Contabilidade geral ppt

CONTABILIDADE

GERAL

Contabilidade Geral

Técnicas Contábeis

� Escrituração

� Demonstrativos Contábeis

� Análise de Balanço

� Auditoria

Contabilidade Geral

Objetivo da Contabilidade

Patrimônio

Bens

Direitos

Obrigações

Materiais (tangíveis)

Imateriais (intangíveis)

Contabilidade Geral

Patrimônio Líquido

� Capital

� Reservas

� Lucros Acumulados ou

Prejuízos Acumulados

PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros

(Situação Líquida)

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Balanço Patrimonial

Bens

e

Direitos

Ativo

Obrigações

com terceiros

PL

Passivo

=

Contabilidade Geral

Tipos de Situação Líquida

1. Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros

2. Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros

3. Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros

Contabilidade Geral

Princípios Contábeis

� Entidade

� Continuidade

� Oportunidade

� Registro pelo valor original

� Competência

� Atualização Monetária

� Prudência

Contabilidade Geral

Contas

São divididas em dois grupos :

1. Contas Patrimoniais Ativo e Passivo

2. Contas de Resultado Despesas e Receitas

Contabilidade Geral

Teoria das Contas

Teoria Personalista

Teoria Materialista

Teoria Patrimonialista

�

Agentes Consignatários

Agentes Correspondentes

Contas do Proprietário

Integrais

Diferenciais

Patrimoniais

De Resultado

Contabilidade Geral

Ato Administrativo

É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa.

Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação).

Contabilidade Geral

� Fato Permutativo

� Fato Modificativo

� Fato misto

(Composto)

Fatos Administrativos

(Contábeis)

Diminutivo

Aumentativo

Diminutivo

Aumentativo

Contabilidade Geral

Representam Aplicação de Capitais

Natureza das Contas

� Contas do Ativo

� Contas do Passivo

� Contas de Despesa

� Contas de Receita

Representam a origem de Capitais

Contabilidade Geral

� É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis.

� Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração.

� Método das Partidas Dobradas.

Escrituração

Contabilidade Geral

� Local e data

� Conta debitada

� Conta creditada

� Histórico

� Valor

Elementos Essenciais de um Lançamento

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1. Contas do Ativo

Aumentam com o débito

Diminuem com o crédito

Funcionamento das contas

2. Contas do Passivo

Aumentam com o crédito

Diminuem com o débito

Contabilidade Geral

3. Contas de Despesa

São debitadas na ocorrência

São creditadas no encerramento

Funcionamento das contas

4. Contas de Receita

São creditadas na ocorrência

São debitadas no encerramento

Contabilidade Geral

� 1ª Fórmula (Simples)

� 2ª Fórmula (Composta)

� 3ª Fórmula (Composta)

� 4ª Fórmula (Complexa)

Fórmulas de Lançamento

Contabilidade Geral

Regimes Contábeis

De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou dorecebimento.

De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.

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Livros

Livros ContábeisDiário (Formalidades Extra. e Intra.)Razão (Lei 8218 – 29/08/91)

Livros Fiscais

Livros Societários

Contabilidade Geral

Razonete Balancete

Nº da Conta Conta S. dev. S.credor

Saldo

D C

Razonete / Balancete

Contabilidade Geral

Técnicas de Correção de Erros de Escrituração

�Valor lançado a maior.

�Valor lançado a menor.

�Inversão das Contas.

�Troca de Contas.

�Omissão de Lançamento.

�Lançamento em duplicidade.

�Erro no histórico.

Contabilidade Geral

Operações Típicas das Empresas

1. Registro do Capital

a) Subscrição e Integralização do Capital.D- CaixaC- Capital Social

b) Subscrição do Capital.D- Capital a integralizarC- Capital Social

Integralização do Capital.D- CaixaC- Capital a integralizar

Contabilidade Geral


2. Despesas Pré-Operacionais.

3. Operações com Duplicatas.

Desconto de Duplicatas.

Cobrança Simples.

4. Operações com Seguros.

Contabilidade Geral


5. Operações com Mercadorias

Apuração do Lucro Bruto

LB = V – CMVV – Vendas LíquidasCMV – Custo das Mercadorias Vendidas

Contabilidade Geral

Operações com Mercadorias

Apuração do CMV

CMV = Ei + C – EF

Ei – Estoque Inicial

C – Compras Líquidas

EF – Estoque Final

Contabilidade Geral

Contabilização de Mercadorias

� Sistema de Conta Única ou Mista.

� Sistema do Inventário Periódico.

� Sistema do Inventário Permanente.

Contabilidade Geral

Sistema de Conta única (Mista)

É utilizada uma conta apenas.

• Compra

D- MercadoriasC- Caixa / Duplicatas a pagar

• Venda

D- Caixa / ClientesC- Mercadorias

Contabilidade Geral

Sistema de Inventário Periódico

• Compra

D- ComprasC- Caixa / Duplicatas a pagar

• Venda

D- Caixa / ClientesC- Vendas

Contabilidade Geral

Sistema de Inventário Permanente

• Compra

D- EstoquesC- Caixa / Duplicatas a pagar

• Venda

D- Caixa / ClientesC- Vendas

D- CMVC- Estoques

Contabilidade Geral

Métodos de Avaliação de Estoques

1. Método PEPS (FIFO)

2. Método UEPS (LIFO)

3. Média Ponderada Móvel

4. Média Ponderada Fixa

Contabilidade Geral

Método PEPS

Primeiro a entrar é o primeiro a sair

EF Superavaliado

CMV Subavaliado

LB Superavaliado

Contabilidade Geral

Método UEPS

Último a entrar é o primeiro a sair

EF Subavaliado

CMV Superavaliado

LB Subavaliado

Contabilidade Geral

Média Ponderada

Móvel : Avalia as mercadoriaspelo custo médio ponderado.

Fixa : Avalia as mercadorias pelocusto médio apenas no final do período.

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ICMS na Compra

O ICMS é recuperável

D – Compras / Estoques

D – ICMS a recuperar

C – Caixa / Duplicatas a pagar

Contabilidade Geral

IPI na Compra

O IPI é adicionado

D – Compras / Estoques

D – ICMS a recuperar

C – Caixa / Duplicatas a pagar

Contabilidade Geral

ICMS na Venda

D – Caixa / ClienteC – Vendas

D – ICMS sobre vendasC – ICMS a recolher

Inventário PermanenteD – CMVC - Estoques

Contabilidade Geral

Ajuste do ICMS

� Apropriação do ICMS

D – ICMS a recolherC – ICMS a recuperar

� Recolhimento do ICMS

D – ICMS a recolherC – Caixa

� Conta Corrente do ICMS

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1) ATIVO

1.1) Circulante

- Disponibilidades.- Direitos Realizáveis

a curto prazo.- Estoques.- Despesas Antecipadas.

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1.2) Realizável a Longo Prazo

1.3) Permanente

1.3.1) Investimento

1.3.2) Imobilizado

1.3.3) Diferido

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2) PASSIVO

2.1) Circulante

2.2) Exigível a Longo Prazo

2.3) Resultado de ExercíciosFuturos

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2.4) Patrimônio Líquido

- Capital Social.

de Capital- Reservas de Reavaliação

de Lucros

- Lucros Acumulados ouPrejuízos Acumulados.

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Encerramento do Exercício

Procedimentos Finais:

1) Balancete de Verificação.

2) Apuração do Lucro Bruto.

3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização eExaustão.

4) Cálculo e Contabilização daProvisão para DevedoresDuvidosos.

Contabilidade Geral

Encerramento do Exercício

5) Apuração do Resultado doExercício.

6) Cálculo da Contribuição Sociale do Imposto de renda.

7) Distribuição do Lucro.

8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.

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Depreciação

Calculada sobre os Bens Tangíveisque sofram desgaste de uso.

( Ativo Permanente Imobilizado)

D – Despesa DepreciaçãoC – Despesa Acumulada

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Amortização

Calculada sobre bens intangíveis,representando retorno ao valor de aquisição.

(Ativo Permanente Imobilizado e Diferido)

D – Despesa de AmortizaçãoC – Amortização Acumulada

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Exaustão

Calculada sobre a exploração derecursos minerais e florestais.

( Ativo Permanente Imobilizado)

D – Despesa de ExaustãoC – Exaustão Acumulada

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Provisão para Devedores Duvidosos

Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os

clientes incobráveis.

D – Despesa com Devedores DuvidososC – Provisão para Devedores Duvidosos

Contabilidade Geral

Apuração do Resultado do Exercício

Verificar se a empresa apresentoulucro ou prejuízo.

1) D – ReceitasC – Resultado do Exercício

2) D – Resultado do ExercícioC – Despesas

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Cálculo da C.S. e do I.R.

D – Resultado do Exercício

• C – Provisão para Contribuição Social


C – Provisão para o Imposto de Renda

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Distribuição do Lucro


C – Reserva Legal

C – Reserva ...

C – Dividendos a pagar

C – Lucros Acumulados

Contabilidade Geral

Demonstrações Contábeis

� Balanço Patrimonial.

� Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE).

� Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA).

� Demonstrativo das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR).

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Demonstrativo do Resultado do Exercício

Receita Bruta das Vendas( - ) Deduções de Vendas= Receita Líquida das Vendas( - )CMV= Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais( - )Despesas Operacionais= Lucro Operacional

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Lucro Operacional

+ Receitas não Operacionais

( - ) Despesas não Operacionais

= Lucro antes da C.S. e do I.R.

( - )Provisão para Contribuição Social

( - )Provisão para o Imposto de Renda

= Lucro após a C.S. e o I.R.

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Lucro após a C.S. e o I.R.

( - ) Participações

Debenturistas

Empregados

Administradores

Partes Beneficiárias

Fundo de Participação

= Lucro Líquido do Exercício

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Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados

Saldo Inicial

+ ou (-) Ajuste Anterior

= Saldo ajustado

+ Reversão de Reservas

+ ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício

( - ) Destinação do LucroSóciosReservasParcela para Aumento de Capital

= Saldo Final

Contabilidade Geral

Dem. das Origens e Aplicações de Recursos

Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido.

CCL = AC - PC

AC- Ativo CirculantePC- Passivo Circulante

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