Contabilidade Basica.pdf

Prof. Jos Carlos Marion - Contabilidade Bsica: 10a edio 1

Fonte: Contabilidade Bsica Jos Carlos Marion 10a edio

Leis Nos 11.638/07 e 11.941/09


Cap. I A Contabilidade Cap. II Patrimnio Cap. III Demonstraes Financeiras Cap. IV Balano Patrimonial Introduo Cap. V Balano Patrimonial Grupo de Contas Cap. VI Apurao do Resultado Cap. VII Demonstrao do Resultado do Exerccio Cap. VIII Demonstrao dos Fluxos de Caixa

CONTABILIDADE BSICA Leis Nos 11.638/07 e 11.941/09


Cap. IX Contabilidade por Balanos Sucessivos Cap. X Dbito e Crdito Cap. XI Balancete de Verificao Cap. XII Contabilizao das Contas de Resultado Cap. XIII Livros Contbeis Cap. XIV Sistemas Contbeis Cap. XV Ativo No Circulante e Depreciao Cap. XVI Ciclo Contbil e Demonstraes

Financeiras

CONTABILIDADE BSICA


A Origem da Contabilidade Conceito, Objeto e Finalidade Aplicao da Contabilidade Usurios da Contabilidade Para quem mantida a Contabilidade O Profissional Contbil Pilares da Contabilidade

Cap. I A CONTABILIDADE


- Origem em tempos remotos; - Comeou a tomar corpo no sculo XI na Itlia; - Sculo XV Obra de Frei Luca Pacciolo;

Tratado de matemtica, com uma seo sobre registros contbeis segundo o mtodo das partilhas dobradas.

A ORIGEM DA CONTABILIDADE

Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni e Proporcionalita



CONCEITO

- a cincia que estuda a formao e variao do Patrimnio. - a cincia que estuda, registra e controla o Patri- mnio das Entidades com fins lucrativos ou no. - Instrumento de informaes para a tomada de decises dentro e fora da empresa.

Obs.: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos e torn-la obrigatria para a maioria das empresas.



OBJETO E FINALIDADE

O objeto da Contabilidade o Patrimnio.

A finalidade da Contabilidade a de controlar o Patrimnio com o objetivo de fornecer informaes sobre a sua composio e suas variaes.



USURIOS DA CONTABILIDADE

EMPRESA

Investidores Fornecedores

Bancos

Governo

Sindicato Funcionrios

rgos de Classe Concorrentes

Outros



O PROFISSIONAL CONTBIL

Tcnico de Contabilidade Curso Contabilidade em nvel mdio (antigo 2o Grau)

Contador ou Bacharel em Cincias Contbeis Curso Superior (antigo 3o grau) de Contabilidade.

Denominados : CONTABILISTAS

Responsveis pela contabilidade das empresas, analistas de balanos, pesquisadores contbeis etc.



PILARES DA CONTABILIDADE

Regras bsicas da Contabilidade postulados, princpios e convenes contbeis.

Entidade contbil Uma pessoa para quem mantida a contabilidade.

Scios e Empresa so pessoas distintas.

No se deve confundir o dinheiro da empresa

com o dinheiro dos scios.



PILARES DA CONTABILIDADE

postulados, princpios e convenes contbeis.

Continuidade Refere-se entidade que est funcionando com prazo indeterminado; algo em andamento; no est em fase de extino ou liquidao.

Regras bsicas da Contabilidade


A deliberao da CVM 539/08 e o CPC aprovam diversos Princpios: Competncia, Continuidade, Compreensibilidade, Relevncia, Confiabilidade, Comparabilidade etc. A resoluo do CFC No

1255/09 tem uma lista atualizada de princpios contbeis.


Conceito Bens Direitos Obrigaes Patrimnio Lquido

Cap. II PATRIMNIO


CONCEITO

Patrimnio de uma Empresa ou de uma Pessoa

Bens e Direitos ( a Receber )

Obrigaes ( a serem pagas )

Patrimnio (riqueza) Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa Bens. Valores a receber, Direitos a Receber Direitos Contas a pagar, dvidas Obrigaes

Cap. II PATRIMNIO

Prof. Jos Carlos Marion - Contabilidade Bsica: 10a edio

OBRIGAES EXIGVEIS BENS + DIREITOS

14

Cap. II PATRIMNIO

Bens Dinheiro Mercadoria em Estoques Veculos Imveis Mquinas Ferramentas Mveis e Utenslios Marcas e Patentes Direitos Depsitos em Bancos Duplicatas a Receber Ttulos a Receber Aluguis a Receber Aes

Obrigaes Emprstimos a Pagar Salrios a Pagar Fornecedores (Duplicatas a pagar) Financiamentos Impostos a Pagar Encargos Sociais a Pagar Aluguis a Pagar Ttulos a Pagar Promissrias a Pagar Contas a Pagar

Representao grfica do patrimnio


Cap. II PATRIMNIO

Valores em $ mil

BENS + DIREITOS OBRIGAES EXIGVEIS

Obrigaes

Bens

Direitos

1.830

2.800

4.500

Bens + Direitos Obrigaes Exigveis = Patrimnio Lquido

Patrimnio Lquido = $ ???? O P.L. pode ser negativo ???

Ex.: Patrimnio da Cia. Goiana PATRIMNIO LQUIDO


Cap. II PATRIMNIO

Para se conhecer a riqueza lquida da empresa (ou pessoa): somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se as obrigaes; o resultado a riqueza lquida, ou seja, a parte que sobra do patrimnio para a pessoa ou empresa. Ela denominada patrimnio lquido ou situao lquida.

PATRIMNIO LQUIDO


Cap. III Demonstraes Financeiras

Conceito Principais Demonstraes Financeiras Perodos de Apresentao Requisitos para Publicao


Contabilizados Relatrios Relatrios Relatrios

Contbeis

Dados

Coletados


Demonstraes Financeiras (Contbeis) (Obrigatrios pela legislao brasileira)

Usurios

Dados

Coletados

Dados

Coletados


PRINCIPAIS DEMONSTRAES FINANCEIRAS

Balano Patrimonial (BP)

Demonstrao de Resultado do Exerccio (DRE)

Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPAc)

Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) para grandes empresas

Demonstrao do Valor Agregado (DVA) para cias abertas

Notas explicativas

(Notas de rodap) Complementos das

demonstraes



Publicao

no necessria


Sociedades

Annimas (S.A)

Sociedades

Limitadas (Ltda.)

Donos Acionistas Scios ou Quotistas

Pequeno nmero Capital Aes Quotas

Relatrios

Contbeis

Obrigatrios

Publicao:

DO e Jornal de grande

Circulao local

Tipos de

Empresa

EMPRESAS CARACTERSTICAS

Imposto de Renda Imposto de Renda


Cap. IV BALANO PATRIMONIAL Uma Introduo

Identificao Ativo Passivo Patrimnio Lquido O Termo CAPITAL em Contabilidade Origens Aplicaes Principal Origem de Recursos A expresso Balano Patrimonial



IDENTIFICAO Representao Grfica

Lado Esquerdo Lado Direito

Ativo Passivo e PL Bens Mquinas Veculos Estoque Dinheiro

Direitos Ttulos a receber Depsitos em Bancos

Obrigaes Fornecedores Salrios a Pagar Emprstimos Bancrios Impostos a Pagar

Patrimnio Lquido Capital

Subscrito Integralizado

Balano Patrimonial



Capital = Recursos

Capital prprio = Recursos (financeiros ou materiais) dos proprietrios (scios ou acionistas).

= Patrimnio Lquido

+

= Capital Total

Capital de Terceiros = Capital Alheio

Passivo = Obrigaes

=

O Termo CAPITAL em Contabilidade



Capital a Realizar (a Integralizar) A aportar (Ainda no colocado disposio da empresa). Capital Realizado (Integralizado) Aportado (Colocado disposio da empresa).

O Termo CAPITAL em Contabilidade

Capital = Capital Nominal = Capital Social = Capital Registrado = Capital Subscrito (comprometido)

Capital Social



Ativo Passivo Balano Patrimonial

O Termo CAPITAL em Contabilidade Ex.: Subscrio e Integralizao do CAPITAL em dinheiro no valor de R$ 200.000

Caixa 200.000

PL Capital Social 200.000

Total 200.000 Total 200.000



ORIGENS APLICAES

Ativo Passivo e PL Bens Mquinas Veculos Estoque Dinheiro

Direitos Ttulos a receber Depsitos em Bancos

Obrigaes Fornecedores Salrios a Pagar Emprstimos Bancrios Impostos a Pagar

Patrimnio Lquido Capital

Subscrito Integralizado

Balano Patrimonial Aplicaes Origens

Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL.

Aplicaes dos Recursos que teve origem (Passivo e PL) =



ORIGENS APLICAES

Balano Patrimonial Ativo P e PL (origens)

Aplicaes De terceiros

e prprio $$$$$$$$

$$$$$$$$ $$$

$ $ $$$$$$$$

Proprietrios (PL) Fornecedores Governo Bancos Financeiras etc.

Caixa Estoque Mquinas Imveis etc.



PASSIVO Circulante

Patrim. Lquido

Disponvel (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques 700 Total 3.000

Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exerccio 300 Total 2.400

No Circulante

ATIVO Circulante

No Circulante

TOTAL DO ATIVO 6.000

Realizvel a longo Prazo 1.000 Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Intangvel 400 Total 3.000

TOTAL DO PASSIVO 6.000

Fornecedores 600 Emprstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total 2.600

Emprstimos a Pagar (LP) 1.000 Total 1.000

Aplicaes:

. Giro $ 3.000

. No Circul. $ 3.000

Fontes:

. Terceiros $ 3.600

. Prprias $ 2.400



Ativo Passivo e PL

Explicao da Expresso Balana Comercial

Equilbrio: ATIVO = PASSIVO + PL

ORIGENS = APLICAES


Cap. V BALANO PATRIMONIAL Grupo de Contas

Conceito e Objetivo Conceito de Prazos na Contabilidade Ativos Passivos Dedues do Ativo e PL


ATIVO PASSIVO Circulante Circulante

No Circulante

Patrim. Lquido

No Circulante


Valores disponveis e conversveis dentro do perodo

Recursos dos Proprietrios ou Scios da Empresa Exigvel NO obrigatrio

Obrigaes com terceiros que se vencem alm do perodo. Exigvel a Longo Prazo

Obrigaes com terceiros que vencem no perodo. Exigvel obrigatrio

Valores conversveis alm do perodo. Realizvel a Longo Prazo

Investimentos de caracter permanente que no se destinam venda: uso ou renda.

Investimentos, Imobilizado e Intangvel




No Circulante

Patrim. Lquido

No Circulante



Realizvel a longo Prazo 1.000 Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Intangvel 400 Total 3.000

Emprstimos a Pagar (LP) 1.000 Total 1.000


TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000




Permanente

Realiz. LP

Patrim. Lquido

Exig. LP



Ttulos a Receber 500 Emprstimos a Coligada 500 Total 1.000

Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total 2.000

Emprstimos a Pagar 1.000 Total 1.000



Como era antes das Leis Nos 11.638/07 e 11.941/09

Ateno


Ativo Passivo e Patrimnio Lquido

Circulante Disponvel Duplicatas a Receber () Prov. Dev. Duvid. () Dupl. Descontadas Estoque

______ ______

() ()

______

______ ______

() ()

______

_______________ _______________ _______________ _______________ _______________

Circulante

31/12/x7 31/12/x6 31/12/x7 31/12/x6

______ ______ ______ ______ ______

______ ______ ______ ______ ______

No Circulante ______ ______ No Circulante. ______ ______

Real. LP Investimentos Imobilizado Prdios Veculos Mveis Utens. Maqs. Equip. () Deprec. Ac. Intangvel () Amort. Ac.

P. Lquido Capital Reserva de Lucros () Prejuzo Exerc. _________________ _________________ _________________ _________________ _________________

______ ______

______ ______ ______ ______

() ______

______ ______

______ ______ ______ ______

() ______

______ ______

() ______ ______ ______ ______ ______

______ ______

() ______ ______ ______ ______ ______



Ativo Passivo e Patrimnio Lquido

Circulante Compreende contas que esto constantemente em giro em movimento, sua converso em dinheiro ocorrer, no mximo, at o prximo exerccio social. No Circulante Realizvel a Longo Prazo Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformaro em dinheiro aps o exerccio seguinte. Os demais itens: so bens e direitos que no se destinam venda e tm vida til longa, no caso de bens. Investimento So as aplicaes de carter permanente que geram

rendimentos no necessrios manuteno da atividade principal da empresa.

Imobilizado Abarca itens corpreos de natureza permanente que

sero utilizados para a manuteno da atividade bsica da empresa.

Intangvel So itens incorpreos (invisvel, impalpvel)

destinados manuteno da empresa.

Circulante Compreende obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio social: nos prximos 365 dias aps o levantamento do balano. No Circulante Relacionam-se nessa conta obrigaes exigveis que sero liquidadas com prazo superior a um ano dvidas a longo prazo. Patrimnio Lquido So recursos dos proprietrios aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento lucros e reservas. Se houver prejuzo, o total dos investimentos proprietrios ser reduzido. Observao: h outras contas pertencentes ao balano

patrimonial que sero tratadas em momento oportuno.



Cap. VI Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado Conceito de Receita e Despesa Regime de Competncia Regime de Caixa Balano Patrimonial DRE e Regime de Competncia Diferena entre Despesa e Custo



APURAO DO RESULTADO Caractersticas: Apurao realizada a cada exerccio social Resumo ordenado das Receitas e Despesas do perodo, i.e,

Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas Lucro

Receitas < Despesas Prejuzo

A apurao realizada de forma destacada na DRE.



RECEITAS E DESPESAS

OPERAES A VISTA A PRAZO

Despesa () Caixa (desembolso) Ativo

+ Contas a Pagar Passivo

DRE BALANO PATRIMONIAL

Receita + Caixa (Encaixe) Ativo

+ Dupl. A Receber Ativo



REGIMES DE APURAO DO RESULTADO COMPETNCIA

Regime universalmente adotado

Critrio aceito e recomendado pelo Imposto de Renda

Receitas

Contabilizada no perodo em foi gerada (a vista ou a prazo)

Despesas

Contabilizada no perodo em que foi consumida, independente do pagamento ter sido, ou no, realizado

Prof. Jos Carlos Marion - Contabilidade Bsica: 10a edio 40 Fonte: Marion

REGIMES DE APURAO DO RESULTADO CAIXA


Aplicao restrita (entidades sem fins lucrativos)

Receitas

Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro;

Despesas

Contabilizada no momento do pagamento;

DRE Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas


Valores contbeis (Contas) ou BP ou DRE BP: Ativo Itens que trazem benefcios para a empresa Quando gastos transformam-se em despesas

Material de escritrio Seguros a vencer


BALANO PATRIMONIAL DRE e Regime de Competncia

Contas Patrimoniais

Contas de Resultado




Exemplo:

Admita-se que a Cia. Desconfiada faa um seguro por um ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prmio de seguro) e, nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritrio. Em 31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000 de material de escritrio. Como fica o Balano Patrimonial em 31-12-X1 ?




Exemplo: (Soluo)

Ativo Passivo Balano Patrimonial 31-12-X1

Circulante .__________ xxxxx .__________ xxxxx . Desp. Exer. Seg. - Seguros 13.500 - Mat. de escr.* 2.000

em $ mil Companhia Desconfiada

* Poderia ser classificado como estoque de consumo.




Exemplo: (Soluo)

DRE X1 Receita ------- () Despesa ------- ________ ... ------- Seguros 4.500 Material Escritrio 8.000 ________ ... ------- Lucro / Prejuzo -------

Em $ mil Companhia Desconfiada



EFEITO DO LUCRO NO BALANO

Lucro apurado

Prejuzo

Pertence ao proprietrio

Deve assumi-lo

Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucros retidos/acumulados). Entra no Balano via PL (origem) sendo aplicada no Ativo.

A parte do lucro distribuda aos proprietrios denominada dividendos



DIFERENA ENTRE DESPESA E CUSTO

CUSTO DESPESA


Custos Despesas

Conta

Pessoal Matria Prima Mercadoria Embalagem Manuteno Aluguel Marketing Comisso de Vendas Fretes de entrega Limpeza ....

X X X X X X X

X X X X X X X

Produo Comercial e

Administrao


DIFERENA ENTRE DESPESA E CUSTO


Cap. VII Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE)

Demonstrao Dedutiva A Receita Bruta e suas Dedues Apurao do Lucro Bruto Custos das Vendas Lucro Operacional O Lucro e o Imposto de Renda O Lucro Lquido e sua destinao



Empresas Micros e Pequenas Mdias e Grandes

DRE (completa) DRE (simples)

Receitas

() Despesas .

Lucro ou Prejuzo

Receitas

() Dedues

() Custos

() Despesas

() .................

..........................

Lucro ou Prejuzo

V E R T I C A L

V E R T I C A L


Receitas Bruta () Dedues da Receita = Receita Lquida

() Custos das Vendas = Lucro Bruto () Despesas Operacionais = Lucro Operacional () Despesas no Operacionais + Receitas no Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)

() Proviso para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

Impostos e Taxas s/ Vendas . IPI . ICMS . ISS . PIS . COFINS Devolues (vendas canceladas) Abatimentos (descontos)

O fato gerador

a Receita


DRE e suas Contas



a sobra lquida disposio dos

proprietrios da empresa.

Lucro Depois do I.R. () Doaes e Contribuies

(-) Participaes = LUCRO LQUIDO

RETENES DIVIDENDOS



DRE e suas Contas Admita-se que a Cia. Balanceada, indstria, tenha emitido uma nota fiscal de venda cujo preo do produto seja de $ 10.000 mais 30% de IPI. O ICMS est incluso no preo do produto:

Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada ____________ ______ R....................... ____________ _____ S/P - So Paulo Preo do Produto 10.000 + IPI (30%) 3.000 Preo Total 13.000 ICMS incluso no Preo 18% $ 10.000 = $ 1.800 ____________ _____________

DRE - Cia. Balanceada

Receita Bruta $ 13.000

() Dedues IPI $ (3.000)

ICMS $ (1.800)

Receita Lquida $ 8.200


Patrimnio Lquido

Balano Patrimonial PASSIVO

Aplicao de

Recursos

D.L.P.Ac

DRE Receita

() Desp/Custo

Lucro Lquido

Saldo de Ano(s) anterior(es)

+ Lucro Lquido deste Exerc.

Capital de

Terceiros

Investidores (Scios ou Acionistas)

ATIVO

D i v i d e n d o s

Roteiro Contbil 1. Apurao do Lucro

2. Transferncia p/ Lucros Acumulados

3. Canalizao de lucro retido

Fonte: Marion



ARRUMANDO A CASA OU O APTO OU ..... CMODOS

Sala

Cozinha

Quarto

Banheiro

Hall

Garagem

.......

Mobilirio:

Cama

Guarda -Roupa

Cmoda

Criado -Mudo

Abajur

............

Cap. VIII Plano de Contas


ORGANIZANDO A EMPRESA ATIVIDADES

Comercial

Logstica

Produo

Administrao

Contabilidade

............ Gastos:

Pessoal

Aluguel

Manuteno

Matria - Prima

Gastos Diversos

............



Conceito Plano de Contas Importado Importncia do Plano de Contas Plano de Contas e o Usurio da Contabilidade Plano de Contas Simplificado Adequao do Plano de Contas a Outras Atividades



Agrupamento ordenado de todas as contas que so utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado indispensvel para os registros de todos os fatos contbeis.


CONCEITO


Empresas: Tamanhos diferentes Ramo de atividades diferentes Sistemas de pagamento / recebimentos especficos Linguagens e Terminologias no necessariamente iguais

Empresas distintas Planos de Contas distintos

Diversas pessoas trabalhando Objetivo uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronizao dos Registros Contbeis Uniformidade (Processamento: Manual, Mecnico ou Eletrnico

Caracterstica geral:

Numerado Codificado de forma racional (cdigo falante)


IMPORTNCIA DO PLANO DE CONTAS


PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

1o. Passo:

1. CONTAS CDIGO

Ativo 1

Passivo 2

Patrimnio Lquido 3

Receitas e Dedues 4

Contas Dedutivas 5

Contas Exemplos: 1.1.1.15

4.1.4.2

5.2.3.32



O Rabo no abana o Cachorro.

O Plano de Contas decorre das caractersticas do Negcio.

Adequao do Plano de Contas s Atividades



Cap. VIII Fluxo de Caixa


No circulante

Patrim. Lquido

No Circulante.



Realizvel a Longo Prazo Ttulos a Receber 500 Emprstimos a Coligada 500 1.000 Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Intangvel 400 Total 3.000

Emprstimos a Pagar 1.000 Total 1.000



O LUCRO E O CAIXA no BALANO PATRIMONIAL



COMPRA

PAGAMENTOS

ARRENDAMENTO PRODUO VENDA INTERMEDIAO

RECEBIMENTOS

EMPRSTIMOS FINANCIAMENTOS APLICAES INVESTIMENTOS

ENTRADAS SADAS . Aportes de Capital . Emprstimos Bancrios . Vendas a vista . Recebimento de Duplicatas . Venda a vista de itens do ativo permanente . Outras entradas

Pagamento de dividendos . Pagamento de emprstimos (principal, juros) .

Aquisies a vista de item para Ativo Permanente .

Compra a vista e pagamento a fornecedores . Pagamento de despesas, Contas a Pagar .

Outras sadas .

MUNDO DOS NEGCIOS

FLUXO DE CAIXA BSICO


Movimentao + Entradas Sadas = Supervit (Dficit)

Saldo Inicial Saldo Final

Forma:

5.ago. 500 500

150 650

8.ago. 300 300

650 950

10.ago. (200) (200)

950 750

1.ago. (100) (100)

250 150

Total 800 (300) 500

250 750



Variaes Positivas (Aumenta o Caixa) . Integralizaes (aportes de capital) . Emprstimos Bancrios e Financiamentos . Venda de itens do Ativo Permanente . Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber . Outras entradas


PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA Recapitulao


Variaes Negativas (Diminui o Caixa) . Pagamento de dividendos . Amortizao de principal e pgto de juros de emprstimos . Aquisies a vista de item para Ativo Permanente . Compra a vista e pgto a fornecedores . Pgto de despesas, Contas a Pagar e Outros


PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA Recapitulao


Cap. Especial Movimentao de Estoques

Contexto Valorizao do estoque A necessidade da valorizao Mtodos: PEPS, UEPS, Mdia Ponderada Aplicao Comparao entre os mtodos Desdobramentos na DRE (CMV, CPV e Resultado)


Movimentao de Estoques

CUSTOS E DESPESAS EMPRESA COMERCIAL

BALANO

DEMONSTR. RESULTADOS RECEITA LQUIDA ( ) Custo da Mercadoria Vendida ( = ) LUCRO BRUTO ( ) Despesas Operacionais ( = ) LUCRO LQUIDO

Compra de Mercadorias

ESTOQUE Venda de Mercadoria

Apurao de Resultados


Movimentao de Estoques

A Empresa X apresentou um estoque inicial de 100 unidades

a 15,00 cada uma, e fez as seguintes transaes:

1a Compra de 120 unidades a 18,00 cada uma.

2a Venda de 150 unidades a 25,00 cada uma.



5a Venda de 140 unidades a 28,00 cada uma.

Pede-se:

Calcular o Estoque Final (EF), o Custo das Mercadorias Vendidas

(CMV) e o Lucro Bruto (LB) pelos mtodos: PEPS, UEPS e Mdia

Ponderada. Frmulas: LB = V CMV e CMV= EI + C EF

EX.:


Cap. IX Contabilidade por Balanos Sucessivos

Aspectos na Constituio de uma Empresa Operaes

Constituio do Capital Aquisio de Bens a Vista Aquisio de Bens a prazo Financiamento a Longo Prazo Aquisio de Bens (parte a prazo e parte a vista)

Contabilidade por Balanos Sucessivos


ATIVO

Direito

Capital a Receber

(dos proprietrios)

Obrigaes

Capital subscrito

(uma promessa) 900.000


Movimentaes no Balano na abertura de uma empresa

Fontes R$ 900.000

Aplicaes R$ 900.000


ASPECTOS NA CONSTITUIO DE UMA EMPRESA

Direito

Capital a Receber

(dos proprietrios)

Obrigaes

Capital subscrito

(uma promessa) 900.000 900.000



ASPECTOS NA CONSTITUIO DE UMA EMPRESA

Obs.: em uma S. A., 10% do Capital Subscrito B.Brasil

ATIVO

Direito

Capital a Receber

(dos proprietrios)

Obrigaes

Capital subscrito

(uma promessa) 900.000


Banco conta movimento

Capital a Integralizar

Capital subscrito 900.000 90.000

810.000

900.000 900.000


Cap. X Contabilizao das Contas de Balano Dbito e Crdito

Mtodo de Balanos Sucessivos Razonetes Lanamentos nos Razonetes Memorizao de Regras Dbito e Crdito Saldo das Contas (Devedor e Credor) Concluso



Ativo Passivo

Balano Patrimonial Razonete

Ttulo da Conta

Semelhanas

RAZONETES



1a. Operao: Depsito inicial de $ 300.000 por scio no Banco do Brasil S.A., em 02-12-X1 (a empresa formada por trs scios).

2a. Operao: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque), um veculo por $ 800.000.

3a. Operao: Em 12-12-X1 a empresa adquire Mveis e Utenslios Mquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas etc.) a

prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de

$ 20.000, mediante a emisso de uma Nota Promissria.

4a. Operao: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, por trs anos, no valor de $ 200.000

5a. Operao: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritrio (lpis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. Metade

Desse material foi pago a vista e o restante em 60 dias.

O P E R A E S

Fazendo os lanamentos conhecidos de uma outra forma.



Balano Patrimonial

Ativo Passivo Bancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000

Capital Bancos c/ Movimento

900.000 900.000

1a Operao



Balano Patrimonial

Ativo Passivo Bancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000

Capital Bancos c/ Movimento

900.000 900.000

1a Operao Concluses:

Ativo: acrscimos no lado esquerdo do razonete

Passivo ou PL: acrscimos no lado direito do razonete


Sequncia Balano Patrimonial Balano Patrimonial

Passivo e PL Ativo Passivo e PL Ativo

Contas de Passivo e PL Contas do Ativo

Aumenta Diminui Diminui Aumenta

+ +

Razonetes



DBITO E CRDITO

Dbito Crdito

Contas de Ativo

Dbito Crdito

Contas de Passivo e PL Razonetes

Lado

Esquerdo

Lado

Esquerdo

Lado

Direito

Lado

Direito

Debitar = lanamento valores lado esquerdo

Creditar = lanamento valores lado direito


Convenes Contbeis


Todo aumento de Ativo (lana-se no lado esquerdo do razonete): debita-se.

Toda diminuio de Ativo (lana-se no lado direito do razonete): credita-se.

Todo aumento de Passivo e PL (lana-se no lado direito do razonete): credita-se.

Toda diminuio de Passivo e PL (lana-se no lado esquerdo do razonete):

debita-se.

ATIVO PASSIVO e PL

Aumenta Diminui

() +

Diminui Aumenta

+ ()

DBITO CRDITO

+ + + +

+ +

+ + + +

+ +



Cap. XI Balancete de Verificao e Mtodo das Partidas Dobradas

Balancete de Verificao Mtodo das Partidas Dobradas Partidas Simples Balancete das Partidas Dobradas Identificao do Erro de Lanamento Erros que o Balancete no Detecta Balancete de Vrias Colunas Apresentao do Balancete Balancete como Instrumento de Deciso



BALANCETE DE VERIFICAO

Os lanamentos esto corretos? Balancete de Verificao

Contas D C

D XXX C D YYY C D ZZZ C



Fornecedores Estoques

30.000 30.000

Dbito 30.000

Crdito 30.000 Lanamentos duplos

EXEMPLO: Compra de estoques a prazo no valor de R$ 30.000 MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS



No haver dbito (s) sem crdito (s) correspondentes

Soma dos Dbitos = soma dos Crditos

EXEMPLO

Formao de capital aplicado no Caixa: $ 1.500.000

Compra de estoque a vista: $ 500.000

Compra de mveis e utenslios a vista: $ 300.000

Contas T

Balancete de Verificao

Balancete

Como ficam?

BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS



BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS

CONTAS Lan. de Dbito Lan. de Crdito Caixa 700.000 Capital 1.500.000 Mveis e Utens. 300.000 Estoques 500.000 TOTAL 1.500.000 1.500.000

EXEMPLO Cont.



Formas: Simples fita de mquina calculadora

Duas colunas Forma apresentada (Ativo e Passivo)

Seis colunas

BALANCETE DE VRIAS COLUNAS

Discriminao

das Contas Devedor Credor Devedor Credor Devedor Credor

Saldos do

ms anterior

Movimentos

do ms

Saldos do

Final do ms

Caixa

____________

____________

____________

____________

____________

100.000

______

______

______

______

______

______

______

______

______

______

______

200.000

______

______

______

______

______

50.000

______

______

______

______

______

250.000

______

______

______

______

______

______

______

______

______

______

______


Cap. XII Contabilizao de Contas de Resultado e Apurao Contbil do Lucro

Contas de Resultado Contabilizao das Contas de Balano Patrimonial Regras de Contabilizao das Contas de Resultado Apurao Contbil do Resultado Encerramento das Contas de Resultado Lanamentos de Encerramento Apurao do Resultado Contabilizao do Resultado


1. Utilizadas para apurar o resultado (Lucro ou Prejuzo)

2. Anualmente so confrontadas para apurar o resultado

Lucro => Receitas > Despesas

Prejuzo => Receitas < Despesas

3. Regras obedecem o Regime de Competncia (Leg. Brasileira)

Receita ganha ou gerada no perodo apurado

Despesa consumida / incorrida no perodo

4. Regime de Caixa


CONTAS DE RESULTADO


Regras de Contabilizao das Contas

de Resultado Credita o PL

Receita Aumenta o Lucro Aumenta o

PL

Debita o PL

Despesa Reduz o Lucro Diminui o

PL



Regras de Contabilizao das Contas de Resultado


Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO E PL Circulante Incio Final P. Lquido Incio Final Caixa 900 1.200 Capital 900 900 Lucros Ac. 300 Total 900 1.200 Total 900 1.200

DRE Receita a vista $ 800 () Despesas $ 500 Lucro $ 300

Exemplo :

No Distribudo


APURAO CONTBIL DO RESULTADO


1. Apurao feita em cada perodo (exerccio social)

Receitas X Despesas (Perodo)

Independncia Absoluta de Perodos Contbeis

2. Encerramento das Contas de Resultado

Anualmente Encerramento

Saldos de contas de resultado Zerados

3. Lanamentos de Encerramento

Conta transitria ARE Apurao do Resultado do

Exerccio

Transferncia de saldos contas Receitas e Despesas

4. Apurao do Resultado

Receita > Despesa Lucro

Receita < Despesa Prejuzo



APURAO CONTBIL DO RESULTADO

ARE

Receita

45.000

Desp. Mat. Escrit.

7.000

Desp.Salrios

16.000 16.000

16.000 45.000

7.000

7.000

45.000

5. Contabilizao do Resultado O Resultado lanado em conta especfica do Patrimnio Lquido

E

X

E

M

P

L

O 23.000 45.000

22.000

Lucro



CONTABILIZAO DO RESULTADO

ARE

Lucro Ac.

22.000

22.000 22.000

Todo o Lucro acresce o Patrimnio Lquido.

O lucro a remunerao aos proprietrios da empresa pelo capital investido.

Partindo-se da hiptese de que no h, por ex., distribuio do lucro em

dinheiro (dividendos) aos proprietrios, o PL ser acrescido de $ 22.000

(Conta Lucros Acumulados). Pela Lei No 11.638/07 os Lucros Acumulados

devero ser canalizados para reserva, aumento de capital etc.

Conta Transitria



CONTABILIZAO DO RESULTADO

ARE Prejuzo Ac.

18.000

18.000 18.000

Se houvesse Prejuzo o Saldo da conta ARE seria devedor; assim,

o lanamento seria o contrrio: crdito da conta ARE e dbito de

Prejuzos Acumulados.

Conta Transitria

Faz parte do PL com o sinal negativo (18.000), ou seja, reduz os

investimentos dos proprietrios.


Cap. XIII Livros Contbeis

Metodologia do Livro Razo Razo Analtico Sinttico Dirio Dirio com trs colunas Atividades Sugeridas


Cap. XIV Sistemas Contbeis: escriturao mercantil

Sistemas Contbeis Disposio sobre escriturao mercantil Escriturao resumida do Dirio Erros no Dirio Software contbil Contabilidade Digital


Cap. XV Ativo No Circulante e Depreciao

Imobilizado (Tangveis e Intangveis) Itens que compem o Imobilizado Manuteno, Melhorias do Imobilizado Depreciao Mtodos de Clculo da Depreciao Amortizao Exausto



IMOBILIZADO (Tangveis e Intangveis)

Bem Considerados AP Imobilizado No consid AP Imobilizado

Edifcio Sede de indstria Companhia imobiliria

Veculos Companhia de transporte Empresa Automobilstica

Mquinas Companhias Automobilsticas Indstrias que a produzem

Corpreos Incorpreos



ATIVO IMOBILIZADO (Itens)

Terrenos

Edifcios

Instalaes

Mquinas e Equipamentos

Mveis e Utenslios

Ferramentas (com vida til superior a um ano)

Benfeitorias em Propriedades Arrendadas

Direitos sobre Recursos Naturais

Marcas e Patentes Intangveis

Tangveis

Se < 1 ano

(pode Conta de Despesa)



DEPRECIAO

Bens do A. Imobilizado tm vida til limitada (a maioria).

Com o passar dos perodos, dar-se- o desgaste destes, que

representa o custo (despesa) a ser registrado.

A depreciao uma despesa (custos) porque todos os bens e

servios consumidos por uma empresa so Despesas.



TAXA ANUAL DE DEPRECIAO estabelecida em funo do prazo de vida til do bem.

Bens Mveis em geral

Edifcios e Construes

Biblioteca

Ferramentas

Mquinas e Instalaes Industriais

Veculos em geral

Tratores

Grupos de Bens do Imobilizado % a. a.

10 4

10 20 10 20 25



DEPRECIAO ACELERADA Quando a utilizao for maior que um turno de 8 horas

( jornada normal de trabalho ). Podero ser adotados

coeficientes de acelerao.

Grupos de Bens do Imobilizado Tx. Normal Coef. % a. a.

Ferramentas 20 1,5 30

Mquinas e Instalaes Industriais 10 2,0 20

....

Horas coef. turnos 8 1,0 1 16 1,5 2 24 2,0 3


Ativo Passivo e PL Balano Patrimonial DRE

Receita

CMV

Lucro Bruto

() Desp. Oper.

Adm.

Deprec. 40.000

Financ.

---------

Lucro Operaional

ATIVO

------------------

------------------

No Circulante

Imobilizado

Veculo 200.000

() Deprec. Acumulada 40.000

160.000


Veculo custou $ 200.000

Depreciao = 20% , para o primeiro ano, teremos:



MTODOS DE CLCULO DE DEPRECIAO

Mtodo da Linha Reta (quotas constantes)

Mtodo das Taxas Fixas

Mtodo das Taxas Variveis

Mtodo de Cole

Mtodo de Horas Trabalhadas

Mtodo de Unidades Produzidas

Mtodo da Depreciao Decrescente

Mtodo Especiais



MTODOS DE CLCULO DE DEPRECIAO

Valor Residual Contbil

Depreciao = (Custo do Bem Valor Residual) / Vida til Provvel

Diminui a despesa de depreciao Aumenta o Lucro do perodo.

Aceita pela legislao tributria. H certas situaes em que o valor

residual imprescindvel.

Ex.: Touro (Imobilizado) que deixou de ser eficiente, como

reprodutor (depreciado), mas ainda pode servir para o abate.



AMORTIZAO

Corresponde perda do capital aplicado em Ativos Intangveis.

Ex.: Fundo de Comrcio

Direito de Explorao

Ponto Comercial Direitos Autorais



EXAUSTO

Corresponde perda do valor ( medida que se extingue o

Recurso Natural), decorrente da explorao de direitos cujo

objeto sejam recursos minerais e florestais, ou bens aplica-

dos nessa explorao.


Cap. XV I Ciclo Contbil e Demonstraes Financeiras

Exemplos de Escriturao Levantamento das Demonstraes Financeiras Atividades Sugeridas

Documents

Contabilidade Basica.pdf