Embed Size (px)
Citation preview
1 Titlul
EMILIAN DUCA
CODUL FISCAL AL ROMÂNIEI (2014)
Comentat şi adnotat (actualizat la 23 mai 2014)
Codul fiscal al României 2014 2
Prezenta lucrare are la bază colecţia oficială a Codului fiscal al României, aşa cum a fost publicată de Editura Monitorul Oficial al României în anul 2012.
Lucrarea include normele metodologice, referinţe la Ordine ale ministrului finanţelor publice, Decizii ale Comisiei centrale fiscale, comentarii privind aplicarea unor prevederi, extrase din jurisprudenţa Curţii Constituţionale şi a Înaltei Curţi de Casaţie şi Justiţie, note privind opinia organelor fiscale cu privire la aplicarea unor prevederi fiscale, actualizate la data de 25 aprilie 2014.
3 Titlul
EMILIAN DUCA
CODUL FISCAL AL ROMÂNIEI (2014)
Comentat şi adnotat (actualizat la 23 mai 2014)
Universul Juridic Bucureşti
-2014-
Codul fiscal al României 2014 4
Editat de S.C. Universul Juridic S.R.L. Copyright © 2014, S.C. Universul Juridic S.R.L. Toate drepturile asupra prezentei ediţii aparţin S.C. Universul Juridic S.R.L. Nicio parte din acest volum nu poate fi copiată fără acordul scris al S.C. Universul Juridic S.R.L. NICIUN EXEMPLAR DIN PREZENTUL TIRAJ NU VA FI COMERCIALIZAT DECÂT ÎNSOŢIT DE SEMNĂTURA ŞI ŞTAMPILA EDITORULUI, APLICATE PE INTERIORUL UTIMEI COPERTE.
Descrierea CIP a Bibliotecii Naţionale a României DUCA, EMILIAN Codul fiscal al României : comentat şi adnotat cu legislaţie secundară şi complementară, jurisprudenţă şi norme metodologice : actualizat la 23 mai 2014 / Emilian Duca. - Bucureşti : Universul Juridic, 2014 Bibliogr. ISBN 978-606-673-359-5
336.22
REDACŢIE: tel./fax: 021.314.93.13
tel.: 0732.320.666 e-mail: [email protected]
DEPARTAMENTUL tel.: 021.314.93.15; 0733.673.555 DISTRIBUŢIE: fax: 021.314.93.16
e-mail: [email protected]
www.universuljuridic.ro
9 Abrevieri
ABREVIERI UZUALE
1. Publicaţii periodice
M. Of. – Monitorul Oficial al României, Partea I
B.Of. – Buletinul Oficial al R.S.R.
2. Acte normative
H.G. – Hotărârea Guvernului
O.G. – Ordonanţa Guvernului
O.U.G. – Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului
O.M.F.P. – Ordinul ministrului finanţelor publice
O.M.E.F. – Ordinul ministrului economiei şi finanţelor
O.P.A.N.A.F. – Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
C. civ. – Codul civil
C. fisc. – Codul fiscal al României
C. proc. fisc. – Codul de procedură fiscală
3. Autorităţi
A.N.A.F. – Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
D.R.F.P. – Direcţia Regională a Finanţelor Publice
U.E. – Uniunea Europeană
C.E. – Comisia Europeană
C.E.E. – Comunităţile Economice Europene
4. Instanţe
C.C.R. – Curtea Constituţională a României
C.E.D.O. – Curtea Europeană a Drepturilor Omului
C.J.U.E. – Curtea de Justiţie a Uniunii Europene
Î.C.C.J. – Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie
C.S.J. – Curtea Supremă de Justiţie
C.A. – Curtea de Apel
5. Alte abrevieri
alin. – alineatul
art. - articolul
Dec. – Decizia
Hot. - Hotărâre
Ed.- Editura
ed. – ediţia
lit. – litera
n.a. – nota autorului
nr. – numărul
pct. – punctul
11 Indexul modificărilor aduse Codului fiscal şi normelor metodologice
INDEXUL MODIFICĂRILOR ADUSE CODULUI FISCAL
ŞI NORMELOR METODOLOGICE
Codul Fiscal al României (Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003) a fost publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 927 din 23 decembrie 2003.
Legea nr. 571/2003 a fost modificată şi/sau completată de: 1. Hotărârea Guvernului nr. 977/2004 pentru majorarea nivelului accizelor pentru unele produse,
publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 570 din 29 iunie 2004 (în vigoare de la 29 iunie 2004);
2. Hotărârea Guvernului nr. 783/2004 privind aprobarea nivelurilor pentru valorile impozabile, impozitele şi taxele locale şi alte taxe asimilate acestora, precum şi pentru amenzile care se indexează/ajustează/actualizează anual pe baza ratei inflaţiei, aplicabile în anul fiscal 2005, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 482 din 28 mai 2004 (în vigoare de la 1 ianuarie 2005);
3. Ordonanţa Guvernului nr. 83/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 793 din 27 august 2004 (aprobată prin Legea nr. 494/2004, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1092 din 24 noiembrie 2004);
4. Ordonanţa Guvernului nr. 94/2004 privind reglementarea unor măsuri financiare, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 803 din 31 august 2004 (aprobată prin Legea nr. 507/2004 publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1080 din 19 noiembrie 2004);
5. Ordonanţa de urgenţă nr. 123/2004 privind modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1154 din 7 decembrie 2004 (aprobată prin Legea nr. 96/2005, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 325 din 18 aprilie 2005);
6. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1281 din 30 decembrie 2004 (aprobată prin Legea nr. 163/2005, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 466 din 1 iunie 2005 – a se vedea şi Decizia Curţii Constituţionale nr. 568/2005, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1060 din 26 noiembrie 2005);
7. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005 (abrogată de Legea nr. 163/2005 şi respinsă prin Legea nr. 164/2005, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 467 din 1 iunie 2005);
8. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2005 privind modificarea alin. (2) şi (3) ale art. III din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 24 din 24 martie 2005 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 367 din 29 aprilie 2005 (respinsă prin Legea nr. 226/2005, publicată în Monitorul Oficial nr. 630 din 19 iulie 2005);
9. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 45/2005 privind abrogarea unor prevederi din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 464 din 1 iunie 2005 (respinsă prin Legea nr. 227/2005, publicată în Monitorul Oficial nr. 630 din 19 iulie 2005);
10. Legea nr. 210/2005 privind aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 20/2005 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 580 din 5 iulie 2005;
11. Legea nr. 247/2005 privind reforma în domeniile proprietăţii şi justiţiei, precum şi unele măsuri adiacente, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 653 din 22 iulie 2005;
Codul fiscal al României 2014 12
12. Hotărârea Guvernului nr. 797/2005 privind aprobarea nivelurilor pentru valorile impozabile, impozitele şi taxele locale şi alte taxe asimilate acestora, precum şi pentru amenzile care se indexează anual pe baza ratei inflaţiei, aplicabile în anul fiscal 2006, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 725 din 10 august 2005;
13. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 203/2005 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1193 din 30 decembrie 2005 (aprobată fără modificări prin Legea nr. 162/2006, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 433 din 19 mai 2006);
14. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 21/2006 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 269 din 24 martie 2006 (aprobată fără modificări prin Legea nr. 314/2006, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 617 din 18 iulie 2006);
15. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 33/2006 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 374 din 2 mai 2006 (aprobată cu modificări prin Legea nr. 317/2006, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 624 din 19 iulie 2006);
16. Ordonanţa Guvernului nr. 43/2006 pentru modificarea art. 199 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 722 din 23 august 2006 (aprobată fără modificări de Legea nr. 496/2006, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1047 din 29 decembrie 2006);
17. Hotărârea Guvernului nr. 1514/2006 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele şi taxele locale şi alte taxe asimilate acestora, precum şi amenzile aplicabile în anul fiscal 2007, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 935 din 17 noiembrie 2006;
18. Legea nr. 343/2006 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 662 din 1 august 2006 (vezi şi rectificarea publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 765 din 7 septembrie 2006);
19. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 110/2006 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1028 din 27 decembrie 2006 (aprobată prin Legea nr. 372/2007, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 899 din 28 decembrie 2007);
20. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 22/2007 pentru modificarea şi completarea art. 157 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 230 din 3 aprilie 2007 (aprobată fără modificări prin Legea nr. 60/2008, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 228 din 25 martie 2008);
21. Hotărârea Guvernului nr. 667/2007 privind structura accizei totale exprimată în echivalent euro pentru 1.000 de ţigarete, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 441 din 29 iunie 2007;
22. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 106/2007 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 703 din 18 octombrie 2007 (aprobată fără modificări de Legea nr. 61/2010, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 214 din 6 aprilie 2010);
23. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 155/2007 pentru modificarea alin. (4) şi (5) ale art. 263 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 884 din 21 decembrie 2007 (aprobată prin Legea nr. 188/2010, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 699 din 20 octombrie 2010);
24. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 50/2008, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 327 din 28 iunie 2008, (abrogată prin Legea nr. 9/2012, publicată în Monitorul Oficial nr. 17 din 10 ianuarie 2012);
25. Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 51/2008 privind ajutorul public judiciar în materie civilă, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 327 din 28 iunie 2008 (aprobată prin Legea nr. 193/2008);
26. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 91/2008, pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 480 din
13 Indexul modificărilor aduse Codului fiscal şi normelor metodologice
30 iunie 2008 (aprobată fără modificări prin Legea nr. 90/2009, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 246 din 14 aprilie 2009);
27. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 127/2008 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 705 din 16 octombrie 2008 (aprobată prin Legea nr. 164/2009, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 321 din 14 mai 2009);
28. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 200/2008 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 815 din 4 decembrie 2008 (aprobată de Legea nr. 343/2009 publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 779 din 13 noiembrie 2009);
29. Ordonanţă de urgenţă a Guvernului nr. 29/2009 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 194 din 27 martie 2009 (aprobată fără modificări prin Legea nr. 256/2009 publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 480 din 10 iulie 2009);
30. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor măsuri financiar, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009 (Rectificare materială publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 254 din 16 aprilie 2009, aprobată de Legea nr. 227/2009 publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 402 din 12 iunie 2009);
31. Ordonanţă de urgenţă nr. 46/2009 privind îmbunătăţirea procedurilor fiscale şi diminuarea evaziunii fiscale, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 347 din 25 mai 2009 (aprobată de Legea nr. 324/2009, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 713 din 22 octombrie 2009);
32. Hotărârea Guvernului nr. 960/2009 privind structura accizei totale exprimată în echivalent euro pentru 1.000 de ţigarete, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 587 din 24 august 2009;
33. Ordonanţă de urgenţă nr. 109/2009 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 689 din 13 octombrie 2009 (aprobată de Legea nr. 76/2010, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 307 din 11 mai 2010);
34. Legea nr. 367/2009 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 805 din 25 noiembrie 2009;
35. Legea nr. 24/2010 pentru modificarea şi completarea art. 284 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 143 din 4 martie 2010;
36. Legea nr. 22/2010 pentru completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 144 din 4 martie 2010 (abrogată de Legea nr. 76/2010 la data de 14 mai 2010);
37. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 22/2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 201 din 30 martie 2010 (aprobată fără modificări de Legea nr. 147/2010, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 490 din 16 iulie 2010);
38. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 54/2010 privind unele măsuri pentru combaterea evaziunii fiscale, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 421 din 23 iunie 2010;
39. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi alte măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 431 din 28 iunie 2010 (aprobată fără modificări prin Legea nr. 279/2010, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 878 din data de 28 decembrie 2010);
40. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 59/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 442 din 30 iunie 2010 (aprobată cu modificări prin Legea nr. 88/2011, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 411 din 10 iunie 2011);
41. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 82/2010 pentru modificarea art. 7 alin. (1) pct. 2 subpct. 2.1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum şi pentru modificarea art. III din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea şi completarea Legii
Codul fiscal al României 2014 14
nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi alte măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 638 din 10 septembrie 2010 (aprobată cu modificări prin Legea nr. 94/2011, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 404 din 9 iunie 2011);
42. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 87/2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 669 din 30 septembrie 2010 (aprobată fără modificări prin Legea nr. 14/2011, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 183 din 16 martie 2011);
43. Hotărârea Guvernului nr. 1347/2010 privind aprobarea nivelurilor impozitului pe mijloacele de transport prevăzute la art. 263 alin. (4) şi (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabile în anul fiscal 2011, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 887 din 29 decembrie 2010;
44. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 117/2010 din 23 decembrie 2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 891 din 30 decembrie 2010 (aprobată cu modificări prin Legea nr. 303/2013, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 709 din 19 noiembrie 2013);
45. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 49/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi a altor prevederi financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 381 din 31 mai 2011 (aprobată prin Legea nr. 16/2012, publicată în Monitorul Oficial nr. 20 din 10 ianuarie 2012);
46. Hotărârea Guvernului nr. 642 din 22 iunie 2011 pentru aprobarea accizei specifice, exprimată în echivalent euro pe 1.000 de ţigarete, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 447 din 27 iunie 2011;
47. Ordonanţa Guvernului nr. 30/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum şi pentru reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 627 din 2 septembrie 2011 (aprobată prin Legea nr. 209/2012, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 772 din 15 noiembrie 2012);
48. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 125/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 938 din 30 decembrie 2011 (aprobată prin Legea nr. 106/2012, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 461 din 9 iulie 2012);
49. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 24/2012 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 384 din 7 iunie 2012 (aprobată prin Legea nr. 202/2012, publicată în Monitorul Oficial nr. 743 din 5 noiembrie 2012);
50. Ordonanţa Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 621 din 29 august 2012 (aprobată prin Legea nr. 208/2012, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 772 din 15 noiembrie 2012);
51. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 47/2012 pentru modificarea şi completarea unor acte normative şi reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 635 din 6 septembrie 2012 (aprobată cu modificări prin Legea nr. 98/2013, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 213 din 15 aprilie 2013);
52. Legea nr. 177/2012 pentru modificarea art. 34 alin. (5) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 712 din 18 octombrie 2012;
53. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 63/2012 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 18/2009 privind creşterea performanţei energetice a blocurilor de locuinţe, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 749 din 7 noiembrie 2012 (aprobată cu modificări prin Legea nr. 238/2013, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 442 din 19 iulie 2013);
54. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 68/2012 pentru modificarea şi completarea unor acte normative şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial nr. 778 din 19 noiembrie 2012 (aprobată fără modificări prin Legea nr. 273/2013, publicată în Monitorul Oficial nr. 652 din 23 octombrie 2013);
15 Indexul modificărilor aduse Codului fiscal şi normelor metodologice
55. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 82/2012 pentru modificarea şi completarea unor acte normative privind evidenţa persoanelor, actele de identitate ale cetăţenilor români, precum şi actele de rezidenţă ale cetăţenilor statelor membre ale Uniunii Europene şi Spaţiului Economic European rezidenţi în România, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 838 din 12 decembrie 2012 (aprobată prin Legea nr. 235/2013, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 442 din 19 iulie 2013);
56. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 87/2012 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 857 din 18 decembrie 2012 (aprobată fără modificări prin Legea nr. 90/2013, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 197 din 8 aprilie 2013);
57. Hotărârea Guvernului nr. 1309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele şi taxele locale şi alte taxe asimilate acestora, precum şi amenzile aplicabile începând cu anul 2013, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 898 din 28 decembrie 2012;
58. Ordonanţa Guvernului nr. 1/2013 pentru reglementarea unor măsuri financiar-fiscale în domeniul impozitelor şi taxelor locale, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 18 din 9 ianuarie 2013 (aprobată fără modificări prin Legea nr. 157/2013, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 254 din 8 mai 2013);
59. Ordonanţa Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 54 din 23 ianuarie 2013 (Rectificare, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 77 din 6 februarie 2013, aprobată cu modificări prin Legea nr. 168/2013, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 310 din 29 mai 2013);
60. Hotărârea Guvernului nr. 50/2013 pentru aprobarea accizei specifice exprimate în echivalent euro pe 1.000 de ţigarete, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 105 din 21 februarie 2013;
61. Legea nr. 127/2013 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 121/2011 pentru modificarea şi completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 246 din 29 aprilie 2013;
62. Ordonanţa Guvernului nr. 16/2013 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 490 din 2 august 2013 (aprobată fără modificări prin Legea nr. 371/2013, publicată în Monitorul Oficial nr. 816 din 21 decembrie 2013);
63. Ordonanţa Guvernului nr. 28/2013 privind reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 553 din 30 august 2013;
64. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 88/2013 din 18 septembrie 2013 privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare pentru îndeplinirea unor angajamente convenite cu organismele internaţionale, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 593 din 20 septembrie 2013;
65. Legea nr. 262/2013 din 2 octombrie 2013 pentru completarea art. 286 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 621 din 7 octombrie 2013;
66. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 102/2013 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 703 din 15 noiembrie 2013;
67. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 111/2013 pentru reglementarea unor măsuri fiscale şi pentru modificarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 809 din 19 decembrie 2013;
68. Legea apiculturii nr. 384/2013, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 14 din 9 ianuarie 2014;
69. Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 8/2014 pentru modificarea şi completarea unor acte normative şi alte măsuri fiscal-bugetare, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 151 din 28 februarie 2014.
70. Hotărârea Guvernului nr. 196/2014 pentru aprobarea accizei specifice exprimate în echivalent euro pe 1000 de ţigarete şi completarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
5 Cuprins
CUPRINS
ABREVIERI UZUALE ................................................................................................................. 9 INDEXUL MODIFICĂRILOR ADUSE CODULUI FISCAL ŞI NORMELOR METODOLOGICE ................................................................................................................. 11 TITLUL I. DISPOZIŢII GENERALE ......................................................................................... 21
CAPITOLUL I. Scopul şi sfera de cuprindere a Codului fiscal .......................................... 21 CAPITOLUL II. Interpretarea şi modificarea Codului fiscal .............................................. 23 CAPITOLUL III. Definiţii ................................................................................................. 25 CAPITOLUL IV. Reguli de aplicare generală ................................................................... 44
TITLUL II. IMPOZITUL PE PROFIT ........................................................................................ 55
CAPITOLUL I. Dispoziţii generale ................................................................................... 55 CAPITOLUL II. Calculul profitului impozabil ................................................................... 64 CAPITOLUL III. Aspecte fiscale internaţionale .............................................................. 132 CAPITOLUL IV. Reguli speciale aplicabile vânzării-cesionării proprietăţilor imobiliare şi titlurilor de participare [M 1] .................................................................... 139 CAPITOLUL V. Plata impozitului şi depunerea declaraţiilor fiscale .............................. 140 CAPITOLUL VI. Impozitul pe dividende [M 1] .............................................................. 148 CAPITOLUL VII. Dispoziţii tranzitorii şi finale .............................................................. 150
TITLUL III. IMPOZITUL PE VENIT1 ...................................................................................... 157
CAPITOLUL I. Dispoziţii generale ................................................................................. 157 CAPITOLUL II. Venituri din activităţi independente ...................................................... 168 CAPITOLUL III. Venituri din salarii ............................................................................... 189 CAPITOLUL IV. Venituri din cedarea folosinţei bunurilor ............................................. 214 CAPITOLUL V. Venituri din investiţii ............................................................................ 221 CAPITOLUL VI. Venituri din pensii ............................................................................... 231 CAPITOLUL VII. Venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură ................... 233 CAPITOLUL VIII. Venituri din premii şi din jocuri de noroc .......................................... 241 CAPITOLUL IX. Venituri din alte surse .......................................................................... 249 CAPITOLUL XII. Aspecte fiscale internaţionale ............................................................. 265 CAPITOLUL XIII. Obligaţii declarative ale plătitorilor de venituri cu reţinere la sursă.............................................................................................................................. 275 CAPITOLUL XIV. Dispoziţii tranzitorii şi finale ............................................................. 275
TITLUL IV. IMPOZITUL PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR [M 1] ..................... 279 TITLUL IV1. IMPOZITUL PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR [M 1] .................... 279 TITLUL V. IMPOZITUL PE VENITURILE OBŢINUTE DIN ROMÂNIA DE NEREZIDENŢI ŞI IMPOZITUL PE REPREZENTANŢELE FIRMELOR STRĂINE ÎNFIINŢATE ÎN ROMÂNIA .................................................................................................. 288
CAPITOLUL I. Impozitul pe veniturile obţinute din românia de nerezidenţi ................. 288
Codul fiscal al României 2014 6
CAPITOLUL II. Impozitul pe reprezentanţe ................................................................... 312 CAPITOLUL III . Modul de impozitare a veniturilor din economii obţinute din România de persoane fizice rezidente în state membre şi aplicarea schimbului de informaţii în legătură cu această categorie de venituri .............................................. 314 CAPITOLUL IV. Redevenţe şi dobânzi la întreprinderi asociate .................................... 323 CAPITOLUL V. Schimb de informaţii în domeniul impozitelor directe [M 1] ............... 329
TITLUL VI .TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ .................................................................... 330
CAPITOLUL I. Definiţii ................................................................................................. 330 CAPITOLUL II. Operaţiuni impozabile .......................................................................... 333 CAPITOLUL III. Persoane impozabile ........................................................................... 341 CAPITOLUL IV. Operaţiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei .................................. 348 CAPITOLUL V. Locul operaţiunilor cuprinse în sfera de aplicare a taxei ....................... 361 CAPITOLUL VI. Faptul generator şi exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată ............... 380 CAPITOLUL VII. Baza de impozitare ............................................................................ 397 CAPITOLUL VIII. Cotele de taxă ................................................................................... 411 CAPITOLUL IX. Operaţiuni scutite de taxă.................................................................... 416 CAPITOLUL X. Regimul deducerilor ............................................................................. 438 CAPITOLUL XI. Persoanele obligate la plata taxei ........................................................ 486 CAPITOLUL XII. Regimuri speciale ............................................................................... 490 CAPITOLUL XIII. Obligaţii ............................................................................................ 506 CAPITOLUL XIV. Dispoziţii comune ............................................................................. 555 CAPITOLUL XV. Dispoziţii tranzitorii ........................................................................... 560
TITLUL VII. ACCIZE ŞI ALTE TAXE SPECIALE ...................................................................... 571
CAPITOLUL I. Accize armonizate ................................................................................. 571 CAPITOLUL I1. Regimul accizelor armonizate .............................................................. 576 CAPITOLUL II. Alte produse accizabile ....................................................................... 697 CAPITOLUL II1. Taxe speciale pentru autoturisme şi autovehicule ................................ 706 CAPITOLUL III. Impozitul la ţiţeiul din producţia internă .............................................. 706 CAPITOLUL IV. Dispoziţii comune ............................................................................... 707 CAPITOLUL V. Dispoziţii tranzitorii şi derogări ............................................................ 710 CAPITOLUL VI. Contravenţii şi sancţiuni ..................................................................... 711
TITLUL VIII. MĂSURI SPECIALE PRIVIND SUPRAVEGHEREA PRODUCŢIEI, IMPORTULUI ŞI CIRCULAŢIEI UNOR PRODUSE ACCIZABILE .......................................... 724
CAPITOLUL I. Sistemul de supraveghere a producţiei de alcool etilic .......................... 724 CAPITOLUL II. Sistemul de supraveghere a circulaţiei alcoolului etilic şi a distilatelor în vrac din producţia internă sau din import ................................................ 724 CAPITOLUL III. Sistemul de supraveghere pentru ţuică şi rachiuri de fructe ................. 724 CAPITOLUL IV. Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate şi de băuturi spirtoase, în vrac ....................................................................................... 724 CAPITOLUL V. Dispoziţii comune de supraveghere aplicate producţiei şi importului de alcool, distilate şi băuturi spirtoase ......................................................... 725 CAPITOLUL VI. Măsuri speciale privind producţia, importul şi circulaţia uleiurilor minerale ........................................................................................................ 725 CAPITOLUL VII. Alte măsuri speciale ........................................................................... 725 CAPITOLUL VIII. Sancţiuni ........................................................................................... 725
TITLUL IX IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE ............................................................................... 726
CAPITOLUL I. Dispoziţii generale ................................................................................. 726
7 Cuprins
CAPITOLUL II. Impozitul şi taxa pe clădiri.................................................................... 731 CAPITOLUL III Impozitul şi taxa pe teren ...................................................................... 757 CAPITOLUL IV Impozitul pe mijloacele de transport .................................................... 769 CAPITOLUL V Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi a autorizaţiilor ............ 782 CAPITOLUL VI Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate .................. 790 CAPITOLUL VII Impozitul pe spectacole ...................................................................... 794 CAPITOLUL VIII Taxa hotelieră .................................................................................... 798 CAPITOLUL IX Taxe speciale ........................................................................................ 800 CAPITOLUL X Alte taxe locale ...................................................................................... 801 CAPITOLUL XI Facilităţi comune .................................................................................. 802 CAPITOLUL XII Alte dispoziţii comune ......................................................................... 810 CAPITOLUL XIII Sancţiuni ............................................................................................ 816 CAPITOLUL XIV Dispoziţii finale .................................................................................. 817
TITLUL IX1 INFRACŢIUNI .................................................................................................... 823 TITLUL IX2. CONTRIBUŢII SOCIALE OBLIGATORII .......................................................... 825
CAPITOLUL I. Contribuţii sociale obligatorii privind persoanele care realizează venituri din salarii, venituri asimilate salariilor şi venituri din pensii, precum şi persoanele aflate sub protecţia sau în custodia statului ................................................. 825 CAPITOLUL II. Contribuţii sociale obligatorii privind persoanele care realizează venituri impozabile din activităţi independente, activităţi agricole, silvicultură, piscicultură, din asocieri fără personalitate juridică precum şi din cedarea folosinţei bunurilor [M 1] .............................................................................................. 849 CAPITOLUL III. Contribuţia de asigurări sociale de sănătate privind persoanele care realizează alte venituri, precum şi persoanele care nu realizează venituri ............ 855
TITLUL IX3. IMPOZITUL PE CONSTRUCŢII ........................................................................ 858 TITLUL X. DISPOZIŢII FINALE ALTE DISPOZIŢII DIN ACTE NORMATIVE DE MODIFICARE A CODULUI FISCAL ŞI NORMELOR METODOLOGICE, NEINCLUSE .................................................................. 864 ANEXE .................................................................................................................................. 895
