Circular 1501

Circular 1.501 S.V.S.

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PROGRAMA CONFIGURADOR FINANCIERO

MODULO

CIRCULAR 1501 - SVS

PPrrooff.. RRiiccaarrddoo GGuuttiiéérrrreezz GG.. CCPPAA-- UUSSAACCHH


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MÓDULO: CIRCULAR 1.501 - SVS

PPrrooff.. RRiiccaarrddoo GGuuttiiéérrrreezz GG..

CCPPAA-- UUSSAACCHH

La Circular 1501 de la Superintendencia de Valores y Seguros, emitida el 4 de octubre de 2000, imparte normas sobre forma y contenido de los Estados Financieros, de las sociedades inscritas en el registro de valores y deroga la Circular 239 de 1982, que cumplía el mismo objetivo. A esta fecha, marzo de 2004, la Circular 1.501 ha sido actualizada por las Circulares Nºs: 1.522 del 1 de febrero de 2001, 1.560 del 20 de septiembre de 2001, 1.591 del 6 de febrero de 2002 y 1699 del 31 de diciembre de 2003, materias que salvo la última, se encuentran incorporadas en este manual. Normas Generales aplicables a las Sociedades inscritas en el Registro de Valores: Los estados financieros de las sociedades inscritas en el registro de valores, deberán prepararse de acuerdo con principios contables generalmente aceptados emitidos por el Colegio de Contadores de Chile A. G., siempre que no se contradigan con las normas dictadas por la Superintendencia de Valores y Seguros, en cuyo caso primaran éstas últimas sobre aquellas. Para tal efecto, el formato de presentación de los estados financieros debe ajustarse a la Ficha Estadística Codificada Uniforme, FECU, no pudiendo agregar conceptos no contemplados en la presente circular. En caso de dudas, se puede consultar en la SVS, sobre la clasificación de una partida específica. Los estados financieros con sus notas explicativas, se deberán presentar en miles de pesos o en miles de dólares, según corresponda. Los estados financieros anuales, deben ser presentados en forma comparativa incluyendo el ejercicio actual y el anual inmediatamente anterior. Cuando corresponda presentar estados financieros interinos, la comparación se realiza con los estados financieros correspondientes a igual período del año anterior. Para los estados financieros en moneda nacional, todas las cifras comparativas que se refieran al ejercicio anterior deben presentarse actualizadas a la moneda de cierre del período que se informa (ajuste por corrección monetaria). Para estos efectos se utiliza el coeficiente de variación experimentado por el lndice de Precios al Consumidor, aplicando el mismo procedimiento que para la revalorización del capital propio. En la FECU, a continuación de cada rubro, se debe indicar el número de la o de las notas que proporcionan información respecto de él. Plazos de Presentación e Información requerida: Las sociedades inscritas en el Registro de Valores deben presentar la información trimestral y anualmente, debiendo incorporar, en forma individual y consolidada cuando corresponda, la siguiente información:


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a. Informe de los auditores externos tratándose de estados financieros anuales. b. Informe de revisión de información financiera interina de los auditores externos,

tratándose de estados financieros al 30 de junio de cada ejercicio. c. Ficha Estadística de Clasificación Uniforme, la que contiene la información que a

continuación se indica:

1. Identificación de la Sociedad 2. Estados financieros - Balance General - Estado de resultados - Estado de flujo de efectivo (Método directo o Método indirecto)

- Notas explicativas a los estados financieros. d. Análisis Razonado indicado en la Norma de Carácter General N°30 e. Hechos Relevantes indicado en la Norma de Carácter General N°30. f. Declaración de responsabilidad, que corresponde a una declaración jurada de

responsabilidad respecto de la veracidad de la información incorporada en los informes trimestrales y anuales. Debe ser suscrita por la misma mayoría de directores requerida por los estatutos sociales para la adopción de acuerdos de directorio, y por el gerente general o por quien haga sus veces, tratándose de sociedades anónimas. En caso de otras entidades, debe ser suscrita por las personas que de acuerdo al pacto social representan válidamente a la entidad y por el gerente general.


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Balance General Descripción General: El Balance General es un estado contable de carácter financiero, que consiste en la presentación de los saldos de los rubros que integran el activo, pasivo y patrimonio de la empresa, referidos a un momento determinado. El balance general se clasifica como un estado estático debido a que muestra la visión de la empresa en un momento determinado, teóricamente se considera que sus operaciones se han paralizado en ese instante. Su carácter financiero deriva de la relación que se establece entre los activos y pasivos (incluido el patrimonio) para determinar la solvencia de la empresa, vale decir, la capacidad de responder a los gastos y obligaciones en que debe incurrir a raíz del desarrollo de sus actividades. PPaarr tt iiddaass ddeell BBaallaannccee GGeenneerraall yy ssuu tt rraattaammiieennttoo ccoonnttaabbllee:: Activos Los activos representan los recursos que tiene la empresa para poder desarrollarse y se clasifican en tres grandes grupos: Activo Circulante: a. Representan los recursos que posee la empresa y que serán realizados, vendidos o

consumidos en el corto plazo, vale decir, dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros.

b- Activo fijo: Representa los bienes adquiridos para usarlos en la explotación social y sin el propósito

de venderlos. c. Otros activos: Representa los recursos que posea la empresa y que no serán realizados, vendidos o

consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros.

Tratamiento Contable de los Activos Todas las cuentas que estén representando un activo tienen el mismo tratamiento contable que consiste en el siguiente: a. Se cargan por los aumentos que experimentan los valores que ellas representan. b. Se abonan por las disminuciones que experimentan los valores que ellas representan. c. Su saldo siempre es deudor y significa los valores que quedan en la cuenta.


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Pasivos Los pasivos representan el conjunto de deudas o compromisos que tiene la empresa. Estas deudas pueden ser con terceros o con los propietarios. Los pasivos se clasifican en tres grandes grupos: a. Pasivo Circulante: Representan las obligaciones con terceros contraídas por la empresa, que serán

canceladas dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros. b. Pasivo a largo plazo: Representan las obligaciones con terceros contraídas por la empresa que serán

canceladas en plazos superiores a un año a contar de la fecha de los estados financieros. c. Patrimonio: Corresponde a las obligaciones de la empresa para con los propietarios de ésta. Tratamiento Contable de los Pasivos Todas las cuentas que estén representando un pasivo tienen el mismo tratamiento contable que consiste en el siguiente: a. Se carga por las disminuciones que experimenta las deudas de la empresa. b. Se abonan por los aumentos de las deudas de la empresa. c. Su saldo siempre es acreedor y representa lo que la empresa debe.

AAcctt iivvoo CCii rrccuullaannttee AAcctt iivvoo FFii jjoo

OOttrrooss AAcctt iivvooss

Debe

Cargo ++

Haber

Abono

--

Saldo Deudor

Las cuentas de Activo se abonan por las disminuciones

Las cuentas de Activo se cargan por los aumentos

Su saldo siempre es deudor. Valores que quedan en la cuenta


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PPaarrttiiddaass ddeell BBaallaannccee GGeenneerraall

ACTIVOS 5.11.00.00 TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES: Incluye aquellos activos o recursos de la empresa que serán realizados, o

consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros.

Los componentes del activo circulante deberán incorporarse a los rubros que a continuación se definen:

5.11.10.10 Disponible: Fondos en caja o depositados en cuentas corrientes bancarias, tanto en

moneda nacional como extranjera, de disponibilidad inmediata y sin restricciones de ningún tipo.

De existir restricciones, estos activos deberán ser clasificados bajo el rubro “Otros Activos Circulantes” (código 5.11.20.30) y revelarse su condición en Notas a los Estados Financieros. Ejercicio 1: Se inicia una empresa con un aporte de capital en efectivo de $3.000.000.- Contabilización:

Caja 3.000.000 Capital 3.000.000

Ejercicio 2: Los clientes nos cancelan factura Nº1350 por $650.000 con cheque, el cual es depositado en la cuenta corriente que nuestra empresa mantiene en el banco.

PPaassiivvoo CCii rrccuullaannttee PPaassiivvoo LLaarrggoo PPllaazzoo

PPaattrr iimmoonniioo

Debe

Cargo --

Haber

Abono

++

Saldo Acreedor

Las cuentas de Pasivo se abonan por los aumentos

Las cuentas de Pasivo se cargan por las disminuciones

Su saldo siempre es acreedor.


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Contabilización:

Cuenta corriente Banco 650.000 Clientes 650.000

5.11.10.20 Depósitos a Plazo: Fondos depositados en bancos e instituciones financieras, no sujetos a

restricciones de ningún tipo. Los saldos mantenidos en depósito a plazo, para compensación de préstamos de corto plazo, o partidas similares, deben incluirse en “Otros activos circulantes” (código 5.11.20.30) y revelarse en notas a los estados financieros. Ejercicio 3: La empresa “XY Ltda.” toma un depósito por $4.000.000 por un período de 3 meses para invertir excedentes de caja producidos durante el último mes. Contabilización:

Depósitos a plazo 4.000.000 Caja 4.000.000

5.11.10.30 Valores Negociables (Neto):

En este rubro deben incluirse las inversiones en acciones, títulos de deuda, cuotas de fondos mutuos u otros títulos de oferta pública, que representen la inversión de fondos disponibles para las operaciones corrientes de la empresa, netas de provisiones por pérdida de valor. Ejercicio 4: La empresa “Flash S.A.” cuyo activo total es de $500.000.000 (Inversionista), el día 1° de Julio de 2001 compró acciones de la empresa “Papelera Austral S.A.” (Emisora). Los antecedentes financieros de la emisora son: Acciones emitidas 20.000 Patrimonio de la empresa emisora $600.000.000 Acciones compradas por “Flash S.A.” 1.500 Monto pagado por la compra de acciones $20.000.000 Variación IPC del período (julio – diciembre 2001) 2,2% Cotización bursátil de las acciones al 31.12.01 30.000 Transacciones promedio últimos 3 meses: U.F. 550 Solución: 1. La empresa “Flash S.A.” debe clasificar bajo el rubro “Valores

Negociables” la inversión efectuada en acciones de la empresa “Papelera Austral” ya que la operación no excede el 10% del capital accionario de la empresa emisora ni el 5% del activo de la inversionista.


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Contabilización: (Por la adquisición de las acciones al 01/07/01) Valores Negociables 20.000.000 Banco 20.000.000

Al 31.12.01 este tipo de inversiones debe quedar valorizada en los

estados financieros al menor valor entre el costo de adquisición de las acciones corregido monetariamente y el valor de cotización bursátil de la acción:

Cálculos al 31.12.01:

1.500 acc. x $30.000 (Cot. Bursátil) = $45.000.000 (valor de adquisición más corrección .monetaria) $20.000.000 x 1,022 = $20.440.000

Por lo tanto, las acciones en este caso, deben quedar valorizadas al

valor de adquisición más su corrección monetaria ($20.440.000) y se debe indicar en notas a los estados financieros cual sería su valor de cotización bursátil.

Contabilización: ( Por la corrección monetaria) Valores Negociables 440.000 Corrección Monetaria 440.000

5.11.10.40 Deudores por ventas (neto):

Cuentas por cobrar provenientes de las operaciones comerciales de la empresa, previamente rebajadas por las estimaciones de deudores incobrables y los intereses no devengados por la sociedad. Ejercicio 5: La empresa “BC S.A.” al 30.11.01 centraliza su libro de ventas cuyo monto total bruto asciende a la cantidad de $37.840.583.- Contabilización:

Deudores por ventas (Clientes) 37.840.583 Ingresos de explotación (Ventas) 32.068.291 IVA débito fiscal 5.772.292

5.11.10.50 Documentos por Cobrar (Neto):

Cuentas por cobrar documentadas a través de letras, pagarés u otros documentos, provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta deberá mostrarse rebajada por las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad. Ejercicio 6: La empresa “Los Maitenes Ltda.” vende mercaderías por un monto ascendente a $4.500.000 más Iva , las cuales son documentadas con 5 cheques a fecha.


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Contabilización: Documentos por cobrar (Cheques por cobrar) 5.310.000 Ingresos de Explotación (Ventas) 4.500.000 IVA Débito Fiscal 810.000

5.11.10.60 Deudores Varios (neto):

Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores por venta de activos fijos. Las estimaciones de deudores varios incobrables deben ser rebajadas de esta cuenta para su presentación. Ejercicio 7: La empresa “Dinos Ltda.” otorga préstamos al personal cuyo monto al 31.10.01 asciende a $2.480.000. Contabilización:

Deudores varios (Cuenta Corriente - Personal) 2.480.000 Banco 2.480.000

5.11.10.70 Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas: Ver Nota

Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los intereses no devengados, que provengan o no de operaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no excede a un año a contar de la fecha de los estados financieros.

5.11.10.80 Existencias (Neto):

En este rubro deberá mostrarse el total de existencias del giro comercial de propiedad de la empresa, con rotación efectiva dentro del período anual, debiendo indicarse en una nota explicativa, el detalle de sus componentes por categoría. Los productos que no cumplan con la definición anterior deberán ser clasificados en el rubro “Otros activos fijos” (código 5.12.40.00) si se tratase de repuestos o similares que serán incorporados definitivamente a dicho rubro, o bien en el rubro “Otros” (código 5.13.10.90), si correspondiese. El saldo deberá ser mostrado en forma neta, es decir, habiendo deducido las estimaciones por posibles ajustes a las existencias por concepto de: castigo por obsolescencia, productos defectuosos o de difícil venta y la provisión por ajuste de aquellos productos cuyo valor contabilizado es superior a los valores netos de realización. Existen diversos métodos para valorizar las existencias. La importancia de su estudio radica en el hecho de ejercer un efecto directo sobre el costo de ventas, y por ende, sobre el resultado operacional. Los métodos de valorización de las existencias más utilizados son los siguientes:


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a. FIFO (PEPS):First In, First Out, Primero que Entra, Primero que Sale) Se basa en el supuesto de que las primeras mercaderías que llegan a

las bodegas serán las primeras mercaderías que se venderán. Con este procedimiento el costo de ventas queda valorizado a precios antiguos.

b.- LIFO (UEPS): Last In, First Out - Ultimo en Entrar, Primero que Sale) Se basa en el supuesto de que las primeras mercaderías que llegan a

las bodegas serán las últimas mercaderías en ser vendidas. Con este procedimiento las existencias en stock quedan valorizadas a valores antiguos.

c. PMP (Precio Medio Ponderado): Se determina dividiendo los valores de las unidades compradas o

producidas por el número de unidades compradas o producidas. Este es el procedimiento de valorización de las existencias más comúnmente utilizado.

5.11.10.90 Impuestos por Recuperar:

Corresponde incluir en este rubro el Crédito Fiscal Neto, por concepto del impuesto al valor agregado, en adelante IVA, los pagos provisionales que exceden a la provisión por impuesto a la renta u otros créditos al impuesto a la renta, tales como gastos de capacitación, donaciones a universidades y el crédito por compras de activo fijo. Adicionalmente, deben incluirse los P.P.M por recuperar por utilidades absorbidas por pérdidas tributarias. Ejercicio 8: La empresa “Star Ltda.” presenta la siguiente información en sus libros de compras y ventas correspondientes al mes de diciembre de 1998: Libro de compras Libro de ventas: Neto 6.500.000 Neto 4.730.000 IVA crédito fiscal 1.170.000 IVA débito fiscal 851.400 Total 7.670.000 Total 5.581.400 Contabilización: (Por la centralización de las compras)

Existencias (Mercaderías) 6.500.000 Impuestos por recuperar (IVA crédito fiscal) 1.170.000 Proveedores 7.670.000

Contabilización: (Por la centralización de las ventas)

Deudores por ventas (Clientes) 5.581.400 Ingresos de explotación (ventas) 4.730.000 Retenciones (IVA débito fiscal) 851.400

Contabilización: ( Para reflejar los impuestos por recuperar netos)

Retenciones (IVA débito fiscal) 851.400 Impuestos por recuperar (IVA Crédito Fiscal) 851.400


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5.11.20.10 Gastos pagados por anticipado:

Este rubro está constituido, exclusivamente, por aquellos pagos efectuados por servicios que serán recibidos por la empresa, durante el ejercicio siguiente al de la fecha de los estados financieros, tales como arriendos, seguros, y otros servicios cancelados en forma anticipada. Ejercicio 9: El 01.08.01 la empresa “FG S.A.” cancela las pólizas de seguros correspondientes al período agosto.01 – julio.01 por un monto ascendente a $7.800.000. Contabilización: ( Por la cancelación el 01.08.01)

Gastos pagados por anticipado (Seguros) 7.800.000 Banco 7.800.000

Contabilización: ( Por el ajuste al 31.12.01)

Gastos de seguros 3.250.000 Gastos pagados por anticipado (Seguros anticipados) 3.250.000

5.11.20.20 Impuestos Diferidos:

Este rubro reflejará el saldo deudor resultante de la diferencia neta entre el Activo por Impuesto Diferido Corto Plazo y el Pasivo por Impuesto Diferido corto Plazo, originados por las diferencias temporarias que significaron el registro contable de los Impuestos Diferidos.

5.11.20.30 Otros Activos Circulantes:

Este rubro comprenderá todos aquellos activos circulantes que no puedan ser clasificados en alguna de las definiciones anteriores.

5.11.20.40 Contratos de leasing (neto):

Para las empresas de leasing definidas en Circular N° 939, de 1990, se incluirá en este rubro la proporción del valor nominal de los contratos de leasing con vencimiento hasta un año. Esta cuenta deberá mostrarse en forma neta, es decir, habiendo deducido los intereses diferidos por percibir y las provisiones sobre los contratos de leasing proporcionales, de acuerdo a las instrucciones impartidas por la citada circular. Además, su desglose deberá revelarse en notas a los estados financieros.

5.11.20.50 Activos para leasing (neto):

Para las empresas de leasing definidas en Circular N° 939 de 1990, se incluirá en este rubro aquellos bienes que han sido adquiridos para ser entregados en leasing, los que se presentarán netos de la provisión por concepto de menor valor de estos activos, de acuerdo a las instrucciones impartidas por la citada circular. Además, su desglose deberá revelarse en nota a los estados financieros.


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5.12.00.00 TOTAL ACTIVOS FIJOS: Como componentes del activo fijo deberán clasificarse todos los bienes que han sido adquiridos para usarlos en la explotación social y sin el propósito de venderlos.

Las clasificaciones que comprende el activo fijo son las siguientes: 5.12.10.00 Terrenos:

Activos fijos de carácter inmobiliario, no depreciables y activos no reproducibles, tales como yacimientos y bosques naturales, aún cuando éstos estén sujetos a agotamiento en caso de explotación.

5.12.20.00 Construcciones y obras de infraestructura:

Bienes inmuebles, edificados o en construcción, residenciales o de uso industrial o comercial. Además, se incluyen las obras de infraestructura, tales como vías e instalaciones de ferrocarril, carreteras, calles, alcantarillados, puentes, aeropuertos, pozos, minas, etc.. Este rubro debe incluir, además, obras de infraestructura típicamente agrícolas, tales como represas, canales, cercos, corrales, como también las inversiones a largo plazo en plantaciones de frutales, viñas, etc., que darán en el futuro productos comercializables.

5.12.30.00 Maquinarias y Equipos:

Activos fijos que representan el equipamiento básico para la producción y transporte. Incluirá equipos de planta o de explotación extractiva, agrícola o pesquera, como también todos los vehículos cuya dedicación principal es el transporte de bienes o personas.

5.12.40.00 Otros Activos Fijos:

Todas aquellos activos fijos que no puedan ser clasificados en alguna de las definiciones anteriores, deberán incorporarse bajo este rubro. Deberán presentarse en esta cuenta además, aquellos activos fijos adquiridos mediante la suscripción de un contrato de leasing. El entendimiento de las operaciones contables relacionadas con el activo fijo supone necesariamente la comprensión de los siguientes conceptos: Erogaciones: El término erogación se refiere a una operación que implica un desembolso en efectivo o un compromiso contraído. Se habla de erogación capitalizable cuando la operación realizada produce un cargo a cuenta de activo y de erogación no capitalizable cuando el cargo afecta una cuenta de resultado, es decir, una erogación puede ser activada o bien ser llevada a gastos del período. Costo: El costo de un bien del activo fijo está constituido por todas las erogaciones necesarias hasta el momento en que dicho bien quede en condiciones de cumplir el objetivo para el cual fue adquirido o construido, de esta manera, el costo del bien puede estar constituido por el valor de adquisición según factura, honorarios por asesorías técnicas, fletes, seguros, instalaciones, pruebas, etc.


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Durante la vida útil de los bienes del activo fijo, su valor sufre algunas variaciones debido principalmente a mejoras, adiciones, mantenciones importantes, enajenaciones, correcciones monetarias y depreciaciones. Mejoras: Son cambios estructurales en el activo fijo que suponen la sustitución de partes del bien con el propósito de elevar su calidad técnica y mejorar su capacidad operativa. La mejora permite extender la vida útil original del bien, lo cual obliga a recalcular la depreciación para los años de vida útil restante. Adiciones: Adiciones son agregados que se hacen a los bienes del activo fijo, las cuales podrían aumentar su vida útil y mejorar su capacidad operativa.

5.12.50.00 Mayor Valor por Retasación Técnica del Activo Fijo:

Mayor valor de retasación por sobre el valor libro de los activos retasados (sólo para las empresas que se hayan acogido a la retasación técnica del activo fijo, establecida en las Circulares Nos 1.529, de 1979, 1.571 de 1980 y 550 de 1985).

5.12.60.00 Depreciación Acumulada (menos):

Corresponde a las depreciaciones acumuladas de los activos fijos incluido el mayor valor por la retasación técnica, hasta la fecha de cierre de los estados financieros. La cuota de depreciación de un ejercicio se obtiene dividiendo el costo del activo (valor de adquisición más los costos incurridos para ponerlo en funcionamiento: fletes, seguros, instalaciones, pruebas, etc.), sobre la vida útil, lo que se representa en la fórmula siguiente:

Ejercicio 10: La empresa “JK S.A.” compra una maquinaria el 02.01.01 en $2.300.000 (valor neto), se incurrió en costos de traslado e instalación por $700.000 (valor neto). La vida útil de la máquina se estima en 10 años. La máquina entró en funcionamiento el mismo 02.01.01. La variación del IPC al 31.12.01 fue de 4,3%.

DEPRECIACION DEL EJERCICIO = COSTO DEL ACTIVO FIJO VIDA UTIL


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Cálculos: Costo del Equipo Valor de compra 2.300.000 Gastos de traslado e instalación 700.000 3.000.000 Corrección monetaria al 31.12.01) $3.000.000 x 4,3% = 129.000 Depreciación: Costo del Equipo + Corrección Monetaria / Vida Util 3.00.000 + 129.000 = 312.900 10 años

Contabilización: ( Por la adquisición de la máquina) Maquinarias y equipos 3.000.000 IVA Crédito fiscal 540.000 Banco 3.540.000

Contabilización: (Por la corrección monetaria al 31.12.01)

Maquinarias y equipos 129.000 Corrección Monetaria 129.000

Contabilización: (Por la depreciación al 31.12.98)

Depreciación del Ejercicio 312.900 Depreciación acumulada 312.900

5.13.00.00 TOTAL OTROS ACTIVOS:

Aquellos activos de la empresa no clasificados como activos circulantes y como activo fijo, corresponderá incluirlos en este rubro, que estará compuesto por aquellos activos y recursos de la empresa que no serán realizados, vendidos o consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros. Los componentes de otros activos deberán incorporarse a los rubros que a continuación se definen:

5.13.10.10 Inversiones en empresas relacionadas:

Corresponde a aquellas inversiones en aciones con o sin cotización bursátil, y derechos en sociedades elacionadas, de acuerdo a lo dispuesto en la Circular N°368 de 1983 (Ver circular Nº1.697 de 2003). Las inversiones en este tipo de empresas se hacen con el objeto de mantenerlas como inversiones de largo plazo y con la finalidad de controlar otros negocios, diversificar riesgos, asegurar a un cliente o a un proveedor, o cualquier otra razón de índole económica que permita a la empresa adecuarse a las condiciones del mercado. Dependiendo de la cantidad de


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acciones que posee la empresa inversora puede ejercer influencias significativas sobre la empresa emisora hasta llegar, en algunos casos, al control de ella. Se presume que existe control, cuando una compañía posee directa o indirectamente más de la mitad al derecho a voto en otra compañía o cuando tiene la facultad de controlar las políticas financieras y operacionales de ellas. De acuerdo a la influencia o control que la empresa inversionista pueda ejercer sobre la emisora se pueden presentar dos situaciones: a. Sociedades coligadas o asociadas: Son aquellas en las que la

empresa inversora, aun cuando no puede controlar a la emisora, puede ejercer una influencia significativa sobre ella. Cuando la inversionista posee el 10% o más (hasta un 50%) del capital, o cuando tiene la posibilidad de elegir o designar un miembro del directorio de ella con derecho a voto, se presume que ejerce influencia significativa sobre la emisora, pasando ambas a ser “coligante” y “coligada” respectivamente.

b. Sociedades filiales o subsidiarias: Son aquellas en que la empresa inversora controla a la emisora, ya sea en forma directa o a través de otras empresas en las que tiene interés.

Se presume que una empresa tiene capacidad de control sobre otra cuando es dueña de más del 50% del capital con derecho a voto de ella, la emisora pasa a transformarse en “subsidiaria” o “filial” de la inversora, la que a su vez pasa a llamarse “matriz”. Al poseer el control de la subsidiaria, la inversionista pasa a ser accionista mayoritario, teniendo un “interés mayoritario” sobre los activos y resultados de la subsidiaria. Los otros accionistas poseen los derecho restantes, que constituyen el llamado “interés minoritario”. El tratamiento contable a aplicar a las empresas coligadas y subsidiarias es similar, y la casa matriz tienen la obligación de valorizar estas inversiones de acuerdo al método del valor patrimonial proporcional. Cuando se trate de inversiones en subsidiaria existe además la obligación de presentar estados financieros consolidados que refundan el movimiento de la casa matriz y su o sus subsidiarias, como si el conjunto fuera una sola empresa. El método de valor patrimonial proporcional es aquel en que la cuenta de inversiones y las cuentas de resultados de la inversionista se ajustan periódicamente para reflejar los cambios en la participación del inversionista en los activos netos de la empresa en la que se invierte

Ejercicio 11: La empresa ”Tres Cruces S.A.” (Inversionista) el 1° de Julio de 2001 compró acciones de la empresa “Corpora S.A.” (Emisora) por los siguientes valores:


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Datos de la Empresa emisora:

Acciones emitidas 24.000 Patrimonio “Corpora S.A.” al 01/07/01 250.000 Acciones compradas por “Tres Cruces S.A.”: 15.000 Monto pagado por la compra 156.250 Variación IPC del periodo 1,8% Patrimonio al 31.12.01 de “Corpora S.A.”: 320.000 Cotización bursátil promedio últimos 3 meses UF 1.200

Solución:

Determinación de la participación de Tres Cruces en Corpora: Acciones compradas por Tres Cruces = 15.000 =0,625 Acciones Emitidas 24.000 Tres Cruces S.A. Controla el 62,5% de Corpora S.A. Corrección Monetaria de la Inversión. 156.250 x 0.018 = 2.812,5 Reconocimiento del Resultado de la Empresa Emisora: Patrimonio de la emisora al 01.07.04 250.000 Patrimonio de la emisora al 31.12.01 250.000 x 1,018 254.500 Patrimonio Informado al 31.12.01 320.000 Utilidad / Pérdida 320.000 - 254.500 65.500 Reconocimiento del Resultado 65.500 x 62.5% 40.937,5

Contabilización: (Por la adquisición de las acciones al 01.07.01 Inversión en empresas relacionadas 156.250 Banco 156.250

Contabilización: (Por la corrección monetaria de la inversión al 31.12.01)

Inversión en empresas relacionadas 2.813 Corrección monetaria 2.813

Contabilización: (Por el reconocimiento del resultado de la empresa emisora en los estados financieros de la empresa inversionista al 31.12.01)

Inversión en empresas relacionadas 40.937 Utilidad inversión en empresas relacionadas 40.937


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5.13.10.20 Inversiones en otras sociedades: Corresponde a aquellas inversiones en acciones con o sin cotización bursátil y en derechos en sociedades no relacionadas.

5.13.10.30 Menor valor de inversiones:

En esta cuenta deberá presentarse la diferencia deudora originada al ajustar el costo de inversión al momento de adoptarse el método VPP o VP, o al efectuar una nueva compra.

Ejercicio 12: La empresa ”Las Cabras S.A.” (Inversionista) el día 01.07.01 compró acciones de la empresa “CableVolt S.A.” (Emisora) según los siguientes antecedentes:

Datos de la empresa emisora Acciones emitidas 24.000 Patrimonio “CableVolt S.A.” 250.000 Acciones compradas por “Las Cabras S.A.” 15.000 Monto pagado por la compra por “Las Cabras S.A.” 190.000 Variación IPC del periodo: 1,8% Patrimonio al 31.12.01 de “Cable Volt S.A.” 320.000 Cotización bursátil promedio últimos 3 meses UF 1.200 Solución:

Determinación de la participación de Las Cabras en Cable Volt S.A. Acciones compradas por Las Cabras = 15.000 =0,625 Acciones Emitidas por CableVolt 24.000 Las Cabras S.A. controla el 62,5% de CableVolt S.A. Valorización de la Participación Valor Pagado = 190.000 Valor Patrimonial Proporcional: 250.000 x 62.5 = 156.250 Mayor Valor Pagado = 33.750

Contabilización: (Por la adquisición de las acciones al 01.07.01)

Inversión en empresas relacionadas 156.250 Menor valor de inversiones 33.750 Banco 190.000

El menor valor en inversiones deberá amortizarse en un plazo acorde al tiempo esperado de retorno de la inversión, el que no podrá ser superior a 20 años, contados a partir de la fecha del ajuste. Sin perjuicio de lo anterior, dicha amortización podrá ser en menos tiempo si la utilidad proveniente de la inversión dentro del periodo fuese superior


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a la amortización acumulada para el mismo periodo. (Circular Nº 368 del 12 de diciembre de 1983)

5.13.10.40 Mayor valor de inversiones (menos): En esta cuenta deberá presentarse la diferencia acreedora originada al ajustar el costo de la inversión al momento de adoptarse el método del VPP o VP o al efectuar una nueva compra.

Ejercicio 13: La empresa ”Tres Montes S.A.” (Inversionista) el día 1° de Julio 2001 compró acciones de la empresa “Club Viña S.A.” (Emisora) según los siguientes antecedentes:

Acciones emitidas (emisora) 24.000 Patrimonio “Club Viña S.A.” 250.000 Acciones compradas por “Tres Montes S.A.” 15.000 Monto pagado por la compra 120.000 Variación IPC del periodo 1,8% Patrimonio al 31.12.01 de “Club Viña S.A.” 320.000 Cotización bursátil promedio últimos 3 meses UF 1.200

Solución: Determinación de la participación de Tres Montes en Club Viña

Acciones compradas por Tres Montes = 15.000 =0,625 Acciones Emitidas por Club Viña 24.000 Tres Montes S.A. controla el 62,5% de Club Viña Valorización de la Participación Valor Pagado = 120.000 Valor Patrimonial Proporcional 250.000 x 62.5 = 156.250 Menor Valor Pagado = 36.250

Contabilización: ( Por la adquisición de las acciones al 01.07.01) Inversión en empresas relacionadas 156.250 Mayor valor de inversiones 36.250 Banco 120.000

El mayor valor en inversiones deberá amortizarse en un plazo acorde al tiempo esperado de retorno de la inversión, el que no podrá ser superior a 20 años, contados a partir de la fecha del ajuste. No obstante lo anterior, esta amortización podrá ser en menos tiempo si la pérdida acumulada proveniente de la inversión dentro del periodo fuera superior a la amortización acumulada para el mismo periodo. (Circular Nº 368 del 12 de diciembre de 1983)


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5.13.10.50 Deudores a largo plazo: Cuentas por cobrar, con excepción de aquellas cuentas por cobrar a empresas relacionadas, cuyo vencimiento excede a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. Ejercicio 14: La empresa “Cruz del Norte Ltda.” vende mercaderías por $32.500.000.- más IVA bajo las siguientes condiciones de cobranza:

50% al contado 30% al crédito simple 180 días 20% al crédito simple 400 días

Total Venta = 32.500.000 Venta contado = 32.500.000 x 0.5 = 16.250.000 Venta 180 días = 32.500.000 x 0.3 = 9.750.000 Venta 400 días = 32.500.000 x 0.2 = 6.500.000 IVA Débito = 32.500.000 x 0.18 = 5.850.000

Contabilización:

Banco 19.175.000 Deudores por ventas 11.505.000 Deudores a largo plazo 7.670.000 IVA Débito Fiscal 5.850.000 Ingresos de Explotación (Ventas) 32.500.000

5.13.10.60 Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas largo plazo:

Cuando existan deudas a largo plazo de sociedades relacionadas, deberán presentarse separadamente bajo esta clasificación (netas de intereses no devengados).

5.13.10.65 Impuestos diferidos a largo plazo: Este rubro reflejará el saldo deudor resultante de la diferencia neta entre el Activo por Impuesto Diferido Largo Plazo y el Pasivo por Impuesto Diferido Largo Plazo, originados por las diferencias temporarias que significaron el registro contable de los Impuestos Diferidos.

5.13.10.70 Intangibles: Ver Nota Se deberá incluir bajo este rubro exclusivamente aquellos activos intangibles que hayan significado un desembolso real y que representen efectivamente un potencial de servicio para la empresa, tales como patentes, franquicias, marcas, concesiones, derecho sobre líneas telefónicas, bases de datos, licencias, etc. Los intangibles poseen ciertas características en común, tales como: a. Se trata de recursos que no tienen una representación física o

material. b. Se trata de bienes que han sido creados o adquiridos, para dedicarlos

a la explotación económica propia de la empresa.


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c. Se trata de activos que tienen una vida útil indefinida, o bien, una vida útil relativamente extensa en relación a un ejercicio comercial.

El amortizar en forma rápida un intangible es desde el punto de vista conservador una práctica sana que se fundamenta en la eventual posibilidad de pérdida de valor en el caso de liquidar una empresa, y por otra parte en la falta de solidez de estos activos. Lo anterior puede ser cuestionado, ya que de acuerdo al principio de contabilidad “empresa en marcha” considera a la empresa con una existencia indefinida en el tiempo y por otra parte la falta de solidez no tiene relación con la falta de presencia física de un activo. Este criterio es uno de los principales factores que diferencia el valor contable de la empresa y su valor económico social. Otra posición con respecto a los intangibles, es la de mantener estos valores en forma permanente en los registros contables. No obstante lo anterior, existen muchas variables a considerar en cada caso para determinar el criterio más aconsejable en cuanto al registro y valorización de este tipo de inversiones. Algunos ejemplos de los activos intangibles más comúnmente presentados en los estados financieros son los siguiente: • Gastos de investigación y desarrollo: Representa un gasto asociado a procesos sistemáticos de

investigación y desarrollo que permiten una avance tecnológico o científico. Su propósito es lograr el desarrollo de nuevos productos y procesos, o perfeccionar los ya existentes.

El costo de la investigación y desarrollo está representado por la totalidad de las erogaciones que efectúa la empresa con este objetivo.

Se entiende como costo de investigación y desarrollo los costos de materiales, la depreciación, sueldos y salarios, amortizaciones, u otras erogaciones relacionadas con el proceso de investigación y desarrollo.

• Gastos de organización y puesta en marcha: Toda empresa que comienza sus actividades incurre en una serie de

gastos que son necesarios para poder funcionar, por ejemplo: asesorías legales, honorarios profesionales, gastos de organización administrativa y de producción, etc. Como estos gastos están desfasados con los ingresos no sería aceptable cargarlos a resultados del periodo, por lo cual, es una práctica habitual activarlos y amortizarlos en un periodo prudencial, a fin de relacionar adecuadamente los ingresos con los gastos que ellos generaron. El periodo de amortización comúnmente utilizado para este tipo de inversiones es de 5 años.

• Derecho de llaves:


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Este concepto representa el mayor valor que el adquirente está dispuesto a pagar sobre el valor libros de la empresa por conceptos que aumentan su valor económico real, como por ejemplo: ubicación, clientela, prestigio, etc.

Un criterio conservador conduciría a amortizar estos valores llevándolos en un periodo de tiempo a resultados, sin embargo, hacerlo resultaría algo ilógico, ya que si el comprador estuvo dispuesto a pagar un mayor valor no es racional que adopte medidas tendientes a hacer desaparecer ese mayor valor. De esta manera sería más conveniente mantener los valores pagados como activos de la empresa en forma permanente.

Ejercicio 15: Licencias pagadas el 01/08/01 $ 52.340.000.- Contabilización:

Intangibles 52.340.000 Banco 52.340.000

5.13.10.80 Amortización (menos):

Corresponde a las amortizaciones acumuladas de los intangibles hasta la fecha de cierre de los estados financieros.

Ejercicio 16: Licencias pagadas el 01/08/01 $ 52.340.000.- Periodo de amortización 5 años. IPC Agosto – Diciembre 2001 1.3%

Corrección Monetaria al 31.12.2001 Licencia Pagada al 01.08.2001 = $52.340.000 Variación IPC 1.3% 52.340.000 x 0.013 = 680.420 Amortización: Valor actualizado al 31.12.2001 52.340.000 + 680.420 = 53.020.420 Período de amortización = 5 años Amortización anual 53020.420 / 60 meses = 883.674 Amortización proporcional entre agosto y diciembre 883.674 x 5 meses = 4.418.370

Contabilización: (al 01/08/01)

Intangibles 52.340.000 Banco 52.340.000


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Contabilización: (Por la corrección monetaria al 31/12/01) Intangibles 680.420 Corrección Monetaria 680.420

Contabilización: ( Por la amortización al 31/12/01)

Amortización licencias (Resultado) 4.418.370 Amortización (Activo) 4.418.370

5.13.10.90 Otros: Este rubro incluirá aquellas partidas que no puedan ser incorporadas a alguno de los rubros anteriores.

5.13.20.10 Contratos de leasing largo plazo (neto): Para las empresas de leasing definidas en circular N° 939, de 1990, se incluirá en este rubro la proporción del valor nominal de los contratos de leasing, cuyo vencimiento exceda de un año. Esta cuenta deberá mostrarse en forma neta, es decir, habiendo deducido los intereses diferidos por percibir y las provisiones sobre los contratos de leasing proporcionales, de acuerdo a las instrucciones impartidas por la citada circular.

5.10.00.00 TOTAL ACTIVOS: Representa la suma total de los rubros del activo de la empresa (códigos 5.11.00.00, 5.12.00.00 y 5.13.00.00).


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PASIVOS Y PATRIMONIO

5.21.00.00 TOTAL PASIVOS CIRCULANTES:

Incluye aquellas obligaciones contraídas por la empresa, que serán canceladas dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros. Los componentes del pasivo circulante deberán incorporarse a los rubros que a continuación se definen:

5.21.10.10 Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto plazo: Obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras que se liquidarán dentro del plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros, incluidos los intereses devengados por estas obligaciones. Ejercicio 17: La empresa “Cruz Azul Ltda.” solicita un crédito bancario por $3.000.000.- a una tasa de interés del 5,1% por el periodo, el cual será cancelado en 90 días. Contabilización: (Por el otorgamiento del crédito)

Caja (Banco) 3.000.000.- Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras Corto Plazo 3.000.000

Contabilización: (Por la cancelación del crédito)

Obligaciones Bancos e e IIFF corto plazo 3.000.000.- Gastos Financieros 153.000.- Caja (Banco) 3.153.000

5.21.10.20 Obligaciones con bancos e instituciones financieras de Largo Plazo-

porción corto plazo: Porción con vencimiento dentro de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros, de créditos a largo plazo contratados con bancos e instituciones financieras, incluidos los intereses devengados que deban ser pagados dentro del mismo plazo.

Ejercicio 18: La empresa “DF S.A.” solicita un crédito bancario por $12.000.000.- a 4 años, el cual será cancelado en cuotas semestrales de $1.500.000.- a una tasa de interés del 10% semestral.


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Contabilización : (Por el otorgamiento del crédito) Caja (Banco) 12.000.000.- Obligaciones Bancos e IIFF 3.000.000.- Obligaciones Bancos e IIFF largo plazo 9.000.000.-

Contabilización: (Por la cancelación de la primera cuota)

Obligaciones Bancos e IIFF 1.500.000.- Gastos financieros 1.200.000.- Caja (Banco) 2.700.000.-

Contabilización: (Por el traspaso del l/p al c/p)

Obligaciones Bancos e IIFF l/p 1.500.000.- Obligaciones Bancos e IIFF 1.500.000.-

5.21.10.30 Obligaciones con el público (pagarés):

- Obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de pagarés u otros títulos de crédito o inversión representativos de deudas de corto plazo, de acuerdo a lo señalado en el artículo 131 de la ley N° 18.045 y en la Norma de Carácter General N°30, de 1989.

- Obligaciones originadas en la emisión de pagarés u otros títulos de crédito o inversión representativos de deudas de corto plazo que realice la sociedad, con carácter privado.

El valor aquí clasificado representa el monto colocado, así como también Tos intereses devengados por tales obligaciones a la fecha de cierre.

5.21.10.40 Obligaciones con el público - porción corto plazo (bonos):

Compromisos que deba enfrentar la empresa en un plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros, por concepto de deudas a largo plazo contraídas con el público a través de la emisión de bonos de oferta pública colocados tanto en Chile como en el extranjero, inscritas en la Superintendencia de Valores y Seguros, así como la porción corto plazo proveniente de la emisión de bonos u otros títulos de deuda de largo plazo, que se realice con carácter privado en Chile, o en forma pública o privada en el extranjero. Además, se deberán incluir los intereses devengados que deban ser pagados dentro del plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. El saldo representará la amortización parcial o total del capital adeudado, según corresponda, más el pago de los intereses que serán realizados en el plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros.

5.21.10.50 Obligaciones a largo plazo con vencimiento dentro de un año: Porción de las obligaciones a largo plazo, contratados con acreedores

distintos a los bancos e instituciones financieras y al público, que vencen dentro de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros incluidos los intereses devengados.

5.21.10.60 Dividendos por pagar:

Dividendos provisorios o definitivos que se han acordado repartir y que a la fecha de los estados financieros no hayan sido pagados.


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Ejercicio 19: Ejercicio: La empresa “GH S.A.” en junta de directorio del mes de abril, ha decidido cancelar a sus accionistas durante el mes de septiembre, el 40% de las utilidades acumuladas en la empresa. Las utilidades acumuladas ascienden a $60.000.000.-

Contabilización:

Utilidades acumuladas 24.000.000.- Dividendos por pagar 24.000.000.-

5.21.10.70 Cuentas por pagar:

Obligaciones no documentadas provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa, netas de intereses no devengados en favor de terceros. Esta cuenta comúnmente es conocida con el nombre de “Proveedores” y es una cuenta característica del pasivo circulante en empresas dedicadas a la comercialización y/o producción de bienes. Representa las deudas que contrae la empresa con terceros por concepto de compras al crédito simple (solo documentadas con facturas) de mercaderías o materias primas, adquiridas con el propósito de comercializarlas o producir algún bien.

Ejercicio 20: La empresa “RT Ltda” adquiere mercaderías al crédito simple a 90 días por un valor neto de $4.500.000.-

Valor de la mercadería = 4.500.000 IVA Crédito Fiscal 4.500.000 x 0.18 = 810.000

Contabilización: (Por la adquisición de las mercaderías)

Mercaderías 4.500.000.- IVA Crédito fiscal 810.000.- Cuentas por pagar (Proveedores) 5.310.000.-

Contabilización: (Por la cancelación al cabo de los 90 días)

Cuentas por pagar (Proveedores) 5.310.000.- Caja (Banco) 5.310.000.-

5.21.10.80 Documentos por pagar:

En este código se incluirán las cuentas por pagar documentadas a través de letras u otros documentos, provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa, netas de intereses no devengados en favor de terceros. La empresa cuando no puede financiar sus compras a través del crédito simple, vale decir, sin documentos de por medio, recurre a la financiación


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documentada que generalmente es a través de los documentos señalados en el párrafo anterior.

Ejercicio 21: La empresa “Opción S.A.” compra mercaderías por $3.200.000.- más IVA, las cuales son canceladas aceptando 4 letras iguales y con vencimiento los próximos 4 meses. Contabilización: (Por la compra de las mercaderías)

Mercaderías 3.200.000.- IVA Crédito fiscal 576.000.- Documentos por pagar (Letras por pagar) 3.776.000.-

Contabilización: (Por la cancelación de la 1ra. Letra)

Documentos por pagar (Letras por pagar) 944.000.- Caja (Banco) 944.000.-

5.21.10.90 Acreedores varios:

Obligaciones a menos de un año que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa.

Ejercicio 22: La empresa “CAL Ltda.” que se dedica a la producción y comercialización de calzados, arrienda una máquina excavadora para remover tierra de la planta que utiliza ya que se construirá una cancha de baby-footboal para sus empleados. El arriendo de la máquina asciende a $2.500.000.- valor neto y será cancelada en 3 cuotas mensuales.

Contabilización: (Por la contratación del servicio) Gastos Generales 2.500.000.- IVA Crédito fiscal 450.000.- Acreedores varios 2.950.000.-

Contabilización: (Por la cancelación de la primera mensualidad)

Acreedores varios 983.333.- Caja (Banco) 983.333.-

5.21.20.10 Documentos y cuentas por pagar a empresas relacionadas:

Obligaciones con empresas relacionadas, que provienen o no de operaciones comerciales, netas de intereses no devengados.


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5.21.20.20 Provisiones: Estimaciones de obligaciones que a la fecha de los estados financieros se encuentran devengadas o adeudadas, tales como gratificaciones y otros beneficios que serán liquidados en el ejercicio siguiente. Las provisiones corresponden a compras, gastos o compromisos contraídos en un ejercicio cuyo pago se efectuará en el período siguiente. Generalmente no se conoce su monto con exactitud o no se dispone de la documentación de respaldo. Por estas razones se dice que las provisiones son gastos efectivos y pasivos ciertos de cálculos estimados. Entre los casos más comunes de provisiones están las que se efectúan por el valor estimado de servicios recibos o utilizados (uso de energía eléctrica, teléfono, consumo de agua, gas u otros servicios), cuyas cuentas y facturas llegan en el período siguiente al de su consumo. Otro caso se produce con las vacaciones del personal, las que se devengan en un ejercicio y se pagan en el ejercicio siguiente. La Contabilización de las provisiones se efectúa al cierre del ejercicio con el propósito de reflejar en el estado de resultados todos los gastos efectivamente realizados en el período que se informa y al mismo tiempo mostrar en el pasivo del balance las obligaciones que éstos generan. Fácilmente se comprenderá la gran aplicación que en las provisiones tiene el principio de contabilidad “Devengado” y “Criterio conservador” en cuanto a que los gastos son del ejercicio en que se efectúan, independiente de la fecha de pago. Como el valor contabilizado en la provisión es generalmente un valor estimado, al momento del pago (en el ejercicio siguiente) puede ocurrir que el gasto real según las facturas sea igual, superior o inferior a la provisión. En los dos últimos casos, la diferencia que se produzca debe cargarse o abonarse respectivamente a una cuenta de resultado en calidad de pérdida ganancia llamada “Ajuste ejercicio anterior”

Ejercicio 23: El 31/12/01 se estima que los gastos de consumo de luz, agua y teléfono del mes son $320.000.- En enero del 2.002 llegan las facturas respectivas por un valor de $345.000.- El pago se efectúa con cheque en enero del 2.002

Contabilización: (Por la provisión de gastos al 31/12/01)

Gastos generales 320.000.- Provisiones 320.000.-

Contabilización: (Por la cancelación de las cuentas en enero del 2.002)

Provisión 320.000.- Ajuste ejercicios anteriores 25.000.- Banco 345.000.-

5.21.20.30 Retenciones:

Obligaciones de corto plazo por concepto de impuestos de retención, tales como IVA e impuestos de 2a categoría. Asimismo, deberán incluirse


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aquellas obligaciones derivadas del pago de remuneraciones como sueldos adeudados y cotizaciones previsionales. Las retenciones incluyen las siguientes cuentas: a. Sueldos por pagar: Esta cuenta agrupa las deudas por concepto de sueldos, salarios,

gratificaciones, horas extraordinarias, bonos de producción, etc. Generalmente son pagadas por la empresa cada fin de mes, sin embargo, cuando las remuneraciones incluyen un ítem variable como son las comisiones por ventas, estas remuneraciones generalmente son canceladas los primeros días del mes siguiente al devengo de la obligación, por lo cual, estas quedan adeudadas bajo el rubro retenciones.

b. Descuentos Previsionales: Como consecuencia de las remuneraciones del personal se

desprenden otros conceptos como son las cotizaciones previsionales y servicio de seguro social (AFP, Isapres, INP), que son descontados de los sueldos y pagados por la empresa en el mes siguiente (plazo máximo el día 10 del mes siguiente al devengo de las remuneraciones).

c. Impuesto Unico: Al igual que los descuentos previsionales, el impuesto único es

descontado de las remuneraciones del personal y pagado el mes siguiente (plazo máximo el día 12 del mes siguiente al devengo de las remuneraciones) a través del formulario Nº 29 (IVA).

d. IVA Débito Fiscal: Se incluye también bajo este rubro el IVA que las empresas deben

cancelar mensualmente cuando el IVA por las ventas mensuales es superior al IVA de las compras realizadas por la empresa durante el mismo mes (plazo máximo para declarar, día 12 del mes siguiente).

Ejercicio 24: La empresa “DF Ltda” canceló las remuneraciones el día 30 del mes por $9.500.000. Estas remuneraciones generaron los siguientes descuentos que se cancelan el mes siguiente en las instituciones correspondientes:

Descuento AFP $840.000.- Descuento Isapres $550.000.- Descuento impuesto Unico $240.000.- Total descuentos $1.630.000.-

Contabilización: (por la cancelación de los sueldos el día 30)

Sueldos 9.500.000.- Retenciones 1.630.000.- Banco 7.870.000.-

5.21.20.40 Impuesto a la renta:

Impuesto a la renta que corresponde pagar por los resultados del ejercicio, deducidos los pagos provisionales obligatorios o voluntarios y otros créditos que se aplican a esta obligación.


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La ley chilena sobre impuesto a la renta (contenida en el D.L. 824 de 1974 y sus modificaciones posteriores) grava las utilidades de las empresas con un impuesto de declaración y pago anual, debiéndose efectuar anticipos mensuales durante el año, denominados “Pagos provisionales mensuales” (PPM). A fin de año si las empresas tienen utilidades , ésta debe calcular el impuesto correspondiente al cual se le deben rebajar los anticipos pagados durante el año (los PPM). El impuesto final así determinado debe ser reflejado en los resultados del ejercicio contra la cuenta de pasivo denominada “Impuesto a la renta” que tiene el carácter de provisión, ya que, este impuesto será cancelado en el mes de abril del año siguiente a su determinación.

Ejercicio 25: La empresa “ZX Ltda.” tiene al 31/12/01 una utilidad tributaria de $5.666.667.-. Durante el año 2001 a efectuado pagos provisionales mensuales (reajustados) de $720.000.-. Tasa de impuesto 15%.

Cálculos: Utilidad Tributaria al 31.12.01 = 5.666.667 Impuesto según tasa 5.666.667 x 0.15 850.000 PPM reajustados = 720.000 Impuesto a pagar determinado = 130.000

Contabilización: (al 31/12/01) Impuesto a la renta (resultado) 850.000.- PPM 720.000.- Impuesto a la renta (provisión pasivo) 130.000.

Contabilización: (Por la cancelación del impuesto al 30/04/2002

Impuesto a la renta (provisión pasivo) 130.000 Banco 130.000.-

5.21.20.50 Ingresos percibidos por adelantado:

Ingresos recibidos a la fecha de los estados financieros, cuyo efecto en resultados se producirá dentro del ejercicio siguiente. Estos ingresos corresponden a cantidades recibidas, no devengadas, en operaciones comerciales y de créditos, que se contabilizan en el pasivo, por constituir obligaciones mientras no se devenguen o realicen. De acuerdo con los principios de contabilidad, el ingreso económico que afecta al estado de resultados se reconoce en el período en que se realiza o devenga, aceptándose como fecha de la realización la entrega de la mercadería o de la prestación del servicio o la del vencimiento del plazo previamente estipulado.


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Ejercicio 26: La empresa “DF S.A.” el 1/12/01 entrega en arriendo una bodega por la que cobra anticipadamente un año de arriendo, a razón de $100.000.- por mes. Contabilización: (Por el cobro el 01/12/01)

Banco 1.200.000.- Ingresos percibidos por adelantado 1.200.000.-

Contabilización: (al 31/12/01, devengo de un mes)

Ingresos percibidos por adelantado 100.000.- Arriendos ganados (resultado) 100.000.-

5.21.20.60 Impuestos diferidos:

Este rubro reflejará el saldo acreedor resultante de la diferencia neta entre el Pasivo por Impuesto Diferido Corto Plazo y el Activo por Impuesto Diferido Corto Plazo, originados por las diferencia temporarias que significaron el registro contable de los Impuestos Diferidos.

5.21.20.70 Otros pasivos circulantes: Obligaciones que no puedan clasificarse en los rubros anteriores 5.22.00.00 TOTAL PASIVOS A LARGO PLAZO:

Incluye aquellas obligaciones de la empresa que serán pagadas o amortizadas en plazos superiores a un año a partir de la fecha de los estados financieros. Los componentes del pasivo a largo plazo deberán incorporarse a los rubros que a continuación se definen:

5.22.10.00 Obligaciones con bancos e instituciones financieras:

Préstamos otorgados exclusivamente por bancos e instituciones financieras, con vencimientos que exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros incluyendo los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año.

5.22.20.00 Obligaciones con el público largo plazo (bonos):

- Obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u otros títulos de deuda de oferta pública colocados tanto en Chile como en el extranjero, inscritas en la Superintendencia de Valores y Seguros, con vencimiento que exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros, incluidos los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año.

- Obligaciones originadas en la emisión de bonos y otros títulos de deuda que realice la sociedad, con carácter privado que se realice en Chile o en forma pública o privada en el extranjero, con vencimiento que exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros, incluidos los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año.


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5.22.30.00 Documentos por pagar largo plazo: En este código se incluirán las obligaciones documentadas contraídas con instituciones distintas a los bancos e instituciones financieras, proveniente de las operaciones comerciales de la empresa, cuyo vencimiento es a más de un año incluidos los correspondientes intereses devengados por pagar a más de un año.

5.22.40.00 Acreedores varios largo plazo:

Obligaciones a largo plazo no derivadas del giro de la empresa y no incluidas en los rubros anteriores.

5.22.50.00 Documentos y cuentas por pagar a empresas relacionadas largo

plazo: Documentos y cuentas por pagar a largo plazo, derivados de transacciones con empresas relacionadas.

5.22.60.00 Provisiones largo plazo:

Estimaciones de costos o gastos devengados que se liquidarán a más de un año plazo, como es el caso de las indemnizaciones por años de servicios.

5.22.70.00 Impuestos diferidos a largo plazo:

Este rubro reflejará el saldo acreedor resultante de la diferencia neta entre el Pasivo por Impuesto Diferido Largo Plazo y el Activo por Impuesto Diferido Largo Plazo, originados por las diferencias temporarias que significaron el registro contable de los Impuestos Diferidos.

5.22.80.00 Otros pasivos a largo plazo: Obligaciones que no puedan ser clasificadas en los rubros anteriores. 5.23.00.00 INTERES MINORITARIO:

Obligación exclusiva del balance consolidado, que corresponda a la porción del patrimonio de las filiales que pertenece a personas distintas de la matriz.

5.24.00.00 TOTAL PATRIMONIO:

Corresponde al patrimonio total de los accionistas de la empresa y estará representado por la suma de los rubros que más adelante se describen (códigos 5.24.10.00 al 5.24.50.00). Con el propósito de presentar individualmente corregidos los saldos que conforme al capital propio o patrimonio financiero de la sociedad, vale decir el capital, reservas, resultados acumulados y dividendos provisorios pagados, si los hubiere, deberá aplicarse a estos saldos el mismo porcentaje utilizado en la determinación de la corrección monetaria del capital propio tributario (D.L. 824). De lo anterior y de acuerdo a lo establecido en el Título III de la ley N° 18.046, se desprende que la corrección monetaria del patrimonio se mostrará ya imputada a las cuentas respectivas, incluida la cuenta “Capital pagado”.


BANPYME

No obstante lo expresado en el párrafo anterior, la corrección monetaria correspondiente al capital social, se mostrará en la cuenta “Reserva revalorización capital” para efectos de la presentación trimestral de los estados financieros. Esta revalorización sólo deberá ser imputada a la cuenta “Capital pagado” en la presentación del balance definitivo al 31 de diciembre de cada ano (o bien, a la fecha de cierre del ejercicio anual según los estatutos de la sociedad, si ésta fuere distinta del 31 de diciembre). Se deberá incluir nota explicativa del Patrimonio, que revele el saldo de sus componentes. Deberá entenderse por capital propio o patrimonio financiero todos aquellos saldos que conforman los rubros de capital y reservas. Por consiguiente, cada cuenta bajo los rubros de “capital y reservas” se corregirá monetariamente con cargo (o abono, en el caso de dividendos provisorios, pérdidas acumuladas o déficit acumulado período de desarrollo), a la cuenta “corrección monetaria” en el estado de resultados. Sólo se excluirá de este cálculo la utilidad del ejercicio, que por su naturaleza, se encuentra expresada en moneda de fin de ejercicio.

Ejercicio 27: Empresa Individual El señor Juan Toro inicia sus actividades comerciales con un aporte en efectivo de $450.000.-

Contabilización:

Caja 450.000.- Capital pagado 450.000.-

Sociedad de Personas La empresa “DFG Ltda.” compuesta por los socios Sres. D. Díaz, E. Espinoza y F. Flores cuyas participaciones en la sociedad son de un 50%, 20% y 30% respectivamente, inicia sus actividades con un compromiso de aportes según escritura de constitución de $2.000.000 en total.

El señor D. Díaz aporta en efectivo $1.000.000.- El señor E. Espinoza aporta en efectivo $ 200.000.- El señor F. Flores aporta en efectivo $ 300.000.-

Contabilización: (Por la constitución de la sociedad) Cuenta obligada socio Díaz 1.000.000.- Cuenta obligada socio Espinoza 400.000.- Cuenta obligada socio Flores 600.000.- Capital 2.000.000.-

La cuenta obligada de los socios es una cuenta complementaria a la cuenta de capital, esto significa que la cuenta tiene un tratamiento inverso a la cuenta principal (en este caso a capital ).


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Por lo anterior, el capital efectivamente pagado hasta el momento es de $0.- ya que este se determina de la siguiente manera:

Capital 2.000.000.- Menos: Cuenta obligada socios (2.000.000.-) Total capital pagado 0.-

Contabilización: (Por el pago de los aportes comprometidos)

Caja 1.500.000.- Cuenta obligada socio Díaz 1.000.000 Cuenta obligada socio Espinoza 200.000 Cuenta obligada socio Flores 300.00

Contra el capital efectivamente pagado corresponde a $1.500.000.- lo cual se determina de la siguiente manera:

Capital 2.000.000.- Menos:Cuenta Obligada Socios (500.000).- Total Capital Pagado 1.500.000.-

Una vez que los socios Espinoza y Flores terminen de enterar su capital comprometido, las cuentas obligadas socios estarán en $0.- y el capital pagado será efectivamente de $2.000.000.-

Sociedad Anónima Se constituye una sociedad anónima con un capital autorizado de $40.000.000.-, se suscribe el 60% del capital autorizado y los accionistas cancelan el 40% del capital suscrito.

Contabilización: ( Por la autorización del capital)

Acciones 40.000.000.- Capital 40.000.000.-

La cuenta acciones es una cuenta complementaria a la cuenta de capital, y corresponde solo al capital autorizado. Por lo anterior, el capital pagado hasta el momento es de $0.- y se determina de la siguiente manera: Capital 40.000.000.- Menos:Acciones (40.000.000).- Capital pagado 0.- Contabilización: ( Por la suscripción del 60% del capital autorizado)

Accionistas 24.000.000.- Acciones 24.000.000.-

La cuenta accionistas, al igual que la cuenta acciones, es complementaria a la cuenta de capital y solo refleja la suscripción de las acciones autorizadas. Hasta este momento el capital pagado es de $0.- determinado de la siguiente manera:


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Capital 40.000.000.- Menos:Acciones (16.000.000).- Menos:Accionistas (24.000.000).- Capital pagado 0.- Contabilización: ( Por la cancelación del 40% del capital suscrito)

Caja (Banco) 9.600.000.- Accionistas 9.600.000.-

El capital pagado asciende a $9.600.000.- el cual se determina de la siguiente manera: Capital 40.000.000.-

Menos:Acciones (16.000.000).- Menos:Accionistas (14.400.000).- Capital pagado 9.600.000.-

A modo de resumen, en las sociedades anónimas, el capital pagado se determina de la siguiente forma:

Capital autorizado 40.000.000.- Menos:Capital por suscribir (16.000.000).- = Capital suscrito 24.000.000.- Menos:Capital por pagar (14.400.000).- = Capital pagado 9.600.000.-

5.24.10.00 Capital pagado:

Capital social efectivamente pagado, ya revalorizado cuando se trate de estados financieros anuales.

5.24.20.00 Reserva revalorización capital:

Revalorización del capital pagado, acumulada durante el ejercicio, que deberá traspasarse al “Capital pagado” para la presentación de los estados financieros anuales, según lo establecido en el artículo 10° de la ley N° 18.046 y en las disposiciones del Reglamento de Sociedades Anónimas.

5.24.30.00 Sobreprecio en venta de acciones propias:

Mayor valor obtenido en la colocación de acciones de pago, en conformidad a lo dispuesto en el artículo 26 de la ley N° 18.046 y en el artículo 32 del Reglamento de Sociedades Anónimas, según se trate de acciones con o sin valor nominal, respectivamente, ya revalorizado a la fecha de presentación de los estados financieros. Este saldo se presentará neto de los costos de emisión y colocación, siempre y cuando se cumpla con la normativa indicada en la Circular No 1.370 o sus modificaciones.

5.24.40.00 Otras reservas:

Reservas de capitalización no definidas anteriormente o generadas por disposiciones legales especiales que afecten a la sociedad.


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5.24.50.00 Utilidades retenidas:

Suma de los rubros 5.24.51.00, 5.24.52.00, 5.24.53.00, 5.24.54.00, 5.24.55.00 y 5.24.56.00 que se definen a continuación:

5.24.51.00 Reserva futuros dividendos:

Formada por la distribución y redistribución de utilidades destinadas a cubrir futuros repartos de dividendos.

5.24.52.00 Utilidades acumuladas:

En este rubro se incorporarán todas las reservas provenientes de utilidades, no indicadas específicamente con anterioridad.

5.24.53.00 Pérdidas acumuladas (menos):

Pérdidas generadas en ejercicios anteriores no absorbidas a la fecha del balance.

5.24.54.00 Utilidad (pérdida) del ejercicio:

Utilidad o pérdida del ejercicio actual. 5.24.55.00 Dividendos provisorios (menos):

Los dividendos provisorios, acordados y declarados durante el ejercicio y aquellos acordados después del cierre del ejercicio anual y antes de la fecha de emisión de los correspondientes estados financieros e imputables a dicho ejercicio, deberán presentarse rebajando la utilidad del mismo.

5.24.56.00 Déficit acumulado período de desarrollo:

Gastos de organización y puesta en marcha acumulados durante el período de desarrollo, tanto de la sociedad informante como de las sociedades filiales, en caso que corresponda. El déficit acumulado en el período de desarrollo tiene el mismo tratamiento que las pérdidas acumuladas, de acuerdo a lo dispuesto en la circular N° 981, de 1990. En el caso de presentar la sociedad un superávit en el período de desarrollo, éste deberá ser presentado en este código, con signo positivo.

5.20.00.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO:

Representa la suma de los rubros de pasivos exigibles, interés minoritario, y patrimonio de la sociedad, (suma de códigos 5.21.00.00, 5.22.00.00, 5.23.00.00 y 5.24.00.00).


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Estado de Resultados El estado de resultados muestra el flujo de ganancias y pérdidas durante un período determinado de tiempo, que generalmente es un año. Este estado se clasifica como un estado dinámico debido que muestra los resultados de la empresa en un período de tiempo. El estado de resultados tiene, además, por finalidad exponer la situación económica de la empresa e informar el origen de los ingresos y gastos y de esta manera obtener los resultados netos obtenidos en sus operaciones financieras durante un período de tiempo. En síntesis, informa acerca de cuanto rinde las inversiones y como se originó el resultado PPaarrttiiddaass ddeell EEssttaaddoo ddee RReessuullttaaddooss yy ssuu TTrraattaammiieennttoo CCoonnttaabbllee Cuentas De Resultado Ganancias Todas las cuentas de resultados que estén representando una ganancia solamente se abonan, por lo tanto su saldo siempre va a hacer acreedor. Cuentas De Resultados Perdidas Todas las cuentas de resultados que estén representando una ganancia solamente se cargan, por lo tanto su saldo siempre va a hacer deudor.

CCuueennttaa ddee RReessuull ttaaddoo PPéérrddiiddaa

Debe

Cargo

⊥⊥⊥⊥⊥⊥⊥⊥

Haber

Abono

Saldo Deudor

Las cuentas de Resultado Pérdida

se cargan

Su saldo siempre es deudor

CCuueennttaa ddee RReessuull ttaaddoo GGaannaanncciiaa

Debe

Cargo

Haber

Abono ++

Saldo Acreedor

Las cuentas de Resultado

Ganancia se abonan

Su saldo siempre es acreedor


BANPYME

PPaarrttiiddaass ddeell EEssttaaddoo ddee RReessuullttaaddooss 5.31.11.00 Resultado de explotación:

Está constituido por la suma de aquellas partidas relativas a la actividad principal del negocio, e incluye los ingresos y costos de explotación, y los gastos de administración y ventas (códigos 5.13 1.11.11, 5.3 1.11.12 y 5.3 1.11.20, respectivamente). El resultado operacional se obtiene en consecuencia restando al margen de explotación los gastos de administración y ventas. De acuerdo a los datos de los ejemplos siguientes, el resultado operacional de “JKL S.A.” es el siguiente:

Margen de explotación 40.404.000.- Menos: Gastos de administración y ventas (4.140.000).- Resultado operacional 36.264.000.-

5.31.11.10 Margen de explotación:

Diferencia entre los ingresos de explotación y los costos de explotación.

Ejercicio 28: De acuerdo a los datos de los ejemplos siguientes, el margen de explotación de la empresa “JKL S.A.” es el siguiente:

Ingresos de explotación 67.340.000.- Menos: Costo de explotación (26.936.000).- Margen de explotación 40.404.000.-

5.31.11.11 Ingresos de explotación:

Ventas totales efectuadas por la empresa durante el período cubierto por el estado de resultados. El monto de Zas ventas deberá mostrarse neto de los impuestos que las graven, descuentos de precios y otros que afecten directamente el precio de venta.

Ejercicio 29: La empresa “JKL S.A.” durante el mes de diciembre de 2001 ha efectuado las siguientes ventas de mercaderías según las facturas que se detallan:

Nº de factura Valor neto I.V.A. Total 35 13.840.000.- 2.491.200.- 16.331.200.- 36 12.100.000.- 2.178.000.- 14.278.000.- 37 14.800.000.- 2.664.000.- 17.464.000.- 38 11.300.000.- 2.034.000.- 13.334.000.- 39 15.300.000.- 2.754.000.- 18.054.000.- Totales 67.340.000.- 12.121.200.- 79.461.200.-


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Contabilización: ( Por la centralización de las ventas) Deudores por ventas (Clientes) 79.461.200.- Ingresos de explotación 67.340.000.- IVA Débito fiscal 12.121.200.-

5.31.11.12 Costos de explotación (menos):

Costo de los productos o servicios vendidos, determinado de acuerdo con el sistema de costos llevado por la empresa. Ejercicio 30: La empresa “JKL S.A..” durante el mes de diciembre de 2001 efectuó ventas de mercaderías por un monto neto de $ 67.340.000.- cuyo costo asciende a la cantidad de $26.936.000.-

Contabilización: ( Por el costo de la mercadería vendida)

Costo de explotación 26.936.000.- Existencias (Mercaderías) 26.936.000.-

5.31.11.20 Gastos de administración y ventas (menos):

Gastos relacionados directamente con la administración de la sociedad y con la comercialización de los productos y servicios principales, tales como remuneraciones, comisiones, propaganda, promoción, etc.

Ejercicio 31: La empresa “JKL S.A.” durante el mes de diciembre de 2001 incurrió en los siguientes gastos:

Remuneraciones $2.500.000.- Gastos de promoción $ 340.000.- Gastos generales $1.300.000.- Total de gastos $4.140.000.-

Contabilización: (Por los gastos incurridos durante el mes de diciembre de 2001)

Gastos de administración y ventas 4.140.000.- Caja (Banco) 4.140.000.-

5.31.12.00 Resultado fuera de explotación:

Está constituido por la suma de ingresos, costos y gastos que convencionalmente se consideran no atribuibles directamente a la actividad principal de la sociedad. Incluye ingresos financieros, utilidad inversión empresas relacionadas, otros ingresos fuera de explotación, pérdida inversión empresas relacionadas, amortización menor valor de inversiones, gastos financieros, otros egresos fuera de explotación, corrección monetaria y diferencia de cambio (códigos 5.31.12.10, 5.31.12.20, 5.31.12.30, 5.31.12.40, 5.31.12.50, 5.31.12.60, 5.31.12.70, 5.31.12.80 y 5.31.12.90, respectivamente).

5.31.12.10 Ingresos financieros:


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Intereses obtenidos por la empresa a través de inversiones financieras.

Ejercicio 32: La empresa “JKL S.A.” con fecha 01/12/01 tomó un depósito a plazo por $2.300.000.- a una tasa de interés del 1.2% por 31 días.

Contabilización: ( Por el depósito a plazo el 01/12/01)

Depósitos a plazo 2.300.000.- Caja (Banco) 2.300.000.-

Contabilización: ( Por el rescate el 31/12/01)

Caja (Banco) 2.327.600.- Depósitos a plazo 2.300.000.- Ingresos financieros 27.600.-

5.31.12.20 Utilidad inversión empresas relacionadas:

Utilidades reconocidas en las inversiones incluidas en el rubro “Inversiones en empresas relacionadas” (código 5.13.10.10).

5.31.12.30 Otros ingresos fuera de la explotación:

Ingresos que provienen de las ventas u otras transacciones distintas de las principales, que no hayan sido definidos en las clasificaciones anteriores, tales como royalties, regalías, utilidades en ventas de activos fijos, etc. Además, se deberán presentar todos aquellos ingresos obtenidos en la enajenación de acciones, así como los dividendos percibidos por inversiones presentadas bajo las cuentas ‘Valores negociables” e “Inversiones en otras sociedades”. Ejercicio 33: La empresa “JKL S.A.” vende una camioneta en la suma de $2.700.000.-. El valor según libros de este vehículo en el activo fijo de la empresa asciende a la cantidad de $1.800.000.- (Valor activo = 4.200.000.- Valor depreciación acumulada = 2.400.000.-)

Contabilización: ( Por la venta del activo fijo)

Caja (Banco) 2.700.000.- Depreciación acumulada 2.400.000.- Vehículos 4.200.000.- Otros ingresos fuera de explotación 900.000.-

5.31.12.40 Pérdida inversión empresas relacionadas (menos):

Pérdidas reconocidas en las inversiones incluidas en el rubro “Inversiones en empresas relacionadas” (código 5.13.10.10).

5.31.12.50 Amortización menor valor de inversiones (menos):


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Cargo a resultados por la amortización en el ejercicio de la cuenta ”Menor valor de inversiones”, contabilizada en el activo bajo el código 5.13.10.30.

5.31.12.60 Gastos financieros (menos):

Intereses, primas, comisiones, etc. , devengados o pagados, incurridos por la empresa en la obtención de recursos financieros sea cual fuere su origen (circular No 101, de 1981).

5.31.12.70 Otros egresos fuera de explotación (menos):

Gastos y costos originados en transacciones o ajustes que no se relacionan directamente con la actividad principal, tales como pérdidas en ventas de inversiones, en ventas de activos fijos, etc. Además, deberán incluirse aquellos cargos a resultados originados por la venta de acciones, o por el reconocimiento de pérdidas, ya sea provenientes de la aplicación del método del “menor valor entre el costo de adquisición corregido monetariamente y el precio de mercado”, o bien, por el reconocimiento de pérdidas devengadas por inversiones incluidas en el rubro “Inversiones en otras sociedades” (circular N° 368 de 1983).

5.31.12.80 Corrección monetaria:

Corresponde al saldo neto resultante de la aplicación de la corrección monetaria de los activos y pasivos no monetarios, del capital propio financiero, y de las cuentas de resultado.

5.31.12.90 Diferencias de Cambio:

Efecto neto originado por el ajuste a pesos de los activos y pasivos reajustables sobre la base de la paridad de la moneda extranjera, descontado el efecto inflacionario.

5.31.10.00 Resultado antes de impuesto a la renta e ítemes extraordinarios:

Suma de los resultados de explotación y fuera de explotación, (códigos 5.31.11.00 y 5.31.12.00).

5.31.20.00 Impuesto a la renta:

Corresponde al gasto o ingreso generado por: impuesto a la renta determinado de acuerdo a las normas tributarias vigentes, reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos, amortización de cuentas de activo y pasivo complementarias contabilizadas por la aplicación inicial del Boletín Técnico N° 60 del Colegio de Contadores de Chile A.G., beneficio originado por la aplicación de pérdidas tributarias y ajustes de la provisión de valuación.

5.31.30.00 Itemes extraordinarios:

Valor neto de ingresos y egresos que se distinguen por ser inusuales en naturaleza e infrecuentes en ocurrencia, deducido su correspondiente efecto tributario.

5.31.40.00 Utilidad (pérdida) antes de interés minoritario:


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Resultado consolidado, antes de deducir la proporción del resultado de las filiales, que pertenece al interés minoritario.

5.31.50.00 Interés minoritario:

Proporción del resultado de la (s) filial (es) que pertenece al interés minoritario.

5.31.00.00 Utilidad (pérdida) líquida:

Diferencia o suma, según corresponda, del resultado antes del impuesto a la renta e ítemes extraordinarios (código 5.31.10.00), el impuesto a la renta (código 5.31.20.00) y el rubro ítemes extraordinarios (código 5.31.30.00). En estados financieros consolidados, será la diferencia o suma según corresponda, de la utilidad o pérdida consolidada (código 5.31.40.00), y el correspondiente interés minoritario (código 5.3 1.50.00).

5.32.00.00 Amortización mayor valor de inversiones:

Abono a resultados del ejercicio por la amortización de la cuenta “Mayor valor de inversiones” contabilizada en el activo bajo el código 5.13.10.40.

5.30.00.00 Utilidad (pérdida) del ejercicio:

Suma de la utilidad (pérdida) líquida del ejercicio, código 5.31.00.00, y de la amortización del mayor valor de inversiones, código 5.32.00.00.


BANPYME

Estado de Flujo de Efectivo Este estado es un informe contable que muestra una clasificación de los ingresos y egresos de efectivo producidos durante un determinado período, pudiendo utilizarse en su preparación, el método directo o el método indirecto. En caso de presentarse el Estado de Flujo de Efectivo mediante el método directo, se utilizará el formato que se identifica con la letra D, y de presentarse mediante el método indirecto, se utilizará el formato de la letra I. El Estado de Flujo de Efectivo deberá contener la siguiente información, teniendo presente que para el método directo, se deberá considerar el contenido de las letras A (A.1, A.2 y A.3) y B siguientes. Por el contrario, si se utiliza el método indirecto, se deberá considerar la información contenida en las letras B, A.2 y A.3, de estas instrucciones. 5.03.01.00 Método del estado de flujo de efectivo

Identifica el método utilizado para la preparación del Estado de Flujo de Efectivo.

A FLUJO NETO TOTAL DEL PERIODO A.1 FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACION 5.41.11.00 Flujo neto originado por actividades de la operación:

Representa el efectivo neto ingresado o desembolsado durante el período informado, producto de operaciones que afectan los resultados de la empresa. Estará representado por la suma de los rubros que se indican a continuación:

5.41.11.10 Recaudación de deudores por ventas:

Ingresos de efectivo obtenidos durante el período por concepto de cobranza de facturas y otros documentos relacionados directamente con los ingresos de la explotación.

5.41.11.20 Ingresos financieros percibidos:

Intereses producidos por préstamos otorgados y por instrumentos de deuda emitidos por otras entidades, incluidos los definidos como Efectivo Equivalente. Los intereses devengados por las inversiones definidas como efectivo equivalente, se considerarán como ingresos percibidos.

5.41.11.30 Dividendos y otros repartos percibidos:

Dividendos de cualquier tipo y repartos de utilidades, provenientes de inversiones temporales 0 permanentes.

5.41.11.40 Otros ingresos percibidos:

Ingresos de efectivo derivados de operaciones distintas a las definidas en los códigos anteriores. Si el monto clasificado en este código supera el 10% de la suma de los valores incluidos en los códigos anteriores, deberá detallarse en nota a los estados financieros.


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5.41.11.50 Pago a proveedores y personal (menos): Egresos de efectivo relacionados directamente con la adquisición o fabricación de bienes realizables, servicios y remuneraciones incluidos en los costos de explotación y gastos de administración y ventas.

5.41.11.60 Intereses pagados (menos):

Gastos financieros desembolsados, originados en obligaciones de cualquier tipo y que se han reconocido en resultados.

5.41.11.70 Impuesto a la renta pagado (menos):

Desembolsos derivados del pago de los impuestos anuales a la renta, incluidos aquellos que se consideran pagos provisionales.

5.41.11.80 Otros gastos pagados (menos):

Desembolsos derivados de otros gastos fuera de la explotación no incluidos en los códigos 5.41.11.50, 5.41.11.60 y 5.41.11.70. Los desembolsos derivados de los gastos por emisión y colocación de acciones y de obligaciones con el público, se deberán incluir en los códigos 5.41.12.65 y 5.41.12.70, respectivamente. Si el monto clasificado en este código supera el 10% de la suma de los valores incluidos en los códigos anteriores, deberá detallarse en nota a los estados financieros.

5.41.11.90 Impuesto al Valor Agregado y otros similares pagados (menos):

Impuestos de esta naturaleza desembolsados en favor del Fisco. Aún cuando este tipo de impuestos no afecta normalmente los resultados de la entidad, el flujo originado por ellos se incluye dentro de la operación por estar implícito en los ingresos y pagos de clientes y proveedores. Se exceptúa de lo anterior, el impuesto al valor agregado correspondiente a las compras de activo fijo, que se presenta formando parte del flujo originado por actividades de inversión.

A.2 FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 5.41.12.00 Flujo neto originado por actividades de financiamiento:

Corresponde al ingreso o desembolso neto producido por las actividades orientadas a la obtención de recursos financieros. Estará representado por la suma de los rubros que se indican a continuación:

5.41.12.05 Colocación de acciones de pago:

Valor recaudado por colocación de acciones de pago. Los desembolsos por gastos asociados a la emisión y colocación de acciones se clasifican en el código 5.41.12.65.

5.41.12.10 Obtención de préstamos:

Efectivo ingresado por concepto de préstamos otorgados por los bancos, financieras, y cualquiera otra entidad que no se considere relacionada tanto a corto como a largo plazo.


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5.41.12.15 Obligaciones con el público: Monto recaudado por concepto de colocación de bonos o pagarés, equivalente al valor pagado por el público. Los gastos asociados a la emisión y colocación de bonos o pagarés se clasifican en el código 5.41.12.70.

5.41.12.20 Préstamos documentados de empresas relacionadas: Efectivo ingresado por préstamos documentados otorgados por entidades relacionadas, tanto a corto como a largo plazo. Se entenderá por tales préstamos, aquellos Sujetos a condiciones explícitas de plazos, tasas de interés y otras.

5.41.12.25 Obtención de otros préstamos de empresas relacionadas:

Se refiere a aquellas operaciones relacionadas con traspasos de fondos destinados a cubrir necesidades transitorias de recursos o al reembolso de gastos. Se clasifica en este código el ingreso neto que se produce cuando los préstamos de este tipo recibidos son superiores que los pagados.

5.41.12.30 Otras fuentes de financiamiento:

Ingresos de efectivo originados por fuentes de financiamiento no definidas en los códigos anteriores. Si el monto incluido en este ítem supera el 10% del total de los ingresos por las actividades de financiamiento anteriores, deberá detallarse en nota a los estados financieros.

5.41.12.35 Pago de dividendos (menos): Dividendos definitivos o provisorios desembolsados. 5.41.12.40 Repartos de capital (menos): Devoluciones de capital en dinero. 5.41.12.45 Pago de préstamos (menos):

Desembolsos por pagos de la porción de capital de los préstamos definidos en el código 5.41.12.10.

5.41.12.50 Pago de Obligaciones con el público (menos):

Desembolsos por amortización del capital de los instrumentos señalados en código 5.41.12.15.

5.41.12.55 Pago de préstamos documentados de empresas relacionadas (menos):

Devoluciones de la porción de capital de los préstamos otorgados por entidades relacionadas, definidos en el código 5.41.12.20.

5.41.12.60 Pago de otros préstamos de empresas relacionadas (menos):

Pago de los préstamos definidos en el código 5.41.12.25. Se clasifica en este código el desembolso neto que se produce cuando los préstamos de este tipo pagados son superiores a los recibidos.


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5.41.12.65 Pago de gastos por emisión y colocación de acciones (menos): Desembolsos relacionados directamente con la emisión y colocación de acciones de pago.

5.41.12.70 Pago de gastos por emisión y colocación de obligaciones con el

público (menos): Desembolsos relacionados directamente con la emisión y colocación de obligaciones con el público.

5.41.12.75 Otros desembolsos por financiamiento (menos):

Pagos de la porción de capital de operaciones de financiamiento clasificadas en el código 5.41.12.30. Si estas operaciones han sido individualizadas en notas, los desembolsos clasificados en este código deberán ser explicados en la misma nota.

A.3 FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE INVERSION 5.41.13.00 Flujo neto originado por actividades de inversión:

Ingreso o desembolso neto originado por las actividades destinadas a la creación de infraestructura física y a la canalización de recursos hacia el mercado financiero. Estará representado por la suma de los rubros que se indican a continuación:

5.41.13.05 Ventas de activo fijo:

Precio de venta de activos fijos enajenados, incluido el impuesto al valor agregado si correspondiere, recaudado durante el período.

5.41.13.10 Ventas de inversiones permanentes:

Precio de venta recaudado por la enajenación de inversiones en empresas relacionadas e inversiones en otras sociedades.

5.41.13.15 Ventas de otras inversiones:

Valor total ingresado por concepto de venta de valores negociables y otras inversiones temporales no definidas como efectivo equivalente.

5.41.13.20 Recaudación de préstamos documentados a empresas relacionadas:

Valor de la porción de capital recuperado de préstamos documentados otorgados a empresas relacionadas, definidos en el código 5.41.13.55.

5.41.13.25 Recaudación de otros préstamos a empresas relacionadas:

Recuperación de préstamos otorgados a empresas relacionadas, definidos en el código 5.41.13.60. Se incluye en este código el ingreso neto que se produce cuando dichos préstamos recuperados son mayores que los otorgados.

5.41.13.30 Otros ingresos de inversión:

Ingresos de efectivo producidos por actividades de inversión no definidas en los códigos anteriores.


BANPYME

Si el monto incluido en este ítem supera el 10% del total de los ingresos de inversión anteriores, deberá explicarse en nota a los estados financieros.

5.41.13.35 Incorporación de activos fijos (menos):

Desembolsos originados por la fabricación, construcción, compra o cualquier forma de incorporación de activos fijos, incluido el impuesto al valor agregado, cuando corresponda. El pago de intereses capitalizados, según lo dispone el Boletín Técnico N° 31 del Colegio de Contadores de Chile A.G., se incluye en el código 5.41.13.40. Se incluyen en este código, los pagos de capital de las cuotas de leasing financieros y de otras acreencias relacionadas directamente con las incorporaciones de activos fijos.

5.41.13.40 Pago de intereses capitalizados (menos):

Costo de financiamiento del activo fijo desembolsado durante el período. 5.41.13.45 Inversiones permanentes (menos):

Desembolsos por compras de derechos en sociedades y acciones clasificadas como inversiones en empresas relacionadas o inversiones en otras sociedades.

5.41.13.50 Inversiones en instrumentos financieros (menos):

Monto desembolsado por la adquisición de valores negociables y otras inversiones temporales no definidas como efectivo equivalente.

5.41.13.55 Préstamos documentados a empresas relacionadas (menos):

Egresos correspondientes a préstamos otorgados a entidades relacionadas. Se entenderá por tales préstamos, aquellos que contienen cláusulas referidas a plazos, tasas de interés, u otras modalidades o condiciones.

5.41.13.60 Otros préstamos a empresas relacionadas (menos):

Se refiere a aquellas operaciones relacionadas con traspasos de fondos, destinados a cubrir necesidades transitorias de recursos o al reembolso de gastos. Se clasifica en este código el desembolso neto que se produce cuando los préstamos de este tipo otorgados son superiores a los recuperados.

5.41.13.65 Otros desembolsos de inversión (menos):

Egresos de efectivo por inversiones no definidas en los códigos anteriores. Si el monto incluido en este ítem supera el 10 % del total de los desembolsos de inversión anteriores, deberá explicarse en nota a los estados financieros.

5.41.10.00 Flujo neto total del período:

Corresponde a la diferencia entre los ingresos y egresos totales de efectivo y efectivo equivalente, expresados en moneda de igual poder adquisitivo, es decir, corresponde a la suma de los códigos 5.41.11.00, 5.41.12.00 y 5.41.13.00.


BANPYME

5.41.20.00 Efecto de la inflación sobre el efectivo y efectivo equivalente:

Representa el efecto derivado de la mantención del efectivo y el efectivo equivalente durante períodos inflacionarios.

5.41.00.00 Variación neta del efectivo y efectivo equivalente:

Corresponde a la suma de los códigos 5.41.10.00 y 5.41.20.00 y representa la diferencia entre el saldo inicial y el saldo final del efectivo y efectivo equivalente, ambos expresados en moneda a la fecha de cierre.

5.42.00.00 Saldo inicial de efectivo y efectivo equivalente:

Corresponde a los saldos de efectivo y efectivo equivalente según el balance general inicial, actualizados por la variación del índice de precios al consumidor durante el período informado.

5.40.00.00 Saldo final de efectivo y efectivo equivalente:

Corresponde a los saldos de efectivo y efectivo equivalente según balance general de cierre del ejercicio.

B CONCILIACION ENTRE EL FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE LA

OPERACION Y EL RESULTADO DEL EJERCICIO La conciliación consiste en una depuración del resultado neto del período, de todos

aquellos valores que no representan flujo de actividades de operación, tales como: a. Componentes que pueden representar flujos de efectivo, pero que no se consideran

de la operación, como por ejemplo, el margen obtenido en la enajenación de activos fijos o inversiones, que se presenta formando parte del flujo neto originado por actividades de inversión.

b. Componentes que no representan, definitivamente, flujo de efectivo, como por ejemplo la depreciación del ejercicio, la amortización de intangibles y otros.

c. Componentes que representan flujo originado por actividades de la operación, pero con un desfase en relación a la oportunidad de su registro como resultado, tales como ventas a crédito, pagos de compras a crédito, compras de existencias para stock y otros.

5.50.10.00 Utilidad (Pérdida) del ejercicio: Corresponde al resultado obtenido en el período. En el caso de sociedades

en etapa preoperativa, corresponde al déficit o superávit obtenido en el período

5.50.20.00 Resultado en venta de activos:

Corresponde al resultado obtenido en la venta de activos fijos, inversiones y otros activos. Estará representado por la suma de los rubros que se detallan a continuación:

5.50.20.10 (Utilidad) Pérdida en ventas de activos fijos:

Diferencia entre el precio de venta y el valor de libros neto de los activos enajenados.


BANPYME

5.50.20.20 Utilidad en ventas de inversiones (menos): Diferencia positiva entre el precio de venta y el valor de libros neto de las inversiones enajenadas.

5.50.20.30 Pérdida en ventas de inversiones: Diferencia negativa entre el precio de venta y el calor de libros neto de las inversiones enajenadas.

5.50.20.40 (Utilidad) Pérdida en ventas de otros activos: Diferencia entre el precio de venta y el valor de libros de otros activos enajenados, tales como derechos e intangibles.

5.50.30.00 Cargos (abonos) a resultado que no representan flujo de efectivo:

Estará representado por la suma de los rubros que se detallan a continuación:

5.50.30.05 Depreciación del ejercicio:

Cargo a resultado o al costo de los bienes realizables durante el ejercicio. 5.50.30.10 Amortización de intangibles: Proporción de activos intangibles cargada al resultado del período. 5.50.30.15 Castigos y provisiones:

Rebajas de activos reconocidas en resultado, mediante abono directo o a través de provisiones complementarias de activos.

5.50.30.20 Utilidad devengada en inversiones en empresas relacionadas (menos):

Utilidades reconocidas en las inversiones incluidas en el rubro "inversiones en empresas relacionadas (Código 5.13.10.10)

5.50.30.25 Pérdida devengada en inversiones en empresas relacionadas: Pérdidas reconocidas en las inversiones incluidas en el rubro "inversiones

en empresas relacionadas (Código 5.13.10.10) 5.50.30.30 Amortización menor valor de inversiones:

Proporción del menor valor de inversiones cargada al resultado del período. 5.50.30.35 Amortización mayor valor de inversiones (menos):

Proporción del mayor valor de inversiones abonada al resultado del período. 5.50.30.40 Corrección monetaria:

Saldo de corrección monetaria incluido en el resultado del período. 5.50.30.45 Diferencias de cambio:

Saldo de las diferencias de cambio incluido en el resultado del período.. 5.50.30.50 Otros abonos a resultado que no representan flujo de efectivo

(menos):


BANPYME

Abonos a resultado no definidos en los códigos anteriores, que no afectan al flujo de efectivo.

5.50.30.55 Otros cargos a resultado que no representan flujo de efectivo:

Cargos a resultado no definidos en los códigos anteriores, que no afectan al flujo de efectivo.

5.50.40.00 Variación de activos, que afectan al flujo de efectivo (aumentos) disminuciones:

Estará representado por la suma de los rubros que se detallan a continuación:

5.50.40.10 Deudores por ventas:

Variación durante el período, de los deudores simples y documentados originados por los ingresos de la explotación, excluidas las disminuciones producidas por castigos. Esta clasificación debe abarcar todos los valores por cobrar por este concepto, independientemente de la cuenta de registro utilizada.

5.50.40.20 Existencias:

Variación experimentada por la existencia de bienes que se comercializan en forma directa o que integran productos fabricados para la venta. Se excluyen de la variación, las disminuciones por castigos directos o a través de provisiones.

5.50.40.30 Otros activos:

Variación de otros activos relacionados directamente con ingresos fuera de la explotación o con los costos y gastos del período.

5.50.50.00 Variación de pasivos, que afectan al flujo de efectivo aumentos (disminuciones): Estará representado por la suma de los rubros que se detallan a continuación:

5.50.50.10 Cuentas por pagar relacionadas con el resultado de la explotación:

Variación de cuentas por pagar, simples o documentadas, relacionadas directamente con los costos de la explotación y con los gastos de administración y ventas.

5.50.50.20 Intereses por pagar: Variación de provisiones u otros pasivos por concepto de devengamiento de

gastos financieros. 5.50.50.30 Impuesto a la renta por pagar (neto):

Variación neta de las cuentas de activo y pasivo relacionadas directamente con la tributación de impuesto a la renta, tales como impuestos por pagar, pagos provisionales mensuales, impuestos diferidos y otras cuentas que intervengan en el cálculo y pago de dicho impuesto.


BANPYME

5.50.50.40 Otras cuentas por pagar relacionadas con resultados fuera de la explotación:

Variación de otras cuentas por pagar originadas por gastos clasificados fuera de la explotación y no definidos en los códigos anteriores.

5.50.50.50 Impuesto al Valor Agregado y otros similares por pagar (neto):

Corresponde a la variación neta experimentada por las cuentas Débito Fiscal y Crédito Fiscal. Esta variación representa el saldo pendiente por cancelar o por recuperar del débito y crédito fiscal originados por las operaciones de la empresa, respectivamente.

5.50.60.00 Utilidad (Pérdida) del interés minoritario:

Corresponde a la suma neta de las participaciones del interés minoritario sobre los resultados de las filiales incluidas en la consolidación.

5.50.00.00 Flujo neto originado por actividades de la operación:

Corresponde a la utilidad o pérdida del ejercicio, depurada de los componentes definidos anteriormente para la conciliación (suma de códigos 5.50.10.00, 5.50.20.00, 5.50.30.00, 5.50.40.00, 5.50.50.00 y 5.50.60.00).


BANPYME

BALANCE GENERAL 1.00.01.30 Tipo de Moneda

1.00.01.40 Tipo de Balance Día Mes Año

al

Día Mes Año al

ACTIVOS ACTUAL ANTERIOR 5.11.00.00 TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 5.11.10.10 Disponible 5.11.10.20 Depósitos a plazo 5.11.10.30 Valores negociables (neto) 5.11.10.40 Deudores por venta (neto) 5.11.10.50 Documentos por cobrar (neto) 5.11.10.60 Deudores varios (neto) 5.11.10.70 Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas 5.11.10 80 Existencias (neto) 5.11.10 90 Impuestos por recuperar 5.11 20.10 Gastos pagados por anticipado 5.11.20.20 Impuestos diferidos 5.11.20.30 Otros Activos Circulantes 5.11.20.40 Contratos de leasing (neto) 5.11.20.50 Activos para leasing (neto) 5.12.00.00 TOTAL ACTIVOS FIJOS 5.12.10.00 Terrenos 5.12.20.00 Construcciones y obras de infraestructura 5.12.30.00 Maquinarias y equipos 5.12.40.00 Otros activos fijos 5.12.50.00 Mayor valor por retasación técnica del activo fijo 5.12.60.00 Depreciación (menos) 5.13.00.00 TOTAL OTROS ACTIVOS 5.13.10.10 Inversiones en empresas relacionadas 5.13.10.20 Inversiones en otras sociedades 5.13.10.30 Menor valor de inversiones 5.13.10.40 Mayor valor de inversiones (menos) 5.13.10.50 Deudores a largo plazo 5.13.10.60 Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas largo

plazo

5.13 10.65 Impuestos diferidos a largo plazo 5.13.10.70 Intangibles 5.13.10 80 Amortización (menos) 5.13.10.90 Otros 5.13.20.10 Contratos de leasing largo plazo (neto) 5.10.00.00 TOTAL ACTIVOS

1.01.04.00 R.U.T


BANPYME

PASIVOS 1.00.01.30 Tipo de Moneda 1.00.01.40 Tipo de Balance Día Mes Año

al

Día Mes Año al

PASIVOS ACTUAL ANTERIOR 5.21.00.00 TOTAL PASIVOS CIRCULANTES 5.21.10.10 Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto plazo 5.21.10.20 Obligaciones con bancos e instituciones financieras largo plazo -

porción corto plazo

5.21.10.30 Obligaciones con el público (pagarés) 5.21.10.40 Obligaciones con el público - porción corto plazo (bonos) 5.21.10.50 Obligaciones largo plazo con vencimiento dentro de un año 5.21.10.60 Dividendos por pagar 5.21.10.70 Cuentas por pagar 5.21.10.80 Documentos por pagar 5.21.10.90 Acreedores varios 5.21.20.10 Documentos y cuentas por pagar empresas relacionadas 5.21.20.20 Provisiones 5.22.00.00 TOTAL PASIVOS A LARGO PLAZO 5.22.10.00 Obligaciones con bancos e instituciones financieras 5.22.20.00 Obligaciones con el público largo plazo(bonos) 5.22.30.00 Documentos por pagar largo plazo 5.22.40.00 Acreedores varios largo plazo 5.22.50.00 Documentos y cuentas por pagar empresas relacionadas largo plazo 5.22.60.00 Provisiones largo plazo 5.22.70.00 Impuestos diferidos a largo plazo 5.22.80.00 Otros pasivos a largo plazo 5.23.00.00 INTERES MINORITARIO 5.24.00.00 TOTAL PATRIMONIO 5.24.10.00 Capital pagado 5.24.20.00 Reserva revalorización capital 5.24.30.00 Sobreprecio en venta de acciones propias 5.24.40.00 Otras reservas 5.24.50.00 Utilidades retenidas (sumas códigos 5.24.51.00 al 5.24.56.00) 5.24.51.00 Reserva futuros dividendos 5.24.52.00 Utilidades acumuladas 5.24.53.00 Pérdidas acumuladas (menos) 5.24.54.00 Utilidad (pérdida) del ejercicio 5.24.55.00 Dividendos provisorios (menos) 5.24.56.00 Déficit acumulado período de desarrollo 5.20.00.00 TOTAL PASIVOS

1.01.04.00 R.U.T


BANPYME

ESTADO DE RESULTADO 1.00.01.30 Tipo de Moneda 1.00.01.40 Tipo de Balance Día Mes Año

Desde hasta

Día Mes Año Desde hasta

ACTUAL ANTERIOR

5.31.11.00 RESULTADO DE EXPLOTACION

5.31.11.10 MARGEN DE EXPLOTACION

5 31.11.11 Ingresos de explotación

5.31.11.12 Costos de explotación (menos)

5.31.11.20 Gastos de administración y ventas (menos)

5.31.12.00 RESULTADO FUERA DE EXPLOTACION

5.31 12.10 Ingresos financieros

5.31.12.20 Utilidad inversión empresas relacionadas

5.31.12.30 Otros ingresos fuera de la explotación

5.31.12.40 Pérdida inversión empresas relacionadas (menos)

5.31.12.50 Amortización menor valor de inversiones (menos)

5.31.12.60 Gastos financieros (menos)

5.31.12.70 Otros egresos fuera de la explotación (menos)

5.31.12.80 Corrección monetaria

5.31.12.90 Diferencias de cambio

5.31.10.00 RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA E ITEMES

EXTRAORDINARIOS

5.31.20.00 IMPUESTO A LA RENTA

5 31 30.00 ITEMES EXTRAORDINARIOS

5.31.40.00 UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE INTERES MINORITARIO

5.31.50.00 INTERES MINORITARIO

5.31.00.00 UTILIDAD (PERDIDA) LIQUIDA

5.32.00.00 Amortización mayor valor de Inversiones

5.30.00.00 UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO

1.01.04.00 R.U.T


BANPYME

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 1.00.01.30 Tipo de Moneda 1.00.01.40 Tipo de Balance 5.03.01.00 Método del estado De flujo de efectivo D Día Mes Año

Desde Hasta


ACTUAL ANTERIOR

5.41.11.00 FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACION

5.41.11.10 Recaudación de deudores por venta

5.41.11.20 Ingresos financieros percibidos

5.41.11.30 Dividendos y otros repartos percibidos

5.41.11.40 Otros ingresos percibidos

5.41.11.50 Pago a proveedores y personal (menos)

5.41.11.60 Intereses pagados (menos)

5.41.11.70 Impuesto a la renta pagado (menos)

5.41.11.80 Otros gastos pagados (menos)

5.41.11.90 Impuesto al Valor Agregado y otros similares pagados (menos)

5.41.12.00 FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

5.41.12.05 Colocación de acciones de pago

5.41.12.10 Obtención de préstamos

5.41.12.15 Obligaciones con el público

5.41.12.20 Préstamos documentados de empresas relacionadas

5.41.12.25 Obtención de otros préstamos de relacionadas empresas

5.41.12.30 Otras fuentes de financiamiento

5.41.12.35 Pago de dividendos

5.41.12.40 Repartos de capital (menos)

5.41.12.45 Pago de préstamos (menos)

5.41.12.50 Pago de obligaciones con el público (menos)

5.41.12.55 Pago de préstamos documentados de empresas relacionadas (menos)

5.41.12.60 Pago de otros préstamos de empresas relacionadas

5.41.12.65 Pago de gastos por emisión y colocación de acciones (menos)

5.41.12.70 Pago de gastos por emisión y colocación de obligaciones con el público (menos)

5.41.12.75 Otros desembolsos por financiamiento (menos)

5.41.13.00 FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

5.41.13.05 Ventajas de activo fijo

5.41.13.10 Ventas de inversiones permanentes

5.41.13.15 Ventas de otras inversiones

5.41.13.20 Recaudación de préstamos documentados a empresas relacionadas

5.41.13.25 Recaudación de otros préstamos a empresas relacionadas

5.41.13.30 Otros ingresos de inversión

5.41.13.35 Incorporación de activos fijos (menos)

5.41.13.40 Pagos de intereses capitalizados (menos)

5.41.13.45 Inversiones permanentes (menos)

5.41.13.50 Inversiones en instrumentos financieros (menos)

5.41.13.55 Préstamos documentados a empresas relacionadas (menos)

5.41.13.60 Otros préstamos a empresas relacionadas (menos)

5.41 13.65 Otros desembolsos de inversión (menos)

5.41.10.00 FLUJO NETO TOTAL DEL PERIODO

5.41.20.00 EFECTO DE LA INFLACION SOBRE EL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

5.41.00.00 VARIACION NETA DEL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

5.42.00.00 SALDO INICIAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

5.40.00.00 SALDO FINAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE


BANPYME

CONCILIACION ENTRE EL FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACION Y EL RESULTADO DEL EJERCICIO 1.00.01.30 Tipo de Moneda 1.00.01.40 Tipo de Balance Día Mes Año

Desde hasta


ACTUAL ANTERIOR 5.50.10.00 Utilidad (Pérdida) del ejercicio 5.50.20.00 Resultado en venta de activos 5.50.20.10 (Utilidad) Pérdida en ventas de activos fijos 5.50.20.20 Utilidad en venta de inversiones (menos) 5.50.20.30 Pérdida en venta de inversiones 5.50.20.40 (Utilidad) Pérdida en ventas de otros activos 5.50.30.00 Cargos (abonos) a resultado que no representan flujo de efectivo 5.50.30.05 Depreciación del ejercicio 5.50.30.10 Amortización de Intangibles 5.50.30.15 Castigos y provisiones 5.50.30.20 Utilidad devengada en inversiones en empresas relacionadas (menos) 5.50.30.25 Pérdida devengada en inversiones en empresas relacionadas 5.50.30.30 Amortización menor valor de inversiones 5.50.30.35 Amortización mayor valor de inversiones (menos) 5.50.30.40 Corrección monetaria neta 5.50.30.45 Diferencias de cambio 5.50.30.50 Otros abonos a resultado que no representan flujo de efectivo (menos) 5.50.30.55 Otros cargos a resultado que no representan flujo de efectivo 5.50.40.00 Variación de activos que afectan al flujo de efectivo (aumentos)

disminuciones

5.50.40.10 Deudores por ventas 5.50.40.20 Existencias 5.50.40.30 Otros activos 5.50.50.00 Variación de pasivos que afectan al flujo de efectivo aumentos

(disminuciones)

5.50.50.10 Cuentas por pagar relacionadas con el resultado de la explotación 5.50.50.20 Intereses por pagar 5.50.50.30 Impuesto a la renta por pagar (neto) 5.50.50.40 Otras cuentas por pagar relacionadas con el resultado fuera de la

explotación

5.50.50.50 Impuesto al Valor Agregado y otros similares por pagar (neto) 5.50.60.00 Utilidad (Pérdida) del interés minoritario 5.50.00.00 FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACIÓN

1.01.04.00 R.U.T


BANPYME

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 1.01.04.00 1.00.01.30 Tipo de Moneda

1.00.01.40 Tipo de Balance

5.03.01.00 Método del estado

de flujo de efectivo 1



ACTUAL ANTERIOR

5.50.00.00 FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACION

5.50.10.00 Utilidad (Pérdida) del ejercicio

5.50.20.00 Resultado en venta de activos

5.50.20.10 (Utilidad) Pérdida en ventas de activos fijos

5.50.20.20 Utilidad en venta de inversiones (menos)

5.50.20.30 Pérdida en venta de inversiones

5.50.20.40 (Utilidad) Pérdida en ventas de otros activos

5.50.30.00 Cargos (abonos) a resultado que no representan flujo de efectivo

5.50.30.05 Depreciación del ejercicio

5.50.30.10 Amortización de intangibles

5.50.30.15 Castigos y provisiones

5.50.30.20 Utilidad devengada en inversiones en empresas relacionadas (menos)

5.50.30.25 Pérdida devengada en inversiones en empresas relacionadas

5.50.30.30 Amortización menor valor de inversiones

5.50.30.35 Amortización mayor valor de inversiones (menos)

5.50.30.40 Corrección monetaria neta

5.50.30.45 Diferencias de cambio

5.50.30.50 Otros abonos a resultado que no representan flujo de efectivo (menos)

5.50.30.55 Otros cargos a resultado que no representan flujo de efectivo

5.50.40.00 Variación de activos que afectan al flujo de efectivo (aumentos) disminuciones

5.50.40.10 Deudores por venta

5.50.40.20 Existencias

5.50.40.30 Otros activos 5.50.50.00 Variación de pasivos que afectan al flujo de efectivo (aumentos)disminuciones

5.50.50.10 Cuentas por pagar relacionadas con el resultado de la explotación

5.50.50.20 Interese por pagar

5.50.50.30 Impuesto a la renta por pagar (neto)

5.50.50.40 Otras cuentas por pagar relacionadas con el resultado fuera de explotación

5.50.50.50 Impuesto al valor agregado y otros similares por pagar (neto) 5.50.60.00 Utilidad (Pérdida) del interés minoritario 5.41.12.00 FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

5.41.12.05 Colocación de acciones de pago

5.41.12.10 Obtención de préstamos

5.41.12.15 Obligaciones con el público

5.41.12.20 Préstamos documentados de empresas relacionadas 5.41.12.25 Obtención de otros préstamos de relacionadas empresas

5.41.12.30 Otras fuentes de financiamiento

5.41.12.35 Pago de dividendos (menos)

5.41.12.40 Repartos de capital (menos)

5.41.12.45 Pago de préstamos (menos)

5.41.12.50 Pago de obligaciones con el público (menos) 5.41.12.55 Pago de préstamos documentados de empresas relacionadas (menos)

5.41.12.60 Pago de otros préstamos de empresas relacionadas

5.41.12.65 Pago de gastos por emisión y colocación de acciones (menos)

5.41.12.70 Pago de gastos por emisión y colocación de obligaciones con el público(menos)

5.41.12.75 Otros desembolsos por financiamiento (menos)

5.41.13.00 FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

5.41.13.05 Ventajas de activo fijo

5.41.13.10 Ventas de inversiones permanentes

5.41.13.15 Ventas de otras inversiones

5.41.13.20 Recaudación de préstamos documentados a empresas relacionadas


BANPYME

5.41.13.25 Recaudación de otros préstamos a empresas relacionadas

5.41.13.30 Otros ingresos de inversión

5.41.13.35 Incorporación de activos fijos (menos)

5.41.13.40 Pagos de intereses capitalizados (menos)

5.41.13.45 Inversiones permanentes (menos)

5.41.13.50 Inversiones en instrumentos financieros (menos)

5.41.13.55 Préstamos documentados a empresas relacionadas (menos)

5.41.13.60 Otros préstamos a empresas relacionadas (menos)

5.41 13.65 Otros desembolsos de inversión (menos)

5.41.10.00 FLUJO NETO TOTAL DEL PERIODO

5.41.20.00 EFECTO DE LA INFLACION SOBRE EL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

5.41.00.00 VARIACION NETA DEL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

5.42.00.00 SALDO INICIAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

5.40.00.00 SALDO FINAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

Documents

Circular 1501