ceccar - varianta 6

  • View
    978

  • Download
    4

Embed Size (px)

Transcript

Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania Filiala Cluj, CLUJ-NAPOCA

1

Stagiu semenstrul II - 2011

CUPRINS

CONTABILITATE..............................................................................................................3 FISCALITATE....................................................................................................................9 ANALIZA DIAGNOSTIC A INTREPRINDERII............................................................10 ADMINISTRAREA SI LICHIDAREA INTREPRINDERILOR.....................................13 ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN SI CONTROLUL INTERN AL INTREPRINDERII............................................................................................................16 AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE.........................................................................17 EVALUAREA INTREPRINDERILOR..........................................................................19 EXPERTIZA CONTABILA..............................................................................................21 STUDII DE FEZABILITATE...........................................................................................22 DOCTRINA SI DEONTOLOGIA PROFESIEI CONTABILE........................................24

Stagiu semenstrul II - 2011

CONTABILITATE 1. Societatea comercial ALFA S.A. achiziioneaz un mijloc fix. La ce valoare va fi nregistrat n contabilitate mijlocul fix dac se cunosc: preul de cumprare negociat 5.000.000 lei; cheltuielile de transport: 500.000 lei; - dobnzile aferente creditelor bancare contractate pentru producia cu ciclu lung de fabricaie: 20.000.00 - cheltuielile cu salariile muncitorilor direct productivi: 15.000.000 lei; cheltuielile cu punerea n funciune a mijlocului fix: 700.000 lei; Variante de rspuns: a) 5.000.000 lei; b) 5.700.000 lei; c) 6.200.000 lei; d) 26.200.000 lei; e) 5.500.000 lei. Raspuns: Conform art 51 al. (1) din Ordinul 3055/2009 - Costul de achiziie al bunurilor cuprinde preul de cumprare, taxele de import i alte taxe (cu excepia acelora pe care persoana juridic le poate recupera de la autoritile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare i alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziiei bunurilor respective. n costul de achiziie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obinerea de autorizaii i alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective. Cost achizitie=5.000.000 lei + 500.000 lei + 700.000 lei = 6.200.000 lei 2. Nu pot fi incluse n valoarea unei imobilizri corporale urmtoarele cheltuieli: 1. cheltuielile cu serviciile acordate dup vnzare; 2. cheltuielile cu renovarea care pot fi recuperate prin utilizarea viitoare a activului; 3. cheltuielile cu reparaiile de volum mare care amelioreaz performana activului; 4. cheltuielile cu adoptarea unui nou procedeu de producie care diminueaz costurile; 5. cheltuielile de ntreinere. a) 1+2+5; b) 2+3+4; c) 1+4+5; d) 2+4+5; e) 2+3+5. Raspuns: Conform Ordinului 3055 art 93. al. (1) - Imobilizrile corporale cuprind: terenuri i construcii; instalaii tehnice i maini; alte instalaii, utilaje i mobilier; avansuri acordate furnizorilor de imobilizri corporale i imobilizri corporale n curs de execuie.

Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania Filiala Cluj, CLUJ-NAPOCA Art. 107. - (1) Costul reparaiilor efectuate la imobilizrile corporale, n scopul asigurrii utilizrii continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuial n perioada n care este efectuat. (2) Sunt recunoscute ca o component a activului, sub forma cheltuielilor ulterioare, investiiile efectuate la imobilizrile corporale. Acestea trebuie s aib ca efect mbuntirea parametrilor tehnici iniiali ai acestora i s conduc la obinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare fa de cele estimate iniial. Obinerea de beneficii se poate realiza fie direct prin creterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de ntreinere i funcionare. 3. Despre un utilaj se cunosc urmtoarele informaii: cost de achiziie 120.000.000 lei; durata de amortizare 10 ani; metoda de amortizare liniar; valoarea rezidual estimat 20.000.000 lei. La sfritul celui de-al patrulea an, se trece la metoda de amortizare degresiv. Coeficientul de degresie este 2. Se reestimeaz durata de utilizare la 8 ani iar valoarea rezidual la 15.000.000 lei. La sfritul celui de-al cincilea an valoarea rezidual este reestimat la 0. S se ntocmeasc tabloul de amortizare al utilajului. Raspuns: Valoarea amortizabila: 120.000.000 20.000.000 = 100.000.000 lei Amortizare an 1-4: 100.000.000 / 10 = 10.000.000 lei/ an Amortizarea cumulata dupa 4 ani: 10.000.000 x 4 = 40.000.000 lei Valoare ramasa de amortizat la sf an 4: 120.000.000 lei 40.000.000 lei 15.000.000 = 65.000.000 lei Cota anuala de amortizare degresiva = 100/8=12,5% Amortizare an 5: 65.000.000 x 12,5% x 2 = 16.250.000 lei Valoare ramasa de amortizat la sf an 5: 120.000.000 40.000.000 16.250.000 = 63.750.000 lei Amortizare an 6: Amortizare degresiva: 63.750.000x 25% = 15.937.500 lei Amortizare liniara: 63.750.000 / 3 = 21.250.000 lei Se trece pe amortizare liniara din anul 6. Amortizare an 6-8: 21.250.000 lei 4. O ntreprindere procedeaz la reevaluarea construciilor sale. Costul istoric (valoarea brut) al construciilor este de 400.000.000 lei, amortizrile cumulate de 130.000.000 lei, iar valoarea actual de 500.000.000 lei. Care dintre urmtoarele valori exprim rezerva din reevaluare, n condiiile n care aceasta este prima reevaluare a acestei categorii de imobilizri? a) 100.000.000 lei; b) 370.000.000 lei; c) 230.000.000 lei; d) 270.000.000 lei; e) 30.000.000 lei. 4

Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania Filiala Cluj, CLUJ-NAPOCA

5. S.C. ALFA S.A. deine un teren achiziionat n exerciiul N la costul de 50.000.000 lei. La sfritul exerciiului N+5 valoarea just a terenului este de 70.000.000 lei. Terenul este vndut n exerciiul N+7 la preul de vnzare de 60.000.000 lei. Care este tratamentul contabil al rezervei din reevaluare? Raspuns: Cost achizitie = 50.000.000 Valoare justa = 70.000.000 a) Inregistrarea cresterii de valoare: 2111 = 105 20.000.000 b) Vanzarea terenului: 461 = 7583 60.000.000 c) Scoaterea din evidenta teren si capitalizarea surplusului din reevaluare: 6583 = 2111 70.000.000 105 = 1065 20.000.000 In sensul reglementarilor contabile pct. 124 alin. 3 din reglementarile aprobate prin OMFP 3055/2009 surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare trebuie capitalizat (adica transferat in contul 1065), in momentul in care constituie un castig realizat, adica la scoaterea din evidenta a activului, respectiv pe masura folosirii lui in entitate. Intrucat terenul nu se amortizeaza, soldul contului 105 va fi transferat in contul 1065 si deci capitalizat atunci cand acesta este scos din evidenta (la vanzare, la lichidarea societatii). 6. O ntreprindere fabric echipamente speciale dup necesitile clienilor. Acestea, fie sunt vndute clienilor, fie sunt oferite n locaie pe o perioad de 10 ani, cu opiunea de extindere a duratelor contractelor. Echipamentele au durate de via util cuprinse ntre 12 i 15 ani. Echipamentele produse pentru un client nu mai pot fi modificate i vndute altuia. n ce categorie pot fi ncadrate contractele de locaie care au ca obiect un astfel de echipament, din perspectiva locatorului? Raspuns: Leasing operational conform OMFP 3055/2009: Art 96. - (1) n nelesul prezentelor reglementri, termenii de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) contract de leasing este un acord prin care locatorul cedeaz locatarului, n schimbul unei pli sau serii de pli, dreptul de a utiliza un bun pentru o perioad stabilit; b) leasing financiar este operaiunea de leasing care transfer cea mai mare parte din riscurile i avantajele aferente dreptului de proprietate asupra activului; c) leasing operaional este operaiunea de leasing ce nu intr n categoria leasingului financiar. (2) Un contract de leasing poate fi recunoscut ca leasing financiar dac ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) leasingul transfer locatarului titlul de proprietate asupra bunului pn la sfritul duratei contractului de leasing; b) locatarul are opiunea de a cumpra bunul la un pre estimat a fi suficient de mic n comparaie cu valoarea just la data la care opiunea devine exercitabil, astfel nct, la

5

Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania Filiala Cluj, CLUJ-NAPOCA nceputul contractului de leasing, exist n mod rezonabil certitudinea c opiunea va fi exercitat; c) durata contractului de leasing acoper, n cea mai mare parte, durata de via economic a bunului, chiar dac titlul de proprietate nu este transferat; d) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului, reprezentat de valoarea la care a fost achiziionat bunul de ctre finanator, respectiv costul de achiziie; e) bunurile ce constituie obiectul contractului de leasing sunt de natur special, astfel nct numai locatarul le poate utiliza fr modificri majore. 7. O societate comercial emite 1000 obligaiuni, valoarea nominal 1000 lei, preul de emisiune 975 lei, rata dobnzii 15%, comisionul de intermediere pltit prin contul bancar 250.000 lei, cheltuieli cu serviciile bancare 50.000 lei, durata mprumutului 2 ani. S se efectueze nregistrrile contabile. Raspuns: Subscrierea; %= 161 1.000.000 461 975.000 169 25.000 Varsarea sumelor; 5121=461 975.000 Inregistrat comision de intermediere; 622=401 250.000 Plata comisionului si serviciilor bancare; %=5121 300.000 401 250.000 627 50.000 Inregistrarea valorii dobanzilor anuale datorate; 666=1681 150.000 Plata anuala a dobanzilor; Anul 1 1681=5121 150.000 Anul 2 Inregistrarea valorii dobanzilor anuale datorate; 666=1681 150.000 Plata; 1681=5121 150.000 Amortizarea primelor; An 1 6868=169 12.500 Decontarea cheltuielilor cu amortizarea primel