Ceccar Tva

Embed Size (px)

Citation preview

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    1/34

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    2/34

    statului la s+r*itul lunii septebrie. Toate opera&iunile se $es+!*oar! peplan intern, +urni%orii *i clien&ii +iin$ persoane "nre#istrate "n scop $e TVA.

    Rspuns'Pas 1. Determinarea TVA deductibil

    Pentru determinarea TVA deductibil %om analiza fiecare tip de achiziie& achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVAcolectat n %aloare de 2)".""" $*+, ( *"+.""" lei34%ezi art.1!"&masuri desimplificare5& achiziiile de materiale consumabile genereaz un TVA deductibil de *)".""" $*+, ( !".""" lei3& prestarea de ser%icii de cazare se impoziteaz cu cota de 6, deci TVA&uldeductibil generat de aceste facturi %a fi de *)."""$ 6, ( *.*)" lei3& pentru achiziionarea de produse alcoolice i din tutun destinate acti%itii deprotocol societatea nu are dreptul de deducere a TVA 3 nu se nregistreaz TVAdeductibil

    Deci TVAdeductibil ( *"+.""" - !".""" - *.*)" ( *!!.*)" leiPas *. Determinarea TVA colectatPentru determinarea TVA colectat %om analiza fiecare operiune& achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVAcolectat n %aloare de2)".""" $ *+, ( *"+.""" lei& pentru li%rarea de produse finite %om aplica cota de TVA recalculat TVAcolectat ( 1.+)".""" $ 4*+71*+5 ( *2".!+) leiDeci TVAcolectat ( *"+.""" - *2".!+) ( +2+.!+) leiPas . Determinarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii septembrieTVA colectat / TVA deductibil 8TVA de plat ( +2+.!+) 0 *!!.*)" ( *12.6) lei

    Pas +. Determinarea TVA de plat la bugetul statuluiTVA de plat la buget ( *12.6) 0 *.)"" ( *1).26) leiTeei le#al'

    Art.160 CF si pct.82 din norme pt. taxare inversa (conditii, obligatii)Decont !A rd.12 si rd.21(bene"iciar)# rd.1$ (van%ator) & taxare inversaCotele de taxa &Art.1'0 alin.(2) lit.") si pct.2$ alin.(6) din normeFactri de ca%are& Art.1'6 si pct.'6 alin.($) din normeededctibilitate !A * Art.1'+ alin.(+) lit.b)

    11. :n luna iulie o persoan! 3uri$ic! pl!titoare $e TVA reali%ea%!opera&iunile'

    - li/r!ri $e bunuri pe pia&a intern! "n /aloare $e 220.000 +!r! TVA, TVA27;

    - prest!ri $e ser/icii pe pia&a intern! scutite cu $rept $e $e$ucere "n/aloare $e 110.000 lei

    - prest!ri $e ser/icii pe pia&a intern! scutite +!r! $rept $e $e$ucere "n/aloare $e 140.000 lei

    2

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    3/34

    - ac(i%i&ii $e !r+uri "n /aloare $e 100.000 +!r! TVA, TVA 27;,$estinate "n "ntre#ie opera&iunilor cu $rept $e $e$ucere

    - ac(i%i&ii $e ateriale consuabile *i ser/icii "n /aloare $e 190.000 lei+!r! TVA, TVA 27;, $in care porturi "n a+ara Counit!&ii6 "n /aloare $e 700.000 lei- li/r!ri $e bunuri pe pia&a intern! "n /aloare $e 250.000 lei +!r! TVA, TVA27;- prest!ri $e ser/icii pe pia&a intern! scutite +!r! $rept $e $e$ucere "n/aloare $e 200.000 lei- ac(i%i&ii $e aterii prie *i ateriale consuabile $e pe pia&a intern! "n/aloare $e 00.000 lei +!r! TVA, TVA 27;, $estinate reali%!rii acti/it!&ilor+irei- bene+icia%! $e prest!ri ser/icii $e la ter&i "n /aloare $e 50.000 lei, pre& cuTVA, TVA 27;

    eterina&i TVA $e plat! c!tre bu#etul statului "n luna au#ust .Rspuns'Pas 1. Determinarea TVA deductibil

    9ntruc't societatea nu a reflectat separat achiziiile destinate operaiunilor cudrept de deducere i cele destinate operaiunilor fr drept de deducere %omcalcula TVA deductibil aferent tuturor achiziiilor i apoi pe baza prorateiTVA ce poate fi dedus .

    3

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    4/34

    TVA deductibil ( !""."""$ *+, - )!".""" $ 4*+71*+5 ( *)*.2: leiPro rata ( 4li%rri cu drept de deducere5 7 4total li%rri5 ( 4+"".""" - *)"."""5 74+"".""" - *)".""" - *""."""5 ( !)".""" 7 2)".""" ( :!+:,TVA ce poate fi dedus ( *)*.2: $ :!+:, ( 16.""" leiPas *. Determinarea TVA colectat

    TVA colectat ( *)"."""$ *+, ( !".""" leiPas . Determinarea TVA de plat sau de recuperatTVA colectat ; TVA ce poate fi dedus ( TVA de recuperat ( 16.""" 0 !".""" (1.""" leiTeei le#al'xportri & Art.1'$ctiri * Art.1'1 alin.(2) lit.e) si ") si alin.($) re". operatini sctite prin e"ectl legiicare pot "i spse optinii de taxare # pct.$6,$,$8,$ si '0 din normeegiml dedcerilor * Art.1' alin.(+) si (6) si pct.' din norme

    1=. A#entul econoic ? ac(i%i&ionea%! $e la pro$uc!torul @ o cantitate $e1.000 perec(i $e panto+i la pre&ul $e pro$uc&ie $e 250 lei perec(e, pre& +!r!TVA. ro$uc!torul @ $eci$e acor$area unui $iscount $e 10; pentruaceast! coan$!. A#entul econoic ? aplic! un a$aos coercial $e =0;la pre&ul $e ac(i%i&ie al panto+ilor $up! care /in$e 400 $e perec(i a#entuluieconoic B *i 200 $e perec(i a#entului econoic . :ntruct a#entuleconoic B este un /ec(i client, ? $eci$e s!-i acor$e un $iscount $e 5; la/n%area celor 400 perec(i $e panto+i.

    8tiin$ c! to&i a#en&ii econoici participan&i la circuit sunt "nre#istra&i "nscop $e TVA Ronia, iar toate opera&iunile au loc "n Ronia, $eterina&i

    TVA $e plat! sau $e recuperat pentru a#entul econoic ?.Raspuns'Pas 1. Determinarea TVA deductibilPre de producie pantofi ( *)" lei 7 perecheDiscount ( 1",Pre de achiziie fr TVA ( *)" 0 *)" $ 1", ( **) lei 7 perecheTVA deductibil ( **) $ 1.""" $ *+, ( )+.""" leiPas *. Determinarea TVA colectatPre achiziie ( **) lei 7 pereche

    Adaos comercial ( **)$ ", ( !:) lei 7 perechePre %'nzare fr TVA ( *6*) lei 7 perechePentru %'nzarea ctre

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    5/34

    Pas . Determinarea TVA de plat sau de recuperatTVA colectat / TVA deductibil TVA de plat ( !:.61 0 )+.""" ( 1.61 leiTeei le#al'

    A3starea ba%ei de impo%itare& Art.1$ alin.($) lit.a) si pct.1 alin.(1)

    17. O societate coercial! ac(i%i&ionea%! un i3loc +i> pentru carepl!te*te un a/ans $e =0; $in /aloare "n luna iulie, urn$ ca restul $e este $e 500.000 lei, pre& +!r! TVA, $eterina&iTVA-ul $e$uctibil a+erent lunii iulie.

    Rspuns'TVA de%ine e$igibil la data facturii astfel c societatea i nregistreaz n lunaiulie un TVA deductibil de )""."""$ *+, ( 1*".""" lei.

    Teei le#al'xigibilitatea !A * Art.1$'42 alin.(2) lit.a) si pct.1641

    15. O societate coercial! ac(i%i&ionea%! "n luna artie !r+uri "n /aloare$e 70.000 lei +!r! TVA pe care le ac(it! "n propor&ie $e 0; "n luna artie *i70; "n luna aprilie. Tot "n luna artie ea +acturea%! c!tre clien&i !r+uri "n/aloare $e 50.000 lei pre& +!r! TVA pentru care /a prii contra/aloareainte#ral "n luna aprilie.

    eterina&i TVA $e plat! sau $e recuperat a+erent lunii aprilie, *tiin$ c!

    toate opera&iunile au loc "n Ronia, "ntre persoane "nre#istrate "n scop $eTVA "n Ronia.

    Rspuns'TVA de%ine e$igibil la data li%rrii sau data facturrii. Astfel TVA&ul aferentachiziiilor este e$igibil n luna martie iar TVA&ul aferent li%rrilor este e$igibil tot

    n luna martie astfel ca pentru luna aprilie societatea nu are de pltit sau derecuperat ntruc't ea nu a desfurat operaiuni impozabile cu e$igibilitate nluna aprilie.Teei le#al'5dem probl.16' * ve%i si ex. de la pct.1641 alin.(2)

    1.Docietatea coerciala AFA DA, cu se$iul in ucuresti si inre#istratain scop $e TVA in Roania, li/rea%a ar+uri catre DC ETA DR, cu se$iulin Dibiu si inre#istrata in scop $e TVA in Roania. Gar+urile sunt li/rate in$ata $e 10 +ebruarie 2011, +iin$ transportate $e la ucuresti la Dibiu. DCAFA DA +acturea%a operatiunile in $ata $e 5 artie 2011.

    5

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    6/34

    reci%ati $ata la care TVA este e>i#ibila.

    Raspuns'Prevederi legale: Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc

    faptul generator. Faptul generator intervine la data livrrii bunurilor.

    Exigibilitatea plii taxei reprezint data la care o persoan areobligaia de a plti taxa la bugetul statului.Persoana impozabil careefectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta dect olivrareprestare fr drept de deducere a taxei, conform art. !"!alin.#!$ %i #&$, trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar, cel trziupn 'n cea de-a !(-a zi a lunii urmtoare celei 'n care ia na%tere faptulgenerator al taxei, cu excepia cazului 'n care factura a fost de)aemis.Data li%rarii 1" februarie *"11Data facturarii ) martie *"11>aptul generator 1" februarie *"11

    ?$igibilitatea ta$ei pe %aloarea adaugata ) martie *"11Teei le#al'Faptl generator * Art.1$'Factrarea *Art.1++ alin.(1)

    1

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    7/34

    sc(ib este $e 7,244 leieuro.

    eterina&i /aloarea acci%ei *i a TVA a+erente lunii aprilie pe care trebuies! le $eclare societatea la a$inistra&ia +inanciar!, $ac! nu aireali%ea%! nici o alt! opera&iune "n luna aprilie.

    Rspuns'ocietatea B este comerciant nu productor ca urmare ea nu are obligaiideclarati%e n ceea ce pri%ete accizele.Pentru determinarea TVA&ului de declarat trebuie s determinm preul fr TVAla care B %a cumpra de la A. Acest pre ( Pre de producie - AccizaPre de achiziie fr TVA ( 4*."""$ 2 - 4+")$ +*!22 $ *."""$ ":) 7 1""5 (1!.""" - *.12" ( 12.12" leiTVA deductibil ( 12.12" $ *+, ( +.! leiDeci societatea trebuie s declare un TVA de recuperat de +.! lei.Teei le#al'

    Art. 1$ alin.(2) lit.a) pt. prodcatorl A

    19. a in/entarierea $e la s+r*itul e>erci&iului +inanciar se constat! lipsaunui i3loc +i> "n /aloare $e 20.000 lei care a +ost aorti%at "n propor&ie $e=0;, lipsa ne+iin$ iputabila.

    E>plica&i trataentul +iscal $in punct $e /e$ere al TVA si preci%ati sua $eTVA #enerata, $aca este ca%ul.

    Rspuns'Bunul constatat lips n gestiune i neimputabil este o li%rare ctre sine pentru

    care societatea comercial trebuie s colecteze TVA.TVA colectata *"."""$*+,(+.2"" leiTeei le#al'egea +17200$, Cod Fiscal c modi"icrile 9i completrile lterioare, art. 128alin. (') lit.d), art. 1++ alin.(2) 9i :; ''7200' privind ormele de Aplicare aCodli Fiscal, c modi"icrile 9i completrile lterioare, itll !5 &!A,

    pct. 0 alin.(1) 9i (2).

    1

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    8/34

    abat 1", 4*.""" lei $ 1",5 ........................................*"" leiBaza de impozitare TVA.............................................1.2"" lei4*.""" lei 0 *"" lei ( 1.2"" lei5TVA *+, 41.2"" lei $ *+,5............................................+* leiTeei le#al'

    egea +17200$, Cod Fiscal, art.1$alin. ($) lit.a)@C>P nr."))7*""6 ref. reduceri comerciale 4rabat remiza risturn 0 definitii5

    1

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    9/34

    1

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    10/34

    1rice persoan necstorit sau familie poate ac0iziiona o singurlocuin cu cota redus de (2, respectiv:

    !. 'n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut %i s nudein nicio locuin 'n proprietate pe care au ac0iziionat-o cu cota de(23

    &. 'n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut %i s nudein, fiecare sau 'mpreun, nicio locuin 'n proprietate pe care aauac0iziionat-o cu cota de (23

    1are, inc(irierea se +ace aplican$re#iul $e TVA scutit +ara $rept $e $e$ucere. Docietatea $oreste sare+acture%e si utilitatile a+erente curent, #a%e, apa6 si $oreste sa aplice siacestora re#iul $e scutit +ara $rept $e $e$ucere, consi$eran$u-lec(eltuieli accesorii care trebuie sa ure%e acelasi re#i ca operatiunea $e

    ba%a.Este corectL Ar#uentati.

    Rspuns'Iu este corect. efacturarea utilitatilor nu poate fi efectuata in regim de scutirede TVA fara drept de deducere nefiind asimilate unor cheltuieli accesorii3 prinurmare se factureaza cu TVA.Teei le#al'Codl "iscal, art.1$ alin.(1) si pct.1 alin.(') din norme titll !5 !A-pct.194+5 9n cazul n care se refactureaz cheltuieli efectuate pentru alt persoan respecti% atunci c'nd opersoan impozabil primete o factur sau alt document pe numele su pentru li%rri de bunuri7prestri de

    ser%icii7importuri efectuate n beneficiul altei persoane i refactureaz contra%aloarea respecti%elorli%rri7prestri7importuri se aplic structura de comisionar F..G Persoana care refactureaz cheltuieli nu esteobligat s aib nscris n obiectul de acti%itate realizarea li%rrilor7prestrilor pe care le refactureaz. F..G ncazul structurii de comisionar persoana impozabil are dreptul la deducerea ta$ei aferente achiziiilor debunuri7ser%icii care %or fi refacturate n condiiile legii i are obligaia de a colecta ta$a pe %aloareaadugat pentru operaiunile ta$abile.E>eplul nr. ='@ societate care deruleaz operaiuni imobiliare are ncheiate contracte de nchiriere pentrudi%erse spaii dintr&un bun imobil. Pentru utilitile necesare printre care electricitatea apa telefonul suntncheiate contracte pe numele societii imobiliare dar acestea sunt furnizate n beneficiul direct alchiriailor. 9n cazul n care prin contractul de nchiriere se stipuleaz distinct c plata utilitilor nu esteinclus n preul chiriei societatea imobiliar poate aplica structura de comisionar pentru refacturareaacestor cheltuieli ctre chiriai.

    1plicati ce perioa$a +iscala trebuie sa +oloseasca societatea in 2011.

    Rspuns'

    10

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    11/34

    Jnainte de efectuarea AJ# se %a solicita inscrierea in @J conform Art.1)2K* alin.45 si implicatii alin.41+53 totodata se aplica si pre%ederile Art.1)!K1 alin.4!K*5 ref.depunerea declaratiei de mentiuni3Perioada fiscala de%ine luna calendaristica incepand cu luna septembrie *"11

    Temei legal :Art.156^1 (61

    )456pentru persoana impozabil careutilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal %i care efectueazo ac0iziie intracomunitar de bunuri taxabil 'n 7omnia, perioadafiscal devine luna calendaristic 'ncepnd cu:

    a$ prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitateataxei aferente ac0iziiei intracomunitare de bunuri intervine 'n aceastprim lun a respectivului trimestru3

    b$ a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitateataxei aferente ac0iziiei intracomunitare de bunuri intervine 'n a doualun a respectivului trimestru. Primele dou luni ale trimestruluirespectiv vor constitui o perioad fiscal distinct, pentru care

    persoana impozabil va avea obligaia depunerii unui decont de taxconform art. !(8& alin. #!$3c$ prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac

    exigibilitatea taxei aferente ac0iziiei intracomunitare de bunuriintervine 'n a treia lun a unui trimestru calendaristic.

    1

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    12/34

    Teei le#al'egea +17200$, Cod Fiscal c modi"icrile 9i completrile lterioare, art. 1' (6)& (11) 9i art. 1'41

    1i#ibil! ta>a pe /aloarea a$!u#at! "n ca%ul ac(i%i&iilorintracounitareL

    12

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    13/34

    Raspuns'?$igibilitatea inter%ine la data emiterii facturii dar nu mai tarziu de 1) ale luniiurmatoare faptului generator 4li%rarii bunurilor5.Teei le#alegea +17200$, Cod Fiscal c modi"icrile 9i completrile lterioare, art.1$+

    alin.(2) si ($)&alin.4*5Min cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri e$igibilitatea ta$ei inter%ine in cea de&a 1) zi a luniiurmatoare celei in care a inter%enit faptul generatorM.&alin 45Mprin e$ceptie de la pre%ederile alin. *e$igibilitatea ta$ei inter%ine la data emiterii facturii pre%azutain legislatia altui stat membru la articolul echi%alent art.1))415 daca aceasta este emisa inainte de cea de&a1) zi a lunii urmatoare faptului generator.

    142. DC AFA DR, o societate coerciala stabilita in Roania siinre#istrata in scop $e TVA in Roania, /in$e catre societatea ETAstabilita si inre#istrata in scop $e TVA in Hn#aria, +ructe care sunttransportate $in Roania in Hn#aria $e catre eta.

    Ce operatiune reali%ea%a DC AFA DR si care sunt con$itiile pentru ca DCAFA DR sa poata consi$era operatiunea scutita cu $rept $e $e$ucereL

    Raspuns'N Oi%rarea intracomunitaraN Pentru a factura scutit cu drept de deducereM societatea Beta trebuie sacomunice un cod de TVA %alabil eliberat de autoritatile fiscale din QngariaTemei legalegea +17200$, Cod Fiscal c modi"icrile 9i completrile lterioare, art.128alin.(),art.1'$ alin.(2) lit.a) si art.1'+ alin.(2) lit.c)

    14=. DC AFA DR, o societate coerciala stabilita in Roania siinre#istrata in scop $e TVA in Roania, /in$e catre societatea ETAstabilita si inre#istrata in scop $e TVA in Hn#aria, +ructe care sunttransportate $in u%au, $e la se$iul societatii AFA, in Ora$ea, un$e ETAare o sucursala.

    E>plicati ce +el $e operatiune reali%ea%a AFA si care este re#iul $e TVAaplicabil.

    Raspuns'Oi%rarea incepe si se termina in omania deci este o li%rare interna cu t%a *+,.

    147. DC AFA DR, o societate coerciala stabilita In Roania siinre#istrata in scop $e TVA in Roania, /in$e catre societatea ETA,stabilita in Hn#aria si inre#istrata in scop $e TVA in Hn#aria, +ructe caresunt transportate $in Roania in Franta. ETA ii counica societatii AFADR un co$ $e TVA /alabil eis $e autoritatile $in Hn#aria, DC AFA DR$etinan$ si $ocuente $e transport care atesta transportul bunurilor$inRoania in Hn#aria. DC AFA DR +acturea%a aceasta operatiune cu TVA27;, con+or cotei $in Roania, ar#uentan$ ca nu poate aplica scutirea

    13

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    14/34

    $e TVA pentru li/rarile intracounitare intrucat ETA nu ii +urni%ea%a unco$ /alabil $e TVA eis $e autoritatile $in Franta, locul un$e a3un#bunurile.

    Este corectL Ar#uentati.

    Raspuns'# AO>A ar fi trebuit sa emita factura fara TVA fiind OJ#4li%rare intracomunitara5Temei legal

    Art.1$241 din Codl "iscal Oocul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi n statul membruQ? unde se gasesc bunurile n momentul n care se ncheie transportul.orme metodologice1*. 415 #onform art. 1*K1 alin. 415 din #odul fiscal locul unei achiziii intracomunitare de bunuri estentotdeauna n statul membru n care se ncheie e$pedierea sau transportul bunurilor. 9n cazul n careconform art. 1* alin. 4*5 din #odul fiscal cumprtorul furnizeaz un cod de nregistrare n scopuri de TVAdintr&un alt stat membru dec't cel n care se ncheie e$pedierea sau transportul bunurilor se aplic reeauade siguran respecti% achiziia intracomunitar se consider c are loc i n statul membru care a furnizatcodul de nregistrare n scopuri de TVA i n statul membru n care se ncheie e$pedierea sau transportulbunurilor.

    145. DC AFA DR, o societate coerciala stabilita in Roania siinre#istrata in scop $e TVA in Roania, ac(i%itionea%a $e la societateaKAGA DR, stabilita in ortu#alia si inre#istrata in scop $e TVA inortu#alia, +ructe care sunt transportate $in ortu#alia in Roania.

    Care sunt con$itiile in care DC KAGA DR poate aplica scutire la +acturaeisa catre DC AFA DRL

    Raspuns'Daca # AO>A O comunica un cod %alid de TVA din omania.

    Teei le#al'Codl "iscal Art.1'$ alin.(2) lit.a)

    14. DC AFA DR, o societate coerciala stabilita in Roania siinre#istrata in scop $e TVA in Roania, ac(i%itionea%a $e la societateaKAGA DR, stabilita in ortu#alia si inre#istrata in scop $e TVA inortu#alia, +ructe care sunt transportate $in ortu#alia in Roania $ecatre KAGA, e>istan$ $ocuente $e transport in acest sens.

    Ce operatiune reali%ea%a DC AFA DR si cu /a inre# TVA a+erentaacestei operatiuni, stiin$ ca +ructele ac(i%itionate /o +i utili%ate pentru

    operatiuni care $au $rept $e $e$ucere a TVAL

    Raspuns'?ste o AJ#4achizitie intracomunitara5 pt # AO>A O inregistrand t%a printa$are in%ersa respecti% ++*:(++*! e%identiind in decontul de TVA atat ca ta$acolectata cat si ca ta$a deductibila ta$a aferenta AJ# pentru care respecti%apersoana este obligata la plata ta$ei.Teei le#al '

    14

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    15/34

    Art.1+ alin (2) din Codl "iscal

    14e in alte state ebre $ecat cele in care au se$iul acti/itatiieconoice.

    eterinati re#iul $e TVA aplicabil acestei operatiuni, precu si $aca DCAFA trebuie sa $eclare acest ser/iciu in $eclaratia recapitulati/a.

    Raspuns'Are loc o prestare intracomunitara de ser%icii in beneficiul unei persoaneimpozabile pentru care locul prestarii este locul unde respecti%a persoana careprimeste ser%iciile isi are stabilit sediul acti%itatii sale economice respecti% in

    Jtalia.AO>A realizeaza o prestare de ser%icii pentru care locul prestarii este in afaraomaniei asadar neimpozabila in omania operatiunea se declara in D6"declaratia recapitulati%a.Teei le#al'

    Art. 1$$ alin.(2) din Codl "iscal si pct.1$ din norme * atentie la regli generale siexceptii

    144. DC ? DR cu se$iul in ucuresti, Roania, inre#istrata in scopuri $eTVA in Roania, li/rea%a catre , inre#istrata in scop $e TVA in Kerania,bunuri in /aloare $e 10.000 lei +ara TVA. unurile sunt transportate $in

    Roania in Kerania $e catre un transportator in contul societatii ? DR.E>plicati re#iul $e TVA aplicabil la intocirea +acturii $e catre DC ? DR,aratan$ si ce con$itii trebuie in$eplinite pentru a aplica acest re#iL

    Raspuns'N TVA ( "N OJ# scutita cu drept de deducereMN VAT code %alid de la =.Teei le#al'

    Art.1'$ alin.(2) lit a) din Codl "iscal-26unt de asemenea scutite de ta$ urmtoarele

    a6 li%rrile intracomunitare de bunuri ctre o persoan care i comunic furnizorului un cod %alabil denregistrare n scopuri de TVA atribuit de autoritile fiscale din alt stat membruF....GA se vedea si Art.128 alin.()

    149. DC AFA DR, cu se$iul in ucuresti, Roania, care bene+icia%a $ere#iul $e scutire pt intreprin$eri ici, li/rea%a catre , stabilita siinre#istrata in scop $e TVA in Kerania, tele+oane in /aloare $e 10.000 lei+ara TVA. Tele+oanele sunt transportate $in Roania in Kerania $e ctre

    15

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    16/34

    un transportator in contul societatii AFA DR.

    Care este sua $e TVA sau entiunea pe care o trece pe +actura DC AFADRL Ar#uentati.

    Ra spuns'N ?ste o OJ# care este scutita fara drept de deducere intrucat este efectuata de ointreprindere mica3N AO>A %a emite factura fara TVA cu mentiunea Rregim special de scutirepre%azut la art.1)* din #odul fiscalSSTeei le#al'

    Art.126 alin.() lit.e) si art. 1+2 din Codl "iscal

    190. DC ETA DR, cu se$iul in ucuresti, Roania, inre#istrata in scopuri$e TVA in Roania, li/rea%a catre KAGA, stabilita in Franta si inre#istratain scop $e TVA in Franta si in Roania, tele/i%oare in /aloare $e 200.000

    lei, +ara TVA. KAGA $ispune ca tele/i%oarele sa +ie transportate $e la se$iulsociatatii ETA $in ucuresti la un $epo%it inc(iriat $e KAGA in Iasi.

    Care este sua $e TVA sau entiunea pe care o trece pe +actura DC ETADRL Ar#uentati.Raspuns'?ste o li%rare interna cu *+,. uma de TVA de pe factura +2.""" lei.

    191. DC AFA DR, cu se$iul in Iasi, Roania, inre#istrata in scopuri $eTVA in Roania, li/rea%a catre , stabilita in Franta si inre#istrata in

    scop $e TVA in Franta, tele/i%oare in /al $e 200.000 lei, +ara TVA . $ispune ca tele/i%oarele sa +ie transportate in Kerania si ii counicasocietatii AFA co$ul $e inre#istrare in scopuri $e TVA $in Franta.Care este sua $e TVA sau entiunea pe care o trece pe +actura DC AFADR si ce con$itii trebuie in$eplinite pentru a trece aceastasuaentiuneL

    Raspuns'?ste o OJ# pentru care se aplica reeaua de siguran. Oi%rarea este scutita deTVA 4TVA (" pe factura5. #odul de TVA din >ranta sa fie %alid.Teei le#al'

    Art.1'$ alin.(2) lit.a)Art.1$241 din Codl "iscal Oocul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi n statul membruQ? unde se gasesc bunurile n momentul n care se ncheie transportul.orme metodologice1*. 415 #onform art. 1*K1 alin. 415 din #odul fiscal locul unei achiziii intracomunitare de bunuri estentotdeauna n statul membru n care se ncheie e$pedierea sau transportul bunurilor. 9n cazul n careconform art. 1* alin. 4*5 din #odul fiscal cumprtorul furnizeaz un cod de nregistrare n scopuri de TVAdintr&un alt stat membru dec't cel n care se ncheie e$pedierea sau transportul bunurilor se aplic reeauade siguran respecti% achiziia intracomunitar se consider c are loc i n statul membru care a furnizat

    16

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    17/34

    codul de nregistrare n scopuri de TVA i n statul membru n care se ncheie e$pedierea sau transportulbunurilor.

    A se %edea si cele ) intrebari de baza

    192. DC KAGA cu se$iul in loiesti, Roania, inre#istrata in scopuri $e

    TVA in Roania, li/rea%a catre societatea AFA, care bene+icia%a $ere#iul special pentru intreprin$eri ici $in Hn#aria, +ructe, in /aloare $e15.000 lei, +ara TVA. Fructele sunt transportate $in Roania in Hn#aria $ecatre AFA.

    Care este sua $e TVA sau entiunea pe care o trece pe +actura DC KAGADRL Ar#uentati.

    Raspuns'?ste o OJ# care IQ este scutita deci TVA&ul este de *+, ( .!"" lei3Desi conditia de transport este indeplinita nu se poate aplica scutirea intrucat nu

    s&a comunicat un cod %alabil de inregistrare in scopuri de TVA AO>A fiind subregimul special de scutire pentru intreprinderi mici

    19=.DC ? DR are se$iul in ucuresti si aplica re#iul special $e scutirepentru intreprin$eri ici. In luna artie 2011, aceasta $epaseste pla+onul$e scutire pentru intreprin$eri ici, insa nu se inre#istrea%a in scop $e TVAintrucat nu si-a $at seaa ca a $epasit acest pla+on. In luna octobrie2011, DC ? DR are un control +iscal care $escopera acest +apt si stabilestecolectarea suei $e 2.500 lei repre%entan$ TVA a+erenta unei sin#ure+acturi eise in perioa$a in care ar +i trebuit sa +ie inre#istrata in scop $eTVA. upa control, DC ? DR eite, catre bene+iciarul caruia initial i-a

    +acturat +ara TVA, o +actura cu TVA colectata. ene+iciaul nu accepta+actura pe oti/ ca el nu are $rept $e $e$ucere al acestei TVA, sin#urular#uent a$us $e bene+iciar +iin$ ca nu se poate $e$uce TVA colectata $eDC ? DR $upa control.

    Este ar#uentul bene+iciarului inteeiatL

    Raspuns'Daca urmare controlului # O nu este inregistrata din oficiu ca platitor deTVA factura cu TVA colectata emisa ulterior catre beneficiar este incorecta sinu poate fi dedusa de beneficiar.

    Pentru ca TVA inscrisa intr&o factura sa poata fi dedusa trebuie ca emitentulfacturii sa fie inregistrat ca platitor de TVA conform art.1) din #odul fiscal sioperatiunea sa fie ta$abila.

    Jn conditiile in care facturarea s&a efectuat dupa inregistrarea ca platitor de TVA a# O iar corectarea s&a facut in baza art.1)6 alin.45 beneficiarul are dreptde deducere a ta$ei inscrise in factura.Teei le#al'

    17

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    18/34

    Art.1+ alin.($) din Codl "iscal si pct.8142 alin.(')&() din normele de aplicare aletitlli !5-ART. 159Corectarea $ocuentelorM..N=6Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal i au fost constatate i stabilite erori nceea ce pri%ete stabilirea corect a ta$ei colectate fiind obligate la plata acestor sume n baza actuluiadministrati% emis de autoritatea fiscal competent pot emite facturi de corecie conform alin. 415 lit. b5ctre beneficiari. Pe facturile emise se %a face meniunea c sunt emise dup control i %or fi nscrise ntr&orubric separat n decontul de ta$. Beneficiarii au drept de deducere a ta$ei nscrise n aceste facturi nlimitele i n condiiile stabilite laart. 1+)&1+: 1./ct.81^2nregistrate >n scopride !A >n om?nia.

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    19/34

    eterinati re#iul $e TVA aplicabil acestei operatiuni, precu si $aca DC? DR trebuie sa $eclare acest ser/iciu in $eclaratia recapitulati/a.

    Raspuns'Jntrucat beneficiarul ser%iciului care este stabilit in alte stat membru decat

    omania nu comunica un cod %alabil de TVA se %a considera ca prestarea deser%icii este realizata catre o persoana neimpozabila aplicandu&se regulile alin.45 ale art.1 respecti% locul de prestare a ser%iciilor este locul unde prestatorulisi are stabilit sediul acti%itatii sale economice.Prin urmare # O factureaza cu TVA *+, si nu declara pestarea deser%iciu in declaratia recapitulati%a nefiind o prestare intracomunitara de ser%iciici una teritoriala.Teei le#al'ocl prestarii * Art.1$$ alin.($) si pct.1$ alin.() din norme

    19. Dc ETA DR $in u%au, consi$erata intreprin$ere ica,

    neinre#istrata in scopuri $e TVA in Roania, ac(i%itionea%a $e la AFA,stabilita si inre#istrata in scopuri $e TVA in Franta, obilier in /aloare $e25.000 euro. ro$usele /or +i transportate $in Franta in Roania. Estepria ac(i%itie intracounitara $e bunuri a ETA DR.

    escrieti obli#atiile societatii ETA DR $in punct $e /e$ere al TVA pentruaceasta tran%actie. Cursul $e sc(ib este $e 1 euro 7,= lei

    Raspuns'ocietatea B?TA este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentruachizitii intracomunitare inainte de a achizitiona bunurile intrucat %aloarea

    achizitiilor depaseste 1".""" euro.Teei le#al'Art. 15=P1. & 415 Persoana impozabil care nu este nregistrat i nu are obligaia s se nregistrezeconform art. 1) i persoana Euridic neimpozabil care intenioneaz s efectueze o achiziieintracomunitar n om'nia au obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform prezentuluiarticol naintea efecturii achiziiei intracomunitare n cazul n care %aloarea achiziiei intracomunitarerespecti%e depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n care are loc achiziiaintracomunitar.

    Art 12'4+5 Prin derogare de la pre%ederile alin. 45 lit. a5 nu sunt considerate operaiuni impozabile n om'niaachiziiile intracomunitare de bunuri care ndeplinesc urmtoarele condiiia5 sunt efectuate de o persoan impozabil care efectueaz numai li%rri de bunuri sau prestri de ser%iciipentru care ta$a nu este deductibil sau de o persoan Euridicneimpozabil3

    b5 %aloarea total a acestor achiziii intracomunitare nu depete pe parcursul anului calendaristic curentsau nu a depit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de1".""" euro al crui echi%alent n lei este stabilit prin norme.F..G4:5 egulile aplicabile n cazul depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare pre%zut la alin. 4+5 lit. b5sau al e$ercitrii opiunii sunt stabilite prin norme.Jore'pct.2425 9n cazul n care plafonul pentru achiziii intracomunitare este depit persoana pre%zut la art.1*! alin. 4+5 lit. a5 din #odul fiscal %a solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 1)1 alin. 415 din#odul fiscal nregistrarea %a rm'ne %alabil pe perioada p'n la sf'ritul anului calendaristic n care a fost

    19

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    20/34

    depit plafonul de achiziii i cel puin pentru anul calendaristic urmtor.

    completari- comnicarea codli 1+$41# inregistrarea acBi%itiei in D$01# plata !A a"erenta sidepnerea D$0

    19po%itie e te(nolo#iecare are loc in Franta. upa e>po%itie ipriantele sunt a$use inapoi inRoania.

    Ce obli#atii are DC KAGA DR $in punct $e /e$ere al TVA pentru aceastatran%actieL

    Raspuns'# UACA O realizeaza un nontransfer pentru care trebuie sa completezeregistrul nontransferurilor. Iu are obligatii declarati%e nu datoreaza TVA pana laiesirea din starea de nontrasnfer 4ve%i alin.(1$) al art.1285

    Teei le#al'Art. 128 alin.(12) lit.")&B) din Codl "iscal, Art.1+6 alin.(') si orme de aplicare

    pct. alin.(1) lit.")

    194. DC AFA DR se in+iintea%a la 19 iunie 2011. Cu aceasta oca%ieestiea%a ca nu /a reali%a o ci+ra $e a+aceri +oarte are in anul 2011 si caurare nu se inre#istrea%a in scop $e TVA, optan$ pentru aplicareare#iului special pt intreprin$eri ici. a =1.12.2011 constata ca ci+ra ei $ea+aceri a a3uns la ni/elul $e

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    21/34

    aca ni/elul cursului $e sc(ib este $e 1 euro7,241< lei, ai poate pastraDC AFA DR re#iul $e intreprin$ere ica neplatitoare $e TVALAr#uentati raspunsul.

    Raspuns'Iu mai poate fi in continuare neplatitor de t%a intrucat cifra de afaceri anualadepaseste echi%alentul in lei al plafonului de ).""" euro respecti% 116.""" lei3Jn fapt plafonul de scutire este determinat in cazul # AO>A O la %aloarea de)6.+"" lei4116."""71*$!5 iar data la care s&a depasit acest plafon se ia in calculpentru stabilirea datei de la care # AO>A O a%ea obligatia sa se inregistrezeca platitor de TVA.Teei le#al'

    Art.1+2 alin.(1), (') & (+) din Codl "iscal si pct.61 alin.(2) din norme

    200. E>plicati ce repre%inta Qstructura $e coisionar $in punct $e /e$ere

    al TVA.Raspuns'Teei le#al'

    Art. 128 din Codl "iscal si orme titll !5pct 6.45 9n sensul art. 1*2alin. 4*5 din #odul fiscal persoana impozabil care ac*ioneaz n calitate decomisionar primind facturi pe numele su de la comitentul %'nztor sau dup caz de la furnizor+i emi*'ndfacturi pe numele su ctre comitentul cumprtor ori dup caz ctre client se consider c ac*ioneaz nnume propriu dar n contul comitentului.#omisionarul este considerat din punctul de %edere al ta$ei cumprtor+i re%'nztor al bunurilor indiferentdac ac*ioneaz n contul %'nztorului sau al cumprtorului respecti% se consider c furnizorul ori dupcaz comitentul %'nztor face o li%rare de bunuri ctre comisionar+i la r'ndul su comisionarul face o altli%rare de bunuri ctre comitentul cumprtor sau dup caz ctre client.Dac potri%it contractului comisionarul ac*ioneaz n numele +i n contul comitentului ca mandatar darprime+te +i7sau emite facturi pe numele su acest fapt l transform n cumprtor re%'nztor din punctulde %edere al ta$ei.4+5 Pre%ederile alin. 45 se aplic sub denumirea de structur de comisionar n cazurile pre%zute la pct. 16alin. 4+5&4)5

    ct.194+5 9n cazul n care se refactureaz cheltuieli efectuate pentru alt persoan respecti% atunci c'nd opersoan impozabil primete o factur sau alt document pe numele su pentru li%rri de bunuri7prestri deser%icii7importuri efectuate n beneficiul altei persoane i refactureaz contra%aloarea respecti%elorli%rri7prestri7importuri se aplic structura de comisionar conform pre%ederilor pct. ! alin. 45 i 4+5 saudup caz ale pct. : alin. 4*5. Totui structura de comisionar nu se aplic n situaia n care se aplicpre%ederile pct. 12 alin. 425. Persoana care refactureaz cheltuieli nu este obligat s aib nscris nobiectul de acti%itate realizarea li%rrilor7prestrilor pe care le refactureaz. pre deosebire de situaiaprezentat la alin. 45 n cazul structurii de comisionar persoana impozabil are dreptul la deducerea ta$ei

    aferente achiziiilor de bunuri7ser%icii care %or fi refacturate n condiiile legii i are obligaia de a colectata$a pe %aloarea adugat pentru operaiunile ta$abile.FLG

    201. Care este $ocuentul in ba%a caruia se colectea%a TVA in ca%ul uneili/rari catre sineL

    Raspuns'Autofactura

    21

    http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a128http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a128
  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    22/34

    Teei le#al'Art.1)) alin.4*5 din #odul fiscal si pct.:" din normele metodologice Titlul VJ

    202. DC AFA DR, stabilita si inre#istrata in scop $e TVA in Roania,reali%ea%a ser/icii $e transport pentru bene+iciarul KAGA, persoana

    3uri$ica a/an$ se$iul acti/itatii econoice in olonia si inre#istrata in scop$e TVA in olonia. KAGA nu are un se$iu +i> in Roania. Der/iciul +acturateste repre%entat $e transport $e bunuri $in ucuresti in Tiisoara, in/aloare $e 10.000 lei, pret +ara TVA.

    reci%ati re#iul $e TVA aplicabil si obli#atiile $eclarati/e ale AFA DRre+eritoare la aceasta operatiune.

    Raspuns'e considera prestare de ser%icii intracomunitara datorita faptului ca beneficiaruleste persoana impozabila stabilita in #omunitate si nu se aplica nici o e$ceptie

    de la regula generala3e declara in decontul de TVA la operatiuni scutite cu drept de deducere si indeclaratia recapitulati%aTeei le#al'

    Art.1$$ alin.(2) din Codl "iscal

    20=. DC AFA DR, stabilita si inre#istrata in scop $e TVA in Roania,reali%ea%a ser/icii $e transport pentru bene+iciatul KAGA, persoana 3uri$icaa/an$ se$iul acti/itatii econoice in olonia si inre#istrata in scop $e TVAin olonia. Der/iciul +acturat este repre%entat $e transportul $e bunuri $inucuresti in erlin , in /aloare $e 10.000 lei, pret +ara TVA.

    reci%ati locul acestei operatiuni $in punct $e /e$ere al TVA, stiin$ ca niciKAGA, nici AFA nu au alte se$ii +i>e in alte state $ecat cele un$e au se$iulacti/itatii econoice. Ar#uentati.

    Raspuns'Oocul operatiunii se considera in afara omaniei in Q?.Teei le#al'Art.1== alin.26Oocul de prestare a ser%iciilor ctre o persoan impozabil care acioneaz ca atare estelocul unde respecti%a persoan care primete ser%iciile i are stabilit sediul acti%itii sale economice. Dacser%iciile sunt furnizate ctre un sediu fi$ al persoanei impozabile aflat n alt loc dec't cel n care persoanai are sediul acti%itii sale economice locul de prestare a ser%iciilor este locul unde se afl respecti%ulsediu fi$ al persoanei care primete ser%iciile. 9n absena unui astfel de loc sau sediu fi$ locul de prestare a

    ser%iciilor este locul unde persoana impozabil care primete aceste ser%icii i are domiciliul stabil saureedina obinuit.

    207. DC AFA DR, stabilita si inre#istrata in scop $e TVA in Roania,reali%ea%a ser/icii $e transport pentru bene+iciarul TETA, persoana 3uri$icastabilita in Roania si inre#istrata in scop $e TVA in Roania. Der/iciul+acturat este repre%entat $e transportul $e bunuri $in ucuresti in erlin ,

    22

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    23/34

    in /aloare $e 10.000 lei, pret +ara TVA.

    reci%ati re#iul $e TVA aplicabil si obli#atiile $eclarati/e ale DC AFADR, re+eritoare la aceasta operatiune.

    Raspuns'Ambele sunt persoane impozabile cu sediul acti%itatii in omania3 operatiunease factureaza cu *+, se considera o prestare de ser%icii la intern se declaranumai in decontrul de TVATeei le#al'

    Art. 1$$ alin.(2) din Codl "iscal

    205. DC AFA DR, stabilita si inre#istrata in scop $e TVA in Roania,reali%ea%a ser/icii $e consultanta in $oeniul contabil pentru bene+iciarulKAGA, persoana 3uri$ica stabilita in olonia si inre#istrata in scop $e TVAin olonia si care nu are nici un se$iu +i> in Roania. Der/iciul +acturat este

    in /aloare $e 10.000 lei, pret +ara TVA.reci%ati re#iul $e TVA aplicabil si obli#atiile $eclarati/e ale DC AFADR re+eritoare la aceasta operatiune. Ar#uentati.

    Raspuns'e %a considera o prestare intracomunitara de ser%icii AO>A %a factura scutit cudrept de deducereM.e declara in decontul de TVA la operatiuni scutite cu drept de deducere si indeclaratia recapitulati%aTeei le#al'

    Art.1$$ alin.(2) din Codl "iscalArt.1'+ alin.(2) lit.b) din Codl "iscal

    20. DC AFA DR, stabilita si inre#istrata in scop $e TVA in Roania,prestea%a ser/icii $e consultanta in $oeniul contabil pentru bene+iciarulKAGA, societate coerciala stabilita in olonia care bene+icia%a $e re#iulspecial $e scutire pentru intreprin$eri ici, con+or le#islatiei $in oloniasi care nu are nici un se$iu +i> in Roania. KAGA nu ii counica lui AFAun co$ $e inre#istrare in scop $e TVA. Der/iciul +acturat este in /aloare $e10.000 lei, pret +ara TVA.

    reci%ati re#iul $e TVA aplicabil si obli#atiile $eclarati/e ale DC AFADR re+eritoare la aceasta operatiune. Ar#uentati.

    Raspuns '>actura %a fi emisa cu TVA *+, ser%iciile se considera a fi prestate in omania.Beneficiarul este considerat persoana neimpozabila. ituatia nu intra la e$ceptiiasadar se aplica regula generala data de art.1 alin.4*5 si 453

    23

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    24/34

    Teei le#al'Art.1== alin.=6Oocul de prestare a ser%iciilor ctre o persoan neimpozabil este locul unde prestatorul iare stabilit sediul acti%itii sale economice. Dac ser%iciile sunt prestate de la un sediu fi$ al prestatoruluiaflat n alt loc dec't locul n care persoana impozabil i&a stabilit sediul acti%itii economice locul deprestare a ser%iciilor este locul unde se afl respecti%ul sediu fi$. 9n absena unui astfel de loc sau sediu fi$locul de prestare a ser%iciilor este locul unde prestatorul i are domiciliul stabil sau reedina obinuit.

    20 in Roania.

    reci%ati ce sua $e TVA sau ce entiune /a trece KAGA pe +actura,precu si care sunt obli#atiile $in punct $e /e$ere al TVA ale societatiiAFA. Cursul $e sc(ib este $e 1 euro7,= lei.

    Raspuns'#um # AO>A IQ este persoana platitoare de TVA in regim normal in omaniala art.1) din #odul fiscala nu poate furniza un cod %alid lui UACA. Deci seconsidera ca ser%iciile sunt prestate in Polonia si se aplica TVA conformlegislatiei din Polonia.Teei le#al'Art.1== alin.=6Oocul de prestare a ser%iciilor ctre o persoan neimpozabil este locul unde prestatorul iare stabilit sediul acti%itii sale economice. Dac ser%iciile sunt prestate de la un sediu fi$ al prestatoruluiaflat n alt loc dec't locul n care persoana impozabil i&a stabilit sediul acti%itii economice locul deprestare a ser%iciilor este locul unde se afl respecti%ul sediu fi$. 9n absena unui astfel de loc sau sediu fi$

    locul de prestare a ser%iciilor este locul unde prestatorul i are domiciliul stabil sau reedina obinuit.

    204. DC AFA DR, stabilita si inre#istrata in sop $e TVA in Roania, iiinc(iria%a o cla$ire lui DC ETA DR, stabilita si inre#istrata in scop $eTVA in Roania. DC AFA DR optea%a pentru +acturarea acesteioperatiuni cu TVA, incepan$ $in c(iar $ata inc(irierii, 10.05.2010. Reali%an$ca pentru a putea +ace acest lucru este ne/oie $e $epunerea unei noti+icari$e ta>are a operatiunii la a$inistratia +inanciara, DC AFA DR $epunenoti+icarea la $ata $e =0.11.2010, preci%an$ in noti+icare ca $ata $e la careisi e>ercita optiunea este 10.05.2010. a un control reali%at la DC ETA

    DR, inspectorii +iscali constata acest lucru si aprecia%a ca DC ETA DRnu a/ea $reptul $e $e$ucere a TVA pentru perioa$a $intre oentulinc(irierii si oentul $epunerii noti+icarii $e ta>are, ast+el ca e>clu$ $e la$e$ucere TVA a+erenta +acturilor $e c(irie $in perioa$a ai-noiebrie2010.Este corectL

    24

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    25/34

    Raspuns'Iu este corecta aprecierea organelor de control.Teei le#al 'Art1714*5 Qrmtoarele operaiuni sunt de asemenea scutite de ta$F..G.e5 arendarea concesionarea nchirierea i leasingul de bunuri imobile cu urmtoarele e$cepiiF..G

    45 @rice persoan impozabil poate opta pentru ta$area operaiunilor pre%zute la alin. 4*5 lit. e5 i f5 ncondiiile stabilite prin norme.Jore'pct. =4. F..G45 @piunea pre%zut la alin. 415 se %a notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat nane$a nr. 1 la prezentele norme metodologice i se %a e$ercita de la data nscris n notificare. @ copie depe notificare %a fi transmis clientului. Depunerea cu nt'rziere a notificrii nu %a anula dreptul persoaneiimpozabile de a aplica regimul de ta$are. F..G

    209. Care sunt terenele $e $epunere a $eclaratiei recapitulati/e $e TVAL

    Raspuns'Termenul pentru depunerea declaratiei 6" este 1) inclusi% a lunii urmatoare

    unei luni calendaristice.Teei le#alArt.1+64' din Codl "iscal

    210. O societate coerciala isi triite $irectorul #eneral intr-o $ele#atie inHn#aria cu autoturisul proprietate a societatii coerciale. In Hn#aria,$irectorul alientea%a autoturisul cu ben%ina, $upa care se reintoarce inRoania.

    Trebuie $eclarata aceasta operatie in $eclaratia recapitulati/a a t/aLAr#uentati.

    Raspuns'Aceasta este o achizitie scutita fara drept de deducere pentru cumparator si oli%rare locala pentru %anzator intrucat locul li%rarii se considera a fi in afaraomaniei deci nu se declara in declaratia recapitulati%a a TVA.Teei le#al'

    Art.1$2 alin.(1) lit.c) si Art.1$$Art. 126 alin.(1)

    211. O persoana +i%ica ac(i%itionea%a autoobile $in Kerania si apoi lere/in$e in Roania, reali%an$ acest lucru cu un caracter $e continuitate,+iin$ acti/itatea $in care obtine /enitul sau principal.

    Trebuie sa se inre#istre%e aceasta persoana in scopuri $e TVALAr#uentati.

    Raspuns'A%and in %edere caracterul de continuitate al operatiunilor desfasurate seconsidera ca persoana fizica este persoana impozabila. Pana la atingereaplafonului cifrei de afaceri de ).""" euro 4echi%alent in lei de 116.""" lei5 se

    25

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    26/34

    considera ca i se aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici 4art.1)* din #odul fiscal5 si nu are obligatia inregistrarii in scop de TVA in regimnormal 4art.1) din #odul fiscal5.

    Jn mod similar pentru o %aloare total a achiziiilor intracomunitare ce nudepete pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depit pe parcursul

    anului calendaristic anterior plafonul de 1".""" euro. Atunci cand acest plafoneste depasit e$ista obligatia inregistrarii in scopuri de TVA pentru achizitiiintracomunitare conform art.1)K1 din #odul fiscal.

    #hiar si in aceste conditii pentru achizitiile intracomunitare de miEloace detransport noi persoana fizica in cauza ca si orice orice persoana datoreazaTVA a%and obligatia depunerii decontului special D "1 si a platii TVA fara aa%ea obligatia inregistrarii ca platitor de TVA.

    Temei legalArt.12 (3)9unt, de asemenea, operaiuni impozabile %i urmtoareleoperaiuni efectuate cu plat, pentru care locul este considerat a fi 'n

    7omnia, potrivit art. !&!

    :4..6b)o ac0iziie intracomunitar de mi)loace de transport noi, efectuatde orice persoan3ART. 15=

    econtul special $e ta>! *i alte $eclara&ii16Decontul special de ta$ se depune la organele fiscale competente de ctre persoanele care nu suntnregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conformart. 1)astfelF..Gb6pentru achiziii intracomunitare de miEloace de transport noi de ctre orice persoan indiferent dac estesau nu nregistrat conform art. 1)1326F..Gpersoanele care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA conformart. 1)indiferent dac sunt sau nunregistrate conformart. 1)1 sunt obligate s depun decontul special de ta$ pentru achiziiileintracomunitare de miEloace de transport noi nainte de nmatricularea acestora n om'nia dar nu mait'rziu de $ata $e 25 a lunii ur!toarecelei n care ia natere e$igibilitatea ta$ei aferente respecti%eiachiziii intracomunitare. De asemenea persoanele care sunt nregistrate n scopuri de TVA conformart.

    1)1

    i care au obligaia plii ta$ei pentru achiziiile intracomunitare de miEloace de transport care nu suntconsiderate noi conformart. 1*)1 alin.45 au obligaia s depun decontul special de ta$ pentrurespecti%ele achiziii intracomunitare nainte de nmatricularea miEloacelor de transport n om'nia dar numai t'rziu de data de *) a lunii urmtoare celei n care ia natere e$igibilitatea ta$ei aferente achiziieiintracomunitare.=69n aplicarea alin. 4*5 organele fiscale competente n administrarea persoanelor pre%zute la alin. 415 lit.b5 respecti% a persoanelor care nu sunt nregistrate i care nu trebuie s se nregistreze conformart. 1)indiferent dac sunt sau nu sunt nregistrate conformart. 1)1 %or elibera n scopul nmatriculrii miEloculuide transport nou un certificat care s ateste plata ta$ei ale crui model i coninut %or fi stabilite prin ordinal preedintelui Ageniei Iaionale de Administrare >iscal. 9n cazul achiziiilor intracomunitare de miEloacede transport care nu sunt noi n sensul art. 1*)1 alin. 45 efectuate de persoanele nregistrate n scopuri deTVA conform art . 1)1n %ederea nmatriculrii organele fiscale competente %or elibera un certificat cares ateste plata ta$ei n om'nia sau din care s rezulte c nu se datoreaz ta$a n om'nia nconformitate cu pre%ederile legale.

    212. Docietatea coerciala AFA DR, platitoare $e TVA, reali%ea%auratoarele operatii in luna artie'- Ac(i%itionea%a stocuri in /aloare $e 270.000 lei, pret +ara TVA, $estinate$es+asurarii acti/itatii si ne/oilor +irei- i/rari $e bunuri in interiorul Roaniei, in /aloare $e =00.000 lei, pret +araTVA- Ac(i%itie intracounitara, /aloarea in lei 120.000

    26

    http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a130e1%23a130e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a130e1%23a130e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a130e1%23a130e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153%23a153http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153%23a153http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153%23a153http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153%23a153http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1%23a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1%23a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1%23a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1%23a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153%23a153http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153%23a153http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1%23a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1%23a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1%23a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a130e1%23a130e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153%23a153http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153%23a153http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1%23a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153%23a153http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1%23a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1%23a153e1
  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    27/34

    - Der/icii ac(i%itionate in /aloare totala $e 9.

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    28/34

    217. Ce tipuri $e persoane sunt obli#ate la inre#istrarea in Re#istrulOperatorilor Intracounitari si ce con$itii trebuie sa in$eplineascaL

    Raspuns'Cod fiscal ART. 1582

    Registrl o!eratorilor i"tracom"itari(1)ncepnd cu data de ! august &!, se 'nfiineaz %i seorganizeaz 'n cadrul ;geniei

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    29/34

    a)persoanele impozabile %i persoanele )uridice neimpozabilecare nu sunt 'nregistrate 'n scopuri de =?; conform art. !(sau !( !

    b)persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator opersoan 'mpotriva creia s-a pus 'n mi%care aciunea penal %isaucare are 'nscrise 'n cazierul )udiciar infraciuni 'n legtur cu oricare

    dintre operaiunile prevzute la alin. #!$.( A se vedea si normele metodologice de aplicare * pct.81^1)

    215. Care sunt con$itiile $e a3ustare a ba%ei $e ipo%itare in ceea cepri/este TVAL

    Raspuns'ART. 138A&starea ba'ei de im!o'itare@aza de impozitare se reduce 'n urmtoarele situaii:

    a)dac a fost emis o factur %i, ulterior, operaiunea esteanulat total sau parial, 'nainte de livrarea bunurilor sau de prestareaserviciilor3

    b)'n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea,calitatea ori preurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate,precum %i 'n cazul anulrii totale ori pariale a contractului pentrulivrarea sau prestarea 'n cauz ca urmare a unui acord scris 'ntre prisau ca urmare a unei 0otrri )udectore%ti definitive %i irevocabile sau'n urma unui arbitra)3

    c)'n cazul 'n care rabaturile, remizele, risturnele %i celelaltereduceri de pre prevzute la art. !Aalin. #$ lit. a$ sunt acordate

    dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor3d)'n cazul 'n care contravaloarea bunurilor livrate sau aserviciilor prestate nu se poate 'ncasa din cauza falimentuluibeneficiarului. ;)ustarea este permis 'ncepnd cu data pronunrii0otrrii )udectore%ti de 'nc0idere a procedurii prevzute de Begea nr./(&8 privind procedura insolvenei, 0otrre rmas definitiv %iirevocabil3

    e)'n cazul 'n care cumprtorii returneaz ambala)ele 'n care s-aexpediat marfa, pentru ambala)ele care circul prin facturare.( A se vedea si normele metodologice de aplicare * pct.20)

    21. In con+oritate cu pre/e$erile le#ale $in Co$ul +iscal pri/in$$e$uctibilitatea TVA, e>ista obli#atia $e a3ustare a ta>ei $e$uctibile in ca%ulbunurilor $e capitalL aca $a, care este perioa$a in care trebuie sa sereali%e%e aceasta a3ustareL

    Raspuns'ART. 1#A&starea taei dedctibile *" ca'l b"rilor de ca!ital

    29

    http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a137http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a153e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a137
  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    30/34

    (1)n sensul prezentului articol:a)bunurile de capital reprezint toate activele corporale fixe,

    definite la art. !&(! alin. #!$ pct. , a cror durat normal defuncionare este egal sau mai mare de ( ani, precum %i operaiunilede construcie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile,

    exclusiv reparaiile sau lucrrile de 'ntreinere a acestor active, c0iar 'ncondiiile 'n care astfel de operaiuni sunt realizate de beneficiarul unuicontract de 'nc0iriere, leasing sau orice alt contract prin care activelefixe corporale se pun la dispoziia unei alte persoane3

    b)bunurile care fac obiectul 'nc0irierii, leasingului, concesionriisau oricrei alte metode de punere a acestora la dispoziia uneipersoane sunt considerate bunuri de capital aparinnd persoanei carele 'nc0iriaz, le d 'n leasing sau le pune la dispoziia altei persoane3

    c)ambala)ele care se pot utiliza de mai multe ori nu suntconsiderate bunuri de capital3

    d)taxa deductibil aferent bunurilor de capital reprezint taxa

    ac0itat sau datorat, aferent oricrei operaiuni legate de ac0iziia,fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea acestorbunuri, exclusiv taxa ac0itat sau datorat, aferent reparrii ori'ntreinerii acestor bunuri sau cea aferent ac0iziiei pieselor desc0imb destinate reparrii ori 'ntreinerii bunurilor de capital.

    (2)=axa deductibil aferent bunurilor de capital, 'n condiiile 'ncare nu se aplic regulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctresine, se a)usteaz, 'n situaiile prevzute la alin. #"$ lit. a$ - d$:

    a)pe o perioad de ( ani, pentru bunurile de capitalac0iziionate sau fabricate, altele dect cele prevzute la lit. b$3

    b)pe o perioad de & de ani, pentru construcia sau ac0iziia

    unui bun imobil, precum %i pentru transformarea sau modernizareaunui bun imobil, dac valoarea fiecrei transformri sau modernizrieste de cel puin &2 din valoarea total a bunului imobil astfeltransformat sau modernizat.

    (3)Perioada de a)ustare 'ncepe:a) de la data de! ianuarie a anului 'n care bunurile au fost

    ac0iziionate sau fabricate, pentru bunurile de capital menionate laalin. #&$ lit. a$, dac acestea au fost ac0iziionate sau fabricate dupdata aderrii3

    b)de la data de! ianuarie a anului 'n care bunurile suntrecepionate, pentru bunurile de capital prevzute la alin. #&$ lit. b$,

    care sunt construite, %i se efectueaz pentru suma integral a taxeideductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit saudatorat 'nainte de data aderrii, dac anul primei utilizri este anuladerrii sau un alt an ulterior anului aderrii3

    c)de la data de! ianuarie a anului 'n care bunurile au fostac0iziionate, pentru bunurile de capital prevzute la alin. #&$ lit. b$,care sunt ac0iziionate, %i se efectueaz pentru suma integral a taxeideductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau

    30

    http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a125e1
  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    31/34

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    32/34

    b)pentru cazul prevzut la alin. #"$ lit. b$, a)ustarea seefectueaz de persoanele impozabile care au aplicat pro rata dededucere pentru bunul de capital. ;)ustarea reprezint o cincime sau,dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial %i se efectueaz 'nultima perioad fiscal a anului calendaristic, pentru fiecare an 'n care

    apar modificri ale elementelor taxei deduse 'n cadrul perioadei dea)ustare prevzute la alin. #&$3c)pentru cazurile prevzute la alin. #"$ lit. c$ %i d$, a)ustarea se

    efectueaz 'n perioada fiscal 'n care intervine evenimentul caregenereaz a)ustarea %i se realizeaz pentru toat taxa aferentperioadei rmase din perioada de a)ustare, incluznd anul 'n careapare obligaia a)ustrii3

    d)pentru cazurile prevzute la alin. #"$ lit. e$, a)ustarea seefectueaz atunci cnd apar situaiile enumerate laart. !/,conformprocedurii prevzute 'n norme.

    (51) Cac pe parcursul perioadei de a)ustare intervin evenimente

    care vor genera a)ustarea 'n favoarea persoanei impozabile sau 'nfavoarea statului, a)ustrile prevzute la alin. #($ lit. a$ %i c$ se vorefectua pentru acela%i bun de capital succesiv 'n cadrul perioadei dea)ustare ori de cte ori apar respectivele evenimente.

    (6)Persoana impozabil trebuie s pstreze o situaie a bunurilorde capital care fac obiectul a)ustrii taxei deductibile, care s permitcontrolul taxei deductibile %i al a)ustrilor efectuate. ;ceast situaietrebuie pstrat pe o perioad care 'ncepe 'n momentul la care taxaaferent ac0iziiei bunului de capital devine exigibil %i se 'nc0eie la (ani dup expirarea perioadei 'n care se poate solicita a)ustareadeducerii. 1rice alte 'nregistrri, documente %i )urnale privind bunurile

    de capital trebuie pstrate pentru aceea%i perioad.(+)Prevederile prezentului articol nu se aplic 'n cazul 'n caresuma care ar rezulta ca urmare a a)ustrilor este negli)abil, conformprevederilor din norme.( A se vedea si normele metodologice de aplicare * pct.54)

    21

  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    33/34

    deducere sau pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, oripentru care nu se poate determina proporia 'n care sunt sau vor fiutilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere %i operaiunicare nu dau drept de deducere se evideniaz 'ntr-o coloan distinctdin )urnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestor

    ac0iziii se deduce pe baz de !ro0rata.(6)Pro-rata prevzut la alin. #($ se determin ca raport 'ntre:a)suma total, fr tax, dar cuprinznd subveniile legate

    direct de pre, a operaiunilor constnd 'n livrri de bunuri %i prestride servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, lanumrtor3 %i

    b)suma total, fr tax, a operaiunilor prevzute la lit. a$ %i aoperaiunilor constnd 'n livrri de bunuri %i prestri de servicii care nupermit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. 9e includ sumeleprimite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate 'n scopulfinanrii operaiunilor scutite fr drept de deducere sau operaiunilor

    care nu se afl 'n sfera de aplicare a taxei.(+)9e exclud din calculul pro-rata urmtoarele:a)valoarea oricrei livrri de bunuri de capital care au fost

    utilizate de persoana impozabil 'n activitatea sa economic3b)valoarea oricror livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre

    sine efectuate de persoana impozabil %i prevzute la art. !&/alin. #"$%i la art. !&D alin. #"$, precum %i a transferului prevzut la art. !&/alin. #!$3

    c)valoarea operaiunilor prevzute la art. !"!alin. #&$ lit. a$ %ib$, precum %i a operaiunilor imobiliare, altele dect cele prevzute lalit. a$, 'n msura 'n care acestea sunt accesorii activitii principale.

    (8)Pro-rata definitiv se determin anual, iar calculul acesteiainclude toate operaiunile prevzute la alin. #8$, pentru careexigibilitatea taxei ia na%tere 'n timpul anului calendaristic respectiv.Pro-rata definitiv se determin procentual %i se rotun)e%te pn lacifra unitilor imediat urmtoare. Ba decontul de tax prevzut la art.!(8 &, 'n care s-a efectuat a)ustarea prevzut la alin. #!&$, se anexeazun document care prezint metoda de calcul al pro-rata definitiv.

    ()Pro-rata aplicabil provizoriu pentru un an este pro-ratadefinitiv, prevzut la alin. #/$, determinat pentru anul precedent,sau pro-rata estimat pe baza operaiunilor prevzute a fi realizate 'nanul calendaristic curent, 'n cazul persoanelor impozabile pentru care

    ponderea operaiunilor cu drept de deducere 'n totalul operaiunilor semodific 'n anul curent fa de anul precedent. Persoanele impozabiletrebuie s comunice organului fiscal competent, la 'nceputul fiecrui anfiscal, cel mai trziu pn la data de&( ianuarie inclusiv, pro-rataprovizorie care va fi aplicat 'n anul respectiv, precum %i modul dedeterminare a acesteia. n cazul unei persoane impozabile nou-'nregistrate, pro-rata aplicabil provizoriu este pro-rata estimat pebaza operaiunilor preconizate a fi realizate 'n timpul anului

    33

    http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a128http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a129http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a128http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a141http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a128http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a129http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a128http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a141http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2
  • 8/11/2019 Ceccar Tva

    34/34

    calendaristic curent, care trebuie comunicat cel mai trziu pn ladata la care persoana impozabil trebuie s depun primul su decontde tax, prevzut la art. !(8&.

    (1)=axa de dedus 'ntr-un an calendaristic se determinprovizoriu prin 'nmulirea valorii taxei deductibile prevzute la alin. #($

    pentru fiecare perioad fiscal din acel an calendaristic cu pro-rataprovizorie prevzut la alin. #D$, determinat pentru anul respectiv.(11)=axa de dedus pentru un an calendaristic se calculeaz

    definitiv prin 'nmulirea sumei totale a taxei deductibile din anulcalendaristic respectiv, prevzut la alin. #($, cu pro-rata definitivprevzut la alin. #/$, determinat pentru anul respectiv.

    (12)Ba sfr%itul anului, persoanele impozabile cu regim mixttrebuie s a)usteze taxa dedus provizoriu astfel:

    a)din taxa de dedus determinat definitiv, conform alin. #!!$, sescade taxa dedus 'ntr-un an determinat provizoriu, conform alin.#!$3

    b)rezultatul diferenei de la lit. a$, 'n plus sau 'n minus dup caz,se 'nscrie 'n rndul de regularizri din decontul de tax, prevzut laart. !(8&, aferent ultimei perioade fiscale a anului, sau 'n decontul detax aferent ultimei perioade fiscale a persoanei impozabile, 'n cazulanulrii 'nregistrrii acesteia.

    (13)n ceea ce prive%te taxa de dedus aferent bunurilor decapital, definite conform art. !"Dalin. #!$, utilizate pentru operaiunileprevzute la alin. #($:

    a)prima deducere se determin 'n baza pro-rata provizorieprevzut la alin. #D$, pentru anul 'n care ia na%tere dreptul dededucere. Ba finele anului, deducerea se a)usteaz, conform alin. #!&$,

    'n baza pro-rata definitiv prevzut la alin. #/$. ;ceast prim a)ustarese efectueaz asupra valorii totale a taxei deduse iniial3b)a)ustrile ulterioare iau 'n considerare o cincime, pentru

    bunurile mobile, sau o douzecime, pentru bunurile imobile, dup cumurmeaz:

    !. taxa deductibil iniial se 'mparte la ( sau la &3&. rezultatul calculului efectuat conform pct. ! se 'nmule%te cu

    pro-rata definitiv prevzut la alin. #/$, aferent fiecruia dintreurmtorii " sau !D ani3

    . taxa dedus iniial 'n primul an, conform pro-rata definitiv, se'mparte la ( sau la &3

    ". rezultatele calculelor efectuate conform pct. & %i secompar, iar diferena 'n plus sau 'n minus reprezint a)ustarea deefectuat, care se 'nscrie 'n rndul de regularizri din decontul de taxprevzut la art. !(8&, aferent ultimei perioade fiscale a anului.( A se vedea si normele metodologice de aplicare * pct.47)

    http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a149http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a149http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a156e2