Cara Menghitung Pph Pasal 25

  • View
    29

  • Download
    2

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Contoh perhitungan manual Pph Pasal 25

Text of Cara Menghitung Pph Pasal 25

SOAL LATIHAN

PT RIZQITAHUN PAJAK 2009

Penjualan1. Penjualan bruto Rp. 63.140.000.0002. Retur Penjualan Rp.5.940.000.000Pembelian dan Persediaan1. Pembelian Rp. 46.376.000.0002. Persediaan awalRp.1.320.000.000 3. Persediaan akhir Rp.2.200.000.0004. Retur PembelianRp. 220.000.000 Biaya-biaya1. Gaji dan tunjangan lainnya Rp. 1.670.000.0002. Biaya perawatan aktivaRp. 12.000.0003. Listrik dan teleponRp. 342.000.0004. Kerugian KursRp. 48.000.0005. Pajak Bumi dan BangunanRp. 30.000.0006. Perjalanan dinasRp. 144.000.0007. Premi asuransi karyawanRp. 230.000.0008. Biaya PenyusutanRp. 64.000.000 9. Sewa peralatanRp. 60.000.00010. Biaya promosiRp. 200.000.00011. Cadangan penghapusan PiutangRp. 450.000.00012. Bunga PinjamanRp. 21.600.000 13. PengangkutanRp. 150.000.00014. Biaya jasa konsultasi hukumRp 40.000.00015. Lain-lainRp 72.000.000Penghasilan Lain-lain1. Penghasilan jasa konsultasi dari PT. Widya (before tax)Rp. 3.000.0002. Penghasilan sewa kendaraan dari PT. JMT (after tax)Rp. 19.600.0003. Penghasilan bunga obligasi dari PT. SUN (before tax)Rp. 12.000.000.4. Penghasilan hadiah dari PT. Gracia (after tax)Rp. 42.500.000.5. Ph dividen dari PT. BJA (kepemilikan 20%) (before tax)Rp. 17.000.000.6. Penghasilan dari Singapura (pajak 20%)Rp 90.000.000Informasi yang ada adalah sebagai berikut :1. Penjualan, pembelian dan beserta returnya sudah termasuk PPN. Persediaan awal dan akhir dicatat juga termasuk PPN didalamnya. Wajib Pajak telah melaporkan PPN sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.2. Didalam penjualan termasuk penjualan sebesar Rp. 536.250.000 kepada Pemerintah Daerah DKI3. Didalam pembelian termasuk pembelian impor dengan Nilai Impor sebesar Rp1.980.000.000 dan bea masuk sebesar 20%. Wajib Pajak menggunakan API dan sudah dipungut PPN dan PPh pasal 22 oleh pihak Bea dan Cukai4. Rincian biaya gaji dan tunjangan lainnya Biaya gaji pegawai tetapRp980.000.000 Biaya gaji komisarisRp210.000.000 Penggantian pengobatanRp 90.000,000 Tunjangan transportasiRp340.000.000 Tunjangan keluargaRp 50.000.0005. Biaya perawatan aktiva adalah biaya rutin dan perbaikan kecil6. Sebagian biaya listrik merupakan biaya listrik mess pegawai sebesar Rp42.000.000 dan biaya pulsa handphone sebesar Rp16.000.0007. Keterangan Kerugian kurs : Wajib Pajak mempunyai piutang sebesar US$10.000 dengan nilai tukar Rp10.000. Selama tahun 2009 tidak ada pembayaran piutang dan nilai tukar per 31 Desember 2009 adalah Rp9.750. 8. Pajak Bumi dan Bangunan atas gedung pabrik dan mess pegawai masing-masing sebesar Rp26.000.000 dan Rp4.000.000 . 9. Rincian dari biaya perjalanan dinas : Uang transportRp76.000.000 Uang penginapanRp38.000.000 Uang makanRp20.000.000 Uang sakuRp10.000.00010. Premi asuransi karyawan dibayarkan kepada Jamsostek dan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan yang terdiri dari : Premi asuransi kesehatanRp123.000.000 Premi asuransi kecelakaanRp 36.000.000 Premi asuransi jiwaRp 15.000.000 Iuran Jaminan Hari TuaRp 56.000.00011. Penyusutan dengan metode garis lurus tanpa nilai sisa.Jenis aktiva tetapUnitKelUmur komersialTgl pembelianHrg/unit

Handphone3I5 Th5 Juni 200615.000.000

Kendaraan Operasional2II6 Th21 Feb 2005120.000.000

Mebel dan perkakas10I5 th17 Juni 20067.500.000

Keterangan : Handphone dipakai oleh pegawai bagian pemasaran Pada tanggal 20 Oktober 2009, 1 kendaraan operasional ditukar dengan kendaraan operasional dengan harga sebesar Rp159.500.000 termasuk PPN. Pajak Masukan atas PPN tersebut telah dikreditkan. Wajib Pajak tambah uang sebanyak Rp55.000.000 3 unit mebel dan perkakas dijual dengan harga masing-masing sebesar Rp2.000.000/unit pada tanggal 8 Februari 2009 Pada tanggal 6 November 2009, telah selesai dibangun sebuah gudang dan langsung dipakai dengan biaya pinjaman dari bank. Pembangunan gudang dari bulan Januari sampai dengan Oktober 200912. Sewa peralatan dibayar untuk masa 1 Oktober 2009 sampai dengan 31 Maret 201013. Sebagian biaya promosi diberikan kepada Pemda DKI sehubungan dengan HUT Jakarta berupa spanduk produk dari barang sebesar Rp4.000.000.14. Realisasi penghapusan piutang sebesar Rp300.000.000 namun sebesar Rp80.000.000 tidak dilaporkan kepada DJP, sisanya sudah memenuhi ketentuan perpajakan yang berlaku15. Bunga pinjaman dibayarkan kepada Bank atas pinjaman selama 1 tahun untuk membangun gudang. Pokok pinjaman sebesar Rp180.000.000 dengan bunga sebesar 12% pertahun. 16. Biaya pengangkutan adalah untuk sewa truk dan gudang masing masing sebesar Rp100.000.000 dan Rp50.000.00017. Biaya jasa konsultan hukum diberikan kepada Tn. Catur sebagai pengacara18. Biaya lain-lain terdiri dari :a. Biaya restribusi kebersihan dan keamanan Rp28.600.000b. Pajak Air Tanah Rp 7.400.000c. Lokakarya pegawai tentang ISO 2100 Rp21.000.000d. Fiskal Luar negeri pegawai Rp15.000.00019. Penghasilan dari jasa konsultasi, sewa kendaraan dan hadiah bersifat tidak teratur20. Kompensasi kerugian Rp55.000.000 tahun sebelumnya yang masih bisa dikompesasikan21. Pajak Pajaka. PPh pasal 25 yang sudah dibayar Rp12.400.000/tahunb. STP PPh pasal 25 yang sudah dibayar dengan rincian : Pokok Pajak Rp. 200.000 dan bunga sebesar Rp. 20.000. c. PPh pasal 23 yang disetor ke kas Negara sebesar Rp1.200.000d. PPh pasal 21 yang disetor ke kas Negara sebesar Rp24.560.000Diminta :1. Hitung Penyusutan fiskal untuk tahun pajak 20092. Hitung PPh terhutang atau PPh kurang (lebih) bayar tahun 20093. Hitung PPh Pasal 25 tahun 2010

SOAL LATIHAN

JAWAB:REKONSILIASI FISKAL (dalam ribuan rupiah)NOPOSKOMERSIALFISKALKOREKSIDASAR HUKUM

PENJUALAN

1Penjualan bruto63.140.00057.400.000(5.740.000)Pasal 4 ayat 1, Pasal 10 UU PPh, PP 94 tahun 2010 pasal 10

2Retur Penjualan(5.940.000)(5.400.000)540.000Pasal 6 ayat 1 huruf a, Pasal 9 ayat 1 UU PPh, Pasal 10 UU PPh, PP 94 tahun 2010 pasal 10

PENJUALAN NETO57.200.00052.000.000(5.200.000)

PEMBELIAN DAN PERSEDIAAN

1Pembelian46.376.00042.160.0004.216.000Pasal 6 ayat 1 huruf a, Pasal 9 ayat 1 UU PPh, Pasal 10 UU PPh, PP 94 tahun 2010 pasal 10

2Persediaan awal1.320.0001.200.000120.000Pasal 6 ayat 1 huruf a, Pasal 9 ayat 1 UU PPh, Pasal 10 UU PPh, PP 94 tahun 2010 pasal 10

3Persediaan akhir(2.200.000)(2.000.000)(200.000)Pasal 6 ayat 1 huruf a, Pasal 9 ayat 1 UU PPh, Pasal 10 UU PPh, PP 94 tahun 2010 pasal 10

4Retur pembelian(220.000)(200.000)(20.000)Pasal 6 ayat 1 huruf a, Pasal 9 ayat 1 UU PPh, Pasal 10 UU PPh, PP 94 tahun 2010 pasal 10

HARGA POKOK PENJUALAN45.276.00041.160.0004.116.000

LABA BRUTO11.924.00010.840.000(1.084.000)

BIAYA BIAYA

1Gaji dan tunjangan lainnya1.670.0001.670.0000Pasal 6 ayat 1 a angka 2 UU PPh jo. PMK 252/PMK.03/2009 jo. PER31/PJ/2009 jo. PER 57/PJ/2009

2Biaya perawatan aktiva12.00012.0000

3Listrik dan telepon342.000292.00042.000

8.000Pasal 9 ayat 1 huruf e UU PPh jo. PMK 83/PMK.03/2009KEP 220/PJ/2002

4Kerugian kurs48.0002.50045.500Pasal 6 ayat 1 huruf e UU PPh

5Pajak bumi dan bangunan30.00026.0004.000Pasal 9 ayat 1huruf e UU PPh jo. PMK 83/PMK.03/2009

6Perjalanan dinas144.000144.0000Pasal 6 ayat 1 huruf a angka 4 UU PPh

7Premi asuransi karyawan230.000230.0000Pasal 6 ayat 1 huruf a angka 6 UU PPh

8Biaya penyusutan64.00051.65012.350Pasal 11 UU PPh jo. KEP 220/PJ/2002

9Sewa peralatan60.00030.00030.000Pasal 6 ayat 1huruf a angka 3 UU PPh

10Biaya promosi200.000200.0000Pasal 6 ayat 1 huruf a angka 7 UU PPh jo. PMK 02/PMK.03/2010

11Cadangan peghapusan piutang450.000220.000230.000Pasal 6 ayat 1huruf h UU PPh jo. PMK 105/PMK.03/2009 jo. PMK 57/PMK.03/2010 jo PER 22/PJ/2010 jo. SE 62/PJ/2010 dan Pasal 9 ayat 1 huruf c UU PPh

12Bunga pinjaman21.6003.60018.000Pasal 6 ayat 1 huruf a angka 3 UU PPh

13Pengangkutan150.000150.0000Pasal 6 ayat 1 huruf a angka 3 UU PPh

14Biaya jasa konsultasi hukum40.00040.0000Pasal 6 ayat 1 huruf a angka 2 UU PPh

15Lain-lain72.00057.00015.000PP 80 tahun 2008 jo. KMK 390/KMK.03/2000 jo. PER 53/PJ/2008 jo. PER 15/PJ/2009 jo. SE 47/PJ.4/1995

TOTAL BIAYA-BIAYA3.533.6003.128.750404.850

LABA USAHA8.390.4007.711.250(679.150)

PENGHASILAN LAIN-LAIN

1Penghasilan jasa konsultasi dari PT Widya (before tax) tdk teratur3.0003.0000Pasal 4 ayat1 huruf a UU PPh , PPh pasal 23

2Penghasilan sewa kendaraan dari PT JMT (after tax) tdk teratur19.60020.000400Pasal 4 ayat 1 huruf I UU PPh, PPh pasal 23

3Penghasilan bunga obligasi dari PT SUN (before tax)= final12.0000(12.000)PPh pasal 4 ayat 2 jo. PP 16 tahun 2009

4Penghasilan hadiah dari PT Gracia (after tax) tdk teratur42.50050.0007.500Pasal 4 ayat 1 huruf b UU PPh, PPh pasal 23

5Ph dividen dari PT BJA (Kepemilikan 20%) (before tax)=teratur17.00017.0000Pasal 4 ayat 1 huruf g UU PPh, PPh pasal 23

6Penghasilan dari Singapura (pajak 20%) =teratur90.00090.0000PPh pasal 24

7Keuntungan pertukaran kendaraan040.00040.000Pasal 4 ayat1 huruf d UU PPh

8Kerugian penjualan mebel dan perkakas0(1.500)(1.500)Pasal 4 ayat 1huruf d UU PPh

TOTAL PENGHASILAN LAIN-LAIN184.100218.50034.400

LABA USAHA8.574.5007.929.750(644.750)

KOMPENSASI KERUGIAN(55.000)

PENGHASILAN KENA PAJAK7.874.750

Rincian Rekonsiliasi1. PPN dikeluarkan dari unsur harga jual dan unsur harga perolehan (Pasal 9 ayat 1 hurufPOSKOMERSIALPERHITUNGANFISKALDASAR HUKUM

1Penjualan bruto63.140.000100/110 X 63.140.000 = 57.400.00057.400.000Pasal 4 ayat 1, Pasal 10 UU PPh, PP 94 tahun 2010 pasal 10

2Retur Penjualan(5.940.000)100/110 x 5.940.000 = 5.400.000(5.400.000)Pasal 6 ayat 1 huruf a, Pasal 9 ayat 1 UU PPh, Pasal 10 UU PPh, PP 94 tahun 2010 pasal 10