CAMERA DE CONTURI MARAMUREȘ locale 2012/MARAMURES/Raport... · Această execuţie a cheltuielilor reliefează accentuarea tendinţei de orientare a fondurilor publice către cheltuieli

1

CAMERA DE CONTURI MARAMUREȘ

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

la nivelul județului Maramureș

I. Prezentare generală

Curtea de Conturi exercită funcţia de control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, furnizând Parlamentului şi, respectiv, unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

Activitatea de audit extern exercitată de Curtea de Conturi se desfăşoară cu respectarea normelor proprii, adoptate pe baza standardelor de audit internaţionale general acceptate.

În unităţile administrativ-teritoriale, funcţiile Curţii de Conturi se exercită prin camerele de conturi judeţene şi a municipiului Bucureşti, structuri fără personalitate juridică.

1. Sfera și competențele de activitate

Camera de Conturi Maramureş, prin exercitarea funcţiei de audit/control la entităţile prevăzute de lege, urmăreşte modul de gestionare a fondurilor publice, dezvoltarea unor sisteme de control intern de înaltă calitate şi eficienţă, gestionarea performantă a patrimoniului din proprietatea statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale prin creşterea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale. Obiectivele principale ale acţiunilor de audit/control desfăşurate de Camera de Conturi Maramureş în baza competenţelor şi atribuţiilor stabilite de lege s-au concretizat la nivel local în verificarea formării, administrării şi întrebuinţării resurselor financiare, precum şi administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Prezentul raport privind finanţele publice locale pe anul 2012 la nivelul judeţului Maramureş, este elaborat de Camera de Conturi Maramureş în conformitate cu prevederile art. 38 alin. 2 din Legea nr. 94/1992, privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a României, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Scopul raportului este de a informa autorităţile administraţiei publice deliberative ale unităţilor administrativ - teritoriale şi publicul larg, asupra rezultatelor misiunilor de audit/control desfăşurate de Camera de Conturi Maramureş în anul 2013, privitor la finanţele publice locale. Raportul cuprinde observaţiile Camerei de Conturi Maramureş asupra conturilor de execuţie bugetară auditate la ordonatorii de credite ai bugetelor locale, respectiv asupra modului de gestionare a patrimoniului public şi privat. De asemenea acesta cuprinde constatările şi concluziile rezultate urmare misiunilor de audit/control efectuate potrivit competenţelor stabilite prin lege, inclusiv analiza şi performanţa gestionării banului public, evaluarea existenţei şi bunei funcţionări a sistemelor de control şi audit intern.

2

2. Domeniul supus auditării

Execuţia pe principalele categorii de bugete componente ale bugetului local centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Maramureş pentru anul 2012, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 907.182 916.369 -9.187

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

260.129 253.221 6.908

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 9.773 -9.773

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 43 122 -79

Din datele prezentate rezultă că, la nivelul bugetelor locale ale unităţilor administrativ teritoriale au fost încasate venituri în sumă de 907.182 mii lei. Plăţile efectuate s-au cifrat la 916.369 mii lei, deficitul în sumă de 9.187 mii lei fiind acoperit pe seama excedentului realizat în anul precedent.

Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii au fost încheiate cu venituri de 260.129 mii lei, din care s-au efectuat plăţi de 253.221 mii lei, înregistrându-se la finele anului 2012 un excedent de 6.908 mii lei.

Bugetul împrumuturilor interne la nivelul judeţului a fost încheiat cu un deficit de 9.773 mii lei, reprezentând cheltuielile (plăţile) efectuate din împrumuturile angajate în anii precedenţi de la instituţiile bancare.

La nivelul judeţului Maramureş bugetul fondurilor externe nerambursabile s-a încheiat cu un deficit de 79 mii lei, în condiţiile în care faţă de veniturile în sumă totală de 43 mii lei, plăţile efectuate au fost de 122 mii lei.

Execuţia de ansamblu a bugetelor locale pe categorii de venituri, reprezentând încasările realizate, comparativ cu prevederile bugetare anuale iniţiale şi definitive, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

130.720 214.216 180.843 138,3 84,4

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

159.088 173.859 168.638 106,0 97,0

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

317.943 399.002 396.774 124,08 99,4

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

146.663 172.397 97.486 66,9 56,5

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

232.322 206.334 63.441 27,3 30,7

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 985.736 1.165.808 907.182 92,0 77,8

Din datele prezentate, rezultă că încasările realizate în sumă totală de 907.182 mii lei au reprezentat 92% din prevederile iniţiale, respectiv 77,8% din prevederile anuale definitive.

Pe categorii de venituri, nerealizarea încasărilor în raport cu prevederile bugetare anuale definitive se localizează la toate categoriile de venituri, cele mai semnificative nerealizări fiind

3

înregistrate la sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate (30,7%) și subvenţii de la alte nivele ale administrației publice (56,5%). Din totalul veniturilor încasate, cea mai mare pondere este reprezentată de sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată (43,7% din total venituri).

În anul 2012, pe ansamblul bugetelor locale, sumele alocate de la bugetul de stat, sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată, subvenţii , cote şi sume defalcate din impozitul pe venit sunt de 662.898 mii lei, reprezentând 73% din veniturile totale realizate. În acest context aportul propriu al unităţilor administrativ teritoriale la finanţarea cheltuielilor este minor, fapt dovedit şi de ponderea mică a veniturilor proprii ale bugetelor locale provenite din impozite, taxe, contribuţii, vărsăminte, alte venituri (doar 19,9% din veniturile totale). Este de menționat faptul că această pondere are un trend ascendent în ultimii trei ani: 13% în anul 2010, 15% în anul 2011 și 19,9% în anul 2012, înregistrându-se astfel o ușoară creștere a aportului propriu al unităților administrativ teritoriale la finanțarea cheltuielilor totale.

Se remarcă, de asemenea, ponderea scăzută a sumelor primite în anul 2012 de la UE/alţi donatori, adică doar 7,1% din veniturile totale încasate.

Pe ansamblul bugetelor locale, execuţia cheltuielilor în structura economică a clasificaţiei bugetare se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 278.689 305.292 302.198 108,4 99,0

2.Bunuri şi servicii 172.978 245.912 215.590 124,6 87,7

3. Dobânzi 7.831 7.151 6.515 83,2 91,1

4. Subvenţii 5.496 6.498 6.015 109,4 92,6

5. Fonduri de rezervă 3.013 60 0 - -

6. Transferuri între unități ale administrației publice

46.903 56.629 53.131 113,3 93,8

7. Alte transferuri 8.043 14.334 12.994 161,5 90,6

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

309.029 278.279 71.953 23,3 25,8

9. Asistență socială 83.216 86.623 81.719 98,2 94,3

10. Alte cheltuieli 16.926 24.547 21.362 126,2 87,0

11.Cheltuieli de capital 87.584 177.118 136.272 155,5 76,9

12. Operaţiuni financiare 15.661 16.271 10.722 68,5 65,8

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-107 -893 -2.102 1964,4 235,4

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.035.262 1.217.821 916.369 88,5 75,2

Potrivit datelor prezentate, execuţia cheltuielilor (plăţilor efectuate) a reprezentat 75,2%

faţă de prevederile bugetare anuale definitive aprobate prin bugetele locale. Se remarcă execuţia peste medie a cheltuielilor de personal (99%), a cheltuielilor pentru

asistenţa socială (94,3%), în comparaţie cu gradul de execuţie a proiectelor cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (25,8%). Execuţia scăzută a proiectelor cu finanţare din fonduri externe nerambursabile a fost influenţată şi de nerealizarea veniturilor din sumele primite de la

UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări (30,7%). În structură, ponderea cea mai mare este reprezentată de cheltuielile de personal (33%

din totalul plăţilor efectuate), urmată de bunuri şi servicii (23,5 %), în timp ce proiectele cu finanțare din fonduri externe nerambursabile reprezintă doar 7,8% iar cheltuielile de capital doar 14,9% din totalul plăţilor efectuate în anul 2012.

Această execuţie a cheltuielilor reliefează accentuarea tendinţei de orientare a fondurilor publice către cheltuieli sociale şi de consum şi mai puţin către investiţii.

4

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului Maramureș

1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control

Conform Programului de activitate aprobat de Plenul Curţii de Conturi pentru anul 2013, Camera de Conturi Maramureş a verificat un număr de 29 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale, o regie autonomă și o societate comercială, ambele de interes local.

La nivelul judeţului Maramureş, au fost realizate în anul 2013 un număr de 31 acţiuni, din care 29 acţiuni de audit financiar și 2 acţiuni tematice de control.

Ca urmare a acţiunilor de audit/control efectuate au fost întocmite un număr total de 93 acte de control/audit:

- 31 rapoarte de audit/control - 29 procese verbale de constatare - 33 note de constatare

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, în urma valorificării actelor de control au fost emise 25 decizii cu măsuri de înlăturare a abaterilor constatate, din care 2 au fost contestate parţial. Una dintre ele a fost respinsă în întregime de Comisia de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Curţii de Conturi, cealaltă contestație fiind în curs de soluționare. Facem mențiunea că din totalul de 31 acțiuni, șase misiuni de audit financiar au fost finalizate la finele lunii octombrie 2013, nefiind parcurse toate etapele de valorificare (prezentare eventuale obiecțiuni, emitere decizie).

Prin deciziile emise au fost dispuse 320 măsuri, din care 311 în cadrul acţiunilor de audit financiar și 9 în cadrul acţiunilor tematice de control. Urmare desfăşurării celor 29 de acţiuni de audit financiar au fost întocmite 23 de decizii, cuprinzând 311 măsuri dispuse de directorul/directorul adjunct al Camerei de Conturi Maramureş pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă şi fiscală controlată, respectiv stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor pentru recuperarea acestora. Din acţiunile de control a situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unității administrativ teritoriale realizate la o regie autonomă și o societate comercială, ambele de interes local, au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate, fiind emise două decizii, cuprinzând nouă măsuri dispuse de către directorul Camerei de Conturi Maramureş pentru înlăturarea abaterilor constatate urmare controlului, respectiv stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor pentru recuperarea acestora.

Rezultatele acţiunilor de audit/control desfăşurate în anul 2013 de Camera de Conturi Maramureş, se prezintă sintetic astfel:

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 31 29 2 0

2.Certificate de conformitate 0 0

3.Rapoarte de control/audit 31 29 2

4.Procese verbale de constatare 29 29

5.Note de constatare 33 33

6.Decizii emise 25 23 2

7.Măsuri dispuse prin decizii 320 311 9

Grafic, situaţia acţiunilor de audit/control realizate la nivelul Camerei de Conturi

Maramureş în anul 2013, se prezintă astfel:

5

94%

6%

Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului Maramureş

Audit financiar

Acţiuni de control

În perioada august – septembrie 2013 a fost realizată acțiunea de control vizând verificarea realităţii şi legalităţii arieratelor înregistrate la data de 31.01.2013. Acțiunea s-a desfășurat la cele 77 unități administrativ teritoriale de pe raza județului Maramureș, fiind întocmite 22 rapoarte de control, 54 note unilaterale, iar în cazul unei unități administrativ teritoriale (comuna Petrova) controlul tematic a fost efectuat în cadrul misiunii de audit financiar al conturilor de execuție pe anul 2012. În urma controalelor efectuate s-a constatat că arieratele la data de 31 ianuarie 2013, angajate fără prevederi bugetare sunt în sumă totală de 9.747 mii lei, arieratele reprezentând contravaloarea unor lucrări efectuate dar nefacturate sunt de 3.645 mii lei și arieratele provenind din obligații de plată facturate, dar neînregistrate în contabilitate sunt de 330 mii lei. De asemenea, la o unitate administrativ teritorială s-a constatat neînregistrarea în evidența contabilă a obligațiilor de plată în sumă de 3.504 mii lei, reprezentând titlu executoriu în dosarul de executare nr. 2941/2012 emis de Trezoreria Vișeu de Sus (debit și accesorii datorate Agenției de Plăți pentru Dezvoltare Rurală și Pescuit), sumă achitată de entitate în data de 10.09.2013.

De asemenea, în cursul anului 2013 au fost efectuate la entităţile de interes local, un număr de 31 de acţiuni de control care au vizat modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise de directorul/directorul adjunct al Camerei de Conturi Maramureş.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În cadrul competenţelor prevăzute la art.21 din Legea nr. 94/1992 republicată* privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, activităţile specifice de control şi audit public extern întreprinse de Camera de Conturi Maramureş se desfăşoară conform Programului anual de activitate, aprobat de Plen, în baza tematicilor specifice elaborate de structurile de specialitate ale Curţii de Conturi pentru domeniile şi entităţile publice prevăzute de lege. În aria teritorială de exercitare a competenţelor Camerei de Conturi Maramureş sunt cuprinse un număr de 312 de entităţi la nivelul unităţilor administrativ teritoriale, astfel:

303 ordonatori de credite, din care 77 ordonatori principali de credite şi 226 ordonatori terţiari de credite

3 regii autonome de interes local 6 societăţi comerciale de interes local.

În anul 2013 au fost cuprinse în programul de activitate un număr de 36 entităţi, din care 34 ordonatori principali de credite, o regie autonomă și o societate comercială. Cu ocazia misiunilor de audit financiar desfăşurate la cei 29 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale, în aplicarea prevederilor punctului 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, au fost supuse auditării și transferurile de fonduri publice către un număr de 42 de entități subordonate/coordonate (ordonatori terțiari de credite). De asemenea, au fost efectuate cele două acțiuni de control tematic planificate la regia autonomă și societatea comercială de interes local.

6

Astfel, numărul entităţilor verificate la nivelul unităţilor administrativ teritoriale este de 73, reprezentând 23,3% din numărul total de entităţi care intră în sfera de activitate a Camerei de Conturi Maramureş. Situaţia privind acţiunile de audit/control desfăşurate în anul 2013 de Camera de Conturi Maramureş, comparativ cu entităţile aflate în aria de competenţă, se prezintă sintetic astfel:

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

303 71 23,4

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 77 29 37,7

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 2 2 100,0

- orașe 11 4 36,4

- comune 63 22 34,9

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 226 42 18,6

- verificați prin acțiune distinctă x 0

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite

x 42

2. Regii autonome de interes local 3 1 33,3

3. Societăţi comerciale de interes local 6 1 16,7

4.Alte entități 0 0

TOTAL 312 73 23,3

Menţionăm faptul că pentru un număr de 7 unităţi administrativ teritoriale sunt în curs de

valorificare trei misiuni de audit de performanță (din care o misiune privind modul de previzionare și realizare de către unitățile administrativ teritoriale a veniturilor bugetare și de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate și două misiuni privind modul de organizare și funcționare a serviciilor publice de salubrizare) și patru acțiuni de control a modului de utilizare a alocațiilor bugetare pentru investiții.

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

Acţiunile efectuate la ordonatorii de credite ai unităților administrativ teritoriale din raza de competență, regia autonomă și societatea comercială, ambele de interes local au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale constatându-se abateri şi nereguli care au generat fie venituri suplimentare nestabilite şi neîncasate cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii, sau nereguli care au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţilor verificate.

Structura şi valoarea abaterilor constatate, reprezentând venituri suplimentare, prejudicii, abateri financiar-contabile, se prezintă sintetic astfel:

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 3.591 1.446 5.037

2.Prejudicii 9.601 4 9.605

3.Abateri financiar-contabile 112.735 112.735

Total sume 125.927 1.450 127.377

7

Urmare acţiunilor de audit/control desfăşurate, au fost constatate abateri de la legalitate

şi regularitate, care au condus la atragerea de venituri suplimentare estimate în sumă totală de 5.037 mii lei, din care debite în sumă de 3.591 mii lei şi accesorii în sumă de 1.446 mii lei. Veniturile suplimentare estimate au fost înregistrate, în timpul misiunilor de audit, în evidenţa contabilă şi fiscală a entităţilor verificate fiind totodată emise decizii în vederea urmăririi şi încasării lor în cadrul termenului legal de prescripţie.

Abaterile de la legalitate şi regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor entităţilor verificate au însumat 9.605 mii lei. Abaterile de la legalitate şi regularitate care nu au determinat producerea de prejudicii sau nu au condus la identificarea de venituri suplimentare, dar au avut impact asupra realităţii şi acurateţei situaţiilor financiare, au fost estimate la 112.735 mii lei, constând în efectuarea de înregistrări contabile eronate, neinventarierea patrimoniului, nereevaluarea bunurilor din domeniul public al unităţilor administrativ-teritoriale.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Urmare acţiunilor de audit/control desfăşurate în baza programului aprobat pe anul

2013, au fost estimate următoarele valori ale deficienţelor constatate:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. U.A.T.J. Maramureş 712 258 1.329

- Activitatea proprie 712 258 1.329

2. U.A.T.M. Baia Mare 996 4.422 1.764

- Activitatea proprie 996 4.422 834

- Colegiul Tehnic Aurel Vlaicu 0 0 19

- Grădinița cu program prelungit Step by Step

0 0 16

- Grădinița cu program prelungit Micul Prinț

0 0 895

3. U.A.T.M. Sighetu Marmației **)

479 330 4.266

- Activitatea proprie 28 140 123

- Liceul Pedagogic Regele Ferdinand

0 0 1.816

- Şcoala Gimnazială George Coșbuc

0 0 1.431

- Şcoala Gimnazială Dr. Mihali de Apsa

0 0 896

- Serviciul Public de Gospodărire Urbană

450 190 0

- Liceul Tehnologic Forestier 1 0 0

4. U.A.T.O. Dragomirești 24 2.520 0

- Activitatea proprie 24 2.440 0

- Școala cu clasele I –VIII Liviu Rebreanu

0 80 0

8

5. U.A.T.O. Seini **) 44 15 0


6. U.A.T.O. Șomcuta Mare 231 124 4.174


- Liceul Teoretic „I.Buteanu” Şomcuta Mare

0 5 85

7. U.A.T.O. Tăuții Măgherăuș

539 264 340


- Liceul Tehnologic Tăuții Măgherăuș

0 30 0

8. U.A.T.C. Ariniş 15 78 3.271


9. U.A.T.C. Băiţa de Sub Codru

134 198 237


- Şcoala Gimnazială Băiţa de Sub Codru

0 191 6

10. U.A.T.C. Băiuţ 40 53 0


11. U.A.T.C. Bârsana 91 299 1.280


- Şcoala cu clasele I-VIII ,,Mircea Vulcănescu,, Bârsana

0 117 97

12. U.A.T.C. Bocicoiu Mare 10 6 3.052


- Școala gimnazială cu clasele I-VIII Crăciunești

0 0 1.121

13. U.A.T.C. Cicârlău 74 11 224


- Școala cu clasele I-VIII Cicârlău

4 0 154

14. U.A.T.C. Coaş 134 84 0


15. U.A.T.C. Deseşti 6 15 2.269


- Școala cu clasele I-VIII Desești

0 0 2.047

16. U.A.T.C. Gârdani 0 3 0


17. U.A.T.C. Lăpuş 29 12 84

9


18. U.A.T.C. Onceşti 102 0 0


19. U.A.T.C. Petrova 40 119 51.255


- Liceul Tehnologic Alexandru Filipașcu

0 8 107

20. U.A.T.C. Poienile de Sub Munte

11 131 16.478


21. U.A.T.C. Remetea Chioarului

11 50 259


- Școala Gimnazială Remetea Chioarului

0 0 133

22. U.A.T.C. Repedea 431 267 1.503


23. U.A.T.C. Rona de Jos 24 67 9.152


24. U.A.T.C. Ruscova 64 12 1.663


- Școala de Arte și Meserii Ruscova

0 8 590

25. U.A.T.C. Săpânţa 49 0 5.536


26. U.A.T.C. Satulung 173 56 349


- Şcoala Gimnazială Satulung 0 53 0

- Şcoala Gimnazială Finteuşu Mic

0 1 0

27. U.A.T.C. Şişeşti 98 10 4


- Școala Gimnazială „Vasile Lucaciu” Șișești

1 0 0

28. U.A.T.C. Strâmtura 171 52 46


29. U.A.T.C. Vişeu de Jos 275 143 3.628


- Școala Gimnazială Vișeu de Jos

0 0 967

30. R.A. Ocolul Silvic Municipal Baia Mare

30 6 0

10


31. S.C. Vital S.A. Baia Mare 0 0 572


32. U.A.T.O. Tg.Lăpuș *)

33. U.A.T.O. Ulmeni *)

34. U.A.T.C. Dumbrăvița *)

35. U.A.T.C. Fărcașa *)

36. U.A.T.C. Săcălășeni *)

Total sume 5.037 9.605 112.735

Notă : „*) acțiunea se află în procedura de valorificare „**) entitate la care s-a realizat acțiunea de audit financiar și la care o altă acțiune se află în procedura de valorificare

Pe fiecare entitate verificată, constatările, rezultatele acţiunilor de audit/control şi măsurile dispuse prin decizii pentru înlăturarea abaterilor, sunt prezentate în fişele sintetice, anexe la prezentul raport.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

III.1 Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acțiunile de audit financiar desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Deficienţe privind elaborarea proiectului de buget pe anul 2012 au fost identificate la două unităţi administrativ teritoriale, valoarea acestora fiind cuantificată la 123 mii lei. Menţionăm U.A.T.M. Sighetu Marmației unde s-a constatat că la fundamentarea veniturilor bugetului local nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real din cauza neluării în calcul a veniturilor potențiale din valorificarea pășunilor estimate la suma de 123 mii lei. De asemenea la U.A.T.O. Șomcuta Mare s-a constatat că fundamentarea veniturilor bugetului local pentru anul 2012, nu s-a bazat în totalitate pe inventarierea şi evaluarea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care trebuiau calculate impozitele şi taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, în scopul cuantificării corecte a veniturilor. Abaterile constatate se află în stadiu de valorificare.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Urmare acţiunilor de audit au fost constatate deficienţe, care au condus la prezentarea nereală a unor indicatori economici în situaţiile financiare şi bilanţurile contabile la finele exerciţiului bugetar ale anului 2012. Valoarea acestora a fost estimată la 105.678 mii lei. Cele mai semnificative abateri, grupate pe categorii se referă la:

Existența unor neconcordanțe între datele existente în evidența tehnico-operativă și cele din contabilitate în sumă de 51.674 mii lei

Deficiența s-a identificat la 2 unități administrativ teritoriale. Nominalizăm U.A.T.C. Petrova unde s-au constatat neconcordanțe între datele înscrise în balanţa de verificare întocmită la 31 decembrie 2012, anexa nr. 35.b la Situaţiile financiare la

11

31.12.2012 și cele din listele de inventariere precum și a inventarului bunurilor comunei Petrova. Din analiza documentelor a rezultat că entitatea a înregistrat în mod eronat contravaloarea sumei de 49.598 mii lei reprezentând terenuri din domeniul public în contul 104 ” Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al UAT” în loc de 103 ”Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al UAT ”. Cauza abaterii constă în necunoașterea prevederilor legale cu referire la Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucţiunile de aplicare a acestuia aprobate prin O.M.F.P. nr.1917/2005. Pentru remedierea deficienței constatate, prin decizie s-a dispus verificarea înregistrărilor efectuate în cursul anului 2012 și corectarea acestora în vederea intrării în legalitate.

Înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului public sau privat al unităților administrativ teritoriale în valoare estimată de 22.383 mii lei

Deficiența s-a identificat la 10 unități administrativ teritoriale. Cea mai semnificativă abatere ca valoare se referă la menţinerea în mod nejustificat în soldul contului Active fixe corporale în curs de execuţie a valorii lucrărilor de investiţii, terminate şi recepţionate, deficiența fiind constatată la U.A.T.C. Rona de Jos (6.045 mii lei), U.A.T.C. Săpânța (5.178 mii lei), U.A.T.C. Ariniș (3.231 mii lei) și U.A.T.O Șomcuta Mare (1.774 mii lei). Cauza abaterii o reprezintă nepunerea de acord a situaţiei activelor fixe în curs de execuţie înregistrate în contabilitate cu Lista de inventariere a imobilizărilor corporale şi necorporale aflate în curs de execuţie, care reflectă stadiul de execuţie a fiecărui obiectiv. Pentru remedierea deficienței constatate, prin decizie s-a dispus înregistrarea în contabilitate în conformitate cu reglementările legale în vigoare a lucrărilor de investiţii terminate şi recepţionate şi extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit.

Neînregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor reevaluării în sumă de 14.586 mii lei

Abaterea a fost identificată la U.A.T.C. Poienile de sub Munte unde s-a constatat faptul că nu s-au înregistrat în evidența contabilă sintetică și analitică diferențele rezultate în urma operațiunii de reevaluare a clădirilor și terenurilor din patrimoniul entității, operațiune efectuată la finele anului 2011, în valoare de 14.586 mii lei. Cauzele care au determinat deficienţa constau în necunoașterea reglementărilor legale în domeniu. Pentru remedierea deficienței constatate, prin decizie s-a dispus luarea măsurilor pentru aplicarea prevederile Ordinului M.F.P. nr. 3.471/2008, în vederea înregistrării în evidenţa contabilă a diferenţelor din reevaluare stabilite prin Raportul de evaluare.

Neînregistrarea în evidenţa contabilă şi tehnic operativă a unor bunuri care constituie domeniul public şi privat al unităților admnistrativ teritoriale în sumă de 6.276 mii lei

Deficiența s-a identificat laun număr de 8 entități. Exemplificăm U.A.T.M. Sighetu Marmației, unde, cu ocazia verificării efectuate la ordonatorul terțiar de credite Liceul Pedagogic Regele Ferdinand, s-a constatat neînregistrarea în evidența contabilă a terenurilor aflate în proprietate publică, în suprafață de 11.416 mp. cu o valoare totală de 1.815 mii lei. În timpul controlului, deficiența a fost înlăturată prin înregistrarea în evidența contabilă a unității de învățământ a valorii terenurilor din patrimoniu. De asemenea, la U.A.T.C. Ruscova s-a constatat că valoarea bunurilor neînregistrate în evidența contabilă, reprezentând terenuri cu vegetație forestieră în suprafață totală de 413 hectare, proiecte tehnice, documentații pentru obținerea avizelor și lucrări de investiții, este de 1.009 mii lei. Deficiența s-a datorat circuitului necorespunzător al documentelor între compartimentele funcționale ale entității. Pentru remedierea deficienței constatate, prin decizie s-a dispus luarea măsurilor pentru efectuarea inventarierii patrimoniului, cuprinderea în operaţiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale în conformitate cu prevederile legale existente; înregistrarea în evidenţa contabilă a tuturor activelor fixe achiziţionate de entitate.

12

Neconducerea evidenței sintetice și analitice a patrimoniului entității în conformitate cu Normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice

Deficiența s-a identificat la două entități, U.A.T.C. Desești și U.A.T.C. Bocicoiu Mare, unde s-a constatat neevidențierea în contabilitatea și în situațiile financiare ale unităților școlare din structura celor două unități administrativ teritoriale a patrimoniului reprezentat de clădiri și terenuri în sumă totală de 3.168 mii lei, din care 2.047 mii lei în cazul U.A.T.C. Desești și 1.121 mii lei în cazul U.A.T.C. Bocicoiu Mare. Cauzele deficiențelor constau în lipsa demersurilor din partea unităților școlare pentru întocmirea corectă a documentelor tehnico-operative și de evaluare în vederea reflectării acestoa în contabilitate. Prin decizii s-a dispus evidenţierea în contabilitatea şi în situaţiile financiare întocmite de ordonatorii terţiari de credite, a patrimoniului reprezentat de clădirile şi terenurile aparținând domeniului public al unităților administrativ teritoriale, date în administrarea unităților școlare.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

Urmare misiunilor de audit desfăşurate la cele 29 unități administrativ teritoriale, doar la patru entităţi s-a constatat că sistemul de control intern a fost proiectat corespunzător.

Constatările cuprinse în rapoartele de audit arată faptul că la majoritatea entităţilor auditate nu sunt respectate prevederile O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, în sensul că:

nu sunt constituite structuri cu atribuții de monitorizare, coordonare și îndrumare metodologică cu privire la sistemele proprii de control managerial și stabilirea metodologiei care vizează asigurarea unui control global al riscurilor în conformitate cu Standardul 11 din O.M.F.P. nr. 946/2005; nu a fost elaborată o procedură privind managementul riscurilor; nu sunt elaborate/actualizate şi aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial, care trebuie să cuprindă obiectivele, acţiunile, responsabilităţile, termenele precum şi alte componente ale măsurilor respective; nu sunt elaborate și nu se aplică procedurile formalizate pe categorii de activități în concordanță cu standardele de control prevăzute în Anexa nr.1 la O.M.F.P. nr. 946/2005; nu s-a întocmit registrul riscurilor care să înglobeze riscurile identificate în toate compartimentele entității și nu au fost stabilite persoanele responsabile pentru elaborarea si actualizarea acestuia; nu au fost emise decizii de către conducătorii entităților verificate prin care să se numească comisii responsabile cu întocmirea unor rapoarte trimestriale privind urmărirea îndeplinirii programului de dezvoltare a sistemului de control intern.

Misiunile de audit efectuate la cele 29 unități administrativ teritoriale cuprinse în programul de control, precum și verificările efectuate la 42 entități subordonate (ordonatori terțiari de credite) în baza prevederilor punctului 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, au evidențiat faptul că, în cazul a 11 entități, controlul financiar preventiv propriu nu a fost organizat şi exercitat în conformitate cu O.G. nr. 119/1999. Deficiența s-a identificat la U.A.T.O. Tăuții Măgherăuș, U.A.T.C. Repedea, U.A.T.C. Ariniș, U.A.T.C.Săpânța și la șapte ordonatori terțiari de credite (unități de învățământ preuniversitar) aflați în subordinea U.A.T.C. Satulung, U.A.T.C. Băița de Sub Codru, U.A.T.C. Bârsana, U.A.T.C.Lăpuș, U.A.T.C. Ruscova și U.A.T.O.Dragomirești.

Neregulile se referă la: nestabilirea proiectelor de operaţiuni supuse vizei de control financiar preventiv, a documentelor justificative şi a circuitului acestora; neconducerea evidenței angajamentelor;

13

exercitarea controlului financiar preventiv propriu de persoana care iniţiază şi efectuează operaţiunea supusă controlului financiar preventiv propriu; nedezvoltarea şi neactualizarea Cadrului general al operaţiunilor supuse CFP prevăzut în anexa 1 la OMFP nr. 522 din 16 aprilie 2003 (actualizat); nedetalierea prin liste de verificare (check - lists) a obiectivelor verificării, pentru fiecare operaţiune supusă CFPP.

Auditul public intern a fost exercitat doar la patru unităţi administrativ teritoriale prin intermediul compartimentelor de audit intern organizate în cadrul structurii organizatorice. Inexistenţa structurilor interne la nivelul unităților administrativ teritoriale sau neexternalizarea activității de audit intern (structuri/activități prin care pe de o parte s-ar verifica respectarea principiilor, regulilor procedurale și metodologice aplicabile în utilizarea fondurilor publice și gestionarea patrimoniului public, și pe de altă parte s-ar realiza o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere și control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcționează economic, eficace și eficient) a avut consecinţe negative asupra modului de formare, administrare şi utilizare a resurselor financiare precum şi asupra modului de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

Având în vedere faptul că majoritatea dintre entităţile auditate nu au elaborat şi adoptat proceduri scrise şi standarde de calitate pentru operaţiunile economice iar la 86% dintre entităţi nu se exercită auditul public intern, rezultă că este imperativ necesară îmbunătăţirea mediului de control la entităţile care gestionează banul public.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege

Urmare acţiunilor de audit au fost constatate deficienţe, care au determinat nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor bugetare estimate la valoarea de 4.295 mii lei precum şi nereguli financiar contabile în valoare totală de 67 mii lei. Cele mai semnificative abateri, grupate pe categorii se referă la:

Nerespectarea modului de aplicare a facilităților fiscale Deficiența s-a identificat la U.A.T.M. Baia Mare unde s-a constatat scutirea de la plată a majorărilor de întârziere în sumă totală de 860 mii lei cu încălcarea prevederilor legale. Astfel, prin Hotărâre a Consiliului local al municipiului Baia Mare s-a aprobat scutirea de la plata creanțelor accesorii, respectiv a majorărilor de întârziere datorate pentru neplata la termen a impozitelor si taxelor cuvenite bugetului local al municipiului Baia Mare, calculate până la data plății integrale a debitelor contribuabililor persoane fizice si juridice. Această facilitate s-a acordat tuturor contribuabililor care au achitat integral până la data de 31.12.2012 toate obligațiile fiscale restante aferente anilor precedenți și anului fiscal 2012. Înlesnirile la plata obligațiilor fiscale (constând în scutiri la plata majorărilor de întârziere) acordate prin hotărârea consiliului local s-au aplicat fără respectarea prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală precum și a Legii nr. 24/2000, republicată, privind normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative. Cauzele care au determinat deficiența constau în interpretarea eronată a reglementărilor legale referitoare la acordarea facilităților fiscale în cazul impozitelor și taxelor locale, conducerea entității considerând legală acordarea acestora pe baza hotărârii consiliului local, ca act normativ special. Prin decizie s-a dispus reconsiderarea și înregistrarea în evidența fiscală a majorărilor de întârziere scutite la plată în sumă totală de 860 mii lei, luarea măsurilor de încasare în termenul legal de prescripţie. Măsura dispusă prin decizie a fost contestată de conducerea U.A.T.M. Baia Mare, dosarul a fost transmis Comisiei de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Curţii de Conturi, cauza fiind în curs de soluționare.

Existența unei neconcordanțe între datele din evidența fiscală cu cele din registrele agricole și evidențele cadastrale în sumă de 764 mii lei

14

Deficiența s-a identificat la 6 entități. Exemplificăm U.A.T.O. Tăuții Măgherăuș unde s-a constatat că există neconcordanţe între suprafeţele de teren aflate în proprietatea contribuabililor (declarate şi înregistrate în Registrul agricol) şi suprafeţele de teren declarate în vederea impunerii. Astfel, suprafaţa de 793,4 ha fond forestier, dată în administrarea Ocolului Silvic Tăuții Măgherauș, și suprafața de 504,2 ha fond forestier având drept proprietari Composesoratele Mocira, Băița Dâmbu Luncii, Băița aflate pe raza administrativ teritorială a orașului Tăuții Măgherauș, nu au fost declarate în vederea taxării, respectiv a impunerii. Valoarea estimativă a taxei și a impozitului pe teren aferent pădurilor neimpuse este estimată la suma de 307 mii lei din care 181 mii lei reprezentând debite restante și curente stabilite și 126 mii lei majorări de întârziere aferente. Abaterile constatate se află în stadiu de valorificare. Situație similară s-a identificat și la U.A.T.C. Satulung unde s-a constatat că suprafaţa de 1.782,06 ha aparținând contribuabililor de pe raza comunei, nu este declarată în vederea impunerii, valoarea impozitului pe teren nedeclarat fiind estimată la 169 mii lei. De asemenea, la U.A.T.O. Șomcuta Mare s-a constatat că există neconcordanţe între suprafeţele de teren aflate în proprietatea contribuabililor (înregistrate în Registrul agricol), bilanţul teritorial al suprafeţelor cuprinse în planul urbanistic general (PUG) al oraşului şi suprafeţele de teren declarate în vederea impunerii. Din verificarea efectuată pe categorii de teren a rezultat că entitatea nu a inventariat întreaga suprafaţă cuprinsă în limita teritoriului administrativ, cu consecinţe în stabilirea bazei impozabile, respectiv nu a stabilit aferent anului 2012 impozitul pe teren estimat la 124 mii lei pentru suprafaţa de 3.704 ha. Abaterile constatate se află în stadiu de valorificare. Totodată, cu ocazia misiunii de audit efectuate la U.A.T.C. Băița de Sub Codru, s-a constatat că suprafața de 1.465 ha, nu este declarată în vederea impunerii, aceasta reprezentând fond forestier al unităţii administrativ teritoriale dat în administrare Ocolului Silvic Ulmeni, ale composesoratelor şi persoanelor fizice. Impozitul pe teren datorat în perioada 2008-2013 a fost estimat la 85 mii lei, din care 52 mii lei reprezentând debite restante și curente și 33 mii lei accesorii aferente. Cauzele deficienţelor constau în neinventarierea masei impozabile de pe teritoriul comunei, neurmărirea concordanţei între suprafeţele de teren împroprietărite, declarate şi înregistrate în Registrul agricol, respectiv declarate în vederea impunerii, neorganizarea şi neimplementarea controlului intern managerial, respectiv inexistenţa procedurii operaţionale privind activitatea de evidenţiere în registrul agricol a terenurilor de pe raza comunei, necomunicarea către compartimentul impozite şi taxe în vederea stabilirii veniturilor proprii ale bugetului local, urmare a inventarierii întregii mase impozabile de pe raza comunei. Prin decizii s-a dispus inventarierea suprafeţelor cuprinse în limita teritoriului administrativ şi stabilirea categoriilor de teren existente, respectiv a celor impozabile, punerea de acord a suprafeţelor de teren declarate la impunere, cu cele înscrise în registrul agricol, stabilirea, înregistrarea, urmărirea şi încasarea impozitului/taxei pe teren în termenul legal de prescripţie.

Nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea veniturilor proprii în valoare de 712 mii lei

Deficiența s-a identificat la U.A.T.J. Maramureș unde s-a constatat nestabilirea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a veniturilor bugetare pe anul 2012, estimate la suma totală de 712 mii lei, reprezentând cotele prevăzute de Codul Fiscal cuvenite bugetului judeţului din impozitul pe mijloace de transport, a căror masă autorizată depăşeşte 12 tone. Estimarea abaterii a fost realizată prin analiza comparativă a documentelor cu relevanță fiscală furnizate de entitatea auditată (situația centralizatoare a numărului de autovehicule cu masă autorizată de peste 12 tone existente la nivelul județului Maramureș, impozitul datorat și cel încasat) și a datelor furnizate de Serviciul Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi Înmatriculări a Vehiculelor din cadrul Instituţiei Prefectului referitoare la autovehiculele de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone, înmatriculate în perioada

15

2008-2012 în judeţul Maramureş. Cauzele care au determinat deficiența constau în nepunerea de acord a datelor din evidența proprie cu informațiile de aceeași natură care se pot obține de la alte instituții ale statului. Prin decizie s-a dispus luarea de măsuri în vederea realizării acestor venituri conform prevederilor legale precum și elaborarea unei proceduri de lucru scrise, prin care să fie reglementate aspectele referitoare la constatarea, urmărirea și încasarea acestor venituri, la nivelul U.A.T.J. Maramureş.

Abateri referitoare la modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor

Deficiențele s-au constatat la 23 entități, veniturile suplimentare estimate în timpul acţiunilor de audit financiar cifrându-se la 569 mii lei, acestea referindu-se în principal la:

Nestabilirea şi neîncasarea taxei pentru eliberarea autorizaţiei de excavaţie pentru exploatarea produselor de balastieră estimate la 271 mii lei

Abaterea s-a constatat la 8 unități administrativ teritoriale. Nominalizăm U.A.T.C Vișeu de Jos, unde valoarea estimată a taxei datorate de o societate comercială care desfășoară activități de exploatare produse de balastieră în perimetrul comunei Vișeu de Jos, fără ca aceasta să deţină autorizaţie de excavaţie pentru exploatarea produselor de carieră şi balastieră, a fost determinată la 49 mii lei; U.A.T.O Tăuții Măgherăuș unde s-a constatat că, în perioada 2009-2011, un număr de 3 agenţi economici care au desfășurat activităţi de exploataţii de balastieră pe raza administrativ teritorială a orașului nu au făcut demersurile în vederea obținerii autorizaţiei de foraje sau excavări şi prin urmare nu au achitat la bugetul local taxa pentru eliberarea autorizaţiei de excavaţie pentru exploatarea produselor de balastieră estimată la 47 mii lei; U.A.T.C Repedea unde s-a constatat că în anul 2012 un agent economic care desfășoară activități de exploatare produse de balastieră în perimetrul comunei Repedea, nu a achitat la bugetul local taxa pentru eliberarea autorizației de excavaţie pentru exploatarea produselor de balastieră în valoare de 46 mii lei. Neîncasarea taxei menţionate a fost determinată de faptul că organele de specialitate ale unităților administrativ teritoriale nu s-au conformat prevederilor art. 7 alin(2) şi (3) din O.G. nr.92/2003, respectiv nu au examinat din oficiu starea de fapt a situaţiei fiscale a acestor contribuabili şi nu au utilizat toate informațiile necesare pentru determinarea masei impozabile şi respectiv a taxei pentru excavaţii datorate de aceştia. Prin decizie s-a dispus inventarierea tuturor contribuabillilor care desfăşoară activităţi de exploatare de carieră, foraje şi balastieră pe terenurile aflate pe raza teritorială, autorizarea acestora şi stabilirea taxei de excavaţii datorate, înregistrarea în evidenţele fiscale, luarea măsurilor de încasare în termenul legal de prescripţie, împreună cu sumele accesorii.

Nestabilirea, neînregistrarea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele legal stabilite a taxei pentru eliberarea autorizaţiilor de construire estimată la 104 mii lei

La 19 unități administrativ teritoriale s-a constatat neluarea în toate cazurile a măsurilor cu privire la efectuarea recepțiilor, întocmirea proceselor verbale de recepție, document care se întocmește la expirarea valabilității autorizațiilor de construire în vederea calculării, înregistrării și încasării/restituirii în termenele și în cuntumurile legale a diferențelor de taxă care rezultă în urma regularizărilor. Valoarea estimată a operaţiunilor care constituie abateri de la legalitate este de 104 mii lei reprezentând diferenţe de taxă din regularizarea autorizaţiilor de construire și accesoriile aferente. Cele mai

16

semnificative abateri ca valoare s-au constatat la U.A.T.M. Sighetu Marmației (16 mii lei), U.A.T.M. Baia Mare (14 mii lei), U.A.T.O. Dragomirești (13 mii lei) și U.A.T.O.Tăuții Măgherăuș (10 mii lei). Cauzele care au determinat deficienţa constau în neurmărirea realizării construcţiilor autorizate şi terminate pentru a se asigura declararea în termen a valorii finale a lucrărilor şi încasarea veniturilor bugetului local. Pentru înlăturarea acestor deficienţe, s-a dispus prin decizie inventarierea tuturor beneficiarilor de autorizaţii de construire a căror valabilitate a expirat şi care nu au depus declaraţiile la termenul legal; înştiinţarea acestora asupra depăşirii termenului de valabilitate a autorizaţiilor de construire, întocmirea proceselor verbale de recepţie a lucrărilor efectuate, calcularea, înregistrarea şi încasarea sumelor datorate de către aceştia sub formă de diferenţe de taxă şi impozit pe clădiri precum şi a majorărilor de întârziere aferente cuvenite bugetului local.

Neînregistrarea și neîncasarea în cuantumul și la termen a taxelor speciale estimate la valoarea de 103 mii lei

Deficiența a fost identificată la două unități administrativ teritoriale. Nominalizăm U.A.T.C. Vișeu de Jos unde s-a constatat neînregistrarea și neîncasarea debitelor în sumă de 72 mii lei, reprezentând contravaloare taxă de salubrizare prin neaplicarea corectă a prevederilor Hotărârii Consiliului Local, valabilă pentru anul 2012. Deși prin hotărârea sus-menționată s-au stabilit taxe speciale pentru colectare și transport reziduuri menajere care pentru anul 2012 erau în cuantum de 5 lei /familie/lună în cazul persoanelor fizice și de 15 lei/punct de lucru/lună, în cazul agenților economici, încasarea taxei s-a realizat la nivelul de 40 lei/an/ familie , și respectiv 120 lei/punct de lucru/an, în cazul agenților economici. De asemenea s-a constatat că entitatea nu are organizată evidența persoanelor fizice și juridice care datorează taxa de salubrizare și nu înregistrează în evidența contabilă și în cea tehnic - operativă debitele reprezentând taxa de salubrizare datorată de către acestea. Cauzele care a condus la abaterea de mai sus constau într-un circuit defectuos al documentelor și în interpretarea, de către personalul de specialitate, a taxei speciale de salubrizare ca o taxă fără declarație și fără debit, înregistrând numai încasările efective. Prin decizie s-a dispus inventarierea tuturor contribuabililor care în anul 2012 au achitat taxa de salubrizare calculată eronat, recalcularea și încasarea diferențelor, inventarierea tuturor beneficiarilor care datorează aceasta taxă, stabilirea și înregistrarea în evidența fiscală și cea contabilă și urmărirea în vederea încasării debitelor datorate de către aceștia.

Neevidențierea și nevirarea în contul bugetului local a altor venituri estimate la 432 mii lei

Cu ocazia misiunii de audit efectuate la U.A.T.M. Sighetu Marmației s-a constatat nerespectarea prevederilor legale referitoare la realizarea veniturilor bugetului local în sumă de 432 mii lei lei având ca sursă amortizarea aferentă mijloacelor fixe, calculată de către Serviciul Public de Gospodărire Urbană, a cărei contravaloare a fost recuperată prin preț sau tarif. Din analiza, în faza de planificare a execuției bugetului centralizat al entității auditate, a rezultat că o componentă a acestuia este bugetul întocmit de către Serviciul Public de Gospodărire Urbană, entitate din subordinea Primăriei municipiului Sighetu Marmației care desfășoară activități economice, finanțată integral din venituri proprii. Conform documentelor, serviciul public a calculat și înregistrat în contabilitate amortizarea aferentă mijloacelor fixe din patrimoniu, a recuperat prin prețurile și tarifele stabilite, contravaloarea amortizării mijloacelor fixe aferente acestor activități, însă nu a procedat la cuprinderea sumei recuperate în secțiunea de dezvoltare din bugetul propriu, ca sursă de finanțare a investițiilor,

17

prin virarea sumei într-un cont special deschis la trezorerie cu această destinație. Cauza care a condus la această abatere constă în interpretarea eronată a prevederilor legale în vigoare. Abaterile constatate se află în stadiu de valorificare.

Nestabilirea taxei pe clădiri şi teren concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, persoanelor juridice în valoare estimată de 376 mii lei

Deficiența s-a identificat la 13 unități administrativ teritoriale. Exemplificăm U.A.T.C. Strâmtura unde s-a constatat nedeclararea în vederea impunerii a terenurilor reprezentând păduri, aflate în proprietatea comunei Strâmtura, date în administrare Direcției Silvice Baia Mare prin Ocolul Silvic Dragomireşti şi Ocolul Silvic Mara, diminuându-se veniturile bugetului local cu suma de 109 mii lei, la care se adaugă majorări de întârziere calculate până la data finalizării misiunii de audit în sumă de 51 mii lei, în total 160 mii lei. Cauza deficienţei este reprezentată de interpretarea eronată a prevederilor legale referitoare la taxa pe teren. În vederea înlăturării neregulilor constatate, prin decizie s-a dispus inventarierea tuturor contractelor de administrare a pădurilor proprietate publică a U.A.T.C. Strâmtura, calcularea taxei pe teren datorată şi a majorărilor de întârziere aferente, înregistrarea în evidenţa fiscală şi contabilă a sumelor reprezentând taxa pe teren datorată şi a majorărilor de întârziere aferente , luarea măsurilor necesare în vederea încasării taxei pe teren şi a majorărilor de întârziere. De asemenea la U.A.T.O. Tăuții Măgherăuș s-a constatat că, pentru spațiile situate în clădirea „Centrul de Afaceri ” Nistru închiriate diverselor persoane juridice, nu s-a stabilit, înregistrat și încasat taxa pe clădiri, conform reglementărilor legale în vigoare. Valoarea abaterii s-a estimat la suma totală de 75 mii lei, din care 55 mii lei debite curente și restante și 20 mii lei majorări de întârziere aferente. În timpul misiunii de audit veniturile suplimentare au fost înregistrate în evidența fiscală și contabilă a entității. Abaterea constatată se află în stadiu de valorificare.

Nestabilirea sumelor datorate de plătitori pe baza declarațiilor de impunere sau pe baza înregistrărilor existente în registrele agricole, în evidențele specifice cadastrului imobiliar precum și în evidența contabilă a contribuabililor

Abaterea s-a constatat la 13 unități administrativ teritoriale, veniturile suplimentare cuvenite bugetelor locale fiind estimate la 297 mii lei. Exemplificăm U.A.T.C. Coaș unde s-a constatat stabilirea eronată a impozitului pe clădiri datorat de un agent economic. Astfel, în condiţiile în care clădirile din patrimoniul contribuabilului persoană juridică, nu au fost reevaluate în ultimii ani, cota de impunere avută în vedere la stabilirea impozitului pe clădiri datorat a fost de 1% atât la impozitul stabilit pentru anul 2012 cât și la impozitul stabilit pentru 2013, în condiţiile în care prin hotărârile consiliului local s-a stabilit cota de 30% pentru clădirile care nu au fost reevaluate in ultimii 5 ani. Impozitul pe clădiri nedeclarat, nestabilit şi neînregistrat în evidenţa fiscală a fost estimat la 82 mii lei lei, la care se adaugă accesorii de 11 mii lei. În timpul misiunii de audit, debitele stabilite suplimentar la 93 mii lei au fost înregistrate în evidenţa fiscală a entităţii. Cauzele care au determinat deficienţa constau pe de o parte în numărul redus de personal la compartimentul impozite şi taxe comparativ cu volumul mare de muncă, şi pe de altă parte în nestabilirea unor proceduri operaţionale pentru activitatea de stabilire, evidenţiere, urmărire şi încasare a impozitelor şi taxelor locale, fapt ce nu a permis efectuarea periodică a acţiunilor de verificare la contribuabilii persoane juridice care prezintă risc ridicat. Prin decizie s-a dispus inventarierea tuturor proprietarilor de clădiri persoane juridice, notificarea acestora în vederea declarării valorii clădirilor aflate în patrimoniu, determinarea valorii impozitului pe clădiri aferent şi înregistrarea în evidenţa fiscală şi contabilă, luarea măsurilor legale în vederea încasării la bugetul local a impozitului datorat împreună cu accesoriile aferente. De asemenea la U.A.T.M. Baia Mare s-a constatat nedeclararea de către contribuabili a clădirilor nou construite a căror autorizaţie de construire a expirat sau pentru care s-au finalizat lucrările în anul 2012 precum și nedeclararea de către contribuabilii persoane

18

fizice a modificării aduse valorii impozabile a clădirilor ca efect al racordării la apă și canalizarea de la reţeaua publică. Veniturile suplimentare cuvenite bugetului local reprezentând impozit pe clădiri și accesoriile aferente au fost estimate la 80 mii lei . Deficiențele s-au datorat pe de o parte colaborării defectuoase dintre Serviciul Urbanism şi Direcţia de Venituri a Primăriei municipiului Baia Mare și pe de altă parte nedepunerii de către contribuabilii persoane fizice a noilor declarații de impunere ulterior încheierii contractelor de racordare la rețelele de apa și canalizare. Prin decizie s-a dispus inventarierea tuturor construcțiilor a căror termen de execuție a expirat, inclusiv cele la care s-au efectuat modernizări, extinderi, a construcțiilor racordate la reţeaua de apă şi canalizare, verificarea pe teren a situaţiei existente; consemnarea în rapoarte de inspecție fiscală a constatărilor, emiterea deciziilor de impunere a impozitului pe clădiri, calculat la valorile stabilite în noile condiţii; înregistrarea şi recuperarea debitelor stabilite în urma inspecţiei fiscale în cadrul termenului legal de prescripţie.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Urmare acţiunilor de audit/control au fost constatate deficienţe, care au avut drept consecinţă prejudicierea bugetului entităţilor verificate cu suma de 9.599 mii lei, nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor bugetare estimate la valoarea de 712 mii lei precum și abateri cu caracter financiar contabil în valoare totală de 6.295 mii lei, astfel:

e.1 Abateri cauzatoare de prejudicii

Urmare acţiunilor de audit/control au fost constatate prejudicii în sumă totală de 9.599 mii lei (inclusiv accesoriile aferente), cele mai semnificative abateri referindu-se la :

Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de conducere şi personalului care ocupă funcţii de demnitate publică, prejudiciul estimat fiind de 4.712 mii lei

Abaterile au fost identificate la 7 entităţi. Exemplificăm U.A.T.M. Baia Mare unde s-a constatat plata nelegală a sumei de 4.252 mii lei prin stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual si persoanelor cu funcţii de conducere, ca urmare a acordării de stimulente unor persoane care nu se încadrează în dispozițiile art. 1, art. 17 şi art. 227 din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată. Cauzele care au determinat deficienţele constau în interpretarea eronată a reglementărilor legale în vigoare. Pentru înlăturarea acestor deficienţe, s-a dispus prin decizie stabilirea întinderii prejudiciului cauzat prin plata unor drepturi salariale fără respectarea dispoziţiilor legale, luarea măsurilor operative de urmărire şi încasare a prejudiciului creat şi extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi şi recuperării acestora şi virarea sumelor recuperate potrivit destinaţiilor legale. Măsura dispusă prin decizie a fost contestată de conducerea U.A.T.M. Baia Mare, dosarul a fost transmis Comisiei de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Curţii de Conturi, cauza fiind în curs de soluționare. De asemenea la U.A.T.O. Tăuții Măgherăuș s-a constatat plata nelegală în perioada ianuarie 2011 - septembrie 2013 a sumei de 146 mii lei prin stabilirea sporului pentru condiții deosebite într-un cuantum mai mare decât cel cuvenit ca urmare a includerii în baza de calcul a aceluiași spor. Totodată la U.A.T.O. Dragomirești s-a constatat plata nelegală a sumei de 109 mii lei reprezentând indemnizație de dispozitiv acordată necuvenit salariaților din aparatul de specialitate a primarului și contribuția unității la bugetul consolidat al statului. Interpretarea eronată a prevederilor legale privind salarizarea

19

personalului a determinat deficiențele constatate la cele două unități administrativ teritoriale. În ambele cazuri abaterile constatate se află în stadiu de valorificare.

Plata lucrărilor de investiții pe baza situaţiilor de lucrări în care au fost cuprinse şi lucrări neexecutate și recepţionate în valoare de 3.262 mii lei

Cu ocazia misiunilor de audit au fost identificate, la 15 unități administrativ teritoriale, cazuri de plată fără temei legal a unor elemente de cheltuieli nejustificate cuprinse în situaţiile de lucrări, respectiv: acceptarea la plată şi achitarea de lucrări şi operaţiuni care nu au fost executate, a unor preţuri unitare mai mari decât cele din devizul ofertă, includerea în situaţiile de lucrări a unor cantităţi de materiale mai mari decât cele rezultate în urma identificărilor efectuate în teren. Din prejudiciul total estimat la 3.262 mii lei, recuperările operative au fost de 424 mii lei. Nominalizăm U.A.T.O. Dragomirești , unde, în cazul obiectivului de investiții „Rețea de canalizare a apelor menajere în localitatea Dragomirești, județul Maramureș”, s-a constatat că au fost acceptate la plată situații de lucrări care conțin elemente de cheltuieli nejustificate, constând în cantități de materiale și manoperă mai mari decât cele care s-au regăsit în obiectivul de investiții. De asemenea, în cazul anumitor lucrări (săpături manuale și mecanizate) s-a constatat înscrierea în proiectul de execuție, ofertă, notele de comandă suplimentare, a unor cantități de lucrări nejustificate din punct de vedere tehnic, neexecutate efectiv, însă preluate în situațiile de lucrări și decontate ca atare. Plățile fără temei legal au fost estimate la 2.322 mii lei. Avându-se în vedere faptul că proiectantul și constructorul contestă calitatea auditorilor publici externi de a analiza și verifica proiectul tehnic s-a solicitat Conducerii Curții de Conturi a României aprobare pentru apelarea la serviciile unui expert în domeniul proiectării și execuției lucrărilor de canalizare. Abaterile constatate se află în stadiu de valorificare. Exemplificăm și U.A.T.C. Băița de Sub Codru, unde, în conformitate cu art. 260 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, au fost solicitate conducerii Școlii cu clasele I-VIII Băița de Sub Codru, acte, documente şi informaţii necesare, pentru justificarea modului de fundamentare şi utilizare a fondurilor publice alocate. În urma verificărilor efectuate s-a constatat că, la investiţia Reabilitarea Şcolii Băiţa de Sub Codru, situaţiile de lucrări decontate în baza facturilor acceptate la plată, conţin cheltuieli corespunzătoare unor articole de deviz care nu se regăsesc a fi efectuate în realitate, efectuându-se astfel plăţi necuvenite în sumă de 191 mii lei. În timpul misiunii de audit, executantul lucrărilor a emis factură storno pentru valoarea de 191 mii lei, fiind astfel diminuate obligațiile de plată ale entității față de acesta. Prejudicii semnificative ca valoare au fost constatate și la U.A.T.C. Bârsana (162 mii lei), U.A.T.C. Repedea (127 mii lei), U.A.T.C. Coaș (84 mii lei) şi U.A.T.C. Poienile de Sub Munte (74 mii lei). Cauzele care au determinat deficienţele constau în nerespectarea reglementărilor legale privind recepţia lucrărilor executate, neverificarea realităţii elementelor de cheltuieli cuprinse în situaţiile de lucrări, acceptarea la decontare a unor situaţii de lucrări întocmite cu nerespectarea prevederilor legale, precum şi neorganizarea şi neexercitarea corespunzătoare a controlului financiar intern. Pentru înlăturarea acestor deficienţe, s-a dispus prin decizii stabilirea întinderii prejudiciului, luarea măsurilor operative de urmărire şi recuperare a prejudiciului constatat şi extinderea controlului asupra tuturor operaţiunilor de natura celor constatate, în limita termenului general de prescripţie.

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor fără legătură cu activitatea entității în valoare estimată de 410 mii lei

Abaterea a fost identificată la 8 unităţi administrativ teritoriale. Exemplificăm U.A.T.M. Sighetu Marmației, unde, în conformitate cu art.260 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, au fost solicitate conducerii Serviciului Public de Gospodărire Urbană, acte, documente şi informaţii necesare, pentru justificarea modului de fundamentare şi utilizare a fondurilor publice alocate. În urma verificărilor efectuate s-a constatat plata

20

nelegală a sumei de 190 mii lei, reprezentând achiziții prestări servicii care nu au legătură cu activitatea entității, respectiv contravaloarea meselor zilnice servite de către personalul angajat al entității. Abaterile constatate se află în stadiu de valorificare. De asemenea la U.A.T.J. Maramureș s-a constatat efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare, prin decontarea nelegală din bugetul judeţului a sumei de 154 mii lei, reprezentând contravaloarea furniturilor de birou și carburanţilor acordate în anul 2012 Inspectoratului Judeţean de Politie Maramureş. Situație similară s-a constatat și la U.A.T.M Baia Mare, valoarea carburantului acordat, în perioada ianuarie 2012-aprilie 2013, Inspectoratului de Poliţie al Judeţului Maramureş fiind de 34 mii lei. Cauzele care au generat abaterea au fost determinate de interpretarea eronată a dispoziţiilor legale cu privire la angajarea şi efectuarea de cheltuieli din fonduri publice precum și lipsa unui sistem de control intern performant capabil să detecteze aspectele neconforme cu legalitatea, să stopeze operaţiunile fără temei legal şi să dea soluţii în timp util pentru înlăturarea aspectelor de nelegalitate. Prin decizii s-a dispus stabilirea întinderii prejudiciului cauzat bugetelor locale prin efectuarea de plăți nelegale, luarea măsurilor operative de urmărire şi recuperare a prejudiciului constatat şi extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi şi recuperării acestora şi virarea sumelor recuperate potrivit destinaţiilor legale. Măsurile dispuse prin decizii au fost contestate de conducerea U.A.T.M. Baia Mare și U.A.T.J. Maramureș dosarele fiind transmise Comisiei de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Curţii de Conturi. În cazul U.A.T.J. Maramureș contestația a fost respinsă iar în cazul U.A.T.M. Baia Mare cauza este în curs de soluționare.

Utilizarea nelegală a alocațiilor bugetare (subvenții și alte forme de sprijin) primite, prejudiciul fiind estimat la 233 mii lei

Abaterea a fost identificată la 3 unităţi administrativ teritoriale. Exemplificăm U.A.T.M Baia Mare unde s-a constatat că suma de 81 mii lei, alocată prin Hotărârea Consiliului Local nr.144/10.04.2012 Sindicatului din Administraţia Publică Baia Mare – Maramureş pentru organizarea unor acţiuni social culturale cu ocazia zilelor de 1 și 2 mai, a fost utilizată pentru achiziţionarea unui număr de 4.030 tichete, care au fost acordate pe liste nominale angajaţilor din aparatul de specialitate a Primarului Municipiului Baia Mare și din instituțiile subordonate. Măsura dispusă prin decizie a fost contestată de conducerea U.A.T.M. Baia Mare, dosarul a fost transmis Comisiei de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Curţii de Conturi, cauza fiind în curs de soluționare. La aceeași entitate s-a constatat decontarea din fonduri publice nerambursabile a unor cheltuieli neeligibile în sumă de 45 mii lei, prin utilizarea sumelor alocate unităţilor de cult în alt scop decât cel pentru care a fost solicitat sprijinul şi decontarea cu documente justificative neconforme. Cauza care a condus la producerea abaterii constă în lipsa unui circuit corect al documentelor, a unei proceduri de lucru cu privire la acordarea de finanţări nerambursabile de la bugetul local pentru programe/proiecte şi acţiuni de interes local, respectiv funcţionării defectuoase a controlului intern. De asemenea, cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la U.A.T.J. Maramureș s-a constatat utilizarea nelegală de către unităţile de cult a sumei de 78 mii lei, prin admiterea la justificare a unor facturi plătite înainte de primirea sprijinului financiar, contrar prevederilor legale. Cauza care a generat abaterea este necunoaşterea şi neaplicarea întocmai a reglementărilor legale în domeniu, precum şi a procedurilor de lucru privind stabilirea modului de constituire şi utilizare a Fondului de rezervă bugetară aprobate prin Hotărârea Consiliului Județean nr. 24/07.11.2011. Prin decizii s-a dispus stabilirea întinderii prejudiciului cauzat bugetelor locale prin efectuarea de plăți nelegale, luarea măsurilor operative de urmărire şi recuperare a prejudiciului constatat şi extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate

21

nedatorat, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi şi recuperării acestora şi virarea sumelor recuperate potrivit destinaţiilor legale.

Nerespectarea condițiilor legale de acordare a ajutorului social, prejudiciul estimat fiind de 225 mii lei

Abaterea a fost identificată la 8 unităţi administrativ teritoriale. Nominalizăm U.A.T.C. Bârsana unde s-a constatat plata nelegală a ajutorului pentru încălzirea locuinţei, în sumă de 106 mii lei unor titulari care nu şi-au declarat toate veniturile obţinute sau deţin în proprietate bunuri ce conduc la excluderea acordării ajutorului. Cauzele care au generat abaterea au fost determinate de nedeclararea de către beneficiarii ajutoarelor de încălzire a veniturilor totale realizate şi a bunurilor deţinute, efectuarea cu superficialitate a anchetelor sociale de către persoanele cu atribuţii din cadrul entităţii şi imposibilitatea verificării realităţii veniturilor declarate de solicitanţi datorită faptului că, compartimentul de asistenţă socială din cadrul U.A.T.C. Bârsana nu are acces la bazele de date oficiale şi actualizate din partea instituţiilor abilitate, privind veniturile de orice natură realizate de aceştia. Prin decizie s-a dispus stabilirea întinderii prejudiciului cauzat bugetului local prin efectuarea de plăți nelegale reprezentând ajutor pentru încălzirea locuinţei, luarea măsurilor operative de urmărire şi recuperare a prejudiciului constatat şi extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi şi recuperării acestora şi virarea sumelor recuperate potrivit destinaţiilor legale.

Efectuarea de cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat, prejudiciul estimat fiind de 181 mii lei

Abaterea a fost identificată la 3 unităţi administrativ teritoriale. Nominalizăm U.A.T.M. Sighetu Marmației unde s-a constatat plata nelegală a sumei de 140 mii lei reprezentând actualizări de obligații bănești calculate eronat prin actul adițional la contractul de lucrări la obiectivul de investiții Modernizare drum Valea Hotarului. Cauza deficienţei constă în neverificarea riguroasă a elementelor care au stat la baza recalculării valorii elementelor de cheltuieli cuprinse în situațiile de lucrări. În timpul misiunii de audit, constructorul a întocmit factura storno, care a fost înregistrată în evidența contabilă. Abaterea constatată se află în stadiu de valorificare.

Efectuarea de plăți nedatorate, prejudiciul estimat fiind de 163 mii lei Abaterea a fost identificată la 8 unităţi administrativ teritoriale. Nominalizăm U.A.T.C Petrova unde s-a constatat plata sumei de 65 mii lei, reprezentând debit nedatorat de entitate către SC Vivat SRL. Cauza deficienței constă în insuficienta colaborare între personalul cu atribuții juridice și cel financiar contabil. Prin decizie s-a dispus stabilirea întinderii prejudiciului cauzat bugetului local prin efectuarea de plăţi nedatorate către SC Vivat SRL și luarea măsurilor operative de urmărire și recuperare a prejudiciului creat, extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operațiunilor de aceeași natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidența contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi și recuperării acestora și virarea sumelor recuperate potrivit destinațiilor stabilite.

e.2 Abateri care au condus la diminuarea sau nerealizarea veniturilor cuvenite bugetelor publice

Urmare misiunilor de audit au fost identificate venituri suplimentare în sumă totală de 712 mii lei (inclusiv accesorii aferente). Cele mai semnificative abateri, grupate pe categorii se referă la:

22

Neutilizarea sumelor primite de la bugetul de stat pe destinațiile pentru care au fost primite în valoare de 318 mii lei

Abaterea s-a constatat la U.A.T.C. Repedea. Astfel, conform H.G. nr.255/2012 unității administrativ – teritoriale comuna Repedea i-a fost repartizată suma de 400 mii lei, pentru plata unor arierate aferente cheltuielilor curente si de capital, precum și pentru cofinanțarea unor proiecte cu finanțare externă nerambursabilă. Din aceasta, a fost utilizată prin plăţi efective, suma de 394 mii lei, din care 82 mii lei cu respectarea destinației legale și 312 mii lei au fost utilizați pentru alte destinații decât cele prevăzute în H.G. nr.255/2012, diferența de 6 mii lei existând în contul de disponibil. Cu încălcarea prevederilor O.U.G nr. 15/2012, conducerea entității auditate nu a luat măsuri pentru virarea în contul bugetului de stat a sumei de 318 mii lei. Cauza care a determinat abaterea constă în interpretarea eronată a prevederilor legale. Prin decizie s-a dispus virarea la bugetul de stat a sumei de 318 mii lei.

Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și necalcularea de penalități de întârziere, veniturile suplimentare estimate fiind de 288 mii lei

Abaterile au fost constatate la 11 unităţi administrativ teritoriale. Exemplificăm U.A.T.C. Oncești unde s-a constatat neînregistrarea şi neîncasarea sumei totale de 83 mii lei, din care 18 mii lei penalități de întârziere, reprezentând taxă de concesiune aferentă anului 2012 și garanţie 25% cu titlu de redevenţă aferentă primului an de activitate datorată de Asociaţia Crescătorilor de Animale si Deținătorilor de teren – Oncești. De asemenea la U.A.T.C. Șișești s-a constatat nerealizarea veniturilor cuvenite bugetului local în sumă de 65 mii lei reprezentând redevenţă datorată în baza contractelor de concesiune sau exploatare pășuni aferentă perioadei 2010-2012 necalculată, neînregistrată și neîncasată la termenele contractuale, la care se adaugă penalități de întârziere în sumă de 20 mii lei, suma totală fiind de 85 mii lei. Cauzele care au condus la producerea abaterilor constau în neurmărirea corespunzătoare a modului de derulare a contractelor de concesiune şi lipsa de comunicare între compartimentele entităţii. Pentru înlăturarea acestor deficienţe, s-a dispus prin decizie reverificarea tuturor contractelor de concesionare sau exploatare terenuri din patrimoniul public sau privat al comunei, date în administrare ori în folosinţă, stabilirea eventualelor diferențe de redevenţă sau alte taxe de aceeași natură datorate bugetului local, înregistrarea acestora în evidenţa fiscală şi în cea contabilă a entității, luarea măsurilor legale în vederea încasării la bugetul local a acestora împreună cu accesoriile aferente, în cadrul termenului legal de prescripţie.

e.3 Abateri financiar contabile

Urmare acţiunilor de audit au fost constatate deficienţe în gestionarea patrimoniului public şi privat, care au condus la prezentarea nereală a unor indicatori economici în situaţiile financiare şi bilanţurile contabile la finele exerciţiului bugetar pe anul 2012. Valoarea acestora a fost estimată la 6.295 mii lei. Cele mai semnificative abateri, grupate pe categorii se referă la:

Nereevaluarea elementelor patrimoniale în valoare de 5.472 mii lei la termenul prevăzut de lege

Deficienţa s-a identificat la 3 entităţi. Misiunea de audit financiar efectuată la U.A.T.M. Sighetu Marmației a reliefat faptul că nu au fost reevaluate clădirile date în administrarea Şcolilor gimnaziale George Coşbuc şi Dr. Ioan Mihali de Apşa. Diferenţele din reevaluare determinate de entitate în timpul misiunii de audit sunt de 2.327 mii lei. Abaterea constatată se află în stadiu de valorificare. La U.A.T.C. Bocicoiu Mare s-a constatat că în perioada 01.01.2008 - 31.12.2012 entitatea auditată nu a procedat la reevaluarea a 16 active fixe corporale, de natura construcțiilor și terenurilor aflate in domeniul public al unității administrativ teritoriale, reprezentând patrimoniului fostei Case de Copii din localitate. În timpul misiunii de audit a fost efectuată reevaluarea activelor fixe, diferența de 1.835 mii

23

lei fiind înregistrată în evidența contabilă. De asemenea, la U.A.T.M. Baia Mare s-a constatat neefectuarea reevaluării unor elemente patrimoniale ale municipiului Baia Mare la termenul prevăzut de lege, diferențele din reevaluare fiind în sumă totală de 1.309 mii lei, din care 914 mii lei reprezentând diferențe constatate cu ocazia verificărilor efectuate la doi ordonatori terțiari de credite: Grădinița „Micul Prinț” și Colegiul Tehnic Aurel Vlaicu. În timpul misiunii de audit, s-au întreprins de către conducerea entităților măsuri de remediere a abaterii, fiind efectuată reevaluarea terenurilor și clădirilor și înregistrarea în evidența contabilă a diferențelor. Prin decizii s-a dispus reevaluarea activelor fixe aparţinând domeniului public şi privat al unităților administrativ teritoriale în conformitate cu reglementările legale în vigoare și înregistrarea în evidenţa contabilă a diferenţelor rezultate.

Nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii generale a patrimoniului la finele anului 2012.

Cu ocazia misiunilor de audit au fost identificate 11 entităţi care nu au efectuat inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, nerespectând astfel procedurile privind organizarea şi efectuarea inventarierii anuale. Principala cauză o constituie nerespectarea riguroasă a normelor legale în vigoare, cu referire la buna organizare şi efectuare a lucrărilor de inventariere. În toate cazurile, pentru înlăturarea acestor deficienţe, s-a dispus prin decizii organizarea şi efectuarea inventarierii generale a patrimoniului în conformitate cu reglementările legale în domeniu, în aşa fel încât să fie supuse inventarierii toate bunurile, drepturile şi obligaţiile instituţiei.

Nerespectarea prevederilor legale privind acordarea și regularizarea avansurilor pentru achiziții de bunuri sau executări de lucrări

Deficiența a fost identificată la U.A.T.C.Petrova unde s-a constatat nerespectarea prevederilor H.G. nr. 264/2003 referitoare la efectuarea de plăți în avans, respectiv nededucerea avansului achitat către SC Conrep SRL, în sumă de 216 mii lei din sumele datorate. Cauza o constituie neurmărirea și nesolicitarea decontării avansului acordat prin facturarea situațiilor de lucrări și diminuarea corespunzătoare din valoarea acestora a sumelor acordate, până la lichidarea integrală a debitului. Pentru remedierea deficienței s-a dispus prin decizie luarea măsurilor de regularizare a avansurilor acordate furnizorilor, pentru toate lucrările executate.

Nerespectarea de către entitatea auditată a principiilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale

Deficiența a fost identificată la 3 entităţi. Nominalizăm U.A.T.C. Desești unde s-a constatat că pădurea din domeniul public al comunei nu a fost administrată conform cerinţelor legale cu respectarea principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate, întrucât prin neîncheierea unui contract de administrare a pădurilor nu s-a putut realiza o valorificare superioară a masei lemnoase, nici folosirea resturilor vegetale rezultate din eventualele tăieri la încălzirea spațiilor proprii primăriei Desești dar și cele ale școlii ordonator terțiar care până în prezent achiziționează material lemnos. Totodată în urma derulării contractului de administrare taxa pe terenurile administrate ar deveni venit cert al bugetului local al UATC Desești. Auditorii publici externi au cuantificat valoarea abaterii prin nerealizarea unor venituri potenţiale în sumă de 155 mii lei. Cauzele care au determinat abaterea sunt necunoaşterea reglementărilor legale de către reprezentanţii proprietarului, lipsa de flexibilitate privind negocierea termenilor şi condiţiilor impuse printr-un contract cadru impus de Regia Națională a Pădurilor –Romsilva elaborat unilateral, neimplicarea în negocieri a autorităţii publice locale care răspunde de silvicultură, alte autorităţi independente sau amenajistului, care să asigure protejarea dreptului de proprietate exercitat în condiţiile legii. Prin decizie s-a dispus elaborarea proiectului de hotărâre privind exercitarea dreptului de administrare a pădurii, încheierea contractului de administrare şi stabilirea modalităţii de control asupra modului de administrare,

24

programarea exploatării întregii mase lemnoase conform posibilităţilor stabilite în amenajamentul silvic pentru perioada 2013-2017, perioadă de valabilitate a amenajamentului, pentru realizarea veniturilor potenţiale.

Nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea de achiziţii publice de lucrări Cu ocazia misiunilor de audit efectuate la U.A.T.O Seini, U.A.T.C. Șișești, U.A.T.C. Bârsana și U.A.T.C. Băița de Sub Codru s-a constatat efectuarea de achiziţii de lucrări cu nerespectarea procedurilor de atribuire prevăzute de O.U.G. nr. 34/2006. Cauza care a condus la apariţia abaterii a fost interpretarea greşită a legislaţiei privind achiziţiile publice precum şi lipsa personalului specializat în achiziţii publice. În timpul misiunii de audit s-au luat măsuri de sesizare a ANRMAP, instituţie specializată a statului în vederea efectuării unor verificări de specialitate, urmând ca situaţia să se clarifice după comunicarea rezultatului acestor verificări.

Neîntocmirea programului anual al achizițiilor publice în structura legal aprobată Cu ocazia misiunilor de audit efectuate, s-a constatat în cazul a 7 entități nerespectarea cadrului legal privind achiziţiile publice, respectiv nestabilirea programul anual al achiziţiilor publice de bunuri şi servicii prin neîntocmirea notelor privind determinarea valorii estimative a bunurilor, serviciilor, lucrărilor ce urmau a fi achiziţionate şi nici a documentaţiei de atribuire. Entitățile la care au fost constatate aceste deficiențe sunt: U.A.T.M. Sighetu Marmației, U.A.T.C. Ariniș, U.A.T.C. Lăpuș, U.A.T.C. Satulung, U.A.T.C. Băița de Sub Codru, U.A.T.C. Rona de Jos și U.A.T.C. Strâmtura. Cauzele sunt legate de neînsuşirea legislaţiei în domeniul achiziţiilor publice, lipsa unor proceduri specifice scrise şi formalizate pe activitatea de achiziţii publice, care să conţină fluxurile operaţiilor, activitatea de control, responsabilităţi, cunoştinţe individuale şi colective. Prin decizii s-a dispus întocmirea procedurilor scrise şi formalizate privind fundamentarea şi elaborarea programelor şi actualizarea sistematică a acestora, alegerea procedurii de atribuire a contractelor de achiziţie şi actualizarea lor, numirea unor angajaţi care să se ocupe de achiziţii, urmărirea şi derularea contractelor și privind întocmirea dosarelor achiziţiilor publice, reconstituirea dosarelor pentru achiziţiile efectuate şi completarea acestora cu documentele prevăzute de cadrul normativ şi procedural, instituirea unui sistem de asigurare a pregătirii profesionale a salariaţilor implicaţi în achiziţiile publice, în vederea însuşirii legislaţiei şi a cadrului procedural.

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă

Nu au fost identificate deficienţe.

III.2 Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acțiunile de control

Urmare acțiunilor privind controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unității administrativ teritoriale efectuate la o regie autonomă și o societate comercială de interes local, veniturile suplimentare identificate sunt de 30 mii lei, prejudiciile constatate de 6 mii lei, iar valoarea abaterilor financiar-contabile de 572 mii lei. Astfel, la RA Ocolul Silvic Municipal Baia Mare s-a constatat nevirarea în contul bugetului local al municipiului Baia Mare a sumei de 19 mii lei reprezentând venituri realizate din concesionarea pășunilor sau a trupurilor de pășune, la care se adaugă majorări de întârziere de 9 mii lei. Deficiența s-a datorat interpretării eronate a legislației în vigoare de către reprezentanții entității verificate. În timpul controlului conducerea entității a luat măsuri de virare în contul bugetului local a sumei totale de 28 mii lei, fiind efectuate și înregistrările contabile referitoare la ajustarea rezultatului reportat aferent exercițiilor financiare încheiate.

25

La SC Vital SA Baia Mare s-au constatat abateri financiare în sumă totală de 572 mii lei, care au avut drept consecință nerealitatea datelor raportate în situațiile financiare încheiate la 31.12.2012. Astfel, s-a constatat nereflectarea în bilanțul contabil a cuantumului real al clienților de încasat cu suma de 137 mii lei, evidențierea eronată a debitorilor insolvabili cu suma de 101 mii lei, neconstituirea provizioanelor pentru deprecierea creanțelor – clienți de 329 mii lei și menținerea nejustificată în soldul contului Clienți a debitelor în sumă de 5 mii lei ale unor agenți economici pentru care există sentinţă de radiere de la Oficiul Registrului Comerţului. Prin decizie s-au dispus măsuri concrete de înlăturare a neregulilor financiar contabile constatate precum și implementarea procedurilor de control intern, astfel încât să se certifice că situaţiile financiare cuprind date reale, certe, sunt solide şi au fost întocmite cu respectarea prevederilor legale în domeniu.

IV. Concluzii și recomandări

În baza celor prezentate putem concluziona că, acţiunile desfăşurate de Camera de Conturi Maramureş la nivelul entităţilor de interes local, au vizat respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor şi neregularităţilor din activitatea entităţilor verificate, îmbunătăţirea sistemelor de control şi audit intern şi nu în ultimul rând examinarea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice.

Activitatea desfăşurată de auditorii publici externi în perioada de referinţă s-a realizat cu respectarea prevederilor şi cerinţelor Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea

activităţilor specifice Curţii de Conturi precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, materializându-se în constatarea de abateri de la reglementările legale care au avut

ca efect neurmărirea şi neîncasarea unor venituri legal cuvenite bugetelor locale și bugetului

general consolidat al statului, precum și nevirarea în totalitate și la termenele legale a unor obligaţii fiscale către bugetele publice (5.037 mii lei), producerea de prejudicii în gestionarea resurselor bugetare (9.605 mii lei), reflectarea denaturată a unor elemente patrimoniale în situaţiile financiare ale entităților auditate/controlate (112.735 mii lei).

În urma acţiunilor de audit/control efectuate în perioada de referinţă, a reieşit faptul că multe dintre neregulile şi abaterile constatate sunt rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, caracterului interpretabil, lacunelor şi imperfecţiunilor unor acte normative dar şi al necunoaşterii sau cunoaşterii insuficiente de către ordonatorii de credite a prevederilor legale privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice locale.

Urmare verificărilor efectuate a reieşit faptul că există disfuncţionalităţi semnificative în organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern la nivelul entităţilor verificate şi faptul că, în majoritatea cazurilor, acestea nu funcţionează la un nivel care să asigure gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a banului şi patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

Misiunile de audit/acţiuni de control efectuate în anul 2013 au reliefat o serie de abateri, deficienţe şi nereguli, care se referă în principal la :

Nestabilirea, neevidenţierea şi neurmărirea în vederea încasării a veniturilor cuvenite bugetelor locale, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege de către organele fiscale din cadrul unităţilor administrativ teritoriale;

Nestabilirea și neîncasarea în cuantumul și la termenele prevăzute de lege a veniturilor cuvenite bugetului județului Maramureș reprezentând cota de 40% calculată din taxa asupra mijloacelor de transport cu masa totală de peste 12 tone;

Neurmărirea corespunzătoare a modului de derulare a contractelor de

concesiune şi/sau închiriere de bunuri proprietate publică şi privată; Efectuarea de plăţi nedatorate prin acceptarea la plată a situaţiilor de lucrări

conţinând bunuri nelivrate, lucrări neexecutate sau servicii neprestate; Nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea de achiziţii publice de

lucrări; Nerespectarea condițiilor legale de acordare a ajutorului social;

26

Utilizarea nelegală a alocațiilor bugetare (subvenții și alte forme de sprijin) primite;

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare fără legătură cu activitatea entității;

Efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislaţia în vigoare sau stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi acordate funcţionarilor publici și personalului contractual;

Nereevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege sau înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a rezultatelor reevaluării;

Neînregistrarea în evidenţa contabilă şi tehnic-operativă a unor bunuri care constituie domeniul public şi privat al statului sau al unităţilor administrative teritoriale sau înregistrarea eronată a acestora;

Neconcordanţe între datele existente în evidența tehnico-operativă și cele din contabilitate;

Nerespectarea prevederilor legale în elaborarea Programelor de dezvoltare a sistemelor de control managerial;

Neorganizarea corespunzătoare a controlului financiar preventiv propriu; Nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii generale a

patrimoniului la finele anului 2012. Entităţilor verificate le-au fost remise 25 de decizii, cuprinzând 320 măsuri dispuse de

directorul/directorul adjunct al Camerei de Conturi Maramureş, care vizează în principal: Inventarierea tuturor contribuabililor care deţin materie impozabilă şi/sau

desfăşoară activităţi pe raza teritorială a unităţii administrativ teritoriale, stabilirea diferenţelor de impozite şi taxe locale, înregistrarea în evidenţele fiscale, luarea măsurilor de încasare în termenul legal de prescripţie, împreună cu accesoriile aferente;

Stabilirea veniturilor nerealizate cuvenite bugetului județului Maramureș reprezentând cota de 40% calculată din taxa asupra mijloacelor de transport cu masa totală de peste 12 tone şi dispunerea măsurilor necesare în vederea încasării acestora, rezultate din inventarierea tuturor unităţilor administrative-teritoriale care au/nu au comunicat veniturile realizate în anul 2012 din impozitul pe mijloacele de transport cu masa mai mare sau egală cu 12 tone şi nu au virat Consiliului Judeţean cota de 40% din acesta;

Reverificarea tuturor contractelor de concesiune/închiriere de bunuri proprietate publică şi privată, stabilirea eventualelor diferențe de redevenţă/chirie, înregistrarea în evidenţa contabilă a debitelor, calcularea şi înregistrarea în evidenţa contabilă a penalităţilor de întârziere datorate pentru neplata la termenul stabilit prin contract a redevenţei/chiriei, luarea măsurilor de încasare a acestora în termenul legal de prescripţie;

Stabilirea întinderii prejudiciilor cauzate de plata cheltuielilor de personal, bunuri şi servicii şi de capital efectuate cu încălcarea reglementărilor legale în vigoare, luarea măsurilor operative de urmărire şi recuperare a prejudiciului constatat, extinderea controlului asupra tuturor operaţiunilor de natura celor constatate, în limita termenului general de prescripţie, stabilirea eventualelor prejudicii, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi şi recuperării acestora, virarea sumelor recuperate potrivit destinaţiilor stabilite;

Efectuarea reevaluării patrimoniului în conformitate cu prevederile legale în vigoare şi înregistrarea în evidenţa contabilă a diferenţelor rezultate în urma reevaluării;

Înregistrarea în contabilitate în conformitate cu reglementările legale în vigoare a tuturor bunurilor care constituie domeniul public şi privat al statului sau al unităţilor administrative teritoriale;

Verificarea înregistrărilor efectuate în anul 2012 în vederea eliminării neconcordanţelor existente între datele din evidența tehnico-operativă și cele din contabilitate;

27

Constituirea structurii cu atribuții de monitorizare, coordonare și îndrumare

metodologică cu privire la sistemele proprii de control managerial și stabilirea metodologiei care vizează asigurarea unui control global al riscurilor în conformitate cu Standardul 11 din Ordinul MFP nr. 946/2005; elaborarea și aplicarea de proceduri formalizate pe categorii de activități în concordanță cu

standardele de control prevăzute în Anexa nr.1 la OMFP. nr. 946/2005; întocmirea registrului riscurilor care să înglobeze riscurile identificate în toate compartimentele entității și persoanele responsabile pentru elaborarea și actualizarea acestuia;

Stabilirea proiectelor de operaţiuni supuse controlului financiar preventiv propriu, conducerea evidenţei angajamentelor bugetare şi legale, particularizarea, dezvoltarea şi actualizarea Cadrului general al operaţiunilor supuse vizei de control financiar preventiv propriu, detalierea, prin liste de verificare (check-lists)a obiectivelor verificării, pentru fiecare operaţiune supusă controlului financiar preventiv propriu;

Efectuarea lucrărilor de inventariere generală a patrimoniului în conformitate cu reglementările legale în vigoare, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii.

Documents

CAMERA DE CONTURI MARAMUREȘ locale 2012/MARAMURES/Raport... · Această execuţie a cheltuielilor reliefează accentuarea tendinţei de orientare a fondurilor publice către cheltuieli