25
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 1 CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012 la nivelul județului Cluj I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate Interesul manifestat de către autorităţile statului şi de către cetățeni, în legătură cu utilizarea corectă şi eficace a resurselor financiare ale statului şi ale unităţilor administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul său de auditor extern al finanţelor publice româneşti. Prerogativele conferite prin Constituţie şi Legea nr. 94/1992, republicată, privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, sunt îndeplinite în unităţile administrativ-teritoriale prin camera de conturi judeţeană, care exercită funcţia de control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public. Camera de Conturi a Judeţului Cluj, parte integrantă a Curţii de Conturi a României, examinează actul de gestiune prestat de către persoanele desemnate să gestioneze fondurile publice ale judeţului, pe întregul parcurs al execuţiei bugetare, de la constituirea acestor fonduri şi până la întrebuinţarea lor, prin prisma legalităţii şi regularităţii actului de administrare, a economicităţii, eficienţei şi eficacităţii utilizării banului public, contribuind la responsabilizarea celor desemnaţi cu guvernanţa fondurilor publice în a da socoteală asupra calităţii actului de gestiune. Integrată în sistemul Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor Supreme de Audit (INTOSAI), Curtea de Conturi a elaborat „Standardele de audit” proprii, în conformitate cu standardele de audit internaţionale general acceptate şi aprobate, funcţia de control fiind realizată prin proceduri de audit cuprinse în „Regulamentul privind desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi”, în manuale şi ghiduri pe domenii specifice, implementate şi aplicate de către Camera de Conturi a Judeţului Cluj în misiunile sale de audit financiar, audit al performanţei şi audit de conformitate. Acţiunile de audit financiar au vizat, în principal, situaţiile financiare din punct de vedere al exactităţii, realităţii şi conformităţii cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, respectarea legalităţii şi regularităţii tranzacţiilor economice în execuţia bugetară a veniturilor şi cheltuielilor, precum şi administrarea patrimoniului în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate.

CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 1

CAMERA DE CONTURI CLUJ

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

la nivelul județului Cluj

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Interesul manifestat de către autorităţile statului şi de către cetățeni, în legătură cu

utilizarea corectă şi eficace a resurselor financiare ale statului şi ale unităţilor administrativ

teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul său de auditor

extern al finanţelor publice româneşti. Prerogativele conferite prin Constituţie şi Legea nr.

94/1992, republicată, privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, sunt îndeplinite în

unităţile administrativ-teritoriale prin camera de conturi judeţeană, care exercită funcţia de

control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor

financiare ale statului şi ale sectorului public.

Camera de Conturi a Judeţului Cluj, parte integrantă a Curţii de Conturi a României,

examinează actul de gestiune prestat de către persoanele desemnate să gestioneze

fondurile publice ale judeţului, pe întregul parcurs al execuţiei bugetare, de la constituirea

acestor fonduri şi până la întrebuinţarea lor, prin prisma legalităţii şi regularităţii actului de

administrare, a economicităţii, eficienţei şi eficacităţii utilizării banului public, contribuind la

responsabilizarea celor desemnaţi cu guvernanţa fondurilor publice în a da socoteală asupra

calităţii actului de gestiune.

Integrată în sistemul Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor Supreme de Audit

(INTOSAI), Curtea de Conturi a elaborat „Standardele de audit” proprii, în conformitate cu

standardele de audit internaţionale general acceptate şi aprobate, funcţia de control fiind

realizată prin proceduri de audit cuprinse în „Regulamentul privind desfăşurarea activităţilor

specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi”, în

manuale şi ghiduri pe domenii specifice, implementate şi aplicate de către Camera de

Conturi a Judeţului Cluj în misiunile sale de audit financiar, audit al performanţei şi audit de

conformitate.

Acţiunile de audit financiar au vizat, în principal, situaţiile financiare din punct de

vedere al exactităţii, realităţii şi conformităţii cu cadrul general de raportare financiară

aplicabil, respectarea legalităţii şi regularităţii tranzacţiilor economice în execuţia bugetară a

veniturilor şi cheltuielilor, precum şi administrarea patrimoniului în condiţii de economicitate,

eficienţă şi eficacitate.

Page 2: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 2

Acţiunile de audit al performanţei au urmărit dacă se asigură o bună gestiune

financiară a fondurilor publice utilizate pentru realizarea programelor/proiectelor sau

activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

economiilor realizate în gestionarea fondurilor, al eficacităţii şi eficienţei utilizării resurselor

alocate.

Prin acțiunile de control (audit de conformitate) s-a urmărit dacă operaţiunile

economice ale celor însărcinați să administreze fonduri publice respectă, sub toate

aspectele semnificative, cadrul juridic şi cadrul de regularitate care le sunt aplicabile.

Rezultatele activităţii camerei de conturi, sunt prezentate în rapoarte anuale de

activitate, rapoarte pe domenii specifice și rapoarte anuale referitoare la finanțele publice

locale, cuprinzând constatări, concluzii și recomandări cu privire la utilizarea și administrarea

resurselor financiare ale statului și ale unităților administrativ-teritoriale.

Raportul de faţă este destinat utilizatorilor interesați asupra modului în care se

utilizează banul public și reprezintă o sinteză a constatărilor, concluziilor şi recomandărilor

cu privire la măsurile ce urmează a fi luate de conducerea entităţilor verificate, consemnate

în actele de control/audit întocmite de auditorii publici externi la ordonatorii principali şi

terţiari de credite bugetare finanțați din bugetele locale ale județului Cluj, precum şi la

operatorii economici, regii autonome și societăți comerciale, cu capital integral sau majoritar

al unităților administrativ-teritoriale ale județului.

2. Domeniul supus auditării

Activitatea Camerei de Conturi a Judeţului Cluj a cuprins întreg spectrul procesului

bugetar derulat în exerciţiul financiar al anului 2012, respectiv, elaborarea, aprobarea,

executarea, controlul şi raportarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale cuprinse în

Programul de activitate al anului 2013, aprobat de plenul Curţii de Conturi.

Acțiunile desfășurate în anul 2013, vizând execuția bugetară a anului 2012, au fost

orientate cu precădere la ordonatorii principali de credite, fiind cuprinși în misiuni de audit

34% din cei 82 ordonatori principali existenți și, odată cu aceștia, 47% din totalul de 104

ordonatori terțiari de credite, fapt ce asigură cuprinderea în verificare a entităților din sfera de

activitate a camerei de conturi, cel puțin odată la 3 ani, potrivit Metodologiei de elaborare,

modificare, și urmărire a realizării Pogramului de activitate al Curții de Conturi.

Obiectivele abordate în acţiunile de audit financiar și de conformitate, mandatate prin

lege Curţii de Conturi, se referă la formarea şi utilizarea resurselor bugetelor unităţilor

administrativ-teritoriale; utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvențiilor și

transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților

administrativ-teritoriale; situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și

privat al unităților administrativ-teritoriale de către instituțiile publice, regiile autonome și

societățile comerciale, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din

proprietatea publică.

Totodată, în cadrul misiunilor de audit al performanței au fost abordate teme specifice

privind programele de dezvoltare a infrastructurii și a unor baze sportive din mediul rural,

modul de previzionare și realizare de către unitățile administrativ-teritoriale a veniturilor

bugetare și de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate, iar în cadrul unei

acțiuni de audit de conformitate (control tematic) s-a verificat legalitatea contractării,

garantării și utilizării finanțărilor rambursabile de care au beneficiat unitățile administrativ-

teritoriale.

Page 3: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 3

Analizată prin prisma bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale

din județul Cluj, activitatea Camerei de Conturi Cluj se situează în categoria celor cu un

volum semnificativ de încasări și plăți derulate în anul 2012.

Astfel, potrivit datelor centralizate de Direcția Generală Regională a Finanțelor

Publice Cluj-Napoca, execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al

unităţilor administrativ-teritoriale din județul Cluj se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor,

municipiilor, judeţelor 1.604.789 1.618.561 -13.772

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților

finanţate integral sau parțial din venituri proprii 304.622 300.253 4.369

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 86.598 -86.598

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 516 189 327

Prezentarea grafică a execuției bugetului general centralizat pe anul 2012 este

următoarea:

În total buget general centralizat la nivelul județului Cluj, ponderea este deținută de

bugetele locale ale comunelor, orașului, municipiilor și județului, respectiv, 84% la venituri și

81% la cheltuieli, iar bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial

din venituri proprii au o pondere în total buget centralizat de 16% pentru venituri și 15%

pentru cheltuieli.

Page 4: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 4

Nu au fost raportate credite externe, iar din creditele interne contractate, tragerile de

sume s-au efectuat în perioade anterioare și s-au efectuat plăți în exercițiul bugetar raportat,

de 86.598 mii lei.

Bugetele locale ale comunelor, orașului, municipiilor și județului au înregistrat un

deficit în sumă de 13.772 mii lei, determinat de efectuarea unor cheltuieli peste nivelul

veniturilor încasate, acoperit la sfârșitul exercițiului bugetar 2012 din excedentul anilor

precedenți.

Comparativ cu execuția bugetară a anului precedent, în anul 2012 nu s-au înregistrat

creșteri semnificative ale veniturilor și cheltuielilor, astfel:

- Veniturile bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale au crescut cu

2,78%, de la 1.561.315 mii lei, la 1.604.789 mii lei, iar cheltuielile au crescut cu 3,35%, de la

1.566.115 mii lei, la 1.618.561 mii lei;

- Veniturile bugetelor instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau

parțial din venituri proprii au crescut cu 5,5%, de la 288.624 mii lei, la 304.622 mii lei, iar

cheltuielile au crescut cu 7%, de la 280.724 mii lei, la 300.253 mii lei;

- Bugetele creditelor interne relevă faptul că în anul 2012 nu au fost contractate

credite noi, iar plățile raportate din astfel de surse au înregistrat o creștere cu 18%, de la

73.111 mii lei, în anul precedent, la 86.598 mii lei, în anul 2012.

- Bugetele fondurilor externe nerambursabile au scăzut semnificativ în anul

2012, față de anul 2011 la partea de cheltuieli, de la 968 mii lei, la 189 mii lei, veniturile

rămânând aproximativ la același nivel (2011 - 520 mii lei, 2012 – 516 mii lei).

a) Veniturile bugetelor locale

Veniturile bugetului local pe ansamblul județului, cuprinzând totalitatea bugetelor

locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Cluj pentru anul

2012, sunt structurate astfel:

mii lei

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive

Încasări

%

încasări

din

prevederi

inițiale

%

încasări

din

prevederi

definitive

1.Venituri din impozite, taxe,

contribuţii, alte vărsăminte, alte

venituri

287.448 301.228 285.488 99,3 94,8

2.Cote și sume defalcate din

impozitul pe venit 615.020 644.596 623.283 101,3 96,7

3.Sume defalcate din taxa pe

valoarea adăugată 388.835 417.906 414.207 106,5 99,1

4.Subvenţii de la alte nivele ale

administrației publice 165.648 171.568 120.606 72,8 70,3

5.Sume primite de la UE/alți donatori

în contul plăţilor efectuate și

prefinanțări

336.720 359.084 161.205 47,9 44,9

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.793.671 1.894.382 1.604.789 89,5 84,7

Page 5: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 5

Prezentate grafic, în structura bugetului local pe ansamblul județului, veniturile

încasate, comparativ cu prevederile definitive sunt:

Din datele prezentate în tabelul de mai sus se observă că ponderea veniturilor

încasate în total venituri ale unităților administrativ-teritoriale, este deținută de sumele

repartizate din cote și sume defalcate din impozitul pe venit – 623.283 mii lei (38,8%) și din

sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată – 414.207 mii lei (25,8%), comparativ cu

veniturile realizate din impozite, taxe, contribuții și alte venituri, în sumă de 285.488 mii lei,

care reprezintă o pondere de 17,8% în total venituri. Prin urmare, se poate concluziona că

aportul propiu al comunităților locale la acoperirea necesarului de fonduri, nu se situează

încă la nivelul resurselor locale posibil a se realiza printr-o administrare eficientă a

patrimoniului propriu, funcționarea administrației teritoriale locale fiind susținută prin sumele

alocate de la bugetul de stat prin redistribuire, pentru echilibrarea bugetelor locale.

Prevederile bugetare definitive ale veniturilor anului 2012 sunt în sumă de 1.894.382

mii lei, iar încasările însumează 1.604.789 mii lei, ceea ce reprezintă 84,7% din prevederi.

Analiza veniturilor în structura prezentată, comparativ cu anul bugetar anterior,

evidențiază faptul că în anul 2012 s-au înregistrat descreșteri la unele categorii de venituri,

asfel:

- Veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri au

scăzut cu 11,1%, de la 321.158 mii lei în anul 2011, la 285.488 mii lei în anul 2012;

- Cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit au scăzut cu 1,6%, de la

633.192 mii lei în anul 2011, la 623.283 mii lei, în anul 2012;

- Subvenţiile de la alte nivele ale administrației publice au scăzut cu 11,4%, de

la 136.109 mii lei în anul 2011, la 120.606 mii lei, în anul 2012.

Au înregistrat creșteri veniturile încasate din următoarele surse:

- Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată au crescut cu 9,2%, de la

379.397 mii lei în anul 2011, la 414.207 mii lei în anul 2012;

Page 6: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 6

- O creștere semnificativă s-a înregistrat la sumele primite de la UE/alți donatori

în contul plăţilor efectuate și prefinanțări, care au crescut cu 76,3%, de la 91.459 mii lei în

anul 2011, la 161.205 mii lei în anul 2012.

b) Cheltuielile bugetelor locale

Structurate potrivit clasificației economice, cheltuielile bugetului local pe ansamblul

județului Cluj în anul 2012, se prezintă astfel:

mii lei

10. Alte cheltuieli 23.874 24.221 22.922 96,01 94,6

11.Cheltuieli de capital 284.728 336.133 235.986 82,88 70,2

12. Operaţiuni financiare 13.799 13.980 11.841 85,81 84,7

13. Plăți efectuate în anii

precedenți și recuperate în

anul curent

-2.664 -4.949 -4.143 155,52 83,7

CHELTUIELI-TOTAL

(1+…+13) 1.935.402 2.036.229 1.618.561 83,63 79,5

Plățile efectuate în anul 2012, potrivit clasificației economice sunt prezentate în

graficul de mai jos:

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive Plăți

efectuate

% plăți din

prevederi

inițiale

% plăți din

prevederi

definitive

1.Cheltuieli de personal 387.969 393.618 392.413 101,15 99,7

2.Bunuri şi servicii 370.280 417.494 354.207 95,66 84,8

3. Dobânzi 24.201 19.981 19.577 80,89 98,0

4. Subvenţii 83.295 88.969 88.400 106,13 99,4

5. Fonduri de rezervă 1.900 705 0 0,00 0,0

6. Transferuri între unități

ale administrației publice

137.084 167.997 159.143 116,09 94,7

7. Alte transferuri 134.441 92.622 81.214 60,41 87,7

8. Proiecte cu finanțare din

fonduri externe

nerambursabile

438.500 441.095 216.527 49,38 49,1

9. Asistență socială 37.995 44.363 40.474 106,52 91,2

Page 7: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 7

O succintă analiză a datelor prezentate în situația de mai sus, demonstrează că

totalul plăților efectuate pe ansamblul județului, 1.618.561 mii lei, reprezintă 79,5% din

prevederile definitive ale bugetului respectiv, cu un grad de realizare scăzut la proiecte cu

finanțare din fonduri externe nerambursabile - 49,1% și cheltuieli de capital - 70.2%.

La limita superioară de realizare față de prevederile definitive se situează cheltuielile

de personal - 99,7%, cheltuieli cu subvenții - 99,4%, sau plata de dobânzi - 98%.

Clasificate după natura lor și conținutul economic, ponderile reprezentative în total

plăți sunt deținute de plățile pentru cheltuieli de personal în sumă de 392.413 mii lei – 24,2%,

bunuri și servicii în sumă de 354.207 mii lei – 21,9% și cheltuieli de capital în sumă de

235.986 mii lei – 14,6%. Comparativ cu anul bugetar 2011, se evidențiază faptul că în anul

2012 s-au înregistrat creșteri la unele categorii de cheltuieli, astfel:

- Cheltuielile de personal au crescut cu 3%, de la 380.761 mii lei, la 392.413 mii

lei, pe fondul restituirii unor drepturi de personal câștigate în instanțe;

- Cheltuielile pe proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile au

crescut cu 133%, de la 92.781 mii lei în anul 2011, la 216.527 mii lei, în anul 2012.

Au scăzut cheltuielile cu bunuri și servicii, de la 368.979 mii lei în anul 2011, la

354.207 mii lei în anul 2012, descreșterea fiind de 4,2%, iar cheltuielile de capital au scăzut

semnificativ de la 353.411 mii lei, la 235.986 mii lei, descreșterea fiind de 49,7%.

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul

județului

1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control

Page 8: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 8

Programul de activitate al Camerei de Conturi Cluj pe anul 2013, aprobat de plenul

Curții de Conturi, a vizat, prin misiunile de audit financiar efectuate, auditarea conturilor de

execuție bugetară ale unităților administrativ – teritoriale din Județul Cluj, inclusiv ale

instituțiile publice subordonate, aferente exercițiului financiar – bugetar al anului 2012,

precum și verificarea situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și

privat de către regii autonome și societăți comerciale de interes local, prin acțiunile de

control. Totodată, prin misiunile de audit al performanței s-a urmărit dacă se asigură o bună

gestiune financiară a fondurilor publice, din punct de vedere al economicității, eficacităţii şi

eficienţei utilizării resurselor alocate pentru realizarea unor obiective de infrastructură și baze

sportive din mediul rural, precum și performanța previzionării și realizării veniturilor bugetare

și de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate.

Au fost finalizate sau sunt în curs de finalizare și valorificare un număr de 90 acțiuni,

din care:

- 31 acțiuni de audit financiar efectuate la 28 ordonatori principali de credite și

la 3 ordonatori terțiari de credite;

- 54 acțiuni de control, din care: 10 acțiuni privind controlul situației, evoluției și

modului de administrare a patrimoniului, desfășurate la 3 regii autonome de interes local și la

7 societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale; 4

acțiuni de control asupra modului de utilizare a alocațiilor bugetare pentru investiții

desfășurate la 4 comune; 40 acțiuni de control privind modul de ducere la îndeplinire a

măsurilor dispuse prin decizie.

- 5 acțiuni de audit al performanței având ca obiectiv utilizarea fondurilor

alocate pentru programele de dezvoltare a infrastructurii și a unor baze sportive din mediul

rural, la 4 primării comunale și o acțiune referitoare la modul de previzionare și realizare a

veniturilor bugetare și de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate.

Până la data întocmirii prezentului raport sunt în curs de finalizare și valorificare cele

5 acțiuni de audit al performanței, 4 acțiuni de control privind modul de utilizare a alocațiilor

bugetare pentru investiții și o acțiune de control la RA Aeroportul Cluj-Napoca.

Suplimentar celor prezentate, Camera de Conturi Cluj a efectuat acțiuni privind

controlul arieratelor și plăților restante la nivelul unităților administrativ-teritoriale provenind

din angajamente fără prevederi bugetare la 31.01.2013, precum și o acțiune privind Controlul

legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor

rambursabile la Unitatea Administrativ-Teritorială Județul Cluj.

În misiunile de audit financiar efectuate, auditorii publici externi au întocmit 31

rapoarte de audit financiar și 30 procese-verbale de constatare în care au consemnat

nereguli financiar-contabile și abateri de la legalitate și regularitate cauzatoare sau nu de

prejudicii, un singur caz fiind consemnat fără nereguli sau abateri, pentru care s-a emis

certificat de conformitate.

Acțiunile de control desfășurate la cele 10 regii autonome și societăți comerciale de

interes local s-au materializat în 9 rapoarte de control întocmite până la data prezentei

raportări, iar un raport de control este în curs de valorificare, așa cum s-a menționat mai sus.

Notele de constatare au fost întocmite în cadrul misiunilor de audit financiar, în cazul

în care au fost constatate deficienţe și abateri financiar-contabile în utilizarea fondurilor

publice la ordonatorii terțiari de credite din subordinea unităților administrativ-teritoriale (43

cazuri).

Pentru remedierea abaterilor constatate în activitatea financiar-contabilă a entităților

verificate, în conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea

Page 9: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 9

activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste

activități, au fost emise până la data întocmirii prezentului raport, un număr de 34 decizii, prin

care au fost dispuse conducerii entităților verificate, 256 măsuri pentru stabilirea întinderii

prejudiciilor şi luarea de măsuri pentru recuperarea lor, precum și pentru înlăturarea

neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă sau fiscală controlată.

Situația acţiunilor efectuate de Camera de Conturi Cluj, precum şi a actelor de

audit/control încheiate, se prezintă astfel:

din care:

Total Audit

financiar

Acțiuni

de

control

Audit al

performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 90 31 54 5

2.Certificate de conformitate 1 1 0 0

3.Rapoarte de control/audit 40 31 9 0

4.Procese verbale de constatare 30 30 0 0

5.Note de constatare 43 43 0 0

6.Decizii emise 34 25 9 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 256 228 28 0

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Aria de competenţă a activității specifice de control/audit la nivel local, a Camerei de

Conturi Cluj, cuprinde un număr de 242 entități, din care la 82 entități conducătorii au

calitatea de ordonatori principali de credite bugetare, 104 ordonatori terțiari de credite de

subordonare locală, 8 regii autonome și 25 societăți comerciale cu capital integral sau

majoritar al unităților administrativ-teritoriale, precum și 23 asociații de dezvoltare

intracomunitară, finanțate din bugele locale ale comunelor, orașului, municipiilor și județului

Cluj.

Până la data prezentului raport, activitatea camerei pe anul 2013 a vizat abordarea

obiectivelor specifice de audit și control prevăzute în Regulamentul privind organizarea şi

desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate

din aceste activități, la un număr de 86 entități, respectiv, 28 ordonatori principali de credite,

49 ordonatori terțiari de credite, 2 regii autonome și 7 societăți comerciale.

Conform programului de control/audit, se află în curs de desfășurare/finalizare

acțiunea de control privind modul de utilizare a alocațiilor bugetare pentru investiții la 4 unități

administrativ teritoriale: UATM Gherla, UATC Florești, UATC Feleacu și UATC Gârbău;

acțiunea de audit al performanței privind utilizarea fondurilor alocate pentru programele de

dezvoltare a infrastructurii și a unor baze sportive din mediul rural la UATC Bobâlna, UATC

Bonțida, UATC Petreștii de Jos, și UATC Valea Ierii; acțiunea privind performanța modului

de previzionare și realizare a veniturilor bugetare și de planificare a cheltuielilor în raport cu

veniturile estimate la UATC Apahida; acțiunea privind controlul situației, evoluției și modului

de administrare a patrimoniului public și prival la RA Aeroportul Cluj-Napoca.

Ponderea entităților verificate în totalul entităților existente la nivelul județului Cluj

este de 35,5%, respectiv, 34,1% din ordonatorii principali de credite, 47,1% din ordonatorii

Page 10: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 10

terțiari de credite de subordonare locală, precum și 28% din societățile comerciale cu capital

integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale, fapt ce oferă asigurarea cuprinderii

în acțiuni de verificare a tuturor entităților, cel puțin odată la 3 ani, potrivit metodologiei de

elaborare, modificare și urmărire a realizării programului de activitate.

Situaţia entităţilor verificate, din total entități existente, pe categorii, este prezentată în

tabelul și graficul de mai jos :

Categorii de entităţi verificate la

nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități

existente

Entităţi

verificate %

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor

administrativ-teritoriale, din care:

186 77 41.3

1.1. ordonatori principali de credite, din

care:

82 28 34.1

- consilii județene 1 1 100.0

- municipii 5 3 60.0

- orașe 1 1 100.0

- comune 75 23 30.6

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 104 49 47.1

- verificați prin acțiune distinctă x 3

- verificați odată cu ordonatorul

principal de credite

x 46

2. Regii autonome de interes local 8 2 25.1

3. Societăţi comerciale de interes local 25 7 28.1

4.Alte entități 23 0 0

TOTAL 242 86 35.5

Page 11: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 11

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

Rezultatele activității desfășurate de către Camera de Conturi Cluj, urmare misiunilor

de audit financiar, audit al performanței sau a acțiunilor de control, la entitățile finanțate din

bugetele locale ale județului Cluj sau aflate în subordinea unităților administrativ-teritoriale

sunt consemnate în rapoartele de audit și control întocmite de către auditorii publici externi,

care cuprind constatări privind abaterile de la legalitate și regularitate cauzatoare sau nu de

prejudicii, precum și cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și

eficacitate în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al

unităților administrativ-teritoriale.

Cu ocazia verificărilor efectuate la cele 86 entități au fost constatate un număr de 440

abateri care au cauzat nerealizarea unor venituri ale bugetelor locale, estimate la suma de

9.678 mii lei, prejudicierea bugetelor locale cu suma estimată de 7.702 mii lei, precum și

erorile/abaterile financiar-contabile care au afectat exactitatea și realitatea situațiilor

financiare cu suma de 292.146 mii lei, fără să cauzeze nerealizarea de venituri sau

producerea de prejudicii.

În tabelul de mai jos sunt prezentate sintetic rezultatele acțiunilor de audit și control

ale Camerei de Conturi Cluj:

mii lei

Estimări

abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 8.315 1363 9.678

2.Prejudicii 7.397 305 7.702

3.Abateri financiar-contabile 292.146 0 292.146

Page 12: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 12

Total sume 307.858 1.668 309.526

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Sumele constatate pe fiecare entitate, respectiv, erori/abateri financiar-contabile

cuantificabile, cele care au cauzat nerealizarea de venituri, ori prejudicierea bugetelor locale,

sunt prezentate în tabelul de mai jos:

mii lei

Venituri

suplimentare

Prejudicii Abateri

financiar

contabile

1. UATJ CLUJ 71 264 543

- Activitatea proprie 59 24 134

Scoala Gimnaziala Speciala Dej 12 15 0

Spitalul Clinic de Boli Infectioase Cluj Napoca 0 26 0

Liceul Tehnologic Special „Samus” Cluj Napoca 0 35 409

Liceul Tehnologic Special pentru Deficiente de Auz

Cluj Napoca

0 17 0

Liceul Special pentru Deficienti de Vedere Cluj

Napoca

0 16 0

Scoala Gimnaziala Speciala pentru Deficiente de

Auz „Kozmutza Flora” Cluj Napoca

0 9 0

Spitalul Clinic de Pneumoftiziologie „Leon Daniello”

Cluj Napoca

0 10 0

Spitalul Clinic Judetean de Urgenta Cluj Napoca 0 112 0

2. UATM CIMPIA TURZII 101 254 107

- Activitatea proprie 79 195 107

Colegiu Tehniv ,,Victor Ungureanu” Câmpia Turzii 0 3 0

Liceul Teoretic „Pavel Dan ” Câmpia Turzii 2 7 0

Şcoala Gimnazială Avram Iancu Câmpia Turzii 0 3 0

Şcoala Gimnazială ,,Mihai Viteazul” Câmpia –

Turzii

20 7 0

Spitalul Municipal Câmpia Turzii 0 39 0

3. UATM CLUJ 335 766 2244

- Activitatea proprie 280 532 2244

Liceul de Coregrafie şi Artă Dramatică ,,O. Stroia"

Cluj Napoca

4 0 0

Liceul Teoretic APACZAI CSERE Janos Cluj

Napoca

3 0 0

Liceul Tehnologic Alexandru Borza Cluj Napoca 1 0 0

Liceul Teologic Reformat Cluj Napoca 13 0 0

Direcţia de Asistenţă Socială şi Medicală Cluj

Napoca

34 234 0

4. UATM TURDA 3105 3139 76911

- Activitatea proprie 3049 2928 76911

Page 13: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 13

Colegiul ”Emil Negruțiu” Turda 8 17 0

Liceul Teoretic ”Liviu Rebreanu” Turda 22 14 0

Colegiul Tehnic ”Dr. I. Rațiu” Turda 15 0 0

Serviciul Public Poliția Locală Turda 0 180 0

Serviciul Public Administrarea Patrimoniului

Imobiliar Turda

11 0 0

5. U.A.T.O. HUEDIN 16 0 2278

6. U.A.T.C. BĂIŞOARA 4 0 571

- Activitatea proprie 4 0 170

SCOALA GIMNAZIALA BAISOARA 0 0 401

7. U.A.T.C. CĂIANU 5 40 595

- Activitatea proprie 5 21 595

SCOALA GIMNAZIALA CAIANU 0 19 0

8. U.A.T.C. CĂMĂRAŞU 286 72 7157

- Activitatea proprie 286 58 7157

SCOALA GIMNAZIALA CAMARASU 0 14 0

9. U.A.T.C. CĂPUŞU MARE 21 14 9349

10. U.A.T.C. CĂLĂŢELE 191 29 2594

- Activitatea proprie 191 20 1164

SCOALA GIMNAZIALA CALATELE 0 9 1430

11. U.A.T.C. CĂŞEIU 23 29 312

- Activitatea proprie 23 22 312

SCOALA GIMNAZIALA CASEIU 0 7 0

12. U.A.T.C. CĂTINA 150 3 0

- Activitatea proprie 150 0 0

SCOALA GIMNAZIALA CATINA 0 3 0

13. U.A.T.C. CEANU MARE 25 58 3065

- Activitatea proprie 25 52 3065

SCOALA GIMNAZIALA CEANU MARE 0 6 0

14. U.A.T.C. CHINTENI 16 46 4379

- Activitatea proprie 16 42 4379

SCOALA GIMNAZIALA CHINTENI 0 4 0

15. U.A.T.C. CHIUIEŞTI 1 4 2508

- Activitatea proprie 1 1 2508

SCOALA GIMNAZIALA CHIUIESTI 0 3 0

16. U.A.T.C. COJOCNA 161 137 2702

- Activitatea proprie 161 131 2615

SCOALA GIMNAZIALA COJOCNA 0 6 87

17. U.A.T.C. CUZDRIOARA 17 338 5738

- Activitatea proprie 17 333 5738

SCOALA GIMNAZIALA CUZDRIOARA 0 5 0

18. U.A.T.C. FIZEŞU GHERLII 21 14 1229

19. U.A.T.C. FRATA 10 88 8231

20. U.A.T.C. JUCU 123 799 34005

- Activitatea proprie 123 781 34005

Page 14: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 14

SCOALA GEORGE BARITIU JUCU 0 18 0

21. U.A.T.C. MICA 38 96 3255

22. U.A.T.C. MINTIUL GHERLEI 46 98 4033

- Activitatea proprie 46 98 3843

SCOALA GIMNAZIALA MINTIU GHERLII 0 0 190

23. U.A.T.C. RECEA CRISTUR 22 20 1495

- Activitatea proprie 22 20 1257

SCOALA GIMNAZIALA RECEA CRISTUR 0 0 238

24. U.A.T.C. SĂNDULEŞTI 0 18 2

25. U.A.T.C. LUNA 689 59 1476

- Activitatea proprie 689 54 1476

SCOALA GIMNAZIALA LUNA 0 5 0

26. U.A.T.C. VAD 117 243 5583

- Activitatea proprie 117 18 5583

SCOALA GIMNAZIALA VAD 0 225 0

27. U.A.T.C. VIIŞOARA 47 94 2849

- Activitatea proprie 41 82 332

SCOALA GIMNAZIALA VIISOARA 6 12 2517

28. U.A.T.C. TURENI 168 4 5812

- Activitatea proprie 168 0 5812

SCOALA GIMNAZIALA TURENI 0 4 0

29. BIBLIOTECA JUDEŢEANĂ OCTAVIAN GOGA

CLUJ

16 0 0

30. REGIA AUTONOMĂ DE ADMINISTRARE A

DOMENIULUI PUBLIC ŞI PRIVAT A JUDEŢULUI

CLUJ

0 500 0

31. REGIA AUTONOMĂ DOMENIUL PUBLIC

CLUJ

95 0 233

32. SOCIETATEA COMERCIALĂ

ADMINISTRAREA DOMENIULUI PUBLIC S.A.

GHERLA

75 191 0

33. SC CENTRUL AGROTRANSILVANIA SA

JUDEŢUL CLUJ

78 1 80

34. SC CRIŞUL HUEDIN S.A. 0 0 356

35. SC DOMENIUL PUBLIC TURDA S.A. 0 63 0

36. SC TRANSIM S.A. HUEDIN 36 0 0

37. SC TURDA SALINA DURGĂU S.A. 3020 159 23512

38.SC UNIVERS „T” CLUJ-NAPOCA 549 62 78942

39. *) UATC APAHIDA 0 0 0

40.*) UATC BOBALNA 0 0 0

41.* ) UATC BONTIDA 0 0 0

42.* ) UATC PETRESTII DE JOS 0 0 0

43.*) UATC VALEA IERII 0 0 0

44.*) RA AEROPORTUL CLUJ NAPOCA 0 0 0

45.*) UATC GARBAU 0 0 0

Page 15: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 15

46.*) UATC FELEACU 0 0 0

47.* ) UATM GHERLA 0 0 0

48.* )UATC FLORESTI 0 0 0

Total sume 9678 7702 292146

Notă: Acțiunile de audit al performanței și control desfășurate la comunele: Apahida,

Bobâlna, Boțida, Petreștii de Jos,Valea Ierii, Gârbău, Feleacu, Florești, municipiul Gherla și

RA Aeroportul Cluj-Napoca se află în procedura de valorificare.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de

audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale și al unităților

subordonate

Obiectivul general urmărit în misiunile de audit financiar la unitățile administrativ-

teritoriale și la instituțiile publice subordonate este acela de a obține asigurarea că „modul

de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-

teritoriale, precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli de către entitatea verificată

sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin

care a fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității și regularității,

economicității eficienței și eficacității”, precum și dacă „situațiile financiare sunt întocmite de

către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă

principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței

financiare și a celerlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de entitatea

respectivă”.

În contextul obiectivului urmărit, auditorii publici externi au exprimat „opinie

adversă” în 28 de cazuri, în două cazuri a fost exprimată „opinie fără rezerve cu paragraf

de evidențiere a unui aspect”, iar într-un caz a fost formulată „opinie fără rezerve”, ceea

ce scoate în evidență încălcări frecvente ale legislației din domeniul constituirii, administrării

și utilizării fondurilor publice.

Numărul mare de nereguli consemnate în actele de audit și control, respectiv 440

abateri, denotă serioase disfuncționalități în sistemul finanțelor publice locale, generate de

multiple cauze, atât interne, cât și externe: personal insuficient pregătit profesional;

salarizarea neatractivă din administrația locală pentru personalul calificat, neorganizarea și

neimplementarea controalelor interne în unitățile administrativ-teritoriale.

Structurate pe obiectivele specifice urmărite în acțiunile de verificare, auditorii publici

externi au semnalat în rapoartele întocmite, disfuncționalități la nivelul unităților administrativ-

teritoriale, identificând și cauzele pe fondul cărora se produc abaterile, din care prezentăm

cele mai semnificative.

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

În rapoartele de audit financiar întocmite la unităţile administrativ-teritoriale, au fost

consemnate nereguli şi abateri financiare cu privire la elaborarea, fundamentarea şi

autorizarea proiectelor de buget pe anul 2012, la un număr de 8 entităţi auditate, la care s-

au constatat 11 abateri. Abaterile cuantificabile însumează 168 mii lei și constau în:

Page 16: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 16

elaborarea bugetelor de venituri şi cheltuieli prin cuprinderea la „cheltuieli cu

bunuri şi servicii”, a unor cheltuieli de natura investiţiilor şi a unor cheltuieli de natură

salarială, având consecinţe negative privind prezentarea reală și exactă a operațiunilor în

situațiile financiare, respectiv, denaturarea cheltuielilor înregistrate în contabilitatea

instituţiei, favorizând, totodată, angajarea unor astfel de cheltuieli în mod nelegal;

s-a constatat că bugetele de venituri şi cheltuieli nu au fost întocmite pe

structura clasificaţiei bugetare, veniturile şi cheltuielile nefiind detaliate potrivit clasificaţiei

legal aprobate, fapt ce nu asigură respectarea legalității în execuția bugetară a veniturilor și

cheltuielilor;

fundamentarea veniturilor proprii pentru anul 2012 nu s-a făcut, cel mult, la

nivelul realizărilor din anul precedent, având în vedere faptul că gradul de realizare a

veniturilor proprii, planificate în ultimii doi ani, este mai mic de 97%, iar consecințele negative

asupra procesului bugetar pot fi semnificative prin creșterea arieratelor, ca urmare a

angajării unor cheltuieli fără existența surselor de finanțare;

nerespectarea prevederilor legale referitoare la obligaţia ordonatorului

principal de credite de a prezenta spre aprobare autorităţilor deliberative, la termenele

legale, proiectele de buget, respectiv execuţia bugetară.

Abaterile de această natură au fost constatate la: UATC Luna, UATC Căpuşu Mare,

UATC Mica, UATC Călăţele, UATM Câmpia Turzii, UATC Frata, UATC Viișoara și UATC

Chinteni.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Cu ocazia acțiunilor de audit și control, efectuate de auditorii publici externi din cadrul

Camerei de Conturi Cluj, au fost constatate nereguli financiar–contabile, care au afectat

prezentarea exactă și reală a patrimoniului entităților în situaţiilor financiare întocmite la data

de 31.12.2012, fiind consemnate un număr de 95 abateri, cu o sumă a erorilor de 292.146

mii lei.

Cauzele care au avut ca efect abateri ce au condus la denaturarea datelor și

informaţiilor cuprinse în situaţiile financiare întocmite de entităţile verificate sunt determinate

de:

- Insuficienta pregătire profesională a personalului din compartimentele financiar –

contabile ale primăriilor comunale, în special;

- Necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar–contabil sau interpretarea

eronată a unor prevederi legislative, lipsa cunoștinţelor în domeniul informatic;

- Lipsa unor proceduri de lucru formalizate în domeniul de activitate financiar-

contabil;

- Neorganizarea la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a circuitului

documentelor, care să asigure înregistrarea în contabilitate a tuturor operaţiunilor

patrimoniale sau a modificărilor acestora, pe bază de documente justificative, în conformitate

cu prevederile legale, coroborată cu exercitarea formală a controlului financiar preventiv

propriu asupra acestor operaţiuni;

- Neorganizarea activităţii de controlul intern, inclusiv a auditului public intern sau

exercitarea defectuoasă a acestuia.

În principal, neregulile financiar-contabile constatate se referă la neînregistrarea

unor bunuri în evidenţa contabilă şi tehnico – operativă, înregistrări contabile eronate,

neconforme cu normele de aplicare a planului de conturi,

Page 17: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 17

S-au constatat frecvente cazuri în care bunurile imobile, clădiri și terenuri, care

constituie domeniul public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale nu au fost înregistrate

în evidenţa contabilă şi tehnic - operativă, iar conducerea entităților nu a luat măsuri pentru

înscrierea dreptului de proprietate în cartea funciară, fiind invocate costurile ridicate ale

acestei operațiuni. Nu au fost înregistrate în conturile corespunzătoare de imobilizări

bunurile imobile realizate din investițiile finalizate. Semnificative, în acest sens, sunt

neregulile financiar-contabile constatate la UATM Turda, la care nu au fost înregistrate

corect în contabilitate investiții finalizate pentru care au fost întocmite procese verbale de

recepție la terminarea lucrărilor, în valoare de 49.062 mii lei, nu au fost înregistrate în

contabilitate acțiunile nominative deținute la SC Domeniul Public SA Turda, în valoare de

813 mii lei, terenurile cu vegetație forestieră în valoare de 8.237 mii lei.

Înregistrări contabile în alte conturi decât cele destinate operațiunilor financiare

respective sau neînregistrarea în contabilitate a unor operațiuni, care au denaturat

semnificativ situațiile financiare, au fost constatate la UATC Cămărașu - 5.325 mii lei,

UATC Mintiu Gherlii – 3.364 mii lei, UATO Huedin – 2.278 mii lei UATM Cluj-Napoca –

2.215 mii lei, UATJ Cluj – 1.130 mii lei.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

În cadrul acțiunilor de audit/control desfăşurate la entităţile administraţiei publice

locale, Camera de Conturi Cluj a procedat la evaluarea sistemului de control intern existent

la nivelul fiecărei entități, atât sub aspectul proiectării acestuia, conform prevederilor legale,

cât și sub aspectul implementării și funcționării sistemului.

În acest context, evaluările auditorilor publici externi au relevat o serie de abateri de

la actele normative în vigoare privind organizarea şi exercitarea controlului intern şi a

auditului public intern, exemplificând prin:

Neimplementarea şi neexercitarea în totalitate a formelor sistemului de control

intern/managerial. Nu au fost elaborate şi dezvoltate sisteme de control managerial, care să

cuprindă proceduri formalizate pe activităţi și să includă obiectivele, acţiunile,

responsabilităţile, termenele şi sarcinile, pentru fiecare salariat al entităţii. Lipsa normelor

proprii de control intern a determinat evaluarea de către auditori a unui risc de control ridicat

şi implicit extinderea procedurilor de audit efectuate.

Evaluarea sistemelor de control intern ale entităţilor verificate de către auditorii publici

externi, finalizate prin acordarea a 7 calificative „bine”, 8 calificative „satisfăcător” și 25

calificative „nesatisfăcător”, evidenţiază ca principale nereguli următoarele:

neconstituirea, prin dispoziţie emisă de conducătorul entităţii, a unei comisii

aflate în coordonarea acestuia, cu atribuţii de monitorizare, coordonare şi îndrumare

metodologică pentru implementarea controlului intern;

neelaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern, pe

fiecare structură componentă din entități;

neidentificarea şi neevaluarea riscurilor privind activităţile/operaţiunile ce

trebuie desfăşurate de toate compartimentele entităţii;

neelaborarea procedurilor operaţionale de lucru pe activităţi şi neidentificarea

instrumentelor de control intern;

Page 18: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 18

neimplementarea standardelor de control intern în strânsă legătură cu cele 5

componente ale controlului intern şi neimplementarea de controale adecvate pentru a

preveni şi detecta fraudele şi erorile în entitate;

neîntocmirea registrului riscurilor, nenominalizarea persoanelor responsabile

pentru elaborarea şi actualizarea acestuia, neefectuarea analizei riscurilor legate de

desfăşurarea activităţilor proprii entităţii, neelaborarea de planuri pentru limitarea

consecinţelor apariţiei acestor riscuri;

neasigurarea, în toate cazurile, a condiţiilor de funcţionare eficientă a

procedurilor operaţionale în vederea protejării entităţii împotriva fraudelor, pierderilor,

neregularităţilor şi erorilor (exemplu: procedurile operaţionale aferente activităţii de achiziţii

publice referitoare la atribuirea şi administrarea contractelor de achiziţii publice).

Lipsa controlului intern asupra operaţiunilor patrimoniale şi în toate etapele

execuţiei bugetare a condus la efectuarea de operaţiuni economico-financiare cu încălcarea

normelor şi reglementărilor în vigoare, auditorii constatând abateri financiar-contabile prin

care a fost denaturat patrimoniul entităţii, rezultatul exerciţiului şi reflectarea eronată în

contul de execuţie a operaţiunilor financiare, respectiv nestabilirea, neevidenţierea unor

venituri ale bugetului local, efectuarea de cheltuieli nejustificate şi cu nerespectarea

cerinţelor de economicitate, eficienţă şi eficacitate.

Neexercitarea controlului financiar preventiv asupra tuturor operaţiunilor care

afectează fondurile publice şi/sau patrimoniul public al unor entităţi, ceea ce conduce la

nerealizarea scopului pentru care a fost instituit acest control, respectiv identificarea

proiectele de operaţiuni care nu respectă condiţiile de legalitate şi regularitate.

Exercitarea controlului financiar preventiv propriu s-a efectuat, în unele cazuri, în

baza unor acte administrative incomplete, fără a se întocmi cadrul general al operaţiunilor

supuse controlului financiar preventiv propriu, adaptat operaţiunilor şi legislaţiei specifice

fiecărei instituţii, precum și circuitul documentelor supuse vizei de control financiar preventiv.

Urmare verificărilor efectuate, s-a constatat că operaţiunile care au afectat fondurile

publice, de regulă, poartă viza de control financiar preventiv, dar cu toate acestea, nu

întrunesc condițiile de legalitate necesare efectuării lor, în multiple cazuri, certificarea

realităţii, regularităţii şi legalităţii datelor din documente fiind formală.

Una din cauzele principale ale organizării şi exercitării deficitare a controlului

financiar preventiv este lipsa personalului de specialitate şi slaba calificare a acestuia, în

special în cazul unităţilor administrativ teritoriale comunale, ceea ce a generat nerespectarea

prevederilor legale, în ceea ce priveşte separarea atribuţiilor de control, de cele de efectuare

a plăților sau de conducere a contabilității.

Din analiza rapoartelor cadru privind desfăşurarea şi realizarea programelor de audit

intern pentru anul 2012, întocmite de către ordonatorii de credite care au avut organizat

auditul intern, s-a constatat că în general această activitate a fost efectuată în sistem

externalizat, care s-a dovedit a fi în mare parte ineficient.

Rapoartele întocmite în aceste cazuri au un caracter formal, misiunile de audit fiind

mai mult orientate spre „acordarea de consultanțe” distanțându-se de obiectivele specifice

auditului intern.

Concluzia generală a auditorilor publici externi a fost aceea că activitățile de control

intern din unitățile administrației publice locale nu și-au atins scopul pentru care acestea au

fost instituite.

Page 19: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 19

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege;

Urmare acțiunilor de audit și control desfăşurate la unităţile administrativ-teritoriale,

regii autonome și societăți comerciale cu capital integral al unităților publice locale din județul

Cluj, au fost constatate un număr de 113 abateri, fiind stabilite venituri suplimentare

estimate, inclusiv majorările de întârziere pentru neplata la termen a acestora, în sumă de

9.678 mii lei.

O frecvenţă ridicată în acest domeniu o deţin abaterile constatate la unităţile

administrativ-teritoriale, la care au fost constatate 67 abateri, care cuprind venituri

nerealizate estimate la suma de 3.673 mii lei și se referă la nestabilirea unor impozite şi

taxe locale (pentru clădiri şi terenuri concesionate, închiriate, date în administrare ori în

folosinţă), stabilirea eronată a acestora, sub nivelul legal reglementat, sau neaplicarea

procedurilor legale de executare silită, în cazul contribuabililor cu restanţe la plata datoriilor

către bugetele locale, la acestea adăugându-se nerespectarea cuantumului taxelor pentru

eliberarea avizelor şi autorizaţiilor, în conformitate cu prevederile Codului fiscal, sau

nerespectarea hotărârilor consiliilor locale.

De remarcat sunt abaterile constatate la regii autonome și societăți comerciale, cu

privire la nestabilirea, neevidențierea și neurmărirea încasării veniturilor proprii, din

contractele încheiate cu diverși beneficiari de servicii, la care au fost consemnate 16 abateri

și venituri nerealizate estimate în sumă de 804 mii lei.

Totodată, semnificative sunt constatările la această categorie de entități, în legătură

cu nerespectarea obligațiilor de plată către bugetele publice, în special către bugetul local,

rezultate din administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale,

fiind constatate 30 abateri, cu o valoare a obligațiilor de plată neachitate de 5.201 mii lei.

Din concluziile formulate de auditori în rapoartele întocmite, se desprinde lipsa de

interes din partea conducerilor societăților comerciale care administrează bunurile

aparținând domeniului public sau privat local, de a onora obligațiile datorate bugetelor locale,

aceeași atitudine fiind regăsită și la nivelul ordonatorilor principali de credite din unitățile

administrativ-teritoriale.

Structurate pe categorii, principalele abateri constatate în acțiunile desfășurate sunt

prezentate sintetic în tabelul de mai jos:

Categorii de abateri Număr

abateri

Suma

(mii lei)

1.Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului , în cuantumul şi la termenele

prevazute de lege, de către organele fiscale din

cadrul primăriilor (UAT), din care:

67 3.673

a)Stabilirea impozitului pe teren nu s-a efectuat în functie de

încadrarea terenurilor pe zone şi pe categorii de folosinţă, în intravilan

şi extravilan

7 351

b)Nu s-a stabilit taxa pe cladiri şi teren concesionate, închiriate, date în

administrare ori în folosinţă, dupa caz, persoanelor juridice 16 420

c)Nu s-au stabilit de către consiliile locale cuantumul taxelor pentru

eliberarea avizelor şi autorizaţiilor în conformitate cu Codul fiscal sau

nu au fost puse în aplicare hotărârile consiliului local

21 600

d)Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire 23 2302

Page 20: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 20

a încasarii veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la

termenele prevazute de lege, de către organele fiscale din cadrul

primariilor

2.Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasarii veniturilor

proprii (instituţii, CN, SN, alţi operatori economici

cu capital de stat sau al UAT

16 804

3.Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasarii veniturilor

bugetare, urmare administrării patrimoniului public şi privat al

UAT, din care:

30 5.201

a)Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea şi

plata obligaţiilor către bugetele publice 7 3.605

b)Neurmărirea respectarii clauzelor contractuale referitoare la

termenele de plată şi necalcularea de penalităţi de întârziere pentru

neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de

concesionari/chiriaşi

5 476

TOTAL 1+2+3 113 9.678

Cauzele care au avut ca efect abateri ce au condus la diminuarea veniturilor

cuvenite bugetelor locale:

necunoașterea sau insuficienta aprofundare a legislaţiei fiscale în domeniul

impozitelor și taxelor locale;

interpretarea eronată a unor prevederi din Codul fiscal şi normele de aplicare a

acestuia;

lipsa procedurilor formalizate privind impunerea din oficiu a obligaţiilor fiscale, în

cazul nedeclarării de către contribuabil a obiectului impozabil;

neinventarierea masei impozabile pentru a cunoaște în orice moment posibilele surse

de venituri și pentru a avea o bază în fundamentarea părţii de venituri a bugetului local.

exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de serviciu de către persoanele cu

atribuții de stabilire, impunere, colectare și control a impozitelor și taxelor locale;

neverificarea realităţii datelor înscrise de contribuabili în declaraţiile de impunere

privind impozitul pe clădiri și terenuri;

neorganizarea sau exercitarea formală a activităţii de control sau audit intern.

Exemplificăm, în cele ce urmează, câteva din cele mai semnificative constatări.

La UATC Cojocna s-a constatat că impozitul pe terenul extravilan datorat de

către persoanele fizice și juridice a fost stabilit și încasat în cuantum mai mic decât cel legal,

datorită faptului că nu a fost respectată metodologia de calcul a impozitului, prevăzută în

normele de aplicare a Codului fiscal, referitoare la delimitarea zonelor de impunere în cadrul

localităților comunei.

În timpul misiunii de audit impozitul a fost recalculat, stabilindu-se în sarcina

contribuabililor un impozit suplimentar în sumă de 147 mii lei și accesorii în sumă de 12 mii

lei, creanța fiscală stabilită fiind înregistrată în contabilitate și în evidența fiscală a entității.

La UATC Cămărașu s-a constatat că nu a fost stabilită și încasată taxa pe

terenuri și taxa pe clădiri, datorate în condiții similare impozitului pe teren și clădiri de către

locatarii, titularii dreptului de administrare sau de folosință, după caz, pentru terenurile și

clădirile proprietate publică sau privată a comunei, date în administrare ori în folosință, în

baza unor contracte de concesiune sau închiriere. În timpul misiunii de audit s-a stabilit în

Page 21: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 21

sarcina concesionarilor/chiriașilor taxa pe teren, inclusiv accesoriile aferente, în sumă de 35

mii lei și taxa pe clădiri, inclusiv accesoriile aferente, în sumă de 10 mii lei.

Nu au fost calculate, facturate, înregistrate și încasate veniturile cuvenite pentru

terenurile din extravilanul comunei date în administrare crescătorilor de animale, fiind

stabilite venituri suplimentare cuvenite bugetului local, în sumă de 173 mii lei.

Impozitul pe terenul extravilan datorat de către persoanele fizice și juridice a fost

stabilit și încasat în cuantum mai mic decât cel legal, fiind stabilit un impozit pe teren, inclusiv

accesorii, în sumă de 67 mii lei.

Veniturile stabilite suplimentar în timpul misiunii de audit au fost înregistrate în

evidența contabilă și fiscală.

La UATM Cluj-Napoca s-a constatat că nu a fost stabilit, înregistrat în

evidență și urmărit în vederea încasării, impozitul pe clădiri aferent construcțiilor ale căror

autorizații de construire au expirat, iar taxa pentru eliberarea autorizațiilor de construire nu a

fost regularizată la finalizarea construcțiilor. În timpul auditului entitatea a stabilit impozitul

datorat de către contribuabili, precum și sumele rezultate din regularizarea taxei, în sumă

de 275 mii lei, inclusiv accesoriile aferente, care au fost înregistrate în evidența contabilă și

fiscală.

La UATC Jucu au fost constatate abateri privind stabilirea, evidențierea și

încasarea veniturilor din impozite și taxe locale, după cum urmează:

- Nu a fost calculată și încasată taxa pentru eliberarea autorizației de excavare,

necesară exploatărilor de carieră și balastieră, precum și taxa pentru eliberarea autorizației

necesară desfășurării activității de alimentație publică, stabilindu-se în timpul misiunii de

audit venituri suplimentare din aceste surse, în sumă de 108 mii lei.

La UATM Turda s-a constatat că nu au fost urmărite în vederea încasării

veniturile cuvenite bugetului local din dividendele datorate de societățile comerciale cu

capital integral al UATM Turda. În timpul auditului s-au stabilit creanțele de încasat în sumă

de 1.876 mii lei, inclusiv dobânzile datorate de societățile comerciale, și s-au întreprins

demersurile pentru încasare.

Totodată, în cazul unor contracte de concesiune și închirieri de bunuri proprietate

publică, entitatea nu a urmărit respectarea clauzelor contractuale referitoare la termenele de

plată și nu au fost calculate penalități de întârziere pentru neachitarea la termen a

redevenței/chiriei, sau în unele cazuri nu a fost stabilită și încasată chiria datorată de diverse

persoane fizice și juridice de drept privat, nefiind realizate venituri în sumă de 756 mii lei.

La UATC Luna s-a constatat faptul că entitatea a încheiat contracte de

asociere în participațiune cu două societăți comerciale care exploatează produse de

balastieră pe raza comunei, fiind stabilită prin contract o taxă datorată bugetului local, în

funcție de cantitatea de material extras în balastieră. Pe parcursul derulării contractului nu a

fost încasată această taxă, iar entitatea nu a luat măsuri de stabilire și încasare a veniturilor

cuvenite bugetului local. În timpul misiunii de audit au fost obținute informații de la Agenția

Națională pentru Resurse Minerale București, cu privire la cantitățile de materiale extrase,

stabilindu-se venituri suplimentare în sumă de 635 mii lei.

La SC Turda Salina Durgău SA, societate comercială cu capital integral al

UATM Turda, s-a constatat faptul că nu au fost calculate, înregistrate în evidența contabilă și

plătite bugetului local, impozite și taxe datorate, astfel:

- Taxa pe clădiri pentru clădirile aparținând domeniului public al municipiului

Turda, aflate în administrarea societății, în sumă de 497 mii lei, inclusiv accesoriile aferente,

din care s-a încasat în timpul controlului suma de 326 mii lei;

Page 22: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 22

- Taxa pentru eliberarea autorizației de construire, solicitată pentru executarea

lucrărilor de „Amenajare a complexului balnear Potaissa Turda”, în sumă de 77 mii lei,

inclusiv accesorii aferente, din care s-a încasat în timpul controlului suma de 63 mii lei;

- În perioada 2009-2011 entitatea nu a constituit, înregistrat și virat bugetului

local, dividende cuvenite acționarului unic, în sumă de 2.434 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare;

Asigurarea integrității patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale,

utilizarea fondurilor publice potrivit scopului, obiectivelor și atribuțiilor acestor entități, cu

respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, sunt

principalele obiective urmărite în cadrul acțiunilor de audit și control, și totodată, cu impactul

cel mai semnificativ asupra utilizatorilor de informații financiar-bugetare.

Cu ocazia verificărilor efectuate, în cadrul acestui obiectiv au fost identificate

nereguli privind inventarierea elementelor de activ și pasiv, în 28 cazuri, precum și faptul că

nu au fost supuse operațiunilor de evaluare/reevaluare toate bunurile de natura imobilizărilor

fixe corporale din patrimoniul entităților, în 12 cazuri.

Au fost identificate un număr de 128 abateri, în care plăţile nelegale efectuate din

fonduri publice, inclusiv dobânzi și foloase nerealizate, însumează 7.702 mii lei, din care a

fost recuperată, operativ în timpul misiunilor de audit, suma de 410 mii lei.

Cele mai frecvente abateri constatate se referă la efectuarea de cheltuieli

neprevăzute de legislaţia în vigoare, sau plata unor bunuri, servicii sau lucrări, fără

contraprestație, deficienţe cauzate de superficialitatea cu care persoanele desemnate să

verifice decontarea şi realitatea execuţiei lucrărilor îşi exercită atribuţiile de serviciu.

Totodată, s-au menţinut nereguli în salarizarea personalului din sectorul

administraţiei publice locale şi în exerciţiul bugetar 2012, cu toate măsurile restrictive

prevăzute în actele normative în vigoare în anul auditat.

Principalele categorii de abateri care au afectat calitatea gestiunii economico-

financiare sunt prezentate sintetic în tabelul de mai jos:

Categorii de abateri Numărul

abaterilor

Suma

(mii lei)

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor

bugetare în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu

destinaţia stabilită, din care:

97 3.584

- Efectuarea de cheltuieli neprevazute de legislaţia în vigoare

sau angajate fără respectarea prevederilor legale 46 2.450

- Efectuarea de cheltuieli cu bunuri, servicii şi lucrări fără

contraprestaţie, urmare nerespectării preţurilor, cantităţilor,

articolelor din oferte sau fără documente justificative legal

întocmite

34 749

- Alte abateri privind angajarea, lichidarea, ordonantarea si

plata cheltuielilor bugetare 16 385

Achiziţii publice - administrarea contractelor de achizitii publice

- investiţii

31 4.118

TOTAL 128 7.702

Page 23: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 23

Pentru exemplificare, prezentăm cele mai semnificative abateri constatate la entitățile

din sfera administrației publice locale, cauzatoare de prejudicii bugetelor acestora:

La UATM Turda s-a constatat cu ocazia misiunii de audit financiar efectuată,

faptul că au fost efectuate plăți nelegale, ca urmare a stabilirii eronate a salariilor de bază

acordate personalului din aparatul de specialitate al primarului, în sumă de 759 mii lei, iar

pentru salariile personalului din cadrul serviciului de poliție locală s-au efectuat cheltuieli mai

mari decât cele legale, cu suma de 180 mii lei.

Din verificarea lucrărilor de investiții derulate la UATM Turda s-a constatat că au fost

acceptate la plată și decontate situații de lucrări pentru realizarea obiectivului „Extinderea și

reamenajarea parcului zoologic și de agrement”, în care au fost înscrise cantități de lucrări

mai mari decât cele efectiv realizate, fiind cauzat un prejudiciu în sumă de 1.847 mii lei.

În cazul obiectivelor de investiții aflate în execuție „Amenajări exterioare la Muzeul de

Istorie Turda”, „Reabilitare și extindere a Parcului Tineretului din municipiul Turda” și

„Reabilitare și eficientizare energetică a clădirii primăriei Turda”, precum și în cazul lucrărilor

de reparații la străzi, s-au efectuat plăți nelegale în sumă totală de 168 mii lei, urmare

acceptării la plată a unor materiale neîncorporate în lucrări, sau la prețuri superioare celor

adjudecate la licitație, precum și prin înscrierea în situațiile de plată a unor tarife de

manoperă superioare celor contractate, sau ca urmare a actualizării la inflație a prețurilor, în

condițiile în care exista prevederea expresă în contract că „prețurile nu se actualizează.

Pentru recuperarea prejudiciilor, Camera de Conturi Cluj a emis decizie, cuprinzând

măsurile de remediere a abaterilor pe care conducerea entității trebuie să le pună în

aplicare.

La Regia Autonomă de Administrare a Domeniului Public și Privat a

Județului Cluj s-au efectuat plăți nelegale reprezentând servicii de proiectare pentru

obiectivul de investiții „Modernizare și reabilitare a drumurilor – DJ108B”, în lipsa

documentelor justificative care să ateste executarea acestor servicii, fiind cauzat un

prejudiciu în sumă de 500 mii lei. În vederea recuperării prejudiciului, s-a emis decizie prin

care s-au dispus măsuri conducerii entității, de remediere a abaterii.

La UATM Cluj-Napoca s-au efectuat plăți către Casa Socială a

Constructorilor în sumă de 419 mii lei, calculată în cotă de 0.5% din valoarea totală a

lucrărilor de construcții, în condițiile în care această obligație a investitorului nu mai există.

Pentru recuperarea prejudiciului, Camera de Conturi Cluj a emis decizie cuprinzând măsurile

dispuse conducerii, de remediere a abaterii.

La UATC Vad s-a constatat prejudicierea bugetului local cu suma de 220 mii

lei prin acceptarea la plată a unor lucrări neexecutate la obiectivul de investiții „Reabilitare și

extindere Şcoala din comuna Vad”, constatarea fiind valorificată prin emiterea deciziei de

către camera de conturi, cuprinzând masurile de remediere a abaterii.

La SC Administrația Domeniului Public SA Gherla s-a constatat că

avansurile de trezorerie acordate prin casieria entității pentru achiziții de bunuri sau servicii,

nu au fost justificate în totalitate cu documente legal întocmite, iar sumele nejustificate prin

bunuri achiziționate, nu au fost restitute la casierie. Totodată, au fost identificate cazuri în

care sumele ridicate în numerar din contul bancar nu au fost depuse în casierie și nici nu a

fost justificată utilizarea acestor sume în scopul și pentru realizarea obiectivelor entității.

Prejudiciul cauzat bugetului instituției a fost estimat la nivelul sumei de 161 mii lei și se

datorează organizării necorespunzătoare a evidenței contabile și a controlului intern.

Întrucât, până la finalizarea misiunii de audit, organele de cercetare penală au demarat

Page 24: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 24

procedurile specifice de cercetare sub aspectul penal al faptelor săvârșite, nu s-au mai

impus măsuri de sesizare, Camerei de Conturi Cluj revenindu-i sarcina de a dispune

conducerii entității luarea măsurilor de recuperare a prejudiciului, realizată prin emiterea

deciziei.

IV. Concluzii și recomandări

O primă concluzie generală ce se desprinde din misiunile de audit public extern

şi din acţiunile de control desfăşurate de Camera de Conturi a Judeţului Cluj, este aceea că

entităţile publice manifestă o insuficientă preocupare pentru asigurarea acurateţei datelor

prezentate în situaţiile financiare şi în majoritatea cazurilor, managementul financiar nu este

guvernat de buna gestiune economico-financiară, concluzie susţinută de faptul că niciunul

dintre conturile de execuţie bugetară auditate la un număr de 21 ordonatori de credite, nu au

îndeplinit condiţiile legale de acordare a certificatului de conformitate.

Bugetele de venituri şi cheltuieli, întocmite în anul 2011, ca prim element al

asigurării unei administrări eficiente, economice şi eficace a patrimoniului public şi privat al

unităţilor administrativ-teritoriale, nu au fost proiectate şi elaborate prin analize temeinice,

bazate pe date certe, atât din punct de vedere al resurselor financiare locale, cât şi din punct

de vedere al necesităţilor reale ale colectivităţii locale, afirmaţia fiind susţinută cu modificările

frecvente ale prevederilor iniţiale semnalate la toate entităţile auditate. Deşi nu au fost

consemnate numeroase încălcări ale legislaţiei în vigoare, cu privire la elaborarea şi

fundamentarea proiectelor de buget, datorită tardivităţii constatărilor, auditorii publici externi

au prezentat conducerilor entităţilor auditate importanţa acestei etape a procesului bugetar

în buna practică a administrării eficiente a proprietăţii publice.

În majoritatea cazurilor, entităţile verificate nu au organizat/implementat un

sistem de control intern corespunzător, cu consecinţe negative asupra modului de

organizare şi funcţionare a acestui tip de control, astfel încât auditorii publici externi au

apreciat un risc de control ridicat, impunându-se extinderea procedurilor de audit pentru

realizarea misiunii în bune condiţii. De asemenea, sunt deficitare în modul de organizare şi

implementare controlul financiar preventiv propriu şi auditul intern, rolul cărora fiind apreciat,

în cele mai multe cazuri, ca formal, fără existenţa unor proceduri de aplicare scrise, în lipsa

unui circuit al documentelor adaptat cerinţelor entităţii, etc.

Cazurile de administrare şi gestionare defectuoasă a patrimoniului public şi

privat al unităţilor administrativ –teritoriale au fost prezentate în rapoartele întocmite, fiind

consemnate dese încălcări ale prevederilor legale cu privire la:

- abordarea superficială şi efectuarea formală a inventarierii patrimoniului;

- lipsa de interes în clarificarea situaţiei bunurilor proprietate publică;

- neorganizarea gestiunilor de bunuri şi valori, ori conducerea defectuoasă a

evidenţei tehnico-operative.

- închirierea şi concesionarea bunurilor proprietate publică în condiţii dezavantajoase

pentru entităţi.

Page 25: CAMERA DE CONTURI CLUJ RAPORT PRIVIND FINAN …Rapoarte locale 2012\CLUJ\Raport... · activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2012 la nivelul județului Cluj Page 25

Misiunile de audit şi acţiunile de control au evidenţiat abateri şi nereguli în activitatea

financiară şi fiscală a entităţilor verificate, care au cauzat unităţilor administrativ –teritoriale

nerealizarea unor venituri proprii semnificative. Principalele abateri şi nereguli constatate se

referă la: nestabilirea unor impozite şi taxe locale (pentru clădiri şi terenuri concesionate,

închiriate, date în administrare ori în folosinţă), stabilirea eronată a impozitelor şi taxelor

locale, sub nivelul legal stabilit de Codul fiscal, sau neaplicarea procedurilor legale de

executare silită, în cazul contribuabililor cu restanţe la plata datoriilor către bugetele locale.

Abaterile şi neregulile financiar-contabile cauzatoare de prejudicii aduse bugetelor

locale au fost determinate de încălcarea legislaţiei din domeniul finanţelor publice,

salarizare, achiziţii publice, regăsindu-se în următoarele principale constatări:

- plăţi peste norme, cote sau baremuri legale, aferente unor contracte de prestări

servicii;

- plata nelegală a unor lucrări de investiţii, pe baza situaţiilor de lucrări şi pentru

lucrări neexecutate şi recepţionate;

- stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor

drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual şi persoanelor care ocupă

funcţii de demnitate publică, efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislaţia în

vigoare, respectiv, plăţi nelegale reprezentând sume de natură salarială acordate salariaţilor.

Recomandări

Pentru înlăturarea neregulilor şi abaterilor din activitatea financiară şi fiscală a entităţilor

auditate, precum şi pentru recuperarea prejudiciilor cauzate acestora, Camera de Conturi

Cluj a recomandat conducerilor acestor entităţi luarea de măsuri concrete în vederea

remedierii acestora, care, prezentate sintetic se referă la următoarele:

- corectarea erorilor din situaţiile financiare şi contabile;

- organizarea conform legii a controlului intern şi luarea măsurilor de implementare a

normelor proprii de control intern;

- monitorizarea constantă a materiei impozabile, stabilirea impozitelor şi taxelor

locale în conformitate cu legislaţia aplicabilă, luarea măsurilor prevăzute de lege pentru

încasarea creanţelor bugetare;

- întărirea controlului cheltuielilor publice prin care să se urmărească economicitatea,

eficacitatea şi eficienţa utilizării fondurilor publice alocate pentru finanţarea acestora;

- stabilirea prejudiciului integral cauzat entităţii prin acceptarea la plată a unor

cheltuieli neconforme cu legislaţia aplicabilă domeniului respectiv.