1

CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI HUNEDOARA

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

la nivelul judeţului HUNEDOARA

I. Prezentare generală

1. Sfera şi competenţele de activitate

Camera de conturi a judeţului Hunedoara, sub coordonarea departamentelor din cadrul Curţii de Conturi a României, instituţie supremă de audit, îşi desfăşoară activitatea în limitele atribuţiilor şi competenţelor stabilite prin Legea nr. 94/1992, cu modificările şi completările ulterioare, privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi.

Organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi se efectuează potrivit regulamentului aprobat de plenul Curţii de Conturi cu Hotărârea nr. 130/04.11.2010, act normativ publicat în Monitorul oficial, partea I, nr. 832/13.12. 2010. În baza programului anual de control/audit aprobat de Plenul Curţii de Conturi, Camera de conturi a judeţului Hunedoara exercită, la entităţile care funcţionează pe raza judeţului, funcţia de control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, furnizând unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Camera de conturi poate exercita auditul performanţei asupra gestiunii bugetului general consolidat, precum şi a oricăror fonduri publice, urmărind diminuarea costurilor, sporirea eficienţei utilizării resurselor şi îndeplinirea obiectivelor propuse. Activitatea de audit public extern exercitată de Curtea de Conturi se desfăşoară cu respectarea normelor proprii, adoptate pe baza standardelor de audit internaţionale general acceptate.

În conformitate cu prevederile art. 22 din Legea nr. 94/1992, cu modificările şi completările ulterioare, în cadrul competenţelor prevăzute la art. 21, Curtea de Conturi îşi desfăşoară atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii:

a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete; b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat; c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe; d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale; e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului; f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică; g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă; h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii.

2

2. Domeniul supus auditării

În anul 2013, Camera de conturi a judeţului Hunedoara a avut în aria de competenţă efectuarea controlului financiar/auditului, la un total de 333 entităţi, din care:

- 70 ordonatori principali ai bugetelor locale, din care: Unitatea Administrativ – Teritorială a Judeţului Hunedoara, 7 unităţi administrativ – teritoriale ale municipiilor, 7 unităţi administrativ – teritoriale ale oraşelor şi 55 unităţi administrativ – teritoriale ale comunelor; - 2 ordonatori secundari de credite – instituţii publice deconcentrate, finanţate din bugetul de stat; - 184 ordonatori terţiari, din care 142 ordonatori terţiari ai bugetelor locale şi 42 ordonatori terţiari de credite – instituţii publice deconcentrate ale administraţiei publice centrale finanţate din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat sau bugetele fondurilor speciale; - 3 regii autonome de interes local; - 33 societăţi comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ – teritoriale; - 3 regii autonome – Regia Autonomă „ROMSILVA” - Direcţia Silvică Hunedoara, RNP „ROMSILVA” - Administraţia Parcului Naţional „Retezat” R.A. Nucşoara şi RNP „ROMSILVA” - Administraţia Parcului Natural „Grădiştea Muncelului ” Cioclovina ; - 4 companii naţionale - C.N.C.A.F. „MINVEST” Deva, Compania Naţională a Cuprului, Aurului şi Fierului „MINVEST” S.A. Deva, Compania Naţională a Cuprului, Aurului şi Fierului „MINVEST” S.A. Deva - Filiala Certej S.A. şi Compania Naţională a Huilei Petroşani; - 3 societăţi naţionale - Societatea Naţională a Huilei S.A. Petroşani, Societatea Naţională de Cruce Roşie - filiala Judeţeană Hunedoara şi Societatea Naţională de Închideri de Mine „Valea Jiului” S.A.; - 5 societăţi comerciale cu capital majoritar de stat; - 1 sucursală a s.c. CEC BANK; - 25 alte instituţii publice;

Pe total, bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi respectiv al Consiliului

judeţean, au înregistrat la finele anului 2012 deficite în sumă de 21.139 mii lei, respectiv 2,1 % din veniturile realizate.

Cu excepţia municipiilor Lupeni şi Brad, celelalte 5 municipii înregistrează 40,2% din deficitul pe judeţ.

Din cele 7 oraşe, numai oraşele Călan şi Uricani nu au înregistrat deficit. Oraşul Petrila a înregistrat, în anul 2013, 85% din totalul deficitului înregistrat la nivelul oraşelor, deşi anul bugetar 2012 a fost finalizat cu un excedent de peste 3.400 mii lei.

Numai 25 de comune, respectiv 45,5% din cele 55 din judeţ nu au înregistrat deficit, restul de 30 de astfel de unităţi administrativ-teritoriale au contribuit la deficitul pe total judeţ. Dintre acestea, cel mai mare deficit l-a înregistrat comuna Turdaş cu 2.968 mii lei, adică 55% din veniturile realizate.

Pe categorii de unităţi administrativ-teritoriale, deficitele sunt următoarele: mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

% în total deficit

1. Bugetul Consiliului judeţean 192.632 197.408 -4.776 22,6

2. Bugetele municipiilor 487.176 495.668 -8.492 40,2

3. Bugetele oraşelor 118.091 121.989 -3.898 18,4

4. Bugetele comunelor 220.409 224.382 -3.973 18,8

TOTAL bugete locale 1.018.308 1.039.447 -21.139 100

Pe categorii de bugete, execuţia anului 2012 este următoarea:

3

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 1.018.308 1.039.447 -21.139

2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii

279.544 291.226 -11.682

3. Bugetele creditelor externe 0 0 -

4. Bugetele creditelor interne 49.405 49.405 0

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 38 36 +2

Veniturile bugetelor locale ale Consiliului judeţean (buget propriu), ale celor 7 municipii, 7 oraşe şi 55 comune, programate şi realizate în anul 2012, agregate pe total judeţ, , pe fiecare sursă, sunt următoarele:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevede

ri iniţiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

148.114 215.603 176.092 118,9 81.6

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

255.535 283.383 235.888 92,3 83,2

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

285.659 372.044 368.402 129 99

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

176.234 212.022 126.519 71,8 59,7

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

222.201 301.711 111.407 50,1 36,9

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.087.743 1.384.763 1.018.308 93,6 73,5

Veniturile totale ale bugetelor locale, pe ansamblul judeţului s-au realizat în proporţie

de 73,5% faţă de prevederile definitive, cele mai semnificative nerealizări înregistrându-se la

„Sume primite de la UE în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări” (36,9%) şi la „Subvenţii de la

alte nivele ale administraţiei publice” (59,7%).

Nici veniturile proprii ale bugetelor locale nu s-au realizat la nivelul prevederilor

definitive, cu toate că unităţile administrativ teritoriale au încasat impozite, taxe, contribuţii, alte

venituri peste prevederile iniţiale (118,9%), dar în proporţie de 81,6% faţă de prevederile

definitive, acestea din urmă fiind mai mari cu 45,6% faţă de cele iniţiale, dovadă că unităţile

administrativ teritoriale, mai ales la nivelul Consiliului judeţean şi al municipiilor, au făcut efortul

de a atrage mai bine în circuitul economic potenţialul lor fiscal şi nefiscal, după cum urmează:

Prevederi

iniţiale

(mii lei)

Prevederi definitive

(mii lei)

% prevederi definitive faţă

de cele iniţiale

Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri (TOTAL judeţ), din care:

148.114 215.603 145,6

Consiliul Judeţean 2.031 3.121 153,6

Municipii 85.616 141.767 165,6

Oraşe 32.195 37.744 117,2

Comune 28.272 32.971 116,6

4

Din structura veniturilor încasate în bugetul general consolidat al unităţilor administrativ-teritoriale rezultă ponderea deţinută de fiecare sursă în totalul veniturilor încasate, astfel:

Încasări (mii lei)

% în total venituri încasate

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri 176.092 17,3

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit 235.888 23,2

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 368.402 36,2

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice 126.519 12,4

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări 111.407 10,9

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.018.308 100

Sub formă grafică, structura este următoarea:

STRUCTURA VENITURILOR ÎNCASATE

în anul 2012 în bugetul județului Hunedoara

Sume de la UE;

10,90%

Cote din I. venit;

23,20%

Venit din I și Taxe;

17,30%

S def din TVA; 36,20%

Subvenții; 12,40%

Venit din I șiTaxe

Cote din I.venit

S def din TVA

Subvenții

Sume de laUE

Numai 40,5% din încasări provin din resurse locale, diferenţa de 59,5% provenind din alte surse, din care numai 10,9% de la Uniunea Europeană.

Prevederile bugetare la venituri din această sursă (U.E.), precum şi gradul de realizare a acestora sunt următoarele:

-mii lei-

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

iniţiale

% încasări

din prevederi definitive

Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări - TOTAL judeţ, din care:

222.201 301.711 111.407 50,1 36,9

Consiliul judeţean 6.214 9.783 7.834 126,1 80,1

Municipii 132.093 164.407 32.399 24,5 19,7

Oraşe 13.945 17.119 6.247 44,8 36,5

Comune 69.949 110.402 64.927 92,8 58,8

5

Unul dintre oraşe (Simeria), precum şi un număr de 36 comune, adică 65,5% din cele 55 comune din judeţ, nu au avut nici un fel de prevedere, dar nici încasări de la UE.

Nerealizarea prevederilor bugetare la venituri a atras nerealizarea cheltuielilor programate.

Nu s-au constatat însă acţiuni nerealizate, care să perturbe activitatea comunităţilor locale.

La capitole importante s-au efectuat plăţi aproape de prevederile definitive, ca de exemplu la „Asistenţă socială” (94,3%) sau la „Rambursări de credite” (94%), dar nu s-au asigurat sume pentru cofinanţarea programelor din fonduri externe nerambursabile (34,7%), dar şi cheltuielile de capital au fost realizate numai în proporţie de 72% faţă de prevederile definitive aprobate de autorităţile deliberative locale.

Cele de mai sus rezultă din execuţia cheltuielilor pe total judeţ, redată în tabelul de mai jos:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive Plăţi

efectuate

% plăţi din prevederi

iniţiale

% plăţi din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 264.386 275.583 272.387 103 98,8

2.Bunuri şi servicii 199.461 260.232 224.798 112,7 86,4

3. Dobânzi 17.830 15.786 13.721 77 86,9

4. Subvenţii 17.677 31.522 23.058 130,4 73,1

5. Fonduri de rezervă 2.459 228 0 0 0

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

37.463 43.836 32.035 85,5 73,1

7. Alte transferuri 5.588 8.794 6.290 112,6 71,5

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

345.780 424.417 147.384 42,6 34,7

9. Asistenţă socială 90.288 97.711 92.185 102,1 94,3

10. Alte cheltuieli 17.593 19.580 17.525 99,6 89,5

11.Cheltuieli de capital 118.961 232.216 167.080 140,4 72

12. Operaţiuni financiare 39.119 46.290 43.530 111,3 94

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

0 -271 -546 - -

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.156.605 1.455.924 1.039.447 89,9 71,4

II. Prezentarea rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul judeţului

1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele acţiunilor de audit/control

În programul de audit/control aprobat de Plenul Curţii de Conturi au fost cuprinse 40

acţiuni, din care 26 acţiuni de audit financiar, 12 acţiuni de control şi 2 de audit al performanţei.

din care:

Total Audit financiar

Acţiuni de control

Audit al performanţei

1.Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului 40 26 12 2

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 34 26 7 1

4.Procese verbale de constatare 27 26 - 1

5.Note de constatare 10 10

6.Decizii emise 28 21 6 1

7.Măsuri dispuse prin decizii 172 139 30 3

6

Pe lângă cele 40 acţiuni aprobate iniţial, au mai fost planificate şi efectuate un număr de

34 acţiuni de verificare a modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii şi un

număr de 22 acţiuni de verificare a arieratelor şi plăţilor restante înregistrate la nivelul UAT - urilor.

În total, au fost planificate pentru anul 2013 un număr de 96 acţiuni, din care 93 au

fost finalizate la data prezentului.

În anul 2012, în luna decembrie, după data Raportului finanţelor publice locale pe

anul menţionat, s-au finalizat un număr de 8 acţiuni necuprinse în raportul public pe anul 2011,

pentru care s-au emis 8 decizii cu un număr de 50 măsuri.

Pe lângă cele 28 decizii emise pentru acţiunile de audit/control din anul 2013, pentru

cele 34 acţiuni de verificare a deciziilor s-au emis alte 25 decizii, iar pentru cele 22 acţiuni de

verificare a arieratelor s-au emis 12 decizii, astfel că în total, pentru acţiunile desfăşurate în anul

2013 s-au emis 65 decizii.

În anul 2013 s-au dispus în total 310 măsuri, din care 172 măsuri pentru acţiunile de

audit/control din anul 2013, 70 măsuri ca urmare a verificării deciziilor, 18 măsuri pentru

verificarea arieratelor şi 50 măsuri pentru actele de audit finalizate în luna decembrie 2012.

2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului

Din totalul de 268 entităţi aflate în competenţa de verificare a Camerei de conturi

Hunedoara, au fost verificate un număr de 48, respectiv 17,9%, după cum urmează:

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entităţi existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

222 40 18

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 70 29 38,6

- consilii judeţene 1 1 100

- municipii 7 3 42,9

- oraşe 7 2 28,6

- comune 55 23 41,8

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 -

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 152 11 7,2

- verificaţi prin acţiune distinctă x 0 -

- verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite

x 11 -

2. Regii autonome de interes local 3 0 0

3. Societăţi comerciale de interes local 33 8 24,2

4.Alte entităţi 10 0 0

TOTAL 268 48 17,9

Cu toate că s-au verificat numai 18 % dintre ordonatorii de credite, în acţiunile de audit

financiar şi audit al performanţei au fost cuprinşi ordonatori de credite care au efectuat în anul

2012 plăţi în sumă totală de 657.260 mii lei, adică 63,2 % din totalul plăţilor pe judeţ în sumă

totală de 1.039.447 mii lei.

În acest mod, considerăm semnificativ volumul plăţilor supuse verificării, concluziile

verificărilor fiind relevante pentru finanţele publice ale judeţului.

3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate

Din acţiunile de audit financiar, control şi audit al performanţei aprobate în programul

anual şi efectuate, la care se adaugă constatările din acţiunile finalizate în luna decembrie 2012 şi care au fost valorificate în ianuarie 2013, au rezultat abateri de la prevederile legale pe care auditorii publici externi le-au estimat la suma de 47.864 mii lei, după cum rezultă din tabelul următor:

7

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 10.262 1.294 11.556

2.Prejudicii 6.006 882 6.888

3.Abateri financiar-contabile 29.420 0 29.420

Total sume 45.688 2.176 47.864

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate În conformitate cu prevederile pct. 260 din „Regulamentul privind organizarea şi

desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi” aprobat de Plenul Curţii de Conturi, o dată cu auditul financiar al situaţiilor financiare ale ordonatorilor principali, au fost auditate şi situaţiile financiare ale unor ordonatori terţiari din subordine.

Pe unităţi administrativ - teritoriale şi pe categorii de bugete verificate, precum şi pe agenţii economici de importanţă locală programaţi în control, suma totală de 47.864 mii lei estimată în actele de audit/control se detaliază în felul următor:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

1.U.A.T.J. Hunedoara 0 282 371

- Activitatea proprie 0 67 0

- Ordonatorul terţiar „Agenţia Judeţeană de Dezvoltare Economico - Socială

0 78 0

- Ordonatorul terţiar „Sanatoriul de Pneumoftiziologie” Geoagiu

0 55 0

- Ordonatorul terţiar „Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului” Hunedoara

0 46 0

- Ordonatorul terţiar „Liceul Tehnologic O. Densuşianu” Călan

0 24 0

- Ordonatorul terţiar „Centrul de Pedagogie Curativă” Simeria

0 12 0

2.U.A.T.M. Deva 1.062 37 160

- Activitatea proprie 1.007 0 4

- Ordonator terţiar „Colegiul Naţional Decebal” Deva

0 8 81

- Ordonatorul terţiar „Liceul de Arte Sigismund Toduţă” Deva

2 75

- Ordonatorul terţiar „Serviciul Comunitar pentru Cadastru şi Agricultură” Deva

55 0 0

- Ordonatorul terţiar „Liceul Teoretic Sabin Drăgoi”” Deva

0 27 0

3.U.A.T.M. Hunedoara *) acţiunea se află în procedura de valorificare

4.U.A.T.M. Petroşani 0 0 0

5.U.A.T.O. Călan 83 0 0

6.U.A.T.O. Uricani 531 181 5.064

7.U.A.T.C. Baia de Criş 2 18 0

8.U.A.T.C. Baru 0 17 0

8

Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

9.U.A.T.C. Băniţa 0 100 0

10.U.A.T.C. Bătrâna 28 0 43

11.U.A.T.C. Beriu 124 386 0

12.U.A.T.C. Boşorod 0 122 51

13.U.A.T.C. Brănişca 371 513 24

14.U.A.T.C. Bretea Română 0 0 0

15.U.A.T.C. Bunila 1.297 225 4.293

16.U.A.T.C. Densuş 0 9 0

17.U.A.T.C. Dobra 0 35 0

18.U.A.T.C. General Berthelot 33 0 0

19.U.A.T.C. Ghelari 69 380 0

20.U.A.T.C. Ilia 3.943 1.081 17.237

21.U.A.T.C. Lăpugiu de Jos 0 6 0

22.U.A.T.C. Orăştioara de Sus 0 140 61

23.U.A.T.C. Peştişu Mic 0 61 0

- Şcoala Primară Clasele 1-4 Valea Nandrului

0 0 0

24.U.A.T.C. Pui 0 0 26

- Şcoala Gimnazială Pui 0 0 0

25.U.A.T.C. Şoimuş 67 1.445 966

26.U.A.T.C. Teliucu Inferior 20 114 0

27.U.A.T.C. Tomeşti 0 0 0

28.U.A.T.C. Toteşti 0 0 31

29.U.A.T.C. Vălişoara 0 1 0

30.S.C.„ACTIVITATEA GOSCOM” S.A. Orăştie

0 0 0

31. S.C. „APAPROD” S.A. Deva 0 0 0

32. S.C. „APASERV” S.A. Deva 0 153 292

33. S.C. „APA SERV VALEA JIULUI” Petroşani

4 0 0

34. S.C. „BUCURA PREST” S.A. Haţeg 0 407 0

35. S.C. „COMPANIA JUDEŢEANĂ DE TURISM” S.A. Hunedoara

0 56 716

36. S.C. „ECO SID” S.R.L. Hunedoara 0 156 0

37. S.C. „PARC INDUSTRIAL” S.R.L. Hunedoara

60 0 0

TOTAL 7.694 5.925 29.335

Constatările din actele finalizate în decembrie 2012 şi valorificate în ianuarie 2013

1.U.A.T.O. Geoagiu 3.121 153 0

2.U.A.T.O. Petrila 269 0 0

3. U.A.T.C. Blăjeni 0 7 0

4.U.A.T.C. Bucuresci 0 54 0

5.U.A.T.C. Hărău 114 127 85

6.U.A.T.C. Râu de Mori 221 95 0

7.U.A.T.C. Sântămăria Orlea 137 82 0

8. U.A.T.C. Vaţa de Jos 0 445 0

TOTAL

3.862 963 85

9

III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

În acest capitol se vor detalia principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control, distinct pe acţiunile de audit financiar, control şi auditul performanţei.

III.1. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de

audit financiar efectuate în această perioadă, pe următoarea structură:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;

1. La U.A.T.C. Orăştioara de Sus au fost angajate cheltuieli în sumă de 61 mii lei fără prevederi bugetare.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare;

1. În evidenţa contabilă a U.A.T.C. Ilia nu au fost înregistrate terenuri estimate la valoarea totală de 15.636 mii lei, în suprafaţă totală de 1.277,5 ha, din care 671 ha din domeniul public şi 606,5 ha din domeniul privat. La aceiaşi entitate s-au constatat creanţe şi obligaţii în sumă totală de 1.064 mii lei neînregistrate în contabilitate. Dintre acestea, amenzi în sumă de 183 mii lei, chirii şi redevenţe în sumă de 54 mii lei facturate, neîncasate, dar neînregistrate şi datorii către furnizori în sumă de 827 mii lei neînregistrate. Bilanţul încheiat de entitate la 31.12.2012 nu a reflectat realitatea. Diferenţele constatate de auditorii publici externi sunt estimate la suma de 16.700 mii lei. 2. U.A.T.O Uricani nu a înregistrat în contabilitate terenuri în suprafaţă totală de 1.091 ha estimate la valoarea de 5.064 mii lei. 3. U.A.T.C. Şoimuş nu a înregistrat în contabilitate valoarea totală a obligaţiilor de plată aferente creditelor pe termen lung contractate, respectiv suma de 809 mii lei. 4. La U.A.T.C. Bunila, evidenţa contabilă a terenurilor şi a celorlalte active fixe, în valoare totală estimată de 4.100 mii lei, nu se conduce pe categorii şi pe fiecare obiect de evidenţă. 5. U.A.T.J. Hunedoara nu a înregistrat în contabilitate valoarea de 370 mii lei aferentă unui activ fix corporal în curs de execuţie. 6. U.A.T.M Deva a efectuat plăţi de natura investiţiilor în sumă totală de 156 mii lei, fără a se fi majorat valoarea de inventar a activelor fixe în cauză, deoarece plăţile au fost înregistrate pe cheltuieli, fără a influenţa conturile corespunzătoare activelor. 7. U.A.T.C. Pestişu Mic nu a înregistrat în conturile corespunzătoare reţele de drumuri, reţele edilitare puse în funcţiune, dar menţinute în contul de „Active fixe corporale în curs de execuţie”.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate;

1. U.A.T.C. Bunila şi U.A.T.C. Ilia nu au organizat şi desfăşurat activitatea de CFPP iar la U.A.T.C. Bătrâna, deşi activitatea se desfăşoară, nu a fost emisă dispoziţie de primar prin care să fie desemnată persoana răspunzătoare. 2. Un număr de 3 entităţi locale - U.A.T.O. Uricani, U.A.T.C. Ilia şi U.A.T.C. Şoimuş, adică 8,1% din cele 37 verificate, nu au organizat activitatea de audit intern, deşi derulează fonduri de peste 100.000 Euro. 3. Un număr de 21 entităţi de interes local, adică 56,8% dintre cele 37 verificate, nu au organizat controlul intern managerial, ori nu l-au organizat conform legii. Dintre acestea, U.A.T.C. Baia de Criş, U.A.T.C. Băniţa, U.A.T.C. Bretea Română, U.A.T.C. Bunila şi U.A.T.C. Densuş, U.A.T.C. Peştişu Mic şi U.A.T.C. Pui, nu au organizat de loc acest gen de activitate, în timp ce la alte 13 entităţi - U.A.T.O. Uricani, U.A.T.C. Baru, U.A.T.C. Bătrâna, U.A.T.C. Boşorod, U.A.T.C. Dobra, U.A.T.C. Ghelari, U.A.T.C. Ilia, U.A.T.C. Lăpugiu de Jos, U.A.T.C. Teliucu

10

Inferior, U.A.T.C. Şoimuş şi U.A.T.C. Vălişoara şi S.C. ECO SID S.R.L. Hunedoara, controlul intern managerial este organizat incomplet.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege;

1. U.A.T.C. Ilia nu a urmărit şi încasat taxele în sumă de 3.828 mii lei cuvenite bugetului local pentru exploatarea de către un agent economic a produselor de carieră şi balastieră. 2. Aceiaşi abatere a fost consemnată şi la U.A.T.C. Brănişca unde un agent economic care exploatează o balastieră nu a depus cerere pentru eliberarea autorizaţiei de foraje şi excavări şi nici nu a achitat taxa aferentă cuvenită bugetului comunei în cuantum de 298 mii lei. 3. Pentru societăţile comerciale la care este acţionar, U.A.T.M. Deva nu a urmărit modul de constituire şi nu a încasat dividendele în sumă de 994 mii lei cuvenite bugetului municipiului. 4. Din confruntarea declaraţiilor de impunere cu evidenţa din Registrul agricol a rezultat că la U.A.T.O. Uricani nu au fost cuprinse în declaraţii şi nu au fost impozitate 2.054,9 ha, diferenţele estimate de auditorii publici externi fiind în sumă de 528 mii lei. 5. Aceiaşi abatere s-a consemnat şi la U.A.T.C. Ilia unde s-au estimat creanţe cuvenite bugetului comunei, dar neînregistrate, neurmărite şi neîncasate în sumă de 115 mii lei ca urmare a necuprinderii în declaraţii a suprafeţei totale de 1.156,3 ha. 6. U.A.T.C. Bunila nu a impozitat suprafeţele de teren date în concesiune, închiriere sau în arendă, auditul camerei de conturi estimând creanţe nestabilite, neurmărite şi neîncasate în sumă de 42 mii lei. Aceiaşi abatere a fost consemnată şi la U.A.T.C. Ghelari, creanţele cuvenite bugetului comunei fiind în sumă de 69 mii lei, la U.A.T.C. Beriu acest gen de creanţe necalculate, neurmărite şi neîncasate în sumă de 124 mii lei. 7. La U.A.T.C. Brănişca s-au constatat rămăşiţe în sumă de 73 mii lei din perioada 2009 - 2012, aferente contractelor de închiriere sau concesiune, neînregistrate, neurmărite şi neîncasate. 8. Pentru concesionarea pescăriei din satul Brănişca a fost contractată redevenţa în urma unei licitaţii publice deschise. Ulterior, prin hotărâre de consiliu local, U.A.T.C. Brănişca a redus redevenţa cu 50%, contravenind prevederilor legale. Prejudiciul estimat este în sumă de 283 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare;

1. La U.A.T.C. Ilia au fost inventariate numai mijloacele fixe şi obiectele de inventar, nefiind inventariate imobilizările în curs, bunurile din domeniul public, creanţele, disponibilităţile, datoriile şi capitalurile proprii. S-au constatat diferenţe de inventar în minus cu suma de 219 mii lei. 2. Tot la U.A.T.C. Ilia s-au constatat următoarele abateri cauzatoare de prejudicii:

- sumele încasate prin chitanţe emise de calculator nu au fost înregistrate în totalitate în registrul de casă, au fost depuse la trezorerie cu o întârziere de 5 - 164 zile, iar suma de 17 mii lei nu a fost depusă de loc, motiv pentru care au fost calculate penalitati in suma de 7 mii lei, in total 24 mii lei.

- entitatea nu a utilizat suma de 420 mii lei primită prin HG nr. 255/2012 pentru plata unor arierate aferente unor cheltuieli curente şi de capital, precum şi pentru cofinanţarea unor proiecte finanţate din fonduri externe nerambursabile, ci pe alte destinaţii. Au fost estimate accesorii în sumă de 52 mii lei, astfel încât suma totală datorată de entitate la bugetul de stat este 472 mii lei.

- Aceeaşi entitate a efectuat plăţi în sumă de 489 mii lei fără documente justificative.

3. U.A.T.C. Bunila nu a organizat şi efectuat inventarierea anuală a patrimoniului pentru anul 2012.

11

4. U.A.T.C. Bătrâna şi U.A.T.C. Lăpugiu de Jos nu au efectuat reevaluarea construcţiilor şi terenurilor.

5. Un număr de 4 ordonatori terţiari ai UATJ Hunedoara, care utilizează gaz metan pentru încălzire, au plătit fără temei legal suma totală de 137 mii lei cu titlul de accize cuprinse în tariful acestui combustibil.

6. Aceeaşi abatere s-a constatat şi la ordonatorii terţiari ai UATM Deva care au plătit accize nedatorate în sumă totală de 37 mii lei.

7. Pentru păşunile din patrimoniul UATC Boşorod, date în concesiune Asociaţiei crescătorilor de animale din comună, ordonatorul principal a achiziţionat şi plătit nelegal, din credite bugetare, suma de 120 mii lei pentru lucrări de curăţare a păşunilor, în condiţiile în care această activitate este o obligaţie legală a concesionarului.

8. Tot la U.A.T.O. Uricani s-a plătit suma de 101 mii lei pentru asistenţă medico - socială, activitate care nu s-a desfăşurat în fapt.

9. Din încasările U.A.T.C. Brănişca a fost sustrasă suma de 141 mii lei. Auditorii publici externi au estimat penalităţi în sumă de 32 mii lei, prejudiciul total fiind consemnat în sumă de 172 mii lei.

10. La U.A.T.C. Orăştioara de Sus s-a acordat, fără temei legal, „spor de dispozitiv” în cuantum de 25% din salariul de bază, estimat la suma de 140 mii lei. Aceiaşi abatere s-a consemnat şi a U.A.T.C. Peştişu Mic, suma plătită nelegal fiind estimată la 41 mii lei.

11. La U.A.T.C. Baru s-a plătit, fără temei legal suma de 17 mii lei cu titlul de „primă de vacanţă” în sumă de 17 mii lei, iar U.A.T.C. Peştişu Mic a plătit nelegal „transport la şi de la locul de muncă” în sumă de 18 mii lei.

12. U.A.T.C. Băniţa nu a aplicat corect valoarea de referinţă şi coeficienţii de ierarhizare prevăzuţi de lege, plătind astfel drepturi salariale necuvenite în sumă totală estimată de 100 mii lei.

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă.

1. Pentru lucrările de extindere reţele de apă potabilă şi canalizare menajeră, U.A.T.C. Ilia nu a constituit garanţie de bună execuţie în sumă de 19 mii lei, iar U.A.T.C. Şoimuş în sumă de 78 mii lei, riscând astfel să plătească eventuale remedieri în termenul de garanţie din credite bugetare.

2. U.A.T.C. Şoimuş a decontat lucrări neexecutate în fapt în sumă de 193 mii lei.

3. Aceiaşi entitate a acordat în anul 2007 un avans în sumă de 1.238 mii lei, care nu a fost decontat până în anul 2013, la data auditului.

4. U.A.T.C. Teliucu Inferior a plătit nelegal unui constructor suma de 114 mii lei deoarece a procedat la actualizarea valorii lucrărilor, fără ca această operaţiune să fie prevăzută în contract, dar a şi acceptat la plată şi a plătit cantităţi de lucrări peste acelea contractate.

Sesizarea organelor de urmărire penală: Pentru abaterile constatate la U.A.T.C. Brănişca şi U.A.T.C. Ilia, descrise la pct.

III.1.e).10 şi III.1.e).2 - filele nr. 13 şi 14 ale prezentului raport - prin Hotărârea Plenului CCR cu nr. 201/01.08.2013, respectiv Hotărârea nr. 169/17.06.2013 s-a aprobat sesizarea organelor de urmărire penală în vederea stabilirii răspunderii juridice a persoanelor vinovate şi a recuperării prejudiciilor.

12

Amenzi contravenţionale : Pentru abateri a căror constatare şi sancţionare intră în competenţa Curţii de

Conturi, au fost aplicate un număr de 5 amenzi contravenţionale în sumă de 9 mii lei.

III.2 Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de control efectuate în această perioadă, după cum urmează:

a) Acţiuni tematice

Au fost programate 4 acţiuni privind „Controlul modului de utilizare a alocatiilor bugetare pentru investitii pe perioada 1990-31.12.2012” la U.A.T.M. Deva, U.A.T.M. Hunedoara, U.A.T.M. Petroşani şi U.A.T.O. Călan.

Dintre acestea, au fost finalizate acţiunile la U.A.T.M. Petroşani şi U.A.T.O. Călan, celelalte 2 acţiuni fiind în curs de valorificare.

Din acţiunile finalizate nu au rezultat abateri cauzatoare de prejudicii.

1. La U.A.T.M. Petroşani au fost consemnate următoarele abateri:

I. Neconstituirea si neconducerea evidenţei extracontabile pentru garanţia de buna execuţie a lucrărilor de investiţii;

II. Necuprinderea valorii, neînregistrarea si neevidenţierea legală in contabilitate, a cheltuielilor pentru elaborarea studiilor de fezabilitate, studiilor geotehnice, proiectelor tehnice si a documentaţiilor de avizare, aferente obiectivelor de investiţii, care nu au fost puse in practică.

III. neefectuarea corespunzătoare a inventarierii anuale, a activelor fixe necorporale si a activelor fixe corporale, in curs de execuţie.

b) Aspecte consemnate la societăţi comerciale de interes local

Cele mai semnificative constatări consemnate în actele de control vor fi prezentate pe structura următoare:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;

1. Bugetul de venituri şi cheltuieli pentru anul 2012 al S.C. APASERV S.A. Deva nu a fost aprobat de Adunarea Generală a Acţionarilor.

2. La întocmirea bugetului pe anul 2012, S.C. COMPANIA JUDEŢEANĂ de TURISM S.A. Hunedoara nu a respectat restricţiile impuse de OUG nr. 79/2008 privind măsuri economico-financiare la nivelul unor operatori economici. Cu toate că în ultimii 2 ani a realizat venituri sub limita de 90% din acelea prevăzute, agentul economic a planificat în bugetul anului 2012 venituri cu 511 mii lei peste limita maximă legală şi a creat astfel condiţiile pentru a intra în incapacitate de plată a achiziţiilor din program.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare;

1. S.C. COMPANIA JUDEŢEANĂ de TURISM S.A. Hunedoara a vândut Consiliului Judeţean Hunedoara materiale promoţionale cu 175 mii lei peste preţul de achiziţie, fără întocmirea corespunzătoare a documentelor justificative.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate;

1. S.C. BUCURA PREST S.A. Haţeg, S.C. COMPANIA de TURISM S.A. Hunedoara, S.C. ECO SID SRL Hunedoara nu au organizat şi desfăşurat activitatea de CFPP.

13

2. S.C. ECO SID SRL Hunedoara nu a organizat activitatea de audit intern, deşi derulează fonduri de peste 100.000 Euro. S-a contravenit prevederilor art. 11 şi 12 ale Legii nr. 672/2002 privind auditul intern. 3. S.C. COMPANIA de TURISM S.A. Hunedoara nu a implementat standardele de control intern.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;

1. S.C. APA SERV „Valea Jiului” S.A. Petroşani nu a calculat şi virat impozit pe clădiri în sumă de 4 mii lei pentru apartamentele utilizate de salariaţi ai unităţii, ori foşti salariaţi care în prezent sunt pensionaţi. 2. S.C. APA SERV S.A. Deva nu a înregistrat în contabilitate obligaţii în sumă de 292 mii lei faţă de bugetul consolidat, reprezentând contribuţiile datorate de angajator aferent drepturilor salariale acordate.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare;

1. S.C. COMPANIA JUDEŢEANĂ DE TURISM S.A. Hunedoara nu a organizat şi efectuat inventarierea anuală a patrimoniului pentru anul 2012. Alţi 3 agenţi economici de subordonare locală - S.C. APASERV S.A. Deva, S.C. ECO SID S.R.L. Hunedoara şi S.C. PARC INDUSTRIAL S.R.L. Hunedoara au efectuat inventarierea cu încălcarea prevederilor din normele privind organizarea şi efectuarea inventarierii, în sensul că nu au fost inventariate toate elementele de activ şi pasiv. 2. S.C. APASERV S.A. Deva a plătit nelegal suma de 40 mii lei cu titlul de asigurări pentru un autoturism luat în comodat de la un constructor care a cumpărat bunul în leasing şi conform legii este asigurat. 3. Acelaşi agent economic nu a urmărit creanţe în sumă de 86 mii lei aferente unui număr de 13 clienţi, acestea fiind prescrise la data controlului, constituind prejudiciu. 4. S.C. BUCURA PREST S.A. Haţeg a facturat servicii de salubritate în sumă de 407 mii lei în baza unor tarife neaprobate de U.A.T.O. Haţeg, iar taxele speciale aplicate erau mai mari decât cele din ofertă. 5. S.C. ECO SID S.R.L. Hunedoara a plătit nelegal drepturi salariale în sumă totală de 156 mii lei, din care 54 mii lei salarii ale directorului mai mari decât limita maximă legală, respectiv nivelul salariului de viceprimar al municipiului Hunedoara, iar 102 mii lei indemnizaţii acordate nelegal administratorilor, cenzorului, precum şi reprezentantului Consiliului local Hunedoara în Adunarea Generală a Asociaţilor, mai mari decât procentul legal de 1% din remuneraţia cuvenită prin lege directorului. 6. Aceiaşi abatere a fost consemnată şi la S.C. APASERV S.A. Deva, care a plătit directorului drepturi salariale cu 27 mii lei mai mari decât acelea aprobate prin lege, dar şi la S.C. COMPANIA de TURISM S.A. Hunedoara care a plătit reprezentanţilor U.A.T.J. Hunedoara în Adunarea Generală a Acţionarilor indemnizaţii cu 23 mii lei mai mari decât cele legale, prejudiciul total fiind estimat la suma de 50 mii lei.

III.3.Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de audit

al performanţei efectuate în această perioadă. La entităţile locale au fost programate 2 acţiuni de audit al performanţei, până la data

prezentului raport fiind realizată o singură acţiune de audit al performanţei şi anume „Auditul performanţei privind modul de previzionare şi de realizare de către UAT a veniturilor bugetare şi de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate” - cod 4099. Acţiunea s-a realizat la U.A.T.O. Călan.

Auditul performanţei privind „acordarea/utilizarea fondurilor pe cultură, religie, sport la nivelul U.A.T. - urilor” este în curs de desfăşurare la U.A.T. Judet.

14

Din acţiunea realizată au rezultat următoarele constatări: 1. În activitatea de stabilire a impozitului pe teren, U.A.T.O. Călan a utilizat tarife

corespunzătoare altor zone pentru terenuri extravilane, rezultând o subdimensionare a creanţelor bugetului local cu 3 mii lei.

2. Pentru redevenţele încasate cu întârziere faţă de termenele scadente, entitatea auditată nu a calculat, nu a înregistrat în contabilitate, nu a urmărit şi nu a încasat penalităţile prevăzute în contractele de concesiune.

Au fost estimate penalităţi în sumă de 9 mii lei. 3. U.A.T.O. Călan nu a încasat şi nu a întocmit acte de executare silită pentru creanţe

fiscale estimate la suma de 71 mii lei aferente anului 2007, acestea fiind prescrise la data auditului.

În raportul de audit al performanţei au fost consemnate un număr de 20 concluzii, dintre care consemnăm faptul că entitatea nu are nici un jurist, coordonarea deficitară a activităţii în compartimentele de venituri din cauza neocupării posturilor de conducere vacante, deficienţe în programul informatic de gestionare a veniturilor, lipsa personalului însărcinat cu activitatea de executor fiscal, lipsa activităţii de inspecţie fiscală, un trend descendent al încasării veniturilor proprii în perioada 2009 - 2012, tendinţă crescătoare a listei de rămăşiţe în aceiaşi perioadă.

Faţă de cele 20 de concluzii, au fost formulate 16 recomandări însuşite de managementul entităţii. IV. Concluzii şi recomandări

Cu privire la activitatea entităţilor verificate, raportul întocmit consemnează o serie de nereguli în realizarea veniturilor bugetare, în angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor publice, cât şi în ceea ce priveşte situaţia unor elemente patrimoniale, evidenţiate sau nu în contabilitate, reevaluate sau nereevaluate.

La multe dintre entităţile verificate, au fost constatate abateri şi în ceea ce priveşte implementarea sistemului de control intern/managerial - aspect care, în opinia noastră se constituie în una din principalele cauze ale neregulilor care se produc în activitatea entităţilor verificate.

Având în vedere neregulile constatate, consemnate în actele de control şi redate succint în prezentul raport, considerăm că se recomandă luarea următoarelor măsuri, atât la ordonatorii de credite, cât şi la agenţii economici de subordonare locală:

- întocmirea realistă, cu respectarea întocmai a reglementărilor legale şi pe baza inventarierii masei impozabile a bugetelor de venituri şi cheltuieli;

- inventarierea şi reevaluarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ - teritorial deţinut de aceste entităţi, cu referire mai ales la terenuri şi clădiri;

- iniţierea procedurilor legale pentru actualizarea inventarului bunurilor aparţinând domeniului public, astfel încât valoarea şi structura acestuia să reflecte realitatea;

- implementarea controlului intern/managerial şi utilizarea efectivă în actul de management a rezultatelor şi recomandărilor formulate de aceste structuri;

- intensificarea activităţii de inspecţie fiscală, activitate menită să constate realitatea declaraţiilor depuse de către contribuabilii persoane fizice sau juridice, precum şi a modului de plată în termen a creanţelor fiscale sau nefiscale ale bugetelor locale;

- obligativitatea de a prevede penalităţi de întârziere în contractele de închiriere sau concesiune;

15

- întocmirea de proiecte şi implicit atragerea de fonduri nerambursabile de la UE sau din alte surse;

- utilizarea mai intensă a programelor informatice care să gestioneze contractele de închiriere sau concesiune, care să calculeze în timp real penalităţile cuvenite bugetelor locale în funcţie de data plăţii chiriei/redevenţei;

- interconectarea calculatoarelor din primării, astfel încât ordonatorii principali să urmărească în timp real încasările din creanţe fiscale sau nefiscale, în comparaţie cu drepturile constatate rezultate din aplicarea Codului fiscal sau a contractelor în care primăriile sunt parte;

- ridicarea nivelului de pregătire profesională a personalului, mai ales în cazul unităţilor administrativ - teritoriale, având în vedere că multe dintre notele de relaţii consemnează drept cauză a producerii unor nereguli, necunoaşterea sau interpretarea eronată a unor reglementări legale.

- încadrarea cu jurişti în cazul unora dintre unităţile administrativ - teritoriale, dar şi a unor agenţi economici locali, care nu au salariaţi cu această specialitate şi nu pot efectua eficient activitatea de urmărire şi executare silită, ori nu sunt reprezentate în instanţe, fapt ce poate conduce la pierderea unor cauze, cu impact asupra bugetelor;

- numirea în organismele de conducere ale agenţilor economici locali a unor persoane competente, în măsură să gestioneze banul public cu economicitate, eficacitate şi eficienţă.