STUDENT: BLAGOCI MARIUS ID; FINANE BNCI

FUNDAMENTAREA SI REALIZAREA VENITURILOR BUGETARE LA S.C. SONIC FASHION S.R.L. VASLUI

Student: BLAGOCI MARIUS-DUMITRU Specializarea : FINANTE BANCI, ID Profesor : STEFURA GABRIEL

2

CAP. IORGANIZAREA SI FUNCTIONAREA S.C. SONIC FASHION SRL VASLUI

1. Scurt istoricSocietetea comerciala SONIC FASHION srl Vaslui este persoana juridica romana, infiintata pe o perioada nedeterminata, in baza legii 31 /1990 art.7 privind socitatile comerciale, astfel cum a fost modificata prin Ordonanta de urgenta nr. 32 / 1997 si temeiul legii nr. 26 /1990 privind registrul comertului. Sediul societatii este in judetul IASI si mai poate fi schimbat in oricare alt oras din tara ( prima locatie a avut-o in IASI ) . Capitalul social subscris al societatii a fost de 8000 RON, din care 10000$, numarul total de parti sociale : 800, valoarea unei parti socilale 10 RON. Ca structura, capitalul se compune din: -8.452.3 RON mijloace fixe; -6.458.6 RON active circulante; -1.912.7 RON investitii in curs. Societatea are capital privat strain, fuzionand cu scopul de a intra pe piata romaneasca , unde preturile de productie sunt mai mici in raport cu alte tari, precum si mana de lucru. Sediul societatii a fost stabilit in judetul IASI, strada SF. Lazar, nr3, la Vaslui fiind inregistrata aceasta societate ca punct de lucru, iar Codul fiscal al societatii fiind R 9785314 si numarul de inregistrare in Registrul Comertului este J 22/1108/1997. 2. Obiectul de activitate Activitatea principala a SC SONIC FASHION SRL , o reprezinta conform statutului societatii, confectionarea articolelor de imbracaminte pentru femei, produse pe care le comercializeaza in afara tarii, avand contracte cu parteneri englezi. Societatea isi desfasoara activitatea de desfacere prin intermediul a mai multor centre de vanzare dinAnglia, firme de prestigiu pe acel teritoriu. Produsele de imbracaminte sunt reprezentate de: articole pentru femei si cuprind marimi de la cele mai mici la cele mai mari( pantaloni, rochii, fuste,pardesie, etc.). Pornind de la obiectul de activitate al societatii, vom

3

identifica relatiile bugetare si anume executia procesului bugetar, prin calcularea si virarea diferitelor impozite si taxe. Trebuie mentionat ca toate operatiunile de vanzare ale societatii sunt purtatoare de TVA. Prestarile de servicii catre terti sunt si ele purtatoare de TVA, TVA colectata rezultand din aplicarea cotei de 19 % asupra tarifelor negociate fara TVA.In cazul operatiunilor de cumparare, cu exceptia celor realizate de la unitatile scutite de plata taxei, sunt si ele supuse TVA, si anume deductibila. Avand in vedere aceste operatiuni, societatea este obligate sa calculeze si sa achite pana la sfarsitul lunii, pentru luna precedenta, TVA datorata bugetului de stat, acest lucru fiind stabilit pe baza decontului, ca diferenta intre TVA colectata si TVA deductibila. Pentru constructiile pe care societatea le foloseste in realizarea obiectivului de activitate (sectia de croit, de confectionat, de creatie, calcat si ambalat ,birouri) ea are obligatia de a achita la bugetul local impozitul pe cladiri, care se stabileste anual si se plateste in mai multe transe egale, la o data stabilita. Pentru terenul neconstruit existent pe langa societate, aceasta plateste la bugetul local un impozit trimestrial, in patru transe egale, pe o anumita data. Mijloacele de transport pe care le foloseste societatea, compun parcul auto si impune obligatia de a plati bugetului local taxa pentru ele, trimestrial si in patru transe egale. In urma desfasurarii activitatii societatea obtine profit, pentru care are obligatia de a calcula si plati impozitul pe profit bugetului de stat, trimestrial, pana la data de 25 a lunii urmatoare inchiderii trimestrului, pe baza unei daclaratii privind obligatiile de plata la bugetul de stat. 3. Organizarea interna a societatii Organizarea interna a SC SONIC FASHION SRL are la baza Regulamentul de Organizare si Functionare al Societatii, fiind realizat in concordanta cu obiectivele de realizat: -cresterea cifrei de afaceri, a bonitatii si competitivitatii pe plan local si regional; -patrunderea pe piata straina , cum ar fi Anglia; -realizarea de profituri mari prin obtinerea de contracte avantajoase si cu firme cat mai cunoscute, cu prestarea de servicii cu un nivel redus de greutate si cu preturi cat mai bune. Conform Regulamentului, structura organizatorica a societatii este de tip piramidal, ca marea majoritate, ierarhie functionala, fiind alcatuita din compartimente, birouri si servicii, ale caror atributii si responsabilitati sunt foarte precis definite si care sunt evidentiate in organigrama.

4

In cadrul organigramei ce a fost aprobata de actionarul unic cat si de echipa manageriala a societatii, putem distinge: 1) Organele de conducere: -Directorul general, -Directorul economic -Administratorul societatii 2) Compartimente operationale: -biroul financiar contabil, -biroul resurse umane, -biroul administrative, -biroul de asintenta productie, -biroul de import-export. 3) Unitatile de productie propriu-zise: sala de croit, sala de creatie sala pt finisare sala de ambalat magazia de auxiliare, sectoarele de confectii.

Conducerea generala a societatii este realizata de directorul general, care coordoneaza politica economica si comerciala a societatii , in persoana domnului Filimon Dumitru. Organele de conducere se intrunesc la sediul societatii de cate ori este necesar, la apelul unicului actionar sau a unei persoane din conducere. Administratorul este direct raspunzator pentru realizarea obiectivelor, a varsamintelor efetuate de asociati, de existenta reala a dividentelor platite, existenta unor registre cerute de lege si buna lor tinere, indeplinirea indatoririlor pe care legea, contractul si statutul le impun. Consiliul de Conducere are urmatoarele atributii: -aproba organizarea de filiale si subunitati ale societatii;

5

-aproba structura organizatorica a societatii, serviciile si compartimentele; -aproba numirea in functii a directorilor executive si a celorlalti salariati numiti in functii de directorul general sau prin delegare; -aproba operatiunile de incasari si plati, operatiunile de cumparare si vanzare de bunuri, incheierea de contracte de inchiriere, contracte de lucru cu partenerii straini.

Conducerea executiva actuala a societatii este asigurata de directorul general, domnul Dumitru Filimon. Atributiile directorului general sunt : -conduce intreaga activitate a societatii, aplicand legea, regulamentele si instructiunile in vigoare, -reprezinta societatea in raporturile cu persoanele juridice si fizice, precum si in fata legii, dar poate avea un imputernicit in acest scop, -urmareste ca eficienta societatii sa creasca, de asemenea productia si nivelul tehnic al produselor, -realizeaza o activitate de prognoza,dezvoltare si situare a societatii in punctul dorit, -controleaza activitatea economica si financiara si gestionarea de fond a unitatilor ce compun societatea, -numeste si concediaza personalul societatii, le aplica si sanctiuni disciplinare, -aduce la cunostiinta celorlalti membri din conducere, in termen de 30 de zile de la incheierea exercitiului economic, rapoartele precedente dar si proiectele de buget al societatii pe anul ce va urma. Directorul general este ajutat in conducerea societatii de Administratorul societatii, numit ca loctiitor de drept in lipsa acestuia si caruia ii delega o mare parte din activitatile sale, in cazul nostru fiind vorba de domnul Murgoci Cristian. Unicul actionar cat si conducerea numita de acesta ,decide asupra activitatii societatii si asigura politica economica si comerciala. Aceste adunari sunt ordinare si si extraordinare si au urmatoarele atributii principale: 1.-sa discute pe baza documentelor ,sa aprobe sau sa modifice bilantul, -sa fixeze remuneratia cuvenita pentru exercitiul in curs; 2. cele extraordinare:

6

-marirea capitalului, -schimbarea obiectivelor societatii, a sediului, a partenerilor de afaceri, -reducerea capitalului social, -dizolvarea anticipata a societatii, -modificarea contractului de societate si a statutului; Adunarea se convoaca de catre unicul actionar. Adunarile generale ordinare au loc cel putin o data pe an, la doua luni de la incheierea exercitiului economico-financiar, pentru examinarea bilantului si a contului de profit si pierdere pe anul precedent dar si pentru stabilirea programului de activitate si bugetul pe anul in curs. Diagrama de relatii la nivelul conducatorilor de la SC SONIC FASHION SRL arata astfel:

UNICUL ACTIONAR

DIRECTOR GENERAL FILIMON DUMITRU

ADMINISTRATOR MURGOCI CRISTIAN

DIRECTOR ECONOMIC UNGUREANU VIOREL

Se transmit informatii si propuneri Se primesc decizii si dispozitii 7

Conducerea SC SONIC FASHION SRL, prin directorul general si cel economic, pe baza contului de profit si pierdere intocmit la finele fiecarui an si a planului de afaceri pe care il are firma in anul ce urmeaza, intocmeste bugetul de venituri si cheltuieli. In cadrul acestuia se stabileste volumul veniturilor posibil de realizat, in modul urmator: -la sectorul de productie = pe baza contractelor ce exista se va stabili volumul fizic al productiei si tinand cont de preturile practicate, de cele ale pietei din tara importatoare si de evolutia inflatiei, se stabileste valoarea productiei; -la desfacere= se are in vedere numarul de magazine ce vor comercializa articolele de imbracaminte in cazul nostru, de veniturile realizate pe magazine in anul precedent, de inflatie si evolutia preturilor; -la prestari servicii=in functie de contractele de chirii si prestari de servicii existente, tarife practicate si evolutia ratei inflatiei. Ajungem apoi la determinarea cheltuielilor aferente realizarii veniturilor; se ia fiecare element de cheltuiala din anul precedent si se stabileste nivelul fiecaruia pentru anul current in functie de activitatile ce se vor a fi desfasurate. Propunerea de buget se semneaza de directorul general si cel economic .. Uneori este necesar ca bugetul de venituri si cheltuieli sa se intocmeasca inainte de incheierea anului fiscal, calculandu-se un nivel probabil al veniturilor si cheltuielilor pentru anul in curs si pe baza sa a planului de afaceri pentru anul ce urmeaza, a evolutiei pietei si a preturilor se intocmeste propunerea de buget pentru anul urmator. Bugetul de venituri si cheltuieli al SC SONIC FASHION SRL Denumire indicatori 1 I. Venituri totale 1.Venituri din exploatare -din vanzari in magazine -din productie -din servicii Prevederi 2004 -RON 2 7130.0 6512.2 5833.1 800.0 630.0 5921.2 5932.2 4556.2 670.0 598.1 Realizat 2004 -RON 3 5995.5 5889.2 4600.0 755.0 620.0 Prevederi 2005 -RON 4

8

-alte venituri din exploatare 2.Venituri financiare 3.Venituri exceptionale II. Cheltuieli totale 1.Cheltuieli din exploatare -costul marfurilor -chelt. cu materii prime si materiale -chelt. cu salariile si asimilate -chelt. cu tichete de masa -chelt. cu amortizarea -chelt. cu reparatiile -alte chelt. de exploatare(telefoane,energie, publicitate) 2.Cheltuieli financiare 3.Cheltuieli exceptionale III. Profit brut IV. Impozit pe profit V. Profit net

30.0 200.0 7020.8 6824.1 4923.2 375.0 694.0 214.1 120.0 120.0 214.0 82.0 900.2 49.2 13.2 38.7

16.1 38.0 49.3 6952.2 6852.2 3952.2 389.0 665.0 132.3 112.2 30.2 422.8 55.3 44.9 37.8 14.1 39.7

32.0 90.0 5984.5 5999.3 3954.2 355.2 680.0 189.2 123.1 89.0 700.2 77.0 66.3 39.2 13.8 37.7

Bugetul propriu de venituri si cheltuieli este relevant pentru implicarea societatii in procesul bugetar.In anumite perioade de baza, cum ar fi de exemplu sfarsitul lunii august-inceputul lunii septembrie, potrivit cu solicitarile Directiei Finantelor Publice Locale, societatea realizeaza situatii ale indicatorilor valorici calculate pe baza bugetului propriu de venituri si cheltuieli, indicatori in functie de care pot fi evaluate date asupra veniturilor bugetare de realizat sau a cheltuielilor de sustinut din fonduri publice. In cadrul structurii organizatorice, compartimentele, birourile si serviciile au anumite sarcini, atributii si responsabilitati.Astfel, finctia financiar-contabila este alcatuita din doua tipuri de activitati: -ACTIVITATEA FINANCIARA-ACTIVITTEA CONTABILA

Functia aceasta se realizeaza in cadrul biroului financiar-contabil condus de catre directorul economic, domnul Ungureanu Viorel. Serviciul financiar este compartimentul care asigura indeplinirea unor atributii legate de : -planificare financiara;

9

-finantarea de activitati; -urmarirea organizarii eficiente a activitatii din intreprindere dar mai intai din compartiment. Atributiile acestui compartiment sunt: -in primul rand intocmirea bugetului de venituri si cheltuieli pentru perioada ce va urma; -prin bugetul intocmit se asigura fondurile necesare pentru desfasurarea programului de productie; -obligatia de a analiza anual sau de cate ori se cere normativele specifice si eventual obligatia de a face propuneri pentru imbunatatirea acestora; -urmareste primirea la termen a tuturor facturilor pentru marfurilor date la fasonieri spre a fi lucrate si pentru marfurile vandute; -efectuarea decontarii la termen a operatiunilor ce rezulta din activitatea de comert; -efectuarea de calcule spre fundamentarea indicatorilor economici si financiari cu privire la productia marfa, venituri, rentabilitate, beneficii, impozite, viteza de rotatie a mijloacelor circulante, productia nete si alti indicatori; -intocmeste proiectul bugetului de venituri si cheltuieli si participa la rationalizarea sistemului informational; -compartimentul are obligatia de a respecta strict normativele economice financiare aprobate; -impreuna cu compartimentul de investitii intocmeste documentatiile pentru lucrari de investitii creditate si le remite bancii finantatoare; -urmareste efectuarea platilor de investitii pe masura deschiderii finantarii obiectivelor prevazute in program; -urmareste circulatia documentelor de decontare cu banca, se analizeaza volumul de facturi neincasate si sa iau masuri; -in conformitate cu dispozitiile legale, se asigura indeplinirea obligatiilor societatii catre bugetul statului, a unitatilor bancare si furnizori; -urmareste lichidarea stocurilor de produse finite si lichidarea refuzurilor de plata; -verificarea creditelor pentru diferite operatiuni si regularizarea intre conturi. Serviciul contabilitate este compartimentul unde se asigura indeplinirea atributiilor legate de: -inregistrarea la timp si in ordine cronologica si sistematica pe baza documentelor justificative a tuturor operetiunilor patrimoniale; -inventarierea patrimoniului; -intocmirea registrului inventar;

10

-controlul asupra operatiunilor patrimoniale efectuate; -intocmirea situatiilor de sinteza; -determinarea si analiza rentabilitatii pe activitati. Atributiile acestui compartiment sunt: -asigura respectarea prevederilor legale privind integritatea proprietatii comerciala si se iau toate masurile legale de intregire a avutiei societatii in cazul in care a fost pagubita; -este parte activa la prezentarea si sustinerea bilantului, la analiza rezultatelor economice si financiare pe baza notelor de bilant; -raspunde de organizarea si functionarea in bune conditii a stabilitatii valorilor patrimoniale ale societatii; -asigura furnizarea informatiilor serviciului financiar pentru intocmirea de situatii ai indicatorilor economici si a bilanturilor trimestriale si anuale; -se fac propuneri de studii cu privire la rationalizarea sistemului informational. De asemenea, functia financiar-contabila presupune si activitatea de control financiar; este alcatuita din ansamblul proceselor ce urmaresc pastrarea valorilor materiale si banesti din patrimonial societatii; scopul fiind prevenirea, descoperirea si recuperarea pagubelor.In cadrul SC SONIC FASHION SRL activitatea este coordonata de catre directorul general, in persoana domnului Filimon Dumitru.

4. Structura personaluluiTot personalul societatii este angajat de catre directorul general; salarizarea personalului se face potrivit legislatiei in vigoare pe baza grilei de salarizare prin negociere. Drepturile si obligatiile personalului societatii sunt stabilite de Organele de Conducere conformitate cu legile tarii. Personalul de la SC SONIC FASHION SRL are urmatoarele atributii: -la activitatea de productie personalul incadrat este format din confectioneri(in masini de cusut), croitori la sala de croit, salariatii CTC-isti ce controleaza productia celor enumerate mai inainte si sectia mecanicilor si electricienilor.Toate sectiile sunt conduse de maistri sau sefi de tura. in

11

-parcul auto asigura deplasarea persoanelor insarcinate in mod direct cu aducerea si plasarea marfii de la si catre fasonieri, cei ce ajuta la realizarea anumitor articole de imbracaminte atunci cand fabrica este aglomerata; pentru un pret bun acestia realizeaza articolele in termene limita si cu conditii de calitate extreme. -atelierul de reparatii este alcatuit din mecanici si electricieni ce asigura buna functionare a tuturor sectiilor, intervenind de cate ori este cazul si fiind condusi de un mecanic sef.

Structura de personal la SC SONIC FASHION SRL Indicatori Total salariati, din care: Muncitori, din care: Direct productivi Indirect productivi Deservire generala Personal Tesa productive: Personal tehnic, din care: Ingineri Maistri Pers. De conducere si administratie Per. De conducere Economisti, functionari 2004 550 385 189 266 131 320 53 23 27 43 8 40 % 100 0.7 0.2 0.7 0.75 0.47 0.5 0.4 0.1 0.5 0.16 0.8 2005 560 420 185 258 104 344 56 28 28 48 9 50 100 0.75 0.11 0.65 0.63 0.42 0.4 0.3 0.1 0.7 0.13 0.8 % 2006 562 420 178 284 81 384 54 28 25 49 12 37 % 100 0.75 0.05 0.74 0.55 0.4 0.41 0.3 0.3 0.8 0.24 0.7

12

Analizand dinamica de personal din societate, se desprind urmatoarele concluzii: -numarul mediu de salariati a crescut de la 550 la 560, respectiv 562; numarul mediu de salariati s-a calculat conform indicatorilor Institutului National de Statistica, ca fiind media aritmetica simpla rezultata din suma efectivelor medii lunare si numarul de luni dintr-un an. -si mai precis se constata o reducere a numarului de muncitori de la 189 la 178, adica in procentaje de la 0.56 la 0.51, datorita cresterii numarului de muncitori de deservire generala de la 320 la 384 si a numarului de muncitori direct productivi , ponderea lor in total muncitori reducandu-se de la 0.2% la 0.05%. -la personalul de administratie se observa o variatie a personalului datorita introducerii calculatoarelor de la 40 salariati la 37. -se reduce personalul Tesa productive datorita introducerii calculatoarelor de asemenea si reorganizarii sectiilor. Latura cantitativ structurala este completata de cea calitatativa a resurselor umane, nivelul de calificare a personalului este influentat de evolutia productivitatii muncii formarea, perfectionarea si calificarea fortei de munca se exprima printr-o serie de caracteristiccalitative: -veleitatile intelectuale si cunostintele de specialitate:toti angajatii alesi pentru partea de productie au urmat cursuri de calificare de specialitate, cum ar fi cursuri de confectioneri, croitori, mecanici sau electricieni; pentru personalul Tesa toate persoanele au absolvit un liceu de specialitate sau nu, urmand a se califica la locul de munca, de asemenea au absolvit o facultate si deferite cursuri de calculatoare sau limbi straine. -varsta: alaturi de personalul cu vechime neintrerupta in societate se formeaza generatia tanara dornica sa demonstreze importanta tehnicii noi(calculatoare, toata aparatura tehnica din unitate), inlocuindu-se munca manuala cu cea electronica. -insusirile afective: reprezinta atasamentul fata de societate; aceasta are un numar de 562 de angajati, din care 456 personal productiv, avand calificarea si experienta necesara pentru postul pe care il ocupa.

13

Evolutia personalului:

ANUL 2004 2005 2006

Numar mediu salariati cu contract de munca 550 560 562

Personal conducere 10 10 10

Personal tehnic administrativ 414 411 385

Personal productiv 113 154 187

Structura personalului in functie de calificare: ANUL 2004 2005 2006 Studii superioare 75 64 59 Studii medii 226 248 233 Studii generale 136 151 176

Structura personalului pe compartimente: 1 manager general; 1 aministrator; 1 manager executiv; 1 manager de productie; 2 departamentul financiar; 1 protectia civila si adminitratie; 3 PSI + Prt. Muncii + asistent madical; 1 secretariat; 2 salarizare; 2 personal; 5 productie-normare; 4 depozit; 13 croit; 15 creatie 13 tert se bat butoniere si nasturi

14

31 presa; 24 administrativ 6 tehnologi; 262confectioneri; 35departamant CTC; 10 paza.

Avand in vedere numarul angajatilor societatea are lunar urmatoarele obligatii: -de a calcula, retine si vira la bugetul de atat, pana la data de 25 a lunii urmatoare, impozitul pe salarii, in functie de baremul stabilit de lege; -de a calcula, retine si vira la bugetul asigurarilor sociale de stat, odata cu calcularea salariului al doilea sau lichidarea, contributia la asigurarile sociale(24.5 % la total fond de salrii pentru angajator si 9.5 % la salariul brut realizat pentru angajati), precum si contributia la fondul de somaj( 3.5 % la total fond de salarii pentru angajator si 1 % pentru angajati la salariul de incadrare.) -de a calcula, retine si vira bugetului asigurarilor sociale de sanatate, odata cu calcularea salariului al doilea, contributia la asigurarile de sanatate(7 % la total fond de salarii pentru angajator si 6.5 % la salariul brut realizat pentru angajati.) -de a calcula, retine si vira contributia la Fondul National de Asigurare pentru Accidente de Munca si Boli Profesionale, odata cu achitarea chenzinei a doua , in proportie de 0.5% pentru anul 2004 si intre 0.5 % si 0.4 % pentru anii urmatori, aplicat la total fond salarii. Cu informatile de mai sus putem realiza un tabel in care sa regasim elementele prezentate, cum ar fi impozite, taxe si contributii datorate de SC SONIC FASHION SRL diferitelor bugete.

Evolutia si structura veniturilor bugetare la SC SONIC FASHION SRL in perioada 20032005 Venituri bugetare/ani 1 I.Obligatii catre bugetul de stat(BS) 2003 Sume absolute Ponderi 2 3 2004 Sume absolute Ponderi 4 5 2005 Sume absolute Ponderi 6 7

15

1.Impozit pe salarii 2.Impozit pe profit(16 %) 3.T.V.A TOTAL I BS II.Obligatii catre bugetul local (BL) 1.Impozit pe cladiri 2.Impozit pe terenuri 3.Taxa pt. mijloace de transport TOTAL II BL III. Obligatii catre bugetul asigurarilor sociale de stat(BAS) 1.Contributia la asigurarile sociale, din care: -angajator23.33% -angajati11.67% 2.Contributia la fondul de somaj, din care: -angajator-7 % -angajati-1 % TOTAL III BAS IV.Obligatii catre bugetul asig. Sociale de sanatate BASS, din care: -angajator-7% -angajati-7 %

11604.2 61960.7 282817.2 356382.1

3.26 17.39 79.35 100

9980.4 12727.6 431333.8 454041.9

2.19 2.81 95 100

11136.3 0 220772.3 231908.9

4.81

95.2 100

29614.3 2616.8 1336.5 33567.6

88.22 7.79 3.99 100

27566.0 2300.5 1542.8 31409.3

87.76 7.32 4.92 100

28900.0 3093.8 1157.1 33150.9

87.1 9.32 3.45 100

174422.1

82.66

172650.9

83.28

169470.5

85.21

116265.8 58156.2 36607.4 17.34

115084.4 57566.4 34674.8 16.72

112964.1 56506.3 29355.8 14.75

30085.0 6522.4 211029.5 73272.8 100 100

28538.9 6135.9 207325.7 72342.6 100 100

24233.7 5072.1 198826.3 71261.9 100 100

35913.6 37359.1

35448.5 36894.0

34908.1 36353.7

16

TOTAL IV BASS V. Obligatii catre bug.fond.spec iale BFS 1.Contributia la fondul de solodaritate sociala-3 % 2. Contributia la fondul de sustinere a invatam.-2 % 3. Contributia la fondul de sanatate publica-2 5 TOTAL V BFS TOTAL general I+II+III+IV+ V

73272.8

100

72342.6

100

71261.9

100

13914.2

56.41

12571.4

56.87

9973.7

95.13

10752.7

43.59

9533.0

43.13

512.8

4.84

24666.9 698919.1

100

22104.4 787224.2

100

10486.6 545634.7

5. Relatiile societatii cu exteriorulRelatiile dintre SC SONIC FASHION SRL Vaslui si furnizorii sai sunt specifice unui parteneriat bun, ce se caracterizeaza prin comenzi directe si constante si livrari saptamanale, lunare sau anuale.Dintre furnizorii sai cei mai importanti putem mentiona: - SC SIMA TRANSPORT SRL, ROMANIA ce livreaza prin camion rapid sau curier rapid de genul UPS, toate auxiliarele necesare productiei de imbracaminte(material textile, nasturi, embleme, capse, fermoare, diferite aplicatii din dantela, ata de cusut etc.) si piese de schimb. - Quality UK limited - Pineapple Clothing, - BRAVADO UK, - COTTON CHILL,

17

-YKK ZIPS - LABELNE - PANTELLI UK Ltd asigura piesele de schimb pentru aparatura moderna achizitionata din Anglia. -SC GOSCOM SRL, furnizor de apa, canal, -DISTRIGAZ, furnizor de gaze, -EON SA VASLUI, energie electrica; -RADIO TELECOMUNICATII IASI si RDS VASLUI pentru internet si servicii telefonice; -PECO PETROM VASLUI pentru combustibili. Cu privire la clientii societatii, acestia sunt societati engleze. Referitor la relatiile cu bancile, putem spune ca SC SONIC FASHION SRLare deschis cont la BANCA ROMANA pt DEZVOLTARE, filiala din Vaslui, prin intermediul careia realizeaza varsaminte aferente impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat, asigurarilor sociale de sanatate si alte fonduri speciale.Relatia cu banca nu se rezerva la atat, societatea putand contracta de la banca diferite categorii de credite pe care le poate utilize in completarea resurselor proprii de care dispune. Societatea are cont deschis si la TREZORERIA FINANTELOR PUBLICE LOCALE VASLUI, fata de care are obligativitatea prelevarii la dispozitia statului a diferitelot impozite si taxe.Incasarea veniturilor bugetare prin intermediul Trezoreriei se realizeaza prin viramentul, cu ordin de plata, document in baza caruia BRD vireaza din contul SC SONIC FASHION SRL suma datorata in contul bugetului daschis la Trezorerie.

18

CAP. II. Asezarea si calculul obligatiilor banesti bugetare la S.C. SONIC FASHION SRL Vaslui I. Obligatiile catre bugetul de stat 1. Impozitul pe salariiImpozitul pe salarii a fost instituit la data de 1 ianuarie 1991 prin legea nr. 32/1991, republicata in 1996.Actele normative completatoare ale acestei legi, ce produc efecte in domeniul impozitelor pe salarii, cuprinde in principal urmatoarele legi: O.G. nr. 22/1993 privind scutirea de plata a impozitului pe veniturile realizate de consultantii straini pentru activitatea desfasurata in Romania, in cadrul unor acorduri internationale guvernamentale sau neguvernamentale,de finantare gratuita aprobata prin legea nr. 102/1992, cu modificarile ce au avut loc ulterior; Legea nr. 80/1995 cu privire la statutul cadrelor militare, cu modificarile aduse ulterior; O.U.G. nr. 66/1997 privind scutirea de la plata impozitelor pe salarii si /sau pe venituri realizate de consultantii straini pentru ctivitatile desfasurate in Romania in cadrul unor acorduri de imprumut; Legea nr. 128/1997 privind statutul personalului didactic, cu modificarile ulterioare; Legea nr. 145/1997 cu privire la asigurarile sociale de sanatate,modificata cu nr. 30/1998; O.G. nr. 68/1997 privind proceedura de intocmire si depunere a declaratiilor de impozite sit axe, aprobata si modificata prin legea nr. 73/1998; Legea nr. 189/1998 privind finantele publice locale, modificata si completata prin O.U.G. nr. 61/1999; O.M.F. nr. 2206/1998 pentru aprobarea modelului si continutului Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat; 19

Hotararea de Guvern nr. 296/1999 cu privire la stabilirea salariului de baza minim brut pe tara, cu modificrile si completarile ulterioare; O.U.G. nr. 85/1997 privind impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice, aprobata si modificata prin legea 246/1998; O.U.G. nr. 26/1998 privind masuri de protectie sociala a personalului din sectorul productiei de aparare, aprobata prin legea nr. 1/1999; O.M.F. nr. 1283/1998 privind aprobarea procedurii si competentelor de acordare a inlesnirilor la plata impozitelor, taxelor si alte venituri bugetare, administrate de Ministerul Finantelor; H.G. nr. 87/1999 privind corectarea sumei prevazute la articolul lit. D din legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii, republicata si modificata ulterior; O.G. nr. 73/1999 privind impozitul pe venit , intrata in vigoare cu data de 1.01.2000 si modificata prin O.U.G. nr. 87/2000, 235/2000, 46/2001, 77/2001, 94/2001; H.G. nr. 1066/1999 privind aprobarea normelor metodologice pentru aplicarea O.G. nr. 73/1999 despre impozitul pe venit; O.M.F. nr. 1193/1999 cu privire la fisele fiscale si noile modele de state de salarii; O.M.F. nr 1372/2000 referitor la Declaratia privind impozitul pe venitul global; O.G. nr. 7381999 devenita O.G. 7/2001, privind impozitul pe venit, aprobata cu modificari si completari prin legea 493/2002, cu completarile ulterioare; H.G. nr 54/2003 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a O.G. 7/2001 privind impozitul pe venit; O.M.F. nr. 52/2003 privind stabilirea baremului annual de impunere si deducere personala de baza pentru calculul impozitului pe venit annual global impozabil realizat in anul fiscal 2004; O.M.F. nr. 1754/ 18 dec. 2002 privind stabilirea baremului lunar pe impunerea veniturilor din salarii si pensii, a actualizarii sumelor fixe, precum si a baremulul annual pentru calculul platilor anticipate cu titlu de impozit pentru anul fiscal 2005; Subiectul suportator al impozitului pe salarii este reprezentat de fiecare din cele 562 de persoane fizice care realizeaza venituri sub forma de salarii in cadrul SC SONIC FASHION SRL.

20

Platitorul impozitului este angajatorul, respectiv SC SONIC FASHION SRL, care are lunar obligatia de a calcula si de a retine(stopare la sursa) impozitul datorat de angajatii sai si apoi de a-l da la bugetul de stat in termenele legal stabilite. Obiectul impozitului il constituie veniturile din salarii, respectiv sumele primite de persoanele fizice pentru munca prestata in cadrul unitatii, ca urmare a contractului individual de munca si contractul colectiv, sub forma de salarii de baza(de incadrare sau tarifare), la care se adauga, in unele cazuri, diferite sporuri, precum si sumele primate pentru concediul legal de odihna(100% salariul de baza), sumele primate pentru concedii medicale in caz de incapacitate temporara de munca(75% sau dupa caz 100% din salariul de baza), in caz de maternitate(85 % din salariul de baza), pentru ingrijirea copilului pana la varsta de 2 ani(85% din salariul de baza), precum si pentru ingrijirea copilului cu handicap pana la implinirea varstei de 3 ani(85% din salariul de baza). SC SONIC FASHION SRL nu practica in relatiile cu angajatii sai plata in natura, adica sub forma de produse sau prestari servicii. Nivelul orientativ al salariilor de incadrare convenite pe fiecare functie in cadrul societatii se prezinta astfel: -confectioneri, serigrafisti, capsatatori, croitori :330 lei -mecanici, electricieni: 480 lei -contabili, inspector personal : 460 lei -economisti : 530 lei -instalatori, sudori, sofer, femeie serviciu: 330 lei Referitor la sporurile acordate de societate, acestea sunt: -sporul de noapte: se acorda lucratorilor din cadrul sectiei de productie propriu-zisa, cum ar fi sala de croit, serigrafia, sala de brodat si sectia de confectionare a imbracamintei(25% din salariul de incadrare, pentru intervalul dintre orele 22 si 06 . Concediile medicale se platesc din prima zi si pana in a 17-a zi de catre societate, din fondul lunar de salarii, iar din a 18-a zi acestea se suporta de catre Casa de Asigurari Sociale din CAS datorat, in sensul ca lunar, SC SONIC FASHION SRL, le retine din suma datorata si vireaza bugetului asigurarilor sociale de stat doar diferenta. Prin insumarea salariului de incadrare si a eventualelor sporuri se obtine venitul brut din salarii sau salariul brut. Un element important in determinarea salariului brut in cadrul societatii este gradul de indeplinire a planului lunar de realizari; daca planul este realizat ba chiar depasit se acorda o prima

21

constand in bani sau bonuri de masa; daca planul nu este realizat salariul de baza efectiv va fi mai mic decat cel rezultat initial din calcule, insa procentajul de salarizare acordat va trebui sa respecte salariul brut minim pe economie. Venitul net din salarii se obtine prin scaderea din salariul brut a urmatoarelor contributii si cheltuieli: contributia individuala la fondul de somaj cu 1% la salariul de incadrare; contributia individuala la asigurarile sociala de sanatate cu 6.5% din salariul de baza; contributia individuala la asigurarile sociale de stat cu 9.5 % din salariul de baza; cheltuieli profesionale de 15 % din deducerea personala de baza Vn = Salariu baza-CFS-CAS-CASS-Cht. Prof. Pentru fiecare luna a perioadei impozabile(anul fiscal care corespunde anului calendaristic), contribuabilii persoane fizice romane au dreptul l anumite sume neimpozabile, cuprinzand deducerea personala de baza si deducerile personale suplimentare in functie de situatia proprie sau a persoanelor aflate in intretinere, astfel: 1. deducerea personala de baza este fixate la suma de 200 lei pe luna incepand cu 1 ianuarie 2004; 2. deducerea personala suplimentara pentru sotia /sotul sau alti membri de familie aflati in intretinere, este 0.5 inmultit cu deducerea personala de baza; 3. contribuabilii mai pot beneficia de deducerea personala suplimentara in afara sumelor rezultate din calculele anterioare, astfel: - 1.0 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul I si persoane cu handicap grav, aflate in intretinere; - 0.5 inmultit cu deducerea personala de bza pentru invalizii de gradul II si persoane cu handicap accentuat. Deducerea personala suplimentara pentru persoanele aflate in intretinere se acorda pe baza declaratiei pe proprie raspundere insotita de documente justificative. Ambele deduceri se insumeaza, iar suma deducerilor personale admisa pentru calculul impozitului nu poate depasi de 3 ori deducerea personala de baza si se acorda in limita venitului.

22

Scazand din venitul net(Vn) aceste deduceri (Dp) se obtine salariul impozabil (Si), respective baza de calcul a impozitului pe salarii: Si = Vn Dp Dp = Dpb + Dps

Unitatea tehica de evaluare in cazul impozitului pe salarii este reprezentata de cotele procentuale progressive pe transe de venit, adica baremul lunar de impunere, stabilit pentru anul 2006 prin OMF. Nr 1754/2002.Prin incadrarea salariului impozabil in acest barem lunar rezulta impozitul pe salarii datorat de fiecare angajat in parte, impozit retinut de societate pe statul de plata in vederea virarii la bugetul de stat in termenul legal stabilit. Salariul (Sn) net se determina prin deducerea din venitul net (Vn) a impozitului (I) calculat si retinut, dupa care se adauga cheltuielile profesionale (Cht, Prof.) : Sn = Vn I + Cht. Prof. sau Sn = Sb CFS CAS CASS I

Pentru a determina restul de plata( chenzina a daua , lichidarea), pe data de 12 ale lunii urmatoare celei pentru care se fac calculele, din salariul net se scade avansul primit de salariat pe 27 ale lunii de calcul, precum si eventualele rate C.A.R., garantii materiale(cum ar fi in cazul vanzatorilor comerciali carora li se opreste o garantie personala de 10% din salariul brut) si debite( lipsuri constatate la inventariere si imputate). In cadrul SC SONIC FASHION SRL salariile se platesc pe card, atat avansul cat si lichidarea. Mai jos vom face un calcul exemplificative al salariului unei persoane fizice: Doamna ZAHARIA LAMAITA, angajat al SC SONIC FASHION SRL la sectia de

croit, are un salariu de incadrare de 330 lei.In luna mai a lucrat cele 21 zile lucratoare, facand 5 ture de noapte.Angajata are un copil minor in intretinere si o rata la CR in valoare de 90 lei, un debit imputat de 10 lei, iar avansul primit pe data de 30 a fost de 220 lei. Planul s-a realizat in proportie de 95%. S incadrare = 330 lei S incadrare = S inc./21 zile = 330/21=157,1 lei/zi Spor de noapte = ( 25% * S inc.z.)*5 nopti = 25%*157,1*5 = 196,4 lei Sb = S inc. + Spor noapte = 330 + 196,4 = 526.4 lei S b efectiv acordat-95% = 95% * S b = 95% * 526.4 = 500.08 lei

23

CFS = 1% * S inc. = 1% * 330 = 3.3 lei CAS = 9.5% * Sb ef. Ac. = 9.5 % * 500.08 = 4.7 lei CASS = 6.5% * Sb ef.ac. = 6.5% * 500.08 = 3.2 lei Chelt. prof. = ded. Pers.b. = 15% * 200 = 30 lei Vn. = Sb. CFS CAS CASS Chelt. prof. = 526.4 3.3 4.7 3.2 30 = 485.2 lei Ded. Pers.b = 200 lei Ded. Pers. Supl. = 0.5 * Ded .pers.b.= 100 lei Ded. P. = 300 lei Si. = Vn Dp. = 485.2 300 = 185.2 lei Sn = Vn. I + Chelt. pr. = 485.2 + 300 = 785.2 lei Rest plata = Sn avans CAR debite = 785.2 220 90 10 = 465.2 lei Calculul impozitului pe salarii se calculeaza in cadrul SC SONIC FASHIONSRL pe baza informatiilor din fisa fiscala. Societatea are obligatia de a solicita organului fiscal local, pe baza de cerere, pana la data de 30 noiembrie a fiecarui an pentru anul urmator, formulare tipizate ala fiselor fiscale pentru salariati si pentru persoanele care obtin venituri assimilate salariilor. Fisa fiscala se completeaza de catre SC SONIC FASHION SRL urmatoarele date: -datele personale ale salariatilor; -veniturile realizate lunar din salarii; -deducerile acordate lunar; -impozitul retinut si virat lunar anticipat in cursul anului fiscal; Pe baza acestor fise, societatea are obligatia de a determina venitul anual impozabil din salarii, de a calcula impozitul anual, precum si de a efectua regularizarea sumelor ce reprezinta diferenta dintre impozitul calculat la nivelul anului si impozitul calculat si retinut lunar anticipat in cursul anului fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie a anului fiscal urmator. Aceste obligatii revin societatii numai in masura in care persoanele fizice indeplinesc cumulative urmatoarele conditii: -au fost angajati permanenti ai platitorului in cursul anului; -nu au alte surse de venit care se cuprind in venitul anual global impozabil.

24

SC SONIC FASHION SRL pastreaza fisele fiscale le salariatilor sai pe intreaga durata a angajarii, transmitand organului fiscal competent si salariatului cate o copie( al treilea exemplar al fiselor fiscale ramane la societate) pentru fiecare an, pana in ultima zi a lunii februarie a anului fiscal urmator. Pentru determinarea impozitului pe venitul anual global impozabil realizat in anul fiscal 2005, in baza prevederilor art. 101 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum si ale art. 8 si 13 din Ordonanta Governului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, aprobata cu modificarile si completarile ulterioare, se stabileste urmatorul barem anual:

Venitul anual impozabil Pana la 2700 lei 2701 6700 6701 10690 10691 14940 14941 peste

Impozit anual 18% 486 +23% pt. ce depaseste 2700 1406 + 285 pt. ce depaseste 6700 2523.2 + 34% pt. ce depaseste 10690 3968.2 + 40% pt. ce dep. 14940

Fluxul informational generat de fundamentarea impozitului pe salarii la SC SONIC FASHION SRL se prezinta astfel: lunar, in fiecare sectie se completeaza o fisa de pontaj iar personalul TESA completeaza de asemenea o condica de prezenta. Aceste documente sunt colectate de BIROUL RESURSE UMANE pana cel tarziu pe data de 2 a lunii urmatoare celei de calcul, unde informatiile provenind din aceste documente sunt centralizate, prelucrate si completate cu informatiile din listele de indemnizatii pentru concedii de odihna si concedii medicale, pentru ca apoi sa fie introduse in calculator, pe data de 3, 4 sau 5 a lunii urmatoare celei de calcul. In continuare, in cadrul aceluiasi birou se procedeaza la intocmirea statelor de plata- pe data de 6 sau 7 ale lunii curente pentru luna precedenta- document ce cuprinde la randul sau o multitudine de informatii cu privire la salariul brut, la diferite contributii(CAS, CFS, CASS), la venitul net din salarii, la salariul impozabil, precum si la impozitul calculate si retinut lunar pentru fiecare salariat. Apoi, pe baza acestora, se elaboreaza centralizatorul de salarii, verificat si aprobat ulterior de catre conducerea unitatii-directorul economic si directorul general pe data de 10 a lunii. Centralizatorul este transmis in continuare Compartimentului Financiar-Contabil, care, pe baza lui , intocmeste pe 11 a lunii urmatoare celei de calcul Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, declaratie in care sunt mentionate si sumele datorate in contul impozitului pe salarii si care se depune ulterior la Administratia Financiara Locala.

25

Sectiile de productie

1. intocmesc+ complet. Fisa pontaj

Personalul TESA

Condica prezent a 2. se transmit BIROU RESURSE UMANE 3. se intocmesc

26

4.State De plata

7.Compartiment fin. contabil intocmeste

5.Centralizator Salarii(verificat si aprobat se transmite)

6.Conducerea societatii

8.Declaratia privind obligatiile de plata la buget de stat-se depune la

Administratia Financiara Locala

2 . Impozitul pe profit

Impozitul pe profit a fost instituit prin legea nr. 12/30 ianuarie 1991 si publicata in Monitorul Oficial nr. 25 /31 ian 1991.Actele normative completatoare ale acestei legi specifice, acte ce produc efecte in domeniul impozitului pe profit, cuprind in principal urmatoarele: Legea contabilitatii nr. 82/1991, cu modificari ulterioare; Legea nr. 35/1991 privind regimul investitiilor straine;

27

Legea nr. 84/1992 privind regimul zonelor libere; O.g. nr70/1994 privind impozitul pe profit; H.g.nr. 790/1995 privind aplicarea OG. Nr. 70/1994; Legea nr. 73/1996 pentru aprobarea si modificarea OG. Nr 70/1994 privind impozitul pe profit, republicata in 1997; O.g. nr. 24/1996 privind impozitul pe venitul reprezentantelor din Romania ala societatilor comerciale si organizatiilor economice straine, aprobata si modificata prin legea nr, 29/1997, cu modificarile ulterioare;

O.g. nr. 27/1996 privind acordarea de facilitate persoanelor care domiciliaza auu lucreaza in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia DELTA DUNARII, aprobata cu modificari prin legea nr. 96/1997, republicata;

O.m.f nr 1459/1995 pentru aprobarea precizarilor referitoare la inregistrarea in contabilitate a prevederilor HG. Nr. 335/1995 privind regimul constituirii, utilizarii si deductibilitatii fiscale a provizioanelor agentilor aconomici si societatilor comerciale, cu modificarile ulterioare;

OUG. Nr. 31/1997 privind regimul investitiilor straine in Romania; Legea bancara nr. 58/1998; OUG. Nr. 127/1999 privind instituirea unor masuri cu caracter fiscal pentru imbunatatirea realizarii si colectarii veniturilor statului, aprobata cu modificari prin legea 576/2001; O.g. nr 68/1997, cu modificarile ulterioare, privind procedura de depunere a declaratiilor de impozite sit axe; O.g. nr. 70/1997 privind controlul fiscal, aprobata si modificata prin legea nr. 64/1999, cu modificari ulterioare; OUG. Nr. 92/1997 privind stimularea investitiilor directe, aprobata prin legea nr. 241/1998; Og. Nr. 36/1998 privind sponsorizarea; HG. Nr 304/1999 pentru aprobarea normelor privind limitele legale de perisabilitate la marfuri in perioada de comercializare; OUG. Nr 217/1999 pentru modificrea si completarea OG. 70/1997, provind impozitul pe profit, aprobata prin legea nr. 189/2001; Legea 133/1999 privind stimularea intreprinzatorilor private pentru infiintarea si deezvoltarea intreprinderilor mici si mijlocii;

28

OUG, nr. 297/2000 pentru completarea legii nr. 133/1999 cu modificarile prin legea nr. 415/2000; HG.nr 402/2000 privind metodologia de calcul a impozitului pe profit; Og. Nr. 53/2001 pentru modificarea OG. 70/1994 privind impozitul pe profit; Og. Nr., 24/2001 privind impunerea mocrointreprinderilor; Legea nr 32/2000 privind societatile de asigurare si vegherea asigurarilor; OUG. Nr. 13/2001 privind solutionarea contestatiilor impotriva masurilor dispuse prin acte de control sau de impozit intocmite de Ministerul Finantelor; Legea nr. 332/2001 privind promovare investitiilor directe cu impact semnificativ in economie; Legea nr. 414/26 iunie 2002 privind impozitul pe profit publicata in Monitorul Oficial nr 456/27 iunie 2002.

Subiectul suportator si in acelasi timp platitorul sau contribuabilul impozitului pe profit este SC SONIC FASHION SRL, caruia, lunar i revine obligatia de a calcula si evidential profitul si impozitul pe profit, cumulate de la inceputul anului, precum si de a-l varsa trimestrial la bugetul de stat, pe baza declaratiei de impozit ,in termenele legale stabilite. Obiectul impozitului il constituie profitul impozabil obtinut de societate din orice sursa, intr-un an fiscal. Profitul impozabil se determina ca diferenta intre veniturile totale realizate de societate, indiferent de sursa de provenienta si cheltuielile curente efectuate pentru realizarea acestora, dintr-un an fiscal, diferenta care poarta denumirea de profit contabil brut(P cb), din care se scad veniturile neimpozabile(Vni) si se aduna cheltuielile nedeductibile(Ch. Ned.) Pi = ( v t ch. T) Vni + Ch. ned Potrivit cu bugetul anual de venituri si cheltuieli al SC SONIC FASHION SRL , structura veniturilor totale si cheltuielilor totale este urmatoarea: I. Venituri totale , din care: 1) Venituri din exploatare; -Din vanzari cu amanuntul; -Din productie; -Din prestari servicii; -Alte venituri din exploatare;

29

2) Venituri financiare; 3) Venituri exceptionale. II. Cheltuieli totale, din care: 1) Cheltuieli de exploatare; -Costul marfurilor; -Ch. cu materii prime si materiale; -Ch. salariale si asimilate; -Tichete de masa; -Amortizare; -Ch. cu reparatii; -Alte ch. de exploatare ; 2) Ch. Financiare; 3) Ch. Exceptionale. Conform legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, la calculul profitului impozabil, cheltuielile sunt deductibile numai daca sunt aferente veniturilor impozabile. Pentru urmatoarele categorii de cheltuieli se aduna la deducerea folosita in calculul profitului impozabil, astfel: -sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor legale in limita a 5% din Pib, pana cand aceste reserve vor atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat; -cheltuielile de sponsorizare, efectuate potrivit legii,, in limita de 5%, aplicata asupra diferentei dintre Vt si Ch. T, mai putin cheltuiala cu impozitul pe profit si cheltuielile cu sponsorizarea inregistrata in timpul anului; -cheltuielile de protocol, in limita de 2 %, aplicata asupra diferentei dintre Vt si Ch. T, mai putin cheltuiala cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol inregistrate in cursul anului; -perisabilitati, in limitele stabilite de normele aprobate prin hotarare de Guvern; -cheltuieli reprezentand: tichete de masa acordate angajatilor, in limitele valorii nominale prevazute in Legea anuala a bugetului de stat; -cheltuieli privind amortizarea activelor corporale si necorporale, in limita prevederilor legii privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale; -cheltuieli cu dobanzile integral, in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic dacat 1.

30

Veniturile neimpozabile care se scad la calculul Pi sunt reprezentate de veniturile rezultate din anularea datoriillor care au fost considerate cheltuieli nedeductibile sau de veniturile realizate din recuperarea unor cheltuieli nedeductibile. In cazul nostru, este vorba de: venituri obtinute de societate din asigurarea mixta si de viata incheiata pentru salariatii sai pe o perioada de 5 ani; la expirarea contractului, societatii se restituie suma asigurata plus un excedent. venituri rezultate din creante reactivate, clientii insolvabili ai societatii, inregistrati in anii precedenti drept cheltuieli nedeductibile, la pierderi din creante, sunt scosi in afara bilantului, sunt urmariti in continuare cu ajutorul executorilor judecatoresti si cand se recupereaza unele sume, se inregistreaza aceste venituri din creante reactivate. In cadrul cheltuielilor nedeductibile , la societatea noastra se enumera: -cheltuieli proprii cu impozitul pe profit datorat, inclusive cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent; -amenzile, majorarile de intarziere si penalitatile datorate catre autoritatile romane; -sumele utilizate pentru constituirea provizioanelor peste limita stabilita prin hotarare de Guvern; -cheltuieli de protocol care depasesc limita de 2% prevazuta de lege; -cheltuieli cu perisabilitati acordate pentru marfuri peste limitele legale, ca si taxa pe valoarea adaugata aferenta acestor perisabilitati; -cheltuieli privind bunurile de natura stocurilor, a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori deteriorate, neimputabile pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta acestor cheltuieli; -cheltuieli cu primele pentru asigurarea mixta de viata platite de societate in numele angajatilor; sunt exceptate cheltuielile cu primele de asigurare platite pentru accidente de munca, boli profesionale si risc profesional; -cheltuieli de sponsorizare ce depasesc limita de 5% prevazuta de lege; Prin aplicarea unitatii tehnice de eveluare, respective a cotei de impozit pe profit de 16 % asupra bazei de calcul, Pi determinat conform formulei anterioare, rezulta marirea impozitului pe profit I, datorat de societate bugetului de stat. In cazul nostru societatea nu beneficiaza de inlesniri la plata impozitului, deci obligatia bugetara efectiva coincide cu cea initiala. Un exemplu in acest sens:

31

1) Conform Registrului de evidenta fiscala, la data de 31.12.2006, situatia SC SONIC FASHION SRL se prezinta astfel: venituri din exploatare: 5.729.842 lei venituri financiare: 31.321 lei venituri exceptionale: 46.541 lei Venituri totale = 5.807.704 lei cheltuieli de exploatare: 5.844.114 lei cheltuieli financiare: 55.225 lei; cheltuieli exceptionale: 39.655 lei Cheltuieli totale = 5.938.994 lei

Pierderea contabila (pc) = Vt Ch, t = 5.807.704 5.938.994 = - 131290 lei Veniturile neimpozabile din asigurarea mixta de viata incheiata in numele salariatilor: 355 lei. Prime platite pentru asigurarea mixta de viata a angajatilor: 23654.7 lei. Amenzi si penalitati de intarziere conform Procesului verbal de control din 16 februarie 2005 pentru anul 2004: 3352 lei. Perisabilitati in afara normelor si TVA aferenta: 202.3 lei Cheltuieli de sponsorizare: 5232 lei Cheltuieli de protocol : 80 lei Total cheltuieli nedeductibile = 32521 lei Cheltuielile de sponsorizare si cele de protocol au fost considerate integral ca nedeductibile deoarece societatea, inregistrand pierdere si nu profit, nu avea dreptul la deduceri in limita de 5% si respective 2%. -pierderea fiscala(pf) = (Vt Ch. T ) Vni + Ch. Ned. =( 5807704 5938994) 355 + 32521= = - 131290 355 + 32521 = - 99124 lei

32

Aceasta pierdere fiscala din anul 2005 urmeaza a fi recuperate de SC SONIC FASHION SRL din profitul impozabil obtinut in urmatorii 5 ani consecutivi, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit. 2) la data de 31 mai 2006, situatia SC SONIC FASHION SRL se prezinta astfel: venituri din exploatare: 1.526.600 lei venituri finnciare: 8.980 lei venituri exceptionale: 6.524 lei

Venituri totale = 1.542.104 lei cheltuieli de exploatare: 1.456.557 lei cheltuieli financiare: 12551lei cheltuieli exceptionale: 8.599 lei

Cheltuieli totale = 1.477.707 lei Pierdere contabila = Vt Ch.t = 1.542.104 1.477.707 = 64397 lei venituri din creante reactivate (Vc) = 3822 lei amenzi si penalitati de intarziere = 1200 lei perisabilitati acordate pentru marfuri peste limitele legale, inclusive TVA aferenta: 199 lei cheltuieli de sponsorizare: 2988 lei cheltuieli de protocol; 360 lei cheltuieli de sponsorizare deductibile: 5% * (Vt Ch t + C spons.) = 5%*( 64397+2988) = 3.369.2 lei cheltuieli de sponsorizare nedeductibile: Csp.efectuate Ch. Sp. Ded. = 2988 3369.2 = -3812 cheltuieli de protocol deductibile = 2% *(Vt Ch.t + Ch .pt.) = 2%*(64397 +360) = 12.951.4 lei cheltuieli de protocol effectuate 360 TVA col. > TVA ded. =>TVA de plata = 32308 26817 = 5491 lei => TVA de dedus = TVA ded. = 26817 lei

TVA de plata din decontul lunii precedente = 28331 lei Total TVA de plata in luna martie = 5491 + 28331 = 39313 lei Fluxul informational al fundamentarii TVA laSC SONIC FASHION SRL este : -zilnic, toate facturile fiscale, avizele de insotire a marfii sau alte doc. provenite de la fasonieri sau clienti se depun la biroul de finante-contabilitate; -directia comerciala emite facturi fiscale si avize de expeditie, in care consemneaza livrarile de marfuri catre clienti si prestarile de servicii catre terti, primind la randul sau facturi si avize de la furnizori in care sunt consemnate marfurile ce i s-au livrat si respective serviciile ce i s-au prestat. Toate aceste documente ajunse la biroul financiar-contabil, sunt inregistrate in notele contabile cu operatiunile realizate.Se completeaza de fiecare data cand se realizeaza export de marfuri sau import de marfuri, materiale textile sau auxiliare intr-un jurnal de intrari si unul de iesiri. Din acestea rezulta TVA colectata si cea deductibila. Valoarea celor doua taxe este inscrisa apoi in decontul lunar de TVA, pe baza caruia se stabileste TVA de plata la bugetul de stat sau TVA de recuperate, decont care se depune pana la 25 a lunii urmatoare inclusive, la Administratia Financiara a municipiului Vaslui.

II . Obligatiile catre bugetul local41

Baza legala a impozitelor si taxelor locale: Legea nr. 69/1993 privind instituirea taxei pentru folosirea terenurilor proprietate de stat in alte scopuri decat pentru agricultura sau silvicultura; OMF. Nr. 113/1994 pentru aprobarea instructiunilor de aplicare a legii nr. 69/1993; Legea nr. 27/1994 peivind impozitele si taxele locale, publicata in Monotorul Oficial nr. 127/1994; HG. Nr. 506/1994 pentru aprobarea normelor privind metodologia de calcul si formularele corespunzatoare, referitoare la asezarea si urmarirea impozitelor si taxelor locale; Lehea nr. 34/1994 privind impozitul pe terenul agricol, cu modificarile si completarile ulterioare; OG. Nr. 24/1995 pentru modificrea si completarea reglementarilor privind impozitul pe venitul agricol si impozitele si taxele locale, aprobata prin legea nr. 114/1995 ; OG. Nr. 27/1996 privind acordarea de facilitate persoanelor care domiciliaza sau lucreaza in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei Delta Dunarii; Lehea locuintei nr. 114/1996 ; OUG. Nr. 44/1997 privind suspendarea impozitului pe venitul agricol, cu modificarile si completarile ulterioare; OUG. Nr. 62/1998 pentru modificarea si completare legii nr. 27/1994 privind impozitele si taxele locale; Legea nr. 147/1998 privind impozitul pe spactacole; HG. Nr 718/1998 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 147/1998 privind impozitul pe spectacole si formularele corespunzatoare; Legea nr. 189/1998 prinvind finantele publice locale; OUG. Nr. 15/1999 pentru modificarea si completarea legii nr. 27/1994 privind impozitele si taxele locale; Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru; OUG. Nr. 58/1999 privind solutionarea obiectiunilor si contestatiilor impotriva actelor de control si de impunere, avand ca obiect constatarea si stabilirea impozitelor si taxelor locale, a majorarilor de intarziere, a penalitatilor precum si a altor masuri;

42

OG. Nr. 8/2001 pentru modificarea legii nr. 34/1994 peivind impozitul pe venitul agricol; HG. Nr. 268/2001 privind indexarea nivelului taxei anuale pentru folosirea terenurilor proprietate de stat in alte scopuri decat pentru agricultura sau silvicultura; OG. Nr. 36/30 ian. 2002 privind impozitele si taxele locale, publicata in Monitorul Oficial nr. 92/2 febr. 2002.

1.Impozitul pe cladiriImpozitul pe cladiri reprezinta o contributie baneasca anuala ce se datoreaza bugetului local al municipiului Vaslui de catre contribuabilul SC SONIC FASHION SRL pentru cladirile aflate in proprietatea acestuia ,indiferent de locul unde sunt situate in cadrul localitatii si de destinatia acestora(cladire pentru birouri, sectii de productie, garaje). Obiectul impozabil il reprezinta cladirile proprietate a SC SONIC FASHION SRL. Baza impozabila o constituie valoarea de inventar a acestor cladiri inregistrata in contabilitate. Cladirile aflate in functiune, a caror valoare a fost recuperata integral pe calea amortizarii sunt supuse in continuare impozitului pe cladiri in functie de valoarea la care sunt inscrise in avidenta contabila. Imozitul datorat anual se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite de Consiliul Local al municipiului Vaslui de 1.5% asupra valorii de inventar a cladirilor iregistrata in contabilitate. Un exemplu in acest sens, avem: -valoarea de inventar actualizata a cladirilor inregistrata in contabilitate = 1.852.460 lei -cota de impozitare = 1.5% I cladiri annual = 1.5%*Vi = 1.5%*1.852.460 = 351.967.4 lei Pentru cladirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar, impozitul pe cladiri se determine asupra valorii negociate intre parti si inscrise in contract si se datoreaza de catre proprietar. La determinarea impozitului pe cladiri, in cazul contribuabililor persoane juridice ,se au in vedere atat cladirile aflate in fuunctiune cat si cele in rezerva sau conservare.

43

Cladirile dobandite in cursul anului, indiferent sub ce forma, se impugn cu incepere de la data intai a lunii urmatoare celei in care acestea au fost dobandite.impozitele se calculeaza proportional cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului.Scaderea de la impunere, in cursul anului, pentru situatiile de dezafectare, demolare, dezmembrare sau distrugere a cladirilor, precum si de transfer al dreptului de proprietate ori locatiune aasupra cladirilor, dupa caz, se face incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care s-a produs una dintre aceste situatii. Scaderea se acorda proportional cu partea de cladire supusa unei astfel de situatii, precum si cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal. Impozitul pe cladiri se stabileste pe baza declaratiei de impunere depuse de contribuabil si se plateste trimestrial, in 4 rate egale, astfel: pana la 15 martie, pana la 15 iunie, pana la 15 septembrie si pana la 15 noiembrie.

2 . Taxa asupra mijloacelor de transport

Taxele asupra mijloacelor de transport se percep de la persoane fizice si juridice care detin vehicule cu tractiune mecanica si mijloace de transport pe apa. Aceste taxe se datoreaza de catre regii autonome, societati comerciale, persoane juridice si persoane fizice care le detin in proprietate. Taxa asupra mijloacelor de transport cu tractiune mecanica depinde de capacitatea cilindrica a motorului, de fiecare 500 cm cubi sau fractiune de capacitate sub 500 cm cubi si de natura mijlocului de transport. Taxa asupra mijloacelor de transport cu tractiune mecanica:

Tipul mijlocului de transport

Lei/an/500 cm cubi sau fractiune

44

a) Autoturisme cu capacitatea cilindrica pana la 2000 cm3 inclusiv b) Autoturisme cu capacitatea cilindrica de peste 2000 cm3

5.8 7.2

Pentru autovehiculele de transport marf cu msa totala maxima autorizata de peste 12 tone, taxa se stbileste in functie de numarul de axe motorului, masa totala maxima autorizata si de tipul de suspensie, astfel:

Numarul axelor si masa totala maxima auttorizata(tone) Autovehicule cu 2 axe si cu masa: a) Peste 12 tone, darn u mai mult de 13 tone b) Peste 13 t, darn u mai mult de 14 t c) Peste 14 t, darn u mai mult de 15 t d) Peste 15 t ,dar nu mai mult de 18 t

Axa/axe cu suspensie pneumatica sau un echivalent recunoscut 100 110 120 140

Taxa( lei/an /autovehicul) xa/axe motoare cu alt sistem de suspensie 110 120 140 280

Concret, parcul auto al societati este format din 3 masini reprezentate de : -1 Mercedez E 220, model 1995 -1 auto furgonete Wolsvagen - 1 auto tren Mercedez 4320 Calcul reprezentativ: -autoturismul Mercedez are o capacitate cilindrica de 2000 cm3 2000Cm3: 500 cm3 = 4 fractiuni -taxa stabilita prin HCL. Pentru autoturisme cu capacitate cilindrica de peste 2000 cm3 = 10.8 lei/an/500cm3 fractiune

45

-taxa datorata pentru autoturismul Mercedez = 4*10.8 = 43.2 lei

III . Obligatiile catre bugetul asigurarilor sociale de stat

1 . Contributia la asigurarile sociale

Baza legala: Decretul lege nr 70 /1990 privind modificarea si completarea unor reglementari referitoare la pensii, asigurari sociale si ocrotiri sociale, publicat in Monitorul Oficial nr. 24/9 febr. 1990, cu modificarile ulterioare; Ordinul nr. 50/1990 pentru precizarea locurilor de munca, a activitatilor si categoriilor profesionale cu conditii deosebite, care se incadreaza in grupele I si II de munca in vederea pensionarii; Legea nr. 73/1991 privind stabilirea unor drepturi de asigurari sociale, precum si de modificare si completare a unor reglementari din legislatia de asigurari sociale si pensii; Legea nr. 49/1992 pentru modificarea si completarea unor reglementari din legislatia de asigurari sociale; Legea nr. 2/1995 privind pensionarea anticipate; Legea nr. 49/1997 pentru modificarea si complletarea Legii nr. 3/1997 privind pensile de asigurari sociale de stat si asistenta sociala; Legea nr. 120/1997 privind concediul platit pentru ingrijirea copiilor in varsta de pana la 2 ani; Legea nr. 86/1997 pentru modificarea si completarea legii privind pensile de asigurari sociale de stat si asistenta sociala; OUG. Nr. 31/1998 privind unificarea fondurilor componente ale bugetului sigurarilor sociale de stat, precum si a celor pentru plata pensiilor cuvenite asiguratilor din unitatile cu atributii in domeniul apararii nationale, aprobata prin Legea nr. 128/1999;

46

OUG. Nr. 2/1999 privind modificarea si completarea Decretului nr. 389/1972 cu privire la contributia pentru asigurarile sociale de stat, modificat si completat pein lege nr, 49/1992; Legea nr. 19/17 martie 2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, aprobata si publicata in Monitorul Oficial nr. 140/1 aprilie 2000; OUG. Nr. 49/2001 pentru modificarea si completarea legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale; OMMSS nr. 340/4 mai 2001 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a prevederilor legii nr. 19/2000; OUG. Nr. 107/2001 pentru modificarea si completarea legii 19/2000; Legea nr. 191/18 aprilie 2001 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2001; Legea nr. 632/27 noiembrie 2002 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2003 publicata in Monitorul Oficial 871/3 dec. 2002; OUG. Nr. 147/2002 pentru reglementarea unor probleme financiare si pentru modificarea unor acte normative, publicata in Monitorul Oficial nr. 82/13 nov. 2002. Suportatorii contributiei de asigurari sociale sunt: Cele 562 de persoane fizice ce isi desfasoara activitateape baza contractului individual de munca in cadruL SC SONIC FASHION SRL si care implicit au calitatea de asigurati datorand contributii individuale de asigurari sociale; angajatorul, respectiv SC SONIC FASHION SRL.

Platitorul este SC SONIC FASHION SRL care are obligatia de a calcula si de a plati lunar atat contributia proprie cat si a angajatilor sai. Baza de calcul lunara contributiei individuale de asigurari sociale, in cazul asiguratilor-angajati ai societatii o constituie salariile individuale brute realizate lunar de catre acestia, pentru activitatea prestata in cadrul societatii. Baza de calcul lunara la care angajatorul datoreaza contributia de asigurari sociale, o constituie fondul total de salarii brute lunare realizate de salariatii- asigirati, fond care nu poate fi mai mare decat produsul dintre nr. mediu al asiguratilor din luna pentru care se calculeaza contributia si valoarea corespunzatoare a 3 salarii medii brute lunare pe economie.

47

Cota contributiei de asigurari sociale aplicabila pentru conditii normale de munca este aprobata prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat nr. 632/2002 la 34%.din aceasta, 9.5% o reprezinta contributia individuala de asigurari sociale a angajatilor societatii, diferenta constituiind contributia de asigurari sociale datorata de societate. Un calcul exemplificativ: a) Contributia individuala de asigurari sociale: domnul Husanu Gabriel, sofer in cadrul societatii are un salariu de incadrare de 330 lei. In luna martie a lucrat integral 21 de zile, in plus, din foile de parcurs rezultand ca 59 de ore a fost si gestionar al marfurilor transportate(a transportat fara insotitor marfa la fasonieri si chiar aducand inapoi marfa gata pentru export) -Sinc. = 330 lei -21 zile * 8 ore /zi = 168 zile(timp normal de lucru) -S inc. orar = Sinc. /168 ore = 330 /168 = 1.96 lei -Spor de gestiune = (10%*1.96)*59 ore = 11.56 lei -Sbrut = S inc. + spor g. = 330 + 11.56 = 341.56 lei -CAS = 9.5% * 341.56 = 32.44 lei b) Contributia de asigurari sociale datorata de angajator: in luna martie, FASHION SRL a avut un fond de salarii de 70.000 lei 70.000 * 24.5 % = 17.150 lei-contributia la sigurarile sociale datorta de societate SC SONIC

2 . Contributia la fondul pentru ajutorul de somaj

48

Suportatorii contributiei pentru constituirea fondului de somaj sunt: -cele 562 de persoane fizice salariate ale SC SONIC FASHION SRL, care isi desfasoara activitatea in cadrul societatii pe baza contractului individual de munca; -angajatorul, respectiv societatea analizata. Platitorul este SC SONIC FASHION SRL, care are obligatia de a calcula si de a plati lunar atat propria contributie, cat si contributia individuala a angajatilor sai. Baza de calcul lunara a contributiei o reprezinta salariul de baza(de incadrare sau tarifar) in cazul salariatilor persoane fizica ai societatii in cauza si respectiv fondul de salarii lunar platit de catre societate persoanelor angajate. Cota aplicabila este de 1% in cazul salariatilor si respective 3.5 % in cazul angajatorului a) contributia salariatilor la fondul de somaj: -Sinc. = 330 lei -Sbrut = 341.56 lei -CFS= 1% * Sinc. = 1%*330 = 3.3 lei b) contributia societatii la fondul de somaj: -FSlunar = 70000 lei -CFS = 3.5% * 70000 = 2.450 Fluxul informational generat de fundamentarea contributiei la fondul de somaj : Lunar, in cadrul sectoarelor de productie se intocmesc fise de pontaj; in paralel, compartimentele TESA completeza zilnic condica de prezenta. Aceste documente sunt colectate de Biroul Resurse Umane pana cel tarziu pe data de 2 a lunii urmatoare celei de calcul. In continuare, pe baza informatiilor provenind din aceste documente, in cadrul aceluiasi birou, se procedeaza la intocmirea statelor de plata( pe 6-7 ale lunii curente pentru luna precedenta), document in care se reflecta printre altele si informatiile cu privire la salariul de incadrare si contributia la fondul de somaj datorata de fiecare angajat in parte.

49

Apoi, pe baza statelor de plata, se eleboreaza centralizatorul lunar de salarii din care rezulta fondul total de salarii din care rezulta si contributia proprie. Datele cu privire la contributia salariatilor si a societatii la fondul pentru ajutorul de somaj se transmite ulterior Compartimentului financiar-contabil, care, pe baza lor , intocmeste pe 11 a lunii urmatoare celei de calcul, o data cu achitarea chenzinei a doua, Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj, document ce se depune la Agentia Judeteana de Ocupare si Formare a Fortei de Munca. Fluxul informational generat de fundamentarea contributiei la fondul de somaj esta reprezentat grafic:

1.Centre de productie

1.Compartimente TESA

50

Fise pontaj

Condica de prezenta

2.Biroul Resurse Umane

3.State de salarii

4.Salariu l de baza

5.CFS angajat

6.Centralizato r state de salarii

7.fond de salarii

8.CFS angajato r

9.Compartiment financiarcontabil

10.declaratia privind obligatiile de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj

11.Agentia jud. de ocupare si formare a fortei de munca

51

IV.Obligatiile catre bugetul asigurarilor sociale de sanatate

Baza legala: legea nr. 145/1997 privind asigurarile sociale de sanatate publicata in Monitorul Oficial nr. 178/31 iulie 1997; OUG. Nr. 30/1998, OUG. Nr. 72/1998, OUG.nr. 155/1999, OUG. Nr. 180/2000 pentru modificarea si completarea legii nr. 145/1997; HG.nr. 108/1998 privind executarea creantelor l Fondul initial de aigurari sociale de sanatate; OCNAS nr. 74/2000 pentru aprobarea normelor privind modul de incasare a contributiei la asigurarile sociale de sanatate; OUG.nr. 147/2002 pentru reglementarea unor probleme financiare si pentru modificarea unor acte normative; Suportatorii contributiei la asigurarile sociale de sanatate sunt: -cele 562 de persoane fizice care presteaza munca in baza contractului individual de munca in cadrul SC SONIC FASHION SRL; -angajatorul, respectiv societatea analizata. Platitorul este SC SONIC FASHION SRL care are obligatia de a calcula si de a plati lunar atat propria contributie cat si contributia individuala a angajatilor sai. Baza de calcul lunara a contributiei la asigurari sociale de sanatate o reprezinta salariul brut individual realizat de fiecare salariat in parte si respectiv fondul de salarii realizat de societatea analizata in luna de calcul. Cota aplicabila este de 6.5% in cazul salariatilor si respective 7% in cazul angajatorului Exemplu: a) contributia salariatilor la asigurarile sociale de sanatate; Sinc. = 330 lei Sb = 341.56 lei CASS= 6.5% *Sb = 6.5% *341.56 = 22.20 lei b) contributia societatii la asigurarile sociale de sanatate; FSmartie = 70000 lei

52

CASS = 7% * 70000 = 4900 lei Fluxul informational generat de fundamentarea contributiei de asigurari sociale de sanatate: Lunar, in fiecare centru de productie, maistrii intocmesc fise de pontaj. In paralel, compartimentele TESA completeaza zilnic condice de prezenta. Aceste documente sunt colectate de Biroul Resurse Umane pana cel tarziu pe data de 2 a lunii urmatoare celei de calcul. In continuare, pe baza informatiilor provenind din aceste documente, in cadrul aceluiasi birou se procedeaza la intocmirea statelor de plata(pe 6-7 a lunii curente pentru luna precedenta), documente in care se reflecta printre altele si informatiile cu privire la salariul brut si contributia la fondul pentru asigurari sociale de sanatate datorata de fiecare angajat in parte. Apoi, pe baza statelor de salarii din care rezulta fondul total de salarii platit de societate in luna de calcul si respective contributia proprie. Datele cu privire la contributia salariatilor si a societatii la fondul de asigurari de sanatate se transmit ulterior la Compartimentul financiar-contabil,care, pe baza lor, intocmeste pe data de 11 a lunii urmatoare celei de calcul, o data cu achitarea chenzinei a doua Declaratia privind obligatiile de plata la fondul de asigurari de sanatate, document ce se depune la Casa jud. de Asigurari de Sanatate. Fluxul informational generat de fundamentarea contributiei la asigurarile de sanatate este :

1.Centre de productie

1.Compartimente TESA

53

Fise pontaj

Condica de prezenta

2.Biroul Resurse Umane

3.State de salarii

4.Salariu l de baza

5.CASS angajat

6.Centralizato r state de salarii

7.fond de salarii

8.CASS angajato r

9.Compartiment financiarcontabil

10.declaratia privind obligatiile de plata la fondul de asigurari de sanatate

11.Casa Judeteana de Asigurari de Sanatate

54

V . Obligatiile catre bugetele fondurilor speciale

1 . Contributia la Fondul National de Asigurare pentru Accidente de munca si Boli ProfesionaleBaza legala: legea nr. 346/5 iunie 2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, publicata in Monitorul Oficial nr. 454/27 iunie 2002; OMMSS nr. 553/14 dec. 2002 cu privire la normele metodologice de constituire in anul 2003 a Fondului initial pentru functionarea sistemului de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, publicat in M.O. nr. 5/8 ian. 2003; Aceasta contributie se percepe incepand cu 1 ianuarie 2003 in scopul constituirii Fondului initial pentru functionarea sistemului de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale. Subiectul suportator si in acelasi timp platitorul contributiei este angajatorul, SC SONIC FASHION SRL, pentru persoanele asigurate obligatoriu prin efectul legii si anume cele 562 de persoane fizice caresi desfasoara activitatea pe baza contractului individual de munca in cadrul societatii. Baza de calcul lunara a contributiei o reprezinta fondul de salarii realizat de SC SONIC FASHION SRL. Cota aplicabila este de 0.5 %, dar incepand cu anul 2004 cotele de contributie datorate de angajator in functie de clasa de risc se situeaza intre 0.5% si 4%, fiind stabilita in mod concret prin hotarare de guvern. *Exemplu: In luna martie societatea a inregistrat un fond de salarii in valoare de 70000 lei. CFAMBP= 0.5% * Fs = 0.5%*70000 = 350 lei Fluxul informational generat de fundamentarea contributiei la fondul national de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale: 55

Lunar, in fiecare sector de productie, maistrii intocmesc fise de pontaj. In paralel, compartimentele TESA completeaza zilnic condica de prezenta. Aceste documente sunt colectate la Biroul de Resurse Umane pana cel tarziu pe data de 2 a lunii urmatoare celei de calcul. In continuare, pe baza informatiilor provenind din aceste documente, in cadrul aceluiasi birou se procedeaza la intocmirea statelor de plata(pe 6-7 a lunii urmatoare celei de calcul), iar pe baza lor se elaboreaza centralizarorul lunar de salarii din care rezulta fondul total brut de salarii . Aplicand asupra acestuia cota de 0.5% se obtine contributia datorata. Cuantumul contributiei serveste ulterior Compartimentului financiar-contabil la intocmirea pe data de 11 a lunii urmatoare celei de calcul, odata cu achitarea chenzinei a doua a Declaratiei privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat, in care figureaza de asemenea cota CAS retinuta de la salariati si CAS datorata de angajator, declaratie ce se depune la Casa Judeteana de Pensii si alte drepturi de Asigurari Sociale(CJPAS). Fluxul informational generat de fundamentarea contributiei la SC SONIC FASHION SRL este urmatorul:

1.Centre de productie

1.Compartimente TESA

56

Fise pontaj

Condica de prezenta

2.Biroul Resurse Umane

3.State de salarii

4.Centralizato r state de salarii

5.fond de salarii

6.CFAMB P angajator

7.Compartiment financiarcontabil

8.declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor si obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat 9.Casa Teritoriala de Pensii si alte Drepturi de Asigurari Sociale

2 . Taxa asupra activitatilor daunatoare sanatatii

57

Baza legala: OG.nr 22/1992 privind finantarea ocrotirii sanatatii, publicata in Monitorul Oficial nr. 213/28 august 1992, aprobata prin legea nr. 114/1992; OG. Nr 109/1999 pentru modificarea si completarea OG. Nr 22/1992; Legea nr. 467/9 iulie 2002 pentru modificarea si completarea OG. Nr. 22/1992 ,publicata in M.O.nr. 524/18 iulie 2002; OMF. Nr 1727/12 dec. 2002 privind declararea si stabilirea termenelor de plata a obligatiilor bugetare prevazute la art. 1.litera d) din OG. Nr. 22/1992. Subiectul suportator si platitor al taxei asupra activitatilor daunatoare sanatatii este SC SONIC FASHION SRL, care realizeaza activitati cu ajutorul unor substante daunatoare sanatatii, folosite pentru spalarea chimica, vopsirea articolelor de imbracaminte(serigrafiere) cu diferite spray-uri si substante chimice. Baza de calcul lunara a taxei o reprezinta adaosul comercial practicat de societate la articolele lucrate, adaos care se situeaza de regula la aproximativ 20% din pretul total. Fluxul informational al fundamentarii taxei asupra ctivitatilor daunatoare sanatatii: Produsele daunatoare sanatatii aprovizionate de la furnizori intra in depozitul de auxiliare al societatii pe baza notei de intrare-receptie NIR, care sunt transmise ulterior Directiei Comerciale care ,pe baza informatiilor reflectate de acestea( cantitati de aprovizionare si pret unitar), calculeaza adaosul comercial((pret unitar aprovizionare*cota com. practicata), TVA aferenta( 19% * pret aprov. + adaos com.) si in final pretul de vanzare cu amanuntul( pret unitar aprov. + adaos com. + TVA). Toate aceste informatii se evidentiaza in documentul numit Aviz de insotire a marfii, document de transfer al marfurilor de la furnizori in magazia de auxiliare sau in sectii. Avizele de insotire a marfii se centralizeaza lunar in cadrul compartimentului financiar-contabil, unde se determina valoarea totala a adaosului comercial aferent produselor chimice achizitionate din luna de calcul, valoare asupra careia se aplica cota de 2%, rezultand astfel taxa asupra activitatilor daunatoare sanatatii datorata bugetului de stat. Se completeaza apoi randul 32 de la litera j a Declaratiei privind

58

obligatiile de plata la bugetul statului, care se depune la Administratia Financiara a municipiului Vaslui, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei la care se refera. Fluxul informational generat de fundamentarea taxei asupra activitatilor daunatoare sanatatii este :

1.FURNIZORI

59

2.MAGAZIA DE AUXILIARE

3.NOTA DE INTRARE -RECEPTIE

6.CENTRE DE VANZARE

4.DIRECTIA COMERCIALA

7.CENTRALIZ ATOR LUNAR AVIZE

5.AVIZE DE INSOTIRE A MARFII

8.COMPRTIMENTUL FINANCIARCONTABIL

9.Valoarea adaosului com. afferent produselor chimice 11.Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat 12. Administratia Financiara a Municipiului Vaslui

10. T.A.D.S.

VI . Realizarea veniturilor bugetare la S.C. SONIC FASHION SRL

60

Impozitul pe salarii calculat si retinut lunar de societate pe baza statelor de plata dupa metoda denumita stopaj la sursa, se varsa la bugetul de stat o data cu plata chenzinei a doua sau lichidarea, pe data de 11 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc salariile. In mod concret, responsabilitatea platii revine compartimentului financiar contabil care, o data cu completarea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat, ce se depune la Administratia Financiara a municipiului Vaslui, emite si ordinul de plata adresat Bancii Comerciale, filiala din Vaslui, unde are cont deschis in lei. In baza acestui ordin de plata, banca vireaza in contul bugetului de stat deschis la Trezoreria Vaslui suma de bani reprezentand impozitul pe salarii datorat. Schematic, fluxul informational se prezinta astfel: COMPARTIMENTUL FINANCIAR-CONTABIL

ORDIN DE PLATA

BANCA COMERCIALA ROMANA

TREZORERIA VASLUI

Pentru certificarea platii, Banca Comerciala trimite ulterior extrasul de cont societatii. Atunci cand in contul SC SONIC FASHION SRL deschis la Trezoreria locala exista suficiente disponibilitati banesti, disponibilitati ce reprezinta de fapt contravaloarea marfurilor si produselor achizitionate de clientii

61

institutii publice, plata impozitului pe salarii se face direct din acest cont fara a mai apela la serviciile bancare. Societatea urmareste sa isi achite impozitele, taxele si contributiile datorate diferitelor bugete din acest cont, deoarece Trezoreria nu percepe comisioane pentru operatiunile efectuate. Astfel,. pentru angajatii persoane fizice care au fost salariati permanenti ai societatii in cursul anului si nu au alte surse de venit care se cuprind in venitul anual global impozabil, societatea are obligatia ca, pe baza fiselor fiscale, sa se determine venitul anual impozabil din salarii, sa calculeze impozitul anual si sa efectueze regularizarea sumelor ce reprezinta diferenta dintre impozitul calculate la nivelul anului si impozitul si retinut lunar anticipat in cursul anului fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie a anului fiscal urmator. La sfarsitul anului fiscal societatea insumeaza veniturile nete lunare realizate de fiecare salariat, le acorda deducerile prevazute de lege, dupa care calculeaza pe baza baremului anual impozitul anual datorat. Daca suma virata lunar, totalizata la nivelul anului, este mai mare decat impozitul anual datorat, suma virata in plus se restituie salariatului in luna in care se face regularizarea. In situatia inversa, cand suma virata lunar, totalizata la nivelul anului, este mai mica decat impozitul anual datorat, diferenta de impozit se retine de la salariat in luna in care se face regularizarea. Exemplu de recalculare a impozitului pe salarii si de regularizare a diferentei dintre impozitul calculate si retinut lunar anticipat in cursul anului fiscal 2005 si impozitul calculat la nivelul anului, pe baza fisei fiscale 1 pentru functia de baza. Din fisa fiscala 1 a salariatului rezulta urmatoarele informatii:

A LUNA 1.IANUARIE 2. FEBRUARIE 3.MARTIE 4.APRILIE 5.MAI 6.IUNIE 7.IULIE 8.AUGUST 9.SEPTEMBRIE 10.OCTOMBRIE 11.NOIEMBRIE 12.DECEMBRIE VENIT NET 332.3 312.2 345.2 341.2 332.3 344.5 344.5 344.5 344.5 344.5 344.5 432.1 IMPOZIT CALCULAT SI RETINUT 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 112.2

62

PRIMA DE VACANTA TOTAL

12576.3

112.2

B-CHELTUIELI PROFESIONALE ACORDATE-351.2 lei C-nr. de luni pentru care s-au acordat 12 In cursul anului fiscal 2005, deducerea personala de baza acordata-DPB-a fost de 195 lei pe luna . In aceste conditii, cheltuielile profesionale acordate lunar au fost de 15% * 195 lei = 29.25 lei. Prin urmare C pprof. Acordate in cele 12 luni ale anului fiscal 2005 s-au ridicat la suma de 12*29.25 = 351 lei. Insa prin OMF, deducerea personala de baza pentru anul 2006 pentru determinarea bazei de calcul a impozitului pe venitul anual global realizat in 2005 a fost stabilita la 200 lei pe luna. In aceste conditii, Cp cuvenite salariatului sunt: 15% * 200 *12 = 360 lei Venitul net recalculate = Vn-(Cp cuvenite-Cp acordate) = > Vn recalculate = 12576.3-(360-351.2) = 12.567.5 lei Daca in cursul anului deducerea personala de baza acordata a fost de 195 lei/luna *12 = 2.340 lei, deducerea personala de baza cuvenita salariatului este de 200lei /luna *12 = 2400 lei Venitul anual baza de calcul se determina ca diferenta intre Vn recalc. Si DPB cuvenita: Vn rec. DPB cuv. = 12.576.3 2400 = 10.176.3 lei Deci la aceasta diferenta se aplica impozit, dar total impozit lunar calculate si retinut a fost de 112.2 si rezulta o diferenta de venit asupra careia se aplica impozit in valoare de: 10.176.3 112.2 = 10.064.1 lei Impozitul datorat de salariat pentru diferenta de venit recalculat este de 112.2 lei

Impozitul pe profit , calculat si inregistrat lunar de societate se varsa la bugetul de stat trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator. Pentru ultimul trimestru, societatea plateste in contul impozitului pe profit, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator, o suma egala cu impozitul calculate si evidentiat pe trimestrul III, urmand ca pe baza bilantului contabil anual sa se faca regularizarea impozitului. Dupa aceasta operatiune societatea depune declaratia definitiva de impunere la Administratia Financiara Vaslui pana la termenul prevazut pentru depunerea situatiei financiare. Deci, responsabilitatea platii impozitelor pe profit o are in cadrul societatii, compartimentul financiar-contabil ,care, odata cu completarea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat, ce se depune la Administratia Financiara a municipiului Vaslui trimestrial, emite si ordinal de plata adresat

63

Bancii Comeciale, ordin in baza caruia banca vireaza in contul bugetului de stat deschis la Trezoreria Vaslui suma egala cu impozitul pe profit datorat. Dupa efectuarea viramentului, Banca Comerciala trimite societatii extrasul de cont, certificand astfel plata. Daca disponibilitatile banesti existente in contul societatii deschis la Trezoreria locala permit plata impozitului direct din acest cont, atunci SC SONIC FASHION SRL nu va mai apela la serviciile bancii, scapand astfel si de plata comisioanelor aferente operatiunilor efectuate prin intermediul acesteia.

Taxa pe valoarea adaugata ,inscrisa in Decontul lunar ce se depune la Administratia Financiara Vaslui, se varsa la bugetul de stat de catre contribuabilul societatii pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de calcul. Sub aspectul modalitatii tehnice, plata se efectueaza cu ordin de plata emis de compartimentul financiar-contabil si adresat Bancii Comerciale filiala Vaslui, unde societatea isi are deschis cont in lei. Urmare a acestui ordin, banca va vira suma egala cu TVA datorata in contul bugetului de stat deschis la Trezoreria Vaslui, stingand astfel obligatia de plata a contribuabilului. Mai este posibil ca plata acestei taxe a nu se realizeze din contul de disponibil de la Bnca Comerciala, ci din contul societatii deschis la Trezoreria Vaslui, in conditiile in care cuantumul disponibilitatilor existente aici, provenind de la clienti institutii publice, permite efectuarea acestei plati. Impozitul pe cladiri, tereniri si taxa asupra mijloacelor de transport datorat anual de societate, se platesc la bugetul local trimestrial, in 4 transe egale, pana la dat de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respective 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 decembrie. Dupa ce anterior contribuabilul a depus declaratiile de impunere pana la data de 31 ianuarie a anului de calcul la comprtimentele de specialitate ale Consiliului local al municipiului Vaslui. Plata efectiva se face cu numerar, direct la ghiseele compartimentelor de specialitate(in cazul impozitului pe teren si a taxei pe mijloacele de transport), cu ordin de plata emis de compartimentul financiar-contabil si adresat Bancii Comerciale, in baza caruia banca vireaza suma datorata in contul bugetului local deschis la Trezoreria locala, atunci cand disponibilitatile banesti sunt suficiente pentru efectuarea respectivei plati. Impozitele si taxele locale pot fi si ele supuse operatiunilor de recalculare si regularizare, atunci cand, pe parcursul anului fiscal intervin modificari in situatia obiectelor impozabile, adica daca societatea

64

cumpara sau vinde mijloace de transport, terenuri sau cladiri. Aceste modificari se comunica serviciilor de specialitate ale Consiliului local, tot pe baza de declaratiei de impunere, in termen de 30 de zile de la aparitia lor si incepand cu luna urmatoare comunicarii impozitului sau taxa datorata se recalculeaza. Contributiile la asigurarile sociale de stat, la fondul pentru ajutorul de somaj si la asigurarile de sanatate , calculate si retinute lunar de SC SONIC FASHION SRL de la salariatii sai, pe baza statelor de plata, precum si contributiile proprii angajatorului se varsa la bugetul asigurarilor sociale se stat si respective bugetul asigurarilor de sanatate odata cu plata chenzinei a doua, pe data de 11 a lunii urmatoare celei de calcul, atUnci cand se intocmeste si viramentul pentru plata impozitului pe salarii. Concret, responsabilitatea platii revine compartimentului financiar-contabil, care, odata cu completarea Declaratiei privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat, ce se depune la Casa Teritoriala de Pensii si alte drepturi de Asigurari sociale, a Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj, ce se depune la Agentia Teritoriala de Ocupare a Fortei de Munca si Fomare Profesionala, a Declaratiei privind obligatiile de plata la Fondul de asigurari de sanatate, ce se depune la Casa Teritoriala de Asigurari de Sanatate, emise si ordinal de plata adresat BCR, filiala Vaslui. In baza acestuia banca vireaza din contul societatii in contul bugetului asigurarilor sociale de stat si respectiv contul bugetului asigurarilor de sanatate deschise la Trezoreria Vaslui, suma egala cu contributiile datorate. Pentru certificarea platii si deci stingerea obligatiei bugetare, BCR trimite ulterior extrasul de cont societatii. Contributia la Fondul National de Asigurare pentru Accidente de Munca si Boli Profesionale , datorata lunar de societate se varsa la bugetul asigurarilor sociale de stat odata cu CAS-ul, respective pe data de 11 a lunii urmatoare celei de calcul, cand compartimentul financiar-contabil, dupa completarea literei n din Declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat, ce se depune la Casa Teritoriala de Pensii si alte drepturi de Asigurari Sociale, emite si ordinal da plata adresat BCR.ca urmare a acestui ordin banca vireaza suma datorata din contul societatii in contul bugetului asigurarilor sociale de stat deschis la Trezoreria Vaslui, stingand astfel obligatia de plata a societatii. Mai este posibil ca plata acestei contributii sa se efectueze nu prin intermediul bancii, ci direct din contul societatii deschis la Trezoreria Vaslui, atinci cand disponibilitatile banesti existente permit aceasta

65

modalitate de plata, fiind chiar avantajoasa pentru societate daca avem in vedere ca Trezoreria nu percepe comisioane pentru operatiunile efectu