96
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Trường…………………….. Khoa…………………….. Tải tài liệu tại http://lambaocaotaichinh.com/ https://www.facebook.com/ dichvulambaocaotaichinh? notif_t=page_new_likes BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Kế toán thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 1

Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Báo cáo thực tập kế toán thuế Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm xem chi tiết tại http://lambaocaotaichinh.com/

Citation preview

Page 1: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Trường……………………..Khoa……………………..

Tải tài liệu tại

http://lambaocaotaichinh.com/

https://www.facebook.com/dichvulambaocaotaichinh?

notif_t=page_new_likes

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

Kế toán thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công

ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

1

Page 2: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU...............................................................................3PHẦN THỨ NHẤT:......................................................................6

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM...........................6

I, Tình hình thực tế ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm......................................................................................61, Khái quát lịch sử phát triển........................................................62.1, Nâng cao hiệu quả quản lý tiền tệ.........................................8Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí................................9Sơ đồ quy trình công nghệ của Công ty...................................13

II, Tổ chức công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại.................................................................................13

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG................................................................................14PHẦN THỨ 2:.............................................................................19TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP................................19I, Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu.................................................................................................19Thu nhập doanh nghiệp................................................................19PHẦN THỨ 3..............................................................................55NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH

TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM........................................................................55I, Nhận xét về hoạt động của bộ máy kế toán của Công ty..........55PHẦN THỨ 4..............................................................................59KẾT LUẬN..................................................................................59

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

2

Page 3: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, tổ chức công tác kế

toán trong các doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng. Nó là công cụ để

nhà nước tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà

nước, kiểm soát quản lý và điều hành nền kinh tế ở tầm vĩ mô theo cơ chế

thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa.

Kế toán là khoa học thu nhận, xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài

sản và sự vận động của tài sản trong các đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát

toàn bộ hoạt động kinh tế - tài chính của đơn vị đó. Vì vậy, nó là một trong

những yếu tố quan trọng góp phần vào sự tồn tại và phát triển của mỗi

doanh nghiệp.

Đối với Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, tổ chức

công tác kế toán có vai trò tính toán, ghi chép các hoạt động kinh tế - tài

chính phát sinh rồi xử lý, tập hợp, cung cấp thông tin về tình hình và kết

quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính để phân tích số liệu

kế toán giúp Đại hội đồng cổ đông đưa ra các quyết định hợp lý, kịp thời

về kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho công ty. Ngoài ra, công tác kế toán

còn cung cấp toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế - tài chính ở công ty

để giúp lãnh đạo công ty điều hành, quản lý các hoạt động kinh tế - tài

chính đạt hiệu quả cao thông qua việc phân tích các thông tin kế toán để

đánh giá được hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính và dự

toán khả năng phát triển của công ty.

- Tổ chức kế toán trong Công ty có ý nghĩa quan trọng, nó đảm bảo

cho kế toán thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu, phát huy vai

trò trong quản lý và trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực của Công ty

Hiện nay ở nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập

doanh nghiệp (TNDN) là 2 loại thuế phổ biến. Vì vậy, tổ chức công tác kế

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

3

Page 4: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

toán thanh toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp là rất

cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Tổ chức công tác kế toán thanh toán

thuế GTGT và thuế TNDN giúp các doanh nghiệp tính ra số thuế GTGT và

thuế TNDN phải nộp cho nhà nước để các doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ

đối với ngân sách nhà nước. Bên cạnh đó, tổ chức công tác thanh toán thuế

GTGT và thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định được số thuế GTGT

được hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh

nghiệp.

Nhận thức được sâu sắc về vai trò của kế toán, đặc biệt là kế toán

thanh toán thuế nên trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dịch vụ

Thương mại Đồng Tâm, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty

và cán bộ nhân viên trong phòng kế toán, đặc biệt là sự hướng dẫn trực tiếp

của anh Nguyễn Quốc Minh, cộng với những kiến thức đã được trang bị

trong quá trình học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên

về thuế GTGT và thuế TNDN. Vận dụng những kiến thức đã học ở nhà

truờng kết hợp với thực tế hạch toán của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương

mại Đồng Tâm, em quyết định chọn chuyên đề thực tập: Kế toán thanh

toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại

Đồng Tâm

Chuyên đề của em gồm 4 phần:

- Phần thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung ở Công ty Cổ phần Dịch vụ

Thương mại Đồng Tâm

- Phần thứ 2: Tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế

thu nhập doanh nghiệp.

- Phần thứ 3: Một số ý kiến đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán tại

Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

- Phần thứ 4: Phần kết luận.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

4

Page 5: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Mặc dù rất cố gắng, song do trình độ và sự hiểu biết của bản thân

còn hạn chế, và thời gian thực tập không nhiều nên trong chuyên đề này

không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp ý

kiến của các thầy cô trong khoa và các thầy cô trong bộ môn kế toán để

chuyên đề của em đuợc hoàn thiện hơn nữa.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

5

Page 6: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

PHẦN THỨ NHẤT:

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM.

I, Tình hình thực tế ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm.

1, Khái quát lịch sử phát triển Tên giao dịch quốc tế của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại

Đồng Tâm là Dongtam Trading Services Joint Stock Company.

Trước đây Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm vốn là

Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn – một doanh

nghiệp nhà nước trực thuộc Ủy ban Nhân dân huyện Sóc Sơn – thành phố

Hà Nội.

Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn trước

đây là Trạm ngoại thương Sóc Sơn được UBND huyện Sóc Sơn thành lập

theo quyết định số 60/QĐ-UB ngày 01/10/1982 với các hoạt động chủ yếu

là thu mua các mặt hàng nông sản để cung cấp cho Công ty xuất nhập khẩu

Hà Nội để phục vụ cho sản xuất hàng nông sản xuất khẩu.

Khi nhà nước ta chuyển đổi từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế

thị trường ( tháng 12/1986), thì tháng 02/1987 Trạm ngoại thương Sóc Sơn

được chuyển thành Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu

Sóc Sơn với các chức năng và nhiệm vụ giống như trạm ngoại thương

trước đây.

Để phát triển nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ

nghĩa, Đảng và nhà nước ta đã và đang thực hiện cổ phần hóa các doanh

nghiệp nhà nước với chủ trương sắp xếp lại khu vực kinh tế nhà nước, chỉ

giữ lại một số doanh nghiệp lớn thuộc các ngành, lĩnh vực chủ chốt với

mục đích nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và khẳng định vị trí then

chốt của các thành phần kinh tế nhà nước, góp phần vào sự tăng trưởng

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

6

Page 7: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

kinh tế xã hội nói chung. Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất

khẩu Sóc Sơn là doanh nghiệp nhà nước đầu tiên ở huyện Sóc Sơn được

chọn để tiến hành cổ phần hóa.

Ngày 05/11/2000, UBND thành phố Hà Nội ra quyết định số

6078/QĐ-UB chính thức chuyển Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng

Xuất khẩu Sóc Sơn thành Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng

Tâm. Ngày 05/12/2000 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội đã cấp giấy chứng

nhận đăng ký kinh doanh số 0103000167 cho Công ty Cổ phần Dịch vụ

Thương mại Đồng Tâm.

Ngày 01/01/2001 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

chính thức đi vào hoạt động với sản phẩm chủ yếu là nguyên liệu thuốc lá.

Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm có trụ sở chính đặt tại

Km 24 Quốc lộ 3 Xã Tiên Dược – huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội.

Công ty có tổng diện tích la 1 ha với số vốn điều lệ là 8,0 tỷ đồng và được

chia thành 30.000 cổ phần, trị giá mỗi cổ phần là 100.000 đ. Trước đây,

công ty thuộc sở hữu của nhà nước, việc cổ phần hóa đã thay đổi hình thức

sở hữu của công ty, hiện nay cả người lao động trong công ty cũng trở

thành chủ sở hữu, có cùng mục đích là làm cho công ty ngày càng lớn

mạnh và nâng cao đời sống cho người lao động.

Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đã và đang khẳng

định vị trí và vai trò quan trọng trên thị trường. Bảng số liệu sau đây thể

hiện sự nỗ lực của Công ty sau 3 năm hoạt động kể từ khi tiến hành cổ

phần hóa.

STT Chỉ tiêu 2003 2004 2005

1 Doanh thu ( tr.đ) 39.940 172.141 184.250

2 Lợi nhuận (tr.đ) 170 153 278

3 Nộp ngân sách (tr.đ) 7.560 29.748 22.353

4 Tổng số lao động (người) 160 160 160

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

7

Page 8: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

5 Thu nhập bình quân ( đ) 700.000 750.000 850.000

2, Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

2.1, Nâng cao hiệu quả quản lý tiền tệ

Công ty phải bảo toàn được giá trị của vốn bằng tiền, tránh được

những rủi ro trong tính toán, rủi ro về tỉ giá chuyển đổi giữa các đồng tiền

và sự chao đảo trên thị trường tài chính hiện nay. Làm sao để vốn bằng tiền

vẫn được bảo toàn khi có biến động hay khủng hoảng tài chính tiền tệ. Đặc

biệt là cần chú ý tới cơ chế lựa chọn đồng tiền vay mượn để bảo đảm an

toàn tiền tệ của công ty.

2.2, Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng cách khống chế vốn đi chiếm dụng ở

mức thấp nhất.

Công ty phải xây dựng thứ tự ưu tiên theo cơ chế bán hàng như cơ

chế giảm giá, thời hạn trả chậm, trong đó phân định rõ ràng trách nhiệm

của từng khâu, dây chuyền bán hàng. Công ty xây dựng các nguyên tắc

trong cơ chế bán hàng trả chậm, mạnh dan giao trách nhiệm về công nợ chi

tiếp thị trên cơ sở điều tra về khách hàng và cam kết của tiếp thị về thông

tin đó…… Nhằm đảm bảo tăng doanh số bán với mức công nợ hợp lý,

không để xảy ra sự cố về tài chính. Định kỳ, mỗi tháng các phòng ban có

chức năng rà soát các khách hàng có công nợ còn đáo hạn nhằm đôn đốc

các tiếp thị nhanh chóng thu hồi công nợ để cuối tháng luôn giữ được số dư

công nợ vào mức thấp nhất.

Muốn nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cần phải có biện pháp phân bổ

nguồn lực một cách hợp lý và chính xác. Vì vốn công ty không bao giờ vận

động và lưu chuyển ở một trạng thái tách rời và riêng biệt mà luôn luôn gắn

bó với những yếu tố khác, nguồn lực khác. Thêm vào đó, các nguồn lực

của công ty không những chỉ có tiền mà còn bao gồm nhiều thứ khác nhau

như con người, cơ sở hạ tầng, trang thiết bị……

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

8

Page 9: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Ngoài ra, công ty còn phải cân đối các nguồn lực chủ yếu làm sao

cho không bị dư thừa hay thiếu hụt.

2.3, Bảo đảm an toàn về tài chính

Bảo đảm an toàn về tài chính là yếu tố sống còn của công ty. Vì vậy,

đồng thời với việc thực hiện phương pháp lập nguồn vốn dự phòng nợ khó

đòi theo chế độ và khi phát sinh công nợ khó đòi phải có biện pháp hữu

hiệu, đúng pháp luật nhằm thu hồi vốn cao nhất, giảm thiểu mức tổn thất.

Vấn đề cơ bản có tính quyết định trong việc bảo đảm an toàn tài chính là

phải thực hiện nghiêm chỉnh các quy định về chế độ thanh toán bán hàng,

tổ chức theo dõi, quản lý công nợ chặt chẽ.

2.4, Tiết kiệm chi phí

Ba yếu tố: lợi nhuận, doanh thu, chi phí luôn đi song song với nhau

nhưng mối quan hệ giữa ba yếu tố này thì không phải cùng chiều với nhau

mà chúng kết hợp với nhau thành một biểu thức:

Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí

Như vậy, muốn tăng lợi nhuận thì điều đầu tiên cần quan tâm là

doanh thu và trong điều kiện chi phí không đổi thì doanh thu và lợi nhuận

sẽ phát triển cùng chiều. Song ở chỉ tiêu là tiết kiệm chi phí nên ta giả sử

trong điều kiện doanh thu không đổi thì lợi nhuận sẽ biến đổi ngược chiều

với chi phí do đó vấn đề đặt ra là làm sao giảm được chi phí ở mức thấp

nhất để lợi nhuận đạt được là cao nhất.

Mức tăng lên của chi phí chủ yếu là sự tăng lên của chi phí khấu hao,

chi phí hao hụt, chi phí vận chuyển… Vì vậy, song song với việc thực hiện

các định mức chi phí, công ty cần có các chính sách khuyến khích tiết kiệm

nhất là các yếu tố là chi phí cố định, chi phí gián tiếp, chi phí kinh doanh…

Muốn tiết kiệm, cần quan tâm đến vấn đề tổ chức phương thức bán hàng

một cách hiệu quả nhất, có thể bán hàng thẳng đến tay khách hàng mà

không thông qua kho vì điều này có thể làm giảm được chi phí lưu thông

hàng hóa. Bên cạnh đó, công ty cũng cần tăng thêm việc kiểm soát chi tiêu,

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

9

Page 10: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

phiếu thanh toán, phiếu tạm ứng, công tác kiểm tra định kỳ cần phải chú

trọng. Giáo dục các biện pháp phòng chống cháy nổ cũng là một trong

những biện pháp tiết kiệm chi phí.

3, Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh ở Công ty Cổ

phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm.

3.1, Cơ cấu tổ chức quản lý.

Từ khi chuyển sang công ty Cổ phần, Công ty Cổ phần Dịch vụ

Thương mại Đồng Tâm đã tổ chức lại bộ máy quản lý trên cơ sở hiệu quả

và tiết kiệm.

Cơ quan có quyền lực cao nhất trong C«ng ty Cổ phần Dịch vụ

Thương mại Đồng Tâm lµ Đại hội đồng cổ đông. Đại hội đồng cổ đông

bầu ra Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát. Công ty có đầy đủ tư cách pháp

nhân, có con dấu riêng, hạch toán độc lập và cơ cấu bộ máy được tổ chức

theo kiểu trực tuyến tham mưu.

Đại hội đồng cổ đông gồm 34 cổ đông có quyền biểu quyết. Đại hội

đồng cổ đông họp ít nhất mỗi năm một lÇn để thông qua báo cáo tài chính

năm của công ty và thông qua định hướng phát triển của công ty. Đại hội

đồng cổ đông cũng có quyền quyết định việc chào bán cổ phần và mức cổ

tức hàng năm của từng loại cổ phần.

Dưới Đại hội đồng cổ đông là Hội đồng quản trị ( HĐQT). HĐQT là

cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định

mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty. HĐQT có 3

thành viên gồm có Chủ tịch HĐQT, Phó chủ tịch HĐQT và 1 ủy viên.

Trong HĐQT thì Chủ tịch HĐQT được bầu ra để lập kế hoạch hoạt động

của HĐQT, theo dõi việc thực hiện các quyết định. Chủ tịch HĐQT là đại

diện theo pháp luật của Công ty. Phó chủ tịch HĐQT có nhiệm vụ giúp

việc cho Chủ tịch HĐQT.

Ban kiểm soát của Công ty gồm 3 người trong đó có 01 trưởng ban

và 02 kiểm soát viên, trong đó có một kiểm soát viên có trình độ chuyên

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

10

Page 11: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

môn cao về nghiệp vụ kế toán. Ban kiểm có nhiệm vụ thẩm định báo cáo

tài chính năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý điều hành

các hoạt động của Công ty nhằm phát hiện ra các sai sót và gian lận của các

bộ phận và đưa ra Đại hội đồng cổ đông. Ban kiểm soát cũng có thể kiến

nghị các biện pháp bổ sung, sửa đổi cải biến cơ cấu tổ chức sản xuất và

quản lý Công ty.

Trong HĐQT, một thành viên được bầu ra làm Giám đốc điều hành.

Giám đốc điều hành có nhiệm vụ điều hành trực tiếp mọi hoạt động sản

xuất kinh doanh của Công ty và được ủy quyền là đại diện hợp pháp của

công ty. Hiện nay tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm,

Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành.

Giúp việc cho Giám đốc điều hành là Phó giám đốc và Kế toán

trưởng.

Phó giám đốc cùng Kế toán trưởng sẽ thông tin cho Giám đốc điều

hành về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và tham mưu cho

Giám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch và ký kết các hợp đồng kinh

tế.

Giám đốc điều hành trực tiếp quản lý các phòng ban chức năng:

phòng Tài chính Kế toán, Phòng kỹ thuật KCS, Phòng hành chính tổ chức

lao động.

- Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế

toán theo đúng chế độ kế toán của nhà nước và tư vấn cho Giám đốc trong

các quyết định kinh doanh.

- Phòng hành chính tổ chức lao động: có nhiệm vụ giải quyết các vấn

đề liên quan đến người lao động : tuyển dụng và đào tạo lao động, khen

thưởng và kỷ luật công nhân viên và giải quyết các vấn đề về tiền lương.

- Phòng kế hoạch thị trường: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường và

nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng. Bên cạnh đó, tổ chức thu mua các

loại nguyên liệu, công cụ dụng cụ phục vụ quá trình sản xuất. Ngoài ra,

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

11

Page 12: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

phòng kế hoạch thị trường còn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất về

số lượng, lập các định mức kinh tế kỹ thuật, kế hoạch cung ứng vật tư…

- Phòng kỹ thuật KCS: có nhiệm vụ theo dõi quy trình sản xuất, đảm

bảo về mặt kỹ thuật trong sản xuất và đề xuất với công ty việc xây dựng

các định mức nguyên vật liệu và kiểm tra chất lượng hàng hóa.

- Ba tổ thu mua có nhiệm vụ thu mua và sơ chế nguyên liệu trước khi

chuyển về Công ty.

Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty Cổ phần Dịch vụ

Thương mại Đồng Tâm.

3.2, Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh.

Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm là Công ty chuyên

sản xuất và cung cấp nguyên liệu thuốc lá lá phục vụ nhu cầu nguyên liệu

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

PHÓ GIÁM ĐỐC

BAN KIỂM SOÁT

12

Phòng kế hoạch thị trường

Phòng kỹ thuật KCS

Phòngtài chính kế toán

Các tổ thu mua

Phòng hành chính tổ chức LĐ

Page 13: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

thuốc lá trong và ngoài nước. Công ty có chu kỳ sản xuất ngắn ngày, sản

xuất khối lượng lớn.

Nguyên liệu chính để sản xuất sản phẩm là thuốc lá lá do các tổ đầu tư

thu mua, thành viên thu mua rồi sơ chế và vận chuyển về Công ty để hoàn

thành các công đoạn cần thiết khác.

Sơ đồ quy trình công nghệ của Công ty.

II, Tổ chức công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại

Đồng Tâm.

1, Hệ thống chứng từ ban đầu trong công tác hạch toán kế toán.

Hiện nay, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đang áp

dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung và áp dụng phương pháp kế toán

hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Mở sổ kế toán theo bên “Có” của tài khoản, kết hợp với việc phân

tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của mỗi tài khoản theo các tài

khoản đối ứng Nợ - Có liên quan.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

Tách chọn ( thô)

Thuốc lá lá

Lọc, tách, phân cấp

Đóng kiện Nhập kho thành phẩm

Sấy khô

13

Page 14: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép hàng ngày với việc tập hợp dần các

chỉ tiêu về kinh tế cần thiết cho công tác quản lý và lập bảng biểu.

Kết hợp việc ghi chép các nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo trình tự

thời gian với hệ thống hóa các nhiệm vụ đó theo nội dung kinh tế

Việc hạch toán tổng hợp và việc hạch toán chi tiết của đại bộ phận

các tài khoản trên cùng một sổ sách kế toán và trong cùng một quá trình

ghi chép phải được kết hợp một cách rộng rãi.

Với đối tượng là kế toán thanh toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và

thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì kỳ hạch toán thanh toán là hàng

tháng đối với thuế GTGT và hàng quý đối với thuế TNDN

Việc xác lập báo cáo quý đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung

cấp thông tin về số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp, và tình hình thực

hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

CHỨNG TỪ GỐC

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Sổ nhật ký đặc biệt

Bảng cân đối số phát sinh

14

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Page 15: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

2, Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng tại Công ty Cổ phần Dịch

vụ Thương mại Đồng Tâm.

Tài khoản kế toán mà Công ty đang sử dụng là hệ thống tài khoản kế

toán được áp dụng cho các doanh nghiệp ban hành theo Quyết định

1141TC/QĐ/CĐKT ngày 11/11/1995 và thay đổi theo Quyết định 15

TC/QĐ-CĐKT, được thiết kế theo nguyên tắc sau:

- Đảm bảo phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế của Doanh nghiệp

thuộc mọi thành phần kinh tế và thuộc mọi lĩnh vực.

- Phù hợp và đáp ứng được mọi yêu cầu, đặc điểm của mọi nền kinh

tế ở nước ta hiện nay

- Đáp ứng nhu cầu xử lý thông tin kế toán bằng máy vi tính.

Hiện nay, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đang sử

dụng các loại tài khoản trong quyết định 1141/QĐ-CĐKT ngày

11/11/1995 của Bộ tài chính viÖc chuyÓn ®æi sang hÖ thèng

tµi kho¶n theo Q§ 15/C§KT cha ®îc thùc hiÖn. Các tài khoản

được sử dụng bao gồm những tài khoản sau đây:

- TK 111: Tiền mặt

- TK112: Tiền gửi ngân hàng

- TK131: Phải thu của khách hàng

- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

- TK 138: Phải thu khác

- TK 141: Tạm ứng

- TK 142: Chi phí trả trước

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

15

Báo cáo tài chính

Page 16: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

- TK153: Công cụ, dụng cụ

- TK156: Hàng hóa

- TK 211: Tài sản cố định

- TK 213: Tài sản cố định vô hình

- TK 214: Hao mòn tài sản cố định

- TK 222: Góp vốn liên doanh

- TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang

- TK 311: Vay ngắn hạn

- TK 331: Phải trả cho người bán

- TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- TK 334: Phải trả công nhân viên

- TK 338: Phải trả, phải nộp khác

- TK 341: Vay dài hạn

- TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

- TK 415: Quỹ dự phòng tài chính

- TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

- TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính

- TK 532: Giảm giá hàng bán

- TK 632: Giá vốn hàng bán

- TK 635: Chi phí tài chính

- TK 641: Chi phí bán hàng

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

3, Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính và tổ chức bộ máy kế

toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm.

3.1,Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

16

Page 17: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Tổ chức công tác kiểm tra kế toán ở Công ty được tổ chức tập trung

tại phòng tài chính kế toán. Phòng tài chính kế toán có chức năng thu thập,

xử lý và cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý. Qua đó,

nhằm kiểm tra tình hình vật tư, tiền vốn cũng như lao động cùng mọi hoạt

động sản xuất kinh doanh trong Công ty, thúc đẩy việc thực hiện chế độ

hạch toán kinh tế một cách tốt nhất nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh

doanh.

3.2, Tổ chức bộ máy kế toán

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KÕ TOÁN

Kế toán trưởng:

Kế toán trưởng có nhiệm vụ quản lý toàn bộ công tác tài chính kế toán

của Công ty và trực tiếp quản lý các nội dung kế toán liên quan đến mua

bán hàng hóa, doanh thu, chi phí, các thủ tục liên quan đến hoạt động xuất

nhập khẩu, các quan hệ tài chính với ngân hàng, các chế độ về thuế và báo

cáo tài chính.

Kế toán trưởng sẽ cung cấp những thông tin cần thiết cho Giám đốc

điều hành về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và có vai

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán công nợ

Kế toán tiền lương, BHXH

Thủ quỹKế toán thanh toán

17

Page 18: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

trò tham mưu cho Giám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch và ký kết

các hợp đồng kinh tế.

Kế toán trưởng có vai trò xây dựng các định mức chi phí liên quan,

hạch toán kế toán tài chính. Xây dựng và hoàn thiện công tác kế toán trong

Công ty. Theo dõi và quản lý hàng hóa, vật tư, tài sản của Công ty. Lập các

sổ sách liên quan đến công tác kế toán trong đơn vị và báo cáo kịp thời với

lãnh đạo các phát sinh trong toàn bộ quá trình tổ chức công tác kế toán tại

đơn vị.

Kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán có trách nhiệm lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt,

lập sổ theo dõi vật tư mua vào, xuất ra,và vào sổ sách liên quan một cách

kịp thời tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, kế toán thanh

toán còn có nhiệm vụ hướng dẫn cán bộ công nhân viên trong công ty về

trình tự và thời gian thanh toán chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất

kinh doanh một cách hợp lý và hợp lệ nhất.

Kế toán công nợ

Kế toán công nợ có chức năng theo dõi tạm ứng trong Công ty, vay

các cá nhân ngoài Công ty và tính lãi hàng tháng vào thời điểm cuối

tháng. Đồng thời, phải theo dõi kịp thời công nợ phải thu, phải trả và có

trách nhiệm báo cáo với trưởng phòng về tình hình thu hồi công nợ.

Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội

Có trách nhiệm chuyên trách về vấn đề kế toán tiền lương và BHXH,

lập bảng thanh toán tiền lương và BHXH với cán bộ công nhân viên

trong Công ty. Ngoài ra, phải kịp thời báo cáo với nhà lãnh đạo về

các vấn đề phát sinh và có liên quan đến chính sách đối với CNV.

Thủ quỹ

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

18

Page 19: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Thủ quỹ có nhiệm vụ là thu, chi, quản lý các vấn đề liên quan đến quỹ

tiền mặt của Công ty. Bên cạnh đó, cần báo cáo kịp thời tình hình quỹ

tiền mặt để có hướng giải quyết hợp lý.

PHẦN THỨ 2:

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.

I, Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu

Thu nhập doanh nghiệp1, Thuế GTGT

1.1 , Khái niệm:

- Thuế GTGT là thuế gián thu được tính trên khoản giá trị tăng thêm

của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến

tiêu dùng.

1.2 , Đặc điểm:

- Thuế GTGT là loại thuế gián thu

- Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa,dịch vụ

- Người kinh doanh chịu trách nhiệm nộp thuế nhưng thực chất là nộp

hộ cho người tiêu dùng.

1.3, Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế:

- Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản

xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và nhập khẩu hàng hóa

chịu thuế.

- Đối tượng chịu thuế là tất cả các loại hàng hóa, d ịch vụ dùng cho sản

xuất và tiêu dùng ở Việt Nam, các cơ sở sản xuất kinh doanh vàng bạc,

đá quý.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

19

Page 20: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

1.4, Căn cứ tính thuế GTGT:

Căn cứ để tính thuế GTGT là Giá tính thuế và Thuế suất

- Giá tính thuế GTGT :

Giá tính thuế được quy định cụ thể cho từng loại hàng hóa, dịch vụ,

hàng hóa nhập khẩu, hàng hóa dùng để trao đổi và sử dụng nội bộ hay

đối với hoạt động cho thuê tài sản.

Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu Việt Nam

cộng với thuế nhập khẩu.

Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra là

giá bán chưa có thuế GTGT.

Giá đã có thuế GTGT

Giá chưa có thuế GTGT =

1 + Thuế suất thuế GTGT

Thuế suất:

- Có nhiều mức thuế suất khác nhau: 0%, 5%, 10%.

1.5, Phương pháp tính thuế:

Có 2 phương pháp tính thuế

* Phương pháp khấu trừ thuế

- Đối tượng áp dụng: là các đơn vị, tổ chức kinh doanh thuộc mọi

thành phần kinh tế ( ngoại trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo

phương pháp trực tiếp trên GTGT ).

- Công thức tính thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

được khấu trừ

Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất

Thuế GTGT đầu vào = Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn

GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

20

Page 21: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

GTGT của hàng hóa nhập khẩu.

* Phương pháp trực tiếp trên GTGT:

Đối tượng áp dụng:

- Các đơn vị, tổ chức, cá nhân chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về

kế toán, hóa đơn, chứng từ để tính thuế theo phương pháp khấu trừ

thuế.

- Các cá nhân sản xuất kinh doanh là người Việt Nam, các tổ chức, cá

nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo luật đầu tư

nước ngoài tại Việt Nam.

- Các cơ sở kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ.

Công thức tính thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế × Thuế suất

Trong đó: Giá tính thuế = giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ.

Giá trị tăng thêm = giá trị thanh toán — giá trị thanh toán

của h2, dịch vụ của h2, dịch vụ bán ra của h2, dịch vụ mua vào

2, Thuế thu nhập doanh nghiệp:

2.1, Khái niệm.

Thuế TNDN là thuế gián thu, tính vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt

động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của các doanh nghiệp.

2.2, Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế.

- Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa,

dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN, trừ đối tượng quy định

sau đây: hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông

nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy

hải sản, trừ các đối tượng là các hộ gia đình và cá nhân sản xuất hàng

hóa lớn có thu nhập cao theo quy định của Chính phủ.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

21

Page 22: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- Đối tượng chịu thuế là thu nhập chịu thuế của các cơ sở sản xuất kinh

doanh gồm: thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ và thu

nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở nước ngoài.

2.3, Công thức tính thuế TNDN.

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất

Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh

hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác kể cả thu nhập thu được từ hoạt

động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ở nước ngoài.

Trong đó: TN chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý + TN khác.

TN khác là thu nhập từ các hoạt động khác: kinh doanh chứng khoán,

chuyển quyền sử dụng tài sản, tiền gửi, lãi cho vay.

Đối với đầu tư trong nước thì thuế suất phổ thông là 28%.

3, Trình tự và phương pháp kế toán thuế GTGT và thuế TNDN:

3.1, Quy định chung

Hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN cần tôn trọng một số quy định sau:

- Doanh nghiệp chủ động tính và xây dựng số thuế, phí, lệ phí phải nộp

cho nhà nước theo luật định và phản ánh vào sổ kế toán về số thuế phải

nộp. Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp thuế đầy đủ, kịp

thời.

Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phi, lệ phí phải

nộp và đã nộp.

- Những doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải đổi ra VNĐ theo tỉ

giá quy định hiện hành để ghi sổ kế toán.

Đối với thuế GTGT:

- Doanh nghiệp phải lập và gửi cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT

từng tháng kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra theo

quy định.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

22

Page 23: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- Căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn hàng hãa, dịch vụ mua vào,

bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thủy sản… lập bảng kê, hóa

đơn,chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào để tính ra số thuế GTGT đầu

vào.

3.2, Tài khoản sử dụng

Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN sử dụng tài khoản 333 – thuế và

các khoản phải nộp nhà nước để hạch toán. Tài khoản này dùng để phản

ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ

phí và các khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực

hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với nhà nước trong kỳ kế

toán.

Kết cấu tài khoản 333

Bên nợ:

- Phản ánh số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào ngân sách nhà

nước

- Số thuế đã giảm trừ vào số thuế phải nộp.

- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá.

Bên có:

- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà

nuớc

Số dư bên có:

- Số thuế còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

Số dư bên nợ ( trường hợp đặc biệt )

Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc số thuế được miễn giảm,

thoái thu.

* Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2:

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

23

Page 24: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số

thuế

GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ,

số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.

TK 3331 có 2 TK cấp 3:

+ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu

ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả

lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản

phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.

+ TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh số thuế

GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách

nhà nước.

- TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt: phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải

nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.

- TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu: phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhập

khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.

- TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp: phản ánh số thuế TNDN phải

nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.

- TK 3335 – Thu trên vốn: phản ánh số tiền thu sử dụng vốn Ngân sách

nhà nước phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.

- TK 3336 – Thuế tài nguyên: phản ánh số thuế tài nguyên phải nộp, đã

nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.

- TK 3337 – Thuế nhà đất: phản ánh số thuế nhà đất phải nộp, đã nộp, còn

phải nộp vào Ngân sách nhà nước.

- TK 3338 – Các loại thuế khác: phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải

nộp về các loại thuế khác không ghi vào các tài khoản trên như: thuế thu

nhập cá nhân, thuế môn bài, tiền thuê đất, thuế chuyển quyền sử dụng

đất… TK này được mở chi tiết cho từng loại thuế.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

24

Page 25: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác: phản ánh số phải nộp,

đã nộp, còn phải nộp về các khoản phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác cho

Nhà nước ngoài các khoản đã ghi vào các TK từ 3331 đến 3338. TK này

cũng phản ánh các khoản nhà nước trợ cấp cho doanh nghiệp ( nếu có) như

các khoản trợ cấp, trợ giá.

II, Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1, Thuế GTGT phải nộp (3331):

a, Kế toán thuế GTGT đầu ra (33311):

(1). Xác định thuế GTGT đầu ra phải nộp khi bán sản phẩm, hàng

hóa, cung cấp dịch vụ.

- Khi bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ, trên Hóa đơn (GTGT) phải ghi rõ

giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và chi phí thu thêm ngoài giá bán

(nếu có), thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán. Căn cứ vào Hóa

đơn (GTGT) phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

(theo giá bán chưa có thuế GTGT) và thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,131… (tổng giá thanh toán)

Có TK 333 (33311) - thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế)

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa có thuế)

- Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế

GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc hàng

hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng doanh

nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh

doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131…

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

25

Page 26: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tổng giá thanh toán)

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán)

(2). Trường hợp cho thuê tài sản thu tiền trước thời hạn thuê, kế toán

phản ánh doanh thu bán hàng của từng năm là toàn bộ số tiền cho thuê

thu được (tiền thu chưa có thuế GTGT) chia cho số năm cho thuê tài

sản và phản ánh thuế GTGT phải nộp:

- Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về hoạt động cho thuê tài

sản cho nhiều năm, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112,… (tổng số tiền nhận trước)

Có TK 3387 – doanh thu nhận trước (tiền cho thuê chưa có

thuế)

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

Đồng thời tính và kết chuyển doanh thu cho thuê tài sản của kỳ kế

toán, ghi:

Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tiền cho thuê chưa có thuế)

- Sang kỳ kế toán sau, kế toán phải tính và kết chuyển doanh thu cho

thuê tài sản, kế toán ghi như sau:

Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước

Có TK 511 – doanh thu bán hàng

(3). Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp hàng tháng (hàng

hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và

doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) kế toán xác

định doanh thu bán hàng là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT và

phản ánh thuế GTGT, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131…(tổng số tiền phải thanh toán)

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán 1 lần chưa có thuế)

Có TK 711 – thu nhập hoạt động tài chính (lãi trả chậm)

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

26

Page 27: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

(4). Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng:

* Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ đổi lấy hàng hóa khác để sử dụng

cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

theo phương pháp khấu trừ

- Căn cứ hóa đơn (GTGT) khi đưa hàng đi đổi, kế toán phản ánh

doanh thu bán hàng và thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 131 – phải thu của khách hàng

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế

GTGT)

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

- Căn cứ hóa đơn (GTGT) khi nhận hàng hóa đổi về, kế toán phản ánh

giá trị hàng hóa nhập khi và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế

toán ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156,…(giá mua chưa có thuế)

Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ (của hàng đổi về)

Có TK 131 – phải thu của khách hàng

* Nếu hàng hóa đổi về để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh

doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT

theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đổi

về sẽ không được tính khấu trừ và phải tính vào giá trị vật tư, hàng hóa

nhận về. Căn cứ vào Hóa đơn (GTGT) nhận hàng hóa đổi về, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156,…(tổng giá thanh toán)

Có TK 131 – phải thu của khách hàng

(5). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu

trừ khi sản xuất sản phẩm, hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ để biếu tặng, kế toán ghi:

* Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản

xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

27

Page 28: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa biếu tặng

theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ các TK 641, 642 (giá bán chưa có thuế GTGT)

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nộ bộ (giá bán chưa có thuế)

- Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa sử dụng

biếu, tặng được khấu trừ, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

* Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động

sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc

chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc được trang trải bằng

quỹ phúc lợi hay nguồn kinh phí khác thì thuế GTGT của sản phẩm,

hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng không được khấu trừ, ghi:

Nợ các TK 641, 642 (tổng giá thanh toán); hoặc

Nợ TK 431 – quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)

………….

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa có thuế)

(6). Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ:

* Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng nộp thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt động sản

xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ thì doanh thu bán hàng và số thuế GTGT phải nộp của sản

phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ:

- Doanh thu bán hàng ghi:

Nợ các TK 627, 641, 642,…(chi phí sản xuất sản phẩm)

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (chi phí SXSP)

- Thuế GTGT phải nộp được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

28

Page 29: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

* Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt động sản

xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT

hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì số thuế GTGT

phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ tính vào chi

phí sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ các TK 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm cộng (+)

với thuế GTGT phải nộp)

………………

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (chi phí SXSP)

- Nếu trả lương cho công nhân viên bằng sản phẩm, hàng hóa, ghi:

Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên (tổng giá thanh toán)

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

(7). Khi bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

* Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:

- Khi xuất kho hàng hóa, thành phẩm giao cho đại lý bán đúng giá, kế

toán ghi như sau:

Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán

Có các TK 155, 156.

- Khi thanh toán doanh thu thực tế thu được của số hàng giao đại lý đã

bán được:

+ Phản ánh doanh thu bán hàng và số thuế GTGT phải nộp, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế

GTGT)

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

29

Page 30: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra, ghi:

Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán

Có TK 157 – hàng gửi đi bán

+ Phản ánh tiền hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý, ghi:

Nợ TK 641 – chi phí bán hàng

Có TK 131 – phải thu của khách hàng

* Kế toán ở đơn vị đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

- Khi nhận hàng đại lý, ký gửi phản ánh toàn bộ giá trị hàng hóa

nhận bán đại lý trên TK 003 – hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi

(TK ngoài Bảng cân đối kế toán). Khi nhận hàng đại lý, ký gửi ghi

bên Nợ, khi xuất bán hàng hoặc khi xuất hàng trả lại cho bên giao

hàng ghi bên Có TK 003

- Khi bán được hàng nhận đại lý:

+ Phản ánh số tiền bán hàng, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)

Có TK 331 – phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán)

+ Hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, ghi:

Nợ TK 331 – phải trả cho người bán (số hoa hồng được hưởng)

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (số hoa hồng được hưởng)

+ Khi thanh toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 – phải trả cho người bán (tỷ giá thanh toán trừ (-)

số hoa hồng được hưởng)

Có các TK 111, 112

(8). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu

trừ khi xuất bán hàng hóa cho các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ

thuộc:

* Trường hợp, khi xuất hàng hóa thuộc đối tượng nộp thuế GTGT

theo phương pháp khấu trừ đến các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ

thuộc sử dụng “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

30

Page 31: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- Khi xuất hàng hóa cho các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc

để bán, ghi:

Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán

Có TK 155 – thành phẩm

Có TK 156 – hàng hóa

- Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc đã bán được hàng, công

ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra do

đơn vị trực thuộc lập và chuyển về, phải lập Hóa đơn (GTGT) hàng

hóa bán ra và phản anh doanh thu bán hàng, thuế GTGT phải nộp, kế

toán ghi:

Nợ TK 111, 136 (giá bán nội bộ đã có thuế GTGT)

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán nội bộ chưa

có thuế GTGT)

* Trường hợp khi xuất bán hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ đến các đơn vị trực thuộc hạch toán

phụ thuộc để bán, công ty, đơn vị cấp trên sử dụng ngay Hóa đơn

(GTGT), căn cứ vào Hóa đơn (GTGT) kế toán phản anh doanh thu bán

hàng và thuế GTGT phải nộp, ghi:

Nợ TK 111, 136 (giá bán nội bộ đã có thuế GTGT)

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán nội bộ chưa

có thuế GTGT)

(9). Trường hợp hàng bán bị trả lại:

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

và sản phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại thuộc đối tượng chịu thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh số tiền phải trả

cho người mua, doanh thu và thuế GTGT của hàng hóa bị trả lại, ghi:

Nợ TK 531 – hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế GTGT)

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

31

Page 32: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Nợ TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT của hàng

bán bị trả lại)

Có TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)

- Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi:

Nợ TK 155 – thành phẩm

Nợ TK 156 – hàng hóa

Có TK 632 – giá vốn hàng bán

(10). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ khi phát sinh các khoản thu nhập của hoạt động tài chính và

thu nhập bất thường (thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ…) thuộc

diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản anh

thu nhập hoạt động tài chinh và thu nhập bất thường theo giá chưa có

thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 138 (tổng giá thanh toán)

Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp

Có TK 711 – thu nhập hoạt động tài chính (giá chưa có thuế)

Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường (giá chưa có thuế)

(11). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực

tiếp:

- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp

- Đối với hoạt động khác (hoạt động tài chính bất thường), ghi:

Nợ TK 811 – chi phí hoạt động tài chinh

Nó TK 821 – chi phí bất thường

Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp

(12). Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước, ghi:

Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

32

Page 33: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Có TK 111, 112,…

b, Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu (33312)

- Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa, kế toán phản ánh số thuê nhập

khẩu phải nộp, tổng số tiền phải thanh toán và giá trị vật tư, hàng hóa nhập

khẩu (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 211,…

Có TK 333 – thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3333)

Có TK 111, 112, 331,…

Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu:

+ Trường hợp vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu dùng vào hoạt động sản

xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu

trừ, số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33312 – thuế GTGT hàng

nhập khẩu)

- Khi thực nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu vào Ngân sách nhà nước,

kế toán ghi như sau:

Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33312 – thuế GTGT hàng nhập khẩu)

Có TK 111, 112.

c, Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

- Cuối kỳ kế toán tính và xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế

GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

+ Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ với số thuế GTGT đầu ra, ghi:

Nợ TK 3331– thuế GTGT phải nộp (33311)

Có TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ.

+ Khi thực nộp thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước, ghi:

Nợ TK 3331– thuế GTGT phải nộp (33311)

Có TK 111, 112,…

d, Kế toán thuế GTGT được giảm

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

33

Page 34: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- Nếu số thuế GTGT được giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong

kỳ, kế toán ghi như sau:

Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33311)

Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường

- Nếu số thuế GTGT được giảm được Ngân sách nhà nước trả lại bằng

tiền, kế toán hạch toán:

Nợ TK 111, 112

Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường

2, Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (3334)

(1). Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách nhà

nước trong kỳ kế toán theo thông báo của cơ quan thuÕ, ghi:

Nợ TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp

(2). Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách nhà nước, kế

toán hạch toán như sau:

Nợ TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối

(3). Cuối năm khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài

chính được duyệt, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo quyết toán

thuế năm đã duyệt nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo

thông báo hàng quý của cơ quan thuế, thì số chênh lệch được ghi như sau:

Nợ TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối

- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo quyết toán

thuế năm đã duyệt lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo

thông báo hàng quý của cơ quan thuế, thì số chênh lệch được ghi như sau:

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

34

Page 35: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Nợ TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp

- Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào

Ngân sách nhà nước, kế toán ghi:

Nợ TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 111, 112

III, Thực trạng về tổ chức công tác thanh toán thuế GTGT và thuế

TNDN ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

1, Thuế GTGT:

Kế toán thuế GTGT sử dụng tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải

nộp.. Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT

của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế

GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.

1.1, Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 33311)

Tháng 6/2006 tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm,

trong sổ nhật ký bán hàng có số liệu như sau:

SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG

Th¸ng 6 n¨m 2006

Chứng từ Diễn giải TK 131 Tk 511 Tk 33311

Số Ngày

77065 11/6/06 Bán thuốc

lá cho tổng

công ty

Khánh Việt

7.350.000.000 7.000.000.000 350.000.000

77066 20/6/06 Tr¶ hµng

uû th¸c

cho Nhµ

5.084.507.123 4.842.387.736 242.119.38

7

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

35

Page 36: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

m¸y

thuèc l¸

Sµi Gßn

Céng 12.434.507.123 11.842.387.736 592.119.387

Số liệu trên được lấy từ hóa đơn GTGT số 77065 ngày 11/6/06, Công

ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm xuất bán hàng cho tổng

công ty Khánh Việt mặt hàng nguyên liệu thuốc lá nội địa vµ ho¸

®¬n 77066 ngµy 20/6/2006 C«ng ty cæ phÇn DV-TM

§ång T©m tr¶ hµng uû th¸c nhËp khÈu cho Nhµ m¸y

thuèc l¸ Sµi Gßn.

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL

Ngày 11 tháng 6 năm 2006 KV/2005B

077065

Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

Địa chỉ: Tiên Dược – Sóc Sơn – Hà Nội

Tài khoản: 421101000009Ngân hàng NN&PTNT Sóc Sơn

Mã số thuế: 0100632806

Đơn vị mua: Tæng c«ng ty Kh¸nh ViÖt

Địa chỉ: 84 Hïng V¬ng-Nha Trang –Kh¸nh Hoµ.

Tài khoản:

Hình thức thanh toán: chuyển khoản Mã số thuế: 4200486169

TT Tên hàng hóa dịch vụ §VT Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Thuèc l¸ l¸ vµng

sÊy

kg 200.000 35.000 7.000.000.000

Cộng 7.000.000.000

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

36

Page 37: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Thuế GTGT 5% 350.000.000

Tổng cộng 7.350.000.000

B»ng ch÷: B¶y tû ba tr¨m n¨m mu¬i triÖu ®ång ch½n./.

Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký

tªn, ®ãng dÊu)

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 131: 7.350.000.000

Có TK 511: 7.000.000.000

Có TK 33311: 350.000.000

Hóa đơn 77066 ngày 20/6/06 xuất trả hàng ủy thác cho Nhà máy

thuốc lá Sài Gòn có các chỉ tiêu chính như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL

Ngày 20 tháng 6 năm 2006 KV/2005B

077066

Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

Địa chỉ: Tiên Dược – Sóc Sơn – Hà Nội

Tài khoản: 421101000009 Ngân hàng NN&PTNT Sóc Sơn

Mã số thuế: 0100632806

Đơn vị mua: Nhà máy thuốc lá Sài Gòn

Địa chỉ: 152 Trần Phú – Phường 9 – Quận 5 – Thành phố Hồ Chí Minh

Tài khoản:

Hình thức thanh toán: chuyển khoản Mã số thuế: 0300602679-1

TT Tên hàng hóa dịch vụ §VT Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 -Thuốc lá lá nhập khẩu

ủy thác

-Tỉ giá ngày 20/6/06 là

kg

188.000 1,24 USD 233.120 USD

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

37

Page 38: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

1USD = 15.984 VNĐ

- Thuế nhập khÈu theo

thông báo thuế

3.727.355.680

1.115.032.056

Cộng 4.842.387.736

Thuế GTGT 5% 242.119.387

Tổng cộng 5.084.507.123

B»ng ch÷: N¨m tû kh«ng tr¨m t¸m t triÖu n¨m tr¨m linh b¶y ngh×n

mét tr¨m hai ba ®ång./.

Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký

tªn, ®ãng dÊu)

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 131: 5.084.507.123

Có TK 511: 4.842.387.736

Có TK 33311: 242.119.387

Các số liệu trên các sè hóa đơn trên đều được phản ánh vào sổ nhật ký

bán hàng và lập bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra

1.2, Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu (33312)

Trong tháng 6/2006 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

có nhập khẩu 1 lô nguyên liệu thuốc lá Trung Quốc dưới hình thức ủy thác

cho Nhà máy thuốc lá Sài Gòn

Số lượng là 188 tấn

Đơn giá là 1.240 USD/tấn

Tỉ giá ngày 16/6/2006 là ngày mở tờ khai nhập khẩu:

1USD = 15.943 VND.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

38

Page 39: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Thuế suất là 30 %

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 156 ( 1561): 4.831.805.576

Có TK 331: 3.716.773.520

Có TK 333 ( 33332): 1.115.032.056

Và phản ánh số thuế GTGT ở khâu nhập khẩu:

Nợ TK 133 (1331): 241.590.279

Có TK 333 (33312): 241.590.279

Số thuế GTGT hàng nhập khẩu trên được hạch toán vào số thuế phải

nộp, vừa được hạch toán vào số thuế GTGT được khấu trừ khi bán hàng và

được ghi vào Sổ c¸i tµi kho¶n 33312 và bảng kê hóa đơn hàng hóa,

dịch vụ mua vào.

1.3.KÕ to¸n thuÕ GTGT ®Çu vµo ®uîc khÊu trõ.

Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm thu mua nguyên

liệu thuốc lá từ nông dân là những người trực tiếp sản xuất sản phẩm nên

thuế suất thuế GTGT đầu vào là 0%. Do vậy, mặt hàng của Công ty Cổ

phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm không có thuế GTGT đầu vào được

khấu trừ ở khâu mua hàng. Chỉ có những trường hợp nhập khẩu hàng hóa

là có thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong kỳ, do xuất bán cho 2 đơn vị trên nên Công ty có sử dụng dịch

vụ vận chuyển của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Vận tải Huỳnh

Lan, và có phát sinh các hóa đơn vận chuyển như sau:

- Hóa đơn 30868 ngày 13/6/2006 vận chuyển 200 tấn nguyên liệu

thuốc lá cho Tổng công ty Khánh Việt

Đơn giá: 700đ/kg (chưa có thuế)

Thuế suất là 5%

Kế toán căn cứ hóa đơn ghi sổ và hạch toán như sau:

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

39

Page 40: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Nợ TK 641: 14.000.000

Nợ TK 133 (1331): 700.000

Có TK 112 (1121): 14.700.000

- Hóa đơn 30872 ngày 24/6/2006 vận chuyển 188 tấn nguyên liệu cho

Nhà máy thuốc lá Sài Gòn

Đơn giá: 1.400đ/kg (đã có thuế)

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 641: 250.666.667

Nợ TK 133 (1331): 12.533.333

Có TK 112 (1121): 263.200.000

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL

Ngày 13 tháng 6 năm 2006 AR/2006B

30868

Đơn vị bán: C«ng ty TNHH TMVT Huúnh Lan

Địa chỉ: 1 Tr¬ng §Þnh-Hai Bµ Trng-Hµ Néi

Tài khoản:

Mã số thuế: 0101151735

Đơn vị mua: C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m

Địa chỉ: Tiªn Dîc-Sãc S¬n-Hµ Néi

Tài khoản:

Hình thức thanh toán: TM,CK Mã số thuế: 0100632806

TT Tên hàng hóa dịch vụ §VT Số lượng Đơn giá Thành tiền

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

40

Page 41: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

01 Cíc vËn chuyÓn

thuèc l¸ tõ Sãc S¬n

®i Nha Trang

kg 200.000 700 140.000.000

Cộng 140.000.000

Thuế GTGT 5% 7.000.000

Tổng cộng 147.000.000

B»ng ch÷: Mét tr¨m bèn b¶y triÖu ®ång ch½n./.

Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký

tªn, ®ãng dÊu)

Cuối tháng, Công ty tiến hành kê khai thuế GTGT. Việc kê khai

thuế GTGT được thực hiện dựa trên các hóa đơn, chứng từ đầu vào, đầu

ra để lập các bảng kê và tính toán số liệu trên tờ khai. Riêng đối với

Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm do có mua hàng của

người nông dân trực tiếp sản xuất sản phẩm nên còn phải lập bảng kê

theo mẫu 04/GTGT mặc dù mặt hàng này không chịu thuế GTGT ở

khâu này.

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL

Ngày 24 tháng 6 năm 2006 AR/2006B

30872

Đơn vị bán: C«ng ty TNHH TMVT Huúnh Lan

Địa chỉ: 1 Tr¬ng §Þnh-Hai Bµ Trng-Hµ Néi

Tài khoản:

Mã số thuế: 0101151735

Đơn vị mua: C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m

Địa chỉ: Tiªn Dîc-Sãc S¬n-Hµ Néi

Tài khoản:

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

41

Page 42: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Hình thức thanh toán: TM,CK Mã số thuế: 0100632806

TT Tên hàng hóa dịch vụ §VT Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Cíc vËn chuyÓn

thuèc l¸ tõ Sãc S¬n

®i Sµi Gßn

kg 188.000 1.333,33 250.666.667

Cộng 250.666.667

Thuế GTGT 5% 12.533.333

Tổng cộng 263.200.000

B»ng ch÷: Hai tr¨m s¸u ba triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n./.

Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký

tªn, ®ãng dÊu)

Cuèi kú c«ng ty kÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc

khÊu trõ sang tµi kho¶n 33311 dùa trªn c¬ së ph¸t sinh

tµi kho¶n 133 vµ kª khai thuÕ GTGT, bót to¸n kÕt

chuyÓn nh sau:

Nî TK 33311 261.123.612

Cã TK 133 261.123.612

BẢNG KÊ THU MUA NÔNG, LÂM, THỦY, Mẫu 04/GTGT

HẢI SẢN, ĐẤT ĐÁ,CÁT SỎI, PHẾ LIỆU

CỦA NGƯỜI TRỰC TIẾP SẢN XUẤT

Tháng 6 năm 2006

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

42

Page 43: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Họ tên người mua hàng:Phan Lª Léc

Địa điểm thu mua:C«ng ty

Người phụ trách:Phan ChÝ BÒn

Đơn vị:Phã Gi¸m ®èc

Địa chỉ:

TT Người bán Địa chỉ Số lượng Đơn

giá Thành tiền Ghi

chú

01

02

03

….

Trần Thị Hà

Nguyễn

Văn Tính

Lê Bá

Thống

……………

Cao Bằng

Bắc Kạn

Lạng Sơn

………….

50.000

120.000

150.000

………..

25.400

24.300

23.500

………

1.270.000.000

2.916.000.000

3.525.000.000

……………… …..

Cộng 345.500 8.764.814.000

….,ngày…tháng…năm… ….,ngày…tháng…năm…

Người lập bảng kê Giám đốc cơ sở

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)

1.4.Thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ GTGT

- Ngày 25/7/2006 theo phiếu chi số 52/7, Công ty chi tiền để nộp thuế

GTGT vào kho bạc nhà nước huyện Sóc Sơn, số tiền là

330.995.775đ. Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 333 (33311): 330.995.775

Có TK 111 (1111): 330.995.775

C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång MÉu sè

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

43

Page 44: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

T©m

Tiªn Dîc-Sãc S¬n-Hµ Néi

02/TM

TK:33311

TK :1111

PhiÕu chi

Sè: 52/7

Ngµy 25 th¸ng 7 n¨m 2006

Hä tªn ngêi nhËn: §ç ThÞ An

§Þa chØ bé phËn: Phßng kÕ to¸n

Sè tiÒn b»ng sè: 330.995.775 ®

B»ng ch÷: Ba tr¨m ba m¬i triÖu chÝn tr¨m chÝn l¨m ngh×n b¶y tr¨m

b¶y l¨m ®ång./.

Lý do: Nép thuÕ GTGT th¸ng 6/2006

KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: GiÊy nép tiÒn vµo ng©n s¸ch

b»ng tiÒn mÆt

§· nhËn ®ñ sè tiÒn (B»ng ch÷):

………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………

………….

Ngµy 25 th¸ng 7 n¨m

2006

Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi

nhËn Thñ quü

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

(Ký,hä tªn)

- Ngày 10/7/2006 theo ủy nhiệm chi số 15 Công ty nộp tiền vào kho

bạc nhà nước tỉnh Lào Cai tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng

nhập khẩu trong tháng 6/2006.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

44

Page 45: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Uû nhiÖm chi

Ngµy 10/7/2006 Sè: 15

§¬n vÞ tr¶ tiÒn: C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m PhÇn dµnh

cho ng©n hµng

Tµi kho¶n: 421101.000009

T¹i Ng©n hµng NN&PTNT Sãc S¬n

Ngêi nhËn tiÒn: Chi côc h¶i quan cöa khÈu quèc tÕ Lµo Cai

Tµi kho¶n: 741.01

T¹i Kho b¹c nhµ níc TØnh Lµo Cai

Sè tiÒn: Mét tû ba tr¨m n¨m s¸u triÖu s¸u tr¨m hai hai ngh×n ba tr¨m ba

l¨m ®ång.

Néi dung: Nép thuÕ NhËp khÈu 1.115.032.056 ® theo Ch¬ng 154B lo¹i

07 kho¶n 01 môc 020 tiÓu môc 02. ThuÕ GTGT 241.590.279 ® Ch¬ng

154B lo¹i 07 kho¶n 01 môc 014 tiÓu môc 03 theo tê khai 370 th«ng b¸o

thuÕ 370 ngµy 16/6/06.

KÕ to¸n Chñ tµi kho¶n Ng©n hµng A ghi sæ Ng©n

hµng B ghi sæ

KiÓm so¸t KÕ to¸n KiÓm so¸t

KÕ to¸n

Kế toán ghi:

Nợ TK 333 (33312): 241.590.279

Nợ TK 333 (3333): 1.115.032.056

Có TK 112 (1121): 1.356.622.335

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế trên đều được kế toán phản ánh vào các

sổ kế toán có liên quan như: Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ tiền mặt, Sổ theo

dõi thuế. Được phản ánh từ các sổ chi tiết đến các sổ cái một cách trình

tự có hệ thống.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

45

Tµi kho¶n ghi nî……………….

Tµi kho¶n ghi cã…………………

Sè tiÒn b»ng sè1.356.622.335

Page 46: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

46

Page 47: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

47

MÉu sè: 01/GTGT

céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng(01) Kú kª khai: Th¸ng 06 n¨m 2006

(02) M· sè thuÕ: 0100632806(03) Tªn c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV-TM §ång T©m

(04) §Þa chØ trô së: x· Tiªn Dîc (6)TØnh/ Thµnh phè: Hµ Néi

(05) QuËn/ HuyÖn: Sãc S¬n (8)Fax: 04.

8852559 (09) Email(07) §iÖn tho¹i: 04. 884 3561

§¬n vÞ tiÒn: §ång ViÖt Nam

STT

ChØ tiªu 

Gi¸ trÞ HHDV   ThuÕ

GTGT 

(Cha thuÕ )  

AKh«ng ph¸t sinh ho¹t ®éng mua b¸n trong kú (®¸nh dÊu (10)        

BThuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ kú tríc chuyÓn sang    

(11)  

CKª khai thuÕ GTGT ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ n-íc        

I Hµng ho¸, dÞch vô: (HHDV) mua vµo        

1HHDV mua vµo trong kú (12) = (14) + (16) +; (13) = (15) + (17)

(12)

13.987.286.242

(13)

261.123.612

a Hµng ho¸, dÞch vô mua vµo trong níc(14

)9.155.180.6

66(15

) 19.533.333

b Hµng ho¸, dÞch vô nhËp khÈu(16

)4.831.805.5

76(17

)241.590.27

9

2§iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo c¸c kú tríc        

a §iÒu chØnh t¨ng    (19

)  

b §iÒu chØnh gi¶m(20

)  (21

)  

3Tæng sè thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo (22) = (13) + (19) - (21)    

(22)

261.123.612

4 Tæng sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ kú nµy    (23

)261.123.61

2II Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra        

1Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra trong kú (24) = (26) - (27); (25) = (28)

(24)

11.842.387.736

(25)

592.119.387

1.1 Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT(26

)      

1.2Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ GTGT (27) = 29+30+32;

(27)  

(28)  

  (28) = (31) + (33)        

a Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 0%(29

)      

b Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 5%(30

)11.842.387.

736(31

)592.119.38

7

  Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 10%(32

)  (33

)  2 §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra c¸c kú tríc        

Page 48: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

MÉu sè: 02/GTGT

B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra

(KÌm theo tê khai thuÕ GTGT)

(Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ kª khai hµng th¸ng)

Th¸ng 06 n¨m 2006

Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV-TM §ång T©m

§Þa chØ: Tiªn Dîc – Sãc S¬n – Hµ Néi

Ho¸ ®¬n chøng tõ b¸n

Tªn ngêi muaM· sè thuÕ

ngêi muaMÆt hµng

Doanh sè

b¸n cha cã

thuÕ

ThuÕ

suÊt

ThuÕ

GTGTGhi chó

hiÖu

ho¸

®¬n

ho¸

®¬n

Ngµy,

th¸ng,

n¨m ph¸t

hµnh

KV/

05B

7706

5

11/6/200

6

Tæng C«ng ty

Kh¸nh ViÖt

420048616

9

Thuèc l¸ l¸ 7.000.000.0

00

5% 350.000.0

00

KV/

05B

7706

6

20/6/200

6

Nhµ m¸y thuèc l¸

Sµi Gßn

030060267

9-1Thuèc l¸ l¸ uû

th¸c

4.842.387.7

36

5% 242.119.3

87

Tæng céng: 11.842.38

7.736

542.119.

387

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

M· sè: 0100632806

48

Page 49: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Ngµy 08 th¸ng 7 n¨m 2006

Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng

(Ký vµ ghi râ hä tªn)

(Ký vµ ghi râ hä tªn)

MÉu sè: 03/GTGT

B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo

(KÌm theo tê khai thuÕ GTGT)

(Dïng cho c¬ së kª khai thuÕ hµng th¸ng)

Th¸ng 06 n¨m 2006

Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV-TM §ång T©m

§Þa chØ: Tiªn Dîc – Sãc S¬n – Hµ Néi

Ho¸ ®¬n chøng tõ mua

Tªn ngêi b¸n

M· sè

thuÕ

ngêi

b¸n

MÆt hµng

Doanh sè

b¸n cha cã

thuÕ

ThuÕ

suÊt

ThuÕ

GTGT

®Çu vµo

Ghi chóKý hiÖu

ho¸ ®¬n

ho¸

®¬n

Ngµy,

th¸ng,

n¨m ph¸t

hµnh

BN/05B 3086

8

14.6.06 C«ng ty TNHH VT

Huúnh Lan

Cíc vËn

chuyÓn

140.000.00

0

5% 7.000.000

Tê khai 06/NKD 16.6.06 Chi côc HQ Lµo Cai Thuèc l¸ nhËp 4.831.805.5 5% 241.590.2

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

M· sè: 0100632806

49

Page 50: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

khÈu 76 79

BN/05B 3087

2

24.6.06 C«ng ty TNHH VT

Huúnh Lan

Cíc vËn

chuyÓn

250.666.66

6

5% 12.533.33

3

Tæng céng: 5.222.472.

242

261.123.

612

Ngµy 08 th¸ng 7 n¨m 2006

Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng

(Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ

hä tªn)

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

50

Page 51: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

1.3, Kế toán thanh toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, thuế TNDN

được quyết toán vào cuối năm sau khi đã tính toán đầy đủ các chỉ

tiêu có liên quan, xác định lợi nhuận trước thuế.

Trong năm 2006, hàng quý Công ty đều tiến hành tạm nộp thuế

TNDN theo đăng ký từ đầu năm cho Cơ quan thuế huyện Sóc Sơn.

Ngày 25/6/2006 Công ty viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước

bằng tiền mặt và lập phiếu chi 32/6 chi tiền tạm nộp thuế TNDN.

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 333 (3334): 14.000.000

Có TK 111 (1111): 14.000.000

Số thuế tạm nộp hàng tháng là 14.000.000đ là do đơn vị đăng ký từ

đầu năm. Lợi nhuận trước thuế năm 2006 là 200.000.000đ. Thuế

TNDN phải nộp cả năm là 56.000.000đ chia đều cho 4 quý, mỗi quý

là 14.000.000đ

Cuối kỳ, sau khi kế toán xác định kết quả và tính số thuế phải nộp,

kế toán ghi:

Nợ TK 421: 56.000.000

Có TK 333 (3334): 56.000.000

Công ty sẽ trừ đi phần đã nộp này nêu số thực nộp lớn hơn số phải

nộp.

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên đều được ghi chép đầy đủ vào Sổ cái

các TK

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

51

Page 52: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu ra Số hiệu: 33311

Tháng 6 năm 2006

NTGS Chứng từ Diễn giải TK

ĐƯ

Tr.

Nkc

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có

1 2 3 4 5 6 7 8

Sè d ®Çu

77065

77066

52/7

11.6.06

20.6.06

25.7.06

- Bán thuốc lá

cho Tổng công

ty Khánh Việt

- Trả hàng ủy

thác cho Nhà

máy thuốc lá

Sài Gòn

-KÕt chuyÓn

thuÕ GTGT

®îc khÊu trõ

- Chi tiền mặt

nộp thuế

GTGT

131

131

133

111

261.123.612

330.995.775

350.000.000

242.119.387

Cộng ph¸t

sinh592.119.387 592.119.387

Sè d cuèi kú - -

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

52

Page 53: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Thuế GTGT hàng nhập khẩu Số hiệu: 33312

Tháng 6 năm 2006

NTGS Chứng từ Diễn giải TK

ĐƯ

Tr

Nkc

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có

1 2 3 4 5 6 7 8

Sè d ®Çu kú

15

6.2006

10.7.06

- Nhập khẩu

nguyên liệu

thuốc lá

Trung Quốc

-Rút TGNH nộp

tiền thuế GTGT

hµng nhập khẩu .

133

112 241.590.279

241.590.27

9

Cộng ph¸t sinh 241.590.279 241.590.279

Sè d cuèi kú - -

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

53

Page 54: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 33312

Tháng 6 năm 2006

NT

GS

Chứng từ Diễn giải TK

ĐƯ

Trang

NKC

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có

1 2 3 4 5 6 7

Sè d ®Çu kú 42.000.000

32/6 25.6.06 - Chi tiền mặt

tạm nộp thuế

TNDN

111 14.000.000

Cộng Ph¸t

sinh14.000.000

Sè d cuèi kú 28.000.000

Các nghiệp vụ kinh tế được vào sổ cái dựa trên các hóa đơn chứng từ

gồm: hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra của doanh nghiệp, bảng kê thu mua

hàng hóa, tờ khai thác nhập khẩu và các chứng từ kế toán có liên quan khác

như phiếu chi, ủy nhiệm chi. Ngoài việc vào các sổ cái các tài khoản

33311, 33312, 3334, kế toán còn vào các sổ có liên quan như nhật ký bán

hàng (TK511), sổ cái TK 111, 112…cuối kỳ kiểm tra và đối chiếu số liệu

trên các sổ kế toán.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

54

Page 55: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

SỔ CÁI

Tên tài khoản: TiÒn mÆt Số hiệu: 1111

Tháng 6+7 năm 2006

N

T

G

S

Chứng từ Diễn giải TKĐ

Ư

Trang

NKC

Số phát sinh

Số Ngày Nợ Có

1 2 3 4 5 6 7 8

Sè d ®Çu kú 1.577.200

32/

6

52/

7

25/6/0

6

25/7/0

6

………………..

T¹m nép thuÕ

TNDN Quý

II/06

…………….

Nép thuÕ

GTGT th¸ng

6/2006

……………..

3334

3331

1

14.000.00

0

330.995.7

75

Céng ph¸t

sinh17.432.568.

308

17.430.500.

620

D cuèi kú 3.644.888

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

55

Page 56: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

sæ tiÒn göi ng©n hµng

TK:1121

Tháng 6 năm 2006

NT

GS

Chứng từ Diễn giải TKĐ

Ư

Göi vµo Rót ra Cßn l¹i

Số Ngày

1 2 3 4 5 6 7 8

Sè d ®Çu

4.230.000

15 10.7.06

……………

Nép thuÕ

NK vµ

thuÕ GTGT

hµng nhËp

khÈu

……………..

33312

33332

241.590.279

1.115.032.05

6

Céng ph¸t

sinh

7.363.250.10

0

7.365.500.43

2

Sè d cuèi

1.979.668

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

56

Page 57: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

PHẦN THỨ 3

NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM

I, Nhận xét về hoạt động của bộ máy kế toán của Công ty1, Nhận xét chung:

Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm là một Công

ty hạch toán độc lập, tiến hành kinh doanh trên một thị trường khó tính

nhưng Công ty đã trưởng thanh rất nhiều cả về chuềy rộng lẫn chiều

sâu. Công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng đã

không ngừng được củng cố và hoàn thiên hơn.

Công ty đã nhanh chóng thích nghi được với cơ chế thị trường

bằng việc khẩn trương tinh giảm bộ máy quản lý gọn nhẹ, tiến hành

định hướng và tổ chức lại mạng lưới kinh doanh hợp lý. Ngoài ra,

Công ty còn chú trọng vào việc sắp xếp và tổ chức lại quy trình quản

lý tại các tổ, các điểm thu mua của Công ty, rà soát lại các chức năng

của các phòng ban, kết hợp xây dựng lại hệ thống định mức, quản lý

chặt chẽ và tiết kiệm, giảm chi phí để nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty từng bước được cải

thiện. Công ty luôn hoàn thành nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

57

Page 58: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Cùng với sự lớn mạnh của Công ty, Tổ chức bộ máy kế toán đã

không ngừng hoàn thiện, cung cấp kịp thời những thông tin tài chính

chính xác để tham mưu cho lãnh đạo Công ty đưa ra những quyết định

đúng đắn, kịp thời trong công tác quản lý và điều hành hoạt động của

Công ty.

Phòng kế toán của Công ty đã quan tâm bồi dưỡng, hướng dẫn

nghiệp vụ cho nhân viên kế toán ở phòng, ở cửa hàng và ở các điểm

thu mua nhằm giúp các kế toán tổ chức tốt công tác chứng từ kế toán

cũng như vận dụng các tài khoản kế toán. Hệ thống kế toán được lập

đầy đủ, đúng chế độ, đảm bảo thông tin nhanh chóng, chính xác, kịp

thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh của Công ty.

2, Nhận xét cụ thể

2.1, Về hình thức kế toán Công ty đang sử dụng

Hình thức kế toán chính là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi

chép, hệ thống hóa và tổng hợp số liệu chứng từ gốc theo một trình tự

và phương pháp ghi chép nhất định.

Hiện nay Công ty đang vận dụng hình thức sổ nhật ký chung. Với

hình thức này, Công ty đã tổ chức hệ thống sổ tổng hợp, phản ánh đầy

đủ, kịp thời, chính xác những nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập

nhật ở sổ chi tiết. Hiện nay, Công ty cũng đã sử dụng kế toán máy để

tiết kiệm chi phí khi ghi các sổ chi tiết.

Bên cạnh những ưu điểm đó, còn tồn tại những nhược điểm sau:

Việc hạch toán của Công ty chủ yếu vẫn dựa vào thủ công, không

áp dụng kế toán máy trong hạch toán kế toán nên công việc ghi sổ rất

vất vả.

- Đối với hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Đây là khoản thuế xác định sự phát triển sản xuất kinh doanh của

Công ty nhưng việc hạch toán không thường xuyên, chủ yếu là vào

cuối năm tài chính sau khi đã xác định được cơ bản kết quả kinh doanh

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

58

Page 59: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

và quyết toán báo cáo tài chính. Trong năm Công ty chỉ hạch toạn tạm

nộp dựa trên kết quả tạm tính từ đầu năm, chưa có sự điều chỉnh với

từng giai đoạn trong năm.

2.2, Cách thức tổ chức quản lý các cán bộ công nhân viên trong

Công ty

Cách thức tổ chức quản lý các cán bộ công nhân viên của Công ty

như sau:

- Phòng tổ chức hành chính: một trưởng phòng và những người có

liên quan đến giao dịch làm nhiệm vụ đón tiếp và giao dịch với

khách hàng đến Công ty và các quan hệ kinh tế khác trong việc

kinh doanh.

- Phòng kế toán: gồm kế toán trưởng của Công ty và các kế toán

viên. Kế toán trưởng làm nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc trong

công việc trực tiếp quản lý các chứng từ, sổ sách, tổ chức hạch toán

thu, chi, lập quyết toán Công ty sử dụng để trình lên Ban giám đốc

xác nhận số đã sử dụng, số chưa sử dụng và số còn phải sử dụng.

còn lại là các kế toán viên phụ trách từng phần hạch toán kế toán

khác nhau.

Với cách thức tổ chức quản lý như trên của Công ty, đã thấy rõ hiệu

quả trong việc sử dụng nhân sự qua kết quả hoạt động kinh doanh của

Công ty. Công ty ngày càng làm ăn tốt. Cách tổ chức quản lý nhân sự

như vậy rất phù hợp với quy mô và hình thức kinh doanh của Công ty.

Về vấn đề tổ chức nhân sự tại Công ty, bản thân tôi thấy rất phù

hợp với Công ty, được tổ chức một cách hợp lý với chức năng và

nhiệm vụ của các cán bộ công nhân viên trong Công ty. Công ty nên

duy trì cách thức tổ chức nhân sự này nhằm đẩy mạnh hơn hoạt động

kinh doanh của Công ty nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất

2.3, Phương pháp tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách:

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

59

Page 60: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Công ty sử dụng các hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách một

cách có hiệu quả. Tuy nhiên, một số sổ còn chưa ghi chi tiết cho từng

đối tượng theo dõi. Công ty cần chú ý điền đầy đủ hơn các thông tin

quy định ghi trong các mẫu sổ sách do Bộ tài chính ban hành.

2.4, Phương pháp hạch toán và phân tích các chỉ tiêu kinh tế:

Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản và các chỉ tiêu kinh tế một

cách linh hoạt và theo quy tắc mà Bộ Tài Chính ban hành.

II, Những ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán ở Công

ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

Công ty cần phát huy những ưu điểm nêu trên như tiếp tục sử

dụng kế toán trên máy để giảm bớt chi phí về ghi sổ kế toán và cũng

cần phải thay đổi cách thức hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp để

thấy rõ được kết quả kinh doanh của từng thời kỳ

Hiện nay, vi tính đang là một trong những phương tiện giúp ích

rất nhiều cho các nhà quản lý doanh nghiệp. Áp dụng vi tính có thể

quản lý quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp một cách

chính xác, gọn nhẹ và khoa học hơn. Kế toán được trang bị một kiến

thức nhất định về tin học cũng là yêu cầu rất cần thiết cho công tác

quản lý của Công ty. Chính vì vậy, Công ty cần có kế hoạch đào tạo

nâng cao kiến thức tin học cho cán bộ, nhân viên kế toán đặc biệt là kế

toán ở các điểm thu mua để có thể đáp ứng được nhu cầu và nhiệm vụ

được giao nhằm hoàn thành tốt công tác hạch toán kế toán tại Công ty.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

60

Page 61: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

PHẦN THỨ 4

KẾT LUẬN Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng

Tâm, được Ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt là phòng Tài chính – kế toán đã

hết sức tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành chuyên đề này.

Với mong muốn được góp phần nhỏ bé của mình trong công tác kế

toán nói chung, kế toán thanh toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập

doanh nghiệp nói riêng ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng

Tâm. Dựa trên cơ sở nghiên cứu, phân tích tài liệu và thực trạng công tác

kế toán tại Công ty, được Ban lãnh đạo Công ty hướng dẫn và đóng góp ý

kiến, em đã mạnh dạn đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác

kế toán thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN. Mặc dù đã cố gắng vận

dụng vào thực tiễn những kiến thức được trang bị khi ngồi trên ghế nhà

trường, từ đó đánh giá, nhận xét và đề ra giải pháp thực hiện hiệu quả

nhưng chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của Kế

toán trưởng Nguyễn Quốc Minh, sự đóng góp ý kiến của các nhân viên

trong phòng Tài chính – kế toán đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập

tốt nghiệp này.

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

61

Page 62: Bao cao-thuc-tap-ke-toan-thue

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Tài liệu tham khảo:

- Lớp học kế toán tổng hợp

- Lớp học kế toán thuế

- Lớp học kế toán thực hành

- -§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

62