BAB V

PIUTANG WESEL

A. Definisi Piutang Wesel

Wesel adalah janji tertulis yang tidak bersyarat dari satu pihak kepada pihak lain untuk membayar sejumlah uang tertentu pada tanggal tertentu di masa yang akan datang. Pengertian piutang wesel adalah Piutang yang tidak timbul dari penjualan sehari-hari, biasanya timbul karena transaksi peminjaman uang. Pihak yang meminta agar wesel dibayarkan disebut penerima pembayaran, sedangkan pihak yang membuat janji pembayaran disebut pembuat. Wesel ada yang bisa dipindahtangankan dan ada yang tidak.

Piutang wesel adalah aset (bagi pemegangnya) yang mempunyai hak untuk menerima sejumlah nilai pokok uang cash yang terkandung di dalam surat perjanjian piutang yang sudah dituliskan di surat promes. Surat promes atau lebih dikenal dengan surat wesel adalah surat yang berisikan perjanjian tertulis dalam jual beli barang dan jasa secara kredit dimana pembeli menyatakan akan memenuhi kesanggupannya dalam membayar sejumlah uang dengan nilai tertentu dan pada tanggal tertentu dimasa depan. Instrumen kredit biasanya mengharuskan debitur untuk membayar bunga dan meluas untuk jangka waktu 30 hari atau lebih lama. Piutang wesel dianggap sebagai aset lancar jika harus dibayar dalam waktu 1 tahun, dan tidak lancar jika diharapkan akan dibayar setelah satu tahun

Jika wesel bisa dipindahtangankan berarti yang membuat wesel akan membayar pada orang atau badan yang memegang wesel tersebut pada saat jatuh tempo (due date). Wesel yang bisa dipindahtangankan bisa di-diskonto-kan ke bank sebelum jatuh temponya.

Nilai pokok yang akan diterima dalam waktu satu tahun dari tanggal neracaakan dilaporkan sebagai aset lancar / aktiva lancar. Sedangkan pituang wesel yang tidak jatuh tempo dalam satu tahun dari tanggal neraca akan dilaporkan sebagai aset jangka panjang (investment).

Wesel yang sudah jatuh tempo tetapi belum dilunasi harus dicatat terpisah dari wesel yang belum jatuh tempo, yaitu dicatat dalam rekening piutang wesel menunggak.

Dengan demikian, pengertian piutang wesel dalam akuntansi adalah adalah janji tertulis untuk menerima sejumlah uang tunai dalam nominal tertentu dari pihak lain pada satu tanggal atau lebih di masa depan dan akan diperlakukan sebagai aset oleh pemegangnya. Piutang Wesel ini yang dinamakan surat aksep atau surat sanggup. Dalam dunia bisnis Piutang Wesel juga bisa disebut sebagai Wesel Tagih, promes, Aksep dan Promisionary Notes atau Notes receivable.

Pada umumnya wesel dapat diterbitkan karena tiga hal, yaitu:

1. Peminjaman uang 2. Penjualan secara kredit 3. Pengalihan utang dan piutang menjadi wesel

Tanggal dimana surat wesel harus dibayar disebut tanggal jatuh tempo, beberapa hal yang harus diperhatikan tentang tanggal jatuh tempo wesel: a. Tanggal penarikan wesel b. Tanggal jatuh tempo dinyatakan secara eksplisit dalam surat wesel, misalnya tanggal 9 Mei

2014 harap dibayar surat wesel…..ataupun saya berjanji untuk membayar pada tanggal 9 Juli 2014 sejumlah uang….

c. Atas permintaan atau penyerahan wesel d. Pihak debitur akan membayar wesel pada sat ditagih oleh pihak kreditur, dalam hal ini

tidak ditentukan pasti tanggal penagihan. e. Pada akhir periode tertentu f. Setelah jangka waktu tertentu yang dinyatakan berlaku, artinya setelah sekian hari, sekian

bulan atau sekian tahun wesel harus dibayar. Misalkan …setelah tiga puluh hari setelah tanggal tersebut diatas harap dibayar….

B. Jenis Piutang Wesel

Jika ditinjau dari segi pembungaan wesel dibagi menjadi:

1. Wesel berbunga (interest bearing)

Wesel berbunga (interest bearing) adalah wesel yang disebutkan suatu tingkat bunga tertentu (biasanya dinyatakan dalam persen). Pada wesel berbunga perlu dicatat dengan jelas mengenai jumlah bunga yang diperhitungkan. Investasi seperti obligasi dan sertifikat deposito yang membayar reguler, bunga periodik.

Bunga wesel dihitung:

2. Wesel tidak berbunga (non interest bearing)

Wesel tidak berbunga (non interest bearing) adalah wesel yang tidak menyebutkan suatu tingkat bunga tertentu. Pada wesel tidak berbunga tidak diperlukan pencatatan atas bunga. Kewajiban lancar non-bunga (non interest bearing) adalah kategori utang yang dimasukkan pada sisi kewajiban dari neraca di bawah kewajiban lancar. Wesel tidak berbunga dalam bentuk utang, mewakili sejumlah uang yang harus dibayarkan oleh perusahaan dan harus dibayar dalam waktu satu tahun, itu tidak memerlukan pembayaran bunga.

Jika ditinjau dari segi waktu wesel dibagi dalam 2 kelompok: 1. Wesel harian, yaitu wesel atau promes yang jatuh temponya dinyatakan secara harian

2. Wesel bulanan, yaitu wesel atau promes yang jangka waktunya dinyatakan secara bulanan. Wesel ini jatuh tempo pada tanggal yang sama dengan tanggal pembuatannya satu periode berikutnya. Jika dalam bulan jatuh tempo tidak ada tanggal yang sama dengan tanggal pembuatannya, maka tanggal terakhir pada bulan jatuh tempo merupakan tanggal jatuh temponya. Misalnya tanggal pembuatan wesel 31 Mei jatuh tempo satu bulan kemudian maka jatuh tempo pada tanggal 30 Juni.

C. Pihak Pihak yang Terlibat dalam Piutang Wesel

Karena wesel ini menyangkut hukum perjanjian antar kedua belah pihak. Maka pihak-pihak yang terkait dalam wesel bayar berdasarkan ilmu hukum. Dalam ilmu hukum wesel beberapa pihak yang terlibat dalam piutang wesel tagih berarti orang-orang atau badan yang terlibat dalam lalu lintas pembayaran dengan surat wesel.

Bunga Wesel = Jangka Waktu X Tingkat Bunga X Nilai Nominal Wesel

Beberapa pihak yang terkait tersebut yaitu:

1. Penerbit yaitu orang yang mengeluarkan surat wesel atau debitur

2. Tersangkut yaitu orang yang diberi perintah dalam surat wesel tersebut untuk membayar 3. penerima pembayaran adalah pihak yang meminta agar wesel dibayarkan

4. Akseptan yaitu tersangkut yang menyetujui untuk membayar wesel tersebut dengan membubuhkan tanda tangan basah pada wesel tersebut.

5. Pemegang pertama adalah orang yang memegang surat wesel yang pertama kali terbit yaitu orang yang memberikan hutang pada tersangkut, penerbit atau akseptan

6. Pengganti adalah orang yang menerima peralihan surat wesel. Biasanya pengganti ini bertindak sebagai pemberi hutang pemegang pertama. Endosan adalah orang yang memperalihkan surat wesel kepada pemegang berikutnya.

7. Pembuat adalah pihak yang membuat janji pembayaran .

Pihak yang terlibat disurat wesel pada dasarnya ada tiga yaitu pihak penarik (kreditur), bank, dan pihak tertarik (debitur).

D. Perhitungan dan Pencatatan Piutang Wesel

1. Wesel Tidak Berbunga

Pada tanggal 15 Maret 2015 PT. Gemilang menjual barang dagangan sebesar Rp. 16.000.000 kepada PT. Rembulan dengan utang piutang biasa.

Tanggal 25 Maret 2015 disepakati oleh PT. Gemilang dan PT. Rembulan bahwa utang piutang biasa dari jual-beli barang dagangan pada 15 Maret 2015 dirubah menjadi utang-piutang wesel yang berdiskon. Tanggal jatuh tempo ditetapkan 25 September 2015.

Tanggal 25 Juli 2015 PT. Rembulan menjual wesel kepada PT. Bintang dengan diskon sebesar 2% sebulan.

Tanggal 25 September PT. Rembulan melunasi utangnya sebesar Rp. 16.000.000 kepada PT. Gemilang dengan tepat

Perhitungan :

Discount : Rp 8.000.000 x 3% x 2 = Rp 480.000

Hasil pendiskontoan wesel = Rp 8.000.000 – Rp 480.000 = 7.520.000

Bila saat pada tanggal jatuh tempo piutang wesel tidak dilunasi (wesel tidak berbunga)

Jurnal yang dibuat oleh PT. Gemilang :

Bila pada tanggal jatuh tempo piutang wesel diperpanjang, maka tidak dilakukan jurnal oleh PT. Gemilang

2. Wesel Berbunga

Pada tanggal 24 Januari 2016 PT. Gemilang menjual barang dagangan sebesar Rp 8.000.000 kepada PT. Murni dengan utang-piutang biasa

Tanggal 1 Pebruari 2016 disepakati oleh PT. Gemilang dan PT. Murni bahwa utang piutang biasa dari jual-beli barang dagangan pada 24 Januari 2016 yang lalu, dirubah menjadi utang-piutang wesel yang berbunga 4% per bulan. Tanggal jatuh tempo ditetapkan tanggal 1 Agustus 2016.

Tanggal 1 Juni 2016 PT. Gemilang menjual notes receviablenya kepada PT. Mega, dengan diskon sebesar 3% sebulan.

4.Tanggal 1 Agusutus PT. Murni melunasi utangnya sebesar Rp 8.000.000 kepada PT. Mega dengan tepat.

5 | A k u n t a n s i K e u a n g a n X I H e s t i D a m a y a n t i

Perhitungan :

Bunga wesel saat jatuh tempo = Rp 8.000.000 x 4% x 6 = Rp 1.920.000

Nilai jatuh tempo = Rp 8.000.000 + 1.920.000 = Rp 9.920.000

Discount = Rp 9920.000 x 3% x 2 = Rp 595.200

Hasil pendiskontoan wesel = Rp 9.920.000 – Rp 595.200 = Rp 9.324.800

Pendapatan bunga saat pendiskontoan = Rp 9.324.000 – Rp 8.000.000

Bila pada tanggal jatuh tempo piutang wesel tidak dilunasi (wesel berbunga)

Jurnal yang dibuat oleh PT. Gemilang

Catatan ** Account receivable menjadi sebesar Rp 9.920.000 adalah sebesar nilai jatuh tempo dengan asumsi tidak ada protes fee.

E. Pendiskontoan Wesel

Mendiskontokan wesel adalah meminjam uang ke bank dengan menggunakan wesel sebagai jaminan. Bank akan memberikan pinjaman tetapi dikurangi dengan bunga yang diperhitungkan dengan selama jangka waktu diskonto, bunga yang diperhitungkan ini disebut juga diskonto. Syarat pendiskontoan wesel : jika pembuat wesel tidak melunasi weselnya pada tanggal jatuh tempo maka pihak yang mendiskontokan bertanggung jawab untuk melunasi wesel tersebut.

Bunga (diskonto) wesel dihitung dengan cara sebagai berikut :

6 | A k u n t a n s i K e u a n g a n X I H e s t i D a m a y a n t i

Contoh :

Wesel dengan nominal Rp. 5.000.000,00, jangka waktu 2 bulan, tertanggal 1 Maret 1991 didiskontokan pada tanggal 26 Maret dengan diskonto 10%. Periode diskonto dihitung sebagai berikut :

26 –31 Maret = 5 hari April = 30 hari Mei (tanggal jatuh tempo) = 1 hari Periode diskonto = 36 hari

Hubungan dalam pendiskontoan wesel

Apabila pembuat wesel melunasi weselnya pada tanggal jatuh tempo maka pihak yang mendiskontokan wesel menutup rekening Pihutang Wesel dan Pihutang Wesel Didiskontokan. Secara skematis ditunjukkan dalam gambar dibawah ini:

Keterangan :

1. Pembeli menyerahkan wesel pada penjual 2. Penjual mendiskontokan wesel ke Bank dan menerima uang 3. Bank menagih pada pembuat wesel pada tanggal jatuh tempo

Apabila pembuat wesel tidak melunasi weselnya pada tanggal jatuh tempo maka bank akan menagih pada pihak yang mendiskontokan wesel (penjual). Penjual akan menagih sebesar yang dibayarkannya ke Bank pada pembeli (mungkin ditambah bunga). Secara skematis ditunjukkan dalam gambar dibawah ini:

7 | A k u n t a n s i K e u a n g a n X I H e s t i D a m a y a n t i

Keterangan:

1. Pembeli (A) menyerahkan wesel pada penjual (B) 2. Penjual (B) mendiskontokan wesel ke Bank (C) dan menerima uang 3. Karena A tidak membayar, maka Bank (C) menagih pada B 4. B menagih A sebesar yang dibayarkannya ke bank (mungkin ditambah bunga)

F. Latihan Soal :

1. Untuk mengetahui mengenai nilai wesel dan pendiskontoan wesel. Secara kerja mandiri, silahkan anda melengkapi tabel dibawah ini untuk lebih memahami mengenai penerbitan wesel. Isilah jawaban anda pada Lembar Kerja berikut:

a. Nilai nominal wesel Rp. 12.000.000,00

Tanggal Terbit Tanggal Jatuh

Tempo Suku Bunga Nilai Jatuh

Tempo 06/08/2014 05/10/2014 6% tahun …. 20/03/2014 08/06/2014 2% selama

umur wesel …..

01/05/2014 … 4%/tahun 12.080.000 01/06/2014 14/10/2014 3%/tahun 12.030.000 … 29/09/2014 … 12.040.000

b. Tanggal terbit wesel 01 Mei 2014

Tanggal Jatuh

Tempo Tanggal

Diskonto Umur Wesel Hari Diskonto

01/10/2014 10/06/2014 … … … … 50 hari 30 hari … 15/07/2014 100 hari

11/12/2014 … … 20 hari 14/08/2014 Tidak

didiskontokan … …

… … 90 hari 30 hari

c. Nominal wesel Rp. 20.000.000,00 suku bunga 6%/tahun. Wesel didiskontokan 11

September 2014 dan bunga diskonto 8%. Umur wesel 120 hari Tanggal Terbit

Hari Diskonto Tanggal Jatuh Tempo

Nilai Saat Didiskontokan

… 20 hari … … 31/08/2014 … … … … … … 20.291.200 … … 2/10/2014 …

8 | A k u n t a n s i K e u a n g a n X I H e s t i D a m a y a n t i

2. Untuk lebih memahami tentang penghitungan dan pencatatan piutang wesel bagi semua pihak yang terlibat dalam transaksi tersebut berikut disajikan pencatatannya dalam bentuk jurnal umum beserta perhitungannya dengan illustrasi soal berikut ini. Sajikan pencatatan jurnal umum anda pada Lembar Kerja

G. Pilihan Ganda (Point 1 untuk setiap jawaban benar)

1. Meminjamkan uang ke bank dengan menggunakan wesel sebagai jaminan disebut ... a. piutang wesel b. wesel elsplisit c. wesel tanpa bunga d. piutang wesel berbunga e. mendiskontokan wesel

2. Piutang wesel di mana debitur akan dikenai sejumlah bunga tertentu seperti yang

tertera dalam lembar weselya selema umur wesel dinamakan .... a. piutang wesel b. wesel eksplisit

9 | A k u n t a n s i K e u a n g a n X I H e s t i D a m a y a n t i

c. wesel tanpa bunga d. piutang wesel berbunga e. mendiskontokan wesel

3. Surat perintah tertulis dari kreditur kepada debitur untuk membayar sejumlah

uang pada tanggal yang telah ditentukan kepada pembawa surat tersebut disebut ... a. accounts recevable b. notes receivable c. other accounts receivable d. purchaces payment e. advance to employes

4. Wesel yang nilai nominalnya merupakan nilai pada saat penarikan, sedangkan

nilai tunai jika saat dijualbelikan berkurang sebesar bunga diskonto yang diperhitungkan, disebut ... a. wesel tagih b. wesel berbunga c. wesel tidak berbunga d. nilai tunai wesel e. nilai nominal wesel

5. Nominal wesel merupakan nilai pada saat penarikan, sedangkan nilai tunai pada saat jatuh tempo adalah nilai nominal ditambah dengan bunga Piutang ini disebut ... a. wesel tagih b. wesel bayar c. wesel berbunga d. wesel tidak berbunga e. nilai tunai wesel

6. PT. Dwi Aneka meminjam uang dari Bank Sewindu senilai Rp. 10.000.000,00 dengan menerbitkan wesel tak berbunga.umur wesel 90 hari. Atas pinjaman ini Bank Sewindu mengenakan diskonto 4% per tahun. Uang yang diterima PT. Dwi Aneka pada saat peminjaman…

a. Rp. 10.000.000,00

b. Rp. 10.400.000,00

c. Rp. 9.600.000,00

d. Rp. 400.000,00

e. Rp. 19.600.000,00

7. Pada soal No. 6 Bank Sewindu akan menerima pembayaran dari PT. Dwi Aneka pada saat jatuh tempo sebesar…

a. Rp. 10.000.000,00

b. Rp. 10.400.000,00

c. Rp. 9.600.000,00

d. Rp. 400.000,00 e. Rp. 19.600.000,00

8. Sebuah wesel memiliki umur 90 hari. Hari diskonto 20 hari, apabila tanggal diskonto

wesel 1 Mei 2014. Maka tanggal terbit wesel adalah…

10 | A k u n t a n s i K e u a n g a n X I H e s t i D a m a y a n t i

a. 21 Februari 2014

b. 20 Februari 2014

c. 22 Februari 2014

d. 21 Mei 2014

e. 11 April 2014

9. PT. SERAYU menjual barang dagang secara kredit 2/10,n/30 pada tanggal 1 Maret 2014 senilai Rp. 100.000.000,00 kepada UD. MEGA. Tanggal 11 Maret PT. SERAYU menerima pembayaran Rp. 50.000.000,00 dibayar tunai dan sisanya dengan selembar wesel berbunga 12% jatuh tempo 9 Juni 2014. Jurnal yang dibuat 1 Maret 2014 oleh PT. SERAYU…

a. Piutang usaha Rp. 50.000.000,00(D) dan Penjualan (K) Rp. 50.000.000,00

b. Piutang usaha Rp. 50.000.000,00 (D),Piutang wesel Rp. 50.000.000 (K) dan Penjualan Rp. 100.000.000,00 (K)

c. Piutang usaha Rp. 100.000.000,00 (D) dan Penjualan Rp. 100.000.000,00 (K)

d. Kas Rp. 50.000.000,00 (D) Piutang wesel Rp. 50.000.000,00 dan Piutang usaha Rp. 100.000.000,00 (K)

e. Penjualan Rp. 100.000.000,00 (D) dan Piutang usaha Rp. 100.000.000,00 (K)

10. Jurnal yang dibuat oleh PT. SERAYU pada saat jatuh tempo jika UD. MEGA tidak dapat melunasi kewajibannya…

a. Kas Rp. 51.500.000,00 (D),Pendapatan bunga Rp. 1.500.000,00 (K), Piutang wesel Rp. 50.000.000,00 (K)

b. Kas Rp.104.500.000,00 (D),Pendapatan bunga Rp. 4.500.000,00 (K), Piutang wesel Rp.1050.000.000,00 (K)

c. Piutang usaha Rp. 51.500.000,00 (D), Piutang wesel Rp. 50.000.000,00 (K),

d. Kas Rp.51.500.000,00 (D),Pendapatan bunga Rp. 1.500.000,00 (K), Piutang wesel Rp.50.000.000,00 (K)

e. Tidak perlu dijurnal

11. Berdasarkan soal no 9, nilai jatuh tempo wesel…

a. Rp. 51.500.000,00

b. Rp. 104.500.000,00

c. Rp. 51.333.333,00

d. Rp. 54.000.000,00

e. Rp. 104.000.000,00

12. UD. ASIA mendiskontokan selembar wesel yang diterbitkan oleh Toko AGUNG pada 1 September 2014 senilai Rp. 90.000.000,00 ke bank pada tanggal 1 Oktober 2014. Umur wesel 3 bulan dan memiliki bunga 12%. Tingkat bunga diskonto 15%. Tanggal jatuh tempo wesel…

a. 1 Desember 2014

b. 1 November 2014

c. 30 November 2014

d. 30 Desember 2014

e. 31 Desember 2014

13. Nilai jatuh tempo wesel…

a. Rp. 92.700.000,00

b. Rp. 90.382.500,00

11 | A k u n t a n s i K e u a n g a n X I H e s t i D a m a y a n t i

c. Rp. 90.000.000,00

d. Rp. 95.017.500,00

e. Rp. 87.300.000,00

14. Jurnal saat jatuh tempo bagi UD. ASIA jika Toko AGUNG tidak dapat melunasi kewajibannya…

a. Tidak perlu dijurnal

b. Piutang wesel Rp. 90.000.000,00 (D), Piutang wesel didiskontokan Rp. 90.000.000,00 (K), Piutang usaha Rp. 92.700.000,00 (D) dan Kas Rp. 92.700.000,00

c. Piutang wesel didiskontokan Rp. 90.000.000,00 Piutang wesel Rp. 90.000.000,00 (K) dan Piutang usaha Rp. 92.700.000,00 (D) dan Kas Rp. 92.700.000,00 (K)

d. Kas Rp. 92.700.000,00 (D), Pendapatan bunga Rp. 2.700.000,00 (K) dan Piutang wesel Rp. 90.000.000,00 (K)

e. Utang wesel Rp. 90.000.000,00 (D), Beban bunga Rp. 2.700.000,00

15. Tanggal 5 April 2014 Tn. Ahmad menarik wesel kepada Fa. UDAYA nominal Rp. 24.000.000,00 jatuh tempo 90 hari, berbunga 15%. Tanggal 28 April 2014 wesel didiskontokan kepada Bank BNI dengan diskonto 18%. Banyaknya hari diskonto wesel tersebut…

a. 23 hari

b. 65 hari

c. 66 hari

d. 67 hari

e. 68 hari