Auditul Financiar Al Datoriei Publice

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    CUPRINS

    INTRODUCERE ....................................................................................................................... 7

    Scurt istoric cu privire la auditul datoriei publice ....................................................................... 7

    Structura ghidului ........................................................................................................................ 8

    Competenele i atribuiile Curii de Conturi a Romniei ........................................................... 8 Competenele i atribuiile Curii de Conturi a Romniei privind auditul financiar al datoriei publice .................................................................................................. 8

    CAPITOLUL 1. PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT FINANCIAR

    ASUPRA CONTULUI GENERAL ANUAL AL DATORIEI PUBLICE A

    STATULUI ................................................................................................................................ 10

    Introducere ................................................................................................................................... 10

    1.1. Colectarea informaiilor n scopul cunoaterii i nelegererii activitii entitii auditate i a mediului n care aceasta fucioneaz .......................................................... 11

    1.1.1. nelegerea modului de funcionare a managementului datoriei publice ...................................................................................................................... 12

    1.1.2. Factori economici generali ........................................................................................ 15

    1.1.3. nelegerea tranzaciilor i practicilor din domeniul datoriei publice ....................... 15 1.1.4. Identificarea surselor externe .................................................................................... 16

    1.2. Definirea obiectivului general i a ariei auditului ................................................................. 16 1.3. Evaluarea sistemului de control intern ................................................................................. 17

    1.3.1. Mediul de control ..................................................................................................... 17

    1.3.1.1. Valorile etice i de integritate ...................................................................... 18 1.3.1.2. Politicile de resurse umane .......................................................................... 19

    1.3.1.3. Structura organizaional ............................................................................ 19 1.3.1.4. Sistemele informatice de gestiune a datelor privind datoria

    public .......................................................................................................... 19 1.3.2. Performana i managementul riscului ..................................................................... 21

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    1.3.2.1. Riscurile operaionale .................................................................................. 1.3.2.2. Riscurile de fraud .......................................................................................

    1.3.3. Activitile de control ............................................................................................... 24 1.3.3.1. Obiectivele managementului datoriei publice .............................................. 25

    1.3.3.2. Strategia de administrare a datoriei publice ............................................... 26

    1.3.3.3. Planul operaional ........................................................................................ 26 1.3.4. Informarea i comunicarea ........................................................................................ 27 1.3.5. Monitorizarea ............................................................................................................ 27

    1.4. Evidenierea situaiilor speciale ntmpinate pe parcursul planificrii auditului................................................................................................................................. 28

    1.5. Identificarea i evaluarea riscurilor 28 1.6. Determinarea pragului de semnificaie/materialitii ............................................................ 33 1.7. Stabilirea instrumentelor de datorie public i a categoriilor de operaiuni

    aferente acestora ce urmeaz a fi auditate ............................................................................. 34 1.8. Stabilirea criteriilor de selectare a elementelor din cadrul instrumentelor de

    datorie public i a categoriilor de operaiuni aferente n vederea testrii acestora .................................................................................................................................. 35

    1.9. Efectuarea de analize preliminare pentru a determina abordarea de audit,

    natura i ntinderea procedurilor de audit..............................................................................

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    1.10. Elaborarea de ctre auditorii publici externi a programului i planului de audit .................................................................................................................................... 36

    1.10.1. Programul de audit................................................................................................... 36

    1.10.2. Planul de audit ......................................................................................................... 36

    CAPITOLUL 2. EXECUIA AUDITULUI FINANCIAR ASUPRA CONTULUI GENERAL ANUAL AL DATORIEI PUBLICE A STATULUI ..................... 37

    Introducere .................................................................................................................................... 37

    2.1. Probele de audit ...................................................................................................................... 37

    2.1.1. Calitatea probelor de audit ......................................................................................... 38

    2.1.1.1. Probele de audit provenite din surse externe ................................................ 38

    2.1.1.2. Probele de audit obinute din nregistrrile proprii ale entitii auditate ............................................................................................ 38

    2.2. Examinarea situaiilor financiare ........................................................................................... 2.2.1. nregistrarea n contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor

    operaiuni privind datoria public .............................................................................. 2.2.2. Entitatea auditat ....................................................................................................... 2.2.3. Caracterul adecvat al prezentrilor ............................................................................

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    2.3. Aseriunile de audit ................................................................................................................ 43 2.4. Procedurile i tehnicile de audit .............................................................................................

    2.4.1. Testele de control .......................................................................................................

    2.4.2. Procedurile de fond ....................................................................................................

    2.4.2.1. Tehnicile de audit ..........................................................................................

    2.4.2.2. Procedurile analitice .....................................................................................

    2.4.2.3. Testele de detaliu ..........................................................................................

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    2.5. Evaluarea rezultatelor procedurilor de audit ..........................................................................

    2.5.1. Evaluarea erorilor identificate ...................................................................................

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    2.6. Documentele de lucru ............................................................................................................

    2.6.1. Dosarul curent/de lucru .............................................................................................

    2.6.2. Dosarul permanent .....................................................................................................

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    CAPITOLUL 3. RAPORTAREA REZULTATELOR ........................................................... 58

    Introducere .................................................................................................................................... 58

    3.1. Caracteristicile raportului de audit ......................................................................................... 58

    3.2. Structura raportului de audit .................................................................................................. 59

    3.3. Opinia de audit .......................................................................................................................

    3.3.1. Tipurile de opinie de audit .........................................................................................

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    3.4. Raportul de audit ................................................................................................................... 63

    3.5. Revizuirea ...............................