ENCG 1

Méthodologie et normes d’audit

ENCG 2

Audit et contrôle interne

ENCG 3

Définition de l’auditL’audit est une démarche d’investigation et d’évaluation des

risques (latents et manifestés) et des éléments du contrôle interne qui :

s’opère à partir d’un référentiel inclus un diagnostic et conduit éventuellement à des

recommandations S’effectue de façon indépendante et sur mandat Contribue à la maîtrise de l’organisation

ENCG 4

Plan de la partie I

1- L’Audit interne 2- Le contrôle interne3- Les outils 4- La méthodologie 5- Les normes

ENCG 5

1- La fonction d’Audit interne Définition de l’audit interne Positionnement de la fonction Finalités de l’audit interne

2- Le contrôle interne3- Les outils de l'audit interne4- Méthodologie de l’audit interne5- Les normes de l’audit interne

ENCG 6

1- La fonction d’Audit Interne.

ENCG 7

Audit interne – Définition 1

L’audit interne est à l’intérieur d’une organisation une fonctionindépendante d’évaluation périodique des opérations pour le compte de l’organisation

ENCG 8

Audit interne – Définition 2

Une fonction d’investigation et

d ’appréciation du contrôle interne de

façon périodique au sein de

l’organisation afin d’aider les

responsables de tous les niveaux à

maîtriser leurs activités

ENCG 9

Audit interne – Définition 3 L’audit interne est une activité indépendante et

exercée à l’intérieure de l’entreprise afin d’apprécier le contrôle des opérations, son objectif est d’assister les membres de l’entreprise dans l’exercice efficace de leur fonction.. Dans ce cadre l’audit interne fournit des analyses, des appréciations et des recommandations concernant les activités examinées

ENCG 10

Positionnement de la fonction.

Audit externe Conseil

Inspection 

Contrôle Contrôle interne

de Gestion

ENCG 11

Positionnement de la fonction Audit interne et Audit externe

Les différencesS tatut S tatut

BénéficiairesBénéficiaires

ChampChamp d’applicationd’application

PériodicitéPériodicité

ObjectifsObjectifs

IndépendanceIndépendance

ENCG 12

Positionnement de la fonction Audit interne et Audit externe

L’auditeur interne es t moins informé sur

l’environnement extérieur, mais dispose d’une

connaissance inégalée du fonctionnement interne de

l’entreprise. 

L’auditeur externe dispose d’informations et de

connaissances sur l’environnement et sur d’autres

entreprises de même nature et de même activité.

complémentarité

ENCG 13

Positionnement de la fonction Audit interne et Conseil

Le consultant est appelé pour un problème particulier

Il es t miss ionné pour un objectif bien précis

Il travaille pour un responsable déterminé

La miss ion du consultant peut aller du s imple diagnostic à la préconisation de nouvelles organisation ou moyens

Entre auditeur interne et consultant externe il ne peut y avoir élimination de l’un par l’autre

collaboration et complémentarité

ENCG 14

Positionnement de la fonction Audit interne et Inspection

L’inspection n’a pas pour vocation d’interpréter ou de

remettre en cause les règles et directives

L’inspection réalise plus de contrôles exhaustifs que de

s imples tests aléatoires .

Elle va se sais ir des révélations de l’Audit Interne pour

inspecter les opérateurs impliqués ou susceptibles de

l’être.

L’inspection peut intervenir spontanément et de son propre

chef, alors que l’Audit Interne n’intervient que sur un

manda

ENCG 15

Positionnement de la fonction Audit interne et Contrôle de

gestion Contrôle de gestion Objectifs : Fournir des

informations pour apprécier le niveau de maîtrise de l'entreprise.

Domaine de compétenceAxe : Objectifs à atteindre

/ Résultats

Audit interne

Objectifs : Évaluer en vue d'améliorer tous les aspects de fonctionnement de l'entreprise

Domaine de compétence Axe : Évaluation demandée / Recommandations

ENCG 16

Positionnement de la fonction Audit interne et Contrôle de

gestionRessemblances :

Absence de pouvoirs opérationnels ;Deux fonctions récentes et en pleine

période d’évolution;Rattachement au plus haut niveau de

l’entreprise.

ENCG 17

Positionnement de la fonction Audit interne et Contrôle de

gestionLes différences

Méthodes de travail; Périodicité;

Champ d’application;

Objectifs

ENCG 18

Audit interne et Contrôle de gestion

Complémentarités :

Dans toutes ses interventions l’audit interne

apporte une contribution au contrôle de gestion. 

L’auditeur interne va trouver auprès du

contrôleur de gestion les informations

pertinentes nécessaire à ses travaux.

ENCG 19

Positionnement de la fonction Audit interne et contrôle

interne Le contrôle interne peut être défini comme

l'ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l'entreprise. Il a pour but d'assurer :

* La protection et la sauvegarde du patrimoine * La qualité de l'information comptable et

financière . * L'application des instructions de la direction

ENCG 20

Audit interne et contrôle interne

Le contrôle interne se manifeste par l'organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l'entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci.

La finalité de l’audit interne c’est justement d’évaluer le système de contrôle interne

ENCG 21

Finalités de l’Audit Interne.Objectif général :

La continuité de l’entreprise dans le cadre de la réalisation des buts

poursuivis

ENCG 22

Pour ce faire, il s’assure que:

Les ressources et les actifs de

l’entreprise sont dûment enregis trés dans ses livres et préservés comme il convient ;

ENCG 23

Pour ce faire, il s’assure que:

Les données financières , opérationnelles , comptables et autres qui sont générées par l’entreprise ou utilisées pour sa gestion sont exactes et fiables ;

ENCG 24

Pour ce faire, il s’assure que:

L'intégrité, la fiabilité, la confidentialité et la disponibilité continue des systèmes d’information sont garanties ;

ENCG 25

Pour ce faire, il s’assure que:

L’application des procédures et méthodes de gestion des risques et le fonctionnement du contrôle interne sont efficaces.

ENCG 26

1- La fonction d’Audit interne2- Le contrôle interneObjectifs du CIMise en place du système de CILes principes de base du CI

3- Les outils de l'audit interne4- Méthodologie de l’audit interne5- Les normes de l’audit interne

ENCG 27

2- Le contrôle interne

Le contrôle interne d’une activité est le dispositif de protection contre les risques de toute nature qui pèsent sur une activité

ENCG 28

Objectifs du contrôle interne Assurer la protection du patrimoine - éviter la perte des ressources Assurer la qualité et la fiabilité de l’information financière - en interne (performance, budget) - en externe ( Etat , tiers..) Respecter la réglementation et les politiques du groupe

Promouvoir l’efficacité du fonctionnement de l’entreprise

ENCG 29

Clarification du terme «contrôle» La littérature anglo-saxonne utilise le terme « business

control » pour désigner le dispositif de protection d’une activité.

La littérature française adopte la traduction : « contrôle interne »

Cette traduction évoque faussement la notion de vérification par préférence à celle de maîtrise d’une activité.

ENCG 30

Mise en place d’un système de contrôle interne

Tout responsable ( Directeur général , Directeur

d’une filiale, Chef de service….) doit se doter d’un dispositif de contrôle interne couvrant les risques liés à ses responsabilités.

ENCG 31

Les préalables Les préalables à la mise en place d’un système de

contrôle interne :

1- La définition de la mission et des objectifs2- L’identification des facteurs de réussite 3- La connaissance des « règles de jeu »

ENCG 32

• 1- La définition de la mission

Toute fonction s’exerce dans le cadre d’une politique et chaque responsable doit définir ( ou connaître) la politique qu’il doit conduire

Chaque politique va donc définir quelle est la

mission du responsable : quelles actions il doit entreprendre ? dans quel domaine il va les exercer ? pour atteindre quel objectif ?

ENCG 33

Illustration Pour un responsable du service Entretien du matériel de production , 3

politiques sont possibles:

1 ère politique : l’entretien a pour finalité de prévenir, coûte que coûte, les pannes ou les incidents conduisant à l’arrêt des machines.

objectif : maximiser la productionobjectif : maximiser la production

2 ère politique : l’entretien doit accroître la durée de fonctionnement des machines le plus long temps possible

objectif : réduire les dépenses d’investissement

33èreère politique politique : réparer selon le meilleure rapport qualité/prix objectif : réduire les dépenses d’entretien et donc les

dépenses d’exploitation

ENCG 34

2- Facteurs de réussiteCe sont les éléments majeurs qui conditionnent

la réussite de la mission (moyens)

Ils vont permettre de choisir les modalités de mise en ouvre des dispositifs de contrôle interne en vue d’atteindre l’objectif fixé

ENCG 35

Illustration

Selon que l’on privilégie la production , les dépenses d’investissement ou les dépenses de d’exploitation , les dispositifs de contrôle interne mises en place par le responsable ne seront pas le mêmes .

ENCG 36

Illustration

Si la politique N° 1 ( politique de prévention )est retenue , elle va exiger :

Un matériel permettant d’ausculter le machines en fonctionnement continu.

Une base statistique sur la fréquence et la nature des pannes et incidents

Un personnel ayant la compétence technique nécessaires

Des pièces e rechanges à disposition immédiate …

ENCG 37

3- Règles de jeu Ce sont les limites qui s’imposent à tous La mission confiée au responsable ne doit pas être

remplie quoi qu’il arrive . Il y a deux limites à ne pas dépasser :

Limites fixées par les dispositions légales et les règles d’éthique de l’entreprise;

Limites techniques au sens le plus large du terme

ENCG 38

Séparation des tâches. Autorisations

Comptabilisation des opérations Protection des actifs. Réalité physique.

Contrôle interne : Les 5 principes essentiels

ENCG 39

Séparation des tâches

Conséquence d’une mauvaise séparation des tâches : - des procédures de contrôle moins efficaces voir nulles - une protection des actifs qui n’est plus garantie

Si la séparation des taches s’avère impossible, il faudra accroître la supervision ou effectuer des contrôles à posteriori

ENCG 40

Les autorisationsElles doivent:

couvrir l’ensemble des activité de l’entrepriseêtre définies clairement au niveau individuelêtre documentés et mise à jour

ENCG 41

Protection des actifs Principe : l’accès aux actifs est donnée suivant des

autorisations accordées par la direction

Concrètement il faut mettre en place :• Une définition des responsabilités • Des procédures de sécurité• Des procédures d’accès• Des procédures d’archivage• Des procédures de sauvegarde• Un plan de secours

ENCG 42

La réalité physique Il faut s’assurer de l’existence :

D’inventaires tournants / physiqueDe confirmations externesDe procédure de rapprochement périodiques

ENCG 43

COMPTABILISATION Toutes les opérations doivent être: Comptabilisées Réelles Correctement évaluées Comptabilisées dans la bonne période Correctement imputées Correctement totalisées Correctement reportées et centralisées

ENCG 44

Le contrôle interne des activités de gestion couranteLe contrôle interne des activités de gestion courante

ENCG 45

1- La fonction d’Audit interne2- Le contrôle interne3- Les outils de l'audit interne Les outils de description Les outils d’interrogation Les outils dévaluation

4- Méthodologie de l’audit interne5- Les normes de l’audit interne

ENCG 46

3 - Les outils de l'audit interne

Les outilsde description

Les outilsd’interrogation

Les outilsD’évaluation

ENCG 47

Les outils de description 

L’observation phys ique 

La narration  Diagramme de

circulation 

La grille d’analyse des tâches  

ENCG 48

Cette technique consiste à décrire la procédure en

vigueur sous forme d’un écrit qui synthétise l’ensemble des

informations recueillies sur la procédure étudiée.

La description narrative

ENCG 49

C’est un sch m a perm ettant de repr senter la é é

circulation des docum ents et inform ations

entre les diff rentes fonctions et centres de é

responsabilit , d’indiquer leur origine et leur é

destination et donc de donner une vision

com plte du chem inem ent des inform ations et è

leurs supports.

Diagramme de circulation (Flow Chart)

ENCG 50

Diagramme de circulationLe flow chart est constitue par un ensemble de symboles ( de

base et de liaison) représentant les documents et leur circulation.

Il doit visualiser : 1 -    Le type de document 2 -    Le Nbre d'exemplaires 3 -    L'origine du document 4 -    La destination 5 -    Son mode de classement 6 -    Les contrôles effectués

ENCG 51

Exemples de symboles de base Création d’un document Facture, bulletin de paye, pièce de caisse… 3 Le chiffre indique le nombre d’exemplaires crées

Document en cours de circulation 4 Le chiffre indique le numéro de l’exemplaire concerné     TRAITEMENT ou opération administrative Faire une description brève de l’opération dans le cadre

CONTROLE : ce symbole ne doit être utilisé que si le contrôle est matérialisé (signature, tampon…)

ENCG 52

CLASSEMENT DEFINITIF   CLASSEMENT PROVISOIRE Une lettre à l’intérieur du triangle définit le mode de classement : A : alphabétique N : numérique C : chronologique

ENCG 53

Exemples de symboles de liaison Renvoi à une autre page à un symbole identique portant la

A même lettre

ALTERNATIVE ou décision

CIRCULATION physique d’un document CIRCULATION d’informations SORTIE d’un document. Le destinataire est placé juste après le symbole R Rapprochement entre deux documents

1 RENVOI en bas de page

ENCG 54

La grille d’analyse des tâches

Pour examiner les différentes fonctions, l'auditeur établi un tableau des incompatibilités par procédure.

Ce document mentionne clairement les différentes tâches exécutées par une même personne.

Le contrôle de la séparation des fonctions et ainsi beaucoup plus facile à réaliser.

ENCG 55

La grille d’analyse des tachesExemple procédure paie - personnel

PERSONNES RESPONSABLES A B C D .. FONCTIONS Approbation des entées ou sortie de personnelDétermination des conditions de rémunérationAutorisation des primesApprobation des heures travailléesPréparation de la paieVérification des calculsPréparation des enveloppes de paie Distribution des enveloppes Signature des chèques de salaireTenu du journal de paie Détention des dossiers individuels du personnelAutorisation d’acomptes ou d’avancesAccès à la comptabilité........

x

x

ENCG 56

L’observation physique:

Quoi ? une OP est la constatation de la réalité

instantanée de l'existence et du fonctionnement :- d'un processus- d'un bien - d'une transaction - d'une valeur

ENCG 57

L’observation physique: Comment ?

L'OP s'applique aux :

Biens immobiliers : terrains, immeubles… Biens mobiliers : matériels, équipements… Les valeurs d'exploitation : stocks MP , produits…. Les pièces ou document représentant des droits ou

créances : effets, titres , contrats d'emprunts, …. Les autres valeurs: espèces, chèques Les processus de contrôle : système de sécurité contre

l'incendie, caméra de surveillance, système d'entrée-sortie, sécurité informatique….

ENCG 58

Les outils d’interrogation 

Les sondages

Vérifications &rapprochements

divers

Interrogation desfichiers

informatiques

Interviews

ENCG 59

Quoi ?L’interview est un entretient avec une personne en vue

de l’interroger sur ses actes , ses idées …

Dans le domaine l’audit , il s ’agit d’une technique de recueil d’informations qui permet l’explication et le commentaire et donc apporte une plus value à la collecte des informations et des éléments d’analyse et de jugement.

Les interviews

ENCG 60

Les interviews Avant

Définition de l’interview ( objectifs, thème, plan…) Choix des interviewés Organisation (Choix de la date, lieu, horaire,

durée … tenir compte des contraints )Préparation de l’interview ( guide d’entretien, liste

des questions à poser…

ENCG 61

Les interviewsPendant

Se présenter Rappeler les objectifs et le thème Noter les réponses aux points évoquésLaisser l’interviewé s’exprimer (sauf excès par

rapport au thème ou au temps alloué )Ne pas porter de jugement Faire preuve de diplomatie et de psychologieReformuler les questions ou les points abordés

ENCG 62

Les interviewsAprès

Établir le compte rendu de l’interview

Le compte rendu doit être établi dans les plus brefs délais

Le compte rendu ne reprend pas tous les points abordés mais les points les plus importants.

ENCG 63

Interrogation des fichiers informatiques:

Technique qui consiste à extraie et traiter des informations existants sur les supports électroniques de l’entreprise

ENCG 64

Les conditions d’utilisation de cet outil:

1ère condition : Disposer d’un fichier fiable contenant les informations que l’on souhaite analyser ;

2ème condition : Disposer d’outils d’interrogation et de personnel capable de les utiliser ;

Interrogation des fichiers informatiques:

ENCG 65

Les sondages

Le sondage comme technique d'audit consiste à prélever dans une population d'individus un échantillon, à l'examiner minutieusement, et à tirer de ce contrôle une conclusion portant sur l'ensemble de la population.

ENCG 66

Vérifications et rapprochements divers:

Les vérifications ;

Les rapprochements ;

La confirmation par des tiers .

ENCG 67

Les outils d’évaluation

Les questionnaires ducontrôle interne LES FRAP

ENCG 68

Questionnaire de type fermé :

Une lis te de questions auxquelles on répond par OUI

ou par NON afin de porter un diagnostic par s imple

lectures des réponses.

Le questionnaire de contrôle interne :

ENCG 69

Questionnaires de contrôle interne

Comment élaborer le QCI ?

3 étapes:

Etape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades élémentaires

Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I

Etape 3 : déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires pour atteindre les objectifs. Formalisation en une lis te de questions fermées.

ENCG 70

Exemple : Audit des achatsEtape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades

élémentaires

Déterminer et approuver les besoins Sélectionner et contracter avec les fournisseurs Réceptionner le bien acheté Vérifier la dépense et autoriser son règlement Enregistrer l'achat en comptabilité Effectuer le paiement

ENCG 71

Exemple : Audit des achats

Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I :

Toutes les réceptions correspondent a une demande effective

Toutes les prestations demandées ont bien été réceptionnées

Les quantités et qualités demandées correspondent à celle fournis et demandées

ENCG 72

Exemple : Audit des achats Etape 3 : Déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires pour atteindre les objectifs

des personnes indépendantes du service achats et du service comptabilité soient chargées des réceptions

les modalités de réceptions sont définies les quantités et qualités sont vérifiés lors des

livraisons les contrôles et les constatations sont faites et

matérialisés.

ENCG 73

Questionnaires de contrôle interne

Outil nécessaire pour l'établissement des FRAP

ENCG 74

v La Feuille de Révélation et d’Analyse de

Problème ( FRAP) se présente comme un

papier de travail synthétique par lequel

l'auditeur documente chaque faiblesse.

Les FRAP:

ENCG 75

Les FRAP:

Tout dysfonctionnement sera formulé sous la forme de document normalisé (FRAP) . Celle-ci doit contenir :

Le problème (Qui résume le dysfonctionnement constaté)

Les faits (qui le prouvent) Les causes ( qui l'expliquent) Les conséquences (que cela entraîne) Les recommandations (qui le résolvent)

ENCG 76

S oumise à avis de l’auditéNom: le:

Revue par:le:

Etablie par:le:

FRAP n° : Problème:

Amélioration proposée:

Faits :

Causes:

Conséquences:

FEUILLE DE REVELATION ET D’ANALYS E DE PROBLEME

Structure d’une FRAP

ENCG 77

Exemple d’une FRAP

Audit opérationnel

Section_Audit des entrées et sorties de l'usine d’une entreprise industriel

Point audité : déplacements des personnes étrangers à l'intérieur de l'usine.

ENCG 78

FRAP n° : 1Problème : Les fiches de visite ne permettent pas de maîtriser les déplacements des personnes étrangers à l'intérieur de l'usine.

Amélioration proposée :- L'heure de fin de visite devra être mentionnée sur la fiche de visite.Respect de la procédure par les responsables de l'usine (signature, heure de sortie, archivage) .Pour assurer que les visiteurs rendent leurs fiches, ils doivent déposer une carte d'identité à récupérer en échange de la fiche de visite.

Faits : Lorsqu 'un visiteur quitte l'usine, la fiche de visite:N'est pas systématiquement rendue au poste de garde;N'est pas toujours signée par la personne visitée;Ne porte pas l'heure de fin de visite, aucune case n'est prévue sur la fiche;Ne porte pas systématiquement l'heure de sortie qui doit être noté par le garde;N'est pas toujours archivée.

Causes : La procédure est incomplète et n'est pas toujours respectée.

Conséquences : Des personnes étrangères peuvent, sans autorisation parcourir l'usine.Risques: accidents, perturbations, vols, espionnage industriel.

FEUILLE DE REVELATION ET D’ANALYS E DE PROBLEME

ENCG 79

La collecte des données requises pour remplir les FRAP suit un raisonnement linéaire qui n’exige aucune préparation ni préalable, et qui respecte 3 principes  :

1 : production au fur et à mesure

2 : validation

3 : supervis ion

Élaboration d’une FRAP:

ENCG 80

L’avantage des FRAP :

Contribution à la qualité du contrôle interne

Qualité de la communication 

Rapport d’audit 

ENCG 81

1- La fonction d’Audit interne2- Le contrôle interne3- Les outils de l'audit interne4- Méthodologie de l’audit interne

L’ordre de mission La phase de préparation La phase de réalisation La phase de conclusion Le rapport d’audit

5- Les normes de l’audit interne

ENCG 82

4- Méthodologie et déroulement d’une mission d’audit interne

ENCG 83

Les phases d’une mission d’audit.

1

2

3

La phase de préparation.

La phase de réalisation.

La phase de conclus ion.

0 L’ordre de miss ion

ENCG 84

L’ordre de miss ion.L'ordre de miss ion est le document qui formalise le mandat donné

par la Direction Générale à l'audit interne.

L’OM répond à trois principes essentiels:

L'audit interne ne peut se sais ir lui-même de ses miss ions .

L'ordre de miss ion doit émaner d'une autorité compétente.

( Direction Générale ou le Comité d'audit )

L'ordre de miss ion permet d'informer tous les responsables

concernés.

ENCG 85

Contenu d’un ordre de miss ion:

Mentionsobligatoires

Mentionscomplémentaires

Dés ignation du mandat et sa s ignature.Les noms des destinataires .

L’objet de la miss ion clairement défini.

Les modalités d’intervention.Les dates, les lieux,

les moyens à utiliser.

ENCG 86

Exemple d’un ordre de mission:Entreprise ……. Casablanca, le 14/2/2000

Ordre de mission Destinataire: le directeur de l’audit interne Copie pour information: le directeur de personnel Objet : audit de la fonction Recrutement

La mission sera réalisée par M….et M….auditeurs internes et supervisée par M… ..,chef de mission

Elle se déroulera du lundi 26 février au 20 mars 2000.Elle se proposera d’analyser la fonction Recrutement dan toutes les composantes : - Moyens et outils e sélection - Processus e recrutement depuis l’apparition du besoin jusqu’à l’affectation de recruté - Organisation et efficacité du service du recrutement Cette mission se déroulera : - Au service Recrutement du siège - À l’usine de Casablanca…………. Le directeur générale

ENCG 87

La phase de préparation.

La prise de connaissance.

L’identification des risques.

La définition des objectifs .

1

ENCG 88

La prise de connaissance.

Préciser le champs de l’audit Identifier les personnes à rencontrerCollecter la documentation sur le sujet à auditerObtenir des informations sur le domaine auditéEffectuer une décomposition du sujet de la mission en

objets auditables

ENCG 89

La prise de connaissance Constituer un référentiel du domaine à auditer

Tableau des risques référentiels

FinalitésFinalités ( objectifs du contrôle interne)EmpêchementsEmpêchements ( facteurs empêchant la réalisation des finalités)Points de contrôlePoints de contrôle ( ce que l’auditeur va contrôler) ImpactImpact ( conséquence de la défaillance du CI )Bonnes pratiquesBonnes pratiques ( moyens et méthodes pour éviter un

empêchement)

ENCG 90

• La prise de connaissance.

La durée de la PDC varie en fonction de 3 FACTEURS

La complexité du sujet.

Le profil de l’auditeur.

La qualité des doss iers d’audit antérieurs .

ENCG 91

Outils utilisés à ce s tade:

Interviews & séminaires.

Les grilles d’analyse des tâches.

Les Flow Charts .

L’examen des rapports d’audit antérieurs ..

ENCG 92

• L’identification des risques.

Il s ’agit beaucoup plus d’identifier les endroits où les

risques les plus dommageables sont susceptibles de se

produire, que d’analyser les risques eux-mêmes. Ceci

va permettre à l’auditeur de bien élaborer son

programme d’audit.

ENCG 93

• La définition des objectifs .

Objectifs généraux

Objectifs spécifiques

Plan d’audit

S écurité des actifs .Fiabilité des informations.

Respect des règles et directives .Optimisation des ressources .

Ils précisent de façon concrète les différents dispos itifs de contrôle

qui vont être tes tés par les auditeurs .

Fonctionnel (quels services , quellesdivis ions vont être audités ).

Géographique (quelle us ine, quellerégion… ).

ENCG 94

La phase de préparation.

Le rapport d’orientation Document synthétique qui délimite avec précision

le champs de la mission.

Document permettant reformulation détaillée de l’ordre de mission ( Recadrage de la mission ).

Document envoyé au commanditaire pour avis et aux audités pour information .

ENCG 95

Quatre raisons pour ne pas le faire:Avoir une vis ion d’ensemble de l’organisation objet de la miss ion

et des contrôles internes mis en place pour la maîtriser.

En identifiant les risques , l’auditeur a son attention attirée sur les

points essentiels .

En définissant les objectifs de la miss ion, l’auditeur est en mesure

de l’organiser, de la planifier, de mieux en es timer le temps et le

coût.

L’auditeur donne une image de rigueur et de profess ionnalisme.

Et pourquoi ne pas omettre cette étape ?

ENCG 96

Organisation et lieu : chez l’audité

Les participants à cette réunion:

* Les auditeurs en charge de la mission

* Les audités: c’est à dire les responsables de services ou de la fonction auditée.

La phase de réalisation

La réunion d’ouverture

2

ENCG 97

Ordre du jour :

Présentation ;

Rappel sur l’audit interne ;

Rendez vous et contact ;

Logis tique de la miss ion ;

Règles sur les procédures d’audit.

ENCG 98

On l’appelle auss i « Programme de vérification » ou encore «

Planning de réalisation » il s ’agit du document interne au service

d’audit établi sur la base du rapport d’orientation .

Il précise :

• La lis te des travaux à effectuer

• La répartition des tâches entre auditeurs .

• Les investigations à réaliser

• Les questions à poser

• Les points à voir..

Le programme d’Audit :

ENCG 99

Le travail sur le terrain :

Une fois le programme est établi, le moment pour être

sur le terrain, prendre contact, dialoguer, et

investiguer.

ENCG 100

L’auditeur définit ses objectifs et établit un programme de travail.

Pour chaque point de programme de travail il élabore un questionnaire du contrôle interne.

Chaque dys fonctionnement, chaque anomalie donne lieu à l’établis sement d’une FRAP et donc à une analyse causale.

La démarche logique :

ENCG 101

En possess ion de l’ensemble des FRAP, l’auditeur interne va tenter une appréciation sur la qualité du contrôle interne de l’activité auditée

L’appréciation :

ENCG 102

On dis tingue deux types de validation :

Validations individuelles

Validation générales

Les validations :

ENCG 103

Il es t ains i nommé pour trois raisons :

1ère raison : les observations qu'il contient n'ont pas encore fait l'objet d'une validation générale;

2ème raison : ne comprend pas les réponses des audités aux recommandations .;

3ème raison : il ne comporte pas encore le plan d'action.

La phase de conclus ion.

Le projet de rapport d'auditLe projet de rapport d'audit

3

ENCG 104

La réunion de clôture

Tout comme la réunion d'ouverture, la réunion de clôture se déroule sur les lieux mêmes de l'audit ; elle réunit les mêmes personnes qui vont ains i renouer le dialogue pour valider et conclure.

L'ordre du jour es t constitué par l'examen du projet de rapport qui es t dis tribué à chaque participant.

ENCG 105

Le rapport d'audit

Il obéit à un certain nombre de principes,

respecte une certaine forme et son contenu obéit à

des normes.

ENCG 106

Les principes :

Pas d'audit sans rapport d'audit ;

Document final ;

Présentation préalable aux audités ;

Droit de réponse de l'audité.

ENCG 107

La forme :

La s tructure du rapport d’audit interne doit répondre à deux fonctions essentielles :

•Le rapport d'audit interne est et doit être un document d'information pour la hiérarchie.

* Mais le rapport d'audit interne doit être également et pour l'audité cette fois , un outil de travail.

ENCG 108

Les normes :

On peut définir des normes internes de rédaction et des normes externes de diffus ion.

Informer toute la hiérarchie au-

dessus de l'audité ;Éviter de transmettre l'information en dehors de cette ligne .

Éviter le s tyle télégraphique; Tacher d'être concis ;Éviter d'utiliser le conditionnel ;Éviter de donner des jugements sur les hommes .

Les normes de diffusion Les normes de rédaction

ENCG 109

L’objectif des auditeurs est, dans ce cas, de pouvoir mesurer la réelle efficacité des travaux et suivre les solutions qui sont données à des problèmes dans lesquels ils se sont totalement impliqués.

Remarque!

L’auditeur interne ne participe pas à la mise en oeuvre de ses propres recommandations.

Le suivi des recommandations:

ENCG 110

1- La fonction d’Audit interne2- Le contrôle interne3- Les outils de l'audit interne4- Méthodologie de l’audit interne5- Les normes de l’audit interne

Les norm es pour la pratique professionnelle de l’audit

interne

Le code de d ontologieé

Les docum ents interpr tatifs des norm es (SIAS’s)é

ENCG 111

5- Les normes de l’audit Interne.

Documents fondamentaux aux normes d’Audit : Les normes pour la pratique profess ionnelle de

l’audit interne Le code de déontologie Les documents interprétatifs des normes (S IAS ’s )

ENCG 112

Les normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne

IIANorme 100- Indépendance Norme 200- Compétence profess ionnelle Norme 300- Étendue des travaux Norme 400- Exécution du travail d’audit Norme 500- Gestion du service d’audit

interne

ENCG 113

«  Les auditeurs internes doivent être indépendants des activités qu’ils auditent »

Le service d'audit interne doit dépendre d'une personne de l'organisation ayant une autorité suffisante pour assurer son indépendance

Norme 100- Indépendance

ENCG 114

Les auditeurs internes doivent effectuer leurs travaux avec compétence et conscience profess ionnelle; Cette compétence doit être appréciée en tenant compte de la nature de la miss ion et de l’aptitude de l’auditeur à s ’informer, examiner, évaluer et communiquer.

Norme 200- Compétences professionnelles

ENCG 115

Cette norme est complétée par huit normes spécifiques édictées par l ’IIA:

210 - Sélection et affectation du personnel

220 - Connaissances, aptitudes et compétences techniques

230 - Supervision

240 - Respect du code de déontologie

250 - Connaissances, aptitudes et compétences techniques

260 - Relations humaines et communication

270 - Formation continue

280 - Conscience professionnelle

ENCG 116

Le champs d’intervention de l’audit interne doit comprendre l’examen et l’appréciation de la pertinence et de l’efficacité du système de contrôle interne de l’organisation et la qualité de la performance dans l’accomplis sement des responsabilités confiées .

Norme 300- Étendue des travaux

ENCG 117

Cette norme est complétée par cinq normes spécifiques :

310 - Fiabilité et exhaustivité des informations

320 - Respect des politiques, plans, procédures, etc.

330 - Protection des actifs

340 - Utilisation économique et efficace des ressources

350 - Réalisation des objectifs fixés aux activités opérationnelles.

ENCG 118

Le travail d’audit doit comprendre la

planification des miss ions , l’examen, et l’évaluation des informations recueillies , la communication des résultats obtenus et le suivi.

Norme 400- Exécution du travail d’Audit

ENCG 119

Cette norme est complétée par quatre normes spécifiques:

410 - Planification des missions

420 - Examen et évaluation des informations

430 - Communication des résultats

440 - Suivi des rapports

ENCG 120

Le Directeur de l’Audit Interne veille au respect des principes édictés en matière d’audit interne.

Il assure en particulier l’établis sement d’une charte d’audit, d’un plan d’audit, de politiques et de procédures écrites (pour ses collaborateurs ).

Il veille en permanence à la compétence et à la formation de ces derniers ains i qu’aux moyens nécessaires .

Il porte également une attention particulière à la motivation de ses collaborateurs et au souci de la qualité au sein de son service.

Norme 500- Gestion du service d’Audit Interne

ENCG 121

Le code de déontologie :

l définit les normes de conduite qui doivent être respectées par les auditeurs internes :

Faire preuve d’honnêteté, d’objectivité et de diligence ;

Faire preuve de loyauté à l’égard des employeurs  ;

Ne pas être impliqué dans des affaires malhonnêtes  ;

Refuser tout ce qui peut compromettre l’objectivité ;

Respecter la confidentialité des informations  ;

Mettre en œuvre avec compétence les obligations  ;

Oeuvrer sans cesse pour améliorer compétence et efficacité.

ENCG 122

« S tatements on International Auditing S tandards  »

ils apportent certaines précis ions concernant les normes et quelques compléments et interprétations.

Décrets d’applications !

Les documents interprétatifs des normes (SIAS)