Audit Bancar

Particularitati privind Auditul Intern in sistemul bancar24

Particularitati privind Auditul Intern in sistemul bancar25`Universitatea " Dunrea de Jos din Galai"Facultatea de Economie i Administrarea AfacerilorSpecializarea: Management Fiannciar Bancar

Coordonator tiinific, Student, Conf. Dr. Lupasc Ioana Mirela-Daniela Dnil

CUPRINS

Capitolul 1. Notiunea de audit, caracateristicile si obiectivele auditului bancar Capitolul 2. Principiile, cadrul normativ i de organizare a activitii de audit bancar2.1. Principiile auditului intern bancar 2.2.Cadrul normativ de desfurare a activitii de audit intern bancar Capitolul 3. Relaia dintre autoritatea de supraveghere i auditul bancar (intern i extern)3.1. Rolul autoritii de supraveghere3.2. Relaia dintre autoritatea de supraveghere si departamentul de audit intern3.3. Relaia dintre auditorii interni i auditorii externiCapitolul 4. Activitatea de audit bancar - abordare practic4.1. Activitatea de creditare 4.2. Pli4.3. Furnizori/Cheltuieli 4.4. Personal/Resurse umane Bibliografie

Capitolul 1. Notiunea de audit, caracateristicile si obiectivele auditului bancar

Definiie: Prin AUDIT activitatea de examinare, n vederea exprimrii de ctre auditorii financiari, a unei opinii asupra situaiilor financiare, n conformitate cu standardele de audit, armonizate cu standardele internaionale de audit i adoptate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia.[footnoteRef:1] [1: Legea nr. 12/2003 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 67/2002 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar]

OBIECTIV: Obiectivul auditului intern bancar este cel de a contribui la ndeplinirea obiectivelor bncilor (mbuntirea activitii reprezentnd obiectivul primar i general al unei bnci), iar obiectivele punctuale, pe domenii de activitate, sunt: a) asigurarea concordanei dintre activitile bancii si politicile, programele, normele i prevederile legale ale acesteia ; b) creterea eficacitii activitii de control; c) mbuntirea calitii procesului decizional; d) creterea eficienei activitii bncii. Pentru realizarea acestor obiective, auditul bancar intern acioneaz pe urmtoarele ci: 1. evaluarea eficienei i gradului de adecvare a sistemului de control intern; 2. evaluarea eficacitii procedurilor de administrare a riscurilor i a metodologiilor de evaluare a riscurilor semnificative; 3. analiza integritii datelor furnizate de sistemele informaionale de gestiune i financiare, inclusiv de sistemul informatic; 4. evaluarea acurateei nregistrrilor contabile i situaiilor financiare; 5. evaluarea gradului de adecvare a nivelului fondurilor proprii ale instituiilor de credit n funcie de riscurile la care acestea sunt expuse; 6. evaluarea modului n care se asigur protejarea elementelor patrimoniale bilaniere i extrabilaniere i identificarea metodelor de prevenire a fraudelor i pierderilor de orice fel8; 7. testarea operaiunilor i a funcionrii procedurilor specifice de control; 8. evaluarea eficienei operaiunilor instituiilor de credit; Dup cum se observ, aria de competen alocat auditului intern bancar este atotcuprinztoare: sistem de control intern, administrarea riscurilor, sistem informaional, contabilitate, calitatea administrrii patrimoniului, operaiuni. Astfel, auditul intern apare ca un supra-controlor al controlului intern, este mai mult dect orice form de control extern sau de supraveghere, dar n acelai timp, parte a sistemului de control intern al unei bnci.Capitolul 2. Principiile, cadrul normativ i de organizare a activitii de audit bancar2.1. Principiile auditului intern bancar Cadrul de desfurare a activitii de audit intern bancar este conturat de catre Comitetul de Supraveghere Bancar de la Basel sub forma unor principii care acoper att caracteristicile generale ale activitii, cerinele referitoare la auditorii interni, ct i modalitatea de desfurare a auditului intern. n cele ce urmeaz, au fost extrase principiile cu caracter de trsturi generale. a)Independena auditului intern bancar Departamentul de audit intern al unei bnci trebuie s fie independent de activitile auditate. Departamentul trebuie s fie, de asemenea, independent fa de procesul de control intern de zi cu zi. Aceasta presupune ca departamentului de audit intern s i se dea un statut corespunztor n cadrul bncii i acest departament s i ndeplineasc sarcinile cu obiectivitate i imparialitate. [footnoteRef:2] [2: Principiul 5 enunat n Internal audit in banking organisations and the relationship with internal and external auditors, Basel Committee on Banking Supervision, Basel, 2000]

Astfel,conform principiului enuntat mai sus pentru asigurarea independenei sale fa de restul activitilor bncii, departamentul de audit intern trebuie s fie subordonat direct conducerii executive a bncii sau consiliului de administraie (sau comitetului de audit de pe lng consiliul de administraie). Rezultatele activitii departamentului de audit intern precum si evalurile sale trebuie prezentate atat, pe plan intern, cat i, n unele cazuri, chiar direct consiliului de administraie, comitetului de audit sau auditorului extern (de exemplu, cnd se apreciaz c o decizie a conducerii executive a bncii a fost luat fr respectarea prevederilor legale).b) Imparialitatea auditului intern bancar Departamentul de audit intern ar trebui s fie obiectiv i imparial, ceea ce nseamn c ar trebui s fie ntr-o poziie care s-i permit realizarea atribuiilor fr prtinire i fr ingerine. [footnoteRef:3] [3: Principiul 7 enunat n Internal audit in banking organisations and the relationship with internal and external auditors, Basel Committee on Banking Supervision, Basel, 2000]

Acest principiu are scopul de a accentua aspectul de independen a judecii pe care auditorii interni trebuie s fie capabili s o fac, venind in completarea primului principiu enuntat, motiv pentru care auditorii interni nu trebuie sa fie implicai n operaiunile bncii sau n proiectarea procedurilor i implementarea msurilor de control intern.In ceea ce priveste auditorii interni recrutai din interiorul bnci, acestia trebuie s nu fi fost implicai n trecutul apropiat n activitile auditate; totodat, se are n vedere rotirea periodic a domeniilor auditate. Perioada in care personalul implicat ntr-un angajament de audit poate audita un domeniu n care a lucrat conform Bancii Naionale a Romniei este de cel puin un an.

c) Continuitatea auditului intern bancar Auditul intern ar trebui s fie o funcie permanent. n ndeplinirea ndatoririlor i responsabilitilor sale, conducerea bncii ar trebui s ia toate msurile necesare astfel nct banca s poat conta n permanen pe o funcionare adecvat a auditului intern corespunztoare mrimii bncii i naturii operaiunilor sale. Aceste msuri includ asigurarea departamentului de audit intern cu resurse i personal corespunztor pentru ndeplinirea obiectivelor sale.[footnoteRef:4] [4: Principiul 4 enunat n Internal audit in banking organisations and the relationship with internal and external auditors, Basel Committee on Banking Supervision, Basel, 2000]

De remarcat este faptul c formularea acestui nu se rezum doar la abordarea sa pur teoretica, ci se extinde la mijloacele prin care se poate asigura caracterul permanent al acestei activiti: resurse personal. d)Competena profesionalCompetena profesional a fiecrui auditor intern i a departamentului de audit intern, ca ntreg, este esenial pentru ndeplinirea corespunztoare a rolului auditului intern.[footnoteRef:5] [5: Principiul 8 enunat n Internal audit in banking organisations and the relationship with internal and external auditors, Basel Committee on Banking Supervision, Basel, 2000]

Un auditor intern trebuie s aib cunotine nalte, experien vast, s se pregteasc continuu i s i actualizeze permanent cunotinele n domeniul bancar i n cel al tehnicilor de audit, deoarece departamentul de audit intern trebuie s acopere toate activitile bncii, iar acestea devin din ce n ce mai complexe. Totodat, acesta trebuie s aib capacitatea de a colecta informaii, de a le examina, de a evalua situaia i de a comunica concluzii. La aceste cerine privind pregtirea profesional, Banca Naional a Romniei adaug exigene morale: auditorii interni trebuie s fie coreci, oneti i incoruptibili. e)Exhaustivitatea auditului internToate activitile i toate entitile unei bnci trebuie s intre n aria de activitate a auditului intern. [footnoteRef:6] [6: Principiul 9 enunat n Internal audit in banking organisations and the relationship with internal and external auditors, Basel Committee on Banking Supervision, Basel, 2000]

Toate activitile si entitile unei bnci (incluznd sucursale, subsidiare i activiti externalizate) trebuie incluse in preocuprile departamentului de audit intern. La modul general, auditul intern trebuie s examineze i s evalueze eficiena i eficacitatea controlului intern (neles ca sistem, nu ca departament) i modul n care sunt ndeplinite responsabilitile de control, motiv pentru care activitatea de audit intern reprezint o analiz de risc a sistemului intern de control. n particular, auditul intern trebuie s evalueze: respectarea politicilor, principiilor, regulilor, reglementrilor (fr a se suprapune, totui, cu funcia corespunztoare a controlului intern); integritatea, acurateea i acoperirea informaiilor financiare i de gestiune; Subsidiarele bancare i nebancare ale unei bnci trebuie s aib propriile lor sisteme de control intern i propriul audit intern, acesta din urm putnd fi realizat fie de departamentul de audit intern din compania mam, fie de un departament al acestora, subordonat celui din compania mam. n cazul in care auditul intern pentru subsidiarele bancare i nebancare este realizat de un departament subordonat departamentului de audit intern din compania mam, principiile de audit intern trebuie s fie stabilite la nivel central, de ctre compania-mam, pentru ntreg grupul de firme.2.2.Cadrul normativ de desfurare a activitii de audit intern bancar

Obiectivele, responsabilitile i principiile activitii de audit intern sunt sintetizate i detaliate n unele documente cu caracter internaional (Standardele internaionale ale activitii de audit i Codul de etic a auditorului intern) i cu caracter naional: Legea nr. 12/2003 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 67/2002 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar;Legea nr. 191/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern;Regulamentul nr. 5/2013 privind cerinte prudentiale pentru institutiile de credit;Ordinul nr. 1267/2000 pentru aprobarea Normelor minimale de audit intern ale Camerei Auditorilor Financiari din Romnia. Datorita globalizarii pieelor financiare i a fluxurilor de capital s-a impus alinierea standardelor naionale de audit la cele internaionale, prin aderarea organizaiilor naionale ale auditorilor la cele internaionale i la documentele emise de acestea (de exemplu, normele elaborate de International Auditing Practices Committee au fost asimilate de ctre Camera Auditorilor din Romnia), iar n ceea ce privete domeniul bancar exist recomandri cu titlu de ndrumar la nivel internaional (principiile enunate de ctre Comitetul de Supraveghere Bancar de la Basel), reflectate la nivel naional prin reglementri ale bncilor centrale, iar la nivelul fiecrei instituii bancare prin Statutul (Carta) auditului intern.Carta auditului intern fixeaz drepturilii obligatiile auditorilor interni i urmareste: - s informeze despre obiectivele i metodele de audit; - s clarifice misiunea de audit; - s fixeze regulile de lucru ntre auditor i auditat; - s promoveze regulile de conduit; Conform principiului enunat de Comitetul de Supraveghere Bancar de la Basel, Carta auditului trebuie s cuprind urmtoarele:- obiectivele i sfera de activitate;- poziia departamentului n cadrul organizaiei, drepturile i obligaiile sale;- responsabilitile conductorului departamentului de audit intern.B.N.R. adaug la aceste elemente i termenii i condiiile n care auditorii interni pot furniza servicii de consultan sau pot ndeplini sarcini speciale. Carta trebuie s fie ntocmit i revizuit periodic de ctre departamentul de audit intern, aprobat de conducerea bncii i de consiliul de administraie (cu avizul comitetului de audit) i adus la cunotina ntregului personal al bncii.Capitolul 3 . Relaia dintre autoritatea de supraveghere i auditul bancar (intern i extern)3.1. Rolul autoritii de supraveghereObiectivul principal al supravegherii prudeniale este de a menine stabilitatea i ncrederea n sistemul bancar, supravegherea fiind adesea direcionat pe verificarea conformitii cu legile i reglementrile ce guverneaz bncile i activitile acestora. Supravegherea bancar se refera la procedurile de autorizare a unei bnci care trebuie s dea asigurri cu referire la:calitatea acionarilor, a membrilor consiliului de administraie i ai conduceriiconcordana organizrii i controlului intern al bncii cu planul su de afaceri i cu strategiile acesteia, concordana dintre structura legale si cea operaional adecvarea capitalului i la lichiditate n unele ri, autoritatea de supraveghere trebuie s autorizeze i transferul unei pri importante din aciunile bncii sau a unui pachet de control; Supravegherea continu este realizat pe baz de recomandri i ndrumri. n pachetul consultativ Noul Acord de la Basel emis n ianuarie 2001, Comitetul de Supraveghere Bancar de la Basel propune un cadru de adecvare a capitalului bazat pe trei piloni complementari: -cerinele privind capitalul minim pe cele trei mari categorii de risc: de credit, de pia i operaional; -revizuirea procesului de supraveghere a adecvrii capitalului, n care, pe de o parte, bncile evalueaz i urmresc continuu meninerea adecvrii capitalului, n funcie de riscurile prezente i viitoare, iar pe de alt parte, supraveghetorii analizeaz procedurile bncii n domeniu i intervin de timpuriu pentru a apariia unor situaii de neprudenialitate; -transparen - publicarea de ctre bnci a informaiilor calitative i cantitative referitoare la capitalul lor i la profilul de risc. Autoritile de supraveghere monitorizeaz i pot limita o serie de riscuri bancare, cum ar fi riscul de credit, riscul de pia, riscul de lichiditate, riscul operaional, riscul legal i reputaional. n acest scop autoritile pot dezvolta sisteme de msurare expunerea la anumite riscuri, pe baza crora stabilesc limite de expunere. De exemplu, Banca Naional a Romniei a prevzut, n Ordonana de urgen nr. 99/2006 limite referitoare la expunerea fa de un singur debitor, la expunerile mari, la expunerile fa de persoanele aflate n relaii speciale cu banca, la activele de genul titlurilor participative, la poziia valutar etc. Totodat, o mare importan este acordat de autoritile de supraveghere calitii conducerii bncii. Acestea se realizeaza prin inspecii la faa locului, unde dialogurile purtate cu conducerea bncii dau posibilitatea nelegerii planurilor de afaceri i a strategiilor, iar observaiile i contactele cu personalul bncii relev adecvarea personalului, a resurselor materiale i echipamentelor bncii, supraveghetorii pot evalua competena conducerii. O supraveghere eficient se realizeaz pe baza colectrii i analizrii informaiilor despre banc (situaii financiare, raportri), care arat ncadrarea n anumii indicatori de prudenialitate i constituie baza discuiilor cu conducerea bncii. Pentru validarea acestor informaii, autoritile de supraveghere pot folosi fie inspeciile la faa locului, fie auditorii externi ai bncii. n unele ri, pentru a-i ntregi imaginea despre administrarea bncii i sistemul de operare al acesteia, autoritile de supraveghere se ntlnesc periodic cu comitetul de audit i consiliul de administraie, pentru a aprecia eficacitatea activitii comitetului sau s sprijine banca n rezolvarea unor probleme.

3.2. Relaia dintre autoritatea de supraveghere si departamentul de audit intern

Relaia dintre autoritatea de supraveghere i departamentul de audit intern al unei bnci ar trebui s fie una bivalent: pe de o parte, de control exercitat de ctre autoritate asupra activitii de audit intern, iar pe de alt parte, de colaborare. Autoritatea de supraveghere bancar ar trebui s evalueze activitatea departamentului de audit intern al bncii i, n cazul n care rezultatul este satisfctor, se poate baza pe aceasta pentru a identifica domeniile cu risc potenial[footnoteRef:7]. [7: Principiul 13, Internal audit in banks and the supervisors relationship with auditors, Basel Committee on Banking Supervision, Bank for International Settlements, August 2001]

Evaluarea activitii desfurate de auditul intern se poate face pe baza principiilor i regulilor cuprinse n reglementrile bancare referitoare att la organizarea i funcionarea auditului intern, ct i la sistemele de control intern i de administrare a riscurilor, pe baza statutului auditului intern i a codului de conduit a auditorilor interni.n ceea ce privete colaborarea dintre autoritatea de supraveghere i departamentul de audit al bncii, Comitetul privind Supravegherea Bancar de la Basel este de parere c ar trebui s aib loc consultri periodice ntre cele dou pri n care s se discute domeniile cu risc i msurile luate pentru acoperirea riscurilor. Aceste discuii ar trebui lrgite la nivelul ntregului sistem bancar, pentru subiecte de interes comun, ce in de politici i de reglementri. Totodata, Comitetul privind Supravegherea Bancar de la Basel sugereaza ca autoritatea de supraveghere s fie un scut de protecie al conductorului departamentului de audit intern al unei bnci, care sa-l protejeze de msurile pe care conducerea bncii deranjat de sesizrile acestuia le-ar putea lua.

3.3. Relaia dintre auditorii interni i auditorii externi

n opinia Comitetului privind Supravegherea Bancar de la Basel, auditorii interni i cei externi ar trebui s colaboreze. Aceast prere mbrac forma unei recomandri fcute autoritii pentru supraveghere bancar: Autoritile de supraveghere ar trebui s ncurajeze consultarea dintre auditorii interni i externi pentru a face cooperarea lor ct mai eficient i mai eficace.[footnoteRef:8] [8: Principiul 16, Internal audit in banks and the supervisors relationship with auditors, Basel Committee on Banking Supervision, Bank for International Settlements, August 2001 ]

Pe de o parte, se consider c auditorii externi pot avea un impact important asupra calitii controlului intern prin activitile lor de audit, inclusiv prin discuiile cu conducerea i consiliul de administraie al bncii, cu comitetul de audit, sau prin recomandrile fcute cu privire la mbuntirea controlului intern. Pe de alt parte, auditorului extern ar trebui s i se pun la dispoziie rapoartele de audit intern referitoare la situaiile financiare ale bncii i ar trebui s fie informat cu privire la toate aspectele importante sesizate de auditorul intern n domeniul acesta. Pentru realizarea comunicarii dintre auditorii interni si cei externi acestia trebuie sa stabileasca ntlniri periodice pentru a discuta probleme de interes comun, tehnici, metode i terminologie specifice auditului, precum i schimbul de rapoarte de audit. Relaiile dintre auditul intern al unei bnci i auditorul extern i autoritatea de supraveghere sunt, astfel, prezentate ntr-o ipostaz mai puin obinuit pentru cultura bancar romneasc, unde exist ideea ori a unui raport de concuren, de for, ori a unui raport antagonic. Dac se analizeaz obiectivele activitii tuturor acestor trei factori, se poate observa c exist o convergen evident a intereselor lor, care impune n mod firesc ideea de colaborare. i dac acest lucru devine evident, nu mai trebuie dect ncrederea prilor pentru ca relaia de colaborare s funcioneze[footnoteRef:9]. [9: If there is no trust, cooperation cannot exist. - Internal audit in banks and the supervisors relationship with auditors, Basel Committee on Banking Supervision, Bank for International Settlements, August 2001]

Capitolul 4. Activitatea de audit bancar - abordare practic

Mai jos sunt prezentate foarte succint extrase de constatri realizate n cadrul diferitelor audituri realizate n domeniile de activitate ale unei bnci. 4.1. Activitatea de creditare 1. Debitor: SC.MDA. SRL ara: Romnia Industria AlimentaraScopul creditului: investiii Data Aprobrii: 28.03.2011 Tipul creditului Suma total Moneda Soldul Perioada Rata dobnzii Comisioane

INV 255.000 EUR 255.00028.03.2014 7.5% -

polia de asigurare nu este nregistrat n Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare Alte asigurri nu au fost nregistrate n AEGRM Garanii au fost evaluate la 487.483 EURO 2. Tragerea creditului : 25/03/20113. Ipoteca : 30.03.2011 4. Situaiile Financiare : 31.12.2010a) profit :899.061.000 ROL = 24.631 EUR 74 b) Venit Net= 41.193.410.000 = 1.128.586 EUR c) Datorii pltibile ntr-un an : 10.289.433.000 = 281.902 EUR d) Datorii pltibile peste un an : 4.209.276.000 = 361.987 EUR Aspecte critice : Condiii precedente (precedent conditions) asigurarea cldirii nu a fost realizat de ctre client i nu a fost monitorizat de ctre banc- de asemenea, nu a fost nregistrat n Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare. Copiile bilanelor primite de la clieni nu sunt tampilate pentru a dovedi conformitatea cu originalul Tragerea creditului nainte de aprobarea lui de ctre persoanele copetente i constituirea garaniilor. Extras din raportul de audit : Constatare : Pentru clientul MDA SRL, banca nu a monitorizat constituirea garaniilor in timp efectiv, permitnd tragerea creditului naintea constituirii garaniilor. Dupa constituirea garaniilor, banca nu a reuit s controleze asigurarea acestora. Mai mult banca a permis tragerea creditului nainte de obinerea aprobrilor din partea Comitetului de Credit. Rspuns unitate auditat : Suntem de acord

Recomandare : Banca trebuie sa implementeze un sistem de monitorizare/control a a ctivitii de creditare n sensul constituirii garaniilor n timp efectiv i nepermiterea efecturii tragerilor nainte de obinerea aprobrii Termenul limit de remediere : O sptmn de la semnarea raportului de audit

Risc: credit i operaional

4.2. Pli 1.Plile interne (de pe teritoriul rii) Instrument de plat: Cec Beneficiar: XYZ SRL Suma: 50.000 RON Data depunerii la banc: 30.03.2012 Data compensrii: 31.03.2012 Data ncasrii: 03.04.2012 n urma verificrii documentelor suport, s-au constatat urmtoarele: Aspecte critice: nregistrarea ncasrii n contul clientului bncii cu o ntrziere datorit eecului sistemului informatic i neverificrii de ctre personalul unitii a creditii conturilor Lipsa semnturii beneficiarului pe borderoul de ncasare cec. Discrepan ntre suma scris n litere i ceea scris n cifre (s-a ncasat suma scris n cifre) Extras din raportul de audit: Constatare: n cazul cecului de ncasat avnd ca beneficiar clientul bncii XYZ SRL, din data de 30.03.2012, banca nu a urmrit ncasarea acestuia, nu a verificat existena semnturii incasatorului pe borderou i nu a ncasat suma scrisa n litere. Rspunsul uniti auditate: De acord cu meniunea c n cazul nencasrii, cauza principal este eecul sistemului informatic.

Recomanadare: Unitatea trebuie s verifice de fiecare dat ca toate nstrumentele de ncasat s-au dus pe conturile clienilor. De asemenea, un program de (auto)control trebuie sa fie implementat imediat Termen limit de implementare: Imediat

Risc: operaional

2.Plile internaionale Tipul tranzaciei: ncasare Beneficiar: XYZ SRL Suma: 500.000 EURO Reprezint: mprumut pe termen lung Data: 30.03.2014 n urma verificrii documentelor suport ale tranzaciei, s-au constatat urmtoarele: Beneficiarul nu a adus la banc un formular DIE n termen de 10 zile i nici documentele de credit, Extras din raportul de audit: Constatare:Conform normelor n vigoare, clienii care au ncasat anumite sume de la extern, trebuie s completeze un formular DIE n maxim 10 zile de la data valut. Echipa de audit a constatat c acest principiu nu a fost respectat n cazul ncasrii din data de 30.03.2014, n sum de 500.000 EURO, avnd ca beneficiar clientul XYZ SRL. De asemenea, acesta nu a adus documentele de credit care au stat la baza acestei ncasri.Rspunsul unitii auditate: De acord

Recomandare: Unitatea trebuie s impementeze un sistem de monitorizare a acestui tip de tranzaciiTermenul limit de implementat: Imediat

Risc: Reputaional

4.3. Furnizori/Cheltuieli n cadrul acestui tip de audit, n general, auditorii verific c toate nregistrrile contabile referitoare la cheltuile ntreprinse cu furinizorii de diferite servicii sau produse sunt ntradevr susinute de documente justificative. Printre cheltuielile nregistrate de bnci s-ar putea numra i urmtoarele: -publicitate; -simpozioane; -echipamente; -premii; -materiale;Protecia i paza Auditorii trebuie sa acorde o importa deosebit de mare modului n care sucursalele sunt securitizate i pzite. Mai jos, putei citi un extras dintr-un raport de audit: Constatare:n urma unui test realizat de ctre echipa de audit la sucursala x, s-a constatat ca echipa de intervenie a ajuns dupa 15 minute de la declanarea alarmei, cu o ntrziere de aproximativ 10 minute fa de maximul admis. Rspunsul unitii auditate:De acord

Recomandare: Echipa de securitate din centrala bncii mpreun cu directorul de sucursala vor ncepe prospectarea piei pentru nlocuirea furnizorului de servicii de intervenii Termenul limit de implementare: O lun de la semnarea acestui raport

Risc: operaional

4.4. Personal/Resurse umane Evaluarea sistemului Evaluarea sprijinului acordat de ctre sistemul informatic departamentului de personal (automatizare, sistem de redactare documente, sisteme de afaceri pentru informarea personalului, contabilizarea salariilor, plata impozitelor ctre Casa Naional de Asigurare i sntate, contabilizarea n balani a costurilor.). n ceea ce privete sistemele de afaceri, se evalueaz: 1. funciile sistemului disponibil i necesitile utilizatorului, 2. introducerea datelor i procedurile de validare a nregistrrilor (detalii statice, date despre salarizare), 3. chestionarele disponibile, 4. listrile disponibile, 5. securitizarea accesului pentru date confideniale (sistem de securitizare prin parol), n detaliu, urmtorii pai de audit se recomand: 1. Se obin manualele, descrierile, normele i politicile n legtur cu administrarea personalului i se verific dac: au fost aprobate, sunt actuale/actualizate (ex. cum ar fi ghidurile, politicile de cltorie, impozitarea, asigurarea, legislaia), incorporeaz toate procedurile i sistemele,

2. Se indentific numrul de personal, numele angajailor/fiele postului (n timpul ntlnirilor de prezentare a conducerii din prima zi a vizitei de audit). 3. Se obine dosarul de personal pentru toi angajaii selectai de ctre auditul intern (ex. se selecteaz un eantion de 20 angajai) i se verific existena i completitudinea lor: - contractul de munc(contracte standarde sau individuale, prezentarea clar att a drepturilor ct i a obligaiilor prilor, semnate de ambele pri), - documentele ce certific calificarea (certificatul colar sau universitar, certificate de la angajatorul anterior, referine), - documente personale (certificatul de natere, certificatul de naionalitate, certificatul de nregistrare dac este cazul), - nregistrarea la casa de asigurare naional, - declaraie semnat de pstrare a confidenialitii, 4.Se identific procedurile pentru pregtirea salariilor i se verific perioada de plat a salariilor pentru un eantion reprezentativ de angajai cum ar fi: -corectitudinea salariilor brute, -plata lucrului peste program, -plata impozitelor i deducerilor, -contribuiile la casa de asigurare naional sau fondul/planul de asigurare medical,

Bibliografie V. Dedu -Gestiune i audit bancar, Editura Economic, Bucureti, 2003 http://www.bancas.ase.ro/cursuri/audit_bancar.pdfLegea nr. 12/2003 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 67/2002 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiarLegea nr. 191/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public internRegulamentul nr. 5/2013 privind cerinte prudentiale pentru instutii de creditOrdonanta de urgenta nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului Internal audit in banking organisations and the relationship of the supervisory authorities with internal and external auditors, Basel Committee on Banking Supervision, Basel, 2000 Internal audit in banking organisations and the relationship with internal and external auditors, Basel Committee on Banking Supervision, Basel, 2000 Framework for internal control systems in banking organisations, Basle Committee on Banking Supervision, Basle, septembrie 1998