Atestat Contabilitatea T.V.A-ului

CONTABILITATEA

Colegiul Economic Virgil Madgearu Galati

Proiect de specialitateTEMA: Contabilitatea T.V.A.

Profesor Coordonator Elev: Munteanu AndreeaTanase Camelia Clasa:a XII-a ECUPRINS

1. Argument............................................................................................... 32. Contabilitatea T.V.A-ului...................................................................... 52.1 Sfera de aplicare a T.V.A. ............................................................. 52.2 Platitorii de T.V.A. ........................................................................ 52.3 Faptul generator si exigibilitatea T.V.A. ....................................... 62.4 Regularizarea si Rambursarea T.V.A. ........................................... 72.5 Conturile de T.V.A. ....................................................................... 93. Documente privind T.V.A...................................................................... 124. Prezentare S.C Standard S.R.L............................................................... 165. Monografii contabile privind T.V.A la S.C Standard S.R.L................. 176. Anexe ...................................................................................................... 217. Bibliografie.............................................................................................. 271.ARGUMENT

Impactul taxei pe valoarea adaugata asupra economiei a avut loc pentru prima data in Franta la initiativa lui Maurice Laure in anul 1954.

Ulterior acest impozit indirect a fost introdus si in alte tari din Europe, Asia, Africa si America Latina.

Fundamentul introducerii taxei pe valoarea adaugata si-a gasit motivatia in substituirea diverselor taxe practicate asupra cifrei de afacerii si folosirea ei ca taxa unica perceputa in diferitele stadii ale productiei de catre producatori.Fiecare producator era indreptatit prin lege sa deduca taxa pe valoarea adaugata suportata anterior in procesul de productie propriu.

Pe continentul european in 1967 dupa 10 ani de la semnarea tratatului de la Roma, in cadrul Comunitatii Europene, au fost adoptate o serie de directive care au pus bazele legislative ale acestui tip de impozit indirect.

In prima etapa organele de decizie ale CEE au mers pe linia armonizarii legislatiei tarilor comunitare pe linia taxei pe valoarea adaugata iar in momentul de fata toate tarile comunitare sunt obligate sa foloseasca acest impozit indirect.

TVA-ul nu s-a numit intotdeauna TVA.Cand era mic...si comunist, i se spunea ICM(Impozitul pe Circulatia Marfurilor) si, desi era spaima gestionarilor dornici sa faca si ei un ban cinstit , nu beneficia de mediatizarea postdecembrista.

In conditiile trecerii la economia de piata, impozitul pe circulatia marfurilor ce functiona in economie ca un impozit indirect nu-si mai justifica mentinerea.

Introducera TVA-ului in locul impozitului pe circulatia marfurilor a reprezentat un moment de cotitura in perfectionarea sistemului fiscal si in acelasi timp primul pas facut pe linia reformei fiscale in tara noastra.

Totodata aceasta a constituit o cerinta pentru trecerea la economia de piata si alinierea la standardele europene.

Dar pentru introducerea taxei pe valoarea adaugata trebuiau intreprinse o serie de masuri pe linia impozitului pe circulatia marfurilor care trebuia inlocuit.

Inainte de implementarea TVA-ului s-a cautat sa se extinda campul de aplicare a impozitului pe circulatia marfurilor la unele produse si prestari de servicii

ca de exemplu la produsele agricole, activitatea de posta si telecomunicatii, transportul de calatori si de marfuri.

Totodata implementarea taxei pe valoarea adaugata necesita apoi o buna cunoastere a mecanismului functionarii ei, trebuiau cadre pregatite si instruite temeinic pentru a asigura initierea agentilor economici si a personalului din economie pe aceasta linie si nu in ultimul rand tehnica de calcul si formularistica necesara evidentierii, colectarii si platii ei la bugetul de stat.

Asa cum a fost stabilita aceasta taxa reprezinta un impozit indirect care spre deosebire de impozitul pe circulatia marfurilor se aplica pe intreg circuitul economic, pana la utilizatorul final al produselor sau serviciilor insa numai la valoarea adaugata in faza acestui circuit.

Obiectul impozabil este reprezentat de valoare bunurilor, a lucrarilor si a serviciilor la preturile de facturare.

Materia impozabila este suma globala a vanzarii.

Suportatorul este consumatorul final.

TVA-ul are o mare elasticitate fata de procesele economice in sensul ca, daca afacerile se dezvolta si TVA colectata, respectiv TVA de plata vor fi mai mari.Daca vanzarile stagneaza si cuantumul TVA va fi mai mic, in consecinta si incasarile statului vor fi mai mici.

TVA este un impozit cu un randament fiscal ridicat, insa ca orice impozit indirect este inechitabil.Acest lucru se traduce prin aceea ca devine regresiv in raport cu cresterea veniturilor si nici nu se preteaza la un minim neimpozabil.

Astfel, TVA afecteaza mai pronuntat persoanele cu venituri mici si pe cele care isi repartizeaza o mare parte a veniturilor lor pentru cheltuielile de consum(de multe ori independent de vointa lor fiind vorba de cheltuieli de stricta necesitate).

In tara noastra TVA-ul a fost introdus din urmatoarele considerente:

necesitatea inlocuirii formulei anacronice a fostului impozit pe circulatia marfurilor;

pentru cresterea resurselor statului;

din ratiuni de compatibilitate cu sistemele fiscale din tarile europene;

Pana in anul 2010 cota preponderenta de TVA in Romania a fost de 19% si TVA de 9% pentru carti, medicamente si servicii de cazare turistica.

Majorarea T.V.A.-ului:

Prin adoptarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, cota standard de TVA a fost majorata de la 19% la 24%, incepand cu data de 1 iulie 2010, situatie care impune modificarea si completarea corespunzatoare a normelor metodologice aferente titlului VI din Hotararea Guvernului nr. 44/2004.

Pentru platitorul de TVA bunurile sau serviciile necesare desfasurarii activitatii sunt mai ieftine cu 24%.Aceasta deoarece taxa aferenta acestora este deductibila. In acelasi fel pentru a fi mai atractiv cu serviciile sau produsele proprii este importanta aceasta calitate si pentru partenerii de afaceri.Si acest motiv trebuie sa fie important in luarea unei decizii deoarece si pentru acestia produsele sau serviciile pe care le furnizeaza sunt mai ieftine.In acest context calitatea de platitor confera o mai mare siguranta partenerilor de afaceri, aceasta demonstrand implicit nivelul afacerilor derulate.

2.CONTABILITATEA T.V.A.-ului

Definitie: Taxa pe Valoarea Adaugata reprezinta un impozit indirect care se datoreaza bugetului de stat.

2.1. Sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata

In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata se cuprind operatiunile care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plata

locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania

livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila2.2.Platitorii de T.V.A , sunt persoanele fizice si juridice inregistrate ca agenti economici, sau autorizate sa desfasoare activitati economice independente, avand o cifra de afeaceri declarata de peste 5000 de lei anual.

Institutiile publice sunt persoane impozabile pentru activitatile desfasurate in aceleasi conditii legale ca si cele aplicabile operatorilor economici, chiar daca sunt prestate in calitate de autoritate publica, precum si pentru activitatile urmatoare:

telecomunicatii

furnizarea de apa, gaze, energie electrica, etc.

transport de bunuri si de persoane

servicii prestate de porturi si aeroporturi

livrarea de bunuri noi produse pentru vanzare

Sunt asimilate institutiilor publice, in ceea ce priveste regulilie aplicabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugate, orice entitati a caror infiintare este reglementata prin legi sau hotarari ale Guvernului, pentru activitatile prevazute prin actul normativ de infiintare, care nu creeaza distorsiuni concurentiale, nefiind desfasurate si de alte persoane impozabile.2.3.Faptul generator si exigibilitatea T.V.A.

Faptul generator al taxei reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale, necesare pentru exigibilitatea taxei.

Taxa pe valoarea adaugata devine exigibila atunci cnd autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, la un moment dat, sa solicite taxa pe valoarea adaugata de la platitorii taxei, chiar daca plata acesteia este stabilita prin lege la o alta data.

Faptul generator al taxei intervine si taxa devine exigibila, la data livrarii de bunuri sau la data prestarii de servicii.

Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata este anticipata faptului generator si intervine:

la data la care este emisa o factura fiscala, inaintea livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii

la data incasarii avansului, in cazul in care se incaseaza avansuri inaintea livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii. Se excepteaza de la aceasta prevedere avansurile incasate pentru plata importurilor si a drepturilor vamale stabilite, potrivit legii, si orice avansuri incasate pentru operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata sau care nu sunt in sfera de aplicare a tazei. Prin avansuri se intelege incasarea partiala sau integrala a contravalorii bunurilor sau serviciilor, inaintea livrarii, respectiv a prestarii de servicii. Procedura de amnare a exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile derulate dupa data de 1 ianuarie 2004 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, care ramn valabile pna la data expirarii perioadelor pentru care au fost acordate, se realizeaza astfel:

a) beneficiarii au obligatia sa achite in numele furnizorului taxa pe valoarea adaugata direct la bugetul statului, la data punerii in functiune a investitiei, dar nu mai trziu de data inscrisa in certificatul de amnare a exigibilitatii T.V.A. Taxa pe valoarea adaugata achitata devine deductibila si se inscrie in decontul de taxa pe valoarea adaugata din luna respectiva. Cu suma achitata se va diminua corespunzator datoria fata de furnizor. Beneficiarii certificatelor de amanare a exigibilitatii T.V.A. vor fi obligati sa plateasca dobnzi si penalitati de intrziere in cuantumul stabilit pentru neplata obligatiilor fata de bugetul de stat in cazul neachitarii la termen a taxei pe valoarea adaugata

b) furnizorii vor inregistra ca taxa neexigibila taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarilor catre beneficiarii care au obtinut certificate de amnare a exigibilitatii T.V.A., pentru care nu mai au obligatia de plata la bugetul de stat. In luna in care beneficiarii achita taxa pe valoarea adaugata respectiva, taxa devine exigibila, dar furnizorii isi vor reduce corespunzator suma taxei colectate si concomitent vor reduce datoria beneficiarilor consemnati in conturile de clienti. Furnizorii nu vor fi obligati la plata de dobnzi si penalitati de intrziere pentru neplata in termen de catre beneficiari a sumelor reprezentnd taxa pe valoarea adaugata a carei exigibilitate a fost amnata.

Furnizorii sunt obligati sa dea o declaratie pe propria raspundere, semnata de persoana care angajeaza legal unitatea, pe care o transmit beneficiarului, din care sa rezulte ca bunurile furnizate au fost produse cu cel mult un an inaintea vnzarii si nu au fost niciodata utilizate.

Amnarea exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata se justifica de catre furnizori pe baza copiei legalizate de pe certificatul de amnare, obtinuta de la beneficiari.

Bunurile respective nu pot face obiectul comercializarii pe perioada acordarii facilitatii prevazute de lege. In situatia nerespectarii acestei prevederi, exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervine la data efectuarii livrarii pna la data platii efective se datoreaza penalitati de intrziere si dobnzi pentru neplata in termen a obligatiilor bugetare.

In caz de divizare, fuziune, lichidare, dizolvare fara lichidare, unitatile care beneficiaza de amnarea exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata au obligatia de a achita taxa pe valoarea adaugata inainte de declansarea acestor operatiuni si de a anunta concomitent organul fiscal care a emis certificatul de amnare a exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata. 2.4. Regularizarea si rambursarea T.V.A. :1. Dupa determinarea taxei de plata sau a sumei negative a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunule din perioada fiscala de raportare, persoanele impozabile trebuie sa efectueze regularizarile prevazute de prezentul articol prin decontul de taxa pe valoarea adaugata.

2. Se determina suma negativa a taxei pe valoarea adaugata cumulata, prin adaugarea la suma negativa a taxei pe valoarea adaugata, rezultata in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata reportat din decontul perioadei fiscale precedente, daca nu a fost solicitat a fi rambursat.

3. Se derermina taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata, in perioada fiscala de raportare, prin adaugarea la taxa pe valoarea adaugata de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat pna la data depunerii decontului de taxa pe valoarea adaugata din soldul taxei pe valoarea adaugata de plata al perioadei fiscale anterioare.

4. Prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, persoanele impozabile trebuie sa determine deferentele dintre sumele prevazute la alin(2) si (3), care reprezinta regularizarile de taxa si stabilirea soldului taxei pe valoarea adaugata de plata sau a soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata. Daca taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata este mai mare dect suma negativa a taxei pe valoarea adaugata cumulata, rezulta un sold de taxa pe valoarea adaugata de plata in perioada fiscala de raportare. Daca suma negativa a taxei pe valoarea adaugata cumulata este mai mare dect taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata, rezulta un sold al sumei negative a taxei pe valoarea adaugata, in perioada fiscala de raportare.

5. Persoanele impozabile inregistrate ca platitor de taxa pe valoarea adaugata pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa pe valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei fiscale urmatoare. Daca o persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata,

aceasta nu se reporteaza in perioada fiscala urmatoare. Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare, mai mic de 50 milioane inclusiv, aceasta fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.

6. In cazul persoanelor juridice care se divizeaza sau sunt absorbite de alta persoana impozabila, soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat in decontul persoanei care a preluat activitatea.7. In situatia in care doua sau mai multe persoane juridice impozabile fuzioneaza, persoana impozabila care preia activitatea va prelua si soldul taxei pe valoarea adaugata de plata catre bugetul de stat, ct si soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii.

8. Rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata se efectueaza de organele fiscale, in conditiile si potrivit procedurilor stabilite prin normele procedurale in vigoare.

2.5.Conturile de T.V.A.

Contul 442 ,,Taxa pe valoarea adaugata

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta deconturilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adaugata. Contul 442 ,,Taxa pe valoarea adaugata este un cont bifunctional.

Pentru evidentierea distincta a taxei pe valoarea adagata se utilizeaza urmatoarele conturi sintetice de gradul 2:

4423-,,TVA de plata

4424-,,TVA de recuperat

4426-,,TVA deductibila

4427-,,TVA colectata

4428-,,TVA neexigibila Contul 4423-,,Taxa pe valoarea adagatade plata

Cu ajutorul acestui cont se tine evudenta taxei pe valoarea adaugata de platit la bugetul statului.

Contul 4423 este un cont de pasiv.

In cadrul contului inregistram:

- diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoare adaugata colectata mai mari si taxa pe valoarea adaugata deductibila(4427).

In debitul contului inregistram:

- platile efectuate catre bugetul statului, reprezentand taxa pe valoarea adaugata(5121)

- taxa pe valoarea adaugata de recuperat, compensata(4424).

- datorii anuale (758).

Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de plata.

Contul 4424-,,Taxa pe valoarea adaugata de recuperat Contul 4424 este un cont de activ.

In debitul contului inregistram:

diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare si taxa pe valoarea adaugata colectata (4428).

In creditul contului inregistram:

taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adaugata de recuperat in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de plata (512, 4423).

Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.Contul 4426-,,Taxa pe valoarea adaugata deductibilaCu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibila potrivit legii.Contul 4426 este un cont de activ:

In debitul contului se inregistreaza:

sumele reprezentand T.V.A. deductibila (401, 404, 512, 514)

sumele reprezentand T.V.A. evidentiata anderior ca amanata de plata (4428)

In creditul contului se inregistreaza:

sumele compensate din T.V.A. colectata (4427)

diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre T.V.A. deductibila si cea colectata (4424)Contul 4427-,,Taxa pe valoarea adaugata colectata Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata.Contul 4427 este un cont de pasiv.


- T.V.A. colectata aferenta vanzarilor de bunuri, lucrarilor executate si serviciilor prestate (411, 428, 461, 531).

- T.V.A. aferenta lipsurilor imputate (428, 461)

- T.V.A. neexigibila devenita exigibila (4428)- T.V.A. aferenta bunurilor si serviciilor utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu gratuit, cea aferenta lipsurilor neimputabile, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate personalului sub forma avantajelor in natura (635)- T.V.A. aferenta avansurilor incasate (512, 411)


- T.V.A. de plata, datorata bugetului statului (4423)

- sumele reprezentand T.V.A. deductibila (4426)

- T.V.A. aferenta garantiilor pentru buna executie a lucrarilor, retinute de catre beneficiari (4428)

- decontarea T.V.A. aferenta avansurilor incasate (411) La sfarsitul peroadei soldul nu prezinta sold.

Contul 4428-,,Taxa pe valoarea adaugata neexigibila Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta T.V.A. neexigibila.

Contul 4428 este un cont bifunctional


- T.V.A. aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si executarii lucrarilor cu plata in rate (411).

- T.V.A. aferenta garantiilor pentru buna executie, retinuta de beneficiarii lucrarilor (4427)- T.V.A. aferenta cumpararilor efectuate cu plata in rate, precum si cea aferenta facturilor sosite devenita deductibila (4426)


- T.V.A. aferenta cumpararilor efectuate cu plata in rate (401, 404)

- T.V.A. aferenta vanzarilor de marfuri din unitatile comerciale cu amanuntul (371)

- T.V.A. aferenta vanzarilor de bunuri si servicii sau prestatorilor de lucrari cu plata in rate, devenita exigibila in cursul exercitiului (4427)

- T.V.A. amanata la plata (446)

Soldul contului reprezinta T.V.A. neexigibila.

3.Documente privind T.V.A.

Pentru ca taxa pe valoare adaugata ca impozit se constituie un venit important al bugetului statului sa fie corect determinata si apoi decontata pe fazele circuitului economic,este necesar ca toate documentele care consemneaza operatii ce intra in sfera de aplicare a taxei sa fie judicios proiectate si utilizate pe baza unor reglementari precise.

Documentele primare in care se consemneaza operatii supuse T.V.A. sunt formulare cu regim special fiind inserate ,numerotate si gestionate cu asigurarea stricta a evidentei si utilizarii lor.

Dupa nivelul la care se realizeaza gestionarea si evidenta formularelor cu regim special ce privesc T.V.A. acestea sunt :

-formulare tipizate ,anumite tipare si distribuite prin grija irectiilor generale ale finantelor publice si controlul financiar de stat judetene si ale municipiului Bucuresti:

-dispozitia de livrare

-aviz de insotire a marfii

-factura

-chitanta fiscala

-formulare tipizate specifice unor sectoare,tiparite si gestinare prin grija agentilor economici utilizatori:

-in sectorul distributiei produselor petroliere:

-dispozitii de livrare PECO

-aviz de insotire a marfii PECO

-factura PECO

-in sectorul distributiei energiei electrice :

-factura RENEL

-in secorul telecomunicatii:

-factura telefonica,abonati persoane juridice

-chitanta telefonica,abonati persoane fizice

-chitanta pentru plata taxelor facturate si nefacturate

-in transportul de marfuri:

-scrisoare de trasura pentru vagon

-scrisoare de trasura pentru grupuri de vagoane

-in sector vamal:

-declaratie vamala

-declaratie vamala complementara

-in comertul interior :

-bon de vanzare

-nota de plata ( alimentatie publica )

-nota de plata virament (alimentatie publica )

-bon de primire (consignatii)

-borderoul de primire a obiectelor in consignatie in ziua de .....

-borderoul de iesire a obiectelor din consignatie in ziua de ......

-in turism :

-nota de plata

-nota de plata virament

-in prestari de servicii :

-bon de comanda

-bon de reparatii in termen de garantie

-bon de comanda (metale pretioase)

-bon de comanda chitanta

-bon cu valoare fixa

-chitanta ( operatii servicii auto )

-bon factura pontaj

-in gospodaria comunala si fondul locativ :

-factura servicii comunale

-factura gospodarie comunala populatie

-in sectorul postal :

-chitanta mesagerii externe

-registrul chitantier pentru trimiterile postale prezentati la agenti postali,factori rurali si ghisee comune.

Agentii economici care folosesc tehnica de calcul pentru editare si completarea formularelor privind documentele pentru operatiuni din sfera TVA pot folosi sistemele respective cu aprobarea directiilor generale ale finantelor publice si Controlului financiar de stat aprobare ce se da ,cu conditia indeplinirii criteriilor stabilite de Ministerul Finantelor:

-sistemele de prelucrare a datelor financiar-contabile utilizand tehnica de calcul sa asigure toate necesitatile unui eventual control;

-procedurile de prelucrare automata a datelor,sa asigure respectarea cerintelor legale in privinta securitatii datelor si fiabilitatii sistemelor de prelucrare.

-asigurarea documentatiei utilizate a produselor program indiferent de modul in care acestea au fost obtinute.

-suma si consumul fiecarei date trebuie sa fie clar indicate si sa aiba la baza documente legale .

-sa existe posibilitatea ca in orice moment sa se reconstituie datele de intrare si de intermediere inclusiv documentele finale.

-sistemul de prelucrare sa precizeze tipul de suport pentru pastrarea datelor care sa nu permita eliminarea si adaugarea ulterioara de informatii.

-situatiile de iesire editate cu ajutorul tehnicii de calcul sa respecte continutul de informatii in ordinea prevazuta in machetele formularelor aprobate de Ministerul Finantelor.

-numarul de regim special si numarul de ordine sa aiba continuitate pentru formularele se acelasi tip indiferent de compartimentul in care il utilizeaza.

In cazul editarii de intreprindere a documentelor cu ajutorul mijloacelor tehnice de calcul este necesar sa solicite directiile generale ale finantelor publice si control financiar de stat serie si limitele numerelor ce urmeaza a fi date pentru fiecare tip de formulare.

4.Prezentare S.C. Standard S.R.L.Denumirea sicietatii:Denumirea societatii este S.C. Standard S.R.L.in toate documentele si publicatiile care emana de la societate, denumirea acesteia va fi urmata de initialele S.R.L. semnificnd forma juridica de societate cu raspundere limitata, cu indicarea numarului de ordine de la Registrul Comertului, a capitalului social si a adresei sediului social.

Constituirea societatii:

S.C. Standard S.R.L. s-a infiintat in 2005, avand nr. de inmatriculare in Registrul Comertului/ anul:j40/264/2005 din 19.01.2005, si codul fiscal: R24390426 din 19.01.2005.Sediul social al societatii:

Sediul social al societatii comerciale S.C. Standard S.R.L. este in Galati, str.Otelarilor nr.12.Obiectul de activitate al societatii:

Conform nomenclatorului privind clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN, domeniul principal de activitate este: (Cod CAEN Diviziunea 281) Constructii metalice

Activitatea principala este ,,Structuri si tmplarii metalice- cod CAEN 2812.

Capitalul social al societatii: La constituire, capitalul social subscris si varsat integral de catre asociatul unic este de 10.000 lei . Majorarea capitalului social se va putea face in urma deciziei Adunarii Generale a Asociatilor, prin subscriere si varsare de noi parti sociale, prin includerea de noi asociati, prin incorporarea de rezerve sau beneficii in capitalul social sau in alte forme legale.

5.Monografii contabile privind T.V.A. la

S.C. Standard S.R.L.

1. Se achizitioneaza un autoturism in valoare de 3.800 lei + TVA cu factura.2133 mijloace de transport A + D 3.800

404 furnizori de imobiizari P + C 4.7124426 TVA deductibila A + D 912

4.712 % 404

3.800 2133 912 4426

2. Se aprovizioneaza unitatea cu materii prime 10.000 lei.

301 materii prime A + D 10.000

401 furnizori P + C 12.400

4426 TVA deductibila A + D 2.400 12.400 % 401

10.000 301

2.400 4426

3. Se vand produse finite 25.000 lei cu factura.4111 clienti A + D 31.000

701 venituri din vanzarile produselor finite P + C 25.000

4427 TVA colectata P + C 6.000

4111 % 31.000 701 25.000

4427 6.000

4. Se inregistreaza cheltuieli cu transportul 20.000 lei + TVA 24%. 401 Furnizori P+C 24.800

628 Alte servicii executate de terti A+D 20.000

4426 TVA deductibila A+D 4.800

24.800 % 401

20.000 628

4.800 4426

5. Se inregistreaza cheltuieli de protocol, reclama , publicitate 10.000 + TVA 24%. 401 Furnizori P + C 12.400

623 Cheltuieli de protocol, reclama, publicitate A + D 10.000

4426 TVA deductibila A + D 2.400

12.400 %401

10.000 623

2.400 4426

6. Se aprovizioneaza unitatea cu materiale consumabile 10.000 + TVA 24% conform avizului de insotire a marfii. 408 Furnizori- facturi nesosite P + C 12.400 302 Materiale consumabile A + D 10.000

4428 TVA neexigibila A + D 2.400

12.400 % 40810.000 302 2.400 44287. Se primeste factura nr. 30. 401 Furnizori P + C 12.400 408 Furnizori facturi nesosite P D 12.400 408 = 401 12.400

4426 TVA deductibila A + D 2.400

4428 TVA neexigibila P C 2.400

4426 = 4428 2.400

8. Se vand marfuri 30.000 + TVA 24% conform avizului de insotire a marfii.

419 Clienti creditori P D 37.200

707 Venituri din vanzarea marfurilor P + C 30.000

4428 TVA neexigibila P + C 7.200

419 % 37.200

707 30.000

4428 7.200

9. Se intocmeste factura nr.33. 411 Clienti A + D 37.200

419 Clienti creditori P C 37.200

411 = 419 37.200

4428 TVA neexigibila P D 7.200 4427 TVA colectata P + C 7.200

4428 = 4427 7.200

10. Se regularizeaza TVA-ul.

4427 TVA colectata P D 12.912 4426 TVA deductibila A C 12.912

4427 TVA colectata P D 288

4423 TVA de plata P + C 288

4427 % 13.200

4426 12.912

4423 288

ANEXA 1

Registru JurnalNr.

crt.Data

inregistrareDocumentul

(felul,data) Explicatii Simbol conturi Sume

DebitoareCreditoareDebitoareCreditoare

102.04.2013Factura nr.2Achizitionare mijloace de transport %2133

44264043.800

9124712

203.04.2013Factura nr.4Aprovizionare cu materii prime %301

442640110.000

2.40012.400

305.04.2013Chitanta nr.7Vanzare de produse finite 4111 % 701

442731.000

25.000

6.000

421.06.2013Factura nr.11Cheltuieli cu transportul %628

442640120.000

4.80024.800

522.04.2013Factura nr.15Cheltuieli cu publicitatea %623

442640110.000

2.40012.400

623.04.2013Aviz nr.1Aprovizionare cu materiale consumabile %302

442840810.000

2.40012.400

726.04.2013Aviz nr.3Vanzare de marfuri419 % 707

442837.20030.000

7.200

ANEXA 2

Unitatea SC Standard SRL

FISA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE Simbol

Cont

4426Pagina

Data Document felul nr.Explicatii Simbol cont corespondentDebit Credit D\CSold

02.04Factura nr.2Achizitionare mijloace de transport 40421333.8004.712 D 912

03.04Factura nr.4Aprovizionare cu materii prime40130110.00012.400 D 2.400

21.04Factura nr,11Cheltuieli cu transportul40162820.00024.800 D

4.800

22.04Factura nr.15Cheltuieli cu publicitatea40162310.00012.400 D 2.400

27.04Factura nr. 30Aprovizionare cu materiale consumabile40130210.00012.400 D 2.400

Unitatea SC Standard SRL


Cont

4427Pagina

Data Document felul nr.Explicatii Simbol cont corespondentDebit Credit D\C

Sold

05.04Chitanta nr.7Vanzare peoduse finite4111

70131.000

25.000 C 6.000

25.04Factura nr. 33Vanzare de marfuri411170737.20030.000 C 7.200

ANEXA 3Unitatea SC Standard SRL


Cont

4423Pagina

Data Document felul nr.Explicatii Simbol cont corespondentDebit Credit D\CSold

25.04Regularizare TVA4427442613.20012.912 C 288

ANEXA 4Furnizor: SC Ambient SRL Cumprtor: SC Standard SRL

CIF: RO 12563433 CIF: RO19015021Nr. ord. Reg. Com.: J40/254/2000 Nr. ord. Reg. Com.: J17/241/2002Sediul: Mihai Bravu nr. 22 Sediul: str. Otelarilor nr.12Jude:Galati Jude: Galai

Cont: RO125ATB46532589631007 Cont: RO145RTB1235645264563

Banca: BCR Banca: Transilvania

Capital social: 3.000 RON Capital social: 1.200 RON

Aviz de nsoire a mrfii

Nr. aviz: 00001Data(zi/lun/an):12.04.2013Cota TVA: 24 %

Nr.

crt.Denumirea produselor sau a

serviciilorU.M.CantitateaPre unitar

-RON-Valoarea

-RON-

1

Ambalaje

buc

1000

1010.000

Semntura i tampila furnizorului:

Numele delegatului: Cristea Ion

Act de delegat: RX356387

CNP: 1801102170058

B.I/C.I: GL800520

Semntura:

TOTAL10.000

ANEXA 5Furnizor: SC SIAT SRL Cumprtor: SC Standard SRL

CIF: RO 12563433 CIF: RO19015021Nr. ord. Reg. Com.: J40/254/1995 Nr. ord. Reg. Com.: J17/241/2002

Sediul: Str.Mihai Bravu nr.22 Sediul: str. Otelarilor nr.12Jude:Galati Jude: Galai


Banca: BCR Banca: Transilvania


Factur

Nr. facturii: 00030Data(zi/lun/an):27.04.2013Cota TVA: 24 %

Nr.



-RON-Valoarea

-RON-Valoarea T.V.A.

-RON-

1

Ambalaje buc

1000

1010.000

2.400


Numele delegatului: Cristea Ion


CNP: 1801102170058

B.I/C.I: GL800520

Semntura:

TOTAL

10.0002.400

TOTAL GENERAL12.400

ANEXA 6

Furnizor: SC Standard SRL Cumprtor: SC Ambient SRL


Sediul: Str. Otelarilor nr.12 Sediul: str. Mihai Bravu nr. 22Jude:Galati Jude: Galai


Banca: Transilvania Banca: BCR

Capital social: 2000 RON Capital social: 1.200 RON

Aviz de nsoire a mrfii

Nr. aviz: 00003

Data(zi/lun/an):23.04.2013Cota TVA: 24 %

Nr.



-RON-Valoarea

-RON-

1

Schele metalice

buc

30 1.000 30.000


Numele delegatului: Oprea Manuel


CNP: 1801102170058

B.I/C.I: GL800520Semntura:

TOTAL 30.000

ANEXA 7Furnizor: SC SIAT SRL Cumprtor: SC Ambient SRL


Sediul: Str.Gazelei nr. 28 sect 4 Sediul: str. Mihai Bravu nr. 15Jude: Bucureti Jude: Galai


Banca:Transilvania Banca: BCR


Factur

Nr. facturii: 00033Data(zi/lun/an):25.04.2013Cota TVA: 24%

Nr.



-RON-Valoarea

-RON-Valoarea T.V.A.

-RON-

1

Schele matalicebuc

301.00030.0007.200


Numele delegatului: Oprea ManuelAct de delegat: RX399387

CNP: 1801102170058

B.I/C.I: GL800520

Semntura:

TOTAL

30.0007.200

TOTAL GENERAL37.200

6.Bibliografie

1. Bazele contabilitatii O. Calin, M. Ristea, I. Vaduva

2. Elemente de contabilitate generala - O Calin

3. Reglementari contabile pentru agentii economici Editura Economica

4. Contabilitatea societatilor comerciale M. Ristea

5. Monitorul Oficial al Romniei Partea I: Legi, Decrete, Hotarri si alte acte

6. www.google.com

PAGE 14

Documents

Atestat Contabilitatea T.V.A-ului