Apostila AFO

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ADMINISTRAO FINANCEIRA E ORAMENTARIA

FEVEREIRO, 2008

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SUMARIO1. 1.1. 1.2. 1.2.1. 1.2.2. 1.3. 1.3.1. 1.3.2. 1.3.3. 1.4. 1.5. 1.5.1. 1.5.2. 1.6. 1.7. 2. 2.1. 2.2. 2.2.1. 2.2.1.1. 2.2.1.3. 2.2.2. 2.2.2.1. 2.2.2.2. 2.2.2.3. 2.2.2.4. 2.3. 2.3.1. 2.3.1.1. 2.3.1.2. 2.3.1.3. 2.3.1.4. 2.3.1.5. 2.3.1.6. 2.3.1.7. 2.3.1.8. 2.3.1.9. 2.3.1.10. 2.3.1.11. 2.3.1.12. A FUNO FINANCEIRA NAS EMPRESAS..................................................................................... 7 FLUXO DE RECURSOS OU FUNDOS ............................................................................................... 7 OBTENO E ALOCAO DOS RECURSOS .................................................................................. 7 OBTENO DOS RECURSOS ........................................................................................................... 7 ALOCAO DOS RECURSOS........................................................................................................... 8 LIQUIDEZ E RENTABILIDADE ........................................................................................................ 8 LIQUIDEZ........................................................................................................................................... 8 RENTABILIDADE .............................................................................................................................. 9 LIQUIDEZ X RENTABILIDADE ........................................................................................................ 9 OBJETIVOS DA ADMINISTRACO FINANCEIRA.......................................................................... 9 FUNES DA ADMINISTRAO FINANCEIRA........................................................................... 10 REAS DE DECISES FINANCEIRAS............................................................................................ 10 ORGANIZACAO DA FUNCAO FINANCEIRA................................................................................. 10 APURAO DOS RESULTADOS ECONMICO E FINANCEIRO ................................................. 11 EXERCICIOS SOBRE APURAO DE RESULTADOS .................................................................. 14 DEMONSTRAES FINANCEIRAS................................................................................................ 15 CONDIES GERAIS ...................................................................................................................... 15 BALANCO PATRIMONIAL ............................................................................................................. 15 ATIVO............................................................................................................................................... 16 ATIVO CIRCULANTE ...................................................................................................................... 16 ATIVO PERMANENTE..................................................................................................................... 16 PASSIVO........................................................................................................................................... 17 PASSIVO CIRCULANTE .................................................................................................................. 17 EXIGVEL A LONGO PRAZO .......................................................................................................... 18 RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS ................................................................................... 18 PATRIMNIO LQUIDO .................................................................................................................. 18 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (DRE) ....................................................... 19 DETALHAMENTO DAS CONTAS E DAS APURAES DOS RESULTADOS .............................. 20 RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIOS................................................................................. 20 DEDUES ABATIMENTOS E IMPOSTOS.................................................................................... 20 RECEITA LQUIDA DE VENDAS E SERVIOS.............................................................................. 20 CUSTO DAS MERCADORIAS E SERVIOS VENDIDOS ............................................................... 20 LUCRO BRUTO ................................................................................................................................ 20 DESPESAS OPERACIONAIS............................................................................................................ 20 LUCRO OPERACIONAL .................................................................................................................. 21 RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS ............................................................................ 21 RESULTADO DA CORREO MONETRIA................................................................................. 21 LUCRO ANTES DO IMPOST0 DE RENDA...................................................................................... 21 PROVISO PARA O IMPOST0 DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL...................................... 22 PARTICIPAES CONTRIBUIES .............................................................................................. 22

FEVEREIRO, 2008

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2.3.1.13. 2.4. 2.5. 2.6. 2.7. 3. 3.1. 3.1.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.4.1. 3.4.1.1. 3.4.1.2. 3.4.1.3. 3.4.1.4. 3.4.1.5. 3.4.2. 3.4.2.1. 3.4.2.2. 3.4.2.3. 3.4.2.4. 3.4.2.5. 3.4.3. 3.4.3.1. 3.4.3.2. 3.4.3.3. 3.4.3.4. 3.4.3.5. 3.4.3.6. 3.4.4. 3.4.4.1.

LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO.................................................................................................. 22 DEMONSTRAO DE LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS (DLPA) .................................. 22 DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO.............................................. 23 DEMONSTRO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS (DOAR)................................. 24 EXERCCIOS SOBRE DEMONSTRAO FINANCEIRAS ............................................................. 25 ANLISE DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS ...................................................................... 28 O PROCESSO DE ANLISE............................................................................................................. 28 BASES PARA A ANLISE ............................................................................................................... 28 PREPARAO DOS DADOS ........................................................................................................... 29 ANLISE VERTICAL E HORIZONTAL........................................................................................... 30 INDCES ECONMICO-FINANCEIROS DE ANLISE ................................................................... 30 NDICES DE LIQUIDEZ OU SOLVNCIA....................................................................................... 31 LIQUIDEZ GERAL (LG) ................................................................................................................... 31 LIQUIDEZ CORRENTE (LC)............................................................................................................ 31 LIQUIDEZ SECA (LS)....................................................................................................................... 32 LIQUIDEZ IMEDIATA (LI) .............................................................................................................. 32 CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO (CCL)....................................................................................... 32 INDICES DE ENDVIDAMENTO E ESTRUTURA DE CAPITAIS ................................................... 32 ENDVIDAMENTO SOBRE O CAPITAL PROPRIO (Es/CP)............................................................ 33 ENDVIDAMENTO SOBRE 0 CAPITAL TOTAL (EsICT)................................................................ 33 COMPOSIO DO ENDVIDAMENTO (CE)................................................................................... 33 IMOBILIZAO DO PATRIMONIO LQUIDO (IPL) ...................................................................... 33 IMOBILIZAO DE RECURSOS NO CORRENTES (IRNC) ........................................................ 34 INDICES DE ATIVIDADE OU ROTAO (GIRO) DE RECURSOS................................................ 34 ROTAO DOS ESTOQUES DE MERCADORIAS/PRODUTOS ACABADOS (REM/PA).............. 34 ROTAO DOS ESTOQUES DE PRODUTOS EM PROCESSO (REPP) .......................................... 35 ROTAO DOS ESTOQUES DE MATERIAS-PRIMAS (REMP)..................................................... 35 ROTAO DO CONTAS A RECEBER (RCR).................................................................................. 35 ROTAO DE