Aplicaţii seminar 10

1. O S.C. are doi angajaţi cu contracte individuale de muncă. Potrivit clasei de risc în care se încadrează

activitatea angajatorului, tariful de risc este 0,15%. Calculaţi contribuţiile sociale obligatorii ale

angajatorului, ştiind că cei doi angajaţi au realizat fiecare un venit brut în sumă de 2.250 lei.

2. Calculaţi contribuţiile sociale individuale şi impozitul pe veniturile din salarii în cazul unui salariat

pentru care se cunosc următoarele informaţii privind câştigurile lunii aprilie 2015:

- salariul de încadrare, 1.800 lei;

- venitul aferent timpului lucrat, 1.500 lei, la care se adaugă un spor de 10%;

- primeşte o primă de 1.000 lei pentru realizări deosebite;

- este plecat 4 zile în delegaţie, în interesul serviciului, şi primeşte pentru aceasta o indemnizaţie de deplasare de

200 lei;

- primeşte 18 tichete de masă cu o valoare nominală de 10 lei/tichet (luna are 22 de zile lucrătoare);

- beneficiază de un abonament lunar CFR pentru deplasarea între localitatea de domiciliu şi locul de muncă;

- are în întreţinere un copil minor, pe soţia sa care nu realizează venituri şi pe mama sa care are o pensie de

1.000 lei/lună.

3. O S.C. are un singur salariat iar acesta lucrează în cursul lunii august 2014 (21 de zile lucrătoare) în

perioada 1-20 august (14 zile lucrătoare), restul lunii fiind în concediu medical cauzat de o urgenţă

medico-chirurgicală (21-31 august, 7 zile lucrătoare). Venitul brut realizat pentru timpul lucrat este

2.750 lei. Media zilnică a veniturilor realizate în ultimele 6 luni este 150 lei. Tariful de risc aplicabil

pentru activitatea angajatorului este 0,4%. Calculaţi contribuţiile sociale (angajat şi angajator) şi

impozitul pe venit, ştiind că salariatul nu are persoane în întreţinere.

4. S.C. “X” a realizat în anul 2013 un profit net de 100.000 lei. În martie 2014, AGA decide repartizarea

acestui profit la dividende pentru cei doi asociaţi care deţin câte 50% din capitalul social. Plata

dividendelor nete se face în septembrie 2014. Cum trebuie declarat şi plătit impozitul pe profit? Dar

daca dividendele nete s-ar plăti în martie 2015?

5. O S.C., înregistrată în scopuri de TVA, efectuează în cursul anului următoarele operaţiuni în interiorul

ţării:

- livrări de produse finite în valoare de 50.000 lei, TVA 24%;

- prestări de servicii în valoare de 30.000 lei, TVA 24%;

- achiziţii de bunuri şi servicii în valoare de 68.200 lei, inclusiv TVA 24%.

Să se calculeze TVA deductibilă, TVA colectată şi TVA de plată pentru perioada considerată.

6. O S.C. importă mărfuri din S.U.A. (100 bucăţi, preţ unitar 400 USD). Ştiind că factura pentru

transportul extern are o valoare de 2.000 USD, taxa vamală este 10%, comisionul vamal este 2%, iar

cursul de schimb valutar la data întocmirii declaraţiei vamale este 3,5 lei/USD, determinaţi TVA

datorată în vamă (cota 24%).

7. S.C. “X” vinde bunuri către S.C. “Y” (ambele societăţi sunt înregistrate în România ca persoane

impozabile). Cantitatea vândută: 500 bucăţi, preţ unitar: 20 lei/buc. Furnizorul acordă pe factură o reducere

comercială de 2%. Bunurile sunt ambalate în cutii (10 bucăţi x 10 lei/buc.) care se returnează fără facturare.

Costurile de ambalare în sumă de 200 lei se facturează clientului. Se cere TVA înscrisă pe factură (cota 24%).

8. S.C. “X” vinde S.C. “Y” o cantitate de 100 kg dintr-un produs, la un preţ unitar de 70 lei/kg., TVA 24%,

acordând cumpărătorului o reducere comercială de 5%. Reducerea se acordă la data întocmirii facturii. S.C. “Y”

vinde la rândul ei produsul cumpărat S.C. “Z”, aplicând un adaos comercial de 12%. S.C. “Z” vinde en-detail

produsul către populaţie, preţul de vânzare cu amănuntul fiind de 110 lei/kg. Să se calculeze TVA colectată de

fiecare din societăţile comerciale.

9. S.C. “A” livrează S.C. “B” un lot de marfă la un preţ de livrare de 4.000 lei, TVA 24%. Ulterior,

furnizorul acordă un rabat de 10%, o remiză de 5% si un scont de decontare de 2%. Stabiliţi cuantumul TVA

(înainte şi după acordarea reducerilor).

10. În cursul perioadei fiscale, un agent economic achiziţionează, pe bază de factură, materii prime în

valoare de 35.000 lei, în ambalaje returnabile în valoare de 3.000 lei. Factura cuprinde şi TVA 24%. Se

returnează ambalaje în valoare de 2.800 lei. Pentru diferenţa de ambalaje nerestituite vânzătorul emite factură

fiscală în valoare de 200 lei, TVA 24%. Care este valoarea TVA deductibilă înregistrată de cumpărător?

11. O persoană impozabilă care aplică regimul de scutire pentru întreprinderi mici efectuează în anul 2014

două achiziţii intracomunitare de bunuri, prima în valoare de 2.000 EUR, iar a doua în valoare de 4.000 EUR. În

anul 2015, urmează să facă o nouă achiziţie intracomunitară în valoare de 5.000 EUR. Ce obligaţii are persoana

impozabilă în materie de TVA?

12. Un agent economic, înregistrat în scopuri de TVA, realizează în cursul anului 2014 următoarele

operaţiuni:

- livrări de mărfuri la intern, taxabile, 24.000 lei, TVA 24%;

- livrări de produse la export, 12.000 lei;

- livrări de mărfuri la intern, scutite fără drept de deducere, 7.500 lei;

- achiziţii de materii prime, materiale consumabile şi servicii de pe piaţa internă, 11.000 lei, TVA 24%;

- achiziţii de mărfuri din import, 25.000 lei, TVA 24%, taxe vamale 12%, comision vamal 0,6%.

Să se calculeze TVA deductibilă, TVA colectată şi TVA de plată/de recuperat pentru anul 2014.