Anexa nr.1 Aprobatprin Hotrrea Curii de Conturinr.11 din 18 martie 2014

Raportul auditului conformitii gestionrii fondurilor publice de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, inclusiv de ctre unele instituii subordonate pe exerciiu bugetar 2013

I. Introducere

Auditul conformitii gestionrii fondurilor publice de ctre Ministerul Tineretului i Sportului (n continuare MTS, sau ministerul), inclusiv de ctre unele instituii subordonate pe exerciiul bugetar 2013 s-a efectuat n temeiul art.28 i art.31 din Legea Curii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 i n conformitate cu Programele activitii de audit a Curii de Conturi pe anii 2013 i 2014[footnoteRef:1], precum i cu Standardele de audit aplicate de Curtea de Conturi[footnoteRef:2]. [1: Hotrrea Curii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 Privind aprobarea Programului activitii de audit a Curii de Conturi pe anul 2013 i Hotrrea Curii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 Privind aprobarea Programului activitii de audit a Curii de Conturi pe anul 2014.] [2: Hotrrea Curii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 Despre aprobarea Standardelor generale de audit i Standardelor auditului regularitii, abrogat prin Hotrrea Curii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 Cu privire la aplicarea Standardelor Internaionale de Audit ale Instituiilor Supreme de Audit de nivelul 3 ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, n cadrul misiunilor de audit ale Curii de Conturi.]

Obiectivul general al auditului a constat n obinerea asigurrii asupra faptului dac fondurile publice administrate de ctre MTS i instituiile din subordine snt gestionate conform reglementrilor aprobate.

Obiectivele specifice determinate n vederea susinerii conforme a obiectivului general au fost: asigurarea asupra prezenei unui sistem eficient de management financiar i control intern pentru buna guvernare a fondurilor publice; asigurarea asupra monitorizrii regulamentare a gestionrii patrimoniului public de ctre minister, instituiile subordonate i .S. Manejul de atletic uoar; asigurarea asupra conformitii retribuirii muncii; asigurarea regularitii procesului de achiziii publice (bunuri, lucrri i servicii); asigurarea asupra conformitii cheltuielilor pentru msurile sportive, inclusiv deplasri n interes de serviciu; asigurarea asupra conformitii cheltuielilor pentru susinerea programelor pentru tineret.

Responsabilitatea conducerii MTS, n calitate de executor primar de buget, este de a asigura conformitatea respectrii prevederilor legale n activitatea economico-financiar, regularitatea gestionrii fondurilor publice, prin implementarea unui sistem de management financiar i control intern eficient ce ar asigura buna guvernare.

Responsabilitatea auditorilor a constat n obinerea probelor de audit suficiente i adecvate pentru susinerea constatrilor, concluziilor privind conformitatea tranzaciilor economice, regularitatea gestionrii fondurilor publice i patrimoniului public. Totodat, auditorii nu snt responsabili de prevenirea faptelor de fraud i eroare.

Metodologia de auditAuditul a cuprins activitile realizate i msurile ntreprinse n anul 2013 att de ctre factorii de decizie implicai n procesul de elaborare i promovare a politicilor statului n domeniul tineretului i sportului, ct i de ctre unele instituii responsabile de implementarea lor.n cadrul realizrii misiunii de audit au fost analizate unele informaii publice despre minister, tranzaciile i nscrierile contabile care au contribuit la ntocmirea rapoartelor privind activitatea de baz a ministerului i instituiilor subordonate. Totodat, s-au verificat: corectitudinea calculrii i achitrii retribuirii muncii; legalitatea modului de desfurare a achiziiilor publice i executarea contractelor ncheiate; administrarea patrimoniului public; tranzaciile i procedurile care au creat datorii i creane; conformitatea cu prevederile legale n vigoare, precum i cu hotrrile sau deciziile interne emise de conducerea ministerului privind activitile sportive i pentru tineret, activitile desfurate de ctre instituiile subordonate cu privire la utilizarea fondurilor publice; sistemul de eviden contabil, de management financiar i control intern, inclusiv contabilitatea i sistemele informatice aferente. La aplicarea pragului de semnificaie, probele de audit au fost acumulate la faa locului, prin evaluarea sistemului de control intern, testarea controalelor-cheie i a respectrii cadrului legal.Auditul s-a efectuat la Aparatul central al ministerului i la 11 instituii subordonate (Contabilitatea centralizat, Centrul sportiv de pregtire a loturilor naionale, coala sportiv specializat republican de tenis, coala sportiv a rezervelor olimpice mun.Chiinu, coala sportiv specializat republican de fotbal, coala sportiv specializat republican de acrobatic i rugby, coala sportiv specializat de atletism mun.Chiinu, coala sportiv specializat de caiac-canoe mun. Chiinu, coala sportiv specializat de fotbal mun.Chiinu, coala sportiv specializat de not mun.Chiinu, coala sportiv specializat republican de lupte (judo) mun.Chiinu) i la .S. Manejul de atletic uoar monitorizat de ctre minister, care au utilizat mijloace financiare publice n sum de 65,6 mil.lei, ce constituie 75,0% din volumul total al alocaiilor ministerului.n cadrul misiunii de audit, pentru evaluarea conformitii, criteriile de audit au fost prevederile legislaiei aferente domeniului tineretului i sportului care reglementeaz condiiile de stabilire, acordare, monitorizare i control al utilizrii mijloacelor publice. II. Prezentare general

Ministerul Tineretului i Sportului activeaz n baza Regulamentului aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.766 din 26.11.2009[footnoteRef:3] i este organul central de specialitate al administraiei publice, din subordinea Guvernului, abilitat s elaboreze i s promoveze politica statului n domeniul tineretului i sportului, avnd misiunea de: [3: Hotrrea Guvernului nr.766 din 26.11.2009 Cu privire la aprobarea Regulamentului privind organizarea i funcionarea Ministerului Tineretului i Sportului, structurii i efectivului-limit ale aparatului central al acestuia ( n continuare Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.766 din 26.11.2009).]

a asigura elaborarea strategiei de punere n aplicare a Programului de guvernare i de a propune Guvernului politici n domeniul tineretului i sportului; a coordona i monitoriza realizarea programelor de stat n domeniul tineretului i sportului; a crea cadrul normativ adecvat; a exercita supravegherea i controlul privind respectarea de ctre structurile de tineret i sport a dispoziiilor legale i a prevederilor cuprinse n statutele i documentele de constituire ale acestora; a elabora criteriile de finanare a proiectelor propuse de organizaiile neguvernamentale de tineret i sport, conform prioritilor de dezvoltare a domeniului tineretului i sportului; a elabora i realiza, n colaborare cu autoritile administraiei publice locale, planurile de construcie i de modernizare a bazelor i edificiilor sportive n vederea dezvoltrii sportului de performan; a dirija activitatea economico-financiar i administrativ a instituiilor din subordine.Resursele financiare destinate funcionrii regulamentare a Aparatului central al Ministerului Tineretului i Sportului, a instituiilor din subordine se constituie din alocaii de la bugetul de stat, subvenii i beneficii, bunuri transmise n mod gratuit, alte surse neinterzise de legislaie.

Rezumat Auditul a constatat mai multe carene la aplicarea cadrului legal, care au limitat buna administrare i managementul financiar, i anume: nerevizuirea de ctre MTS a cadrului instituional, cu conformarea acestuia la reglementri, astfel neasigurnd optimizarea structurilor respective; prezena unor probleme i neconformiti nesemnificative la angajare, disponibilizare i la plata unor suplimente; n situaia privind conformitatea gestionrii bunurilor patrimoniale: nenregistrarea la oficiul cadastral teritorial a imobilelor gestionate (cldiri, terenuri) i a drepturilor de proprietate asupra lor; neasigurarea apartenenei unor imobile; transmiterea n locaiune a unor imobile cu includerea n contract a unor condiii n defavoarea instituiei, nefiind utilizate de ctre aceasta drepturile legale cu privire la rezilierea contractului; neincluderea n unele contracte adiionale ncheiate a tuturor obiectelor prevzute de contractul de baz i utilizate de locatari; unele neconformiti n procesul de planificare i efectuare a achiziiilor publice, determinate de exercitarea insuficient a atribuiilor de ctre membrii grupului de lucru (neelaborarea planurilor anuale i trimestriale de efectuare a achiziiilor publice; nentocmirea proceselor-verbale; nerespectarea modului de ntocmire i pstrare a dosarului achiziiei publice; nenregistrarea tuturor ofertelor; divizarea achiziiei prin ncheierea de contracte separate n scopul aplicrii unei alte proceduri de achiziie dect procedura care ar fi fost utilizat n conformitate cu legea[footnoteRef:4]); [4: Art.69 din Legea privind achiziiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007(cu modificrile ulterioare; n continuare - Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).]

1. lipsa unor estimri i planificri reale, precum i problemele legate de desfurarea aciunilor pentru tineret, care au determinat nivelul redus de monitorizare a mijloacelor alocate n acest scop, urmare crui fapt, la 31.12.2013, suma de 2135,4 mii lei a fost utilizat cu unele neconformiti; unele neconformiti n procesul de selectare spre finanare a unor proiecte finanate prin Programul de Granturi, netransparena atribuirii contractelor de finanare, precum i la desfurarea msurilor sportive, n procesele de contractare, monitorizare i raportare a cheltuielilor.

III. Constatri

3.1. Cu privire la cadrul instituional

Auditul a constatat necesitatea perfecionrii cadrului regulator intern aferent organizrii i funcionrii unor subdiviziuni ale ministerului n vederea mbuntirii activitii acestora i eficientizrii procesului de monitorizare asupra utilizrii bunurilor publice. MTS activeaz n baza propriului Regulament[footnoteRef:5]. n scopul optimizrii proceselor de lucru i crerii condiiilor conforme pentru buna desfurare a activitii angajailor si, ministerul a elaborat Regulamentul intern, aprobat prin Ordinul nr.622 din 25.10.2012. Tuturor angajailor le-au fost stabilite drepturi i obligaiuni, fiind ntocmite i aduse la cunotin fiele de post. [5: Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.766 din 26.11.2009.]

Verificrile efectuate au relevat neconformiti n organizarea instituional a ministerului. Astfel, n cadrul ministerului a fost creat Contabilitatea centralizat, ca instituie subordonat acestuia, care activeaz n baza unui regulament separat, innd evidena mijloacelor financiare preconizate pentru desfurarea msurilor sportive i aciunilor pentru tineret, precum i evidena mijloacelor financiare i patrimoniale ale Centrului sportiv de pregtire a loturilor naionale (n continuare CSPLN) i colii sportive specializate republicane de fotbal. Personalul Contabilitii centralizate este angajat prin ordinul ministrului tineretului i sportului. Ordonatorii secundari de credite ai CSPLN i Scolii sportive specializate republicane de fotbal din cadrul Contabilitii centralizate snt directorii acestor subdiviziuni. Totodat, ministrul semneaz documentele privind utilizarea mijloacelor destinate msurilor sportive i aciunilor pentru tineret, a cror eviden este inut tot de Contabilitatea centralizat. Acest fapt nu se ncadreaz n prevederile Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.2 din 03.01.2007[footnoteRef:6]. Nu se respect i pct.13 din Instruciunea aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.93 din 19.07.2010[footnoteRef:7], care prevede c n contabilitile centralizate documentele bancare (delegaiile de retragere a numerarului i ordinele de plat), bonurile de cas de ncasare i de plat i statele de retribuii (listele de decontare i de plat) privind termenele i sumele plilor din cas (girurile de dispoziie) se semneaz de ctre conductorul instituiei pe lng care a fost creat Contabilitatea centralizat, sau de ctre o alt persoan, mputernicit s exercite acest drept. [6: Ordinul ministrului finanelor nr.2 din 03.01.2007Cu privire la aprobarea Regulamentului privind statutul, drepturile i obligaiunile executorilor de buget (cu modificrile ulterioare).] [7: Instruciunea cu privire la evidena contabil n instituiile publice, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.93 din 19.07.2010 (n continuare - Instruciunea aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.93 din 19.07.2010).]

n subordinea ministerului activeaz 18 scoli sportive specializate. Odat cu reorganizarea fostei Agenii a Sportului i crearea ministerului, Regulamentele acestor coli n-au fost aduse n concordan cu reorganizrile respective.Not: n perioada desfurrii auditului (la 12.12.2013), ministerul a aprobat noi regulamente de funcionare a colilor sportive, care snt conforme prevederilor legale.

3.2. Cu privire la conformitatea utilizrii mijloacelor publice aferente retribuirii muncii personalului n procesul evalurii conformitii aspectului dat, s-a constatat funcionarea adecvat a controlului intern, nefiind admise erori la efectuarea plilor de baz, la valorificarea tranzaciilor pentru salarizarea personalului. Totodat, se atest unele probleme i neconformiti nesemnificative aferente plii unor suplimente.n cadrul Aparatului central al MTS salariile de funcie au fost calculate n conformitate cu prevederile Legii nr.48 din 22.03.2012[footnoteRef:8] i prescripiile Hotrrii Guvernului nr.331 din 28.05.2012[footnoteRef:9]. Totodat, se atest unele neconformiti la plata unor suplimente. Astfel, conform prevederilor legale[footnoteRef:10], funcionarul public are dreptul la suplimente pentru executarea obligaiilor unor funcionari publici temporar abseni, iar funcionarilor publici de conducere li se permite executarea obligaiilor unor funcionari publici temporar abseni ce dein funcii publice de execuie. Suplimentele pentru executarea unor sarcini suplimentare lucrului de baz i a obligaiilor unor funcionari publici temporar abseni pe parcursul lunii gestionare se stabilesc funcionarilor publici de conducere i de execuie n funcie de volumul real de lucrri executate i n cuantumul ce nu va depi salariul de funcie al funcionarului public absent. S-a constatat c, n lipsa documentelor justificative care ar confirma volumul lucrrilor executate ale funcionarului temporar absent, la 9 funcionari publici (inclusiv de conducere, efi de direcii i secii) au fost calculate suplimente n sum total de 42,9 mii lei. [8: Legea privind sistemul de salarizare a funcionarilor publici nr.48 din 22.03.2012 (cu modificrile ulterioare).] [9: Hotrrea Guvernului nr.331 din 28.05.2012 Privind salarizarea funcionarilor publici (n continuare Hotrrea Guvernului nr.331 din 28.05.2012).] [10: Art.9 (3) din Legea nr.48 din 22.03.2012 i pct.10 (2) din Hotrrea Guvernului nr.331 din 28.05.2012.]

S-au identificat unele neconformiti la utilizarea mijloacelor publice aferente angajrii personalului. Astfel, conform prevederilor art.54 alin.(3) din Legea nr.547-XIII din 21.07.1995[footnoteRef:11], absolvenii instituiilor de nvmnt superior de alt profil dect pedagogic pot profesa n nvmnt numai dac au efectuat pregtirea prin disciplinele de pregtire teoretic i practic n domeniile pedagogiei, psihologiei i metodicii de specialitate. Tabelul nr.6 din Anexa nr.5 la Hotrrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006[footnoteRef:12] conine lista instituiilor de nvmnt ai cror absolveni pot beneficia, n funcie de studii, de salariile lunare stabilite pentru profesorii-antrenori cu studii medii de specialitate i superioare de profil sportiv.Neinnd cont de prevederile menionate, prin ordinul CSPLN, au fost angajate prin cumul, n funcii de profesori-antrenori, 2 persoane (de profesie juriti) din cadrul Aparatului central al ministerului care nu dein studii n domeniul respectiv i crora, n anul 2013, li s-au achitat 31,3 mii lei. [11: Legea nvmntului nr.547-XIII din 21.07.1995.] [12: Hotrrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 Cu privire la condiiile de salarizare a personalului din unitile bugetare.]

Nerespectarea cadrului legal a generat declanarea unor proceduri de litigiu, cu ncasarea forat a mijloacelor financiare. Astfel, n baza hotrrilor de judecat, ministerul a restabilit n funcie 2 persoane disponibilizate, achitnd n anul 2013 suplimentar 168,4 mii lei pentru absena forat de la serviciu, prejudiciul moral i cheltuielile de judecat. n unele cazuri, concediul anual nefolosit a fost nlocuit cu o compensaie n bani. Potrivit art.118 alin.(4) i alin.(5) din Codul muncii[footnoteRef:13], se interzice neacordarea concediului de odihn anual timp de 2 ani consecutiv i admiterea nlocuirii concediului de odihn anual nefolosit cu o compensaie n bani. Verificrile efectuate de audit au relevat c, pentru nlocuirea concediilor anuale nefolosite n perioada 2011-2013 cu o compensaie n bani, prin ordinul ministrului tineretului i sportului, directorul colii sportive specializate republicane de fotbal a fost eliberat din funcie n legtur cu expirarea termenului contractului de munc, iar a doua zi angajat din nou n funcie de director interimar, achitndu-i-se compensaia pentru concediile nefolosite n sum de 19,0 mii lei. [13: Codul muncii al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.154-XV din 28.03.2003 (cu modificrile ulterioare;n continuare Codul muncii). ]

S-au admis neconformiti i la plata unor sporuri la salariul de funcie. Astfel, nerespectarea prevederilor legale[footnoteRef:14] a condiionat plata dubl a sporului pentru vechime n munc unui angajat din cadrul colii sportive a rezervelor olimpice, n sum nesemnificativ, care n perioada efecturii auditului a fost restituit. [14: Anexa nr.5 la Hotrrea Guvernului nr. 381 din 13.04. 2006 (cu modificrile ulterioare); Hotrrea Guvernului nr. 801 din 20.07. 2007 Privind aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a perioadei de munc n vederea acordrii sporului pentru vechime n munc personalului din unitile bugetare, salarizat n baza Reelei tarifare unice (cu modificrile ulterioare).]

n conformitate cu art.6 alin.(3) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994[footnoteRef:15], contractul ncheiat ntre fondator i administratorul ntreprinderilor de stat prevede modul i condiiile de remunerare a ultimului. Ministerul, n calitatea sa de fondator, a stabilit, n baza contractului ncheiat cu administratorul .S. Manejul de atletic uoar din subordinea ministerului, salariul lunar n sum de 6,0 mii lei. Nerespectnd clauzele contractului ncheiat, administratorul ntreprinderii i-a majorat, prin ordinul su, salariul stabilit prin contract cu un supliment lunar pentru vechime n munc n sum de 600 lei, astfel fiind remunerat neregulamentar n perioada anilor 2011-2013 cu 17,4 mii lei, inclusiv n anul 2013 cu 4,6 mii lei. [15: Legea cu privire la ntreprinderea de stat nr.146-XIII din 16.06.1994 ( cu modificrile ulterioare; n continuare - Legea nr.146-XIII din 16.06.1994). ]

Conform art.56 alin.(2) din Codul muncii, salariatul are dreptul s ncheie contracte individuale de munc concomitent cu ali angajatori (munca prin cumul). Potrivit art.267 alin.(1) i alin.(5) din Codul muncii, munca prin cumul reprezint ndeplinirea de ctre salariat, pe lng munca de baz, a unei alte munci, permanente sau temporare, n afara orelor de program, n temeiul unui contract individual de munc, n care se indica, n mod obligatoriu, c munca respectiv se presteaz prin cumul. Verificrile efectuate de audit au relevat c, n lipsa unei monitorizri adecvate din partea ministerului, unii angajai din cadrul unor coli sportive din subordinea ministerului au ncheiat contracte individuale de munc concomitent cu mai muli angajatori, fr a indica n contract munca prin cumul, fiind considerat ca locul de munc de baz. Astfel, prin asemenea contracte, contabilii-efi de la 2 scoli sportive au fost angajai n aceeai funcie nc la cte 2 coli sportive. Not: n perioada auditului, persoanele angajate ca profesori-antrenori din cadrul Aparatului central al ministerului au fost demise din funciile respective prin Ordinele CSPLN nr.47p i nr.48p din 15.11.2013.

3.3. Cu privire la administrarea patrimoniului

La acest capitol se atest circumstane decizionale i executorii care au generat neconformiti n administrarea patrimoniului gestionat de minister i instituiile subordonate, cu riscul neasigurrii integritii acestuia. Potrivit datelor evidenei contabile la situaia din 31.12.2013, MTS gestioneaz patrimoniu n valoare total de 90110,6 mii lei. Peste 75% din tot patrimoniul ministerului este gestionat prin intermediul Centrului sportiv de pregtire a loturilor naionale, iar restul de alte 4 instituii din subordine.S-a constatat c n Lista bunurilor imobile proprietate public a statului aflate n administrarea ministerelor, departamentelor i altor autoriti ale administraiei publice centrale, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005[footnoteRef:16], n-a fost inclus patrimoniul administrat i gestionat de ctre MTS . [16: Hotrrea Guvernului nr. 351 din 23.03.2005 Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate public a statului i la transmiterea unor bunuri imobile.]

Verificrile efectuate de audit asupra conformitii gestionrii bunurilor patrimoniale au relevat urmtoarele: n conformitate cu prevederile legale[footnoteRef:17], ministerul urma s nregistreze la oficiul cadastral teritorial imobilele gestionate (cldiri, terenuri) i drepturile de proprietate asupra lor. S-a constatat c n anul 2013 unele instituii din subordine n-au asigurat nregistrarea la oficiul cadastral teritorial a drepturilor asupra bunurilor patrimoniale transmise n gestiune cldiri i terenuri, precum i evaluarea lor. Astfel, n-au fost nregistrate la oficiul cadastral teritorial 20 de cldiri cu suprafaa total de 7824,1 m2 i 8 terenuri cu suprafaa total de 6,7 ha, inclusiv 15 cldiri i 4 terenuri gestionate de ctre Centrul sportiv de pregtire a loturilor naionale. [17: Art.4 alin.(1), alin.(2), alin.(3) lit. a) i lit.b), art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998; art.5 alin.(4) lit. b) din Legea cu privire la activitatea de evaluare nr.989-XV din 18.04.2002.]

N-a fost asigurat identificarea apartenenei unor imobile. n acest context, Complexul sportiv (cldirea administrativ, cldirea cu 2 sli sportive, cldirea cu 3 sli sportive, cldirea pentru proba sportiv de tir cu arcul), amplasat pe str.Decebal 72/2 din mun.Chiinu, cu suprafaa de 4504,1 m2, n valoare de 7269,2 mii lei, conform documentelor contabile, aparine CSPLN, iar la oficiul cadastral teritorial, conform nscrierilor din Registrul bunurilor imobile, titlul/drepturile de proprietate snt nregistrate dup coala sportiv a rezervelor olimpice..Aceast situaie s-a creat odat cu reorganizarea fostului Minister al Educaiei, Tineretului i Sportului i fostei Agenii a Sportului, precum i ca rezultat al managementului i controlului intern neadecvat constatat n cadrul actualului MTS. Din momentul reorganizrii instituiilor nominalizate i pn n prezent nu s-au respectat prevederile art.17 din Legea contabilitii[footnoteRef:18] i ale pct.30 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995[footnoteRef:19], potrivit crora actele de primire-predare a mijloacelor fixe se ntocmesc n baza materialelor de inventariere, a paapoartelor tehnice i altor documente tehnice, precum i documentelor privind nregistrarea precedent a acestor obiecte, efectuat de organele autorizate pe numele ntreprinderii care transmite. Astfel, coala sportiv a rezervelor olimpice a fost creat conform Ordinului nr.62 din 03.02.2006, prin separare de Clubul republican sportiv ,,Olimpia. Complexul de cldiri din str.Decebal 72/2, mun. Chiinu, cu excepia etajului doi din cldirea administrativ (acesta fiind repartizat Clubului Olimpia), urma, conform actului de primire-predare a patrimoniului[footnoteRef:20], s fie reflectat n evidena contabil a colii. De facto, nerespectndu-se prevederile actelor normative menionate i neinndu-se cont de actul de primire-predare, ntocmit de comisia creat n acest scop, imobilul n-a fost nregistrat n evidena contabil a colii. Totodat, conducerea colii, n baza actului respectiv, unde a fost inclus i etajul doi al cldirii administrative, care revenea Clubului republican sportivOlimpia, a nregistrat drepturile patrimoniale la oficiul cadastral teritorial, n Registrul bunurilor imobile, pe numele colii, la 02.10.2006. [18: Legea contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007 ( n continuare Legea contabilitii).] [19: Hotrrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995, Despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de transmitere a ntreprinderilor, organizaiilor, instituiilor, a subdiviziunilor lor, cldirilor, construciilor, mijloacelor fixe i altor active (cu modificrile ulterioare).] [20: Actul f/n din 25 august 2006 de primire-predare a patrimoniului de la balana Clubului republican sportiv,, Olimpia la balana colii sportive a rezervelor olimpice.]

Ulterior, conform Hotrrii Guvernului nr.985 din 30.08.2007[footnoteRef:21], a fost creat CSPLN, prin reorganizarea mai multor instituii, inclusiv a Clubului republican sportivOlimpia. Comisia, instituit prin Ordinul fostei Agenii a Sportului din 12 octombrie 2007, a inclus i a transmis, cu nerespectarea cadrului legal[footnoteRef:22], n gestiunea economic a CSPLN cldirea n ntregime (fr a ine cont de imobilul care revenea Clubului republican sportiv Olimpia i colii, conform documentelor ntocmite anterior), fiind nregistrat n evidena contabil a acestuia. [21: Hotrrea Guvernului nr. 985 din 30.08.2007 Cu privire la crearea Centrului sportiv de pregtire a loturilor naionale.] [22: Pct. 25 i pct. 30 din Regulamentul cu privire la modul de transmitere a ntreprinderilor de stat, organizaiilor, instituiilor, a subdiviziunilor lor, cldirilor, construciilor, mijloacelor fixe i altor active, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.688 din 09.10. 1995.]

n alt caz, Baza sportiv Sperana din s.Cpriana, conform documentelor contabile, aparine CSPLN, iar la oficiul cadastral teritorial, n Registrul bunurilor imobile, este nregistrat dup coala sportiv republican de lupte. Auditul a constatat c, odat cu crearea CSPLN, nu s-au respectat prevederile legale la transmiterea bunurilor. Astfel, pn la crearea CSPLN, Baza sportiv Sperana din s.Cpriana, situat pe un teren cu suprafaa de 5,8 ha, avnd 2 cldiri capitale (cldirea administrativ i cantina) cu suprafeele de 107,4 m2 i, respectiv, 391,2 m2 , precum i 13 csue din lemn cu suprafaa de circa 513 m2 , se afla n componena colii sportive specializate republicane de lupte. La 16.04.2002, Baza a fost transmis n arend Comitetului Naional Olimpic pe o perioad de 99 de ani, drepturile patrimoniale fiind nregistrate la organul cadastral teritorial, inclusiv contractul de arend. CSPLN s-a creat la propunerea fostei Agenii a Sportului, conform Hotrrii Guvernului nr.985 din 30.08.2007, prin reorganizarea unor instituii, inclusiv a Bazei sportive Sperana din s. Cpriana, care de facto nu era instituie separat, aceasta fiind dat n arend. Conform actului de primire-predare, Baza a fost transmis CSPLN, care a nregistrat n evidena contabil doar cele 2 cldiri capitale. Dei n actele de inventariere efectuat n anii precedeni, inclusiv n anul 2013, se reflectau cldirile capitale, n realitate acestea nu mai existau, fiind demolate, fapt ce demonstreaz nerespectarea cadrului legal[footnoteRef:23], care prevedea c n procesul inventarierii se stabilete existena efectiv a elementelor de activ i a datoriilor, se verific integritatea activelor prin compararea datelor reale privind acestea cu datele contabilitii. La momentul actual, n posesia ministerului a rmas doar terenul, care este nregistrat la oficiul cadastral teritorial dup coala sportiv specializat republican de lupte, dar nenregistrat n evidena contabil la nici una din instituiile menionate. [23: Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.60 din 29.05.2012.]

Unele imobile au fost transmise n locaiune cu includerea n contract a unor condiii n defavoarea instituiei, aceasta neutiliznd drepturile legale cu privire la rezilierea contractului. Astfel, pn la crearea CSPLN, Clubul republican sportivOlimpia a transmis n locaiune unui agent economic, pe un termen de 20 de ani, ncperile slii de tir (cu terenul sportiv aferent i sala sportiv), cu suprafaa total de 1295,9 m2, situat pe bd. Decebal 72/II din mun.Chiinu, care actualmente snt gestionate de ctre CSPLN. n baza contractului iniial, la 01.01.2013, CSPLN a ncheiat un acord adiional fr numr, n condiiile cruia plata pentru arenda slii sportive (954 m2) i a ncperilor auxiliare (100 m2) a fost calculat, conform cadrului legal, n sum total de 289,2 mii lei. Potrivit aceluiai contract, pentru achitare n-au fost incluse lunile iunie, iulie i august, motivndu-se n contract cu vacana (fr a fi specificat), dar i lunile mai, septembrie i octombrie precum c vor fi rezervate n aceast perioad de ctre locator. Reieind din condiiile acordului adiional, agentul economic urma se achite CSPLN doar 147,6 mii lei din suma calculat pe an. innd cont de faptul c att CSPLN, ct i agentul economic nu practic nvmnt colar, iar contractul iniial nu prevedea asemenea scutiri, n viziunea echipei de audit, modificrile respective au creat pentru CSPLN condiii nefavorabile la acumularea veniturilor de la plata chiriei. Mai mult dect att, conducerea CSPLN nu s-a conformat prevederilor art.906 alin.(1) lit.c) din Codul civil[footnoteRef:24], potrivit crora avea dreptul s solicite rezilierea contractului, din motiv c agentul economic respectiv n-a achitat plata pentru chirie mai mult de 3 luni, formnd la 01.10.2013 o datorie debitoare n sum de 214,5 mii lei, ce constituie plata medie pe 11 luni consecutiv. [24: Codul civil al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002.]

N-a fost respectat procedura de nregistrare la oficiul cadastral teritorial i de semnare a contractelor de locaiune sau a modificrilor acestora conform prevederilor cadrului legal. Astfel, conform art.43 alin.(1) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998[footnoteRef:25] i pct.17 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008[footnoteRef:26], contractele de locaiune a bunurilor imobile ncheiate pe un termen ce depete 3 ani se nregistreaz obligatoriu n Registrul bunurilor imobile. Neconformndu-se la aceste prevederi legale, CSPLN n-a nregistrat la oficiul cadastral teritorial contractul conform cruia s-a transmis n locaiune S.R.L. Tipografia Sirius imobilul cu suprafaa total de 155,9 m2 pe un termen de la 01.01.2013 pn la 31.12.2018 (6 ani). [25: Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.] [26: Hotrrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare n locaiune a activelor neutilizate (cu modificrile ulterioare; n continuare Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008).]

Conform cerinelor pct.17 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008, modificrile n contractele de locaiune pot fi semnate doar dup primirea acordului autoritii abilitate. De facto, toate acordurile adiionale din anul 2013 au fost ncheiate de ctre CSPLN fr acordul MTS.La 01.10.2013, datoriile debitoare ale locatarilor pentru chiria i serviciile comunale constituiau suma de 434,8 mii lei, sau cu 199,5 mii lei mai mult dect erau nregistrate la nceputul anului. n unele contracte adiionale ncheiate n-au fost incluse toate obiectele prevzute n contractul de baz i utilizate de locatari. Astfel, n acordul adiional ncheiat cu S.R.L. D & B la 02.01.2013, CSPLN n-a inclus terenul aferent cu suprafaa de 1250 m2 , transmis acestuia conform contractului de baz din anul 2006, nefiind calculat plata pentru arend, care urma s constituie 16,1 mii lei. S-au constatat neconformiti i la gestionarea patrimoniului i a activitii .S. Manejul de atletic uoar, monitorizat de ctre minister. Astfel, conform prevederilor Legii nr.146-XIII din 16.06.1994, MTS urma s-i exercite drepturile de gestionar al ntreprinderii prin intermediul Consiliului de administraie i al administratorului ntreprinderii (organul executiv). Respectnd prevederile legale[footnoteRef:27], ministerul a desemnat membrii Consiliului de administraie. [27: Art.6 alin.(2) lit.d) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994.]

MTS, n calitatea sa de fondator, nu s-a conformat prevederilor art.6 alin.(2) lit.f) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994, nefiind transmis administratorului patrimoniul ntreprinderii, n baza contractului ncheiat. Cu toate c, potrivit art.7 alin.(2) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994, n componena Consiliului de administraie creat n cadrul ntreprinderii de stat au fost inclui n mod obligatoriu reprezentani ai Ministerului Economiei i Ministerului Finanelor, acetia n-au constituit majoritatea, ntruct entitile date au delegat cte un reprezentant.Nerespectndu-se prevederile art.7 alin.(8) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994, Consiliul de administraie n-a aprobat direciile prioritare i planurile anuale de dezvoltare a ntreprinderii, devizul anual de venituri i cheltuieli, drile de seam trimestriale ale administratorului privind rezultatele activitii economico-financiare a ntreprinderii. Conform pct.46 din Instruciunea aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.93 din 19.07.2010, n cazul cnd din contul mijloacelor bugetare au fost efectuate lucrri de reparaie capital a cldirilor i construciilor speciale aflate la balana altor structuri (al cror fondator este autoritatea public central sau local), volumele lucrrilor executate n decursul anului bugetar se transmit structurii la balana creia se afl mijloacele fixe respective. Cu suma respectiv se mrete cota de participare a autoritilor publice respective n capitalul social al acestora. Verificrile efectuate de audit au relevat c pe parcursul anilor 2011-2013 ministerul a efectuat lucrri de reparaie capital a cldirii .S. Manejul de atletic uoar, cheltuielile constituind suma de 9,1 mil.lei. Dei n evidena contabil costul cldirii a fost majorat, pn la momentul finalizrii auditului n-a fost mrit cu suma respectiv cota de participare a ministerului n capitalul social.Potrivit pct.8 i pct.14 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008, bunurile neutilizate de ntreprinderile de stat/municipale, de instituiile bugetare i de societile comerciale cu capital integral sau majoritar public pot fi date n locaiune cu acordul prealabil al autoritii publice centrale sau locale, cu naintarea ctre autoritatea abilitat a unei adresri scrise, la care se anexeaz i contractul de locaiune dup modelul-tip. Verificrile efectuate de audit au relevat c nici unul din cele 41 contracte de locaiune ncheiate de conducerea .S. Manejul de atletic uoar nu corespund contractului-tip, iar 39 de contracte n-au acordul ministerului. Mai mult dect att, nu snt respectate condiiile contractului referitor la plata chiriei, fapt ce a condiionat formarea datoriilor la 31.12.2013 n sum de 905,0 mii lei, inclusiv formate n anul 2013 de 729,8 mii lei.Conform contractului-tip, plata pentru serviciile comunale se achit lunar, n conformitate cu indicii contoarelor i calculele organizaiilor respective. Dup cum a constatat auditul, la .S.Manejul de atletic uoar au fost montate contoare i efectuate calcule doar agenilor economici privai, iar instituiile bugetare (8 coli sportive) care au ncheiat contracte de locaiune cu ntreprinderea au achitat serviciile comunale conform calculului estimativ stabilit de conducerea ntreprinderii la ncheierea contractului, fr a avea instalate contoare i fr a fi efectuate calculele privind consumul efectiv. Auditul a constatat deteriorarea patrimoniului existent, n unele cazuri neutilizat sau utilizat neeficient. Astfel, majoritatea imobilelor situate pe suprafaa de 6,6 ha din str.Tbcria Veche 23, mun. Chiinu, nu snt utilizate. Tot aici, ntr-o stare deplorabil se afl i 3 bazine (din 4 existente), care urmau a fi destinate pregtirii lotului naional, dar i bazinul public, cunoscut ca bazinul Locomotiv. Nu este utilizat nici Baza de canotaj din orelul Vatra, cldirile fiind n stare de degradare, iar cldirile Bazei sportive din s.Cpriana (nefolosit de ctre minister) au fost distruse complet. Starea unor imobile se prezint n imaginile de mai jos.

Surs: Foto realizate de ctre echipa de audit

Se atest neconformiti i la efectuarea inventarierii patrimoniului MTS. Astfel, conform art.24 din Legea contabilitii, entitile aveau obligaia s efectueze inventarierea general a elementelor de activ i pasiv cel puin o dat pe an pe parcursul desfurrii activitii sale, n cazul reorganizrii sau ncetrii activitii, precum i n cazurile prevzute de pct.3 din Regulamentul privind inventarierea.n baza reglementrilor menionate, ministerul, prin Ordinele nr.631 din 30.10.2012 i nr.659 din 18.11.2013, a obligat instituiile din subordine s creeze comisii pentru desfurarea inventarierii patrimoniului, mijloacelor bneti, conturilor curente, formularelor cu regim special, decontrilor cu diferii debitori, creditori etc.. Verificrile efectuate de audit au relevat c CSPLN nu s-a conformat ordinelor menionate, comisia de inventariere instituit efectund inventarierea doar a mijloacelor fixe i a obiectelor de mic valoare i scurt durat. Mai mult dect att, n lista de inventariere n-au fost incluse 14 imobile real existente, acestea nefiind incluse nici n evidena contabil. Analogic, n-au fost reflectate n listele de inventariere i n evidena contabil terenurile .S. Manejul de atletic uoar cu suprafaa de 2,72 ha, n sum de 18,2 mil.lei. De asemenea, n-au fost incluse n lista de inventariere cldirea i sala sportiv ale colii sportive republicane de fotbal, precum i stadionul de fotbal n curs de execuie, care aparine colii sportive specializate de fotbal. Nerespectndu-se prevederile punctelor 11, 12 i 15 din Regulamentul privind inventarierea, membrilor comisiilor de inventariere nu li s-a nmnat contra semntur ordinul emis, iar n componena comisiilor au fost inclui contabilii care in evidena subdiviziunii respective i gestionarii depozitelor. Totodat, unii membri ai comisiilor au fost nlocuii fr emiterea ordinului conductorului entitii.

3.4. Cu privire la conformitatea organizrii achiziiilor publiceExaminrile efectuate de audit au relevat unele neconformiti n organizarea activitilor de control intern i de monitorizare la planificarea i desfurarea procedurilor pentru achiziiile de servicii i lucrri, nereguli ce in de activitatea grupului de lucru pentru achiziii, de inerea registrelor i ntocmirea dosarelor de achiziii, astfel sporind irelevana ntregului proces de achiziii. n anul 2013, MTS a efectuat achiziii n valoare total de 12975,3 mii lei, cu organizarea a 16 licitaii publice, 3 proceduri de achiziii prin cererea ofertelor de preuri, 17 proceduri de achiziie dintr-o singur surs i 68 achiziii de valoare mic, fiind ncheiate 246 de contracte. n baza ordinului ministrului tineretului i sportului, au fost desemnate dou grupuri de lucru pentru achiziii, unul pentru efectuarea procedurilor de achiziii n cadrul Aparatului central al ministerului, iar al doilea pentru achiziiile n domeniul desfurrii msurilor sportive i aciunilor pentru tineret. Testele n detaliu asupra unui eantion reprezentativ (de 45% din valoarea total a achiziiilor) au identificat ineficiena activitilor de control i de monitorizare a contractelor n procesul de achiziii publice, unele neconformiti n procesul de planificare i efectuare a achiziiilor publice, cauzate de exercitarea superficial a atribuiilor de ctre membrii grupului de lucru. Astfel: Cu nerespectarea prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007[footnoteRef:28], MTS, n Ordinul cu privire la crearea grupurilor de lucru, n-a stabilit expres atribuiile fiecrui grup de lucru i funciile fiecrui membru al grupului n parte, necesare pentru a fi exercitate n cadrul procedurilor de achiziii publice. [28: Pct.5 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziii, aprobat prin.Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (cu modificrile ulterioare; n continuare Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007) . ]

Ministerul, n calitate de autoritate contractant, n-a elaborat planuri anuale i trimestriale de efectuare a achiziiilor publice, astfel neconformndu-se la prevederile art.13 alin. (1) lit.b) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007[footnoteRef:29] . [29: Legea privind achiziiile publice nr.96-XVI din13.04.2007 (cu modificrile ulterioare; n continuare Legea nr. 96 XVI din 13.04.2007).]

Grupul de lucru pentru achiziii din cadrul ministerului n-a eliberat operatorului economic, n mod obligatoriu, o recipis n care urma s indice data i ora recepionrii ofertei, prin ce n-a respectat prevederile art. 39 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Grupul de lucru pentru achiziii din cadrul ministerului nu s-a conformat prevederilor actelor normative[footnoteRef:30], nerespectnd modul de ntocmire i pstrare a dosarului achiziiei publice. [30: Punctele 2,3,4,5,6,8 din Regulamentul cu privire la ntocmirea i pstrarea dosarului achiziiei publice, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008.]

Coninutul invitaiei de prezentare a ofertelor publicate de ctre minister nu corespunde prevederilor art.35 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, motiv din care toi potenialii participani la achiziie n-au fost asigurai cu informaii relevante i utile, fapt ce a diminuat din principiile transparenei maxime i combaterii concurenei neloiale n domeniul achiziiilor publice. Neconformarea la prevederile actelor normative[footnoteRef:31] a determinat nenregistrarea tuturor ofertelor. Totodat, registrele de eviden a ofertelor primite de la participani conin o informaie neclar, neveridic i incomplet. Nu este specificat numrul licitaiei la care a parvenit oferta, i nici persoana care a primit oferta. Aceste nereguli snt condiionate de controlul intern nerelevant, nefiind stabilit modul de transmitere, primire i nregistrare a ofertelor (prin cancelarie, fax, electronic), precum i persoanele responsabile de proces i de comunicarea ntre pri. Cele menionate pot determina respingerea unor ofertani, precum i meninerea riscului nalt de fraudare a achiziiei. [31: Pct.29 din Regulamentul cu privire la achiziia bunurilor i serviciilor prin cererea ofertelor de preuri, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008.]

La efectuarea unor achiziii nu s-a inut cont de prevederile art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, care interzic divizarea achiziiei prin ncheierea de contracte separate n scopul aplicrii unei alte proceduri de achiziie dect procedura care ar fi fost utilizat n conformitate cu prezenta lege. Astfel, ministerul a ncheiat 3 contracte de valoare mic pentru servicii de croitorie cu 3 ageni economici diferii, n sum total de 108,0 mii lei. n lipsa mijloacelor financiare, CSPLN, la 30.12.2013, a achiziionat de la S.R.L. Artamix 400 de ezlonguri cu valoarea total de 400,0 mii lei, astfel formnd la 01.01.2014 o datorie creditoare n suma menionat. Not: Pe parcursul auditului, MTS a ntocmit potrivit prevederilor relevante dosarele achiziiilor publice.

3.5. Cu privire la aciunile pentru tineretSuma mijloacelor alocate pentru aciunile i programele destinate tineretului n anul 2013, comparativ cu anul 2010, a crescut de 3,7 ori. Pentru anul 2013, n aceste scopuri, MTS i-au fost aprobate mijloace financiare n sum de 5814,6 mii.lei, real fiind alocate n sum de 5641,4 mii lei, dar efectiv s-au executat n sum de 4865,0 mii lei. Finanarea de ctre minister a aciunilor, evenimentelor sau proiectelor desfurate s-a efectuat sub 2 aspecte: 1. Susinerea financiar a unor aciuni/evenimente desfurate de ctre asociaiile obteti, precum i finanarea unor aciuni desfurate de ctre minister. 2. Susinerea sectorului neguvernamental prin finanarea unor proiecte naintate n cadrul Programului de Granturi. MTS dispune de politici i proceduri de organizare i susinere a unor activiti pentru tineret. Concomitent, se identific necesitatea fortificrii controalelor interne, inndu-se cont de faptul c auditul a constatat unele deficiene legate de desfurarea unor aciuni pentru tineret organizate de ctre minister i de susinerea financiar a unor aciuni desfurate de ctre asociaiile obteti. Lipsa unor estimri i planificri reale, precum i problemele legate de desfurarea aciunilor pentru tineret au determinat nivelul redus de monitorizare a mijloacelor alocate n aceste scopuri. Ca urmare, la data de 31.12.2013, suma de 2135,4 mii lei a fost utilizat cu unele neconformri la prevederile cadrului normativ.

3.5.1. Privind conformitatea utilizrii mijloacelor pentru susinerea financiar a unor aciuni/evenimente desfurate de ctre asociaiile obteti, precum i finanarea unor aciuni pentru tineret organizate de ctre ministerPe parcursul anului 2013, ministerul a susinut financiar i a realizat 53 de aciuni (cu excepia a 17 deplasri peste hotare ale personalului), utilizndu-se suma de 2078,7 mii lei. Potrivit art.21 alin.(4) din Legea nr.279-XIV din 11.02.1999[footnoteRef:32], programele elaborate de ctre autoritile administraiei publice locale i organizaiile de tineret necomerciale vor fi finanate n baz de concurs, prin intermediul organului central de specialitate i al autoritilor administraiei publice locale. n punctele 8-9 din Regulamentul cu privire la modul de finanare a activitilor pentru tineret[footnoteRef:33] se prevede c autoritile administraiei publice vor organiza concursuri pentru finanarea programelor i/sau proiectelor pentru tineret n conformitate cu mijloacele financiare disponibile i fiecare dintre acestea va institui, n baza ordinului conductorului instituiei, o comisie de examinare i selectare a proiectelor i cererilor de finanare naintate. Verificrile efectuate de audit denot c unele aciuni (evenimente) desfurate de ctre unele organizaii necomerciale au fost susinute financiar de minister, potrivit deciziei conducerii ministerului, fr a fi organizate de ctre comisie concursuri de selectare sau examinare. [32: Legea cu privire la tineret nr.279-XIV din 11.02.1999( n continuare Legea cu privire la tineret).] [33: Regulamentul cu privire la modul de finanare a activitilor pentru tineret, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1213 din 27.12.2010 ( n continuare Regulamentul cu privire la modul de finanare a activitilor pentru tineret). ]

Conform prescripiilor pct.2 din Hotrrea Guvernului nr.1213 din 27.12.2010, autoritile administraiei publice care desfoar activiti pentru tineret vor elabora anual un plan de aciuni n domeniul vizat, n limita alocaiilor bugetare prevzute pe anul respectiv. Auditul a constatat c ministerul n-a elaborat un plan anual de aciuni pentru tineret, care urma a fi finanat n limita alocaiilor bugetare. N-a fost elaborat nici mecanismul de stabilire a mrimii premiilor pentru activitile specifice tineretului, dup cum prevede pct.3 din Hotrrea menionat, n aceste scopuri (19 cazuri) utilizndu-se suma de 237,5 mii lei. Cele mai mari cheltuieli au fost legate de cazarea i alimentarea participanilor, finanate cu suma de 416,9 mii lei, fiind urmate de cheltuielile de cofinanare a Eurovisionului, care au constituit suma de 300,0 mii lei, precum i de altele, cum ar fi: pentru procurarea biletelor avia, deplasri peste hotare ale personalului din cadrul ministerului, servicii tipografice i de consultan, confecionarea trofeelor, materialelor publicitare, procurarea biroticii, arenda slii etc..Pentru verificarea conformitii cheltuielilor efectuate, echipa de audit, din numrul total de aciuni realizate (53) n susinerea unor asociaii obteti i organizate de ctre minister, a selectat un eantion de 16 aciuni, ce constituie 30,2% din numrul total i 78,1% din volumul mijloacelor utilizate n scopurile respective.Conform Legii contabilitii[footnoteRef:34], ministerul urma s asigure documentarea faptelor economice ale entitii i reflectarea acestora n contabilitate, precum i s ntocmeasc documentele primare n timpul efecturii operaiunii, iar dac aceasta este imposibil nemijlocit dup efectuarea operaiunii sau dup producerea evenimentului. Totodat, conform prevederilor pct.14, pct.15 i pct.16 din Regulamentul cu privire la modul de finanare a activitilor pentru tineret, ministerul urma s stabileasc o conlucrare cu iniiatorul programului i/sau proiectului. La rndul lor, executorii de program i/sau proiect se oblig, n termen de 30 de zile dup finalizarea programului i/sau proiectului pentru tineret, s prezinte autoritii administraiei publice care a finanat programul/proiectul respectiv informaia referitoare la rezultatele obinute, inclusiv raportul privind cheltuielile efectuate, justificate prin acte confirmative. [34: Art. 13 alin.(2) lit. f ), art.19 alin.(1 ) i alin.(2) din Legea contabilitii.]

Verificrile efectuate asupra eantionului selectat relev prezena unor neconformiti i abateri de la prevederile cadrului normativ menionat. Astfel, n anul 2013: n toate cazurile n-au fost ncheiate cu asociaiile obteti contracte privind modul de desfurare i susinere financiar a aciunilor respective; n 12 cazuri ministerul a finanat asociaiile obteti fr ca acestea s prezinte Regulamentele privind modul de desfurare a aciunilor, precum i programul acestor aciuni; n 10 cazuri n-au fost ntocmite rapoarte narative privind activitile desfurate; pentru 9 aciuni lipsete lista participanilor la desfurarea acestora; nu snt ntocmite documente confirmative privind transmiterea sau repartizarea mijloacelor materiale achiziionate de ctre minister; n 6 cazuri auditul a constatat nereguli la ntocmirea devizului de cheltuieli; n 2 cazuri ministerul a finanat aciunile fr a avea solicitarea n scris a asociaiilor obteti, iar n alte 2 cazuri solicitrile n-au fost nregistrate n modul stabilit.n contextul celor menionate, auditul a identificat unele nereguli la efectuarea de ctre minister a cheltuielilor pentru susinerea unor aciuni pentru tineret desfurate de ctre asociaiile obteti. Astfel, conform Ordinului nr.217 din 04.04.2013, ministerul a transferat S.R.L. Dixapel suma de 299,2 mii lei, aceasta punnd la dispoziia Consiliului Naional al Organizaiilor Studeneti din Moldova spaiile sale (Clubul Faraon) pentru desfurarea urmtoarelor manifestri: Balul Bobocilor, Concursul TVC, Miss i Mister Universitate 2013, Dance Battle 2013. MTS ca executor primar de buget n-a calculat cheltuieli pe fiecare manifestaie separat, n deviz fiind indicate doar 88 de evenimente, n sum total de 299,2 mii lei. Mijloacele au fost alocate fr ca asociaiile obteti s prezinte documente justificative privind desfurarea manifestaiilor, precum i n lipsa solicitrilor n scris ale organizatorului aciunilor respective. Ministerul nu dispune nici de Regulamentele i programul de desfurare a aciunilor. Mijloacele au fost alocate furnizorului n baza unei facturi fiscale, n care se indic 88 de evenimente, precum i a unui act de primire-predare a serviciilor, ntocmit i semnat de ctre furnizor i o persoan din cadrul ministerului, unde au fost indicate instituia de nvmnt, denumirea evenimentului i data, fr a se justifica realitatea desfurrii acestuia. Mai mult dect att, n act snt incluse i alte evenimente neprevzute n ordinul ministerului, cum ar fi Fermecaii de Cupidon, Liceniai n dragoste, Dragobete srut fete, Serate umoristice.Auditul a constatat c, n fond, susinerea financiar a unor aciuni s-a efectuat prin achiziionarea de ctre minister a unor materiale sau servicii, fr ca acestea s fie transmise, cu ntocmirea documentelor prevzute de lege[footnoteRef:35], asociaiilor obteti, mijloacele fiind transferate direct furnizorului, iar ulterior - trecute la cheltuielile Contabilitii centralizate. Spre exemplu, conform demersului Consiliului Naional al Organizaiilor Studeneti i Ordinului ministrului tineretului i sportului nr.559 din 27.09 2013, .S. Tipografia Central i-a fost transferat suma de 129,9 mii lei pentru editarea a 10000 de brouri Ghidul studentului, care, fr a fi luate la eviden i fr a fi transmise documentar solicitantului, au fost trecute neregulamentar la cheltuielile Contabilitii centralizate, n baza facturii fiscale eliberate de furnizor. n mod analogic, ministerul a trecut direct la cheltuieli mijloacele alocate pentru acordarea serviciilor de cazare i alimentare, conform contractului ncheiat cu S.R.L. Bucuria-Sind, n sum de 494,4 mii lei, pentru serviciile de transport acordate de ctre S.R.L. DVD-Trans n sum de 112,5 mii lei. Ministerul a acceptat aceast procedur fr ca firmele respective s prezinte documentele justificative (meniurile, foile de parcurs, bonurile privind cazarea participanilor), dar numai factura fiscal. Aceste cazuri denot nerespectarea cadrului normativ[footnoteRef:36], fapt care genereaz riscul utilizrii contrar destinaiei a mijloacelor financiare. [35: Art. 13 alin.(2) lit. f ), art.19 alin.(1) i alin.(2) din Legea contabilitii.] [36: Art. 13 alin.(2) lit. f ), art.19 alin.(1) i alin.(2) din Legea contabilitii.]

S-au identificat neregulariti i la desfurarea unor aciuni pentru tineret organizate de ctre minister. Spre exemplu, pentru organizarea i desfurarea festivitii anuale Gala Tineretului au fost utilizate mijloace n sum de 478,0 mii lei cu unele abateri de la cadrul normativ, i anume: n-a fost elaborat Regulamentul de desfurare a acestei festiviti; nu s-a aprobat programul de desfurare a festivitii; n-a fost ntocmit lista participanilor la festivitate; devizul de cheltuieli a fost ntocmit cu nerespectarea unor norme prevzute de actele normative[footnoteRef:37], i anume: pentru alimentaia (furet) unui participant la manifestaie s-au prevzut mijloace n sum de 242,5 lei, fa de 15 lei conform cadrului legal, astfel fiind achitate suplimentar 31,9 mii lei; pentru editarea/ achiziionarea invitaiilor la manifestaie urmau s se achite cte 2,20 lei pentru fiecare invitaie, dar de facto s-au achitat cte 17,0 lei (n total 5,1 mii lei); [37: Regulamentul cu privire la normativele de cheltuieli pentru desfurarea conferinelor, simpozioanelor, festivalurilor etc. de ctre instituiile publice finanate de la bugetul public naional, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1151 din 02.09.2002.]

la 3 persoane au fost achitate pentru servicii de organizare, mediatizare i activiti artistice, servicii de regie, scenariu i interprei, precum i pentru servicii de creare a produselor publicitare mijloace financiare n sum de 108,3 mii lei n lipsa documentelor justificative; dei meniunea este o distincie acordat la un concurs dup premiu i accesit, ntr-un caz suma meniunii acordate a depit suma premiului special. Astfel, suma unei meniuni achitate a constituit 15,0 mii lei, fa de suma premiilor speciale de 12,0 mii lei. Mai mult dect att, cele 4 meniuni speciale n sum de 10,0 mii lei, 15,0 mii lei,10,0 mii lei i, respectiv, de 5,0 mii lei nu snt indicate n procesul-verbal al Comisiei de examinare a premiilor i meniunilor.S-au constatat cazuri de susinere financiar a unor aciuni/evenimente sau manifestaii care nu se ncadreaz n prevederile legale[footnoteRef:38], cum ar fi Eurovisionul, Finanarea Comisiei de examinare a proiectelor din cadrul Programului de Granturi, fiind utilizate mijloace n sum de 300,0 mii lei i, respectiv, de 5,1 mii lei. [38: Art.2, art.5 din Legea cu privire la tineret.]

3.5.2. Privind conformitatea utilizrii mijloacelor pentru susinerea unor proiecte naintate n cadrul Programului de Granturi

ntru susinerea financiar a unor proiecte naintate n cadrul Programului de Granturi, MTS a inut cont de prevederile art.21 alin.(4) din Legea cu privire la tineret, ale Strategiei naionale pentru tineret pe anii 2009-2013, aprobat prin Legea nr.25-XVI din 03.02.2009 (obiectivul 5.1., aciunea 71), i de pct.3 din Hotrrea Guvernului nr.1213 din 27.12.2010[footnoteRef:39]. Astfel, ministerul, prin Ordinul nr.656 din 17.10.2011, a aprobat Metodologia-cadru de organizare i desfurare a concursului pentru finanarea programelor i/sau proiectelor pentru tineret (n continuare Metodologia-cadru). Totodat, ministerul, neconformndu-se la prevederile legale[footnoteRef:40], pn la momentul actual n-a publicat Metodologia respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, dar numai pe site-ul ministerului. [39: Hotrrea Guvernului nr.1213 din 27.12.2010 Privind aprobarea unor msuri de susinere a activitilor pentru tineret (n continuare Hotrrea Guvernului nr.1213 din 27.12.2010).] [40: Art.1 din Legea nr.173-XIII din 06.07.1994 Privind modul de publicare i intrare n vigoare a actelor oficiale.]

Tot printr-un ordin al ministrului tineretului i sportului a fost instituit Comisia de examinare i selectare a proiectelor/cererilor de finanare naintate n cadrul Programului de Granturi, n componena a 5 persoane, inclusiv preedintele comisiei, 2 membri din cadrul ministerului i 2 membri din cadrul asociaiilor obteti. n cadrul Programului de Granturi pentru anul 2013, pn la termenul-limit de prezentare a ofertelor, au fost depuse 53 de solicitri/propuneri de proiecte, dintre care comisia nominalizat a desemnat drept ctigtoare 18 proiecte n sum total de 3005,4 mii lei. Pentru evaluarea conformitii proceselor de selectare a proiectelor, de desfurare i de monitorizare a aciunilor proiectelor selectate, precum i a modului de raportare, auditul s-a axat pe un eantion reprezentativ, examinnd toate contractele ncheiate i rapoartele narative prezentate de 9 asociaii obteti, care au valorificat suma de 2212,7 mii lei, ce constituie 68% din suma total alocat n cadrul Programului de Granturi.Evalurile efectuate de audit asupra mediului de control n situaiile de susinere a proiectelor naintate n cadrul Programului de Granturi au relevat c acestea snt susceptibile de a asigura conformitatea. Conducerea ministerului urmeaz s mbunteasc unele elemente de evaluare a activitii n acest domeniu, s asigure condiiile necesare privind cunoaterea de ctre angajai a reglementrilor i s determine modul de nregistrare a riscurilor care pot preveni i raporta neregulile i situaiile de fraud. n acest context, auditul atest neconformiti n procesul de selectare spre finanare a unor proiecte. Astfel, toate propunerile de proiecte acceptate spre finanare sau respinse au fost votate doar de ctre 4 membri ai comisiei, fapt ce prezint o abatere de la cerinele cadrului normativ[footnoteRef:41], care prevede c n componena comisiei intr cu o persoan mai mult din partea autoritii finanatoare; [41: Pct. 26 , pct. 31 din Metodologia-cadru de organizare i desfurare a concursului pentru finanarea programelor i/sau proiectelor pentru tineret, aprobat prin Ordinul ministrului tineretului i sportului nr. 656 din 17.10. 2011 ( n continuare Metodologia-cadru aprobat prin Ordinul ministrului tineretului i sportului nr.656 din 17.10.2011).]

dup ncheierea etapei de selecie, componena nominal a Comisiei nu a fost fcut public, dup cum prevede cadrul normativ n vigoare[footnoteRef:42]; [42: Pct.24 din Metodologia-cadru aprobat prin Ordinul ministrului tineretului i sportului nr. 656 din 17.10. 2011.]

n cadrul desfurrii Programului de Granturi pentru anul 2013, autoritatea finanatoare nu a instituit Comisia de contestaii, prin ce nu s-a asigurat conformitatea cu cadrul legal i transparena atribuirii contractelor de finanare; pe parcursul anului au fost cofinanate din mijloacele Programului de Granturi 2 proiecte care n-au participat la concurs, fiind alocate 192,8 mii lei i, respectiv, 20,0 mii lei.Neconformiti au fost constatate i la contractarea i monitorizarea proiectelor. Astfel, n contractele de cofinanare a asociaiilor obteti menionate n-a fost specificat mrimea sumelor acordate n avans, fiind finanate integral n avans, fapt ce invoc neuniformitatea n susinerea proiectelor; prin contractele ncheiate, ministerul a transmis funciile de control asupra utilizrii mijloacelor publice alocate asociaiilor obteti Consiliului Naional al Tineretului din Moldova, dei, conform pct.22 din Hotrrea Guvernului nr.1213 din 27.12.2010 i pct.50 din Metodologia-cadru, controlul privind modul realizrii activitilor, programelor i/sau proiectelor pentru tineret i utilizrii sumelor acordate sub forma finanrilor nerambursabile revine autoritii administraiei publice care finaneaz activitile pentru tineret; ministerul, neconformndu-se la prevederile cadrului legal[footnoteRef:43], n 4 cazuri n-a asigurat finanarea i decontarea ultimei trane n sum de 53,8 mii lei n anul calendaristic n care s-a acordat finanarea; [43: Pct. 53 din Metodologia-cadru aprobat prin Ordinul ministrului tineretului i sportului nr. 656 din 17.10. 2011.]

la atribuirea contractelor de finanare n-a fost respectat cadrul legal[footnoteRef:44], principiul neretroactivitii, n 3 cazuri fiind aprobate i finanate proiecte deja ncepute la data ncheierii contractului de finanare. [44: Metodologia-cadru aprobat prin Ordinul ministerului tineretului i sportului nr. 656 din 17.10. 2011.]

Situaii de neconformare la cadrul legal[footnoteRef:45] s-au constatat i n procesul de realizare a proiectelor. Astfel, autoritile administraiei publice centrale i locale, n limita alocaiilor bugetare aprobate, pot asigura pn la 80% finanarea programelor i/sau proiectelor pentru tineret. Totodat, din volumul total al alocaiilor bugetare acordate pentru realizarea programelor i/sau proiectelor, cel mult 20% pot fi utilizate pentru acoperirea cheltuielilor administrative. [45: Pct. 10, pct. 11 din Regulamentul cu privire la modul de finanare a activitilor pentru tineret.]

Evalurile efectuate de audit au relevat c la realizarea unor proiecte nu s-au respectat proporiile respective, cheltuielile administrative fiind considerate drept contribuie proprie. Spre exemplu, asociaia obteasc Consiliul Naional al Tineretului din Moldova, la realizarea proiectului Monitorizarea activitilor de tineret finanate de la bugetul de stat, a utilizat 350,0 mii lei (83,7%) mijloace alocate de ctre MTS, i 68,4 mii lei (16,3%) mijloace proprii, inclusiv cheltuieli administrative n proporie de 35,8%. n mod analogic, asociaia obteasc Centrul de resurse pentru tineret Dacia, la realizarea proiectului Consolidarea capacitilor instituionale ale centrelor de resurse pentru tineret din Republica Moldova, a inclus cheltuielile administrative ale Centrului n proporie de 30,5% (186,5 mii lei din suma total a proiectului de 611,3 mii lei). S-au constatat i unele neclariti n aprecierea i atribuirea cheltuielilor administrative la realizarea proiectelor. n majoritatea cazurilor, la realizarea proiectelor, ca contribuie proprie snt atribuite cheltuielile administrative, care de facto nu snt legate de realizarea proiectului, dar mai mult de ntreinerea instituiei. Aceasta se datoreaz faptului c cadrul normativ nu prevede clar distincia contribuiei proprii i cea oferit de teri. n alte 5 cazuri s-au efectuat cheltuieli administrative cu depirea plafonului stabilit de cadrul legal n sum total de 145,9 mii lei, care au fost acoperite din contul mijloacelor alocate din buget. Cheltuielile efectuate n cadrul proiectului din surse proprii sau oferite de teri fiind incluse n raportul narativ privind realizarea proiectului nici ntr-un caz n-au fost justificate documentar. Suma acestor cheltuieli la 31.12.2013 a constituit 2033,5 mii lei. n 3 cazuri din eantionul stabilit n-au fost justificate cheltuielile de transport i de alimentaie n sum de 221,1 mii lei, suportate n cadrul proiectelor realizate. Ministerul n-a inclus n contractele de finanare responsabilitatea prilor, fapt ce a permis unor asociaii obteti s ncalce termenele de prezentare a rapoartelor finale. Astfel, 4 asociaii obteti n-au respectat termenul de prezentare a raportului final pn la 31.12.2013, formnd o datorie debitoare fa de minister n sum de 659,2 mii lei, care n-a fost stins nici pn la finalizarea auditului.

3.6. Cu privire la conformitatea finanrii i desfurrii msurilor sportiveEvaluarea controlului intern aferent procesului de desfurare a aciunilor sportive denot existena acestuia. Totodat, procesul dat, fiind insuficient de reglementat i documentat, afecteaz funcionalitatea controalelor-cheie. n conformitate cu art.30 din Legea nr.330-XIV din 25.03.1999[footnoteRef:46], finanarea sportului, inclusiv a aciunilor sportive, se efectueaz din contul mijloacelor bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale i altor surse care nu contravin legislaiei, iar potrivit art.30 alin.(3), n vigoare de la 27.09.2013, finanarea sportului de performan din contul alocaiilor bugetare se realizeaz difereniat, n conformitate cu criteriile distincte de performan, aprobate prin Hotrre de Guvern. Auditul a constatat c pn n prezent o astfel de hotrre nu a fost adoptat. Concomitent, prin Ordinul ministrului tineretului i sportului nr.28 din 12.01.2010[footnoteRef:47], au fost aprobate criteriile i condiiile de finanare de la bugetul de stat a federaiilor sportive naionale. S-a identificat c n procesul de selectare spre finanare a aciunilor sportive criteriile prevzute prin ordinul respectiv n-au fost aplicate, cauza, conform afirmaiilor responsabililor de la minister, constnd n expunerea lor necoerent, cu sens greu de neles, complicat n aprecierea lor. [46: Legea cu privire la cultura fizic i sport nr.330-XIV din 25.03.1999 (cu modificrile ulterioare; n continuare Legea nr.330 XIV din 25.03.1999).] [47: Ordinul ministrului tineretului i sportului nr.28 din 12.01.2010 cu privire la finanarea aciunilor sportive (n continuare - reglementrile interne).]

Conform pct.32 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.356 din 26.03.2003[footnoteRef:48], colaborarea federaiilor sportive cu autoritatea administrativ central se realizeaz n baza unui contract, semnat pe o perioad de 4 ani, care conine obligaiile ambelor pri, i unui acord adiional anual. Totodat, n Anexa la Ordinul ministrului tineretului i sportului nr.28 din 12.01.2010 se indic c federaiilor sportive naionale care au ncheiat un acord de colaborare cu autoritatea administrativ central li se aloc surse financiare din bugetul de stat pentru finanarea aciunilor sportive selectate. Cu abateri de la normele menionate, federaiile sportive au beneficiat de alocaii bugetare pentru desfurarea aciunilor sportive fr perfectarea unui astfel de acord. n perioada efecturii auditului, MTS a organizat n comun cu federaiile sportive de profil o edin de lucru, fiind aprobat contractul-tip de colaborare, n care snt stipulate clar condiiile de finanare i de raportare a aciunilor sportive desfurate, inclusiv raportarea narativ i cea financiar. De asemenea, s-a decis ncheierea contractelor de colaborare cu federaiile sportive pn la finele lunii decembrie a anului 2013, care urmau s intre n vigoare ncepnd cu 01.01.2014. Verificrile efectuate de audit au relevat c pn la finalizarea auditului asemenea contracte au fost ncheiate doar cu 12 federaii sportive naionale (din 82 de federaii sportive existente). De menionat c procesul-verbal de referin nu a fost semnat de majoritatea reprezentanilor federaiilor sportive naionale. [48: Hotrrea Guvernului nr.356 din 26.03.2003 Cu privire la aprobarea Regulamentului de organizare i funcionare a federaiilor sportive naionale ( cu modificrile ulterioare; n continuare Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 356 din 26.03.2003). ]

n conformitate cu prevederile pct.33 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.356 din 26.03.2003, federaiile prezint autoritii administrative centrale Calendarul aciunilor sportive naionale i internaionale pentru anul respectiv. Verificrile efectuate de audit denot c federaiile au prezentat un asemenea calendar, dar numrul aciunilor sportive (1148) i sumele estimate de federaii pentru finanarea lor (circa 80,0 mil.lei) snt net superioare numrului de aciuni sportive real finanate (320 de aciuni n sum de 25,0 mil.lei). Totodat, se menioneaz c bugetul alocat MTS pentru finanarea aciunilor sportive este insuficient pentru acoperirea tuturor solicitrilor de finanare parvenite din partea federaiilor sportive i incluse n Calendarul aciunilor sportive. Nu este clar procedura prin care snt selectate de ctre minister, din mulimea de aciuni sportive incluse n Calendarul aciunilor sportive, aciunile care de facto vor beneficia de finanare. n aceste condiii, ministerul urma s elaboreze i s aprobe reglementari interne n baza prevederilor legale, conform crora putea fi ntocmit un plan al aciunilor selectate reieind din alocaiile anuale aprobate ministerului n aceste scopuri.n procesul de testare a aciunilor sportive desfurate prin intermediul MTS i incluse n Calendarul aciunilor sportive naionale i internaionale, auditul s-a axat primordial pe evaluarea mediului de control intern n procesul de utilizare a mijloacelor pentru desfurarea aciunilor sportive. Pentru oferirea unei baze rezonabile pe care s se axeze concluziile testelor de detaliu ce vizeaz conformitatea cu cadrul normativ-legal privind aprobarea, executarea, raportarea i monitorizarea aciunilor sportive naintate de federaiile sportive naionale, n baza raionamentului profesional, a fost selectat i examinat un eantion de 30 de aciuni sportive (4,2 mil.lei) din 351 de aciuni (11,2 mil.lei).Examinrile efectuate de audit asupra modului de ntocmire a Calendarului aciunilor sportive denot c procedurile de selectare i aprobare au fost conforme cadrului legal i transparente. Totodat, se atest c, pe parcursul anului 2013, pentru majoritatea competiiilor sportive a fost modificat data desfurrii i, n unele cazuri, locul desfurrii, fr ca Calendarul s fie ajustat la modificrile respective, dei reglementrile interne[footnoteRef:49] prevedeau acest mod. [49: Pct.5 din Hotrrea Colegiului MTS nr.33 din 11.12.2012 i pct.2 din Ordinul ministrului tineretului i sportului B/688A din 17.12.2012.]

Conform actelor administrative[footnoteRef:50] ale ministerului, setul de acte specificate n aceste reglementri urma a fi depus de ctre Secretarul general sau Preedintele federaiei sportive n Cancelaria MTS cu 30 de zile nainte de data desfurrii competiiilor sportive aprobate n Calendarul aciunilor sportive, iar aciunile sportive pentru care se solicita finanarea trebuiau s se regseasc obligatoriu n Calendarul aciunilor sportive naionale i internaionale, aprobat de MTS. Cu abatere de la acestea, n cazul a 7 aciuni sportive, setul de acte a fost depus cu nerespectarea termenului de 30 de zile (15-29 zile), iar ntr-un caz, Ordinul cu privire la desfurarea aciunii sportive a fost emis cu o zi nainte ca MTS s fi recepionat demersul federaiei sportive. n cazul a 12 aciuni sportive testate de audit, setul de acte a fost incomplet (lipsesc confirmarea transmis organizatorilor de ctre echipa participant, invitaia n original din partea organizatorilor, regulamentul competiiei), solicitrile respective fiind nregistrate neregulamentar de ctre Serviciul Secretariat al MTS spre finanare. [50: Ordinul ministrului tineretului i sportului nr.B/623 din 28.10.2013 cu privire la depunerea setului de documente spre aprobare, coordonare, avizare i finanare i Ordinul ministrului tineretului i sportului nr.28 din 12.01.2010 cu privire la finanarea aciunilor sportive.]

n anul 2013, din contul alocaiilor destinate desfurrii aciunilor sportive, au fost finanate neregulamentar cheltuielile de deplasare a persoanelor de conducere ale entitii pentru participarea la mese rotunde i conferine peste hotarele rii (8,2 mii lei) i achitat cotizaia de membru al Conveniei internaionale mpotriva dopajului n sport UNESCO (96,5 mii lei).Auditul a constatat c, indiferent de tipul competiiei, setul de acte depus spre aprobare i finanare urma s conin obligatoriu devizul de cheltuieli, estimat n baza Hotrrii Guvernului nr.1552 din 04.12.2002[footnoteRef:51], i Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012[footnoteRef:52]. Testrile efectuate de audit au relevat c pentru 6 aciuni sportive au fost incluse cheltuieli neprevzute de actele normative (taxele de acreditare/participare a sportivilor - 83,8 mii lei ). [51: Hotrrea Guvernului nr.1552 din 04.12.2002 Privind aprobarea Normelor financiare pentru activitatea sportiv.] [52: Hotrrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012 Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la delegarea salariailor entitilor din Republica Moldova (cu modificrile ulterioare; n continuare Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012).]

S-a identificat c o parte din mijloacele bneti pentru aciunile sportive verificate au fost eliberate n numerar prin casa Contabilitii centralizate sub form de avans. n conformitate cu pct.15 din Hotrrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992[footnoteRef:53], eliberarea de bani persoanelor care nu snt ncadrate n personalul scriptic al entitii se efectueaz prin dispoziii de plat, scrise aparte pentru fiecare persoan, n baza acordurilor ncheiate. Testarea eantionului selectat denot c numerarul a fost eliberat n baza unui contract cu privire la rspunderea material individual, ncheiat ntre Contabilitatea centralizat, n persoana ministrului tineretului i sportului, i responsabilul de organizarea i derularea aciunii sportive din cadrul federaiilor sportive, ordinului MTS i ordinului de plat (forma OC nr.2). Referitor la contractul de rspundere material, se menioneaz c documentul respectiv poart un caracter formal, fr ca s integreze careva cerine financiaro-juridice sau termene care ar responsabiliza partea care beneficiaz de mijloace financiare. Concomitent, contractul dat nu este ncheiat pentru fiecare aciune sportiva, ci cu fiecare beneficiar de mijloace financiare o dat n an. [53: Hotrrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldova ( cu modificrile ulterioare; n continuare Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992). ]

Testrile efectuate de audit asupra respectrii termenelor de prezentare a drilor de seam privind numerarul eliberat spre decontare i conformitatea lor au relevat c, potrivit pct.38 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012 i Ordinului ministrului tineretului i sportului[footnoteRef:54], n termen de 5 zile dup ncheierea evenimentului sportiv, persoana responsabil de gestionarea mijloacelor financiare urma s prezinte raportul financiar, tehnic i analitic, cu secvene foto. Cu abateri de la prevederile regulatorii, pe eantionul selectat, pentru 13 aciuni sportive (920,9 mii lei), la momentul testrii, raportul financiar lipsea, iar n 17 cazuri (3,3 mil.lei) acesta a fost prezentat cu nerespectarea termenului aprobat. Conform prevederilor pct.10 din Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992, eliberarea de numerar spre decontare se efectueaz doar cu condiia unei dri de seam complete asupra sumelor eliberate anterior spre decontare. Verificrile efectuate de audit au identificat (n 7 cazuri) c persoanele responsabile care nu au prezentat dri de seam pe aciunile sportive anterior desfurate au beneficiat n continuare de mijloace financiare eliberate n numerar pentru noi aciuni. n cazul a 5 aciuni sportive decontul de avans a fost perfectat n lipsa unor documente justificative impuse de cadrul normativ, iar ntr-un caz soldul nevalorificat nu a fost restituit n casieria Contabilitii centralizate, acesta rmnnd la dispoziia beneficiarului, cu o posibil valorificare pentru o aciune sportiv viitoare. Situaia dat este determinat preponderent de lipsa contractului de colaborare cu federaiile sportive, n care s fie clar stipulate condiiile de finanare i raportare a aciunilor sportive desfurate, inclusiv narative i financiare, dar i penalitile, n caz de nerespectare a prevederilor contractuale. [54: Ordinul ministrului tineretului i sportului nr.B/152/A din 14.03.2012 cu privire la mecanismul de recepionare a raportului de deplasare.]

La 05.07.2013, prin Ordinul ministrului tineretului i sportului[footnoteRef:55], a fost instituit Comisia de repartizare a mijloacelor financiare i de recepionare a drilor de seam. Conform pct.3 al prezentului ordin, comisia examineaz cererile de finanare parvenite i recepioneaz raportul de deplasare n conformitate cu legislaia n vigoare. Dei comisia a fost instituit n iulie 2013, activitatea a nceput-o n luna octombrie 2013, n cadrul creia s-au examinat 60 dri de seam (din circa 400 de aciuni realizate) i s-au aprobat circa 47 dri de seam, iar 13 dri de seam, din lipsa unor documente justificative (copiile paapoartelor, documentele de cazare, documentele justificative privind cota de participare), n-au fost acceptate. [55: Ordinul ministrului tineretului i sportului nr.B/419 din 05.07.2013 cu privire la instituirea Comisiei de repartizare a mijloacelor financiare i de recepionare a drilor de seam.]

3.6.1. Cu privire la utilizarea mijloacelor publice pentru acordarea de subvenii (burse) sportivilor

Conform art.34 alin.(8) din Legea nr.330-XIV din 25.03.1999, autoritatea central i autoritile locale de specialitate pot stabili subvenii suplimentare din propriile mijloace, inclusiv din cele speciale, pentru remunerarea sportivilor membri ai loturilor naionale sau care particip la competiiile de nivel naional i internaional. n baza acestor prevederi, n toat perioada supus auditului, ministerul a acordat subvenii suplimentare la 86 de sportivi, n sum de 3,8 mil.lei. Totodat, ministerul n-a inut cont de faptul c, prin Legea nr.161 din 28.06.2013[footnoteRef:56], prevederile Legii iniiale privind acordarea subveniilor au fost excluse. Astfel, n ultimul trimestru al anului 2013, ministerul a acordat subvenii n sum total de 610,0 mii lei n temeiul Hotrrii Guvernului nr.184 din 09.03.2009[footnoteRef:57], aprobat n baza prevederilor art.34 alin.(8) din Legea nr.330-XIV din 25.03.1999, care a fost exclus. [56: Legea nr.161 din 28.06.2013 Pentru modificarea i completarea Legii nr.330-XIV din 25 martie1999 cu privire la cultura fizic i sport.] [57: Hotrrea Guvernului nr.184 din 09.03.2009 Cu privire la susinerea sportivilor loturilor naionale sau care particip la competiii de nivel naional (n continuare Hotrrea Guvernului nr.184 din 09.03.2009).]

Conform pct.2 din Hotrrea Guvernului nr.184 din 09.03.2009, fosta Agenie a Sportului (actualmente MTS) urma s elaboreze condiiile i mecanismul de acordare a subveniilor (burselor) sportive, precum i cuantumul acestora. n baza acestor prevederi, ministerul a aprobat, prin Ordinul nr.185 din 01.04.2010, Regulamentul privind acordarea subveniilor (burselor) sportive. Potrivit Regulamentului, subveniile pot fi anulate n cazurile: cnd sportivul se retrage din activitatea sportiv; de exmatriculare a sportivului din lotul naional; de accidentare a sportivului (starea sntii cruia nu-i permite evoluarea la competiii mai mult de un an de zile); de descalificare a sportivului de ctre federaia de profil; de folosire de ctre sportiv a substanelor de dopaj interzis. Pe parcursul anului 2013, din cauza exmatriculrii sportivului din lotul naional, au fost anulate subveniile la 5 sportivi n sum de 87,0 mii lei, iar din cauza folosirii de ctre sportivi a substanelor de dopaj interzise stabilite de federaia internaional de profil, au fost anulate subveniile la 4 sportivi, n sum de 220,0 mii lei. Totodat, se menioneaz c cadrul legal nu prevede din care moment (publicarea informaiei pe site-ul federaiei internaionale de profil, data analizelor de laborator, data ntiinrii oficiale a federaiei i ministerului) pot fi anulate subveniile sportivilor care au fost descalificai din cauza folosirii substanelor de dopaj, fapt care genereaz utilizarea suplimentar a mijloacelor publice.

3.7. Situaia privind activitatea auditului internAuditul a constatat unele deficiene n activitatea Serviciului audit intern referitor la planificarea curent i strategic a acesteia. Se menioneaz c, n mare parte, misiunile de audit realizate nu ineau de evaluarea eficienei controlului intern n procesele entitii, acestea constnd n aciuni de control la solicitarea conductorului. De asemenea, nu a fost elaborat un sistem/proces de urmrire a implementrii recomandrilor, precum i de supraveghere i monitorizare continu a realizrii misiunilor de audit intern. n cadrul misiunii de audit extern nu a fost utilizat lucrul auditului intern al MTS.

IV. Concluzii generale de audit

Generalizndu-se cele menionate n Raportul de audit, se rezum c n ultimii ani ministerului i-au fost majorate anual sursele financiare i materiale preconizate pentru dezvoltarea sportului i proiectelor pentru tineret. n cadrul ministerului snt create structuri care au obligaia, conform Regulamentului intern de activitate, s monitorizeze activitatea n domeniile care le revin. Au fost elaborate i aprobate acte normative care reglementeaz activitatea ministerului. n prezent, n cadrul MTS se efectueaz planificarea strategic bazat pe programe, axat pe principalele domenii de politici din sector.MTS, n calitate de executor primar de buget, pentru perioada auditat, a asigurat conformitatea, n aspectele semnificative, a execuiei n ansamblu a cheltuielilor n limitele de alocaii aprobate,fiind ntreprinse anumite msuri pentru consolidarea sistemului de management financiar i control intern la acest capitol.

n acelai timp, constatrile din Raportul de audit evideniaz prezena unor nereguli i disfuncionaliti, care compromit conformitatea, determinate de: neasigurarea unui management instituional eficient prin conformarea reglementrilor i optimizrilor structurale; nerevizuirea cadrului instituional n urma reorganizrilor produse n structura organizatoric; neelaborarea unor reglementri distincte, coerente i complete, precum i lipsa unui sistem de control intern riguros n aplicarea corect i unitar a legislaiei muncii, ceea ce a determinat admiterea unor cheltuieli suplimentare; nerespectarea cadrului regulator i neasigurarea n deplin msur a managementului ministerial asupra procesului de achiziii,afectat de nestabilirea atribuiilor personalului implicat n procesul achiziiilor publice,nentocmirea planurilor de achiziii i, n modul stabilit, a documentaiei necesare procesului de achiziii, divizarea achiziiilor, precum i de efectuarea unor achiziii n lipsa mijloacelor financiare, cu formarea datoriilor n sum de 400,0 mii lei, care pot afecta ntregul proces de achiziii; nivelul insuficient al managementului i al sistemului de control intern n cadrul ministerului i instituiilor subordonate, care a condiionat gestionarea irelevant a patrimoniului public (imobile nereflectate n evidena contabil i nenregistrate la oficiul cadastral teritorial, neevaluarea imobilelor etc.); abordarea superficial i nesistemic a regulilor privind inventarierea i evidena patrimoniului; nerespectarea cadrului normativ-legal la desfurarea aciunilor sportive, ceea ce a determinat finanarea sportului din contul mijloacelor bugetare, fr aprobarea unor criterii distincte de performan; neperfectarea unui contract de colaborare a condiionat finanarea neregulamentar a federaiilor sportive, nejustificarea prin prezentarea drilor de seam a cheltuielilor n sum de 2,3 mil.lei; lipsa unor estimri i planificri reale, precum i problemele legate de desfurarea aciunilor pentru tineret cu susinerea financiar din partea ministerului au determinat nivelul redus de monitorizare a mijloacelor alocate n aceste scopuri, urmare crui fapt, la data de 31.12.2013, suma de 2135,4 mii lei a fost utilizat cu unele neconformiti; managementul insuficient n derularea proiectelor finanate n cadrul Programului de Granturi a afectat conformitatea modului de finanare a proiectelor, organizarea i funcionarea comisiilor de evaluare i selectare a solicitanilor, procedura de evaluare i selectare a proiectelor, executarea contractului de finanare, procedura de raportare i justificare a cheltuielilor.

V. Recomandri

n vederea lichidrii disfuncionalitilor identificate sau prevenirii lor n perioada imediat urmtoare, reieind din constatrile expuse n Raport, auditul a formulat urmtoarele recomandri pentru MTS:1. S conformeze la cadrul legal activitatea Contabilitii centralizate i a colilor sportive subordonate ministerului, cu naintarea ctre Guvern a propunerilor de rigoare.2. S instituie proceduri de control intern care vor reglementa modul de documentare, executare i confirmare a volumului real al lucrrilor executate la suplinirea obligaiilor unor funcionari publici temporar abseni. 3. S conformeze la cadrul regulator intern remunerarea administratorului .S. Manejul de atletic uoar, dar i activitatea Consiliului de administraie la prevederile legale.4. S elaboreze i s implementeze procesele operaionale aferente controlului intern asupra conformrii la prevederile legale i remedierii tuturor deficienelor admise n domeniul achiziiilor publice. 5. S asigure administrarea patrimoniului public conform cadrului legal, examinnd situaiile i factorii care stopeaz procesul de nregistrare a drepturilor asupra bunurilor imobile i terenurilor aferente, precum i nregistrarea integral a drepturilor patrimoniale.6. S nainteze propuneri de modificare a Hotrrii Guvernului nr.351 din 23.05.2005 n vederea completrii Listei bunurilor imobile proprietate public, cu includerea imobilelor gestionate de instituiile i .S. Manejul de atletic uoar din subordinea MTS.7. n comun cu Comitetul Naional Olimpic i coala sportiv specializat de lupte, s stabileasc apartenena i modul de utilizare n continuare a imobilului rmas de la fosta Tabr sportiv din preajma s. Cpriana.8. S reexamineze contractele de dare n locaiune a imobilelor agenilor economici care nu-i onoreaz plile contractuale, cu ntreprinderea msurilor corespunztoare conform competenelor.9. S nainteze Guvernului propuneri privind aprobarea n modul stabilit de cadrul legal a criteriilor distincte la finanarea sportului de performan. 10. S elaboreze, conform reglementrilor, un plan anual de aciuni sportive reieind din Calendarul aciunilor sportive, ntocmit n baza informaiilor federaiilor sportive, i din alocaiile aprobate ministerului n acest scop.11. S instituie proceduri de control intern n vederea asigurrii conformitii utilizrii mijloacelor financiare publice n scopurile aprobate. 12. S asigure, n comun cu federaiile sportive, perfectarea n modul stabilit a contractelor de colaborare, prin prisma competenei prilor, n vederea asigurrii utilizrii regulamentare a banilor publici. 13. S conformeze la cadrul legal procesul de raportare asupra msurilor sportive desfurate n vederea asigurrii cu documente justificative i restituirii soldurilor nevalorificate. 14. S asigure reglementarea domeniului de susinere financiar a unor aciuni/evenimente desfurate de ctre unele organizaii necomerciale i de ctre minister n scopul garantrii corectitudinii documentrii proceselor, a modului de raportare i justificare a cheltuielilor.15. S conformeze la prevederile cadrului legal procesele de selectare spre finanare a proiectelor, de examinare a contestaiilor, de contractare i monitorizare a proiectelor, precum i procesul de raportare i justificare a cheltuielilor n cadrul susinerii sectorului neguvernamental finanat din Programul de Granturi.16. S implementeze proceduri de control intern privind stabilirea momentului sistrii subveniilor n cazul folosirii de ctre sportivi a substanelor de dopaj interzis.

Prezentul Raport de audit a fost ntocmit n baza probelor acumulate la Aparatul central al Ministerului Tineretului i Sportului i la 12 instituii din subordinea ministerului de ctre controlorul de stat superior (auditor public) dl D.Ivanov, controlorul de stat principal (auditor public) dl N.Furnica i controlorii de stat dnele V.Gheorghi, T. Heranu, N. Onofrei.

Responsabil de executarea auditului i consolidarea Raportului de audit:

Tudor Suhan, ef de Direcie n cadrul Direciei generale de audit I:(auditul bugetului de stat i patrimoniului), auditor public

26