ANALISIS PERENCANAAN PAJAK MELALUI

PEMILIHAN METODE PERHITUNGAN PAJAK

PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 KARYAWAN

(STUDI KASUS PADA PT X JAKARTA)

SKRIPSI

Diajukan untuk Menempuh Ujian Skripsi

pada Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya

SANDRA ANDARIANI LARASATI

NIM. 135030400111036

UNIVERSITAS BRAWIJAYA

FAKULTAS ILMU ADMINISTRASI

JURUSAN ADMINISTRASI BISNIS

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

MALANG

2017

i

MOTTO

MAN JADDA WAJADA

(Siapa bersungguh-sungguh pasti berhasil)

MAN SHABARA ZHAFIRA

(Siapa yang bersabar pasti beruntung)

MAN SAARA ALA DARBI WASHALA

(Siapa menapaki jalannya akan sampai ke tujuan)

Never give up on what you really want to do. The person

with big dream is more powerful then the one with all facts

- Albert Einstein -

v

RINGKASAN

Sandra Andariani Larasati, 2017. Analisis Perencanaan Pajak Melalui

Pemilihan Metode Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Karyawan

(Studi Kasus Pada PT X Jakarta). Priandhita Sukowidyanti Asmoro, S.E, MSA,

Ak, CA. 171 Halaman + xvii

Penelitian ini dilatarbelakangi akibat adanya asimetri informasi dan perbedaan

kepentingan antara pihak manajemen dan pemegang saham atau yang disebut

masalah principal-agent. Pihak manajemen selalu berupaya untuk bisa

memaksimalkan laba perusahaan melalui manajemen laba (earning management).

Perolehan laba yang maksimal salah satunya dapat dilakukan dengan manajemen

pajak. Salah satu langkah dalam manajmen pajak adalah perencanaan pajak (tax

planning). PT X sebagai perusahaan penyedia jasa outsourcing memiliki jumlah

karyawan yang besar dengan jenis karyawan yang berbeda. Oleh sebab itu, tax

planning yang paling memungkinkan untuk dilakukan adalah pada PPh Pasal 21

karyawannya.

Penelitian ini berfokus pada praktik perencanaan pajak PT X. Fokus penelitian

ini dibatasi dengan melihat apakah pemilihan metode perhitungan PPh Pasal 21

mampu meminimalkan beban pajak perusahaan. Selain itu, melalui penelitian ini

akan diketahui metode perhitungan PPh Pasal 21 mana yang efektif dalam

menghemat beban pajak PT X berdasarkan kondisi-kondisi yang ada di dalam

perusahaan.

Penelitian ini dilakukan menggunakan metode kualitatif dengan pendekatan

studi kasus. Penelitian ini dilakukan pada PT X Jakarta, dimana perusahaan tersebut

merupakan perusahaan penyedia jasa outsourcing yang memiliki jumlah karyawan

yang besar dengan jenis karyawna yang beragam. Lokasi penelitian lainnya adalah

pada EF Sinergy Consultant selaku kuasa pajak dari PT X yang membantu

perusahaan melaksanakan tax planning PPh Pasal 21.

Hasil dari penelitian ini adalah pemilihan metode perhitungan PPh Pasal 21

dapat meminmalkan beban pajak perusahaan, sebab setiap metode menghasilkan

jumlah beban pajak perusahaan yang berbeda. Metode yang paling efektif untuk

keperluan tax planning perusahaan adalah metode gross-up. Selain itu, dalam

kondisi perusahaan memberikan tunjangan transport ke seluruh karyawan tetapnya,

metode yang menghsilkan beban pajak perusahaan terkecil tetap metode gross-up.

Namun, perlu dipertimbangan apabila perusahaan ingin menerapkan metode ini,

sebab metode gross-up menghasilkan laba bersih perusahaan yang paling rendah

pula.

Kata Kunci: Tax planning, Metode Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21,

Pajak Penghasilan Badan

vi

SUMMARY

Sandra Andariani Larasati, 2017, Tax Planning Analysis Through The

Selection of Employee’s Income Tax Article 21 Calculation Method (Case

Study at PT X Jakarta). Advisory Lecturer: Prandhita Sukowidyanti Asmoro, S.E,

MSA, Ak, CA. 171 Pages + xvii

This research was motivated due to asymetrical information and the difference

of interests between the management and the shareholders, it is called principal-

agent problem. The management always strives to maximize the profit though

earning management. One of them that done by the management to obtain

maximum profit is by tax management and by tax management, it can be done by

tax planning. PT X as an outsourcing service provider company has a large number

of employees with different types of them. Therefore, the most appropriate tax

planning to do is done on the type of employees tax income article 21.

This research focused on the practice of tax planning in PT X. The focus of this

research is limited by observing whether the selection of the methode of calculating

income tax article 21 is able to minimize the company tax burden. In addition,

through this research, it will be known which method calculating income tax article

21 is more effective in saving PT X tax burden based on conditions within the

company.

This research is done by using qualitative method with case study approach.

This research is conducted on PT X Jakarta, where the company is an outsourcing

service provider with a large number of employees with different types of them.

Other research site is at EF Sinergy Consultant as a tax attorney of PT X who help

the implementation of tax planning on income tax article 21 in PT X.

The result of this research is the selection of income tax article 21 which can

minimize the company tax burden, because each method produces different

amounts of company tax burden. The most effective method for company tax

planning purposes is the gross-up method. In addition, under the circumstances if

the company provides a transport allowances to all its permanent employees, the

method that generates the smallest tax burden for the company, still is the gross-up

method. However, the company also should take a notice to the method, the method

also produces the lowest net profit for the company as well.

Keywords :Tax planning, Calculation method income tax article 21,

Corporate income tax

vii

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum wr wb,

Puji syukur peneliti panjatkan kepada Allah SWT. karena atas segala rahmat

dan kuasa, peneliti dapat menyelesaikan tugas akhir dalam bentuk skripsi yang

berjudul “Analisis Perencanaan Pajak Melalui Pemilihan Metode Perhitungan

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Karyawan (Studi Kasus Pada PT X Jakarta)”.

Skripsi ini merupakan salah satu syarat yang harus ditempuh untuk menyelesaikan

program Sarjana (S1) dan memperoleh gelar Sarjana Perpajakan (S.Pn) pada

program studi Perpajakan Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya.

Peneliti menyadari bahwa selama penyusunan skripsi ini mendapat bantuan

dan dorongan dari berbagai pihak. Oleh sebab itu, pada kesempatan ini peneliti

ingin menyampaikan ucapan terimakasih sebesar-besarnya kepada:

1. Bapak Prof. Dr. Bambang Supriyono, M.S. selaku Dekan Fakultas Ilmu

Administrasi Universitas Brawijaya.

2. Ibu Prof. Dr. Dra. Endang Siti Astuti, M.Si selaku Ketua Jurusan Administrasi

Bisnis Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya

3. Bapak Dr. Kadarisman Hidayat, M.Si selaku Ketua Program Studi Perpajakan

Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya.

4. Ibu Priandhita Sukowidyanti Asmoro, SE, MSA, Ak, CA selaku ketua komisi

pembimbing peneliti yang tiada lelah dan hentinya memberikan bimbingan

serta arahan demi kesempurnaan skripsi ini. Terimakasih Ibu Dita selalu

meluangkan waktu untuk bisa berdiskusi dengan peneliti dan terimakasih atas

semua ilmu yang Ibu bagikan kepada peneliti.

viii

5. Kedua orangtua tercinta, Bapak Dahriawansyah Putra dan Ibu Koessapta

Handayani atas segala bentuk dukungan baik moril maupun material, kasih

sayang, serta doa yang diberikan kepada peneliti hingga peneliti bisa

menyelesaikan skripsi ini.

6. Adik-adik dan saudara peneliti, Nouvaldio Bagas Putra, Devira Kinanda,

Amanda Ramadhani atas segala dukungan dan doa serta motivasi yang

diberikan kepada peneliti agar segera menyelesaikan skripsi ini

7. Akbar Rizali Yahya yang selalu memberikan waktu dan tenaganya untuk

membantu peneliti mengerjakan skripsi ini. Terimakasih telah menjadi

pendamping perkuliahan selama 4 tahun ini. Terimakasih atas segala dukungan

yang tiada henti selalu diberikan. Semoga kita bisa menjadi orang yang sukse

di masa depan amin ya rabbal alamin.

8. Teman- teman terbaik semasa perkuliahan Widya Cahyanti, Reta Ardiansari,

Septian, Heny Priutami, Rika Paskahnia, Rohmatika Safitri, Audrey, Arinda,

Gemarama, Kevin Dyovenda, Kukuh Ariyo, Iqbal, Darin, Imam Fachri,

Fahrudin Rozi, Arif, Edo, serta anak-anak pajak kelas C lainnya atas segala

bentuk dukungan dan motivasi untuk peneliti selama penyusunan skripsi ini.

9. Teman-teman terbaik semasa sekolah Kiki Rizki Amelia, Yoda Fairuz Muthia,

Oktarina Sari, Indah Nazilla Putri, Nurul Gumay Putri yang selalu mendengar

keluh kesah peneliti dan memberikan semangat dan nasehat yang berharga

kepada peneliti selama penyusunan skripsi ini.

10. Seluruh teman- teman perpajakan angkatan 2013 yang memberikan doa,

dukungan serta motivasi demi kelancaran penyusunan skripsi ini.

ix

Skripsi ini masih jauh dari kata sempurna, maka dari itu peneliti memohon

maaf apabila masih terdapat kesalahan dan kekurangan dalam skripsi ini. Segala

bentuk kritik dan saran yang sifatnya membangun dari para pembaca sangat

peneliti harapkan demi kebenaran skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat memberikan

manfaat dan sumbangan yang berarti bagi pihak yang membutuhkan.

Wassalamualaikum wr wb.

Malang, 12 Juni 2017

Peneliti

x

DAFTAR ISI

MOTTO .................................................................................................................. i

TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI ................................................................... ii

TANDA PENGESAHAN SKRIPSI .................................................................... iii

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ..................................................... iv

RINGKASAN ......................................................................................................... v

SUMMARY .......................................................................................................... vi

KATA PENGANTAR ......................................................................................... vii

DAFTAR ISI ........................................................................................................... x

DAFTAR TABEL .............................................................................................. xiii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xvi

DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xvii

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................. 1

A. Latar Belakang .................................................................................. 1

B. Rumusan Masalah ............................................................................. 8

C. Tujuan Penelitian .............................................................................. 9

D. Kontribusi Penelitian ......................................................................... 9

E. Sistematika Pembahasan ................................................................. 10

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................... 12

A. Tinjauan Empiris ............................................................................. 12

B. Tinjauan Teoritis ............................................................................. 14

1. Pajak Penghasilan Pasal 21 ....................................................... 14

a. Definisi Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................... 14

b. Subyek Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................... 14

c. Bukan Subyek Pajak Penghasilan Pasal 21 ......................... 15

d. Obyek Pajak Penghasilan Pasal 21 ..................................... 16

e. Bukan Obyek Pajak Penghasilan Pasal 21 .......................... 17

f. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................ 18

g. Bukan Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 .................... 19

h. Biaya yang Diperkenankan Sebagai Pengurang

(Deductible Expense) .......................................................... 19

i. Biaya yang Tidak Diperkenankan Sebagai Pengurang

(Non-Deductible Expense) .................................................. 21

j. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .............................. 22

k. Penghasilan Kena Pajak (PhKP) ......................................... 24

l. Dasar Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21 .................... 24

m. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 ........................................ 26

2. Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan ............................. 27

3. Rekonsiliasi Fiskal .................................................................... 27

xi

4. Manajemen Pajak (Tax Management) ...................................... 29

a. Definisi Manajemen Pajak .................................................. 29

b. Tujuan Manajemen Pajak .................................................... 30

5. Perencanaan Pajak ..................................................................... 31

a. Definisi Perencanaan Pajak ................................................. 31

b. Motivasi Perencanaan Pajak ............................................... 32

c. Manfaat Perencanaan Pajak ................................................ 33

d. Tujuan Perencanaan Pajak .................................................. 33

e. Persayaratan Tax Planning yang Baik ................................ 34

f. Tahapan dalam Membuat Perencanaan Pajak ..................... 34

g. Metode Perhitungan PPh Pasal 21 ...................................... 35

C. Kerangka Pemikiran ........................................................................ 40

BAB III METODE PENELITIAN .................................................................. 42

A. Pendekatan Penelitian ..................................................................... 42

B. Fokus Penelitian .............................................................................. 43

C. Lokasi Penelitian ............................................................................. 43

D. Sumber Data .................................................................................... 44

E. Tekhnik Pengumpulan Data ............................................................ 45

F. Instrumen Penelitian........................................................................ 47

G. Analisis Data ................................................................................... 48

BAB IV PEMBAHASAN ................................................................................... 52

A. Gambaran Umum Obyek Penelitian .............................................. 52

1. Gambaran Umum EF Sinergy Consultant................................ 52

2. Gambaran Umum PT X Jakarta ............................................... 52

B. Penyajian Data ............................................................................... 56

1. Pajak dalam Proses Bisnis PT X .............................................. 56

2. Kebijakan PPh Pasal 21 PT X .................................................. 58

3. Unsur Penghasilan Karyawan PT X Tahun 2016 .................... 59

4. Rincian Perhitungan PPh Pasal 21 Tahun 2016 ....................... 61

5. Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 ..................................... 63

C. Analisis Data .................................................................................. 66

1. Menggunakan Net Method ....................................................... 66

2. Menggunakan Gross Method ................................................... 86

3. Menggunakan Metode Pemberian Tunjangan Pajak.............. 102

4. Menggunakan Gross-up Method ............................................ 115

5. Simulasi Penerapaan Perencanaan PPh Pasal 21 Terhadap

Laba Rugi PT X Tahun 2016 ................................................. 137

a. Menggunakan Net Method ............................................... 138

b. Menggunakan Gross Method ........................................... 143

c. Menggunakan Metode PemberianTunjangan Pajak......... 148

d. Menggunakan Gross-up Method ...................................... 154

xii

BAB V PENUTUP .......................................................................................... 165

A. Kesimpulan .................................................................................. 165

B. Saran ............................................................................................. 166

C. Keterbatasan Penelitian ................................................................ 167

DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 168

LAMPIRAN ........................................................................................................ 172

xiii

DAFTAR TABEL

No Judul

1 Penelitian Terdahulu ..................................................................................... 12

2 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 Karyawan ................................................ 27

3 Rumus Gross-up Untuk Perhitungan Tunjangan PPh Pasal 21 .................... 39

4 Unsur Penghasilan Karyawan Tetap ............................................................. 60

5 Unsur Penghasilan Karyawan Tidak Tetap .................................................. 61

6 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3) Bulan

Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ................... 62

7 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3)

Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ......... 63

8 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 (dalam Rupiah) ............................... 64

9 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap RF (K/3) Bulan

Januari-Maret Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ................ 69

10 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap RF (K/3) Bulan

Januari-Maret Tahun 2016 Dengan Net Method dilihat dari Upah Harian

(dalam Rupiah) ............................................................................................. 70

11 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap TW (K/0) Bulan

Januari Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ........................... 71

12 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap TW (K/0) Bulan

Januari Tahun 2016 Dengan Net Method dilihat dari Upah Harian

(dalam Rupiah) ............................................................................................ 72

13 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1) Bulan

April-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ...................... 75

14 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1)

Bulan April-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ............ 76

15 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Kompensasi Karyawan Tetap AS

(K/3) Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) .............................. 78

16 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Net Method Setelah

dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) ........................................................ 80

17 Pajak Penghasilan PT X Tahun 2016 Dengan Net Method

(dalam Rupiah) ............................................................................................. 82

18 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3)

Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) ..... 86

19 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3) Bulan Januari-Juni

Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) .................................... 88

20 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1) Bulan

April-Juni Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) .................. 91

21 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap TMU (TK) Bulan

Juni Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) ............................ 93

22 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1)

Bulan April-Juni Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) ........ 94

xiv

23 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Kompensasi Karyawan Tetap AS

(K/3) Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) .......................... 96

24 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Gross Method

Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) ........................................... 99

25 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Gross Method

(dalam Rupiah) ........................................................................................... 100

26 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3) Bulan Januari-

Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan Pajak

(dalam Rupiah) ........................................................................................... 103

27 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1) Bulan

April-Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan Pajak

(dalam Rupiah) ........................................................................................... 105

28 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3)

Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan

Pajak (dalam Rupiah) ................................................................................. 107

29 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tidak Tetap AN (K/1)

Bulan April-Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan

Pajak (dalam Rupiah) ................................................................................. 109

30 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Kompensasi Karyawan Tetap AS

(K/3) Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan Pajak (dalam

Rupiah) ....................................................................................................... 111

31 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian

Tunjangan Pajak Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) ............. 113

32 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Metode

Pemberian Tunjangan Pajak (dalam Rupiah) ............................................. 114

33 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3) Bulan

Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam Rupiah)

(Kondisi 1) .................................................................................................. 116

34 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap AS (K/3) Bulan

Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam Rupiah)

(Kondisi 2) .................................................................................................. 118

35 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap EH (K/2) Bulan

Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam Rupiah) ........ 119

36 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap HA (TK) Bulan

Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam Rupiah)

(Kondisi 3) .................................................................................................. 121

37 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap EH (K/2)

Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam

Rupiah) (Kondisi 1) .................................................................................... 124

38 Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap EH (K/2)

Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam

Rupiah) (Kondisi 2) .................................................................................... 125

39 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Kompensasi Karyawan Tetap

EH (K/2) Tahun 2016 Dengan Metode Gross-up (dalam Rupiah)............. 127

40 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Metode Gross-up

Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) ......................................... 130

xv

41 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Metode Gross-up

(dalam Rupiah) ........................................................................................... 131

42 Perbandingan Laba Rugi Bersih PT X Tahun 2016 (dalam Rupiah) ......... 133

43 Simulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET (TK) Bulan

Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method (dalam Rupiah) ................. 138

44 Simulasi Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET

(TK) Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method

(dalam Rupiah) ........................................................................................... 139

45 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Metode Net

Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) (Simulasi) ....................... 141

46 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Net Method

(dalam Rupiah) (Simulasi) .......................................................................... 143

47 Simulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET (TK) Bulan

Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross Method (dalam Rupiah) ............. 143

48 Simulasi Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET

(TK) Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Net Method

(dalam Rupiah) ........................................................................................... 145

49 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Metode Gross

Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) (Simulasi) ....................... 147

50 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Gross Method

(dalam Rupiah) (Simulasi) .......................................................................... 148

51 Simulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET (TK) Bulan

Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian Tunjangan Pajak

(dalam Rupiah) ........................................................................................... 149

52 Simulasi Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET

(TK) Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian

Tunjangan Pajak (dalam Rupiah) ............................................................... 150

53 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian

Tunjangan Pajak Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah)

(Simulasi) .................................................................................................... 152

54 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Metode Pemberian

Tunjangan Pajak (dalam Rupiah) (Simulasi) .............................................. 154

55 Simulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET (TK) Bulan

Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method (dalam Rupiah) ........ 155

56 Simulasi Pembetulan Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap NET

(TK) Bulan Januari-Juni Tahun 2016 Dengan Gross-up Method

(dalam Rupiah) ........................................................................................... 157

57 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2016 Dengan Gross-up Method

Setelah dilakukan Kompensasi (dalam Rupiah) (Simulasi) ....................... 159

58 Perhitungan Pajak PT X Tahun 2016 Dengan Gross-up Method

(dalam Rupiah) (Simulasi) .......................................................................... 161

59 Perbandingan Laba Rugi Bersih PT X Tahun 2016 (dalam Rupiah)

(Simulasi) .................................................................................................... 162

xvi

DAFTAR GAMBAR

No Judul

1 Kerangka Pemikiran... .................................................................................. 40

2 Analisis Data Model Alir .............................................................................. 48

3 Struktur Organisasi PT X.............................................................................. 54

4 Skema Penanggungan Pajak dengan Gross Method ..................................... 98

5 Skema Penanggungan Pajak dengan Metode Tunjangan Pajak ................. 112

6 Skema Penanggungan Pajak dengan Gross-up Method ............................. 128

xvii

DAFTAR LAMPIRAN

No Judul

1 Perhitungan PPh Pasal 21 Tahun 2016 ....................................................... 172

2 Laba Rugi PT X Tahun 2016 ...................................................................... 177

3 Lebih Bayar PPh Pasal 21 Akibat Perubahan PTKP Tahun 2016 .............. 178

4 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Perubahan PTKP Tahun 2016

(Metode net, gross, pemberian tunjangan pajak, gross-up)........................ 184

5 Laba Rugi PT X Tahun 2016 (Metode net, gross, pemberian

tunjangan pajak, gross-up) ......................................................................... 204

6 Lebih Bayar PPh Pasal 21 Tahun 2016 (Simulasi) ..................................... 212

7 Perhitungan PPh Pasal 21 Setelah Perubahan PTKP Tahun 2016

(Simulasi) .................................................................................................... 218

8 Laba Rugi PT X Tahun 2016 (Simulasi) .................................................... 238