ANALISIS KONTRIBUSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH DAN

MURABAHAH TERHADAP PENDAPATAN OPERASIONAL BANK

SYARIAH DARI SISI KINERJA KEUANGAN DAN PENERAPAN PSAK

105 DAN PSAK 102

(Studi Kasus Pada Bank Muamalat Indonesia Tbk Periode Desember 2014)

SKRIPSI

Oleh

NOVIA ROSI NURJANNAH

NIM: 09520022

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)

MAULANA MALIK IBRAHIM

MALANG

2015

ANALISIS KONTRIBUSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH DAN

MURABAHAH TERHADAP PENDAPATAN OPERASIONAL BANK

SYARIAH DARI SISI KINERJA KEUANGAN DAN PENERAPAN PSAK

105 DAN PSAK 102

(Studi Kasus Pada Bank Muamalat Indonesia Tbk Periode Desember 2014)

SKRIPSI

Diajukan Kepada:

Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang untuk Memenuhi Salah Satu

Persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)

Oleh

NOVIA ROSI NURJANNAH

NIM : 09520022

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)

MAULANA MALIK IBRAHIM

MALANG

2015

LEMBAR PERSEMBAHAN

Segala puji bagi Allah SWT tuhan semesta alam atas Rahmat dan Hidayahnya.

Akhirnya peneliti bisa menyelesaikan tugas akhir SKRIPSI.

Terima kasihku persembahkan untuk bapak dan ibu yang selalu

mendoakanku.

Serta buat suami ku tercinta ayah Galuh dan putri kecilku Zarra Amanita

Nur jagini yang selalu memberi semangat, doa serta dukungan.

Dan yang tak kan terlupakan teman ku Umamah yang juga selalu membantu

dan memberi semangat.

MOTTO

TUA ITU PASTI, DEWASA ITU PILIHAN, SUKSES ITU

KEPUTUSAN

-YASA SINGGIH-

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan hidayah-

Nya peneliti ini dapat terselesaikan dengan judul “ Analisis Kontribusi

Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah pada Pendapatan Operasional Bank

Syariah dari Sisi Kinerja Keuangan dan Penerapan PSAK 102 dan PSAK 105”

Shalawat dan salam semoga tercurahkan kepada junjungan kita Nabi besar

Muhammmad SAW yang telah membimbing kita dari kegelapan, yakni Din al-

Islam.

Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan tugas akhir skripsi ini tidak

akan berhasil tanpa adanya bimbingan dan sumbangan pemikiran dari berbagai

pihak. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih tak terhingga

kepada:

1. Bapak Prof . Dr H. Mudjia Rahardjo, M. Si selaku Rektor Universitas Islam

Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.

2. Bapak Dr. H. Salim Al Idrus , MM., M. Ag selaku Dekan Fakultas

Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang.

3. Ibu Nanik Wahyuni , SE., M. Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim

Malang.

4. Ibu Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA selaku dosen pembimbing.

5. Bapak dan ibu dosen Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN)

Maulana Malik Ibrahim Malang.

6. Ibu dan Bapak yang telah senantiasa memberikan do’a dan dukungan

secara moril dan spiritual.

7. Ayah Galuh dan Anak Tercinta Zarra Amanita yang senantiasa

memberikan do’a, semangat dan dukungan dalam menyelesaikan tugas

akhir skripsi ini.

8. Bapak Fatchullah Reza S selaku Account Manajer FME Bank Muamalat

Indonesia Cabang Malang.

9. Teman satu angkatan khususnya Umama yang telah memberikan semangat

dan dukungan dalam menyelesaikan tugas akhir skripsi ini.

10. Dan seluruh pihak yang terlibat secara langsung maupun tidak langsung

yang tidak bisa disebutkan satu persatu.

Akhirnya, dengan segala kerendahan hati penulis menyadari bahwa

penulisan skripsi masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu penulis

mengharapkan kritik dan saran yang konstruktif demi kesempurnaan

penulisan ini. Penulis berharap semoga karya yang sederhana ini dapat

bermanfaat dengan baik bagi senua pihak. Amin ya Robbal ‘Alamin...

Malang, 16 Juni 2015

Penulis

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL DEPAN

HALAMAN JUDUL ......................................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN .......................................................................................... iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................................................... v

HALAMAN MOTTO ....................................................................................................... vi

KATA PEGANTAR.......................................................................................................... vii

DAFTAR ISI...................................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ............................................................................................................. xiii

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................................... xv

ABSTRAK ......................................................................................................................... xvi

BAB IPENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang ................................................................................................ 1

1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................... 9

1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................................ 9

1.4 Manfaat Penelitian .......................................................................................... 10

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Penelitian Terdahulu ....................................................................................... 11

2.2 Landasan Teori ............................................................................................... 13

2.2.1 Bank Syariah ...................................................................................... 13

1. Pengertian Bank Syariah ................................................................ 13

2. Sejarah Bank Syariah di Indonesia ................................................ 16

3. Fungsi Bank Syariah ...................................................................... 17

4. Operasional Bank Syariah ............................................................. 17

5. Sumber Dana Bank Syariah ............................................................. 19

2.2.2 Pembiayaan Mudharabah .................................................................. 21

1. Pengertian Mudharabah ................................................................ 21

2. Rukun Mudharabah ....................................................................... 23

3. Syarat Mudharabah ....................................................................... 24

4. Berakhirnya Usaha Mudharabah ................................................... 27

5. Jenis Mudharabah .......................................................................... 27

6. Mudharabah dalam Perbankan ...................................................... 28

7. Penerapan Akuntansi Mudharabah (PSAK 105)........................... 33

1. Akuntansi Untuk Pemilik Dana ....................................... 33

2. Akuntansi Untuk Pengelola Dana .................................... 37

2.2.3 Pembiayaan Murabahah .................................................................... 41

1. Pengertian Murabahah ................................................................ 41

2. Tujuan Murabahah ...................................................................... 42

3. Rukun dan Syarat Murabahah..................................................... 44

4. Komponen Murabahah ............................................................... 46

5. Jenis – jenis Murabahah .............................................................. 47

6. Ciri – ciri Murabahah .................................................................. 47

7. Jaminan Untuk Pembiayaan Murabahah .................................... 49

8. Penerapan Akuntansi Pada Murabahah (PSAK 102) ................. 49

2.2.4 Laporan Keuangan ............................................................................. 53

2.2.5 Pendapatan Operasional Bank ............................................................ 58

2.2.6 Kinerja Keuangan Bank ..................................................................... 59

1. Pengertian Analisis Rasio ............................................................ 61

2. ROA ............................................................................................. 62

3. BOPO ......................................................................................... 63

2.3 Kerangka Berfikir ........................................................................................... 64

BAB III METODE PENELITIAN

3.1 Jenis dan Pendekatan Penelitian ..................................................................... 66

3.2 Lokasi Penelitian ............................................................................................ 66

3.3 Obyek Penelitian ............................................................................................. 66

3.4 Sumber Data dan Jenis Data ........................................................................... 66

3.5 Teknik Pengumpulan Data ............................................................................. 68

3.6 Analisis Data ................................................................................................... 69

BAB IVPAPARAN DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN

4.1 Paparan Data Hasil Penelitian ........................................................................ 71

4.1.1 Lokasi Penelitian ................................................................................ 71

4.1.2 Sejarah Singkat Perusahaan................................................................ 71

4.1.3 Sejarah Singkat Bank Muamalat Cabang Malang .............................. 73

4.1.4 Visi dan Misi Bank Muamalat Indonesia........................................... 74

4.1.5 Produk dan Layanan Bank Muamalat Indonesia ................................ 74

4.1.6 Bentuk Hukum ................................................................................... 76

4.1.7 Struktur Organisasi ............................................................................. 78

4.2 Pembahasan Hasil Penelitian .......................................................................... 80

4.2.1 Penerapan Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah Pada Bank

Muamalat Indonesia ........................................................................... 80

4.2.2 Kesesuaian Antara Penerapan Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah

Dengan PSAK 105 dan PSAK 102 .................................................... 82

4.2.3 Kontribusi Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah Terhadap

Pendapatan Operasional Pada Bank Muamalat Indonesia Dari Sisi Kinerja

........................................................................................................... 110

BAB V PENUTUP

5.1 Kesimpulan ........................................................................................................113

5.2 Saran ..................................................................................................................114

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Kontribusi Pembiayaan Bank- Bank Syariah Dunia Dari Total Pembiayaan .... 7

Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu ......................................................................... 11

Tabel 2.2 Perbedaan Bank Syariah dan Bank Konvensional .............................................. 15

Tabel 2.3 Perbedaan Antara Bunga dan BagiHasil ............................................................. 15

Tabel 4.1 Perhitungan Angsuran......................................................................................... 103

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Berfikir ........................................................................................... 64

Gambar 4.1 Struktur Organisasi Bank Muamalat Indonesia .............................................. 80

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Laporan Posisi Keuangan Bank Muamalat Indonesia

Lampiran 2 Laporan Laba Rugi

Lampiran 3 Berita Acara Penelitian

ABSTRACT

Novia Rosi Nurjannah. 2015, Thesis. Title: " MudharabahContributions Analysis and

Murabahah Against Operating Income of Islamic Bank of Side Financial Performance and

Application of PSAK 102 and PSAK 105"

Supervisor: Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA

Keywords: Mudharabah and Murabahah, Operating Income, Financial Performance, PSAK

105 and 102

Application of mudarabah and murabaha financing at Bank Muamalat Indonesia (BMI)

usethe application to provide funds for investment and buying and selling. The purpose of this

study was to determine the application of mudharabaand murabahafinancing on BMI and the

contributions made financing on operating revenues of banks as well as assessing the financial

performance of banks through the financial statements and evaluating the suitability of the

application that was done BMI with PSAK 105 and 102.

This study used descriptive qualitative approach, namely by looking at the financial

reports of 2014 and conducted interviews. This research was to know the implementation of

murabahaand mudharabafinancing in BMI, the contribution of murabahaand

mudharabafinancing to operating income as well as assessing the financial performance and

evaluating the suitability of the application was done BMI with PSAK 105 and 102.

From the results of this research that the implementation of murabaha and

mudharabafinancing provided funds to customers for investments and sold goods. while the

bank's contribution to the operating income of the profit / margin derived of financing. BMI

operating income obtained from various bank products and services. Financial performance

that was measured by financial ratios indicated that the value of ROA was well under the Bank

Indonesia regulation and BOPO ratio values can be concluded that the efficiency of operational

costs incurred by the bank in good condition and not in a state of troubled banks. The

accounting treatment of murabahaandmudharabafinancing which included presentation,

measurement, disclosure and recognition carried BMI in accordance with the application of

PSAK 105 and 102.

ABSTRAK

Novia Rosi Nurjannah. 2015, SKRIPSI. Judul: “Analisis Kontribusi Pembiayaan

Mudharabah Dan Murabahah Terhadap Pendapatan Operasional Bank

Syariah Dari Sisi Kinerja Keuangan Dan Penerapan PSAK 102 dan

PSAK 105”

Pembimbing : Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA

Kata Kunci : Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah, Pendapatan Operasional,

Kinerja Keuangan, PSAK 105 dan 102

Penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah pada Bank Muamalat Indonesi (BMI)

menggunakan penerapan pada umumnya yaitu memberikan dana untuk investasi dan ual beli.

Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui penerapan pembiayaan mudharabah dan

murabahah pada BMI dan kontribusi yang diberikan pembiayaan tersebut pada pendapatan

operasional bank serta menilai kinerja keuangan bank melalui laporan keuangan dan

mengevaluasi kesesuaian penerapan yang dilakukan BMI dengan PSAK 105 dan PSAK 102.

Penelitian ini menggunakan metode pendekatan kualitatif deskriptif yaitu dengan cara

melihat laporan keuangan tahun 2014 dan melakukan wawancara. Penelitian ini mengetahui

penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah di BMI ,kontribusi pembiayaan

mudharabah dan murabahah terhadap pendapatan operasional serta menilai kinerja keuangan

dan mengevaluasi kesesuaian penerapan yang dilakukan BMI dengan PSAK 105 dan PSAK

102.

Dari hasil penelitian dapat diketahui bahwa penerapan pembiayaan mudharabah dan

murabahah adalah memberikan dana untuk nasabah untuk investasi dan jual beli barang.

sedangkan kontribusi pada pendapatan operasional bank dari hasil keuntungan/ margin yang

diperoleh dari pembiayaan tersebut. Pendapatan operasional BMI diperoleh dari berbagai

produk dan layanan jasa bank. Kinerja keuangan yang diukur melalui rasio keuangan

menunjukkan bahwa nilai ROA sudah baik masih rendah dibawah ketentuan Bank Indonesia

dan nilai rasio BOPO dapat disimpulkan bahwa efisiensi biaya operasional yang dikeluarkan

bank dalam keadaan baik dan bank tidak dalam keadaan bermasalah. Perlakuan akuntansi

pembiayaan mudharabah dan murabahah yang meliputi penyajian, pengukuran,

pengungkapan, dan pengakuan yang dilakukan BMI telah sesuai dengan penerapan PSAK 105

dan PSAK 102.

ملخص. حبث جامعي. العنوان: "حتليل اشرتاكات متويل املضاربة واملراحبة على إيرادات تشغيلية 5102نوفيا رازي نور جنة.

".PSAK 012و PSAK 015البنك الشريعة من جانب أداء املايل وتطبيق : احلاجة ميلدونا املاجسترية املشرفة

PSAKو PSAK 015: متويل املضاربة واملراحبة، اإليرادات التشغيلية، أداء املايل، الكلمات األساسية012

باستخدام تطبيق بشكل عام هو توفري األموال إندونيسيا املراحبة يف بنك معامالتو متويل املضاربة تطبيق

إندونيسيا عامالتيف بنك مواملراحبة املضاربة تطبيق متويل ملعرفة بحثال امن هذ اهلدفو . لالستثمار والتجارةة وتقومي مالءم وتقومي أداء مايل البنك بتقرير املالي واملسامهات اليت قدمت هلذا التمويل على تشغيل إيرادات البنوك

. PSAK 012و PSAK 015إندونيسيا بـ بنك معامالتتطبيق نفذها . وإجراء املقابالت 5102بالنظر يف البيانات املالية عام املنهج الوصفي النوعي بحثال ادم هذستخي

واملراحبة على املضاربة ومسامهات متويلإندونيسيا يف بنك معامالتواملراحبة املضاربة متويل يعرف بحثال اهذو PSAK 015إندونيسيا بـ بنك معامالتوتقومي أداء مايل البنك وتقومي مالءم تطبيق نفذها يراداتاإلتشغيل ال

PSAK 012 . مارات وبيع واملراحبة هو توفري األموال للعمالء لالستث املضاربة متويل تطبيقأن عرف من نتائج هذا البحث

غيل ام املستمدة من هذا التمويل. إيرادات التشأو اهللربح من ا البنك سامهة يف الدلل التشغيليامل أماالسلع. لنسب اب مت احلصول عليها من املنتجات واخلدمات املصرفية املختلفة. األداء املايل مقاسا إندونيسيا بنك معامالت

سبة من تقرير البنك اإلندونيسي وقيم نقل األاملالية تشري إىل أن القيمة هي اخنفاض العائد على األصول هو BOPO كفاءة التكاليف التشغيلية اليت تتحملها البنوك يف حالة جيدة وليس يف حالة البنوك ميكن أن خنلص إىل

بنك عرتاف قامت واال ،واإلفصاح ،قياسالعرض، و الاملتعثرة. املعاجلة احملاسبية للتمويل املراحبة والذي يتضمن . PSAK 012و PSAK 015وفقا للتطبيق إندونيسيا معامالت