ANALISIS KINERJA DAN POTENSI PAJAK PENERANGAN … · perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id commiti to user ANALISIS KINERJA DAN POTENSI PAJAK PENERANGAN JALAN DI KOTA SURAKARTA

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user i

ANALISIS KINERJA DAN POTENSI

PAJAK PENERANGAN JALAN DI KOTA SURAKARTA

SKRIPSI

Diajukan untuk melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk meraih

gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Ekonomi Pembangunan Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret Surakarta

Disusun oleh:

ASA ASTAMIRA F0108040

JURUSAN EKONOMI PEMBANGUNAN

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2012


commit to user ii


commit to user iii


commit to user iv

MOTTO

Ilmu itu akan melapangkan hati, meluaskan cara pandang, dan membuka

cakrawala, sehingga jiwa kita dapat keluar dari berbagai keresahan, kegundahan

dan kegelisahan (Aidh Al Qarni)

Hai orang-orang yang beriman jadikanlah sabar dan sholat sebagai penolongmu,

sesungguhnya Allah beserta orang-orang yang sabar.

(QS. Al-Baqarah : 153)

^^Hadapilah Semua dengan Senyuman Karena Senyuman Dapat Membawa

Ketenangan Dalam Diri Kita........


commit to user v

HALAMAN PERSEMBAHAN

Kupersembahkan karya sederhana ini kepada:

1. Kedua orang tuaku tercinta

2. Kakak dan adikku terkasih

3. Sahabat-sahabat seukhuwah

4. Teman-teman seperjuangan


commit to user vi

KATA PENGANTAR

Alhamdulillahirabbil alamin, puji syukur penulis panjatkan kepada Allah

SWT karena berkat rahmat, hidayah, dan karunia-Nya penulis berhasil

menyelesaikan skripsi dengan judul ANALISIS KINERJA DAN POTENSI

PAJAK PENERANGAN JALAN DI KOTA SURAKARTA.

Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui kinerja dan potensi Pajak

Penerangan Jalan di Kota Surakarta. Penelitian ini menggunakan metode analisis

deskriptif dan analisis kuantitatif.

Penulisan skripsi ini tidak terlepas dari bimbingan, dorongan, dan bantuan

dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih kepada

semua pihak yang telah turut serta membantu penyusunan skripsi ini. Penulis

menyadari bahwa tanpa bantuan pihak lain, penyusunan skripsi ini tidak mungkin

dapat terselesaikan. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Drs. Wisnu Untoro, MS selaku dekan Fakultas Ekonomi UNS.

2. Drs. Mugi Rahardjo, M.Si selaku pembimbing akademik.

3. Drs. Sumardi selaku pembimbing yang telah memberikan bantuan, bimbingan,

dan arahan pada penulis.

4. Para dosen, staf, dan seluruh civitas akademika Fakultas Ekonomi UNS yang

telah memberikan ilmu dan bantuan kepada penulis selama menjalani studi di

jurusan ekonomi pembangunan Fakultas Ekonomi UNS.

5. Orang tua, kakak, dan adik yang telah memberikan motivasi dan dukungan

pada penulis untuk terus berusaha dan maju.


commit to user vii

6. Para pegawai BPS Surakarta, PLN Persero APJ Surakarta, dan DPPKA Kota

Surakarta yang telah menunjukkan keramahan dan dukungan serta ilmu kepada

penulis sehingga mampu menyelesaikan penulisan skripsi.

7. Teman-teman, terima kasih atas semua waktu, tenaga, doa, dan pikiran

sehingga skrispi dapat selesai, dan terima kasih untuk segala bantuan,

kerjasama, kenangan, dan ukhuwah serta persahabatan yang telah kalian

berikan.

Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari

kesempurnaan. Maka dari itu, penulis tidak lupa mengharapkan saran dan kritik

atas skripsi ini. Akhirnya dengan segala kerendahan hati, penulis berharap skripsi

ini dapat bermanfaat bagi masyarakat, dan dapat dijadikan referensi bagi

penelitian-penelitian selanjutnya.

Surakarta, Oktober 2012

Penulis


commit to user viii

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL.................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING.......................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN...................................................................... iii

HALAMAN MOTTO.................................................................................. iv

HALAMAN PERSEMBAHAN.................................................................. v

KATA PENGANTAR................................................................................. vi

DAFTAR ISI................................................................................................ viii

DAFTAR TABEL........................................................................................ xii

DAFTAR GAMBAR................................................................................... xiv

ABSTRAK................................................................................................... xv

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah.......................................................................... 1

B. Perumusan Masalah................................................................................. 5

C. Tujuan Penelitian..................................................................................... 5

D. Manfaat Penelitian.................................................................................. 5

E. Sistematika Penulisan.............................................................................. 6

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Pembangunan Ekonomi.......................................................................... 7


commit to user ix

1. Produk Domestik Regional Bruto (PDRB)......................................... 14

a. Pengertian PDRB............................................................................ 14

b. Fungsi PDRB.................................................................................. 14

2. Pendapatan Asli Daerah (PAD)........................................................... 15

a. Pengertian PAD.............................................................................. 15

B. Pajak........................................................................................................ 16

1. Pengertian Pajak................................................................................ 16

2. Aspek Ekonomi dari Perpajakan....................................................... 18

3. Sistem Pemungutan Pajak................................................................. 18

4. Fungsi Pajak...................................................................................... 19

5. Asas-Asas Pemungutan Pajak........................................................... 20

6. Macam-Macam Pajak........................................................................ 21

a. Menurut Golongannya.................................................................... 21

b. Menurut Sifatnya............................................................................ 21

7. Pajak Daerah..................................................................................... 22

8. Ciri-Ciri Pajak Daerah....................................................................... 23

9. Ketentuan Pungutan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah................. 23

10. Pajak Penerangan Jalan..................................................................... 26

11. Praktik Pemungutan Pajak Penerangan Jalan................................... 30

C. Kinerja Pajak........................................................................................... 31

D. Potensi Pajak........................................................................................... 32

E. Kerangka Pemikiran................................................................................ 33

F. Hasil Penelitian Sebelumnya................................................................... 35


commit to user x

BAB III METODE PENELITIAN

A. Ruang Lingkup Penelitian....................................................................... 37

B. Jenis dan Sumber Data............................................................................ 37

1. Data Primer......................................................................................... 37

2. Data Sekunder..................................................................................... 37

C. Definisi Operasional Variabel................................................................. 38

D. Teknik dan Metode Analisis Data........................................................... 39

1. Analisis Deskriptif............................................................................... 39

a. Hipotesis I....................................................................................... 39

b. Hipotesis II..................................................................................... 41

c. Hipotesis III.................................................................................... 42

2. Analisis Kuantitatif............................................................................. 43

a. Hipotesis I....................................................................................... 43

b. Hipotesis II..................................................................................... 44

c. Hipotesis III.................................................................................... 46

3. Pengukuran Daya Pajak Penerangan Jalan (Tax Effort)...................... 47

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Kota Surakarta........................................................... 48

1. Aspek Geografis.................................................................................. 48

2. Luas Wilayah....................................................................................... 52

3. Keadaan Iklim..................................................................................... 52

4. Kondisi Hidrolis, Flora, dan Fauna..................................................... 53

5. Aspek Demografi................................................................................ 54

6. Kondisi Ekonomi................................................................................. 56


commit to user xi

a. APBD.............................................................................................. 56

b. Pertumbuhan Ekonomi................................................................... 57

7. Profil Penerangan Jalan di Kota Surakarta.......................................... 61

B. Analisis Deskripsi Variabel Penelitian.................................................... 63

1. Pajak Penerangan Jalan....................................................................... 63

2. Produk Domestik Regional Bruto....................................................... 65

3. Analisis Data dan Pembahasan........................................................... 67

a. Metode Analisis Data...................................................................... 67

b. Interpretasi Secara Ekonomi........................................................... 85

BAB V PENUTUP

A. Keterbatasan............................................................................................ 91

B. Kesimpulan.............................................................................................. 91

C. Saran........................................................................................................ 93

DAFTAR PUSTAKA................................................................................. 96

LAMPIRAN................................................................................................ 99


commit to user xii

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

3.1. Matrik kinerja pajak/retribusi daerah.................................................. 45

4.1. Luas daerah dan penggunaan lahan dirinci per kecamatan di Kota

Surakarta............................................................................................. 49

4.2. Tinggi tempat dan kemiringan tanah tiap kecamatan di Kota

Surakarta............................................................................................. 51

4.3. Jumlah penduduk, prosentase penduduk di Kota Surakarta tahun

1993-2010........................................................................................... 54

4.4. Struktur penduduk di Kota Surakarta menurut jenis kelamin tahun

2006-2010........................................................................................... 55

4.5. PDRB atas dasar harga konstan tahun 2000 Kota Surakarta Tahun

2000-2003........................................................................................... 57

4.6. PDRB atas dasar harga konstan tahun 2000 Kota Surakarta tahun

2004-2010........................................................................................... 58

4.7. Laju Pertumbuhan Ekonomi (LPE) Kota Surakarta tahun 2004-

2009.................................................................................................... 60

4.8. Kontribusi Pajak Penerangan Jalan..................................................... 67

4.9. Kinerja Pajak Penerangan Jalan tahun 2007-2011............................. 71

4.10. Rasio pengumpulan (collection ratio) Pajak Penerangan Jalan

Tahun 2007-2011................................................................................ 72

4.11. Pertumbuhan Pajak Penerangan Jalan Tahun 2007-2011................... 72


commit to user xiii

4.12. Biaya beban dan biaya pemakaian listrik golongan tarif rumah

tangga tahun 2010-2011..................................................................... 74

4.13. Biaya beban dan biaya pemakaian listrik golongan tarif bisnis tahun

2010-2011........................................................................................... 76

4.14. Biaya beban dan biaya pemakaian listrik golongan tarif industri

tahun 2010-2011................................................................................. 79

4.15. Potensi penerimaan Pajak Penerangan Jalan berdasarkan golongan

tarif di Kota Surakarta tahun 2010-2011............................................ 86

4.16. Perbandingan target penerimaan dan potensi penerimaan Pajak

Penerangan Jalan di Kota Surakarta tahun 2010-2011....................... 87

4.17. Perhitungan efektivitas Pajak Penerangan Jalan di Kota Surakarta

tahun 2010-2011................................................................................. 89

4.18. Hasil perhitungan daya pajak (tax effort) Pajak Penerangan Jalan

Kota Surakarta tahun 2007-2011........................................................ 89


commit to user xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

2.1. Value for money chain.......................................................................... 32

2.2. Kerangka pemikiran.............................................................................. 34

4.1. Kontribusi Pajak Penerangan Jalan terhadap pajak daerah Kota

Surakarta tahun 2007-2011................................................................... 64

4.2. Kontribusi Pajak Penerangan Jalan terhadap PAD Kota Surakarta

tahun 2007-2011................................................................................... 65

4.3. Perkembangan Produk Domestik Regional Bruto Kota Surakarta atas

dasar harga berlaku tahun 2006-2010................................................... 66


commit to user xv

ABSTRAK

ANALISIS KINERJA DAN POTENSI PAJAK PENERANGAN JALAN

DI KOTA SURAKARTA


Tujuan dalam penelitian ini adalah menganalisis kinerja dan potensi Pajak Penerangan Jalan di Kota Surakarta selama tahun 2007 hingga tahun 2011. Pajak Penerangan Jalan merupakan salah satu jenis pajak daerah yang memberikan kontribusi yang cukup besar terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) dibandingkan jenis pajak lainnya. Kinerja Pajak Penerangan Jalan terus menunjukkan progres yang bagus bagi penerimaan keuangan daerah. Pemungutan Pajak Penerangan Jalan di Kota Surakarta dilakukan oleh PLN Persero APJ Surakarta sedangkan pengelolaannya dilakukan oleh pihak DPPKA Kota Surakarta.

Selain melakukan analisis kinerja dan potensinya, dilakukan pula perhitungan daya pajak (tax effort). Untuk mengetahui kinerja dan potensi penerimaan dibutuhkan suatu data penelitian yang menggunakan runtut waktu (time series). Penelitian dengan menggunakan data runtut waktu akan membantu melihat bagaimana kinerja dari penerimaan Pajak Penerangan Jalan. Model analisis yang digunakan yaitu matrik kinerja pajak daerah dan analisis perhitungan potensi penerimaan yang didasarkan pada basis pajak dan tarif pajak Pajak Penerangan Jalan.

Hasil pengukuran kinerja Pajak Penerangan Jalan menggunakan matrik kinerja pajak daerah menunjukkan bahwa kinerja Pajak Penerangan Jalan di Kota Surakarta tahun 2007-2011 tergolong potensial seluruhnya. Sedangkan berdasarkan hasil perhitungan potensi penerimaan pajak, tingkat efektivitas (coverage ratio) Pajak Penerangan Jalan di Kota Surakarta sudah sangat efektif dengan golongan rumah tangga yang memiliki potensi penerimaan terbesar. Secara keseluruhan realisasi Pajak Penerangan Jalan sudah mampu mencapai target yang ditetapkan oleh DPPKA Kota Surakarta.

Kata Kunci: Kinerja, Potensi Penerimaan, Target dan Realisasi Pajak

Penerangan Jalan, Matrik Kinerja Pajak Daerah, Efektivitas (Coverage Ratio)


commit to user xvi

ABSTRACT

PERFORMANCE AND POTENTIAL ANALYSIS OF LIGHTING STREET

TAX IN SURAKARTA CITY


The purpose of this research is to analyze the performance and potential of Street Lighting Tax in Surakarta during 2007 through 2011. Street Lighting Tax is one kind of local tax that has contributed greatly to the Area Original Income (PAD) than other types of taxes. The Performance of Street Lighting Tax continues to show good progress for the local financial revenue. The collection of Street Lighting Tax is done by PLN Persero APJ Surakarta while the management is done by DPPKA of Surakarta City.

Besides analyzing the performance and potential, is also done the calculation of tax power. To determine the performance and potential revenue is needed a research data using time series. Research using time series data will help to see how the performance of street lighting tax revenue. The analysis model which used is the performance metric of local tax and the analysis of calculation revenue potential which are based the tax base and the tax rate of Street Light Tax.

The result of Street Light Tax performance measurement using the performance of local tax show that the performance of Street Light Tax in Surakarta City belong to potential entirely. While which is based on the calculation of tax revenue potential, the level of effectiveness (coverage ratio) Street Lighting Tax in Surakarta City has been very effective with group of households which have the greatest revenue potential. Overall the realization of Street Lighting Tax was able to achieve the target which is set by DPPKA Surakarta City. Keywords: Performance, Revenue Potential, Target and Realization of Street

Lighting, Performance Metric of Local Tax, Effectiveness (Coverage Ratio)


commit to user

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Otonomi yang diberikan kepada daerah kabupaten dan kota dilaksanakan

dengan memberikan kewenangan yang luas, nyata, dan bertanggungjawab

kepada pemerintah daerah secara proporsional. Artinya, pelimpahan

tanggungjawab akan diikuti oleh pengaturan, pembagian, pemanfaatan, dan

sumber daya nasional yang berkeadilan, serta perimbangan keuangan pusat dan

daerah (Mardiasmo, 2002:8 dalam Niko Oktorra, 2009). Melalui otonomi

daerah dan desentralisasi fiskal, pemerintah daerah memiliki wewenang untuk

menggali pendapatan dan melakukan peran alokasi secara mandiri dalam

menetapkan prioritas pembangunan. Pelaksanaan desentralisasi fiskal yang

mengacu pada Undang-Undang No. 22 Tahun 1999 tentang Pemerintahan

Daerah dan Undang-Undang No. 25 Tahun 1999 tentang Perimbangan

Keuangan antara Pusat dan Daerah yang direvisi dengan Undang-Undang No.

32 dan Undang-Undang No. 33 Tahun 2004, sudah dilakukan sejak tanggal 1

Januari 2001.

Pemerintah daerah sama halnya dengan pemerintah pusat, mempunyai

kepentingan yang sama dalam penyelenggaraan pemerintahan untuk mengatur

dan mengurus rumah tangganya. Pemerintah daerah membutuhkan dana

untuk membangun daerah yang nyata, dinamis, serasi, dan bertanggungjawab.


commit to user

2

Pembiayaan pemerintahan dan pembangunan daerah bersumber pada

Pendapatan Asli Daerah itu sendiri.

Dalam rangka penyelenggaraan pemerintahan negara dan pembangunan

nasional untuk mencapai masyarakat adil, makmur, dan merata berdasarkan

Pancasila dan UUD 1945 menyatakan bahwa daerah Indonesia terbagi dalam

daerah yang bersifat otonom. Otonomi bagi daerah telah ditetapkan oleh

pemerintah pusat. Sejak dilaksanakan otonomi daerah, tiap-tiap daerah

berlomba-lomba untuk meningkatkan pendapatan daerahnya diantaranya

dengan menarik investasi masuk/dengan pungutan (pajak). Menaikkan pajak

bertujuan untuk meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD). PAD

dialokasikan salah satunya untuk pembangunan infrastruktur daerah. Namun

pada kenyataannya yang terjadi pembangunan infrastruktur daerah masih

banyak yang kurang. Hal ini kebanyakan disebabkan oleh kurangnya dana

yang ada dalam PAD dan biasanya dialami oleh daerah yang sedang

berkembang seperti yang pernah terjadi di Kota Surakarta sehingga daerah

tersebut tidak memiliki modal untuk membangun daerahnya. Karena anggaran

yang dimiliki relatif terbatas, pemerintah harus membuat perencanaan yang

tepat agar dana yang ada bisa dimanfaatkan secara optimal. Maka dari itu,

sangat penting diperhatikan oleh daerah dan sektor mana saja yang akan

memberikan efek multiplier yang besar dimana dalam hal ini adalah sektor

pajak.

Pembiayaan yang dilakukan pemerintah tidak hanya didapat dari sektor-

sektor unggul ataupun dari pemberdayaan sektor swasta akan tetapi didapat

pula dari pungutan yang dilakukan oleh pemerintah kepada masyarakat.


commit to user

3

Pungutan tersebut dapat berupa retribusi atau pungutan yang dilakukan secara

langsung dan masyarakat dapat secara langsung menerima hasilnya serta

pungutan lainnya yang berupa pajak daerah dimana masyarakat tidak dapat

secara langsung menikmati pemanfaatannya. Kebijaksanaan di bidang

penerimaan daerah, berorientasi pada peningkatan kemampuan daerah untuk

membiayai urusan rumah tangga daerah sendiri, diprioritaskan pada penggalian

dan mobilisasi sumber-sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) di samping dari

hasil pajak dan bukan pajak. Jenis pajak daerah kabupaten atau kota yang

dipungut antara lain pajak hotel, pajak restoran, pajak reklame, Pajak

Penerangan Jalan, pajak parkir, dan pajak pengambilan bahan galian golongan

C. Pemilihan jenis pajak yang dipungut oleh daerah provinsi, kabupaten atau

kota merupakan kewenangan yang dimiliki daerah otonom, setelah

diperbaharuinya Undang-Undang No. 34 Tahun 2000. Pajak daerah merupakan

salah satu pemberi kontribusi terbesar bagi komponen Pendapatan Asli Daerah.

Pendapatan Asli Daerah (PAD) mencerminkan kemampuan atau kemandirian

suatu daerah kabupaten atau kota.

Semakin kondusifnya keadaan perekonomian nasional, membawa

dampak positif bagi ekonomi daerah. Kegiatan-kegiatan yang bersifat

mendorong perekonomian suatu daerah seharusnya berjalan berkelanjutan

sehingga dapat membawa dampak meningkatnya kesejahteraan masyarakat.

Semakin tinggi tingkat kesejahteraan masyarakat maka semakin tinggi pula

tingkat pemenuhan kebutuhan mereka. Salah satu jenis kebutuhan masyarakat

adalah penerangan jalan yang tentu berguna bagi kehidupan mereka, dengan


commit to user

4

adanya fasilitas tersebut maka tidak akan ada hambatan untuk segala bentuk

aktivitas yang memerlukan penerangan jalan.

Pajak Penerangan Jalan atau yang sering disebut dengan pajak

Penerangan Jalan Umum (PJU) merupakan hal yang perlu dikaji karena

menimbulkan beberapa permasalahan di masyarakat. Pemungutan Pajak

Penerangan Jalan dilakukan bersamaan dengan pembayaran rekening listrik.

Hal ini menimbulkan adanya anggapan pada masyarakat bahwa dengan telah

dibayarkannya Pajak Penerangan Jalan maka masyarakat berhak menikmati

secara langsung fasilitas penerangan jalan di tempatnya dengan atau tanpa izin

PT. PLN. Salah satu unsur Pendapatan Asli Daerah adalah pajak daerah. Pajak

Penerangan Jalan merupakan salah satu jenis pajak daerah.

Dalam pemahaman Pajak Penerangan Jalan, tidak terlepas dari subyek

hukum yang terkait dalam Pajak Penerangan Jalan. Subyek hukum itu meliputi

PT PLN sebagai produsen listrik, wajib Pajak Penerangan Jalan (masyarakat)

sebagai konsumen dan pemerintah daerah (sebagai penyelenggara daerah).

Menurut Harian Media Indonesia (12 Januari 2012) Kota Surakarta mengalami

penunggakan dalam pembayaran Pajak Penerangan Jalan selama empat bulan

di tingkat pusat yang jumlahnya cukup banyak yaitu Rp 8,9 miliar yang

mengakibatkan terjadi pemadaman lampu penerangan jalan oleh PT. PLN.

Ternyata menurut pengakuan Pemerintah Kota Surakarta, selama ini uang

pajak dari rakyat digunakan untuk kepentingan lain. Sebenarnya bagaimana

kinerja Pajak Penerangan Jalan di Kota Surakarta sehingga terjadi masalah

dalam pembayarannya. Selain itu bagaimana potensi Pajak Penerangan Jalan


commit to user

5

dalam memberikan kontribusi terhadap Pendapatan Asli Daerah Kota

Surakarta.

B. Perumusan Masalah

Dari uraian latar belakang masalah yang dikemukakan di atas, pokok

masalah yang akan dikaji dalam penulisan ini dapat dirumuskan sebagai

berikut:

1. Bagaimana kontribusi Pajak Penerangan Jalan terhadap PAD Kota

Surakarta?

2. Bagaimana kinerja dan potensi Pajak Penerangan Jalan di Kota Surakarta?

3. Bagaimana tingkat efektivitas (coverage ratio) dan daya Pajak Penerangan

Jalan di Kota Surakarta?

C. Tujuan Penelitian

Tujuan penelitian ini adalah:

1. Untuk mengetahui kontribusi Pajak Penerangan Jalan terhadap PAD Kota

Surakarta.

2. Untuk mengetahui kinerja dan potensi Pajak Penerangan Jalan di Kota

Surakarta.

3. Untuk mengetahui tingkat efektivitas (coverage ratio) dan daya Pajak

Penerangan Jalan di Kota Surakarta.

D. Manfaat Penelitian

Adapun manfaat yang diharapkan dari kajian ini adalah:


commit to user

6

1. Sebagai masukan bagi Pemerintah Kota Surakarta dalam menentukan arah

dan kebijakan yang berkaitan dengan peningkatan PAD di Kota Surakarta,

khususnya Pajak Penerangan Jalan.

2. Sebagai bahan informasi bagi instansi atau pihak lain yang tertarik untuk

melakukan penelitian lebih lanjut.

E. Sistematika Penulisan

BAB I PENDAHULUAN

Bab ini berisi latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan

penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

Bab ini menjelaskan tentang kajian teori dan hasil penelitian

terdahulu.

BAB III METODE PENELITIAN

Bab ini menjelaskan tentang ruang lingkup penelitian, jenis dan

sumber data, definisi operasional variabel, teknik dan metode

analisis data.

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

Bab ini menguraikan bagaimana data diolah beserta

pembahasannya.

BAB V KETERBATASAN PENELITIAN, KESIMPULAN, DAN

SARAN

Bab ini berisi keterbatasan penelitian, kesimpulan, dan saran untuk

penelitian mendatang.


commit to user

7

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Pembangunan Ekonomi

Negara Indonesia adalah negara kesatuan yang berbentuk Republik yang

menganut asas desentralisasi dalam penyelenggaraan pemerintahan. Untuk

mewujudkan pemerintahan daerah yang mandiri maka pemerintah pusat

mengambil kebijakan desentralisasi yang dikenal dengan otonomi daerah.

Dengan adanya kebijakan desentralisasi terjadilah perubahan yang cukup

fundamental dalam mekanisme penyelenggaraan pemerintahan di Indonesia.

Adanya UU No. 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan Daerah menuntut

pemerintah daerah untuk dapat mandiri dalam membangun daerahnya masing-

masing. Otonomi daerah merupakan sebuah kesempatan dan tantangan baru

bagi pemerintah daerah untuk membangun daerahnya secara optimal setelah

peran pemerintah pusat mulai dikurangi. (Mardiasmo: 8 dalam Dibyo Prabowo,

2004: 10 oleh Aprilia Kurniawati, 2007 dalam Analisis Penerimaan Retribusi

Pasar terhadap Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Wonogiri) mengemukakan

ada 2 manfaat yang dapat diharapkan dari otonomi yaitu:

1. Mendorong partisipasi, prakarsa, dan kreativitas masyarakat di dalam

pembangunan serta mendorong pemerataan hasil-hasil pembangunan di

seluruh daerah dengan memanfaatkan sumber dan potensi yang tersedia di

masing-masing daerah.


commit to user

8

2. Memperbaiki alokasi sumber daya produktif melalui pergeseran peran

dalam pengambilan keputusan publik ke tingkat pemerintahan yang lebih

rendah yang memiliki informasi paling lengkap.

Otonomi daerah diharapkan dapat menggantikan konsep pembangunan

terpusat yang oleh beberapa pihak dipandang menjadi penyebab lambannya

pembangunan daerah dan besarnya ketimpangan antar daerah. Dengan adanya

otonomi daerah, daerah mempunyai keleluasaan untuk mengembangkan

potensi penerimaan juga terdapat keleluasaan dalam menyusun daftar prioritas

pembangunan yang diharapkan dapat mendorong percepatan pembangunan

daerah. Otonomi daerah ditandai dengan adanya desentralisasi kewenangan

(power sharing) dan desentralisasi keuangan (fiscal desentralisation) yang

dilaksanakan penuh sejak ditetapkannya Undang-Undang No. 32 tentang

Pemerintahan Daerah, penyelenggaraan otonomi daerah dengan memberikan

kewenangan yang luas, nyata, dan bertanggungjawab kepada daerah dimana

pengaturan, pembagian, dan pemanfaatan sumber daya nasional yang

berkeadilan serta pembagian keuangan pusat dan daerah dalam kerangka

NKRI. Otonomi sebagai perwujudan pertanggungjawaban pemberian hak dan

kewenangan kepada daerah melalui tugas dan kewajiban yang harus dipikul

oleh daerah dalam mencapai tujuan dan maksud pemberian otonomi daerah

yang pada dasarnya memberdayakan daerah, termasuk meningkatkan

kesejahteraan rakyat yang merupakan bagian utama dari tujuan nasional.

Keberhasilan otonomi daerah akan ditentukan oleh adanya lima kondisi

strategis yang meliputi:

1. Self Reguler Power, daerah (provinsi/kabupaten/kota).


commit to user

9

2. Self Modifying Power berupa kemampuan menyesuaikan terhadap berbagai

peraturan yang telah ditetapkan secara nasional sesuai dengan kondisi

termasuk ide inovatif ke arah kemajuan dalam menyikapi berbagai potensi

yang ada di daerah masing-masing.

3. Creating Local Political Support, terjadinya proses penyelenggaraan

pemerintah daerah yang mempunyai legitimasi yang kuat dari

masyarakatnya baik dalam posisinya sebagai kepala daerah maupun dalam

posisinya sebagai wakil-wakil rakyat di daerah yaitu sebagai anggota

DPRD.

4. Managing Financial Resources, mampu mengembangkan kompetensi

dalam mengelola secara optimal sumber penghasilan dan keuangan yang

dimiliki daerah guna pembiayaan aktivitas pemerintahan, pembangunan,

dan pelayanan kepada masyarakat.

5. Developing Brain Power, mampu membangun sumber daya manusia yang

handal dan selalu bertumpu pada kemampuan atau kapabilitas dalam

menyelesaikan permasalahan-permasalahan yang sering dan selalu muncul

di daerah.

(Mulyanto, 2003: 5-6 dalam Aprilia Kurniawati, 2007)

Dari kelima indikator di atas, faktor kemampuan dalam mengelola

keuangan daerah merupakan faktor yang sangat menentukan bagi keberhasilan

pelaksanaan otonomi daerah dan desentralisasi fiskal. Salah satu ciri dari

daerah otonom, terletak pada kemampuan daerah dalam mengupayakan sendiri

penerimaan bidang keuangannya, termasuk di dalamnya adalah kemampuan


commit to user

10

daerah dalam menggali sumber-sumber keuangan daerah dengan baik dan

menggunakannya secara tepat.

Daerah hendaknya mempunyai sumber-sumber keuangan yang memadai

untuk membiayai penyelenggaraan otonomi sehingga ketergantungan dengan

pemerintah pusat dapat dikurangi. Keberhasilan tiap daerah akan ditentukan

oleh manajemen keuangan masing-masing daerah dalam mengatur keuangan

daerahnya. Namun dalam upaya memperoleh sumber-sumber penerimaan

keuangan daerah yang sebanyak-banyaknya perlu juga diimbangi dengan

peningkatan mutu kualitas pelayanan terhadap masyarakat.

Pembangunan ekonomi adalah suatu proses kenaikan pendapatan total

dan pendapatan per kapita dengan memperhitungkan adanya pertambahan

penduduk dan disertai dengan perubahan fundamental dalam struktur ekonomi

suatu negara. Sedangkan pembangunan ekonomi daerah adalah suatu proses

dimana pemerintah daerah dan masyarakatnya mengelola sumberdaya-

sumberdaya yang ada dalam merangsang perkembangan kegiatan ekonomi

dalam daerah tersebut.

Salah satu kemampuan yang dituntut terhadap daerah adalah kemampuan

daerah tersebut untuk mengatur dan mengurus rumah tangganya sendiri (self-

supporting) dalam bidang keuangan. Bidang keuangan merupakan suatu faktor

yang penting dalam mengukur suatu daerah atas keberhasilan otonominya.

Sumber-sumber peneriman dari suatu daerah menurut Undang-Undang

Republik Indonesia No. 25 Tahun 1999 tentang Perimbangan Keuangan Pusat

dan Daerah terdiri dari:


commit to user

11

1. Pendapatan Asli Daerah (PAD)

a. Penerimaan Pajak Daerah

Pajak daerah adalah pungutan daerah menurut peraturan pajak yang

ditetapkan oleh daerah untuk pembiayaan rumah tangganya sebagai

badan hukum publik. Pajak daerah sebagai pungutan yang dilakukan

pemerintah daerah yang hasilnya digunakan untuk pembiayaan

pengeluaran umum pemerintah yang balas jasanya tidak secara langsung

diberikan, sedang pelaksanaanya dapat dipaksakan.

b. Penerimaan Retribusi Daerah

Retribusi daerah merupakan pungutan daerah sebagai pembayaran

pemakaian atau karena memperoleh jasa pekerjaan, usaha atau milik

pemerintah daerah yang bersangkutan. Retribusi daerah mempunyai

sifat-sifat:

- Pelaksanaanya bersifat ekonomis.

- Ada imbalan langsung walaupun memenuhi persyaratan-persyaratan

formil dan materiil.

- Ada alternatif untuk mau tidak mau membayar.

- Merupakan pungutan yang pada umumnya bersifat budgetairnya tidak

menonjol.

- Dalam hal-hal tertentu retribusi daerah digunakan untuk tujuan tertentu.

- Dalam banyak hal retribusi daerah tidak lebih dari pengembalian biaya

yang telah dikeluarkan oleh pemerintah daerah untuk memenuhi

permintaan anggota masyarakat.


commit to user

12

c. Hasil Perusahaan Milik Daerah dan Hasil Pengelolaan Kekayaan

Daerah yang Dipisahkan

Hasil perusahaan milik daerah yang merupakan pendapatan daerah

yang disetor ke kas daerah, keuntungan bersih perusahaan daerah yang

berupa dana pembangunan daerah dan bagian untuk anggaran belanja

daerah yang disetor ke kas daerah, meliputi perusahaan daerah yang

dipisahkan sesuai dengan motif pendirian dan pengelolaan. Perusahaan

daerah bersifat menambah penghasilan daerah, memberi jasa

penyelenggaraan kemanfaatan umum, dan memperkembangkan

perekonomian daerah.

d. Lain-Lain Pendapatan Asli Daerah yang Sah

Lain-lain yang tidak termasuk ke dalam jenis-jenis pajak daerah

dan retribusi daerah dan pendapatan dinas-dinas. Lain-lain tersebut

meliputi usaha daerah yang sah dan memungkinkan bagi pemerintah

daerah untuk melakukan berbagai kegiatan yang menghasilkan output

dimana output tersebut bertujuan untuk menunjang, melapangkan atau

memantapkan suatu kebijakan pemerintah daerah pada suatu bidang

tertentu. Beberapa macam lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang sah

yaitu:

- Hasil penjualan kekayaan daerah yang tidak dipisahkan.

- Jasa giro.

- Pendapatan bunga.

- Keuntungan selisih nilai tukar rupiah terhadap mata uang asing.


commit to user

13

2. Dana Perimbangan

Dana perimbangan diperoleh melalui bagian daerah dari penerimaan

Pajak Bumi dan Bangunan baik dari sektor pedesaan, perkotaan,

perkebunan, pertambangan dari sumber daya alam serta bea perolehan hak

atas tanah dan bangunan.

3. Pinjaman Daerah

Pinjaman daerah adalah pinjaman dalam negeri yang bersumber dari

pemerintah, lembaga komersial dan atau penerbitan obligasi daerah dengan

diberitahukan kepada pemerintah sebelum usulan pinjaman daerah diproses

lebih lanjut. Sedangkan yang berwenang mengadakan dan menanggung

pinjaman daerah adalah kepala daerah yang ditetapkan dengan keputusan

kepala daerah atas persetujuan DPRD.

4. Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah

Lain-lain pendapatan daerah yang sah antara lain hibah atau

penerimaan dari daerah provinsi atau daerah kabupaten/kota lainnya dan

penerimaan lain sesuai dengan peraturan perundang-undangan.

Peranan Pendapatan Asli Daerah (PAD)

Berdasarkan Undang-Undang No. 25 Tahun 1999 tentang

Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah

dijelaskan bahwa untuk membiayai pembangunan di daerah, penerimaannya

bersumber dari Pendapatan Asli Daerah (pajak daerah, retribusi daerah,

hasil perusahaan milik daerah, hasil pengelolaan kekayaan daerah yang

dipisahkan, dan lain-lain pendapatan daerah yang sah). Pemerintah daerah

melakukan upaya maksimal dalam pengumpulan pajak daerah dan retribusi


commit to user

14

daerah karena merupakan sumber pendapatan daerah yang potensial.

Besarnya penerimaan daerah dari sektor Pendapatan Asli Daerah (PAD)

akan sangat membantu pemerintah dalam melaksanakan kegiatan

pembangunan di daerah serta dapat mengurangi ketergantungan pemerintah

daerah terhadap pemerintah pusat sesuai dengan harapan yang diinginkan

dalam otonomi daerah. Pembangunan ekonomi dapat dilihat dari tingkat

PDRB dan PAD daerah tersebut.

1. Produk Domestik Regional Bruto (PDRB)

a. Pengertian PDRB

Perhitungan PDRB telah menjadi bagian yang sangat penting

dalam makro ekonomi, khususnya tentang analisis perekonomian suatu

wilayah. Hasil perhitungan PDRB ini memberikan kerangka dasar yang

digunakan untuk mengukur pertumbuhan ekonomi suatu daerah serta

aktivitas ekonomi yang terjadi dan berlangsung dalam suatu kegiatan

perekonomian. Hasil PDRB tersebut sebagai indikator ekonomi makro

dan juga sebagai landasan evaluasi kinerja perekonomian dan

penyusunan berbagai kebijakan. Produk Domestik Regional Bruto

(PDRB) memiliki pengertian yaitu jumlah nilai tambah yang dihasilkan

untuk seluruh jenis usaha dan jasa dalam suatu wilayah yang

menerapakan jumlah seluruh nilai barang dan jasa akhir yang dihasilkan

seluruh unit ekonomi.

b. Fungsi PDRB

Fungsi dari PDRB diantaranya:


commit to user

15

- Menunjukkan kemampuan suatu daerah dalam membiayai pengeluaran

daerahnya.

- Memberikan gambaran secara menyeluruh tentang kondisi makro

perekonomian suatu daerah.

- Indikator kinerja perekonomian dan ukuran kesejahteraan penduduk di

suatu daerah.

- Sebagai gambaran struktur atau susunan perekonomian.

- Sebagai perbandingan kondisi perekonomian dari tahun ke tahun.

2. Pendapatan Asli Daerah (PAD)

a. Pengertian PAD

Pendapatan Asli Daerah merupakan sumber keuangan daerah yang

digali dari dalam wilayah daerah yang bersangkutan. Proporsi

Pendapatan Asli Daerah dalam seluruh penerimaan daerah masih rendah

bila dibandingkan dengan penerimaan yang berasal dari bantuan

pemerintah pusat. Berdasarkan Undang-Undang No. 33 Tahun 2004

tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah

Daerah, Pendapatan Asli Daerah terdiri dari:

- Pajak daerah

- Retribusi daerah

- Hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan, yang bersumber

dari:

1. Bagian laba atas penyertaan modal pada perusahaan milik daerah

(BUMD).


commit to user

16

2. Bagian laba atas penyertaan modal pada perusahaan milik negara

(BUMN).

3. Bagian laba atas penyertaan modal pada perusahaan milik swasta.

- Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang sah, bersumber dari:

1. Hasil penjualan aset daerah.

2. Penerimaan jasa giro.

3. Penerimaan bunga deposito.

4. Denda atas keterlambatan pelaksanaan pekerjaan.

B. Pajak

1. Pengertian Pajak

Pengertian pajak menurut beberapa ahli, antara lain:

a. Mangkoesoebroto

Pajak adalah suatu pungutan yang merupakan hak prerogatif

pemerintah, pungutan tersebut didasarkan pada Undang-Undang,

pemungutannya dapat dipaksakan kepada subjek pajak untuk mana tidak

ada balas jasa yang langsung dapat ditunjukkan penggunaannya.

b. Prof. Dr. M. J. H. Smeets

Pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui

norma-norma umum, dan yang dapat dipaksakan, tanpa ada kalanya

kontraprestasi yang dapat ditunjukkan dalam hal yang individual,

maksudnya adalah untuk membiayai pengeluaran pemerintah.


commit to user

17

c. Rochmad Soemitro

Pajak adalah iuran kepada kas negara berdasarkan undang-undang

(yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat cara timbal balik (kontra

prestasi), yang langsung dapat ditujukan dan digunakan untuk membayar

pengeluaran umum.

Sehingga secara umum pajak adalah pungutan negara kepada rakyat

yang bersifat memakasa tanpa ada kontraprestasi (timbal balik) secara

langsung. Pajak dipungut berdasarkan norma-norma hukum untuk menutup

biaya produksi barang-barang dan jasa kolektif untuk mencapai

kesejahteraan umum. Lembaga pemerintah yang mengelola perpajakan

negara di Indonesia adalah Direktorat Jenderal Pajak (DJP) yang merupakan

salah satu direktorat jenderal yang ada di bawah naungan Kementerian

Keuangan Republik Indonesia.

Dalam rangka penyelenggaraan pemerintahan negara dan

pembangunan nasional untuk mencapai masyarakat adil, makmur, dan

merata berdasarkan pancasila dan UUD 1945 menyatakan bahwa daerah

Indonesia terbagi dalam daerah yang bersifat otonom. Otonomi bagi daerah

telah ditetapkan oleh pemerintah pusat. Otonomi yang diberikan kepada

daerah kabupaten dan kota dilaksanakan dengan memberikan kewenangan

yang luas, nyata, dan bertanggungjawab kepada pemerintah daerah secara

proporsional. Artinya, pelimpahan tanggungjawab akan diikuti oleh

pengaturan, pembagian, pemanfaatan, dan sumber daya nasional yang

berkeadilan, serta perimbangan keuangan pusat dan daerah. (Mardiasmo,

2002:8 dalam Niko Oktorra, 2009).


commit to user

18

Pajak merupakan sumber utama penerimaan Pemerintah Republik

Indonesia di samping sektor migas dan ekspor barang-barang non migas.

Sebagai salah satu penerimaan pemerintah, pajak dapat dipergunakan untuk

membiayai kegiatan pemerintah (budgeter), maupun untuk meningkatkan

kegiatan masyarakat. Alokasi pajak untuk pembangunan prasarana, dan

perbaikan kualitas sumber daya manusia berpengaruh positif terhadap

kegiatan ekonomi masyarakat (Sugianto, 1996 dalam Meutia Fatchanie,

2007).

2. Aspek Ekonomi dari Perpajakan

Sistem pajak yang baik dipandang dari ilmu ekonomi adalah sistem

perpajakan yang memiki pengaruh yang baik (Suhendi, 2006 dalam Indra

Riady, 2010) yaitu memenuhi konsep sistem pajak, membatasi masalah

keadilan sistem pajak. Ada dua prinsip keadilan yang digunakan yaitu

prinsip manfaat atau benefit principle dan prinsip kemampuan atau ability to

pay. Keadilan ini mengandung arti bahwa dalam pelaksanaan pajak harus

proporsional.

3. Sistem Pemungutan Pajak

Suandy (2000) (Meutia Fatchanie (2007) dalam Analisis Efisiensi

dan Efektivitas Hasil Pemungutan Pajak Parkir di Kabupaten Sleman)

mengemukakan bahwa ada beberapa sistem pemungutan pajak, yaitu:

a. Official Assessment System

Wewenang pemungutan pajak ada pada fiskus (pemeriksa pajak).

Fiskus berhak menentukan besarnya utang pajak orang pribadi maupun

badan dengan mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak (SKP), yang


commit to user

19

merupakan bukti timbulnya suatu kewajiban pajak. Wajib pajak pasif

menunggu ketetapan fiskal mengenai kewajiban pajaknya.

b. Semi Self Assessment System

Suatu sistem pemungutan pajak dimana wewenang untuk

menentukan besarnya pajak yang dibebankan pada seseorang berada

pada kedua belah pihak, yaitu wajib pajak dan fiskus. Mekanisme

pelaksanaan dalam sistem ini berdasarkan suatu anggapan bahwa wajib

pajak pada awal tahun menaksir sendiri besarnya beban pajak yang

sesungguhnya ditetapkan oleh fiskal.

c. Witholding System

Suatu sistem pemungutan pajak dimana wewenang untuk

menentukan besarnya pajak yang dibebankan kepada seseorang berada

pada pihak ketiga, dan bukan oleh fiskus maupun oleh wajib pajak itu

sendiri.

d. Full Self Assessment System

Suatu sistem pemungutan pajak dimana wajib pajak boleh

menghitung dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus

disetorkan. Wajib pajak harus aktif menghitung dan melaporkan jumlah

pajak terutangnya tanpa campur tangan fiskus.

4. Fungsi Pajak

Peraturan pajak dibuat dengan didasarkan pada tujuan meningkatkan

kesejahteraan umum. Penerimaan pajak untuk peningkatan kesejahteraan

masyarakat harus ditingkatkan lagi serta pemungutannya harus berdasarkan

aturan-aturan yang berlaku. Pemerintah dalam melakukan pungutan pajak


commit to user

20

harus tetap menempatkan sesuai dengan fungsinya. Adapun fungsi pajak

dapat dikelompokkan menjadi 4 (empat), yaitu:

a. Fungsi Budgeter

Yaitu sebagai alat untuk mengisi kas negara (daerah) yang

digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintahan dan pembangunan.

b. Fungsi Regulator

Yaitu bila pajak dipergunakan sebagai alat mengatur untuk

mencapai tujuan, misalnya: pajak minuman keras dimaksudkan agar

rakyat menghindari atau mengurangi konsumsi minuman keras, pajak

ekspor dimaksudkan untuk mengekang pertumbuhan ekspor komoditi

tertentu dalam rangka menghindari kelangkaan produk tersebut di dalam

negeri.

c. Fungsi Demokrasi

Pajak dipungut sebagai wujud bentuk persamaan partisipasi dalam

pembangunan oleh masyarakat.

d. Fungsi Redistribusi

Pajak dipungut kepada semua lapisan masyarakat sebagai wujud

untuk menegakkan keadilan sosial, dengan diwujudkan dalam struktur

tarif progresif.

5. Asas-Asas Pemungutan Pajak

Pemungutan pajak baik dikelola oleh pemerintah pusat maupun

pemerintah daerah selalu berpedoman pada asas-asas pemungutan pajak

(Mardiasmo, 2003) yaitu:


commit to user

21

a. Asas Kebangsaan

Bahwa pajak dipungut terhadap orang-orang yang bertempat

tinggal di Indonesia.

b. Asas Tempat Tinggal

Pajak dipungut bagi orang-orang yang bertempat tinggal di

Indonesia dan ditentukan menurut keadaan.

c. Asas Sumber Penghasilan

Jika sumber penghasilan berada di Indonesia dengan tidak

memperhatikan subjek tempat tinggal.

6. Macam-Macam Pajak

a. Menurut Golongannya

- Pajak Langsung

Pajak yang beban pajaknya tidak dapat digeserkan kepada pihak

lain, atau pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak.

- Pajak Tidak Langsung

Suatu pajak yang dapat digeserkan kepada pihak lain, misalnya

pajak pembangunan.

b. Menurut Sifatnya

- Pajak Subjektif

Pajak subjektif adalah pajak yang dipungut dengan

memperlihatkan keadaan wajib pajak menjadi ukuran terhadap besar

kecilnya jumlah pajak yang dibayar.


commit to user

22

- Pajak Objektif

Pajak objektif adalah pajak yang pungutannya berpangkal pada

keadaan objektifnya. Pajak ini dipungut karena keadaan, pembuatan, dan

kejadian yang dilakukan dalam suatu wilayah dengan tidak

mengindahkan atau memperhatikan sifat subyeknya.

7. Pajak Daerah

Pajak daerah merupakan salah satu andalan Pendapatan Asli Daerah

di samping retribusi daerah, hasil perusahaan milik daerah, dan hasil

pengelolaan kekayaan daerah lainnya yang dipisahkan. Menurut Undang-

Undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi

sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 34

Tahun 2000, pajak daerah adalah iuran wajib yang dilakukan oleh orang

pribadi atau badan kepada pemerintah daerah tanpa imbalan langsung yang

seimbang. Pajak daerah dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-

undangan yang berlaku, yang hasilnya digunakan untuk membiayai

penyelenggaraan pemerintah daerah dan pembangunan daerah.

Kriteria pajak daerah tidak jauh berbeda dengan kriteria pajak pusat,

yang membedakan keduanya adalah pihak pemungutnya. Menurut Davey

dalam Suandy (2000) (Meutia Fatchanie (2007) dalam Analisis Efisiensi

dan Efektivitas Hasil Pemungutan Pajak Parkir di Kabupaten Sleman) ada

4 (empat) kriteria dari pajak daerah yaitu:

- Pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah berdasarkan peraturan dari

daerah sendiri.


commit to user

23

- Pajak yang dipungut berdasarkan peraturan pemerintah pusat dan

penetapan tarifnya dilakukan oleh pemerintah daerah.

- Pajak yang ditetapkan dan dipungut oleh pemerintah daerah.

- Pajak yang dipungut dan diadministrasikan oleh pemerintah tetapi hasil

pungutannya diberikan kepada pemerintah daerah.

Dari kriteria di atas, dapat disimpulkan bahwa pengertian pajak daerah

adalah pajak yang ditetapkan dan dipungut di wilayah daerah berdasarkan

peraturan yang berlaku dan ada bagi hasil antara pemerintah pusat dan

pemerintah daerah yang hasilnya nantinya akan kembali ke masyarakat

secara tidak langsung melalui pembangunan daerah.

8. Ciri-Ciri Pajak Daerah

Untuk mempertahankan prinsip-prinsip pajak daerah maka perpajakan

daerah harus memiliki ciri-ciri tertentu. Adapun ciri-ciri yang dimaksud

sebagai berikut:

a. Pajak daerah secara ekonomis dapat dipungut, berarti perbandingan

antara penerimaan pajak harus lebih besar dibandingkan ongkos

pemungutannya.

b. Relatif stabil, artinya penerimaan pajaknya tidak berfluktuatif terlalu

besar (meningkat secara drastis dan adakalanya menurun secara tajam).

c. Tax base-nya harus merupakan perpaduan antara prinsip keuntungan

(benefit) dan kemampuan untuk membayar (ability to pay).

9. Ketentuan Pungutan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah

Pengaturan kewenangan pengenaan pemungutan pajak daerah dan

retribusi daerah di Indonesia telah diatur sejak lama, terutama sejak tahun


commit to user

24

1997 dengan dikeluarkannya UU No. 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah

dan Retribusi Daerah. Namun dalam perkembangannya, UU No. 18 Tahun

1997 dianggap kurang memberikan peluang kepada daerah untuk

mengadakan pungutan baru. Walaupun dalam UU tersebut sebenarnya

memberikan kewenangan kepada daerah, namun harus ditetapkan dengan

Peraturan Pemerintah (PP). Pada waktu UU No. 18 Tahun 1997 berlaku,

belum ada satu pun daerah yang mengusulkan pungutan baru karena

dianggap hal tersebut sulit dilakukan. Selain itu, pengaturan agar Peraturan

daerah (Perda) tentang pajak daerah dan retribusi daerah harus mendapat

pengesahan dari pusat juga dianggap telah mengurangi otonomi daerah.

Seiring dengan dikeluarkannya UU No. 22/1999 tentang Pemerintah Daerah

dan UU No. 25/1999 tentang Perimbangan Keuangan Pemerintah Pusat dan

Daerah, maka UU No.18 Tahun 1997 yang berubah menjadi UU No. 34

Tahun 2000, diharapkan pajak daerah dan retribusi daerah akan menjadi

salah satu Pendapatan Asli Daerah yang penting guna membiayai

penyelenggaraan pemerintahan dan pembangunan daerah.

UU No. 34 Tahun 2000 Pasal 2 Ayat 2 dan Peraturan Pemerintah No.

65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah menjelaskan

tentang jenis-jenis pajak daerah yang dapat dipungut oleh Pemerintah

Daerah kabupaten atau kota. Dengan adanya peraturan tersebut diharapkan

pemerintah daerah dapat mengetahui secara jelas jenis dan objek pajak

mana saja yang dikategorikan dalam pajak daerah sehingga dalam

pemungutannya dapat tepat sasaran.


commit to user

25

Besarnya tarif yang berlaku definitif untuk pajak ditetapkan dengan

peraturan daerah, namun tidak boleh lebih tinggi dari tarif maksimum yang

telah ditentukan dalam UU tersebut. Dasar pengenaan tarif pajak daerah ada

dalam UU No. 34/2000 tentang Pajak dan Retribusi Daerah Pasal 3 ayat (1).

Berikut jenis pajak daerah beserta tarif maksimal yang dapat dipungut

oleh pemerintah daerah:

a. Jenis pajak provinsi terdiri atas:

- Pajak kendaraan bermotor dan kendaraan di atas air 5 %.

- Bea balik nama kendaraan bermotor di atas air 10 %.

- Pajak bahan bakar kendaraan bermotor 5 %.

- Pajak pengambilan dan pemanfaatan air bawah tanah 20 %.

Hasil penerimaan pajak provinsi sebagian diperuntukkan bagi

daerah kabupaten atau kota di wilayah provinsi yang bersangkutan

dengan ketentuan sebagai berikut:

- Hasil penerimaan pajak kendaraan bermotor dan kendaraan di atas air

dan bea balik nama kendaraan bermotor dan kendaraan di atas air

diserahkan kepada daerah kabupaten atau kota paling sedikit 30 %.

- Hasil penerimaan pajak bahan bakar kendaraan bermotor diserahkan

kepada daerah kabupaten atau kota paling sedikit 70 %.

- Hasil penerimaan pajak pengambilan dan pemanfaatan air bawah tanah

dan air permukaan diserahkan kepada kabupaten atau kota paling

sedikit 70 %.

b. Jenis pajak kabupaten atau kota terdiri atas:

- Pajak hotel 10 %.


commit to user

26

- Pajak restoran 10 %.

- Pajak hiburan 35 %.

- Pajak reklame 25 %.

- Pajak Penerangan Jalan 10 %.

- Pajak pengambilan bahan galian golongan C 20 %.

- Pajak parkir 20 %.

10. Pajak Penerangan Jalan

Pajak Penerangan Jalan merupakan salah satu jenis pajak daerah

berkaitan dengan penyelenggaraan penerangan jalan yang menjadi salah

satu sumber Pendapatan Asli Daerah. Berdasarkan ketentuan pasal 1 angka

(12) Peraturan Pemerintah No. 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah, yang

dimaksud dengan penerangan jalan adalah penggunaan tenaga listrik untuk

menerangi jalan umum yang rekeningnya dibayar oleh pemerintah daerah.

Obyek Pajak Penerangan Jalan berdasarkan ketentuan Pasal 58 Ayat (1) PP

No 65 Tahun 2001 adalah penggunaan tenaga listrik di wilayah daerah yang

tersedia penerangan jalan yang rekeningnya dibayar oleh pemerintah daerah.

Secara garis besar, subyek pajak adalah pihak-pihak (orang pribadi

atau badan) yang akan dikenakan pajak, sedangkan obyek pajak adalah

segala sesuatu yang akan dikenakan pajak, dan wajib pajak adalah subyek

pajak yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

diwajibkan untuk melakukan pembayaran pajak yang terutang, termasuk

pemungut atau pemotong pajak. Dengan kata lain setiap wajib pajak adalah

subyek pajak. Subyek Pajak Penerangan Jalan berdasarkan Ketentuan Pasal

59 Ayat (2) PP No. 65 Tahun 2002 adalah orang pribadi atau badan yang


commit to user

27

menggunakan tenaga listrik. Selanjutnya berdasarkan ketentuan Pasal 59

Ayat (3) dan (4) yaitu dalam hal tenaga listrik disediakan oleh PLN maka

pemungutan Pajak Penerangan Jalan dilakukan oleh PLN. Ketentuan lebih

lanjut mengenai pemungutan Pajak Penerangan Jalan diatur dengan

keputusan menteri dalam negeri dengan pertimbangan menteri keuangan.

Keputusan menteri dalam negeri yang dimaksud adalah Keputusan

Menteri Dalam Negeri No. 10 Tahun 2002 Tanggal 30 April 2002 tentang

Pemungutan Pajak Penerangan Jalan. Berdasarkan Ketentuan Pasal 3

Kepmendagri No. 10 Tahun 2002, wajib Pajak Penerangan Jalan adalah

pelanggan. Pelanggan wajib membayar Pajak Penerangan Jalan yang

terutang setiap bulan bersamaan dengan pelaksanaan pembayaran rekening

listrik PLN. Dalam hal ini kedudukan PLN adalah sebagai pihak yang

membantu Pemda untuk memungut Pajak Penerangan Jalan.

Berdasarkan Ketentuan Pasal 4 Kepmendagri No. 10 Tahun 2002,

PLN wajib menyetor hasil penerimaan Pajak Penerangan Jalan ke kas

daerah atau tempat lain yang ditunjuk oleh kepala daerah. Penyetorannya

dilakukan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya. Berdasarkan

Ketentuan Pasal 5 Kepmendagri No. 10 Tahun 2002, penyetoran hasil Pajak

Penerangan Jalan kepada Pemda harus disertai daftar rekapitulasi rekening

listrik yang berfungsi sebagai Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPPD).

Yang dimaksud dengan daftar rekapitulasi berdasarkan Ketentuan Pasal

Huruf (i) Kepmendagri No. 10 Tahun 2002 adalah kumpulan rekening

listrik yang dikelompokkan berdasarkan kode golongan pelanggan. Dari

hasil penerimaan Pajak Penerangan Jalan, maka berdasarkan Ketentuan


commit to user

28

Pasal 8 Kepmendagri No. 10 Tahun 2002, kepala daerah wajib melunasi

pembayaran rekening listrik yang menjadi beban pemerintah daerah yang

bersangkutan setiap bulan tepat pada waktunya.

Dari ketentuan di atas dapat diketahui bahwa wajib Pajak Penerangan

Jalan adalah pelanggan PLN yang wajib membayar Pajak Penerangan Jalan

bersamaan dengan pembayaran rekening listrik. PT. PLN wajib menyetor

hasil Pajak Penerangan Jalan ke Pemda berdasarkan daftar rekapitulasi.

Pemda wajib melunasi pembayaran rekening listrik bagi penerangan jalan

yang menjadi bebannya kepada PT. PLN. Mekanisme pemungutan,

penyetoran serta pembayaran rekening listrik oleh Pemda dilakukan melalui

naskah kerjasama antara kepala daerah dengan pimpinan PLN (Pasal 9

Kepmendagri No. 10 Tahun 2002).

Selanjutnya, dasar pengenaan Pajak Penerangan Jalan berdasarkan

Ketentuan Pasal 60 Ayat (1 dan 2) PP No. 65 Tahun 2001 adalah nilai jual

tenaga listrik yaitu jumlah tagihan biaya beban ditambah dengan biaya

pemakaian kwh yang ditetapkan dalam rekening listrik. Tarif Pajak

Penerangan Jalan berdasarkan Ketentuan Pasal 61 Ayat (1) PP No. 65

Tahun 2001, paling tinggi sebesar 10 %. Untuk memperoleh Pajak

Penerangan Jalan sebesar 10 % itu diperoleh melalui suatu proses

pemungutan yang biasanya prosesnya dilakukan beserta pemungutan biaya

tagihan listrik. Berdasarkan Ketentuan Pasal 1 Angka (8) Kepmendagri No.

27 Tahun 2002 Tanggal 24 Mei 2002 tentang Pedoman Alokasi Biaya

Pemungutan Pajak Daerah, yang dimaksud dengan pemungutan adalah

suatu rangkaian kegiatan mulai dari penghimpunan data objek dan subjek


commit to user

29

pajak, penentuan besarnya pajak yang terutang sampai kegiatan penagihan

pajak kepada wajib pajak serta pengawasan penyetorannya. Dalam rangka

kegiatan pemungutan dapat diberikan biaya pemungutan. Berdasarkan

Ketentuan Pasal 1 Angka (9) Kepmendagri No. 27 Tahun 2002, biaya

pemungutan adalah biaya yang diberikan kepada aparat pelaksana

pemungutan dan aparat penunjang dalam rangka kegiatan pemungutan.

Berdasarkan Ketentuan Pasal 3 Kepmendagri No. 27 Tahun 2002, biaya

pemungutan ditetapkan paling tinggi sebesar 5 % dari realisasi penerimaan

pajak daerah. Biaya pemungutan pajak penerangan yang dipungut oleh PT.

PLN sebesar 5 % tersebut berdasarkan Ketentuan Pasal 6 Keputusan

Menteri Dalam Negeri No. 27 Tahun 2002 tentang Pedoman Alokasi Biaya

Pemungutan Pajak Daerah (Tanggal 24 Mei 2002) akan dialokasikan untuk:

- 54 % untuk biaya pemungutan PT. PLN.

- 6 % untuk tim pembina pusat.

- 20 % untuk aparat pemerintah daerah yang berkaitan dengan pelaksanaan

pemungutan.

- 20 % untuk petugas PT. PLN setempat yang terkait pada pelaksanaan

pemungutan.

Alokasi biaya pemungutan yang diberikan kepada tim pembina pusat

digunakan hanya untuk membiayai kegiatan-kegiatan yang berkaitan dengan

kebijakan pemungutan pajak daerah di tingkat pusat. Dari ketentuan di atas

dapat diketahui bahwa PT. PLN mendapat alokasi biaya pemungutan paling

banyak karena membantu Pemda memungut Pajak Penerangan Jalan dengan

total alokasi biaya pemungutan yang didapat PT. PLN adalah (54 % + 20 %)


commit to user

30

x 5 % dari hasil realisasi Pajak Penerangan Jalan. Sedangkan alokasi untuk

tim pembina pusat selama belum ada kepmendagri yang mengaturnya,

dikuasai oleh pemda setempat.

11. Praktik Pemungutan Pajak Penerangan Jalan

Pajak penerangan adalah pajak atas penggunaan tenaga listrik, dengan

ketentuan bahwa di wilayah daerah tersebut tersedia penerangan jalan,

yang rekeningnya dibayar oleh pemerintah daerah. Penerangan jalan yang

dimaksud adalah penggunaan tenaga listrik untuk menerangi jalan umum

yang rekeningnya dibebankan kepada pemerintah daerah yang selanjutnya

biaya tersebut dibebankan kepada masyarakat pelanggan listrik.

Penerangan jalan merupakan sarana menambah keindahan kota,

kenyamanan serta ikut menunjang terciptanya keamanan dan ketertiban

yang dinikmati oleh masyarakat. Untuk membiayai kebutuhan tersebut perlu

adanya pengenaan pajak yang merata serta proporsional untuk memenuhi

rasa keadilan. Devas, dkk, 1989 dalam Indra Riady, 2010) menilai Pajak

Penerangan Jalan, pajak ini dipungut pemerintah daerah melalui PLN dalam

bentuk kutipan dalam rekening listrik, pajak ini dikatakan adil karena

dasarnya pemakaiannya yang erat kaitannya dengan kemampuan bayar.

Pajak Penerangan Jalan nantinya akan dimasukkan ke dalam penerimaan

daerah yaitu melalui Pendapatan Asli Daerah (PAD).

Pemungutan Pajak Penerangan Jalan di Indonesia saat ini didasarkan

pada dasar hukum yang jelas dan kuat sehingga harus dipatuhi oleh

masyarakat dan pihak yang terkait. Formulir-formulir isian yang digunakan


commit to user

31

untuk melaporkan, menghitung, membayar, dan menyetorkan pajak daerah

yang terutang antara lain:

- Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPPD) yang digunakan oleh wajib

pajak untuk melaporkan perhitungan dan pembayaran pajak terutang.

- Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD), merupakan surat keputusan yang

menentukan besarnya jumlah pajak yang terutang.

- Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB), yang

menentukan besarnya jumlah pajak yang terutang, jumlah kredit pajak,

jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi

administrasi, dan jumlah yang masih harus dibayar.

- Surat Setoran Pajak Daerah (SSPD), digunakan oleh wajib pajak untuk

melakukan pembayaran atau penyetoran pajak terutang ke kas daerah.

Pembayaran pajak dilakukan sekaligus dengan pembayaran tagihan

listrik atau lunas paling lambat 10 hari setelah berakhirnya masa pajak.

Apabila Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) tidak dibayar setelah lewat

waktu paling lama 30 hari sejak SKPD diterima, maka akan dikenakan

sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2 % setiap bulan dan ditagih

dengan menerbitkan Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD).

C. Kinerja Pajak

Kinerja pajak merupakan sistem pelaksanaan pajak di suatu wilayah yang

menjadi salah satu sumber penerimaan. Kinerja pajak yang baik adalah yang

mampu melakukan perluasan basis perpajakan, perbaikan administrasi

perpajakan, mengurangi terjadinya penghindaran dan manipulasi pajak, serta


commit to user

32

mengatur pengenaan asset yang berada di luar negeri. Pemenuhan kewajiban

pajak akan berdampak pada aspek ekonomi, dari mikroekonomi sampai

makroekonomi. Sehingga apabila anggota masyarakat memenuhi kewajiban

pajaknya dengan baik, maka mekanisme ekonomi dalam masyarakat juga akan

berjalan dengan baik.

D. Potensi Pajak

Potensi pajak merupakan suatu potensi yang diukur dengan cara

pengkalian data hasil observasi obyek penelitian dengan tarif Pajak Penerangan

Jalan sehingga ditemukan estimasi jumlah pajak terutang yang ditanggung oleh

wajib pajak tersebut. Dalam hal ini tarif pajak yang ditetapkan sebesar 10 %.

Potensi pajak dapat berubah seiring dengan kemajuan usaha dari wajib pajak

tersebut dan juga tergantung pada jenis pajak itu sendiri. Konsep pengukuran

hasil pungutan yang menggunakan konsep value for money terdiri atas tiga

elemen utama, yaitu: ekonomi, efsiensi, dan efektivitas.

INPUT PRIMER

(Rp)

INPUT (Masukan)

OUTPUT (Keluaran)

OUTCOME (Hasil)

EKONOMI (Spending

Less)

EFISIENSI (Spending

Well)

EFEKTIVITAS (Spending Wisely)

Gambar 2.1 Value for Money Chain

Sumber: Manajemen Kinerja Sektor Publik (dalam Analisis Efisiensi dan Efektivitas

Hasil Pemungutan Pajak Parkir di Kabupaten Sleman)

Value for Money


commit to user

33

Apabila dikaitkan dengan manajemen kinerja berbasis outcome, fokus

terpenting manajemen kinerja sektor publik adalah pada pencapaian efektivitas.

Untuk mencapai efektivitas organisasi harus efisien, tetapi organisasi yang

efisien belum tentu efektif. Sebagai contoh, pemerintah mungkin berhasil

membangun sarana transportasi dengan pemanfaatan dana yang efisien, namun

sarana tersebut bisa jadi tidak efektif karena tidak digunakan secara optimal

sehingga tingkat kemanfaatannya rendah. Tingkat efektivitas yang rendah akan

menimbulkan inefisiensi, karena akan menimbulkan biaya yang lainnya. Yang

perlu dilakukan organisasi adalah tidak sekedar melakukan efisiensi biaya (cost

efficiency) akan tetapi mencapai efektivitas biaya (cost effectiveness), yaitu

dengan mengupayakan setiap biaya yang dikeluarkan dapat mencapai hasil

yang dikehendaki. Jika efektivitas biaya telah terpenuhi, setiap biaya yang

dikeluarkan akan tepat sasaran dan tidak sia-sia.

E. Kerangka Pemikiran

Pajak merupakan wujud tanggungjawab warga negara dalam

pembangunan dan merupakan imbalan tidak langsung dari pemerintah yang

diberikan kepada warga negara. Dalam hal ini sektor pajak menjadi salah satu

penyumbang terbesar terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD). Di dalam pajak

daerah terdapat salah satunya yaitu Pajak Penerangan Jalan. Pajak mempunyai

peranan yang penting dan diharapkan dapat menjadi sumber penerimaan

daerah yang potensial. Pajak Penerangan Jalan merupakan pajak daerah yang

pengelolaan dan penerimaannya diserahkan kepada pemerintah daerah

kabupaten atau kota sehingga pemerintah daerah yang bersangkutan dapat


commit to user

34

memanfaatkan hasil penerimaan pajak tersebut untuk membiayai pembangunan

daerahnya masing-masing. Oleh karena itu, bagaimana sebenarnya kinerja dan

potensi Pajak Penerangan Jalan khususnya di Kota Surakarta terhadap

peningkatan Pendapatan Asli Daerah.

Dalam penelitian ini yang akan diteliti adalah kinerja dan potensi Pajak

Penerangan Jalan sehingga dapat mencapai efektivitas dalam peningkatan

Pendapatan Asli Daerah. Sehingga dalam penelitian ini diperlukan suatu

pengujian untuk menguji dan menganalisis tingkat keefektifan Pajak

Penerangan Jalan terhadap peningkatan Pendapatan Asli Daerah. Berdasarkan

landasan teori pada tinjauan pustaka di atas, maka secara skema, kerangka

pemikiran dapat digambarkan sebagai berikut:

Realisasi Penjualan Tenaga Listrik x Tarif Dasar Listrik Masing-Masing Golongan

Potensi Pajak Penerangan Jalan

Realisasi Penerimaan Pajak Penerangan Jalan

Efektivitas Pajak Penerangan Jalan

Peningkatan Pajak Daerah

Peningkatan PAD

Gambar 2.2 Kerangka Pemikiran


commit to user

35

F. Hasil Penelitian Sebelumnya

Hasil penelitian yang berjudul Analisis Potensi Penerimaan dan

Efektivitas Pajak Penerangan Jalan di Kabupaten Garut oleh Indra Riady

(2010) menyatakan bahwa tujuan dalam penelitian tersebut adalah

menganalisis potensi penerimaan Pajak Penerangan Jalan dan efektivitas Pajak

Penerangan Jalan di Kabupaten Garut selama tahun 2005 hingga tahun 2009.

Selain itu, dilakukan pula perhitungan daya pajak (tax effort). Untuk

mengetahui potensi penerimaan dan efektivitas dibutuhkan suatu data

penelitian yang menggunakan runtut waktu (time series). Penelitian dengan

menggunakan data runtut waktu akan membantu melihat bagaimana kinerja

dari penerimaan Pajak Penerangan Jalan. Model analisis yang digunakan yaitu

analisis perhitungan potensi penerimaan yang didasarkan pada basis pajak dan

tarif Pajak Penerangan Jalan kemudian perhitungan efektivitas Pajak

Penerangan Jalan yang didasarkan pada realisasi penerimaan dan potensi

penerimaan Pajak Penerangan Jalan, untuk daya pajak (tax effort)

perhitungannya didasarkan pada realisasi penerimaan Pajak Penerangan Jalan

dan Produk Domestik Regional Bruto di Kabupaten Garut.

Hasil perhitungan potensi penerimaan Pajak Penerangan Jalan

menunjukkan bahwa potensi Pajak Penerangan Jalan di Kabupaten Garut

belum tercapai secara optimal. Golongan rumah tangga memiliki potensi

penerimaan Pajak Penerangan Jalan paling besar. Efektivitas Pajak Penerangan

Jalan menunjukkan bahwa pemungutan dan pengelolaan Pajak Penerangan

Jalan belum efektif. Daya pajak (tax effort) menunjukkan masih rendahnya


commit to user

36

daya pajak, artinya kemampuan masyarakat dalam membayar pajak di

Kabupaten Garut masih rendah.


commit to user

37

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Ruang Lingkup Penelitian

Ruang lingkup penelitian ini adalah dengan mengadakan penelitian

penerimaan Pajak Penerangan Jalan di wilayah Kota Surakarta, meliputi Dinas

Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah (DPPKAD) Kota

Surakarta, kantor PLN Area Pelayanan Jaringan (APJ) Kota Surakarta, dan

Badan Pusat Statistik (BPS) Kota Surakarta.

B. Jenis dan Sumber Data

Sumber data yang digunakan oleh peneliti adalah sebagai berikut:

1. Data Primer

Data primer adalah data yang diperoleh secara langsung dari sumber

asli (tidak melalui perantara), data yang diperoleh berupa hasil wawancara.

Data primer secara khusus diperoleh dengan cara wawancara langsung

dengan pihak Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah

(DPPKAD) dan Perusahaan Listrik Negara (PLN) Kota Surakarta.

2. Data Sekunder

Data sekunder yaitu data yang diperoleh secara tidak langsung yang

peneliti peroleh dari buku-buku, artikel, undang-undang, dan peraturan

daerah (perda) yang berlaku. Dalam penelitian ini data yang didapat juga

berasal dari lembaga atau instansi yang terkait antara lain dari Badan Pusat


commit to user

38

Statistik (BPS), Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah

(DPPKAD) serta Perusahaan Listrik Negara (PLN) Kota Surakarta.

C. Definisi Operasional Variabel

a. Pajak daerah adalah iuran pajak yang wajib dilakukan oleh perseorangan

atau badan usaha kepada daerah dengan pemberian imbalan secara tidak

langsung dan dalam pelaksanaannya oleh pemerintah daerah dapat

dipaksakan berdasarkan perundang-undangan yang berlaku, digunakan

untuk membiayai penyelenggaraan pemerintah daerah dan pembangunan

daerah yang bersangkutan.

b. Pajak Penerangan Jalan adalah pajak atas penggunaan tenaga listrik, dengan

ketentuan bahwa di wilayah daerah tersebut tersedia penerangan jalan, yang

rekeningnya dibayar oleh pemerintah daerah.

c. Subyek Pajak Penerangan Jalan adalah orang pribadi atau badan yang

menggunakan tenaga listrik yang menjadi pungutan daerah atas penggunaan

tersebut dan diatur sesuai perundang-undangan.

d. Pendapatan Asli Daerah (PAD) adalah penerimaan yang berasal dari

sumber-sumber pendapatan daerah yang terdiri dari pajak daerah, retribusi

daerah, bagian laba BUMD dan penerimaan lain-lain yang sah.

e. Target pendapatan adalah rencana pendapatan yang dianggarkan untuk

dapat diraih sesuai kemampuan institusi penghasil pendapatan.

f. Realisasi pendapatan adalah kemampuan pencapaian penerimaan

pendapatan yang sudah ditargetkan.


commit to user

39

g. Potensi Pajak Penerangan Jalan adalah jumlah keseluruhan pendapatan atas

pemungutan Pajak Penerangan Jalan yang dapat dicapai berdasarkan kondisi

dan perkembangan yang nyata pada daerah tersebut.

h. Efektivitas Pajak Penerangan Jalan adalah perbandingan antara realisasi

penerimaan Pajak Penerangan Jalan dengan potensi Pajak Penerangan Jalan.

i. Daya pajak (tax effort) adalah kemampuan masyarakat dalam membayar

yang diperoleh dari hasil perbandingan realisasi penerimaan pajak dengan

Produk Domesti Regional Bruto (PDRB).

D. Teknik dan Metode Analisis Data

Setelah berbagai data yang dibutuhkan terkumpul, maka akan dilakukan

analisis yang dibagi menjadi 2 (dua) yaitu tahap analisis deskriptif dan analisis

kuantitatif.

1. Analisis Deskriptif

Analisis untuk memberikan gambaran tentang kinerja komponen

pajak daerah termasuk mengenai kinerja Pajak Penerangan Jalan di Kota

Surakarta dari tahun ke tahun dan berbagai faktor yang mempengaruhi

kinerja pajak tersebut. Analisis deskriptif digunakan melalui

penginterpretasian data yang tersedia.

a. Hipotesis I

Untuk mengetahui kondisi keuangan di Kota Surakarta dilihat dari

tingkat kontribusi Pajak Penerangan Jalan terhadap Pendapatan Asli

Daerah dari tahun ke tahun maka digunakan analisis trend. Analisis

tersebut bertujuan untuk mengetahui seberapa besar kontribusi yang


commit to user

40

dapat diberikan oleh Pajak Penerangan Jalan terhadap Pendapatan Asli

Daerah (PAD). Perhitungan tersebut menghasilkan kontribusi Pajak

Penerangan Jalan terhadap PAD. Selanjutnya untuk mengetahui

perkembangan Pajak Penerangan Jalan juga akan digunakan analisis

trend. Alasannya untuk mengetahui perkiraan trend, yaitu (Djarwanto,

1993: 268 dalam Hajar Sholikhah, 2010) secara langsung dapat

membantu menyusun perencanaan. Dalam hal ini makna trend

menunjukkan perkembangan hubungan variabel PPJ (Pajak Penerangan

Jalan) dan variabel T (tahun) selama periode penelitian dan perkiraan

penerimaan Pajak Penerangan Jalan pada waktu yang akan datang.

Misalnya bila trend penerimaan Pajak Penerangan Jalan selama beberapa

tahun menunjukkan kenaikan maka secara logika dapat diramalkan

bahwa penerimaan Pajak Penerangan Jalan untuk tahun-tahun yang akan

datang juga akan bertambah.

Penelitian kali ini akan menggunakan metode kuadrat terkecil

(least square method). Penggunaan metode least square sebetulnya

merupakan metode yang menggambarkan garis trend linier dalam banyak

peristiwa ekonomi, fluktuasi deret berkala sekitar garis trendnya

umumnya bukan bersifat independen. Penggunaan metode least square

guna menarik garis trend sebetulnya lebih disebabkan oleh faktor

kepraktisan daripada karena matematis (Dajan, Anto, 1975: 285 dalam

Hajar Sholikhah, 2010).

Penggunaan model trend linier ini bertujuan untuk melihat

perkembangan hubungan variabel T (tahun) dan variabel PPJ (Pajak


commit to user

41

Penerangan Jalan) selama periode penelitian maupun prospeknya di masa

mendatang.

- Bila b < 0, maka perkembangan hubungan PPJ dan T adalah turun.

- Bila b > 0, maka perkembangan hubungan PPJ dan T adalah naik.

Dengan menggunakan tingkat signifikan 5 %, analisis trend tersebut diuji

terlebih dahulu, apabila probabilitas lebih kecil dari 0,05 maka

persamaan tersebut signifikan.

b. Hipotesis II

- Matrik Kinerja Pajak Daerah

Untuk mengetahui kinerja Pajak Penerangan Jalan dari tahun ke

tahun digunakan model matrik kinerja Pajak Penerangan Jalan, dengan

klasifikasi sebagai berikut:

1. Prima bila Pajak Penerangan Jalan tersebut mempunyai rasio tingkat

pertumbuhan terhadap tingkat pertumbuhan total pajak daerah serta

rasio proporsi nilai Pajak Penerangan Jalan terhadap rata-rata pajak

daerah lebih dari 1.

2. Berkembang bila Pajak Penerangan Jalan tersebut mempunyai rasio

tingkat pertumbuhan terhadap pertumbuhan total pajak daerah lebih

besar daripada 1 serta memiliki rasio proporsi nilai Pajak Penerangan

Jalan terhadap rata-rata pajak daerah kurang dari 1.

3. Potensial bila Pajak Penerangan Jalan mempunyai rasio tingkat

pertumbuhan terhadap pertumbuhan total pajak daerah kurang dari 1

serta memiliki rasio proporsi Pajak Penerangan Jalan terhadap rata-

rata pajak daerah lebih besar daripada 1.


commit to user

42

4. Terbelakang bila Pajak Penerangan Jalan tersebut mempunyai tingkat

pertumbuhan terhadap pertumbuhan total pajak daerah serta rasio

proporsi Pajak Penerangan Jalan terhadap rata-rata pajak daerah

kurang dari 1 atau bersifat negatif.

- Analisis Rasio Pengumpulan (Collection Ratio)

Analisis ini merupakan analisis untuk menghitung pemungutan

pajak daerah dalam hal ini adalah Pajak Penerangan Jalan, apakah sudah

mencapai target atau belum sesuai dengan target dengan ketentuan:

1. Hasil perbandingan tingkat pencapaian di atas 100 % artinya sangat

aktif.

2. Hasil perbandingan tingkat pencapaian 100 % artinya efektif.

3. Hasil perbandingan tingkat pencapaian di bawah 100 % artinya tidak

efektif.

Efektifitas diartikan sebagai sejauh mana unit yang dikeluarkan mampu

mencapai tujuan yang ditetapkan. Efektifitas digunakan untuk mengukur

hubungan antara hasil pungutan suatu pajak dengan tujuan atau target

yang telah ditetapkan. (Mardiasmo, 2002 dalam Indra Riady, 2010).

c. Hipotesis III

Potensi merupakan keseluruhan pendapatan yang memungkinkan

dapat dicapai berdasarkan kondisi dan perkembangan sumber pendapatan

yang dimaksud. Nilai potensi setiap sumber pendapatan daerah tersebut

masih jarang untuk dilaporkan sebagaimana nilai target dan realisasi

pendapatan. Hal itu dikarenakan instansi penghasil sebagai pengelola

sumber pendapatan belum menghitung secara komprehensif potensi


commit to user

43

pendapatan yang menjadi tanggungjawab pengelola. Untuk menghitung

potensi Pajak Penerangan Jalan digunakan rumus yaitu jumlah biaya tarif

beban ditambah biaya pemakaian listrik (kwh), selanjutnya akan

menghasilkan volume atau realisasi penjualan tenaga listrik dan dikalikan

dengan tarif pajak untuk penerangan jalan (menurut golongan) sesuai

dengan kriteria yang tercantum dalam peraturan daerah mengenai Pajak

Penerangan Jalan.

2. Analisis Kuantitatif

Analisis yang digunakan untuk mengkaji karakteristik objek Pajak

Penerangan Jalan dan penghitungan estimasi potensi Pajak Penerangan

Jalan di Kota Surakarta. Pada dasarnya, pendekatan kuantitatif dilakukan

pada penelitian inferensial (dalam pengujian hipotesis) dan menarik

kesimpulan hasilnya pada suatu probabilitas kesalahan penolakan hipotesis

nihil. Dengan metode kuantitatif akan diperoleh signifikansi perbedaan

kelompok atau signifikansi hubungan antar variabel yang diteliti (Azwar,

2001: 5 dalam Wiratno Bagus S, 2010). Untuk kepentingan analisis akan

dipaparkan beberapa model analisis data.

a. Hipotesis I

Menggunakan analisis untuk mengetahui seberapa besar kontribusi

yang dapat diberikan oleh Pajak Penerangan Jalan terhadap Pendapatan

Asli Daerah (PAD), antara lain:

Dimana:

Pajak Penerangan Jalan = Nilai PJU


commit to user

44

Pendapatan Asli Daerah = Nilai PAD

Perhitungan tersebut menghasilkan kontribusi Pajak Penerangan Jalan

terhadap PAD. Penelitian kali ini juga akan menggunakan metode

kuadrat terkecil (least square method). Penggunaan metode least square

sebetulnya merupakan metode yang menggambarkan garis trend linier

dalam banyak peristiwa ekonomi, fluktuasi deret berkala sekitar garis

trendnya umumnya bukan bersifat independen. Penggunaan metode least

square guna menarik garis trend sebetulnya lebih disebabkan oleh faktor

kepraktisan daripada karena matematis (Dajan Anto, 1975: 285 dalam

Hajar Sholikhah, 2010). Persamaan garis lurus dinyatakan dengan model

PPJ = a + bT, dimana:

PPJ = Penerimaan Pajak Penerangan Jalan

a = Konstanta

b = Besar perubahan variabel PPJ yang terjadi pada setiap perubahan

satu variabel T

T = Tahun

b. Hipotesis II

- Matrik Kinerja Pajak Daerah

Untuk mengetahui kinerja Pajak Penerangan Jalan dari tahun ke

tahun digunakan model matrik kinerja Pajak Penerangan Jalan, antara

lain:


commit to user

45

Tabel 3.1 Matrik Kinerja Pajak Daerah

Proporsi

Pertumbuhan

Prima

Berkembang

Potensial Terbelakang

Keterangan:

Xi = Nilai pajak daerah

Rata-rata X = Nilai rata-rata pajak daerah

X total = Jumlah total pajak daerah

= Pertumbuhan pajak daerah

- Analisis Rasio Pengumpulan (Collection Ratio)

Rumus untuk menghitung pemungutan pajak daerah dalam hal ini

adalah Pajak Penerangan Jalan, apakah sudah mencapai target atau belum

sesuai dengan target adalah:

Dimana:

CLR = Rasio pengumpulan (collection ratio)

Xi = Jenis pajak daerah


commit to user

46

c. Hipotesis III

Untuk menghitung potensi Pajak Penerangan Jalan digunakan

rumus yaitu jumlah biaya tarif beban ditambah biaya pemakaian listrik

(kwh), selanjutnya akan menghasilk

ANALISIS KINERJA DAN POTENSI PAJAK PENERANGAN … · perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id commiti to user ANALISIS KINERJA DAN POTENSI PAJAK PENERANGAN JALAN DI KOTA SURAKARTA

Text of ANALISIS KINERJA DAN POTENSI PAJAK PENERANGAN … · perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id...

KERANGKA PENDANAAN DAN PAGU INDIKATIF TAHUN 2020€¦ · Pajak 4 BKD Pajak Hotel Pajak Restoran Pajak Hiburan Pajak Reklame Pajak Penerangan Jalan Pajak Parkir Pajak Air Bawah Tanah

BUPATI KOTABARU TENTANG PAJAK PENERANGAN JALAN …banjarmasin.bpk.go.id/wp-content/uploads/2009/09/kotabaru_2012_07_ppj.pdf · 7. Pajak Penerangan Jalan adalah pajak atas penggunaan

Tugas PDRD Pajak Penerangan Jalan (Kel.7) Pajak C

Pengantar Pajak,Minat,Potensi,Profesi

Kajian Potensi Pajak Restoran Kota Bandungrepository.unpas.ac.id/34107/1/Pajak Restoran.docx · Web viewDiharapkan potensi penerimaan pajak restoran selalu meningkat sesuai dengan

POTENSI PEMUNGUTAN PAJAK KENDARAAN BERMOTOR

ANALISIS KONTRIBUSI PAJAK PENERANGAN JALAN … · terhadap target pajak penerangan jalan dan kontribusi pajak penerangan jalan terhadap pendapatan asli daerah di Kabupaten Sukoharjo

ANALISIS POTENSI PENERIMAAN DAN …eprints.undip.ac.id/23166/1/skripsi.pdfANALISIS POTENSI PENERIMAAN DAN EFEKTIVITAS PAJAK PENERANGAN JALAN DI KABUPATEN GARUT SKRIPSI Diajukan sebagai

PENGARUH PAJAK PARKIR DAN PAJAK PENERANGAN JALAN …repository.ubharajaya.ac.id/478/1/201110315034... · PENGARUH PAJAK PARKIR DAN PAJAK PENERANGAN JALAN TERHADAP PENDAPATAN ASLI

DPPKA KOTA SURAKARTA · 2019. 3. 30. · pajak hotel pajak restoran pajak hiburan pajak reklame pajak penerangan jalan pajak parkir pajak air tanah pajak bumi dan bangunan sektor

OPTIMALISASI DAN PENDATAAN POTENSI PAJAK DAERAH (PAJAK …

POTENSI PEMUNGUTAN PAJAK KENDARAAN BERMOTOR …/Potensi...potensi pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor di Kabupaten Wonogiri ... meningkatkan Pajak Daerah selama tahun anggaran 2004

ANALISIS EFEKTIVITAS PENERIMAAN PAJAK RESTORAN, PAJAK ... · ANALISIS EFEKTIVITAS PENERIMAAN PAJAK RESTORAN, PAJAK HOTEL DAN PAJAK PENERANGAN JALAN DALAM MENINGKATKAN PENDAPATAN ASLI

PENGARUH KONTRIBUSI PAJAK PENERANGAN JALAN … filePengaruh Kontribusi Pajak Penerangan Jalan Terhadap Pendapatan Asli Daerah (Pad) Kabupaten Bandung Barat (Studi Kasus Pada Badan

FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SEBELAS MARET …/Analisis...ii ANALISIS KINERJA DAN POTENSI PAJAK PENERANGAN JALAN DI KABUPATEN KARANGANYAR Skripsi Diajukan g una Melengkapai Tugas -Tuga

potensi pajak restoran dan pajak parkir terhadap pendapatan asli

ANALISIS PENGGALIAN POTENSI PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK ... · ANALISIS PENGGALIAN POTENSI PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI KPP PRATAMA SUKOHARJO STUDI KASUS TAHUN

POTENSI PAJAK HOTEL TERHADAP REALISASI PENERIMAAN PAJAK

POTENSI PAJAK HIBURAN JENIS WARUNG …/Potensi... · 1 potensi pajak hiburan jenis warung internet dan kontribusi pajak hiburan terhadap penerimaan pendapatan asli daerah kabupaten

PAJAK – PENERANGAN JALAN 2014 PERATURAN DAERAH … · - bahwa berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Pajak Penerangan Jalan merupakan

POTENSI PENURUNAN PAJAK DAN STRATEGI KEBIJAKAN PAJAK …

menggali potensi pajak

analisis potensi penerimaan dan efektivitas pajak penerangan jalan

analisis kontribusi dan potensi pajak

Concole (OC)/SISMIOP (Sistem Manajemen Informasi Obyek Pajak) Analisis Potensi Pajak dan Retribusi Proyeksi potensi dan penentuan tarif pajak daerah

KONTRIBUSI PAJAK PENERANGAN JALAN TERHADAP … fileTugas Akhir dengan judul “KONTRIBUSI PAJAK PENERANGAN JALAN TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH DI KABUPATEN WONOGIRI” telah disetujui

ANALISIS KONTRIBUSI PAJAK PENERANGAN JALAN ...repository.utu.ac.id/785/1/I-V.pdfANALISIS KONTRIBUSI PAJAK PENERANGAN JALAN TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH DI KABUPATEN ACEH BARAT SKRIPSI

BUPATI SIDOARJO PROVINSI JAWA TIMURjdih.sidoarjokab.go.id/sjdih/webadmin/webstorage/produk... · 2020. 1. 13. · 4110501 Pajak Penerangan Jalan PLN 4110502 Pajak Penerangan Jalan

ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENERANGAN JALAN DI …/Analisis...perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id commit to user i ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENERANGAN JALAN DI KABUPATEN SUKOHARJO

ANALISIS POTENSI PAJAK PENERANGAN JALAN TERHADAP REALISASI PENERIMAAN PAJAK PENERANGAN JALAN DI KABUPATEN SIDOARJO

Documents

ANALISIS KINERJA DAN POTENSI PAJAK PENERANGAN … · perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id commiti to user ANALISIS KINERJA DAN POTENSI PAJAK PENERANGAN JALAN DI KOTA SURAKARTA

Text of ANALISIS KINERJA DAN POTENSI PAJAK PENERANGAN … · perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id...