AKUNTANSI PERPAJAKAN (2)

AKUNTANSI PERPAJAKAN (2)KAS DAN SETARA KASDEWI SRI,SE.,M.Si.,AkKAS DAN SETARA KASDefinisi: Kas :Uang tunai (yang paling likuid) Spt. -Uang kertas, -uang logam, - saldo rekening giro di bank

Bank : saldo rekening giro yang dapat digunakan secara bebas untuk membiayai kegiatan usaha

Setara kas: - Investasi jangka pendek dan sangat likuid - dimiliki untuk memenuhi komitmen kas jangka pendek, - bukan untuk tujuan investasi atau lainnya. (jatuh tempo < 3 bulan)MACAM KASKas Kecil: dipakai untuk: -pengeluaran rutin -tidak besar jumlahnya2. Kas Besar dipakai untuk: - pengeluaran tertentu - jumlah yang besar

TIDAK TERMASUK KAS/SETARA KAS:Deposito jatuh tempo lebih dari 3 (tiga) bulan atau rolloverPerangko dan materaiKas bon atau uang mukaCek mundur dan cek kosongDana yang disisikhan untuk tujuan tertentu (sinking fund)Rekening giro yang tidak dapat segera digunakan (di dalam/luar negeri) misal: karena dibekukanTujuan menyimpan kas (JM.Keynes)untuk transaksi (operasi perusahaan)

Untuk berjaga-jaga (mengantisipasi aliran kas masuk & keluar yang tidak kontinu dan sulit diperkirakan

Untuk spekulasi

Pengendalian intern atas kas bertujuan menjamin:Kas yang tersedia cukup dan digunakan secara efektif untuk membiayai operasional perusahaan

Semua penerimaan kas telah dipertanggungjawabkan

Semua pengeluaran kas hanya dilakukan untuk tujuan yang sah dan oleh orang yang ditunjuk

Pencatatn telah dibuat untuk setiap pengeluaran

Saldo kas dilindungi dari pencurian dan ketidakcocokanSISTEM KAS KECILTRANSAKSIIMPREST FUND SYSTEMFLUCTUATING FUND SYSTEMPembentukan kas kecilKas kecil xxx kas xxxKas kecil xxx Kas xxxPengeluaran dengan dana kas kecilTidak ada jurnal.

Hanya menyimpan bukti dari pengeluaran tersebutBensin xxx Kas kecil xxxTol & parkir xxx Kas kecil xxxAlat tulis xxx Kas kecil xxxPerangko xxx Kas kecil xxxPengisian kembali kas kecilBensin xxxTol & parkir xxxAlat tulis xxxPerangko xxx Kas xxxKas kecil xxx kas xxxREKONSILIASI BANK(Nama Perusahaan)Rekonsiliasi Bank(periode)Saldo R/K xxxx(+) Setoran dlm perjalanan xx Kesalahan bank xx xx(-) Cek Beredar xx Kesalahan bank xx xx Saldo R/K disesuaikan xx Saldo Pembukuan xxxx(+) Jasa giro/pdpt.bunga xx Kesalahan perusahaan xx xx(-) Biaya Adm.Bank xx Kesalahan perusahaan xx xx So prsh.yang disesuaikan xx DIKECUALIKAN dari pemotongan PPh:Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI Rp7.500.00, dan bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah.Bunga dan diskonto yang diterima/diperoleh bank didirikan di Indonesia/cabang bank LN di IndonesiaBunga deposito dan tabungan, serta diskonto SBI diterima Dana Pensiun yang pendiriannya disahkan oleh Menkeu (Pasal 29 UU no.11 tahun 1992)Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk Pemerintah dalam rangka pemilikan rumah sederhana dan RSS, untuk dihuni sendiriPERPAJAKANPP131 Tahun 2000 jo.KMK-51/KMK.04/2001Penghasilan dalam bentuk bunga deposito/tabungan,jasa giro, serta diskonto sertifikat Bank Indonesia (SBI) dikenakan PPh final 20% dari jumlah bruto.

Penghasilan bunga deposito/tabungan dipotong langsung oleh bank pembayar, dan menyetor (tgl.10)PPh final tsb.ke kas negara dengan SSP, dan melaporkannya (tgl.20) ke KPP menggunakan SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2)Contoh:

Pada tanggal 1 Januari 2012 PT SEMBRANI mendapat bunga tabungan dalam tahapan sebesar Rp.1.000.000,- atas pendapatan tsb. Dipotong PPh final sebesar Rp200.000,- oleh pihak bank yang memberikan penghasilanJawab:Metode Bruto (Gross method) 1/1/12 Bank 800.000 PPh ps.4(2) 200.000 Pdpt.Bunga 1.000.000 (PPh final diperlakukan sbg beban dan termasuk dlm.beban operasional/b.umum & adm)

b. Metode Neto (Net method) 1/1/12 Bank 800.000 Pdpt.Bunga 800.000Pada dasarnya pelaporan atas pendapatan bunga secara fiskal disajikan pada jumlah neto pendapatan bunga yang diterima, yaitu: pdpt.bunga PPh final atas bunga

Utk.jasa giro dan bunga deposito, perlakuan Akt.perpajakannya sama spt.perlakuan perpajakan utk.bunga tabungan.

Krn.penghasilan ini terkena PPh final, maka harus dikoreksi negatif dalam rekonsiliasi fiskal pada akhir tahun.Soal:Pada tanggal 11 September 2014 perusahaan mendepositokan uangnya sebesar Rp.5.000.000 untuk 3 bulan dengan tingkat bunga 6%. Bagaimana pencatatan transaksi penerimaan bunga deposito tersebut?Soal Latihan : (Kas kecil)PT Angin Mamiri memiliki dana kas kecil dengan sistem imprest untuk membiayai kebutuhan sehari-hari. Perusahaan mengeluarkan uang tunai sebesar Rp3.500.000 untuk membuat kas kecil pada tanggal 1 Juli 2014. transaksi yang berhubungan dengan kas kecil selama bulan Juli 2014 adalah sebagai berikut:..........buatlah jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi di atas3Membeli tinta printer dan alat tulis untuk perlengkapan kantor sebesar Rp475.000,-6Membayar pengeluaran untuk bensin, tol dan parkir sebesar Rp625.000,-9Membeli materai sebesar Rp300.000,-11Membayar pengiriman barang sebesar Rp240.000,-13Membeli perlengkapan toko sebesar Rp560.000,-16Membayar upah 6 orang pekerjamasing-masing sebesar Rp200.000,-18Mengisi kembali saldo kas kecil, dimana saldo kas kecil yang tersisa adalah Rp50.000,-20Membayar pengiriman barang Ro1.500.000,-24Membayar pengeluaran untuk bensin dan parkir sebesar Rp400.000,-27Menambah saldo kas kecil menjadi Rp4.800.000,-29Membayar upah 7 orang pekerja masing-masing sebesar Rp300.000,-31Mengisi kembali saldo kas kecil, dimana saldo yang tersisa adalah Rp875.000,-