PENDAHULUAN

AKAD MURABAHAHDisampaikan oleh: Sri Nurhayati SE,MM,SAS

Definisi MurabahahMenurut PSAK No.102 par 5Akad jual-beliHarga jual : Biaya perolehan + KeuntunganHarga perolehan harus diungkapkan ke pembeliPembeli dan penjual harus sepakat atas marjin keuntungan

Allah telah menghalalkan jual-beli dan mengharamkan riba. (QS.2:275)dan jika (orang yang berutang itu) dalam kesukaran, maka berilah tangguh sampai ia berkelapangan. (QS.2:280). Hai orang yang beriman!, Jika kamu melakukan transaksi utang piutang untuk jangka waktu yang ditentukan, tuliskanlah... (QS 2:282)Wahai Rasulullah, sesungguhnya aku menjualbarang dagangan, apakah yang halal dan apa pula yang haram daripadanya untukku Rasulullah bersabda:jika kamu membeli sesuatu, maka janganlah kau jual sebelum ada ditanganmu Dasar Syariah

Allah mengasihi orang yang memberikan kemudahan bila ia menjual dan membeli serta di dalam menagih haknya (Dari Abu Hurairah) orang yang melepaskan seorang muslim dari kesulitannya di dunia, Allah akan melepaskan kesulitannya di hari kiamat; dan Allah senantiasa menolong hamba Nya selama ia (suka) menolong saudaranya. (HR Muslim)Menunda-nunda (pembayaran) yang dilakukan oleh orang mampu menghalalkan harga diri dan pemberian sangsi kepadanya (HR Abu Dawud, Ibn Majah, dan Ahmad)Sumpah itu melariskan barang dagangan, akan tetapi menghapus keberkahannya (HR Al Bukhari)Dasar SyariahIIlustrasi Murabahah

PEMBELI

PENJUALASETRp 12Ruang Lingkup PSAK 102Lembaga Keuangan Syariah dan koperasi syariah yang melakukan transaksi murabahah baik sebagai penjual maupun pembeli danPihak pihak yang melakukan transaksi murabahah dengan lembaga keuangan syariah atau koperasi syariah

Karakteristik MurabahahPenjual harus memiliki aset yang akan dijual

Jika penjual hendak mewakilkan kepada nasabah (wakalah) untuk membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah harus dilakukan setelah barang menjadi milik penjual

Segala tambahan atas harga yang sudah disepakati tidak diperbolehkan

Jenis MurabahahPembayaran Terdapat 2 cara pembayaran dari pembeli kepada penjualTunaiTidak tunai/Cicilan Jumlah pembayaran per cicilan Periode cicilan Tanggal pembayaran cicilansemua hal diatas harus terdapat pada kontrak

Akuntansi untuk PenjualAset murabahah diakui sebesar harga perolehanPada saat penyerahan, piutang dicatat sebesar harga jual yang disepakatiHarga jual - harga perolehan = marjin murabahah tangguhanDenda dicatat sebagai Dana Kebajikan, bukan pendapatan

Akuntansi untuk PenjualUang muka menjadi bagian pelunasan piutang murabahah apabila akad berlangsung dan Jika batal, akan dikembalikan setelah diperhitungkan dengan biaya yang dikeluarkan oleh penjual.

Potongan pelunasan tidak boleh diperjanjikan diawal akad. Potongan ini akan mengurangi keuntungan murabahah

Akuntansi Penjual - Pengakuan Keuntungan MurabahahKeuntungan MurabahahPembeli membayar tunaiYaDiakui saat serah terima barangPeriode Cicilan < 1 tahunDiakui saat serah terima barangYaTidakDitangguhkanTidakAkuntansi Penjual - Penurunan Nilai Aset Murabahah

Murabahah Purchase OrderPesanan MengikatYaBeban penurunan nilaiPesanan Tidak MengikatKerugian Penurunan NilaiYaTidakSelesaiAkuntansi Penjual - Diskon PembelianDiskon PembelianSebelum akad YaMengurangi biaya perolehan aset murabahahSesudah AkadHak pembeli: hutang bagi penjualHak Penjual: Jika diperjanjikan : keuntungan murabahahJika tdk diperjanjikan: pendapatan opr lainnyaYaTidakSelesaiDiskon antara lain meliputi :(a) diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas pembelian barang;

(b) diskon biaya asuransi dari perusahaan asuransi dalam rangka pembelian barang; (c) komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait dengan pembelian barang.Contoh diskon (PSAK No.102 par 11)PenyajianPiutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih yang dapat direalisasikan yaitu saldo piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang. Margin murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) piutang murabahah.

Pengungkapan Penjual mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas pada:harga perolehan aset murabahahjanji pemesanan dalam murabahah berdasarkan pesanan sebagai kewajiban atau bukan; danpengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK No. 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan SyariahAkuntansi Untuk PenjualAkuntansi untuk PembeliUtang murabahah diakui sebesar harga beli yang disepakatiAset yang diperoleh diakui sebesar biaya perolehan tunaiUtang murabahah Aset = beban murabahah tangguhan yang akan diamortisasiDiskon setelah akad mengurangi beban murabahah tangguhanPotongan pelunasan mengurangi beban murabahah tangguhanDenda diakui sebagai kerugianPotongan uang muka akibat batal membeli barang diakui sebagai kerugian.

Penyajian Beban murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) utang murabahah.Pengungkapan Pembeli mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas pada:(a) nilai tunai aset yang diperoleh dari transaksi murabahah;(b) jangka waktu murabahah tangguh(c) pengungkapan yang diperlukan sesuai Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Nomor 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah.Akuntansi Pembeli Contoh Transaksi MurabahahBp. Budi (Pembeli) dan LKS A (Penjual) bersepakat untuk melakukan akad murabahah untuk pembeli motor Honda Revo.Harga beli motor = Rp 14 juta Keuntungan yang disepakati = Rp 500rbPelunasan dilakukan saat motor diserah terimakanIlustrasi JurnalAsumsi: Pembayaran TunaiPenjualan motor antara Bp Andi dengan Bp. BudiDr Motor 14.5 jtCr Kas 14.5 jtDr Kas 14.5jt Cr Aset Mrbh 14jt Cr Keuntungan Mrbh 0.5jtBp. Budi(Pembeli)LKS A(Penjual)Pembelian Sepeda motor oleh Bp. Andi dari DealerNo entryDr Aset Mrbh 14jt Cr Kas 14jtIlustrasi JurnalAsumsi: Pembayaran CicilanBp. Budi (Pembeli) dan LKS A (Penjual) bersepakat untuk melakukan akad murabahah untuk pembeli motor Honda Revo

Harga beli motorRp 14.000.000KeuntunganRp 6.000.000Periode cicilan20 bulanDenda keterlambatanRp 100.000Ilustrasi JurnalPembelian Sepeda Motor dari Dealer- PenjualBp. Budi(Pembeli)LKS A(Penjual)Pembelian Sepeda motor oleh Bp. Andi dari DealerNo entryDr Aset Mrbh 14jt Cr Kas 14jtIlustrasi JurnalAsumsi: Persetujuan Akad MurabahahPenjualan motor antara Bp Andi dengan Bp. BudiDr Motor 14jtDr Beban Mrbh Ditangguhkan 6jt Cr Hut Mrbh 20jtDr Piutang Mrbh 20jt Cr Aset Mrbh 14jt Cr Keuntungan Mrbh Tangguhan 6jt

Bp. Budi(Pembeli)LKS A(Penjual)Ilustrasi JurnalAsumsi: Pembayaran Cicilan Setiap BulanBp. Budi(Pembeli)LKS A(Penjual)Bp. Budi membayar cicilan bulan pertama sebesar Rp 1 Juta.

Pendapatan dan Beban murabahah yang diakui.= Rp 6 jt / 20 bulan = 300rbDr Hutang Mrbh 1jt Cr kas 1jt

Dr Beban Mrbh 0.3jt Cr Beban Mrbh Tangguhan 0.3jtDr Kas 1jt Cr Piutang Mrbh 1jt

Dr Keuntungan Mrbh Tangguhan 0.3jt Cr keuntungan Mrbh 0.3jt

Ilustrasi JurnalAsumsi: Pembayaran Cicilan + DendaBp. Budi(Pembeli)LKS A(Penjual)Bp. Budi telat membayar cicilan bulan ke-3.Pembayaran oleh Bp. Budi: Hutang Mrbh 1 jt Denda Rp 100rbDr Hutang Mrbh 1jtDr Kerugian 0.1jt Cr kas 1.1jt

Dr Beban Mrbh 0.3jt Cr Beban Mrbh Tangguhan 0.3jt

Dr Kas 1jt Cr Piutang Mrbh 1jt

Dr Dana Kebajikan-Kas 0.1jt Cr Dana Kebajikan-Denda 0.1jt

Dr Keuntungan Mrbh Tangguhan 0.3jt Cr Keuntungan Mrbh 0.3jt

ILustrasi JurnalAsumsi: Pelunasan Lebih Awal Tanpa PotonganBp. Budi(Pembeli)LKS A(Penjual)Setelah 15 bulan, Saldo: Piutang/Hutang Murabahah : Rp 5 jtKeuntungan Tangguhan : Rp 1.5jt

Bp Budi memutuskan untuk membayar sisa hutang 5 bulan tersebut Dr Hutang Mrbh 5jt Cr Kas 5jt

Dr Beban Mrbh 1.5jt Cr Beban Mrbh Tangguhan 1.5jt

Dr Kas 5jt Cr Piutang Mrbh 5jt Dr Keuntungan Mrbh Tangguhan 1.5jt Cr Keuntungan Mrbh 1.5jt

Ilustrasi JurnalAsumsi: Pelunasan Lebih Awal Ada PotonganBp. Budi(Pembeli)LKS A(Penjual)Setelah 15 bulan, Saldo: Piutang/Hutang Murabahah : Rp 5 jtKeuntungan Tangguhan : Rp 1.5jt

Bp Budi memutuskan untuk membayar sisa hutang 5 bulan tersebut

LKS A memberikan potongan Rp 500rbDr Hutang Mrbh 0.5jt Cr Beban Mrbh Tangguhan 0.5jt

Dr Hutang Mrbh 4.5jt Cr kas 4.5jt

Dr Beban Mrbh 1jt Cr Beban Mrbh Tangguhan 1jt

Dr Keuntungan 0.5jt Mrbh Tangguhan Cr Piutang 0.5jt

Dr Kas 4.5jt Cr Piutang Mrbh 4.5jt Dr Keuntungan Mrbh Tangguhan 1jt Cr Keuntungan Mrbh 1jt

Penjual hendaknya memberi keringanan. Keringanan dapat berupa menghapus sisa tagihan,membantu menjualkan obyek murabahah pada pihak lain atau melakukan restrukturisasi piutang. Pembeli mengalami kesulitan keuanganRestrukturisasi piutang bisa dalam bentuk:

Memberi potongan sisa tagihan,.

melakukan penjadualan ulang (rescheduling),.

mengkonversi akad murabahah, Pembeli mengalami kesulitan keuanganTERIMA KASIH30