Delia Cataram, Tax PartnerAutorul nu i asum responsabilitatea pentru orice aciune sau abinere de la aciune rezultat n urma folosirii acestor informaii28 Martie 2013

POLONIA

ROMNIA

Dl. P48%100%69%XYZnchiriere cldire la pre de 10 lei/lun

POLONIA

ROMNIA

Dl. P48%100%69%XYZnchiriere cldire la pre de 1000 lei/lun

Impozit pe profit suplimentar pentru Y =

16% (1000-10) = 158 lei

TVA suplimentar pentru Y

24% (1000-10) = 238 lei

A fost corect decizia ANAF de a colecta TVA????DANU

NUC 154/80 Coperatieve AardappelenbewaarplaatsC412/03 Hotel Scandic GsabckC 285/2010 Campasa Estaciones de Servicio SAC 621/2010 Balkan and Sea Properties ADSITSC 129/2011 Provadinvest OOD

Decizia nr. 218/2012 direcia general de soluionare a contestaiilor

Desfiineaz decizia (link)

Decizia nr. 218/2012 direcia general de soluionare a contestaiilor

procedura de ajustare se aplic doar n cazul tranzaciilor efectuate ntre o persoan juridic romn i o persoan fizic romn i nu n cazul tranzaciilor efectuate ntre dou persoane juridice afiliate romne pag. 22

Decizia nr. 218/2012 direcia general de soluionare a contestaiilor

Conform Curii Europene, n cazul n care s-a ncasat o contrapartid n mod real i indiferent dac aceasta este sau nu la nivel de pia, nu se impun ajustri ale TVA, ci doar eventual, ajustri la nivelul impozitului pe profit. [] n acelai timp, practica autoritilor fiscale este ca, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate romne, se efectueaz ajustri ale bazei impozabile a impozitului pe profit i, n consecin, i colectarea de TVA suplimentar, n scopul respectrii principiului de imagine fidela a contabilitii agenilor economici pag. 25

Exist reguli specifice de ajustare a bazei impozabile a TVA pentru tranzacii pentru care preul nu este de pia?

Cnd se ajusteaz venitul/cheltuiala conform regulilor preurilor de transfer trebuie s se ajusteze automat i TVA-ul sau nu?

DA:

Art. 137 (1) lit. e) introdus prin OG 8/2013

NU: C 621/10 + C 129/11 paragraf 43 si paragraf 45 (link)

Art. 80 al Directivei 112/2006 transpus in Codul Fiscal:

a) cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia iar cumprtorul nu are drept de deducere integral;

b) cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia iar furnizorul nu are drept de deducere integral i livrarea/prestarea este scutit fr drept de deducere;

c) cnd contrapartida este mai mare dect valoarea de pia iar furnizorul nu are drept de deducere integral.

Vnd Ferrari la pre de 100 euroSC X SRLCUI: RO ..GigelAsociat unic la S.C. X SRLPersoana neimpozabilPre de pia = 50.000 euro

ANAF are drept sa ajusteze TVA???DA

nchiriez cldire SFDD la pre de 100 euroSC X SRLCUI: RO ..Pro-rata deducere 50%Pre de pia = 1000 euro

ANAF are drept sa ajusteze TVA???DASC Y SRLCUI: RO ..

Vnd Tico la pre de 50.000 euroSC X SRLCUI: RO ..Pro-rata deducere 50%Pre de pia = 100 euro

ANAF are drept sa ajusteze TVA???DASC YSRLCUI: RO ..

n domeniul TVA reconsiderarea contrapartidei la preul de pia este reglementat i are sens NUMAI cnd TVA nu este neutru, respectiv cnd exist anumite limitri ale dreptului de deducere.

..... oare se va schimba viziunea....

.....practica autoritilor fiscale este ca, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate romne, se efectueaz ajustri ale bazei impozabile a impozitului pe profit i, n consecin, i colectarea de TVA suplimentar, n scopul respectrii principiului de imagine fidela a contabilitii agenilor economici .....

office@viboal-findex.ro

*******************