KzfeladatokOlyan trsadalmi gazdasgi feladatok, melyeket kizrlag az llam tud kielgteni.Az llam (gazdasgi-)pnzgyi feladatai:Gazdasgpolitika meghatrozsa, el segtse Jogi keretek meghatrozsa llami feladatok finanszrozsa 1

KORMNYZATI PNZGYI POLITIKAFISKLIS MONETRIS politika az llamhztarts kzvetlen, kiadsai s kzvetett bevtelei kialakialaeszkzk ktsnak folyamata kzvetlen s kzvetett eszkzk (pl. adk)2

LLAMHZTARTS (a feladatok elltst szolgl rendszer)Az llamhztarts alrendszerei: kzponti kltsgvets, helyi nkormnyzatok, trsadalombiztosts, elklntett llami pnzalapok,A kltsgvetsi politika a pnzgyi politika szerves rsze, de viszonylagos nllsggal br, mert sajt eszkz- s intzmnyrendszerrel rendelkezik eszkz3

AZ ADK HELYE, SZEREPE az llamhztarts, a kltsgvets s az adk kapcsolata Az llami feladatok (hatalmi s gazdasgi jelleg ek) Az llami gazdasgi szerepvllals jellege, funkcija:stabilizci (konjunktrlis ingadozsok kiegyenltse) allokci (kzfeladatok szksges forrsainak megszerzse s felhasznlsa) redisztribuci (relszfrban kialakult jvedelemarnyok mdostsa, jraelosztsa) 4

A KLTSGVETSI POLITIKA ESZKZEIadk, tmogatsok, llamktvnyek, kincstrjegyek adsvtele, kzponti llami beruhzsok finanszrozsa, a trsadalmi kzs fogyaszts pnzelltsnak rendszere5

Kzfeladatok

Kltsgvets(i) (politika)

Adzs6

A KLTSGVETSI BEVTELEK FAJTI

VGLEGES (VISSZA NEM TRL ) TMENETI (VISSZATRL )

7

A VGLEGES KLTSGVETSI BEVTELEK F TPUSAI

ADK S ADJELLEGad, TB jrulk, vmok, llami monoplium

BEVTELEK

NEM ADJELLEG BEVTELEKilletkek, djak, brsgok

T KEBEVTELEKADOMNYOK, JUTTATSOK 8

ADZSAz adbevtelek el teremtse olyan, mint a libatoll tpkeds: minl tbb tollra akarunk szert tenni minl kevesebb sziszegssel (Colbert) (Colbert)9

Adpolitika s adztats alapelvei

10

AZ AD TRTNELMI, TRSADALMI, KZGAZDASGI KATEGRIA sohasem kzmbs miflk az adk, mert egy nemzet boldogsgra s erejre ez van legnagyobb befolyssal.(David Hume, XVIII. sz. filozfus)

EGY NEMZET KZTEHERVISELSHEZ VAL VISZONYA A NEMZET HOLNAPJNAK TKRKPE. (Szchenyi) 11

A MAGYAR KZTRSASG ALKOTMNYA SZERINT A MAGYAR KZTRSASG MINDEN LLAMPOLGRA KTELES JVEDELMI S VAGYONI VISZONYNAK MEGFELEL EN A KZTERHEKHEZ HOZZJRULNI

12

AZ AD HATALMI JELLEGVEL KAPCSOLATOS KT SZLS SGET KPVISEL NZET (XVII(XVII-XIX. sz.)

EKVIVALENCIA cserecsere- s rdekrdekelmlet

LDOZATI knyszer

13

AZ AD FOGALMAKezdetekben Montesquieu szerint: A polgrok a vagyonuk egy rszt tengedik az llamnak, hogy a msikat nyugodtan lvezhessk Sismondi szerint: (1899) A polgrok az adt megtrtsnek kell, hogy tekintsk a vdelemrt, miben az llam szemlyket s vagyonukat rszesti14

AZ AD FOGALMAA XX. szzadban . Az ad jogszably alapjn a kltsgvets vagy valamely pnzgyi alap javra fizetend kzszolgltats, amelynl az ad alanynak nincs alanyi joga viszont szolgltats kvetelsre

15

Az ad olyan ktelezettsg, amelyet a kzhatalom a maga ltal megllaptott mrtk szerint a magnszemlyekt l, vllalkozsoktl beszed

16

AZ AD FOGALMAAz ad ktelez (knyszertett) jelleg , vissza nem trl , visszafizets (kzvetlen ellenszolgltats) nlkli, ltalnos, pnzbeli szolgltats, amelyeket az llam vagy ms kzhatalmi szervezet (pl. helyi-, helyiterleti nkormnyzat) olyan jogszably alapjn hajt be, amelyek maghatrozzk ezen ktelezettsgek nagysgt, feltteleit, fizetsi esedkessgt.17

AZ AD FOGALMA A PNZGYI JOGBANNapjainkban .

MATERILIS rtelemben: az llam s a termszetes szemlyek vagy szervezeteik kztt DOLOGI kzvettssel ltrejtt kapcsolat JOGI rtelemben: az llam, illetve az adhatsg s az egyn vagy szervezet kztti viszony, amelyet ANYAGI s ELJRSI normk hatroznak meg18

Az adzs materilis rtelemben kett s tartalm trsadalmi viszonyt keletkeztet Vertiklis Horizontlis viszony az adztat az adz s kzhatalom a trsadalom s az adz tagjai kztt kapcsolatbanviszonya a kzterhek elosztsnak 19

AZ AD LTALNOS JELLEMZ Iaz llami bevtelek egyik formja, az llam egyoldalan llaptja meg, az adt az llami feladatok finanszrozsra hasznljk, adfizetsre az llam ltal kijellt termszetes s jogi szemlyek ktelesek, beszedst az llam knyszer tjn is biztostja, az ad eszkze a nemzeti jvedelem felosztsnak s ms gazdasgpolitikai clok megvalstsnak20

AZ AD FUNKCIJA

FEDEZETI funkci (kltsgvetsi kiadsokra) BEFOLYSOLSI funkci (gazdasgi folyamatokra) ARNYOSTSI funkci (jvedelmi egyenl tlensgek mrsklse)21

AZ ADZTATS FOGALMA az adk megllaptsval, bejelentsvel, beszedsvel, nyilvntartsok vezetsvel, bevallsval, kezelsvel, ellen rzsvel sszefgg feladatok 22

AZ ADPOLITIKAAz adrendszerrel kapcsolatos elvi dntsek s az adgyi gyakorlati eljrsok sszessge kett s jelentsegazdasgi, trs.politikai clok pnzgyi vonatkozsa gyakorlatba tltethet k eszkzk, amelyekkel a clok a

23

Az adpolitika kiemelt feladata Az adterhels hatrait figyelembe kell venni politikai korlt gazdasgi korlt fisklis korlt pszicholgiai korlt jogi korlt24

ADRENDSZER: ADRENDSZER: egy adott id szakban m kdtetett adk sszessgeTrvnyi szablyozs (anyagi jogszablyok, Art.) Adrendszer fejl dse, adreformok 1) Kossuth Lajos 1848 Els adrendszer 1868. vi trvny 1) Wekerle Sndor 1900 as vek eleje (1909. els nll adtrvny) 2) 19521952-53. direkt szablyozs, kt csatorns elvons, 1968. indirekt szablyozs, tbb cs. 3) 1988. negyedik adreform

ADHARMONIZCIEU csatlakozs: 2004. mjus 1. 25

AZ ADK CSOPORTOSTSA1) ADZTATSI JOG SZERINT kzponti ad helyi adk vegyes adk 2) ADBEVTELEK FELHASZNLSA SZERINT ltalnos ad clad 3) TEHERVISELS SZERINT kzvetlen ad (egyenes ad, direkt ad) kzvetett ad (indirekt ad) 4) TRGYI JELLEG SZERINT trgyi ad fogyasztsi adk vagyon adk jvedelemadk

26

A MAGYAR KZTRSASG ALKOTMNYA SZERINTA MAGYAR KZTRSASG MINDEN LLAMPOLGRA KTELES JVEDELMI S VAGYONI VISZONYNAK MEGFELEL EN A KZTERHEKHEZ HOZZJRULNI Adfizetsi ktelezettsget csak trvny illetve trvny felhatalmazsa alapjn nkormnyzati rendelet rhat el . Trvnyi felhatalmazs alapjn kapcsoldhatnak alacsonyabb szint rendeletek is.27

Az adjogszablyok egyetlen hivatalos jogforrsa a: Magyar Kzlny. Jogszablyok ltalnos felptse: Hipotzis (flttel) a magatarts krlmnyeinek, szitucijnak a megfogalmazsa Diszpozci (rendelkezs) milyen magatartst kell, lehet vagy szabad alkalmazni Jogkvetkezmnyek:

szankci, joghats.

Ad jogszablyok specialitsa: szankci hinya, kgens jogszablyok. 28

ADTANI ALAPFOGALMAK avagy a tnylls elemek 1) ADKTETELEZETTSG akkor keletkezik, amikor a tnylls elemek megvalsulnakTartalma az Art szerint: bejelents, nyilatkozatttel, adad-megllapts, bevalls, adfizets s adel leg fizetse, bizonylat killtsa s meg rzse, nyilvntarts vezetse adatszolgltats, adlevons, adbeszeds 29

2) ADALANY S MS SZEMLYEK AZ ADZSBANa) adalanyok a f ktelezettsg cmzettjei az anyagi jogi adktelezettsg alapjul szolgl tnyllst valstjk meg b) adzk eljrsi kategria (az Art teremti meg) az adalanyokon kvl pl. kifizet k, munkltatk adatszolgltatsra ktelezettek30

c) az ad megfizetsre ktelezett szemlyek adktelezettsgk szrmazkos, az Art. 35. . 2. bek. termeti meg azokat az eseteket, amikor valaki, ms szemly helyett kteles fizetni, pl. az adz rkse, jogutdja, a kezessget vllal, stb. d) ms szemlyek az adzsban (szakrt , tan, kpvisel , stb)31

Teht akkor:

Adz Adalany Ad megfizetsre ktelezett szemlyek Adteher visel je

32

3) ADHATSGOKa) Ad- s Pnzgyi Ellen rzsi AdHivatal s szervei (APEH) (SzF, IH) (llami adhatsg) regionlis (korbbi 23 igazgatsg helyett, mr csak 7 + 1) b) Vm- s Pnzgy rsg Orszgos VmParancsnoksga s szervei (VPOP) (vmhatsg) c) az nkormnyzat jegyz je (nkormnyzati adhatsg)33

Nemzeti Ad s Vmhivatal (NAV)

HATSKR: az adhatsgnak milyen adkkal kapcsolatban vannak feladatai s jogostvnyai

ILLETKESSG: a hatskrrel rendelkez szervek kzl melyik jogosult, illetve kteles eljrni

34

4) ADTRGY (az ad trgya, az adgyi jogviszony trgya)

fizikai objektum, dolog, jog, jogviszony, tny, amelyre az adztats irnyul

5) ADALAPaz adtrgynak pnzzel vagy ms, termszetes mrtkegysggel kifejezett mennyisge, amely alapjn meghatrozhat az ad35

6) ADMRTKAz a mennyisg, amely az ad sszegnek az ad alapjra val vettsb l keletkezik adttel fix sszeg adkulcs % Az adterhels lehet: proporcionlis (arnyos, lineris) vltoz jellemz en progresszv (egyenletes, gyorstott, lasstott progresszi)36

7) ADMENTESGAz ltalnos adktelezettsg all jogszably ltal megengedett kivtel formi: (ideiglenes, vgleges, alanyi, trgyi stb.)37

8) ADKEDVEZMNYAz adbl nyjtott preferencia, amely az ad sszegnek mrsklst, az adzssal sszefgg el nyk biztostst jelenti

38

Egyb adtani fogalmak

adbevalls adv adad-megllapts az ad megllaptshoz val jog elvlse adelkerls adcsals, adkijtszs adnem

39

F bb adnemek s azok jogszablyai: Direkt adk: trsasgi s osztalkad (Tao), szemlyi jvedelemad (SzJA), egyszer stett vllalkozsi ad (EVA) szolidaritsi ad helyi ipar zsi ad, vagyonadk, gpjrm ad Indirekt adk: ltalnos forgalmi ad (FA) regisztrcis ad, jvedki ad ARTART-al val kapcsolatok

Adnemek s adeljrs kapcsolata vzlatosan

40

Ismtls: A VGLEGES KLTSGVETSI BEVTELEK F TPUSAI

ADK S ADJELLEGad, TB jrulk, vmok, llami monoplium

BEVTELEK

NEM ADJELLEG BEVTELEKilletkek, djak, brsgok

T KEBEVTELEKADOMNYOK, JUTTATSOK 41

KSZNM A FIGYELMET

11-11-30

42

42