70
UNIVERSITATEA „BABEŞ BOLYAI” FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE ŞI GESTIUNEA AFACERILOR ARMONIZĂRI FISCALE Accizarea produselor din tutun în Uniunea Europeană

Accize tutun Uniunea Europeană

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: Accize tutun Uniunea Europeană

UNIVERSITATEA bdquoBABEŞ BOLYAIrdquoFACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE ŞI GESTIUNEA

AFACERILOR

ARMONIZĂRI FISCALE

Accizarea produselor din tutun icircn Uniunea Europeană

MasterandBiţa Mirela

Boca Maria-GabrielaExpertiză contabilă şi audit

2010

CUPRINS

Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor3

11 Analiza accizelor412 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)613 Studiul legislativ privind accizele9

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun11

21 Background1122 Consecinţe neintenţionate11

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană16

31 Structura accizelor1732 Tarife specifice vs tarife ad valorem2033 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor2234 Venituri şi probleme privind rata de impozitare2335 Contrabanda cu ţigări2536 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului26

Capitolul 4 Tabele accize - tutun30

2

Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor

Ca o categorie a impozitelor de consumatie impozitele speciale de consumatie au un rol si forme diferite de la o tara la alta in contrast cu impozitele generale de consumatie ndash cum este TVA-ul care au multiple trasaturi si reglementari comune in statele in care se aplica In general taxele speciale de consumatie se aplica in asociere cu cele generale de consumatie O reglementare mai complexa si o frecventa mai mare detin impozitele generale de consumatie cum este cazul taxei pe valoare adaugata In tara nostra categoria impozitelor speciale de consumatie a premers categoriei impozitelor generale de consumatie Astfel impozitele speciale de consumatie au fost introduse in noiembrie 1991 (prin HG nr 7791991) pe cand impozitele generale de consumatie reprezentate prin TVA se aplica de la 1 iulie 1993

O reglementare mai complexa si distincta a impozitelor speciale de consumatie s-a introdus prin Legea nr 421993 care a abrogat dispozitiile legale anterioare Aceasta lege reglementeaza doua forme ale impozitelor speciale de consumatie si anume accizele la unele produse din import si din tara si impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale In mod succint si pentru scopuri practice se utilizeaza notiunea de accize pentru ambele forme de impozite speciale de consumatie Specific ambelor forme de impozite speciale de consumatie este faptul ca ele se datoreaza intr-o singura faza a circuitului economic respectiv de catre producatori importatori sau achizitori iar cotele sau sumele fixe dupa caz sunt unice atat pentru produsele realizate la intern cat si pentru cele din import Observam o deosebire esentiala fata de TVA care se aplica la fiecare stadiu al circuitului economic Accizele se introduc in baza de impozitare a TVA

Accizele constituie (in tarile in care se aplica) o sursa de venit apreciabila facil de obtinut la un cost putin ridicat Cotele cele mai mari de accize afecteaza in general bauturile tigarile automobilele si carburantii si furnizeaza majoritatea veniturilor procurate de aceste taxe speciale asupra consumului respectiv frac34

Accizele in general sunt sensibile la inflatie ajungandu-se in perioade de inflatie puternica la o scadere a randamentului accizelor (de altfel aceasta problema este actuala mai mult sau mai putin pentru toate categoriile de impozite) Faptul ca se aplica supra valorii in vama la care se adauga taxele vamale in cazul produselor importate sau in suma fixa asupra cantitatilor de petrol sau gaze livrate face ca aceste taxe sa-si diminueze randamentul in conditii de inflatie puternica

Apare necesara astfel o modificare a acestor taxe pentru a compensa efectele inflatiei Partea accizelor in totalul prelevarilor obligatorii variaza de la o tara la alta moderata in Belgia Germania SUA si foarte ridicata in Portugalia Grecia Irlanda Structura lor difera in egala masura tarile nordice impoziteaza puternic

3

bauturile alcoolice tarile de sud le taxeazafoarte putin iar Franta Germania si Belgia aplica taxe medii Accizele constituind o sursa importanta de venituri bugetare usor de procurat prin ele se urmaresc obiective bugetare dar si eficienta administrativa

Regula de eficienta este urmatoarea taxarea unui bun trebuie sa fie invers proportionala cu elasticitatea cererii in raport cu pretul Ori produsele precum bauturile tigarile aparatura electronica carburantii etc nu comporta substituiri puternice deci cererea lor este considerata in general inelastica in raport cu pretul In realitate inelasticitatea cererii in raport cu pretul nu este intotdeauna verificata Astfel populatia este foarte sensibila la costul carburantului

Transportul personal poate fi inlocuit cu transportul in comun si astfel o modificare a costului carburantului provoaca substituiri intre cele doua modalitati de transport Anumite bauturi de calitate superioara au o puternica elasticitate in sensul ca impozitul specific asupra acestor bunuri genereaza substituiri intre categorii de calitate diferita O crestere a preturilor la tigari exercita un efect de franare a consumului S-a estimat ca in Franta o crestere a texelor indirecte de 20 conduce la o reducere de 4 a consumului de tutun si de tigari Franarea consumului se opune obiectivului de obtinere a veniturilor bugetare

Taxele speciale asupra consumului corespund in general vointei de descurajare a consumurilor excesive de anumite produse Dar pentru ca acest impozit sa-si atinga scopul ndash respectiv franarea consumului ndash trebuie ca cererea sa fie relativ elastica in raport cu preturile ipoteza care se dovedeste defavorabila realizarii celuilalt obiectiv ndash asigurarea veniturilor bugetare

11 Analiza accizelor

Taxele speciale de consumatie sau accizele sunt asezate asupra unor produse care se consuma in cantitati mari si care nu pot fi inlocuite de cumparatori cu altele pentru ca in acest fel impozitul sa aiba in mod constant un randament fiscal cat mai ridicat Drept urmare accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastica cum sunt vinul cidrul berea apele minerale etc (in Franta) tutunul cafeaua zaharul ceaiul uleiurile minerale etc (in Germania) berea vinul spirtul cidrul tutunul uleiurile minerale etc (in Marea Britanie) produsele din tutun alcoolul zaharul etc (in Indonezia) produsele petroliere tutunul uleiurile vegetale produsele industriei chimice produsele textile si din iuta etc (in India) hidrocarburile (in Tunisia) spirtul produsele petroliere bauturile nealcoolice si cimentul (in Thailanda) etc

In Romania se practica accize pe produse cum sunt bauturile alcoolice vinurile si produsele pe baza de vin berea produse din tutun produsele petroliere (benzina premium regular si normala benzina fara plumb si motorina) cafeaua apele minerale si apele gazoase cu continut de zahar sau de alte produse de indulcit si substante aromatizante confectiile din blanuri naturale articolele din cristal bijuteriile din aur sisau platina autoturismele si autoturismele de teren (inclusiv din import rulate)

4

parfumurile apele de colonie si apele de toaleta aparatele video de inregistrat sau de reprodus camerele video cuptoarele cu microunde telefoanele mobile aparatele pentru conditionat aerul

Taxele de consumatie pe produs se calculeaza fie in suma fixa pe unitatea de masura fie in baza unor cote procentuale aplicate asupra pretului de vanzare In mod normal produsele provenite din import trebuie impuse cu aceleasi taxe ca si produsele indigene iar cele destinate exportului de regula nu sunt impozitate Nivelul cotelor utilizate pentru calcularea accizelor difera de la o tara la alta si de la un produs la altul De exemplu pentru produsele din tutun nivelul acestor cote depaseste frecvent 50 sau chiar 60 de procente

In tara noastra in perioada de dupa Revolutia din decembrie 1989 regimul accizelor a fost instituit prin Legea nr421993 In conformitate cu aceasta lege accizele se calculau in principal in baza sistemului ad-valorem prin aplicarea unor cote procentuale asupra bazei de impozitare La tigarete acciza era stabilita in suma fixa pe unitatea de masura

Sistemul ad-valorem practicat la noi a generat o serie de aspecte negative cum sunt fenomene de evaziune fiscala in cazul bauturilor alcoolice prin subevaluarea bazei de impozitare si comercializarea ilicita a produselor de acest gen provenite din import concurenta neloiala in randul producatorilor de alcool si bauturi alcoolice Pentru inlaturarea acestor carente prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr 821997 s-a trecut de la sistemul ad-valorem la calcularea accizelor in baza unei sume fixe stabilite pe unitate de masura si exprimata in ECU Acest din urma sistem viza produse si grupe de produse ca alcool bauturi alcoolice tigarete cafea si produse petroliere si a intrat in vigoare la 1 ian 1998

Aplicarea in practica a sistemului bazat pe sume fixeum exprimate in ECU a intampinat o serie de dificultati Este vorba mai intai de faptul ca modalitatea de determinare a sumelor in lei datorate statului drept accize era greoaie deoarece trebuia sa tina cont de fluctuatia periodica a cursului leuECU Acest fenomen exercita o influenta negativa asupra preturilor de livrare care trebuiau actualizate in permanenta

De asemenea pentru a se evita o dubla impozitare se admitea ca in cazul unor produse (este vorba de bauturi alcoolice si cafea) sa se deduca din accizele datorate bugetului de stat pentru produsele finale accizele aferente materiilor prime introduse in procesul de prelucrare Practicarea acestor deduceri i-a dezavantajat pe agentii economici care utilizau materii prime impuse cu accize Dezavantajul este determinat de faptul ca accizele erau stabilite in ECU iar trasformarea lor in lei are loc in momente diferite in functie de obiectul de activitate al agentului economic Astfel acesta din urma poate aparea in postura de producator de materii prime sau de prelucrator al acestora Influenta negativa a cursului de schimb apare intotdeauna in costurile de productie ale agentului economic care beneficiaza de dreptul de deducere a accizelor Transformarea in lei a sumelor exprimate in ECU nu este nici ea facila deoarece se bazeaza pe utilizarea saptamanala a cursului de schimb valutar stabilit de Banca Nationala a Romaniei

5

Cu toate ca sistemul de accize stabilite in ECU pe unitate de masura a reprezentat un pas important in directia armonizarii cu legislatia din Uniunea Europeana el nu a putut contracara extinderea evaziunii fiscale frauduloase astfel ca s-a inregistrat o scadere alarmanta a veniturilor bugetare provenite din accize Drept urmare prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr 501998 se prevede ca de la 1 ianuarie 1999 sa se treaca la

stabilirea de accize in leiUM pentru alcool bauturi alcoolice vinuri si produse pe baza de vin bere produse din tutun cafea

actualizarea trimestriala (prin ordin al ministrului finantelor) a nivelului accizelor stabilite in lei in functie de evolutia ratei inflatiei si a cursului de schimb valutar pentru produsele alcool bauturi alcoolice produse din tutun si cafea

pentru a se limita aria evaziunii fiscale si pentru a usura misiunea organelor fiscale cu atributii de control privind determinarea corecta a cuantumului accizelor datorate bugetului de stat in cazul alcoolului etilic alimentar al bauturilor alcoolice si al oricaror altor produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentar accizele se datoreaza si se calculeaza o singura data de catre agentul economic producator sau importator

12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993) Accizele se calculeaza prin aplicarea cotelor procentuale prevazute in anexa asupra bazei de impozitare care reprezintaa) pentru produsele din productia interna ndash contravaloarea bunurilor livrate exclusiv accizeleb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama stabilita potrivit legii la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale stabilite potrivit legii la importul unor categorii de produsec) pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici dar comercializate prin agenti economici ndash contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute

Accizele preced taxa pe valoare adaugata si se calculeaza o singura data prin aplicarea cotelor procentualeMomentul datorarii accizelor il constituiea) data efectuarii livrarii pentru producatorib) data efectuarii formalitatilor de vamuire pentru importatoric) data cumpararii pentru agentii economici achizitorid) data vanzarii bunurilor pentru bunurile vandute prin consignatie

Sfera de aplicare

Accizele reprezinta taxe speciale de consumatie care se datoreaza bugetului de stat pentru anumite produse din tara si din import Produsele pentru care se datoreaza accize sunt

6

a) alcoolul etilic alimentar bauturile alcoolice si orice alte produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentarb) produsele din tutunc) produsele petroliered) alte produse si grupe de produse

Platitorii de de accize pentru produsele prevazute mai sus sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse Pentru alcoolul etilic alimentar provenit din tara sau din import utilizat ca materie prima in obtinerea bauturilor alcoolice spirtoase acciza se plateste o singura data de catre agentul economic producator sau importator de alcool etilic alimentar Pentru bauturile alcoolice spirtoase produse in tara din alcool etilic alimentar provenit din tara sau din import nu se mai datoreaza accize

De asemenea platitori de accize sunta) agentii economici prestatori pentru toate cantitatile de alcool etilic alimentar obtinut in sistem de prestari de serviciib) agentii economici care cumpara de la producatorii individuali ndash persoane fizice ndash produse de natura celor supuse accizelor pentru prelucrare sisau comercializarec) persoanele fizice care introduc in tara alcool si bauturi alcoolice destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamaled) agentii economici pentru cantitati produse Supuse accizelor acordate ca dividende sau ca plata in natura a actionarilor asociatilor si dupa caz persoanelor fizice

La punctul b) produse de tutun se includ tigaretele tigarile de foi tutunul destinat fumatului etc

Pentru produsele din tutun platitorii de accize sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse De asemenea platitori de accize sunt persoanele fizice care introduc in tara produse din tutun destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamale

Pentru tigarete indiferent de provenienta si calitatea acestora se datoreaza bugetului de stat o acciza specifica stabilita in ECU pe 1000 de tigarete la care se adauga o cota de 20 aplicata asupra bazei de impozitare Acciza totala datorata bugetului de stat pentru tigarete se reduce cu 20 in situatia in care agentii economici producatori utilizeaza in retetele de fabricatie cel putin 50 tutun din productia internaBaza de impozitare pentru stabilirea componentei procentuale a accizelor la tigarete estea) pentru produsele din productia interna- pretul de livrare mai putin acciza respectiv pretul producatorului care nu poate fi mai mic decat suma costurilor ocazionate de obtinerea produsului respectivb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama la care se adauga taxele vamale si alte taxe specifice dupa caz

7

Accizele se platesc in lei Valoarea in lei a accizelor datorate la bugetul de stat stabilite in ECU pe unitatea de masura se determina prin trasformarea sumelor exprimate in ECU la cursul de schimb valutar comunicat de BNR

Accize sunt impozite indirecte pe consumul sau utilizarea anumitor produse Spre deosebire de taxa pe valoare adăugată (TVA) acestea sunt specifice impozite icircn principal de exemplu exprimată ca o sumă de bani pentru fiecare cantitate de produsTaxele cel mai frecvent aplicate accize sunt cele pe băuturi alcoolice produse din tutun prelucrat şi produselor energetice (carburanţilor şi combustibililor pentru icircncălzire cum ar fi benzina şi benzină electricitate gaze naturale cărbune şi cocs)

Toate statele membre ale UE aplică accizele la aceste categorii de produse trei Veniturile din accize revin icircn icircntregime statelor membre Legislaţia UE icircn domeniul accizelor pentru aceste produse a fost adoptată icircn principal icircn contextul instituirii pieţei interne la 1 ianuarie 1993 care a implicat eliminarea controalelor de natură fiscală la frontierele interne icircntre statele membre Această legislaţie care a fost dezvoltat icircn continuare deoarece pot fi icircmpărţite icircn trei categorii principale

1 Structura taxei care urmează să fie aplicat la un anumit grup de produse Structura de impozitare icircnseamnă definirea de categorii de produse modul icircn care acciza este calculat (de exemplu pe hl pe grad alcoolic la 1000 de piese etc) sfera de aplicare a posibilelor scutiri etc

2 Ratele minime ale accizelor pe care statele membre trebuie să le respecte pentru fiecare tip de produs De mai sus aceste rate minime statele membre pot stabili nivelurile lor liber propria rata

3 Dispoziţii generale care se aplică pe categorii de produse Aceste dispoziţii se referă icircn special producerea depozitarea şi circulaţia icircntre statele membre de produse accizabile

Modalităţile de impozitare a produselor din tutun au fost introduse la 1 ianuarie 1993 Ele sunt rezultatul discuţiilor care au icircnceput icircn 1985 cu Cartea albă privind realizarea pieţei interne icircn care Comisia a propus armonizarea totală a accizelor pe tutunul prelucrat Cu toate acestea Consiliul a ales sa nu profite de această abordare şi nu ia icircn considerare o armonizare a ratelor accizelor pe icircntreg teritoriul Uniunii Europene necesare pentru buna funcţionare a pieţei interne

Actual cadrului comunitar pentru impozitarea produselor din tutun prevede pentru o structură comună (definiţiilor de produse şi mijloace de impozitare) pentru accizelor la produsele din tutun precum şi rata de nivelurile minime peste care statele membre sunt libere să fixeze ratele naţionale lor la nivelurile pe care le consideră adecvate icircn funcţie de circumstanţele lor naţionale proprii Icircn plus legislaţia comunitară prevede icircn prezent o revizuire a structurii şi ratelor accizelor la tutun la fiecare patru ani Comisia este obligată să facă rapoarte periodice privind taxarea tutunului şi aceste rapoarte trebuie să fie prezentate Consiliului

Raportul din 2006 a luat icircn considerare toţi factorii relevanţi Deşi acciza este icircn primul racircnd un instrument pentru generarea de venituri la nivel naţional de elaborare a

8

politicilor icircn acest domeniu a trebuit să ia obiectivelor generale ale tratatului icircn considerare Avacircnd icircn vedere caracteristicile produselor din tutun prelucrat raportul a acordat o atenţie deosebită pentru motive de sănătate luacircnd icircn stoc a Convenţiei-cadru pentru controlul tutunului adoptată recent icircn cadrul Organizaţia Mondială a SănătăţiiControl deţinerea şi circulaţia de afaceri a suspendat de tutun-taxei sunt supuse la dispoziţiile comune prevăzute icircn Directivele 9212CEE şi 2008118CE Icircn conformitate cu principiile pieţei unice persoane particulare bucura de o mai mare libertate de a-cumpărare plătit taxa pentru bunuri proprii utilizarea lor icircn statul membru la alegerea lor şi să le transportului spre un alt stat membru fără a fi nevoie de a plăti drepturile din nou

13 Studiul legislativ privind accizele Sfera de aplicare Pentru anumite produse (prevazute in anexa de la Legea nr 2215 aprilie 1994 care a inlocuit anexa de la Legea nr 421 iulie 1993) agentii economici persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc importa comercializeaza astfel de produse datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatei (denumite accize) Pentru carburantii auto din productia interna livrati prin societatile comerciale PECO cu capital majoritar sau integral de stat platitorii de accize sunt aceste societati Pentru carburantii livrati direct din rafinarii catre alti beneficiari decat sistemul PECO accizele sunt datorate de rafinarii

In ordinul nr 44419 aprilie 1994 se stabileste incadrarea in cotele de accize si in clasele de calitate a tigaretelor si produselor din tutun din productia interna si din import Pentru cele de calitate superioara cota de acciza este de 300 pentru cele de calitate medie cota de acciza era de 70 iar pentru cele de calitate inferiora era de 45

Agentii economici prevazuti mai sus care cumpara de la producatorii individuali produse de natura celor prevazute in anexa pentru comercializare sunt obligati sa calculeze si sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantitatilor cumparatePentru anumite produse (tuica rachiu) provenite din import si utilizate ca materie prima agentii economici prelucratori pot solicita restituirea accizelor platite in vama Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in anexa nr 1 introduse in tara de catre persoane fizice neinregistrate ca agenti economici sunt obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit legii

Anexa 1 la Legea nr 2215 aprilie 1994 (inlocuieste Anexa 1 la Legea nr 421993)LISTA taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din taraNr crt

Denumirea produsului sau grupei de produse Cota

1 Alcool 32 Tuica si rachiuri naturale 503 Vinuri 204 Bauturi spirtoase inclusiv lichioruri si bauturi obtinute prin distilare de

cereale din care100

9

- whisky gin rom si rachiuri din trestie de zahar 3005 Bauturi pe baza de vin din care

- coniac- sampanie- vin spumos si vermut

11520011545

6 Bere din care- bere ambalata in cutii metalice- bere ambalata in sticle sub 05 l

55200150

7 Cafea inclusiv cafea cu inlocuitori 808 Cafea solubila 809 Tigarete si produse din tutun de calitate superioara 30010 Tigarete si produse din tutun de calitate medie 7011 Tigarete si produse din tutun de calitate inferioara 4512 Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure oaie capra) 7013 Mobilier scluptat 5014 Articole de cristal 5015 Bijuterii din materiale pretioase inclusiv verighete 2016 Benzina premium regular si normala 1517 Benzina fara plumb 13518 Motorina auto (combustibil pentru motoare Diesel) 619 Autoturisme de oras (inclusiv din import rulate) cu capacitatea

cilindrica a motorului peste 188 cmc50

20 Produse de parfumerie 2021 Aparate video de inregistrat sau de reprodus chiar incorporand un

receptor de semnale videofonice combine audio40

22 Dublu radiocasetofon cu redare de pe banda magnetica sau compact-disc

40

23 Camera video 5024 Cuptoare cu microunde 5025 Motociclete scutere si miniscutere 3026 Aparate foto 2027 Aparat terminal telefonic individual tip Cordless 2028 Aparat terminal telefonic tip Cordless cu automat de raspuns

incorporat30

29 Aparate pentru aer conditionat de perete sau de ferestre formand un singur corp

20

30 Arme de vanatoare 100 Exclusiv alcool etilic de sinteza tip MS si IS NotaPentru calculul accizelor de la pozitiile 9-11 Ministerul Finantelor va face din punct de vedere fiscal incadrarea in grupele respective

10

Pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici valorifate prin societati comerciale ndash baza de impozitare o reprezinta contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute in consignatie

Produsele livrate la rezerva de stat sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim La produsele scose din rezerva de stat plata accizelor se face de catre unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselo catre beneficiari

Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara activitatea pe baza de comision precum si produselor importate in regim de tranzit sau importate temporar atat timp cat se afla in aceasta situatie nu sunt supuse accizelor In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni in vederea vanzarii la export produse prevazute in anexa nr 1 acestia pot solicita restituirea accizelor aferente produselor finite exportate

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun

21 Background

Pe 20 septembrie 2006 Eudoxa directorul Waldemar Ingdahl a organizat un discurs icircn Praga la invitaţia Institutului Liberaacutelniacute icircn ceea ce priveşte securitatea şi impactul economic al accizelor tutunului si armonizarea icircn Uniunea Europeană Problema este icircn prezent un subiect foarte fierbinte icircn Europa deoarece implică structura de dezvoltarea icircn continuare a UE problemele economice ale statele membre noi şi problema armonizării fiscale icircn general Dezbaterea are icircn vedere acordarea atentiei icircn ceea ce priveşte problemele sănătăţii publice din strategiile de reducere a noxelor şi consecinţele sociale ale impozitarii Lăsacircnd la o parte aceste probleme poate conduce la dependenţa de cale icircn politicia economica adoptarea unei politicii comune icircn domeniul accizei fără a explora căi alternative care ar putea duce la rezultate mai bune

22 Consecinţe neintenţionate

Accizele sunt un fenomen vechi Din moment ce ei au de colectat costuri mai mici decacirct impozitele pe venit adesea aceasta a fot metoda preferată de impozitare de multe guverne icircnainte de secolul 20

Tutunul icircn special a fost perceput ca o taxa impozabila acest impozit fiind de multe ori cel mai stabil şi profitabil venit pentru guvern Pentru a da un exemplu icircn zilele monopolului de tutun al guvernului din Suedia accizele la tutun au reprezentat cu mult de 13 la suta din veniturile guvernamentale pacircnă icircn 1940 Astăzi ele reprezintă mai puţin

11

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 2: Accize tutun Uniunea Europeană

2010

CUPRINS

Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor3

11 Analiza accizelor412 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)613 Studiul legislativ privind accizele9

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun11

21 Background1122 Consecinţe neintenţionate11

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană16

31 Structura accizelor1732 Tarife specifice vs tarife ad valorem2033 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor2234 Venituri şi probleme privind rata de impozitare2335 Contrabanda cu ţigări2536 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului26

Capitolul 4 Tabele accize - tutun30

2

Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor

Ca o categorie a impozitelor de consumatie impozitele speciale de consumatie au un rol si forme diferite de la o tara la alta in contrast cu impozitele generale de consumatie ndash cum este TVA-ul care au multiple trasaturi si reglementari comune in statele in care se aplica In general taxele speciale de consumatie se aplica in asociere cu cele generale de consumatie O reglementare mai complexa si o frecventa mai mare detin impozitele generale de consumatie cum este cazul taxei pe valoare adaugata In tara nostra categoria impozitelor speciale de consumatie a premers categoriei impozitelor generale de consumatie Astfel impozitele speciale de consumatie au fost introduse in noiembrie 1991 (prin HG nr 7791991) pe cand impozitele generale de consumatie reprezentate prin TVA se aplica de la 1 iulie 1993

O reglementare mai complexa si distincta a impozitelor speciale de consumatie s-a introdus prin Legea nr 421993 care a abrogat dispozitiile legale anterioare Aceasta lege reglementeaza doua forme ale impozitelor speciale de consumatie si anume accizele la unele produse din import si din tara si impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale In mod succint si pentru scopuri practice se utilizeaza notiunea de accize pentru ambele forme de impozite speciale de consumatie Specific ambelor forme de impozite speciale de consumatie este faptul ca ele se datoreaza intr-o singura faza a circuitului economic respectiv de catre producatori importatori sau achizitori iar cotele sau sumele fixe dupa caz sunt unice atat pentru produsele realizate la intern cat si pentru cele din import Observam o deosebire esentiala fata de TVA care se aplica la fiecare stadiu al circuitului economic Accizele se introduc in baza de impozitare a TVA

Accizele constituie (in tarile in care se aplica) o sursa de venit apreciabila facil de obtinut la un cost putin ridicat Cotele cele mai mari de accize afecteaza in general bauturile tigarile automobilele si carburantii si furnizeaza majoritatea veniturilor procurate de aceste taxe speciale asupra consumului respectiv frac34

Accizele in general sunt sensibile la inflatie ajungandu-se in perioade de inflatie puternica la o scadere a randamentului accizelor (de altfel aceasta problema este actuala mai mult sau mai putin pentru toate categoriile de impozite) Faptul ca se aplica supra valorii in vama la care se adauga taxele vamale in cazul produselor importate sau in suma fixa asupra cantitatilor de petrol sau gaze livrate face ca aceste taxe sa-si diminueze randamentul in conditii de inflatie puternica

Apare necesara astfel o modificare a acestor taxe pentru a compensa efectele inflatiei Partea accizelor in totalul prelevarilor obligatorii variaza de la o tara la alta moderata in Belgia Germania SUA si foarte ridicata in Portugalia Grecia Irlanda Structura lor difera in egala masura tarile nordice impoziteaza puternic

3

bauturile alcoolice tarile de sud le taxeazafoarte putin iar Franta Germania si Belgia aplica taxe medii Accizele constituind o sursa importanta de venituri bugetare usor de procurat prin ele se urmaresc obiective bugetare dar si eficienta administrativa

Regula de eficienta este urmatoarea taxarea unui bun trebuie sa fie invers proportionala cu elasticitatea cererii in raport cu pretul Ori produsele precum bauturile tigarile aparatura electronica carburantii etc nu comporta substituiri puternice deci cererea lor este considerata in general inelastica in raport cu pretul In realitate inelasticitatea cererii in raport cu pretul nu este intotdeauna verificata Astfel populatia este foarte sensibila la costul carburantului

Transportul personal poate fi inlocuit cu transportul in comun si astfel o modificare a costului carburantului provoaca substituiri intre cele doua modalitati de transport Anumite bauturi de calitate superioara au o puternica elasticitate in sensul ca impozitul specific asupra acestor bunuri genereaza substituiri intre categorii de calitate diferita O crestere a preturilor la tigari exercita un efect de franare a consumului S-a estimat ca in Franta o crestere a texelor indirecte de 20 conduce la o reducere de 4 a consumului de tutun si de tigari Franarea consumului se opune obiectivului de obtinere a veniturilor bugetare

Taxele speciale asupra consumului corespund in general vointei de descurajare a consumurilor excesive de anumite produse Dar pentru ca acest impozit sa-si atinga scopul ndash respectiv franarea consumului ndash trebuie ca cererea sa fie relativ elastica in raport cu preturile ipoteza care se dovedeste defavorabila realizarii celuilalt obiectiv ndash asigurarea veniturilor bugetare

11 Analiza accizelor

Taxele speciale de consumatie sau accizele sunt asezate asupra unor produse care se consuma in cantitati mari si care nu pot fi inlocuite de cumparatori cu altele pentru ca in acest fel impozitul sa aiba in mod constant un randament fiscal cat mai ridicat Drept urmare accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastica cum sunt vinul cidrul berea apele minerale etc (in Franta) tutunul cafeaua zaharul ceaiul uleiurile minerale etc (in Germania) berea vinul spirtul cidrul tutunul uleiurile minerale etc (in Marea Britanie) produsele din tutun alcoolul zaharul etc (in Indonezia) produsele petroliere tutunul uleiurile vegetale produsele industriei chimice produsele textile si din iuta etc (in India) hidrocarburile (in Tunisia) spirtul produsele petroliere bauturile nealcoolice si cimentul (in Thailanda) etc

In Romania se practica accize pe produse cum sunt bauturile alcoolice vinurile si produsele pe baza de vin berea produse din tutun produsele petroliere (benzina premium regular si normala benzina fara plumb si motorina) cafeaua apele minerale si apele gazoase cu continut de zahar sau de alte produse de indulcit si substante aromatizante confectiile din blanuri naturale articolele din cristal bijuteriile din aur sisau platina autoturismele si autoturismele de teren (inclusiv din import rulate)

4

parfumurile apele de colonie si apele de toaleta aparatele video de inregistrat sau de reprodus camerele video cuptoarele cu microunde telefoanele mobile aparatele pentru conditionat aerul

Taxele de consumatie pe produs se calculeaza fie in suma fixa pe unitatea de masura fie in baza unor cote procentuale aplicate asupra pretului de vanzare In mod normal produsele provenite din import trebuie impuse cu aceleasi taxe ca si produsele indigene iar cele destinate exportului de regula nu sunt impozitate Nivelul cotelor utilizate pentru calcularea accizelor difera de la o tara la alta si de la un produs la altul De exemplu pentru produsele din tutun nivelul acestor cote depaseste frecvent 50 sau chiar 60 de procente

In tara noastra in perioada de dupa Revolutia din decembrie 1989 regimul accizelor a fost instituit prin Legea nr421993 In conformitate cu aceasta lege accizele se calculau in principal in baza sistemului ad-valorem prin aplicarea unor cote procentuale asupra bazei de impozitare La tigarete acciza era stabilita in suma fixa pe unitatea de masura

Sistemul ad-valorem practicat la noi a generat o serie de aspecte negative cum sunt fenomene de evaziune fiscala in cazul bauturilor alcoolice prin subevaluarea bazei de impozitare si comercializarea ilicita a produselor de acest gen provenite din import concurenta neloiala in randul producatorilor de alcool si bauturi alcoolice Pentru inlaturarea acestor carente prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr 821997 s-a trecut de la sistemul ad-valorem la calcularea accizelor in baza unei sume fixe stabilite pe unitate de masura si exprimata in ECU Acest din urma sistem viza produse si grupe de produse ca alcool bauturi alcoolice tigarete cafea si produse petroliere si a intrat in vigoare la 1 ian 1998

Aplicarea in practica a sistemului bazat pe sume fixeum exprimate in ECU a intampinat o serie de dificultati Este vorba mai intai de faptul ca modalitatea de determinare a sumelor in lei datorate statului drept accize era greoaie deoarece trebuia sa tina cont de fluctuatia periodica a cursului leuECU Acest fenomen exercita o influenta negativa asupra preturilor de livrare care trebuiau actualizate in permanenta

De asemenea pentru a se evita o dubla impozitare se admitea ca in cazul unor produse (este vorba de bauturi alcoolice si cafea) sa se deduca din accizele datorate bugetului de stat pentru produsele finale accizele aferente materiilor prime introduse in procesul de prelucrare Practicarea acestor deduceri i-a dezavantajat pe agentii economici care utilizau materii prime impuse cu accize Dezavantajul este determinat de faptul ca accizele erau stabilite in ECU iar trasformarea lor in lei are loc in momente diferite in functie de obiectul de activitate al agentului economic Astfel acesta din urma poate aparea in postura de producator de materii prime sau de prelucrator al acestora Influenta negativa a cursului de schimb apare intotdeauna in costurile de productie ale agentului economic care beneficiaza de dreptul de deducere a accizelor Transformarea in lei a sumelor exprimate in ECU nu este nici ea facila deoarece se bazeaza pe utilizarea saptamanala a cursului de schimb valutar stabilit de Banca Nationala a Romaniei

5

Cu toate ca sistemul de accize stabilite in ECU pe unitate de masura a reprezentat un pas important in directia armonizarii cu legislatia din Uniunea Europeana el nu a putut contracara extinderea evaziunii fiscale frauduloase astfel ca s-a inregistrat o scadere alarmanta a veniturilor bugetare provenite din accize Drept urmare prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr 501998 se prevede ca de la 1 ianuarie 1999 sa se treaca la

stabilirea de accize in leiUM pentru alcool bauturi alcoolice vinuri si produse pe baza de vin bere produse din tutun cafea

actualizarea trimestriala (prin ordin al ministrului finantelor) a nivelului accizelor stabilite in lei in functie de evolutia ratei inflatiei si a cursului de schimb valutar pentru produsele alcool bauturi alcoolice produse din tutun si cafea

pentru a se limita aria evaziunii fiscale si pentru a usura misiunea organelor fiscale cu atributii de control privind determinarea corecta a cuantumului accizelor datorate bugetului de stat in cazul alcoolului etilic alimentar al bauturilor alcoolice si al oricaror altor produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentar accizele se datoreaza si se calculeaza o singura data de catre agentul economic producator sau importator

12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993) Accizele se calculeaza prin aplicarea cotelor procentuale prevazute in anexa asupra bazei de impozitare care reprezintaa) pentru produsele din productia interna ndash contravaloarea bunurilor livrate exclusiv accizeleb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama stabilita potrivit legii la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale stabilite potrivit legii la importul unor categorii de produsec) pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici dar comercializate prin agenti economici ndash contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute

Accizele preced taxa pe valoare adaugata si se calculeaza o singura data prin aplicarea cotelor procentualeMomentul datorarii accizelor il constituiea) data efectuarii livrarii pentru producatorib) data efectuarii formalitatilor de vamuire pentru importatoric) data cumpararii pentru agentii economici achizitorid) data vanzarii bunurilor pentru bunurile vandute prin consignatie

Sfera de aplicare

Accizele reprezinta taxe speciale de consumatie care se datoreaza bugetului de stat pentru anumite produse din tara si din import Produsele pentru care se datoreaza accize sunt

6

a) alcoolul etilic alimentar bauturile alcoolice si orice alte produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentarb) produsele din tutunc) produsele petroliered) alte produse si grupe de produse

Platitorii de de accize pentru produsele prevazute mai sus sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse Pentru alcoolul etilic alimentar provenit din tara sau din import utilizat ca materie prima in obtinerea bauturilor alcoolice spirtoase acciza se plateste o singura data de catre agentul economic producator sau importator de alcool etilic alimentar Pentru bauturile alcoolice spirtoase produse in tara din alcool etilic alimentar provenit din tara sau din import nu se mai datoreaza accize

De asemenea platitori de accize sunta) agentii economici prestatori pentru toate cantitatile de alcool etilic alimentar obtinut in sistem de prestari de serviciib) agentii economici care cumpara de la producatorii individuali ndash persoane fizice ndash produse de natura celor supuse accizelor pentru prelucrare sisau comercializarec) persoanele fizice care introduc in tara alcool si bauturi alcoolice destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamaled) agentii economici pentru cantitati produse Supuse accizelor acordate ca dividende sau ca plata in natura a actionarilor asociatilor si dupa caz persoanelor fizice

La punctul b) produse de tutun se includ tigaretele tigarile de foi tutunul destinat fumatului etc

Pentru produsele din tutun platitorii de accize sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse De asemenea platitori de accize sunt persoanele fizice care introduc in tara produse din tutun destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamale

Pentru tigarete indiferent de provenienta si calitatea acestora se datoreaza bugetului de stat o acciza specifica stabilita in ECU pe 1000 de tigarete la care se adauga o cota de 20 aplicata asupra bazei de impozitare Acciza totala datorata bugetului de stat pentru tigarete se reduce cu 20 in situatia in care agentii economici producatori utilizeaza in retetele de fabricatie cel putin 50 tutun din productia internaBaza de impozitare pentru stabilirea componentei procentuale a accizelor la tigarete estea) pentru produsele din productia interna- pretul de livrare mai putin acciza respectiv pretul producatorului care nu poate fi mai mic decat suma costurilor ocazionate de obtinerea produsului respectivb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama la care se adauga taxele vamale si alte taxe specifice dupa caz

7

Accizele se platesc in lei Valoarea in lei a accizelor datorate la bugetul de stat stabilite in ECU pe unitatea de masura se determina prin trasformarea sumelor exprimate in ECU la cursul de schimb valutar comunicat de BNR

Accize sunt impozite indirecte pe consumul sau utilizarea anumitor produse Spre deosebire de taxa pe valoare adăugată (TVA) acestea sunt specifice impozite icircn principal de exemplu exprimată ca o sumă de bani pentru fiecare cantitate de produsTaxele cel mai frecvent aplicate accize sunt cele pe băuturi alcoolice produse din tutun prelucrat şi produselor energetice (carburanţilor şi combustibililor pentru icircncălzire cum ar fi benzina şi benzină electricitate gaze naturale cărbune şi cocs)

Toate statele membre ale UE aplică accizele la aceste categorii de produse trei Veniturile din accize revin icircn icircntregime statelor membre Legislaţia UE icircn domeniul accizelor pentru aceste produse a fost adoptată icircn principal icircn contextul instituirii pieţei interne la 1 ianuarie 1993 care a implicat eliminarea controalelor de natură fiscală la frontierele interne icircntre statele membre Această legislaţie care a fost dezvoltat icircn continuare deoarece pot fi icircmpărţite icircn trei categorii principale

1 Structura taxei care urmează să fie aplicat la un anumit grup de produse Structura de impozitare icircnseamnă definirea de categorii de produse modul icircn care acciza este calculat (de exemplu pe hl pe grad alcoolic la 1000 de piese etc) sfera de aplicare a posibilelor scutiri etc

2 Ratele minime ale accizelor pe care statele membre trebuie să le respecte pentru fiecare tip de produs De mai sus aceste rate minime statele membre pot stabili nivelurile lor liber propria rata

3 Dispoziţii generale care se aplică pe categorii de produse Aceste dispoziţii se referă icircn special producerea depozitarea şi circulaţia icircntre statele membre de produse accizabile

Modalităţile de impozitare a produselor din tutun au fost introduse la 1 ianuarie 1993 Ele sunt rezultatul discuţiilor care au icircnceput icircn 1985 cu Cartea albă privind realizarea pieţei interne icircn care Comisia a propus armonizarea totală a accizelor pe tutunul prelucrat Cu toate acestea Consiliul a ales sa nu profite de această abordare şi nu ia icircn considerare o armonizare a ratelor accizelor pe icircntreg teritoriul Uniunii Europene necesare pentru buna funcţionare a pieţei interne

Actual cadrului comunitar pentru impozitarea produselor din tutun prevede pentru o structură comună (definiţiilor de produse şi mijloace de impozitare) pentru accizelor la produsele din tutun precum şi rata de nivelurile minime peste care statele membre sunt libere să fixeze ratele naţionale lor la nivelurile pe care le consideră adecvate icircn funcţie de circumstanţele lor naţionale proprii Icircn plus legislaţia comunitară prevede icircn prezent o revizuire a structurii şi ratelor accizelor la tutun la fiecare patru ani Comisia este obligată să facă rapoarte periodice privind taxarea tutunului şi aceste rapoarte trebuie să fie prezentate Consiliului

Raportul din 2006 a luat icircn considerare toţi factorii relevanţi Deşi acciza este icircn primul racircnd un instrument pentru generarea de venituri la nivel naţional de elaborare a

8

politicilor icircn acest domeniu a trebuit să ia obiectivelor generale ale tratatului icircn considerare Avacircnd icircn vedere caracteristicile produselor din tutun prelucrat raportul a acordat o atenţie deosebită pentru motive de sănătate luacircnd icircn stoc a Convenţiei-cadru pentru controlul tutunului adoptată recent icircn cadrul Organizaţia Mondială a SănătăţiiControl deţinerea şi circulaţia de afaceri a suspendat de tutun-taxei sunt supuse la dispoziţiile comune prevăzute icircn Directivele 9212CEE şi 2008118CE Icircn conformitate cu principiile pieţei unice persoane particulare bucura de o mai mare libertate de a-cumpărare plătit taxa pentru bunuri proprii utilizarea lor icircn statul membru la alegerea lor şi să le transportului spre un alt stat membru fără a fi nevoie de a plăti drepturile din nou

13 Studiul legislativ privind accizele Sfera de aplicare Pentru anumite produse (prevazute in anexa de la Legea nr 2215 aprilie 1994 care a inlocuit anexa de la Legea nr 421 iulie 1993) agentii economici persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc importa comercializeaza astfel de produse datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatei (denumite accize) Pentru carburantii auto din productia interna livrati prin societatile comerciale PECO cu capital majoritar sau integral de stat platitorii de accize sunt aceste societati Pentru carburantii livrati direct din rafinarii catre alti beneficiari decat sistemul PECO accizele sunt datorate de rafinarii

In ordinul nr 44419 aprilie 1994 se stabileste incadrarea in cotele de accize si in clasele de calitate a tigaretelor si produselor din tutun din productia interna si din import Pentru cele de calitate superioara cota de acciza este de 300 pentru cele de calitate medie cota de acciza era de 70 iar pentru cele de calitate inferiora era de 45

Agentii economici prevazuti mai sus care cumpara de la producatorii individuali produse de natura celor prevazute in anexa pentru comercializare sunt obligati sa calculeze si sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantitatilor cumparatePentru anumite produse (tuica rachiu) provenite din import si utilizate ca materie prima agentii economici prelucratori pot solicita restituirea accizelor platite in vama Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in anexa nr 1 introduse in tara de catre persoane fizice neinregistrate ca agenti economici sunt obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit legii

Anexa 1 la Legea nr 2215 aprilie 1994 (inlocuieste Anexa 1 la Legea nr 421993)LISTA taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din taraNr crt

Denumirea produsului sau grupei de produse Cota

1 Alcool 32 Tuica si rachiuri naturale 503 Vinuri 204 Bauturi spirtoase inclusiv lichioruri si bauturi obtinute prin distilare de

cereale din care100

9

- whisky gin rom si rachiuri din trestie de zahar 3005 Bauturi pe baza de vin din care

- coniac- sampanie- vin spumos si vermut

11520011545

6 Bere din care- bere ambalata in cutii metalice- bere ambalata in sticle sub 05 l

55200150

7 Cafea inclusiv cafea cu inlocuitori 808 Cafea solubila 809 Tigarete si produse din tutun de calitate superioara 30010 Tigarete si produse din tutun de calitate medie 7011 Tigarete si produse din tutun de calitate inferioara 4512 Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure oaie capra) 7013 Mobilier scluptat 5014 Articole de cristal 5015 Bijuterii din materiale pretioase inclusiv verighete 2016 Benzina premium regular si normala 1517 Benzina fara plumb 13518 Motorina auto (combustibil pentru motoare Diesel) 619 Autoturisme de oras (inclusiv din import rulate) cu capacitatea

cilindrica a motorului peste 188 cmc50

20 Produse de parfumerie 2021 Aparate video de inregistrat sau de reprodus chiar incorporand un

receptor de semnale videofonice combine audio40

22 Dublu radiocasetofon cu redare de pe banda magnetica sau compact-disc

40

23 Camera video 5024 Cuptoare cu microunde 5025 Motociclete scutere si miniscutere 3026 Aparate foto 2027 Aparat terminal telefonic individual tip Cordless 2028 Aparat terminal telefonic tip Cordless cu automat de raspuns

incorporat30

29 Aparate pentru aer conditionat de perete sau de ferestre formand un singur corp

20

30 Arme de vanatoare 100 Exclusiv alcool etilic de sinteza tip MS si IS NotaPentru calculul accizelor de la pozitiile 9-11 Ministerul Finantelor va face din punct de vedere fiscal incadrarea in grupele respective

10

Pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici valorifate prin societati comerciale ndash baza de impozitare o reprezinta contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute in consignatie

Produsele livrate la rezerva de stat sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim La produsele scose din rezerva de stat plata accizelor se face de catre unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselo catre beneficiari

Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara activitatea pe baza de comision precum si produselor importate in regim de tranzit sau importate temporar atat timp cat se afla in aceasta situatie nu sunt supuse accizelor In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni in vederea vanzarii la export produse prevazute in anexa nr 1 acestia pot solicita restituirea accizelor aferente produselor finite exportate

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun

21 Background

Pe 20 septembrie 2006 Eudoxa directorul Waldemar Ingdahl a organizat un discurs icircn Praga la invitaţia Institutului Liberaacutelniacute icircn ceea ce priveşte securitatea şi impactul economic al accizelor tutunului si armonizarea icircn Uniunea Europeană Problema este icircn prezent un subiect foarte fierbinte icircn Europa deoarece implică structura de dezvoltarea icircn continuare a UE problemele economice ale statele membre noi şi problema armonizării fiscale icircn general Dezbaterea are icircn vedere acordarea atentiei icircn ceea ce priveşte problemele sănătăţii publice din strategiile de reducere a noxelor şi consecinţele sociale ale impozitarii Lăsacircnd la o parte aceste probleme poate conduce la dependenţa de cale icircn politicia economica adoptarea unei politicii comune icircn domeniul accizei fără a explora căi alternative care ar putea duce la rezultate mai bune

22 Consecinţe neintenţionate

Accizele sunt un fenomen vechi Din moment ce ei au de colectat costuri mai mici decacirct impozitele pe venit adesea aceasta a fot metoda preferată de impozitare de multe guverne icircnainte de secolul 20

Tutunul icircn special a fost perceput ca o taxa impozabila acest impozit fiind de multe ori cel mai stabil şi profitabil venit pentru guvern Pentru a da un exemplu icircn zilele monopolului de tutun al guvernului din Suedia accizele la tutun au reprezentat cu mult de 13 la suta din veniturile guvernamentale pacircnă icircn 1940 Astăzi ele reprezintă mai puţin

11

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 3: Accize tutun Uniunea Europeană

Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor

Ca o categorie a impozitelor de consumatie impozitele speciale de consumatie au un rol si forme diferite de la o tara la alta in contrast cu impozitele generale de consumatie ndash cum este TVA-ul care au multiple trasaturi si reglementari comune in statele in care se aplica In general taxele speciale de consumatie se aplica in asociere cu cele generale de consumatie O reglementare mai complexa si o frecventa mai mare detin impozitele generale de consumatie cum este cazul taxei pe valoare adaugata In tara nostra categoria impozitelor speciale de consumatie a premers categoriei impozitelor generale de consumatie Astfel impozitele speciale de consumatie au fost introduse in noiembrie 1991 (prin HG nr 7791991) pe cand impozitele generale de consumatie reprezentate prin TVA se aplica de la 1 iulie 1993

O reglementare mai complexa si distincta a impozitelor speciale de consumatie s-a introdus prin Legea nr 421993 care a abrogat dispozitiile legale anterioare Aceasta lege reglementeaza doua forme ale impozitelor speciale de consumatie si anume accizele la unele produse din import si din tara si impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale In mod succint si pentru scopuri practice se utilizeaza notiunea de accize pentru ambele forme de impozite speciale de consumatie Specific ambelor forme de impozite speciale de consumatie este faptul ca ele se datoreaza intr-o singura faza a circuitului economic respectiv de catre producatori importatori sau achizitori iar cotele sau sumele fixe dupa caz sunt unice atat pentru produsele realizate la intern cat si pentru cele din import Observam o deosebire esentiala fata de TVA care se aplica la fiecare stadiu al circuitului economic Accizele se introduc in baza de impozitare a TVA

Accizele constituie (in tarile in care se aplica) o sursa de venit apreciabila facil de obtinut la un cost putin ridicat Cotele cele mai mari de accize afecteaza in general bauturile tigarile automobilele si carburantii si furnizeaza majoritatea veniturilor procurate de aceste taxe speciale asupra consumului respectiv frac34

Accizele in general sunt sensibile la inflatie ajungandu-se in perioade de inflatie puternica la o scadere a randamentului accizelor (de altfel aceasta problema este actuala mai mult sau mai putin pentru toate categoriile de impozite) Faptul ca se aplica supra valorii in vama la care se adauga taxele vamale in cazul produselor importate sau in suma fixa asupra cantitatilor de petrol sau gaze livrate face ca aceste taxe sa-si diminueze randamentul in conditii de inflatie puternica

Apare necesara astfel o modificare a acestor taxe pentru a compensa efectele inflatiei Partea accizelor in totalul prelevarilor obligatorii variaza de la o tara la alta moderata in Belgia Germania SUA si foarte ridicata in Portugalia Grecia Irlanda Structura lor difera in egala masura tarile nordice impoziteaza puternic

3

bauturile alcoolice tarile de sud le taxeazafoarte putin iar Franta Germania si Belgia aplica taxe medii Accizele constituind o sursa importanta de venituri bugetare usor de procurat prin ele se urmaresc obiective bugetare dar si eficienta administrativa

Regula de eficienta este urmatoarea taxarea unui bun trebuie sa fie invers proportionala cu elasticitatea cererii in raport cu pretul Ori produsele precum bauturile tigarile aparatura electronica carburantii etc nu comporta substituiri puternice deci cererea lor este considerata in general inelastica in raport cu pretul In realitate inelasticitatea cererii in raport cu pretul nu este intotdeauna verificata Astfel populatia este foarte sensibila la costul carburantului

Transportul personal poate fi inlocuit cu transportul in comun si astfel o modificare a costului carburantului provoaca substituiri intre cele doua modalitati de transport Anumite bauturi de calitate superioara au o puternica elasticitate in sensul ca impozitul specific asupra acestor bunuri genereaza substituiri intre categorii de calitate diferita O crestere a preturilor la tigari exercita un efect de franare a consumului S-a estimat ca in Franta o crestere a texelor indirecte de 20 conduce la o reducere de 4 a consumului de tutun si de tigari Franarea consumului se opune obiectivului de obtinere a veniturilor bugetare

Taxele speciale asupra consumului corespund in general vointei de descurajare a consumurilor excesive de anumite produse Dar pentru ca acest impozit sa-si atinga scopul ndash respectiv franarea consumului ndash trebuie ca cererea sa fie relativ elastica in raport cu preturile ipoteza care se dovedeste defavorabila realizarii celuilalt obiectiv ndash asigurarea veniturilor bugetare

11 Analiza accizelor

Taxele speciale de consumatie sau accizele sunt asezate asupra unor produse care se consuma in cantitati mari si care nu pot fi inlocuite de cumparatori cu altele pentru ca in acest fel impozitul sa aiba in mod constant un randament fiscal cat mai ridicat Drept urmare accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastica cum sunt vinul cidrul berea apele minerale etc (in Franta) tutunul cafeaua zaharul ceaiul uleiurile minerale etc (in Germania) berea vinul spirtul cidrul tutunul uleiurile minerale etc (in Marea Britanie) produsele din tutun alcoolul zaharul etc (in Indonezia) produsele petroliere tutunul uleiurile vegetale produsele industriei chimice produsele textile si din iuta etc (in India) hidrocarburile (in Tunisia) spirtul produsele petroliere bauturile nealcoolice si cimentul (in Thailanda) etc

In Romania se practica accize pe produse cum sunt bauturile alcoolice vinurile si produsele pe baza de vin berea produse din tutun produsele petroliere (benzina premium regular si normala benzina fara plumb si motorina) cafeaua apele minerale si apele gazoase cu continut de zahar sau de alte produse de indulcit si substante aromatizante confectiile din blanuri naturale articolele din cristal bijuteriile din aur sisau platina autoturismele si autoturismele de teren (inclusiv din import rulate)

4

parfumurile apele de colonie si apele de toaleta aparatele video de inregistrat sau de reprodus camerele video cuptoarele cu microunde telefoanele mobile aparatele pentru conditionat aerul

Taxele de consumatie pe produs se calculeaza fie in suma fixa pe unitatea de masura fie in baza unor cote procentuale aplicate asupra pretului de vanzare In mod normal produsele provenite din import trebuie impuse cu aceleasi taxe ca si produsele indigene iar cele destinate exportului de regula nu sunt impozitate Nivelul cotelor utilizate pentru calcularea accizelor difera de la o tara la alta si de la un produs la altul De exemplu pentru produsele din tutun nivelul acestor cote depaseste frecvent 50 sau chiar 60 de procente

In tara noastra in perioada de dupa Revolutia din decembrie 1989 regimul accizelor a fost instituit prin Legea nr421993 In conformitate cu aceasta lege accizele se calculau in principal in baza sistemului ad-valorem prin aplicarea unor cote procentuale asupra bazei de impozitare La tigarete acciza era stabilita in suma fixa pe unitatea de masura

Sistemul ad-valorem practicat la noi a generat o serie de aspecte negative cum sunt fenomene de evaziune fiscala in cazul bauturilor alcoolice prin subevaluarea bazei de impozitare si comercializarea ilicita a produselor de acest gen provenite din import concurenta neloiala in randul producatorilor de alcool si bauturi alcoolice Pentru inlaturarea acestor carente prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr 821997 s-a trecut de la sistemul ad-valorem la calcularea accizelor in baza unei sume fixe stabilite pe unitate de masura si exprimata in ECU Acest din urma sistem viza produse si grupe de produse ca alcool bauturi alcoolice tigarete cafea si produse petroliere si a intrat in vigoare la 1 ian 1998

Aplicarea in practica a sistemului bazat pe sume fixeum exprimate in ECU a intampinat o serie de dificultati Este vorba mai intai de faptul ca modalitatea de determinare a sumelor in lei datorate statului drept accize era greoaie deoarece trebuia sa tina cont de fluctuatia periodica a cursului leuECU Acest fenomen exercita o influenta negativa asupra preturilor de livrare care trebuiau actualizate in permanenta

De asemenea pentru a se evita o dubla impozitare se admitea ca in cazul unor produse (este vorba de bauturi alcoolice si cafea) sa se deduca din accizele datorate bugetului de stat pentru produsele finale accizele aferente materiilor prime introduse in procesul de prelucrare Practicarea acestor deduceri i-a dezavantajat pe agentii economici care utilizau materii prime impuse cu accize Dezavantajul este determinat de faptul ca accizele erau stabilite in ECU iar trasformarea lor in lei are loc in momente diferite in functie de obiectul de activitate al agentului economic Astfel acesta din urma poate aparea in postura de producator de materii prime sau de prelucrator al acestora Influenta negativa a cursului de schimb apare intotdeauna in costurile de productie ale agentului economic care beneficiaza de dreptul de deducere a accizelor Transformarea in lei a sumelor exprimate in ECU nu este nici ea facila deoarece se bazeaza pe utilizarea saptamanala a cursului de schimb valutar stabilit de Banca Nationala a Romaniei

5

Cu toate ca sistemul de accize stabilite in ECU pe unitate de masura a reprezentat un pas important in directia armonizarii cu legislatia din Uniunea Europeana el nu a putut contracara extinderea evaziunii fiscale frauduloase astfel ca s-a inregistrat o scadere alarmanta a veniturilor bugetare provenite din accize Drept urmare prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr 501998 se prevede ca de la 1 ianuarie 1999 sa se treaca la

stabilirea de accize in leiUM pentru alcool bauturi alcoolice vinuri si produse pe baza de vin bere produse din tutun cafea

actualizarea trimestriala (prin ordin al ministrului finantelor) a nivelului accizelor stabilite in lei in functie de evolutia ratei inflatiei si a cursului de schimb valutar pentru produsele alcool bauturi alcoolice produse din tutun si cafea

pentru a se limita aria evaziunii fiscale si pentru a usura misiunea organelor fiscale cu atributii de control privind determinarea corecta a cuantumului accizelor datorate bugetului de stat in cazul alcoolului etilic alimentar al bauturilor alcoolice si al oricaror altor produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentar accizele se datoreaza si se calculeaza o singura data de catre agentul economic producator sau importator

12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993) Accizele se calculeaza prin aplicarea cotelor procentuale prevazute in anexa asupra bazei de impozitare care reprezintaa) pentru produsele din productia interna ndash contravaloarea bunurilor livrate exclusiv accizeleb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama stabilita potrivit legii la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale stabilite potrivit legii la importul unor categorii de produsec) pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici dar comercializate prin agenti economici ndash contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute

Accizele preced taxa pe valoare adaugata si se calculeaza o singura data prin aplicarea cotelor procentualeMomentul datorarii accizelor il constituiea) data efectuarii livrarii pentru producatorib) data efectuarii formalitatilor de vamuire pentru importatoric) data cumpararii pentru agentii economici achizitorid) data vanzarii bunurilor pentru bunurile vandute prin consignatie

Sfera de aplicare

Accizele reprezinta taxe speciale de consumatie care se datoreaza bugetului de stat pentru anumite produse din tara si din import Produsele pentru care se datoreaza accize sunt

6

a) alcoolul etilic alimentar bauturile alcoolice si orice alte produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentarb) produsele din tutunc) produsele petroliered) alte produse si grupe de produse

Platitorii de de accize pentru produsele prevazute mai sus sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse Pentru alcoolul etilic alimentar provenit din tara sau din import utilizat ca materie prima in obtinerea bauturilor alcoolice spirtoase acciza se plateste o singura data de catre agentul economic producator sau importator de alcool etilic alimentar Pentru bauturile alcoolice spirtoase produse in tara din alcool etilic alimentar provenit din tara sau din import nu se mai datoreaza accize

De asemenea platitori de accize sunta) agentii economici prestatori pentru toate cantitatile de alcool etilic alimentar obtinut in sistem de prestari de serviciib) agentii economici care cumpara de la producatorii individuali ndash persoane fizice ndash produse de natura celor supuse accizelor pentru prelucrare sisau comercializarec) persoanele fizice care introduc in tara alcool si bauturi alcoolice destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamaled) agentii economici pentru cantitati produse Supuse accizelor acordate ca dividende sau ca plata in natura a actionarilor asociatilor si dupa caz persoanelor fizice

La punctul b) produse de tutun se includ tigaretele tigarile de foi tutunul destinat fumatului etc

Pentru produsele din tutun platitorii de accize sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse De asemenea platitori de accize sunt persoanele fizice care introduc in tara produse din tutun destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamale

Pentru tigarete indiferent de provenienta si calitatea acestora se datoreaza bugetului de stat o acciza specifica stabilita in ECU pe 1000 de tigarete la care se adauga o cota de 20 aplicata asupra bazei de impozitare Acciza totala datorata bugetului de stat pentru tigarete se reduce cu 20 in situatia in care agentii economici producatori utilizeaza in retetele de fabricatie cel putin 50 tutun din productia internaBaza de impozitare pentru stabilirea componentei procentuale a accizelor la tigarete estea) pentru produsele din productia interna- pretul de livrare mai putin acciza respectiv pretul producatorului care nu poate fi mai mic decat suma costurilor ocazionate de obtinerea produsului respectivb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama la care se adauga taxele vamale si alte taxe specifice dupa caz

7

Accizele se platesc in lei Valoarea in lei a accizelor datorate la bugetul de stat stabilite in ECU pe unitatea de masura se determina prin trasformarea sumelor exprimate in ECU la cursul de schimb valutar comunicat de BNR

Accize sunt impozite indirecte pe consumul sau utilizarea anumitor produse Spre deosebire de taxa pe valoare adăugată (TVA) acestea sunt specifice impozite icircn principal de exemplu exprimată ca o sumă de bani pentru fiecare cantitate de produsTaxele cel mai frecvent aplicate accize sunt cele pe băuturi alcoolice produse din tutun prelucrat şi produselor energetice (carburanţilor şi combustibililor pentru icircncălzire cum ar fi benzina şi benzină electricitate gaze naturale cărbune şi cocs)

Toate statele membre ale UE aplică accizele la aceste categorii de produse trei Veniturile din accize revin icircn icircntregime statelor membre Legislaţia UE icircn domeniul accizelor pentru aceste produse a fost adoptată icircn principal icircn contextul instituirii pieţei interne la 1 ianuarie 1993 care a implicat eliminarea controalelor de natură fiscală la frontierele interne icircntre statele membre Această legislaţie care a fost dezvoltat icircn continuare deoarece pot fi icircmpărţite icircn trei categorii principale

1 Structura taxei care urmează să fie aplicat la un anumit grup de produse Structura de impozitare icircnseamnă definirea de categorii de produse modul icircn care acciza este calculat (de exemplu pe hl pe grad alcoolic la 1000 de piese etc) sfera de aplicare a posibilelor scutiri etc

2 Ratele minime ale accizelor pe care statele membre trebuie să le respecte pentru fiecare tip de produs De mai sus aceste rate minime statele membre pot stabili nivelurile lor liber propria rata

3 Dispoziţii generale care se aplică pe categorii de produse Aceste dispoziţii se referă icircn special producerea depozitarea şi circulaţia icircntre statele membre de produse accizabile

Modalităţile de impozitare a produselor din tutun au fost introduse la 1 ianuarie 1993 Ele sunt rezultatul discuţiilor care au icircnceput icircn 1985 cu Cartea albă privind realizarea pieţei interne icircn care Comisia a propus armonizarea totală a accizelor pe tutunul prelucrat Cu toate acestea Consiliul a ales sa nu profite de această abordare şi nu ia icircn considerare o armonizare a ratelor accizelor pe icircntreg teritoriul Uniunii Europene necesare pentru buna funcţionare a pieţei interne

Actual cadrului comunitar pentru impozitarea produselor din tutun prevede pentru o structură comună (definiţiilor de produse şi mijloace de impozitare) pentru accizelor la produsele din tutun precum şi rata de nivelurile minime peste care statele membre sunt libere să fixeze ratele naţionale lor la nivelurile pe care le consideră adecvate icircn funcţie de circumstanţele lor naţionale proprii Icircn plus legislaţia comunitară prevede icircn prezent o revizuire a structurii şi ratelor accizelor la tutun la fiecare patru ani Comisia este obligată să facă rapoarte periodice privind taxarea tutunului şi aceste rapoarte trebuie să fie prezentate Consiliului

Raportul din 2006 a luat icircn considerare toţi factorii relevanţi Deşi acciza este icircn primul racircnd un instrument pentru generarea de venituri la nivel naţional de elaborare a

8

politicilor icircn acest domeniu a trebuit să ia obiectivelor generale ale tratatului icircn considerare Avacircnd icircn vedere caracteristicile produselor din tutun prelucrat raportul a acordat o atenţie deosebită pentru motive de sănătate luacircnd icircn stoc a Convenţiei-cadru pentru controlul tutunului adoptată recent icircn cadrul Organizaţia Mondială a SănătăţiiControl deţinerea şi circulaţia de afaceri a suspendat de tutun-taxei sunt supuse la dispoziţiile comune prevăzute icircn Directivele 9212CEE şi 2008118CE Icircn conformitate cu principiile pieţei unice persoane particulare bucura de o mai mare libertate de a-cumpărare plătit taxa pentru bunuri proprii utilizarea lor icircn statul membru la alegerea lor şi să le transportului spre un alt stat membru fără a fi nevoie de a plăti drepturile din nou

13 Studiul legislativ privind accizele Sfera de aplicare Pentru anumite produse (prevazute in anexa de la Legea nr 2215 aprilie 1994 care a inlocuit anexa de la Legea nr 421 iulie 1993) agentii economici persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc importa comercializeaza astfel de produse datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatei (denumite accize) Pentru carburantii auto din productia interna livrati prin societatile comerciale PECO cu capital majoritar sau integral de stat platitorii de accize sunt aceste societati Pentru carburantii livrati direct din rafinarii catre alti beneficiari decat sistemul PECO accizele sunt datorate de rafinarii

In ordinul nr 44419 aprilie 1994 se stabileste incadrarea in cotele de accize si in clasele de calitate a tigaretelor si produselor din tutun din productia interna si din import Pentru cele de calitate superioara cota de acciza este de 300 pentru cele de calitate medie cota de acciza era de 70 iar pentru cele de calitate inferiora era de 45

Agentii economici prevazuti mai sus care cumpara de la producatorii individuali produse de natura celor prevazute in anexa pentru comercializare sunt obligati sa calculeze si sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantitatilor cumparatePentru anumite produse (tuica rachiu) provenite din import si utilizate ca materie prima agentii economici prelucratori pot solicita restituirea accizelor platite in vama Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in anexa nr 1 introduse in tara de catre persoane fizice neinregistrate ca agenti economici sunt obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit legii

Anexa 1 la Legea nr 2215 aprilie 1994 (inlocuieste Anexa 1 la Legea nr 421993)LISTA taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din taraNr crt

Denumirea produsului sau grupei de produse Cota

1 Alcool 32 Tuica si rachiuri naturale 503 Vinuri 204 Bauturi spirtoase inclusiv lichioruri si bauturi obtinute prin distilare de

cereale din care100

9

- whisky gin rom si rachiuri din trestie de zahar 3005 Bauturi pe baza de vin din care

- coniac- sampanie- vin spumos si vermut

11520011545

6 Bere din care- bere ambalata in cutii metalice- bere ambalata in sticle sub 05 l

55200150

7 Cafea inclusiv cafea cu inlocuitori 808 Cafea solubila 809 Tigarete si produse din tutun de calitate superioara 30010 Tigarete si produse din tutun de calitate medie 7011 Tigarete si produse din tutun de calitate inferioara 4512 Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure oaie capra) 7013 Mobilier scluptat 5014 Articole de cristal 5015 Bijuterii din materiale pretioase inclusiv verighete 2016 Benzina premium regular si normala 1517 Benzina fara plumb 13518 Motorina auto (combustibil pentru motoare Diesel) 619 Autoturisme de oras (inclusiv din import rulate) cu capacitatea

cilindrica a motorului peste 188 cmc50

20 Produse de parfumerie 2021 Aparate video de inregistrat sau de reprodus chiar incorporand un

receptor de semnale videofonice combine audio40

22 Dublu radiocasetofon cu redare de pe banda magnetica sau compact-disc

40

23 Camera video 5024 Cuptoare cu microunde 5025 Motociclete scutere si miniscutere 3026 Aparate foto 2027 Aparat terminal telefonic individual tip Cordless 2028 Aparat terminal telefonic tip Cordless cu automat de raspuns

incorporat30

29 Aparate pentru aer conditionat de perete sau de ferestre formand un singur corp

20

30 Arme de vanatoare 100 Exclusiv alcool etilic de sinteza tip MS si IS NotaPentru calculul accizelor de la pozitiile 9-11 Ministerul Finantelor va face din punct de vedere fiscal incadrarea in grupele respective

10

Pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici valorifate prin societati comerciale ndash baza de impozitare o reprezinta contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute in consignatie

Produsele livrate la rezerva de stat sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim La produsele scose din rezerva de stat plata accizelor se face de catre unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselo catre beneficiari

Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara activitatea pe baza de comision precum si produselor importate in regim de tranzit sau importate temporar atat timp cat se afla in aceasta situatie nu sunt supuse accizelor In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni in vederea vanzarii la export produse prevazute in anexa nr 1 acestia pot solicita restituirea accizelor aferente produselor finite exportate

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun

21 Background

Pe 20 septembrie 2006 Eudoxa directorul Waldemar Ingdahl a organizat un discurs icircn Praga la invitaţia Institutului Liberaacutelniacute icircn ceea ce priveşte securitatea şi impactul economic al accizelor tutunului si armonizarea icircn Uniunea Europeană Problema este icircn prezent un subiect foarte fierbinte icircn Europa deoarece implică structura de dezvoltarea icircn continuare a UE problemele economice ale statele membre noi şi problema armonizării fiscale icircn general Dezbaterea are icircn vedere acordarea atentiei icircn ceea ce priveşte problemele sănătăţii publice din strategiile de reducere a noxelor şi consecinţele sociale ale impozitarii Lăsacircnd la o parte aceste probleme poate conduce la dependenţa de cale icircn politicia economica adoptarea unei politicii comune icircn domeniul accizei fără a explora căi alternative care ar putea duce la rezultate mai bune

22 Consecinţe neintenţionate

Accizele sunt un fenomen vechi Din moment ce ei au de colectat costuri mai mici decacirct impozitele pe venit adesea aceasta a fot metoda preferată de impozitare de multe guverne icircnainte de secolul 20

Tutunul icircn special a fost perceput ca o taxa impozabila acest impozit fiind de multe ori cel mai stabil şi profitabil venit pentru guvern Pentru a da un exemplu icircn zilele monopolului de tutun al guvernului din Suedia accizele la tutun au reprezentat cu mult de 13 la suta din veniturile guvernamentale pacircnă icircn 1940 Astăzi ele reprezintă mai puţin

11

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 4: Accize tutun Uniunea Europeană

bauturile alcoolice tarile de sud le taxeazafoarte putin iar Franta Germania si Belgia aplica taxe medii Accizele constituind o sursa importanta de venituri bugetare usor de procurat prin ele se urmaresc obiective bugetare dar si eficienta administrativa

Regula de eficienta este urmatoarea taxarea unui bun trebuie sa fie invers proportionala cu elasticitatea cererii in raport cu pretul Ori produsele precum bauturile tigarile aparatura electronica carburantii etc nu comporta substituiri puternice deci cererea lor este considerata in general inelastica in raport cu pretul In realitate inelasticitatea cererii in raport cu pretul nu este intotdeauna verificata Astfel populatia este foarte sensibila la costul carburantului

Transportul personal poate fi inlocuit cu transportul in comun si astfel o modificare a costului carburantului provoaca substituiri intre cele doua modalitati de transport Anumite bauturi de calitate superioara au o puternica elasticitate in sensul ca impozitul specific asupra acestor bunuri genereaza substituiri intre categorii de calitate diferita O crestere a preturilor la tigari exercita un efect de franare a consumului S-a estimat ca in Franta o crestere a texelor indirecte de 20 conduce la o reducere de 4 a consumului de tutun si de tigari Franarea consumului se opune obiectivului de obtinere a veniturilor bugetare

Taxele speciale asupra consumului corespund in general vointei de descurajare a consumurilor excesive de anumite produse Dar pentru ca acest impozit sa-si atinga scopul ndash respectiv franarea consumului ndash trebuie ca cererea sa fie relativ elastica in raport cu preturile ipoteza care se dovedeste defavorabila realizarii celuilalt obiectiv ndash asigurarea veniturilor bugetare

11 Analiza accizelor

Taxele speciale de consumatie sau accizele sunt asezate asupra unor produse care se consuma in cantitati mari si care nu pot fi inlocuite de cumparatori cu altele pentru ca in acest fel impozitul sa aiba in mod constant un randament fiscal cat mai ridicat Drept urmare accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastica cum sunt vinul cidrul berea apele minerale etc (in Franta) tutunul cafeaua zaharul ceaiul uleiurile minerale etc (in Germania) berea vinul spirtul cidrul tutunul uleiurile minerale etc (in Marea Britanie) produsele din tutun alcoolul zaharul etc (in Indonezia) produsele petroliere tutunul uleiurile vegetale produsele industriei chimice produsele textile si din iuta etc (in India) hidrocarburile (in Tunisia) spirtul produsele petroliere bauturile nealcoolice si cimentul (in Thailanda) etc

In Romania se practica accize pe produse cum sunt bauturile alcoolice vinurile si produsele pe baza de vin berea produse din tutun produsele petroliere (benzina premium regular si normala benzina fara plumb si motorina) cafeaua apele minerale si apele gazoase cu continut de zahar sau de alte produse de indulcit si substante aromatizante confectiile din blanuri naturale articolele din cristal bijuteriile din aur sisau platina autoturismele si autoturismele de teren (inclusiv din import rulate)

4

parfumurile apele de colonie si apele de toaleta aparatele video de inregistrat sau de reprodus camerele video cuptoarele cu microunde telefoanele mobile aparatele pentru conditionat aerul

Taxele de consumatie pe produs se calculeaza fie in suma fixa pe unitatea de masura fie in baza unor cote procentuale aplicate asupra pretului de vanzare In mod normal produsele provenite din import trebuie impuse cu aceleasi taxe ca si produsele indigene iar cele destinate exportului de regula nu sunt impozitate Nivelul cotelor utilizate pentru calcularea accizelor difera de la o tara la alta si de la un produs la altul De exemplu pentru produsele din tutun nivelul acestor cote depaseste frecvent 50 sau chiar 60 de procente

In tara noastra in perioada de dupa Revolutia din decembrie 1989 regimul accizelor a fost instituit prin Legea nr421993 In conformitate cu aceasta lege accizele se calculau in principal in baza sistemului ad-valorem prin aplicarea unor cote procentuale asupra bazei de impozitare La tigarete acciza era stabilita in suma fixa pe unitatea de masura

Sistemul ad-valorem practicat la noi a generat o serie de aspecte negative cum sunt fenomene de evaziune fiscala in cazul bauturilor alcoolice prin subevaluarea bazei de impozitare si comercializarea ilicita a produselor de acest gen provenite din import concurenta neloiala in randul producatorilor de alcool si bauturi alcoolice Pentru inlaturarea acestor carente prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr 821997 s-a trecut de la sistemul ad-valorem la calcularea accizelor in baza unei sume fixe stabilite pe unitate de masura si exprimata in ECU Acest din urma sistem viza produse si grupe de produse ca alcool bauturi alcoolice tigarete cafea si produse petroliere si a intrat in vigoare la 1 ian 1998

Aplicarea in practica a sistemului bazat pe sume fixeum exprimate in ECU a intampinat o serie de dificultati Este vorba mai intai de faptul ca modalitatea de determinare a sumelor in lei datorate statului drept accize era greoaie deoarece trebuia sa tina cont de fluctuatia periodica a cursului leuECU Acest fenomen exercita o influenta negativa asupra preturilor de livrare care trebuiau actualizate in permanenta

De asemenea pentru a se evita o dubla impozitare se admitea ca in cazul unor produse (este vorba de bauturi alcoolice si cafea) sa se deduca din accizele datorate bugetului de stat pentru produsele finale accizele aferente materiilor prime introduse in procesul de prelucrare Practicarea acestor deduceri i-a dezavantajat pe agentii economici care utilizau materii prime impuse cu accize Dezavantajul este determinat de faptul ca accizele erau stabilite in ECU iar trasformarea lor in lei are loc in momente diferite in functie de obiectul de activitate al agentului economic Astfel acesta din urma poate aparea in postura de producator de materii prime sau de prelucrator al acestora Influenta negativa a cursului de schimb apare intotdeauna in costurile de productie ale agentului economic care beneficiaza de dreptul de deducere a accizelor Transformarea in lei a sumelor exprimate in ECU nu este nici ea facila deoarece se bazeaza pe utilizarea saptamanala a cursului de schimb valutar stabilit de Banca Nationala a Romaniei

5

Cu toate ca sistemul de accize stabilite in ECU pe unitate de masura a reprezentat un pas important in directia armonizarii cu legislatia din Uniunea Europeana el nu a putut contracara extinderea evaziunii fiscale frauduloase astfel ca s-a inregistrat o scadere alarmanta a veniturilor bugetare provenite din accize Drept urmare prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr 501998 se prevede ca de la 1 ianuarie 1999 sa se treaca la

stabilirea de accize in leiUM pentru alcool bauturi alcoolice vinuri si produse pe baza de vin bere produse din tutun cafea

actualizarea trimestriala (prin ordin al ministrului finantelor) a nivelului accizelor stabilite in lei in functie de evolutia ratei inflatiei si a cursului de schimb valutar pentru produsele alcool bauturi alcoolice produse din tutun si cafea

pentru a se limita aria evaziunii fiscale si pentru a usura misiunea organelor fiscale cu atributii de control privind determinarea corecta a cuantumului accizelor datorate bugetului de stat in cazul alcoolului etilic alimentar al bauturilor alcoolice si al oricaror altor produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentar accizele se datoreaza si se calculeaza o singura data de catre agentul economic producator sau importator

12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993) Accizele se calculeaza prin aplicarea cotelor procentuale prevazute in anexa asupra bazei de impozitare care reprezintaa) pentru produsele din productia interna ndash contravaloarea bunurilor livrate exclusiv accizeleb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama stabilita potrivit legii la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale stabilite potrivit legii la importul unor categorii de produsec) pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici dar comercializate prin agenti economici ndash contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute

Accizele preced taxa pe valoare adaugata si se calculeaza o singura data prin aplicarea cotelor procentualeMomentul datorarii accizelor il constituiea) data efectuarii livrarii pentru producatorib) data efectuarii formalitatilor de vamuire pentru importatoric) data cumpararii pentru agentii economici achizitorid) data vanzarii bunurilor pentru bunurile vandute prin consignatie

Sfera de aplicare

Accizele reprezinta taxe speciale de consumatie care se datoreaza bugetului de stat pentru anumite produse din tara si din import Produsele pentru care se datoreaza accize sunt

6

a) alcoolul etilic alimentar bauturile alcoolice si orice alte produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentarb) produsele din tutunc) produsele petroliered) alte produse si grupe de produse

Platitorii de de accize pentru produsele prevazute mai sus sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse Pentru alcoolul etilic alimentar provenit din tara sau din import utilizat ca materie prima in obtinerea bauturilor alcoolice spirtoase acciza se plateste o singura data de catre agentul economic producator sau importator de alcool etilic alimentar Pentru bauturile alcoolice spirtoase produse in tara din alcool etilic alimentar provenit din tara sau din import nu se mai datoreaza accize

De asemenea platitori de accize sunta) agentii economici prestatori pentru toate cantitatile de alcool etilic alimentar obtinut in sistem de prestari de serviciib) agentii economici care cumpara de la producatorii individuali ndash persoane fizice ndash produse de natura celor supuse accizelor pentru prelucrare sisau comercializarec) persoanele fizice care introduc in tara alcool si bauturi alcoolice destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamaled) agentii economici pentru cantitati produse Supuse accizelor acordate ca dividende sau ca plata in natura a actionarilor asociatilor si dupa caz persoanelor fizice

La punctul b) produse de tutun se includ tigaretele tigarile de foi tutunul destinat fumatului etc

Pentru produsele din tutun platitorii de accize sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse De asemenea platitori de accize sunt persoanele fizice care introduc in tara produse din tutun destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamale

Pentru tigarete indiferent de provenienta si calitatea acestora se datoreaza bugetului de stat o acciza specifica stabilita in ECU pe 1000 de tigarete la care se adauga o cota de 20 aplicata asupra bazei de impozitare Acciza totala datorata bugetului de stat pentru tigarete se reduce cu 20 in situatia in care agentii economici producatori utilizeaza in retetele de fabricatie cel putin 50 tutun din productia internaBaza de impozitare pentru stabilirea componentei procentuale a accizelor la tigarete estea) pentru produsele din productia interna- pretul de livrare mai putin acciza respectiv pretul producatorului care nu poate fi mai mic decat suma costurilor ocazionate de obtinerea produsului respectivb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama la care se adauga taxele vamale si alte taxe specifice dupa caz

7

Accizele se platesc in lei Valoarea in lei a accizelor datorate la bugetul de stat stabilite in ECU pe unitatea de masura se determina prin trasformarea sumelor exprimate in ECU la cursul de schimb valutar comunicat de BNR

Accize sunt impozite indirecte pe consumul sau utilizarea anumitor produse Spre deosebire de taxa pe valoare adăugată (TVA) acestea sunt specifice impozite icircn principal de exemplu exprimată ca o sumă de bani pentru fiecare cantitate de produsTaxele cel mai frecvent aplicate accize sunt cele pe băuturi alcoolice produse din tutun prelucrat şi produselor energetice (carburanţilor şi combustibililor pentru icircncălzire cum ar fi benzina şi benzină electricitate gaze naturale cărbune şi cocs)

Toate statele membre ale UE aplică accizele la aceste categorii de produse trei Veniturile din accize revin icircn icircntregime statelor membre Legislaţia UE icircn domeniul accizelor pentru aceste produse a fost adoptată icircn principal icircn contextul instituirii pieţei interne la 1 ianuarie 1993 care a implicat eliminarea controalelor de natură fiscală la frontierele interne icircntre statele membre Această legislaţie care a fost dezvoltat icircn continuare deoarece pot fi icircmpărţite icircn trei categorii principale

1 Structura taxei care urmează să fie aplicat la un anumit grup de produse Structura de impozitare icircnseamnă definirea de categorii de produse modul icircn care acciza este calculat (de exemplu pe hl pe grad alcoolic la 1000 de piese etc) sfera de aplicare a posibilelor scutiri etc

2 Ratele minime ale accizelor pe care statele membre trebuie să le respecte pentru fiecare tip de produs De mai sus aceste rate minime statele membre pot stabili nivelurile lor liber propria rata

3 Dispoziţii generale care se aplică pe categorii de produse Aceste dispoziţii se referă icircn special producerea depozitarea şi circulaţia icircntre statele membre de produse accizabile

Modalităţile de impozitare a produselor din tutun au fost introduse la 1 ianuarie 1993 Ele sunt rezultatul discuţiilor care au icircnceput icircn 1985 cu Cartea albă privind realizarea pieţei interne icircn care Comisia a propus armonizarea totală a accizelor pe tutunul prelucrat Cu toate acestea Consiliul a ales sa nu profite de această abordare şi nu ia icircn considerare o armonizare a ratelor accizelor pe icircntreg teritoriul Uniunii Europene necesare pentru buna funcţionare a pieţei interne

Actual cadrului comunitar pentru impozitarea produselor din tutun prevede pentru o structură comună (definiţiilor de produse şi mijloace de impozitare) pentru accizelor la produsele din tutun precum şi rata de nivelurile minime peste care statele membre sunt libere să fixeze ratele naţionale lor la nivelurile pe care le consideră adecvate icircn funcţie de circumstanţele lor naţionale proprii Icircn plus legislaţia comunitară prevede icircn prezent o revizuire a structurii şi ratelor accizelor la tutun la fiecare patru ani Comisia este obligată să facă rapoarte periodice privind taxarea tutunului şi aceste rapoarte trebuie să fie prezentate Consiliului

Raportul din 2006 a luat icircn considerare toţi factorii relevanţi Deşi acciza este icircn primul racircnd un instrument pentru generarea de venituri la nivel naţional de elaborare a

8

politicilor icircn acest domeniu a trebuit să ia obiectivelor generale ale tratatului icircn considerare Avacircnd icircn vedere caracteristicile produselor din tutun prelucrat raportul a acordat o atenţie deosebită pentru motive de sănătate luacircnd icircn stoc a Convenţiei-cadru pentru controlul tutunului adoptată recent icircn cadrul Organizaţia Mondială a SănătăţiiControl deţinerea şi circulaţia de afaceri a suspendat de tutun-taxei sunt supuse la dispoziţiile comune prevăzute icircn Directivele 9212CEE şi 2008118CE Icircn conformitate cu principiile pieţei unice persoane particulare bucura de o mai mare libertate de a-cumpărare plătit taxa pentru bunuri proprii utilizarea lor icircn statul membru la alegerea lor şi să le transportului spre un alt stat membru fără a fi nevoie de a plăti drepturile din nou

13 Studiul legislativ privind accizele Sfera de aplicare Pentru anumite produse (prevazute in anexa de la Legea nr 2215 aprilie 1994 care a inlocuit anexa de la Legea nr 421 iulie 1993) agentii economici persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc importa comercializeaza astfel de produse datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatei (denumite accize) Pentru carburantii auto din productia interna livrati prin societatile comerciale PECO cu capital majoritar sau integral de stat platitorii de accize sunt aceste societati Pentru carburantii livrati direct din rafinarii catre alti beneficiari decat sistemul PECO accizele sunt datorate de rafinarii

In ordinul nr 44419 aprilie 1994 se stabileste incadrarea in cotele de accize si in clasele de calitate a tigaretelor si produselor din tutun din productia interna si din import Pentru cele de calitate superioara cota de acciza este de 300 pentru cele de calitate medie cota de acciza era de 70 iar pentru cele de calitate inferiora era de 45

Agentii economici prevazuti mai sus care cumpara de la producatorii individuali produse de natura celor prevazute in anexa pentru comercializare sunt obligati sa calculeze si sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantitatilor cumparatePentru anumite produse (tuica rachiu) provenite din import si utilizate ca materie prima agentii economici prelucratori pot solicita restituirea accizelor platite in vama Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in anexa nr 1 introduse in tara de catre persoane fizice neinregistrate ca agenti economici sunt obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit legii

Anexa 1 la Legea nr 2215 aprilie 1994 (inlocuieste Anexa 1 la Legea nr 421993)LISTA taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din taraNr crt

Denumirea produsului sau grupei de produse Cota

1 Alcool 32 Tuica si rachiuri naturale 503 Vinuri 204 Bauturi spirtoase inclusiv lichioruri si bauturi obtinute prin distilare de

cereale din care100

9

- whisky gin rom si rachiuri din trestie de zahar 3005 Bauturi pe baza de vin din care

- coniac- sampanie- vin spumos si vermut

11520011545

6 Bere din care- bere ambalata in cutii metalice- bere ambalata in sticle sub 05 l

55200150

7 Cafea inclusiv cafea cu inlocuitori 808 Cafea solubila 809 Tigarete si produse din tutun de calitate superioara 30010 Tigarete si produse din tutun de calitate medie 7011 Tigarete si produse din tutun de calitate inferioara 4512 Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure oaie capra) 7013 Mobilier scluptat 5014 Articole de cristal 5015 Bijuterii din materiale pretioase inclusiv verighete 2016 Benzina premium regular si normala 1517 Benzina fara plumb 13518 Motorina auto (combustibil pentru motoare Diesel) 619 Autoturisme de oras (inclusiv din import rulate) cu capacitatea

cilindrica a motorului peste 188 cmc50

20 Produse de parfumerie 2021 Aparate video de inregistrat sau de reprodus chiar incorporand un

receptor de semnale videofonice combine audio40

22 Dublu radiocasetofon cu redare de pe banda magnetica sau compact-disc

40

23 Camera video 5024 Cuptoare cu microunde 5025 Motociclete scutere si miniscutere 3026 Aparate foto 2027 Aparat terminal telefonic individual tip Cordless 2028 Aparat terminal telefonic tip Cordless cu automat de raspuns

incorporat30

29 Aparate pentru aer conditionat de perete sau de ferestre formand un singur corp

20

30 Arme de vanatoare 100 Exclusiv alcool etilic de sinteza tip MS si IS NotaPentru calculul accizelor de la pozitiile 9-11 Ministerul Finantelor va face din punct de vedere fiscal incadrarea in grupele respective

10

Pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici valorifate prin societati comerciale ndash baza de impozitare o reprezinta contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute in consignatie

Produsele livrate la rezerva de stat sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim La produsele scose din rezerva de stat plata accizelor se face de catre unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselo catre beneficiari

Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara activitatea pe baza de comision precum si produselor importate in regim de tranzit sau importate temporar atat timp cat se afla in aceasta situatie nu sunt supuse accizelor In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni in vederea vanzarii la export produse prevazute in anexa nr 1 acestia pot solicita restituirea accizelor aferente produselor finite exportate

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun

21 Background

Pe 20 septembrie 2006 Eudoxa directorul Waldemar Ingdahl a organizat un discurs icircn Praga la invitaţia Institutului Liberaacutelniacute icircn ceea ce priveşte securitatea şi impactul economic al accizelor tutunului si armonizarea icircn Uniunea Europeană Problema este icircn prezent un subiect foarte fierbinte icircn Europa deoarece implică structura de dezvoltarea icircn continuare a UE problemele economice ale statele membre noi şi problema armonizării fiscale icircn general Dezbaterea are icircn vedere acordarea atentiei icircn ceea ce priveşte problemele sănătăţii publice din strategiile de reducere a noxelor şi consecinţele sociale ale impozitarii Lăsacircnd la o parte aceste probleme poate conduce la dependenţa de cale icircn politicia economica adoptarea unei politicii comune icircn domeniul accizei fără a explora căi alternative care ar putea duce la rezultate mai bune

22 Consecinţe neintenţionate

Accizele sunt un fenomen vechi Din moment ce ei au de colectat costuri mai mici decacirct impozitele pe venit adesea aceasta a fot metoda preferată de impozitare de multe guverne icircnainte de secolul 20

Tutunul icircn special a fost perceput ca o taxa impozabila acest impozit fiind de multe ori cel mai stabil şi profitabil venit pentru guvern Pentru a da un exemplu icircn zilele monopolului de tutun al guvernului din Suedia accizele la tutun au reprezentat cu mult de 13 la suta din veniturile guvernamentale pacircnă icircn 1940 Astăzi ele reprezintă mai puţin

11

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 5: Accize tutun Uniunea Europeană

parfumurile apele de colonie si apele de toaleta aparatele video de inregistrat sau de reprodus camerele video cuptoarele cu microunde telefoanele mobile aparatele pentru conditionat aerul

Taxele de consumatie pe produs se calculeaza fie in suma fixa pe unitatea de masura fie in baza unor cote procentuale aplicate asupra pretului de vanzare In mod normal produsele provenite din import trebuie impuse cu aceleasi taxe ca si produsele indigene iar cele destinate exportului de regula nu sunt impozitate Nivelul cotelor utilizate pentru calcularea accizelor difera de la o tara la alta si de la un produs la altul De exemplu pentru produsele din tutun nivelul acestor cote depaseste frecvent 50 sau chiar 60 de procente

In tara noastra in perioada de dupa Revolutia din decembrie 1989 regimul accizelor a fost instituit prin Legea nr421993 In conformitate cu aceasta lege accizele se calculau in principal in baza sistemului ad-valorem prin aplicarea unor cote procentuale asupra bazei de impozitare La tigarete acciza era stabilita in suma fixa pe unitatea de masura

Sistemul ad-valorem practicat la noi a generat o serie de aspecte negative cum sunt fenomene de evaziune fiscala in cazul bauturilor alcoolice prin subevaluarea bazei de impozitare si comercializarea ilicita a produselor de acest gen provenite din import concurenta neloiala in randul producatorilor de alcool si bauturi alcoolice Pentru inlaturarea acestor carente prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr 821997 s-a trecut de la sistemul ad-valorem la calcularea accizelor in baza unei sume fixe stabilite pe unitate de masura si exprimata in ECU Acest din urma sistem viza produse si grupe de produse ca alcool bauturi alcoolice tigarete cafea si produse petroliere si a intrat in vigoare la 1 ian 1998

Aplicarea in practica a sistemului bazat pe sume fixeum exprimate in ECU a intampinat o serie de dificultati Este vorba mai intai de faptul ca modalitatea de determinare a sumelor in lei datorate statului drept accize era greoaie deoarece trebuia sa tina cont de fluctuatia periodica a cursului leuECU Acest fenomen exercita o influenta negativa asupra preturilor de livrare care trebuiau actualizate in permanenta

De asemenea pentru a se evita o dubla impozitare se admitea ca in cazul unor produse (este vorba de bauturi alcoolice si cafea) sa se deduca din accizele datorate bugetului de stat pentru produsele finale accizele aferente materiilor prime introduse in procesul de prelucrare Practicarea acestor deduceri i-a dezavantajat pe agentii economici care utilizau materii prime impuse cu accize Dezavantajul este determinat de faptul ca accizele erau stabilite in ECU iar trasformarea lor in lei are loc in momente diferite in functie de obiectul de activitate al agentului economic Astfel acesta din urma poate aparea in postura de producator de materii prime sau de prelucrator al acestora Influenta negativa a cursului de schimb apare intotdeauna in costurile de productie ale agentului economic care beneficiaza de dreptul de deducere a accizelor Transformarea in lei a sumelor exprimate in ECU nu este nici ea facila deoarece se bazeaza pe utilizarea saptamanala a cursului de schimb valutar stabilit de Banca Nationala a Romaniei

5

Cu toate ca sistemul de accize stabilite in ECU pe unitate de masura a reprezentat un pas important in directia armonizarii cu legislatia din Uniunea Europeana el nu a putut contracara extinderea evaziunii fiscale frauduloase astfel ca s-a inregistrat o scadere alarmanta a veniturilor bugetare provenite din accize Drept urmare prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr 501998 se prevede ca de la 1 ianuarie 1999 sa se treaca la

stabilirea de accize in leiUM pentru alcool bauturi alcoolice vinuri si produse pe baza de vin bere produse din tutun cafea

actualizarea trimestriala (prin ordin al ministrului finantelor) a nivelului accizelor stabilite in lei in functie de evolutia ratei inflatiei si a cursului de schimb valutar pentru produsele alcool bauturi alcoolice produse din tutun si cafea

pentru a se limita aria evaziunii fiscale si pentru a usura misiunea organelor fiscale cu atributii de control privind determinarea corecta a cuantumului accizelor datorate bugetului de stat in cazul alcoolului etilic alimentar al bauturilor alcoolice si al oricaror altor produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentar accizele se datoreaza si se calculeaza o singura data de catre agentul economic producator sau importator

12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993) Accizele se calculeaza prin aplicarea cotelor procentuale prevazute in anexa asupra bazei de impozitare care reprezintaa) pentru produsele din productia interna ndash contravaloarea bunurilor livrate exclusiv accizeleb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama stabilita potrivit legii la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale stabilite potrivit legii la importul unor categorii de produsec) pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici dar comercializate prin agenti economici ndash contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute

Accizele preced taxa pe valoare adaugata si se calculeaza o singura data prin aplicarea cotelor procentualeMomentul datorarii accizelor il constituiea) data efectuarii livrarii pentru producatorib) data efectuarii formalitatilor de vamuire pentru importatoric) data cumpararii pentru agentii economici achizitorid) data vanzarii bunurilor pentru bunurile vandute prin consignatie

Sfera de aplicare

Accizele reprezinta taxe speciale de consumatie care se datoreaza bugetului de stat pentru anumite produse din tara si din import Produsele pentru care se datoreaza accize sunt

6

a) alcoolul etilic alimentar bauturile alcoolice si orice alte produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentarb) produsele din tutunc) produsele petroliered) alte produse si grupe de produse

Platitorii de de accize pentru produsele prevazute mai sus sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse Pentru alcoolul etilic alimentar provenit din tara sau din import utilizat ca materie prima in obtinerea bauturilor alcoolice spirtoase acciza se plateste o singura data de catre agentul economic producator sau importator de alcool etilic alimentar Pentru bauturile alcoolice spirtoase produse in tara din alcool etilic alimentar provenit din tara sau din import nu se mai datoreaza accize

De asemenea platitori de accize sunta) agentii economici prestatori pentru toate cantitatile de alcool etilic alimentar obtinut in sistem de prestari de serviciib) agentii economici care cumpara de la producatorii individuali ndash persoane fizice ndash produse de natura celor supuse accizelor pentru prelucrare sisau comercializarec) persoanele fizice care introduc in tara alcool si bauturi alcoolice destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamaled) agentii economici pentru cantitati produse Supuse accizelor acordate ca dividende sau ca plata in natura a actionarilor asociatilor si dupa caz persoanelor fizice

La punctul b) produse de tutun se includ tigaretele tigarile de foi tutunul destinat fumatului etc

Pentru produsele din tutun platitorii de accize sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse De asemenea platitori de accize sunt persoanele fizice care introduc in tara produse din tutun destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamale

Pentru tigarete indiferent de provenienta si calitatea acestora se datoreaza bugetului de stat o acciza specifica stabilita in ECU pe 1000 de tigarete la care se adauga o cota de 20 aplicata asupra bazei de impozitare Acciza totala datorata bugetului de stat pentru tigarete se reduce cu 20 in situatia in care agentii economici producatori utilizeaza in retetele de fabricatie cel putin 50 tutun din productia internaBaza de impozitare pentru stabilirea componentei procentuale a accizelor la tigarete estea) pentru produsele din productia interna- pretul de livrare mai putin acciza respectiv pretul producatorului care nu poate fi mai mic decat suma costurilor ocazionate de obtinerea produsului respectivb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama la care se adauga taxele vamale si alte taxe specifice dupa caz

7

Accizele se platesc in lei Valoarea in lei a accizelor datorate la bugetul de stat stabilite in ECU pe unitatea de masura se determina prin trasformarea sumelor exprimate in ECU la cursul de schimb valutar comunicat de BNR

Accize sunt impozite indirecte pe consumul sau utilizarea anumitor produse Spre deosebire de taxa pe valoare adăugată (TVA) acestea sunt specifice impozite icircn principal de exemplu exprimată ca o sumă de bani pentru fiecare cantitate de produsTaxele cel mai frecvent aplicate accize sunt cele pe băuturi alcoolice produse din tutun prelucrat şi produselor energetice (carburanţilor şi combustibililor pentru icircncălzire cum ar fi benzina şi benzină electricitate gaze naturale cărbune şi cocs)

Toate statele membre ale UE aplică accizele la aceste categorii de produse trei Veniturile din accize revin icircn icircntregime statelor membre Legislaţia UE icircn domeniul accizelor pentru aceste produse a fost adoptată icircn principal icircn contextul instituirii pieţei interne la 1 ianuarie 1993 care a implicat eliminarea controalelor de natură fiscală la frontierele interne icircntre statele membre Această legislaţie care a fost dezvoltat icircn continuare deoarece pot fi icircmpărţite icircn trei categorii principale

1 Structura taxei care urmează să fie aplicat la un anumit grup de produse Structura de impozitare icircnseamnă definirea de categorii de produse modul icircn care acciza este calculat (de exemplu pe hl pe grad alcoolic la 1000 de piese etc) sfera de aplicare a posibilelor scutiri etc

2 Ratele minime ale accizelor pe care statele membre trebuie să le respecte pentru fiecare tip de produs De mai sus aceste rate minime statele membre pot stabili nivelurile lor liber propria rata

3 Dispoziţii generale care se aplică pe categorii de produse Aceste dispoziţii se referă icircn special producerea depozitarea şi circulaţia icircntre statele membre de produse accizabile

Modalităţile de impozitare a produselor din tutun au fost introduse la 1 ianuarie 1993 Ele sunt rezultatul discuţiilor care au icircnceput icircn 1985 cu Cartea albă privind realizarea pieţei interne icircn care Comisia a propus armonizarea totală a accizelor pe tutunul prelucrat Cu toate acestea Consiliul a ales sa nu profite de această abordare şi nu ia icircn considerare o armonizare a ratelor accizelor pe icircntreg teritoriul Uniunii Europene necesare pentru buna funcţionare a pieţei interne

Actual cadrului comunitar pentru impozitarea produselor din tutun prevede pentru o structură comună (definiţiilor de produse şi mijloace de impozitare) pentru accizelor la produsele din tutun precum şi rata de nivelurile minime peste care statele membre sunt libere să fixeze ratele naţionale lor la nivelurile pe care le consideră adecvate icircn funcţie de circumstanţele lor naţionale proprii Icircn plus legislaţia comunitară prevede icircn prezent o revizuire a structurii şi ratelor accizelor la tutun la fiecare patru ani Comisia este obligată să facă rapoarte periodice privind taxarea tutunului şi aceste rapoarte trebuie să fie prezentate Consiliului

Raportul din 2006 a luat icircn considerare toţi factorii relevanţi Deşi acciza este icircn primul racircnd un instrument pentru generarea de venituri la nivel naţional de elaborare a

8

politicilor icircn acest domeniu a trebuit să ia obiectivelor generale ale tratatului icircn considerare Avacircnd icircn vedere caracteristicile produselor din tutun prelucrat raportul a acordat o atenţie deosebită pentru motive de sănătate luacircnd icircn stoc a Convenţiei-cadru pentru controlul tutunului adoptată recent icircn cadrul Organizaţia Mondială a SănătăţiiControl deţinerea şi circulaţia de afaceri a suspendat de tutun-taxei sunt supuse la dispoziţiile comune prevăzute icircn Directivele 9212CEE şi 2008118CE Icircn conformitate cu principiile pieţei unice persoane particulare bucura de o mai mare libertate de a-cumpărare plătit taxa pentru bunuri proprii utilizarea lor icircn statul membru la alegerea lor şi să le transportului spre un alt stat membru fără a fi nevoie de a plăti drepturile din nou

13 Studiul legislativ privind accizele Sfera de aplicare Pentru anumite produse (prevazute in anexa de la Legea nr 2215 aprilie 1994 care a inlocuit anexa de la Legea nr 421 iulie 1993) agentii economici persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc importa comercializeaza astfel de produse datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatei (denumite accize) Pentru carburantii auto din productia interna livrati prin societatile comerciale PECO cu capital majoritar sau integral de stat platitorii de accize sunt aceste societati Pentru carburantii livrati direct din rafinarii catre alti beneficiari decat sistemul PECO accizele sunt datorate de rafinarii

In ordinul nr 44419 aprilie 1994 se stabileste incadrarea in cotele de accize si in clasele de calitate a tigaretelor si produselor din tutun din productia interna si din import Pentru cele de calitate superioara cota de acciza este de 300 pentru cele de calitate medie cota de acciza era de 70 iar pentru cele de calitate inferiora era de 45

Agentii economici prevazuti mai sus care cumpara de la producatorii individuali produse de natura celor prevazute in anexa pentru comercializare sunt obligati sa calculeze si sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantitatilor cumparatePentru anumite produse (tuica rachiu) provenite din import si utilizate ca materie prima agentii economici prelucratori pot solicita restituirea accizelor platite in vama Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in anexa nr 1 introduse in tara de catre persoane fizice neinregistrate ca agenti economici sunt obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit legii

Anexa 1 la Legea nr 2215 aprilie 1994 (inlocuieste Anexa 1 la Legea nr 421993)LISTA taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din taraNr crt

Denumirea produsului sau grupei de produse Cota

1 Alcool 32 Tuica si rachiuri naturale 503 Vinuri 204 Bauturi spirtoase inclusiv lichioruri si bauturi obtinute prin distilare de

cereale din care100

9

- whisky gin rom si rachiuri din trestie de zahar 3005 Bauturi pe baza de vin din care

- coniac- sampanie- vin spumos si vermut

11520011545

6 Bere din care- bere ambalata in cutii metalice- bere ambalata in sticle sub 05 l

55200150

7 Cafea inclusiv cafea cu inlocuitori 808 Cafea solubila 809 Tigarete si produse din tutun de calitate superioara 30010 Tigarete si produse din tutun de calitate medie 7011 Tigarete si produse din tutun de calitate inferioara 4512 Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure oaie capra) 7013 Mobilier scluptat 5014 Articole de cristal 5015 Bijuterii din materiale pretioase inclusiv verighete 2016 Benzina premium regular si normala 1517 Benzina fara plumb 13518 Motorina auto (combustibil pentru motoare Diesel) 619 Autoturisme de oras (inclusiv din import rulate) cu capacitatea

cilindrica a motorului peste 188 cmc50

20 Produse de parfumerie 2021 Aparate video de inregistrat sau de reprodus chiar incorporand un

receptor de semnale videofonice combine audio40

22 Dublu radiocasetofon cu redare de pe banda magnetica sau compact-disc

40

23 Camera video 5024 Cuptoare cu microunde 5025 Motociclete scutere si miniscutere 3026 Aparate foto 2027 Aparat terminal telefonic individual tip Cordless 2028 Aparat terminal telefonic tip Cordless cu automat de raspuns

incorporat30

29 Aparate pentru aer conditionat de perete sau de ferestre formand un singur corp

20

30 Arme de vanatoare 100 Exclusiv alcool etilic de sinteza tip MS si IS NotaPentru calculul accizelor de la pozitiile 9-11 Ministerul Finantelor va face din punct de vedere fiscal incadrarea in grupele respective

10

Pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici valorifate prin societati comerciale ndash baza de impozitare o reprezinta contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute in consignatie

Produsele livrate la rezerva de stat sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim La produsele scose din rezerva de stat plata accizelor se face de catre unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselo catre beneficiari

Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara activitatea pe baza de comision precum si produselor importate in regim de tranzit sau importate temporar atat timp cat se afla in aceasta situatie nu sunt supuse accizelor In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni in vederea vanzarii la export produse prevazute in anexa nr 1 acestia pot solicita restituirea accizelor aferente produselor finite exportate

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun

21 Background

Pe 20 septembrie 2006 Eudoxa directorul Waldemar Ingdahl a organizat un discurs icircn Praga la invitaţia Institutului Liberaacutelniacute icircn ceea ce priveşte securitatea şi impactul economic al accizelor tutunului si armonizarea icircn Uniunea Europeană Problema este icircn prezent un subiect foarte fierbinte icircn Europa deoarece implică structura de dezvoltarea icircn continuare a UE problemele economice ale statele membre noi şi problema armonizării fiscale icircn general Dezbaterea are icircn vedere acordarea atentiei icircn ceea ce priveşte problemele sănătăţii publice din strategiile de reducere a noxelor şi consecinţele sociale ale impozitarii Lăsacircnd la o parte aceste probleme poate conduce la dependenţa de cale icircn politicia economica adoptarea unei politicii comune icircn domeniul accizei fără a explora căi alternative care ar putea duce la rezultate mai bune

22 Consecinţe neintenţionate

Accizele sunt un fenomen vechi Din moment ce ei au de colectat costuri mai mici decacirct impozitele pe venit adesea aceasta a fot metoda preferată de impozitare de multe guverne icircnainte de secolul 20

Tutunul icircn special a fost perceput ca o taxa impozabila acest impozit fiind de multe ori cel mai stabil şi profitabil venit pentru guvern Pentru a da un exemplu icircn zilele monopolului de tutun al guvernului din Suedia accizele la tutun au reprezentat cu mult de 13 la suta din veniturile guvernamentale pacircnă icircn 1940 Astăzi ele reprezintă mai puţin

11

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 6: Accize tutun Uniunea Europeană

Cu toate ca sistemul de accize stabilite in ECU pe unitate de masura a reprezentat un pas important in directia armonizarii cu legislatia din Uniunea Europeana el nu a putut contracara extinderea evaziunii fiscale frauduloase astfel ca s-a inregistrat o scadere alarmanta a veniturilor bugetare provenite din accize Drept urmare prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr 501998 se prevede ca de la 1 ianuarie 1999 sa se treaca la

stabilirea de accize in leiUM pentru alcool bauturi alcoolice vinuri si produse pe baza de vin bere produse din tutun cafea

actualizarea trimestriala (prin ordin al ministrului finantelor) a nivelului accizelor stabilite in lei in functie de evolutia ratei inflatiei si a cursului de schimb valutar pentru produsele alcool bauturi alcoolice produse din tutun si cafea

pentru a se limita aria evaziunii fiscale si pentru a usura misiunea organelor fiscale cu atributii de control privind determinarea corecta a cuantumului accizelor datorate bugetului de stat in cazul alcoolului etilic alimentar al bauturilor alcoolice si al oricaror altor produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentar accizele se datoreaza si se calculeaza o singura data de catre agentul economic producator sau importator

12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993) Accizele se calculeaza prin aplicarea cotelor procentuale prevazute in anexa asupra bazei de impozitare care reprezintaa) pentru produsele din productia interna ndash contravaloarea bunurilor livrate exclusiv accizeleb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama stabilita potrivit legii la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale stabilite potrivit legii la importul unor categorii de produsec) pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici dar comercializate prin agenti economici ndash contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute

Accizele preced taxa pe valoare adaugata si se calculeaza o singura data prin aplicarea cotelor procentualeMomentul datorarii accizelor il constituiea) data efectuarii livrarii pentru producatorib) data efectuarii formalitatilor de vamuire pentru importatoric) data cumpararii pentru agentii economici achizitorid) data vanzarii bunurilor pentru bunurile vandute prin consignatie

Sfera de aplicare

Accizele reprezinta taxe speciale de consumatie care se datoreaza bugetului de stat pentru anumite produse din tara si din import Produsele pentru care se datoreaza accize sunt

6

a) alcoolul etilic alimentar bauturile alcoolice si orice alte produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentarb) produsele din tutunc) produsele petroliered) alte produse si grupe de produse

Platitorii de de accize pentru produsele prevazute mai sus sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse Pentru alcoolul etilic alimentar provenit din tara sau din import utilizat ca materie prima in obtinerea bauturilor alcoolice spirtoase acciza se plateste o singura data de catre agentul economic producator sau importator de alcool etilic alimentar Pentru bauturile alcoolice spirtoase produse in tara din alcool etilic alimentar provenit din tara sau din import nu se mai datoreaza accize

De asemenea platitori de accize sunta) agentii economici prestatori pentru toate cantitatile de alcool etilic alimentar obtinut in sistem de prestari de serviciib) agentii economici care cumpara de la producatorii individuali ndash persoane fizice ndash produse de natura celor supuse accizelor pentru prelucrare sisau comercializarec) persoanele fizice care introduc in tara alcool si bauturi alcoolice destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamaled) agentii economici pentru cantitati produse Supuse accizelor acordate ca dividende sau ca plata in natura a actionarilor asociatilor si dupa caz persoanelor fizice

La punctul b) produse de tutun se includ tigaretele tigarile de foi tutunul destinat fumatului etc

Pentru produsele din tutun platitorii de accize sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse De asemenea platitori de accize sunt persoanele fizice care introduc in tara produse din tutun destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamale

Pentru tigarete indiferent de provenienta si calitatea acestora se datoreaza bugetului de stat o acciza specifica stabilita in ECU pe 1000 de tigarete la care se adauga o cota de 20 aplicata asupra bazei de impozitare Acciza totala datorata bugetului de stat pentru tigarete se reduce cu 20 in situatia in care agentii economici producatori utilizeaza in retetele de fabricatie cel putin 50 tutun din productia internaBaza de impozitare pentru stabilirea componentei procentuale a accizelor la tigarete estea) pentru produsele din productia interna- pretul de livrare mai putin acciza respectiv pretul producatorului care nu poate fi mai mic decat suma costurilor ocazionate de obtinerea produsului respectivb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama la care se adauga taxele vamale si alte taxe specifice dupa caz

7

Accizele se platesc in lei Valoarea in lei a accizelor datorate la bugetul de stat stabilite in ECU pe unitatea de masura se determina prin trasformarea sumelor exprimate in ECU la cursul de schimb valutar comunicat de BNR

Accize sunt impozite indirecte pe consumul sau utilizarea anumitor produse Spre deosebire de taxa pe valoare adăugată (TVA) acestea sunt specifice impozite icircn principal de exemplu exprimată ca o sumă de bani pentru fiecare cantitate de produsTaxele cel mai frecvent aplicate accize sunt cele pe băuturi alcoolice produse din tutun prelucrat şi produselor energetice (carburanţilor şi combustibililor pentru icircncălzire cum ar fi benzina şi benzină electricitate gaze naturale cărbune şi cocs)

Toate statele membre ale UE aplică accizele la aceste categorii de produse trei Veniturile din accize revin icircn icircntregime statelor membre Legislaţia UE icircn domeniul accizelor pentru aceste produse a fost adoptată icircn principal icircn contextul instituirii pieţei interne la 1 ianuarie 1993 care a implicat eliminarea controalelor de natură fiscală la frontierele interne icircntre statele membre Această legislaţie care a fost dezvoltat icircn continuare deoarece pot fi icircmpărţite icircn trei categorii principale

1 Structura taxei care urmează să fie aplicat la un anumit grup de produse Structura de impozitare icircnseamnă definirea de categorii de produse modul icircn care acciza este calculat (de exemplu pe hl pe grad alcoolic la 1000 de piese etc) sfera de aplicare a posibilelor scutiri etc

2 Ratele minime ale accizelor pe care statele membre trebuie să le respecte pentru fiecare tip de produs De mai sus aceste rate minime statele membre pot stabili nivelurile lor liber propria rata

3 Dispoziţii generale care se aplică pe categorii de produse Aceste dispoziţii se referă icircn special producerea depozitarea şi circulaţia icircntre statele membre de produse accizabile

Modalităţile de impozitare a produselor din tutun au fost introduse la 1 ianuarie 1993 Ele sunt rezultatul discuţiilor care au icircnceput icircn 1985 cu Cartea albă privind realizarea pieţei interne icircn care Comisia a propus armonizarea totală a accizelor pe tutunul prelucrat Cu toate acestea Consiliul a ales sa nu profite de această abordare şi nu ia icircn considerare o armonizare a ratelor accizelor pe icircntreg teritoriul Uniunii Europene necesare pentru buna funcţionare a pieţei interne

Actual cadrului comunitar pentru impozitarea produselor din tutun prevede pentru o structură comună (definiţiilor de produse şi mijloace de impozitare) pentru accizelor la produsele din tutun precum şi rata de nivelurile minime peste care statele membre sunt libere să fixeze ratele naţionale lor la nivelurile pe care le consideră adecvate icircn funcţie de circumstanţele lor naţionale proprii Icircn plus legislaţia comunitară prevede icircn prezent o revizuire a structurii şi ratelor accizelor la tutun la fiecare patru ani Comisia este obligată să facă rapoarte periodice privind taxarea tutunului şi aceste rapoarte trebuie să fie prezentate Consiliului

Raportul din 2006 a luat icircn considerare toţi factorii relevanţi Deşi acciza este icircn primul racircnd un instrument pentru generarea de venituri la nivel naţional de elaborare a

8

politicilor icircn acest domeniu a trebuit să ia obiectivelor generale ale tratatului icircn considerare Avacircnd icircn vedere caracteristicile produselor din tutun prelucrat raportul a acordat o atenţie deosebită pentru motive de sănătate luacircnd icircn stoc a Convenţiei-cadru pentru controlul tutunului adoptată recent icircn cadrul Organizaţia Mondială a SănătăţiiControl deţinerea şi circulaţia de afaceri a suspendat de tutun-taxei sunt supuse la dispoziţiile comune prevăzute icircn Directivele 9212CEE şi 2008118CE Icircn conformitate cu principiile pieţei unice persoane particulare bucura de o mai mare libertate de a-cumpărare plătit taxa pentru bunuri proprii utilizarea lor icircn statul membru la alegerea lor şi să le transportului spre un alt stat membru fără a fi nevoie de a plăti drepturile din nou

13 Studiul legislativ privind accizele Sfera de aplicare Pentru anumite produse (prevazute in anexa de la Legea nr 2215 aprilie 1994 care a inlocuit anexa de la Legea nr 421 iulie 1993) agentii economici persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc importa comercializeaza astfel de produse datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatei (denumite accize) Pentru carburantii auto din productia interna livrati prin societatile comerciale PECO cu capital majoritar sau integral de stat platitorii de accize sunt aceste societati Pentru carburantii livrati direct din rafinarii catre alti beneficiari decat sistemul PECO accizele sunt datorate de rafinarii

In ordinul nr 44419 aprilie 1994 se stabileste incadrarea in cotele de accize si in clasele de calitate a tigaretelor si produselor din tutun din productia interna si din import Pentru cele de calitate superioara cota de acciza este de 300 pentru cele de calitate medie cota de acciza era de 70 iar pentru cele de calitate inferiora era de 45

Agentii economici prevazuti mai sus care cumpara de la producatorii individuali produse de natura celor prevazute in anexa pentru comercializare sunt obligati sa calculeze si sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantitatilor cumparatePentru anumite produse (tuica rachiu) provenite din import si utilizate ca materie prima agentii economici prelucratori pot solicita restituirea accizelor platite in vama Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in anexa nr 1 introduse in tara de catre persoane fizice neinregistrate ca agenti economici sunt obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit legii

Anexa 1 la Legea nr 2215 aprilie 1994 (inlocuieste Anexa 1 la Legea nr 421993)LISTA taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din taraNr crt

Denumirea produsului sau grupei de produse Cota

1 Alcool 32 Tuica si rachiuri naturale 503 Vinuri 204 Bauturi spirtoase inclusiv lichioruri si bauturi obtinute prin distilare de

cereale din care100

9

- whisky gin rom si rachiuri din trestie de zahar 3005 Bauturi pe baza de vin din care

- coniac- sampanie- vin spumos si vermut

11520011545

6 Bere din care- bere ambalata in cutii metalice- bere ambalata in sticle sub 05 l

55200150

7 Cafea inclusiv cafea cu inlocuitori 808 Cafea solubila 809 Tigarete si produse din tutun de calitate superioara 30010 Tigarete si produse din tutun de calitate medie 7011 Tigarete si produse din tutun de calitate inferioara 4512 Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure oaie capra) 7013 Mobilier scluptat 5014 Articole de cristal 5015 Bijuterii din materiale pretioase inclusiv verighete 2016 Benzina premium regular si normala 1517 Benzina fara plumb 13518 Motorina auto (combustibil pentru motoare Diesel) 619 Autoturisme de oras (inclusiv din import rulate) cu capacitatea

cilindrica a motorului peste 188 cmc50

20 Produse de parfumerie 2021 Aparate video de inregistrat sau de reprodus chiar incorporand un

receptor de semnale videofonice combine audio40

22 Dublu radiocasetofon cu redare de pe banda magnetica sau compact-disc

40

23 Camera video 5024 Cuptoare cu microunde 5025 Motociclete scutere si miniscutere 3026 Aparate foto 2027 Aparat terminal telefonic individual tip Cordless 2028 Aparat terminal telefonic tip Cordless cu automat de raspuns

incorporat30

29 Aparate pentru aer conditionat de perete sau de ferestre formand un singur corp

20

30 Arme de vanatoare 100 Exclusiv alcool etilic de sinteza tip MS si IS NotaPentru calculul accizelor de la pozitiile 9-11 Ministerul Finantelor va face din punct de vedere fiscal incadrarea in grupele respective

10

Pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici valorifate prin societati comerciale ndash baza de impozitare o reprezinta contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute in consignatie

Produsele livrate la rezerva de stat sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim La produsele scose din rezerva de stat plata accizelor se face de catre unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselo catre beneficiari

Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara activitatea pe baza de comision precum si produselor importate in regim de tranzit sau importate temporar atat timp cat se afla in aceasta situatie nu sunt supuse accizelor In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni in vederea vanzarii la export produse prevazute in anexa nr 1 acestia pot solicita restituirea accizelor aferente produselor finite exportate

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun

21 Background

Pe 20 septembrie 2006 Eudoxa directorul Waldemar Ingdahl a organizat un discurs icircn Praga la invitaţia Institutului Liberaacutelniacute icircn ceea ce priveşte securitatea şi impactul economic al accizelor tutunului si armonizarea icircn Uniunea Europeană Problema este icircn prezent un subiect foarte fierbinte icircn Europa deoarece implică structura de dezvoltarea icircn continuare a UE problemele economice ale statele membre noi şi problema armonizării fiscale icircn general Dezbaterea are icircn vedere acordarea atentiei icircn ceea ce priveşte problemele sănătăţii publice din strategiile de reducere a noxelor şi consecinţele sociale ale impozitarii Lăsacircnd la o parte aceste probleme poate conduce la dependenţa de cale icircn politicia economica adoptarea unei politicii comune icircn domeniul accizei fără a explora căi alternative care ar putea duce la rezultate mai bune

22 Consecinţe neintenţionate

Accizele sunt un fenomen vechi Din moment ce ei au de colectat costuri mai mici decacirct impozitele pe venit adesea aceasta a fot metoda preferată de impozitare de multe guverne icircnainte de secolul 20

Tutunul icircn special a fost perceput ca o taxa impozabila acest impozit fiind de multe ori cel mai stabil şi profitabil venit pentru guvern Pentru a da un exemplu icircn zilele monopolului de tutun al guvernului din Suedia accizele la tutun au reprezentat cu mult de 13 la suta din veniturile guvernamentale pacircnă icircn 1940 Astăzi ele reprezintă mai puţin

11

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 7: Accize tutun Uniunea Europeană

a) alcoolul etilic alimentar bauturile alcoolice si orice alte produse destinate industriei alimentare sau consumului care contin alcool etilic alimentarb) produsele din tutunc) produsele petroliered) alte produse si grupe de produse

Platitorii de de accize pentru produsele prevazute mai sus sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse Pentru alcoolul etilic alimentar provenit din tara sau din import utilizat ca materie prima in obtinerea bauturilor alcoolice spirtoase acciza se plateste o singura data de catre agentul economic producator sau importator de alcool etilic alimentar Pentru bauturile alcoolice spirtoase produse in tara din alcool etilic alimentar provenit din tara sau din import nu se mai datoreaza accize

De asemenea platitori de accize sunta) agentii economici prestatori pentru toate cantitatile de alcool etilic alimentar obtinut in sistem de prestari de serviciib) agentii economici care cumpara de la producatorii individuali ndash persoane fizice ndash produse de natura celor supuse accizelor pentru prelucrare sisau comercializarec) persoanele fizice care introduc in tara alcool si bauturi alcoolice destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamaled) agentii economici pentru cantitati produse Supuse accizelor acordate ca dividende sau ca plata in natura a actionarilor asociatilor si dupa caz persoanelor fizice

La punctul b) produse de tutun se includ tigaretele tigarile de foi tutunul destinat fumatului etc

Pentru produsele din tutun platitorii de accize sunt agentii economici ndash persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc sau importa astfel de produse De asemenea platitori de accize sunt persoanele fizice care introduc in tara produse din tutun destinate consumului individual in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamale

Pentru tigarete indiferent de provenienta si calitatea acestora se datoreaza bugetului de stat o acciza specifica stabilita in ECU pe 1000 de tigarete la care se adauga o cota de 20 aplicata asupra bazei de impozitare Acciza totala datorata bugetului de stat pentru tigarete se reduce cu 20 in situatia in care agentii economici producatori utilizeaza in retetele de fabricatie cel putin 50 tutun din productia internaBaza de impozitare pentru stabilirea componentei procentuale a accizelor la tigarete estea) pentru produsele din productia interna- pretul de livrare mai putin acciza respectiv pretul producatorului care nu poate fi mai mic decat suma costurilor ocazionate de obtinerea produsului respectivb) pentru produsele din import ndash valoarea in vama la care se adauga taxele vamale si alte taxe specifice dupa caz

7

Accizele se platesc in lei Valoarea in lei a accizelor datorate la bugetul de stat stabilite in ECU pe unitatea de masura se determina prin trasformarea sumelor exprimate in ECU la cursul de schimb valutar comunicat de BNR

Accize sunt impozite indirecte pe consumul sau utilizarea anumitor produse Spre deosebire de taxa pe valoare adăugată (TVA) acestea sunt specifice impozite icircn principal de exemplu exprimată ca o sumă de bani pentru fiecare cantitate de produsTaxele cel mai frecvent aplicate accize sunt cele pe băuturi alcoolice produse din tutun prelucrat şi produselor energetice (carburanţilor şi combustibililor pentru icircncălzire cum ar fi benzina şi benzină electricitate gaze naturale cărbune şi cocs)

Toate statele membre ale UE aplică accizele la aceste categorii de produse trei Veniturile din accize revin icircn icircntregime statelor membre Legislaţia UE icircn domeniul accizelor pentru aceste produse a fost adoptată icircn principal icircn contextul instituirii pieţei interne la 1 ianuarie 1993 care a implicat eliminarea controalelor de natură fiscală la frontierele interne icircntre statele membre Această legislaţie care a fost dezvoltat icircn continuare deoarece pot fi icircmpărţite icircn trei categorii principale

1 Structura taxei care urmează să fie aplicat la un anumit grup de produse Structura de impozitare icircnseamnă definirea de categorii de produse modul icircn care acciza este calculat (de exemplu pe hl pe grad alcoolic la 1000 de piese etc) sfera de aplicare a posibilelor scutiri etc

2 Ratele minime ale accizelor pe care statele membre trebuie să le respecte pentru fiecare tip de produs De mai sus aceste rate minime statele membre pot stabili nivelurile lor liber propria rata

3 Dispoziţii generale care se aplică pe categorii de produse Aceste dispoziţii se referă icircn special producerea depozitarea şi circulaţia icircntre statele membre de produse accizabile

Modalităţile de impozitare a produselor din tutun au fost introduse la 1 ianuarie 1993 Ele sunt rezultatul discuţiilor care au icircnceput icircn 1985 cu Cartea albă privind realizarea pieţei interne icircn care Comisia a propus armonizarea totală a accizelor pe tutunul prelucrat Cu toate acestea Consiliul a ales sa nu profite de această abordare şi nu ia icircn considerare o armonizare a ratelor accizelor pe icircntreg teritoriul Uniunii Europene necesare pentru buna funcţionare a pieţei interne

Actual cadrului comunitar pentru impozitarea produselor din tutun prevede pentru o structură comună (definiţiilor de produse şi mijloace de impozitare) pentru accizelor la produsele din tutun precum şi rata de nivelurile minime peste care statele membre sunt libere să fixeze ratele naţionale lor la nivelurile pe care le consideră adecvate icircn funcţie de circumstanţele lor naţionale proprii Icircn plus legislaţia comunitară prevede icircn prezent o revizuire a structurii şi ratelor accizelor la tutun la fiecare patru ani Comisia este obligată să facă rapoarte periodice privind taxarea tutunului şi aceste rapoarte trebuie să fie prezentate Consiliului

Raportul din 2006 a luat icircn considerare toţi factorii relevanţi Deşi acciza este icircn primul racircnd un instrument pentru generarea de venituri la nivel naţional de elaborare a

8

politicilor icircn acest domeniu a trebuit să ia obiectivelor generale ale tratatului icircn considerare Avacircnd icircn vedere caracteristicile produselor din tutun prelucrat raportul a acordat o atenţie deosebită pentru motive de sănătate luacircnd icircn stoc a Convenţiei-cadru pentru controlul tutunului adoptată recent icircn cadrul Organizaţia Mondială a SănătăţiiControl deţinerea şi circulaţia de afaceri a suspendat de tutun-taxei sunt supuse la dispoziţiile comune prevăzute icircn Directivele 9212CEE şi 2008118CE Icircn conformitate cu principiile pieţei unice persoane particulare bucura de o mai mare libertate de a-cumpărare plătit taxa pentru bunuri proprii utilizarea lor icircn statul membru la alegerea lor şi să le transportului spre un alt stat membru fără a fi nevoie de a plăti drepturile din nou

13 Studiul legislativ privind accizele Sfera de aplicare Pentru anumite produse (prevazute in anexa de la Legea nr 2215 aprilie 1994 care a inlocuit anexa de la Legea nr 421 iulie 1993) agentii economici persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc importa comercializeaza astfel de produse datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatei (denumite accize) Pentru carburantii auto din productia interna livrati prin societatile comerciale PECO cu capital majoritar sau integral de stat platitorii de accize sunt aceste societati Pentru carburantii livrati direct din rafinarii catre alti beneficiari decat sistemul PECO accizele sunt datorate de rafinarii

In ordinul nr 44419 aprilie 1994 se stabileste incadrarea in cotele de accize si in clasele de calitate a tigaretelor si produselor din tutun din productia interna si din import Pentru cele de calitate superioara cota de acciza este de 300 pentru cele de calitate medie cota de acciza era de 70 iar pentru cele de calitate inferiora era de 45

Agentii economici prevazuti mai sus care cumpara de la producatorii individuali produse de natura celor prevazute in anexa pentru comercializare sunt obligati sa calculeze si sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantitatilor cumparatePentru anumite produse (tuica rachiu) provenite din import si utilizate ca materie prima agentii economici prelucratori pot solicita restituirea accizelor platite in vama Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in anexa nr 1 introduse in tara de catre persoane fizice neinregistrate ca agenti economici sunt obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit legii

Anexa 1 la Legea nr 2215 aprilie 1994 (inlocuieste Anexa 1 la Legea nr 421993)LISTA taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din taraNr crt

Denumirea produsului sau grupei de produse Cota

1 Alcool 32 Tuica si rachiuri naturale 503 Vinuri 204 Bauturi spirtoase inclusiv lichioruri si bauturi obtinute prin distilare de

cereale din care100

9

- whisky gin rom si rachiuri din trestie de zahar 3005 Bauturi pe baza de vin din care

- coniac- sampanie- vin spumos si vermut

11520011545

6 Bere din care- bere ambalata in cutii metalice- bere ambalata in sticle sub 05 l

55200150

7 Cafea inclusiv cafea cu inlocuitori 808 Cafea solubila 809 Tigarete si produse din tutun de calitate superioara 30010 Tigarete si produse din tutun de calitate medie 7011 Tigarete si produse din tutun de calitate inferioara 4512 Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure oaie capra) 7013 Mobilier scluptat 5014 Articole de cristal 5015 Bijuterii din materiale pretioase inclusiv verighete 2016 Benzina premium regular si normala 1517 Benzina fara plumb 13518 Motorina auto (combustibil pentru motoare Diesel) 619 Autoturisme de oras (inclusiv din import rulate) cu capacitatea

cilindrica a motorului peste 188 cmc50

20 Produse de parfumerie 2021 Aparate video de inregistrat sau de reprodus chiar incorporand un

receptor de semnale videofonice combine audio40

22 Dublu radiocasetofon cu redare de pe banda magnetica sau compact-disc

40

23 Camera video 5024 Cuptoare cu microunde 5025 Motociclete scutere si miniscutere 3026 Aparate foto 2027 Aparat terminal telefonic individual tip Cordless 2028 Aparat terminal telefonic tip Cordless cu automat de raspuns

incorporat30

29 Aparate pentru aer conditionat de perete sau de ferestre formand un singur corp

20

30 Arme de vanatoare 100 Exclusiv alcool etilic de sinteza tip MS si IS NotaPentru calculul accizelor de la pozitiile 9-11 Ministerul Finantelor va face din punct de vedere fiscal incadrarea in grupele respective

10

Pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici valorifate prin societati comerciale ndash baza de impozitare o reprezinta contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute in consignatie

Produsele livrate la rezerva de stat sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim La produsele scose din rezerva de stat plata accizelor se face de catre unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselo catre beneficiari

Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara activitatea pe baza de comision precum si produselor importate in regim de tranzit sau importate temporar atat timp cat se afla in aceasta situatie nu sunt supuse accizelor In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni in vederea vanzarii la export produse prevazute in anexa nr 1 acestia pot solicita restituirea accizelor aferente produselor finite exportate

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun

21 Background

Pe 20 septembrie 2006 Eudoxa directorul Waldemar Ingdahl a organizat un discurs icircn Praga la invitaţia Institutului Liberaacutelniacute icircn ceea ce priveşte securitatea şi impactul economic al accizelor tutunului si armonizarea icircn Uniunea Europeană Problema este icircn prezent un subiect foarte fierbinte icircn Europa deoarece implică structura de dezvoltarea icircn continuare a UE problemele economice ale statele membre noi şi problema armonizării fiscale icircn general Dezbaterea are icircn vedere acordarea atentiei icircn ceea ce priveşte problemele sănătăţii publice din strategiile de reducere a noxelor şi consecinţele sociale ale impozitarii Lăsacircnd la o parte aceste probleme poate conduce la dependenţa de cale icircn politicia economica adoptarea unei politicii comune icircn domeniul accizei fără a explora căi alternative care ar putea duce la rezultate mai bune

22 Consecinţe neintenţionate

Accizele sunt un fenomen vechi Din moment ce ei au de colectat costuri mai mici decacirct impozitele pe venit adesea aceasta a fot metoda preferată de impozitare de multe guverne icircnainte de secolul 20

Tutunul icircn special a fost perceput ca o taxa impozabila acest impozit fiind de multe ori cel mai stabil şi profitabil venit pentru guvern Pentru a da un exemplu icircn zilele monopolului de tutun al guvernului din Suedia accizele la tutun au reprezentat cu mult de 13 la suta din veniturile guvernamentale pacircnă icircn 1940 Astăzi ele reprezintă mai puţin

11

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 8: Accize tutun Uniunea Europeană

Accizele se platesc in lei Valoarea in lei a accizelor datorate la bugetul de stat stabilite in ECU pe unitatea de masura se determina prin trasformarea sumelor exprimate in ECU la cursul de schimb valutar comunicat de BNR

Accize sunt impozite indirecte pe consumul sau utilizarea anumitor produse Spre deosebire de taxa pe valoare adăugată (TVA) acestea sunt specifice impozite icircn principal de exemplu exprimată ca o sumă de bani pentru fiecare cantitate de produsTaxele cel mai frecvent aplicate accize sunt cele pe băuturi alcoolice produse din tutun prelucrat şi produselor energetice (carburanţilor şi combustibililor pentru icircncălzire cum ar fi benzina şi benzină electricitate gaze naturale cărbune şi cocs)

Toate statele membre ale UE aplică accizele la aceste categorii de produse trei Veniturile din accize revin icircn icircntregime statelor membre Legislaţia UE icircn domeniul accizelor pentru aceste produse a fost adoptată icircn principal icircn contextul instituirii pieţei interne la 1 ianuarie 1993 care a implicat eliminarea controalelor de natură fiscală la frontierele interne icircntre statele membre Această legislaţie care a fost dezvoltat icircn continuare deoarece pot fi icircmpărţite icircn trei categorii principale

1 Structura taxei care urmează să fie aplicat la un anumit grup de produse Structura de impozitare icircnseamnă definirea de categorii de produse modul icircn care acciza este calculat (de exemplu pe hl pe grad alcoolic la 1000 de piese etc) sfera de aplicare a posibilelor scutiri etc

2 Ratele minime ale accizelor pe care statele membre trebuie să le respecte pentru fiecare tip de produs De mai sus aceste rate minime statele membre pot stabili nivelurile lor liber propria rata

3 Dispoziţii generale care se aplică pe categorii de produse Aceste dispoziţii se referă icircn special producerea depozitarea şi circulaţia icircntre statele membre de produse accizabile

Modalităţile de impozitare a produselor din tutun au fost introduse la 1 ianuarie 1993 Ele sunt rezultatul discuţiilor care au icircnceput icircn 1985 cu Cartea albă privind realizarea pieţei interne icircn care Comisia a propus armonizarea totală a accizelor pe tutunul prelucrat Cu toate acestea Consiliul a ales sa nu profite de această abordare şi nu ia icircn considerare o armonizare a ratelor accizelor pe icircntreg teritoriul Uniunii Europene necesare pentru buna funcţionare a pieţei interne

Actual cadrului comunitar pentru impozitarea produselor din tutun prevede pentru o structură comună (definiţiilor de produse şi mijloace de impozitare) pentru accizelor la produsele din tutun precum şi rata de nivelurile minime peste care statele membre sunt libere să fixeze ratele naţionale lor la nivelurile pe care le consideră adecvate icircn funcţie de circumstanţele lor naţionale proprii Icircn plus legislaţia comunitară prevede icircn prezent o revizuire a structurii şi ratelor accizelor la tutun la fiecare patru ani Comisia este obligată să facă rapoarte periodice privind taxarea tutunului şi aceste rapoarte trebuie să fie prezentate Consiliului

Raportul din 2006 a luat icircn considerare toţi factorii relevanţi Deşi acciza este icircn primul racircnd un instrument pentru generarea de venituri la nivel naţional de elaborare a

8

politicilor icircn acest domeniu a trebuit să ia obiectivelor generale ale tratatului icircn considerare Avacircnd icircn vedere caracteristicile produselor din tutun prelucrat raportul a acordat o atenţie deosebită pentru motive de sănătate luacircnd icircn stoc a Convenţiei-cadru pentru controlul tutunului adoptată recent icircn cadrul Organizaţia Mondială a SănătăţiiControl deţinerea şi circulaţia de afaceri a suspendat de tutun-taxei sunt supuse la dispoziţiile comune prevăzute icircn Directivele 9212CEE şi 2008118CE Icircn conformitate cu principiile pieţei unice persoane particulare bucura de o mai mare libertate de a-cumpărare plătit taxa pentru bunuri proprii utilizarea lor icircn statul membru la alegerea lor şi să le transportului spre un alt stat membru fără a fi nevoie de a plăti drepturile din nou

13 Studiul legislativ privind accizele Sfera de aplicare Pentru anumite produse (prevazute in anexa de la Legea nr 2215 aprilie 1994 care a inlocuit anexa de la Legea nr 421 iulie 1993) agentii economici persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc importa comercializeaza astfel de produse datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatei (denumite accize) Pentru carburantii auto din productia interna livrati prin societatile comerciale PECO cu capital majoritar sau integral de stat platitorii de accize sunt aceste societati Pentru carburantii livrati direct din rafinarii catre alti beneficiari decat sistemul PECO accizele sunt datorate de rafinarii

In ordinul nr 44419 aprilie 1994 se stabileste incadrarea in cotele de accize si in clasele de calitate a tigaretelor si produselor din tutun din productia interna si din import Pentru cele de calitate superioara cota de acciza este de 300 pentru cele de calitate medie cota de acciza era de 70 iar pentru cele de calitate inferiora era de 45

Agentii economici prevazuti mai sus care cumpara de la producatorii individuali produse de natura celor prevazute in anexa pentru comercializare sunt obligati sa calculeze si sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantitatilor cumparatePentru anumite produse (tuica rachiu) provenite din import si utilizate ca materie prima agentii economici prelucratori pot solicita restituirea accizelor platite in vama Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in anexa nr 1 introduse in tara de catre persoane fizice neinregistrate ca agenti economici sunt obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit legii

Anexa 1 la Legea nr 2215 aprilie 1994 (inlocuieste Anexa 1 la Legea nr 421993)LISTA taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din taraNr crt

Denumirea produsului sau grupei de produse Cota

1 Alcool 32 Tuica si rachiuri naturale 503 Vinuri 204 Bauturi spirtoase inclusiv lichioruri si bauturi obtinute prin distilare de

cereale din care100

9

- whisky gin rom si rachiuri din trestie de zahar 3005 Bauturi pe baza de vin din care

- coniac- sampanie- vin spumos si vermut

11520011545

6 Bere din care- bere ambalata in cutii metalice- bere ambalata in sticle sub 05 l

55200150

7 Cafea inclusiv cafea cu inlocuitori 808 Cafea solubila 809 Tigarete si produse din tutun de calitate superioara 30010 Tigarete si produse din tutun de calitate medie 7011 Tigarete si produse din tutun de calitate inferioara 4512 Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure oaie capra) 7013 Mobilier scluptat 5014 Articole de cristal 5015 Bijuterii din materiale pretioase inclusiv verighete 2016 Benzina premium regular si normala 1517 Benzina fara plumb 13518 Motorina auto (combustibil pentru motoare Diesel) 619 Autoturisme de oras (inclusiv din import rulate) cu capacitatea

cilindrica a motorului peste 188 cmc50

20 Produse de parfumerie 2021 Aparate video de inregistrat sau de reprodus chiar incorporand un

receptor de semnale videofonice combine audio40

22 Dublu radiocasetofon cu redare de pe banda magnetica sau compact-disc

40

23 Camera video 5024 Cuptoare cu microunde 5025 Motociclete scutere si miniscutere 3026 Aparate foto 2027 Aparat terminal telefonic individual tip Cordless 2028 Aparat terminal telefonic tip Cordless cu automat de raspuns

incorporat30

29 Aparate pentru aer conditionat de perete sau de ferestre formand un singur corp

20

30 Arme de vanatoare 100 Exclusiv alcool etilic de sinteza tip MS si IS NotaPentru calculul accizelor de la pozitiile 9-11 Ministerul Finantelor va face din punct de vedere fiscal incadrarea in grupele respective

10

Pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici valorifate prin societati comerciale ndash baza de impozitare o reprezinta contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute in consignatie

Produsele livrate la rezerva de stat sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim La produsele scose din rezerva de stat plata accizelor se face de catre unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselo catre beneficiari

Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara activitatea pe baza de comision precum si produselor importate in regim de tranzit sau importate temporar atat timp cat se afla in aceasta situatie nu sunt supuse accizelor In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni in vederea vanzarii la export produse prevazute in anexa nr 1 acestia pot solicita restituirea accizelor aferente produselor finite exportate

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun

21 Background

Pe 20 septembrie 2006 Eudoxa directorul Waldemar Ingdahl a organizat un discurs icircn Praga la invitaţia Institutului Liberaacutelniacute icircn ceea ce priveşte securitatea şi impactul economic al accizelor tutunului si armonizarea icircn Uniunea Europeană Problema este icircn prezent un subiect foarte fierbinte icircn Europa deoarece implică structura de dezvoltarea icircn continuare a UE problemele economice ale statele membre noi şi problema armonizării fiscale icircn general Dezbaterea are icircn vedere acordarea atentiei icircn ceea ce priveşte problemele sănătăţii publice din strategiile de reducere a noxelor şi consecinţele sociale ale impozitarii Lăsacircnd la o parte aceste probleme poate conduce la dependenţa de cale icircn politicia economica adoptarea unei politicii comune icircn domeniul accizei fără a explora căi alternative care ar putea duce la rezultate mai bune

22 Consecinţe neintenţionate

Accizele sunt un fenomen vechi Din moment ce ei au de colectat costuri mai mici decacirct impozitele pe venit adesea aceasta a fot metoda preferată de impozitare de multe guverne icircnainte de secolul 20

Tutunul icircn special a fost perceput ca o taxa impozabila acest impozit fiind de multe ori cel mai stabil şi profitabil venit pentru guvern Pentru a da un exemplu icircn zilele monopolului de tutun al guvernului din Suedia accizele la tutun au reprezentat cu mult de 13 la suta din veniturile guvernamentale pacircnă icircn 1940 Astăzi ele reprezintă mai puţin

11

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 9: Accize tutun Uniunea Europeană

politicilor icircn acest domeniu a trebuit să ia obiectivelor generale ale tratatului icircn considerare Avacircnd icircn vedere caracteristicile produselor din tutun prelucrat raportul a acordat o atenţie deosebită pentru motive de sănătate luacircnd icircn stoc a Convenţiei-cadru pentru controlul tutunului adoptată recent icircn cadrul Organizaţia Mondială a SănătăţiiControl deţinerea şi circulaţia de afaceri a suspendat de tutun-taxei sunt supuse la dispoziţiile comune prevăzute icircn Directivele 9212CEE şi 2008118CE Icircn conformitate cu principiile pieţei unice persoane particulare bucura de o mai mare libertate de a-cumpărare plătit taxa pentru bunuri proprii utilizarea lor icircn statul membru la alegerea lor şi să le transportului spre un alt stat membru fără a fi nevoie de a plăti drepturile din nou

13 Studiul legislativ privind accizele Sfera de aplicare Pentru anumite produse (prevazute in anexa de la Legea nr 2215 aprilie 1994 care a inlocuit anexa de la Legea nr 421 iulie 1993) agentii economici persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autorizate ndash care produc importa comercializeaza astfel de produse datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatei (denumite accize) Pentru carburantii auto din productia interna livrati prin societatile comerciale PECO cu capital majoritar sau integral de stat platitorii de accize sunt aceste societati Pentru carburantii livrati direct din rafinarii catre alti beneficiari decat sistemul PECO accizele sunt datorate de rafinarii

In ordinul nr 44419 aprilie 1994 se stabileste incadrarea in cotele de accize si in clasele de calitate a tigaretelor si produselor din tutun din productia interna si din import Pentru cele de calitate superioara cota de acciza este de 300 pentru cele de calitate medie cota de acciza era de 70 iar pentru cele de calitate inferiora era de 45

Agentii economici prevazuti mai sus care cumpara de la producatorii individuali produse de natura celor prevazute in anexa pentru comercializare sunt obligati sa calculeze si sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantitatilor cumparatePentru anumite produse (tuica rachiu) provenite din import si utilizate ca materie prima agentii economici prelucratori pot solicita restituirea accizelor platite in vama Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in anexa nr 1 introduse in tara de catre persoane fizice neinregistrate ca agenti economici sunt obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit legii

Anexa 1 la Legea nr 2215 aprilie 1994 (inlocuieste Anexa 1 la Legea nr 421993)LISTA taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din taraNr crt

Denumirea produsului sau grupei de produse Cota

1 Alcool 32 Tuica si rachiuri naturale 503 Vinuri 204 Bauturi spirtoase inclusiv lichioruri si bauturi obtinute prin distilare de

cereale din care100

9

- whisky gin rom si rachiuri din trestie de zahar 3005 Bauturi pe baza de vin din care

- coniac- sampanie- vin spumos si vermut

11520011545

6 Bere din care- bere ambalata in cutii metalice- bere ambalata in sticle sub 05 l

55200150

7 Cafea inclusiv cafea cu inlocuitori 808 Cafea solubila 809 Tigarete si produse din tutun de calitate superioara 30010 Tigarete si produse din tutun de calitate medie 7011 Tigarete si produse din tutun de calitate inferioara 4512 Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure oaie capra) 7013 Mobilier scluptat 5014 Articole de cristal 5015 Bijuterii din materiale pretioase inclusiv verighete 2016 Benzina premium regular si normala 1517 Benzina fara plumb 13518 Motorina auto (combustibil pentru motoare Diesel) 619 Autoturisme de oras (inclusiv din import rulate) cu capacitatea

cilindrica a motorului peste 188 cmc50

20 Produse de parfumerie 2021 Aparate video de inregistrat sau de reprodus chiar incorporand un

receptor de semnale videofonice combine audio40

22 Dublu radiocasetofon cu redare de pe banda magnetica sau compact-disc

40

23 Camera video 5024 Cuptoare cu microunde 5025 Motociclete scutere si miniscutere 3026 Aparate foto 2027 Aparat terminal telefonic individual tip Cordless 2028 Aparat terminal telefonic tip Cordless cu automat de raspuns

incorporat30

29 Aparate pentru aer conditionat de perete sau de ferestre formand un singur corp

20

30 Arme de vanatoare 100 Exclusiv alcool etilic de sinteza tip MS si IS NotaPentru calculul accizelor de la pozitiile 9-11 Ministerul Finantelor va face din punct de vedere fiscal incadrarea in grupele respective

10

Pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici valorifate prin societati comerciale ndash baza de impozitare o reprezinta contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute in consignatie

Produsele livrate la rezerva de stat sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim La produsele scose din rezerva de stat plata accizelor se face de catre unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselo catre beneficiari

Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara activitatea pe baza de comision precum si produselor importate in regim de tranzit sau importate temporar atat timp cat se afla in aceasta situatie nu sunt supuse accizelor In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni in vederea vanzarii la export produse prevazute in anexa nr 1 acestia pot solicita restituirea accizelor aferente produselor finite exportate

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun

21 Background

Pe 20 septembrie 2006 Eudoxa directorul Waldemar Ingdahl a organizat un discurs icircn Praga la invitaţia Institutului Liberaacutelniacute icircn ceea ce priveşte securitatea şi impactul economic al accizelor tutunului si armonizarea icircn Uniunea Europeană Problema este icircn prezent un subiect foarte fierbinte icircn Europa deoarece implică structura de dezvoltarea icircn continuare a UE problemele economice ale statele membre noi şi problema armonizării fiscale icircn general Dezbaterea are icircn vedere acordarea atentiei icircn ceea ce priveşte problemele sănătăţii publice din strategiile de reducere a noxelor şi consecinţele sociale ale impozitarii Lăsacircnd la o parte aceste probleme poate conduce la dependenţa de cale icircn politicia economica adoptarea unei politicii comune icircn domeniul accizei fără a explora căi alternative care ar putea duce la rezultate mai bune

22 Consecinţe neintenţionate

Accizele sunt un fenomen vechi Din moment ce ei au de colectat costuri mai mici decacirct impozitele pe venit adesea aceasta a fot metoda preferată de impozitare de multe guverne icircnainte de secolul 20

Tutunul icircn special a fost perceput ca o taxa impozabila acest impozit fiind de multe ori cel mai stabil şi profitabil venit pentru guvern Pentru a da un exemplu icircn zilele monopolului de tutun al guvernului din Suedia accizele la tutun au reprezentat cu mult de 13 la suta din veniturile guvernamentale pacircnă icircn 1940 Astăzi ele reprezintă mai puţin

11

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 10: Accize tutun Uniunea Europeană

- whisky gin rom si rachiuri din trestie de zahar 3005 Bauturi pe baza de vin din care

- coniac- sampanie- vin spumos si vermut

11520011545

6 Bere din care- bere ambalata in cutii metalice- bere ambalata in sticle sub 05 l

55200150

7 Cafea inclusiv cafea cu inlocuitori 808 Cafea solubila 809 Tigarete si produse din tutun de calitate superioara 30010 Tigarete si produse din tutun de calitate medie 7011 Tigarete si produse din tutun de calitate inferioara 4512 Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure oaie capra) 7013 Mobilier scluptat 5014 Articole de cristal 5015 Bijuterii din materiale pretioase inclusiv verighete 2016 Benzina premium regular si normala 1517 Benzina fara plumb 13518 Motorina auto (combustibil pentru motoare Diesel) 619 Autoturisme de oras (inclusiv din import rulate) cu capacitatea

cilindrica a motorului peste 188 cmc50

20 Produse de parfumerie 2021 Aparate video de inregistrat sau de reprodus chiar incorporand un

receptor de semnale videofonice combine audio40

22 Dublu radiocasetofon cu redare de pe banda magnetica sau compact-disc

40

23 Camera video 5024 Cuptoare cu microunde 5025 Motociclete scutere si miniscutere 3026 Aparate foto 2027 Aparat terminal telefonic individual tip Cordless 2028 Aparat terminal telefonic tip Cordless cu automat de raspuns

incorporat30

29 Aparate pentru aer conditionat de perete sau de ferestre formand un singur corp

20

30 Arme de vanatoare 100 Exclusiv alcool etilic de sinteza tip MS si IS NotaPentru calculul accizelor de la pozitiile 9-11 Ministerul Finantelor va face din punct de vedere fiscal incadrarea in grupele respective

10

Pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici valorifate prin societati comerciale ndash baza de impozitare o reprezinta contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute in consignatie

Produsele livrate la rezerva de stat sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim La produsele scose din rezerva de stat plata accizelor se face de catre unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselo catre beneficiari

Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara activitatea pe baza de comision precum si produselor importate in regim de tranzit sau importate temporar atat timp cat se afla in aceasta situatie nu sunt supuse accizelor In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni in vederea vanzarii la export produse prevazute in anexa nr 1 acestia pot solicita restituirea accizelor aferente produselor finite exportate

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun

21 Background

Pe 20 septembrie 2006 Eudoxa directorul Waldemar Ingdahl a organizat un discurs icircn Praga la invitaţia Institutului Liberaacutelniacute icircn ceea ce priveşte securitatea şi impactul economic al accizelor tutunului si armonizarea icircn Uniunea Europeană Problema este icircn prezent un subiect foarte fierbinte icircn Europa deoarece implică structura de dezvoltarea icircn continuare a UE problemele economice ale statele membre noi şi problema armonizării fiscale icircn general Dezbaterea are icircn vedere acordarea atentiei icircn ceea ce priveşte problemele sănătăţii publice din strategiile de reducere a noxelor şi consecinţele sociale ale impozitarii Lăsacircnd la o parte aceste probleme poate conduce la dependenţa de cale icircn politicia economica adoptarea unei politicii comune icircn domeniul accizei fără a explora căi alternative care ar putea duce la rezultate mai bune

22 Consecinţe neintenţionate

Accizele sunt un fenomen vechi Din moment ce ei au de colectat costuri mai mici decacirct impozitele pe venit adesea aceasta a fot metoda preferată de impozitare de multe guverne icircnainte de secolul 20

Tutunul icircn special a fost perceput ca o taxa impozabila acest impozit fiind de multe ori cel mai stabil şi profitabil venit pentru guvern Pentru a da un exemplu icircn zilele monopolului de tutun al guvernului din Suedia accizele la tutun au reprezentat cu mult de 13 la suta din veniturile guvernamentale pacircnă icircn 1940 Astăzi ele reprezintă mai puţin

11

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 11: Accize tutun Uniunea Europeană

Pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici valorifate prin societati comerciale ndash baza de impozitare o reprezinta contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute in consignatie

Produsele livrate la rezerva de stat sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim La produsele scose din rezerva de stat plata accizelor se face de catre unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselo catre beneficiari

Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara activitatea pe baza de comision precum si produselor importate in regim de tranzit sau importate temporar atat timp cat se afla in aceasta situatie nu sunt supuse accizelor In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni in vederea vanzarii la export produse prevazute in anexa nr 1 acestia pot solicita restituirea accizelor aferente produselor finite exportate

Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun

21 Background

Pe 20 septembrie 2006 Eudoxa directorul Waldemar Ingdahl a organizat un discurs icircn Praga la invitaţia Institutului Liberaacutelniacute icircn ceea ce priveşte securitatea şi impactul economic al accizelor tutunului si armonizarea icircn Uniunea Europeană Problema este icircn prezent un subiect foarte fierbinte icircn Europa deoarece implică structura de dezvoltarea icircn continuare a UE problemele economice ale statele membre noi şi problema armonizării fiscale icircn general Dezbaterea are icircn vedere acordarea atentiei icircn ceea ce priveşte problemele sănătăţii publice din strategiile de reducere a noxelor şi consecinţele sociale ale impozitarii Lăsacircnd la o parte aceste probleme poate conduce la dependenţa de cale icircn politicia economica adoptarea unei politicii comune icircn domeniul accizei fără a explora căi alternative care ar putea duce la rezultate mai bune

22 Consecinţe neintenţionate

Accizele sunt un fenomen vechi Din moment ce ei au de colectat costuri mai mici decacirct impozitele pe venit adesea aceasta a fot metoda preferată de impozitare de multe guverne icircnainte de secolul 20

Tutunul icircn special a fost perceput ca o taxa impozabila acest impozit fiind de multe ori cel mai stabil şi profitabil venit pentru guvern Pentru a da un exemplu icircn zilele monopolului de tutun al guvernului din Suedia accizele la tutun au reprezentat cu mult de 13 la suta din veniturile guvernamentale pacircnă icircn 1940 Astăzi ele reprezintă mai puţin

11

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 12: Accize tutun Uniunea Europeană

de 1 la suta din veniturile bugetare dar icircn alte ţări ele icircncă mai sunt o sursă importantă de venituri

Iniţial fiind instituit cu caracter moralist protecţioniste sau din motive de venituri scopul acum s-a mutat la motive de sănătate publică Stabilirea criteriilor clare de impozitare s-a dovedit a fi o problemă dificilă pentru Uniunea Europeană icircncă de la structura de bază a fost prevăzută icircn Directiva din 1972 Pacircnă icircn prezent a ramas stabilita doar o rata totala minima de 57 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul constituita printr-o acciza proporţionala calculata ca procent din pretul maxim de vacircnzare cu amănuntul combinat cu o acciza specifica calculata pe unitatea de ţigări (Variind icircntre 5 - 55 la suta de o valoare monetară stabilită la 1000 ţigări) Statele membre din sud cu o producţie indigena de tutun prefera impozitele proporţionale Statele membre de nord prefera o acciză specifică mai ales cele care importa tigari (cu excepţia Suediei care urmează modelul proporţional)

Unele ţări au ales nivelul minim al elementului specific icircn timp ce altele s-au adaptat la cel mai icircnalt nivel contribuind la o considerabilă variaţie de preţ icircn cadrul UE Ţigările sunt cel mai impozitate substanţial din lume fiind impozitate cu 75 la sută din preţul de vacircnzare cu amănuntul variaţiile icircn preţul calculat pe unitate face o mare diferenţă de preţ la nivelul vacircnzării cu amănuntul Icircn cazul icircn care diferenţele sunt prea mari devine foarte profitabil pentru a le contrabanda sau să se facă cumpărături de ţigări la frontieră de jurisdicţii fiscale reduse Prin urmare UE afirmă că pentru o armonizare a impozitării accizelor pe tutun este nevoie de un nivel vest european precum contrabanda a atins proporţii enorme icircn special icircn Estonia Letonia Lituania şi Polonia

Adesea accizarea tutunului este văzută ca o modalitate de icircmbunătăţire inofensiva a sănătatii publice dar există un efect de dezavantaj Factorii de decizie politică prea des nu iau icircn considerare acest efect atunci cacircnd creşterea veniturilor fiscale stompeaza utilizarea tutunului Anume efectul pe care oamenii reactioneaza catre guvern a creat stimulente economice care produc consecinţe neprevăzute chiar şi pentru astfel de produs nepopular ca tutunul

Este buna armonizarea Nu şi dacă se cumpara pe piaţa neagră şi ţigările low-cost precum ţigările arată modificări scăzute icircn cererea cu privire la preţ Studiind exemple de creşteri de taxe anterioare putem vedea că ceea ce icircncepe cu cumpărătorii de frontieră icircn curacircnd se icircnlocuieşte cu crima organizată atrasa de profituri uriase si pedepse mici pentru cei prinsi facand contrabandă Creşterile bruste privind ratele de impozitare rezulta ca se icircncadrează icircn vacircnzări de ţigări impozitate cu scăderi ale veniturilor guvernamentale

Putem vedea această evoluţie icircn Statele Unite icircn 1960 atunci cacircnd statul New York a dublat taxele fiscale a tigarilor icircn anul 1965 Crimele organizate au icircnceput să prade pe cumpărătorii de frontieră scotandui din afacere

Cresterea dramatica a ratelor in asigurări şi securitate a condus la o ridicare a costurilor ulterior la cresterea profiturilor mafiotilor care de asemenea au icircnceput să se infiltreze in companii şi guvern Guvernatorul la acel moment Nelson Rockefeller a cerut

12

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 13: Accize tutun Uniunea Europeană

reglementări federale mai dure privind canalele de distribuţie a crescut aplicarea legii dar in 1970 statul s-a adancit in contrabanda cu tigari Icircn 1965 statul a confiscat 70000 de cutii de contrabandă icircn 1970 112000 cutii deoarece contrabanda crescuse vertiginos Comitetul de stat privind investigarea al New York-ului a estimat că icircntre anii 1966 şi 1971 industria a pierdut vanzari de 10 miliarde dolari (icircn valoare de azi) iar statul a pierdut 294 milioane de dolari din veniturile privind accizele din cauza contrabandei Creşterea accizelor aca si consecinta crearea unui sistem de distribuţie duală unde buna stabilire a pietei ilegale a fost plină de războaie şi reprezentantii pietei legale aratau ca niste cetăţi Răspunsul a fost de a introduce o lege care sa interzica transportul de cantităţi mari de ţigări icircntre linii de stat dar interdicţia a mutat accentul crimei organizate de la contrabandă la jafuri icircmpotriva transporturilor legale icircn interiorul statului New York

Ce a atenuat icircn cele din urmă situaţia a fost de fapt reducerea impozitului icircn perioada 1976-1982 o rata a inflatiei ridicata a scazut accizele reale cu 40 Potrivit CDC New York nu a văzut nici o modificare semnificativa a ratei populatiei fumătoare icircn ciuda politicii fiscale ridicate cu ratele de imersiune de la 244 icircn 1991 la doar 232 icircn 2001 prezand chiar o uşoară creştere icircn racircndul adulţilor tineri

Aparitia World Wide Web icircn 1994 a icircnfiinţat site-uri web de vacircnzare de ţigări cu jurisdicţii fiscale reduse Vanzarea pe internet face dificila identificarea tarii de origine a vacircnzătorului pentru scopuri de impozitare Vanzarile impozitate au scăzut icircn perioada 1994-1996 de la 79 din piata la 73 si a lovit statul New York deosebit de grav Guvernatorul George Pataki a icircncercat să interzică icircn mod eficient cetăţenilor de a face achiziţii de pe internet icircn scopul de a salva veniturile icircnainte de a fi răsturnat Cresterea taxei icircn 2002 (Creşterea impozitului pe un pachet de ţigări la 750 dolari) a servit numai pentru a spori profiturile icircn contrabandă consolidarea crimei organizate şi re- introducerea la scară largă a cumpărăturilor transfrontaliere

Icircn plus grupurile teroriste au icircnceput să intre icircn racheta contrabandă Timbrele fiscale contrafacute pentru ţigări au fost deja identificate icircntr-un apartament icircnchiriat de către teroriştii arestati pentru tentativa de bombardare a World Trade Center icircn 1993 şi creşterea de Hezbollah a fost creditată ca profituri masive icircn contrabanda cu ţigări Intrarea acestor grupuri cu o icircnclinaţie mare de violenta este o dezvoltare periculoasa icircn special deoarece infrastructura necesară pentru ţigări de contrabandă ar putea bine să fie folosite icircn alte scopuri cum ar fi traficului şi a contrabandei de uraniu

Este important ca Europa evită astfel dezvoltarea americana dar noi vedem deja iesirea din ea Comisia Europeană identifică 50 reţele de contrabanda ca fiind active icircn UE un număr care este probabil mic inca Bandele criminalitatii vietnameze au icircnceput un război deschis privind profiturile din ţigari icircn Germania icircn anul 1996

Icircn 1997 Suedia a ridicat accizele la ţigarete la 63 rezultacircnd icircntr-o scădere a vacircnzărilor legale de 25in primul trimestru al anului 1998 Vamele suedeze au fost icircn mare măsură neputincioase să afecteze rapid stabilirea de inele de contrabandă şi stabilirea la scară mare icircn primul rand a crimei organizate icircn Suedia Panica din declinul brusc din vanzarea

13

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 14: Accize tutun Uniunea Europeană

de ţigări şi comerţ prosper pe internet apoi ministrul Thomas OumlSTROS a fost chiar icircnclinat pentru a elimina secretul corespondenţei si a da Post Office ordinul de a deschide toate pachetele Icircn cele din urmă au reţinut secretul poştal dar ei prezinta linii drepte cumplite pe care guvernul suedez le-a pus Umilit icircn public guvernul suedez a trebuit să recunoasca că nu a putut să susţină propriile legislaţii şi a redus accizele la 1 august 1998

Icircn timp ce reducerea pune o adacircncitură icircn profiturile spirală din contrabandă şi cumpărături transfrontaliere ea a continuat Vamele suedeze au fost confiscate in proportie de 135 milioane de pachete de ţigări icircn 2002 număr care a crescut la 37 milioane icircn anul 2003 Icircn 2003 a existat o grevă generală recent icircn racircndul a 90 la sută din tutungerii icircn Franţa protestacircnd cresterea accizelor de asemenea cu acte de nesupunere civilă şi demonstraţii

Norvegia nu poate fi membru al UE ci ca un membru al SEE este bine icircn valoare de observare ca nivel de accize la tutun in Norvegia impozitele sunt mai mari decacirct in UE fapt care a dus la un centru comercial de frontieră cu Suedia intr-un ritm alert Vamale din centrul Norvegiei au confiscat 117000 ţigări 950 kg de tutun icircn septembrie 2006

Europa de Est este sa armonizeze accizele la nivelurile minime in anul 2009 dar aceste niveluri minime sunt icircncă prea ridicate pentru naţiunile icircn cazul icircn care nivelul mediu de trai nu ar putea atinge media UE pentru zeci de ani Acesta a fost declarat astăzi că icircn cazul icircn care rata de contrabandă atinge 20 la sută din piaţa internă politicile fiscale a accizelor va fi ces mai dificils pentru a o menţine Unele dintre noile state membre sunt deja acolo Icircn ciuda dublării ratei confiscărilor icircn fiecare an icircncepacircnd cu 2001 lituaniană icircncă se aşteaptă icircn continuare la o ridicare a contrabandei Dar diferenţele icircntre nivelurile de impozitare a accizelor de asemenea provin din stimulentele pentru contrabandă icircn Europa de Vest de exemplu s-a calculat că 12 la sută a tuturor vacircnzărilor interne din Finlanda sunt de fapt contrabanda cu ţigări OMS estimează că mai mult de 20 miliarde de pachete de ţigări de contrabandă sunt icircn icircntreaga lume de astăzi

De altfel contrabanda si cumparaturile transfrontaliere acciza impozitele mari au creat o piaţă pentru ţigări low-cost in Europa atunci cacircnd tutunul companiilor inregistreaza o scădere de calitate si la preţuri mai mici Sa calculat că icircn anul 2003 ţigările low cost cu acciză minimă reprezintă 50 la sută de pe piata suedeza Icircnainte de instituirea accizei minime de 90 pe sută din cele mai-in-demand o asociaţie profesională calculeaza că membrii săi au pierdut 65 milioane euro icircn veniturile şi guvernul euro 100 milioane de euro icircn accize icircn timp ce scăderea preţurilor la ţigări icircn mod eficient ţigări de contrabandă de asemenea pune icircn pericol sănătatea fumătorilor icircn continuare Guvernul suedez a avertizat recent pe site-ul său că noul val de ţigări ilegal produse contin niveluri mai ridicate de monoxid de carbon şi gudron decacirct standardele stabilite

Adesea se afirmă că accizele compensau guverneul pentru cresterea costurilor cu icircngrijirea sănătăţii Un studiu interesant realizat icircn anul 2001 de către Louise Roberts de la Universitatea din Lund Pot fumătorii sa plătească pentru păcatul lor alimentar poate

14

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 15: Accize tutun Uniunea Europeană

asigura hrana pentru gandire printr-o perspectiva internationala Aceasta cercetare oferit accesul unei colectii de date datorită biroului de statistica suedez furnizand mai multe studii fiabile

Studiul a descoperit că costurile de spitalizare concedii medicale de icircngrijire a fumătorilor din sectorul public reprezinta cu euro 92200 mai mult decacirct costurile nefumătorilor si traiesc in medie cu 4 ani mai putin

Icircntr-un comentariu cu privire la studiu profesorul Bjoumlrn Lindgren de la Universitatea Lund a remarcat faptul că creşterea accizelor icircncă nu ar acoperi costurile suportate de fumători icircn timp ce creşterea contrabandei da El a propus o alternativă de finanţare cu diferenţiate primelor de risc icircn cazul icircn care fumătorii plăteasc mai mult pentru securitate si asigurări sociale concentracircndu-se asupra costurilor pe cei care le provoca Astfel fumătorii sa plătească pentru cresterea riscului lor icircn timp ce icircncă isi pot păstra libera lor alegere La compararea rezultatelor cu alte studii mai tacircrziu icircn 2005 arata că fumatul costa guvernul suedez euro 289 miliarde (icircn comparaţie cu costurile concediilor de boala absenteismul costa 2 miliarde euro) iar accizele se ridica la 900 milioane euro in venituri

Icircncercările de a menţine accizele au văzut introducerea unor metode din ce icircn ce mai avansate cum ar fi introducerea de marcaje şi numere de serie unice pe cutiile de ţigări Astăzi nu se primeşte atat de mult finanţarea icircn comparaţie cu strategia că accizele vor reduce fumatul din cauza preţului ridicat (icircn Suedia primeşte doar 28 la sută din finanţarea acordată de droguri de prevenire) Deoarece studiile neurologice cu privire la progresul dependenţei de tutun face mai mult posibila perspectiva de a vedea fumatul ca o boala cronica mai degrabă decacirct o lipsă de caracter Studiile arată schimbări icircn obiceiurile motivaţionale care creează dependenţă cu accent pe motive biologice şi psihologice de dependenţei de tutun care se adreseaza fumătorilor neafectati de cresterea accizelor la tutun

O altă alternativă ar fi să se extindă pe instrumentul de rate minime stabilite pentru anumite produse de diferenţiere faţă de taxa de rate ale accizelor pe produse adecvate pentru o strategie de reducere a noxelor Un astfel de exemplu pentru o strategie de reducere a efectelor nocive pot fi observate pentru tutunul suedez numit snus Vacircnzările icircn UE sunt interzise icircncepacircnd cu anul 1992 Suedia face exceptie de la interdicţie deoarece a intrat in anul 1995

O parte din motivul numarului de fumatori dependenti din Suedia care se incadreaza in cei 50 pentru anul 1960 si 18 astăzi (Suedia este una dintre puţinele ţări care se potriveşte cu obiectivul OMS de 20 rata de fumători) este utilizarea de snus Renuntarea la tutun nu este o alternativa inofensiva dar oferă o alternativa pentru reducerea riscurilor Barbatii suedezi utilizeaza in mod tradiţional snus icircn loc de ţigări care determină o rată de fumat doar de 17 procente Pe langa acest fapt femeile nu utilizeaza in mod traditional iar cifrele arata ca rata femeilor fumatoare din Suedia comparativ cu Statele Unite si Canada este de 22 Prin urmare cancerul pulmonar la barbati este mult mai scazut decat cel al femeilor vorbind la nivel european

15

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 16: Accize tutun Uniunea Europeană

Icircncepacircnd cu anul 2001 vacircnzările de ţigări sunt icircn scădere cu 5 procente pe an icircn timp ce utilizarea de snus creste cu 3-4 Acesta a fost estimat că 47 la sută din toţi utilizatorii snus sunt foşti fumători Un studiu efectuat icircn 2001 inclusiv 2000 persoanele fizice au indicat că 33 dintre cei care au renunţat la fumat au făcut acest lucru prin utilizarea de snus icircn timp ce doar 17au folosit ale metode de renunţare la tutun

Cacircnd accize au crescut icircn anul 1997 multi dintre fumatori au trecut la snus Deoarece suns a fost considerat in Suedia ca fiind produs alimentar accizele acestui produs sunt comparativ mult mai mici decat alte forme de tutun Snus este impozitat la o valoare de 1365 eurokilogram iar cutiile intotdeauna contin doar 24 grame prin urmare accizele au o valoare nesemnificativa

Efectele pozitive de sanatate in comparatie cu fumatul taxa pe accize redusa si atitudinea publicului au deturnat fumatul la alternative sanatoase Snus ar putea fi de asemenea considerat ca o alternativa low-cost pentru renunţarea la fumat icircn tarile estice europene membre icircn cazul icircn care interdicţia este ridicată

Nu toate sunt bune cu snus precum interdicţia creează de asemenea probleme Eu am vorbit de situaţia de la graniţa norvegiană-suedeză dar acest lucru este mai rău icircn ceea ce priveşte Finlanda Finlanda a avut o parte din populaţie care a utilizat snus dar nu a făcut excepţie de la interzicerea acesteia cand a intrarat icircn UE Astfel in momentul de fata in Finlanda se recurge la contrabanda de snus din Suedia insa a fost vandut destul de deschis in unele magazine Cu o diferenţă de preţ de 250 euro de cacircştig net per cutie vacircndute de contrabandişti oferă o racheta destul de profitabila Autorităţile au fost de asemenea foarte permisivi icircn susţinerea interdicţiei iar Comisia Finlandei a cerut recent Curtii Europene de Justiţie schimbari cu privire la sustinerea interzicerii vanzarilor in regiunea autonoma Utilizarea de snus icircn Finlanda a fost stabilizata interdicţia ajungand la 25 din populaţie icircn timp a crescut semnificativ in unele grupari Se estimeaza ca acum 15-16 ani cel putin 20 din populatie au incercat snus care este o cifră mai mare decacirct aceeaşi categorie de vacircrstă din Suedia

Icircn concluzie accizele au consecinţe nedorite pentru sănătate şi securitate atunci cacircnd oamenii răspund la Regulamentul guvernului care trebuie să fie luate icircn considerare atunci cacircnd se discută de armonizare icircn continuare Problemele sunt reale şi afectează statele membre noi icircn special dar nu sunt necunoscute icircn restul UE Europa ca icircntreg trebuie să compare icircn prezent politicile economice cu psihologia noi cunostinte stiintifice privind natura dependentei şi să exploreze noi metode de icircnlocuire a ţigărilor şi strategiile de reducere prejudicioase

Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană

Fumatul a fost declarat o boală mortală Potrivit unui raport cu titlul laquo Tutun sau sănătate icircn Uniunea Europeană raquo finanţat si pregătit pentru Comisia Europeană (2004) fumatul este singura si cea mai mare cauza a deceselor evitabile icircn Uniunea Europeană (UE)

16

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 17: Accize tutun Uniunea Europeană

ucigand 625000 fumatori icircn fiecare an (unul din şapte din totalul deceselor) şi costurile brute care sunt implicate sunt estimat icircntre 104 şi 139 din PIB-ul UE icircn 2000 Ca coloana vertebrală a unei puternice politici fumat de intervenţie raportul recomandă ca cresterile regulate in taxe asupra tutunului ar trebui să fie o parte implicita a eforturilor guvernamentale la nivelul UE şi la nivel de stat membru alte tutun stau la baza măsurilor de control

Alături de nivelul urmator structura de impozitare a tutunului este considerata importantaAccizele la tutun ar trebui sa se perceapa la o suma fixa pentru o anumita cantitate (rata specifica) un procent fix din pretul de vanzare cu amanuntul (rata ad valorem) sau unelecombinaţii a acestor rate Icircntr-adevăr pacircnă acum un echilibru adecvat icircntre specifice şi ad valorem de impozitare a guvernat o mare parte a dezbaterii privind armonizare a accizelor tutun icircn UE Deşi directivele UE icircncă au reguli detaliate privind acest echilibru raportul din 2004 consideră că diferentele icircn ratele de impozitare ar trebui să fie armonizate pe baza de tarife specifice spre deosebire de ad valorem

Structura accizelor

Structurile actuale de impozitare a tutunului din UE au evoluat in peste 35 de ani icircntr-o serie de compromisuri politice şi exigenţe cu reformele adesea declanşate de aderarea prospectiva a noilor state membre Cele mai recente directive ale Consiliului prevede următoarele masuri fiscale convenite

bull statele membre impun o acciză pe ţigară constacircnd dintr-o rata specifica şi o componenta ad valorem Eficientă din 1 iulie 2006 acciza minimă totală taxă trebuie să fie euro 64 pe mia de ţigarete (euro 128 per pachet de douăzeci) Acest cerinţă se aplică tuturor ţigaretelorbull Icircn plus nivelul minim total de impozitare pe accize pe cea mai populara categorie de pret (MPPC) de ţigări icircn fiecare stat membru ar trebui să să fie 57 din impozitul-inclusive (accize plus TVA) preţul de vacircnzare cu amănuntul Statele sunt exceptate de la această cerinţă icircn cazul icircn care totalul accizelor la ţigări MPPC este euro 101 sau mai mult pe mia de ţigarete (euro 202 per pachet de douăzeci)bull Statele membre pot alege să stabilească un nivel minim al accizelor la toate ţigările la 100 din nivelul accizelor pe MPPCbull Trebuie să existe un element atacirct specific cat şi ad valorem icircn taxa pe ţigară accizelor percepute de statele membre cu element specific nu mai puţin de 5 şi nu mai mult de 55 din impozitul total pe MPPC inclusiv TVA (care este identică icircn vigoare la accize ad valorem taxa)bull rate reduse drastic - măsurată icircn termeni de preţ sau greutatea de tutun- Se aplică la (a) tăiat fin sau tutun de rulare 36 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau la euro 32 pe kg (b) trabucuri şi ţigări de foi 5 din impozitul-amănuntul inclusiv preţ sau euro 11 pe 1000 de articole sau kg şi (c) tutun de fumat 20 din impozitul-inclusive

17

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 18: Accize tutun Uniunea Europeană

preţul de vacircnzare cu amănuntul sau 20 euro pe kg Nu există nici prescris specific componente pentru aceste produse din tutunbull Toate produsele din tutun sunt supuse la cota standard de TVA care nu ar trebui săsă fie mai puţin de 15bull intra-UE transfrontaliere-plătite cumpărături francizelor sunt următoarele - ţigări 40 pachete ţigări de foi 200 de articole ţigări de foi 400 de bucăţi şi fumatul tutun 1 kgbull Icircn plus faţă de aceste măsuri fiscale Comisia Europeană a emis normele privind avertismente referitoare la sănătate pe pachetele de ţigări precum şi restricţii la reclame sponsorizări şi fumatul icircn locurile publiceDiscuţia din acest articol se concentrează icircn principal pe ţigări care reprezintă aproape 90 din vacircnzările totale de produse din tutun Figura 1 arată că acquis-ul comunitar pentru ţigări permite o gamă largă de nivelurile de impozitare total (specifice şi accize ad valorem plus TVA) şi a structurilor accizelor (specifice vs ad impozite valorem) precum şi preţul de vacircnzare cu amănuntul pe icircntreg teritoriul UE

Sursa Tabelul 1 Statele membre sunt clasate descrescator in functie de valoarea totală a taxei pe un pachet de ţigări Taxele au fost calculate prin referire la preţul de vacircnzare cu amănuntul a MPPC pe ţigări icircn fiecare stat membru

Icircn vechile state membre (UE-15 a se vedea tabelul 1) totalul impozitelor pe tigari la MPPC icircn medie icircn exces de 300 din impozitul pe preţul de vacircnzare cu amănuntul sunt cele mai mari cu privire la orice produs icircn lume prin comparaţie rata standard de TVA este icircn medie 198 in aceste state Icircn plus icircn timp ce relativă totală de impozite sarcinilor de icircn medie 75 din preţul de vacircnzare cu amănuntul nu variază foarte mult

18

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 19: Accize tutun Uniunea Europeană

icircntre majoritatea statelor membre există diferenţe substanţiale icircn sume absolute din totalul sarcinilor fiscale şi a preţurilor cu amănuntul al ţigărilor MPPC Marea Britanie de exemplu taxe fiscale euro 588 per pachet de 20 de ţigări (din care euro 301 este de specificRata) dar Spania numai euro 176 (din care euro 016 este de la rata specifice) Nu este surprinzător preţurile cu amănuntul sunt euro 743 şi euro 225 per pachet respectiv ndash o diferenţa de euro 518 per pachet sau euro 026 pe stick Icircn mod evident armonizarea mai are mult drum de parcursToate vechile state membre ale UE icircndeplinesc cerinţa minimă a totalului accizelor de euro 64 pe mia de ţigarete Icircn Danemarca şi Suedia acciza totală este mai mica de 57 din preţul de vacircnzare cu amănuntul dar sarcina globala a accizelore icircn aceste ţări este mai mare de euro 101 care inlocuieste cerinţa de 57 Din noile state membre (UE-10 a se vedea Tabelul 1) Cipru şi Malta sunt icircn conformitate cu acquis-ului comunitar şi Ungaria cu 57 din criteriu dar alte noi state nu Ele vor trebui sa creasca nivelul accizelor curente pe tigari intre 18 (Slovenia) si 310 (Letonia)

19

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 20: Accize tutun Uniunea Europeană

Surse-Preţurile cu amănuntul ratelor de impozitare şi elemente specifice (2006) Comisia Europeană (2006)-Consum şi venituri fiscale (2004) surse din industrie şi calcule propriiProcentul fumătorilor-(2002-03) wwwashorguk (6 ianuarie 2006)-Contrabanda (1995)Note- UE-15 şi UE-10 sunt fiecare ordonate icircn funcţie de scăderea valorii impozitului pe ambalaj total de 20 ţigări- MPPC este cea mai populara categorie de pret la ţigări icircn fiecare stat membru pe carebaza impozitului pe total a fost calculatPreferinţa pentru un predominant specific sau taxă ad valorem este de aproximativ uniform icircmpărţită icircntre statele membre Cacircnd ambele tarifele sunt exprimate ca procente din preţul de vacircnzare cu amănuntul exclusiv TVA-ul 12 state membre din nord importatoare de tutun au o structură predominant specifica icircn principal icircn timp ce 13 state membre din sud producatoare de tutun au o preferinta pentru taxa ad valoremExcepţii notabile la contrastul nord-sud sunt Belgia Finlanda Luxemburg şi Suedia unde rata de ad valorem este mai mare decacirct rata specifică şi Portugalia unde rata de specifică domină rata ad valorem

32 Tarife specifice vs tarife ad valorem

Care este echilibrul corespunzător icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircn practică soldul nu este dictat de consideraţii teoretice despre calitatea produsului costurile externe sau veniturile dar mai ales prin măsuri protecţioniste Tutunul crescut acasă din statele membre din sud este mai ieftin decacirct cel de calitate superioară din amestecuri americane pe care statele membre din nord il importă pentru consumatorii lor cum se reflectă icircn diferenţele icircn preţurile cu amănuntul minus taxele (cu alte cuvinte costurile de producţie şi distribuţie) icircn figura 1 preţul de pre-impozitare variază de la euro 022 (Letonia) la euro 155 (UK) pe ambalaj şi de la 20 (Franţa) la 39 (Lituania) din preţul cu amănuntul Din moment ce o rată specifică tinde să scadă relativă diferenţe de preţ icircntre low-cost şi-cost branduri ridicat icircn timp ce un anunţ regim valorem nu acesta din urmă este mult mai propice pentru producătorii din sudul Europei icircn special Italia şi Grecia

Icircntrucacirct Comisia Europeană şi-a exprimat un interes icircn a da mai multă greutate la rata specifică ea poate fi instruită să revizuiască scurt argumentele teoretice icircn ceea ce priveşte alegerea icircntre impozitarea ad valorem şi specifică Icircntr-o perfect piaţă competitivă pentru un bun omogen alegerea este irelevantă orice impozit specific ar putea fi icircnlocuit cu procentul său echivalent cu nici un efect asupra preturilor de consumatie si de productie sau asupra veniturilor guvernamentale

Icircntr-o piaţă competitivă imperfectă cu toate acestea nivelurile de calitate icircntre produse accizabile similare cum ar fi ţigările diferă icircn mod considerabil cineva care fumeaza ştie că există diferenţe mari de calitate icircntre un Virginia şi două bastoane de rumeguş Icircntr-o astfel de piaţă o anumită cotă de impozitare comună reduce diferenţe relative de preţ icircntre branduri de calitate slabă şi de calitate icircnaltă icircn timp ce o rata comună ad valorem nu Consideraţii standarde fiscale optime prin urmare ar parea să

20

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 21: Accize tutun Uniunea Europeană

pledeze pentru impozitarea ad valorem - preţurilor relative ar fi neschimbate şi consumatorii ar continua să aleagă brand pe baza costului mai degrabă decacirct pe baza diferenţelor fiscale

Aceste argumente se aplică la pieţe concurenţiale icircn care setul de niveluri de calitate pe oferta este dat exogen Cu o concurenţă imperfectă cu toate acestea stimulentele firmelor pentru creşterea preţurilor şi să denatureze condiţiile de calitate pot fi destul de diferite icircn ratele de impozitare specifice şi ad valorem Icircn cazul unui monopolist de exemplu impozitarea specifică creşte costurile marginale cu o sumă fixă icircn timp ce impozitarea ad valorem actioneaza ca un impozit proporţional asupra costurilor icircmpreună cu o taxa (Sumă forfetară) proportională pe profituri monopole Prin impozitarea veniturilor marginale impozitare ad valorem to creste elasticitatea cererii firmei prin multiplicator 1 (1 ndash to) şi astfel diminuează stimulentele pentru ca firma să crească preţurile mai sus de costul marginal Astfel s-ar putea aştepta ca preţurile de consum să fie mai mici icircn ad valorem decacirct sub impozitare specifică Icircntr-adevăr este posibil să se arate icircn caz monopol că icircnlocuirea unei taxe specifice t s prin echivalentul ad valorem to = ts p cauzează preţurile de consum să scadă şi profiturile şi veniturile fiscale la monopol să crească (Skeath and Trandel 1994) Deci toată lumea cacircştigă de la impozitarea ad valorem - cu excepţia avocatului de sănătate publică

Aşa cum impozitarea ad valorem pare a induce firmelor să reducă preţurile se creează de asemenea stimulente clare pentru degradarea calitatii produsului (Barzel 1976) deoarece efectul de multiplicare a impozitarii ad valorem face icircmbunătăţiri icircn calitatea produselor mai scumpe pentru firma Costul de filtre de carbon de exemplu care purifica tutunul de gudron şi alte substanţe nocive este supusă efectului multiplicator De asemenea impozitarea ad valorem reduce numărul stimulentelor de a investi icircn publicitate promovare si alte icircmbunătăţiri a costurilor fixe de producţie

Icircn schimb impozitarea specifică nu denaturează icircn mod direct deciziile producatorilor să investească icircn calitatea produsului Pe scurt alegerea icircntre impozitare ad valorem şi specifică depinde dacă obiectivul principal al politicii este de a descuraja consumul sau de a mobiliza venituri şi dacă icircmbunătăţirea calităţii produselor este considerată de dorit sau nu Icircn plus icircn cazul icircn care obiectivul politicii este de a reduce consumul nu există unele tensiuni icircntre tendinţa de taxele specifice să conducă la consumator preţurile mai mari şi tendinţa de taxe ad valorem pentru a descuraja investiţiile icircn calitate care să păstreze consumatorilor agatat (Pe de altă parte icircn cazul icircn care obiectivul este de a reduce consumul de daune ratele ad valorem au rambursare pe care le descuraja filtre scumpe echilibru) Soluţia este probabil să fie impozitarea ad valorem la o rată echivalentă mai mare pentru a atinge nivelul dorit a preţurilor de consum şi cu cacircştiguri concomitente pentru trezoreriile guvernului

Perspectiva Pigouviană conduce la o altă concluzie total diferită cu toate acestea ndash prejudiciile cauzate de fumat sunt icircn orice punct din timp independent de preţul la care ţigările sunt vacircndute astfel icircncacirct corectarea externalităţilor favorizează impozitarea specifică peste impozitarea ad valorem

21

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 22: Accize tutun Uniunea Europeană

Icircn plus alte mai imediate consideraţii ar putea guverna alegerea structurii fiscale Astfel un impozit specific poate fi impus la producător sau importator icircn cazul icircn care este cel mai simplu de a colecta icircn timp ce icircn cadrul unui sistem de preţuri la liber schimb a unei taxe ad valorem trebuie să fie colectate la etapa comerţului cu amănuntul icircn cazul icircn care denaturarea comerţului şi a evaziunii fiscale trebuie să fie evitate Icircn UE desigur majoritatea statelor membre se sustrag de la această problemă prin determinarea de accize ad valorem prin referire la preţurile convenite cu amănuntul făcacircnd din accize un specific fiscal atacirct timp cacirct producătorii de ţigări nu negociază preţurile noi de vacircnzare cu autorităţile icircn accize

33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor

Icircn ultimii ani controversa despre impozitarea ad valorem vs impozitare specifică icircn mare parte a fost preluată de către o dezbatere aprinsă cu privire la costurile pe care fumătorii le impun asupra societăţii Fumatul este o cauza principală a cancerului pulmonar emfizem şi bronşită cronică şi o cauză majoră a bolilor de inima si accident vascular cerebral Costurile economice - legate icircn principal de cheltuielile pentru tratarea bolilor legate de fumat precum şi bunăstarea şi cacircştigurile pieţei care sunt pierdute ca urmare a bolilor legate de fumat şi moartea - sunt relevante pentru politica externă publică dacă adică impuse şi altora mai degrabă decacirct interne adică private suportate de fumător (de exemplu prin intermediul contribuţiilor de asigurări de sănătate mai mari) Icircmpreună cu informaţiile despre eşecuri şi anume lipsa de cunoştinţe despre dependenţa şi riscurile pentru sănătate costurile externe stabilesc un caz pentru intervenţia guvernului prin impozitare precum şi sau icircn loc de prin regulament şi educaţie

Diverşi cercetători au icircncercat să furnizeze estimări empirice ale (publică şi privată) costurilor externe brute ale fumatului Esenţa celei mai comune abordări este de a utiliza ratele de utilizare a asistenţei medicale pentru a prognoza cheltuielile suplimentare de sănptate pentru generaţia actuală de fumatori a face unele completări pentru costurile asociate asistenţei medicale sau de mediu second-hand fumul de tutun şi icircmpărţi apoi suma totală de numărul de pachete de ţigări consumate icircn prezent să ajungă la o estimare a (medie) cota de impozitare pigouviană Deoarece externalităţile de la consumul de tutunar putea foarte bine să fie aproape constant pe fiecare unitate consumată rata de impozitare medie trebuie să se apropie icircndeaproape de rata de impozitare marginalăPe baza o revizuire atentă a unui număr mare de studii Lightwood concluziona că estimările costurilor brute externe variază icircntre 01-11 din PIB icircn ţările cu venituri mari Estimările mai mari se găsesc icircn ţările icircn care costurile de asistenţă medicală reprezintă o proporţie relativ mare din PIB Icircn ceea ce priveşte statele membre ale UE cercetare din Marea Britanie pentru 1985-1986 costurile brute estimate icircntre 008 şi 013 din PIB (Maynard et al 1987) icircn timp ce costurile brute icircn Finlanda pentru 1995 au fost estimate la 017 din PIB (Pekurinen 1999)

Fumatorii tind să trăiască vieţi mai scurte decat nefumatorii cu toate acestea ceea ce duce la economii de plata pensiilor şi a costurilor asistenţei medicale de boli legate de vacircrstă Dintr-un punct de vedere economic prin urmare sunt costurile nete care

22

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 23: Accize tutun Uniunea Europeană

evaluează toate guvernamentale securitate cheltuielilor sociale pe parcursul unei vieţi care ar trebui să fie icircn centrul de analiză Deşi Lightwood et al (2000) la concluzia că majoritatea studiilor pe secţiune transversală revizuite de către acestea indică faptul că costurile nete ale fumatului sunt mici dar pozitive există şi excepţii notabile icircn literatura de specialitate Pentru Ţările de Jos de exemplu Barendregt et al (1997) a calculat durata de timp necesară pentru economiile de costuri de la fumat să fie echilibrat de creşterea costurilor din viaţa aşteptările mai mare de non-fumatori Rezultatele lor implică faptul că fumatul reduce costurile nete de asistenţă medicală (folosind o rată de reducere de pacircnă la 5)

Icircn mod similar un studiu pentru Finlanda (Pekurinen 1992) a concluzionat că fumatul ar putea presupune economii de costuri de asistenţă medicală nete (folosind o rată de reducere de 4) Această dovadă este izbitoare pentru că icircnseamnă că măsurile guvernului de a reduce fumatul prin impozite mai mari ar părea a fi o formă de paternalism pe care economia are puţine de spus La urma urmei principiul suveranităţii consumatorilor presupune ca o persoană raţională care cacircntăreşte pacircnă toate costurile şi beneficiile acţiunilor sale ar trebui să fie liberi să fumeze atacircta timp cacirct el este pe deplin informat cu privire la consecinţele alegerii sale şi nu impune costuri pe alţii Desigur astfel cum a fost subliniat condiţia raţionalităţii icircncetează să se aplice icircn cazul icircn care fumătorii sunt rău informaţi cu privire la consecinţele fumatului acţionacircnd miopic icircn alegerea de a consuma un drog care creeaza dependenta (Peck et al 2000) sau se comportă icircntr-un mod dinamic si inconsecvent (Gruber şi Kőszegi 2001) prin costuri şi actualizarea de prestaţii icircn viitorul apropiat icircntr-o măsură mai mare decacirct cele pe termen lung Icircn principal cu toate acestea ipoteza raţională este piatra de temelie a analizei economice Icircn consecinţă din motive economice rolul de impozitare la stoparea consumului de tutun la nivelul actual al accizelor nu pare a fi foarte puternică icircn UE deoarece fumatorii par să plătească drumul lor şi probabil mult mai mult decacirct atacirct Această concluzie economică desigur nu poate satisface sănătatea publică şi pledează pentru cei care cred că mai puţin fumat este icircntotdeauna mai bine Dar această poziţie se bazează pe presupunerea că guvernele ştiu ce este cel mai bine pentru oameni Icircn echilibru linia ar trebui să fie probabil trasă la furnizarea de informaţii cu privire la consecinţele fumatului interzicerea fumatului icircn locurile publice precum şi descurajarea fumatului către tineri

34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare

Impozitarea pe ţigări (şi alte produse din tutun) generează sumele de venituri fiscale foarte variate icircn diferite state membre icircn mare parte (deşi nu icircn icircntregime) care pot fi atribuite diferenţelor la nivelul de impozitare Tabelul 1 indică accizele la tutun care variază de la 24 euro pe cap de locuitor icircn Lituania la euro 333 icircn Irlanda şi euro 1353 icircn Luxemburg smulgacircnd o parte considerabilă a bazei de impozitare a acesteia statele membre vecine (vezi mai jos) Aceste cifre includ TVA care este impusă pe accize precum şi asupra costului produselor din tutun

23

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 24: Accize tutun Uniunea Europeană

Icircn medie vechile state membre colectează icircn mod considerabil mai mult pe cap de locuitor decacirct noile state membre cu excepţia economiile insulelor mici Malta şi Cipru şi Slovenia Evident impozit pe venit pe cap de locuitor de asemenea este corelat cu consumul pe cap de locuitor După cum arată tabelul un procent mai mare de barbati decat la femei fumează cu excepţia cazului icircn emancipata Suedia şi pe medie procentul de fumători de sex masculin este mai mare icircn noile state membre decacirct icircn state vechi

O justificare standard economică pentru impunerea de impozite ridicate pe tutun este ca minimizează eficienta costurilor de a ridica o sumă dată de venituri deoarece elasticitatea cererii pentru ţigarete este scăzută Ce dovezi există că această regulă a elasticitaţii inverse indică taxe pe tutun mai mari decacirct mediaViscusi (1992 2002) prevede o revizuire a 41 studii privind efectele preţurilor ţigărilor asupra cererii de ţigări Treizeci-una dintre aceste studii sunt pentru SUA pentru care elasticităţile estimate a cererii sunt grupate icircn intervalul -04 la -10 Nouă dintre studiile sunt pentru Marea Britanie unde gama elasticităţii estimate este -01 la -08 dar cele mai multe studii furniza estimări icircn jurul -05 sau -06 Cum era de asteptat elasticitatea long-run este mai mare decacirct elasticitatea pe termen scurt şi tinerii sunt mult mai de preţ-receptivi decat fumatorii mai icircn vacircrstă Viscusi (2006) subliniază faptul că elasticitatea preţului de tutun nu este ca alte estimari similare pentru papetărie servicii juridice reparaţii auto şi ziare şi reviste precum şi o mare varietate de produse alimentare variind de la pui la banane Pe echilibru prin urmare elasticitatea pretului a cererii de tutun nu este atacirct de scăzută icircncacirct sa fie icircn mod semnificativ mai mare decacirct media ratelor de impozitare ele find sunt justificate pe elasticitate inversă

Icircn ceea ce priveşte structura accizelor pe diferitele produse din tutun există o substituţie considerabilă departe de ţigări super impozitate spre slab impozitate (tăiat fin)tutun Icircn perioada 2002-04 cantitatea medie ponderată de ţigări puse icircn consum a scăzut cu 10 icircn timp ce cantitatea de propriul tau rolă de tutun (care reprezintă pentru unii o zecime din vacircnzările de produse din tutun) a crescut cu 20 Ţigările conţin 075 de grame de tutun Permiterea pentru diferenţe de cost probabil tutun propriu rulat ar trebui să fie impozitat la două treimi din euro 64 1000 tije nivelul accizelor pe ţigarete sau la euro 57 pe kg de trei sferturi mai mare decacirct curentul de acord rata minimă de euro 32 pe kgUn alt aspect se referă la calculul prevăzut a sarcinii fiscale prin referinţă la conceptul de MPPC Acest concept impus de utilizarea impozitării ridicate ad valorem accizelor la ţigarete apare rău-definit şi sub rezerva de manipulare (Prognoză Oxford 2004) Problemele administrative şi incertitudinea apar deoarece MPPC poate fi luat din orice perioada de timp cu doi ani icircnainte de data la care impozitul se calculează icircn timp ce categoria MPPC poate reprezenta cacirct de puţin 14 din volumul total de pe piaţă Icircn cazul icircn care liderul pietei icircn orice stat membru măreşte preţul MPPC acest lucru poate forta taxele fiscale şi creşterea preţurilor a brandurilor competitive - un abuz de poziţie dominantă fără icircndoială icircncălcare a articolului 82 din Tratatul UE

Icircn mod similar criteriul de 57 are efecte perverse sub nivelul de 101 euro Un stat membru cu o piaţă volatilă de ţigări icircn cazul icircn care se schimbă MPPC-ul din partea de sus a gamei de preţuri la partea de jos poate fi icircn conformitate cu accize icircntr-o zi şi să fie icircn

24

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 25: Accize tutun Uniunea Europeană

icircncălcare a acquis-ului comunitar icircn altă zi fără să fi făcut vreo modificare a ratelor de impozitare şi cu aproape nici o schimbare icircn situaţia pieţei Adoptarea unei singure rate specifice icircn cele din urmă ar evita nevoia de conceptul anacronic de MPPC şi criteriul 57 Icircn cele din urmă trebuie remarcat faptul că taxele pe tutun sunt extrem de discriminatorii şi regresive mai mult decacirct oricare alt impozit Icircn UE numai 36 dintre bărbaţi şi 22 din femei plăteasc taxe pe tutun (vezi tabelul 1) Regresiv nu ar trebui să fie o problemă icircn cazul icircn care accizelor la tutun servesc ca un proxy pentru costurile sociale care ar trebui să se reflecte icircn preţul de ţigări cei săraci la fel ca cei bogati ar trebui să plătească pentru costurile pe care le impun asupra altora

Dar dacă argumentul costului social nu taie multă gheaţă (a se vedea de mai sus) atunci regresiunea este o problemă care ar trebui luată icircn considerare Proporţional cei săraci cheltuiesc o pondere mai mare din venitul lor pe ţigări decacirct cei bogaţi presupunacircnd că prevalenţa fumatului este aceeaşi Ca grup cu toate acestea săracii fumează mai mult decacirct cei bogaţi care tind să accentueze regresiunea dintre clasele de venit De fapt fumatul devene din ce icircn ce mai concentrat icircn clasele inferioare - definit diferit de venit educaţie ocupaţie sau clasa sociala Icircn timp ce cei săraci au fost ultimii care s-au apucat de fumat ei sunt de asemenea ultimii care să renunţe (A se vedea Bobak et al (2000))

35 Contrabanda cu ţigări

Icircn plus există probleme icircngrijorătoare legate de taxarea tutunului icircn UE Nivelurile ridicate de impozitare a tutunului icircn majoritatea statelor membre precum şi marile diferenţe dintre acestea (icircmpreună cu creşterile foarte mari icircn comerţul internaţional şi mişcările pasagerilor) au devenit motive fertile de reproducere pentru contrabandă (achiziţionarea de produse din tutun duty paid icircn exces icircn cumpărături transfrontaliere icircn cote de impozitare state scăzut pentru consum icircn high-fiscale membre) şi contrabandă (achiziţionarea şi consumul produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost achitată)

Luxemburg este un prim exemplu de o ţară cu contrabandă majoră ca urmare a unui impozit mult mai mare pe produsele din tutun decacirct icircn statele vecine Dacă consumul anual per adult icircn Luxemburg a fost aceleaşi ca consumul mediu icircn Belgia Franţa şi Germania (vezi tabelul 1) atunci doar 10 de ţigări cumpărat ar fi consumat acolo Contrabandă este de asemenea o problemă icircntre Polonia şi Germania (diferenţa de preţ este de euro 298 vezi tabelul 1) Finlanda şi Estonia (euro 285) şi Grecia şi Bulgaria (euro 156) (Joossens şi Raw 2000) Contrabandă a tutun de rulat este o problemă serioasă pentru Marea Britanie care are o rata specifică privind accizele ridicată de euro 15761 per kg comparativ cu Belgia care prelevă doar o rată moderată a accizelor ad valorem de 3755 Doar trei din la fiecare 10 pachete de tutun de rulare consumate icircn Marea Britanie sunt duty-paid (House of Commons Trezoreriei Comitetului 2005) icircn pofida unei creşteri considerabile a cumparaturilor la frontieră de la 1 kg la 3 kg

Cea mai serioasa problemă cu care se confruntă majoritatea statelor membre ale UE cu toate acestea nu este contrabanda dar la scară largă contrabanda produselor din tutun pentru care nici o taxă a fost plătită la toate Aşa cum indică icircn tabelul 1 ţigări de

25

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 26: Accize tutun Uniunea Europeană

contrabandă ca o procent din vacircnzările pe piaţa internă s-a mutat icircn cifre duble icircn Polonia şi Statele baltice precum şi icircn Austria Spania Italia şi Germania

Icircn 2004 HM Customs and Excise (House of Commons Treasury Committee 2005) a estimat că ponderea de ţigări ilicite pe piaţa internă din Marea Britanie a fost de 15 două treimi din care a fost reprezentat de contrabandă Multe transporturi ilegale sunt originare din China (cel mai mare producător de tigări contrafăcute) unde ţigările nu sunt controlate icircn ceea ce priveşte nivelurile cancerigene (arsenic cadmiu plumb) şi a resturilor de pesticide periculoase sau niveluri excesive de gudron si nicotina

36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului

Principala concluzie a acestei revizuiri privind taxarea tutunului icircn UE este că argumentele externe par să fie mai puţin convingătoare decacirct la prima vedere De asemenea impozitarea peste medie a tutunului pe baza elasticităţii inverse este dificil de apărat Icircn plus contrabanda de crima organizată este o problemă serioasă Pe scurt există limite conceptuale şi empirice asupra nivelurilor prea ridicate a taxelor asupra tutunuluiPrincipalele aspecte pot fi rezumate după cum urmeazăbull Aparent Comisia Europeană favorizează o politică de intervenţie a fumatului mai degrabă decacirct o abordare economică care are icircn vedere costurile sociale nete şi preocupările de distribuţie Acest punct de vedere pare a fi apărat de piaţă icircn cazul icircn care aceste imperfecţiuni cum ar fi erori de informare sunt implicate dar miroase a paternalism icircn ceea ce priveşte consumatorii de tutun raţionali Problema cu fumul de tutun din mediu poate fi rezolvată cel mai bine de o interdicţie privind fumatul icircn locuri publice

bull Comisia recomandă taxe mai mari la tutun chiar dacă taxa pe ţigarete este de 300 din preţul de vacircnzare cu amănuntul icircnainte de impozitare este deja cea mai mare cu privire la orice produs in lume Icircn mod evident mare povara fiscală promoveaza contrabandă care la racircndul său subminează politicile de sănătate şi venituri Deşi cazul creşterii icircn continuare accizelor pe ţigări este slab un argument poate fi făcut pentru alinierea accizelor la tutun altele produse cu cele de pe ţigări

bull Armonizarea taxelor pe tutun promovată de către Comisie ar reduce contrabanda (nu smuggling) dar icircncalcă principiul subsidiarităţii Interesant armonizarea nu este urmărit icircn Statele Unite (sau icircn alte ţări federale) icircn cazul icircn care taxele pe ţigări variază de la 086 dolari SUA icircn Virginia la 248 dolari icircn New Jersey (Cnossen şi icircn 2005 Smart)

bull Icircntr-o pauză cu politica urmată pacircnă acum un raport publicat de către Comisie care acum favorizează ratele specifice peste ratele ad valorem ca cel mai bun mijloc de a promova politica intervenţie a fumatului şi are ca goluri armonizarea fiscală Ratele specifice nu ar necesita acordul icircntre guverne şi producători pe preţurile de vacircnzare cu amănuntul prescris care icircncalcă principiul pieţei libere şi care sunt sensibile la

26

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 27: Accize tutun Uniunea Europeană

manipulare Acest lucru ar evita necesitatea de conceptul de MPPC şi criteriul 57 Interesant taxele - acciza ad valorem nu sunt aplicate icircn Statele Unite sau icircn alte ţări industrializate non-UE O rambursare a ratelor specifice este ca randamentul lor să nu crească cu creşterea indicelui preţurilor de consum icircn consecinţă ajustarea automată ar trebui să fie prevăzută de lege

Icircn concluzie Comisia Europeană pare a fi bine sfătuită să urmărească rate specifice de impozitare a tutunului şi să se limiteze elementul ad valorem la TVA Rata creşte dincolo de nivelul actual de euro 64 1000 sticks apare inoportună icircn cazul icircn care copilul nu este de a fi aruncat cu apa de baie Poate că noilor state membre ar trebui să le fie acordate perioade de ajustare mai lungi Armonizarea suplimentară nu sta bine cu principiul subsidiarităţii deşi ar atenua problema contrabandei

Reglementările din Franţa Austria şi Irlanda prin care se stabilesc preţuri minime de vacircnzare cu amănuntul pentru ţigări sunt contrare dreptului Uniunii

Obiectivele de protecţie a sănătăţii pot fi atinse printr-o creştere a accizelor Comisia a sesizat Curtea de Justiţie cu trei acţiuni icircn neicircndeplinirea obligaţiilor introduse icircmpotriva Franţei a Austriei şi respectiv a Irlandei icircntrucacirct consideră că reglementările acestor state membre icircn materia stabilirii de preţuri minime pentru anumite produse din tutun prelucrat şi anume ţigările şi alte produse din tutun icircn Franţa ţigările şi tutunul tăiat fin pentru rularea ţigaretelor icircn Austria şi ţigările icircn Irlanda sunt contrare Directivei 95591 care stabileşte anumite norme referitoare la acciza care afectează consumul acestor produse Directiva obligă statele membre să aplice icircn privinţa ţigărilor o acciză care este constituită dintr-un element proporțional (ad valorem) calculat la prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul precum și dintr-un element specific al cărui cuantum se stabilește prin raportare la țigările din categoria de preț a celor mai căutate dar nu poate fi mai mică de 5 sau mai mare de 55 din suma totală a sarcinii fiscale Rata accizei proporționale și suma accizei specifice trebuie să fie aceeași pentru toate țigările De asemenea directiva prevede că producătorii și importatorii de tutun prelucrat sunt liberi să determine prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul pentru fiecare dintre produsele lor [articolul 9 alineatul (1)]

Icircn opinia Comisiei reglementările celor trei state membre prin care se impun prețuri minime care corespund unui anumit procentaj din prețul mediu al tutunului prelucrat (95 icircn Franța 9275 pentru țigări și 90 pentru tutunul tăiat fin icircn Austria și 97 icircn Irlanda) aduc atingere libertății producătorilor și importatorilor de a determina prețurile maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor și prin urmare liberei concurențe Icircn consecință aceste reglementări ar fi contrare directivei

Mai icircntacirci Curtea amintește că directiva urmăreşte icircn special să garanteze că determinarea bazei de evaluare a accizei proporționale aplicate produselor din tutun este supusă acelorași norme icircn toate statele membre dar și să protejeze libertatea producătorilor și importatorilor care le permite să beneficieze efectiv de avantajul concurențial care rezultă din eventuale prețuri de cost mai mici

27

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 28: Accize tutun Uniunea Europeană

Curtea apreciază că impunerea unui preț minim de vacircnzare cu amănuntul are ca efect ca prețul maxim de vacircnzare cu amănuntul determinat de producători și de importatori să nu poată icircn niciun caz să fie mai mic decacirct acest preț minim obligatoriu și este prin urmare susceptibil să aducă atingere relațiilor concurențiale icircntrucacirct icircmpiedică unii dintre acești producători sau importatori să obțină avantaje din prețuri de cost mai mici pentru a propune prețuri de vacircnzare cu amănuntul mai atractive

Prin urmare Curtea consideră că un sistem de preț minim nu poate fi considerat compatibil cu directiva icircn măsura icircn care nu este conceput icircn așa fel icircncacirct să excludă icircn orice ipoteză posibilitatea de a se aduce atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori ai unor asemenea produse din prețuri de cost mai mici

Examinarea legislațiilor naționale determină Curtea să concluzioneze că acestea nu permit să se excludă că icircn orice ipoteză prețurile minime pe care le impun aduc atingere avantajului concurențial care ar putea rezulta pentru anumiți producători sau importatori de produse din tutun din prețuri de cost mai mici

Icircn continuare Curtea respinge argumentele prezentate de fiecare dintre cele trei state membre icircn apărarea reglementărilor lor Astfel icircn primul racircnd Convenția-cadru a Organizației Mondiale a Sănătății2 nu este de natură să pună icircn discuție concluzia Curții icircntrucacirct aceasta nu impune părților contractante nicio obligație concretă icircn domeniul prețurilor produselor din tutun care să le permită să icircncalce dispozițiile directivei Icircn plus directiva nu se opune unei politici de prețuri icircn măsura icircn care aceasta nu icircmpiedică realizarea obiectivelor directivei menționate

Icircn al doilea racircnd obiectivul de protecție a sănătății prevăzut la articolul 30 CE nu poate fi invocat decacirct pentru a justifica restricțiile cantitative la import și la export precum și măsurile cu efect echivalent prevăzute la articolele 28 CE și 29 CE Or Comisia nu și-a icircntemeiat acțiunea pe aceste dispoziții din Tratatul CE

Icircn sfacircrșit Curtea consideră că Directiva 9559 asigură protecția sănătății și nu icircmpiedică statele membre să urmărească combaterea fumatului Aceasta amintește că reglementarea fiscală constituie un instrument important și eficace de combatere a consumului de produse din tutun și prin urmare de protecție a sănătății publice avacircnd icircn vedere că obiectivul de a asigura că prețurile acestor produse se stabilesc la niveluri ridicate poate fi realizat icircn mod adecvat prin impozitarea mai ridicată a acestor produse creșterea accizelor determinacircnd mai devreme sau mai tacircrziu majorarea prețului de vacircnzare cu amănuntul fără ca prin aceasta să se aducă atingere libertății de determinare a prețurilor Curtea adaugă de asemenea că interdicția stabilirii de prețuri minime nu icircmpiedică statele membre să interzică vacircnzarea icircn pierdere a tutunului prelucrat icircn măsura icircn care nu se aduce atingere libertății producătorilor și importatorilor de a stabili prețuri maxime de vacircnzare cu amănuntul pentru produsele lor Icircn acest caz acești actori economici nu vor putea să absoarbă impactul impozitelor asupra acestor prețuri prin vacircnzarea produselor lor la un preț mai mic decacirct suma dintre prețul de cost și toate impozitele aplicabile

28

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 29: Accize tutun Uniunea Europeană

MENȚIUNE O acțiune icircn constatarea neicircndeplinirii obligațiilor care este icircndreptată icircmpotriva unui stat membru care nu icircși respectă obligațiile care decurg din dreptul Uniunii poate fi formulată de către Comisie sau de către un alt stat membru Icircn cazul icircn care Curtea de Justiție constată neicircndeplinirea obligațiilor statul membru icircn cauză trebuie să se conformeze de icircndată hotăracircrii pronunțate Icircn cazul icircn care consideră că statul membru nu s-a conformat hotăracircrii Comisia poate introduce o nouă acțiune prin care să solicite aplicarea unor sancțiuni pecuniare Cu toate acestea icircn situația icircn care nu au fost comunicate Comisiei măsurile de transpunere a unei directive Curtea poate aplica sancțiuni la propunerea Comisiei de la stadiul primei hotăracircri

29

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 30: Accize tutun Uniunea Europeană

Capitolul 4 Tabele accize - tutun

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 31: Accize tutun Uniunea Europeană

Comentarii adiţionaleCZ New MPPC rate 1048782CZK 3150 (EUR 12392) per 1000 cigarettesEE New MPPC rate 1048782EEK 1609 (EUR 10283) per 1000 cigarettesES New MPPC rate as of 162010 1048782EUR 17000 per 1000 cigarettesLU Figures modified as of 1022010LV Although Latvia is allowed to postpone until 31122009 the application of a minimum excise duty rates on cigarettes at 1st January 2009 Latvia reaches the EU minimumlevel The most popular price of cigarettes in period 01012009 ndash 30112009MT In Malta the excise tax structure is 50 of the retail price + EUR 2200 per 1000 cigarettes but not less than EUR 11700 per 1000 cigarettesPT Portugal may apply a reduced rate of up to 50 less than the overall minimum rate to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira made by small-scalemanufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes (Art 32 of Dir 9279EEC)SK New MPPC rate 1048782EUR 12105 per 1000 cigarettesUK New MPPC rate pound 31450 (EUR 34528) per 1000 cigarettes as of 24032010

31

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 32: Accize tutun Uniunea Europeană

32

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 33: Accize tutun Uniunea Europeană

33

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 34: Accize tutun Uniunea Europeană

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECSpecific exciseper 1000 items CZ DK DE LV MT PL SK SE BG ROSpecific exciseper kg CY LTSK Only the specific excise is set per 1000 itemsMinimum dutyper 1000 items CZ BEBE as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010LU as of 01012009PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010FI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

34

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 35: Accize tutun Uniunea Europeană

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3(1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures dont include pipe tobaccoLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

35

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 36: Accize tutun Uniunea Europeană

This table has been modified in order to take account of the minimum amount of excise duty on manufactured tobacco other than cigarettes provided for by Article 3 (1) of Council Directive 9280 EECBE as of 1st February 2010CZ as of 1st February 2010EL as of 3 May 2010ES Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010IT Figures refer to snuff and chewing tobaccosLU as of 122010PT Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010RO Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010SK Only the specific excise is set per kgFI Figures modified as of 172010 - VAT rate valid as of 1st July 2010UK New Budget 2010 as of 24 March 2010

36

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 37: Accize tutun Uniunea Europeană

Tabel comparativ legislativ Uniunea Europeanandash legislaţia actuală a Romacircniei privind tutunul

Domeniu Reglementare ReglementariFCTC

Legilatie UE Legislatie Ro Observatii

1) Organizareapieţei de tutunbrut

- Organizarea producătorilor icircngrupuri de producători- Autorizarea unităţilor primprocesoarea tutunului- Stabilirea anuală a unei cantităţitotale de tutun brut denumităbdquoPrag de prim-procesarerdquo- Acordarea de prime de producţiepentru kg de tutun brut livrat

Articolul 18Protectia

mediului sia sanatatii

persoanelor

Regulamentul CEE nr

20751992 modificat prin

Regulamentele16361998

şi 28481998Reducerea gradata

asubventiilor intre

2006-2010 cand acestea

nu sevor acorda in

functie deproductie ci doargrupurilor de prod

Legea nr2362003

Ordin 5024082003

Ordin5034082003

Ordin97628112003

ale Ministrului Agric

pad apelor şimediului

Hotăracircrea de Guvern

nr75414052004DIV Mai 2004

Pentru armonizarea cuprevederile FTCT va trebuiadoptată o prevedere legalăprivind eliminarea Primelor(subventii acordate de stat icircnfavoarea producătorilor detutun)

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Definirea produselor din tutun- Accizarea produselor din tutunNivelul accizelor armonizate va fimajorat anual icircncepacircnd cu data de1 iulie 2004 prin hotăracircre aGuvernului icircn conformitate cu

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

Directiva 9279EECDirectiva 9280EECDirectiva 9559EEC

DIV1 ianuarie 1993

Valoarea accizei totale(acciza

specif+acciza advalorem) cp57

pretul devanz al prod cm

Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HotGuvNr44

februarie 2004

DIV 06022004HG 9772004OG 832004

Acciza datorata=accspecifică+accadvalorem(val min 11E1000 tigarete)dc acc datorltacc min seplateste acc minimaAcc specif1000 ţigaretendash573E+311000 Ţigări+ţigări foi-9

37

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 38: Accize tutun Uniunea Europeană

angajamentele asumate deRomacircnia icircn procesul de negocierecu Uniunea Europeană laCapitolul 10 - Impozitarea O datăcu această majorare se vamodifica corespunzător şi nivelulaccizei minime prevăzut de legepentru ţigarete

consumat ETutun destfumat-17EkgTutundestprodtigaret17Ekguarrgradata pana la atingereacotei de 64 pt prodcmconsumat

2) Stabilireataxelor şi aaccizelor la tutun

- Eliminarea scutirii de accize şitaxe a produselor din tutun dinmagazinele duty-free

Articolul 6Masuri legate de

preturi si taxe care

se iau in vederea

reducerii cererii de

tutun

OUG Nr57iunie 2003

DIV iulie 2003OrdGuv

Nr862003

Acestea sunt trecute inregim de antrepozit fiscal

- Marcarea produselor din tutun

OUG 57iunie 2003

DIV oct 2003Legea

571122003(Noul Cod Fiscal)DIV 1 ian 2004

HG 442004DIV februarie

2004

Timbre eliberate deImprimeria NationalaContravaltimbrsuportata dela bugetul de stat Marcareade catre antrepozitimportator autorizat sau deproducator extern

-Taxa pt ocrotirea sănătăţii

OG 221992OG 1091999

Pt produsele din tutun -12 din val Incasarilor

38

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 39: Accize tutun Uniunea Europeană

Legea 5052001Legea 4672002DIV iulie 2002OUG Nr57iunie

2003DIV iulie 2003

dinactiuni publicitare-2 din adaosul comercialpracticat de comerciantise utilizează pt finanţareaprogram nat de sanatateTaxele pt producători suntincluse in accize

3)Supraveghereaşi autorizareaproducţieiimportului şicirculaţieiproduselor dintutun

- Antrepozitul fiscal- Obligaţiile de plată

Directiva 9212EEC Legea 57122122003(Noul Cod Fiscal)HG44feb2004DIV feb2004

Definirea antrepozituluifiscal şi a condiţiilor deautorizare a acestuia

Stabilirea continutului max degudron nicotina si CO

Articolul 9Reglementarea

continutului produselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

DIV 31 decembrie 2006

Gudron-10mgtigNicotina-1mgtigCO-10mgtig

Masurarea continut de catrelaboratoarele agreate de MScriteriipt agrearea laboratorelor

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie2006

Obligativitate de a fi trimiseanual MS precum si laschimbarea continut de catrefirmele producatoare

Adoptarea standardelor ISO decatre MS

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092001 sifinalizata pana la

30092002

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004DIV 31

decembrie

39

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 40: Accize tutun Uniunea Europeană

2006Intocmirea unei liste cusubstantele aprobate a fi utilizatein fabricarea produselor din tutun

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

Finalizata pana la31122004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 7632004DIV 31

decembrie2006

4) Comunicareainformatiilorprivindcontinutulproduselor dintutun

Intocmirea unui dosar alprodusului de catreproducatorimportator

Articolul 9Reglementarea

continutuluiproduselor din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 18072001 sifinalizata pana la

31122002

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

Lista tuturor ingredientelorCantitatea fiecaruiaMotivul utilizariiEfectul asupra sanatatiiDaca induc dependentaDatele sunt publice

Informarea MS cu privire larezultatele testelor de masurare acontinutului maxim de COgudron nicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Informare anuala

Informarea consumatorilor cuprivire la datele testelor sicontinutul maxim de CO gudron nicotina prin orice mijloc adecvat

Articolul 10Reglementarea

comunicarii informatiilor

privindprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordin MS 8582004

DIV31122006

Listele de ingrediente alefiecarui produs si continutulde CO gudron nicotina vor fi facute publice de MS

Inscriptionarea pe pachete acontinutului de CO gudronnicotina

Articolul 10Reglementarea

comunicariiinformatiilor

privind

Directiva 200137EEC

DIV1 ianuarie 2004

Legea 902004Legea 5532004

Ordonanta nr 132004

DIV31122006

Pe o suprafata a pachetuluiacoperind cel putin 10 dinaceasta

40

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 41: Accize tutun Uniunea Europeană

produsele din tutun

5) Etichetareaproduselor dintutun

Inscriptionarea avertismentelor ptsanatateInscriptionarea Directivei CE

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

Avertisment general(2var)Avertisment aditional(14var)Directiva Consiliului CE200137CEE

Inscriptionarea produselor dintutun care nu se fumeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIViulie 2001 pana celtarziu in

30092002

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Legea 2752003DIV31122006

bdquoAceste produse din tutunpot dauna sanatatii siprovoaca dependentardquo

Interzicerea inscriptionarilor caresugereaza ca un produs ar fi maiputin nociv decat altul

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Text denumire insemne alemarcii fotografii ilustratii

Utilizarea fotografiilor color +alte ilustrate in cadrulavertismentelor pt sanatateIntroducerea termenului deavertisment combinatAprobarea avertismentuluiDirectiva ce reglementeaza

Articolul 11Ambalarea sietichetarea

produselor din tutun

Directiva 2003641EEC

DIV 1 octombrie 2004

cel devreme Publicarea in

biblioteca electronica dedocumente a ilustratiilor pt

fiecare din avertism Adit

cf Directivei 200137EEC

pana cel tarziu la

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004Ordinul 7642004DIV31122006ORDIN Nr 61810

aprilie 2007 siORDIN Nr 572 30

martie 2007

Avertismentcombinat=avertismentaditional(una din 14var)+fotografie color saualta ilustratieCf bdquoDirectivei2003641EECrdquo

41

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 42: Accize tutun Uniunea Europeană

300920046) Protectieimpotrivaexpunerii lafumul de tigara

Institutii de invatamant sanatateeducatie guvernamentaleTeatrecinematografe Spatii de muncainchise si birouriBaruri restauranteProtectia lucratorilor expusi lafumul de tigara

Articolul 8Protectie impotriva

expunerii la fumul

de tigara

Rezolutia CE din 18 iulie1989

Legea 3492002Ordonanta Nr132003

DIVDecembrie 2002

Fumatul interzis cuamenajarea de spatiispeciale pentru fumatPermis doar in conditii deventilare si dotare

7)Comercializareaproduselordin tutun

Stabilirea unei limite de varsta ptcumparatorii de produse din tutun

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 3492002DIVDecembrie

2002

Tineri sub 18 ani

Interzicerea vinderii produselordin tutun prin automate

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 902004DIV

Decembrie2004

Interzicerea vanzarii tigaretelor labucata si in pachete cu mai putinde 20 de bucati

Articolul 16Vanzarea catre

si decatre minori

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Ordonanta Nr132003

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea vanzarii produselordin tutun de uz oral

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV Iunie 2001

Legea 3492002Legea 902004

Legea 5532004DIV31122006

Interzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionate continutul de

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 3009 2003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

42

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 43: Accize tutun Uniunea Europeană

gudron nicotina si COInterzicerea productiei siimportului produselor care nupoarta inscriptionateavertismentele de sanatate

Articolul 15Comert ilicit cuprodusele din

tutun

Directiva 200137EEC

DIV 30092003

Legea 902004Legea 5532004DIV31122006

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisa explicita incadrul programelor TV si radio

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

bdquoTeleviziunea farafrontiererdquo

DIV 03101989

Legea 148 2000DIV

Noiembr2000Decizia CNA

652000Legea 5042002

Publicitatea pentru tutunPublicitatea ce incurajeazacomportamente daunatoaresanatatii

Publicitatea interzisaLa televiziunile nationale siprivate La posturile de radionationale si private Presa scrisa+alte publicatii tipariteIn cinematografeIn cadrul serviciilor societatiiinformationale

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

In presa scrisa pe prima siultima pagina interzisa prinLegea 1482000 cu aplicaredin 01112000 Permisa doar inpublicatiile destinate in modexclusiv profesionistilor dindomeniul tutunului

InterzisaFolosirea marcilor de tutun peproduse sau servicii care nu aulegatura cu acesteaVanzarea de dulciuri sau jucarii

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunuluiArticolul 16

Vanzarea catre si de

Directiva CE 200354EEC

DIV Ianuarie 2003

Legea 4572004DIV31122006

43

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 44: Accize tutun Uniunea Europeană

destinate copiilor cu intentiavadita de a asemana produsul cuun tip de produs din tutun

catre minori

8) Publicitateapromovarea sisponsorizareaproduselor dintutun

Publicitatea interzisaUnitatile de invatamant si deasistenta medicalaPublicatiile destinate minorilorSalile de spectacole inainte intimpul si dupa spectacoleleadresate minorilorSalile de spectacole inainte in timpul si dupa spectacoleleadresate adultilor intre orele 500-2000Pe biletele de calatorie(transportul public)

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 1482000DIV Noiembrie

2000 Legea 1512000

Legea 12520001

La o distanta mai mica de200 m de intrarea acestoraIntrezisa dacaSe adreseaza minorilorInfatiseaza minoriconsumand aceste produseSugereaza ca produsul areefecte terapeutice sau stimulativeDau o imagine negativadespre abstinentaNu contin avertismente inlimba romana

Publicitatea interzisaPe panouri publicitare pecopertine sau structuri de afisaj

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9843EECinlocuita de

Directiva 2000333EEC

DIV 30092003

Legea 4572004DIV31122006

Pentru care se datoreazataxa pentru afisaj in scop dereclama si publicitate

Publicitatea TV si teleshopping-ulce stimuleaza bdquoatitudini si practicidaunatoare sanatatiirdquo precum si

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 89552EEC

Directiva 9736EECDIV1 Iulie 1997

Legea nr5042002

DIV 11 Iulie 2002

44

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 45: Accize tutun Uniunea Europeană

bdquopractici daunatoaremediuluirdquointerziseInterzisa SponsorizareaEmisiunilor Tv si radio de catrecompanii producatoare saucomercializatoare de tutun

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 9836EECDIV 30121997DLA 30121998

Decizia CNA 652000

Legea 5042002DIV 11 Iulie

2002

InterzisaSponsorizarea pentru produseledin tutun a evenimtransfrontaliere sau care implicasau au loc in cel putin 2 statemembre ale UE unul fiindRomaniaDistributia gratuita a produselordin tutun in cadrul acestorevenimente

Articolul 13Publicitatea

promovarea sisponsorizarea

tutunului

Directiva 200333EEC

DIV 31072003 pana celtarziu in

31072005

Legea 4572004DIV31122006

9) Programenationale +masuri deprevenire sicombatere aconsumuluiproduselor dintutun

Minsterele Educatiei si CercetariiSanatatii Tineretului si Sportuluivor elabora programe nationale deeducatie pt prevenirea sicombaterea consumuluiproduselor din tutun

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

constientizareapublicului

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

Posturile de radio +TV nationalepun la dispozitia MEC MS si

Articolul 12Educarea

informareapregatirea si

Rezolutia CE 96C37404

Legea 3492002DIV Decembrie

2002

30 minutesaptamanal dincare 15 minute la ore de

45

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 46: Accize tutun Uniunea Europeană

MTS spatiu de emisie constientizareapublicului

maxima audienta pentrudifuzarea de materialepromtotionale vizandprevenirea+combatereaconsumului tutun

46

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice
Page 47: Accize tutun Uniunea Europeană

Referinţe bibliografice

1 httpwwwalecorgampdfALEC-State-Factor-Excise-Taxespdf 2 httpwwwmackinacorg4927 3 httpwwweudoxasecontentarchivesExciseEUpdf 4 httpwwwcpssroUserFilesFilefumatcomparatie_legislatie_ue-ropdf 5 httpideasrepecorgpcpbdiscus67html 6 httpeceuropaeutaxation_customstaxationexcise_dutiestobacco_products

index_enhtm7 httpwwwglobalinkorgtobaccodocseu-docstaxtobhtm 8 httpeceuropaeuromanianewsreglementari_preturi_tigari_rohtm 9 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentsexcise_duties-

part_III_tobacco-enpdf10 httpeceuropaeutaxation_customsresourcesdocumentscommon

consultationstaxconsultation_paper_tobacco_enpdf

  • Capitolul 1 Scurtă introducere icircn problematica accizelor
    • 11 Analiza accizelor
    • 12 Modul de calcul si baza de impozitare (conform Legii nr 421 iulie 1993)
    • 13 Studiul legislativ privind accizele
      • Capitolul 2 Consecinţe neintenţionate ale accizelor pe tutun
        • 21 Background
        • 22 Consecinţe neintenţionate
          • Capitolul 3 Taxarea tutunului in Uniunea Europeană
            • Structura accizelor
            • 32 Tarife specifice vs tarife ad valorem
            • 33 Fumatorii icircşi plătesc drumul lor
            • 34 Venituri şi probleme privind rata de impozitare
            • 35 Contrabanda cu ţigări
            • 36 Implicaţii pentru politica fiscală a tutunului
              • Capitolul 4 Tabele accize - tutun
              • Referinţe bibliografice