คู่มือตรวจสอบภายใน ส านักงาน ...การรายงานผลการตรวจสอบ 220 การต ดตามผลการตรวจสอบ

คมอตรวจสอบภายใน

ส านกงานเขตพนทการศกษา

คานา

ตามโครงสรางของสานกงานเขตพนทการศกษา ไดกาหนดใหมหนวยตรวจสอบภายใน ทาหนาทตรวจสอบ ตดตาม และใหคาปรกษาแกหนวยงานในสงกดสานกงานเขตพนทการศกษา สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน จงไดจดทา “คมอการตรวจสอบภายใน สานกงานเขตพนทการศกษา” เพอเปนเครองมอแกผตรวจสอบภายใน สานกงานเขตพนทการศกษา ใหสามารถปฏบตงานตรวจสอบสานกงานเขตพนทการศกษาไดอยางมประสทธภาพและเกดประสทธผล

สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน หวงเปนอยางยงวาคมอเลมน จะเปนประโยชนตอการปฏบตงานของผตรวจสอบภายใน สานกงานเขตพนทการศกษา หรอผเกยวของ ขอขอบคณคณะหวหนาหนวยตรวจสอบภายใน สานกงานเขตพนทการศกษา ทใหความคดเหน ทาใหคมอเลมนสามารถนาไปใชในการปฏบตงานไดดยงขน

สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน

สารบญ หนา

คานา

บทท 1 การบรหารการเงนการคลง 1 การงบประมาณ 1 การเงนการบญช 13 การควบคมทวไป 14 การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง 19 การควบคมการเบกจายเงน 21 การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน 23 การบญช 24 เงนทดรองราชการ 25 การบรหารทรพยสน 28

บทท 2 การประเมนการควบคมภายใน 32 การควบคมภายใน 32 ความหมาย 32 วตถประสงคการควบคมภายใน 32 ประโยชนทหนวยงานไดรบ 33 การประเมนการควบคมภายใน 34 หลกการประเมนผลการควบคมภายใน 34 วตถประสงคของการประเมนผลการควบคมภายใน 35 ประโยชนทไดรบจากการประเมนการควบคมภายใน 35

บทบาทหนาทของผตรวจสอบภายในตอการประเมนการควบคมภายใน 35 วธการประเมนการควบคมภายใน 36 ตวอยางกรณศกษาการประเมนประสทธภาพระบบการควบคมภายใน 39 ตวอยางรายงานผลการประเมนระบบการควบคมภายใน 42 การสอบทานการประเมนการควบคมภายใน 44

ก

วตถประสงคการสอบทานการประเมนการควบคมภายใน 45 รปแบบการสอบทานการประเมนการควบคมภายใน 47 สอบทานการประเมนการควบคมภายในดวยตนเอง 47 สอบทานรางรายงานการควบคมภายในของ

สานกงานเขตพนทการศกษา 50 สอบทานการปฏบตเกยวกบการควบคมภายใน 52 ตวอยางการสอบทานการปฏบตเกยวกบการควบคมภายใน 54

บทท 3 การตรวจสอบงบประมาณ 56 กรอบการตรวจสอบ 56 ขนตอนการตรวจสอบ 58 แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ 59 การตรวจสอบการควบคมงบประมาณ 59 การตรวจสอบตดตามการใชจายงบประมาณ 61 งบลงทน 61 งบพฒนา 63 แบบเกบขอมลการตรวจสอบการควบคมงบประมาณ 65 กระดาษทาการตรวจสอบงบลงทน 69 กระดาษทาการตรวจสอบงบพฒนา 71 ตวอยางการตรวจสอบการควบคมงบประมาณ 73 ตวอยางการตรวจสอบงบลงทน 77 ตวอยางการตรวจสอบงบพฒนา 79

บทท 4 การตรวจสอบการเงนการบญช 82 วตถประสงคการตรวจสอบ 82 กรอบการตรวจสอบการเงนการบญช 83 ขอบเขตการตรวจสอบ 84 ขนตอนการตรวจสอบ 84 แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ กระดาษทาการและตวอยาง 85 ประเดน : การควบคมทวไป 85

ข

แบบกระดาษทาการ 88 ตวอยาง 93 ประเดน : การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง 97 แบบกระดาษทาการ 100 กระดาษทาการตรวจนบเงนสด 105 กระดาษทาการงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร 106 ตวอยาง 107 ประเดน : การควบคมการเบกจายเงน 112 แบบกระดาษทาการ 116 ตวอยาง 125 ประเดน : การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน 133 แบบกระดาษทาการ 134 ตวอยาง 137 ประเดน : การบญช 139 แบบกระดาษทาการ 142 ตวอยาง 147 กระดาษทาการตรวจสอบการบนทกรายการบญช 151 กระดาษทาการตรวจสอบการผานรายการบญช 152 ตวอยางกระดาษทาการสรปผล 153

บทท 5 การตรวจสอบเงนทดรองราชการ 157 วตถประสงคการตรวจสอบ 157 แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ 158 แบบเกบขอมล 164 กระดาษทาการ รายละเอยดฐานะเงนทดรองราชการ 170 งบเทยบยอดเงนฝากธนาคารเงนทดรองราชการ (ประเภทออมทรพย) 171 รายละเอยดลกหนสงใชเงนยมเกนกาหนด 172 รายละเอยดใบสาคญคางนาน 173 ตวอยาง 174

ค

ง

บทท 6 การตรวจสอบการบรหารทรพยสน 184 วตถประสงคการตรวจสอบ 184 แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ 185 กระดาษทาการ 189 แบบสมภาษณ/สอบถาม การบรหารทรพยสน 190 กระดาษทาการตรวจนบครภณฑ 193 กระดาษทาการบนทกขอมล 193 กระดาษทาการตรวจสงเกตสภาพ และการใชประโยชนครภณฑ 194 กระดาษทาการสรปผลการตรวจสอบการบรหารทรพยสนของ สพท. 195 ตวอยาง 196

บทท 7 การตรวจสอบการดาเนนงาน 202 การกาหนดเรองตรวจสอบ 202 การกาหนดวตถประสงคการตรวจสอบ 204 การกาหนดขอบเขตการตรวจสอบ 204 ขนตอนการตรวจสอบการดาเนนงาน 205 การกาหนดประเดนการตรวจสอบ 205 การกาหนดวตถประสงคการตรวจสอบ 207 การจดทาแผนการปฏบตงานตรวจสอบ 207 การปฏบตงานตรวจสอบ 210 การรายงานผลการตรวจสอบ 220 การตดตามผลการตรวจสอบ 224

บรรณานกรม (1) – (4)

บทท 1 การบรหารการเงนการคลง

สานกงานเขตพนทการศกษาเปนหนวยงานททาหนาทในฐานะสวนราชการผเบก เพอสนบสนนชวยเหลอและบรหารการเงนการคลงใหกบกลมในสานกงานเขตพนทการศกษาและสถานศกษาขนพนฐานซงเปนหนวยงานในสงกด โดยดาเนนการในเรองทเกยวของดงน 1. การงบประมาณ 2. การเงนการบญช

2.1 การควบคมทวไป 2.2 การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง 2.3 การควบคมการเบกจายเงน 2.4 การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน 2.5 การบญช 3. เงนทดรองราชการ 4. การบรหารทรพยสน

การงบประมาณ

การงบประมาณของสานกงานเขตพนทการศกษา มกระบวนงานทเกยวของ ดงน 1. การจดตงงบประมาณ 2. การจดสรรงบประมาณ 3. การจดทาแผนปฏบตการประจาป 4. การใชรายจายจากงบประมาณรายจาย 5. การเปลยนแปลงรายละเอยดรายการและการโอนเปลยนแปลงงบประมาณรายจาย

การควบคม กากบ ตดตาม และการรายงานผล 6.

2

1. การจดตงงบประมาณ

ในการจดตงงบประมาณ (งบประมาณปถดไป) โดยปกตสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน จะแจงกรอบแนวทางในการจดตงใหสานกงานเขตพนทการศกษาดาเนนการ ในชวงตนปงบประมาณปปจจบน โดยใหสานกงานเขตพนทการศกษาจดสงแบบขอตงงบประมาณ

เฉพาะในสวนของงบลงทน คาทดนและสงกอสราง พรอมขอมล B-OBEC และเพอใหเกดความโปรงใส เปนธรรม ในการขอตงงบประมาณ สานกงานเขตพนทการศกษาตองจดตงคณะกรรมการรวมพจารณา ประกอบดวย ผบรหารระดบสง ผแทนผบรหารสถานศกษาระดบประถมศกษา/ระดบมธยมศกษา และผมสวนเกยวของ แลวเสนอขอความเหนชอบ ตอคณะกรรมการเขตพนทการศกษา1 สาหรบงบประจาเพอการบรหารสานกงาน และงบเพอพฒนาการศกษา สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานจะขอตงงบประมาณในภาพรวม โดยพจารณาจากผลการดาเนนงานตามกลยทธและเปาหมายการใหบรการในปงบประมาณทผานมา ประกอบกบประเดนยทธศาสตรหลกตามแผนการบรหารราชการแผนดน 2. การจดสรรงบประมาณ 2

เมอพระราชบญญตงบประมาณรายจายประจาปประกาศใช สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานตองจดทาแผนการปฏบตงานและแผนการใชจายงบประมาณสงให สานกงบประมาณกอนเรมตนปงบประมาณไมนอยกวา 15 วน และเมอไดรบความเหนชอบ สานกงบประมาณจะจดสรรงบประมาณใหสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ตามแผนการปฏบตงานและแผนการใชจายงบประมาณเตมตามจานวนวงเงนงบประมาณรายจาย และเมอไดรบการจดสรรจากสานกงบประมาณแลว สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน โดยสานกนโยบายและแผนการศกษาขนพนฐานตองเรงรดจดทาบญชจดสรรเสนอขออนมตหลกการตอเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน แลวแจงใหสานกการคลงและสนทรพยโอนเปลยนแปลงการจดสรรงบประมาณรายจาย (แจงโอนเงนประจางวด) ไปยงสานกงานเขตพนทการศกษาโดยเรว อยางชาไมเกน 15 วน นบแตวนทไดรบจดสรรงบประมาณ โดยการโอนจะระบรายการดงตอไปน 1 สพฐ. แนวทางการกระจายอานาจการบรหารและการจดการศกษา ... พ.ศ. 2550 , หนา 55 2 สคส. คมอการปฏบตเกยวกบระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 สาหรบสานกงานเขตพนทการศกษา, หนา 7

3

1. แผนงบประมาณ หรอแผนงบประมาณในเชงบรณาการ 2. ผลผลตหรอโครงการ 3. กจกรรม 4. ประเภทงบรายจาย 5. รายการในงบรายจาย 6. จานวนเงนงบประมาณรายจายในแตละผลผลต โครงการ สกจกรรม

การปรบเปลยนระบบบรหารงานการเงนการคลงภาครฐ เปนระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ทาใหการแจงโอนเปลยนแปลงการจดสรรงบประมาณรายจาย (แจงโอนเงนประจางวด) ตางจากเดม กลาวคอ แมจะมการแจงโอนงบประมาณจากสานกงานคณะกรรมการการศกษา ขนพนฐาน แตโดยขอเทจจรงแลวเปนเพยงการแจงรหสตางๆ เชน รหสกจกรรม ผลผลต ฯลฯ เพอใหสานกงานเขตพนทการศกษาสามารถเบกจายเงนไดตามรหสทกาหนด โดยทตวเงนงบประมาณยงคงอยทสวนกลาง (ธนาคารแหงประเทศไทย) ดงนน เมอสานกงานเขตพนทการศกษากอหนผกพนและเบกจายเงนใหเจาหน ธนาคารแหงประเทศไทยจะเปนผโอนเงน จากสวนกลางผานสานกงานใหญของธนาคารตางๆ เพอจายใหเจาหนหรอผมสทธรบเงนโดยตรง 3. การจดทาแผนปฏบตการประจาป

เมอสานกงานเขตพนทการศกษาไดรบแจงจดสรรงบประมาณจากสานกงานคณะกรรมการ การศกษาขนพนฐานจะตองจดทาแผนปฏบตการประจาป เพอใหทราบวามกจกรรม โครงการ ใดบางทตองดาเนนการ เพอใหเกดความชดเจนในการปฏบตงาน และใชแผนในการควบคม กากบ ตดตามเงนงบประมาณทไดรบ โดยในการจดทาแผนปฏบตการประจาปของสานกงานเขตพนทการศกษานน จะตองครอบคลมทงเงนงบประมาณทไดรบจากสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน และเงนทไดรบจากการระดมทรพยากร ทงนในแตละปงบประมาณ สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานจะแจงสานกงานเขตพนทการศกษาใหทราบกรอบทศทาง แนวทางการดาเนนการจดทาแผน พรอมวงเงนงบประมาณทจะไดรบในแตละประเภทงบรายจาย เพอใหสอดคลองกบนโยบาย และกลยทธทสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานกาหนด

4

แผนปฏบตการประจาปทด ควรประกอบดวยขอมลรายละเอยดเกยวกบกลยทธหลกของสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ผลผลต โครงการ กจกรรมทตองดาเนนการในแตละผลผลต พรอมกาหนดวตถประสงค ตวชวดความสาเรจ เปาหมาย และ สวนงาน ทรบผดชอบทชดเจนตามผลผลต/ โครงการ/ กจกรรมทกาหนด โดยมการจาแนกงบประมาณตามลกษณะของรายจาย ไดแก งบประจา งบเพอการพฒนาคณภาพการศกษา และจาแนกงบประมาณรายจายตามประเภทงบรายจาย เชน งบบคลากร งบดาเนนงาน และงบเงนอดหนน ฯลฯ แลวตองเสนอแผนปฏบตการประจาปขอความเหนชอบตอคณะกรรมการเขตพนทการศกษา และเพอใหเกดประโยชนในการกากบ ควบคม ตดตามของผทเกยวของ เมอจดทาแผนเสรจสนควรมการประชาสมพนธแผนปฏบตการประจาปใหผเกยวของทราบ เชน กลมในสานกงานเขตพนทการศกษา สถานศกษาในสงกด เปนตน 4. การใชรายจายจากงบประมาณรายจาย

การใชจายเงนงบประมาณทไดรบจดสรร ใหใชจายตามรายการในแตละงบรายจายภายใตแผนงบประมาณ ผลผลต/โครงการ และกจกรรมทกาหนดในแผนปฏบตการประจาป ตามหลกเกณฑดงน 1. งบบคลากร ใหใชจายตามรายการทสานกงบประมาณกาหนดใหจายจากงบรายจายนและใหถวจายได 2. งบดาเนนงาน ใหใชจายตามรายการทกาหนดใหจายจากงบรายจายน และใหถวจายได ยกเวนประเภทคาสาธารณปโภคหากจะนาไปใชจายรายการอน สานกงานเขตพนทการศกษาตองไมมหนคาสาธารณปโภคคางชาระ 3. งบลงทน ใหใชจายตามรายการและวงเงนทไดรบจากการจดสรรงบประมาณ 4. เงนอดหนน 4.1 เงนอดหนนทวไป ใหใชจายตามรายการและจานวนเงนทกาหนดในการจดสรรงบประมาณ 4.2 เงนอดหนนเฉพาะกจ ใหใชจายตามรายการ จานวนเงน และรายละเอยดทกาหนด ในการจดสรรงบประมาณ 5. งบรายจายอน ใหใชจายตามรายการทกาหนดใหจายจากงบรายจายน และใหเบกจายตามรายการและจานวนเงนทกาหนดในการจดสรรงบประมาณ

5

การเปลยนแปลงรายละเอยดรายการ และการโอนเปลยนแปลงงบประมาณรายจาย 3 5.

เมอสานกงานเขตพนทการศกษาและสถานศกษาไดรบจดสรรงบประมาณแลว มความจาเปนตองเปลยนแปลงรายละเอยดรายการ และหรอโอนเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจาย สามารถดาเนนการไดตามหลกเกณฑดงน 1. การเปลยนแปลงรายละเอยดรายการ ตามขอ 18 ระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 กาหนดวา หากสานกงานเขตพนทการศกษาหรอสถานศกษาไดรบงบประมาณ คาครภณฑ ทดนและสงกอสรางแลวมความจาเปนตองเปลยนแปลงรายละเอยดรายการ โดยการเปลยนแปลงดงกลาวไมทาใหวตถประสงคของรายการเปลยนแปลงไป และไมเปนการเพมวงเงนงบประมาณทไดรบจดสรร สานกงานเขตพนทการศกษาสามารถดาเนนการได โดยใหผวาราชการจงหวดเปนผอนมต ตามคาสงสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท 1285/2549 เรอง มอบอานาจการเปลยนแปลงงบประมาณ ลงวนท 6 ธนวาคม 2549 เชน โรงเรยน ก ไดรบงบกอสรางอาคารเรยนแบบกงถาวร 1 หลง วงเงน 1,080,000 บาท แตไมสามารถดาเนนการหาผรบจางไดในวงเงนงบประมาณ โรงเรยนจงตองขอตดลดรายการครภณฑ

ซงเปนรายละเอยดของรายการคากอสรางอาคารเรยน

2. การโอนและหรอเปลยนแปลงงบประมาณรายจาย เมอสานกงานเขตพนทการศกษาไดรบจดสรรงบประมาณรายการใด ตองใชจายตามรายการนน แตหากมความจาเปนตองโอนหรอเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจาย ใหสามารถดาเนนการไดภายใตเงอนไขดงน

สคส. คมอการปฏบตเกยวกบระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 สาหรบสานกงานเขตพนทการศกษา, หนา 10

• • • • •

เพอแกไขปญหาในการดาเนนการ

เพอเพมประสทธภาพการใหบรการ

เพอเพมคณภาพการใหบรการ

เพอพฒนาบคลากร

เพอพฒนาเทคโนโลย

เพอสนบสนนการบรหารงานตามยทธศาสตรการพฒนาจงหวด

• เปาหมายการใหบรการ

• เปาหมายกลยทธ

• เพอประโยชนประชาชน

• เปนไปโดยประหยด

• เปนไปดวยความคมคา

• เปนไปดวยความโปรงใส

•

3

6

2.1 ความหมายของการโอนงบประมาณรายจาย และการเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจาย (1) การโอนงบประมาณรายจาย4 หมายถง การโอนเงนงบประมาณรายจายทไดรบการจดสรรงบประมาณของผลผลตหรอโครงการใดไปยงผลผลตหรอโครงการอนภายใน งบรายจายเดยวกน หรอการโอนเงนตางงบรายจายในผลผลตหรอโครงการเดยวกนภายใตแผนงบประมาณเดยวกน

แผนงบประมาณ

ผลผลต/โครงการ A

งบรายจาย ก งบรายจาย ข

การโอนงบประมาณรายจาย แบบ 1


ผลผลต/โครงการ

A


B

งบรายจาย ก งบรายจาย ก

4 ระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548

7

(2) การเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจาย5 หมายถง การเปลยนแปลงรายการและหรอจานวนเงนของรายการทกาหนดไวภายใตงบรายจายของแผนงบประมาณ ผลผลตหรอโครงการเดยวกน การเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจาย แผนงบประมาณ


เปลยนแปลงรายการ และหรอจานวนเงนของรายการ

งบรายจาย ก

2.2 อานาจของเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ในการโอนและหรอเปลยนแปลงงบประมาณรายจาย ทจดสรรใหสานกงานเขตพนทการศกษาและสถานศกษาในสงกด ยกเวนทต งอยในเขตกรงเทพมหานคร เลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานไดมอบอานาจใหผวาราชการจงหวดดาเนนการแทน ตามคาสงสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท 1285/2549 เรอง มอบอานาจการเปลยนแปลงงบประมาณ ลงวนท 6 ธนวาคม 2549 2.3 หลกการโอนและหรอเปลยนแปลงงบประมาณรายจายทไดรบจดสรร ตามระเบยบ วาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 ขอ 24 เปนดงน (1) เปนการโอนและหรอเปลยนแปลงงบประมาณทไดรบจดสรร ภายใตแผนงบประมาณเดยวกน (2) เปนการจดทาผลผลตหรอโครงการ หรอเพมเตมเปาหมายผลผลตตาม

เปาหมายทระบในเอกสารประกอบพระราชบญญตงบประมาณรายจาย หรอพระราชบญญต

งบประมาณรายจายเพมเตม


8

ขอยกเวนในการโอนและหรอเปลยนแปลงงบประมาณรายจาย 1. ตองไมทาใหเกดรายการกอหนผกพนขามปงบประมาณ 2. ตองไมเปนการกาหนดอตราบคลากรตงใหม 3. ตองไมเปนรายการคาทดน 4. ตองไมเปนคาใชจายในการเดนทางไปราชการตางประเทศ 5. หากเปนครภณฑ ราคาตอหนวยตองตากวา 1 ลานบาท 6. หากเปนสงกอสราง ราคาตอหนวยตองตากวา 10 ลานบาท ตวอยาง 6 การโอนเงนตางผลผลต/โครงการ ภายใตงบรายจายและแผนงบประมาณเดยวกน โรงเรยน ก ไดรบงบประมาณ แผนงบประมาณ : เรงรดปฏรปการศกษาและการเรยนรตลอดชวต โครงการพฒนาโครงสรางพนฐานดานอาคารและสงกอสราง งบลงทนทดนและสงกอสราง รายการปรบปรงบรเวณโรงเรยน จานวน 400,000 บาท โรงเรยนมความจาเปนตอง จดซอครภณฑเครองถายเอกสาร จานวน 70,000 บาท

แผนงบประมาณ : เรงรดปฏรปฯ

โครงการพฒนาโครงสรางพนฐาน

ผลผลต : ผจบการศกษาภาคบงคบ

งบลงทน : คาปรบปรงโรงเรยน

งบลงทน : เครองถายเอกสาร

โรงเรยนสามารถดาเนนการโอนเงนงบประมาณได แตโรงเรยนยงคงตองทาการปรบปรงโรงเรยนตามวตถประสงคของโครงการ ในขณะเดยวกนโรงเรยนตองโอนเงนสวนหนง

6 สคส. คมอการปฏบตเกยวกบระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 สาหรบสานกงานเขตพนทการศกษา, หนา 12

9

ตวอยาง 8 การเปลยนแปลงรายการและหรอจานวนเงนของรายการทกาหนดไวภายใตผลผลตหรอโครงการ ภายใตแผนงบประมาณ เพอ

(1) สมทบเปนรายการครภณฑทมวงเงนตอหนวยตากวาหนงลานบาท หรอสงกอสราง ทมวงเงนตอหนวยตากวาสบลานบาท (หลงการทาสญญา) เมอโรงเรยนไดรบจดสรรงบประมาณ ดาเนนการจดหา และทาสญญากบผขาย ผรบจางแลว หากมความจาเปนตองเปลยนแปลงสญญาททาใหตองจายเงนใหผรบจางเพมขนโดยทไมทาใหราชการเสยประโยชน สานกงานเขตพนทการศกษาสามารถโอนหรอเปลยนแปลงงบประมาณมาจายเงนใหผรบจางเพมได เชน หลงจากกอสรางอาคารเรยนตามสญญาจางไประยะหนงแลวพบวา จาเปนตองเพมความยาวของเสาเขม ทาใหตองจายเงนใหผรบจางเพมขนสานกงานเขตพนทการศกษาสามารถเปลยนแปลงรายการคาปรบปรงพฒนาภายใต แผนงบประมาณเดยวกนมาสมทบคากอสรางได เปนตน

(2) สมทบเปนรายการครภณฑทมวงเงนตอหนวยตากวาหนงลานบาท หรอสงกอสรางทมวงเงนตอหนวยตากวาสบลานบาท ซงเปนงบปเดยวและไมสามารถหาผร บจางได (กอนการทาสญญา) ไมวาเงนทสมทบจะเกนรอยละ 10 ของวงเงนทไดรบจดสรรหรอไมกตาม เชน โรงเรยน ก ไดรบคากอสรางอาคารฝกงานในวงเงน 1,200,000 บาท โรงเรยนไดดาเนนการหาผรบจางหลายครง ไมสามารถหาไดในวงเงนทไดรบ แตไดในวงเงน 1,400,000 บาท เกนงบประมาณ จานวน 200,000 บาท (เกน 10%) สานกงานเขตพนทการศกษาสามารถโอนและหรอเปลยนแปลงรายการงบประมาณอนภายใตแผนงบประมาณเดยวกนมาสมทบได

7 สพฐ. แนวทางการกระจายอานาจการบรหารและการจดการศกษา ... พ.ศ. 2550 , หนา 58 8 สคส. คมอการปฏบตเกยวกบระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 สาหรบสานกงานเขตพนทการศกษา, หนา 12

10

(3) กาหนดเปนรายการครภณฑทมวงเงนตอหนวยตากวาหนงลานบาท หรอสงกอสราทมวงเงนตอหนวยตากวาสบลานบาท (กาหนดรายการเพมใหม) เชน โรงเรยน ก ไดรบงบประมาณคากอสรางแฟลตภารโรง วงเงน 2,964,000 บาท แตโรงเรยนไดใชงบประมาณเหลอจายดาเนนการสรางแฟลตไปแลว ประกอบกบโรงเรยนยงไมมร วเพอปองกนทรพยสน

โรงเรยน โรงเรยนจงขอเปลยนแปลงคากอสรางแฟลตเปนรายการกอสรางรวทบสลบโปรง ความยาว 400 เมตร วงเงน 2,964,000 บาท สานกงานเขตพนทการศกษา สามารถดาเนนการใหแกโรงเรยนได โดยเสนอขออนมตจากผวาราชการจงหวด

2.3 หลกการโอนและหรอเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจายทเหลอจาย ตามระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 ขอ 25 เปนดงน (1) ตองเปนการโอนและหรอเปลยนแปลง ภายใตแผนงบประมาณเดยวกน (2) ตองเปนเงนเหลอจายจากการดาเนนงานบรรลวตถประสงค เปาหมาย

ผลผลตหรอโครงการ (3) ตองเปนเงนเหลอจายจากการจดซอจดจางแลว (4) เปนการโอนและหรอเปลยนแปลง เปนรายจายใดๆ ยกเวน

• คาทดน

• รายการกอหนผกพนขามปงบประมาณ (5) ตองไมมหนคาสาธารณปโภคเมอสนปงบประมาณ หรอไมมคาใชจายทจาเปนตองจายตามขอผกพนตามสญญา เชน คา K

2.4 หลกการโอนและหรอเปลยนแปลงรายการงบประมาณ รายการคาครภณฑทม วงเงนตอหนวยตงแตหนงลานบาท หรอสงกอสรางทมวงเงนตอหนวยตงแตสบลานบาทขนไป โดยใหถอวา หนงหนวยเปนหนงรายการ ตามระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 ขอ 26 เปนดงน (1) ตองเปนการโอนและหรอเปลยนแปลง ภายใตแผนงบประมาณเดยวกน (2) ตองไมเปนรายการผกพนขามปงบประมาณ (3) ตองดาเนนการจดซอจดจางแลว และไมสามารถจดหาไดดวยเหตผลใดๆ กตาม และ

11

(4) เปนการนาเงนงบประมาณหรอเงนนอกงบประมาณไปเพมไดไมเกนรอยละ 10 ของวงเงนงบประมาณทไดรบจดสรร เชน โรงเรยน ก ไดรบงบประมาณครภณฑเครองวดการดดกลนแสง 1 เครอง จานวน 1,006,300 บาท ดาเนนการจดหาไดในราคา 1,106,930 บาท สงกวาวงเงนทไดรบจดสรรงบประมาณ รอยละ 10 เปนจานวนเงน 100,630 บาท สามารถโอนเปลยนแปลงงบรายจายตางๆ ของผลผลตหรอโครงการใดภายใต งบประมาณเดยวกนมาเพมไดในวงเงน 100,630 บาท หรอ หากมเงนนอกงบประมาณกสามารถเพมได ในวงเงน 100,630 บาท

ในกรณทรายการนนมเงนนอกงบประมาณสมทบอยแลว เชน ครภณฑทไดรบจดสรรวงเงน 1,006,300 บาท ใชเงนงบประมาณ 906,930 บาท และใชเงนนอกงบประมาณสมทบ 99,370 บาท สามารถโอนเปลยนแปลงงบรายจายตางๆ เพมไดในวงเงน 90,693 บาท และใชเงนนอกงบประมาณ สมทบอก 9,937 บาท รวมเปนเงนทเพมขน 90,693 + 9,937 = 100,630 บาท


เพอใหการบรหารจดการงบประมาณแบบมงเนนผลงานตามแผนยทธศาสตร บรรลวตถประสงค เปาหมายอยางมประสทธภาพ สานกงบประมาณ กระทรวงการคลง และ สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน กาหนดใหมระบบการควบคม กากบ ตดตามเพอใหผลการปฏบตงานของสานกงานเขตพนทการศกษาเปนไปตามแผนปฏบตการประจาป ทกาหนด โดยสรปมดงน 6.1 ทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด เปนการควบคมทกาหนดใหมขนในระบบบญชสวนราชการสวนภมภาค กอนทจะมการเปลยนแปลงใหมการบนทกบญชตามระบบ บญชเกณฑคงคาง วตถประสงคของการจดทาเพอใหทราบเงนประจางวดคงเหลอไดทกขณะ หากสานกงานเขตพนทการศกษาจดทาถกตองจะสามารถทราบงบประมาณคงเหลอไดเปน รายโครงการ กจกรรม วามงบประมาณคงเหลอทยงไมดาเนนการจานวนเทาใด และถงแมวาปจจบนจะสามารถเรยกรายงาน สถานะการใชจายงบประมาณจากระบบ GFMIS ซงแสดงจานวนเงนงบประมาณทไดรบ จานวนเงนประจางวด รายการผกพน เบก และคงเหลอ เชนเดยวกบทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด แตเพอเปนการบรหารงบประมาณไมให เกดการเบกเงนลวงลาหนวยเบกอน สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานไดแจงให

12

6.2 รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ เปนหนงในรายงานทกรมบญชกลางกาหนด ใหสานกงานเขตพนทการศกษาสงสานกงานการตรวจเงนแผนดนเปนประจาทกเดอน รายงานนสามารถเรยกไดจากระบบ GFMIS และเปนรายงานทเกดจากการผานรายการจากระบบปฏบตงานตางๆ ในระบบ GFMIS เชน ระบบจดซอ ระบบเบกจาย ฯลฯ เมอเรยกรายงานเครองจะทาการประมวลผลรายงานใหโดยไมตองบนทกขอมลเพมเตมใดๆ รายงานจะแสดงขอมลงบประมาณคลายกบทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด ซงสามารถนามาใชในการตรวจสอบเปรยบเทยบเงนงบประมาณคงเหลอได 6.3 รายงานผลการใชจายเงนงบประมาณ10 (งบลงทน) เนองจากงบประมาณในแตละป มการบรหารจดการลาชา และมเงนกนไวเบกเหลอมปเปนจานวนมาก กระทรวงการคลงจงไดกาหนดมาตรการและแนวทางการเรงรดตดตามการใชจายงบประมาณรายจายประจาป โดยเฉพาะงบลงทน โดยการตงเปาหมายใหสวนราชการเรงรดดาเนนการและเบกจายเงนให

เปนไปตามเปาหมายทกาหนด สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน โดยสานก การคลงและสนทรพย ไดกาหนดใหสานกงานเขตพนทการศกษารายงานผลการใชจายเงนงบประมาณ (งบลงทน) เปนประจาทกเดอน เพอเปนการเรงรดการดาเนนการใหการเบกจายเงนเปนไปตามเปาหมาย 6.4 รายงานผลการปฏบตงานตามแผนปฏบตการจดซอจดจาง เปนการรายงานตามประกาศคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนกาหนด11 โดยใหหนวยรบตรวจทมการจดซอจดจาง โดยใชเงนงบประมาณ เงนนอกงบประมาณ เงนรายได เงนกหรอเงนอดหนน ใหจดทาแผน ปฏบตการจดซอจดจาง สาหรบรายการครภณฑทมราคาเกน 100,000 บาท และคาทดนและสงกอสรางทมราคาเกน 1,000,000 บาท ใหแลวเสรจภายในวนท 15 ตลาคม ของทกป แลวสงสาเนาใหสานกงานการตรวจเงนแผนดน หรอสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค จานวน 1 ชด อยางชาภายในวนท 31 ตลาคมของทกป พรอมกาหนดใหผรบตรวจจดใหมการตรวจสอบ

9 หนงสอ สพฐ. ท ศธ 04002/2361 ลงวนท 3 มนาคม 2549 เรอง ซกซอมความเขาใจเกยวกบการบรหารงบประมาณ 10 หนงสอ สพฐ. ท ศธ 04002/912 ลงวนท 28 มนาคม 2550 เรอง การตดตามเรงรดการใชจายงบประมาณรายจายงบลงทน ประจาป 2550 11 หนงสอสานกงานการตรวจเงนแผนดน ท ตผ 0004/ว 97 ลงวนท 19 มนาคม 2546 เรอง ประกาศคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน เรอง การจดทาแผนปฏบตการจดซอจดจาง พ.ศ. 2546

13

ตดตามผลการปฏบตงานตามแผนปฏบตการจดซอจดจาง แลวรายงานผลใหสานกงาน การตรวจเงนแผนดน หรอสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค ทราบทกไตรมาส ภายใน 30 วนนบแตวนทาการสดทายของแตละไตรมาส ดงนนสานกงานเขตพนทการศกษาในฐานะทเปนหนวยรบตรวจตามประกาศกาหนด จงตองจดใหมการตรวจสอบตดตามผลการปฏบตงานตามแผนปฏบตการจดซอจดจางและรายงานผลดวย

6.5 รายงานผลการคานวณตนทนผลผลต กรมบญชกลางไดกาหนดใหสวนราชการ รายงานผลการคานวณตนทนผลผลตตอหนวย ทงในสวนของสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน สานกงานเขตพนทการศกษาและสถานศกษา เนองจากสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานและสถานศกษา มการดาเนนการในแตละผลผลต/ โครงการ ตามกจกรรมหลก กจกรรมรอง กจกรรมสนบสนน และเพอใหงายตอการคานวณตนทนผลผลต สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ไดจดทาโปรแกรมการคานวณตนทนผลผลต (OBEC Unit Cost Program : OUCP) เพอชวยในการคานวณตนทนผลผลตของหนวยงานโดยรายงานตามประเภทงบรายจาย ทงนเพอนาขอมลทไดมาเปรยบเทยบความคมคาในการดาเนนงานและ เพอการจดสรรงบประมาณในอนาคต 6.6 รายงานประจาป12 เพอแสดงถงความสาเรจในการปฏบตงานของสานกงาน เขตพนทการศกษาตามตวชวดทเชอมโยงกบเปาหมายการใหบรการ ผลผลต/โครงการ ของสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ภายใน 60 วน นบแตวนสนปงบประมาณ13 ตามระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548

การปรบเปลยนการบรหารงานการเงนการคลงภาครฐเปนระบบอเลกทรอนกส (GFMIS)

ทาใหสานกงานเขตพนทการศกษาตองปรบเปลยนระบบการปฏบตงานใหม และเพอใหสามารถควบคมการปฏบตงานการเงนการคลงได สานกงานเขตพนทการศกษาควรจดใหการควบคมในแตละระบบการปฏบตงาน ดงตอไปน

12 สพฐ. แนวทางการกระจายอานาจการบรหารและการจดการศกษา ... พ.ศ. 2550 , หนา 59 13 ระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548

14

2.1 การควบคมทวไป 2.2 การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง 2.3 การควบคมการเบกจายเงน 2.4 การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน 2.5 การบญช 1. การควบคมทวไป

การปรบเปลยนระบบการบรหารจดการการเงนการคลงภาครฐเปนระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ทาใหสานกงานเขตพนทการศกษาสามารถปฏบตงานตางๆ เชน การเบกเงนจากสานกงานคลง การจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธ การนาสงและนาฝากเงนสานกงานคลงจงหวด ฯลฯ ผานระบบคอมพวเตอร ณ ททาการสานกงานเขตพนทการศกษา ดงนนเพอปองกนระบบคอมพวเตอร และลดความเสยงทอาจทาใหเกดความเสยหายในการปฏบตงาน

ดวยระบบ GFMIS สานกงานเขตพนทการศกษา จงตองจดใหมการควบคม ดงน 1.1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงานดวยระบบ GFMIS 1.2 การสารองบคลากรและการแบงแยกหนาทความรบผดชอบ 1.3 การควบคมระบบอปกรณคอมพวเตอร 1.4 การควบคมการเขาปฏบตงานในระบบ 1.5 การควบคมการบนทกขอมลในระบบ 1.6 การควบคมการสรางหรอการแกไขเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย 1.1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงานดวย ระบบ GFMIS

สานกงานเขตพนทการศกษาควรจดใหมคาสงทเกยวกบการปฏบตงานดวยระบบ GFMIS ดงน (1) คาสงมอบหมายการปฏบตงานในการบนทกขอมลหรอควบคมดแลกลมระบบงานตางๆ เกยวกบงานงบประมาณ บญช การเงน ตนทน การตรวจสอบภายใน และการจดซอ แจงตามหนงสอสงการตอไปน

1. หนงสอกระทรวงการคลง ท กค 0409.3/ว 98 ลงวนท 3 กนยายน 2547 (ขอ 4) 2. หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 35 ลงวนท 3 พฤษภาคม 2549 3. หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 88 ลงวนท 4 ตลาคม 2549 (ขอ 1)

15

(2) คาสงหรอการมอบหมายการอนมตใหสงขอมลการขอเบกและการนาเงนสงสานกงานคลงจงหวดหรอสานกงานคลงจงหวด ณ อาเภอ แจงตามหนงสอสงการตอไปน

หนงสอกระทรวงการคลงท กค 0409.3/ว 98 ลงวนท 3 กนยายน 2547 (ขอ 4) (3) คาสงหรอการมอบหมายใหบคคลทาหนาทเกบรกษาบตรกาหนดสทธการใช (GFMIS Smart Card) รหสผใชงาน (User Log-In) และรหสผาน (Password) แจงตามหนงสอสงการตอไปน

หนงสอกระทรวงการคลงท กค 0409.3/ว 98 ลงวนท 3 กนยายน 2547 (ขอ 4) วรรคสอง (4) คาสงหรอการมอบหมายบคคลใหตรวจสอบจานวนเงนทเจาหนาทจดเกบและนาสง กบหลกฐานและรายงานขอมลบญชในระบบ GFMIS หรอทะเบยนคมการรบเงน ใหถกตอง แจงตามหนงสอสงการตอไปน หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 115 ลงวนท 30 กนยายน 2547 (ขอ 6.2) หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 27 ลงวนท 18 เมษายน 2549

(5) คาสงหรอการมอบหมายบคคลใหตรวจสอบการรบ – จายเงนเปนประจา โดยการเรยกรายงานจากเครอง GFMIS Terminal เพอทาการตรวจสอบขอมลดงตอไปน คอ รายงานสรปรายการขอเบกเงนกบขอมลการขอเบกเงนของสวนราชการ และรายงานเงนสดคงเหลอประจาวนจากระบบ GFMIS กบรายงานเงนคงเหลอประจาวนทจดทาในระบบมอ(Manual) แจงตามหนงสอสงการตอไปน

1. 2. 3.

หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0410.3/ว 481 ลงวนท 7 ธนวาคม 2548 หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3 /ว 88 ลงวนท 4 ตลาคม 2549 หนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0410.3/ว 108 ลงวนท 10 ตลาคม 2549

16

1.2 การสารองบคลากรและการแบงแยกหนาทความรบผดชอบ การทสานกงานเขตพนทการศกษากาหนดหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงานในระบบ GFMIS ใหแกเจาหนาทแตละคนเปนลายลกษณอกษรชดเจน เปนหลกในการปฏบตงานสาหรบเจาหนาทผรบผดชอบ และเปนการลดความเสยงในการเกดขอผดพลาด และเพอปองกน

มใหเกดปญหาการขาดแคลนเจาหนาท ทปฏบตงานหลกในระบบ GFMIS หรอหากเจาหนาทปฏบตงานหลกไมสามารถปฏบตงานได อาจสงผลใหเกดความเสยหายในการปฏบตงาน สานกงานเขตพนทการศกษาจงควรจดใหมเจาหนาทสารองไว

สงการตามหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0410.3/ว 213 ลงวนท 29 พฤษภาคม 2549 เรอง การโยกยายสบเปลยนบคลากรทปฏบตงานในระบบ GFMIS

หนงสอสงการดงกลาวยงหามมใหบคคลเพยงคนเดยวดาเนนการไดเองทกขนตอน สานกงานเขตพนทการศกษาจงควรแบงแยกหนาทความรบผดชอบดงน (1) เจาหนาทบนทกการวางเบกและนาสง ตองไมเปนบคคลคนเดยวกนกบผอนมตในระบบ GFMIS (2) เจาหนาทบนทกการจดซอจดจาง กบเจาหนาทบนทกการวางเบกในระบบ GFMIS ไมควรเปนบคคลคนเดยวกน แตหากสานกงานเขตพนทการศกษามปญหาขาด แคลนบคลากรจนไมสามารถแบงหนาทความรบผดชอบระหวางการบนทกการจดซอ จดจาง และ การวางเบกเงนในระบบได สานกงานเขตพนทการศกษาตองจดใหมการกากบตรวจสอบเอกสารหลกฐานการจดซอกบรายการทวางเบก

การควบคมระบบอปกรณคอมพวเตอร 1.3

สานกงานเขตพนทการศกษา ควรกาหนดระบบควบคมเพอปองกน บคคลทไมมหนาทเกยวของเขาปฏบตงานในเครอง GFMIS Terminal (เครองดา) โดย (1) สถานทตงเครอง GFMIS Terminal ในกรณทสานกงานเขตพนทการศกษามพนทเพยงพออาจจดหองทรกษาความปลอดภยเปนการเฉพาะเปนสถานทตงเครอง หากมพนทไมเพยงพอจาเปนตองใชพนทรวมกบงานอนๆ อาจใชวธการแบงสดสวนพนทต งเครอง แยกไวใหชดเจน สามารถมองเหนไดชดแจงวาผใดเขาใชเครอง GFMIS Terminal และบคคลนน เปนผทไดรบมอบหมายหรอไม

17

(2) ควรมแนวปฏบตหรอคมอการใชเครอง GFMIS Terminal ใหกบผปฏบตงานทราบถงขนตอนการใชวา จะปฏบตงานอยางไร ทาอะไรตามลาดบกอนหลง หรอมขอหาม อะไรบางเกยวกบการใชงานเครอง GFMIS Terminal หรอเมอเครองคอมพวเตอรเกดปญหา ในการปฏบตงาน เชน หากมไวรส หรอเครองคอมพวเตอรขดของทางานไมได จะตองแจงใคร (ชอสถานทตดตอ พรอมเบอรโทรศพท) เพอทาการแกไข เปนตน

การควบคมการเขาปฏบตงานในระบบ 1.4 ระบบ GFMIS ไดกาหนดการควบคมการเขาปฏบตงานในระบบ โดยใหมบตร

กาหนดสทธการใช (GFMIS Smart Card) รหสผใชงาน (User Log-In) และรหสผาน (Password) โดยมบตร 2 บตร คอ บตร F สาหรบผปฏบตงาน บตร P สาหรบผอนมต (ปลด Block)

สานกงานเขตพนทการศกษา ควรกาหนดระบบควบคมเพมเตมโดย (1) กาหนดวธการเกบรกษาบตรกาหนดสทธการใช (GFMIS Smart Card)

รหสผใชงาน (User Log-In) และรหสผาน (Password) ของบตรทง 2 ชนด (2) จดใหมทะเบยนคมการเขาปฏบตงานในเครอง GFMIS Terminal เพอ

ควบคมวา ใครทางานเวลาไหน และเปนผไดรบอนญาตใหเขาใชงานทเครอง GFMIS Terminal หรอไม และหากเกดขอผดพลาดในระบบในชวงเวลาใด สานกงานเขตพนทการศกษากสามารถใชทะเบยนดงกลาว เปนรองรอยในการตรวจสอบหาผใชงานในชวงเวลาททาใหงานเกดปญหาได โดยทะเบยนคมการเขาปฏบตงาน ควรมรายละเอยดตางๆ ไดแก

ทะเบยนคมการเขาปฏบตงานในเครอง GFMIS Terminal

ลาดบ วน เดอน ป ชอ-นามสกล เวลา เรองทเขาไปปฏบตงาน ผควบคม (1) (2) (3) (4) (5) (6)

18

คาอธบาย (1) ใหระบลาดบทเขาใชงาน ตงแต 1,2,3.......... (2) ใหลง วน เดอน ป ทเขาใชงาน

(3) ระบ ชอ - นามสกล ของผขอใชงาน (4) ระบชวงเวลาทตองการ/ทางานทเครอง GFMIS Terminal (5) ระบเรองทเขาใชงาน/ขอมลทตองการคนหาจากเครอง GFMIS Terminal (6) ลายมอชอของผควบคมใหเขาใชเครอง GFMIS Terminal เพอทราบการปฏบตงานทกสนวน

1.5 การควบคมการบนทกขอมลในระบบ

ระบบการปฏบตงานในระบบ GFMIS เปนระบบทดาเนนการโดยอตโนมต (Single Entry) หากเจาหนาทผปฏบตงานบนทกขอมลเขาในระบบไมถกตอง บนทกไมครบถวน ระบบกจะประมวลผลไมถกตองและไมครบถวนตามไปดวย ดงนน สานกงานเขตพนทการศกษา ตองจด ใหมการตรวจสอบความถกตองและครบถวนของการบนทกขอมลทกครงกอนการดาเนนรายการตอไป

บบก

1.6 การควบคมการสรางหรอการแกไขเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย ขอม ลหลกผ ขายเปนขอม ลค ค า ผ ร บจ างหรอค สญญาในระบบ GFMIS

ซงสวนราชการมภาระผกพนจะตองจายเงนหรอโอนเงนใหเมอหนถงกาหนดชาระในอนาคต ดงนน จงตองมหลกฐานทพสจนใหเชอไดวาผขายมตวตนอยจรง เชน มชอ และทอย ของผขาย รหสผขาย สาเนาหนงสอจดทะเบยนการคา/ สาเนาหนงสอจดทะเบยนพาณชย สาเนาบตรประจาตวผเสยภาษ/ สาเนาบตรประจาตวประชาชน/ Passport สกลเงน ชอ และเลขทเจาของบญชเงนฝากธนาคาร เปนตน

19

ดงนน การทสานกงานเขตพนทการศกษา จะทาการสรางและการเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย จงตองกาหนดใหมการควบคม ดงน

(1) มการตรวจสอบคนหาวามการสรางขอมลผขายในระบบแลวหรอไม กอนทจะสรางขอมลใหมในระบบ เพอลดการซาซอน

(2) บนทกแบบฟอรมคาขอสรางและ/หรอขอเปลยนแปลงขอมลหลกผขายตามแบบทกรมบญชกลางกาหนด และมการสาเนาแบบการสรางและ/หรอแบบขอเปลยนแปลงขอมลหลกผขายจดเกบไว เพอสะดวกในการสบคนในภายหลง

(3) มการตรวจสอบเอกสาร/หลกฐานประกอบการสรางและ/หรอขอเปลยนแปลง ขอมลหลกผขายกอนการบนทกการสรางขอมลในระบบ

(4) หลงการบนทกสรางขอมลหลกผขายในระบบ ควรพมพรายงานออกมาตรวจสอบความถกตองกอนใหผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษาหรอผทไดร บมอบหมายลงนามรบรองความถกตองในแบบคาขอ กอนสงแบบฟอรมพรอมเอกสารหลกฐานฉบบจรงซงผขายไดลงลายมอชอรบรองสาเนาถกตองในเอกสารทกฉบบและใหกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวด แลวแตกรณ เพอดาเนนการตอไป

สาหรบการเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย สานกงานเขตพนทการศกษา ไมสามารถบนทกรายการไดเอง ผทจะบนทกรายการเปลยนแปลงขอมลหลกผขายให คอ สานกงานคลงจงหวด ดงนนสานกงานเขตพนทการศกษาจงเปนเพยงผจดสงเอกสารหลกฐานใหสานกงานคลงจงหวดบนทกรายการ

ตามหนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 88 ลงวนท 4 ตลาคม 2549 เรองแนวทางการปฏบตงานในระบบการบรหารการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ใหมความรอบคอบรดกมยงขน และหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0407.9/ว 150 ลงวนท 6 พฤศจกายน 2549 เรองการสงแบบขออนมตขอมลหลกผขาย และแบบขอเปลยนแปลงขอมลหลกผขายใหกรมบญชกลาง สานกงานคลงจงหวด และสานกงานคลงจงหวด ณ อาเภอ 2. การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง

สานกงานเขตพนทการศกษา มสนทรพยทเปนตวเงน 3 ประเภท คอ 2.1 เงนสด 2.2 เงนฝากธนาคาร และ

20

2.3 เงนฝากคลง ซงเปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเคลอนยายไดงาย จงอาจเสยงตอการสญหายหรองายตอการทจรต กระทรวงการคลงจงไดมการกาหนดกฎระเบยบตางๆ เพอใหสามารถตรวจสอบความถกตองของตวเงนใหตรงกบยอดคงเหลอของบญชในระบบ GFMIS

2.1 การควบคมเงนสด ตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลงของสวนราชการ พ.ศ. 2520 และ

ทแกไขเพมเตม กาหนดใหมแตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงนเพอตรวจสอบความมอยจรง ของตวเงนสดทเกบรกษาในททาการของสานกงานเขตพนทการศกษา โดยทกสนวนทาการเจาหนาทการเงนจะรวบรวมเงนสดและเอกสารแทนตวเงนทจดเกบ เพอจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวน และสงมอบเงนสดและเอกสารแทนตวเงนใหคณะกรรมการเกบรกษาเงนตรวจนบ หากถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน คณะกรรมการเกบรกษาเงนจะ ลงลายมอชอรบรองในรายงานเงนคงเหลอประจาวน และนาเงนสดเกบรกษาไวในตนรภย พรอมทงเสนอรายงานเงนคงเหลอประจาวนใหผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษาหรอ ผทไดรบมอบหมายรบทราบ นอกจากนน สานกงานเขตพนทการศกษาตองจดใหมการตรวจสอบยอดเงนคงเหลอในระบบ GFMIS โดยมอบหมายผทาหนาทตรวจสอบรบ – จาย ในระบบ GFMIS ทาหนาทตรวจสอบรายงานเงนสดคงเหลอประจาวน (ZFI_CASHBAL) เปรยบเทยบกบรายงาน เงนคงเหลอประจาวน (Manual) หากถกตองตรงกนใหผตรวจสอบรบ – จายประจาวน ลงลายมอชอรบรองในรายงานเงนสดคงเหลอประจาวน (ZFI_CASHBAL) พรอมทงเสนอรายงานใหผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษา หรอผทไดรบมอบหมายลงลายมอชอรบรองความถกตองของรายงาน

2.2 การควบคมเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคารของสานกงานเขตพนทการศกษา ม 2 ประเภท คอ เงนในงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ ซงอาจนาฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนและประเภทออมทรพย กรณหนวยงานมบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน ทกสนเดอนตองจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนทกบญช เพอพสจนความถกตองของยอดเงนคงเหลอเงนฝากธนาคาร สาหรบเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยตองตรวจสอบยอดการเคลอนไหวของเงนอยางสมาเสมอดวยเชนกน เพอใหทราบยอดคงเหลอ ณ ขณะใด

21

2.3 การควบคมเงนฝากคลง

เงนฝากคลงของสานกงานเขตพนทการศกษา ประกอบดวย เงนรบฝาก – สถานศกษา เงนรบฝาก - เงนมดจาประกนสญญา และเงนนอกงบประมาณอน ซงแตเดมทกสนเดอนสานกงานคลงจงหวด จะจดสงรายงานเงนฝากคลงใหสานกงานเขตพนทการศกษาเพอตรวจสอบความถกตองของยอดเงนทนาฝากคลงแตละประเภท แตเมอปฏบตดวยระบบ GFMIS สานกงานเขตพนทการศกษาสามารถเรยกรายงานแสดงความเคลอนไหวเงนฝากคลงจากระบบ เพอตรวจสอบความถกตองของการบนทกรบ – สง ไดทกวน และสาหรบเงนรบฝากจากสถานศกษา เชน เงนรายไดสถานศกษา เงนประกนสญญา เงนบรจาค ฯลฯ สานกงานเขตพนทการศกษาจะตองจดทาบญชยอยควบคมเงนฝากคลงแตละประเภท และสอบยนยอด เงนรบฝากกบสถานศกษาเปนระยะๆ เพอใหสามารถทราบวา เปนเงนประเภทใด จานวนเทาใด

และถกตองตรงกนหรอไม

3. การควบคมการเบกจายเงน เดมสวนราชการผเบกตองยนฎกาตอสานกงานคลงจงหวดพรอมสมดคมอวางฎกา เมอสานกงานคลงจงหวดไดอนมตฎกาแลว จะโอนเงนเขาบญชเงนฝากของสวนราชการตามจานวนเงนทขอเบก และสงคฉบบฎกา พรอมดวยใบนาฝากเงนเขาบญชใหสวนราชการ หลงจากนนสวนราชการจะดาเนนการจายชาระหนใหแกเจาหนหรอผมสทธ ซงการจายเงนของสวนราชการสามารถจายได 3 ลกษณะ คอ การจายเปนเงนสด การจายเปนเชค และการจายโดยการโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธ เมอรฐปรบเปลยนการบรหารการเงนการคลง เปนระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ทาใหสานกงานเขตพนทการศกษาสามารถบนทกขอมลการวางเบกเงนในระบบอเลกทรอนกสโดยผานเครองคอมพวเตอรเครองดา (GFMIS Terminal) ณ ททาการ โดยไมตองเดนทาง ไปวางฎกาทสานกงานคลงจงหวดเหมอนทเคยปฏบต และกรมบญชกลางจะทาการอนมตจายเงนตรงเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธ สวนเงนทตองจายใหขาราชการและลกจางจะโอนเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานเขตพนทการศกษา

22

แมวา การเบกจายเงนตามระบบบรหารการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) จะเปนการลดขนตอนในกระบวนการปฏบตงาน สงผลใหเกดความสะดวกรวดเรว และยงทาใหกรมบญชกลางสามารถควบคมทงเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณในภาพรวมทงประเทศได แตการปฏบตงานเบกจายเงนดวยระบบอเลกทรอนกส กยงคงมจดเสยงทมนยสาคญ คอ การบนทกขอมลเขาสระบบงาน เ นองจากระบบ จะประมวลผลตามขอมลทหนวยงานบนทกเขาในระบบ หากการบนทกขอมลเขาสระบบงานไมมหลกฐาน หรอเปนหลกฐานทไมถกตอง อาจทาใหการประมวลผลการจายเงน

ผดพลาดได ดงนน เพอเปนการลดความเสยงดงกลาว สานกงานเขตพนทการศกษาในฐานะเปนสวนราชการผเบก จะตองกาหนดระบบการควบคมเพอใหมนใจไดวา 1. ทกรายการทต งเบกในระบบ มหลกฐานแหงหนครบถวน ถกตอง 2. ทกรายการทต งเบกในระบบ ไดรบอนมตจากผมอานาจ 3. เจาหน/ผมสทธ ทไดรบเงนจากการจายตรงโดยกรมบญชกลาง เปนเจาหน/ผมสทธทสวนราชการมภาระผกพนทจะตองจายชาระหนตามหลกฐานขอเบก

การควบคมทจาเปนในกระบวนการเบกจายเงนตามระบบบรหารการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) และประโยชนทไดจากการควบคม มดงน

ลาดบท

การควบคม ประโยชนทไดจากการควบคม

1 จดทาทะเบยนคมหลกฐานขอเบก เพอควบคมมใหหลกฐานขอเบกสญหาย และใชประโยชนในการกากบตดตามใหการวางเบกเงนงบประมาณเปนไปโดยเรวและตามลาดบกอนหลง

2 ตรวจสอบความครบถวนถกตองของเอกสารหลกฐานขอเบกกอนการตงเบก ในระบบ GFMIS

ทาใหม นใจไดวารายการตงเบกในระบบ มหลกฐานครบถวนถกตอง และเปนรายการทสวนราชการ พงจายชาระหน

3 จดทาทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด และตรวจสอบเงนงบประมาณกอนการ ตงเบกในระบบ

เพอควบคมการใชจายเงนงบประมาณ และใหมนใจไดวารายการทตงเบกในระบบมงบประมาณเพยงพอ

4 ตรวจสอบหลกฐานขอเบกไดรบอนมตจากผมอานาจกอนการบนทกรายการตงเบก

ทาใหม นใจไดวารายการตงเบกทกรายการไดผานการพจารณาและอนมตจากผมอานาจ

23

ลาดบท


5 ตรวจสอบความครบถวนถกตองของการบนทกรายการตงเบก โดยการเรยกรายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) ตรวจสอบกบหลกฐานขอเบก

ทาใหมนใจไดวารายการตงเบกในระบบมการบนทกรหสงบประมาณ แหลงเงนทน รหสกจกรรม รายการ และจานวนเงนถกตองตรงตามหลกฐานขอเบก กอนทจะเสนอผมอานาจอนมตจายในระบบโดยการปลดบลอก

6 ตรวจสอบรายการตงเบกในระบบทกสนวน โดยเรยกรายงานสรปรายการขอเบกจากระบบ (ZAP_RPTW01) เพอตรวจสอบกบหลกฐานขอเบกทไดรบอนมตจากผมอานาจ

ทาใหมนใจไดวารายการตงเบกทไดบนทกในระบบ ในแตละวน มหลกฐานขอเบกครบถวนถกตอง และเปนรายการเบกเงนของสานกงานเขตพนทการศกษา

7 ตรวจสอบการโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธ จากรายงานแสดงการจายเขาบญชของผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506) และหลกฐานขอเบก

ทาใหมนใจไดวากรมบญชกลางไดโอนเงนเขาบญชของเจาหนหรอผมสทธตรงตามหลกฐาน ขอเบก

4. การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน การรบ นาสงและนาฝากเงน เปนการดาเนนการเกยวกบการจดเกบและนาสง ประเภทเงนรายไดแผนดน เงนเบกเกนสงคน และเงนนอกงบประมาณ ซงสวนราชการจะตอง จดใหมการควบคมเงนแตละประเภททไดรบไว เพอใหการนาสง นาฝากเงนเปนไปตามระยะเวลาททางราชการกาหนด และมใหมการนาสง นาฝากผดประเภท หรอนาสงเงนขาด เงนเกนกวาทไดรบไว อกทงสามารถควบคมใหการบนทกรบ นาสง นาฝากในระบบ GFMIS ครบถวนถกตองทกรายการ ซงหากสวนราชการไมมระบบการควบคมการรบ นาสง นาฝาก ทเพยงพอ กอาจกอใหเกดผลเสยหายแกเงนของทางราชการได

เดมเมอสวนราชการนาเงนสง/ ฝากคลง จะตองจดทาใบนาสงเงนตามแบบกระทรวงการคลงกาหนด พรอมนาเงนไปสงทสานกงานคลงจงหวด และสานกงานคลงจงหวดจะคนสาเนาใบนาสงใหกบหนวยงาน เพอใชเปนหลกฐานในการบนทกบญชตอไป

เมอปฏบตงานดวยระบบ GFMIS ในการรบเงนเพอนาสง นาฝากเงน สานกงานเขตพนทการศกษาตองบนทกรายการรบเงนในระบบ GFMIS ณ เครองคอมพวเตอรเครองดา (GFMIS Terminal) ณ ททาการ ในวนทไดรบเงน เมอนาเงนสง/ ฝากคลง สานกงานเขตพนทการศกษาตองจดทาใบนาฝากเงนธนาคาร (Pay - in Slip) ทมรหสศนยตนทนของหนวยงาน

24

ผลการปฏบตงานทผานมา พบวา ขอมลตวเลขทางบญชในระบบ GFMIS ไมถกตอง เชน ตวเลขการนาสงเงนตดลบ และมรายการนาสงคงคางเปนบญชพกอยในระบบ GFMIS เปนจานวนมาก เนองจากกรมบญชกลางไมสามารถยนยนและกระทบยอดรายการทนาสง/ ฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารกบรายการทบนทกในระบบ GFMIS ของสวนราชการได สงผลใหรายงานทางการเงนไมถกตองดวย สาเหตสวนใหญเกดจากการบนทกขอมลการรบ นาสง นาฝากเงนเขาสระบบไมครบถวน ถกตอง เชน

1. ไมบนทกขอมลการรบ แตบนทกนาสง/ นาฝากเงนในระบบ GFMIS 2. นาสงเงน/ นาฝากธนาคาร แตไมบนทกทงรบและนาสงในระบบ GFMIS หรอ

บนทกลาชา 3. ไมตรวจสอบความถกตองของรายการทบนทกรบ นาสง และนาฝากเงน ในระบบ

GFMIS กบหลกฐานการรบ นาสง และนาฝากเงน ดงนน เพอปองกนมใหเกดปญหา ดงกลาว สานกงานเขตพนทการศกษา ควรกาหนดระบบการควบคมการรบ นาสง และนาฝาก โดยจดทาทะเบยนควบคมการรบ นาสง นาฝากเงนแตละประเภท และสอบทานความถกตองครบถวนของรายการทบนทกเขาสระบบ GFMIS 5. การบญช

เดมระบบบญชของสวนราชการ เจาหนาทบญชเปนผบนทกรายการทางบญชเอง (Manual) ตามระบบบญชเกณฑคงคางในสมดบญชข นตน บญชแยกประเภททวไป บญชยอย และทะเบยนตางๆ รวมทงบนทกปรบปรง/แกไขรายการบญช ปดบญชและจดทารายงานการเงน

25

เมอมการปรบเปลยนวธการทางานเปนระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ระบบบญช (ระบบบญชแยกประเภททวไป) เปนระบบงานสดทายทเกดจากการผานรายการจากระบบงานอนโดยอตโนมต (Single entry) กลาวคอ เมอแตละระบบงานประกอบดวย ระบบจดซอจดจาง ระบบการเบกจายเงน ระบบรบนาสงและนาฝาก และระบบสนทรพยถาวร บนทกนาเขาขอมล (Key-in) ระบบ GFMIS จะประมวลผลผานรายการบญช พรอมทงจดทารายงานทางการเงนใหอตโนมต (Automatic Posting) การเปลยนแปลงดงกลาวทาใหเจาหนาทบญชไมตองบนทกบญชเองอกตอไป โดยปรบบทบาทมาเปนผสอบทานรายการบญชในระบบ GFMIS ปรบปรง/แกไขขอผดพลาด ในระบบเพอใหรายงานการเงนถกตอง และวเคราะหขอมลรายงานทางการเงนเสนอผบรหารเพอประโยชนในการบรหารจดการเชงนโยบายไดอยางมประสทธภาพ

แมวาระบบ GFMIS จะทาใหเจาหนาทบญชเปลยนแปลงวธการทางานใหม แตในปจจบนการ ปฏบตงานตามระบบ GFMIS ยงไมครอบคลมถงเงนทสานกงานเขตพนทการศกษา รบจากคลงเพอจายตอใหเจาหนหรอผมสทธ เชน เงนทจายใหขาราชการและลกจาง ไดแกเงนเดอน คาจาง ฯลฯ และเงนทจายใหเจาหนทมวงเงนตากวา 5,000 บาท เปนตน ดงนน เจาหนาทบญชจงยงตองควบคมการรบจายเงน โดยการจดทาบญชเกณฑ คงคางตามระบบมอ (Manual) สาหรบการรบจายเงนดงกลาว เพอควบคมการใชจายเงนและจดทารายงานการเงนเสนอผบรหารทราบ

เงนทดรองราชการ คอ เงนทกระทรวงการคลงอนญาตใหสวนราชการมไวจานวนหนง สาหรบนาไปทดรองจายในการปฏบตราชการไดอยางรวดเรวคลองตวและมประสทธภาพ โดยมระบบการควบคมและการบรหารเงนทดรองราชการตามทระเบยบราชการกาหนด ดงน

การควบคมเงนทดรองราชการ 1. กระทรวงการคลง ไดกาหนดระบบการควบคมเงนทดรองราชการใหเกดความ

คลองตวดวยการควบคมในลกษณะเงนสดยอย โดยใหบนทกรายการรบจายเงนทกรายการ ในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ และใหแยกใบเสรจรบเงนกรณรบคนเงนทดรองราชการ เปนเงนสดออกจากใบเสรจรบเงนปกตของสานกงานเขตพนทการศกษา

26

2. การใชจายเงนทดรองราชการ ปกตใหทดรองใชจายไดตามงบประมาณทไดรบอนมตเงนประจางวดแลว แตหากกรณ

มความจาเปนเรงดวนในระยะตนปงบประมาณ ใหสวนราชการจายเงนทดรองราชการไปกอนไดรบเงนประจางวด โดยใหใชไดตามงบประมาณรายจาย ดงน

(1) งบบคลากร เฉพาะคาจางซงไมกาหนดจายเปนงวดแนนอนเปนประจา แตจาเปนตองจายลกจางแตละวน หรอแตละคราวเมอเสรจงานทจาง

(2) งบดาเนนงาน ยกเวนคาไฟฟาและคานาประปา (3) งบกลาง เฉพาะทจายเปนเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตรและ

เงนสวสดการเกยวกบคารกษาพยาบาล (4) งบอนทจายในลกษณะเชนเดยวกน (1) หรอ (2)

3. การเกบรกษาเงนทดรองราชการ เงนทดรองราชการ ทสานกงานเขตพนทการศกษาเบกจากคลงตามจานวนทไดรบ

อนมตจากกระทรวงการคลงแลว ใหนาฝากธนาคารรฐวสาหกจในบญชออมทรพย (ดอกเบยเงนฝากใหสงเปนเงนรายไดแผนดน) และเปดบญชกระแสรายวนสาหรบการสงจายเงนทดรองราชการอก 1 บญช และใหเกบรกษาไวเปนเงนสด ณ ททาการตามวงเงนทกระทรวงการคลงอนมต

4. การตรวจสอบ สานกงานเขตพนทการศกษา ตองแตงตง เจาหนาทไมต ากว า ระดบ 5

เพอตรวจสอบรายการเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการเปนประจาทกวน โดยตรวจสอบความมอยจรงของเงนสด เงนฝากธนาคาร สญญายม และใบสาคญใหถกตอง ตรงกบยอดทปรากฏในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ และกากบดแลใหมการตรวจสอบ เปนประจา

5. การรายงาน 5.1 รายงานประจาวน หากมเงนสดคงเหลอใหแสดงยอดเงนสดคงเหลอ ตามทะเบยนคมเงนทดรองราชการในรายงานเงนคงเหลอประจาวน ในชอง “หมายเหต” 5.2 รายงานประจาเดอน ใหสานกงานเขตพนทการศกษาจดทารายงานประจาเดอนดงตอไปน สงใหสานกงานตรวจเงนแผนดน ภายในวนท 15 ของเดอนถดไป

27

(1) รายงานฐานะเงนทดรองราชการ ใหเกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคม เงนทดรองราชการมาจดทารายงานตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนด (2) งบเทยบยอดเงนฝากธนาคารเงนทดรองราชการ (บญชออมทรพย) เพอเปรยบเทยบหาสาเหตความแตกตางระหวางยอดเงนในสมดคฝาก กบยอดเงนทปรากฏ ในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ชอง “เงนฝากธนาคาร”

6. การบรหารเงนทดรองราช การ ภายใตหลกการทสวนราชการไดรบอนญาตใหมเงนทดรองราชการ เพอสนบสนน

การบรหารงบประมาณแผนดนใหเกดความคลองตว ดงนน สานกงานเขตพนทการศกษา จงควรบรหารจดการเงนทดรองราชการใหมประสทธภาพ โดยจดใหมระบบควบคมการสงใชเงนยมภายในเวลาทกาหนด และมการรวบรวมใบสาคญเพอเบกเงนงบประมาณชดใช เงนทดรองราชการไดโดยเรว เพอใหมเงนทดรองราชการเพยงพอหมนเวยนใชจายในระบบอยางมประสทธภาพ ผลการปฏบตงานตามระบบการควบคมเงนทดรองราชการทระเบยบกาหนดแลว พบวายงไมเพยงพอทจะปองกนการทจรต กรณนาใบเสรจรบเงนคารกษาพยาบาล และคาการศกษาบตรทจายเงนทดรองราชการแลวมาเบกซาอก จงควรกาหนดระบบการควบคมภายใน เพอลดความเสยงทจะกอใหเกดความเสยหายตอเงนของทางราชการ ดงน

1. เมอมการจายเงนทดรองราชการเปนคารกษาพยาบาลและคาการศกษาบตรแลวใหประทบตราจายเงนแลว ในหลกฐานการจายทเปนใบเสรจรบเงนทกฉบบ เพอแสดงวาใบเสรจรบเงนฉบบดงกลาวไดนามาเบกจายเงนจากทางราชการแลว

2. กาหนดทางเดนของหลกฐานการจายเงนทดรองราชการมใหยอนกลบไปทเจาหนาทผจายเงนทดรองราชการอก

3. ไมควรมอบหมายเจาหนาทผจายเงนทดรองราชการใหทาหนาทบนทกวางเบกเงนงบประมาณในระบบ GFMIS เพอชดใชเงนทดรองราชการ

28

กระบวนการบรหารทรพยสน 1.

การบรหารทรพยสนประกอบดวยขนตอนตางๆ เรมตงแตการวางแผนหรอกาหนดความตองการ (ชนด ประเภท) และวธการเพอใหไดมา การดาเนนการจดหาตามขนตอน ของระเบยบวธปฏบตของทางราชการ ซงจะมระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด14 เปนหลกในการดาเนนการ และรวมถงมตคณะรฐมนตร หนงสอสงการอนทเกยวของดวย และเมอไดทรพยสนมาแลวจะตองมการควบคมเกบรกษา ดแล ซอมบารง จนกระทงถงกระบวนการจาหนายทรพยสนทเสอมสภาพใชงานไมได หรอหมดความจาเปนใชงาน โดยแตละขนตอน จะเชอมดวยการจดใหมระบบขอมล เพอใชตดสนใจในการบรหารจดการทรพยสน เพอใหมการใชทรพยสนมอยางคมคา 2. แนวทางการบรหารทรพยสน

2.1 การวางแผน เปนการนาขอมลทรพยสนมากาหนดเปนแผนการจดหา แผนการใชงาน แผนการ

ดแลรกษา แผนการจาหนาย และแผนการลงทน เพอใหมทรพยสนเพยงพอทจะดาเนนงาน ตามภาระงานหรอกลยทธได การวางแผนทดจาเปนตองมระบบขอมลทดทจะใหขอมลทรพยสนทมอยวา อยในสภาพใด ใชงานไดหรอไม และทยงใชงานไดมการใชเตมตามศกยภาพของทรพยสนนนหรอไม ทงนเพอนาขอมลทไดมาใชในการตดสนใจ วางแผนบรหารทรพยสนทมอยใหเกดประสทธภาพ หรอจดหาใหมทดแทน เพมเตม

ผลการดาเนนงานทผานมา พบวา สานกงานเขตพนทการศกษา สวนใหญจดทาเฉพาะแผนการจดซอจดจางตามทสานกงบประมาณ15 และคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน16 กาหนด และยงไมเหนประโยชนทจะจดทาแผนเพอการบรหารทรพยสนอนๆ ตามทกลาวมา

14 ระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม 15 ระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 16 แบบรายงานแผนปฏบตการจดซอจดจาง ตามนยหนงสอ ดวนทสด ท ตผ 0004/ว 97 ลว.19 มนาคม 2546

29

2.2 การจดหา

เปนกระบวนการจดการหลงกาหนดแผนการจดซอจางเพอกาหนดประเภทชนด ของทรพยสนทตองใช และระยะเวลาทตองการใชงาน โดยวธการจดการเพอใหไดทรพยสน มาใชตามแผนนน ตองจดหาตามระเบยบวธปฏบตของทางราชการกาหนด17 เพอใหไดทรพยสนทไดมาตรฐานและราคาเหมาะสมเปนไปอยางโปรงใส ตรวจสอบได

2.3 การใชงาน การควบคมภายในทดเกยวกบการใชงาน มดงน 1. ทรพยสนถาวร 1.1 ควรกาหนดแผนการใชงาน และแผนการดแลรกษาใหเหมาะสม

กบทรพยสนแตละประเภท 1.2 ควรบารงรกษา เพอดารงสภาพใหทรพยสนพรอมใชงานอยเสมอ

เพอยดอายการใชงาน 2. วสดสนเปลอง ควรจดใหมการบรหารงานคลงพสด เพอใหมวสดเพยงพอ

ตอการใชงาน นอกจากนระเบยบของทางราชการยงกาหนดใหมการควบคมทรพยสนระหวาง

การใชงาน ดงน 1. การใชทะเบยนคมครภณฑ คมทรพยสนประเภทครภณฑ สงปลกสราง ซง

ปจจบนเปลยนเปนทะเบยนคมทรพยสน 18 และการใชบญชคมวสด คมทรพยสนประเภทวสดสนเปลอง โดยมการยกเวนใหเฉพาะทมระเบยบของทางราชการกาหนดไวเปนอยางอน เชน รถราชการ และทราชพสด

2. การตรวจสอบพสดประจาป เพอตรวจสภาพและจานวนของทรพยสนทม ผลการดาเนนงานทผานมา พบวา สานกงานเขตพนทการศกษาจดทาทะเบยนคมทรพยสนไมเปนปจจบน ตรวจสอบพสดประจาปและ รายงานผลลาชา ทาใหไมทราบสถานะ

17 ระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม 18 หนงสอกรมบญชกลาง เรองการจดทาทะเบยนทรพยสน แจงตามนยหนงสอ ท กค 0410.3 /ว 338 ลงวนท 5 พฤศจกายน 2546

30

2.4 การประเมนประสทธภาพ และการรายงาน

เปนการประเมนผลการควบคมทรพยสน และการใชงานทรพยสน วาเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผลเพยงใด โดยจดทาเปนรายงานเพอใหผบรหารและผทเกยวของนาขอมลไปใชประโยชน การประเมนผลอาจมไดทงการประเมนตนเอง เชน จากการตรวจสอบพสดประจาป หรอเปนครงคราวตามทผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษาตองการทราบผล หรอจากหนวยงานภายนอกทเขาตรวจสอบประเมนผล

2.5 ระบบขอมลทรพยสน ระบบขอมลทงในภาพรวมและสวนยอยของทรพยสนแตละตว เพอใชในการ

ประกอบการตดสนใจ และใชเปนฐานในการวางแผนการจดหา แผนการใชงาน แผนการดแลรกษา แผนการจาหนาย และแผนการลงทน ตามวงจรการบรหารทรพยสน ควรมลกษณะดงน

(1) องคประกอบของขอมลทรพยสนทควรม ประกอบดวย - ขอมลการไดมาซงทรพยสน ไดแก วนเดอนป ผขาย เอกสารอางอง จานวน

- ลกษณะประจาตวทรพยสน ไดแก รายละเอยด รน ผผลต รหสประจาตว - ความรบผดชอบ ไดแก สถานทเกบ หนวยงานทใช หรอผดแล - ผลการดาเนนงานของทรพยสน ไดแก ความสามารถในการใชงาน

สภาพของทรพยสน อายการใชงาน มลคาคงเหลอ - ขอมลทางบญช ไดแก สถตคาใชจาย มลคาคงเหลอ อตราคาเสอม

ราคา และคาเสอมราคาสะสม รหสสนทรพยครภณฑ - การจาหนายทรพยสน ไดแก วธการจาหนาย รายรบทได (2) แหลงขอมลทรพยสน มดงน 1. ขอมลจากระบบทรพยสนถาวรในระบบการบรหารการเงนการคลงภาครฐ

ดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) จะบนทกขอมลทรพยสนประเภทครภณฑ ทดนและ

19 หนงสอกระทรวงการคลง ท กค (กพว.) 0408.4/ว 129 ลงวนท 20 ตลาคม 2549 และ หนงสอกระทรวงการคลง ท กค 0410.3/ 48 ลงวนท 13 กนยายน 2549

31

2. ทะเบยนคมทรพยสน ตามระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ใหใชทะเบยนคมทรพยสน เพอควบคมครภณฑและสงกอสรางเฉพาะทหนวยงานครอบครองและใชงาน ขอมลในสวนนจงนอยกวาขอมลทรพยสนในระบบ GFMIS เนองจากขาดขอมลในสวนทเปนของสถานศกษา ซงสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ไดกาหนดแนวปฏบต โดยใหสถานศกษารายงานทรพยสนพรอมคาเสอมราคาใหสานกงานเขตพนทการศกษาทราบทกๆ 3 เดอน 20 เพอใชเปนฐานในการสอบทาน กบขอมลในระบบ GFMIS ทควบคมไว

ผลการดาเนนงานทผานมา พบวา สานกงานเขตพนทการศกษาหลายแหงมขอมลทรพยสนในระบบ GFMIS ไมถกตอง ครบถวน ทะเบยนคมทรพยสนไมเปนปจจบนและ ไมตดตามใหสถานศกษารายงานทรพยสนใหสานกงานเขตพนทการศกษาทราบทก 3 เดอน

20 หนงสอ สพฐ. ท ศธ 04002 / 2065 ลงวนท 20 มกราคม 2548 เรอง การบนทกบญชรบรทรพยสนของสถานศกษา

บทท 1 การบรหารการเงนการคลง

สานกงานเขตพนทการศกษาเปนหนวยงานททาหนาทในฐานะสวนราชการผเบก เพอสนบสนนชวยเหลอและบรหารการเงนการคลงใหกบกลมในสานกงานเขตพนทการศกษาและสถานศกษาขนพนฐานซงเปนหนวยงานในสงกด โดยดาเนนการในเรองทเกยวของดงน 1. การงบประมาณ 2. การเงนการบญช

2.1 การควบคมทวไป 2.2 การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง 2.3 การควบคมการเบกจายเงน 2.4 การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน 2.5 การบญช 3. เงนทดรองราชการ 4. การบรหารทรพยสน

การงบประมาณ

การงบประมาณของสานกงานเขตพนทการศกษา มกระบวนงานทเกยวของ ดงน 1. การจดตงงบประมาณ 2. การจดสรรงบประมาณ 3. การจดทาแผนปฏบตการประจาป 4. การใชรายจายจากงบประมาณรายจาย 5. การเปลยนแปลงรายละเอยดรายการและการโอนเปลยนแปลงงบประมาณรายจาย


2

1. การจดตงงบประมาณ

ในการจดตงงบประมาณ (งบประมาณปถดไป) โดยปกตสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน จะแจงกรอบแนวทางในการจดตงใหสานกงานเขตพนทการศกษาดาเนนการ ในชวงตนปงบประมาณปปจจบน โดยใหสานกงานเขตพนทการศกษาจดสงแบบขอตงงบประมาณ

เฉพาะในสวนของงบลงทน คาทดนและสงกอสราง พรอมขอมล B-OBEC และเพอใหเกดความโปรงใส เปนธรรม ในการขอตงงบประมาณ สานกงานเขตพนทการศกษาตองจดตงคณะกรรมการรวมพจารณา ประกอบดวย ผบรหารระดบสง ผแทนผบรหารสถานศกษาระดบประถมศกษา/ระดบมธยมศกษา และผมสวนเกยวของ แลวเสนอขอความเหนชอบ ตอคณะกรรมการเขตพนทการศกษา1 สาหรบงบประจาเพอการบรหารสานกงาน และงบเพอพฒนาการศกษา สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานจะขอตงงบประมาณในภาพรวม โดยพจารณาจากผลการดาเนนงานตามกลยทธและเปาหมายการใหบรการในปงบประมาณทผานมา ประกอบกบประเดนยทธศาสตรหลกตามแผนการบรหารราชการแผนดน 2. การจดสรรงบประมาณ 2

เมอพระราชบญญตงบประมาณรายจายประจาปประกาศใช สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานตองจดทาแผนการปฏบตงานและแผนการใชจายงบประมาณสงให สานกงบประมาณกอนเรมตนปงบประมาณไมนอยกวา 15 วน และเมอไดรบความเหนชอบ สานกงบประมาณจะจดสรรงบประมาณใหสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ตามแผนการปฏบตงานและแผนการใชจายงบประมาณเตมตามจานวนวงเงนงบประมาณรายจาย และเมอไดรบการจดสรรจากสานกงบประมาณแลว สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน โดยสานกนโยบายและแผนการศกษาขนพนฐานตองเรงรดจดทาบญชจดสรรเสนอขออนมตหลกการตอเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน แลวแจงใหสานกการคลงและสนทรพยโอนเปลยนแปลงการจดสรรงบประมาณรายจาย (แจงโอนเงนประจางวด) ไปยงสานกงานเขตพนทการศกษาโดยเรว อยางชาไมเกน 15 วน นบแตวนทไดรบจดสรรงบประมาณ โดยการโอนจะระบรายการดงตอไปน 1 สพฐ. แนวทางการกระจายอานาจการบรหารและการจดการศกษา ... พ.ศ. 2550 , หนา 55 2 สคส. คมอการปฏบตเกยวกบระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 สาหรบสานกงานเขตพนทการศกษา, หนา 7

3

1. แผนงบประมาณ หรอแผนงบประมาณในเชงบรณาการ 2. ผลผลตหรอโครงการ 3. กจกรรม 4. ประเภทงบรายจาย 5. รายการในงบรายจาย 6. จานวนเงนงบประมาณรายจายในแตละผลผลต โครงการ สกจกรรม

การปรบเปลยนระบบบรหารงานการเงนการคลงภาครฐ เปนระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ทาใหการแจงโอนเปลยนแปลงการจดสรรงบประมาณรายจาย (แจงโอนเงนประจางวด) ตางจากเดม กลาวคอ แมจะมการแจงโอนงบประมาณจากสานกงานคณะกรรมการการศกษา ขนพนฐาน แตโดยขอเทจจรงแลวเปนเพยงการแจงรหสตางๆ เชน รหสกจกรรม ผลผลต ฯลฯ เพอใหสานกงานเขตพนทการศกษาสามารถเบกจายเงนไดตามรหสทกาหนด โดยทตวเงนงบประมาณยงคงอยทสวนกลาง (ธนาคารแหงประเทศไทย) ดงนน เมอสานกงานเขตพนทการศกษากอหนผกพนและเบกจายเงนใหเจาหน ธนาคารแหงประเทศไทยจะเปนผโอนเงน จากสวนกลางผานสานกงานใหญของธนาคารตางๆ เพอจายใหเจาหนหรอผมสทธรบเงนโดยตรง 3. การจดทาแผนปฏบตการประจาป

เมอสานกงานเขตพนทการศกษาไดรบแจงจดสรรงบประมาณจากสานกงานคณะกรรมการ การศกษาขนพนฐานจะตองจดทาแผนปฏบตการประจาป เพอใหทราบวามกจกรรม โครงการ ใดบางทตองดาเนนการ เพอใหเกดความชดเจนในการปฏบตงาน และใชแผนในการควบคม กากบ ตดตามเงนงบประมาณทไดรบ โดยในการจดทาแผนปฏบตการประจาปของสานกงานเขตพนทการศกษานน จะตองครอบคลมทงเงนงบประมาณทไดรบจากสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน และเงนทไดรบจากการระดมทรพยากร ทงนในแตละปงบประมาณ สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานจะแจงสานกงานเขตพนทการศกษาใหทราบกรอบทศทาง แนวทางการดาเนนการจดทาแผน พรอมวงเงนงบประมาณทจะไดรบในแตละประเภทงบรายจาย เพอใหสอดคลองกบนโยบาย และกลยทธทสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานกาหนด

4

แผนปฏบตการประจาปทด ควรประกอบดวยขอมลรายละเอยดเกยวกบกลยทธหลกของสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ผลผลต โครงการ กจกรรมทตองดาเนนการในแตละผลผลต พรอมกาหนดวตถประสงค ตวชวดความสาเรจ เปาหมาย และ สวนงาน ทรบผดชอบทชดเจนตามผลผลต/ โครงการ/ กจกรรมทกาหนด โดยมการจาแนกงบประมาณตามลกษณะของรายจาย ไดแก งบประจา งบเพอการพฒนาคณภาพการศกษา และจาแนกงบประมาณรายจายตามประเภทงบรายจาย เชน งบบคลากร งบดาเนนงาน และงบเงนอดหนน ฯลฯ แลวตองเสนอแผนปฏบตการประจาปขอความเหนชอบตอคณะกรรมการเขตพนทการศกษา และเพอใหเกดประโยชนในการกากบ ควบคม ตดตามของผทเกยวของ เมอจดทาแผนเสรจสนควรมการประชาสมพนธแผนปฏบตการประจาปใหผเกยวของทราบ เชน กลมในสานกงานเขตพนทการศกษา สถานศกษาในสงกด เปนตน 4. การใชรายจายจากงบประมาณรายจาย

การใชจายเงนงบประมาณทไดรบจดสรร ใหใชจายตามรายการในแตละงบรายจายภายใตแผนงบประมาณ ผลผลต/โครงการ และกจกรรมทกาหนดในแผนปฏบตการประจาป ตามหลกเกณฑดงน 1. งบบคลากร ใหใชจายตามรายการทสานกงบประมาณกาหนดใหจายจากงบรายจายนและใหถวจายได 2. งบดาเนนงาน ใหใชจายตามรายการทกาหนดใหจายจากงบรายจายน และใหถวจายได ยกเวนประเภทคาสาธารณปโภคหากจะนาไปใชจายรายการอน สานกงานเขตพนทการศกษาตองไมมหนคาสาธารณปโภคคางชาระ 3. งบลงทน ใหใชจายตามรายการและวงเงนทไดรบจากการจดสรรงบประมาณ 4. เงนอดหนน 4.1 เงนอดหนนทวไป ใหใชจายตามรายการและจานวนเงนทกาหนดในการจดสรรงบประมาณ 4.2 เงนอดหนนเฉพาะกจ ใหใชจายตามรายการ จานวนเงน และรายละเอยดทกาหนด ในการจดสรรงบประมาณ 5. งบรายจายอน ใหใชจายตามรายการทกาหนดใหจายจากงบรายจายน และใหเบกจายตามรายการและจานวนเงนทกาหนดในการจดสรรงบประมาณ

5

การเปลยนแปลงรายละเอยดรายการ และการโอนเปลยนแปลงงบประมาณรายจาย 3 5.

เมอสานกงานเขตพนทการศกษาและสถานศกษาไดรบจดสรรงบประมาณแลว มความจาเปนตองเปลยนแปลงรายละเอยดรายการ และหรอโอนเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจาย สามารถดาเนนการไดตามหลกเกณฑดงน 1. การเปลยนแปลงรายละเอยดรายการ ตามขอ 18 ระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 กาหนดวา หากสานกงานเขตพนทการศกษาหรอสถานศกษาไดรบงบประมาณ คาครภณฑ ทดนและสงกอสรางแลวมความจาเปนตองเปลยนแปลงรายละเอยดรายการ โดยการเปลยนแปลงดงกลาวไมทาใหวตถประสงคของรายการเปลยนแปลงไป และไมเปนการเพมวงเงนงบประมาณทไดรบจดสรร สานกงานเขตพนทการศกษาสามารถดาเนนการได โดยใหผวาราชการจงหวดเปนผอนมต ตามคาสงสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท 1285/2549 เรอง มอบอานาจการเปลยนแปลงงบประมาณ ลงวนท 6 ธนวาคม 2549 เชน โรงเรยน ก ไดรบงบกอสรางอาคารเรยนแบบกงถาวร 1 หลง วงเงน 1,080,000 บาท แตไมสามารถดาเนนการหาผรบจางไดในวงเงนงบประมาณ โรงเรยนจงตองขอตดลดรายการครภณฑ

ซงเปนรายละเอยดของรายการคากอสรางอาคารเรยน

2. การโอนและหรอเปลยนแปลงงบประมาณรายจาย เมอสานกงานเขตพนทการศกษาไดรบจดสรรงบประมาณรายการใด ตองใชจายตามรายการนน แตหากมความจาเปนตองโอนหรอเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจาย ใหสามารถดาเนนการไดภายใตเงอนไขดงน

สคส. คมอการปฏบตเกยวกบระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 สาหรบสานกงานเขตพนทการศกษา, หนา 10

• • • • •

เพอแกไขปญหาในการดาเนนการ

เพอเพมประสทธภาพการใหบรการ

เพอเพมคณภาพการใหบรการ

เพอพฒนาบคลากร

เพอพฒนาเทคโนโลย

เพอสนบสนนการบรหารงานตามยทธศาสตรการพฒนาจงหวด

• เปาหมายการใหบรการ

• เปาหมายกลยทธ

• เพอประโยชนประชาชน

• เปนไปโดยประหยด

• เปนไปดวยความคมคา

• เปนไปดวยความโปรงใส

•

3

6

2.1 ความหมายของการโอนงบประมาณรายจาย และการเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจาย (1) การโอนงบประมาณรายจาย4 หมายถง การโอนเงนงบประมาณรายจายทไดรบการจดสรรงบประมาณของผลผลตหรอโครงการใดไปยงผลผลตหรอโครงการอนภายใน งบรายจายเดยวกน หรอการโอนเงนตางงบรายจายในผลผลตหรอโครงการเดยวกนภายใตแผนงบประมาณเดยวกน



งบรายจาย ก งบรายจาย ข

การโอนงบประมาณรายจาย แบบ 1



A


B

งบรายจาย ก งบรายจาย ก


7

(2) การเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจาย5 หมายถง การเปลยนแปลงรายการและหรอจานวนเงนของรายการทกาหนดไวภายใตงบรายจายของแผนงบประมาณ ผลผลตหรอโครงการเดยวกน การเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจาย แผนงบประมาณ


เปลยนแปลงรายการ และหรอจานวนเงนของรายการ

งบรายจาย ก

2.2 อานาจของเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ในการโอนและหรอเปลยนแปลงงบประมาณรายจาย ทจดสรรใหสานกงานเขตพนทการศกษาและสถานศกษาในสงกด ยกเวนทต งอยในเขตกรงเทพมหานคร เลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานไดมอบอานาจใหผวาราชการจงหวดดาเนนการแทน ตามคาสงสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท 1285/2549 เรอง มอบอานาจการเปลยนแปลงงบประมาณ ลงวนท 6 ธนวาคม 2549 2.3 หลกการโอนและหรอเปลยนแปลงงบประมาณรายจายทไดรบจดสรร ตามระเบยบ วาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 ขอ 24 เปนดงน (1) เปนการโอนและหรอเปลยนแปลงงบประมาณทไดรบจดสรร ภายใตแผนงบประมาณเดยวกน (2) เปนการจดทาผลผลตหรอโครงการ หรอเพมเตมเปาหมายผลผลตตาม

เปาหมายทระบในเอกสารประกอบพระราชบญญตงบประมาณรายจาย หรอพระราชบญญต

งบประมาณรายจายเพมเตม


8

ขอยกเวนในการโอนและหรอเปลยนแปลงงบประมาณรายจาย 1. ตองไมทาใหเกดรายการกอหนผกพนขามปงบประมาณ 2. ตองไมเปนการกาหนดอตราบคลากรตงใหม 3. ตองไมเปนรายการคาทดน 4. ตองไมเปนคาใชจายในการเดนทางไปราชการตางประเทศ 5. หากเปนครภณฑ ราคาตอหนวยตองตากวา 1 ลานบาท 6. หากเปนสงกอสราง ราคาตอหนวยตองตากวา 10 ลานบาท ตวอยาง 6 การโอนเงนตางผลผลต/โครงการ ภายใตงบรายจายและแผนงบประมาณเดยวกน โรงเรยน ก ไดรบงบประมาณ แผนงบประมาณ : เรงรดปฏรปการศกษาและการเรยนรตลอดชวต โครงการพฒนาโครงสรางพนฐานดานอาคารและสงกอสราง งบลงทนทดนและสงกอสราง รายการปรบปรงบรเวณโรงเรยน จานวน 400,000 บาท โรงเรยนมความจาเปนตอง จดซอครภณฑเครองถายเอกสาร จานวน 70,000 บาท

แผนงบประมาณ : เรงรดปฏรปฯ

โครงการพฒนาโครงสรางพนฐาน

ผลผลต : ผจบการศกษาภาคบงคบ

งบลงทน : คาปรบปรงโรงเรยน

งบลงทน : เครองถายเอกสาร

โรงเรยนสามารถดาเนนการโอนเงนงบประมาณได แตโรงเรยนยงคงตองทาการปรบปรงโรงเรยนตามวตถประสงคของโครงการ ในขณะเดยวกนโรงเรยนตองโอนเงนสวนหนง

6 สคส. คมอการปฏบตเกยวกบระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 สาหรบสานกงานเขตพนทการศกษา, หนา 12

9

ตวอยาง 8 การเปลยนแปลงรายการและหรอจานวนเงนของรายการทกาหนดไวภายใตผลผลตหรอโครงการ ภายใตแผนงบประมาณ เพอ

(1) สมทบเปนรายการครภณฑทมวงเงนตอหนวยตากวาหนงลานบาท หรอสงกอสราง ทมวงเงนตอหนวยตากวาสบลานบาท (หลงการทาสญญา) เมอโรงเรยนไดรบจดสรรงบประมาณ ดาเนนการจดหา และทาสญญากบผขาย ผรบจางแลว หากมความจาเปนตองเปลยนแปลงสญญาททาใหตองจายเงนใหผรบจางเพมขนโดยทไมทาใหราชการเสยประโยชน สานกงานเขตพนทการศกษาสามารถโอนหรอเปลยนแปลงงบประมาณมาจายเงนใหผรบจางเพมได เชน หลงจากกอสรางอาคารเรยนตามสญญาจางไประยะหนงแลวพบวา จาเปนตองเพมความยาวของเสาเขม ทาใหตองจายเงนใหผรบจางเพมขนสานกงานเขตพนทการศกษาสามารถเปลยนแปลงรายการคาปรบปรงพฒนาภายใต แผนงบประมาณเดยวกนมาสมทบคากอสรางได เปนตน

(2) สมทบเปนรายการครภณฑทมวงเงนตอหนวยตากวาหนงลานบาท หรอสงกอสรางทมวงเงนตอหนวยตากวาสบลานบาท ซงเปนงบปเดยวและไมสามารถหาผร บจางได (กอนการทาสญญา) ไมวาเงนทสมทบจะเกนรอยละ 10 ของวงเงนทไดรบจดสรรหรอไมกตาม เชน โรงเรยน ก ไดรบคากอสรางอาคารฝกงานในวงเงน 1,200,000 บาท โรงเรยนไดดาเนนการหาผรบจางหลายครง ไมสามารถหาไดในวงเงนทไดรบ แตไดในวงเงน 1,400,000 บาท เกนงบประมาณ จานวน 200,000 บาท (เกน 10%) สานกงานเขตพนทการศกษาสามารถโอนและหรอเปลยนแปลงรายการงบประมาณอนภายใตแผนงบประมาณเดยวกนมาสมทบได

7 สพฐ. แนวทางการกระจายอานาจการบรหารและการจดการศกษา ... พ.ศ. 2550 , หนา 58 8 สคส. คมอการปฏบตเกยวกบระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 สาหรบสานกงานเขตพนทการศกษา, หนา 12

10

(3) กาหนดเปนรายการครภณฑทมวงเงนตอหนวยตากวาหนงลานบาท หรอสงกอสราทมวงเงนตอหนวยตากวาสบลานบาท (กาหนดรายการเพมใหม) เชน โรงเรยน ก ไดรบงบประมาณคากอสรางแฟลตภารโรง วงเงน 2,964,000 บาท แตโรงเรยนไดใชงบประมาณเหลอจายดาเนนการสรางแฟลตไปแลว ประกอบกบโรงเรยนยงไมมร วเพอปองกนทรพยสน

โรงเรยน โรงเรยนจงขอเปลยนแปลงคากอสรางแฟลตเปนรายการกอสรางรวทบสลบโปรง ความยาว 400 เมตร วงเงน 2,964,000 บาท สานกงานเขตพนทการศกษา สามารถดาเนนการใหแกโรงเรยนได โดยเสนอขออนมตจากผวาราชการจงหวด

2.3 หลกการโอนและหรอเปลยนแปลงรายการงบประมาณรายจายทเหลอจาย ตามระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 ขอ 25 เปนดงน (1) ตองเปนการโอนและหรอเปลยนแปลง ภายใตแผนงบประมาณเดยวกน (2) ตองเปนเงนเหลอจายจากการดาเนนงานบรรลวตถประสงค เปาหมาย

ผลผลตหรอโครงการ (3) ตองเปนเงนเหลอจายจากการจดซอจดจางแลว (4) เปนการโอนและหรอเปลยนแปลง เปนรายจายใดๆ ยกเวน

• คาทดน

• รายการกอหนผกพนขามปงบประมาณ (5) ตองไมมหนคาสาธารณปโภคเมอสนปงบประมาณ หรอไมมคาใชจายทจาเปนตองจายตามขอผกพนตามสญญา เชน คา K

2.4 หลกการโอนและหรอเปลยนแปลงรายการงบประมาณ รายการคาครภณฑทม วงเงนตอหนวยตงแตหนงลานบาท หรอสงกอสรางทมวงเงนตอหนวยตงแตสบลานบาทขนไป โดยใหถอวา หนงหนวยเปนหนงรายการ ตามระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 ขอ 26 เปนดงน (1) ตองเปนการโอนและหรอเปลยนแปลง ภายใตแผนงบประมาณเดยวกน (2) ตองไมเปนรายการผกพนขามปงบประมาณ (3) ตองดาเนนการจดซอจดจางแลว และไมสามารถจดหาไดดวยเหตผลใดๆ กตาม และ

11

(4) เปนการนาเงนงบประมาณหรอเงนนอกงบประมาณไปเพมไดไมเกนรอยละ 10 ของวงเงนงบประมาณทไดรบจดสรร เชน โรงเรยน ก ไดรบงบประมาณครภณฑเครองวดการดดกลนแสง 1 เครอง จานวน 1,006,300 บาท ดาเนนการจดหาไดในราคา 1,106,930 บาท สงกวาวงเงนทไดรบจดสรรงบประมาณ รอยละ 10 เปนจานวนเงน 100,630 บาท สามารถโอนเปลยนแปลงงบรายจายตางๆ ของผลผลตหรอโครงการใดภายใต งบประมาณเดยวกนมาเพมไดในวงเงน 100,630 บาท หรอ หากมเงนนอกงบประมาณกสามารถเพมได ในวงเงน 100,630 บาท

ในกรณทรายการนนมเงนนอกงบประมาณสมทบอยแลว เชน ครภณฑทไดรบจดสรรวงเงน 1,006,300 บาท ใชเงนงบประมาณ 906,930 บาท และใชเงนนอกงบประมาณสมทบ 99,370 บาท สามารถโอนเปลยนแปลงงบรายจายตางๆ เพมไดในวงเงน 90,693 บาท และใชเงนนอกงบประมาณ สมทบอก 9,937 บาท รวมเปนเงนทเพมขน 90,693 + 9,937 = 100,630 บาท


เพอใหการบรหารจดการงบประมาณแบบมงเนนผลงานตามแผนยทธศาสตร บรรลวตถประสงค เปาหมายอยางมประสทธภาพ สานกงบประมาณ กระทรวงการคลง และ สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน กาหนดใหมระบบการควบคม กากบ ตดตามเพอใหผลการปฏบตงานของสานกงานเขตพนทการศกษาเปนไปตามแผนปฏบตการประจาป ทกาหนด โดยสรปมดงน 6.1 ทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด เปนการควบคมทกาหนดใหมขนในระบบบญชสวนราชการสวนภมภาค กอนทจะมการเปลยนแปลงใหมการบนทกบญชตามระบบ บญชเกณฑคงคาง วตถประสงคของการจดทาเพอใหทราบเงนประจางวดคงเหลอไดทกขณะ หากสานกงานเขตพนทการศกษาจดทาถกตองจะสามารถทราบงบประมาณคงเหลอไดเปน รายโครงการ กจกรรม วามงบประมาณคงเหลอทยงไมดาเนนการจานวนเทาใด และถงแมวาปจจบนจะสามารถเรยกรายงาน สถานะการใชจายงบประมาณจากระบบ GFMIS ซงแสดงจานวนเงนงบประมาณทไดรบ จานวนเงนประจางวด รายการผกพน เบก และคงเหลอ เชนเดยวกบทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด แตเพอเปนการบรหารงบประมาณไมให เกดการเบกเงนลวงลาหนวยเบกอน สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานไดแจงให

12

6.2 รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ เปนหนงในรายงานทกรมบญชกลางกาหนด ใหสานกงานเขตพนทการศกษาสงสานกงานการตรวจเงนแผนดนเปนประจาทกเดอน รายงานนสามารถเรยกไดจากระบบ GFMIS และเปนรายงานทเกดจากการผานรายการจากระบบปฏบตงานตางๆ ในระบบ GFMIS เชน ระบบจดซอ ระบบเบกจาย ฯลฯ เมอเรยกรายงานเครองจะทาการประมวลผลรายงานใหโดยไมตองบนทกขอมลเพมเตมใดๆ รายงานจะแสดงขอมลงบประมาณคลายกบทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด ซงสามารถนามาใชในการตรวจสอบเปรยบเทยบเงนงบประมาณคงเหลอได 6.3 รายงานผลการใชจายเงนงบประมาณ10 (งบลงทน) เนองจากงบประมาณในแตละป มการบรหารจดการลาชา และมเงนกนไวเบกเหลอมปเปนจานวนมาก กระทรวงการคลงจงไดกาหนดมาตรการและแนวทางการเรงรดตดตามการใชจายงบประมาณรายจายประจาป โดยเฉพาะงบลงทน โดยการตงเปาหมายใหสวนราชการเรงรดดาเนนการและเบกจายเงนให

เปนไปตามเปาหมายทกาหนด สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน โดยสานก การคลงและสนทรพย ไดกาหนดใหสานกงานเขตพนทการศกษารายงานผลการใชจายเงนงบประมาณ (งบลงทน) เปนประจาทกเดอน เพอเปนการเรงรดการดาเนนการใหการเบกจายเงนเปนไปตามเปาหมาย 6.4 รายงานผลการปฏบตงานตามแผนปฏบตการจดซอจดจาง เปนการรายงานตามประกาศคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนกาหนด11 โดยใหหนวยรบตรวจทมการจดซอจดจาง โดยใชเงนงบประมาณ เงนนอกงบประมาณ เงนรายได เงนกหรอเงนอดหนน ใหจดทาแผน ปฏบตการจดซอจดจาง สาหรบรายการครภณฑทมราคาเกน 100,000 บาท และคาทดนและสงกอสรางทมราคาเกน 1,000,000 บาท ใหแลวเสรจภายในวนท 15 ตลาคม ของทกป แลวสงสาเนาใหสานกงานการตรวจเงนแผนดน หรอสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค จานวน 1 ชด อยางชาภายในวนท 31 ตลาคมของทกป พรอมกาหนดใหผรบตรวจจดใหมการตรวจสอบ

9 หนงสอ สพฐ. ท ศธ 04002/2361 ลงวนท 3 มนาคม 2549 เรอง ซกซอมความเขาใจเกยวกบการบรหารงบประมาณ 10 หนงสอ สพฐ. ท ศธ 04002/912 ลงวนท 28 มนาคม 2550 เรอง การตดตามเรงรดการใชจายงบประมาณรายจายงบลงทน ประจาป 2550 11 หนงสอสานกงานการตรวจเงนแผนดน ท ตผ 0004/ว 97 ลงวนท 19 มนาคม 2546 เรอง ประกาศคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน เรอง การจดทาแผนปฏบตการจดซอจดจาง พ.ศ. 2546

13

ตดตามผลการปฏบตงานตามแผนปฏบตการจดซอจดจาง แลวรายงานผลใหสานกงาน การตรวจเงนแผนดน หรอสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค ทราบทกไตรมาส ภายใน 30 วนนบแตวนทาการสดทายของแตละไตรมาส ดงนนสานกงานเขตพนทการศกษาในฐานะทเปนหนวยรบตรวจตามประกาศกาหนด จงตองจดใหมการตรวจสอบตดตามผลการปฏบตงานตามแผนปฏบตการจดซอจดจางและรายงานผลดวย

6.5 รายงานผลการคานวณตนทนผลผลต กรมบญชกลางไดกาหนดใหสวนราชการ รายงานผลการคานวณตนทนผลผลตตอหนวย ทงในสวนของสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน สานกงานเขตพนทการศกษาและสถานศกษา เนองจากสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานและสถานศกษา มการดาเนนการในแตละผลผลต/ โครงการ ตามกจกรรมหลก กจกรรมรอง กจกรรมสนบสนน และเพอใหงายตอการคานวณตนทนผลผลต สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ไดจดทาโปรแกรมการคานวณตนทนผลผลต (OBEC Unit Cost Program : OUCP) เพอชวยในการคานวณตนทนผลผลตของหนวยงานโดยรายงานตามประเภทงบรายจาย ทงนเพอนาขอมลทไดมาเปรยบเทยบความคมคาในการดาเนนงานและ เพอการจดสรรงบประมาณในอนาคต 6.6 รายงานประจาป12 เพอแสดงถงความสาเรจในการปฏบตงานของสานกงาน เขตพนทการศกษาตามตวชวดทเชอมโยงกบเปาหมายการใหบรการ ผลผลต/โครงการ ของสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ภายใน 60 วน นบแตวนสนปงบประมาณ13 ตามระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548

การปรบเปลยนการบรหารงานการเงนการคลงภาครฐเปนระบบอเลกทรอนกส (GFMIS)

ทาใหสานกงานเขตพนทการศกษาตองปรบเปลยนระบบการปฏบตงานใหม และเพอใหสามารถควบคมการปฏบตงานการเงนการคลงได สานกงานเขตพนทการศกษาควรจดใหการควบคมในแตละระบบการปฏบตงาน ดงตอไปน

12 สพฐ. แนวทางการกระจายอานาจการบรหารและการจดการศกษา ... พ.ศ. 2550 , หนา 59 13 ระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548

14

2.1 การควบคมทวไป 2.2 การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง 2.3 การควบคมการเบกจายเงน 2.4 การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน 2.5 การบญช 1. การควบคมทวไป

การปรบเปลยนระบบการบรหารจดการการเงนการคลงภาครฐเปนระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ทาใหสานกงานเขตพนทการศกษาสามารถปฏบตงานตางๆ เชน การเบกเงนจากสานกงานคลง การจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธ การนาสงและนาฝากเงนสานกงานคลงจงหวด ฯลฯ ผานระบบคอมพวเตอร ณ ททาการสานกงานเขตพนทการศกษา ดงนนเพอปองกนระบบคอมพวเตอร และลดความเสยงทอาจทาใหเกดความเสยหายในการปฏบตงาน

ดวยระบบ GFMIS สานกงานเขตพนทการศกษา จงตองจดใหมการควบคม ดงน 1.1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงานดวยระบบ GFMIS 1.2 การสารองบคลากรและการแบงแยกหนาทความรบผดชอบ 1.3 การควบคมระบบอปกรณคอมพวเตอร 1.4 การควบคมการเขาปฏบตงานในระบบ 1.5 การควบคมการบนทกขอมลในระบบ 1.6 การควบคมการสรางหรอการแกไขเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย 1.1 การกาหนดหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงานดวย ระบบ GFMIS

สานกงานเขตพนทการศกษาควรจดใหมคาสงทเกยวกบการปฏบตงานดวยระบบ GFMIS ดงน (1) คาสงมอบหมายการปฏบตงานในการบนทกขอมลหรอควบคมดแลกลมระบบงานตางๆ เกยวกบงานงบประมาณ บญช การเงน ตนทน การตรวจสอบภายใน และการจดซอ แจงตามหนงสอสงการตอไปน

1. หนงสอกระทรวงการคลง ท กค 0409.3/ว 98 ลงวนท 3 กนยายน 2547 (ขอ 4) 2. หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 35 ลงวนท 3 พฤษภาคม 2549 3. หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 88 ลงวนท 4 ตลาคม 2549 (ขอ 1)

15

(2) คาสงหรอการมอบหมายการอนมตใหสงขอมลการขอเบกและการนาเงนสงสานกงานคลงจงหวดหรอสานกงานคลงจงหวด ณ อาเภอ แจงตามหนงสอสงการตอไปน

หนงสอกระทรวงการคลงท กค 0409.3/ว 98 ลงวนท 3 กนยายน 2547 (ขอ 4) (3) คาสงหรอการมอบหมายใหบคคลทาหนาทเกบรกษาบตรกาหนดสทธการใช (GFMIS Smart Card) รหสผใชงาน (User Log-In) และรหสผาน (Password) แจงตามหนงสอสงการตอไปน

หนงสอกระทรวงการคลงท กค 0409.3/ว 98 ลงวนท 3 กนยายน 2547 (ขอ 4) วรรคสอง (4) คาสงหรอการมอบหมายบคคลใหตรวจสอบจานวนเงนทเจาหนาทจดเกบและนาสง กบหลกฐานและรายงานขอมลบญชในระบบ GFMIS หรอทะเบยนคมการรบเงน ใหถกตอง แจงตามหนงสอสงการตอไปน หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 115 ลงวนท 30 กนยายน 2547 (ขอ 6.2) หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 27 ลงวนท 18 เมษายน 2549

(5) คาสงหรอการมอบหมายบคคลใหตรวจสอบการรบ – จายเงนเปนประจา โดยการเรยกรายงานจากเครอง GFMIS Terminal เพอทาการตรวจสอบขอมลดงตอไปน คอ รายงานสรปรายการขอเบกเงนกบขอมลการขอเบกเงนของสวนราชการ และรายงานเงนสดคงเหลอประจาวนจากระบบ GFMIS กบรายงานเงนคงเหลอประจาวนทจดทาในระบบมอ(Manual) แจงตามหนงสอสงการตอไปน

1. 2. 3.

หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0410.3/ว 481 ลงวนท 7 ธนวาคม 2548 หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3 /ว 88 ลงวนท 4 ตลาคม 2549 หนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0410.3/ว 108 ลงวนท 10 ตลาคม 2549

16

1.2 การสารองบคลากรและการแบงแยกหนาทความรบผดชอบ การทสานกงานเขตพนทการศกษากาหนดหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงานในระบบ GFMIS ใหแกเจาหนาทแตละคนเปนลายลกษณอกษรชดเจน เปนหลกในการปฏบตงานสาหรบเจาหนาทผรบผดชอบ และเปนการลดความเสยงในการเกดขอผดพลาด และเพอปองกน

มใหเกดปญหาการขาดแคลนเจาหนาท ทปฏบตงานหลกในระบบ GFMIS หรอหากเจาหนาทปฏบตงานหลกไมสามารถปฏบตงานได อาจสงผลใหเกดความเสยหายในการปฏบตงาน สานกงานเขตพนทการศกษาจงควรจดใหมเจาหนาทสารองไว

สงการตามหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0410.3/ว 213 ลงวนท 29 พฤษภาคม 2549 เรอง การโยกยายสบเปลยนบคลากรทปฏบตงานในระบบ GFMIS

หนงสอสงการดงกลาวยงหามมใหบคคลเพยงคนเดยวดาเนนการไดเองทกขนตอน สานกงานเขตพนทการศกษาจงควรแบงแยกหนาทความรบผดชอบดงน (1) เจาหนาทบนทกการวางเบกและนาสง ตองไมเปนบคคลคนเดยวกนกบผอนมตในระบบ GFMIS (2) เจาหนาทบนทกการจดซอจดจาง กบเจาหนาทบนทกการวางเบกในระบบ GFMIS ไมควรเปนบคคลคนเดยวกน แตหากสานกงานเขตพนทการศกษามปญหาขาด แคลนบคลากรจนไมสามารถแบงหนาทความรบผดชอบระหวางการบนทกการจดซอ จดจาง และ การวางเบกเงนในระบบได สานกงานเขตพนทการศกษาตองจดใหมการกากบตรวจสอบเอกสารหลกฐานการจดซอกบรายการทวางเบก

การควบคมระบบอปกรณคอมพวเตอร 1.3

สานกงานเขตพนทการศกษา ควรกาหนดระบบควบคมเพอปองกน บคคลทไมมหนาทเกยวของเขาปฏบตงานในเครอง GFMIS Terminal (เครองดา) โดย (1) สถานทตงเครอง GFMIS Terminal ในกรณทสานกงานเขตพนทการศกษามพนทเพยงพออาจจดหองทรกษาความปลอดภยเปนการเฉพาะเปนสถานทตงเครอง หากมพนทไมเพยงพอจาเปนตองใชพนทรวมกบงานอนๆ อาจใชวธการแบงสดสวนพนทต งเครอง แยกไวใหชดเจน สามารถมองเหนไดชดแจงวาผใดเขาใชเครอง GFMIS Terminal และบคคลนน เปนผทไดรบมอบหมายหรอไม

17

(2) ควรมแนวปฏบตหรอคมอการใชเครอง GFMIS Terminal ใหกบผปฏบตงานทราบถงขนตอนการใชวา จะปฏบตงานอยางไร ทาอะไรตามลาดบกอนหลง หรอมขอหาม อะไรบางเกยวกบการใชงานเครอง GFMIS Terminal หรอเมอเครองคอมพวเตอรเกดปญหา ในการปฏบตงาน เชน หากมไวรส หรอเครองคอมพวเตอรขดของทางานไมได จะตองแจงใคร (ชอสถานทตดตอ พรอมเบอรโทรศพท) เพอทาการแกไข เปนตน

การควบคมการเขาปฏบตงานในระบบ 1.4 ระบบ GFMIS ไดกาหนดการควบคมการเขาปฏบตงานในระบบ โดยใหมบตร

กาหนดสทธการใช (GFMIS Smart Card) รหสผใชงาน (User Log-In) และรหสผาน (Password) โดยมบตร 2 บตร คอ บตร F สาหรบผปฏบตงาน บตร P สาหรบผอนมต (ปลด Block)

สานกงานเขตพนทการศกษา ควรกาหนดระบบควบคมเพมเตมโดย (1) กาหนดวธการเกบรกษาบตรกาหนดสทธการใช (GFMIS Smart Card)

รหสผใชงาน (User Log-In) และรหสผาน (Password) ของบตรทง 2 ชนด (2) จดใหมทะเบยนคมการเขาปฏบตงานในเครอง GFMIS Terminal เพอ

ควบคมวา ใครทางานเวลาไหน และเปนผไดรบอนญาตใหเขาใชงานทเครอง GFMIS Terminal หรอไม และหากเกดขอผดพลาดในระบบในชวงเวลาใด สานกงานเขตพนทการศกษากสามารถใชทะเบยนดงกลาว เปนรองรอยในการตรวจสอบหาผใชงานในชวงเวลาททาใหงานเกดปญหาได โดยทะเบยนคมการเขาปฏบตงาน ควรมรายละเอยดตางๆ ไดแก

ทะเบยนคมการเขาปฏบตงานในเครอง GFMIS Terminal

ลาดบ วน เดอน ป ชอ-นามสกล เวลา เรองทเขาไปปฏบตงาน ผควบคม (1) (2) (3) (4) (5) (6)

18

คาอธบาย (1) ใหระบลาดบทเขาใชงาน ตงแต 1,2,3.......... (2) ใหลง วน เดอน ป ทเขาใชงาน

(3) ระบ ชอ - นามสกล ของผขอใชงาน (4) ระบชวงเวลาทตองการ/ทางานทเครอง GFMIS Terminal (5) ระบเรองทเขาใชงาน/ขอมลทตองการคนหาจากเครอง GFMIS Terminal (6) ลายมอชอของผควบคมใหเขาใชเครอง GFMIS Terminal เพอทราบการปฏบตงานทกสนวน

1.5 การควบคมการบนทกขอมลในระบบ

ระบบการปฏบตงานในระบบ GFMIS เปนระบบทดาเนนการโดยอตโนมต (Single Entry) หากเจาหนาทผปฏบตงานบนทกขอมลเขาในระบบไมถกตอง บนทกไมครบถวน ระบบกจะประมวลผลไมถกตองและไมครบถวนตามไปดวย ดงนน สานกงานเขตพนทการศกษา ตองจด ใหมการตรวจสอบความถกตองและครบถวนของการบนทกขอมลทกครงกอนการดาเนนรายการตอไป

บบก

1.6 การควบคมการสรางหรอการแกไขเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย ขอม ลหลกผ ขายเปนขอม ลค ค า ผ ร บจ างหรอค สญญาในระบบ GFMIS

ซงสวนราชการมภาระผกพนจะตองจายเงนหรอโอนเงนใหเมอหนถงกาหนดชาระในอนาคต ดงนน จงตองมหลกฐานทพสจนใหเชอไดวาผขายมตวตนอยจรง เชน มชอ และทอย ของผขาย รหสผขาย สาเนาหนงสอจดทะเบยนการคา/ สาเนาหนงสอจดทะเบยนพาณชย สาเนาบตรประจาตวผเสยภาษ/ สาเนาบตรประจาตวประชาชน/ Passport สกลเงน ชอ และเลขทเจาของบญชเงนฝากธนาคาร เปนตน

19

ดงนน การทสานกงานเขตพนทการศกษา จะทาการสรางและการเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย จงตองกาหนดใหมการควบคม ดงน

(1) มการตรวจสอบคนหาวามการสรางขอมลผขายในระบบแลวหรอไม กอนทจะสรางขอมลใหมในระบบ เพอลดการซาซอน

(2) บนทกแบบฟอรมคาขอสรางและ/หรอขอเปลยนแปลงขอมลหลกผขายตามแบบทกรมบญชกลางกาหนด และมการสาเนาแบบการสรางและ/หรอแบบขอเปลยนแปลงขอมลหลกผขายจดเกบไว เพอสะดวกในการสบคนในภายหลง

(3) มการตรวจสอบเอกสาร/หลกฐานประกอบการสรางและ/หรอขอเปลยนแปลง ขอมลหลกผขายกอนการบนทกการสรางขอมลในระบบ

(4) หลงการบนทกสรางขอมลหลกผขายในระบบ ควรพมพรายงานออกมาตรวจสอบความถกตองกอนใหผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษาหรอผทไดร บมอบหมายลงนามรบรองความถกตองในแบบคาขอ กอนสงแบบฟอรมพรอมเอกสารหลกฐานฉบบจรงซงผขายไดลงลายมอชอรบรองสาเนาถกตองในเอกสารทกฉบบและใหกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวด แลวแตกรณ เพอดาเนนการตอไป

สาหรบการเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย สานกงานเขตพนทการศกษา ไมสามารถบนทกรายการไดเอง ผทจะบนทกรายการเปลยนแปลงขอมลหลกผขายให คอ สานกงานคลงจงหวด ดงนนสานกงานเขตพนทการศกษาจงเปนเพยงผจดสงเอกสารหลกฐานใหสานกงานคลงจงหวดบนทกรายการ

ตามหนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 88 ลงวนท 4 ตลาคม 2549 เรองแนวทางการปฏบตงานในระบบการบรหารการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ใหมความรอบคอบรดกมยงขน และหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0407.9/ว 150 ลงวนท 6 พฤศจกายน 2549 เรองการสงแบบขออนมตขอมลหลกผขาย และแบบขอเปลยนแปลงขอมลหลกผขายใหกรมบญชกลาง สานกงานคลงจงหวด และสานกงานคลงจงหวด ณ อาเภอ 2. การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง

สานกงานเขตพนทการศกษา มสนทรพยทเปนตวเงน 3 ประเภท คอ 2.1 เงนสด 2.2 เงนฝากธนาคาร และ

20

2.3 เงนฝากคลง ซงเปนสนทรพยทมสภาพคลองสง สามารถเคลอนยายไดงาย จงอาจเสยงตอการสญหายหรองายตอการทจรต กระทรวงการคลงจงไดมการกาหนดกฎระเบยบตางๆ เพอใหสามารถตรวจสอบความถกตองของตวเงนใหตรงกบยอดคงเหลอของบญชในระบบ GFMIS

2.1 การควบคมเงนสด ตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลงของสวนราชการ พ.ศ. 2520 และ

ทแกไขเพมเตม กาหนดใหมแตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงนเพอตรวจสอบความมอยจรง ของตวเงนสดทเกบรกษาในททาการของสานกงานเขตพนทการศกษา โดยทกสนวนทาการเจาหนาทการเงนจะรวบรวมเงนสดและเอกสารแทนตวเงนทจดเกบ เพอจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวน และสงมอบเงนสดและเอกสารแทนตวเงนใหคณะกรรมการเกบรกษาเงนตรวจนบ หากถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน คณะกรรมการเกบรกษาเงนจะ ลงลายมอชอรบรองในรายงานเงนคงเหลอประจาวน และนาเงนสดเกบรกษาไวในตนรภย พรอมทงเสนอรายงานเงนคงเหลอประจาวนใหผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษาหรอ ผทไดรบมอบหมายรบทราบ นอกจากนน สานกงานเขตพนทการศกษาตองจดใหมการตรวจสอบยอดเงนคงเหลอในระบบ GFMIS โดยมอบหมายผทาหนาทตรวจสอบรบ – จาย ในระบบ GFMIS ทาหนาทตรวจสอบรายงานเงนสดคงเหลอประจาวน (ZFI_CASHBAL) เปรยบเทยบกบรายงาน เงนคงเหลอประจาวน (Manual) หากถกตองตรงกนใหผตรวจสอบรบ – จายประจาวน ลงลายมอชอรบรองในรายงานเงนสดคงเหลอประจาวน (ZFI_CASHBAL) พรอมทงเสนอรายงานใหผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษา หรอผทไดรบมอบหมายลงลายมอชอรบรองความถกตองของรายงาน

2.2 การควบคมเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคารของสานกงานเขตพนทการศกษา ม 2 ประเภท คอ เงนในงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ ซงอาจนาฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนและประเภทออมทรพย กรณหนวยงานมบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน ทกสนเดอนตองจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนทกบญช เพอพสจนความถกตองของยอดเงนคงเหลอเงนฝากธนาคาร สาหรบเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยตองตรวจสอบยอดการเคลอนไหวของเงนอยางสมาเสมอดวยเชนกน เพอใหทราบยอดคงเหลอ ณ ขณะใด

21

2.3 การควบคมเงนฝากคลง

เงนฝากคลงของสานกงานเขตพนทการศกษา ประกอบดวย เงนรบฝาก – สถานศกษา เงนรบฝาก - เงนมดจาประกนสญญา และเงนนอกงบประมาณอน ซงแตเดมทกสนเดอนสานกงานคลงจงหวด จะจดสงรายงานเงนฝากคลงใหสานกงานเขตพนทการศกษาเพอตรวจสอบความถกตองของยอดเงนทนาฝากคลงแตละประเภท แตเมอปฏบตดวยระบบ GFMIS สานกงานเขตพนทการศกษาสามารถเรยกรายงานแสดงความเคลอนไหวเงนฝากคลงจากระบบ เพอตรวจสอบความถกตองของการบนทกรบ – สง ไดทกวน และสาหรบเงนรบฝากจากสถานศกษา เชน เงนรายไดสถานศกษา เงนประกนสญญา เงนบรจาค ฯลฯ สานกงานเขตพนทการศกษาจะตองจดทาบญชยอยควบคมเงนฝากคลงแตละประเภท และสอบยนยอด เงนรบฝากกบสถานศกษาเปนระยะๆ เพอใหสามารถทราบวา เปนเงนประเภทใด จานวนเทาใด

และถกตองตรงกนหรอไม

3. การควบคมการเบกจายเงน เดมสวนราชการผเบกตองยนฎกาตอสานกงานคลงจงหวดพรอมสมดคมอวางฎกา เมอสานกงานคลงจงหวดไดอนมตฎกาแลว จะโอนเงนเขาบญชเงนฝากของสวนราชการตามจานวนเงนทขอเบก และสงคฉบบฎกา พรอมดวยใบนาฝากเงนเขาบญชใหสวนราชการ หลงจากนนสวนราชการจะดาเนนการจายชาระหนใหแกเจาหนหรอผมสทธ ซงการจายเงนของสวนราชการสามารถจายได 3 ลกษณะ คอ การจายเปนเงนสด การจายเปนเชค และการจายโดยการโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธ เมอรฐปรบเปลยนการบรหารการเงนการคลง เปนระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ทาใหสานกงานเขตพนทการศกษาสามารถบนทกขอมลการวางเบกเงนในระบบอเลกทรอนกสโดยผานเครองคอมพวเตอรเครองดา (GFMIS Terminal) ณ ททาการ โดยไมตองเดนทาง ไปวางฎกาทสานกงานคลงจงหวดเหมอนทเคยปฏบต และกรมบญชกลางจะทาการอนมตจายเงนตรงเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธ สวนเงนทตองจายใหขาราชการและลกจางจะโอนเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานเขตพนทการศกษา

22

แมวา การเบกจายเงนตามระบบบรหารการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) จะเปนการลดขนตอนในกระบวนการปฏบตงาน สงผลใหเกดความสะดวกรวดเรว และยงทาใหกรมบญชกลางสามารถควบคมทงเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณในภาพรวมทงประเทศได แตการปฏบตงานเบกจายเงนดวยระบบอเลกทรอนกส กยงคงมจดเสยงทมนยสาคญ คอ การบนทกขอมลเขาสระบบงาน เ นองจากระบบ จะประมวลผลตามขอมลทหนวยงานบนทกเขาในระบบ หากการบนทกขอมลเขาสระบบงานไมมหลกฐาน หรอเปนหลกฐานทไมถกตอง อาจทาใหการประมวลผลการจายเงน

ผดพลาดได ดงนน เพอเปนการลดความเสยงดงกลาว สานกงานเขตพนทการศกษาในฐานะเปนสวนราชการผเบก จะตองกาหนดระบบการควบคมเพอใหมนใจไดวา 1. ทกรายการทต งเบกในระบบ มหลกฐานแหงหนครบถวน ถกตอง 2. ทกรายการทต งเบกในระบบ ไดรบอนมตจากผมอานาจ 3. เจาหน/ผมสทธ ทไดรบเงนจากการจายตรงโดยกรมบญชกลาง เปนเจาหน/ผมสทธทสวนราชการมภาระผกพนทจะตองจายชาระหนตามหลกฐานขอเบก

การควบคมทจาเปนในกระบวนการเบกจายเงนตามระบบบรหารการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) และประโยชนทไดจากการควบคม มดงน

ลาดบท


1 จดทาทะเบยนคมหลกฐานขอเบก เพอควบคมมใหหลกฐานขอเบกสญหาย และใชประโยชนในการกากบตดตามใหการวางเบกเงนงบประมาณเปนไปโดยเรวและตามลาดบกอนหลง

2 ตรวจสอบความครบถวนถกตองของเอกสารหลกฐานขอเบกกอนการตงเบก ในระบบ GFMIS

ทาใหม นใจไดวารายการตงเบกในระบบ มหลกฐานครบถวนถกตอง และเปนรายการทสวนราชการ พงจายชาระหน

3 จดทาทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด และตรวจสอบเงนงบประมาณกอนการ ตงเบกในระบบ

เพอควบคมการใชจายเงนงบประมาณ และใหมนใจไดวารายการทตงเบกในระบบมงบประมาณเพยงพอ

4 ตรวจสอบหลกฐานขอเบกไดรบอนมตจากผมอานาจกอนการบนทกรายการตงเบก

ทาใหม นใจไดวารายการตงเบกทกรายการไดผานการพจารณาและอนมตจากผมอานาจ

23

ลาดบท


5 ตรวจสอบความครบถวนถกตองของการบนทกรายการตงเบก โดยการเรยกรายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) ตรวจสอบกบหลกฐานขอเบก

ทาใหมนใจไดวารายการตงเบกในระบบมการบนทกรหสงบประมาณ แหลงเงนทน รหสกจกรรม รายการ และจานวนเงนถกตองตรงตามหลกฐานขอเบก กอนทจะเสนอผมอานาจอนมตจายในระบบโดยการปลดบลอก

6 ตรวจสอบรายการตงเบกในระบบทกสนวน โดยเรยกรายงานสรปรายการขอเบกจากระบบ (ZAP_RPTW01) เพอตรวจสอบกบหลกฐานขอเบกทไดรบอนมตจากผมอานาจ

ทาใหมนใจไดวารายการตงเบกทไดบนทกในระบบ ในแตละวน มหลกฐานขอเบกครบถวนถกตอง และเปนรายการเบกเงนของสานกงานเขตพนทการศกษา

7 ตรวจสอบการโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธ จากรายงานแสดงการจายเขาบญชของผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506) และหลกฐานขอเบก

ทาใหมนใจไดวากรมบญชกลางไดโอนเงนเขาบญชของเจาหนหรอผมสทธตรงตามหลกฐาน ขอเบก

4. การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน การรบ นาสงและนาฝากเงน เปนการดาเนนการเกยวกบการจดเกบและนาสง ประเภทเงนรายไดแผนดน เงนเบกเกนสงคน และเงนนอกงบประมาณ ซงสวนราชการจะตอง จดใหมการควบคมเงนแตละประเภททไดรบไว เพอใหการนาสง นาฝากเงนเปนไปตามระยะเวลาททางราชการกาหนด และมใหมการนาสง นาฝากผดประเภท หรอนาสงเงนขาด เงนเกนกวาทไดรบไว อกทงสามารถควบคมใหการบนทกรบ นาสง นาฝากในระบบ GFMIS ครบถวนถกตองทกรายการ ซงหากสวนราชการไมมระบบการควบคมการรบ นาสง นาฝาก ทเพยงพอ กอาจกอใหเกดผลเสยหายแกเงนของทางราชการได

เดมเมอสวนราชการนาเงนสง/ ฝากคลง จะตองจดทาใบนาสงเงนตามแบบกระทรวงการคลงกาหนด พรอมนาเงนไปสงทสานกงานคลงจงหวด และสานกงานคลงจงหวดจะคนสาเนาใบนาสงใหกบหนวยงาน เพอใชเปนหลกฐานในการบนทกบญชตอไป

เมอปฏบตงานดวยระบบ GFMIS ในการรบเงนเพอนาสง นาฝากเงน สานกงานเขตพนทการศกษาตองบนทกรายการรบเงนในระบบ GFMIS ณ เครองคอมพวเตอรเครองดา (GFMIS Terminal) ณ ททาการ ในวนทไดรบเงน เมอนาเงนสง/ ฝากคลง สานกงานเขตพนทการศกษาตองจดทาใบนาฝากเงนธนาคาร (Pay - in Slip) ทมรหสศนยตนทนของหนวยงาน

24

ผลการปฏบตงานทผานมา พบวา ขอมลตวเลขทางบญชในระบบ GFMIS ไมถกตอง เชน ตวเลขการนาสงเงนตดลบ และมรายการนาสงคงคางเปนบญชพกอยในระบบ GFMIS เปนจานวนมาก เนองจากกรมบญชกลางไมสามารถยนยนและกระทบยอดรายการทนาสง/ ฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารกบรายการทบนทกในระบบ GFMIS ของสวนราชการได สงผลใหรายงานทางการเงนไมถกตองดวย สาเหตสวนใหญเกดจากการบนทกขอมลการรบ นาสง นาฝากเงนเขาสระบบไมครบถวน ถกตอง เชน

1. ไมบนทกขอมลการรบ แตบนทกนาสง/ นาฝากเงนในระบบ GFMIS 2. นาสงเงน/ นาฝากธนาคาร แตไมบนทกทงรบและนาสงในระบบ GFMIS หรอ

บนทกลาชา 3. ไมตรวจสอบความถกตองของรายการทบนทกรบ นาสง และนาฝากเงน ในระบบ

GFMIS กบหลกฐานการรบ นาสง และนาฝากเงน ดงนน เพอปองกนมใหเกดปญหา ดงกลาว สานกงานเขตพนทการศกษา ควรกาหนดระบบการควบคมการรบ นาสง และนาฝาก โดยจดทาทะเบยนควบคมการรบ นาสง นาฝากเงนแตละประเภท และสอบทานความถกตองครบถวนของรายการทบนทกเขาสระบบ GFMIS 5. การบญช

เดมระบบบญชของสวนราชการ เจาหนาทบญชเปนผบนทกรายการทางบญชเอง (Manual) ตามระบบบญชเกณฑคงคางในสมดบญชข นตน บญชแยกประเภททวไป บญชยอย และทะเบยนตางๆ รวมทงบนทกปรบปรง/แกไขรายการบญช ปดบญชและจดทารายงานการเงน

25

เมอมการปรบเปลยนวธการทางานเปนระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ระบบบญช (ระบบบญชแยกประเภททวไป) เปนระบบงานสดทายทเกดจากการผานรายการจากระบบงานอนโดยอตโนมต (Single entry) กลาวคอ เมอแตละระบบงานประกอบดวย ระบบจดซอจดจาง ระบบการเบกจายเงน ระบบรบนาสงและนาฝาก และระบบสนทรพยถาวร บนทกนาเขาขอมล (Key-in) ระบบ GFMIS จะประมวลผลผานรายการบญช พรอมทงจดทารายงานทางการเงนใหอตโนมต (Automatic Posting) การเปลยนแปลงดงกลาวทาใหเจาหนาทบญชไมตองบนทกบญชเองอกตอไป โดยปรบบทบาทมาเปนผสอบทานรายการบญชในระบบ GFMIS ปรบปรง/แกไขขอผดพลาด ในระบบเพอใหรายงานการเงนถกตอง และวเคราะหขอมลรายงานทางการเงนเสนอผบรหารเพอประโยชนในการบรหารจดการเชงนโยบายไดอยางมประสทธภาพ

แมวาระบบ GFMIS จะทาใหเจาหนาทบญชเปลยนแปลงวธการทางานใหม แตในปจจบนการ ปฏบตงานตามระบบ GFMIS ยงไมครอบคลมถงเงนทสานกงานเขตพนทการศกษา รบจากคลงเพอจายตอใหเจาหนหรอผมสทธ เชน เงนทจายใหขาราชการและลกจาง ไดแกเงนเดอน คาจาง ฯลฯ และเงนทจายใหเจาหนทมวงเงนตากวา 5,000 บาท เปนตน ดงนน เจาหนาทบญชจงยงตองควบคมการรบจายเงน โดยการจดทาบญชเกณฑ คงคางตามระบบมอ (Manual) สาหรบการรบจายเงนดงกลาว เพอควบคมการใชจายเงนและจดทารายงานการเงนเสนอผบรหารทราบ

เงนทดรองราชการ คอ เงนทกระทรวงการคลงอนญาตใหสวนราชการมไวจานวนหนง สาหรบนาไปทดรองจายในการปฏบตราชการไดอยางรวดเรวคลองตวและมประสทธภาพ โดยมระบบการควบคมและการบรหารเงนทดรองราชการตามทระเบยบราชการกาหนด ดงน

การควบคมเงนทดรองราชการ 1. กระทรวงการคลง ไดกาหนดระบบการควบคมเงนทดรองราชการใหเกดความ

คลองตวดวยการควบคมในลกษณะเงนสดยอย โดยใหบนทกรายการรบจายเงนทกรายการ ในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ และใหแยกใบเสรจรบเงนกรณรบคนเงนทดรองราชการ เปนเงนสดออกจากใบเสรจรบเงนปกตของสานกงานเขตพนทการศกษา

26

2. การใชจายเงนทดรองราชการ ปกตใหทดรองใชจายไดตามงบประมาณทไดรบอนมตเงนประจางวดแลว แตหากกรณ

มความจาเปนเรงดวนในระยะตนปงบประมาณ ใหสวนราชการจายเงนทดรองราชการไปกอนไดรบเงนประจางวด โดยใหใชไดตามงบประมาณรายจาย ดงน

(1) งบบคลากร เฉพาะคาจางซงไมกาหนดจายเปนงวดแนนอนเปนประจา แตจาเปนตองจายลกจางแตละวน หรอแตละคราวเมอเสรจงานทจาง

(2) งบดาเนนงาน ยกเวนคาไฟฟาและคานาประปา (3) งบกลาง เฉพาะทจายเปนเงนสวสดการเกยวกบการศกษาของบตรและ

เงนสวสดการเกยวกบคารกษาพยาบาล (4) งบอนทจายในลกษณะเชนเดยวกน (1) หรอ (2)

3. การเกบรกษาเงนทดรองราชการ เงนทดรองราชการ ทสานกงานเขตพนทการศกษาเบกจากคลงตามจานวนทไดรบ

อนมตจากกระทรวงการคลงแลว ใหนาฝากธนาคารรฐวสาหกจในบญชออมทรพย (ดอกเบยเงนฝากใหสงเปนเงนรายไดแผนดน) และเปดบญชกระแสรายวนสาหรบการสงจายเงนทดรองราชการอก 1 บญช และใหเกบรกษาไวเปนเงนสด ณ ททาการตามวงเงนทกระทรวงการคลงอนมต

4. การตรวจสอบ สานกงานเขตพนทการศกษา ตองแตงตง เจาหนาทไมต ากว า ระดบ 5

เพอตรวจสอบรายการเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการเปนประจาทกวน โดยตรวจสอบความมอยจรงของเงนสด เงนฝากธนาคาร สญญายม และใบสาคญใหถกตอง ตรงกบยอดทปรากฏในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ และกากบดแลใหมการตรวจสอบ เปนประจา

5. การรายงาน 5.1 รายงานประจาวน หากมเงนสดคงเหลอใหแสดงยอดเงนสดคงเหลอ ตามทะเบยนคมเงนทดรองราชการในรายงานเงนคงเหลอประจาวน ในชอง “หมายเหต” 5.2 รายงานประจาเดอน ใหสานกงานเขตพนทการศกษาจดทารายงานประจาเดอนดงตอไปน สงใหสานกงานตรวจเงนแผนดน ภายในวนท 15 ของเดอนถดไป

27

(1) รายงานฐานะเงนทดรองราชการ ใหเกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคม เงนทดรองราชการมาจดทารายงานตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนด (2) งบเทยบยอดเงนฝากธนาคารเงนทดรองราชการ (บญชออมทรพย) เพอเปรยบเทยบหาสาเหตความแตกตางระหวางยอดเงนในสมดคฝาก กบยอดเงนทปรากฏ ในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ชอง “เงนฝากธนาคาร”

6. การบรหารเงนทดรองราช การ ภายใตหลกการทสวนราชการไดรบอนญาตใหมเงนทดรองราชการ เพอสนบสนน

การบรหารงบประมาณแผนดนใหเกดความคลองตว ดงนน สานกงานเขตพนทการศกษา จงควรบรหารจดการเงนทดรองราชการใหมประสทธภาพ โดยจดใหมระบบควบคมการสงใชเงนยมภายในเวลาทกาหนด และมการรวบรวมใบสาคญเพอเบกเงนงบประมาณชดใช เงนทดรองราชการไดโดยเรว เพอใหมเงนทดรองราชการเพยงพอหมนเวยนใชจายในระบบอยางมประสทธภาพ ผลการปฏบตงานตามระบบการควบคมเงนทดรองราชการทระเบยบกาหนดแลว พบวายงไมเพยงพอทจะปองกนการทจรต กรณนาใบเสรจรบเงนคารกษาพยาบาล และคาการศกษาบตรทจายเงนทดรองราชการแลวมาเบกซาอก จงควรกาหนดระบบการควบคมภายใน เพอลดความเสยงทจะกอใหเกดความเสยหายตอเงนของทางราชการ ดงน

1. เมอมการจายเงนทดรองราชการเปนคารกษาพยาบาลและคาการศกษาบตรแลวใหประทบตราจายเงนแลว ในหลกฐานการจายทเปนใบเสรจรบเงนทกฉบบ เพอแสดงวาใบเสรจรบเงนฉบบดงกลาวไดนามาเบกจายเงนจากทางราชการแลว

2. กาหนดทางเดนของหลกฐานการจายเงนทดรองราชการมใหยอนกลบไปทเจาหนาทผจายเงนทดรองราชการอก

3. ไมควรมอบหมายเจาหนาทผจายเงนทดรองราชการใหทาหนาทบนทกวางเบกเงนงบประมาณในระบบ GFMIS เพอชดใชเงนทดรองราชการ

28

กระบวนการบรหารทรพยสน 1.

การบรหารทรพยสนประกอบดวยขนตอนตางๆ เรมตงแตการวางแผนหรอกาหนดความตองการ (ชนด ประเภท) และวธการเพอใหไดมา การดาเนนการจดหาตามขนตอน ของระเบยบวธปฏบตของทางราชการ ซงจะมระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด14 เปนหลกในการดาเนนการ และรวมถงมตคณะรฐมนตร หนงสอสงการอนทเกยวของดวย และเมอไดทรพยสนมาแลวจะตองมการควบคมเกบรกษา ดแล ซอมบารง จนกระทงถงกระบวนการจาหนายทรพยสนทเสอมสภาพใชงานไมได หรอหมดความจาเปนใชงาน โดยแตละขนตอน จะเชอมดวยการจดใหมระบบขอมล เพอใชตดสนใจในการบรหารจดการทรพยสน เพอใหมการใชทรพยสนมอยางคมคา 2. แนวทางการบรหารทรพยสน

2.1 การวางแผน เปนการนาขอมลทรพยสนมากาหนดเปนแผนการจดหา แผนการใชงาน แผนการ

ดแลรกษา แผนการจาหนาย และแผนการลงทน เพอใหมทรพยสนเพยงพอทจะดาเนนงาน ตามภาระงานหรอกลยทธได การวางแผนทดจาเปนตองมระบบขอมลทดทจะใหขอมลทรพยสนทมอยวา อยในสภาพใด ใชงานไดหรอไม และทยงใชงานไดมการใชเตมตามศกยภาพของทรพยสนนนหรอไม ทงนเพอนาขอมลทไดมาใชในการตดสนใจ วางแผนบรหารทรพยสนทมอยใหเกดประสทธภาพ หรอจดหาใหมทดแทน เพมเตม

ผลการดาเนนงานทผานมา พบวา สานกงานเขตพนทการศกษา สวนใหญจดทาเฉพาะแผนการจดซอจดจางตามทสานกงบประมาณ15 และคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน16 กาหนด และยงไมเหนประโยชนทจะจดทาแผนเพอการบรหารทรพยสนอนๆ ตามทกลาวมา

14 ระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม 15 ระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548 16 แบบรายงานแผนปฏบตการจดซอจดจาง ตามนยหนงสอ ดวนทสด ท ตผ 0004/ว 97 ลว.19 มนาคม 2546

29

2.2 การจดหา

เปนกระบวนการจดการหลงกาหนดแผนการจดซอจางเพอกาหนดประเภทชนด ของทรพยสนทตองใช และระยะเวลาทตองการใชงาน โดยวธการจดการเพอใหไดทรพยสน มาใชตามแผนนน ตองจดหาตามระเบยบวธปฏบตของทางราชการกาหนด17 เพอใหไดทรพยสนทไดมาตรฐานและราคาเหมาะสมเปนไปอยางโปรงใส ตรวจสอบได

2.3 การใชงาน การควบคมภายในทดเกยวกบการใชงาน มดงน 1. ทรพยสนถาวร 1.1 ควรกาหนดแผนการใชงาน และแผนการดแลรกษาใหเหมาะสม

กบทรพยสนแตละประเภท 1.2 ควรบารงรกษา เพอดารงสภาพใหทรพยสนพรอมใชงานอยเสมอ

เพอยดอายการใชงาน 2. วสดสนเปลอง ควรจดใหมการบรหารงานคลงพสด เพอใหมวสดเพยงพอ

ตอการใชงาน นอกจากนระเบยบของทางราชการยงกาหนดใหมการควบคมทรพยสนระหวาง

การใชงาน ดงน 1. การใชทะเบยนคมครภณฑ คมทรพยสนประเภทครภณฑ สงปลกสราง ซง

ปจจบนเปลยนเปนทะเบยนคมทรพยสน 18 และการใชบญชคมวสด คมทรพยสนประเภทวสดสนเปลอง โดยมการยกเวนใหเฉพาะทมระเบยบของทางราชการกาหนดไวเปนอยางอน เชน รถราชการ และทราชพสด

2. การตรวจสอบพสดประจาป เพอตรวจสภาพและจานวนของทรพยสนทม ผลการดาเนนงานทผานมา พบวา สานกงานเขตพนทการศกษาจดทาทะเบยนคมทรพยสนไมเปนปจจบน ตรวจสอบพสดประจาปและ รายงานผลลาชา ทาใหไมทราบสถานะ

17 ระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม 18 หนงสอกรมบญชกลาง เรองการจดทาทะเบยนทรพยสน แจงตามนยหนงสอ ท กค 0410.3 /ว 338 ลงวนท 5 พฤศจกายน 2546

30

2.4 การประเมนประสทธภาพ และการรายงาน

เปนการประเมนผลการควบคมทรพยสน และการใชงานทรพยสน วาเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผลเพยงใด โดยจดทาเปนรายงานเพอใหผบรหารและผทเกยวของนาขอมลไปใชประโยชน การประเมนผลอาจมไดทงการประเมนตนเอง เชน จากการตรวจสอบพสดประจาป หรอเปนครงคราวตามทผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษาตองการทราบผล หรอจากหนวยงานภายนอกทเขาตรวจสอบประเมนผล

2.5 ระบบขอมลทรพยสน ระบบขอมลทงในภาพรวมและสวนยอยของทรพยสนแตละตว เพอใชในการ

ประกอบการตดสนใจ และใชเปนฐานในการวางแผนการจดหา แผนการใชงาน แผนการดแลรกษา แผนการจาหนาย และแผนการลงทน ตามวงจรการบรหารทรพยสน ควรมลกษณะดงน

(1) องคประกอบของขอมลทรพยสนทควรม ประกอบดวย - ขอมลการไดมาซงทรพยสน ไดแก วนเดอนป ผขาย เอกสารอางอง จานวน

- ลกษณะประจาตวทรพยสน ไดแก รายละเอยด รน ผผลต รหสประจาตว - ความรบผดชอบ ไดแก สถานทเกบ หนวยงานทใช หรอผดแล - ผลการดาเนนงานของทรพยสน ไดแก ความสามารถในการใชงาน

สภาพของทรพยสน อายการใชงาน มลคาคงเหลอ - ขอมลทางบญช ไดแก สถตคาใชจาย มลคาคงเหลอ อตราคาเสอม

ราคา และคาเสอมราคาสะสม รหสสนทรพยครภณฑ - การจาหนายทรพยสน ไดแก วธการจาหนาย รายรบทได (2) แหลงขอมลทรพยสน มดงน 1. ขอมลจากระบบทรพยสนถาวรในระบบการบรหารการเงนการคลงภาครฐ

ดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) จะบนทกขอมลทรพยสนประเภทครภณฑ ทดนและ

19 หนงสอกระทรวงการคลง ท กค (กพว.) 0408.4/ว 129 ลงวนท 20 ตลาคม 2549 และ หนงสอกระทรวงการคลง ท กค 0410.3/ 48 ลงวนท 13 กนยายน 2549

31

2. ทะเบยนคมทรพยสน ตามระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ใหใชทะเบยนคมทรพยสน เพอควบคมครภณฑและสงกอสรางเฉพาะทหนวยงานครอบครองและใชงาน ขอมลในสวนนจงนอยกวาขอมลทรพยสนในระบบ GFMIS เนองจากขาดขอมลในสวนทเปนของสถานศกษา ซงสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ไดกาหนดแนวปฏบต โดยใหสถานศกษารายงานทรพยสนพรอมคาเสอมราคาใหสานกงานเขตพนทการศกษาทราบทกๆ 3 เดอน 20 เพอใชเปนฐานในการสอบทาน กบขอมลในระบบ GFMIS ทควบคมไว

ผลการดาเนนงานทผานมา พบวา สานกงานเขตพนทการศกษาหลายแหงมขอมลทรพยสนในระบบ GFMIS ไมถกตอง ครบถวน ทะเบยนคมทรพยสนไมเปนปจจบนและ ไมตดตามใหสถานศกษารายงานทรพยสนใหสานกงานเขตพนทการศกษาทราบทก 3 เดอน

20 หนงสอ สพฐ. ท ศธ 04002 / 2065 ลงวนท 20 มกราคม 2548 เรอง การบนทกบญชรบรทรพยสนของสถานศกษา

บทท 2 การประเมนการควบคมภายใน

การควบคมภายใน 1. ความหมาย การควบคมภายใน หมายถง กระบวนการทผบรหารและบคลากรของหนวยงานกาหนดใหมขน เพอควบคมใหการปฏบตงานของหนวยงานเปนไปตามวตถประสงค โดยจดวางระบบงานใหปองกน ความผดพลาดในการปฏบตงาน ในขณะเดยวกนกเปนแนวทางทชวยใหบคลากรไดปฏบตงานอยางมประสทธภาพ และตรงตามเปาหมาย ทหนวยงานกาหนดไว การควบคมภายในไมใชระบบทแบงแยกออกจากระบบการปฏบตงานในหนวยงานแตเปนกระบวนการทางานอยางตอเนองตงแตขนตอนเรมแรกจนถงขนตอนสดทายของการปฏบตงานทแทรกหรอแฝงอยในการปฏบตงานตามปกต ผบรหารจงควรนาการควบคมภายในมาใชเปนสวนหนงของกระบวนการบรหารงาน

2. วตถประสงคการควบคมภายใน 1. เพอใหการปฏบตงานเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผล ซงรวมถงการดแลรกษาทรพยสน การปองกนหรอลดควา มผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอการทจรตในหนวยงาน

- แบงแยกหนาทผมหนาทรบ-จายเงน กบผมหนาทบนทกบญช การควบคมทรพยสน จดใหมการควบคมเกบรกษาทรพยสนในสถานทปลอดภย เชน เงนสดเกบไวในตนรภย การสอบยนการปฏบตงาน ของเจาหนาทระดบตางๆ เพอใหทราบปญหาในการปฏบตการ และหาแนวทางแกไข

- การปฏบตงานในระบบ GFMIS ใหแบงแยกหนาทระหวางผบนทกขอมลการวางเบกในระบบ และผอนมตเบกจายในระบบ (ปลดบลอก)

ตวอยาง รปแบบการควบคมภายใน การแบงแยกหนาท จดแบงหนาทระหวางบคคลเพอใหมการสอบยนความถกตองระหวางกน ควรใชในกรณทงานมลกษณะความเสยงตอความผดพลาดหรอความเสยหาย การมอบหมายบคคลคนเดยวกนเปนผปฏบตงานนนตงแตตนจนสนสด เปนการเปดโอกาสใหเกดการกระทาทไมเหมาะสมหรอไมสจรตโดยงาย และกวาจะทราบ อาจไมสามารถแกไขไดทนกาล การแบงแยกหนาท เปนการควบคมในลกษณะการปองกนไมใหเกดความเสยงและ

ขอผดพลาดทอาจเกดขน เชน

33

2. เพอใหมขอมลและรายงานทางการเงนทถกตอง และเชอถอได สรางความมนใจแกผบรหารในการตดสนใจเกยวกบการบรหาร

3. เพอใหบคลากรมการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ หรอมตคณะรฐมนตรทเกยวของกบการดาเนนงานของหนวยงาน รวมทงการปฏบตตามนโยบาย และวธการปฏบตงานทหนวยงานกาหนดขน

ประโยชนทหนวยงาน ไดรบ จากการมระบบการควบคมภายในทด 3.

1. การดาเนนงานของหนวยงานบรรลวตถประสงคทวางไวอยางมประสทธภาพ การใชทรพยากรเปนไปอยางมประสทธภาพ ประหยด และคมคา 2.

3. มขอมลและรายงานทางการเงนทถกตอง ครบถวนและเชอถอได สามารถนาไปใชในการตดสนใจ

4. การปฏบตในหนวยงานเปนไปอยางมระบบและอยในกรอบของกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ตลอดจนวธการปฏบตงานทหนวยงานกาหนดขน

5. เปนเครองมอชวยผบรหารในการกากบดแลการปฏบตงานไดอยางดยง

ในระบบราชการไดมการกาหนดระเบยบกฎเกณฑทเกยวกบการควบคมภายใน ไวหลายเรอง เพอใหสวนราชการถอปฏบต โดยเฉพาะระบบการควบคมภายในหลก ไดแก ระบบการเงนการบญช ระบบการบรหารงบประมาณ ระบบการบรหารงานบคคล ระบบการบรหารพสด เปนตน โดยเมอหนวยงานมการพฒนาหรอปรบปรงกระบวนการปฏบตงานใหมๆ กจะมระบบการควบคมใหมเกดขน ระบบการควบคมภายในบางอยางอาจมการคดคนขนเองโดยบคลากรผรบผดชอบในสวนงานนนๆ

กาหนดระยะเวลาในการดาเนนการเบกเงนงบประมาณชดใชเงนทดรองราชการใหเหมาะสม เพอให มเงนเพยงพอใชหมนเวยนในการปฏบตราชการ

กาหนดมาตรการหากมการสงใชเงนเกนก % จะตองชแจงเหตผลเปนลายลกษณอกษร หรอเกนกวา ก % จะยดเงนเขาเปนงบประมาณสวนกลาง เปนตน

มการเรงรดทวงถามใหผยมชดใชเงนยมตามเงอนไขในใบยม โดยทาหนงสอถงผยมพรอมกาหนดให สงใชภายใน 7 วน นบแตวนครบกาหนด หากผยมฝาฝน ใหผบรหารหกเงนเดอน คาจาง หรอเงนอนใดอนจะ พงไดรบจากทางราชการชดใชเงนยม

เชน ในการปฏบตงานของหนวยงานแหงหนง พบวา ระบบการยมเงนทดรองราชการไมเปนไปตามระเบยบของทางราชการ กลาวคอ สงใชเงนยมเกนกาหนดเวลา มการยมเงนเกนความจาเปน มการเบกเงนงบประมาณชดใชเงนทดรองราชการลาชา หนวยงานจงมการกาหนดแนวทางการปฏบตงานเพมเตมใหผเกยวของถอปฏบตเพอลดความเสยงดงกลาว เชน

34

โดยในปจจบน หนวยงานภาครฐสวนใหญมจดออนทสาคญคอ “การไมปฏบตตาม ระบบ” กลาวคอ การไมปฏบตตามนโยบาย กฎ ระเบยบ ขอบงคบ มตคณะรฐมนตร และแนวทางการปฏบตงานทหนวยงานกาหนด และนอกจากนนมหลายหนวยงานยงมระบบการควบคมภายในไมเพยงพอและเหมาะสม จาเปนตองปรบปรงระบบการควบคมภายใน ทมอยเดม โดยเพมเตมการควบคมในสวนทยงไมเพยงพอ การควบคมจะมมากหรอนอยเพยงไร ควรขนอยกบความสาคญและระดบความเสยงทเกดขนและการควบคมทมากเกนไป (Over Control) อาจทาใหงานไมคลองตว เสยเวลา เสยคาใชจาย และทาลายขวญของผปฏบตงาน เปนการสรางบรรยากาศดานลบตอหนวยงาน แตการควบคมทนอยไป (Under Control) ทาใหงานไมสาเรจและเปดโอกาสใหเกดการทจรต ดงนนผบรหารตองรบผดชอบในการจดการควบคมการทางานอยางเพยงพอและมประสทธผล โดยเลอก จดควบคมในขนตอนการทางานทสาคญ ในการจดวางระบบการควบคมภายใน แมวาไดจดใหมระบบการควบคมภายใน ทดแลว แตความมประสทธผลและประสทธภาพของมาตรการควบคมตางๆ ทกาหนดไวอาจแปรเปลยนไปไดตลอดเวลา อนเนองมาจากปจจยแวดลอมทงภายในและภายนอก

หนวยงานเปลยนไป เชน มการเปลยนแปลงผบรหารทาใหมการเปลยนแปลงนโยบาย การบรหาร และกระบวนวธการปฏบตงาน รวมทงอาจมการโยกยายบคลากรในหนาทตางๆ เมอมการเปลยนแปลงดงกลาว วธการควบคมแกไขปญหาทเคยใชไดผลดในระยะเวลา ทผานมาอาจกลายเปนวธทไมมประสทธภาพ ลาสมย หรอไมจาเปนกได กจกรรมควบคม ทเคยไดรบการปฏบตตามอยางเครงครด อาจถกละเลยหรอฝาฝนไมปฏบตตามเมอเวลา

ผานไป ดงนนจงจาเปนอยางยงทหนวยงานตองจดใหมระบบการตดตามประเมนผล การควบคมภายในอยางตอเนอง การประเมนการควบคมภายใน

หลกการประเมนผลการควบคมภายใน 1. การประเมนผลการควบคมภายใน เปนการพจารณาถงผลสมฤทธของระบบการควบคมภายในทมอยในหนวยงาน โดยการเปรยบเทยบผลการปฏบตงานกบระบบ การควบคมภายในทกาหนดไววามความสอดคลองหรอไมเพยงใด และสอบทานระบบ การควบคมภายในของหนวยงานวามความเหมาะสมกบสภาพแวดลอมในปจจบนหรอไม

รวมทงวเคราะหและหาสาเหตทเกดขนเพอสรปผล พรอมทงใหขอเสนอแนะในการปรบปรงระบบการควบคมภายในของหนวยงานใหมประสทธผลและประสทธภาพมากยงขน

35

2. วตถประสงคของการประเมนผลการ ควบคมภายใน มดงน 1. เพอใหทราบวาระบบการควบคมภายในทมอยสามารถปองกน หรอลดความเสยงไดหรอไม อยางไร 2. เพอใหทราบวาการปฏบตงานตามระบบการควบคมภายในทกาหนด ไดผล สาเรจตามเปาหมายหรอวตถประสงคทวางไวอยางมประสทธภาพ ประสทธผล และคมคาหรอไม เพยงใด

3. เพอใหมการปรบปรงหรอแกไขระบบการควบคมภายในไดอยางเหมาะสม ทนเวลา และสอดคลองกบสถานการณทเปลยนแปลงไป

3. ประโยชนทไดรบจากการประเมนการควบคมภายใน 1. ทาใหผบรหารไดทราบผลสมฤทธการดาเนนงานของหนวยงานและจดออน ของระบบการปรบปรง และเปนขอมลประกอบในการตดสนใจเพอวางแผนและพฒนา การดาเนนงานของหนวยงาน รวมทงปรบปรงระบบการควบคมภายในของหนวยงานใหมความเหมาะสม 2. กระตนสงเสรมใหบคลากรในหนวยงานมการปฏบตงานตามระบบการควบคมภายในทวางไว 4. บทบาทหนาทของผตรวจสอบภายในตอการประเมนการควบคมภายใน

ผตรวจสอบภายใน มหนาทสอบทานและประเมนประสทธภาพของระบบ การควบคมภายในของหนวยรบตรวจวามความเหมาะสม และเพยงพอ สาหรบการดาเนนงานและการบรหารงานอยางมประสทธภาพ ประสทธผล และประหยด เพอใหบรรลวตถประสงคของหนวยงาน โดยจะตองสอบทานระบบการปฏบตงานและการควบคมภายในทเกยวของ ใหมากพอทจะทราบถงจดออนของระบบการควบคมภายใน หรอจดทขาดการควบคมภายใน ซงอาจเกดขอผดพลาดและกอใหเกดความเสยหายและเสนอแนะมาตรการควบคมภายในดงกลาว โดยจดออนทไดจากการประเมนสามารถนาไปใชกาหนดขอบเขตและวธการตรวจสอบทเหมาะสม โดยเนนไปทจดทขาดการควบคม ในสวนทมการควบคมเพยงพอของระบบการควบคมภายในสามารถลดปรมาณการตรวจสอบใหนอยลงได แตตองทดสอบวามการปฏบตตามระบบการควบคมทกาหนดไวอยางสมาเสมอ ซงหนาทดงกลาวเปน การปฏบตประจาตามปกตของผตรวจสอบภายใน (ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2542 - มาตรฐานการตรวจสอบภายในของสวนราชการ ฉบบท 2 มาตรฐานการประเมนประสทธภาพการควบคมภายใน)

36

5. วธการประเมนการควบคมภายใน ในการประเมนการควบคมภายในตองมการกาหนดวาจะประเมนเรองใด งานใด

หรอกจกรรมใด ซงอาจพจารณาจากความตองการทจะแกปญหาในเรองนน หรอเปนเรองท

ผบรหารใหความสาคญ โดยมวธการประเมนการควบคมภายใน ดงน 1. การสารวจระบบการควบคมภายใน 2. ประเมนประสทธภาพของระบบการควบคมภายในขนตน 3. การทดสอบการปฏบตตามระบบการควบคมภายใน 4. สรปผลการประเมนจดออนของระบบในการปฏบตงาน

1. การสารวจระบบการควบคมภายใน เปนการตรวจสอบการปฏบตงาน วธการ รวมทงเอกสาร คาสงหรอขอกาหนด

เกยวกบการปฏบตงานของหนวยรบตรวจ เพอใหทราบและเขาใจถงระบบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจ โดยมวธปฏบตในการสารวจระบบการควบคมภายใน ดงน 1.1 ศกษาขอมลจากเอกสารหลกฐานทเกยวกบการควบคมภายใน เชน คมอการปฏบตงาน แผนผงการแบงสวนงาน การกาหนดหนาทความรบผดชอบในงาน ระเบยบ ขอบงคบ ทสวนราชการกาหนด 1.2 จดเตรยมเครองมอในการสารวจระบบการควบคมภายใน เพอรวบรวมขอมลทไดจากการสารวจ โดยอาจเลอกใชเทคนคตางๆ ดงน 1.2.1 การใชแบบสอบถามระบบการควบคมภายใน (Internal Control Questionnaire) ผตรวจสอบภายในจดทาขนตามวตถประสงคของการประเมนแตละเรอง หรอแตละกจกรรม และใหสอดคลองกบลกษณะการควบคมภายในทดหรอตามระเบยบ หรอตามมาตรฐานทวไป โดยผประเมนเปนผถามตามแบบสอบถาม เพอประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน 1.2.2 การสมภาษณ การรวบรวมขอมลโดยการสมภาษณยงมความจาเปนตอผตรวจสอบภายใน เพราะขอมลทรวบรวมไดโดยใชแบบสอบถาม อาจไมสามารถใหรายละเอยดไดอยางเพยงพอตอการนามาวเคราะหหรอสรปผลการประเมน 1.2.3 การเขยนผงทางเดนเอกสารหรอการปฏบตงาน (Flowchart) เปนการนาขอมลทไดจากการสารวจระบบการควบคมภายในมาจดเรยงลาดบขนตอนปฏบตงานเปนรปภาพตงแตจดเรมตนจนกระทงสนสด ซงจะชวยใหผตรวจสอบภายในเหนภาพของระบบงานตลอดจนขนตอนการปฏบตงาน และความสมพนธของเรองตางๆ สามารถทาความเขาใจในจดควบคมทสาคญไดงายกวาการอธบายในเชงพรรณนาความ

37

เทคนคการประเมนการควบคมภายในแตละชนดตามขอ 1.2.1 – 1.2.3 มขอดขอเสยแตกตางกน ผประเมนตองเลอกใชเทคนค วธการและเครองมอการประเมนใหเหมาะสมทสดกบสถานการณทจะประเมน โดยอาจเลอกชนดใดชนดหนง หรอหลายชนดควบคกนเพอใหการประเมนเกดประสทธผลสงสด

2. ประเมนประสทธภาพของระบบการควบคมภายใน ข นตน เมอผตรวจสอบไดสารวจและสอบทานระบบการควบคมภายใน ในเรองทตองการประเมนเรยบรอยแลว งานลาดบตอไปของผตรวจสอบ คอ ดาเนนการประเมนประสทธภาพของระบบการควบคมภายใน เพอใหทราบวาระบบการปฏบตงานในเรองนนๆ มการควบคมภายในทเพยงพอและเหมาะสม หรอยงมจดออนซงอาจเกดจากสาเหตตางๆ เชน ไมมระบบการควบคมภายใน หรอมระบบการควบคมภายในยงไมดและไมเพยงพอ หรอมระบบการควบคมภายในทเพยงพอและเหมาะสม แตมการละเลยไมปฏบตตามทาใหมโอกาสเกดขอผดพลาดหรอเกดความเสยหายจากทางราชการ โดยมเกณฑการพจารณาดงน 2.1 กรณผลการสารวจระบบการควบคมภายใน พบวา ระบบการปฏบตงาน มระบบการควบคมทดเทากบหรอสงกวามาตรฐาน (แบบสอบถาม) ใหถอวาระบบนนมการควบคมภายในทด ซงผตรวจสอบตองทดสอบการปฏบตจรงตามระบบทกาหนดตอไป 2.2 กรณพบวาไมมระบบการควบคมภายใน หรอมระบบการควบคมภายในนอยกวามาตรฐาน ถอวามจดออนในดานการควบคมภายใน ตองเพมเตมการควบคมภายในใหมความเพยงพอ

3. การทดสอบการปฏบตตามระบบการควบคมภายใน เปนวธการปฏบตเพอพสจนวาระบบการควบคมภายในทไดจากการสารวจมการ

ปฏบตตามระบบการควบคมภายในทกาหนดไวอยางสมาเสมอ โดยวธการดงตอไปน 3.1 การทดสอบรายการ เปนการตรวจสอบเอกสารหลกฐานทเกยวของของรายการทผตรวจสอบตองการจะทดสอบเพอใหแนใจวา ไดมการปฏบตตามระบบการควบคมภายในทวางไวอยางเหมาะสม 3.2 การสอบถาม เปนการสอบถามจากผปฏบตงานหรอผทเกยวของ เพอใหไดขอมลประกอบการพจารณาวามการปฏบตงานจรงตามระบบการควบคมภายในทวางไว 3.3 การสงเกตการณ เปนการสงเกตการณปฏบตจรงของผปฏบตงาน ทเกยวของกบรายการทตองการทดสอบ วาเปนไปตามระบบการควบคมทวางไวหรอไม

38

4. สรปผลการประเมนจดออนของระบบในการปฏบตงาน เมอทดสอบการปฏบตตามระบบการควบคมภายในแลว ผตรวจสอบตองสรปจดออนของระบบการควบคมภายใน และเสนอแนวทางหรอวธการปรบปรงระบบ การควบคมภายใน เพอใหหนวยงานมระบบการควบคมภายในทเพยงพอและเหมาะสม สามารถปองกนขอผดพลาดและความเสยหายทอาจเกดขนได ซงจะสงผลตอการบรรล

วตถประสงคและเปาหมายของหนวยงา น

39

(ตวอยาง )

กรณศกษา การประเมนประสทธภาพระบบการควบคมภายใน เรอง การเบกจายคารกษาพยาบาล จากโครงการ 10 บรการฉบไว (One Stop Service)

ของ สพท. .....................

วตถประสงคของการประเมน

การเบกจายคารกษาพยาบาลของสถานพยาบาลของทางราชการถกตอง และ มหลกฐานครบถวน มการควบคมภายในทเพยงพอ เหมาะสม

1. แบบสารวจระบบการควบคมภายใน

เรอง รายการ ม/ใช

ไมม/ไมใช

หมายเหต

การเบกจายคารกษา พยาบาลจากโครงการ 10 บรการฉบไว (One Stop Service)

1. มระบบการควบคมการรบหลกฐานขอเบก (ใบเบกเงนคารกษาพยาบาลใบเสรจรบเงนของสถานพยาบาล และเอกสารประกอบ) 2. หลกฐานขอเบก ไดรบการอนมตการเบกจายจากผมอานาจ 3. มการตรวจสอบความถกตอง ครบถวนของหลกฐานขอเบก 4. เมอมการจายเงนใหแกผมสทธมการประทบตรา “จายเงนแลว” พรอมทงลงลายมอชอ ชอตวบรรจง และวนเดอนปทจายเงน ในเอกสาร ดงน - ใบเบกเงนสวสดการคารกษาพยาบาล - ใบเสรจรบเงนของสถานพยาบาล 5. มการจดทาใบสรปรายละเอยดการจายเงน คารกษาพยาบาลปะหนาหลกฐานขอเบก เพอให ผบนทกวางเบกในระบบ 6. กอนบนทกวางเบกในระบบ ผบนทกวางเบกมการตรวจสอบความครบถวนของหลกฐานขอเบก 7. ผทาหนาทจายเงนในโครงการ One Stop Service ไมใชบคคลเดยวกนกบผบนทกวางเบกในระบบ เพอชดใชเงนทดรองราชการ

40

2. ประเมนประสทธภาพของระบบการควบคมภายในขนตน

จากแบบสารวจดงกลาวขางตน พบวา ระบบการเบกจายเงนคารกษาพยาบาลประเภทคนไขนอกของสถานพยาบาลของทางราชการจากโครงการ One Stop Service ยงมจดออนของการควบคมในเรอง การควบคมหลกฐานขอเบกทไดมการเบกจายเงนแลว มการประทบตรา “จายเงนแลว” เฉพาะใบเบกเงนสวสดการ โดยในสวนของใบเสรจรบเงนของสถานพยาบาลไมไดประทบตรา “จายเงนแลว” และกอนการบนทกวางเบกในระบบ GFMIS ผบนทกวางเบกไมไดตรวจสอบความถกตองของหลกฐานขอเบก โดยบนทก ตามใบสรปรายละเอยดการจายเงนคารกษาพยาบาลทผจายเงน One Stop Service จดทา

3. การทดสอบการปฏบตตามระบบการควบคมภายใน

การทดสอบการปฏบตตามระบบการควบคมภายใน เพอใหทราบวาระบบท วางไว มการถอปฏบตโดยถกตองและสมาเสมอ ดงน 3.1 ทดสอบรายการ โดยสมตรวจสรปแบบใบเบกคารกษาพยาบาลและใบเสรจรบเงนของสถานพยาบาล จานวนหนงในเรองความถกตองตามระเบยบ - หลกฐานขอเบก ไดรบการอนมตการเบกจายจากผมอานาจ - เบกจายถกตองตามระเบยบ - มหลกฐานการจายครบถวน - มการประทบตราจายเงนแลว - มการลงลายมอชอผรบเงน 3.2 ตรวจสอบระบบการควบคมการรบหลกฐานขอเบก โดยขอดทะเบยนควบคมใบสาคญรองจาย 3.3 ขอดคาสงแตงตงผทาหนาทจายเงนและคาสงแตงตงผบนทกวางเบกในระบบ 3.4 สอบถามผปฏบตงานของเจาหนาทผบนทกวางเบกในระบบ

4. สรปผลการประเมน จดออนของระบบการปฏบตงาน

การเบกจายคารกษาพยาบาลประเภทคนไขนอกของสถานพยาบาลของทางราชการจากโครงการ One Stop Service สานกงานเขตพนทการศกษามการควบคมหลกฐานขอเบก (ใบเบกเงนคารกษาพยาบาล ใบเสรจรบเงนของสถานพยาบาลและเอกสารประกอบ) โดยจดทาทะเบยนคมใบสาคญรองจายและมการแสดงยอดรวมทกสนวน กอนการจายเงน ผจายเงน One Stop Service จะตรวจสอบความครบถวนถกตองของหลกฐานขอเบก และ

41

1. ใบเสรจรบเงนของสถานพยาบาลไมมการประทบตรา “จายเงนแลว” อาจเปนชองทาง ใหมการนาใบเสรจรบเงนจากสถานพยาบาลมาเบกซาอก

2. ขาดระบบการสอบทานความถกตองของใบสาคญเงนทดรองราชการกอนการวางเบก ในระบบ GFMIS ซงอาจเกดความเสยงในการวางเบกในระบบ โดยไมมหลกฐานหรอหลกฐานขอเบกไมครบถวน

จดออนของระบบการควบคม

42


รายงานผลการประเมนระบบการควบคมภายใน เรอง การเบกจายคารกษาพยาบาล จากโครงการ 10 บรการฉบไว (One Stop Service)

สพท.................................................... วนทประเมน....................................................

วตถประสงคของการประเมน

การเบกจายคารกษาพยาบาลจากโครงการ 10 บรการฉบไว ถกตองและมหลกฐาน ครบถวน มการควบคมภายในทเพยงพอ เหมาะสม

ผลการประเมน

สพท. มการควบคมหลกฐานขอเบก (ใบเบกเงนคารกษาพยาบาล ใบเสรจรบเงนของสถานพยาบาลและเอกสารประกอบ) โดยจดทาทะเบยนคมใบสาคญรองจายและมการแสดงยอดรวมทกสนวน กอนการจายเงนผจายเงน One Stop Service จะตรวจสอบ ความถกตอง ครบถวนของหลกฐานขอเบก และหลกฐานขอเบกดงกลาวไดมการอนมตเบกจายจากผมอานาจแลว เมอมการจายเงนใหผมสทธจะใหผมสทธลงชอรบเงนในทะเบยนคมใบสาคญรองจาย และผจายประทบตรา “จายเงนแลว” พรอมลงลายมอชอและชอ ตวบรรจง วนเดอนปทจายเงนเฉพาะในใบเบกเงนคารกษาพยาบาล แตใบเสรจรบเงนของสถานพยาบาลไมมการดาเนนการดงกลาว ในการรวบรวมใบสาคญรองจายเพอวางเบก เงนงบประมาณชดใช ผจายเงนจดทาใบสรปรายละเอยดการจายเงนคารกษาพยาบาล แนบหลกฐานขอเบกสงใหผบนทกวางเบกในระบบ GFMIS โดยบนทกวางเบกในระบบตามใบสรปรายละเอยด ไมมการสอบทานความถกตองครบถวนของหลกฐานขอเบก จดออนของระบบการควบคม

1. ใบเสรจรบเงนของสถานพยาบาลไมมการประทบตรา “จายเงนแลว” อาจเปนชองทางใหมการนาใบเสรจรบเงนจากสถานพยาบาลมาเบกซาอก ขอเสนอแนะ เมอจายเงนใหผมสทธ ผจายเงนตองประทบตรา “จายเงนแลว” พรอมทงลงลายมอชอ ชอตวบรรจง และวนทจายในใบเสรจรบเงนของสถานพยาบาลทกฉบบ

43

2. ขาดระบบการสอบทานความถกตองของใบสาคญเงนทดรองราชการกอนการ วางเบกในระบบ GFMIS ซงอาจเกดความเสยงในการวางเบกในระบบ โดยไมมหลกฐาน หรอหลกฐานไมครบถวน ขอเสนอแนะ กอนการบนทกวางเบกเงนในระบบ GFMIS ใหมระบบการสอบทานความครบถวน ถกตองของใบสาคญเงนทดรองราชการใหตรงตามรายละเอยดทไดรบจากผควบคมเงน One Stop Service นายเกงกาจ หาญกลา

นางสาวเกงกวา นารก

ผประเมน

44

การสอบทานการประเมนการควบคมภายใน นอกจากการประเมนการควบคมภายในทไดกลาวมาขางตน ซงถอเปน

การปฏบตงานปกตของผตรวจสอบภายในแลว ผตรวจสอบภายในยงมหนาทสอบทาน การประเมนการควบคมภายในตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวย การกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ขอ 5 ซงกาหนดใหหนวยรบตรวจ (หนวยงานภาครฐ) นามาตรฐานการควบคมภายในทกาหนดโดยคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนไปใชเปนแนวทางในการจดวางระบบการควบคมภายในใหเกดประสทธผลและประสทธภาพ โดยมาตรฐานการควบคมภายในทคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนกาหนด ประกอบดวย 5 องคประกอบทมความเชอมโยงและเกอกลกน ไดแก

1. สภาพแวดลอมของการควบคม (Control Environment) 2. การประเมนความเสยง (Risk Assessment) 3. กจกรรมการควบคม (Control Activities)

สารสนเทศและการสอสาร (Information and Communications) 4. 5. การตดตามประเมนผล (Monitoring)

การทหนวยงานจะจดวางระบบการควบคมภายในตามมาตรฐานการควบคมภายในดงกลาวใหมประสทธผลและประสทธภาพ ผบรหารตองจดใหมสภาพแวดลอมการควบคมทด มการประเมนความเสยงอยางเพยงพอและเหมาะสม จดใหมกจกรรมการควบคมทมประสทธภาพ และประสทธผล มระบบสารสนเทศอยางเพยงพอและสอสารผเกยวของทราบ รวมทงมการตดตามประเมนผลการควบคมภายในทวางไวอยางตอเนองและสมาเสมอ โดยการจดวางระบบการควบคมภายในมข นตอน ดงน 1. ฝายบรหารมอบหมายผ รบผดชอบในการจดวางระบบการควบคมภายใน โดยผบรหารทกระดบมสวนรวม 2. สารวจสภาพแวดลอมการควบคมของหนวยงานเพอทราบความเหมาะสมของปจจยตาง ๆ ทมอยและทราบจดออนทควรปรบปรง 3. ทบทวนภารกจหนาทของหนวยงาน กาหนดกจกรรมหรอกระบวนการปฏบตงานทสาคญของหนวยงาน พรอมระบวตถประสงคของกจกรรมหรอกระบวนการปฏบตงาน 4. ประเมนความเสยง เพอปรบปรงการควบคมของกจกรรมทกาหนด 5. รายงานการจดวางระบบการควบคมภายใน ตามแบบทคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนกาหนด (แบบ ค.1 ค.2 ค.3)

45

6. หนวยงานแจงแผนการปรบปรงการควบคมภายใน ทไดรบความเหนชอบ ใหผทเกยวของทราบและถอปฏบต 7. จดใหมการตดตามผลการดาเนนการตามแผนการปรบปรงการควบคมอยางตอเนองและสมาเสมอ ซงทาได 2 ลกษณะ 7.1 การตดตามผลการควบคมภายในระหวางการปฏบตงาน 7.2 การประเมนผลเปนรายครง (1) ประเมนการควบคมภายในดวยตนเอง (2) ประเมนการควบคมอยางอสระ โดยผตรวจสอบภายใน ตามมาตรฐานการควบคมภายในของคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน นอกจากกาหนดใหหนวยงานจะตองจดใหมการตดตามประเมนผลการควบคมภายในระหวางการปฏบตงานอยางตอเนองแลว ยงตองประเมนการควบคมดวยตนเอง (Control Self Assessment) และรายงานผลการประเมนตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนอยางนอยปละหนงครง ตามรปแบบรายงานทคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนกาหนด ทงนเพอใหมนใจวา การควบคมภายในไดรบการปรบปรงแกไขใหสอดคลองกบสถานการณทเปลยนแปลงไป รวมทงการควบคมภายในดาเนนไปอยางมประสทธผล ผตรวจสอบภายในมหนาทในการสอบทานการประเมนการควบคมภายในดวยตนเอง ตลอดจนรายงานผลการประเมนของหนวยงาน โดยสรปความเหนตอหวหนาหนวยงาน วาการประเมนการควบคมภายในของฝายบรหารไดปฏบต ตามแนวทางการประเมน

การควบคมภายในทคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนกาหนด หรอไม

1. วตถประสงคการสอบทานการประเมนการควบคมภายใน เพอใหทราบวามการประเมนการควบคมดวยตนเองของหนวยงาน เปนไปตาม

ระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ขอ 6

โดยคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ไดกาหนดรปแบบรายงานทหนวยงานใชประกอบในการจดทารายงานเกยวกบการควบคมภายในตามระเบยบฯ ขอ 6 ดงน 1. แบบ ปย. 1 รายงานความเหนเกยวกบการควบคมภายในของผบรหารใชสาหรบการรายงาน เพอทาความเหนวาระบบการควบคมภายในทใชอยเปนไปตามมาตรฐานการควบคมภายในทคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนกาหนดหรอไม มประสทธผลและความเพยงพอ หรอไม

46

2. แบบ ปย. 2-1 รายงานผลการประเมนองคประกอบของมาตรฐานการควบคมภายใน โดยการนาเสนอผลการประเมนแตละองคประกอบสามารถใชแบบประเมนองคประกอบของมาตรฐานการควบคมภายใน ของเอกสารคาแนะนา : การจดทารายงานการควบคมภายในตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 เลมท 2 ตามภาคผนวก ค แทนแบบรายงาน ปย. 2-1 ได และไมตองสงสานกงานการตรวจเงนแผนดน ใหเกบไวทหนวยงาน 3. แบบ ปย. 2 สรปผลการประเมนองคประกอบของมาตรฐานการควบคม 4. แบบตดตาม – ปย. 3 แบบรายงานผลการตดตามการปฏบตตามแผนการปรบปรงการควบคมภายใน ใชสาหรบบนทกผลการดาเนนการตามแผนการปรบปรงการควบคมภายในทไดรายงานไวแลวในแบบ ปย. 3 งวดกอน 5. แบบ ปม. แบบประเมนการควบคมภายในใชสาหรบการบนทกกระบวนการในการประเมนผลการควบคมภายใน เพอระบความเสยงทยงมอย จดออน และสาเหต พรอมแผนการปรบปรงการควบคมภายในทจะดาเนนการ (เกบไวทหนวยงานไมตองสงสานกงานการตรวจเงนแผนดน) 6. แบบ ปย. 3 แผนการปรบปรงการควบคมภายในงวดตอไป ใชสาหรบการรายงาน เพอนาเสนอจดออนของระบบการควบคมภายในหรอความเสยงทยงมอย พรอมขอเสนอแนะและแผนการปรบปรงระบบการควบคมภายใน 7. แบบ ปย. 1-ร หนงสอรบรองการควบคมภายในของเจาหนาทระดบอาวโส (ตามระเบยบฯ ขอ 6) ใชสาหรบการรายงานเพอทาความเหนเกยวกบประสทธผลของระบบการควบคมภายใน รวมถงจดออนของการควบคมทมสาระสาคญ (ถาม) 8. แบบ ปส. รายงานผลการสอบทานการประเมนการควบคมภายในของ ผตรวจสอบภายใน (ตามระเบยบฯ ขอ 6) ใชสาหรบการรายงานผลการสอบทานการประเมนระบบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจวา ดาเนนการเปนไปตามระเบยบฯ หรอไม

หมายเหต 1. แบบรายงานตาม ขอ 7 และขอ 8 ใชสาหรบกรณของสานกงานเขตพนทการศกษาเทานน 2. รปแบบของรายงานตามขอ 1 - 8 พรอมคาอธบายแบบทหนวยงานใชประกอบในการจดทารายงาน

เกยวกบการควบคมภายในตามระเบยบฯ ขอ 6 รายละเอยดตามเอกสารคาแนะนา : การจดทา รายงานการควบคมภายในตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกาหนด มาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ขอ 6 เลมท 2

47

รปแบบการสอบทานการประเมนการควบคม ภายใน แบงไดเปน 3 รปแบบ คอ 2. 1. สอบทานการประเมนการควบคมภายในดวยตนเองของหนวยงานวาเปนไปตามแนวทางทคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนกาหนด หรอไม 2. สอบทานรางรายงานการควบคมภายในของสานกงานเขตพนทการศกษา วามเนอหาสาระและรปแบบตามทระเบยบฯ กาหนด หรอไม 3. สอบทานการปฏบตเกยวกบการควบคมภายใน

มการปฏบตจรงตามระบบการควบคมภายในทรายงาน หรอไม 3.1 ระบบการควบคมภายในทจดวางครอบคลมภารกจหลกของหนวยงาน 3.2

ในการปฏบตหนาทดงกลาว ผตรวจสอบภายในสานกงานเขตพนทการศกษาตองศกษาระเบยบ และเอกสารทเกยวของ

1. สอบทานการประเมนการควบคมภายในดวยตนเอง ของสานกงานเขตพนทการศกษา/สถานศกษา วาไดดาเนนการตามแนวทางทคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนกาหนดหรอไม โดยดาเนนการดงน

การตดตามผลการปฏบตตามแผนการปรบปรงการควบคมภายในของงวดกอน 1.1 การประเมนแตละองคประกอบของมาตรฐานการควบคมภายใน 1.2 การประเมนตามแบบสอบถามการควบคมภายใน 1.3 การประเมนผลการควบคมภายในตามแบบประเมนการควบคมภายใน (แบบ ปม.) 1.4

การตดตามผลการปฏบตตามแผนการปรบปรงการควบคมภายในของงวดกอน 1.1

(1) สอบทานวาสานกงานเขตพนทการศกษาไดนาแผนการปรบปรง การควบคมภายในทจ ดทาไวในงวดกอนตามทสรปไวในแบบ ปย.3 มาตดตามผล การปฏบตตามแผนดงกลาว และนาผลการตดตามมาสรปลงในแบบรายงานผลการตดตาม

: เอกสารคาแนะนา 5.

ระเบยบ และเอกสารทเกยวของ : ระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544

วถสการปองกนความเสยหายและลดความสญเสย การนามาตรฐานการควบคมภายในไปใชในเชงปฏบต การจดทารายงานการควบคมภายในตามระเบยบฯ เลมท 1 (รายงานตามระเบยบฯ ขอ 5) การจดทารายงานการควบคมภายในตามระเบยบฯ เลมท 2 (รายงานตามระเบยบฯ ขอ 6)

: : :

การควบคมภายใน เอกสารคาแนะนา เอกสารคาแนะนา

1. 2. 3. 4.

48

- หนวยงานไดมการดาเนนการตามแผนการปรบปรง หรอไม และแลวเสรจตามระยะเวลาทกาหนดหรอไม - ผลจากการปฏบตตามแผนการปรบปรงดงกลาวไดร บผลตามวตถประสงคทกาหนด และสามารถลดความเสยงใหอยในระดบทยอมรบได หรอไม (2) สอบทานวากรณทสานกงานเขตพนทการศกษา มการปฏบตตามแผน การปรบปรงการควบคมภายในแลวแตยงมความเสยงอย ไดมการกาหนดแนวทางหรอวธการเพมเตมเพอลดความเสยงดงกลาวไวในแผนการปรบปรงการควบคมภายในปตอไป ลงใหอยในระดบทยอมรบได หรอไม

1.2 การประเมนแตละองคประกอบของมาตรฐานการควบคมภายใน สานกงานเขตพนทการศกษามการประเมนความมอยจรงและความเหมาะสม

เพยงพอของทง 5 องคประกอบของมาตรฐานการควบคมภายใน โดยดาเนนการประเมนแตละองคประกอบของมาตรฐานการควบคมภายในตามแบบประเมนในเอกสารคาแนะนา : การจดทารายงานการควบคมภายในตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวย การกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ภาคผนวก ค. (ใชเปนแบบ ปย. 2-1 ได) และสรปผลการประเมนโดยใชแบบรายงานตามแบบ ปย. 2

1.3 การประเมนตามแบบสอบถามการควบคมภายใน (Internal Control Questionnaire) เปนการสอบทานการประเมนระบบการควบคมภายในของงาน/กจกรรมทมอย

ทงหมดของหนวยงานวา เปนระบบการควบคมภายในทด มประสทธผล หรอไม เพยงใด และทราบจดออนความเสยงทยงมอยเพอปรบแกไขใหสามารถปองกนหรอลดความเสยง

โดยใชแบบสอบถามการควบคมภายใน (ICQ) เปนเครองมอในการประเมน โดยมการเตรยมคาถามทแสดงถงการควบคมภายในทด มเนอหาทใหตอบคาถามวา ใช หรอ ไมใช ม หรอ ไมม คาตอบวา ไมใช หรอไมม แสดงถงจดออนของระบบการควบคมภายใน ซงจะตองทดสอบและหาสาเหตวาเกดเพราะเหตใด โดยแบบสอบถามอาจไดมาจาก แหลงตอไปน (1) แบบสอบถามการควบคมภายใน เอกสารคาแนะนา : การจดทารายงานการควบคมภายในตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ตามภาคผนวก ง.

49

(2) แบบสอบถามการควบคมภายในสาหรบงาน/กจกรรม เฉพาะดาน โดยหนวยงานสามารถจะกาหนดมาตรฐานการควบคม จากการพจารณาขนตอน การปฏบตงานโดยละเอยดวาขนตอนใดควรจะมการควบคมภายในบาง และระบบ การควบคมภายในทดควรจะเปนอยางไร (3) แบบสอบถามการควบคมภายในอนๆ ทไดมการกาหนดเปนมาตรฐานการควบคมภายในทด และเปนแบบสอบถามทถกตอง ซงหนวยงานเหนวาเหมาะสม ประยกตใชไดดกบระบบการควบคมภายในทกาลงประเมน

1.4 การประเมนผลการควบคมภายในตามแบบประเมนการควบคมภายใน

(แบบ ปม.) ผตรวจสอบภายในตองสอบทานวาสานกงานเขตพนทการศกษาไดนาผลจาก การตดตามการปฏบตตามแผนการปรบปรงการควบคมภายในของงวดกอน ผลจาก การประเมนตามแบบประเมนองคประกอบของมาตรฐานการควบคมภายในและแบบสอบถามการควบคมภายใน ในสวนทเปนจดออนทยงไมไดดาเนนการตามแผน การปรบปรงงวดกอน และจดออนจากการประเมนตามแบบสอบถามมารวบรวมไว สาหรบใชประกอบการประเมนผลการควบคมภายใน ตามแบบประเมนการควบคมภายใน (แบบ ปม.) เพอใหทราบจดออนหรอความเสยงทยงมอย สาเหต และแนวทางการปรบปรงทจะดาเนนการในอนาคต และนาผลการประเมนการควบคมภายในมาบนทกใน แบบแผนการปรบปรงการควบคมภายใน (แบบ ปย. 3) เพอกาหนดผรบผดชอบและระยะเวลาททาการปรบปรงแลวเสรจ และจดทาหนงสอรบรองการควบคมภายในของผบรหารตามแบบ ปย.1 โดยกลาวถงจดออนทมสาระสาคญ รวมถงความพอเพยงและประสทธผลของระบบการควบคมภายในหรอไม อนง ในขนตอนการประเมนผลการควบคมภายในแบบประเมนการควบคมภายใน (แบบ ปม.) ผตรวจสอบภายในสามารถทาความเขาใจกบสานกงานเขตพนทการศกษา/สถานศกษาวา อาจประเมนผลการควบคมภายในเพมเตมในความสยงของกจกรรมสาคญอนๆ ทมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคของหนวยงานทยงไมไดนามาจดวางระบบ การควบคมภายใน ทง น เพอใหระบบการควบคมภายในครอบคลมกจกรรมหรอ กระบวนการปฏบตงานทสาคญ เพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการดาเนนงานตางๆ ของหนวยงานสามารถบรรลผลไดตามวตถประสงคทวางไว

ICQ เปนชดของคาถามทเกยวกบระบบการควบคมภายในทดเฉพาะเรอง หรอเฉพาะดานใดดานหนง เพอใชประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน

50

2. สอบทานรางรายงานการควบคมภายในของ สานกงานเขตพนทการศกษา

วตถประสงคของการสอบทาน เพอใหทราบวา รางรายงานการควบคมภายในมเนอหาสาระและรปแบบ

ตามทระเบยบฯ กาหนด หรอไม เมอสถานศกษาไดประเมนการควบคมดวยตนเองและจดทารายงานการควบคม

ภายในเสนอผอานวยการสถานศกษา โดยสงรายงานการควบคมภายในตอสานกงานเขตพนทการศกษา ดงน

1. แบบ ปย. 1 2. แบบ ปย. 2 3. แบบตดตาม ปย. 3 4. แบบ ปย. 3 งวดตอไป

สานกงานเขตพนทการศกษาจะทาหนาทประมวลผลในภาพรวม และจดทารางรายงาน การควบคมภายใน ทงในสวนของสานกงานเขตพนทการศกษาและสถานศกษา เพอเสนอเจาหนาทระดบอาวโส ซงไดรบแตงตงจากผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษาใหมหนาทรบผดชอบการอานวยการเกยวกบการประเมนการควบคมโดยรวม ผตรวจสอบภายในสานกงานเขตพนทการศกษา สอบทานรางรายงานการควบคมภายในของสานกงานเขตพนทการศกษา เพอสรปความเหนและจดทารายงานผลการสอบทานการประเมนการควบคมภายในเสนอใหเจาหนาทระดบอาวโสพจารณาประกอบกบรายงานการควบคมภายในของผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษา

วธการสอบทานรายงานการควบคมภายใน 1. สอบทานแบบรายงานตางๆ ทงในสวนของสานกงานเขตพนทการศกษาและ

สถานศกษา วารปแบบรายงานและการกรอกรายการในรายงานถกตองตามท คตง. กาหนด หรอไม ดงน

1.1 แบบตดตาม ปย . 3 ใชสาหรบบนทกผลการดาเนนการตามแผนการปรบปรงการควบคมภายใน (แบบ ปย. 3) ทไดรายงานไวในงวดกอน ใหสอบทานวา (1) ขอมลทกรอกรายการในรายงานแบบตดตาม ปย. 3 ในคอลมน (1) - (5) มาจากขอมลในแบบ ปย. 3 (งวดกอน) คอลมน (1) - (5) ไดแก วตถประสงคของ การควบคมจดออนของการควบคมหรอความเสยงทย งมอย งวดเวลาทพบจดออน การปรบปรง และกาหนดเสรจ/ ผรบผดชอบ ดงนนในการรายงานผลการดาเนนการ ในแตละกจกรรมขอมลดงกลาวตองตรงกน

51

(2) มการรายงานผลการดาเนนการตามแผนการปรบปรงโดยใชสญลกษณในชองสถานะดาเนนการถกตอง ดงน

ดาเนนการแลวเสรจตามระยะเวลาทกาหนด ในชอง กาหนดเสรจในแบบ ปย. 3 (งวดกอน)

ดาเนนการแลวเสรจลาชากวาระยะเวลาทกาหนด ในชอง กาหนดเสรจในแบบ ปย. 3 (งวดกอน)

× ยงไมไดเรมดาเนนการตามแผนการปรบปรง 0 ไดเรมดาเนนการตามแผนการปรบปรงแลว แต ณ วนท

ประเมนยงดาเนนการไมแลวเสรจ

(3) ในการกรอกรายการในคอลมน (7) วธตดตามและสรปผลการประเมน/ขอคดเหน ไดระบวธการหรอเทคนคทใชในการตดตามการปฏบตตามแผนการปรบปรง และเอกสารหลกฐานทใชประกอบการตดตามผล ตลอดจนระบผลการประเมนและขอคดเหนวากรณทหนวยงานดาเนนการแลวเสรจตามแผนการปรบปรงการควบคมภายใน สามารถลดความเสยงลงในระดบทยอมรบไดหรอไม ซงหากผลการประเมนปรากฏวา สามารถลดความเสยงลงในระดบทยอมรบได หนวยงานไมตองกาหนดแผนการปรบปรงเพมเตมในแบบ ปย.3 (งวดตอไป) สาหรบกจกรรมนนๆ โดยตองถอปฏบตตามแผน การปรบปรงทไดกาหนดไวเดมอยางตอเนอง แตหากผลการประเมนพบวาลดความเสยง ลงไดในระดบหนงแตยงไมเปนทยอมรบ หนวยงานตองหาแนวทาง/วธการอนๆ เพมเตม โดยกาหนดแผนการปรบปรงการควบคมภายในงวดตอไปสาหรบกจกรรมน นๆ (แบบ ปย.3) เพอลดความเสยงลงในระดบทยอมรบได อนง กรณทหนวยงานไดเรมดาเนนการตามแผนการปรบปรงแลว แตยงดาเนนการไมแลวเสรจ หรอกรณทยงไมไดเรมดาเนนการตามแผนการปรบปรง การควบคมภายใน ใหสอบทานวาไดนาแผนการปรบปรงการควบคมภายในของกจกรรมนนไปดาเนนการในปตอไป โดยทาแบบ ปย. 3 หรอไม

1.2 แบบ ปย. 2 สอบทานวา สานกงานเขตพนทการศกษาไดสรปผลการประเมนองคประกอบของมาตรฐานการควบคมภายในทง 5 องคประกอบ และ ในชองผลการประเมน/ขอสรป ไดมการระบผลการประเมน/ขอสรปของแตละองคประกอบของการควบคมภายใน พรอมทงจดออนหรอความเสยงทยงมอย โดยขอมลในแบบ ปย. 2 ไดมาจากรายงานผลการประเมนองคประกอบของมาตรฐานการควบคมภายในแบบ ปย. 2-1 ทเกบไวทหนวยงานโดยไมตองสงสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน

52

1.3 แบบ ปย. 3 สอบทานวาขอมลทกรอกรายการในแบบรายงานดงกลาว สานกงานเขตพนทการศกษา/สถานศกษา ไดรายงานจดออนของระบบการควบคมภายในหรอความเสยงทยงมอย พรอมทงขอเสนอแนะและแผนการปรบปรงระบบการควบคมภายในทจะดาเนนการในปตอไป 1.4 แบบ ปย.1 สอบทานวาไดมการกรอกรายการสรปผลการประเมนระบบการควบคมภายใน พรอมจดออนทมนยสาคญ โดยนาขอมลจากแบบ ปม.

3. สอบทานการปฏบตเกยวกบการควบคมภายใน 3.1 ผตรวจสอบภายในสอบทานวาขอมลทรายงานสอดคลองกบขอเทจจรง

หรอไม มการปฏบตตามระบบการควบคมภายในตามทรายงานหรอไม โดยผตรวจสอบภายในดาเนนการประเมนระบบการควบคมภายใน ดงน (1) เลอกกจกรรมทจะประเมน ใหเลอกกจกรรมทสาคญจากแผนปรบปรงการควบคมภายใน - ทาความเขาใจกจกรรมทจะประเมน โดยการสอบถาม ศกษาเอกสารหลกฐานทเกยวของ - ทาความเขาใจหนวยงาน ผประเมนควรเขาใจภารกจหลก วตถประสงค เปาหมาย ลกษณะการดาเนนงาน และกจกรรมตางๆ ของหนวยงาน - ทาความเขาใจโครงสรางการควบคมภายใน อาจใชวธสอบถามผเก ยวของกบการกาหนดระบบการควบคมภายใน และสอบทานเอกสารเกยวกบ การควบคมภายใน เชน คมอการปฏบตงาน แผนผงการแบงสวนงาน การกาหนดหนาท ความรบผดชอบ แผนภาพแสดงขนตอนการปฏบตงาน เอกสารรายงานการจดวางระบบ การควบคมภายในตามทกาหนดในระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ขอ 5 รวมทงเอกสารการรายงานตามระเบยบฯ ขอ 6 (2) จดเตรยมเครองมอการประเมนการควบคมภายใน - จดทาแบบสอบถามเกยวกบการควบคมภายใน - ทดสอบการปฏบตงานจรง หรอสงเกตการปฏบตงานจรง และ มการตรวจสอบเอกสารหลกฐานทเกยวของเพอทดสอบความถกตองของคาตอบทไดรบจากการสอบถาม (3) สรปผลการสอบทานการประเมนการควบคมภายในดวยตนเองหนวยงานมการปฏบตงานจรงหรอไมและสามารถลดความเสยงตามทระบหรอไม กรณมไดปฏบตงานจรง ในทางปฏบตมการใชวธการอนทดแทนการควบคมภายในทกาหนดหรอไม

53

3.2 ผตรวจสอบภายใน พจารณาวาระบบการควบคมภายในทกาหนดขน ตามเอกสารการควบคมภายใน ไดจดทาครอบคลมกจกรรมหรอกระบวนการปฏบตงานทสาคญทมผลตอความสาเรจของการดาเนนงาน เพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผล วาการดาเนนงานตางๆ ของหนวยงานสามารถบรรลผลไดตามวตถประสงคทวางไว หากยงจดทาไมครอบคลม เสนอแนะใหหนวยงานทบทวนวาการดาเนนงานตามภารกจหลก ของหนวยงานยงมความเสยงหรอ จดออนสาคญ ซงทาใหงานไมบรรลวตถประสงคหลกของหนวยงานหรอไม เพอใหการจดทาแผนการปรบปรงการควบคมภายในปตอไปครอบคลมภาระกจหลกของหนวยงาน

54


การสอบทานการปฏบตเกยวกบ การควบคมภายใน

การสอบทานวาขอมลทรายงานสอดคลองกบขอเทจจรง และมการปฏบตตามระบบการควบคมภายในตามทรายงาน กรณศกษา

ในงวดปงบประมาณ พ.ศ. 2548 สานกงานเขตพนทการศกษาไดนาเสนอจดออนของระบบการควบคมภายใน กลมสงเสรมการจดการศกษา กจกรรม การเกณฑเดก เขาเรยน ซงมวตถประสงคเพอใหประชากรวยเรยนทกคนไดรบการศกษาขนพนฐานอยางทวถง โดยมความเสยง คอ ประชากรวยเรยนบางสวนไมไดรบการศกษาและมนกเรยนบางสวนออกกลางคนกอนจบการศกษาขนพนฐาน และไดกาหนดวธการเพอลดความเสยงตามแผนการปรบปรงไว 5 แนวทาง คอ 1. สารวจขอมลประชากรวยเรยนใหถกตองเปนปจจบน 2. สงเสรม สนบสนน กากบใหสถานศกษาดาเนนการตดตามเดกเขาเรยน 3. สงเสรมใหสถานศกษาจดระบบดแลชวยเหลอนกเรยน 4. จดการศกษาใหนกเรยนดอยโอกาสตามความเหมาะสม 5. กากบดแลการรายงานการรบเดกเขาเรยนและการยายนกเรยนใหเปนปจจบน และกาหนดระยะเวลาการดาเนนการแลวเสรจตามแผนการปรบปรง วนท 30 มกราคม 2549 โดยไดรายงานผลการตดตามการปฏบตตามแผนการปรบปรงวาไดดาเนนการ แลวเสรจภายในระยะเวลาทกาหนด และสามารถลดความเสยงลงในระดบทยอมรบได ผตรวจสอบภายในตองสอบทานวา ขอมลทสานกงานเขตพนทการศกษารายงานสอดคลองกบขอเทจจรงดงกลาวขางตนหรอไม โดยตรวจสอบจากเอกสารหลกฐาน ทเกยวของ สอบถามหรอสมภาษณจากผทเกยวของ จากการทผตรวจสอบภายในไดสอบถามเจาหนาททเกยวของในกลมสงเสรม การจดการศกษา และตรวจสอบจากเอกสารทเกยวของ พบวาสานกงานเขตพนทการศกษาไดดาเนนการตดตามขอมลประชากรวยเรยนใหถกตองและเปนปจจบนโดยใชขอมลจาก

สถานศกษา ตามแบบรายงานขอมล ONPEC และสานกงานเขตพนทการศกษามคาสงแตงตงคณะกรรมการกากบตดตามระบบดแลชวยเหลอนกเรยนในดานตางๆ เชน การจดหาทนการศกษาใหแกนกเรยนยากจนและดอยโอกาส พรอมทงมอบหมายใหกลมสงเสรม

55

หมายเหต ผตรวจสอบภายในสามารถสอบทานการปฏบตจรงตามแผนการปรบปรงภายในกจกรรมอนๆ เพอใหมนใจวาขอมลทรายงานสาหรบกจกรรมอนๆ สอดคลองกบขอเทจจรง

บทท 3 การตรวจสอบงบประมาณ

ปจจบนการบรหาร งบประมาณเปนแบบมงเนนผลงานตามแผนยทธศาสตร

(Strategic Performance Based Budgeting-SPBB) ซงทาใหสานกงานเขตพนทการศกษา รวมถงสถานศกษามอานาจในการบรหารจดการมากขน โดยจะไดรบจดสรรงบประมาณเปนกอนใหใชจาย เพอใหไดผลผลตตามเปาหมายการใหบรการของหนวยงาน ในแตละระดบ ไดแก เปาหมายของกรม เปาหมายการใหบรการ ของกระทรวง และเปาประสงค เชงยทธศาสตรของประเทศ ซงการบรหารจดการงบประมาณทสานกงานเขตพนทการศกษาไดรบ ทงจากเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ จะตองดาเนนการในสวนทสาคญ เพอขบเคลอนไปสเปาหมาย คอ การจดทาแผนปฏบตการประจาป พรอมทงควบคมกากบตดตามการใชจายงบประมาณใหเปนไปตามแผน ในการตรวจสอบการบรหารงบประมาณ ผตรวจสอบภายในสามารถเลอกตรวจสอบไดหลากหลาย และในคมอเลมนขอเสนอการตรวจสอบการบรหารงบประมาณ ในเรองตอไปน 1. การตรวจสอบการควบคมงบประมาณ 2. การตรวจสอบตดตามการใชจายงบประมาณ กรอบการตรวจสอบ

1. การตรวจสอบการควบคมงบประมาณ เปนการตรวจสอบวา สานกงานเขตพนทการศกษาไดกาหนดระบบตดตามการใชจายงบประมาณ และดาเนนการตามกระบวนการควบคมเงนงบประมาณทกาหนด เพอใหมนใจวา การใชจายงบประมาณเปนไปตามแผนปฏบตการประจาป

วตถประสงคการตรวจสอบ เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาควบคมการใชจายงบประมาณเปนไปตามแผนปฏบตการประจาป

57

2. การตรวจสอบตดตามการใชจายงบประมาณ เปนการตรวจสอบการใชจายงบประมาณระหวางดาเนนการตามโครงการ/กจกรรม โดยมเปาหมายเพอ ทราบปญหาอปสรรค และ เรงรดการดาเนนการใหเปนไปตามแผนกาหนด ทงนผตรวจสอบสามารถตดตามการใชจายงบประมาณใน 2 ลกษณะ คอ (1) งบลงทน และ (2) งบพฒนา ดงน 2.1 งบลงทน วตถประสงคการตรวจสอบ เพอใหมนใจวา การกอหนผกพนและการเบกจายเงนเปนไปตามทสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานกาหนด 2.2 งบพฒนา วตถประสงคการตรวจสอบ เพอใหมนใจวา การใชจายงบประมาณของสานกงาน เขตพนทการศกษาเปนไปตามแผนปฏบตการประจาป วตถประสงคยอย (1) เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาดาเนนการตามกจกรรมทกาหนดในแผนปฏบตการประจาป (2) เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาดาเนนการในแตละกจกรรม ตามปฏทนทกาหนดในแผนปฏบตการประจาป ตารางแสดงกรอบการตรวจสอบ

เรอง/วตถประสงค การตรวจสอบ

วตถประสงคยอย ประเดนการตรวจสอบ

1. การตรวจสอบการควบคมงบประมาณ

เพอใหม นใจวา สพท.ควบคมการใชจายงบประมาณใหเปนไปตามแผนปฏบตการประจาป

- 1. การควบคมงบประมาณของ สพท. ถกตองรดกม 2. สพท. กาหนดระบบกากบตดตามงบประมาณทสถานศกษาไดรบ

2. การตรวจสอบตดตามการใชจายงบประมาณ

1. งบลงทน เพอใหม นใจวา การกอหนผกพน และการเบกจายเงนเปนไปตามท สพฐ. กาหนด

- การกอหนผกพนและการเบกจายเงนเปนไปตาม สพฐ. กาหนด

58

เรอง/วตถประสงค การตรวจสอบ

วตถประสงคยอย ประเดนการตรวจสอบ

2. งบพฒนา 1. เพอใหม นใจวา สพท. ดาเนนการ

ตามกจกรรมทกาหนดในแผนปฏบต การประจาป

1. เพอใหม นใจวา การใชจายงบประมาณของ สพท. เปนไปตามแผนปฏบตการประจาป

การดาเนนงานเปนไปตามกจกรรมทกาหนดในแผนปฏบตการประจาป

2. การดาเนนงานในแตละกจกรรมเปนไปตามปฏทนกาหนดในแผน ปฏบตการประจาป

2. เพอใหม นใจวา สพท. ดาเนนการ ในแตละกจกรรมตามปฏทนทกาหนดในแผนปฏบตการประจาป

หมายเหต ผตรวจสอบภายในสานกงานเขตพนทการศกษาสามารถพจารณาเลอกตรวจสอบตามกรอบการตรวจสอบขางตนเรองใดกได ขนอยกบผลการสอบทานการประเมนการควบคมภายใน และความพรอมของบคลากร

ขนตอนการตรวจสอบ

1. ศกษาขอมลทเกยวของ ดงน 1.1 นโยบายรฐบาลดานการศกษา 1.2 ยทธศาสตร การจดสรรงบประมาณ เปาหมายการใหบรการ ผลผลต และ

ตวชวดของกระทรวงศกษาธการ และของสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ในแตละปงบประมาณ

2. สารวจขอมลเบองตน โดยการศกษากระบวนการจดทาแผนปฏบตการประจาปของสานกงานเขตพนทการศกษา และการรายงานผลการดาเนนงานตางๆ ทเกยวของกบการบรหารงบประมาณทสานกงานเขตพนทการศกษาจดทา เชน การรายงานงบลงทน การรายงานผลการปฏบตงานตามแผน ฯลฯ และระบบการตรวจสอบตดตามทสานกงานเขตพนทการศกษากาหนด

3. ศกษาแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบขางตน และแบบกระดาษทาการตรวจสอบโดยละเอยด

4. กาหนดขอบเขตการตรวจสอบ ชวงเวลาในการสมตรวจสอบเอกสารหลกฐานและขอบเขตของเนอหาในแตละประเดนการตรวจสอบ วาควรเพมเตมในประเดนใดบาง จงจะทาใหมนใจไดวาบรรลวตถประสงคการตรวจสอบทไดกาหนดไว

59

5. ปฏบตงานตรวจสอบตามแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบทกาหนด แลวบนทกขอมลในกระดาษทาการ

6. สรปรายงานผลการตรวจสอบ เสนอผบงคบบญชา 7. ตดตามผลการตรวจสอบ

แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ

1. การตรวจสอบการควบคมงบประมาณ วตถประสงค เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาควบคมการใชจายงบประมาณเปนไปตามแผนปฏบตการประจาป

กระดาษ ประเดนการตรวจสอบ ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล ทาการ

สอบทานวา สพท. มการควบคมเงนประจางวดดงตอไปนหรอไม

แบบเกบขอมล 1. การควบคมงบประมาณของ สพท. ถกตองรดกม

1. มเอกสารควบคมเงนประจางวด1

1. เอกสารควบคมเงนประจางวดของเจาหนาทเบก

1. กอนขออนมตเบกจายจาก ผมอานาจ เจาหนาทเบกไดตรวจสอบเงนประจางวดและบนทกควบคมเงนงบประมาณในเอกสารควบคมเงนประจางวด (ทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวดหรอเอกสารควบคมเงนประจางวดของ

2. ทะเบยนคม เงนประจางวดสวนจงหวด

3. รายงานสถานะ การใชจายงบประมาณ (จากระบบ GFMIS) 4. บนทกเสนอ ผลการวเคราะห ขอมลเงนงบประมาณคงเหลอ

เจาหนาทเบก) 2. เจาหนาทเบก และผจดทาทะเบยนคมเงนประจางวด สามารถใหขอมลไดทกขณะวางบประมาณทมอย ใชไป และคงเหลอในแตละรายการ กจกรรม/โครงการ และเปนของสวนงานใด

1 เอกสารควบคมเงนประจางวดในทน หมายถง ทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวดหรอเอกสารควบคมเงนประจางวดของเจาหนาทเบก

60

ประเดนการตรวจสอบ ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล

กระดาษ ทาการ

2. รายงาน สถานะการใชจายงบประมาณถกตองตรงกบเอกสารการควบคมเงนประจางวด

สอบทานวา สพท. จดใหม การควบคมดงตอไปนหรอไม 1. จดใหมการตรวจสอบรายงานสถานะการใชจายงบประมาณ กบเอกสาร การควบคมเงนประจางวด เปนประจาทกเดอน กรณไมถกตองตรงกน มการตรวจสอบหาสาเหต หรอไม 2. มการวเคราะหขอมลจากเอกสารการควบคมเงนประจางวดคงเหลอ เสนอผบรหารเพอกากบ ควบคม ตดตาม เรงรดการเบกจายงบประมาณ ใหเปนไปตามแผน หรอไม

2. สพท. กาหนดระบบกากบตดตามงบประมาณทสถานศกษาไดรบ

1. รายงานทเกยวของกบงบประมาณครบถวน

1. ตรวจสอบวามการจดทารายงาน ดงตอไปน เสนอผบรหาร เพอกากบ ตดตามเรงรดการปฏบตงานหรอไม - รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ (จากระบบ GFMIS) - รายงานงบลงทน ทงในสวนทสถานศกษารายงาน สพท. และ สพท.รายงาน สพฐ. - รายงานผลการปฏบตงานและผลการใชจายงบประมาณ (รายไตรมาส) - รายงานผลการปฏบตงานประจาปของสถานศกษาและของ สพท.

1. รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ 2. รายงานงบลงทน 3. รายงานผลการปฏบตงานและผลการใชจายงบประมาณ 4. รายงานผลการปฏบตงานประจาป

แบบเกบขอมล

61



2. สอบทานวา ผจดทารายงานไดวเคราะหรายงานเสนอผบรหารเพอพจารณา สงการหรอไม

2. มระบบ การตรวจสอบตดตามการใชจายงบประมาณ

ตรวจสอบวา 1. สพท. กาหนดใหมการตรวจสอบ ตดตามโครงการ/กจกรรม ในสวนของงบเพอการพฒนาคณภาพการศกษา 2. ตรวจสอบวามการรายงานผลการตดตาม (ตามขอ 1) เสนอ ผอ. สพท. เพอทราบผลการดาเนนงาน ปญหา อปสรรค

รายงานผลการตดตามการดาเนนงาน


2. การตรวจสอบตดตามการใชจายงบประมาณ 2.1 งบลงทน วตถประสงค เพอใหมนใจวา การกอหนผกพนและการเบกจายเงนเปนไปตามทสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานกาหนด



การกอหนผกพนและ การเบกจาย เงนเปนไปตามท สพฐ. กาหนด

1. รอยละของงบประมาณ ทสามารถกอหนผกพนไดภายในระยะเวลาท สพฐ. กาหนด 2. รอยละของงบประมาณ ทสามารถเบกจายไดภายในระยะเวลาท สพฐ. กาหนด

1. สอบถามกลมนโยบายและแผน หรอกลมอานวยการ เพอทราบวา 1.1 การจดสรรงบลงทนทงหมดท สพท. ไดรบ พรอมขอสาเนาหนงสอแจงการจดสรรจาก สพฐ. และหนงสอของ สพท. แจงจดสรรใหกบสถานศกษา 1.2 แผน ปฏทน หรอหลกเกณฑ ท สพฐ. กาหนด - รอยละของงบประมาณท สพท. ตองกอหนผกพนใหไดภายในระยะเวลาทกาหนด เชน หนงสอ

1. กลมนโยบาย และแผน และ กลมอานวยการ 2. ทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด หรอรายงานสถานะการใช จายประมาณจากระบบ GFMIS

กระดาษทาการ ตรวจสอบงบลงทน

62



สงการทแจงให สพท. ตองกอหนผกพนใหไดรอยละ 73 ภายใน เดอน มย. 50 เปนตน - รอยละของงบประมาณท สพท. ตองเบกจายไดภายในสนปงบประมาณ 1.3 กระบวนการกากบตดตามท สพท. กาหนด เพอใหการดาเนนงาน งบลงทนบรรลเปาหมายตามท สพฐ . กาหนด

2. ตรวจสอบขอมลการเบกจายเงน จากเอกสารตามแหลงขอมลขอ 2 2.1 เพอทราบ รายการทผกพน รายการเบกจาย และงบประมาณ ทคงเหลอ 2.2 ตรวจสอบแตละรายการวาอยในขนตอนใด (จดหา ทาสญญา หรอ เบกจายเงน) เปนตามปฏทนกาหนดหรอไม และมแนวโนมทจะดาเนนการไดตามท สพฐ. กาหนดหรอไม กรณทมรายการทคาดวาจะดาเนนการไมทน ใหบนทกขอมลรายการนน เพอตดตามผลการดาเนนงาน ณ หนวยงานทดาเนนการตอไป

3. ขอสาเนารายงานผลการใชจายเงนงบประมาณงบลงทนจากกลมอานวยการ เพอสอบยนขอมลผลการตรวจสอบ ใน ขอ 2 และสอบทานวามการวเคราะหรายงานเสนอผบรหารหรอไม

4. กรณตรวจสอบพบวา ลาชากวาปฏทนกาหนด หรอคาดวาจะดาเนนการไมเปนไปตามท สพฐ.กาหนด ใหหาสาเหต โดย

3. แผนการจดซอจดจาง 4. สญญาซอ/สญญาจาง 5. รายงาน ผลการใชจายงบประมาณ งบลงทน

63



4.1 ประสานกบหนวยงานทดาเนนการ หรอ 4.2 ตรวจสอบเพอหาสาเหต และเสนอแนะแนวทางในการแกไขเพอใหสามารถดาเนนการไดทน

2.2 งบพฒนา วตถประสงค เพอใหมนใจวา การใชจายงบประมาณของสานกงานเขตพนทการศกษาเปนไปตามแผนปฏบตการประจาป วตถประสงคยอย (1) เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาดาเนนการตามกจกรรมทกาหนดในแผนปฏบตการประจาป (2) เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาดาเนนการในแตละกจกรรมตามปฏทนทกาหนดในแผนปฏบตการประจาป



1. การดาเนน-งานเปนไปตามกจกรรมทกาหนดในแผนปฏบต การประจาป

กจกรรมทดาเนนการเปนไปตามแผนปฏบตการประจาป

1. สอบถามกลมนโยบายและแผน หรอกลมอานวยการ เพอทราบสวนงาน ทรบผดชอบ ในแตละโครงการ/กจกรรม 2. ขอรายละเอยดการดาเนนงานใน แตละกจกรรมหลก จากสวนงาน ทรบผดชอบ พรอมหนงสอแจงจดสรรงบประมาณ เพอศกษารายละเอยดกจกรรมหลก กจกรรมยอย แผนการปฏบตงาน และเงนงบประมาณทใช 3. สอบถามผลการดาเนนงานจาก ผรบผดชอบ เพอทราบผลการดาเนนงานเบองตนในแตละกจกรรม วาดาเนนการ ไปแลวเพยงใด มกจกรรมยอยใดบาง ทดาเนนการแลวเสรจ

1. รายละเอยดการดาเนนงานของโครงการ/กจกรรมหลกทสมตรวจตามแผนปฏบตการประจาปหรอตามปฏทน การปฏบตงานอน ๆ 2. ทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด หรอรายงานสถานะการใช จายประมาณ

กระดาษทาการ ตรวจสอบ งบพฒนา

64



4. ตรวจสอบเปรยบเทยบกบขอมล การเบกจายเงนในแตละโครงการ/กจกรรมหลก จากเอกสารตามแหลง ขอมลขอ 2 เพอทราบการเบกจายเงน เปนไปตามกจกรรมยอยทแจงวาไดดาเนนการแลวเสรจตามขอ 3 หรอไม 5. กรณตรวจสอบพบวา การดาเนนการ ไมเปนไปตามกจกรรมทกาหนดใน แผน ใหหาสาเหตและรายงานผล การตรวจสอบใหชดเจนวา กจกรรมใด ไมดาเนนการ และผรบผดชอบนาเงนไปใชเพอการใด สาเหตเกดจากอะไร

จากระบบ GFMIS

2. การดาเนน-งานในแตละกจกรรมเปน ไปตามปฏทนกาหนดในแผนปฏบตการประจาป

2. ระยะเวลาการดาเนนงานเปนไปตามปฏทนกาหนด

1. ตรวจสอบระยะเวลาการดาเนนการในกจกรรมตางๆ วาเปนไปตามปฏทนกาหนดหรอไม โดยตรวจสอบจากขอมลการเบกจายเงนงบประมาณใน แตละโครงการ/กจกรรมหลก กจกรรมยอย จากเอกสารตามแหลงขอมลขอ 2 2. ตรวจสอบเปรยบเทยบระยะเวลา ในการเบกจายเงนหรอกอหนผกพนแลววา เ ปนไปตามปฏทนกาหนด หรอไม กรณตรวจสอบพบวา มการดาเนนงานลาชา เชน ทาแผนลาชา จดสรรงบประมาณใหสถานศกษาลาชา ฯลฯ ไมเปนตามปฏทนกาหนด ใหหาสาเหตและรายงานผลการตรวจสอบ

1. รายละเอยดการดาเนนงานกจกรรมหลกทสมตรวจ 2. ทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด หรอรายงานสถานะการใช จายประมาณจากระบบ GFMIS

65

แบบเกบขอมล การตรวจสอบการควบคมงบประมาณ เพยงวนท.......................................................

วตถประสงค : เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาควบคมการใชจายงบประมาณเปนไปตามแผนปฏบตการประจาป

ท ประเดนการตรวจสอบ

ตวชวด ผลการดาเนนการ บนทกเพมเตม

1 การควบคมงบประมาณ ของ สพท.ถกตองรดกม

1. มเอกสารควบคมเงน ประจางวด

1. บนทกเสนอขออนมตเบกจาย มขอมลงบประมาณ หรอไม

ม ขอมลตอไปน

0 งบประมาณไดรบ

0 งบประมาณทใช

0 งบประมาณ คงเหลอ

ไมม 2. มการจดทาทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวดหรอไม

จดทา

0 เปนปจจบน

0 ไมเปนปจจบน

ไมจดทา 3. ผทาหนาทเบกควบคมเงนประจางวดของตนเองหรอไม

จดทา



ไมจดทา

66



4. เจาหนาทเบก สามารถใหขอมลเงนงบประมาณคงเหลอไดเมอตองการ

ได

ไมได เนองจาก .... ........................................ ........................................ 5. ผจดทาทะเบยนคม เงนประจางวด สามารถ ใหขอมลเงนงบประมาณคงเหลอในแตละรายการ กจกรรม/โครงการไดเมอตองการ

ได

ไมได เนองจาก ... ........................................ ........................................

2. รายงาน สถานะการใช จายงบประมาณถกตองตรงกบเอกสารการควบคมเงน ประจางวด

1. สพท. มการตรวจสอบรายงานสถานะการใชจายงบประมาณกบเอกสารการควบคมเงนประจางวด

ตรวจสอบ

ไมตรวจสอบ เนองจาก ............... ........................................ ........................................ 2. สพท.มการวเคราะหรายงานสถานะการใชจาย

67



งบประมาณ เสนอผบรหาร หรอไม

ม

ไมม เนองจาก ... ........................................ ........................................

2 สพท. กาหนดระบบกากบตดตามงบประมาณ ทสถานศกษาไดรบ


สพท. จดใหมรายงาน ดงตอไปน หรอไม

รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ (จากระบบ GFMIS)

รายงานงบลงทน

0 สถานศกษา รายงาน สพท.

0 สพท.รายงาน สพฐ.

รายงานผลการ ปฏบตงานและผลการใชจายงบประมาณ (รายไตรมาส)

รายงานผลการ ปฏบตงานประจาป

0 ของสถานศกษา

0 ของ สพท.

2. มระบบ การตรวจสอบ ตดตามการใช จายงบประมาณ

1. สพท. กาหนดใหมการตรวจสอบ ตดตาม โครงการ/กจกรรม ในสวนของงบ เพอการพฒนาคณภาพการศกษา หรอไม

ม

ไมม

68



2. ผรบผดชอบในการตรวจสอบ ตดตามฯ ไดเสนอรายงานให ผอ.สพท. หรอไม

เสนอ

ไมเสนอ เนองจาก.. ......................................... .........................................

สรปผลการตรวจสอบ

ประเดนท 1. …..................................................................................................................... ............................................................................................................................................................

ประเดนท 2. ........................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ...................................ผตรวจสอบ ...................................ผสอบทาน ...................................วนทตรวจสอบ ...................................วนทสอบทาน

คาชแจงแบบเกบขอมล

1. การบนทกขอมลตามแบบสอบทาน ใหผตรวจสอบทาการสอบทาน การดาเนนงานของ สพท. โดยการ 1.1 สอบถามเจาหนาททเกยวของ ผบรหาร 1.2 ตรวจสอบเอกสารหลกฐานทเกยวของตามทกาหนดไวในแนวการตรวจ

วาถกตองตรงกบคาตอบทไดจากการสอบถามแลวจง ทาเครองหมาย ใน หรอ 0 หนาขอความทมการปฏบต ในชอง “ผลการดาเนนงาน” สาหรบชอง “บนทกเพมเตม” ใหบนทกขอมลอนๆ ทเกยวของ นอกเหนอจากทระบไวในชอง “ผลการดาเนนงาน”

2. การสรปผลการตรวจสอบ ใหผตรวจสอบสรปผลการตรวจสอบตามประเดน การตรวจสอบในแบบกระดาษทาการตางๆ

69

กระดาษทาการตรวจสอบงบลงทน งบประมาณป ...........(1)................

เพยงวนท....................(2)...........................

วตถประสงค เพอใหม นใจวา การกอหนผกพนและการเบกจายเงนเปนไปตามท สพฐ. กาหนด

ผลการดาเนนงาน (6) ทาสญญาแลว (8) เบกจายแลว (9) ลาดบ

(3) รายการ

(4)

วงเงน

งบประมาณ (5)

ยงไมทาสญญา อยในขนตอนใด

(7) จานวนเงน รอยละ จานวนเงน รอยละ

สาเหต ทลาชา (10)

1. 2. …

คาทดนและสงกอสราง

รวม (11) (11) (11)

1. 2. …

คาครภณฑ

รวม (12) (12) (12) (12) รวมทงสน (13) (13) (13) (13)

สรปผลการตรวจสอบ ...............................................................(14)................................................................................................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................... ...........................................................................................................................................................

...................................ผตรวจสอบ ...................................ผสอบทาน

...................................วนทตรวจสอบ ..................................วนทสอบทาน

70

คาชแจงกระดาษทาการ

(1) ระบปงบประมาณทไดรบงบลงทน (2) (3)

ระบวนทตดยอดตรวจสอบ ระบลาดบทรายการ

(4) ระบรายการงบลงทน แยกเปนรายการคาทดนและสงกอสราง และรายการครภณฑ

(5) ระบวงเงนงบประมาณทไดรบในแตละรายการ (6)

(7) ระบผลการดาเนนงานทไดจากการตรวจสอบ

กรณยงไมทาสญญาใหระบวาอยในขนตอนใด พรอมทงระบสาเหตใน (10) (8) (9)

ระบจานวนเงนททาสญญา และรอยละของจานวนเงนททาสญญาตอวงเงนงบประมาณทไดรบ ระบจานวนเงนทเบกจาย และรอยละของจานวนเงนทเบกจายตอจานวนเงนททาสญญา

(10) ระบสาเหตทลาชาตาม (7) (11) (12)

ระบจานวนรวมของรายการคาทดนและสงกอสราง ระบจานวนรวมของรายการคาครภณฑ

(13) (14)

ระบจานวนรวมของ (11) และ (12) สรปผลการตรวจสอบภาพรวม

71

กระดาษทาการตรวจสอบงบพฒนา โครงการ/ กจกรรม ..............(1).............

เพยงวนท...............................(2)..................

วตถประสงค เพอใหม นใจวา การใชจายงบประมาณของสานกงานเขตพนทการศกษา เปนไปตาม แผนปฏบตการประจาป

ผรบผดชอบโครงการ .......................(3)....................................

ลาดบ โครงการ/

กจกรรมยอย ระยะเวลาดาเนนการ

ตามแผน ผลการตรวจสอบ หมายเหต

(4) (5) (6) (7) (8)

สรปผลการตรวจสอบ .............................................................(9)........................................................................................................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................

...................................ผตรวจสอบ ...................................ผสอบทาน

...................................วนทตรวจสอบ ..................................วนทสอบทาน

72

คาชแจงกระดาษทาการ

(1) ระบโครงการ/กจกรรมหลกททาการตรวจสอบ เชน กจกรรมรกการอาน ฯลฯ (2) (3)

ระบวนทตดยอดตรวจสอบ ระบหนวยงานทรบผดชอบโครงการ/กจกรรมตาม (1)

(4)

(5) ระบลาดบทโครงการ/กจกรรมยอย ระบโครงการ/กจกรรมยอยทกาหนด ตามโครงการ/กจกรรมหลก

(6) ระบวนทดาเนนการของแตละกจกรรมยอยทกาหนดตามแผน ระบผลการตรวจสอบ (7)

- ผลการดาเนนงานของโครงการ/กจกรรมจากการสมภาษณผรบผดชอบ

- ผลการเปรยบเทยบขอมลการปฏบตงานจรงทไดจากการตรวจสอบขอมลจากทะเบยนคม เงนประจางวดหรอรายงานสถานะการใชจายงบประมาณกบโครงการ/กจกรรมยอย (5) และ

ระยะเวลาดาเนนการ (6) ระบขอมลอนๆ (ถาม) (8)

(9) สรปผลการตรวจสอบภาพรวมโครงการ/กจกรรม

73

ตวอยาง การตรวจสอบการควบคมงบประมาณ

แบบเกบขอมล การตรวจสอบการควบคมงบประมาณ เพยงวนท.....15 สงหาคม 2550....................

วตถประสงค : เพอใหม นใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาควบคมการใชจายงบประมาณ เปนไปตามแผนปฏบตการประจาป

ประเดนการตรวจสอบ

ท ตวชวด ผลการดาเนนการ บนทกเพมเตม

1 การควบคมงบประมาณ ของ สพท.ถกตอง

1. มเอกสารควบคมเงนประจางวด

1. บนทกเสนอขออนมตเบกจาย มขอมลงบประมาณ

ม ขอมลตอไปน

0 งบประมาณทม

0 งบประมาณทใช

0 งบประมาณ คงเหลอ

ไมม 2. มการจดทาทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวดหรอไม

จดทา


ไมเปนปจจบน 0

ไมจดทา 3. ผทาหนาทเบกควบคมเงนประจางวดของตนเองหรอไม

จดทา



ไมจดทา

√

√

√

√

√

√

√ √

74



4. เจาหนาทเบก สามารถใหขอมลเงนงบประมาณคงเหลอไดเมอตองการ

ได

ไมได เนองจาก .... ........................................ 5. ผจดทาทะเบยนคม เงนประจางวด สามารถ ใหขอมลเงนงบประมาณคงเหลอในแตละรายการ กจกรรม/โครงการไดเมอตองการ

ได

ไมได เนองจาก .... ทาทะเบยนไมเปนปจจบน ......................................

2.

√

√

1. สพท. มการตรวจสอบรายงานสถานะการใชจายงบประมาณกบเอกสารการควบคมเงนประจางวด

รายงาน สถานะการใช จายงบประมาณถกตองตรงกบเอกสารการควบคมเงน ประจางวด

ตรวจสอบกบเอกสาร ตรวจสอบ ควบคมเงนประจางวดของเจาหนาทเบกเงน

ไมตรวจสอบ เนองจาก ............... .......................................... 2.

สพท.มการวเคราะหสถานะเงนงบประมาณ เสนอผบรหาร หรอไม

ม

ไมม เนองจาก ... เจาหนาทแจงวาไมมระเบยบใหตองทา..........................

√

√

75



สพท. จดใหมรายงาน ดงตอไปน หรอไม


2 สพท. กาหนดระบบกากบตดตามงบประมาณ ทสถานศกษาไดรบ

รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ (จากระบบ GFMIS)

รายงานงบลงทน

0 สถานศกษา รายงาน สพท.

0 สพท.รายงาน สพฐ.

รายงานผลการ ปฏบตงานและผลการใชจายงบประมาณ (รายไตรมาส)

รายงานผลการ ปฏบตงานประจาป

0 ของสถานศกษา

0 ของ สพท.

สพท.ใชขอมลใน เอกสารควบคมเงน ประจางวดของเจา หนาทเบกรายงาน ไมไดแจงใหสถาน- ศกษารายงาน ไมทราบวาตองใช

√

√

√

√

√

√

1. สพท. กาหนดใหมการตรวจสอบ ตดตาม โครงการ/กจกรรม ในสวนของงบ เพอการพฒนาคณภาพการศกษาหรอไม

2. มระบบ การตรวจสอบ ตดตามการใช จายงบประมาณ

ม

ไมม

2. ผรบผดชอบในการตรวจสอบ ตดตามฯ ไดเสนอรายงานให ผอ.สพท. หรอไม

เสนอ

ไมเสนอ เนองจาก..

ใหกลมนโยบายและแผน และศกษานเทศก ตดตาม

√

√

76

สรปผลการตรวจสอบ ประเดนท 1. การควบคมงบประมาณของ สพท. ถกตอง แมวา สพท. จะจดทาทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวดไมเปนปจจบน แตการทเจาหนาท

เบกควบคมเงนประจางวดของตนเองและจดทาเปนปจจบนโดยสามารถใหขอมลงบประมาณคงเหลอได

เมอตองการ ชวยใหลดความเสยงของการทาทะเบยนคมเงนประจางวดไมเปนปจจบน ของเจาหนาทบญชได กอปรกบการทเจาหนาทเบกตรวจสอบเอกสารควบคมเงนประจางวดของตนเองกบรายงานสถานะการใชจายงบประมาณ ทาใหเชอไดวาเอกสารควบคมเงนประจางวดทเจาหนาทเบกจดทาถกตอง และแมวาจะไมมระเบยบกาหนด แตหากเจาหนาทวเคราะหรายงานสถานะการใชจายงบประมาณเสนอผบรหารเปนประจา จะเปนประโยชนตอการเรงรดตดตามและบรหารจดการงบประมาณของ สพท. ยงขน

ประเดนท 2. สพท. กาหนดระบบกากบตดตามงบประมาณทสถานศกษาไดรบ แมวา สพท. จดทารายงานในสวนทเกยวของกบงบประมาณครบถวน คอจดทารายงานสถานะ การใชจายงบประมาณ รายงานงบลงทน รายงานผลการปฏบตงานและผลการใชจายงบประมาณ และรายงานผลการปฏบตงานประจาป แตยงขาดความเชอมโยงกบสถานศกษา ไดแก 1. รายงานงบลงทนซง สพท. รายงาน สพฐ. โดยใชขอมลจากเอกสารควบคมเงนประจางวดของเจาหนาทเบกโดยมไดใหสถานศกษารายงาน อาจทาใหขอมลของ สพท. ไมสอดคลองกบขอเทจจรง นนคอ หากสถานศกษากอหนผกพนแลวแตไมรายงานการกอหนผกพน ยอมทาให สพท. ไมรายงานขอมลการกอหนผกพนของสถานศกษาดวย 2. การท สพท. ไมกาหนดใหสถานศกษารายงานผลการปฏบตงานประจาป ทาให สพท.ไมทราบผลการดาเนนงานของ สถานศกษาวาบรรลเปาหมายตามแผนการปฏบตงานหรอไม 3. แมวา สพท. จะกาหนดใหมการตรวจสอบตดตามการดาเนนงานของโครงการ/กจกรรม โดยกลมนโยบายและแผน และศกษานเทศก แตการตดตามอาจไมครอบคลมสถานศกษาทงหมด และไมมลกษณะประจาสมาเสมอ น.ส.กรการ...กจด............ผตรวจสอบ นางนพวรรณ....จนงาม.................ผสอบทาน 16 – 30 สงหาคม 2550...วนทตรวจสอบ 3 กนยายน 2550..........................วนทสอบทาน

77

ตวอยาง การตรวจสอบงบลงทน

กระดาษทาการตรวจสอบงบลงทน งบประมาณป ....2550................ เพยงวนท....30 สงหาคม 2550...

วตถประสงค เพอใหม นใจวา การกอหนผกพนและการเบกจายเงนเปนไปตามท สพฐ. กาหนด

ผลการดาเนนงาน (5) ทาสญญาแลว (7) เบกจายแลว (8) ลาดบ

(3) รายการ

วงเงน

งบประมาณ ยงไมทาสญญา อยในขนตอนใด

(6) จานวนเงน รอยละ จานวนเงน รอยละ

สาเหต ทลาชา

(9)

คาทดนและสงกอสราง 1.

2.

อาคารเรยน แบบ 324 ล ตอกเขม ร.ร.เพยงฟาวทยา

งบผกพน วงเงน 17,000,000 บาท ซอมแซมอาคารเรยน ร.ร.บาน นาออม

2,346,000 101,300

หาผรบจางไดแลว อยระหวางของบประมาณเพมเตมจากสานกงบประมาณ

-

- -

- -

-

101,000

-

100

สถานทกอสราง อยบนภเขา ราคากลางสงกวางบ ประมาณ

รวม 2,447,300 - - - 101,000 100

1. 2. …

คาครภณฑ -

-

-

-

-

-

-

รวม - - - - - - รวมทงสน 2,447,300 - - - 101,000 100

สรปผลการตรวจสอบ รายการกอสรางอาคารเรยนขนาดใหญแบบ 324 ล ตอกเขม ของโรงเรยนเพยงฟาวทยา ซง

เปนงบผกพน โรงเรยนหาผรบจางไดแลวแตวงเงนทไดสงกวางบประมาณไดรบ เนองจากสถานทกอสรางอยบนภเขา การคมนาคมไมสะดวก ทาใหราคากลางสง ขณะนอยระหวางของบประมาณ

78

เพมเตมจากสานกงบประมาณ หากไดรบอนมตงบประมาณเพมเตม โรงเรยนสามารถทาสญญาไดทนท สาหรบรายการอน ไมมขอสงเกต น.ส.กรการ...กจด.............ผตรวจสอบ นางนพวรรณ....จนงาม.......................ผสอบทาน 16 – 30 สงหาคม 2550 วนทตรวจสอบ 3 กนยายน 2550........................... วนทสอบทาน

79

ตวอยาง การตรวจสอบงบพฒนา

กระดาษทาการตรวจสอบงบพฒนา กจกรรม สงเสรมนสยรกการอาน เพยงวนท 25 สงหาคม 2550

วตถประสงค เพอใหม นใจวา การใชจายงบประมาณของสานกงานเขตพนทการศกษา เปนไปตาม แผนปฏบตการประจาป

ผรบผดชอบโครงการ กลมนเทศและตดตามผลการจดการศกษา


กจกรรมยอย

ระยะเวลาดาเนนการ ตามแผน

ผลการตรวจสอบ หมายเหต

1 คดเลอกและคดกรอง โรงเรยนแกนนาสงเสรมนสยรกการอานเปนโรงเรยนตนแบบ ( - )

พ.ค. 2550

2 อบรมครโรงเรยนแกนนา และคณะกรรมการพฒนาแบบทดสอบ (110,000 บาท)

ม.ย. 2550

3 ประชาสมพนธ สารสนเทศใหนกเรยน คร ผบรหารสถานศกษา ผปกครองเหนความ สาคญ และมสวนรวมในการสรางนสยรกการอาน (5,000 บาท)

พ.ค.2550

4 ประชมเชงปฏบตการโรงเรยนรฐบาล เอกชนเพอใหดาเนนการ

ม.ย. 2550

1. ผลการสมภาษณผรบผดชอบ ทราบวา สพท. ดาเนนการกจกรรม ทกกจกรรม ยกเวนกจกรรมนเทศ และตดตามผล 2. ผลการตรวจสอบเอกสารหลกฐานจากผรบผดชอบโครงการ พบวา สพท. ดาเนนการตามกจกรรมทกาหนดแลวทกกจกรรม ยกเวน กจกรรมนเทศฯ ซงยงไมถงกาหนดเวลาดาเนนการตามปฏทน แตจากการตรวจสอบเอกสารการควบคมเงนประจางวดและการจดสรรงบประมาณ พบวา 2.1 สพท. เบกจายเงนแลว 1 กจกรรม เปนรายการคาวสด เพอจดทาสอประชาสมพนธ จานวน 4,950 บาท สาหรบกจกรรมอนๆ ยงไมเบกจาย สาเหตเกดจาก (1) การดาเนนการในกจกรรมการจดฝกอบรม การประชมเชงปฏบตการ จดแขงขนการอานทานองเสนาะและการนเทศและตดตามผล ผรบผดชอบโครงการเสนอเรองยมเงนในระยะ

80


กจกรรมยอย

ระยะเวลาดาเนนการ ตามแผน

ผลการตรวจสอบ หมายเหต

5 6 7 8

โครงการสงเสรมนสย รกการอานและพฒนา หองสมดเปนแหลงเรยนร (100,000 บาท) จดแขงขนการอานทานองเสนาะ (10,000 บาท) นเทศ กากบ ตดตาม ประเมนผล (10,000 บาท) จดสรรงบประมาณใหโรงเรยนแกนนาเพอจดกจกรรมสงเสรมนสยรกการอานจานวน 20 โรงเรยน โรงเรยนละ 10,000 บาท (200,000 บาท) จดสรรงบประมาณใหโรงเรยนแกนนาเพอพฒนาหองสมดมชวต จานวน 10 โรงเรยน โรงเรยนละ 12,000 บาท (120,000 บาท)

ก.ค.2550 ส.ค.2550 ม.ย. 2550 ม.ย. 2550

กระชนชด ทาใหวางเบกเงนยมไมทน ตองจายเงนยมจากเงนทดรองราชการ ประกอบกบ ณ วนทตรวจสอบ สพท. ยงไมวางเบกเงนงบประมาณชดใช จง ทาใหเอกสารควบคมเงนประจางวดแสดงรายการวายงไมเบกจาย สงผลใหภาพรวมการเบกจายเงนงบประมาณของ สพท. ลาชา ทงทมการดาเนนการแลว (2) กจกรรมยอยท 2 4 และ 5 การอบรมคร การประชมเชงปฏบตการ และการจดแขงขน พบวาขณะทตรวจสอบผรบผดชอบอยระหวางรวบรวมหลกฐานสงเบก ทงท สพท. ดาเนนการแลวเสรจ ตงแตตนเดอน ก.ค. 50 เนองจากผรบผดชอบไมชานาญในการรวบรวมและตรวจสอบเอกสารหลกฐาน ทาใหระหวางการ จดกจกรรมไมตดตาม รวบรวมเอกสารหลกฐานใหครบถวน ตองตดตามเอกสารหลกฐานจากผรวมกจกรรม ในภายหลง (สวนใหญปฏบตงานในสถานศกษา) จงทาใหการรวบรวมหลกฐานลาชา

2.2 การจดสรรเงนใหสถานศกษา ลาชา โดยจดสรรเมอวนท 15 ส.ค. ทผานมาน สาเหตทลาชาเนองจากกระบวนการในการคดเลอกโรงเรยนลาชากวาทกาหนด โดยดาเนนการ แลวเสรจปลายเดอน ก.ค.50

81

สรปผลการตรวจสอบ 1. แม สพท. จะดาเนนการตามกจกรรมทกาหนดตามแผน แตดาเนนงานลาชาในกจกรรมทสาคญ ไดแก การคดเลอกโรงเรยนแกนนา ซงดาเนนการแลวเสรจปลายเดอน ก.ค.50 สงผลใหการจดสรรงบประมาณใหสถานศกษาลาชา ทาใหสถานศกษาตองเรงรดดาเนนการเพอใหการเบกจายเงนงบประมาณทนป อาจทาใหผลการดาเนนงานไมเปนไปตามวตถประสงคตามกาหนด และยงทาใหการเบกจายเงนงบประมาณ ของ สพท. ลาชาดวย 2. กจกรรมทตองยมเงนเพอดาเนนการ สพท. ใหยมจากเงนทดรองราชการแทนการยมเงนงบประมาณทงทไดรบเงนประจางวดจาก สพฐ. แลว เนองจากสงเรองยมเงนกระชนชด การดาเนนการดงกลาวจะทาใหการใชจายเงนงบประมาณของ สพท. ไมเคลอนไหว 3. การอบรมคร การประชมเชงปฏบตการ และการจดแขงขนฯ ผรบผดชอบไมสามารถเรยกหลกฐานไดครบในชวงระยะเวลาจดกจกรรม เนองจากขาดความชานาญการในรวบรวม ตรวจสอบเอกสารหลกฐาน ทาใหตองตดตามเอกสารหลกฐานจากผรวมกจกรรมในภายหลง ซงสวนใหญปฏบตงานในสถานศกษา จงทาใหการรวบรวมหลกฐานลาชา 4. การนเทศ ตดตามและประเมนผล สพท. กาหนดระยะเวลาในการนเทศ ตดตามและประเมนผล เมอโครงการเสรจสนแลว ทาใหไมอาจชวยเหลอ แกไขปญหาให สถานศกษาดาเนนการใหบรรลเปาหมาย

ได จงควรเรมดาเนนการในชวงระยะเวลาทสถานศกษาเรมดาเนนการโครงการหรออยระหวางดาเนนการ เพอใหสามารถเสนอแนะชวยเหลอ และปรบปรงแกไขการดาเนนงานของสถานศกษาได แลวจงดาเนนการประเมนผลเมอโครงการเสรจสนอกครง

น.ส.กรการ...กจด....................ผตรวจสอบ นางนพวรรณ...จนงาม............ผสอบทาน 16 - 30 สงหาคม 2550...........วนทตรวจสอบ 3 กนยายน 2550...................วนทสอบทาน

บทท 4 การตรวจสอบการเงนการบญช

การปฏบตงานดานการเงน การบญช ในปจจบนมการปฏบตตามระบบบรหารงาน

การเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS) ซงตามระบบดงกลาวประกอบดวยระบบงานยอย 5 ระบบ คอ ระบบเบกจายเงน ระบบรบและนาสง ระบบบรหารเงนคงคลง ระบบบญชแยกประเภท และระบบทรพยสน ซงแตละระบบจะบนทกนาเขาขอมล (Key-in) และประมวลผลผานรายการบญชใหอตโนมต (Automatic Posting) ซงในการปฏบตงานการเงน การบญชของสานกงานเขตพนทการศกษา ประกอบดวยการปฏบตงานในระบบ GFMIS และ การปฏบตงานการเงน การบญชอนๆ นอกจากระบบ GFMIS เชน การควบคมการเขาใชงาน ในระบบ GFMIS การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร ทสานกงานเขตพนทการศกษารบมาเพอจายและการจดทาบญชเกณฑคงคางตามระบบมอ (Manual) ฯลฯ การตรวจสอบการเงน การบญชในคมอเลมน จงกาหนดใหครอบคลมการปฏบตงานการเงน การบญชทงหมดของสานกงานเขตพนทการศกษา ดงน 1. การควบคมทวไป 2. การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง 3. การควบคมการเบกจายเงน 4. การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน 5. การบญช

ในการพจารณาเรองทจะตรวจสอบ ผตรวจสอบภายในไมจาเปนตองตรวจสอบในทกเรองตามทเสนอในคมอน กลาวคอ หากผตรวจสอบทาการสารวจขอมลเบองตนแลว พบวาเรองใดมความเสยงผตรวจสอบอาจเลอกทาการตรวจสอบเฉพาะเรองนนๆ กได วตถประสงคการตรวจสอบ

เพอใหมนใจวา การปฏบตงานการเงนการบญชถกตอง เชอถอได

83

กรอบการตรวจสอบการเงน การบญช

วตถประสงค : เพอใหม นใจวา การปฏบตงานการเงนการบญชถกตอง เชอถอได

เรอง วตถประสงคยอย ประเดน การควบคมทวไป 1. เพอใหม นใจวา สพท. จดใหม

การควบคม เพอปองกนและ ลดความเสยหายทอาจเกดขน ในการปฏบตงาน ดวยระบบ GFMIS

1. กาหนดหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงาน ดวยระบบ GFMIS เปนลายลกษณอกษรชดเจน 2. แบงแยกหนาทความรบผดชอบมใหบคคลเดยวดาเนนการทกขนตอน 3. ควบคมระบบอปกรณคอมพวเตอรใหอยในสภาพพรอมใชงานและปลอดภย 4. ควบคมการเขาปฏบตงานในระบบ ใหบคคลทไดรบมอบหมายเทานนเขาใชงานได 5. ควบคมการบนทกขอมลในระบบใหถกตอง 6. ควบคมการสรางหรอการแกไขเปลยนแปลงขอมลหลกผขายใหถกตอง

การควบคมเงนสด เพอใหม นใจวา เงนสด เงนฝาก 1. เงนสดคงเหลอมอยจรง ถกตอง ครบถวนและเกบรกษาถกตอง

2. เงนฝากธนาคาร และ ธนาคาร และเงนฝากคลงมอยจรง

ถกตอง ครบถวนและสามารถแยกประเภทของเงนได

เงนฝากธนาคารมอยจรง ถกตอง ครบถวน 2. เงนฝากคลง 3. เงนฝากคลงถกตอง ครบถวน

เงนงบประมาณคงเหลอถกตอง 1. 3. การควบคมการเบกจายเงน

เพอใหม นใจวา สพท. มการควบคมการเบกจายเงนใหถกตอง ครบถวน และเปนไปตามระยะเวลาทระเบยบกาหนด

การเบกจายเงนถกตอง 2. 3. การจายเงนใหเจาหน/ผมสทธในระบบ GFMIS ถกตอง ครบถวน 4. สพท. จายเงนใหเจาหน/ผมสทธถกตอง ครบถวน ภายในระยะเวลาทระเบยบกาหนด

เพอใหม นใจวา เงนทไดรบมการ 4. การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน

การรบ นาสง และนาฝากเงนในระบบ GFMIS นาสง หรอนาฝากธนาคารถกตอง ครบถวน

ถกตองตรงตามหลกฐาน

รายงานการเงนในระบบ GFMIS ถกตอง 5. การบญช เพอใหม นใจวา รายงานการเงนของ สพท. ถกตอง เชอถอได

1. 2. รายงานการเงนตามระบบบญชเกณฑคงคางตามระบบมอ (Manual) ถกตอง ครบถวน

84

ขอบเขตการตรวจสอบ

การกาหนดขอบเขตการตรวจสอบ ทกประเดนทตรวจสอบควรกาหนดขอบเขตการตรวจสอบในชวงเวลาเดยวกน โดยตรวจสอบขอมลนบแตวนตดยอดยอนหลงไปชวงระยะเวลาหนง เชน ตงแตวนท 1 มนาคม 2550 ถงวนท 20 พฤษภาคม 2550 เปนตน และใหสมตรวจขอมลหลกฐานแตละประเดนในชวงระยะเวลาทกาหนด เนองจากลกษณะการปฏบตงานในแตละระบบงานมความสมาเสมอในการปฏบตงานไมเทากนทาใหปรมาณขอมลไมเทากน เชน ระบ

การเบกจายเงนมการปฏบตงานเกอบทกวน อาจสมขอมลการเบกเงนตงแตวนท 1 – 20 มนาคม

และ 1 – 20 เมษายน ระบบบญชปฏบตงานเดอนละครง อาจสม 100 % เปนตน ทงนใหใชดลยพนจสมตรวจในปรมาณมากพอทจะสรปผลการตรวจสอบได

ขนตอนการตรวจสอบ 1. ศกษาแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ กระดาษทาการ และตวอยางในคมอน เพอใหเขาใจประเดนการตรวจสอบ วตถประสงค วธการเกบขอมล และการสรปผล 2. สารวจขอมลเบองตน1 ในแตละระบบงาน/ประเดน 3. หากสารวจขอมลพบประเดนทมความเสยงสงใหนามากาหนดเปนประเดนการตรวจสอบ 4. ตรวจสอบ/เกบขอมลตามประเดนการตรวจสอบ และวธการทกาหนดในแนวทาง การปฏบตงานตรวจสอบ โดยกระดาษทาการอาจใชตามแบบทกาหนดให หรอจดทาขนใหมตามความตองการ 5. ใหสรปผลการตรวจสอบแตละประเดน ไวทายกระดาษทาการของประเดนนนๆ 6. รวบรวมขอมลจากกระดาษทาการทงหมด มาสรปผลการตรวจสอบตามประเดนการตรวจสอบ โดยใชแบบกระดาษทาการสรปผลการตรวจสอบ ในกรณทประเดนการตรวจสอบและกระดาษทาการมนอย ไมซบซอนอาจไมจาเปนตองจดทากระดาษทาการสรปผลกได

1 การตรวจสอบโดยใชแบบสารวจขอมลเบองตนตามคมอการปฏบตงานตรวจสอบภายใน สาหรบผตรวจสอบภายในสานกงานเขตพนท การศกษา ปงบประมาณ 2549 หนา 133 – 138 และ 142 – 146 หรอผตรวจสอบอาจจดทาแบบสารวจขอมลเบองตนขนใหมไดตาม ความตองการ

85

7. จดทารางรายงานผลการตรวจสอบตามประเดนการตรวจสอบ โดยเรยงรอยใหเหนการปฏบตงานทตองปรบปรงแกไข ผลกระทบ สาเหต รวมทงขอเสนอแนะ โดยใชขอมลจากการสรปผลการตรวจสอบในกระดาษทาการตางๆ หรอแบบกระดาษทาการสรปผลการตรวจสอบเสนอหวหนาหนวยตรวจสอบภายในสอบทานผลการตรวจสอบและกระดาษทาการ 8. จดทารายงานผลการตรวจสอบ เสนอผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษา แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ กระดาษทาการและตวอยาง

1. ประเดน : การควบคมทวไป

วตถประสงคยอย เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาจดใหมการควบคม เพอปองกนและลดความเสยหายทอาจเกดขนในการปฏบตงาน ดวยระบบ GFMIS

ประเดนการตรวจสอบ 1. กาหนดหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงาน ดวยระบบ GFMIS เปนลายลกษณอกษรชดเจน 2. แบงแยกหนาทความรบผดชอบมใหบคคลเดยวดาเนนการทกขนตอน 3. ควบคมระบบอปกรณคอมพวเตอรใหอยในสภาพพรอมใชงานและปลอดภย

ควบคมการเขาปฏบตงานในระบบ ใหบคคลทไดรบมอบหมายเทานน 4. เขาใชงานได 5. ควบคมการบนทกขอมลในระบบใหถกตอง

ควบคมการสรางหรอการแกไขเปลยนแปลงขอมลหลกผขายใหถกตอง 6.


กระดาษ ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล

ทาการ ตรวจสอบวา สพท. มคาสงหรอบนทก มคาสงแตงตง

หรอมอบหมายงานไวเปน

1. คาสงแตงตง/บนทก 1. กาหนดหนาทความรบผดชอบเปนลายลกษณอกษรชดเจน

การมอบหมายงาน ดงตอไปน มอบหมายงาน 1. การกาหนดหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงานดวยระบบ GFMIS

2. ลายลกษณอกษร

2. การแบงแยกหนาทความรบผดชอบ

เจาหนาทผรบผดชอบ


86


ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล กระดาษ ทาการ

3. การควบคมระบบอปกรณคอมพวเตอร 4. การควบคมการเขาปฏบตงานในระบบ 5. การควบคมการบนทกขอมลในระบบ 6. การควบคมการสรางหรอการแกไข/เปลยนแปลงขอมลหลกผขาย

2. แบงแยก หนาทความรบผดชอบ มใหบคคลเดยวดาเนนการ ทกขนตอน

1. เจาหนาท วางเบกไมเปนผอนมตเบก 2. เจาหนาทบนทกจดซอ/จดจาง ไมเปนผวางเบก

ตรวจสอบคาสงมอบหมายและสงเกตการปฏบตงานจรงวา 1. ผทาหนาทวางเบกเงน ทาหนาทอนมตเบกดวย หรอไม 2. ผทาหนาทบนทกจดซอ/จดจางทาหนาทบนทกวางเบกดวย หรอไม

1. เจาหนาทผรบผดชอบ 2. เอกสารหลกฐาน ทเกยวของ


3. ควบคมอปกรณคอมพวเตอร ใหอยสภาพพรอมใชงานและปลอดภย

1. มผรบผดชอบดแลเครอง Terminal 2. เครอง Terminal ตงในพนทแยกเปนสดสวน

1. สอบถามวา มการมอบหมายให มผรบผดชอบดแลเครอง Terminal เพอใหเครองอยในสภาพพรอม ใชงาน หรอไม 2. มคาแนะนาในการใชเครองคอมพวเตอร หรอไม 3. สงเกตสถานทต งของเครอง วา สพท.ไดจดตงเครอง Terminal ไวเปนสดสวน หรอไม

1. เจาหนาทผรบผดชอบ 2. เครอง Terminal 3. เอกสารหลกฐาน ทเกยวของ


4. ควบคม การเขาปฏบต งานใหบคคลทไดรบมอบหมายเทานนเขา ใชงานได

1. มผรบผดชอบในการจดเกบบตรกาหนดสทธการใช (Smart Card)ของผปฏบตและผอนมต 2. มทะเบยนควบคมผเขา ใชงานในระบบ

ใหสอบทานวา สพท. จดใหมการ ควบคม 1. มการมอบหมายผรบผดชอบจดเกบบตรกาหนดสทธการใช (Smart Card) 2. เกบบตรกาหนดสทธการใช (Smart Card) ไวในทปลอดภย 3. จดทาทะเบยนคมการเขาใชงานในเครอง Terminal เพอควบคมวา มใครเขาทางานเวลาใด

1. คาสง/บนทกการมอบหมายงาน 2. ทะเบยนคมการ เขาใชงานทเครอง Terminal


87



5. ควบคม การบนทกขอมลในระบบ ใหถกตอง

รายงานการบนทกขอมล2

ถกตองตรงกบ หลกฐาน

ใหสอบทานวา สพท. ดาเนนการดงน 1. จดพมพรายงานจากระบบ ทกครง หลงบนทกขอมลเขาส ระบบปฏบตงาน 2. หวหนางานสอบทานรายงาน ทกฉบบทจดพมพกบเอกสารหลกฐาน ตนเรอง 3. หากพบวามรายการผดปกตได

ดาเนนการแกไข และจดพมพรายงานการแกไขใหหวหนางานสอบทานทกครง

1. หวหนางานการเงน 2. เจาหนาทการเงน 3. เอกสารรายงานตางๆ ทจดพมพจากระบบ GFMIS ไดแก (1) ระบบการเบกจายเงน (2) ระบบรบ-นาสงและนาฝาก (3) ระบบจดซอจดจาง (4) ระบบสนทรพย


6. ควบคม การสรางหรอการเปลยนแปลงขอมลหลกผขายให ถกตอง

ขอมลหลกผขายในระบบ ถกตองตรงกบหลกฐาน

สอบทานวา สพท. ดาเนนการ ดงน 1. มการจดพมพรายงานจากระบบมาเพอตรวจสอบความถกตองกบเอกสารกอนเสนอผมอานาจลงนามอนมตหรอไม 2. มการเสนอเอกสารทขอสรางและ/หรอเปลยนแปลงขอมลหลกผขายใหผมอานาจอนมต ทกครงหรอไม 3. มการจดเกบเอกสารประกอบขอมลหลกผขายไวอยางถกตอง ครบถวน เพอเปนขอมลในการตรวจสอบหรอไม

1. แฟมเอกสารขอมล

หลกผขาย 2. ตนเรองเอกสารประกอบการจาย 3. รายงานการเปลยนแปลงใน ขอมลหลกผขาย (S_ALR_87012086)


2 รายงานการบนทกขอมล หมายถง รายงานทเรยกจาก Transaction code : ZINF_R09 ของทกระบบงาน

88

แบบกระดาษทาการ การตรวจสอบ : ประเดนการควบคมทวไป ไดออกแบบกระดาษทาการแบบเดยว คอ แบบเกบขอมล หากผตรวจสอบตองการออกแบบกระดาษทาการเกบขอมลเพมเตมในแตละประเดนยอยกได

คาชแจงแบบเกบขอมล 1. แบบเกบขอมลเปนกระดาษทาการสาหรบใชบนทกขอเทจจรงทไดจากการตรวจสอบ

2. วตถประสงคของการจดทาแบบ เพอเกบขอมลผลจากการตรวจสอบ โดยเทคนค วธการตางๆ เชน การตรวจสอบเอกสาร การสอบยนขอมล การสอบทาน ฯลฯ 3. แบบเกบขอมลไดระบความเสยง กรณท สพท. ไมมการควบคม หรอไมดาเนนการตามระบบควบคมทกาหนด เพอเปนแนวคดแกผตรวจสอบ ซงผตรวจสอบอาจวเคราะหความเสยงไดมากกวาทใหไว 4. การบนทกขอมลตามแบบ ใหผตรวจสอบทาการตรวจสอบตามวธการตรวจสอบทกาหนดในแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ แลวเลอกคาตอบหรอบนทกขอมลในชอง “ผลการดาเนนการ” และสาหรบชอง “บนทกเพมเตม” ใหบนทกรายละเอยดการดาเนนการทไมสามารถบนทกในชอง “ผลการดาเนนการ” ได 5. ใหสรปผลการตรวจสอบในแตละประเดนไวทายแบบเกบขอมล

89


การควบคมทวไป เพยงวนท.......................................................

วตถประสงค : เพอใหม นใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาจดใหมการควบคมเพอปองกน และลดความเสยหายทอาจเกดขนในการปฏบตงานดวยระบบ GFMIS

ประเดนการ

ท ผลการดาเนนการ ตรวจสอบ

บนทกเพมเตม

1

กาหนดหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงาน ดวยระบบ GFMIS เปนลายลกษณ-อกษรชดเจน

1. สพท. มคาสงหรอบนทกมอบหมายใหมผทาหนาทในระบบ GFMIS

ผปฏบตงานในระบบ GFMIS

ผอนมตในระบบ (ปลด Block) กรณ ผอ.สพท. ไมไดอนมตในระบบดวยตนเอง

ผเกบรกษาบตรปฏบตงาน

ผเกบรกษาบตรอนมต

ผทาหนาทตรวจสอบการรบ-จายประจาวน

ผทาหนาทตรวจสอบจานวนเงนทเจาหนาท จดเกบและนาสงกบหลกฐาน

อนๆ ระบ................................................

2 แบงแยกหนาทความ รบผดชอบมใหบคคลเดยวดาเนนการทกขนตอน

2. ผทาหนาทวางเบกเงนทาหนาทอนมตเบกดวย หรอไม

ใช

ไมใช

3. ผทาหนาทบนทกจดซอ/จดจาง ทาหนาทวางเบก ดวย หรอไม

ใช

ไมใช

หากไมม อาจทาใหไมมการปฏบตงานในเรองนน หรอไมมผรบผดชอบใน เรองนนๆ

เสยงตอการทจรตร วไหล

เสยงตอการทจรตร วไหล

90

ท ประเดนการ ตรวจสอบ

ผลการดาเนนการ บนทกเพมเตม

3 ควบคมระบบอปกรณคอมพวเตอรใหอยในสภาพพรอมใชงานและปลอดภย

4. สพท.มการมอบหมายใหมผดแลรกษาเครองคอมพวเตอรหรอไม

ม

ไมม 5. มคาแนะนาการใชเครองคอมพวเตอร หรอไม

ม

ไมม 6. สพท. ตงเครองคอมพวเตอร (Terminal) ในพนทแยกเปนสดสวน

ใช

ไมใช

4 ควบคมการเขาปฏบตงานในระบบ ใหบคคลทไดรบมอบหมายเทานนเขา ใชงานได

7. สพท. จดทาทะเบยนควบคมเจาหนาททเขาใชงานในเครอง Terminal หรอไม

ม

ไมม 8. สพท. กาหนดวธการเกบรกษารายการตอไปน หรอไม

กาหนด

0 บตร F สาหรบผปฏบต

0 รหสผใชงานสาหรบผปฏบต

0 รหสผานสาหรบผปฏบต

0 บตร P สาหรบผอนมต

0 รหสผใชงานสาหรบผอนมต

0 รหสผานสาหรบผอนมต

ไมกาหนด

อาจทาใหเครองเสอม สภาพเรวและหากเครองเสยอาจไมมผประสานเพอแกไข

อาจไมสามารถควบคมการเขาปฏบตงานใน เครองได

ถาไมกาหนดหรอกาหนดไมครบ อาจทาใหผไมมหนาทเกยวของเขาใชงาน/ ลกลอบเขาใชงานในระบบได

91



5 ควบคมการบนทกขอมล ในระบบใหถกตอง

9. การนาเขาขอมล (Key-in) ในระบบ GFMIS มการ จดพมพรายงานจากระบบ หรอไม

ม โดย

0 ใบสงซอ/จาง (ME22N)

0 รายงานการเปลยนแปลงในขอมลหลกผขาย (S_ALR_87012086)

0 รายงานสรปเอกสารใบสงซอ ณ สนวน (ZMM_ME2N)

0 รายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09)

0 รายงานการรบรายไดและนาสงคลง (ZINF_R09)

0 รายงานเอกสารการบนทกรบสนทรพย (S_ALR_87012050)

ไมมการจดพมพ 10. เมอจดพมพรายงานตามขอ 9 แลว มการสอบทาน รายงานดงกลาวกบเอกสารตนเรอง หรอไม

ม

ไมม 11. เมอพบรายการผดปกต และมการดาเนนการแกไข ไดจดพมพรายงานการแกไข หรอไม

จดพมพ

ไมจดพมพ

6 ควบคมการสรางหรอ การเปลยนแปลงขอมล หลกผขายใหถกตอง

12. สพท. มการจดพมพรายงานการเปลยนแปลง ในขอมลหลกผขาย (S_ALR_87012086 ) จากระบบมาเพอตรวจสอบความถกตองกบเอกสาร หรอไม

ม

ไมม

ถาไมทาอาจทาให ขอมลทบนทกในเครอง ไมถกตอง ไมถกคนพบและไมไดรบการแกไข

ถาพมพไมครบหรอไมม จะทาใหไมมเอกสาร ในการสอบทานกบเอกสารตนเรอง

เสยงตอความเสยหายจากการบนทกขอมล ในเครองไมถกตองตรง กบเอกสารตนเรอง

92



13. ใหผมอานาจลงนามรบรองในเอกสารขอสราง/หรอเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย หรอไม

ใช

ไมใช 14. สพท.จดเกบเอกสารขอมลหลกผขายไว หรอไม

เกบ

ไมเกบ

อาจทาใหขอมลหลกผขายผดพลาด ซงสงผลตอการจายเงนผดพลาดได

ไมมหลกฐานเพอตรวจสอบ วาเปนผขายจรงหรอไม

สรปผลการตรวจสอบ................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................

ผจดทา.............................................. วนทจดทา................/............./........... ผสอบทาน......................................... วนทสอบทาน........../............./............

93

ตวอยาง แบบเกบขอมล

การควบคมทวไป เพยงวนท....20...พฤษภาคม....2550............

วตถประสงค : เพอใหม นใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาจดใหมการควบคมเพอปองกน และลดความเสยหายทอาจเกดขนในการปฏบตงานดวยระบบ GFMIS

ประเดนการ ท ผลการดาเนนการ

ตรวจสอบ บนทกเพมเตม

1

กาหนดหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงาน ดวยระบบ GFMIS เปนลายลกษณ-อกษรชดเจน

1. สพท. มคาสงหรอบนทกมอบหมายใหมผทาหนาทในระบบ GFMIS

ผปฏบตงานในระบบ GFMIS

ผอนมตในระบบ (ปลด Block) กรณ ผอ.สพท. ไมไดอนมตในระบบดวยตนเอง

ผเกบรกษาบตรปฏบตงาน

ผเกบรกษาบตรอนมต

ผทาหนาทตรวจสอบการรบ-จายประจาวน

ผทาหนาทตรวจสอบจานวนเงนทเจาหนาท จดเกบและนาสงกบหลกฐาน

อนๆ ระบ................................................ ไมทราบวาตองมคาสงหรอบนทกมอบหมาย

2 แบงแยกหนาทความ รบผดชอบมใหบคคลเดยวดาเนนการทกขนตอน

2. ผทาหนาทวางเบกเงนทาหนาทอนมตเบก ในระบบดวย หรอไม เนองจากมบคลากรนอย แตมการควบคมอนเพอปองก นความผดพลาด คอ หวหนากลมงานเปนผตรวจสอบ รายงานการวางเบกกบหลกฐานการจดซอ

ใช

ไมใช 3. ผทาหนาทบนทกจดซอ/จดจาง ทาหนาทวางเบก ดวย หรอไม

ใช

ไมใช

94



3 ควบคมระบบอปกรณคอมพวเตอรใหอยในสภาพพรอมใชงานและปลอดภย

4 .สพท.มการมอบหมายใหมผดแลรกษาเครองคอมพวเตอรหรอไม

ม

ไมม 5. มคาแนะนาการใชเครองคอมพวเตอร หรอไม

ม

ไมม 6. สพท. ตงเครองคอมพวเตอร (Terminal) ในพนทแยกเปนสดสวน

ใช

ไมใช

4 ควบคมการเขาปฏบตงานในระบบ ใหบคคลทไดรบมอบหมายเทานนเขา ใชงานได

7. สพท. จดทาทะเบยนควบคมเจาหนาททเขาใชงานในเครอง Terminal หรอไม

ม

ไมม 8. สพท. กาหนดวธการเกบรกษารายการตอไปน หรอไม

กาหนด

0 บตร F สาหรบผปฏบต

0 รหสผใชงานสาหรบผปฏบต

0 รหสผานสาหรบผปฏบต

0 บตร P สาหรบผอนมต

0 รหสผใชงานสาหรบผอนมต

0 รหสผานสาหรบผอนมต

ไมกาหนด

95



5 ควบคมการบนทกขอมล ในระบบใหถกตอง

9. การนาเขาขอมล (Key-in) ในระบบ GFMIS มการ จดพมพรายงานจากระบบ หรอไม

ม โดย

0 ใบสงซอ/จาง (ME22N)

0 รายงานการเปลยนแปลงในขอมลหลก ผขาย (S_ALR_87012086)

0 รายงานสรปเอกสารใบสงซอ ณ สนวน (ZMM_ME2N)

0 รายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09)

0 รายงานการรบรายไดและนาสงคลง (ZINF_R09)

0 รายงานเอกสารการบนทกรบสนทรพย (S_ALR_87012050)

ไมมการจดพมพ 10. เมอจดพมพรายงานตามขอ 9 แลว มการสอบทาน รายงานดงกลาวกบเอกสารตนเรอง หรอไม

ม

ไมม 11. เมอพบรายการผดปกต และมการดาเนนการแกไข ไดจดพมพรายงานการแกไข หรอไม

จดพมพ

ไมจดพมพ

ยงไมมการรบทรพยสนดวยวธการอนนอกจากการจดซอ

6 ควบคมการสรางหรอการเปลยนแปลง ขอมลหลกผขายใหถกตอง

12. สพท. มการจดพมพรายงานการเปลยนแปลง ในขอมลหลกผขาย (S_ALR_87012086 ) จากระบบมาเพอตรวจสอบความถกตองกบเอกสาร หรอไม

ม

ไมม

96



13. ใหผมอานาจลงนามรบรองในเอกสารขอสราง/หรอเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย หรอไม

ใช

ไมใช 14. สพท.จดเกบเอกสารขอมลหลกผขายไว หรอไม

เกบ

ไมเกบ

สรปผลการตรวจสอบ................................................................................................................................... 1. สพท. ไมมการมอบหมายใหมผทาหนาทตรวจสอบการรบ - จายเงนประจาวน และไมมการมอบหมายใหม ผทาหนาทตรวจสอบจานวนเงนทเจาหนาทจดเกบและนาสง 2. ผทาหนาทจดซอจดจาง เปนผบนทกวางเบกในระบบ GFMIS ดวย เนองจากบคลากรนอย แต สพท. กาหนดใหมการควบคมอยางอนทสามารถปองกนความผดพลาด คอ ห วหนากลมงานการเงนและสนทรพยเปนผตรวจสอบรายงานการวางเบกกบหลกฐานการจดซอจดจาง 3. ไมมการมอบหมายใหมผดแลรกษาเครอง และไมมคาแนะนาในการใชเครอง GFMIS Terminal 4. ไมมการจดทาทะเบยนเพอควบคมการเขาปฏบตงานในเครอง GFMIS Terminal 5. ไมจดพมพรายงานจากระบบจดซอจดจาง ไดแก ใบสงซอ และรายงานสรปเอกสารใบสงซอ ณ สนวน เพอนาไปตรวจสอบกบเอกสารใบสงซอส งจางหรอสญญา หรอใบตรวจรบ/ตรวจการจางวาบนทกถกตองหรอไม ทาใหไมมการสอบทานความถกตองของการบนทกขอมลเขาระบบ GFMIS

ผจดทา.... นายเกงกาจ.......................................... วนทจดทา 27 พฤษภาคม 2550 ผสอบทาน....นางสาวเกงกวา..................................... วนทสอบทาน 2 มถนายน 2550

97

2. การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคา ร และเงนฝากคลง

วตถประสงคยอย เพอใหมนใจวาเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลงมอยจรง ถกตอง ครบถวน และสามารถแยกประเภทของเงนได

ประเดนการตรวจสอบ 1. เงนสดคงเหลอมอยจรง ถกตอง ครบถวนและเกบรกษาถกตอง

2. เงนฝากธนาคารมอยจรงถกตอง ครบถวน 3. เงนฝากคลงถกตอง ครบถวน



1. เงนสดคงเหลอมอยจรง ถกตองครบถวนและ เกบรกษาถกตอง

1. เงนสดท ตรวจนบไดตรง กบรายงานเงนคงเหลอประจาวนและบญชเงนสด

1. ใหสอบทานการควบคมดงตอไปน 1.1 สพท. มคาสงแตงตง คณะกรรมการเกบรกษาเงน และ มการมอบหมายผปฏบตหนาทตรวจสอบรบ – จายเงนในระบบ GFMIS 1.2 ผทไดรบแตงตงปฏบตหนาท ตามคาสงโดยเครงครด 1.3 สพท. จดทารายงานเงน คงเหลอประจาวน เปนปจจบน

1. คาสงแตงตง คณะกรรมการ เกบรกษาเงน 2. เอกสารการ มอบหมายผปฏบตหนาทตรวจสอบ รบ–จายเงน ใน ระบบ GFMIS 3. รายงานเงนคงเหลอประจาวน


2. ตรวจนบเงนสดคงเหลอในมอ และเอกสารแทนตวเงนเปรยบเทยบ กบรายงานเงนคงเหลอประจาวนและรายงานเงนสดคงเหลอประจาวนจากระบบ GFMIS เพอพสจนวามอยจรง ถกตอง ครบถวน

1. ตวเงนและเอกสาร แทนตวเงน 2. รายงานเงนคงเหลอประจาวน 3. รายงานเงนสดคงเหลอประจาวนจาก ระบบ GFMIS

กระดาษทาการตรวจนบเงน

98



2. จานวนเงนและระยะเวลาเกบรกษาเงนสดคงเหลอ เปนไปตามระเบยบ3

1. วเคราะหวาเงนสดคงเหลอทตรวจนบไดนน เปนเงนประเภทใด วงเงนและระยะเวลาเกบรกษาเงนเปนไปตามทระเบยบกาหนด หรอไม

2. ใหสอบทานวา สพท. จดใหมการควบคมเงนสดคงเหลอในมอ โดยวธการดงตอไปน หรอไม 2.1 จดทารายละเอยดแยกประเภท เงนสดคงเหลอ 2.2 ควบคมมใหมวงเงนและระยะเวลาการเกบรกษาเงนเกนอานาจ โดยนาเสนอ ผอ.สพท. สงการในกรณมการเกบเงนสด เกนวงเงนหรอเกนระยะเวลาทระเบยบกาหนด

1. รายงานเงนคงเหลอ ประจาวน 2. บนทก/รายงาน เสนอผบรหาร

2. เงนฝากธนาคารมอยจรง ถกตอง4 ครบถวน

1. งบเทยบยอด เงนฝากธนาคารเปนปจจบน

1. สอบยนยอดคงเหลอของบญช เงนฝากธนาคารประเภทออมทรพย กบสมดคฝากธนาคาร (ทปรบยอด เปนปจจบนแลว ) หรอหนงสอยนยน ยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนตดยอด

2. จดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนตดยอด เพอพสจนความมอยจรงของบญชเงนฝากธนาคารทกรายการ กรณไมถกตองใหหาสาเหต

1. งบเทยบยอด เงนฝากธนาคาร 2. ใบแจงยอดเงน ฝากธนาคาร (Bank Statement) 3. บญชเงนฝากธนาคารประเภท กระแสรายวน (ทกบญช) 4. บญชเงนฝากธนาคารประเภทอนๆ (ออมทรพย/ประจา)

1. กระดาษทาการงบเทยบ ยอดเงนฝาก ธนาคาร 2. แบบเกบขอมล

3 ระเบยบการเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลงของสวนราชการ พ.ศ.2520 และทแกไขเพมเตม 4 ถกตอง หมายถง ถกตองทงรายการ ประเภท จานวนเงน

99



3. สอบทานวา สพท. มการจดทา งบเทยบยอดเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนทกบญช เปนประจาทกสนเดอน หรอไม

5. สมดคฝากธนาคาร

2. ยอดเงนตามรายละเอยด เงนฝากธนาคารคงเหลอ5 ตรงกบยอดคงเหลอตามบญชเงนฝากธนาคาร

1. สอบทานวา สพท. มการจดทารายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอ ของทกบญชเปนประจา ทกเดอนหรอไม ดงน 1.1 เงนฝากธนาคารเงนงบประมาณ ประกอบดวยฎกาใด จานวนเงนเทาใด 1.2 เงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ ประกอบดวยเงนประเภทใด แตละประเภทมจานวนเงนเทาใด


2. ใหผตรวจสอบทาการสอบทานยอดเงนตามรายละเอยดดงกลาว วาถกตองตรงกนกบยอดคงเหลอตามบญชเงนฝากธนาคาร ของ สพท. และยอดคงเหลอตามรายงาน ธนาคาร (Bank Statement) หรอไม

3. เงนฝากคลงถกตองครบถวน

รายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอตรงกบ “รายงานแสดงการเคลอน

สอบทานการควบคมวา 1. สพท. มการจดทารายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอเปนประจาทกเดอน วาประกอบดวยเงนประเภทใด

1. บญชเงนฝากคลง บญชยอยเงนฝากคลง 2. รายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอ ณ

5 รายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอ หมายถง รายละเอยดฎกาคางจาย (ทฝากธนาคาร) หรอ รายละเอยดเงนนอกงบประมาณคงเหลอ (ทฝากธนาคาร)

100



ไหวเงนฝากกระทรวงการคลง (ZGL_RPT013)”

2. กระทบยอดเงนฝากคลงคงเหลอตาม “รายงานแสดงการเคลอนไหวเงนฝากกระทรวงการคลง (ZGL_RPT013)” กบรายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอ หรอไม

3. รายงานแสดงการเคลอนไหวเงนฝากกระทรวงการคลง (ZGL_RPT013)

แบบกระดาษทาการ การตรวจสอบ การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง ไดออกแบบกระดาษทาการ 3 แบบ คอ แบบเกบขอมล กระดาษทาการตรวจนบเงนสด และงบเทยบยอด เงนฝากธนาคาร หากผตรวจสอบตองการออกแบบกระดาษทาการเกบขอมลเพมเตมในแตละประเดนยอยกได


2. วตถประสงคของการจดทาแบบ เพอเกบขอมลผลจากการตรวจสอบ โดยเทคนค วธการตางๆ เชน การตรวจสอบเอกสาร การสอบยนขอมล การสอบทาน ฯลฯ 3. แบบเกบขอมลไดระบความเสยง กรณท สพท. ไมมการควบคม หรอไมดาเนนการตามระบบควบคมทกาหนด เพอเปนแนวคดแกผตรวจสอบ ซงผตรวจสอบอาจวเคราะหความเสยงไดมากกวาทใหไว 4. การบนทกขอมลตามแบบ ใหผตรวจสอบทาการตรวจสอบตามวธการตรวจสอบทกาหนดในแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ แลวเลอกคาตอบหรอบนทกขอมลในชอง “ผลการดาเนนการ” และสาหรบชอง “บนทกเพมเตม” ใหบนทกรายละเอยดการดาเนนการทไมสามารถบนทกในชอง “ผลการดาเนนการ” ได

101

แบบเกบขอมล การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง

เพยงวนท.......................................................

วตถประสงค : เพอใหม นใจวาเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลงมอยจรงถกตอง ครบถวน และสามารถแยกประเภทของเงนได



มการแตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงน หรอไม 1 เงนสดคงเหลอมอยจรงถกตอง ครบถวน และ เกบรกษาถกตอง

1.

ม โดยกรรมการทาหนาทหรอไม 0 ทา 0 ไมทา ไมม 2. มการมอบหมายผปฏบตหนาทตรวจสอบรบ – จายในระบบ GFMIS หรอไม

ม ผรบมอบหมายทาหนาทหรอไม

0 ทา

0 ไมทา ไมม

3. มการจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวน หรอไม ทา โดย

เปนปจจบน 0


ไมทา

102



ผลการวเคราะหเงนสดคงเหลอ ณ วนตดยอด 4. เกบรกษาเงนรายไดแผนดนเกนกาหนด หรอไม

เกนกาหนด

ไมเกนกาหนด 5. เกบรกษาเงนงบประมาณเกนกาหนด หรอไม


ไมเกนกาหนด 6. เกบรกษาเงนนอกงบประมาณเกนกาหนด หรอไม


ไมเกนกาหนด ผลการสอบทานการควบคมเงนสด กรณทมเงนสดคงเหลอ 7. จดทารายละเอยดแยกประเภทเงนคงเหลอ หรอไม

ทา ระบวนทรบเงนหรอไม 0 ระบ 0 ไมระบ ไมทา 8. มการวเคราะหเงนสดคงเหลอคางนานเสนอ ผอ.สพท. หรอไม

เสนอ

ไมเสนอ สรปผลการตรวจสอบประเดนท 1 : เงนสดคงเหลอมอยจรงถกตอง ครบถวน และ เกบรกษาถกตอง 2 เงนฝากธนาคารมอยจรง 9. มการจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารประเภท

กระแสรายวน ถกตอง ครบถวน

จดทา

103



2 เงนฝากธนาคารมอยจรง ความครบถวน ถกตอง ครบถวน (ตอ) 0 ครบทกบญช

0 ไมครบทกบญช ความสมาเสมอ 0 ทาเปนประจาทกเดอน 0 ทาไมครบทกเดอน ไมจดทา

10. มการจดทารายละเอยดเงนฝากธนาคารในงบประมาณคงเหลอ (ประกอบดวยฎกาใด จานวนเงนเทาใด) หรอไม ม ไมม

11. มการจดทารายละเอยดเงนฝากธนาคารนอก งบประมาณ (ประกอบดวยเงนประเภทใด แตละประเภทมจานวนเงนเทาใด) หรอไม ม ไมม

12. กรณท สพท. จดทารายละเอยดเงนฝากธนาคารรายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอทจดทาตรงกบบญชเงนฝากธนาคารของ สพท. หรอไม

ตรง

ไมตรง

ไมสามารถควบคม เงนไดวามเงนอะไรบางตองเบกจายใหใครหรอดาเนนการอยางไร

อาจเกดขอผดพลาด จากการจายเงนหรอ การบนทกบญช

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 2 : เงนฝากธนาคารมอยจรง ถกตอง ครบถวน 3 เงนฝากคลงถกตอง ครบถวน 13. มการจดทารายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอ

(ประกอบดวยเงนประเภทใด และแตละประเภทมจานวนเทาใด) หรอไม

104



3 เงนฝากคลงถกตอง ครบถวน ม (ตอ) 0 เปนประจาทกเดอน

0 ไมครบทกเดอน ไมม

14. มการกระทบยอดเงนฝากคลงคงเหลอตามรายงานแสดงการเคลอนไหวเงนฝากกระทรวงการคลง (ZGL_RPT013) กบรายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอ หรอไม

ม

ไมม

15. จดทาบญชยอยเงนฝากคลง หรอไม ทา มการสอบยนยอดกบรายละเอยดเงน

ฝากคลงคงเหลอหรอไม

0 ม 0 ไมม ไมทา 16. มการสอบยนยอดเงนรบฝากกบสถานศกษา หรอไม ม ไมม

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 3: เงนฝากคลงถกตอง ครบถวน สรปผลการตรวจสอบ................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................

ผจดทา.............................................. วนทจดทา................./............./.......... ผสอบทาน......................................... วนทสอบทาน.........../............../..........

มเงนอะไรบาง อาจทาให เบกถอนไมถกตอง

รายละเอยดเงนฝากคลง อาจไมถกตอง

รายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอได

จานวนเงน สพท. รบฝากไมตรงกบขอมลการ นาฝากของโรงเรยน

ทาใหไมสามารถจดทา

ไมทราบวาเงนทฝากคลง

105

ลงชอ...............................................................ผรบตรวจ

(...............................................................) ตาแหนง................................................................

4. ความเหน........................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................... ลงชอ.............................................ผตรวจสอบ ลงชอ.......................................ผตรวจสอบ (...........................................) (.......................................) ตาแหนง ........................................ ตาแหนง........................................

3. ชอ ..............................ตาแหนง...........................ถอกญแจหมายเลข..................

เหรยญกษาปณ 10 บาท......................................เหรยญ 5 บาท......................................เหรยญ 1 บาท......................................เหรยญ 50 สตางค................................เหรยญ 25 สตางค..................................เหรยญ เอกสารเทยบเทาเงนสด เชคธนาคาร..................................(cashier cheque)

ธนาณต..........................................

อน ๆ ระบ....................................

จานวนเงนสดทตรวจนบไดทงสน 2. การเกบรกษาเงน 2.1 สถานทต ง ทเกบเงน................................................................................................................ 2.2 ทเกบเงน (ตนรภย) (.......) ขนาด ..................................... กญแจ .............. ดอก (.......) ไมม 3. กรรมการเกบรกษาเงน (.......) ม คาสงท..................ลงวนท...................................................... (.......) ไมม ผเกบรกษาเงน 1. ชอ ..............................ตาแหนง............................ถอกญแจหมายเลข................... 2. ชอ ..............................ตาแหนง...........................ถอกญแจหมายเลข..................

106

กระดาษทาการงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร

เลขทบญช ............................... เงนงบประมาณ

เงนนอกงบประมาณ ณ วนท.....................................

รายการ จานวนเงน จานวนเงน

ยอดคงเหลอตามรายงานธนาคาร (Bank Statement) xxx

หก เชคสงจายทยงไมนาไปขนเงน.................ฉบบ

เลขท.................วนท..........ชอ......................... xx

เลขท.................วนท..........ชอ......................... xx

เลขท.................วนท..........ชอ......................... xx xx

บวก เงนรบโอนเขาบญชท สพท. ยงไมบนทก.........รายการ

วนท...................รบจาก........................ xx

วนท...................รบจาก........................ xx xx

ยอดคงเหลอหลงปรบปรง xxx

ยอดคงเหลอตามสมดเงนฝากธนาคาร xxx

.…………………………………

ผจดทา วนทจดทา......../.............../.........

107

ตวอยาง แบบเกบขอมล การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลง

เพยง วนท 20 พฤษภาคม 2550 วตถประสงค : เพอใหม นใจวาเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากคลงมอยจรง ถกตอง ครบถวน

และสามารถแยกประเภทของเงนได



มการแตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงน หรอไม 1 เงนสดคงเหลอมอยจรงถกตอง ครบถวนและเกบ รกษาถกตอง

1.

ม โดยคณะกรรมการทาหนาทหรอไม 0 ทา 0 ไมทา ไมม 2. มการมอบหมายผปฏบตหนาทตรวจสอบรบ – จายในระบบ GFMIS หรอไม

ม ผรบมอบหมายทาหนาทหรอไม

0 ทา

0 ไมทา ไมม 3. มการจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวน หรอไม ทา โดย 0 เปนปจจบน 0 ไมเปนปจจบน ไมทา ผลการวเคราะหเงนสดคงเหลอ ณ วนตดยอด 4. เกบรกษาเงนรายไดแผนดนเกนกาหนด หรอไม


ไมเกนกาหนด

ผทไดรบมอบหมาย ไมทราบวาตองปฏบตหนาทเชนไร มเงนรายไดแผนดนรบมา 11,000 บาท ไมนาสงใน 3 วนทาการ

108



5. เกบรกษาเงนงบประมาณเกนกาหนด หรอไม


ไมเกนกาหนด 6. เกบรกษาเงนนอกงบประมาณเกนกาหนด หรอไม


ไมเกนกาหนด ผลการสอบทานการควบคมเงนสด กรณทมเงนสดคงเหลอ 7. จดทารายละเอยดแยกประเภทเงนคงเหลอ หรอไม

ทา ระบวนทรบเงนหรอไม 0 ระบ 0 ไมระบ ไมทา 8. มการวเคราะหเงนสดคงเหลอคางนาน เสนอ ผอ.สพท. หรอไม

เสนอ

ไมเสนอ

มเงนทนการศกษาโครงการเรยงความเกบรกษาไวโดยไมนาฝากคลงเกน 1 เดอน จานวน 3,000 บาท

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 1 : การควบคมเงนสด 1. มการจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวน แตไมมการตรวจสอบกบรายงานเงนสดคงเหลอประจาวน (ZFI_CASHBAL) ในระบบ GFMIS เนองจากผทไดรบมอบหมายใหตรวจสอบไมทราบวาตองปฏบตหนาทเชนไร 2. มการเกบรกษาเงนสดคงเหลอ เกนกาหนดระยะเวลาตามระเบยบ คอ รายไดแผนดนเกน 10,000 บาท ไมนาสงภายใน 3 วนทาการ เงนทนการศกษาโครงการเรยงความ 3,000 บาท ไมนาสงภายใน 1 เดอน เนองจาก สพท. ไมจดทารายละเอยดประเภทเงนคงเหลอ และไมไดมการวเคราะหเงนคงเหลอเสนอ ผบรหารเพอทราบ และสงการกรณทมเงนสดคงเหลอคางนาน

ผจดทา นายเกงกาจ หาญกลา วนทจดทา .........../............./........ ผสอบทาน นางสาวเกงกวา นารก วนทสอบทาน ....../............./.......

109



2 เงนฝากธนาคารมอยจรง 9. มการจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

ไมจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ

ถกตอง ครบถวน

จดทา ความครบถวน 0 ครบทกบญช 0 ไมครบทกบญช ความสมาเสมอ 0 ทาเปนประจาทกเดอน 0 ทาไมครบทกเดอน ไมจดทา 10. มการจดทารายละเอยดเงนฝากธนาคารในงบประมาณคงเหลอ (ประกอบดวยฎกาใด จานวนเงนเทาใด) หรอไม ม ไมม 11. มการจดทารายละเอยดเงนฝากธนาคาร เงนนอกงบประมาณ (ประกอบดวยเงนประเภทใด แตละประเภทมจานวนเงนเทาใด) หรอไม ม ไมม 12. กรณท สพท.จดทารายละเอยดเงนฝากธนาคาร รายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอทจดทาตรงกบบญชเงนฝากธนาคารของ สพท. หรอไม

ตรง

ไมตรง

เฉพาะเงนงบประมาณ

สรปผลการตรวจสอบ ประเดนท 2 : การควบคมเงนฝากธนาคาร 1. ความมอยจรงของเงนฝากธนาคาร สพท. จดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารเงนงบประมาณเปนประจาทกเดอน แตไมจดทางบเทยบยอด เงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ ทาใหการควบคมเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณของ สพท. ไมเพยงพอ ทจะเชอไดวามเงนอยจรง

110



2. ความถกตองครบถวน สพท. ไมจดทารายละเอยดเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ ทาใหไมทราบวามเงนประเภทใดฝาก ธนาคารอยบาง และรบฝากมาเมอใด ครบกาหนดตองนาฝากคลงแลวหรอไม จงทาใหไมอาจเรงรดการเบกจาย เงนใหเปนไปตามวตถประสงค และหรอนาฝากคลงไดถกตอง นอกจากนยงไมอาจมนใจไดวา เงนฝากธนาคาร- เงนนอกงบประมาณมอยครบถวน

ผจดทา นายเกงกาจ หาญกลา วนทจดทา ........./............./.......... ผสอบทาน นางสาวเกงกวา นารก วนทสอบทาน ......../.........../........

111



3 เงนฝากคลงถกตอง ครบถวน

13. มการจดทารายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอ(ประกอบดวยเงนประเภทใด และแตละประเภทมจานวนเทาใด) หรอไม ม 0 เปนประจาทกเดอน 0 ไมครบทกเดอน ไมม 14. มการกระทบยอดเงนฝากคลงคงเหลอตามรายงานการแสดงความเคลอนไหวเงนฝากคลง (ZGL_RPT013) กบรายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอหรอไม

ม

ไมม 15. จดทาบญชยอยเงนฝากคลง หรอไม ทา มการสอบยนยอดกบรายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอหรอไม 0 ม 0 ไมม ไมทา 16. มการสอบยนยอดเงนรบฝากกบสถานศกษา หรอไม ม ไมม ปละครง

สรปผลการตรวจสอบ ประเดนท 3 : การควบคมเงนฝากคลง - ไมมขอสงเกต -

ผจดทา นายเกงกาจ หาญกลา วนทจดทา .........../............/.........

ผสอบทาน นางสาวเกงกวา นารก วนทสอบทาน ......../........../.........

112

3. การควบคมการเบกจายเงน

วตถประสงคยอย เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษามการควบคมการเบก จายเงนใหถกตอง ครบถวน และเปนไปตามระยะเวลาทระเบยบ กาหนด

ประเดนการตรวจสอบ 1. เงนงบประมาณคงเหลอถกตอง

2. การเบกจายเงนถกตอง 3. การจายเงนใหเจาหน/ผมสทธในระบบ GFMIS ถกตอง ครบถวน 4. สานกงานเขตพนทการศกษาจายเงนใหเจาหน/ ผมสทธถกตอง ครบถวน ภายในระยะเวลาทระเบยบกาหนด



1. เงนงบประมาณ คงเหลอถกตอง

ยอดเงนคงเหลอ ในทะเบยนคมเงนประจางวดถกตอง ตรงกบ รายงานสถานะ การใชจาย งบประมาณ (ZFMA47)

1. สอบทานวา เจาหนาทวางเบก แตละคนควบคมเงนงบประมาณ ในสวนทรบผดชอบ หรอไม 2. ตรวจสอบวามการจดทาทะเบยนคมเงนประจางวดหรอไม และไดแยกเปนรายโครงการ พรอมทง แสดงยอดคงเหลอของทกโครงการ หรอไม

1. ทะเบยนคมเงนประจางวด 2. รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ(ZFMA47) 3. เจาหนาททเกยวของ


3. สอบทานวา 3.1 มการสอบยนยอดเงนงบประมาณ คงเหลอในทะเบยนคมเงนประจางวดกบรายงานสถานะการใชจาย

แบบตรวจสอบ รายงาน สถานะการ

113



งบประมาณ (ZFMA47) และเงนงบประมาณคงเหลอทเจาหนาท วางเบกแตละคนควบคมไว วาถกตอง ตรงกน เปนประจาทกเดอน 3.2 มการวเคราะหผลการสอบยนยอดเสนอผบรหาร 4. กรณท สพท. ไมจดทาผลการสอบยนยอดใหผตรวจสอบสอบยนยอดเอง หากไมถกตอง ตรงกน ใหหาสาเหต

ใชจาย งบประมาณ6

2. การเบกจาย เงนถกตอง

1. เอกสารหลกฐาน การเบกเงนไดรบอนมตจากผม อานาจ 2. รายการตงเบกในรายงานสรปรายการขอเบกเงน(ZAP_RPTW01) มหลกฐานขอเบกครบทกรายการ

1. สอบทานวา สพท. จดใหมการ ตรวจสอบรายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) กบหลกฐานขอเบกทผานการอนมตจากผมอานาจกอนทาการอนมตในระบบ GFMIS (ปลด Block) หรอไม 2. สอบทานวา 2.1 สพท. จดใหมการตรวจสอบ รายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPTW01) กบหลกฐาน ขอเบกเปนประจาทกวน หรอไม 2.2 เสนอรายงานสรปรายการ ขอเบกเงน (ZAP_RPTW01) ทผานการตรวจสอบแลว ให ผอ. ลงนามรบรองความถกตองหรอไม 2.3 กรณท สพท. ไมตรวจสอบ ใหผตรวจสอบทาการสมตรวจสอบรายการตามขอ 2.1

1. หลกฐานขอเบก 2. รายงานขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) 3. รายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPTW01) 4. เจาหนาทวางเบก


6 ใชสาเนารายงานสถานะการใชจายงบประมาณ (ZFMA47) ทเพมขอมลผลการสอบยนยอดแลว

114



3. การจายเงน เจาหน/ผมสทธในระบบ GFMIS ถกตอง ครบถวน

รายชอเจาหน/ ผมสทธและจานวนเงนทรบในรายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน(ZAP_RPT506) ตรงกบหลกฐาน ขอเบก

สอบทานวา 1. สพท. จดใหมการตรวจสอบรายชอเจาหน/ผมสทธ และจานวนเงนในรายงานแสดงการจายเงน เขาบญชของผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506) กบหลกฐานขอเบก หรอไม 2. แนบรายงานแสดงการจาย เงนเขาบญชของผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506) กบหลกฐานตนเรองเบก โดยถอเปนหลกฐานการจายและจดเกบเรยงลาดบตามวน ทจายเงน

1. หลกฐานตนเรองเบก กรณจายตรงโดยกรมบญชกลางตามระบบ GFMIS 2. รายงานแสดง การจายเงนเขาบญช ของผมสทธรบเงน(ZAP_RPT506) 3. เจาหนาททเกยวของ


4. สพท. จาย เงนใหเจาหน/ผมสทธถกตองครบถวน ภายในระยะ เวลาทระเบยบกาหนด

1. รายชอเจาหน/ ผมสทธ และจานวนเงนในหลกฐานการ จาย7 ตรงกบ หลกฐานขอเบก

1. สอบทานวา 1.1 กอนการเขยนเชคสงจายเงน ผเขยนเชคตรวจสอบจานวนเงน ทรบโอนเขาบญชเงนฝากธนาคาร ตามรายงานธนาคาร (Bank Statement)8 กบ รายงานแสดงรายละเอยดสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503) 1.2 ผเขยนเชคกระทบยอดจานวนเงนรบโอนเขาบญชกบจานวนเงน ทจะจายใหตรงกน กอนการเขยนเชคสงจาย 1.3 ผบงคบบญชาสอบทานความ ถกตองของการเขยนเชคสงจาย

1. เจาหนาทผจายเงน 2. รายงานแสดง รายละเอยดสถานะ การเบกจายเงน (ZAP_RPT503) 3. Bank Statement


7 หลกฐานการจาย หมายถง ใบเสรจรบเงน หลกฐานการโอนเงนเขาบญช หรอหลกฐานการจายตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนด 8 รายงานธนาคาร (Bank Statement) ใหเรยกทกวนจากศนย Internet Banking

115



1.4 เมอจายเชค ใหเจาหน/ผมสทธลงลายมอชอรบเชคและไดเรยกหลกฐานการจาย

2. จายเงนภายใน 15 วน ทาการ นบแตวนทรบ เงนจากคลง

1. สอบถามเจาหนาทวากรณจายเงนใหเจาหนบคคลภายนอก สวนใหญจายโดยการโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหน/ผมสทธ หรอไม พรอมตรวจสอบหลกฐานการจายเงน เพอสอบยนคาตอบ

1. เจาหนาทจายเงน 2. หลกฐานการโอนเงนเขาบญช


2. สอบทานวา สพท.จดใหมการ ควบคม เพอทราบรายการคางจาย และเรงรดจายเงนทคาง โดยตรวจสอบ 2.1 สพท. จดทารายละเอยด เงนฝากธนาคารคงเหลอ หรอไม 2.2 มการตรวจสอบวามรายละเอยดเงนฝากธนาคารในงบประมาณและเงนนอกงบประมาณคางนานเกนกาหนดระยะเวลาตามระเบยบหรอไม กรณมเงนคางนานมการตดตามเรงรดเจาหน/ผมสทธใหมารบเงนโดยเรว หรอไม 2.3 ทกสนเดอน เจาหนาทบญช ไดวเคราะหเงนคางนานในรายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอเสนอผบรหาร เพอส งการ หรอไม

1. รายละเอยดเงนฝากธนาคารในงบ ประมาณและเงนนอก งบประมาณคงเหลอ 2. หลกฐานการเรงรดการจายเงน 3. บนทกเสนอผลการ วเคราะหเงนคางจาย

116

แบบกระดาษทาการ การตรวจสอบการควบคมการเบกจายเงน ไดออกแบบกระดาษทาการ คอ แบบเกบขอมล หากผตรวจสอบตองการออกแบบกระดาษทาการเกบขอมลเพมเตมในแตละประเดนยอยกได



117

แบบเกบขอมล การควบคมการเบกจาย เงน

เพยงวนท.......................................................

วตถประสงค : เพอใหม นใจวา สานกงานเขตพนทการศกษามการควบคมการเบกจายเงนใหถกตอง ครบถวน และเปนไปตามทระเบยบกาหนด



1 เงนงบประมาณคงเหลอถกตอง

1. เจาหนาทวางเบกแตละคนควบคมเงนงบประมาณ หรอไม มการควบคมทกคน โดย 0 จดทาทะเบยนคมเงนประจางวดรายคน 0 บนทกการควบคมโดยจดทาแบบเอง 0 อนๆ ระบ................................................ มการควบคมไมครบทกคน ผทควบคมบนทก ควบคมโดย 0 จดทาทะเบยนคมเงนประจางวดรายคน 0 จดทาตามแบบทกาหนดเอง 0 อนๆ ระบ................................................

ไมควบคม เพราะ 0 ใชทะเบยนคมเงนประจางวด (งานบญช) 0 ใหหวหนางานควบคมคนเดยว 0 อนๆ ระบ................................................

2. สพท. จดทาทะเบยนคมเงนประจางวด จดทา



ไมจดทา เนองจาก......................................

อาจทาใหรายการทไมควบคม มการเบกไมถกตอง

การไมควบคมอาจจะทาใหการเบกเงนงบประมาณปลายปไมถกตอง

หากทาทะเบยนคมเงนประจางวด โดยตดงบประมาณกอนเสนอ ขออนมตเบกจายเงนก

118



3. สพท. มการตรวจสอบเงนงบประมาณคงเหลอในรายงานสถานะการใชจายงบประมาณ (ZFMA47) กบจานวนเงนงบประมาณคงเหลอในทะเบยนคมเงนประจางวด (งานบญช)


0 ทกเดอน

0 ทก 3 เดอน

0 ใกลสนปงบประมาณ

0 อนๆ ระบ...................

ไมตรวจสอบ เนองจาก.......................... สพท. มการตรวจสอบเงนงบประมาณคงเหลอ 4.

ในทะเบยนคมเงนประจางวด (งานบญช) กบเงนงบประมาณคงเหลอทเจาหนาทวางเบกแตละคนควบคมไว


ไมตรวจสอบ เนองจาก......................................

5. สพท. มการวเคราะหรายงานสถานะการใชจายงบประมาณ (ZFMA47) เสนอผบรหารเพอกากบตดตามการใชจายเงน

วเคราะห

ไมวเคราะห

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 1 : เงนงบประมาณคงเหลอถกตอง

ผจดทา นายเกงกาจ หาญกลา วนทจดทา .........../............/......... ผสอบทาน นางสาวเกงกวา นารก วนทสอบทาน ......../........../.........

119



2 การเบกจายเงนถกตอง

1. หลกฐานขอเบกไดรบอนมตจากผมอานาจ ใชหรอไม ใช ไมใช

2. สพท. มการสอบทานขอมลจากรายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) กบหลกฐานขอเบกหรอไม อยางไร สอบทาน โดยรายละเอยดทสอบทาน ไดแก 0 รหสงบประมาณ 0 แหลงเงนทน 0 รหสกจกรรม 0 จานวนเงน 0 อนๆ ระบ.................................................

ไมไดสอบทาน

3. สพท. มการเสนอรายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) ใหผมอานาจลงนามในรายงานหรอไม อยางไร เสนอ 0 กอนปลด Block

0 หลงปลด Block ไมเสนอ เนองจาก...............................

4. สพท. จดใหมการตรวจสอบรายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPTW01) กบหลกฐานขอเบก ใชหรอไม

ใช ไมใช

ไมตรวจสอบหรอตรวจสอบไมครบ ทาใหเสยงตอการเบกเงนผดพลาด

ทาใหการเบกเงนไมถกตอง

ไดอนมตเบกจายแลว

กรณทผมอานาจไมไดอนมต ในระบบดวยตนเอง “การไมเสนอ” เปนการปลด Block

อาจทาใหวางเบกโดยไมมหลกฐานหรอมหนวยงานอนวางเบกลางบประมาณขอสพท. โดยไมทราบและไมมการแกไข

กรณผมอานาจไมไดทาการอนมตในระบบดวยตนเอง การเสนอหลงปลด Block

120



5. มการเสนอ ผอ.ลงนามรบรองความถกตองของรายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPTW01) ทผานการตรวจสอบแลว ใชหรอไม

ใช ไมใช

อาจทาใหผท ไดรบมอบหมายไมใหความสาคญกบการตรวจสอบ

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 2 : การเบกจายเงนถกตอง

ผจดทา ............................................................ วนทจดทา............../................../........... ผสอบทาน ........................................................ วนทสอบทาน............/.............../...........

121



3 การจายเงนใหเจาหน/ ผมสทธในระบบGFMIS ถกตอง ครบถวน

1. สพท. ตรวจสอบรายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506) กบหลกฐาน ขอเบก หรอไม อยางไร

ตรวจสอบ โดยรายการทตรวจสอบคอ 0 รายชอเจาหน/ผมสทธ 0 จานวนเงน 0 อนๆ ระบ................... ไมตรวจสอบ

2. สพท. นารายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของ ผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506) เกบแนบกบหลกฐานตนเรองเบก ใชหรอไม

ใช ไมใช

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 3 : การจายเงนใหเจาหน/ผมสทธในระบบ GFMIS ถกตอง ครบถวน ผจดทา นายเกงกาจ หาญกลา วนทจดทา .........../............/.........

ผสอบทาน นางสาวเกงกวา นารก วนทสอบทาน ......../........../.........

122



มการตรวจสอบจานวนเงนรบโอนเขาบญช 1. สพท. จายเงนใหเจาหน/ ผมสทธถกตอง ครบถวน ภายในระยะเวลาทระเบยบกาหนด

4

เงนฝากธนาคาร หรอไม ตรวจสอบ 0 รายงานธนาคาร (Bank Statement) กบ รายงานแสดงรายละเอยดสถานะการเบก จายเงน (ZAP_RPT503)

0 รายงานธนาคาร (Bank Statement) อยางเดยว

0 รายงานแสดงรายละเอยดสถานะการ เบกจายเงน (ZAP_RPT503) อยางเดยว

ไมตรวจสอบ

2. มการกระทบยอดจานวนเงนรบกบจานวนเงน จายใหถกตอง ตรงกนกอนเขยนเชค ม ไมม

3. มการสอบทานความถกตองของจานวนเงนและผรบเงนทระบในเชค หรอไม ม ไมม

4. มการใหผรบเงนลงชอพรอมตวบรรจงและวนทรบ

เชคไวดานหลงตนขวเชคหรอทะเบยนคมการจายเชค (เพอปองกนการฝากจาย ) ม โดย 0 ระบขอมลดงกลาว ครบทกฉบบ

0 ระบขอมลไมครบถวน และไมครบทกฉบบ

0 อนๆ ระบ...................................................

ไมม

ทาใหไมทราบวาเงนโอน

อาจทาใหจายเงนกอนเงนโอนเขาบญช เนองจาก สพท.บางแหงอาจไดรบเอกสารนกอนโอนเขาบญช 1-2 วน

อาจทาใหเกดการฝากจายเงน ซงเสยงตอการ ทผมสทธไมไดรบเงนหรอไดรบเงนลาชา

123



5. กรณทบคคลอนมารบเงนแทนเจาหน/ผมสทธ สพท. ไดเรยกใบมอบฉนทะ/ใบมอบอานาจ กอนการจายเชคหรอไม ใช ไมใช

6. ผจายเงนรวบรวมหลกฐานการจายสงงานบญชครบถวนทกรายการในวนทจายเงนหรอไม ครบ ไมครบ

7. กรณจายเงนใหเจาหนบคคลภายนอก โดยสวนใหญ สพท. มวธการจายเงนอยางไร จายโดยโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคาร

ของเจาหน/ผมสทธรบเงน

จายโดยการจายเชค จายเปนเงนสด อน ๆ ระบ ....................................................

8. สพท.จดทารายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอหรอไม ทา ไมทา

9. สพท.มการตรวจสอบรายละเอยดเงนฝากธนาคารวามเงนคางจายนานหรอไม ม เสนอผบรหารหรอไม 0 เสนอ

0 ไมเสนอ ไมมการตรวจสอบ

ใหบญชไดครบ

ทาใหจายเงนรวดเรวขน

อาจทาใหจายเงนลาชา

คางนาน

กรณมการจายชาผบรหารไมทราบ

อาจทาใหการจายเงนลาชา

นอกสถานท ทาใหผจาย อาจเกดการจายเงน

อาจทาใหจายเงนไมตรง

124



10. กรณทมเงนคางนาน สพท.มการตดตามเรงรดเจาหน/ผมสทธรบเงนใหมารบเงนโดยเรวหรอไม ม โดยวธ 0 แจงทางโทรศพท

0 แจงเปนหนงสอ 0 นาเชคไปจายทรานคา 0 อน ๆ ระบ ...............................................

ไมม

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 4 : สพท. จายเงนใหเจาหน/ผมสทธถกตอง ครบถวน ภายในระยะเวลา ทระเบยบกาหนด สรปผลการตรวจสอบ................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................

ผจดทา ............................................................ วนทจดทา................./.............../.............

ผสอบทาน ........................................................ วนทสอบทาน............/.............../.............

125


การควบคมการเบกจาย เงน เพยงวนท.......................................................

วตถประสงคยอย : เพอใหม นใจวา สานกงานเขตพนทการศกษามการควบคมการเบกจายเงนใหถกตอง ครบถวน และเปนไปตามระยะเวลาทระเบยบกาหนด



1.

1 เงนงบประมาณคงเหลอถกตอง

1. เจาหนาทวางเบกแตละคนควบคมเงนงบประมาณ หรอไม มการควบคมทกคน โดย 0 จดทาทะเบยนคมเงนประจางวดรายคน 0 บนทกการควบคมโดยจดทาแบบเอง 0 อนๆ ระบ................................................ มการควบคมไมครบทกคน ผทควบคมบนทก ไมไดคมงบประมาณ

รายโครงการ ควบคมโดย 0 จดทาทะเบยนคมเงนประจางวดรายคน 0 จดทาตามแบบทกาหนดเอง

0 อนๆ ระบ................................................

ไมควบคม เพราะ

0 ใชทะเบยนคมเงนประจางวด (งานบญช)

0 ใหหวหนางานควบคมคนเดยว

0 อนๆ ระบ................................................

2. ทาไมเปนปจจบน

ไดแก หมวดคาตอบแทน 3. บางคนบนทกในเศษกระดาษ ไมมรปแบบ ดไดเอง เชน คาจางชวคราว คาวสด ฯลฯ

2. สพท. จดทาทะเบยนคมเงนประจางวด จดทา



ไมจดทา เนองจาก........................................

126



3. สพท. มการตรวจสอบเงนงบประมาณคงเหลอในรายงานสถานะการใชจายงบประมาณ (ZFMA47) กบจานวนเงนงบประมาณคงเหลอในทะเบยนคม เงนประจางวด (งานบญช)


0 ทกเดอน

0 ทก 3 เดอน

0 ใกลสนปงบประมาณ

0 อนๆ ระบ...................

ไมตรวจสอบ เนองจาก.......................... 4. สพท. มการตรวจสอบเงนงบประมาณคงเหลอ ในทะเบยนคมเงนประจางวด (งานบญช) กบเงนงบประมาณคงเหลอทเจาหนาทวางเบกแตละคนควบคมไว


ไมตรวจสอบ เนองจาก เจาหนาทวางเบก ทาไมครบทกคน

5. สพท. มการวเคราะหรายงานสถานะการใชจายงบประมาณ (ZFMA47) เสนอผบรหารเพอกากบตดตามการใชจายเงน

วเคราะห

ไมวเคราะห

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 1 : เงนงบประมาณคงเหลอถกตอง เจาหนาทวางเบกควบคมเงนงบประมาณไมครบทกคน ไมมการควบคมเปนรายกจกรรม/โครงการ และ บางคนควบคมไมเปนปจจบน ไดแก หมวดคา ตอบแทน นอกจากนยงพบวารปแบบในการควบคมไมเหมอนกน บางหมวดไมสามารถตรวจสอบได เนองจากเจาหนาทบนทกขอมลในกระดาษในลกษณะรคนเดยว เชน คาจางชวคราว วสด ฯลฯ

127



2 การเบกจายเงนถกตอง

1. หลกฐานขอเบกไดรบอนมตจากผมอานาจ ใชหรอไม ใช ไมใช

2. สพท. มการสอบทานขอมลจากรายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) กบหลกฐานขอเบกหรอไม อยางไร สอบทาน โดยรายละเอยดทสอบทานไดแก 0 รหสงบประมาณ 0 แหลงเงนทน 0 รหสกจกรรม 0 จานวนเงน 0 อนๆ ระบ.................................................

ไมไดสอบทาน

3. สพท. มการเสนอรายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) ใหผมอานาจลงนามในรายงานหรอไม อยางไร เสนอ 0 กอนปลด Block

0 หลงปลด Block

ไมเสนอ เนองจาก............................... ...................................................................

เนองจากเจาหนาทวางเบกเปนผวางเบกในระบบ GFMIS และปลด Block ดวยทนท จงทาการสอบทานรายการเองในเครอง

เมอปลด Block แลว จงจดพมพรายงาน การขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) เสนอ ผมอานาจลงนาม

4. สพท. จดใหมการตรวจสอบรายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPTW01) กบหลกฐานขอเบก ใชหรอไม

ใช ไมใช

ไมทราบวาตองจดให มการตรวจสอบ

128



5. มการเสนอ ผอ.ลงนามรบรองความถกตองของรายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPTW01) ทผานการตรวจสอบแลว ใชหรอไม

ใช ไมใช

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 2 : การเบกเงนจายเงนถกตอง 1. การเบกเงนถกตอง 1.1 เจาหนาทวางเบกเปนผบนทกรายการเบกในระบบ GFMIS และทาการปลด Block ดวยทนท โดยสอบทานรายการในเครองเอง มความเสยงทจะมการบนทกเบกในเครองไมถกตองตรงกบหลกฐาน 1.2 เจาหนาทวางเบกทาการปลด Block กอนเสนอผมอานาจ เปนการอนมตในเครองเอง กอนไดรบ อนมตจากผมอานาจ 2. การวางเบกเงนมหลกฐานครบถวน สพท. ไมจดใหมการตรวจสอบรายงานสรปรายการขอเบก ทาใหไมม นใจวา รายการทวางเบกทงหมด ในแตละวนมหลกฐานการวางเบกหรอไม และเปนรายการวางเบกของ สพท.ทกรายการหรอไม

ผจดทา นายเกงกาจ หาญกลา วนทจดทา .........../............/........

ผสอบทาน นางสาวเกงกวา นารก วนทสอบทาน ......./.........../........

129



3 การจายเงนใหเจาหน/ ผมสทธในระบบGFMIS ถกตอง ครบถวน

1. สพท. ตรวจสอบรายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506) กบหลกฐาน ขอเบก หรอไม อยางไร

ตรวจสอบ โดยรายการทตรวจสอบ คอ

0 รายชอเจาหน/ผมสทธ 0 จานวนเงน 0 อนๆ ระบ................... ไมตรวจสอบ 2. สพท. นารายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของ ผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506) เกบแนบกบหลกฐานตนเรองเบก ใชหรอไม

ใช ไมใช

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 3 : การจายเงนใหเจาหน/ผมสทธในระบบ GFMIS ถกตอง ครบถวน

- ไมมขอสงเกต -

ผจดทา นายเกงกาจ หาญกลา วนทจดทา ........../............/..........

ผสอบทาน นางสาวเกงกวา นารก วนทสอบทาน ........./........../.........

130



มการตรวจสอบจานวนเงนรบโอนเขาบญช 1. สพท. จายเงนใหเจาหน/ 4

เงนฝากธนาคาร หรอไม อยางไร ผมสทธถกตอง ครบถวน ภายในระยะเวลาทระเบยบกาหนด

มการตรวจสอบ โดย

0 ตรวจรายงานธนาคาร (Bank Statement) กบรายงานแสดงรายละเอยดสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503)

0 ตรวจรายงานธนาคาร (Bank Statement) อยางเดยว

0 ตรวจรายงานแสดงรายละเอยด สถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503) อยางเดยว

ไมมการตรวจสอบ 2. มการกระทบยอดจานวนเงนรบกบจานวนเงน จายใหถกตอง ตรงกนกอนเขยนเชค ม ไมม 3. มการสอบทานความถกตองของจานวนเงนและผรบเงนทระบในเชค หรอไม ม ไมม 4. มการใหผรบเงนลงชอพรอมตวบรรจงและวนทรบ เชคไวดานหลงตนขวเชคหรอทะเบยนคมการจายเชค (เพอปองกนการฝากจาย ) ม โดย 0 ระบขอมลดงกลาว ครบทกฉบบ

0 ระบขอมลไมครบถวน และไมครบทกฉบบ

0 อนๆ ระบ...................................................

ไมม

ม 1 รายการทจายเงนกอนไดรบโอนเงน เขาบญช สพท. คอ เลขทฎกา 300000048 คาวสดนามน 3,000บาท

โดยเขยนเชคเทากบจานวนเงนทไดรบ ในวนทไดรบเงน

131



5. กรณทบคคลอนมารบเงนแทนเจาหน/ผมสทธ สพท. ไดเรยกใบมอบฉนทะ/ใบมอบอานาจ กอนการจายเชคหรอไม ใช

ไมใช 6. ผจายเงนรวบรวมหลกฐานการจายสงงานบญชครบถวนทกรายการทไดจายในวนนนหรอไม ครบ ไมครบ 7. กรณจายเงนใหเจาหนบคคลภายนอก โดยสวนใหญ สพท. มวธการจายเงนอยางไร จายโดยโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคาร

ของเจาหน/ผมสทธรบเงน

จายโดยการจายเชค มการเขยนเชคสงจายตงแตวนทไดรบเงน จายเปนเงนสด อน ๆ ระบ ..............................................

8. สพท.จดทารายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอหรอไม ทา ไมทา 9. สพท.มการตรวจสอบรายละเอยดเงนฝากธนาคารวามเงนคางจายนานหรอไม ม เสนอผบรหารหรอไม 0 เสนอ

0 ไมเสนอ ไมมการตรวจสอบ

10. กรณทมเงนคางนาน สพท.มการตดตามเรงรดเจาหน/ผมสทธรบเงนใหมารบเงนโดยเรวหรอไม ม ไมม

132



สรปผลการตรวจสอบประเดนท 4 : สพท. จายเงนใหเจาหน/ผมสทธถกตอง ครบถวน ภายในระยะเวลาท ระเบยบกาหนด 1. การจายเงนใหเจาหน/ผมสทธ ถกตอง ครบถวน 1.1 สพท.ตรวจสอบการโอนเงนเขาบญช โดยตรวจสอบเพยงรายงานแสดงรายละเอยดสถานะการเบก จายเงน (ZAP_RPT503) อยางเดยว ทาใหมการจายเงนใหเจาหนกอนไดรบโอนเงนเขาบญช คอ เอกสารเลขท 300000048 คาวสด นามน 3,000 บาท 1.2 ผรบเชคลงลายมอชอรบเชคไมครบถวน และทกสนวนสงหลกฐานการจายใหงานบญชไมครบทกรายการ อาจเปนการเปดโอกาสใหมการจายเงนนอกสถานท ซงมความเสยงสงและเปนการปฏบตไมถกตองตามระเบยบ 2. ระยะเวลาการจายเงนเปนไปตามระเบยบกาหนด การจายเงนสวนใหญจายเปนเชค และเขยนเชคตงแตวนทไดรบเงน ทาใหมเชคคางนานและมเงน งบประมาณคางจายนาน แมเจาหนาทจะตดตามเรงรด แตไมสามารถแกไขปญหาได อาจเนองจากมไดเสนอ ผบรหารเพอทราบ และพจารณาแนวทางแกไขปญหา

ผจดทา นายเกงกาจ หาญกลา วนทจดทา .........../.........../.......... ผสอบทาน นางสาวเกงกวา นารก วนทสอบทาน ........../........./........

133

4. การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน

วตถประสงคยอย เพอใหมนใจวา เงนทไดรบมการนาสง หรอนาฝากธนาคารถกตอง ครบถวน

ประเดนการตรวจสอบ การรบ นาสง และนาฝากเงนในระบบ GFMIS ถกตองตรงตามหลกฐาน



การรบ นาสง และนาฝากเงน ในระบบ GFMIS ถกตองตรงตามหลกฐาน

รายการรบนาสง/นาฝากเงนในรายงานการรบรายไดและนาสงเงนคงคลง ถกตองตรงกบใบเสรจรบเงนและใบรบเงนของธนาคาร

1. สอบทานวา สพท.จดใหมการควบคมดงตอไปน 1.1 เจาหนาทการเงนมการออกใบเสรจรบเงนทกครงทมการรบเงน 1.2 การจดทาทะเบยนควบคมการรบ และนาสง/นาฝาก - บนทกการรบเงนในทะเบยน ตามใบเสรจรบเงน/ใบรบฝากเงนจากหนวยงานยอย - บนทกการนาสง/นาฝากเงนในทะเบยน ตามหลกฐานการนาสง (ใบขอรบเงนและสาเนาใบนาฝากธนาคาร) 1.3 มการเสนอขออนมตจาก ผมอานาจกอนนาเงนสง/ฝากเงน ทธนาคารกรงไทย 1.4 บนทกรายการรบ และนาสงเงนในระบบ GFMIS 1.5 มการสอบทานความถกตองของการบนทกรบและบนทกนาสงเงนในระบบ GFMIS โดยตรวจสอบรายการในรายงานการรบรายไดและนาสงเงนคงคลง

1. ทะเบยนควบคมการรบ และนาสงเงน 2. เจาหนาททเกยวของ 3. หลกฐาน - สาเนาใบเสรจ รบเงน - สาเนาใบรบฝากเงนจากหนวยงานยอย - ใบขอรบเงนของ ธนาคาร (Deposit Receipts) - สาเนาใบนาฝากธนาคาร (Pay – in Slips) - รายงานการรบรายไดและนาสงเงนคงคลง


134



1.6 มการเสนอขออนมตรายงานการรบรายไดและนาสงเงนคงคลงจากผมอานาจกอนการอนมตนาสงในระบบ (ปลด Block) 2. ตรวจสอบการจดทาทะเบยนควบคมการรบและนาสง/นาฝาก วาบนทกรายการครบถวนเปนปจจบน

หรอไม 3. ตรวจสอบรายงานการรบรายไดและนาสงเงนคงคลง กบทะเบยนคมการรบและนาสง/นาฝาก

แบบกระดาษทาการ การตรวจสอบประเดนยอย การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน ไดออกแบบกระดาษทาการ คอ แบบเกบขอมล หากผตรวจสอบตองการออกแบบกระดาษทาการเกบขอมลเพมเตมในแตละประเดนยอยกได



135

แบบเกบขอมล การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน เพยงวนท.......................................................

วตถประสงค : เพอใหม นใจวา เงนทไดรบมการนาสง หรอนาฝากธนาคารถกตอง ครบถวน



การรบ นาสง และนาฝากเงนในระบบ GFMIS ถกตองตรงตามหลกฐาน

1. เจาหนาทการเงนมการออกใบเสรจรบเงนทกครงทมการรบเงน (เงนนอกงบประมาณ, เงนรายไดแผนดน, เงนเบกเกนสงคน, ดอกเบยเงนฝากธนาคารเงนทดรองราชการ ฯลฯ) ม ไมม

2. เมอมการรบเงน เจาหนาทการเงนจดทาทะเบยนควบคมการรบ-นาสง/นาฝากเงน หรอไม

ทา ความเปนปจจบน


ไมเปนปจจบน 0 ความครบถวน

0 ครบถวน 0 ไมครบถวน ไมทา

3. กอนการนาเงนฝากเขาบญชสานกงานคลงจงหวดทธนาคารกรงไทย เจาหนาทไดบนทกเสนอ ขออนมตการนาเงนสง/ฝากคลง หรอไม เสนอ ไมเสนอ

อาจทาใหเกดความเสยหายได

อาจไมสามารถควบคมการรบและการนาสงเงนใหถกตองได

อาจทาใหเกดความเสยหายได

136



4. เมอเจาหนาทบนทกรายการรบเงนในระบบ GFMIS แลวไดมการตรวจสอบรายงานการรบรายไดและนาสงเงนคงคลง (ประเภทเอกสาร RA,RB…) กบหลกฐานการรบเงน หรอไม

ม ไมม

5. เมอเจาหนาทบนทกรายการนาสง/นาฝากในระบบ GFMIS แลวไดมการตรวจสอบรายงานการ รบรายไดและนาสงเงนคงคลง (ประเภทเอกสาร R1,R6...) กบหลกฐานการนาสง/นาฝาก หรอไม

ม ไมม

6. เสนอผบรหารลงนามอนมตในรายงานการรบ รายไดและนาสงเงนคงคลง (ประเภทเอกสาร R1,R6...) กอนปลด Block ในระบบ หรอไม

เสนอ ไมเสนอ

สรปผลการตรวจสอบประเดน : การรบ นาสง และนาฝากเงนในระบบ GFMIS ถกตองตรงตามหลกฐาน สรปผลการตรวจสอบ................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................

ผจดทา............................................. วนทจดทา.............../.............../.......... ผสอบทาน......................................... วนทสอบทาน............/............../..........

137


การควบคมการรบ นาสง และนาฝากเงน เพยงวนท.......................................................

วตถประสงค : เพอใหม นใจวา เงนทไดรบมการนาสง หรอนาฝากธนาคารถกตอง ครบถวน



การรบ นาสง และนาฝากเงนในระบบ GFMIS ถกตองตรงตามหลกฐาน

1. เจาหนาทการเงนมการออกใบเสรจรบเงนทกครงทมการรบเงน (เงนนอกงบประมาณ, เงนรายไดแผนดน, เงนเบกเกนสงคน, ดอกเบยเงนฝากธนาคารเงนทดรองราชการ ฯลฯ) ม ไมม

2. เมอมการรบเงน เจาหนาทการเงนจดทาทะเบยนควบคมการรบ-นาสง/นาฝากเงน หรอไม

ทา ความเปนปจจบน


ไมเปนปจจบน 0 ความครบถวน 0 ครบถวน 0 ไมครบถวน

ไมทา

3. กอนการนาเงนฝากเขาบญชสานกงานคลงจงหวดทธนาคารกรงไทย เจาหนาทไดบนทกเสนอ ขออนมตการนาเงนสง/ฝากคลง หรอไม เสนอ ไมเสนอ

138



4. เมอเจาหนาทบนทกรายการรบเงนในระบบ GFMIS แลวไดมการตรวจสอบรายงานการรบรายไดและนาสงเงนคงคลง (ประเภทเอกสาร RA,RB…) กบหลกฐานการรบเงน หรอไม

ม ไมม

5. เมอเจาหนาทบนทกรายการนาสง/นาฝากในระบบ GFMIS แลวไดมการตรวจสอบรายงานการ รบรายไดและนาสงเงนคงคลง (ประเภทเอกสาร R1,R6...) กบหลกฐานการนาสง/นาฝาก หรอไม

ม ไมม

6. เสนอผบรหารลงนามอนมตในรายงานการรบ รายไดและนาสงเงนคงคลง (ประเภทเอกสาร R1,R6...) กอนปลด Block ในระบบ หรอไม

เสนอ ไมเสนอ

สรปผลการตรวจสอบประเดน : การรบ นาสง และนาฝากเงนในระบบ GFMIS ถกตองตรงตามหลกฐาน

ไมตรวจสอบรายงานการรบรายไดและนาสงเงนคงคลง กบหลกฐานการรบและหลกฐานการนาสง นาฝากเงน อาจทาใหขอมลการรบ และนาสงในระบบ GFMIS ไมถกตอง

ผจดทา นายเกงกาจ หาญกลา วนทจดทา .........../............./........ ผสอบทาน นางสาวเกงกวา นารก วนทสอบทาน ........../.........../.......

139

5. การบญช

วตถประสงคยอย เพอใหมนใจวา รายงานการเงนของสานกงานเขตพนทการศกษา ถกตอง เชอถอได

ประเดนการตรวจสอบ 1. รายงานการเงนในระบบ GFMIS ถกตอง 2. รายงานการเงนตามระบบบญชเกณฑคงคางตามระบบมอ (Manual) ถกตอง ครบถวน



1. รายงานการเงนในระบบ GFMIS ถกตอง

ขอมลในรายงานถกตอง ตรงกบเอกสารหลกฐาน

สอบทานวา 1. ทกสนเดอนมการจดพมพ รายงานการเงนประจาเดอน ดงน 1.1 งบทดลอง 1.2 รายงานการเคลอนไหว เงนฝากกระทรวงการคลง 1.3 รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ 2. มการตรวจสอบรายงานการเงน ดงน 2.1 ตรวจสอบงบทดลอง ประจาเดอน โดย (1) ตรวจสอบชอบญชแยก-ประเภททวไป วามชอบญชทไมใช ของหนวยงานหรอไม (2) ตรวจสอบดลปกตของบญช แยกประเภททวไป ในชองยอด คงเหลอยกไป วาถกตองหรอไม

1. เจาหนาทบญช 2. รายงานประจาเดอน ดงน - งบทดลอง(Y_DEV_80000030) หรอ (ZGL_MVT_MONTH) - รายงานการเคลอน ไหวเงนฝากกระทรวง การคลง (ZGL_RPT013) - รายงานสถานะการ ใชจายงบประมาณ (ZFMA47) 3. บนทกการเสนอรายงานการเงนตอผบรหาร

1. แบบเกบขอมล 2. รายงานการเงนทตรวจสอบแลว

140



2.2 ตรวจสอบรายงานสถานะการใชจายงบประมาณ (ZFMA47) กบใบสงซอ/จาง หลกฐานการขอเบกเงนงบประมาณ9 ใบนาสงเงนเบกเกนสงคน และทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด 2.3 ตรวจสอบรายงานการเคลอนไหวเงนฝากกระทรวงการคลง (ZGL_RPT013) กบหลกฐานการขอเบกเงนนอกงบประมาณ ใบนาสงเงน หลกฐานการโอนขายบล (ถาม) และทะเบยน/บญชยอยทเกยวของ 3. กรณตรวจสอบแลวพบวา มขอผดพลาด มการดาเนนการดงน 3.1 เสนอผบงคบบญชาชนตนเพอพจารณาอนมตการปรบปรง/แกไข 3.2 มการจดพมพรายงานการปรบปรง/แกไขทกครง หลงดาเนนการปรบปรงแลว 3.3 มการเสนอรายงานการปรบปรง/แกไขใหผบงคบบญชาชนตนทราบ

1. ทะเบยนคมเงนประจางวดสวนจงหวด 2. หลกฐานการขอเบกเงนงบประมาณ 3. ใบสงซอ/จาง 4. ใบนาสงเงนเบกเกนสงคน 1. ทะเบยน/บญชยอยทเกยวของ 2. หลกฐานการขอเบกเงนนอกงบประมาณ 3. ใบนาสง/นาฝากเงน 4. หลกฐานการโอนขายบล 1. เจาหนาทบญช 2. รายงานการปรบปรงรายการทเรยกจากระบบ GFMIS

1. แบบเกบขอมล 2. รายงานการเงนทตรวจสอบแลว 1. แบบเกบขอมล 2. รายงานการเงนทตรวจสอบแลว

9 หลกฐานการขอเบกเงนงบประมาณ หมายถง เอกสารตนเรองทเจาหนาทบญชจดเกบรวมกบหลกฐานการจาย เรยงลาดบตามวนทจาย (งบเดอนเดม)

141



2. รายงานการเงนตามระบบบญชเกณฑคงคางตามระบบมอ (Manual) ถกตอง ครบถวน

1. ขอมลในรายงานการเงนประจาเดอนถกตองตรงกบบญช 2. บญชท สพท.จดทาถกตองตรงกบหลกฐาน

1. สมตรวจสอบการบนทกบญชข นตนวา รายการรบ – จาย มหลกฐานและบนทกบญชถกตอง ครบถวน (อยางนอย 1 เดอน) 2. สมตรวจสอบการผานรายการ จากสมดบญชข นตนไปบญช ขนปลาย (บญชแยกประเภทฯ บญชยอย และทะเบยนตางๆ ทเกยวของ) วาถกตอง ครบถวน ทกบญช (อยางนอย 1 เดอน) 3. ตรวจสอบรายการในรายงาน การเงนเดอนทสมตรวจกบบญช ขนปลาย วาถกตองตรงกนหรอไม กรณไมตรงกนใหหาสาเหต

1. เจาหนาทบญช 2. เอกสารหลกฐานการบนทกรายการบญช 3. บญชข นตน 4. บญชแยกประเภท บญชยอยและทะเบยนตางๆ ทเกยวของ


3. รายงานการเงนประจาเดอนถกตอง ครบถวน - งบทดลอง - งบเทยบยอด เงนฝากธนาคาร - รายละเอยดประกอบยอด เงนคงเหลอใน งบทดลอง

1. สอบทานวาทกสนเดอน มการจดทางบทดลอง งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร และรายละเอยดประกอบยอดเงนคงเหลอในงบทดลองของบญชตอไปน หรอไม - เงนฝากธนาคาร - เงนฝากคลง - ลกหน - เจาหน - เงนรบฝาก 2. พสจนความมอยจรงของยอด เงนคงเหลอในบญชเงนสด เงนฝากธนาคาร เงนฝากคลง กบงานการ เงนเปนประจาทกเดอน หรอไม

1. เจาหนาทบญช 2. งบทดลอง 3. งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร 4. รายละเอยดลกหนคงเหลอ 5. รายละเอยดเงนฝากธนาคาร 6. รายละเอยด เงนฝากคลง 7. รายละเอยด เงนรบฝาก


142

แบบกระดาษทาการ การตรวจสอบประเดนยอย การบญช ไดออกแบบกระดาษทาการ 3 แบบ คอ แบบเกบขอมล กระดาษทาการตรวจสอบรายการบนทกรายการบญช และตรวจสอบการผานรายการบญชหากผตรวจสอบตองการออกแบบกระดาษทาการเกบขอมลเพมเตมในแตละประเดนยอยกได



143

แบบเกบขอมล การบญช

เพยงวนท.......................................................

วตถประสงค : เพอใหม นใจวา รายงานการเงนของสานกงานเขตพนทการศกษาถกตอง เชอถอได



1 รายงานการเงนในระบบ GFMIS ถกตอง

1. สนเดอนมการจดพมพรายงานการเงนประจาเดอนหรอไม

งบทดลองประจาเดอน (Y_DEV_80000030 หรอ ZGL_MVT_MONTH)

รายงานการเคลอนไหวเงนฝากกระทรวง การคลง (ZGL_RPT013)

รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ (ZFMA47) 2. การตรวจสอบรายงานการเงนประจาเดอน 2.1 งบทดลองประจาเดอน มการตรวจสอบหรอไม

ตรวจสอบ โดยตรวจ

0 ชอบญช

0 ดลบญชปกต

0 อนๆ ระบ............................................

ไมตรวจสอบ 2.2 รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ มการ ตรวจสอบ หรอไม

ตรวจสอบ โดยตรวจสอบกบเอกสาร หลกฐาน ดงน

0 หลกฐานการขอเบกเงนงบประมาณ

0 ใบสงซอ/จาง

0 ใบนาสงเงนเบกเกนสงคน

0 อนๆ ระบ.........................................

ไมตรวจสอบ

หรอไมไดรบการแกไข

รายงานอาจไมถกตอง เนองจากการบนทกรายการนาเขาขอมล ไมถกตอง

144



2.3 รายงานการเคลอนไหวเงนฝากกระทรวงการคลง มการตรวจสอบ หรอไม


0 หลกฐานการขอเบกเงนนอกงบประมาณ

0 ใบนาสง/นาฝากเงน

0 หลกฐานการโอนขายบล

0 อนๆ ระบ.........................................

ไมตรวจสอบ การดาเนนการกรณพบขอบกพรองจากการตรวจสอบ 3.

3.1 นาเสนอขอผดพลาดตอผบงคบบญชาชนตน เพอพจารณาอนมตปรบปรง/แกไข หรอไม

เสนอ

ไมเสนอ 3.2 เมอดาเนนการปรบปรง/แกไขรายการบญชแลว มการจดพมพรายงานการปรบปรง/แกไข หรอไม

จดพมพ

ไมจดพมพ 3.3 มการเสนอรายงานการปรบปรง/แกไข ตาม ขอ 3.2 ใหผบงคบบญชาชนตนทราบ หรอไม

เสนอ

ไมเสนอ 3.4 กรณรายการขอผดพลาดทตรวจพบเปนรายการท สพท. ไมสามารถดาเนนการปรบปรง/แกไขไดเอง ไดมการแจง สพฐ. หรอสานกงานคลงจงหวดเพอดาเนนการ ตอไปหรอไม

ม โดย

0 บนทกเปนลายลกษณอกษร

0 วาจา

ไมม

การบนทกแกไขขอมลในระบบโดยไมเสนอ ผบงคบบญชาเพอทราบอาจทาใหเกดความเสยหายได

อาจเกดปญหาสะสม

เนองจากไมไดรบการแกไข

145



สรปผลการตรวจสอบประเดนท 1 : รายงานการเงนในระบบ GFMIS ถกตอง

2 1. เจาหนาทบญชบนทกรายการบญชรบ – จายเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ โดยมหลกฐานตนเรองหรอไม

รายงานการเงนตามระบบบญชเกณฑคงคางตามระบบมอ (Manual) ถกตอง ครบถวน เงนงบประมาณ

0 ม

0 ไมม โดยบนทกจาก.................................

เงนนอกงบประมาณ

0 ม

0 ไมม โดยบนทกจาก................................ 2. การจดทาบญชเปนปจจบนหรอไม

เปนปจจบน

ไมเปนปจจบน โดยจดทาถง ......................... เนองจาก.............................

3. สนเดอนมการจดทารายงานการเงนประจาเดอนหรอไม

งบทดลอง

งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร

รายละเอยดเงนฝากธนาคาร

รายละเอยดเงนฝากคลง

รายละเอยดลกหน

รายละเอยดเงนรบฝาก

ทาใหไมสามารถจดทารายงานได และไมทราบขอมลทางการเงนทเปนปจจบน

อาจไมเพยงพอทจะใชควบคมทางการเงน

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 2 : รายงานการเงนตามระบบบญชเกณฑคงคางตามระบบมอ (Manual) ถกตอง ครบถวน

146

สรปผลการตรวจสอบ................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................

ผจดทา............................................. วนทจดทา........../................../............ ผสอบทาน......................................... วนทสอบทาน........./................./..........

147


การบญช เพยงวนท.......................................................

วตถประสงค : เพอใหม นใจวา รายงานการเงนของสานกงานเขตพนทการศกษาถกตอง เชอถอได



1 รายงานการเงนในระบบ GFMIS ถกตอง

1. สนเดอนมการจดพมพรายงานการเงนประจาเดอนหรอไม

งบทดลองประจาเดอน (Y_DEV_80000030 หรอ ZGL_MVT_MONTH)

รายงานการเคลอนไหวเงนฝากกระทรวง การคลง (ZGL_RPT013)

รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ (ZFMA47) 2. การตรวจสอบรายงานการเงนประจาเดอน 2.1 งบทดลองประจาเดอน มการตรวจสอบหรอไม

ตรวจสอบ โดยตรวจ

0 ชอบญช

0 ดลบญชปกต

0 อนๆ ระบ............................................

ไมตรวจสอบ 2.2 รายงานสถานะการใชจายงบประมาณ มการ ตรวจสอบ หรอไม


0 หลกฐานการขอเบกเงนงบประมาณ

0 ใบสงซอ/จาง

ไมทราบวาตองตรวจสอบ

148



0 ใบนาสงเงนเบกเกนสงคน

0 อน ๆ ระบ ..............................

ไมตรวจสอบ 2.3 รายงานการเคลอนไหวเงนฝากกระทรวงการคลง มการตรวจสอบ หรอไม


0 หลกฐานการขอเบกเงนนอกงบประมาณ

0 ใบนาสง/นาฝากเงน

0 หลกฐานการโอนขายบล

0 อนๆ ระบ.........................................

ไมตรวจสอบ 3. การดาเนนการกรณพบขอบกพรองจากการตรวจสอบ 3.1 นาเสนอขอผดพลาดตอผบงคบบญชาชนตน เพอพจารณาอนมตปรบปรง/แกไข หรอไม

เสนอ

ไมเสนอ 3.2 เมอดาเนนการปรบปรง/แกไขรายการบญชแลว มการจดพมพรายงานการปรบปรง/แกไข หรอไม

จดพมพ

ไมจดพมพ 3.3 มการเสนอรายงานการปรบปรง/แกไข ตาม ขอ 3.2 ใหผบงคบบญชาชนตนทราบ หรอไม

เสนอ

ไมเสนอ

ตรวจสอบในเครองพบขอผดพลาดจะทาการแกไขเอง

149



3.4 กรณรายการขอผดพลาดทตรวจพบเปนรายการท สพท. ไมสามารถดาเนนการปรบปรง/แกไขไดเอง ไดมการแจง สพฐ. หรอสานกงานคลงจงหวดเพอดาเนนการ ตอไปหรอไม

ม โดย

0 บนทกเปนลายลกษณอกษร

0 วาจา

ไมม

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 1 : รายงานการเงนในระบบ GFMIS ถกตอง ไมตรวจสอบงบทดลองประจาเดอน เนองจากเจาหนาทไมทราบวาตองตรวจสอบและตรวจสอบ รายการใดบาง และเมอตรวจสอบพบขอผดพลาดจะทาการแกไขเอง

1. เจาหนาทบญชบนทกรายการบญชรบ – จายเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ โดยมหลกฐานตนเรองหรอไม

2 รายงานการเงนตามระบบบญชเกณฑคงคางตามระบบมอ (Manual) ถกตอง ครบถวน เงนงบประมาณ

0 ม

0 ไมม โดยบนทกจาก.................................

เงนนอกงบประมาณ

0 ม

0 ไมม โดยบนทกจาก................................ 2. การจดทาบญชเปนปจจบนหรอไม

เปนปจจบน

ไมเปนปจจบน โดยจดทาถง ......................... เนองจาก.............................

150



3. สนเดอนมการจดทารายงานการเงนประจาเดอนหรอไม

งบทดลอง

งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร

รายละเอยดเงนฝากธนาคาร

รายละเอยดเงนฝากคลง

รายละเอยดลกหน

รายละเอยดเงนรบฝาก

สรปผลการตรวจสอบประเดนท 2 : รายงานการเงนตามระบบบญชเกณฑคงคางตามระบบมอ (Manual) ถกตอง ครบถวน

- ไมมขอสงเกต -

ผจดทา นายเกงกาจ หาญกลา วนทจดทา ........./.............../........

ผสอบทาน นางสาวเกงกวา นารก วนทสอบทาน ......../............/.......

บทท 5 การตรวจสอบเงนทดรองราชการ

เงนทดรองราชการมเพอชวยใหสวนราชการมเงนสดในการบรหารจดการให เกดสภาพคลอง ในขณะเดยวกนกตองควบคมใหเพยงพอเหมาะสมทจะไมเกดการทจรตรวไหล สานกงานเขตพนทการศกษาจงตองบรหารจดการใหมประสทธภาพ และควบคม ใหเงนทดรองราชการทมอยถกตอง ครบถวน ในการตรวจสอบจงไดกาหนดวตถประสงค การตรวจสอบไว ดงน วตถประสงคการตรวจสอบ

เพอใหมนใจวาระบบการควบคมเงนทดรองราชการมความเพยงพอ เหมาะสม และการบรหารจดการมประสทธภาพ

วตถประสงคยอย 1. เพอใหมนใจวา ระบบการควบคมเงนทดรองราชการมความเพยงพอ เหมาะสม สงทจะทาใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษามการควบคมเงนทดรองราชการทเพยงพอเหมาะสม มดงน 1.1 จดทาทะเบยนคมเงนทดรองราชการถกตอง 1.2 ตรวจสอบความเคลอนไหวเงนทดรองราชการตามทกรมบญชกลางกาหนด 1.3 มการแบงแยกหนาทความรบผดชอบ 1.4 มการควบคมการรบ - จายเงนทดรองราชการรดกม

เกบรกษาเงนทดรองราชการทคงเหลอเปนเงนสดถกตอง 1.5 1.6 รายงานเงนทดรองราชการถกตองครบถวน 2. เพอใหมนใจวา การบรหารจดการเงนทดรองราชการมประสทธภาพ สงทจะใชวดความมประสทธภาพในการบรหารจดการเงนทดรองราชการของสานกงานเขตพนท การศกษา คอ ความสามารถในการหมนเวยนใชจายเงนทดรองราชการของสานกงานเขตพนทการศกษา

158

แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ วตถประสงคยอยท 1 เพอใหมนใจวา ระบบการควบคมเงนทดรองราชการมความเพยงพอ

เหมาะสม



ทาการ 1. สอบทานความมอยจรงของเงนทดรองราชการ ณ วนทตดยอดทเปนเงนสด เงนฝากธนาคาร ลกหน และใบสาคญวาถกตอง ครบถวน ตรงตามยอดคงเหลอทปรากฏในทะเบยนคมเงนทดรองราชการหรอไม โดยดาเนนการ ดงน

1. ทะเบยนคมเงนทดรองราชการถกตอง

เงนทดรองราชการมอยจรง ครบถวนตรงกบ ยอดคงเหลอตามทะเบยน คมเงนทดรองราชการ

- ตรวจนบเงนสด - ตรวจสอบสญญายมเงนท ยงไมไดสงใช - ตรวจสอบใบสาคญ - ตรวจสอบยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามทะเบยนคมเงนทดรองราชการเปรยบเทยบกบยอดคงเหลอตามสมดคฝาก หากไมตรงกนใหจดทางบเทยบยอด เงนฝากธนาคาร (ออมทรพย)

1. ทะเบยนคมเงนทดรองราชการ 2. สมดบญชเงนฝาก ธนาคาร 3. สญญายมและทะเบยนคมลกหน (ถาม) 4. สาเนาใบรบใบสาคญ 5. สาเนาใบเสรจ รบเงน 6. ใบสาคญคางเบก 7. รายงานงบเทยบยอด เงนฝากธนาคารเงน ทดรองราชการ

1. รายละเอยดฐานะเงนทดรองราชการ ณ วนตดยอด 2. งบเทยบยอด เงนฝากธนาคารเงนทดรอง ราชการ ณ วนตดยอด

2. สอบทานวา 1. คาสงมอบหมาย 2. จดใหมการ ตรวจสอบ รายการเคลอนไหว เงนทดรอง ราชการ

1. คาสงแตงตงผทาหนาท ตรวจสอบรายการเคลอนไหว

2.1 มการแตงตงผตรวจสอบรายการเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ หรอไม หาก มการแตงตงผทไดรบการแตงตงตองไมเปนบคคลเดยวกบเจาหนาทผจดทาทะเบยนคมเงนทดรองราชการ (ดคาสงประกอบ)

ผควบคมเงนทดรองราชการ 2. ทะเบยนคมเงนทดรองราชการ

2.

2.2 ลายมอชอ

ของผตรวจสอบ ผทไดรบการแตงตงใหเปน

ผตรวจสอบรายการเคลอนไหวใน


159



กากบรายการ ทตรวจสอบในทะเบยน

ทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ไดทาการตรวจสอบเปนประจาทกวนหรอไม โดยดรองรอยการปฏบตงาน (ลงชอกากบในทะเบยน คมเงนทดรองราชการ)

3. มการแบงแยกหนาทความรบผดชอบ

ผจายเงนทดรองราชการไมเปนเจาหนาทวางเบกเงนงบประมาณ ชดใช

3. ใหตรวจสอบ โดยดคาสงและสงเกตการปฏบตงาน วามการมอบหมายผรบผดชอบควบคม เงนทดรองราชการโดยเฉพาะ ซงผทไดรบมอบหมายเปนผจาย เงนทดรองราชการตองไมเปนบคคลเดยวกบเจาหนาทผวางเบกเงนงบประมาณชดใชเงน ทดรองราชการ

คาสงมอบหมายงาน แบบเกบขอมล

4. การควบคม การรบจาย เงนทดรองราชการรดกม

1. มใบเสรจ- รบเงนและหรอใบรบใบสาคญ เมอรบเงนสดและหรอใบสาคญ 2. หลกฐานการจายไดรบอนมตจากผมอานาจ 3. หลกฐานการจายประทบตรา “จายเงนแลว”

4. ใหสอบทานวา 4.1 การสงใชสญญายมเงน เปนเงนสด มการออกใบเสรจ รบเงนหรอไม และกรณสงใช เปนใบสาคญ ออกใบรบใบสาคญหรอไม 4.2 กอนการจายเงน มการตรวจสอบความถกตอง ครบถวนของหลกฐาน ไดแก ใบสาคญรองจาย สญญายม และเอกสาร ประกอบ ฯลฯ แลวเสนอขออนมตจากผมอานาจ หรอไม 4.3 เมอจายเงนใหตรวจสอบหลกฐานประกอบการจายคารกษา พยาบาล และคาการศกษาบตรทเปนใบเสรจรบเงนทกฉบบ วามการ ประทบตรา “จายเงนแลว” หรอไม

1. ใบเสรจรบเงน 2. ใบสาคญรบเงน 3. หลกฐานการสงใช เงนยม


160



5. การเกบรกษาเงนสดถกตอง

เงนสดคงเหลอเกบรกษาใน ตนรภย

5.1 ใหตรวจนบจานวนเงนสดเกบรกษา ณ ททาการเกนวงเงนทกระทรวงการคลงอนญาตหรอไม 5.2 มการเกบรกษาเงนสดในมอคงเหลอไวในตนรภย และระบจานวนเงนไวในรายงานเงนคงเหลอประจาวน ในชอง “หมายเหต” หรอไม

1. รายงานเงนคงเหลอ ประจาวน 2. เงนสด


6. การรายงาน ประจาเดอน ครบถวน ถกตอง

1. รายงานฐานะเงนทดรองราชการ 2. รายละเอยดลกหนเงน ทดรองราชการคงเหลอ 3. รายละเอยดใบสาคญเงน ทดรองราชการ 4. งบเทยบยอด เงนฝากธนาคาร (ออมทรพย)

6. ใหสอบทานวา สพท. จดใหมการรายงาน (1) ทกสนเดอน สพท. ไดจดทา รายงานครบถวน ทง 4 รายการ เปนประจาทกเดอน (2) สงรายงานให ส.ตง. ทราบ ภายในวนท 15 ของเดอนถดไป หรอไม

1. รายงานฐานะเงนทดรองราชการ 2. รายละเอยดลกหนเงนทดรองราชการคงเหลอ 3. รายละเอยดใบสาคญเงนทดรองราชการ 4. งบเทยบยอด เงนฝากธนาคาร (ออมทรพย)

รายละเอยดลกหนคางนานเกนกาหนด

161

วตถประสงคยอยท 2 เพอใหมนใจวา การบรหารจดการเงนทดรองราชการมประสทธภาพ ประเดนการ กระดาษ

ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล ตรวจสอบ ทาการ

1. ใหคานวณสดสวนการใช โดยตรวจสอบทะเบยนคมเงนทดรองราชการ แลวทาการ

ทะเบยนคมเงน กระดาษทาการ สดสวนการใชจายเงนทดรองราชการเฉลย

การบรหาร จดการเงนทดรองราชการมประสทธภาพ

ทดรองราชการ บนทกขอมล

1.1 วเคราะหการใชจายทงหมด ตอวงเงนทดรอง จากเงนทดรองราชการภายในระยะทสมตรวจ (อยางนอย 2 เดอน) แลวเฉลยตอเดอน โดย

ราชการทไดรบ

1.2 หาสดสวนคาใชจายเงน ทดรองราชการเฉลยตอวงเงน ทดรองราชการทไดรบ หากมประสทธภาพควรมสดสวน เทากบ 1 นนคอ อยางนอย การใชจายเฉลยตอเดอนเทากบวงเงนทดรองราชการทไดรบ 2. กรณทการหมนเวยนการใชจาย เงนทดรองราชการตากวา 1 ใหตรวจสอบหาสาเหต โดย 2.1 ตรวจสอบวาลกหนสงใช เงนยมภายในกาหนดสญญา หรอไม 2.2 สอบทานวา มการควบคม ตอไปน หรอไม (1) มการวเคราะหรายงาน

ลกหนคงเหลอ + ใบสาคญทจาย คาใชจาย (บาท) ทงหมด (บาท) เฉลยตอ = เดอน จานวนเดอนทสม

คาใชจายเฉลยตอเดอน = วงเงนทดรองราชการทไดรบ

162

ประเดนการ ตรวจสอบ


ฐานะเงนทดรองราชการ เสนอผบรหารทราบ เพอพจารณาสงการ กรณมขอสงเกตในประเดน ตอไปน - มลกหนคางนานเกนกาหนดสงใชตามสญญา - จานวนใบสาคญมมาก เนองจากการเบกเงนงบประมาณชดใชเงนทดรองราชการลาชา (2) กรณมลกหนคางนานเกนกาหนดสญญา สพท. มการตดตามเรงรด หรอไม

3. สอบทานวา มการใหบรการเงนทดรองราชการอยางหลากหลายหรอไม โดย สพท. มการกาหนดการจายเงนทดรองราชการใหกบกลมงานใด ประเภทรายจายใด และมการใหบรการตามทกาหนดจรง 4. สอบทานวา การวางเบกเงน งบประมาณชดใชใบสาคญเงนทดรองราชการรวดเรว เพอให มเงนหมนเวยนเพยงพอแก ความตองการ โดย สพท. มกาหนด ระยะเวลาในการรวบรวมใบสาคญ เพอวางเบกเงนงบประมาณชดใช เงนทดรองราชการโดยเรวหรอไม และตรวจสอบวาการเบกเงนงบประมาณชดใชใบสาคญเปนไปตามระยะเวลาทกาหนดหรอไม

163

แบบกระดาษทาการ ประเดนการตรวจสอบ :

1. ระบบการควบคมเงนทดรองราชการ มความเพยงพอ เหมาะสม 2. การบรหารเงนทดรองราชการ มประสทธภาพ ไดออกแบบกระดาษทาการ 5 แบบคอ แบบเกบขอมล กระดาษทาการรายละเอยดฐานะเงนทดรองราชการ งบเทยบยอดเงนฝากธนาคารเงนทดรองราชการ (ประเภท ออมทรพย) รายละเอยดลกหนสงใชเงนยมเกนกาหนด รายละเอยดใบสาคญคางนาน

หากผตรวจสอบตองการออกแบบกระดาษทาการเกบขอมลเพมเตมในแตละประเดนยอย กได


2. วตถประสงคของการจดทาแบบ เพอเกบขอมลผลจากการตรวจสอบ โดยเทคนค วธการตางๆ เชน การตรวจสอบเอกสาร การสอบยนขอมล การสอบทาน ฯลฯ 3. แบบเกบขอมลไดระบความเสยง กรณทสานกงานเขตพนทการศกษาไมมการควบคม หรอไมดาเนนการตามระบบควบคมทกาหนด 4. การบนทกขอมลตามแบบ ใหผตรวจสอบทาการตรวจสอบตามวธการตรวจสอบ ทกาหนดในแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ แลวเลอกคาตอบหรอบนทกขอมลในชอง “ผลการดาเนนการ” และสาหรบชอง “บนทกเพมเตม” ใหบนทกรายละเอยดการดาเนนการทไมสามารถบนทกในชอง “ผลการดาเนนการ” ได

5. ใหสรปผลการตรวจสอบในแตละประเดนไวทายแบบเกบขอมล

164

แบบเกบขอมล การตรวจสอบเงนทดรองราชการ

เพยงวนท....................................................... วตถประสงคยอยท 1 : เพอใหม นใจวา ระบบการควบคมเงนทดรองราชการมความเพยงพอ เหมาะสม



1 ทะเบยนคมเงนทดรอง 1.1 มการควบคมเงนทดรองราชการแยกจากระบบบญชปกต หรอไม ราชการถกตอง

ม

ไมม มการจดทาทะเบยนคมเงนทดรองราชการ หรอไม 1.2

ม



ไมม 1.3 ทะเบยนคมเงนทดรองราชการสามารถใชควบคมเงนแตละประเภทใหถกตองตรงกบยอดคงเหลอของเงนทดรองราชการทมอยจรง หรอไม

ถกตอง ไดแก

0 เงนสด 0 เงนฝากธนาคาร 0 ลกหนเงนยม 0 ใบสาคญเงนทดรองฯ

ไมถกตอง

2 2.1 จดใหมการตรวจสอบ มคาสงแตงตงผตรวจสอบรายการเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการประจาวน รายการเคลอนไหวเงน

ทดรองราชการ ม

ไมม 2.2 ผไดรบการแตงตงไดตรวจสอบรายการเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการตามระบบการควบคมเงนทดรองราชการทกระทรวงการคลงกาหนด หรอไม

ตรวจ

ไมตรวจ

เปนระบบการควบคม ทราชการกาหนด เพอปองกนความ

เสยหายทอาจเกดขน กบเงนทดรองราชการ

ไมสามารถทราบสถานะของเงน - ทดรองราชการทม อยจรงไดทกขณะและเปนผลให ผตรวจสอบรายการเคลอนไหวเงน - ทดรองราชการ ไมสามารถปฏบตหนาทได

165



3 มการแบงแยกหนาท 3.3 มการมอบหมายผรบผดชอบควบคมเงนทดรองราชการโดยเฉพาะ หรอไม ความรบผดชอบ

ม

ไมม 3.4 เจาหนาทรบ-จายเงนทดรองราชการ ทาหนาท วางเบกเงนงบประมาณชดใชเงนทดรองราชการดวย หรอไม

ใช

ไมใช

4 การควบคมการรบจาย 4.1 การรบคนเงนตามสญญายมเงน เงนทดรองราชการรดกม (1) รบคนเปนเงนสดมการออกใบเสรจรบเงน

หรอไม

ม

0 ใบเสรจรบเงนแยกเลมจากการรบเงนปกต

0 ใบเสรจรบเงนเลมเดยวกบการรบเงนปกต

ไมม (2) รบคนเปนใบสาคญมการออกใบรบใบสาคญ หรอไม

ม

ไมม 4.2 กอนการจายเงนทดรองราชการตามใบสาคญ รองจายไดมการตรวจสอบความครบถวน ถกตองของใบเสรจรบเงนและเอกสารประกอบการขอเบก หรอไม

ม

ไมม 4.3 กอนการจายเงนทดรองราชการตามสญญายมเงนไดมการตรวจสอบความสมบรณของสญญายมเงนและเอกสารประกอบทเกยวของ หรอไม ม

ไมม

ไมมหลกฐานแสดง การสงใชเงนยมทเชอถอได

อาจทาใหเกดความเสยหายกบเงนทดรองราชการ โดยไมสามารถหาตวผรบผดชอบ ไดทนกาล

อาจมการจายเงนยม โดยมไดรบอนมตจาก ผมอานาจ

อาจมการจายเงน โดยไมมหลกฐานหรอ มแตไมครบถวน

166



4.4 เมอมการจายเงนทดรองราชการตามใบสาคญรองจายคารกษาพยาบาล และคาการศกษาบตรไดประทบตรา “จายเงนแลว” ทใบเสรจรบเงน

ม

ไมม 4.5 เมอไดรบสงใชเงนยมแลวไดบนทกรายการสงใชในสญญายมและทะเบยนคมลกหน หรอไม

บนทก

0 ในสญญายมเงน

0 ในทะเบยนคมลกหน

ไมบนทกทงในสญญายมและทะเบยนคมลกหน 4.6 มการตรวจสอบความครบถวนของใบสาคญกอนสงมอบใหเจาหนาทผวางเบก หรอไม

ม

ไมม 4.7 มการจดทาหลกฐานการสงมอบใบสาคญเพอวางเบกงบประมาณไวตอกนระหวางเจาหนาทเงนทดรองราชการกบเจาหนาทผวางเบก

จดทา

ไมจดทา

5 การเกบรกษาเงนสดถกตอง 5.1 มการเกบเงนทดรองราชการไวเปนเงนสด ณ ททาการ

ม (ตอบขอ 5.2)

ไมม 5.2 มการเกบเงนสดไวในตนรภย หรอไม

ม

0 ภายในวงเงนทกระทรวงการคลงอนญาต

0 เกนวงเงนทกระทรวงการคลงอนญาต จานวน.........................บาท

ไมม ระบทเกบ ........................................

อาจเปนชองทางใหมการนามาเบกซาไดอก

อาจมหลกฐานสญหายโดยไมมผรบผดชอบ

ลกหนทแทจรง

ขอ 5.1 - 5.3 อาจม การเกบรกษาเงนสด ไวในทไมเหมาะสม และหรอมอยเกนวงเงนทกระทรวง การคลงอนญาต

ไมทราบสถานะของ

167



5.3 มการระบจานวนเงนสดคงเหลอไวในรายงาน เงนคงเหลอประจาวนชอง “หมายเหต”

ม

ไมม

6 การรายงานประจาเดอน ครบถวน ถกตอง

6.1 ทกสนเดอนมการจดทารายงาน ดงน (1) ฐานะเงนทดรองราชการ

0 จดทา

0 ไมจดทา (2) งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร (บญชออมทรพย)

0 จดทา

0 ไมจดทา (3) รายละเอยดลกหนเงนทดรองราชการคงเหลอ

0 จดทา

0 ไมจดทา (4) รายละเอยดใบสาคญเงนทดรองราชการ

0 จดทา

0 ไมจดทา 6.2 จดสงรายงานฐานะเงนทดรองราชการและ งบเทยบยอดเงนฝากธนาคารให ส.ตง. ภายใน วนท 15 ของเดอนถดไป

จดสง

ไมจดสง

ไมทราบวาเงน ทดรองราชการทม อยในสถานะใดบางและอาจไมครบถวน

168

แบบเกบขอมล การตรวจสอบเงนทดรองราชการ

เพยงวนท....................................................... วตถประสงคยอยท 2 : เพอใหม นใจวา การบรหารจดการเงนทดรองราชการมประสทธภาพ



1 การบรหารจดการ เงนทดรองราชการ มประสทธภาพ

1. ทกสนเดอนมการวเคราะหฐานะเงนทดรองราชการ พรอมแนวทางแกไขเสนอผบรหารพจารณาสงการ หรอไม อยางไร

ม กรณใดระบ..............................................

ไมม 2. สพท. ใหบรการจายเงนทดรองราชการใหกบ กลมใดบาง ประเภทรายจายใด

ขาราชการบานาญ ใหบรการ ประเภทรายจาย .......................................

ขาราชการ/ลกจางใน สพท. ใหบรการ ประเภทรายจาย.........................................

ขาราชการคร/ลกจางของสถานศกษาในสงกด ใหบรการประเภทรายจาย........................... 3. มลกหนเงนทดรองราชการคางนานเกนกาหนดสญญา หรอไม

ม (เกบรายละเอยดตามกระดาษทาการ)

ไมม 4. มการเรงรดตดตามลกหนเงนยมทคางนานเกนกาหนด ใหสงใชโดยเรว

ม

ไมม

กระทบกบการบรหารเงนทดรองราชการ

เพอทราบวา สพท. มการบรหารจดการ เงนทดรองราชการมประสทธภาพ เพยงใด

ขอ 3-5 อาจทาให เงนทดรองราชการขาดสภาพคลอง

ทาใหไมมการปรบปรง แกไขปญหาทมผล

169



5. มการกาหนดเวลาในการสงใบสาคญเพอเบกเงนงบประมาณชดใชเงนทดรองราชการโดยใหมเงน ทดรองราชการหมนเวยนเพยงพอแกความตองการ

ม

0 งบกลางคารกษาพยาบาลและ การศกษาบตร กาหนด................วน

0 งบดาเนนงาน กาหนด................. วน

ไมม สรปผลการตรวจสอบวตถประสงคยอยท 1 : การควบคมเงนทดรองราชการมความเพยงพอเหมาะสม สรปผลการตรวจสอบวตถประสงคยอยท 2 : การบรหารจดการเงนทดรองราชการมประสทธภาพ

สรปผลการตรวจสอบ................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................

ผจดทา.............................................. วนทจดทา........../................./.............. ผสอบทาน......................................... วนทสอบทาน........./................./..........

170

กระดาษทาการ รายละเอยดฐานะเงนทดรองราชการ สพท. .......................................

ณ วนท ......................................

วงเงนทดรองราชการรบจากคลง XXX เงนสด XXX เงนฝากธนาคาร XXX ลกหน XXX ใบสาคญ XXX XXX XXX

.………………………………… ผจดทา

วนทจดทา......../................../..........

171

กระดาษทาการ งบเทยบยอดเงนฝากธนาคารเงนทดรองราชการ (ประเภทออมทรพย)

ธนาคารกรงไทย เลขทบญช ................................. สพท. ......................................... ณ วนท ......................................

ยอดคงเหลอตามสมดคฝากธนาคาร XXX หก เชคทผรบยงไมนามาขนเงน เลขท ............ XX เลขท ............ XX XXX ยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามทะเบยนคมเงนทดรองราชการ XXX

.………………………………… ผจดทา

วนทจดทา........./................../.........

172

กระดาษทาการ รายละเอยดลกหนสงใชเงนยมเกนกาหนด

สพท. ........................................ ณ วนท ...................................

ลาดบท

วนทยม ชอผยม วตถประสงคทยม จานวนเงน

ยม วนท

ครบกาหนด วนทสงใช

รวม

.………………………………… ผจดทา

วนทจดทา........../................./.........

173

กระดาษทาการ รายละเอยดใบสาคญคางนาน สพท. ...............................

ณ วนท …………………………….

วนทสงใบสาคญ

วนทไดรบ ลาดบท

วนทไดรบ รายการ จานวนเงน งปม.

ใบสาคญ ใหผวางเบก ชดใช

หมายเหต

รวมทงสน

.………………………………… ผจดทา

วนทจดทา.........../.............../..........

บทท 6 การตรวจสอบการบรหารทรพยสน

การบรหารทรพยสน1ประกอบดวยขนตอนการวางแผน การดาเนนการจดหา การควบคม เกบรกษา ดแล ซอมบารง และจาหนาย ตามหลกการบรหารทรพยสน ทกลาวโดยสงเขปในบทท 1 การตรวจสอบการบรหารทรพยสนในคมอเลมน ขอนาเสนอเฉพาะประเดนท ยงคงเปนความเสยงสาคญในการบรหารพสดของสานกงานเขตพนทการศกษาสวนใหญ นนคอ การควบคมพสด และการใชประโยชนจากทรพยสน วตถประสงคการตรวจสอบ

1. เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาควบคมทรพยสน ทงในสวนของ สานกงานเขตพนทการศกษา และสถานศกษาถกตองรดกม

วตถประสงคยอย (1) เพอใหมนใจวา การควบคมทรพยสนของสานกงานเขตพนทการศกษาถกตองรดกม (2) เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาควบคมทรพยสนของสถานศกษาได 2. เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาใชประโยชนจากทรพยสน เปนไปตามวตถประสงค และมการดแลรกษาพสดใหอยในสภาพพรอมใช

วตถประสงคยอย (1) เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาใชประโยชนจากทรพยสน เปนไปตามวตถประสงค (2) เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาดแลเกบรกษาพสดปลอดภยและอยในสภาพพรอมใช

1 ตามระบบบรหารงานพสด ใชคาวา “ทรพยสน” สาหรบระบบ GFMIS ใชคาวา “สนทรพย”

185

แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ

วตถประสงคการตรวจสอบท 1 เพอใหมนใจวา สานกงานเขตพนทการศกษาควบคมทรพยสน ทงในสวนของ สานกงานเขตพนทการศกษา และสถานศกษาถกตองรดกม วตถประสงค

ยอย ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล

กระดาษทาการ

1. เพอใหม นใจวา การควบคมทรพยสนของ สพท. ถกตองรดกม

1. ทะเบยนคม ทรพยสนถกตอง

1. สอบถาม/สมภาษณ วา 1.1 กลมอานวยการของ สพท. มวธการควบคม อยางไร กบทรพยสนแตละประเภท ไดแก สงกอสรางและครภณฑ ทมมลคาตงแต 5,000บาท ขนไป ครภณฑทมมลคาตากว 5,000 บาท 1.2 ผบรหารงานชนตนตงแต หวหนางานพสดขนไป มวธการกากบอยางไร ทจะทราบไดวา การจดทาทะเบยนคมทรพยสนเปนปจจบน 2. ตรวจสอบทะเบยนคมทรพยสน เพอดรปแบบและวธการจดทา และวเคราะหเบองตนวา วธการควบคมเหลานน จดทาถกประเภทหรอไม และสามารถใชควบคมไดผลหรอไม และตรวจสอบวธการจดเกบขอมลวาสบคนไดงายหรอไม ดงน 2.1 การจดทาถกประเภท ไดแก สงปลกสรางและครภณฑทมมลคา ตงแต 5,000 บาทขนไป บนทกในทะเบยนคมทรพยสน สวนครภณฑทมมลคาตากวา 5,000 บาท ไดบนทกในทะเบยนคมทรพยสน แตไมตองคานวณคาเสอมราคา

1. ทะเบยน 1. แบบสมภาษณ คมทรพยสน

2. รายงานการตรวจสอบพสดประจาป และรายงานอน(ถาม)

2. กระดาษ ทาการบนทก 3. กระดาษทาการ ตรวจนบ ครภณฑ

186

วตถประสงคยอย

ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล กระดาษทาการ

2.2 รปแบบและวธการบนทกขอมลทรพยสนครบทกชองรายการ และ สพท. มการควบคมเพมเตมตามหลกของการควบคมภายในหรอไม เชน มขอมลรหสสนทรพย ในระบบ GFMIS ทจะเปนประโยชน ชวยใหสบคนขอมลทรพยสนในระบบ GFMIS ไดรวดเรวขน เปนตน 2.3 สมตรวจทดสอบความถกตองครบถวนของการบนทกทะเบยนคมทรพยสน โดยเลอกรายการ แลว ทาการตรวจนบวา ถกตองตรงกบ ทบนทกไวหรอไม

2. 1. แบบสมภาษณ

ขอมลทรพยสน ในระบบ GFMISถกตองตรงกบทะเบยนคมทรพยสน

1. สอบถาม/สมภาษณวา สพท. มการสอบทานการบนทกในระบบ GFMIS โดย 1.1 มการเรยกรายงานการบนทกรบทรพยสน (S_ALR_87012050) แนบกบหลกฐานตนเรองทกครง 1.2 มการเรยกรายงาน บญชพกทรพยสนมาสอบทาน และปรบปรงบญชเปนบญชทรพยสน หรอไม 1.3 สนปงบประมาณมการเรยก รายงานสนทรพยรายตว (AW01N) มาสอบทานกบทะเบยนคมทรพยสน หรอรายงานการตรวจสอบพสดประจาปหรอไม 2. ขอดเอกสารทอางอง วามการ ทาจรงตรงกบขอมลการสมภาษณ

1.รายงานตางๆ ในระบบ GFMIS 2. กระดาษ

ทาการบนทก

2. เอกสาร ตนเรองทใชบนทก 3. สาเนา

รายงานจากระบบ GFMIS ทเกยวของ

187


ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล กระดาษทาการ

1. ตรวจสอบวา สพท. รายงานการตรวจสอบพสดประจาป ตามกาหนด เวลา

3. จดทารายงานการตรวจสอบพสดประจาป ถกตอง

2. สมตรวจเปรยบเทยบขอมลใน รายงานการตรวจสอบพสดประจาปกบทะเบยนคมทรพยสนวาตรงกน และวเคราะหในภาพรวมของรายงาน ท สพท. จดทาวา สามารถนาไปใชเพอการตดสนใจบรหารทรพยสน ไดมากนอยเพยงใด เชน มขอมลทรพยสนทใชการไมได และแนวทางการดาเนนการ ทรพยสนทใชงานไดแตยงใชงานไดไมเตมตามศกยภาพของทรพยสนนนและแนวทางการดาเนนการ เปนตน

1. รายงานการตรวจสอบพสดประจาป 2. ทะเบยนคมทรพยสน

กระดาษทาการบนทก

1. กระดาษ สพท.มระบบการตดตามทรพยสนของสถานศกษา

1. สอบถาม/สมภาษณวา กลมอานวยการของ สพท. มวธการจดการอยางไร เพอใหมขอมลทรพยสนของสถานศกษา

2. เพอใหม นใจวาสพท.ควบคมทรพยสน ของสถานศกษาได

2. สพท. มการวางระบบใหสถานศกษา รายงานทรพยสนให สพท. ทราบ ทก 3 เดอน หรอไม 3. ถา สพท. มการวางระบบใหรายงานผลแลว ใหสอบทานวามการตดตามเพอใหไดขอมลครบถวน มากนอยเพยงใด โดยตรวจสอบจากจานวนรายงานทไดรบจากสถานศกษาวามมากนอยเพยงใด และรายงานเปนปจจบน หรอไม

1. สาเนารายงาน การตรวจสอบพสดประจาปของสถานศกษา

ทาการบนทก 2.

2. รายงานอน ของสถานศกษา ทเกยวของ

สาเนาเอกสาร

188

วตถประสงคการตรวจสอบท 2 เพอใหมนใจวา สพท. ใชประโยชนจากทรพยสน เปนไปตามวตถประสงค

และมการดแลรกษา ใหอยในสภาพพรอมใชงานอยเสมอ



ทาการ 1. สมตรวจสอบทรพยสนเพอทราบสภาพการใชงานครภณฑ โดยการสอบถามจากผทใชงาน และสงเกตสภาพการใชงานจรงของตวครภณฑวานามาใชงานอะไร เพอวตถประสงคใด

1. เพอใหม นใจวา สพท. ใชประโยชนจากทรพยสนตามวตถประสงค

การใชประโยชนเปนไปตามวตถประสงค ทจดซอ

2. สอบทานวตถประสงคในรายงานขอซอ/ หลกฐานการรบบรจาค ของครภณฑทตรวจสอบ ไดนามา ใชงานตรงกบวตถประสงคทหรอไม

1. ทะเบยนคมทรพยสน


2. รายงานขอซอ 3. เจาหนาทพสด 4. เจาหนาททใชงาน

2. เพอใหม นใจวา สพท. ดแล และเกบรกษาพสดปลอดภย และอยใน

1. สถานทเกบรกษาเหมาะสม ปลอดภย

ตรวจสอบสถานทจดเกบวสด และครภณฑ หรอสถานทใชงาน เหมาะสม และทจดเกบตรงตาม ทระบไวในทะเบยนคมทรพยสน

1. หองพสด 2. สถานทต งทรพยสน

สภาพพรอมใช 2. ครภณฑอยในสภาพพรอมใช

1. ใหตรวจสงเกตการใชครภณฑ โดยเลอกรายการจากทะเบยน คมทรพยสน แลวตรวจสงเกตวาสามารถใชงานไดหรอไม สภาพเปนอยางไร เหมาะสมกบอายครภณฑหรอไม 2. ตรวจสอบประวตการซอมบารง โดยสมตรวจสอบทรพยสนทมการซอมบารงหลายครง และมการซอมในวงเงนสง พรอมทงตรวจสอบสภาพการใชงานจรงทรพยสนดงกลาวคมคากบการใชงานตอไปหรอไมหากตองซอมบารงบอย ๆ

1. ประวตการซอมบารง 2. ทะเบยนคมทรพยสน 3. รายงานการตรวจสอบพสดประจาป

189



3. ตรวจสอบรายงานการตรวจสอบพสดประจาป วามพสดสญหาย ชารด หรอเสอมสภาพกอนอาย การใชงานปกตหรอไม หากม ใหตรวจสอบวาเกดจากสาเหตใด

กระดาษทาการ ตามตวอยางนไดกาหนดเครองมอหรอแบบกระดาษทาการไว ไดแก 1. แบบสมภาษณ เกบขอมล และบนทกขอมลเพมเตม 2. กระดาษทาการตรวจนบครภณฑ 3. กระดาษทาการตรวจสงเกตสภาพ และการใชประโยชนครภณฑ 4. กระดาษทาการบนทกขอมล ซงใชรวมกบกระดาษทาการอน เพอบนทก

จงเปนการบนทกขอมล หรอขอสงเกตเพมเตม 5. กระดาษทาการสรปผลการตรวจสอบ โดยนาขอมลทงหมดมาสรปในภาพรวม

190

กระดาษทาการหมายเลข 1

แบบสมภาษณ / สอบถาม การบรหารทรพยสน

ชอ / ตาแหนงผใหขอมล ....................................................... บนทกเพมเตม 1. การจดทาทะเบยนคมทรพยสน

1. ทรพยสนทมมลคาตากวา 5,000 บาท ไดบนทกควบคมในทะเบยนคมทรพยสน หรอไม

บนทก

ไมบนทก เนองจาก ......................... 2. สพท.ยงมการใชทะเบยนคมครภณฑอยหรอไม อยางไร

ใช เนองจาก................................

ไมใช เนองจาก .............................. 3. ทะเบยนคมทรพยสนจดทาหรอไม อยางไร

จดทา 0 เปนปจจบ น 0 ไมเปนปจจบน

ไมจดทา เนองจาก........................... 4. การจดทาทะเบยนคมทรพยสนมการบนทก อยางไร

ครบทกชองรายการ

ไมครบ เนองจาก ............................

มขอมลเพมเตม ไดแก .....................

2. การบนทกในระบบสนทรพย GFMIS 1. สพท. ไดบนทกควบคมทรพยสนเดม (กอนตง สพท.) หรอไม

บนทกโดยรวมหนวยงานดงตอไปนหรอไม

0 สานกงานศกษาธการจงหวด/อาเภอ และกงอาเภอ

0 สานกงานการประถมศกษาจงหวด/อาเภอ และกงอาเภอ

0 สานกงานสามญศกษาจงหวด

0 สถานศกษาในสงกด

ไมบนทก เนองจาก …............................ 2. ทรพยสนของสถานศกษา (หลงตง สพท.) สพท. บนทกรบเปนทรพยสน

ในระบบ GFMIS หรอไม อยางไร

บนทก เรมป ใด ...............................

ไมบนทก เนองจาก...............................

191


3. เมอมการรบทรพยสนไดมการจดพมพรายงานการบนทกรบทรพยสน (S_ALR_87012050) หรอไม

พมพ แลวนามาตรวจสอบกบหลกฐานการไดมาของทรพยสน หรอไม

0 ตรวจสอบ

0 ไมตรวจสอบ

ไมไดพมพ เนองจาก ................................ 4. สนปงบประมาณมการตรวจสอบรายงานสนทรพยรายตว (AW01N) กบทะเบยนคมทรพยสน หรอรายงานการตรวจสอบพสดประจาป หรอไม


ไมตรวจสอบ 5. หากตรวจสอบแลวพบวารายงานสนทรพยรายตว (AW01N) กบทะเบยน คมทรพยสน ไมตรงกน สพท. ไดปรบปรงแกไขในระบบ GFMIS แลวหรอไม

ปรบปรง

ไมปรบปรง เนองจาก ................................

3. การจดทารายงานการตรวจสอบพสดประจาป 1. การจดทารายงานการตรวจสอบพสดประจาป

ทา และรายงานตรงกาหนด

ทา แตรายงานชากวากาหนด

ไมจดทา 2. รปแบบการรายงานการตรวจสอบพสดประจาป

มขอมลเฉพาะรายละเอยดครภณฑทชารด

มขอมลครภณฑทยงใชงานได และใชไมได

4. ระบบตดตามทรพยสนของสถานศกษา 1. สพท. มวธจดการอยางไร ทจะทราบทรพยสนของสถานศกษา

แจงใหสถานศกษารายงานขอมลทตองการเปนครงคราว

กาหนดใหสถานศกษาสาเนารายงานการตรวจสอบพสดประจาปให

กาหนดใหสถานศกษารายงานขอมลทรพยสนและการคดคาเสอมราคา ทก 3 เดอน

อนๆ .............................................

192


2. ตามขอ 1 มอบหมายให ใครรบผดชอบ

งานพสด โดย …............................

งานบญช โดย ..............................

กลมงานอน .................................

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

ผสมภาษณ........................ วนท......../…........./………


กระดาษทาการตรวจนบครภณฑ เพยงวนท...........................

193

รายละเอยดตามทะเบยนคมทรพยสน ผลเปรยบเทยบกบการตรวจนบ รหสครภณฑ

ลาดบท

รายการครภณฑ

รายละเอยดของ

ครภณฑ

รหสครภณฑ

รหสสนทรพยในระบบ GFMIS

√ = ม X = ไมม √ =

ตรงกน

X = ไมตรง

ไมมรหสประจาตว

ขอสงเกต

( แบบกระดาษทาการนปรบไดตามความเหมาะสม) 2

ขอเสนอแนะ ......................................................................... ผตรวจสอบ ..................................... วนทตรวจ .....................................


กระดาษทาการบนทกขอมล หนวยรบตรวจ………………………

ประเดน /เรอง รายละเอยด

2 ปรบจากกระดาษทาการ ของแนวทางการตรวจสอบการเงนบญชพสด สาหรบ สพท.ประจาป 2550 แจงตามหนงสอ ท ศธ

04012/186 ลงวนท 3 เมษายน 2550

บทท 7 การตรวจสอบการดาเนนงาน

การตรวจสอบการดาเนนงาน เปนการตรวจสอบเกยวกบการดาเนนงานตามกลยทธ แผนงาน โครงการ กจกรรม ระบบงาน หรอกระบวนการปฏบตงาน เพอทราบวา ผลทเกดจากการดาเนนงาน ไดรบผลสาเรจตามทกาหนดอยางมประสทธผล ประสทธภาพ และประหยด รวมทงถกตองตามระเบยบ กฎหมาย นโยบาย คาสง หรอไมอยางไร พรอมทง ใหขอเสนอแนะ วธการ หรอแนวทาง เพอพฒนาการดาเนนงานและปรบปรงแกไขขอบกพรอง ความผดพลาด หรอความเสยหายทเกดขนดวย จากความหมายของการตรวจสอบการดาเนนงาน เหนไดวาเปนการตรวจสอบ ทเนนพสจนความมประสทธผล ประสทธภาพและความประหยดของการดาเนนงาน ดงนนการตรวจสอบการดาเนนงานไมจาเพาะตรวจไดกบโครงการหรอกจกรรม ตามทหลายคนเขาใจเทานน แตสามารถตรวจสอบการดาเนนงานตามแผนกลยทธของหนวยงานหรอตรวจแผนงาน งาน/โครงการ หรอจะตรวจกระบวนการปฏบตงานกได โดยภาพของการตรวจสอบการดาเนนงานตางจากการตรวจสอบทางการเงน คอ การตรวจสอบ ทางการเงน (Financial Auditing) เปนการตรวจพสจนความถกตองของการบนทกรายการบญช และความถกตองครบถวนของยอดเงนทปรากฏในบญช ซงเปนรายการทเกดขนแลว จงเปนการแกไขอดต สวนการตรวจสอบการดาเนนงาน (Performance Auditing) เปนการแกไขเหตปจจบน เพออนาคต ลกษณะการตรวจใชวธการตรวจสอบ การวเคราะห วจย การวดประเมนผล ของการดาเนนงานวามประสทธผล ประสทธภาพ และประหยดหรอไม เพอหาสงทดกวาหรอสงทเปนประโยชนใหแกหนวยงาน หรอเพอแจงเตอน ใหผบรหารทราบลวงหนาถงจดออนทควรแกไข จงเปนงานทเพมคณคาแกองคกรรปแบบหนง การตรวจสอบการดาเนนงานเรองใดเรองหนง สามารถตรวจสอบไดในทกขนตอนของการดาเนนงาน ตงแตขนตอนการวางแผนการดาเนนงาน ในระหวางการดาเนนงานหรอจะตรวจสอบเมอดาเนนงานแลวเสรจกได ขนอยกบเปาหมายและวตถประสงคของการตรวจสอบ

การกาหนดเรองตรวจสอบ

สงแรกทผตรวจสอบตองจดทาคอ การกาหนดเรองทจะตรวจสอบในแผนการตรวจสอบ (Audit Plan) ซงมวธการดงน

203

1. สารวจขอมลเบองตนเกยวกบหนวยรบตรวจ เพอทราบวาหนวยงานทจะตรวจมการแบงกลม แบงงานกนอยางไร มอานาจหนาทความรบผดชอบอยางไร เปาประส งคของหนวยงานคออะไร มภารกจอะไรบาง แนวนโยบายการบรหารงาน รวมทง งบประมาณทใชในการดาเนนงานมอยางไร โดยการสอบถาม สมภาษณและศกษาเอกสารทเกยวของ เชน - เอกสารโครงสรางหนวยงาน - แผนกลยทธ - แผนปฏบตการประจาป - เอกสารหรอหนงสอสงการเกยวกบนโยบายของหนวยงาน - เอกสารโครงการตาง ๆ ฯลฯ

2. ประเมนความเสยง โดยนาขอมลทไดจากการสารวจในขอ 1 มาวเคราะหวามงานใด โครงการใดหรอเรองใดบาง มโอกาสทผลการดาเนนงานจะไมบรรลวตถประสงคหรอเปาหมาย หรอมความเสยงทอาจเกดความเสยหาย สนเปลอง สญเปลาจากการดาเนนงานอยางไร หรอไม ซงมแนวทางประเมนดงน 2.1 วเคราะหความแตกตางของแผนและผล เพอใหทราบวาผลทเกดจรง มความแตกตางจากแผนทกาหนดไวหรอไมเพยงใด โดยวเคราะหทงในดานของปจจยนาเขา

(Input) ไดแก คน งบประมาณ อปกรณ เวลาทใช ดานกระบวนการ (Process) ไดแก กจกรรมททาหรอกระบวนการในการปฏบตงาน และดานผลผลต (Output) ไดแก ผลงานทได หรองานทแลวเสรจ ดวยการพจารณาถงความคมคา ความมประสทธภาพ ประสทธผลของการดาเนนงาน 2.2 วเคราะหสภาพแวดลอมตางๆ วาแผนงาน/โครงการ/กจกรรมใด มปญหา

อปสรรคในการดาเนนงานททาใหมแนวโนมไมบรรลผลสาเรจตามเปาหมาย หรอไม โดยพจารณาใหครอบคลมปญหาดานปจจยนาเข า (บคลากร งบประมาณ เครองมอเครองใช เวลา) และดานกระบวนการปฏบตงาน 2.3 วเคราะหในดานความสาคญ และความจาเปนของงาน/โครงการ/กจกรรม ดงน (1) วเคราะหวามงาน/โครงการ/กจกรรมใด ไมสอดคลอง หรอไมสนองตอบตอพนธกจของหนวยงานหรอไมมความจาเปนตองทา เพราะไมสงผลตอเปาประสงค ของหนวยงานหรอไม

204

(2) วเคราะหวามงาน/โครงการ/กจกรรมใด เปนงานหลกของหนวยงาน ซงสงผลกระทบโดยตรงตอผลผลต ผลลพธของหนวยงาน เปนงานทใชทรพยากรใน การดาเนนงานสง หรอเปนงานทกจกรรมมาก มขนตอนหรอกระบวนงานยงยาก ซบซอน (3) พจารณาวา งาน/โครงการ/กจกรรม หรอมเหตการณใดบางทรฐบาล ใหความสาคญหรอสาธารณชนใหความสนใจเปนพเศษ

3. พจารณาเรองทจะตรวจสอบ โดยนาเรองทประเมนความเสยงแลวเหนวามจดออน หรอความเสยง มาจดเรยงลาดบจากเรองทมความเสยงมากไปหานอย ซงอาจมหลายเรอง แตภายใตบคลากรและงบประมาณทมจากด ใหพจารณาตรวจสอบเรองทมความสาคญและ เสยงสงเปนลาดบแรก และทมความเสยงรองลงมาตามลาดบ อยางไรกด การพจารณา เรองทตรวจนอกจากพจารณาตามผลการประเมนความเสยงดงกลาว อาจพจารณาจากเรองทมการรองเรยนหรอเรองทผบรหารมอบหมายหรอสงการใหตรวจสอบกได

4. กาหนดเรองทจะตรวจสอบไวในแผนการตรวจสอบประจาป

การกาหนดวตถประสงคการตรวจสอบ

เมอกาหนดเรองทจะตรวจสอบแลวใหกาหนดวตถประสงคของการตรวจในเรองนนๆ ดวยวาจะตรวจเพออะไร ซงอาจจะนาเหตผลของการเลอกตรวจเรองนน มากาหนดเปนวตถประสงคการตรวจสอบได (ศกษาเพมเตมไดจากคมอการปฏบตงานตรวจสอบภายใน สาหรบผตรวจสอบภายใน ปงบประมาณ 2549 หนา 41-42) โดยการตรวจเรองหนงๆ จะกาหนดใหมหลายวตถประสงคกได การกาหนดขอบเขตการตรวจสอบ

หลงจากกาหนดเรองและวตถประสงคการตรวจสอบแลว จะตองกาหนดขอบเขต ทจะตรวจสอบใหชดเจนเกยวกบหนวยรบตรวจ ปรมาณงานทตรวจ หรอระยะเวลา ของขอมลทจะตรวจ

205

ทงน ขอบเขตการตรวจสอบ สามารถกาหนดในทกระดบชนทตรวจ กลาวคอ มไดทงขอบเขตงานหรอเรองทตรวจ และขอบเขตของประเดนการตรวจ ซงแตละประเดน การตรวจภายใตเรองตรวจเดยวกน อาจกาหนดขอบเขตไมเหมอนกน ขนอยกบลกษณะงานของประเดนนนๆ

ขนตอนการตรวจสอบการดาเนนงาน 2เมอกาหนดเรอง และวตถประสงคการตรวจสอบแลว ผตรวจสอบดาเนนการตามขนตอนดงน 1. การกาหนดประเดนการตรวจสอบ 2. การกาหนดวตถประสงคการตรวจสอบ 3. การจดทาแผนการปฏบตงาน 4. การปฏบตงานตรวจสอบ 5. การรายงานผลการตรวจสอบ 6. การตดตามผลการตรวจสอบ

1. การกาหนดประเดนการตรวจสอบ 1.1 ศกษาขอมลของเรองทจะตรวจสอบ เพอทาความเขาใจลกษณะการปฏบตงานของงาน โครงการ หรอกจกรรมทจะทาการตรวจสอบ โดยการศกษาเอกสารทเกยวของ เชน ผงการปฏบตงาน รายละเอยดโครงการ แฟมเอกสารการดาเนนงานโครงการ นโยบาย

ตวอยาง การกาหนดเรองตรวจ วตถประสงค และขอบเขตการตรวจสอบ ในปงบประมาณ 2547 หนวยตรวจสอบภายใน สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน พจารณาเหนวา โครงการจกรยานยมเรยน เปนโครงการทกระทรวงศกษาจดใหมขนตามนโยบายของรฐบาลทตองการชวยเหลอนกเรยนยากจนทอยในชนบทหางไกล ใหมโอกาสเลาเรยนจนจบการศกษา โดยลดปญหาการออกกลางคนของนกเรยนอนเนองจากการเดนทางไปโรงเรยนยากลาบาก และ สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานไดรบมอบหมายใหดาเนนการจดหาจกรยานเพอแจกจายแกนกเรยนทวประเทศ ดวยงบประมาณจานวน 402,213,000 บาท ซงถอเปนภารกจสาคญประการหนงท สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานตองรบผดชอบตอความสาเรจของโครงการ จงกาหนดเรอง การตรวจสอบโครงการจกรยานยมเรยน เปนเรองทจะตรวจสอบในแผนการตรวจสอบประจาป จากการศกษาขอมลเบองตน พบวา โครงการดงกลาว มหนวยงานทเกยวของหลายหนวยงาน อกทงเปนโครงการทดาเนนการในระหวางการปรบโครงสรางของหนวยงานทรบผดชอบโครงการ โอกาสทจะทาใหโครงการ ไมบรรลวตถประสงคมสง ดงนนจงกาหนดวตถประสงคและขอบเขตการตรวจสอบดงน วตถประสงคการตรวจสอบ คอ เพอทราบวาการดาเนนงานโครงการบรรลวตถประสงค และเปาหมาย และ

เพอทราบปญหา อปสรรค ในการดาเนนงานโครงการและแนวทางแกไข ขอบเขตการตรวจสอบ ตรวจสอบการดาเนนงานโครงการของสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน สานกงานเขตพนทการศกษา และโรงเรยนทไดรบจดสรรจกรยานตงแตเรมดาเนนการถงเดอนสงหาคม 2547

206

1.2 คนหาจดสาคญทควรตรวจสอบ โดยรวบรวมรายละเอยดขอมลทไดจาก การสารวจในขอ 1.1 มาวเคราะหเปรยบเทยบระหวางสงทเกดขนจรงกบสงทควรจะเปน ในดานทรพยากรทใช กระบวนการปฏบตงาน และผลงานทเกดวามความแตกตาง หรอโอกาสทจะเกดความแตกตางหรอไมอยางไร เพอประเมนการดาเนนงานวา มประสทธผล ประสทธภาพ ความคมคาและประหยดหรอไม เพยงใด การปฏบตงานถกตองตามกฎระเบยบ คาสง แนวทาง และนโยบายทกาหนดหรอไม เพอทราบวา เรองทจะตรวจมจดออนหรอขอบกพรองสาคญในสวนใดทควรตรวจในเชงลก แลวกาหนดเปนประเดนการตรวจสอบ ในกรณทมการสมสารวจขอมลจรงในภาคสนามอาจชวยใหไดประเดนการตรวจสอบชดเจนและรวดเรวขน การกาหนดประเดนการตรวจสอบ หากกาหนดไวกวางอาจทาใหกาหนดเกณฑการวดผลไมไดหรอทาใหวดผลไดไมชดเจน ดงนนควรแตกประเดนการตรวจสอบนน เปนประเดนยอยๆ

ตวอยาง การกาหนดประเดนการตรวจสอบ โครงการจกรยานยมเรยน 1. การดาเนนงานโครงการจกรยานยมเรยนมหนวยงานทเกยวของหลายหนวยงาน การสารวจขอมลเพอตงประเดนการตรวจสอบตองสารวจใหครอบคลมทกหนวยงาน โดยประสานงานกบเจาหนาทสานกงานปลดกระทรวง ศกษาธการ ซงเปนเจาของโครงการ เจาหนาทสานกนโยบายและแผน และเจาหนาทสานกการคลงและสนทรพย สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน 2. ศกษาเอกสารเกยวกบการดาเนนงานโครงการทงหมด ไดแก เอกสารโครงการ รายงานการประชม หนงสอสงการตาง ๆ ทเกยวของ บนทกรายงาน ผลการดาเนนการทกขนตอน ขอกาหนดแนวทางปฏบตตาง ๆ ขอมลสถตจานวนนกเรยน เอกสารเกยวกบการจดสรร สญญาซอขาย ฯลฯ และไดสอบถามขอมลเพมเตมเจาหนาทดงกลาว เพอใหไดขอมลทครบถวนและชดเจน 3. สารวจขอมลการปฏบตงานจรงทสานกงานเขตพนทการศกษาและสถานศกษา โดยสมสานกงานเขตพนทการศกษา 4 แหง และสถานศกษาในสงกดสานกงานเขตพนทการศกษา ละ 2 โรงเรยน จากการสารวจและศกษาขอมลทงหมด วเคราะหไดวา 3.1 โครงการมวตถประสงค แจกจกรยานใหนกเรยนชน ป.4 – ป.6 ทมฐานะยากจน มความยากลาบาก

ในการเดนทางไปโรงเรยน โดยใหยมใชจนจบชนสงสดและตองคน เพอใหนกเรยนรนตอไปยมใชตอ 3.2 การดาเนนงานโครงการอยระหวางชวงรอยตอของการปรบโครงสรางกระทรวงศกษาธการ มการเปลยนเจาหนาทผรบผดชอบ ทาใหงานไมตอเนอง เจาหนาทไมมความชดเจนในแนวปฏบต โอกาสทจะม การแจกจกรยานไมเปนไปตามวตถประสงคมมาก และกรณทโครงการมวตถประสงคใหยมใช ซงขาดความ เปนเจาของ อาจทาใหจกรยานไมไดรบการดแลรกษาทด สงผลกระทบตอการสงตอใหนกเรยนรนตอไปได 3.3 จากการสารวจขอมลในพนทจรง พบวามจกรยานสญหาย บางคนสภาพทรดโทรม สานกงานเขตพนทการศกษาบางแหงไดรบจกรยานเกนกวาจานวนไดรบจดสรร เจาหนาทไมชดเจนในแนวปฏบตและไมมการตดตามผลการดาเนนงานโครงการ

207

2. การกาหนดวตถประสงคการตรวจสอบ การกาหนดวตถประสงคกรณน ใหกาหนดตามแตละประเดนทตรวจ โดยการบอก ใหทราบวาการตรวจในประเดนนน ตรวจเพออะไร หรอทาไมตองตรวจ ตองการเหนอะไร จากการตรวจสอบในประเดนนนๆ ซงตองสอดคลองกบวตถประสงคของการตรวจในเรองนน กรณทมการกาหนดประเดนยอย กใหกาหนดวตถประสงคการตรวจสอบยอยดวย โดยการกาหนดประเดนและวตถประสงคยอยตองสอดรบกบวตถประสงคของประเดนใหญ

3. การจดทาแผนการปฏบตงานตรวจสอบ การจดทาแผนการปฏบตงานตรวจสอบ เปนการนาประเดนการตรวจสอบมาคดตอวา แตละประเดนจะตรวจอะไร ตรวจอยางไร โดยวธใด เพอใหไดขอมลหลกฐานเพยงพอ ในการตอบวตถประสงคของประเดนนน แลวนาแนวคดดงกลาวมาจดทาในแบบตารางแผนการปฏบตงานตรวจสอบ เพอใหงายตอการคด และทาความเขาใจ โดยสาระสาคญ ในแผนการปฏบตงานตรวจสอบอยางนอยควรประกอบดวย

3.1 ประเดน และวตถประสงคการตรวจสอบ 3.2 เกณฑการตรวจสอบ 3.3 วธการตรวจสอบ 3.4 แหลงทมาของขอมล 3.5 กระดาษทาการตรวจสอบ

ตวอยาง การกาหนดวตถประสงคตามประเดนการตรวจสอบโครงการจกรยานยมเรยน

ตามประเดนการตรวจสอบ “การดแลรกษาจกรยานใหมสภาพแขงแรงใชงานได และมอยครบถวน“

กรณนตองการตรวจสอบใหทราบวา จกรยานทมอย ณ วนทตรวจสอบครบถวนตามจานวนทไดรบ และ สภาพของจกรยานสามารถใชงานไดหรอไมเพยงใด ดงนนจงตงวตถประสงคการตรวจสอบดงน

1. เพอทราบวาจกรยานมสภาพแขงแรงพรอมใชงาน 2. เพอทราบวาจกรยานทไดรบตามโครงการมอยครบถวน

จากขอมลทสารวจไดดงกลาว จงตงประเดนการตรวจสอบภายใตวตถประสงคการตรวจทวา “เพอทราบวาโครงการ

บรรลวตถประสงคและเปาหมาย ” ไว 5 ประเดน คอ

(1) จกรยานยงมสภาพแขงแรงใชงานได และมอยครบถวน (2) หนวยงานหรอผรบผดชอบโครงการทราบแนวปฏบตงานทกาหนด (3) นกเรยนทไดรบจกรยาน เปนนกเรยนกลมเปาหมาย (4) นกเรยนกลมเปาหมายรจกวธการบารงรกษาและใชจกรยานอยางถกวธ (5) โครงการจดใหมการตดตามผลการดาเนนงาน เพอพฒนาปรบปรงโครงการอยางตอเนอง

208

3.1 ประเดน และวตถประสงคการตรวจสอบ ใหนาประเดนการตรวจสอบ และวตถประสงคการตรวจแตละประเดนทไดคด

และกาหนดไวแลว มาใสในแบบตารางแผนการปฏบตงานตรวจในชองแรก ซงจะเปนหลกในการคดขอมลทเปนสาระสาคญอนในแผนการปฏบตงานตรวจสอบตอไป

3.2 เกณฑการตรวจสอบ ใหระบเกณฑ มาตรฐาน หรอสงทควรจะเปนของการปฏบตงานในแตละ

ประเดน ทกาหนด เพอใชเปรยบเทยบกบสภาพเปนจรงทเกดขนวาเปนไปตามหลกเกณฑทกาหนดหรอไม อยางไร ซงเกณฑการตรวจสอบทกาหนดตองมความนาเชอถอ เปนทยอมรบของหนวยรบตรวจ เปนรปธรรมและปฏบตได ดงนนผตรวจสอบภายใน ควรหารอการกาหนดเกณฑการตรวจสอบรวมกบหนวยรบตรวจ เพอใหผลการตรวจสอบและขอเสนอแนะเปนทยอมรบของหนวยรบตรวจ ทงนเกณฑการตรวจสอบอาจกาหนดจาก

(1) ดชนชวดผลการดาเนนงาน (KPI) และเกณฑการประเมนผลทกาหนด ไวแลวในเรองทตรวจ

(2) ผลการตรวจสอบในเรองทคลายคลงกนในอดต (3) มาตรฐานทกาหนดโดยผมความเชยวชาญเฉพาะดาน (4) กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ นโยบายเกยวกบเรองทตรวจ (5) มาตรฐานการปฏบตงาน/แนวทาง/คมอปฏบตงาน

3.3 วธการตรวจสอบ ผตรวจสอบภายในจะตองระบรายละเอยด ขนตอนการตรวจสอบในแตละ

ประเดนการตรวจ วาตรวจอะไร ตรวจอยางไร และระบเทคนคการตรวจสอบทใช เชน การสมตวอยาง การสอบถาม การสมภาษณ การสงเกตการณและการวเคราะหระบบงาน เปนตน เพอใหไดมาซงหลกฐาน ขอเทจจรงทถกตองและเพยงพอในการสรปผลการตรวจสอบตามประเดนการตรวจสอบ โดยใหคานงวาวธการตรวจสอบจะตองเกบหลกฐาน ขอมลและขอเทจจรงใหครบองคประกอบ ดงน

(1) สงทควรจะเปน (Criteria) (2) สงทเกดขนจรงหรอสงทเปนอย (Condition) (3) ผลกระทบ (Effects) (4) สาเหต (Causes)

209

3.4 แหลงทมาของขอมล เ ปนการระบแหลงทมาของขอมลตางๆ ทใชตรวจสอบ ซงไดแก

ผรบผดชอบ ผทเกยวของ หนวยงานทเกยวของ เอกสารตางๆ เชน คมอการปฏบตงานระบบงานตางๆ กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ มตคณะรฐมนตร ประกาศ คาสง เปนตน

3.5 กระดาษทาการตรวจสอบ ใหระบสงทจะใชสาหรบเกบรวบรวมขอมลตาง ๆ ทไดจากการตรวจสอบ

ใหเหมาะสม ซงมหลากหลายรปแบบ เชน แบบสอบถาม/สมภาษณ แบบสงเกตการณ แบบกระดาษทาการตางๆ ทผตรวจสอบสรางขน เพอเกบขอมลเฉพาะเรอง

0ประเดนการตรวจสอบ /


เกณฑการตรวจสอบ

วธการตรวจสอบ แหลงขอมล กระดาษทาการ

การดแล รกษาจกรยานใหมสภาพแขงแรงใชงานได และมอยครบถวน

1. มการซอมบารงจกรยานทรบคนใหอยในสภาพพรอมใช

สอบถามผบรหาร และหรอผทได รบมอบหมายถงการซอมแซมและบารงรกษาจกรยานทไดรบคนจากนกเรยน

- ผบรหาร สถานศกษา

วตถประสงค 1. เพอใหม นใจวาจกรยาน มสภาพความแขงแรงพรอมใช

- เจาหนาท ผรบผดชอบ

แบบสารวจโครงการจกรยานยมเรยน

2. จกรยานทอยในความครอบครองของนกเรยนมสภาพด

ตรวจสงเกตสภาพจกรยานทนกเรยนยมไป โดยสมตรวจรถจกรยานทนกเรยนยมไปและนารถมาโรงเรยนในวนนน จานวนอยางนอย 10 คน สาหรบโรงเรยนทไดรบตากวา 10 คน ใหตรวจทกคนดงรายการตอไปน

-

1. สภาพทวไป ความสะอาด ความแขงแรง 2. ความครบถวนสมบรณของสวนประกอบสาคญตางๆ ทประกอบเปนตวรถ ทงนใหผตรวจสอบ ใชดลยพนจ พจารณาตามเกณฑ ทกาหนดในแบบสงเกตการณ

จกรยานทนกเรยนยมไป

แบบสงเกตการณสภาพจกรยาน

ตวอยาง แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบโครงการจกรยานยมเรยน ประเดนการตรวจสอบ การดแลรกษาจกรยานใหมสภาพแขงแรงใชงานได และมอยครบถวน วตถประสงค 1. เพอทราบวาจกรยานมสภาพแขงแรงพรอมใชงาน

เพอทราบวาจกรยานทไดรบตามโครงการมอยครบถวน 2.

210

0ประเดนการตรวจสอบ /


เกณฑการตรวจสอบ

วธการตรวจสอบ แหลงขอมล กระดาษทาการ

3. สถานทโรงเรยนจดใหจอดจกรยานมรมเงากนแดดกนฝน

ตรวจสงเกตสถานทจอดจกรยานของนกเรยน มความเหมาะสม (มรมเงากนแดดกนฝน) เพอปองกนการ

เสอมสภาพกอนเวลาอนควรของ จกรยานไดหรอไม ทงนใหผตรวจสอบใชดลยพนจพจารณาความเหมาะสม เพยงพอ

- สถานทจอดรถจกรยาน

แบบสงเกตการณสถานทเกบรกษาจกรยาน

2. เพอทราบวา จกรยานทไดรบตามโครงการมอยครบถวน

จกรยานครบตามจานวนทไดรบ

1. ตรวจนบจานวนจกรยานโครงการ ซงนกเรยนนามาโรงเรยนในวนทตรวจสอบ 2. นกเรยนทไมมาโรงเรยนในวนทตรวจสอบ ใหโรงเรยนเปนผตรวจสอบและรายงานผลเปนลายลกษณอกษรใหผตรวจสอบทราบภายหลง แลวสรปผลในกระดาษทาการตรวจสอบจกรยานยมเรยน

- จกรยานทนกเรยนนามาโรงเรยน

กระดาษทาการตรวจสอบจกรยานยมเรยน

4. การปฏบตงานตรวจสอบ การปฏบตงานตรวจสอบ เปนกระบวนการปฏบตงาน เพอใหไดขอมลหลกฐานตางๆ เกยวกบการดาเนนงานของหนวยรบตรวจ ซงมข นตอนดาเนนการดงน 4.1 การเตรยมการกอนลงมอตรวจสอบ 4.2 การดาเนนการตรวจสอบ 4.3 การสรปประเดนขอตรวจพบ 4.4 การประชมปดตรวจ

4.1 การเตรยมการกอนลงมอ ตรวจสอบ ประกอบดวย 4.1.1 การสรางเครองมอ 4.1.2 การซอมความเขาใจทมงาน 4.1.3 การมอบหมายงาน 4.1.4 การศกษาแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ

211

4.1.1 การสรางเครองมอ หลงจากทไดมการจดทาแผนการปฏบตงานตรวจสอบเสรจเรยบรอยแลว ผตรวจสอบจะตองจดทากระดาษทาการหรอเครองมอการตรวจสอบตามทระบไวในแผนการปฏบตงานตรวจสอบ เพอใชบนทกขอมล หลกฐาน ทไดจากการตรวจสอบ ซงเครองมอแตละอยางมความยากงายในการปฏบตและใหผลดานความเชอถอไดของหลกฐานไมเทากน เครองมอบางอยางมขอจากดในการใช ผตรวจสอบควรพจารณาถงปจจยดงกลาวในการสรางเครองมอ

แตละแบบ ทงนเครองมอการตรวจสอบทนามาใชทวไปกบงานตรวจสอบการดาเนนงาน มดงน (1) แบบสอบถาม สงทผตรวจสอบควรคานงถงในการสรางแบบสอบถาม ไดแก (1.1) พนความรและประสบการณของผตอบคาถาม หากผตรวจสอบตองการขอมลในประเดนเดยวกนหรอเรองเดยวกน แตจาเปนตองสอบถามความคดเหนจากบคคลหลายกลม เชน กลมผบรหาร ผปฏบตงาน ผรบประโยชนจากโครงการหรองานทตรวจสอบ การใชถอยคาในการตงคาถามและรปแบบของขอคาถามอาจแตกตางกนในแตละกลมบคคล (1.2) แบบสอบถามตองไมยาวเกนไป จนทาใหผตอบเกดความเบอหนาย โดยขอคาถามตองเกยวของกบวตถประสงค และครอบคลมประเดนการตรวจสอบทกาหนดไว (1.3) ควรใชคาถามแบบใหเลอกคาตอบ (Multiple choice Question) โดยขอคาถามทคาดวาตวเลอกของคาตอบทใหอาจยงไมครบ หรอเหนวาขอมลหลกฐาน ทตองการเกยวกบประสบการณของผตอบหรอความคดเหน หรอเปนเรองทแตละคนจะตอบแตกตางกน ผตรวจสอบควรตองมตวเลอก “อนๆ ระบ..................” (1.4) การตงขอคาถามในแตละขอควรมคาถามเดยว ไมเปนคาถามชนาคาตอบ หรอทาใหผตอบเกดความละอาย ระแวง คาถามไมควรยาวเกนไป และใชภาษาทเขาใจงาย ชดเจน กะทดรด หลกเลยงการใชคายอและศพททางวชาการ เพอผตอบจะไดอานแลวเขาใจ จบประเดนได เมอสรางแบบสอบถามเสรจเรยบรอยแลว ควรมการทดสอบแบบสอบถาม (Pretest) เพอใหแนใจวาเปนแบบสอบถามทชดเจน ตรงตามวตถประสงค และครอบคลมประเดน การตรวจสอบทกาหนดไว (2) แบบสงเกตการณ การสงเกตการณเปนการเกบขอมลจากสงทเหนดวยตา ซงจะทาใหไดขอมลตางๆ ทเ ปนประโยชนและไมคาดหวงมากอนได ในกรณท ตองตรวจสอบกลมตวอยางทมลกษณะเดยวกนหลายแหงหรอกรณมประเดนทจะตรวจสอบหลายประเดน ควรจดทาเปนแบบสงเกตการณ เพอสะดวกในการรวบรวมและประมวลผลขอมล (ตวอยางหนา 213)

212

(3) แบบกระดาษทาการอนๆ เปนเอกสารทผตรวจสอบจดทาขน เพอบนทกขอมลหลกฐานทเปนขอเทจจรงตางๆ ไมมรปแบบแนนอน ขนอยกบลกษณะงานและสถานการณของงานตรวจ ซงผตรวจสอบจะตองกาหนดใหสามารถเกบขอมลไดครบถวน ตรงความตองการ ในแตละประเดน และสอดคลองกบวตถประสงคของการตรวจสอบ (ตวอยางหนา 214) การสรางเครองมอทกแบบ ควรกาหนดวตถประสงควาตองการไดคาตอบอะไรจากเครองมอนน สวนรายละเอยดขอมลในเครองมอการตรวจแตละแบบจะมอะไรบาง ใหพจารณาจากวธการตรวจสอบทกาหนดในแผนการปฏบตงานตรวจสอบ เพอใหขอมลทไดจากเครองมอดงกลาวตรงจดประสงคของการตรวจสอบในแตละประเดน

4.1.2. การซอมความเขาใจทมงาน เพอใหทมงานเกดความชดเจน เขาใจตรงกนในเนองานและแผนการปฏบตงานตรวจสอบ หวหนาทมตรวจสอบควรซกซอมความเขาใจกบผตรวจสอบในทม เกยวกบวตถประสงค เปาหมายการตรวจสอบ ประเดนการตรวจสอบ เกณฑการตรวจสอบ และวธตรวจสอบ พรอมเครองมอทใชในการตรวจสอบ

4.1.3. การมอบหมายงาน หวหนาทมตรวจสอบจะตองมการแบงงานใหกบผตรวจสอบในทม วาใครควรเปน ผตรวจสอบในประเดนใด โดยพจารณาใหเหมาะสม ตามความรความสามารถ ทกษะและประสบการณหรอความเชยวชาญของแตละบคคล เพอใหงานตรวจสอบบรรลวตถประสงคและเสรจสนตามระยะเวลาทกาหนดในแผนการปฏบตงานตรวจสอบ

213

บรรณานกรม

กรมบญชกลาง. คมอการประเมนประสทธภาพการควบคมภายใน . กรงเทพมหานคร : ครงท 1, 2539.

กรมบญชกลาง. แนวปฏบตการประเมนผลระบบการควบคมภายใน . กรงเทพมหานคร : เมษายน 2547.

กรมบญชกลาง. แนวปฏบตการตรวจสอบการดาเนนงานของ สวนราชการ . กรงเทพมหานคร : ตลาคม 2548.

กรมบญชกลาง. แนวปฏบตการตรวจสอบภายในภาคราชการ : การตรวจสอบ การดาเนนงาน . กรงเทพมหานคร : ตลาคม 2548.

กรมบญชกลาง. แนวปฏบตการตรวจสอบภายในภาคราชการ : การตรวจสอบ การจดซอจดจางภาคราชการ. กรงเทพมหานคร : มกราคม 2548.

กรมบญชกลาง. แนวปฏบตการตรวจสอบภายในภาคราชการ : การวางแผน การตรวจสอบและแผนการปฏบตงาน . กรงเทพมหานคร :

ธนวาคม 2546.

กรมบญชกลาง. แนวปฏบตการตรวจสอบภายในภาคราชการ : การประเมน ความเสยงเพอการวางแผนการตรวจสอบ. กรงเทพมหานคร : ธนวาคม 2548.

กรมบญชกลาง. แนวปฏบตระบบการควบคมภายในภาคราชการ . กรงเทพมหานคร : กมภาพนธ 2545.

กรมบญชกลาง. แนวทางการปฏบตตามระเบยบสานกนายกรฐมนตร วาดวยการพสดดวยวธ การทางอเลกทรอนกส พ .ศ. 2549.

กรงเทพมหานคร : กมภาพนธ 2549.

(1)

กรมบญชกลาง. ระบบการบนทกควบคมเงนทดรองราชการ . กรงเทพมหานคร : กรกฎาคม 2544.

กระทรวงการคลง. ระเบยบการเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลง ของสวนราชการ พ .ศ. 2520 และทแกไขเพมเตม .

กระทรวงการคลง. ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยเงนทดรองราชการ พ.ศ.2547.

กรมบญชกลาง. หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0410.3/ว 338 ลงวนท 5 พฤศจกายน 2546 เรอง การจดทาทะเบยนทรพยสนและ การรายงานทรพยสน

กรมบญชกลาง. หนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0410.3/ว 48 ลงวนท 13 กนยายน 2549 เรอง การบนทกบญชวสดหรอครภณฑ.

กรมบญชกลาง. หนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค (กวพ.) 0408.4/ว 129 ลงวนท 20 ตลาคม 2549 เรอง การลงทะเบยนควบคมพสด

ของทางราชการ.

กรมบญชกลาง. หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0407.9/ว 122 ลงวนท 28 มนาคม 2549 เรอง การสงแบบขออนมตขอมลหลกผขาย และขอเปลยนแปลงขอมลหลกผขายใหกรมบญชกลาง สานกงานคลงและสานกงานคลงจงหวด ณ อาเภอ.

กรมบญชกลาง. หนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 115 ลงวนท 30 กนยายน 2547 เรอง หลกเกณฑและวธปฏบต ในการเบกจายเงนและการนาเงนสงคลงตามระบบการบรหาร การเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS).

คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน สานกงานการตรวจเงนแผนดน. คาแนะนา : การจดทารายงานการควบคมภายใน ตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวย การกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ขอ 5 เลม ท 1.

(2)

คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน สานกงานการตรวจเงนแผนดน. คาแนะนา : การจดทารายงานการควบคมภายใน ตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวย การกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ขอ 6 เลมท 2.

คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน สานกงานการตรวจเงนแผนดน. คาแนะนา : การนามาตรฐานการควบคมภายใน ไปใชในเชงปฏบต .

คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน. หนงสอสานกงานการตรวจเงนแผนดน ท ตผ 004/ว 97 ลงวนท 19 มนาคม 2546 เรอง ประกาศคณะกรรมการ ตรวจเงนแผนดน เรอง การจดทาแผนปฏบตการจดซอจดจาง

พ.ศ. 2546.

ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย. แนวทางการจดระบบการควบคมภายใน. กรงเทพมหานคร : บรษท บญศรการพมพ จากด

ครงท 1, สงหาคม 2540. ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทยและสมาคมผตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย.

แนวทางการตรวจสอบภายใน. กรงเทพมหานคร : บรษท ดมายเบส จากด. ครงท 1, 2548.

สานกการคลงและสนทรพย สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน. คมอการปฏบตเกยวกบระเบยบว าดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2548

สาหรบสานกงานเขตพนทการศกษา.

สานกงบประมาณ. ระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ .ศ. 2548.

สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน. หนงสอสานกงานคณะกรรมการ การศกษาขนพนฐาน ท ศธ 04002/912 ลงวนท 28 มนาคม 2550

เรอง การตดตามเรงรดการใชจายงบประมาณรายจายงบลงทน ประจาป 2550.

(3)

(4)

สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน. หนงสอสานกงานคณะกรรมการ การศกษาขนพนฐาน ดวนมาก ท ศธ 04002/2065 ลงวนท 20 มกราคม 2548 เรอง การบนทกบญชรบรทรพยสนของสถานศกษา .

สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน. หนงสอสานกงานคณะกรรมการ การศกษาขนพนฐาน ท ศธ 04002/2361 ลงวนท 3 มนาคม 2549 เรอง ซกซอมความเขาใจเกยวกบการบรหารงบประมาณ .

สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน. แนวทางการกระจายอานาจ การบรหารแล ะการจดการศกษาใหคณะกรรมการ สานกงานเขตพนท การศกษาและสถานศกษา ตามกฎกระทรวง กาหนดหลกเกณฑ และวธการกระจายอานาจการบรหารและการจดการศกษา พ .ศ. 2550. กรงเทพมหานคร : โรงพมพชมนมสหกรณการเกษตรแหงประเทศไทย จากด. ครงท1, 2550.

สานกนายกรฐมนตร. ระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ .ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม

สานกมาตรฐานดานการบญชภาครฐ. คมอแนวทางการปรบเปลยนระบบบญช สวนราชการจากเกณฑเงนสดเขาสเกณฑคงคาง . พฤศจกายน 2545.

คณะทางานจดทาคมอการตรวจสอบภายใน

สานกงานเขตพนทการศกษา

ประธานคณะทางาน นางสาวปนดดา จรสพทยากล

รองประธานคณะทางาน

นางสาวสภาว คนธโกวท

คณะทางาน นางถนอมวรรณ ธาราพรหม นางสาวสดารตน ธระกตตวฒนา นางอจฉรา วงศสอาด นางเพราพรรณ เทพเฉลม นางสาวภชราภรณ มงคลพนเกษม นางสาวชารน ทบทอง นางสาววชร เทยนไทย นางสาวดวงกมล วฒนมณ นางศรญญา แกวเงนลาด นางสาวมณสรา พฒโร

นางสาวสวนด เทอดไทยแท

เลขานการคณะทางาน นางสาวเยาวลกษณ รตตญญ

ผชวยเลขานการคณะทางาน

นางสาวรงทพย เมองโคตร นางภทราภรณ พตรสงวน นางสาวจรวรรณ วรางกร

Documents

คู่มือตรวจสอบภายใน ส านักงาน ...การรายงานผลการตรวจสอบ 220 การต ดตามผลการตรวจสอบ