ข้อความ ภาพประกอบ ตาราง แผนภาพ ......ข อความ ภาพประกอบ ตาราง แผนภาพ หร

ศนยสงเสรมการพฒนาความรตลาดทน ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย Copyright 2016 Thailand Securities Institute (TSI), The Stock Exchange of Thailand. All rights reserved. 1

ขอความ ภาพประกอบ ตาราง แผนภาพ หรอขอมลใดๆ

ทปรากฏในหลกสตรอบรม ถอเปนลขสทธ ของศนยสงเสรมการพฒนาความรตลาดทน

หามท าซ า ดดแปลง หรอเผยแพรสวนหนงสวนใด หรอทงหมดในทกรปแบบ

และหามอดเสยง ภาพ หรอวดโอในระหวางการบรรยาย หากผใดกระท าการทเขาขาย จะถอวาเปนการละเมดลขสทธ


เพมเงนออม... ดวยการวางแผนภาษ

วทยากร ผทรงคณวฒ ศนยสงเสรมการพฒนาความรตลาดทน ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย


น ารอง 1. ภาษเกยวของกบชวตของเราอยางไร???

ทบทวน... ความรพนฐานเกยวกบภาษ

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เรมรจกการวางแผนภาษ

การวางแผนภาษกบการลงทน

ลดภาษงายๆ ไดอยางไร

ขอควรรเกยวกบภาษมรดก

สรปขอควรจ าในการลดภาษ

เครองมอชวยค านวณภาษ

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.


การเสย “ภาษ” มากเกนความจ าเปน ท าให “ความมงคง” ของเราลดลง

วางแผนภาษ

“ภาษ” เปนรายไดหลก ของภาครฐ ซงน ากลบมา พฒนาประเทศในดานตางๆ

“ภาษ” ชวยลด ความเหลอมล า

ของบคคลในสงคม

ภาษเกยวของกบชวตของเราอยางไร???


ประเภทของภาษในป 2558

ทบทวน... ความรพนฐานเกยวกบภาษ

ภาษ

ประเภทการจดเกบ ผจดเกบภาษ

• ภาษเงนได • ภาษมลคาเพม • ภาษปาย • ภาษโรงเรอนและทดน • ฯลฯ

• กรมสรรพากร • กรมศลกากร • กรมสรรพสามต • หนวยงานอนๆ เชน เทศบาล ฯลฯ

• ภาษเงนไดบคคธรรมดา • ภาษเงนไดนตบคคล • ภาษเงนไดปโตรเลยม • ภาษการรบมรดก

• ภาษมลคาเพม • ภาษธรกจเฉพาะ • อากรแสตมป

ทางตรง

ทางออม


• ผมหนาทเสยภาษ คอ หนวยภาษทกหนวยทมเงนไดเกดขน และเงนไดทไดรบไมไดรบการยกเวนภาษ

• ผมหนาทยนแบบแสดงรายการ คอ ผทกฎหมายก าหนดใหมหนาทรบผดชอบในการยนแบบเพอเสยภาษ

“ผมหนาทเสยภาษ” กบ “ผมหนาทยนแบบแสดงรายการ” อาจเปนคนเดยวกน หรอคนละคนกได

ผมหนาทเสยภาษ VS ผมหนาทยนแบบแสดงรายการ


• บคคลธรรมดา

• หางหนสวนสามญหรอ คณะบคคลทมใชนตบคคล

• ผถงแกความตายระหวางปภาษ

• กองมรดกทยงมไดแบง

ผมเงนได

ผอ านวยการ หรอ ผจดการ

ผจดการมรดก หรอ ทายาท หรอ ผครอบครองทรพย

ผมหนาทเสยภาษ ผมหนาทยนแบบ แสดงรายการ


1. เงน

2. ทรพยสนทอาจคดค านวณไดเปนเงน

3. ประโยชนทอาจคดค านวณไดเปนเงน

4. เงนคาภาษอากรทผจายหรอผอนออกแทนให

5. เครดตภาษเงนปนผล

เงนไดทตองน ามาค านวณภาษ


1. หนาทการงานในประเทศไทย

2. กจการทท าในประเทศไทย

3. กจการของนายจางในประเทศไทย

4. ทรพยสนทอยในประเทศไทย

เงนไดเกดจากแหลงในประเทศ

อยในประเทศไทย หรอรบเงนในประเทศไทย / ตางประเทศ ตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเสมอ

แหลงทมาของรายได


• หนาทการงานทท าในตางประเทศ

• กจการทท าในตางประเทศ

• ทรพยสนทอยในตางประเทศ

2. ผอยในประเทศไทย (180 วน)

1. ไดรบเงนจากนอกประเทศ เนองจาก...

3. น าเงนนนเขามาในประเทศไทยในปทไดรบเงน

แหลงทมาของรายได (ตอ)

เงนไดเกดจากแหลงนอกประเทศไทย


- 4 - เดอน

- 4 - เดอน

- 4 - เดอน

เขามาในประเทศไทย

ออกจากประเทศไทย

เขามาในประเทศไทย

1 ก.ย. 2557 30 เม.ย. 2558 1 ก.ย. 2558 31 ธ.ค. 2558

200,000

150,000 50,000

80,000

80,000

การบรหารเงนไดจากแหลงเงนไดนอกประเทศ


• วธค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา

• รประเภท... ของเงนไดพงประเมน

• รคาใชจาย... ทหกภาษได

• รคาลดหยอน... เพอลดภาษ

• รอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

• วธการค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา


เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมน - คาใชจาย – คาลดหยอน

ภาษเงนได = เงนไดสทธ x อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

วธท 1 ค านวณจากเงนไดพงประเมนทกประเภท

ภาษเงนได = เงนไดพงประเมน x อตราภาษ 0.5%

(เฉพาะเงนไดประเภท 2-8, ภาษไมเกน 5,000 บาทไดรบการยกเวน)

วธท 2 ค านวณจากเงนไดพงประเมน

ใชวธทเสยภาษสงกวา (วธท 1)

วธค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา


รประเภท... ของเงนไดพงประเมน

ประเภทเงนได วธการหกคาใชจาย อตราการหกคาใชจาย

ประเภทท 1 ไดแก เงนเดอนประโยชนอนทไดจากการจางแรงงาน และ ประเภทท 2 ไดแก คานายหนา คาบรรยาย คาวทยากร

แบบเหมาอยางเดยวโดยตองน าเงนไดประเภทท 1 และประเภท ท 2 รวมกน

40% ไมเกน 60,000 บาท (แตถาสาม/ภรรยาตางฝายตางมเงนไดใหหกคาใชจายทงสองฝาย)

ประเภทท 3 หกคาใชจายไมได ยกเวนเฉพาะคาลขสทธ

แบบเหมาอยางเดยว 40% ไมเกน 60,000 บาท

ประเภทท 4 ดอกเบย เงนปนผล ก าไรจากการขายหน

หกคาใชจายไมได

ประเภทท 5 คาเชาทรพยสน แบบเหมา / ตามจรง (ตามความจ าเปนและสมควร)

- บาน สงปลกสราง 30% - ทดนใชในการเกษตร 20% - ทดนไมไดใชการเกษตร 15% - ยานพาหนะ 30% - ทรพยสนอน 10%


ประเภทเงนได วธการหกคาใชจาย อตราการหกคาใชจาย

ประเภทท 6 เงนไดจากการประกอบโรคศลปะ กฎหมาย บญช ฯ

แบบเหมา / ตามจรง - โรคศลปะ 60% - กฎหมาย, บญช, สถาปนก, วศวกร และประณตศลปกรรม 30%

ประเภทท 7 เงนไดจากการเปนผรบเหมาทจดเตรยมสมภาระเอง ในสวนส าคญนอกจากเครองมอ

แบบเหมา / ตามจรง 70%

ประเภทท 8 เงนไดจากธรกจ การพาณชย การเกษตร ขนสง อตสาหกรรม

แบบเหมา / ตามจรง การหกคาใชจายแบบเหมาใหด พระราชกฤษฎกา ฉบบท 11 หากไมมระบไว ตองหกคาใชจาย แบบตามจรงเทานน

รประเภท... ของเงนไดพงประเมน (ตอ)


• เงนไดประเภทท 1 หกคาใชจายได 40% แตไมเกน 60,000 บาท

• เงนไดประเภทท2 หกคาใชจายได 40% แตไมเกน 60,000 บาท

แตหากผมเงนไดมเงนไดทงประเภทท 1 และประเภทท 2

จะตองน าเงนไดทงสองประเภทรวมกนแลวหกคาใชจาย 40%

แตไมเกน 60,000 บาท

• แตสามภรรยาตางฝายตางหกคาใชจายได 40% แตไมเกน 60,000 บาท

• เงนไดประเภทท 3 หกคาใชจายไมได เวนแตคาแหงลขสทธ

หกคาจายได 40% แตไมเกน 60,000 บาท

การหกคาใชจายเหมาเงนไดประเภท 1,2 และ 3 มหลกเกณฑดงน


1. บคคลธรรมดา, ผถงแกความตาย

• ไมอยในประเทศไทยหรออยไมถง 180 วน

• หกลดหยอนได 30,000 เสมอ

2. หางหนสวนสามญและคณะบคคล

• หกไดคนละ 30,000 ไมเกน 60,000

• แตผเปนหนสวนเปนผอยในประเทศไทย ถง 180 วน

การหกคาลดหยอน “ผมเงนได”


1. เปนสาม / ภรยาชอบดวยกฎหมาย

2. สาม / ภรยาตองไมมเงนไดพงประเมน หรอมแตไมแยกค านวณภาษ

3. ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะคสมรส ทอยในประเทศไทย

4. จะหกลดหยอนได 30,000 บาท

การหกคาลดหยอน “สาม/ภรรยา”


1. ตองเปนบตรทชอบดวยกฎหมาย หรอบตรบญธรรมของผมเงนได รวมทงบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได

2. ตองไมมเงนไดถง 15,000 บาท แตไดรบการยกเวนเงนไดพงประเมนได 3. ตองเปนผเยาว หรอไมเกน 25 ป ตองศกษาอยในมหาวทยาลย หรอชนอดมศกษา

รวมถงบตรทไรความสามารถหรอเสมอนไรความสามารถทศาลสง 4. ตงแตป พ.ศ. 2522 หกคาลดหยอนไดไมเกน 3 คน เรยงตามล าดบอายสงสดของบตร

และนบบตรทมชวตอย 5. ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะบตรหรอบตรบญธรรมทอยในประเทศไทย 6. ถาศกษาในประเทศหกลดหยอนได 17,000 บาท แตถาศกษาในตางประเทศ

หกลดหยอนได 15,000 บาท 7. ถาสาม / ภรรยา หกลดหยอนได 17,000 บาท หรอ 15,000 บาท หกไดเตม

การหกคาลดหยอน “บตร”


1. ตองเปนบดา / มารดาของผมเงนไดหรอของคสมรส 2. บดา / มารดา ตองไมมเงนได เกน 30,000 บาท ในปภาษ

แมไดการยกเวนเงนไดพงประเมนกไมได 3. บดา / มารดาตองอาย 60 ป 4. ถาบตรคนใดใชสทธแลวคนอนใชไมได 5. ตองเปนคนมเลขประจ าตวประชาชน ของบดาและมารดา 6. ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะบดาหรอมารดา

ทอยในประเทศไทย 7. จะหกลดหยอนไดคนละ 30,000 บาท

การหกคาลดหยอน “บดา / มารดา”


การยกเวนทหกไดเหมอน “คาลดหยอนประกนสขภาพบดามารดา”

1. เปนบดา / มารดาของผมเงนไดหรอคสมรส แตไมตองอายถง 60 ปกได

2. บดา / มารดาของผมเงนไดหรอคสมรสตองมเงนได ไมเกน 30,000 บาท ในปภาษ

3. บตรน ามาหกไดตอคนไมเกน 15,000

4. บตรใชสทธหกไดทกคน


1. ตองประกนชวตกบบรษทประกนชวตทประกอบกจการ ในประเทศไทย

2. กรมธรรมชวตตอง 10 ปขนไป

3. หกคาลดหยอนและยกเวนไดตามจายจรง ไมเกน 100,000 บาท

4. คสมรสถามเงนไดแลวแยกค านวณใหหกคาลดหยอนใหตางฝาย หกไดตามทจายจรงแตไมเกน 100,000บาท แตถาคสมรสไมมเงนได และอยรวมกนตลอดปภาษจะหกคาลดหยอนไดไมเกน 10,000 บาท

การหกคาลดหยอน “เบยประกนชวตทวไป”


1. เปนการจายประกนชวตแบบบ านาญทมก าหนดตงแต 10 ปขนไป 2. ผรบประกนภยตองประกอบกจการในราชอาณาจกร 3. มการก าหนดการจายผลประโยชนเงนบ านาญเปนรายงวดสม าเสมอ

เทากนทกงวดหรอในสดสวนทเพมขน 4. มการก าหนดชวงอายของการจายผลประโยชนเงนบ านาญ หรอ

ผมอายตงแต 55 - 85 ป หรอกวานน 5. ผมเงนไดตองจายเบยประกนภยครบถวนไดรบผลประโยชนเงนบ านาญ 6. ใหยกเวนหกไดเหมอนคาลดหยอนในอตรา 15% ของเงนไดพงประเมน

ชงตองเสยภาษเงนได แตไมเกน 200,000 บาท และรวมกองทนอนไมเกน 500,000 บาท (ไมรวมกองทน LTF)

การหก “ประกนชวตแบบบ านาญ”


1. ตองกและจายดอกเบยใหกบธนาคาร สถาบนทางการเงน บรษทประกนชวต นายจาง สหกรณและบรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศย

2. ตองกมาเพอซอ - เชาซอ อาคาร + ทดน หองชด หรอสรางอาคารทอยอาศยในทของตวเอง

3. ถากเงนรวมกนตองเฉลยตามสวน 4. ถาสาม ภรรยาไมวาอยรวมกนตลอดปภาษ ถามเงนไดทงคและตางฝาย

ตางกจะหกลดหยอนและยกเวนฝายละไมเกน 100,000 บาท แตถากรวมกน จะหกไดไมเกน 50,000 บาท

5. ถากและจายดอกเบยให กบข. จะยกเวนทหกไดเหมอนคาลดหยอนไดไมเกน 100,000 บาท

เงอนไขการหกคาลดหยอน “เงนกยมเพอทอยอาศย”


1. ลงทนไมนอยกวา 5 ป (อาย 55 ป ) เวนแตทพพลภาพ หรอตาย

2. ตองลงทนตดตอกนทกป และสามารถระงบการซอไดปเวนป

3. เงนทนขนต า 3 % ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนได หรอ 5,000 บาท แลวแตจ านวนใดต ากวา และตองไมรบเงนปนผลระหวางการลงทน และไมกยมจากกองทน

4. ซอหนวยลงทนไมเกน 15 % ของเงนไดพงประเมน ซงตองเสยภาษเงนไดตอป เมอรวมกบกองทนส ารองเลยงชพ,กองทนบ าเหนญบ านาญขาราชการ, กองทนสงเคราะหครโรงเรยนเอกชน, ประกนชวตแบบบ านาญ ตองไมเกน 500,000 บาท

การหก “กองทนเพอการเลยงชพ (RMF)”


1. ลงทนระยะยาว 7 ปภาษขนไป เวนแตทพพลภาพ หรอตาย

2. ไมตองลงทนตดตอกนทกป

3. ไมมขอจ ากดเกยวกบเงนลงทนขนต าและอาจไดรบเงนปนผล

4. ซอหนวยลงทนจ านวนไมเกน 15% ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดตอปภาษ แตไมเกน 500,000 บาท โดยไมตองรวมกบกองทนอนอก

การหก “กองทนรวมหนระยะยาว (LTF)”


1. สามมรายไดเงนเดอน 1,000,000

2. ภรรยามรายไดคาเชา 1,000,000

3. รวมค านวณ 2,000,000

กรณรวมค านวณฝายใดฝายหนง

1. สามมรายไดเงนเดอน 1,000,000

2. ภรรยามรายไดเงนเดอน 1,000,000 และคาเชา 1,000,000

3. ภรรยาน าเชาไปรวมค านวณกบสาม

กรณแยกเฉพาะเงนไดประเภทท 1

สามภรรยามเงนไดพงประเมนทงสองฝายใหซอ RMF หรอ LTF กอนรวมค านวณ

สามภรรยาจะซอกองทน RMF หรอ LTF ได ฝายละ 150,000 บาท รวมแลวน ามาหกเปนคาลดหยอนได 300,000 บาท แตถาสามหรอภรรยาคนใดคนหนงซอ RMF หรอ LTF คนเดยว 300,000 บาท จะหกไดเพยง 150,000 บาท เพราะเกนรอยละ 15

• สามจะซอกองทน RMF หรอ LTF ได 150,000 บาท

• ภรรยาจะซอกองทน RMF หรอ LTF ได 300,000 บาท แตภรรยาตองเฉลยกองทน RMF หรอ LTF ใหสาม 150,000 บาท ภรรยาจะหกกองทน RMF หรอ LTF เพยง 150,000 บาท


ส าหรบเงนไดของบคคลธรรมดาเทาจ านวนทไดจายเปนคาบรการใหแกผประกอบธรกจน าเทยวตามกฎหมายวาดวยธรกจน าเทยวและมคคเทศก หรอทไดจายเปนคาทพกในโรงแรมใหแกผประกอบธรกจโรงแรมตามกฎหมายวาดวยโรงแรม ส าหรบการเดนทางทองเทยวภายในประเทศ ตามจ านวนทจายเงนได แตรวมกนทงหมดแลวไมเกนหนงหมนหาพนบาทเฉพาะคาบรการหรอคาทพก ตงแต 16 ธนวาคม 2557- 31 ธนวาคม 2558 (กฎกระทรวง (ฉบบท 305) พ.ศ. 2557)

การยกเวนทหกเปนคาหยอนส าหรบ “การเดนทางทองเทยวภายในประเทศ”


การยกเวนแตหกไดเหมอนคาลดหยอน “เงนบรจาคเพอการศกษาทไดสองเทา”

1. เงนบรจาคเพอการศกษา

• เงนไดทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาตามโครงการทกระทรวงศกษาประกาศรายชอเหนชอบ หกไดเปนจ านวน 2 เทาของรายจาย แตตองไมเกนรอยละ 10 (พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 420))

• เงนไดทบรจาคสถานศกษาของรฐและโรงเรยนเอกชนแตไมรวมโรงเรยนนอกระบบ และสถาบนอดมศกษาเอกชนยกเวนเปนจ านวน 2 เทา แตไมเกนรอยละ 10 ส าหรบการกระท า ตงแต 1 มกราคม 2556 - 31 ธนวาคม 2558 (พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 558))

2. การบรจาคใหแกการกฬาแหงประเทศไทย คณะกรรมการกฬาจงหวดฯ สมาคมกฬาจงหวดหรอสมาคมกฬาแหงประเทศไทย กรมพลศกษาหรอกองทนพฒนาการกฬาแหงชาต เพอน าไปจดหาอปกรณกฬา การฝกซอมหรอการแขงขน การจดสรางและพฒนาสนามกฬาหรอศนยฝกกฬาฯ ยกเวนเงนได 2 เทาของรายจาย แตตองไมเกนรอยละ 10 (พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 559)


1. ตองบรจาคเปนเงน และมหลกฐานการบรจาค 2. ตองบรจาคใหแกองคการสาธารณะกศล เชน

• สถานพยาบาลของราชการหรอองคการรฐบาล • สถานศกษาของราชการหรอองคการรฐบาล • สภากาชาด – วดวาอารามทกศาสนา แตตงในประเทศ • หอสมด หองสมด พพธภณฑ หอศลป • สถานพกฟนฯ บคคลดอยโอกาส • มลนธ สมาคม หรอกองทนไดรบการประกาศตามประกาศกระทรวงการคลง

3. หกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนทเหลอ หลงหกลดหยอน

4. ถาบรจาคใชชอรวมกนตองเฉลยตามรายชอทบรจาค

การหกคาลดหยอน “การบรจาคทวไป”


1. ตองบรจาคเปนเงน และมหนงสอส าคญการรบเงนบรจาคหรอใบโอนเงนเขาบญชธนาคารหรอสลปของธนาคารเพอเปนหลกฐาน

2. ตองบรจาคใหแกผรบบรจาคดงน • ใหหนวยราชการหรอสภากาชาดส าหรบผประสบภยทงในประเทศไทยและใน

ตางประเทศ เชน บรจาคชวยเหลอผประสบภยแผนไหวทเนปาลแลวบรจาคใหส านกนายกรฐมนตร

• ใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนส าหรบผประสบภยในประเทศเทานน หากผประสบภยในตางประเทศจะตองน าไปใหหนวยราชการตอ แตหากผบรจาคน าไปมอบใหผประสบภยในตางประเทศ โดยจะไมไดรบสทธในการหกลดหยอน

• หกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนทเหลอ หลงหกลดหยอน

การยกเวนทหกเปนคาลดหยอน “การบรจาคผประสบภย”


ชวงเงนได 150,000

150,000

200,000

250,000

250,000

1,000,000

2,000,000

...

อตราภาษ ไดรบยกเวน

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

เงนไดสทธ ไมเกน 150,000 บาท

150,001 - 300,000 บาท

300,001 - 500,000 บาท

500,001 - 750,000 บาท

750,001 - 1,000,000 บาท

1,000,001 - 2,000,000 บาท

2,000,001 - 4,000,000 บาท

ตงแต 4,000,001 บาทขนไป

ภาษสะสม ไดรบยกเวน

7,500

27,500

65,000

115,000

365,000

965,000

…

หมายเหต : อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาใชบงคบตงแตป 2556-2558 (พรฎ. 575, 576)

รอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา


การวางแผนภาษ (Tax Planning)

คอ การน าสทธประโยชนตางๆ ทางภาษทกฎหมายก าหนดไว ไปใชลดหยอนภาษเงนไดประจ าป เพอบรรเทาภาระภาษใหนอยลง โดยไมผดกฎหมาย

การหลบหลกภาษ (Tax Avoidance)

คอ การใชชองโหวของกฎหมาย ท าใหไมตองเสยภาษหรอเสยภาษนอยลง แตไมไดผดกฎหมาย

การหนภาษ (Tax Evasion)

คอ การหลบเลยงไมเสยภาษหรอเสยภาษนอยลง โดยฝาฝนกฎหมาย

เรมรจกการวางแผนภาษ


• เพอลดภาระคาใชจายและเสรมสรางความมงคง

• สามารถปฏบตตามกฎหมายในเรองของภาษไดอยางถกตอง ไมตองเสยงทจะตองเสยคาปรบ หรอเบยปรบเงนเพม และชวยลดความผดอนๆ ทอาจเกดขน

• สามารถขอคนภาษไดอยางมนใจ โดยไมตองกลว การตรวจสอบ

ท าไมตองวางแผนภาษ ?


เรมวางแผนภาษตงแตตนป

ปรบปรงแผนภาษใหทนสมย

ดแลเรองเอกสาร

ตดตามประเมนผล

วางแผนภาษอยางไรด...???


• เงนไดจากการลงทนเปนเงนไดพงประเมนประเภทท 4 (ม.40(4))

• เลอกลงทนตามความสามารถและความตองการของตวเอง • ภาษกบการลงทน

- การฝากเงนไวกบธนาคาร - การลงทนในตราสารทน - การลงทนในตราสารหน - การลงทนในกองทนรวม

ศกษาภาระภาษ ของการลงทนทาง

การเงนในแตละรปแบบ

การวางแผนภาษกบการลงทน


กรณไมน าไปค านวณ กรณน าไปค านวณ

เงนเดอน หก คาใชจาย คงเหลอ หก คาลดหยอน เงนไดสทธ ภาษทตองช าระ

400,000 60,000

30,000

8,500

340,000

310,000

เงนเดอน หก คาใชจาย คงเหลอ บวก ดอกเบย รวมเงนได หก คาลดหยอน เงนไดสทธ ภาษ หก ภาษหก ณ ทจาย ภาษทตองช าระ

400,000 60,000

50,000

30,000

13,500 7,500 6,000

340,000

390,000

360,000

ตวอยาง กรณควรเลอกน าดอกเบยไปรวมค านวณปลายป


กรณไมน าไปค านวณ กรณน าไปค านวณ


900,000 60,000

30,000

77,000

840,000

810,000

เงนเดอน หก คาใชจาย คงเหลอ บวก ดอกเบย รวมเงนได หก คาลดหยอน เงนไดสทธ ภาษ หก ภาษหก ณ ทจาย ภาษทตองช าระ

900,000 60,000

50,000

30,000

87,000 7,500

79,500

840,000

890,000

860,000

ตวอยาง กรณไมควรเลอกน าดอกเบยไปรวมค านวณปลายป


ก าไรจากการ ขายหน

เงนปนผล หรอ เงนสวน แบงก าไร

ถกหกภาษ ณ ทจาย 10% โดยมสทธเลอกไมน ำไปรวมค ำนวณภำษ ตอนสนปได และถำเลอกน ำมำรวมค ำนวณภำษสนป มสทธไดรบเครดตภาษเงนปนผล

ในตลาดหลกทรพยฯ ไดรบยกเวนภำษเงนไดบคคลธรรมดำ

นอกตลาดหลกทรพยฯ ถกหกภำษ ณ ทจำยตำมอตรำกำวหนำ และตองน ำมำรวมค ำนวณตอนสนป

หน

ภาษกบการลงทนในตราสารทน


เงนปนผล x อตราภาษเงนไดนตบคคล 100 - อตราภาษเงนไดนตบคคล

เครดตภาษเงนปนผล

ก าไร 2 ตอกบเงนปนผล


หมายเหต : * 300,000 บาท ไดรบยกเวน ** เนองจากบรษทไดรบยกเวนไมตองเสยภาษเงนไดนตบคคล

เงนปนผลจาก อตราภาษ นตบคคล

เครดตภาษ เงนปนผล

• บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล 20% 1/4

• กจการ SMEs – ก าไรสทธ 3,000,000 บาทแรก *

15%

3/17

– ก าไรสทธ 3,000,000 ขนไป 20% 1/4

• บรษททไดรบการสงเสรมการลงทน (BOI) ไดรบยกเวน เครดตภาษไมได **

เครดตภาษเงนปนผล

ก าไร 2 ตอกบเงนปนผล


กรณเครดตภาษเงนปนผลไมได กรณเครดตภาษเงนปนผลได

เงนเดอน หก คาใชจาย คงเหลอ บวก เงนปนผล เงนไดหลงหกคาใชจาย หก คาลดหยอน เงนไดสทธ ภาษ หก ภาษหก ณ ทจาย ภาษทตองช าระ

600,000 60,000

48,000

30,000

36,200 4,800 31,400

540,000

588,000

558,000

เงนเดอน หก คาใชจาย คงเหลอ บวก เงนปนผล บวก เครดตภาษเงนปนผล หก คาลดหยอน เงนไดสทธ ภาษ หก เครดตและภาษหก ณ ทจาย ภาษทตองช าระ

600,000 60,000

48,000 12,000 30,000

38,000 16,800 21,200

540,000

570,000

ตวอยาง กรณควรเลอกน าเครดตภาษเงนปนผลไปรวมค านวณปลายป


ดอกเบย ถกหกภาษ ณ ทจาย 15% และมสทธเลอกไมน ามารวมสนปได

ผทรงคนแรก : ถกหกภาษ ณ ทจาย 15% และมสทธเลอกไมน ามารวมสนปได

ก าไรจากการขาย ตราสารหน

ผลตางระหวางราคาไถถอน กบราคาซอตราสาร หรอ สวนลด

ตราสารหน

ไมใชผทรงคนแรก : ไดรบยกเวน

ยกเวน ตราสารหน

ทไมมดอกเบย

ถกหกภาษ ณ ทจาย 15% และมสทธเลอกไมน ามารวม

สนปได

ภาษกบการลงทนในตราสารหน


ไดรบยกเวนภำษเงนได บคคลธรรมดำ

ยอมใหหกภาษ ณ ทจาย 10% และมสทธเลอกไมน า

มารวมค านวณตอนสนปได แตไมสามารถน ามาเครดตภาษได

ก ำไรสวนเกนทน

กองทนรวม เงนปนผล

หรอ เงนสวนแบงก ำไร

ภาษกบการลงทนในกองทนรวม


ภาษกบการลงทนในกองทนรวม

ส าหรบกองทนรวมตามทจดตงตาม พรบ.หลกทรพยและตลาดหลกทรพย พ.ศ. 2535

• หากมเงนไดพงประเมนมากควรยอมใหผจายเงนไดหกภาษ ณ ทจายในอตรารอยละ 10 เพอเลอกไมตองน ามาค านวณ

• หากมเงนไดพงประเมนนอย ไมตองใหผจายเงนไดหกภาษ ณ ทจาย


เงนไดจากกองทนยอมใหหกภาษ ณ ทจาย

เงนไดจากกองทนยอมใหหกภาษ เงนไดจากกองทนไมยอมใหหกภาษ


600,000 60,000

30,000

29,000

540,000

510,000

เงนเดอน หก คาใชจาย คงเหลอ บวก เงนกองทน หก คาลดหยอน เงนไดสทธ ภาษ ภาษหก ณ ทจาย ภาษทตองช าระ (ใหมเงนจากกองทนรวม 20,000 บาท)

600,000 60,000

20,000 30,000

32,000 2,000

30,000

540,000

530,000


เงนไดจากกองทนยอมใหหกภาษ ณ ทจาย

เงนไดจากกองทนยอมใหหกภาษ เงนไดจากกองทนไมยอมใหหกภาษ

เงนเดอน หก คาใชจาย คงเหลอ หก คาลดหยอน เงนไดสทธ เงนไดสทธไมเกน 150,000ไดรบยกเวน

230,000 60,000

30,000

170,000

140,000

เงนเดอน หก คาใชจาย คงเหลอ บวก เงนไดจากกองทน หก คาลดหยอน เงนไดสทธ ภาษ (ใหมเงนจากกองทนรวม 20,000 บาท)

230,000 60,000

20,000 30,000

500

170,000

160,000

เมอผมเงนไดยอมใหถกหกภาษ ณ ท จาย 2,000 บาท แลวเลอกไมน ามาค านวณท าใหตองเสยภาษเนองจากถกหกภาษ ณ ทจาย 2,000 บาท

เมอไมยอมใหหกแลวน าเงนไดจากกองทนมารวมค านวณเสยภาษเพยง 500 บาท


• สามและภรรยาควรแยกยนแบบฯ

• กระจายเงนไดเปนหลายปภาษ

• หาเงนไดทไดรบยกเวนภาษ

• หาเงนไดทเสยอตราภาษต าๆ

• เลอกประเภทเงนไดทหกคาใชจายสงๆ

• กระจายรายไดเพอลดภาษ

• ใชสทธประโยชนตางๆ ในการลดหยอนภาษ

• จดตงบรษทเพอลดภาษ ฯลฯ

ภ.ง.ด.91

ลดภาษงายๆ ไดอยางไร ? ?


1. สามและภรรยาตางฝายตางมเงนได สามารถเลอกค านวณไดดงตอไปน 1.1 สามและภรรยาตางฝายยนเงนไดตามสวนของตน 1.2 สามและภรรยาจะยนแบบเสยภาษรวมกนกได ดงน

(1) น าเงนไดทกประเภทของตนไปถอเปนของอกฝายหนง หรอ (2) น าเงนไดประเภท 2-8 ของตน ไปถอเปนของอกฝายหนง

(แยกเฉพาะเงนไดประเภทท 1) กรณตาม (1) หรอ (2) ถามภาษคางช าระสามและภรรยา ตองรบผดรวมกน

2. เงนไดทไมอาจแยกไดอยางชดแจงวาเปนของสามภรรยาแตละฝาย จ านวนเทาใดใหเลอก (1) แบงฝายละกงหนงหรอ (2) เฉพาะเงนไดประเภทท 8 จะตกลงแบงเงนไดเปนของแตฝายจ านวนเทาใดกได

ถาตกลงไมไดใหแบงฝายกงหนง

หลกเกณฑการเสยเงนไดบคคลธรรมดาของสาม/ภรรยา


5 วธการยนแบบแสดงรายการของสาม/ภรรยา

ตางฝายตางแยกยน

รวมยนเงนไดทประเภท ในนามสาม

รวมยนเงนไดทประเภท ในนามภรรยา

สามยนเงนไดประเภท ท1 อนๆ ใหภรรยา

ภรยายนเงนไดประเภท ท 1 อนๆ ใหสาม

วธท 1 วธท 2-5 ถาจะเปลยนแปลงจะรบอนมตจากอธบดกรมสรรพากร

วธท 5

วธท 4 วธท 3

วธท 2


เงนไดประเภทท 2 - 8 ซงแยกไมได 50 50

เฉพาะเงนได ประเภทท 8 ซงแยกไมได อาจเลอก

ตกลงกน ตกลงกน เชน 20 เชน 80

เลอกแลวใชตลอดปภาษนน

เปลยนตองขออนมตอธบด

ถาตกลงกนไมได

สาม

ภรยา

กรณเงนไดไมสามารถแยกโดยชดแจง

การยนแบบแสดงรายการของสาม/ภรรยา (ตอ)


• บคคลธรรมดาใชเกณฑเงนสด ในการเสยภาษ คอ จะถอเปนเงนไดพงประเมน กตอเมอไดรบเงนแลวเทานน

• การกระจายเงนไดเปนหลายปภาษ จะชวยลดภาระภาษ มใหเขาสชวง เงนไดในอตรากาวหนาขนถดๆ ไป

กระจายเงนไดเปนหลายปภาษ


การยกเวนเงนไดดอกเบย

1. ดอกเบยสลากออมสน หรอ ดอกเบยเงนฝากออมสนของรฐบาลเฉพาะประเภทฝากเผอเรยก

2. ดอกเบยเงนฝากประเภทออมทรพยทไดรบจากสหกรณ

3. ดอกเบยเงนฝากธนาคารในราชอาณาจกรทตองจายคนเมอทวงถามประเภทออมทรพย เฉพาะกรณผมเงนไดไดรบดอกเบยดงกลาวในจ านวนรวมกนทงสนไมเกน 20,000 บาทตลอดป

4. ดอกเบยเงนฝากทเกดจากการฝากเงนกบธนาคารในประเทศไทยและจากสหกรณออมทรพย ตามกฎหมายวาดวยสหกรณในประเทศ เปนรายเดอนตดตอกนมระยะเวลาไมนอยกวา 24 เดอนนบแตวนทฝาก โดยมยอดเงนฝากแตละคราวเทากนแตไมเกน 25,000 บาท ตอเดอนและรวมทงหมดแลวตองไมเกน 600,000 บาท

5. ดอกเบยเงนฝากประเภทออมทรพยของธนาคารเพอการเกษตรและสหกรณการเกษตร

6. ดอกเบยเงนฝากธนาคารในราชอาณาจกรเฉพาะดอกเบยเงนฝากประจ าทมระยะเวลาการฝากตงแต 1 ปขนไป แตเมอรวมกบดอกเบยเงนฝากประจ าทกประเภทรวมกนแลวมจ านวนทงสน ไมเกน 30,000 บาทตลอดปภาษนน และผมเงนไดไดรบดอกเบยเงนฝากดงกลาว เมอมอายไมต ากวา 55 ปบรบรณ


การยกเวนเงนไดจากการลงทนในตลาดหลกทรพย

1. เงนไดจากการขายหลกทรพย ในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย แตไมรวมถงเงนไดจากการขายหลกทรพยทเปนหนก หรอพนธบตร

2. เงนไดจากการขายหลกทรพยทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพยในประเทศสมาชกอาเซยน ทมการซอขายผานระบบทตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย จดใหมขนเพอเชอมโยงการซอขายกบตลาดหลกทรพยในประเทศสมาชกอาเซยน แตไมรวมถงเงนไดจากการขายหลกทรพยทเปนตวเงนคลง พนธบตร ตวเงนหรอหนก


การยกเวนเงนไดกองทนส ารองเลยงชพ

เงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบจากกองทนส ารองเลยงชพฯ ดงน

(ก) เงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบ เนองจากลกจางออกจากงาน เพราะเสยชวต ทพพลภาพ หรอออกจากงาน เมอมอายไมต ากวา 55 ปบรบรณ

(ข) เงนหรอผลประโยชนใดๆ ทมสทธไดรบจากกองทนส ารองเลยงชพ เนองจากลกจางออกจากงานกอนอายครบ 55 ป แตเมอออกจากงานแลว ไดคงเงนหรอผลโยชนนนไวทงจ านวน และตอมารบเงนหรอผลโยชน หลงลกจางเสยชวต ทพพลภาพ หรออายครบ 55 ปบรบรณ


การยกเวนจากการขายสงหารมทรพยและอสงหารมทรพย

1. ขายสงหารมทรพยอนเปนมรดก ขายสงหารมทรพยทไดมาโดยมไดมงในทางการคาหรอหาก าไร

2. เงนไดจากการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย ใหแกบตรชอบดวยกฎหมาย โดยไมมคาตอบแทน แตไมรวมถงบตรบญธรรม

3. เงนคาทดแทนตามกฎหมายวาดวยการเวนคนอสงหารมทรพย

ขาย หมายถง ขายฝาก แลกเปลยนให โอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย ไมวาดวยวธใด และไมวามคาตอบแทนหรอไม

แตไมรวมถง ก. ขาย แลกเปลยน ให หรอโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย แกสวนราชการ หรอรฐวสาหกจทมใชบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล โดยไมคาตอบแทน ข. การโอนโดยทางมรดกใหแกทายาท ซงกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย


การยกเวนเงนไดจากใหและภาษมรดก

1. เงนไดจากการอปการะหนาทธรรมจรรยา เงนไดจากรบมรดก หรอการใหโดยเสนหาตามขนบธรรมเนยมประเพณ

2. เงนไดทไดรบจากกองมรดก ซงไดเสยภาษเงนไดแลว


การยกเวนการใหตาม พรบ.แกไขเพมประมวลรษฎากร (ฉบบท 40) พ.ศ. 2558

• การแกไขประมวลรษฎากรยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาการให ดงน (๑) เงนไดจากการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทน ใหแกบตรชอบดวยกฎหมายซงไมรวมถงบตรบญธรรม เฉพาะเงนไดในสวนทไมเกน ยสบลานบาทตลอดปภาษนน

(๒) เงนไดทไดรบจากการอปการะหรอจากการใหโดยเสนหาจากบพการ ผสบสนดานหรอ คสมรส เฉพาะเงนไดในสวนทไมเกนยสบลานบาทตลอดปภาษนน

(๓) เงนไดทไดรบจากการอปการะโดยหนาทธรรมจรรยาหรอจากการใหโดยเสนหา เนองในพธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ ทงน จากบคคลซงมใชบพการ ผสบสนดานหรอคสมรส เฉพาะเงนไดในสวนทไมเกนสบลานบาทตลอดปภาษนน

(๔) เงนไดทรบจากการใหโดยเสนหาทผใหแสดงเจตนาหรอเหนไดวามความประสงคใหใชเพอประโยชนในกจการศาสนา กจการศกษา หรอกจการสาธารณประโยชน ตามหลกเกณฑ และเงอนไขทก าหนดในกฎกระทรวง

ทมา : พรบ.แกไขเพมประมวลรษฎากร (ฉบบท 40) พ.ศ. 2558


• ผมเงนไดจะเลอกเสยภาษในอตรารอยละ ๕ ของเงนไดสวนทเกนยสบลานบาทโดย ไมตองน าไปรวมค านวณภาษตาม (๑) และ (๒) กได ส าหรบเงนไดตามมาตรา ๔๐(๘) ทเปนเงนไดจากการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทน ใหแกบตรชอบดวยกฎหมายซงไมรวมถงบตรบญธรรม ทไมไดรบยกเวนตามมาตรา ๔๒(๒๖)

(๑) ผมเงนไดจะเลอกภาษในอตรารอยละ ๕ ของเงนไดสวนทเกนยสบลานบาทโดย ไมตองน าไปรวมค านวณภาษตาม (๑) และ (๒) กได ส าหรบเงนไดตามมาตรา ๔๐(๘) ทไดรบจากการอปการะหรอจากการใหโดยเสนหาจากบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส ทไมไดรบยกเวนตามมาตรา ๔๒(๒๗)

(๒) ผมเงนไดจะเลอกภาษในอตรารอยละ ๕ ของเงนไดสวนทเกนสบลานบาทโดยไมตองน าไปรวมค านวณภาษตาม (๑) และ (๒) กได ส าหรบเงนไดตามมาตรา ๔๐(๘) ทไดรบจากการอปการะโดยหนาทธรรมจรรยาหรอจากการใหโดยเสนหา เนองในพธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ ทงน จากบคคลซงมใชบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส ทไมไดรบยกเวนตามมาตรา ๔๒(๒๘)



• ในกรณการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย โดยไมมคาตอบแทนใหถอวาผโอนเปนผจายเงนได โดยใหผโอน หกภาษตามเกณฑใน (๕) เวนแตกรณการโอนใหแกบตรดวยชอบดวยกฎหมายซงไมรวมถงบตรบญธรรม ใหผโอนหกภาษไวรอยละ ๕ ของเงนไดเฉพาะในสวนทเกนยสบลานบาท



การยกเวนเงนไดจากใหและภาษมรดก (ตอ)

• การแกไขประมวลรษฎากรทเกยวของกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา การรบมรดก ดงน

ใหยกเลกขอความใน (๑๐) ของมาตรา ๔๒ แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตม

โดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท ๑๐) พ.ศ. ๒๔๙๖

และใหใชความตอไปนแทน “(๑๐) เงนไดทไดรบจากการรบมรดก”

ทมา : ....................................


• ภาษมรดกไมใชบงคบกรณดงตอไปน

(1) มรดกทเจามรดกตายกอนจะมผลบงคบ

(2) มรดกทคสมรสของเจามรดกไดรบจากเจามรดก

(3) บคคลผไดรบมรดกทเจามรดกแสดงเจตนาหรอเหนไดวามความประสงคใหใชมรดกนน เพอประโยชนในกจการศาสนา กจการศกษา หรอกจการสาธารณประโยชน

(4) หนวยงานของรฐและนตบคคลทมวตถประสงคเพอกจการศาสนา กจการศกษาหรอกจการสาธารณประโยชน

(5) บคคลหรอองคการระหวางประเทศตามขอผกพนทประเทศไทยมอยตอ องคการสหประชาชาตหรอตามกฎหมายระหวางประเทศ หรอตามสญญา หรอตามหลกถอยทถอยปฏบตตอกนกบนานาประเทศ

ภาษการรบมรดกตามพระราชบญญตภาษการรบมรดก พ.ศ. 2558

ทมา : พระราชบญญตภาษการรบมรดก พ.ศ. 2558


• ผมหนาทเสยภาษจากการรบมรดก

(1) บคคลทมสญชาตไทย

(2) บคคลมไดมสญชาตไทยแตมถนทอยในราชอาณาจกรไทย ตามกฎหมายวาดวยคนเขาเมอง

บคคลกรณ (1) และ (2) ไดรบมรดกอนเปนทรพยสนทอยใน ประเทศไทยและทรพยสนทอยนอกประเทศไทย

(3) บคคลผมไดมสญชาตไทยแตไดรบมรดกอนเปนทรพยสนทอย ในประเทศไทย



• กรณผรบมรดกเปนนตบคคลถอวาเปนบคคลมสญชาตไทย - นตบคคลทจดทะเบยนในประเทศไทยหรอตงตามกฎหมายไทย

- มผมสญชาตไทยถอหนเกนรอยละ 50 ของทนจดทะเบยน ทช าระแลว มสทธไดรบมรดก

- ผมสญชาตไทยเปนผมอ านาจบรหารกจการเกนกงหนงของ คณะบคคลซงมอ านาจบรหารกจการทงหมด



• ผไดรบมรดกจากเจามรดกแตละราย ไมวาจะรบมา ในคราวเดยวหรอหลายคราว ถาแตละรายรวมกน มมลคาเกนหนงรอยลานบาท ตองเสยภาษเฉพาะสวนทเกน 100 ลานบาท

มลคามรดก หมายถง มลคาของทรพยสนทงสนทไดรบเปนมรดก หกดวยภาระหนสนอนตกทอดมาจากการรบมรดกนน



• ทรพยสนทตองเสยภาษการรบมรดก

1. อสงหารมทรพย โดยถอราคาประเมนเปนมลคาในการเสยภาษ

2. หลกทรพยตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ใหถอเอาราคาของหลกทรพยในเวลาสนสดเวลาท าการของ ตลาดหลกทรพยในวนทไดรบมรดก

3. เงนฝากหรอเงนอนใดทมลกษณะอยางเดยวกนทเจามรดกมสทธเรยกถอนคนหรอสทธเรยกรองจากสถาบนการเงนหรอบคคล ทไดรบเงนนนไว

4. ยานพาหนะทมหลกฐานทางทะเบยน

5. ทรพยสนทางการเงนทก าหนดเพมขนโดยพระราชกฤษฎกา ทมา : พระราชบญญตภาษการรบมรดก พ.ศ. 2558


• การค านวณมลคาของทรพยสนใหถอตามราคาหรอมลคาอนพงม ในวนทไดรบทรพยสนนนเปนมรดก ดงตอไปน (1) กรณเปนอสงหารมทรพย ใหถอเอาตามราคาประเมนทนทรพยของ

อสงหารมทรพยเพอเรยกเกบคาธรรมเนยมจดทะเบยนสทธและนตกรรมตามประมวลกฎหมายทดน

(2) กรณเปนหลกทรพยทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย ใหถอเอาราคาของหลกทรพยนนในเวลาสนสดเวลาท าการของตลาดหลกทรพยในวนทไดรบมรดก

(3) กรณอนใหเปนไปตามหลกเกณฑทก าหนดในกฎกระทรวง แตหลกเกณฑดงกลาวใหก าหนดเปนการทวไปโดยไมมลกษณะเปนการเฉพาะเจาะจง

ถาจ าเปนตองค านวณเงนตราตางประเทศเปนเงนตราไทย ใหคดตามอตรา แลกเปลยนตามหลกเกณฑและวธการทกรมสรรพากรประกาศก าหนด



• ใหผมหนาทเสยภาษมรดกค านวณและเสยภาษในอตรารอยละ 10 ของมลคามรดกในสวนทตองเสยภาษ แตถาผรบมรดกเปนบพการหรอผสบสนดานใหเสยภาษในอตรารอยละ 5

• อตรารอยละ 10 จะปรบปรงภายหลงหาปหลงกฎหมายมผลบงคบ โดยออกเปนพระราชกฤษฎกา

• ใหผมหนาทเสยภาษยนแบบแสดงรายการภาษและช าระภาษตามแบบทอธบดก าหนด ภายใน 150 วน นบแตวนทไดรบมรดกทเปนเหตใหมหนาทเสยภาษ

• การยนแบบแสดงรายการภาษและช าระภาษตามวรรคหนง ใหยนและช าระ ณ ส านกงานสรรพากรพนทสาขาแหงใดแหงหนง หรอ ณ สถานทอนใดตามทอธบดก าหนด



• เงนไดแตละประเภทมการหกคาใชจาย ไมเทากน

• การเขาใจถงหลกเกณฑ และเงอนไข ของการจ าแนกประเภทเงนได แตละประเภท จะชวยใหเสยภาษนอยลง

ขอควรร : เงนไดแตละประเภทอาจถกตความเขาเปนเงนไดใดๆ ไดมากกวา 1 ประเภท ขนอยกบลกษณะ ของสญญาจาง หรอขอตกลงทางธรกจ คาใชจายทเกยวของกบการประกอบธรกจ ฯลฯ

เลอกประเภทเงนไดทมสทธหกรายจายสงๆ


• เปนการกระจายรายไดในรปแบบตางๆ เพอลดฐานภาษ ของตนเองใหนอยลง

• หลกๆ ม 3 วธ ดงน

- ใหพอแมหรอลกหลาน

- จดตงคณะบคคล หรอ หางหนสวนสามญทมใชนตบคคล (กอนป 2558 จะไดรบประโยชนมาก)

กระจายเงนไดเพอลดภาษ


ก และ ข

รบท าบญช 1,000,000 หก คาใชจาย 300,000 คงเหลอ 700,000 หก คาลดหยอน 60,000 เงนไดสทธ 640,000 ภาษ 48,500

นาย ก

นาย ข

เงนเดอน 600,000 หก คาใชจาย 60,000 คงเหลอ 540,000 หก คาลดหยอน 30,000 เงนไดสทธ 510,000 ภาษ 29,000

สรปรวมภาษทเสย = (29,000 x 2) + 48,500 = 106,500 และสวนแบงก าไรทผเปนหนไดรบยกเวน

ตวอยาง การกระจายหนวยภาษ (กอนป 2558)


สรป นาย ก และ นาย ข ตองเสยภาษรวมกน = 167,500 + 29,000 = 196,500 หากเปนหางหนสวนตองเสยภาษรวมกน = 106,500

ตวอยาง กรณไมตงหางหนสามญ (กอนป 2558)

เงนเดอน หก คาใชจาย คงเหลอ (1) รบท าบญช หก คาใชจาย คงเหลอ (2) หก คาลดหยอน เงนไดสทธ ภาษทตองเสย

600,000 60,000

1,000,000 300,000

540,000

700,000 30,000

1,210,000 167,500


จดตงหางหนสวนสามญไมใชนตบคคล

• ตามพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 39) พ.ศ. 2557 มผลบงคบตงแต 1 มกราคม 2558 ซงไดมการแกไข 2 ประเดนดงน (1) ใหนยามค าวาคณะบคคลสวนหางหนสวนสามญใชมาตรา 1012

ของประมวลกฎหมายแพงและพาณชย (2) ยกเลกการยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามมาตรา 42(14) ส าหรบเงนสวนแบง

ก าไรจากหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ซงไดเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาไปแลว

ตวอยาง กรณตงหางหนสามญฯ ตงแตป 2558 (การค านวณสวนแบงก าไร)

รบท าบญช 1,000,000 บาท หก คาใชจายตามจรง 300,000 บาท คงเหลอหลงหกคาใชจาย 700,000 บาท หากมการลงทนเทากนจะมสวนแบงก าไร 350,000 บาท


ตวอยาง กรณตงหางหนสามญฯ ตงแตป 2558 สวนแบงก าไรไมยกเวนภาษเงนได

เงนเดอน หก คาใชจาย คงเหลอ ไดรบสวนแบงก าไรจากรบท าบญชคนละ (สวนแบงก าไรเปนเงนไดประเภทท 8 หกคาใชจายไมได) หก คาลดหยอน เงนไดสทธ ภาษทตองเสย

600,000 60,000

540,000 350,000

30,000 860,000 87,000

สรป นาย ก และ นาย ข ตองเสยภาษคนละ = 87,000 รวม = (87,000 x 2) + 48,500 = 222,500

การค านวณสวนแบงก าไรตองหกคาจายตามจรงโดยจะตองมหลกฐาน เชน ใบเสรจรบเงน,ใบก ากบภาษ, ใบส าคญการจายเงน หรอหลกฐานการโอนเงน หากนาย ก และ นาย ข สามารถหา คาจายตามจรงไดมาก จะท าใหสวนแบงก าไรนอย และเสยภาษลดลง


ขอด ขอเสย

1. หกรายจายไดมาก

2. เสยภาษอตราต ากวาหากรายไดมาก

3. ตรวจสอบเงนและทรพยสนของครอบครวไดงาย ใชเปนฐานการลงทน

4. เรยกเพมทนไดงาย

5. หากขาดทนภาษไมตองเสย

6. น าขาดทนมาหกไดหารอบระยะบญช

1. ตองจดท าบญชและเกบใบเสรจ

2. มภาระคาใชจาย

3. จดตงงาย แตขอเลกยาก

ขอดขอเสยของจดตงบรษทหรอหางหนสวนสามญนตบคคล


เงนสวนแบงของก าไรจากหางหนสวนสามญหรอคณะบคคล ทมใชนตบคคล ตงแตในป 2558 ตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา แตจะไดรบยกเวนดงน

1. การใหเชาอสงหารมทรพยทเปนกรรมสทธรวมกนอนไดมา โดยทางมรดกหรอไดรบจากการใหโดยเสนหา

2. ดอกเบยเงนฝากทถกหกภาษ ณ ทจายไวแลว เฉพาะกรณผมเงนไดดงกลาวไมขอรบเงนภาษทถกหกไวนนคน หรอไมขอเครดตเงนภาษทถกหกไวไมวาทงหมดหรอบางสวน


• ใชภาษชวยเพมเงนออม

• หมนตดตามและปรบเปลยน แผนการลดภาษ

• ศกษาหาความรอยางตอเนอง ทงอานหนงสอ อบรมสมมนา ดโทรทศน ฟงวทย หรอเวบไซต ทเกยวของตางๆ ฯลฯ

ขอควรจ าในการลดภาษ


เครองมอชวยค านวณภาษ พมพ www.set.or.th/education และ

เลอกเมน “หองเรยนนกลงทน

คลก โปรแกรมค านวณ

คลก วางแผนประหยดภาษ

http://www.set.or.th/education


FB Fanpage: TAX Station


Documents

ข้อความ ภาพประกอบ ตาราง แผนภาพ ......ข อความ ภาพประกอบ ตาราง แผนภาพ หร