9Curso C.T. Original

7/23/2019 9Curso C.T. Original

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1

CODIGO

TRIBUTARIO


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2

Introduccin

D.L. 830 DE 31.12.74. Compendio parcial.


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3

AMBI! DE A"LICACI!# art. 1$

A.% Materia& de tri'utacin (i&cal interna)* +i&cal.

* Interna. B.% De competencia del ,er-icio de Impue&to&

Interno&. Art. 1 D+L #$ 71/.10.80* Impue&to& actuale& o ue &e e&ta'lecan en ue

tena inter5& el +i&co 6 no &e a6a encomendado aotra autoridad.

* Lo& encomendado& por le6e& e&peciale&.


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4

A"LICACI!# ,"LE!9IA DELDE9EC:! C!M#.

Art. 2 C.. ;u&ti(icacin. "ermite.

C!DI

9IBA9I! C.".C.

"E#AL

CI=IL

C!ME9CI!

C.".".


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/

=IE,9IBA9IA,. Art.3

La le6) nica (uente de tri'uto&. 9ela en dereco com?n. 9ela& de -iencia Cdio ri'utario.

* La le6 lo dice.

* ,ilencio de la Le6.


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@

9E


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9E


8/1248

B.% LE>E, E M!DI+ICA# LA A,A DE IM"E,!,A#ALE, ! ELEME#!, E ,I9=E# "A9A

DEE9MI#A9 , BA,E

9I


9/124F

C!#CE"!, E,"ECIALE,A9. 8$.

Director Direccin Contri'u6ente 9e&idente

nidad ri'utaria ran&(ormacin de &ociedade&


10/12410

ACACI!#E, DEL ,E9=ICI!

+acultad del ,II Art @ C.. 6 D+L #$ 7 A"LICACIG# > +I,CALIHACIG#

ADMI#I,9AI=A DE LA, LE>E,9IBA9IA,.

+acultade& del Director Art. @. Interpretar (iar norma& impartir in&truccione& 6

dictar rdene& para la aplicacin 6 (i&caliacin delo& impue&to&.

A'&ol-er con&ulta& de (uncionario& o autoridade&.


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Delear atri'ucione& en otro& (uncionario&del ,II.

!rdenar la pu'licacin de a-i&o&.Actuacione& enerale& ue a(ecten a muco&.

#ece&idad de ue adec?en &u comportamiento.

Etc.


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+acultade& del Director9eional.Art.@%B

1.% A'&ol-er con&ulta& de lo& contri'u6ente&. ,e re&ponde en 'a&e a criterio (iado por la D.#.

,i no ei&te criterio o pre&enta duda& ue puedan implicar cam'io de

criterio &e de'e ele-ar a la D.#. para ue (ie el criterio. 2.% ,olicitar la aplicacin de apremio& F3

Concepoto.

Ca&o&.

3.% Aplicar re'aar o condonar &ancione& admini&trati-a&.9elac.10@ 4.% Condonar lo& intere&e& penale& por mora en lo& ca&o&

epre&amente autoriado& por la Le6 9elac. /@


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/.% 9e&ol-er admini&trati-amente todo& lo&a&unto& de carJcter tri'utario...

Inclu&o correir de o(icio en cualuiertiempo -icio& o errore& mani(ie&to& ...

* 9eui&ito&)* 1.% #o e&tar paado&. ,i e&tJn paado&12@ #$2

* 2.% Aparecer de mani(ie&to.

* 3.% =icio& o errore& de eco.

* 4.% #o e&tar conociendo o a'er &ido conocido portri'unal &al-o (alta de pronunciamiento &o're el(ondo.


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@.% 9e&ol-er la& reclamacione&

Contenido. itular. Dependencia con el Director

Art. 1F D+L #$ 7...en con(ormidad al Li'ro III del C.. 6 la&in&truccione& del Director.


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1/

7.% Delear &u& (acultade&. 9euiere re&olucin del Director en ue le autorice.

De'e dictar re&olucin deleando.

El deleatario (irma entre cremilla& "or orden del Director 9eional 6 acere(erencia a la re&olucin deleatoria.

8.% !rdenar a peticin de lo& contri'u6ente& ue &e imputen al pao de impue&to& ocontri'ucione& de cualuier e&pecie la& cantidade& ue le de'an &er de-uelta& por pao&en ece&o. a.% Ca&o de reclamo.

'.% ,olicitude& del 12@.

9euiere toma de ran de ContralorKa.

F.% Lo mi&mo pero en e&te ca&o &e ordena la de-olucin de lo paado do'lemente o enece&o.

10.% !rdenar la pu'licacin o noti(icacin por a-i&o&. Lo& Directore& 9eionale& en el eercicio de &u& (uncione& de'erJn au&tar&e a la&

norma& e in&truccione& impartida& por el Director.


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1@

ACACI!#E, DEL,E9=ICI!

Concepto. !portunidad Art. 10

A.% En DKa& :J'ile& #o (eriado& Dom. 6(e&t.

B.% En ora& J'ile& 08 a 20 ora&

Ecepcin Cuando la naturalea de lo& acto&

(i&caliado& a&K lo reuiera. C.% +uncionario competente ,ealado por la Le6

o epre&amente autoriado.


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17

#!I+ICACI!#E,

Concepto ...poner en conocimiento. Importancia ...&lo produce e(ecto...

#!9MA, C!M#E,) 1.% En dKa& 6 ora& J'ile&.

2.% "or (uncionario competente Mini&tro de(e.

* aEpre&a 6 nominati-amente autoriado& por el DirectorArt.8@ C..

* ' +i&caliadore& Art. /1 D+L #$ 7.


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18

3.% En luar J'il.

,e?n tipo de noti(icacin.

Domicilio J'il Art. 13.

a.% El ue indiue en &u declaracin de iniciacin de acti-idade& '.% El ue indiue en la pre&entacin o actuacin

c.% El ue con&te en la declaracin de impue&to re&pecti-a.

CA9ACE9 ALE9#AI=!. Circ. 48

d.% Domicilio po&tal. !'liatorio &i &e (i. A (alta de lo& anteriore&)

N :a'itacin del contri'u6ente o de &u repre&entante.

N Luar en ue eera &u acti-idad


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1F

#!I+ICACI!# "E9,!#AL.A9 12

A la per&ona del noti(icado. Luar J'il En donde &e encuentre

o (uere a'ido. Acta de la diliencia. Eemplo) denuncia& 1@1 6 1@/ per&onal o

por c5dula.


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20

#!I+ICACI!# "!9CEDLA. A9. 12

En el domicilio del noti(icado. Art. 13 Cualuier per&ona adulta o &e dea en el domicilio.

Copia intera de actuacin o re&olucin 6 lo& dato&nece&ario& para &u acertada inteliencia.

A-i&o en ca&o de dearla en el domicilio.

Acta de lo o'rado. Eemplo) #oti(icacin in(raccione& 1@1 6 1@/ ,i lo pide &entencia en"roc.


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21

#!I+ICACI!# "!9 CA9ACE9I+ICADA. A9. 11

Concepto 6 (orma en ue opera. Computo de plao& para el

contri'u6ente. ercer dKa del en-Ko.

10.024.625-


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22

Domicilios a los que se puededirigir.

DOMICILIOPOS!L

I"ICI!CIO" !CI#ID!D$S%LIM! P&$S$"!CIO"

%LIM! D$CL!&!CIO"

ART.13

O "ro'lema con caracter alternati-o


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23

Casos en que puede serdevuelta al Servicio

,i el (uncionario de correo& no encuentra al noti(icado o aotra per&ona adulta en el domicilio.

,i &e niean a reci'irla o a (irmar el reci'o. ,i no e& retirada de la ca&illa o apartado dentro de lo& 1/

dKa& &iuiente& al en-io por el ,er-icio al Correo.

15 D'!S SI" &$I&!&

"O (!) P$&SO"!!D%L!

"$*!I#! ! &$CI+I& O ,I&M!&

O,lo e&ta& cau&ale&.


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24

+!9MALIDADE,.

C!99E!,)

,E9=ICI!)

Eemplo) 9e&olucione& liuidacione& iro&proced. en. recl.


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2/

E+EC! DE LA DE=!LCI!#

A.% ,ituacin en ue aumenta 6 duracinDe-uelta al ,er-icio ante& de ue &e cumpla el plao de pre&cripcin.re& me&e& contado& de&de la (eca de recepcin.La circular 48 de 1FF7&o&tiene ue lo& tre& me&e& &e arean al (inal del plao oriinal.+inalidad del aumento de plao.

AME#A ! 9E#E=A L!, "LAH!,DE "9E,C9I"CI!#.


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2@

B.% 9E#!=ACI!# DE LA

"9E,C9I"CI!#.

!rien) Le6 1F./0@ artKculo 11 C.. circular 48 ,ituacin en ue &e pre&enta) Carta de-uelta de&pu5& de cumplido el

plao de pre&cripcin.

iempo por el ue &e renue-aTres meses contados desde la recepcin en el Servicio.

!'eti-o de la reno-acin."ro'lema con perido intermedio.


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27

!9A, #!I+ICACI!#E,.

"or a-i&o po&tal &imple Art. 11 "or a-i&o en lo& diario& Art. 43 "or a-i&o en el Diario !(icial Art. 1/ "or el E&tado Diario Art. 1@/

Jcita.Art. // C.".C.


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28

,ancin a la (alta o -icio& de la noti(icacin) #ulidad.

"er&ona a ui5n &e noti(ica)

"er&ona& naturale&) A e&ta o a &u& repre&entante&.

"er&ona& urKdica&) A &u& repre&entante&. Limitacione& e&tatutaria& inoponi'le& Art. 14.

!tro& ca&o&)

Comunidade&) Mandatario com?n o cada uno de lo&

comunero&.

,ociedade& en liuidacin) Liuidador.

"er&ona& en uie'ra) ,Kndico.


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2F

Cam'io& de repre&entacin paranoti(icar Art. F inc. 3. "ara &eroponi'le al ,II de'e a-i&ar pore&crito aciendo con&tar elcam'io de repre&entacin.

9ela eneral en materia de

noti(icacione&) Cdio ri'utario) "er&onal por

c5dula o por carta certi(icada.

,II) Carta certi(icada.

ACACI!#E, DE L!,


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30

ACACI!#E, DE L!,C!#9IB>E#E,

ComparecenciaA.% "er&onal

B.% 9epre&entado&* a 9epre&entante Leal

*' Mandatario =oluntario

*Aencia o(icio&a no.


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31

+!9MA DE C!#+E9I9 ELMA#DA!.

A Mandato para actuacione& admini&trati-a&. Art.F. Ba&ta ue con&te por e&crito.

,i comparece &in acreditar repre&entacin.

,.I.I. de'e aceptar comparecencia.

"uede eiir la rati(icacin del repre&entado ola prue'a del -Knculo.

"lao lo determina el ,er-icio.

Aperci'imiento de tener por no pre&entada la&olicitud o por no practicada la actuacin.

MA#DA!Anto(aa&ta...........................................


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32

B Comparecencia ;udicial.

,.I.I. Art. 12F % 148 C.. % Art. @ C.".C. aE&critura p?'lica.

'Declaracin e&crita autoriada por mini&tro de (e.Agencia oficiosa No.

"arte de la doctrina 6 de la uri&prudencia.

Art. F Ba&ta ue con&te por e&crito. "ro'lema&.


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33

Aluna& Actuacione& delContri'u6ente.

!'liacin ri'utaria "rincipal Dar&uma dinero.

!'liacione& ri'utaria& Acce&oria&.

P

I#ICIA9

C!#ABILIDAD

M!DI+ICA9

E9MI#! DE


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34

I#,C9I"CI!#E# EL 9

Concepto de 9)

9ei&tro de contri'u6ente& 6 de toda per&ona ue cau&e

6Qo de'a retener impue&to&.

!'liacin de in&cripcin en el 9.

ArtKculo @@ del Cdio ri'utario 6 9elamento D+L #$

3 de :acienda de 1/ de (e'rero de 1F@F

!'eti-o& del 9.


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3/

I#,C9I"CI!# E#9E


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3@

A=I,! I#ICIACI!# DEACI=IDADE,

Art. @8 "er&ona& ue inicien neocio& o la'ore&&u&cepti'le& de producir renta& ra-ada& en 1$ o 2$cateorKa.

De lo& #$& 1 letra a 6 '34 o / del 20 o 42 #$ 2 6 48de la Lir.

"lao) do& me&e& &iuiente& a auel en ue

comiencen &u& acti-idade&. Declaracin ;urada en (ormulario otorado por el ,.I.I. Le6 1F.738. #ue-o inci&o 2$. +acultad del Director.


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37

ACALIHACI!# DE LAI#+!9MACIG#.

Art. @8% 9e&. /7F1 de no-. 1FF7. 1/ dKa& de&de cualuier modi(icacin de

importancia de lo& dato& contenido& en lainiciacin de acti-idade&.

,ancin F7 #$1. Con-er&inAporte act. 6 pa&.+u&inran&(ormacin.A'&orcin.

Di-i&in.

9an &ocialDomicilio.Acti-idad o iro.,ucur&ale&.

Domicilio po&tal.,ocio&.Aporte&.9epre&entante&.


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38

A=I,! DE E9MI#! DE


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3F

,IACI!#E, 9ELACI!#ADA,C!# E9MI#! DE


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40

B.% Art. @F

a Empre&a indi-idual &e con-ierte en ,ociedad.

' ,ociedad aporta a otra todo &u acti-o 6 pa&i-o.

c ,ociedad &e (u&iona.

De'e acer t5rmino de


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41

C.% Ecepcin a la o'liacin deacer t5rmino de iro.

#o e& nece&ario dar a-i&o de 5rmino de


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42

LA, DECLA9ACI!#E,DE IM"E,!,

+orma de determinacin de la o'liacin tri'utaria

de paar impue&to& de(iniendo la 'a&e imponi'le 6el monto del impue&to a paar.


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43

+orma de pre&entar la&declaracione&

"or e&crito 'ao uramento en o(icina& del ,er-icio u otra&

e&pecialmente &ealada& 6 utiliando (ormulario& e&peciale&.

,al-o autoriacin para pre&entacin por medio&tecnolico&) I#E9#E


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44

De'er de re&er-a de lo&antecedente& tri'utario&

ArtKculo 3/ inci&o 2$) CuantKa 6 (uente de renta& a&to&

6 dato& contenido& en declaracione&.

A(ecta a todo& lo& (uncionario& del ,er-icio.


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4/

Ecepcione& al de'er de re&er-a.

Circular #$ 43 de 24 de ulio de 1FF8)

En eneral a (a-or de tri'unale& de u&ticia ein&titucione& p?'lica& en lo& ca&o& 6 con lo&reui&ito& ue e&ta'leca la le6


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4@

,ancione& al incumplimiento delde'er de re&er-a.

,ancin admini&trati-a . ArtKculo 101 #$ / C$ r.

,ancione& penale&. ArtKculo& 24@ 6 247 del C$ "enal.

!'liacin e&pecial de re&er-a de dato& proce&ado&.

,ancin corporal 6 pecuniaria.


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47

"lao& para la pre&entacinde declaracione&.

Con(orme a la& le6e& e&peciale&.

,i -ence en (eriado &J'ado o 31 de diciem're &e prorroa la primer dKaJ'il &iuiente.

+acultade& del "re&idente del Director 6 de Directore& 9eionale&.


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48

LIIDACI!#E, DEIM"E,!

na actuacin de la admini&tracin cu6a (inalidad e& la dedeterminar un impue&to en 'a&e a la& declaracione& 6antecedente& ue pre&ente el contri'u6ente o deri-ada de la

(acultad de 5&ta para (i&caliar 6 aplicar lo& impue&to& con lo&antecedente& ue o'ren en &u poder.

+I,CA +I,CA


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4F

Ca&o& en ue puede practicar&e)

a Incumplimiento ore&pue&ta in&ati&(actoria a

una citacin. ' ,iempre ue &e

determinen di(erencia& deimpue&to.


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/0

CA,!, !BLI


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/1

9!L DE LA LIIDACI!#

+I;A LA "9EE#CIG#DEL ,E9=ICI!

I#ICIA EA"A DE ACE"ACI!#! 9ECLAM!

EA"A +I#AL DE LA DEE9MI#ACI!#DE IM"E,!, "!9 EL ,E9=ICI!


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/2

9EI,I!, +!9MALE, 1.% Lugar !ec"aen ue &e practica.

2.% #$merocorrelati-o de la unidad.

3.% Individuali%acin completa del

contri'u6ente 6 &u& repre&entante&.

4.% Direccin completa del contri'u6ente.

/.% Antecedentes preci&o& ue &ir-ieron de'a&e para practicarla.


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/3

@.% Base imponi&leo partida& ra-ada& con

la ta&a de impue&to corre&pondiente.

7.% Monto de lo& impuestos determinados.

8.% Determinacin de la& multas e intereses

penale& al ?ltimo dKa del me& en ue &e

practiue la liuidacin.

F.% 'irma tim&re del o lo& (uncionario&

liuidadore&.

10.% (isto &uenodel e(e &i procede.

Limitaciones a considerar al


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/4

Limitaciones a considerar al

practicar una li)uidacin.

a.*Oportunidad para practicar la liuidacin e& dentrode lo& plao& de pre&cripcin. ArtKculo 2/ /F 6 200 delCdio ri'utario.

&.* La limitacin di&pue&ta por el artKculo 2@$ del Cdio

ri'utario en cuanto a ue no procede el co'ro cone(ecto retroacti-o 6 por con&iuiente liuidar impue&to&en tal (orma &i el contri'u6ente &e a a+ustado de &uena!e a una determinada interpretacin de las lees

tri&utarias e!ectuada por el Director.


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//

GIROS, -AGOS,

RA/USTS I#TRSS


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/@


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/7

Antecedente para emitirlo

,e de'e di&tinuir el eco ue le da orien) ue el ,er-icio a6a practicado una liuidacin. ,in nece&idad de liuidacin en lo& ca&o& del Art. 24.a Impue&to& de recaro retencin o tra&lacin ue no a6an &ido declarado&

6 ue corre&pondan a &uma& conta'iliada&.

' Cantidade& de-uelta& o imputada& 6 en relacin con la& cuale& &e a6ainterpue&to accin penal por delito tri'utario.

c Lo& impue&to& del (allido.

a


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/8

a


59/124

/F

&4


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@0

-AGO D I5-USTOS

Compro'ante de pao de impue&to&) elreci'o.

+acultad del e&orero de autoriar paomediante tareta& de cr5dito tareta& de

d5'ito u otro& medio&.


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@1

Giro especial del Art. 36

"or di(erencia& entre lo determinado 6

paado 6 lo e(ecti-amente adeudado.

"or el ,er-icio o por e&orerKa.

"uede &er por &uma& in(eriore& al 10 T de

una unidad tri'utaria men&ual.


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@2

!ecto de pagos parciales. Art. 78

"ao de impue&to& por &uma& in(eriore& a lo

adeudado por impue&to& 6 recaro& &e

con&iderarJn a'ono& a la deuda.#o acreditan ue &e encuentra al dKa ni

&u&penden procedimiento& de eecucin 6apremio por el &aldo.

D(OLUCIO# I5-UTACIO# D


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@3

D(OLUCIO# I5-UTACIO# D

I5-USTOS -AGADOS # 9CSO

Dereco a &olicitar de-olucin de impue&to&

paado& en ece&o. En relacin con

artKculo @$ letra B #$ F 6 12@ del Cdiori'utario.

,upletoriamente imputacin ocompen&acin con impue&to& adeudado&.

RA/USTS I#TRSS


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@4

RA/USTS I#TRSS

5ORATORIOS

9eau&te pre-io al pao de impue&to&.

+orma de cJlculo) artKculo /3 del C$ ri'utario.

Atra&o de pao por cau&a imputa'le al ,er-icio) #oprocede aplicacin de reau&te& ni de intere&e& penale&.

Impue&to& paado& (uera de plao pero dentro de me&calendario) no a(ecto& a reau&te.


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@/

I#+9ACCI!#E, > ,A#CI!#E,.

oda accin u omi&in ue-iola dolo&a culpa'le 6 a?n(ormalmente una normatri'utaria &ancionada por la

le6. ratamiento) F7 6 &iuiente& &in

di&tinuir &imple& in(raccione& dedelito&. Di&tinuir en 'a&e al dolo o a la

naturalea de la pena a&inada a lain(raccin.

D$LIO

I",&!CCIO"

!DMI"IS&!I#!

Elemento& de la in(raccin


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@@

Elemento& de la in(raccintri'utaria.%

I.%Elemento Material) Accin u omi&in.

De'e encontrar&e de&crita en la

le6. ipicidad en5rica re&idualArt.10F.

(!C$&

"O (!C$&

L$)

$l que...

10


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@7

II.%Elemento ,u'eti-o.

A #o &e reuiere la concurrencia deelemento &u'eti-o aluno &on

in(raccione& (ormale& por rela eneral) a +orma de comi&in ace di(Kcil

entrar al anJli&i& de a&pecto&&u'eti-o&.

'#ormalmente no tieneparticipacin directa.

c El Cdio no ace re(erencia aelemento &u'eti-o aluno &al-o elca&o del Art.F7 #$3.

dArt.F8 no eie participacin enlo& eco&.

eArt.107 #$7.

( Art.10@.

B ,iempre &erJ eii'le al?nrado de &u'eti-idad.Dolo oCulpa aodo ordenamiento urKdico &e

e&tructura &o're la 'a&e de al?nrado de &u'eti-idad por irdiriido a la& per&ona&.

'odo nue&tro &i&tema&ancionatorio &al-o contada&

ecepcione& &e e&tructura &o're laidea de la re&pon&a'ilidad&u'eti-a.

cEl Cdio no ace re(erencia pore&tar implKcito en toda conductaumana.

d F7 #$10 U"araV

D$LIO &I+%!&IO DOLOI",&!CCIO"$S !DMI"IS&!I#!S DISC%IDO


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@8

III.%Elemento Coerciti-o.

La &ancin pre-i&ta ante la ocurrencia de la in(raccin. Ei&ten 3 tipo& de &ancione&.

1.%"enale&) Con&i&ten en pena& pri-ati-a& 6 re&tricti-a& de li'ertad

6 multa& con-erti'le& a pena&. 2.%Ci-ile&) Indemniacin de peruicio& cau&ado& con la in(raccin

intere&e& moratorio& 6 multa&.

3.%Admini&trati-a&) ,on multa& no con-erti'le& en pena& pri-ati-a&de li'ertad 6 la& clau&ura&.

Clausurad


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@F

Elemento& 9e&umen

N a Material) ipicidaden5rica.

N ' ,u'eti-o)9e&pon&a'ilidad o'eti-a.

N c Coerciti-o),ancione&.

leyArt.97...El que..

............

DOLOC%LP!,O&M!L


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70

F7 #$ 1

Conducta) % 9etardo u omi&in.

% En la pre&entacin dedeclaracione& in(orme& o

&olicitude& de in&cripcin en role&o rei&tro& o'liatorio&...

% ue no con&titu6an la 'a&einmediata para la determinacin oliuidacin de un impue&to.

Eemplo) A-i&o Iniciacin

Acti-idade&. A-i&o modi(icacione&e&critura &ocial.

Multa %%%W 1 M. a 1 A.

#ue-o inci&o del #S 2 areado por


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71

#ue-o inci&o del # 2 areado porla Le6 1F./78 de 2F.07.F8

,anciona la no pre&entacin o pre&entacin moro&a de in(orme&re&pecto de operacione& o antecedente& de tercero& pero ademJ& lamulta inicial &e -e incrementada en 02 M diaria& por cada dKa de

retra&o en el cumplimiento -encido el plao de 30 dKa& ue tiene elcontri'u6ente para dar cumplimiento al reuerimiento del ,er-icio.


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72

F7 #$ 2

Conducta 9etardo u omi&in....

En la pre&entacin dedeclaracione& e in(orme&.

ue con&titu6an la 'a&einmediata para la determinacino liuidacin de un impue&to.

Multa ) 10T de lo& impue&to& uere&ulten de la declaracin. ,o're cincome&e& de retardo 10T mJ& un recaro

del 2T por cada me& o (raccin deme& de retardo con tope de 30T. ,i noimplica pao inmediato 1 M. a 1A.

Concur&o con el F7 #$ 11."ri-ileia el 11 La multa &e aplica &o're

impue&to& reau&tado&.

Ba&ta la omi&in (ormal.


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73

F7 #S 3

A di(erencia del n?mero anterior e&ta &ancin procede cuando ladeclaracin &e pre&enta pero ella e& incompleta o err!nea ello ladi(erencia de la re(erida en el #$ 4 &iuiente en la cual la declaracin &e

pre&enta pero e& maliciosamente falsa. %l procedimiento aplicable es el del &'&, lo que implica acta de

denuncia.


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74

F7 #$ 11 Conducta

9etardo en enterar en e&orerKa impue&to& &ueto& a retencin o recaro.

Multa %%%W 10T de lo& impue&to& adeudado& aumentando en 2Tpor cada me& o (raccin de me& de retardo con tope de 30T.

Le6 1F.738MKnimo de 20T con tope de @0T &i &e detecta en proce&ode (i&caliacin. De&de 1$ de ulio de 2002.

'orma de aplicar :; #< 0,1 00= 0>7 #< 0 ,e determinan por ,II o el propio contri'u6ente.

,e aplican &in otro trJmite ue &er irada& o paada& por el contri'u6ente

al pre&entar la declaracin. +!"CO

F7 #$ @ E#9ABA9 LA


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7/

F7 # @ E#9ABA9 LA+I,CALIHACI!#.

Conducta& %%W a #o ei'icin de lo& li'ro& de conta'ilidad. ' #o ei'icin de li'ro& auiliare& o de otro& documento&

eiido& por la& Direccione& reionale& de e&te ,er-icio de acuerdocon la& di&po&icione& leale&.

c !po&icin al eamen de lo& li'ro& de conta'ilidad de lo& li'ro&auiliare& o de lo& otro& documento& a ue &e re(iere la letra anterior.

d !po&icin a la in&peccin de e&ta'lecimiento& de comercioarKcola& indu&triale& o minero&

e Entra'ar en cualuier (orma la (i&caliacin eercida encon(ormidad a la le6. 9ela eneral.

Multa %%%%W 1 M. a 1 A.

F7 #$ 7 I#+9ACCI!#E, 9E+E9E#E,


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7@

F7 # 7 I#+9ACCI!#E, 9E+E9E#E,A LA C!#ABILIDAD.

Conducta& %%%W a #o lle-ar lo& li'ro& de conta'ilidad. ' #o lle-ar lo& li'ro& auiliare& eiido& por la Direccin 9eional

de acuerdo con la& di&po&icione& leale&. c Lle-ar lo& li'ro& mencionado& en (orma di&tinta a la ordenada o

autoriada por la Le6. d Mantener lo& li'ro& mencionado& con &u& anotacione&

atra&ada&.

Conce&in de plao %%%W MKnimo 10 dKa& ,ancin %%%W 1 M. a 1 A.

,it i i l Li' C t d l I=A


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77

,ituacin e&pecial Li'ro Compra& 6 -enta& del I=A./F 6 &te&. 6 74 relamento

De'e lle-ar&e permanentemente en el e&ta'lecimiento In(raccione& pro'a'le&)

&.( No ex"ibirlo.&.( No ex"ibirlo. ).( *ponerse al examen.).( *ponerse al examen.

+.( No llevarlos permanentemente en el negocio.+.( No llevarlos permanentemente en el negocio.

4.% #o lle-arlo.

/.% Lle-arlo atra&ado. @.% Lle-arlo en (orma di&tinta a la leal. Multa 1 M a 1 A.

:; #< >

:; #< ;

SI# -LA?O

F7 #$ 10 #! EMI,I!# DE

+AC9A


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78

F7 # 10 #! EMI,I!# DED!CME#!,.

a #o otoramiento de


79/124

7F

!portunidad en ue de'e emitir&e eldocumento&)

A.%+actura&) =enta& de mue'le&%%%W Entrea real o &im'lica. ,i

ei&te po&teracin a&ta el /$ dKa del me& &iuienteperocon (eca del perKodo de la -enta.

=enta de inmue'le&) Contra pao con tope a la(eca entrea o de la e&critura de(initi-a.

,er-icio&) Mi&mo perKodo en ue la remuneracin &eperci'a o &e pona en cualuier (orma a di&po&icin delpre&tador.


80/124

80

B.%


81/124

81

' El otoramiento de lo& mi&mo& documento&&in cumplir con reui&ito& leale&

+orma eiida por la Le6. Interpretacione&) A.% ,olo im're. B.% Leale& 6 9elamentaria&. C.% Leale& relamentaria& 6 lo& ue

di&pona el Director.

+!9MALIDADE, DE LA, +AC9A,


82/124

82

artKculo @F$ del relamento del I=A

04triplicado. 14#umerada& en (orma correlati-a 6 tim'rada& por el ,er-icio de Impue&to& Interno&

/4 de la le6 del I=A 24Indicar emi&or

34(eca de emi&in 74identi(icacin del comprador

>4 Detalle de la mercaderKa tran&(erida o naturalea del &er-icio precio unitario 6monto de la operacin.

;4Indicar &eparadamente la cantidad recarada por concepto de impue&to cuando

proceda 64#?mero 6 (eca de la uKa de de&paco cuando corre&ponda 6

:4Indicar condicione& de -enta

9eui&ito& (ormale& de la& uKa& de


83/124

83

de&paco Art 70$ del relamento del I=A

04Contener la (eca. 14Contener nom're direccin 6 n?mero de 9 del -endedor 6 del

comprador)

24De'en &er numerada& correlati-amente contener el detalle 6 preciounitario de la& e&pecie& en-iada& o retirada& 6 &er tim'rada& por el,er-icio

34E&ta uKa de'erJ etender&e en triplicado

74 El -endedor de'erJ con&er-ar la primera copia de la& uKa& durante&ei& ao& con indicacin del n?mero de la corre&pondiente (actura.

En lo& tra&lado& ue no importen -enta podrJ omitir&e el -alor unitario pero a'rJ decon&inar&e en (orma clara 6 detallada el moti-o del mi&mo a&K por eemplo) &i &e trata detra&lado de 'iene& para &u reparacin de una 'odea a otra del propio emi&or para di&tri'ucinetc

9eui&ito& (ormale& de la& 'oleta&.


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84

Art. @F 9elamento

a4Indi-idualiacin del contri'u6ente emi&or) &4#umerar&e correlati-amente en (orma impre&a. c4 +eca de emi&in el me& de'erJ indicar&e mediante el u&o de pala'ra& o

n?mero& Ara'e&. d4 Emitir&e en duplicado la copia &e entrearJ al cliente o comprador o'ene(iciario del &er-icio con&er-ando el oriinal por lo& ao& de pre&cripcin.

e4im're re&pecti-o. !4 Indicar el monto de la operacin.

g4A(ecto& 6 eento& de'erJn indicar &eparadamente lo& monto& de cada uno deello&.

"4La& 'oleta& de'erJn indicar el pie de imprenta nom're direccin tel5(ono dela imprenta.


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8/

!tra& conducta& del art. F7 #$ 10.

c El u&o de 'oleta& no autoriada& o de (actura&nota& de d5'ito nota& de cr5dito o uKa& dede&paco &in el tim're corre&pondiente.

d El (raccionamiento del monto de la& -enta& oel de otra& operacione& para eludir elotoramiento de 'oleta&.

, iCLA,9AD!


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8@

,ancin.

Multa) /0T al /00T montooperacin.MKnimo 2 M. 6 mJimo 40

A. Clau&ura) a&ta 20 dKa& del e&ta'lecimiento

en ue &e cometi la in(raccin.

Importante) Monto operacin.Clau&ura.Circ. 3@ de 31.0/.2000

CLA,9AD!

F7 #$ 17 9A,LAD! ,I#


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87

F7 # 17 9A,LAD! ,I#


88/124

88

F7 # 1F #! EI 9EI9A9EL D!CME#!.

Conducta& A.% #o eiir el

otoramiento de

(actura o 'oleta. B.% #o retirarla del

local. ,ancin

N :a&ta 1 M. % Boleta&N :a&ta 20 M. %

+actura&

A.B.C.


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8F

F7 #S 20

ArtKculo F7$ #$ 20) La deduccin como gasto o uso del crdito fiscal que efecten,en forma reiterada, los contribuyentes del impuesto de primera categora de la ley de

la enta, que no sean sociedades annimas abiertas, de desembolsos que sean

rec!aados o que no den derec!o a dic!o crdito, de acuerdo a la Ley de la enta o

al #ecreto Ley $%&, de '()*, por el !ec!o de ceder en beneficio personal y gratuito

del propietario o socio de la empresa, su cnyuge o !i+os, o de una tercera persona

que no tenga relacin laboral o de servicios con la empresa que +ustifique el

desembolso o el uso del crdito fiscal, con multa de !asta el %- de todos los

impuestos que deberan !aberse enterado en arcas fiscales, de no mediar la

deduccin indebida. introducido por la reciente Le6 1F./78 de 2F de ulio de 1FF8

* Al re&pecto &e de'e tener pre&ente lo di&pue&to en elartKculo

* 21$ > 33 de la Le6 de la renta )

F7 #$ 21 #! C!M"A9ECE#CIA


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F0

I#;,I+ICADA.

9eui&ito& 9euerimiento

noti(icado lealmente.

#o comparecencia pordo& -ece&.

"lao de 20 dKa& de&de-encimiento de plao

para 2a comparecencia. ,ancin

N Multa de&de 1 M

a&ta 1 A.

Art. :; #8 inciso pen$ltimo del C


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F1

de art@culos 23 >8 inciso pen$ltimo del C8= !'liacin de concurrir al ,er-icio a declarar o

pre&tar declaracin urada por e&crito re&pecto de eco& dato&o antecedente& relacionado& con tercera& per&ona&.

Sancin= 20T al 100T de una unidad tri'utaria anual.

Art.:; #. La prdida o inutili%acin de los


92/124

F2

Art.:; # 0>. La prdida o inutili%acin de losli&ros de conta&ilidad ...

Le6 1F./0@. :o6 &e di&tinuen tre& in(raccione& independiente& .) a.% "erdida o inutiliacin de li'ro& de conta'ilidad o documento& ue &ir-an para

acreditar la& anotacione& conta'le& o ue e&t5n relacionada& con la& acti-idade&a(ecta& a cualuier impue&to.% Amplitud en cuanto al tipo de documentacin.

,e?n la re&olucin 10F de 1F7@ el contri'u6ente de'e pu'licar 3 dKa& &euido& un a-i&o en un diariode circulacin nacional en el cual &e darJ noticia del eco &ealando lo& documento& etra-iado& elnom're del contri'u6ente 6 la cau&a del etra-Ko.

La cali(icacin de (ortuita la arJ el Director 9eional para lo cual de'erJ tener en cuenta laimportancia 6 tamao de la empre&a la naturalea 6 n?mero de lo& documento& etra-iado& la

po&i'ilidad de ue &ean utiliado& dolo&amente &i &ir-en o no para acreditar operacione& a(ecta& laei&tencia de reincidencia en e&ta in(raccin el po&i'le peruicio (i&cal 6 por &upue&to &i re&ulta o no-ero&Kmil el eco aleado por el contri'u6ente como cau&al de etra-Ko.

In!racciones del Art@culo :;, # 0>, del C.T.


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F3

ec"os tipi!icados=

"erdida no (ortuita de li'ro& de conta'ilidad.

Inutiliacin no (ortuita de li'ro& de conta'ilidad. "erdida no (ortuita de documento& ue &ir-an para acreditar anotacione& conta'le&.

Inutiliacin no (ortuita de documento& ue &ir-an para acreditar anotacione&conta'le&.

"5rdida no (ortuita de documento& ue e&t5n relacionado& con la& acti-idade& a(ecta&a cualuier impue&to.

Inutiliacin no (ortuita de documento& ue e&t5n relacionado& con la& acti-idade&a(ecta& a cualuier impue&to.

In!racciones de los incisos II III=

!mi&in del a-i&o de la p5rdida o inutiliacin al ,er-icio dentro de plao leal.

!mi&in de recon&tituir la conta'ilidad en el plao o (orma di&pue&ta por el ,er-icio.

, ,


94/124

F4

Art. 17S Art. 20S del C.. Art. /8S le6 del I=A Art. 44SC. Comercio.

La& &ancione&) La ta'la del ,.I.I. La in(raccin complea

Concepto

O&ligaciones in!ringidas=

"erdK mi& documento&XX


95/124

F/

"enalidad) 10 M mJimo 9e'aa de 3 a 2 M por primera -e

Omisin del aviso de prdida=

,on 3 M pero &e lare'ao a 1 M.


96/124

F@

Concepto) el artKculo 2 #S / de la LI9. #ece&idad de ta&acin en ca&o de

indeterminacin.

l capital e!ectivo=

-rocedimiento administrativo para cursar estas denuncias=


97/124

F7

Cmo de'en actuar lo& (i&caliadore& en ca&o de p5rdida pre&uncin de p5rdida dolo&a oculpa'le. In(orme del ;e(e In(orme del Director 9eional.

Ca&o de autodenuncia del contri'u6ente) Deci&in del Director)

* E&tima la p5rdida (ortuita

* La e&tima no (ortuita Concepto de p5rdida (ortuita. +actore& a lo& cuale& &e de'e atender)#aturalea de lo& eco& ue concomitaron en la p5rdida o inutiliacin. Luar donde e&ta'an lo& documento& "er&ona ue le& re&uarda'a. "eruicio a la accin (i&caliadora. ipo de contri'u6ente Antiuedad de la p5rdida. &o de'ida diliencia o cuidado ipo de documento in-olucrado ,i &e trata de p5rdida o inutiliacin.


98/124

F8

A-i&o a po&teriori de un reuerimiento del ,er-icio. +alta de pu'licacione& relamentaria&. In-e&tiacin denuncia o uerella por delito tri'utario.

#o declarante 6 &e trata de documento& corre&pondiente& a lo&periodo& no declarado&.

-resuncin de prdida no !ortuita=


99/124

FF

,u&pen&in del plao de pre&cripcin.

"5rdida 6 pre&cripcin)


100/124

100

"lao mKnimo para recon&tituir Eiencia& para recon&tituir.

9econ&titucin de la conta'ilidad)

AuK traio mi

conta'ilidadrecon&tituida


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101

"rue'a del ca&o (ortuito.

,o're el contri'u6ente pe&a el acreditarla ei&tencia del eco (ortuitoueadopt lo& cuidado& nece&ario& para elre&uardo de &u& documento& 6 li'ro& 6la relacin de cau&alidad ei&tente conel etra-i.

El Cdio pre&ume la re&pon&a'ilidaddel contri'u6ente &i da a-i&o deletra-Ko de&pu5& ue a ei&tido unreuerimiento por parte del ,er-iciore(erente a lo& documento& etra-iado&.

La re&olucin 10F ordena ue &i lo&documento& etra-iado& &on detectado&en la conta'ilidad de tercero& &e de'einiciar un proce&o por delito tri'utariodel Art.F7 #$4 en contra delcontri'u6ente ue dio a-i&o de la

perdida.

P&%$+!

CO"&I+%)$"

/ 4

&4.* #o dar aviso al Servicio dentro


102/124

102

de los 08 d@as siguientes.

A-i&o por e&crito al ,er-icio.

In(raccin a'&olutamente (ormal e independiente de la anterior.

Determinacin de la (eca de etra-Ko) M aplica'le 6 plao depre&cripcin.

P$&DID!AVIS E!TE"#RA$E

4


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103

c4.* #o reconstituir la conta&ilidad.

Si el Director Regional lo ordena.

-la%o no podr ser in!erior a treinta d@as.

Si no se da cumplimiento a lo ordenado, se incurreen otra in!raccin, !ormal e independiente de lasotras sanciones )ue se le pueden aplicar a rai% del

eEtrav@o.

#orma sancionatoria residual.A t 08:


104/124

104

Art. 08:.

-ermite sancionar cual)uier conducta

in!raccional )ue no se encuentre eEpresamente

descrita en las normas anteriores.

Sancin es &a+a, pero siempre de&e eEistir una

norma tri&utaria in!ringida.

BI# /URIDICO -ROTGIDO CO#


105/124

10/

LOSDLITOSTRIBUTARIOS.

Interidad del patrimonio (i&cal. El dereco del (i&co a una correcta determinacin 6 percepcin de la& &uma& ue con(orme la

Le6 en eercicio de la pote&tad tri'utaria del E&tado le corre&ponde en calidad de acreedor dela o'liacin tri'utaria.

* "re&tacin pecuniaria 6 la& o'liacione& acce&oria& impue&ta& al deudor.

* La ma6orKa de lo& delito& tri'utario& &e aotan &i (ue idnea la conducta del autor aunueen de(initi-a el dao e&perado no &e alla producido &anciona el peliro.

"ero admite (orma& imper(ecta& de delito tri'utario tentati-a o (ru&tracin.

La (uncin tri'utaria. La acti-idad de la admini&tracin orientada a la actuacin de &u inter5& p?'lico

cu6o o'eti-o e& la o'liacin del reparto de la cara tri'utaria con(orme la

Con&titucin la& Le6e& 6 lo& principio& ue in(orman el &i&tema tri'utario &uponeue la admini&tracin e&t5 dotada de una &erie de pote&tade& dereco& 6 de'ere&cu6o conunto intera la pote&tad tri'utaria.

Art.:; #


106/124

10@

maliciosamente incompletas o !alsas.%

a"re&entacin de una declaracin (al&a o incompleta. ue la declaracin entreada contena dato& carente& de realidad o de

-eracidad o ue &i e&to& &on -erace& no contenan la totalidad de lo& dato&o antecedente& &ino &olo una parte de ello&.

'ue la declaracin pueda inducir a la liuidacin de un impue&toin(erior al ue corre&ponda. liuidacin

"ueda inducir a la liuidacin ... cLa in(raccin u omi&in tiene ue a'er &ido malicio&a e& decir con

el prop&ito de de(raudar al +i&co.

24Omisiones en los li&ros de


107/124

107

4

conta&ilidad.*

aDe'e tratar&e de una per&ona o'liada alle-ar conta'ilidad.

'ue alla aduirido enaenado o permutadomercaderKa& o realiado otra& operacione&ra-ada&.

cue alla omitido rei&trarlo en &uconta'ilidad.

due e&ta omi&in alla &ido malicio&a.

3.4*Adulteracin de &alances o


108/124

108

inventarios.*

aue &e trate de una per&ona o'liada a e(ectuar 'alance&o in-entario&. "er&ona o'liada a lle-ar conta'ilidad.

'ue lo& 'alance& o in-entario& &ean adulterado& ue &e

con&ine en ello& dato& carente& de -eracidad o ue nocorre&ponden a la realidad 'a&tando ue &e produca laadulteracin &in nece&idad de ue e(ecti-amente &e

produca el peruicio patrimonial (i&cal.

cLa concurrencia del dolo.

3.*-resentacin de &alances o


109/124

10F

inventarios !alseados.*

aContri'u6ente o'liado a pre&entar 'alance& oin-entario&.

'De'e a'er&e cumplido con e&ta o'liacin. Adi(erencia de lo ue ocurre en el ca&o anterior enue 'a&ta'a con ue (uera (al&eado.

c,e reuiere el dolo corre&pondiente.

7.*Uso de &oletas, notas de d&ito, de


110/124

110

crditos o !acturas a utili%adas .

aue ei&ta una operacin ue de'a &erdocumentada con aluno de lo& documento&indicado&.

'ue el contri'u6ente utilice el documento ene&ta operacin en circun&tancia& ue dicodocumento 6a a'rKa dado cuenta de una

operacin anterior. cEl dolo corre&pondiente.

>.*l empleo de otros procedimientos

d l


111/124

111

dolosos.*

9ela eneral. aEl empleo de prJctica& dolo&a&. Cualuier practica apta

para ocultar o de&(iurar el -erdadero monto de la&

operacione& realiada& o para 'urlar el impue&to. 'ue el procedimiento e&te encaminado a ocultar o

de&(iurar el -erdadero monto de la& operacione& o 'ien'urlar el impue&to.En principio 'a&ta con ue tena e&e

o'eto &in importar &u e(ecti-a materialiacin.

Art.:; #


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112

tendientes a aumentar los crditos.*

+undamento tratamiento e&pecial con ma6or pena. aConducta) Cualuier manio'ra tendiente a aumentar el -erdadero

monto de lo& cr5dito& o imputacione& ue tena dereco a acer -aleren relacin con la& cantidade& ue de'e paar.

Amplitud en cuanto a la de&cripcin de la conducta tKpica. UtendienteV.

'De'e tratar&e de operacione& a(ecta& al I.=.A. o de otro& impue&to&de retencin o recaro. Contri'u6ente &entido amplio.

cDolo o maliciacon el prop&ito de de(raudar al +i&co por la -Ka deaumentar lo& cr5dito& o imputacione& a ue tiene dereco.

Art.:; #


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113

devolucin de impuestos.*

+undamento ma6or pena.

Conducta) o'tener de-olucione& de impue&to ue no lecorre&ponden &imulando operacione& tri'utaria& o

mediante cualuier otra manio'ra (raudulenta De'e a'er o'tenido la de-olucin.

Art.F7 #$4 Inc.4 reula po&i'le (al&i(icacin de documento& enconcur&o con aluno de lo& delito& tri'utario& ue contempla el Art.F7

#$4&i u'iere eco u&o malicio&o de (actura& u otro& documento&(al&o& (raudulento& o adulterado& &e de'e aplicar la pena ma6ora&inada al delito mJ& ra-e.

Art.:; #


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114

o !acilitacin de documentacin !alsa.

La con(eccin -enta o (acilitacin de'e &ermalicio&a 6 con el o'eto de cometer aluno delo& ilKcito& &ancionado& en el mi&mo #$ 4 del

artKculo F7 del Cdio ri'utario.

=iente de&de el 1F de unio de 2001.

Art.:; #< 7.< La omisin maliciosa dedeclaraciones eEigidas por las lees para


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11/

determinar el impuesto.

a ue la le6 eia la pre&entacin de la&declaracione&.

' ue e&ta &ea eiida para la determinacin odeclaracin de un impue&to.

c ue &e alla omitido pre&entarla&. d ue la omi&in &ea malicio&a.

#o reuiere ue e(ecti-amente &e eluda el impue&to)Uue &e trata de eludirV.

:; # 6= +ercicio de comercio sin cumplir

i i d l i d i t


116/124

11@

eEigencias declaracin pago de impuestos.

* El eercicio del comercio Art. 3 Cdio deComercio

* ue el o'eti-o del comercio &ean mercancKa&

-alore& o e&pecie& de cualuier naturalea cu6aproduccin o comercio &e encuentre a(ecto acualuier tri'uto.

* ue no &e a6a cumplido con la o'liacin de

declaracin 6 paar el impue&to in-olucrado 6ue el contri'u6ente tena conocimiento de ello Ua &a'ienda&V.

:; # := +ercicio de comercio


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117

clandestino.

* % El eercicio del comercio Cdio deComercio art. 3

* % ue tal eercicio &ea clande&tino.

* ,ancin corporal 6 comi&o de producto& ein&talacione& de (a'ricacin 6 en-a&e&

re&pecti-o&.

Art. :; #


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118

corresponda con violacin de clausura.

a4l Servicio "aa impuesto la

sancin de clausura mediante la

competente resolucin= Art. :;

#


119/124

11F

sellos o cerraduras puestos por el Servicio =

aEl ,er-icio a6a ordenado 6 &epracticado la medida de apo&icinde &ello&) 1@1 #$3 medida&cautelare& Art.1@1 #$10in-e&tiacin admini&trati-a dedelito tri'utario Art.F7 #$10clau&ura.

',e a6an de&truido lo& &ello& o &erealiado cualuier otra operacin

tendiente a de&-irtuar la medida.

,al-o prue'a en contrario &epre&ume la re&pon&a'ilidad delcontri'u6ente 6 tratJndo&e deper&ona urKdica de &urepre&entante.

Art. :; #< 03= Sustraccin, ocultacin o

+ i d i t id


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120

ena+enacin de especies retenidas.

La sustraccin,

ocultacin o ena+enacin

de especies )ue )ueden

retenidas en poder delpresunto in!ractor o

impedir en !orma

ileg@tima el

cumplimiento de la

sentencia )ue ordene el

comiso.

:; # 06= Compra venta il@cita de !a+as

d l d i d


121/124

121

de control de impuestos o entradas.

% ,e &ancionan tanto al ue compra como al ue-ende (aa& de impue&to& o entrada& ae&pectJculo& p?'lico& en (orma ilKcita.

% am'i5n &e ca&tia al ue &lo mantena tale&e&pecie& ilKcitamente en &u poder.

:; # 11= Utili%acin de cuos o de medios

l i d i i d l S i i


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122

tecnolgicos de autori%acin del Servicio.

&o malicio&o de) cuo& de tim'rae& u otro&medio& tecnolico& de autoriacin dedocumento&.

+inalidad) De(raudar al +i&co.

De&de Le6 1F.738 de 1F de unio de 2001

:; # 12 inciso 0


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123

antecedentes !alsos en ciertas declaraciones.

+al&edad en dato& en declaracin de iniciacin deacti-idade& en &u& modi(icacione& o en la&declaracione& reuerida& para o'tener el tim'rae de

documento&.

Eiencia de dolo e&pecK(ico.

De&de Le6 1F.738 de 1F de unio de 2001

:; # 12 inciso 1


124/124

para incluir datos o antecedentes !alsos.

+acilitacin malicio&a de medio& para incluir dato& oantecedente& (al&o& en declaracin de iniciacin deacti-idade& en &u& modi(icacione& o en la&

declaracione& reuerida& para o'tener el tim'rae dedocumento&.

Eiencia de concierto.

D d L 1F 738 d 1F d i d 2001

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9Curso C.T. Original