77664433 Audit Financiar Contabil Privind Stocurile

8/18/2019 77664433 Audit Financiar Contabil Privind Stocurile

1/21

CORPUL EXPERŢILOR CONTABILI ŞI CONTABILILOR AUTORIZAŢIDIN ROMÂNIA

Filiala Piatra Neamț

AUDITUL FINANCIAR CONTABIL PRIVIND STOCURILE

SEF BIROU STAGIU SI DPC

EC. DANIEL SERPE

STAGIAR:

TOTU (MURARU) ANDREEA-GABRIELA

-!"#-

1


2/21


3/21

1. Prezentarea Cadrului legislativ privind stocurile

- OMFP 1467 61/ &entr a&r'*area Re#!e+entar"!'r 'nta*"!e 'n,'r+e D"ret"%e!eEr'&ene

- Le#ea 'nta*"!"tat""8 !e#ea nr. 4715518 re&*!"ata "n "n M'n"t'r! O,""a!8 Partea I nr. /0/ d"n147627664

- Le#ea nr.031 d"n dee+*r"e 66 &r"%"nd C'd! ,"$a!

- 9.G. nr. 53 d"n 15.6.155/ &entr +'d","area 9.G. nr. 047155/ &r"%"nd re#!e+entaread",erente!'r ,a%'ra*"!e d"n ree%a!area $t'r"!'r de %a!'r" +ater"a!e !a ne!e &r'd$e a!e ar'r &retr" $e $ta*"!e$ $* $&ra%e#erea M"n"$ter!" F"nante!'r8 &re+ $" a d",erente!'r ,a%'ra*"!ede r$ %a!tar rez!tate a r+are a de&re"er"" r$r"!'r "n !e" a!e %a!te!'r !a ne!e *an"'+er"a!e a&"ta! +a'r"tar de $tat8 &*!"ata "n M.O,. nr. 46 d"n 5.6.155/

- IAS : St'r"

2. Prezentarea obiectivelor misiunii de audit financiar contabil

privind stocurile

1. E%a!area !a "ntrare a $t'r"!'r de +ater"" &r"+e

. Ident","area $t'r"!'r !a n"%e!! &atr"+'n"!" ent"t;n a&!"area +et'de" 'nta*"!e de e%a!are !a "e="re a $t'r"!'r. Ser+;re=te eat"tatea >n a&!"area +et'de" 'nta*"!e &r"%"nd $t'r"!e.

0. ?er","area re,!et;r"" tranza


4/21

3. Sistemul de documente primare si fluxul lor informational

-Fatra de +&arare - Ba!anta de ?er","are

- Fatra de %anzare - B'n de &r"+"re

-@rna! C+&arar" - B'n de &redare tran$,er re$t"t"re

- @rna! %anzar" - B'n de &redare a +ater"a!e!'rre,'!'$"*"!e !a +a#az"e

- N'ta Intrare Ree&t"e - B'n de &redare a $e+",a*r"ate!'r !a+a#az"e

- de'nt T?A - B'n de tran$,er

- Re#"$tr @rna! - B'n de 'n$+

/

Factura

cumparare

NIR

Bon de primire

Factura de vanzare

Bon de predare

Bon de consum

Jurnal

Cumparar

i

Registru

l jurnal

Jurnal

vanzari

Bon de

transfer

Bon de predare materiale /

semifabricate

Decont

T!

Balanta de

veri"care


5/21

4. Monografia contabila

A$li%atia "

S'"etatea are "n $t' !a "ne&t! !n"" "!"e 61/ +ater"" &r"+e "n %a!'are de 666 !e". Inr$! !n"" "!"e 61/ a !' r+at'are!e '&erat"": a"z"t"e +ater"" &r"+e "n %a!'are de 1666 !e"T?A / 'n$+ de +ater"" &r"+e "n %a!'are de 1066 !e". La $,ar$"t! !n"" are !'

"n%entar"erea "n r+a are"a $e $ta*"!e$te $t'! ,"na! ,a&t" de +ater"" &r"+e "n %a!'are de 1366!e".

In%entar"erea $e ,ae &r"n +et'da "n%entar!" &er+anent.

# A"z"t"e +ater"" &r"+e

/61 1/6 !e"

61 1666

//2 /6

# C'n$+ +ater"" &r"+e

261 61 1066

# La $,ar$"t! &er"'ade" $e "nre#"$treaza d",erenta 'n$tatata !a "n%entar

S, $r"&t" 666 1666 1066 1066 !e"

S, ,a&t" 1366 !e"

• P!$ !a "n%entar "n %a!'are de 66 !e"

261 61 66 !e" (#re$"t)

A$li%atia

S'"etatea are "n $t' !a "ne&t! !n"" $e&te+*r"e 61/ +ar,r" "n %a!'are de 3066 !e". Inr$! !n"" a !' r+at'are!e '&erat"": a"z"t"e de +ar,r" "n %a!'are de 66 !e" T?A /%anzar" de +ar,r" !a &rt de %anzare de 466 !e"8 T?A /8 '$t a"z"t"e 266 !e". La $,ar$"t!!n"" are !' "n%entar"erea "n r+a are"a $e $ta*"!e$te $t'! ,"na! ,a&t" de +ar,r" "n %a!'are de2066 !e".

In%entar"erea $e ,ae &r"n +et'da "n%entar!" &er+anent.

# A"z"t"e +ar,r"

/61 /4 !e"

31 66

//2 /40


6/21

# ?anzare +ar,r":

a) %z. &r. H"$a : /111 363 466 !e" (#re$"t)

*) de$arare de #e$t"ne: 263 31 266 !e"

# La $,ar$"t! &er"'ade" $e "nre#"$treaza d",erenta 'n$tatata !a "n%entar

S, $r"&t" 3066 66 266 3166 !e"

S, ,a&t" 2066 !e"

• M"n$ !a "n%entar "n %a!'are de 266 !e"

263 31 266 !e"

A$li%atia &

S'"etatea a"z"t"'neaza 0666 *ater"" de !a ,rn"z'r! etern A!,a !a n &ret de 0 er' *ata. Cr$! de $"+* de !a data a"z"t"e" .0 !e"7er' . taa %a+a!a 8 '+"$"'n %a+a!6.0. Pentr a ade +ar,a "n n"tate &r"+e$te de !a ' $'"etate de tran$&'rt ' ,atre "n%a!'are de 424 !e" ( d"n are T?A / ).

• Pret! ne#'"at 0666 * 0 .0 !e"7 /3066 !e"

Taa %a+a!a /3066 4306 !e"

C'+"$"'n %a+a! /3066 6.0 143.0 !e"

Ce!t"e!" de tran$&'rt 424 !e"

C'$t a"z"t"e //560.0 !e"

31 //560.0 !e"

/61. A!,a /3066

//2 1653.0

/61.Tran$& 424

(#re$"t)

A$li%atia '

S'"etatea &rez"nta !a "ne&t! !n"" +art"e r+at'area $"tat"e a $t'!" de +ar,a M1.2


7/21

S" 31 3666 * J 31/ !e"7* /554666 S" 34 366666 S" //4 354666 !e"

In r$! !n"" are !' ' a"z"t"e de +ar,r" 0666 * M1 !a '$t! de 266 !e"7*8 T?A / $"%anzare de +ar,r" !a &ret! de %anzare a+annt! ("n!$"% T?A) de 302666 !e". E%a!area$t'!" de +ar,r" $e ,ae !a &rt de %anzare a+annt! "n!$"% T?A. C'ta de ada'$ 6.

# A"z"t"e +ar,r":

31 //2/666

/61 0666*J266!e" 666 666

34 666666 J 6 266 666

//4 266666 J / 42/ 666

//2 /61 666666 J / 36 666

# ?anzare de +ar,r"

a) %anzare &r.z"$a : 011 302666

363 30266671./ 046

//3 0/6

*) de$ararea d"n #e$t"ne: 31 302666

263 152/0

34 4450

//4 0/6

Ada'$! '+er"a! a,erent "e$"r"!'r d"n $t' R 363 J (S" 34 R 34) 7 ((S"d 31 R d 31)-( S" //4 R //4))

046J6.1 4450

A$li%atia #

S'"etatea +&ara 066 de '+&re$'are "n r$! an!" 6108 $'&! de a !e re%"nde.C'$t! n"tar de a"z"t"e e$te de 66 !e"8 "ar &ret! #enera! de %anzare de &e &"ata de /06 !e".S'"etatea a "ne"at n 'ntrat &entr %anzarea "n an! r+at'r a 66 '+&re$'are !a n &rt de26 !e". C'$tr"!e nee$are 'r"are" %anzar" &e &"ata $nt de 16 !e"7 '+&re$'r.

C'$t n"tar 066J 66 106666 !e"

?RN 66 * J (26 -16 ) 66 * ( /06-16) 14666 !e"

3


8/21

De&re"erea $t'r"!'r 1666

263 31 666 !e" (#re$"t)

A$li%atia (

S'"etatea '*t"ne &r'd$e ,"n"te. In r$! !n"" 't'+*r"e $e n'$ r+at'are!e: !a "ne&t!!n""8 '$t! &r'dt"e" neter+"nate e$te de 10306 !e". In r$! !n"" $-a an#aat r+at'are!ee!t"e!" de &r'dt"e: e!t"e!" d"rete 14/66 !e" e!t"e!" "nd"re$te 23366 !e" d"n are0366 $nt ,"e8 e!t"e!" ad+"n"$trat"%e 1666. Gard! de t"!"zare a a&a"tat"" de &r'dt"e a,'$t de 46. La $,ar$"t! !n"" '$t! &r'dt"e" neter+"nate a ,'$t de 3106 !e".

• C'$t! &r'dt"e" neter+"nate !a "ne&t &er"'ada 10306 !e"

e!t"e!" d"rete 14/66 !e"

e!t"e!" "nd"ret %ar"a*"!e /666 !e"

e!t"e!" "nd"ret ,"e 0366 J 46 6026 !e"

(#re$"t)

K C'$t! &r'dt"e" ,"n"te 36316 !e"

/0 311 36316 !e"

A$li%atia )

S'"etatea %"nde &r'd$e ,"n"te !a &ret! de 06 666 !e"8 T?A /8 '$t! de &r'dt"e a!ae$t'r &r'd$e ,"n"te ,""nd de 36666 !e"

a)%anzare &r.z"$a: /111 //666 !e"

361 06666

//3 4/666

*) de$arare d"n #e$t"ne: 311 /0 36666 !e"

A$li%atia *

S'"etatea are "n $t' !a "ne&t! &er"'ade" de #e$t"ne : S"/0 (Pr'd$e F"n"te) 066 !e" S"1( Pr'dt"e"n r$ ) 1666 !e". In r$! &er"'ade" a a%t !' '*t"nerea $" &redarea !a de&'$"t a &r'd$e!'r ,"n"te,. *'n de &redare !a '$t de &r'dt"e 0666 !e" $" %anzare de &r'd$e ,"n"te8 &rt de %anzare

4


9/21


10/21


11/21

Ad"t! n'$tr %a ," e,etat >n 'n,'r+"tate Standarde!e Internant'+"rea $"tan ra&'rtarea ,"nan"ar; de are a+ !at n'=t"nnt'+"rea $"tan


12/21

5.2. Proceduri de audit financiar contabil

Pr'edr"!e &'art; de re#!; a+&renta ad"t'r!"8 &er$'na!"tatea !"8 $t"!! =" &r',e$"n'na!"$+! ae$t"a. n ae$t $'&8 ,'r+!area &r'edr"!'r are de$e'r" ,'r+a n'r>ntre*;r" &e are =" !e &ne ad"t'r! =" !a are8 &r"n +"!'ae $&e","e8 $ta*"!e=te r;$&n$!ade%at: da $a n. S"ntet"zate8 &r'edr"!e de ad"t e %"zeaz; $t'r"!e $nt r+;t'are!e:

O*"et"%e Pr'edr" de ad"tCert"td"nea ="%a!"d"tatea+"=;r"" $t'r"!'r >nre#"$trate

§ "ndent","area &r'edr"!'r de >nre#"$trare a "ntr;r"!'r =" "e="r"!'r d"n $t'(d'+ente de "ntrare7"e="re &er$'ane-$er%""" >+&tern""te)

§ $nt re$&etate n+er'tarea =" r'n'!'#"a d'+ente!'r de e%"den


13/21

&r'edr"!e de rea&r'%"z"'nare

M;$r" de &r'te+&'tr"%a ,rtr"!'r Se e,eteaz; te$tede 'n,'r+"tate

§ Ae$! !"+"tat a! &er$'ane!'r at'r"zate§ Snt a$"#rate 'nd"n *"!an< !a %a!'area

+"n"+; d"ntre '$t =" %a!'area net; de rea!"zare

". Prezentarea probelor de audit financiar contabil

Pr'*a 1

• In r+a %er","ar"" "nre#"$trar"" 1 $-a 'n$tatat a $'"etatea a "nre#"$trat &!$! !a "n%entar "n

%a!'are de 66 de !e" a$t,e! :

261 61 66 !e"

• ?ar"anta 'reta e$te: 61 261 66 !e"

Pr'*a

• In r+a %er","ar"" "nre#"$trar"" $-a 'n$tat a $'"etatea a "nre#"$trat %anzarea de +ar,r"

a$t,e!:/111 363 466 !e"

•

?ar"anta 'reta e$te: %z. &r. H"$a : /111 55 !e"

363 466

//3 15

Pr'*a

1


14/21

• In r+a %er","ar"" "nre#"$trar"" $-a 'n$tat a $'"etatea a a!!at e!t"e!"!e de tran$&'rt $"

a "nre#"$trat a"z"t"a de +ar,r" a$t,e!:

Ce!t"e!" de tran$&'rt 424 !e"

31 //560.0 !e"

/61. A!,a /3066

//2 1653.0

/61.Tran$& 424

• ?ar"anta 'reta e$te:

• Pret! ne#'"at 0666 * 0 .0 !e"7 /3066 !e"

Taa %a+a!a /3066 4306 !e"

C'+"$"'n %a+a! /3066 6.0 143.0 !e" Ce!t"e!" de tran$&'rt 424 7 1./ 366 !e"

C'$t a"z"t"e //513.0 !e"

31 //513.0 !e" /61. A!,a /3066 //2 1653.0 /61.Tran$& 366

//2 /61.Tran$& 124 !e"

Pr'*a /• In r+a %er","ar"" "nre#"$trar"" nr. 0 a+ '$tatat a $'"etatea a "nre#"$trat ' de&re"ere de

$t'r" ' $+a er'nata8 a$t,e!:263 31 666 !e"

• ?ar"anta 'reta e$te : 263 31 1666 !e"

Pr'*a 0

• In r+a %er","ar"" "nre#"$trar"" nr 2 a+ 'n$tatat a $'"etatea a "nre#"$trat '$t! &r'dt"e"

,"n"te a$t,e!: /0 311 36316 !e"• ?ar"anta 'reta e$te: /0 311 5526 !e". Se $ade '$t! &r'dt"e" neter+"nate !a

$,ar$"t! &er"'ade" "n %a!'are de 3106 !e".

Pr'*a 2

In r+a %er","ar"" "nre#"$trar"" nr 4 $e 'n$tata a $'"etatea a ,'!'$"t e%a!area $" "nre#"$trarea &r"n +et'da "n%entar!" "nter+"tent. C'n,'r+ n'te!'r e&!"at"%e "n%entar"erea $-a $ta*"!"t a $e

1/


15/21

,ae &r"n +et'da "n%entar!" &er+anent. A$adar n $-a ,'!'$"t "n +'d 'n$e%ent +et'da'nta*"!a de "n%entar"ere.

Pr'*a 3

In r+a "n%entar"er"" ,"z"e rea!"zata de atre n'" ad"t'r""8 $-a 'n$tatat r+at'area d",erenta:

Nrrt

E&!"at"" Data Cant"tate

Fa&t" Sr"&t" D",erente

. ?er","are e"$tentata*!a #r'a$a

1.6.610

5.552 * 6.666 * - / *

Pr'*a 4

In r+a %er","ar"" ea$t"%"tat"" "n,'r+at""!'r8 &!end de !a ,"$a de 'nt $-a r+ar"t da; e"$t;d'+ent! a,erent. N a ,'$t #a$"te n n+ar de 0 d'+ente 'nta*"!e ( ,atra 15/04 7.65.61/ ,atra 22045 7 13.63.61/ ,atra 4450// 76.16.61/ ,atra 33340/ 71.16.61/ BC /01 7 10.64.61/ ) . S+a t'ta!a a ,atr"!'r : 306 !e". BC: 200 !e".

Pr'*a 5

Se %er","; da; *nr"!e "dent","ate ,"z" =" are $e re#;$e$ "n 'nta*"!"tate a&ar


16/21

#. $iscul de audit

1.Ca!!! r"$!" de ad"t (RA).

RARI RC RNNE RDE

RA tre*"e $; ,"e >nt'tdeana +a" +" $a e#a! 0. F"r+a de ad"t e$te &re#;t"t; $; ae&te nr"$ de ad"t n +a" +are de 0 .

.Ca!!! r"$!" "nerent (RI)

.a. Ca!!! r"$!" "nerent #enera!

Ae$ta e$te $ta*"!"t &r"n '+&!etarea !"$te" de %er","are a r"$!" "nerent #enera! ( $et"nea F1 N'r+e!e +"n"+a!e de ad"t) &entr $en *ene,""! &er$'na! a! 'nder"". A%e+ ' re!an adr! $'"etan +'+ent! >n are ad"t'r! $e *azeaz; &e &r'edr"!e ana!"t"e >n,aza de &!an","are =" >n +na de ,'nd. A$t,e! $e '+&!eteaz; '!'ana 're$&nz;t'are d"n F >n,n


17/21

R"$"nerent(RI):$r$a F

RNNE

R"$!de'ntr'!

(RC)

Cal%3l3l4e05ii /e

ri%

RI RNNE RC

D"+en$"neae=ant"'n!" !a ' &'&!at"eK/66

St'r" =" &r'd


18/21

?a!'area t'ta!; a $t'r"!'r >n 61/ e$te de /2.46/ !e" . Pentr $t'r" ad"t'r! a $ta*"!"t n &ra#de $e+n","an r+a ad"t!" e,etat8 %'+ e&r"+a ' '&"n"e rezer%e8 e%"den


19/21

Re$.0a4ilitatea %.0/3%erii $e0tr3 it3a6iile 7i0a0%iareRe$&'n$a*"!"tatea &entr "nt'+"rea $" &rezentarea ,"de!a a $"tat""!'r ,"nan"are a!e an!" 61/re%"ne d-!" I'ne$ I'n "n a!"tate de ad+"n"$trat'r.Aea$t; re$&'n$a*"!"tate "n!de:- 'ne&erea8 "+&!e+entarea =" +enn 'n,'r+"tate Standarde!e Internan 'n,'r+"tate &re%eder"!e Le#"" 'nta*"!"t;


20/21

E&r"+and-ne ' '&"n"e rezer%e8 atra#e+ aten


21/21

Documents

77664433 Audit Financiar Contabil Privind Stocurile