obyktfSOAL DAN JAWABAN USKP BMATA UJIAN PPN & PPnBMPERIODE OKTOBER TAHUN 2010MULTIPEL CHOICE (Bobot 30)"Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X pada jawaban a, b, c, ataud. Pada masing-masing butir soal berikut ini"1.PT Meh Wurung yang telah telah melakukan penyerahan BKP sejak 2 Maret 2010, ternyata barumelaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP pada tanggal 2 September 2010 dan suratpengukuhannya sebagai PKP baru diterbitkan dua minggu kemudian berlaku surat sejak 2september 2010. sehubungan dengan iti KPP setempat......a.tidak akan menagih PPN atas penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak terutangPPNb.tidak mungkin ditagih PPN atas penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak terutangPPNc.dapat menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPNd.Wajib menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPNJawaban : Cdapat menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPNDasar Ketentuan: Pada dasarnya, PPN terutang atas penyerahan BKP dan/atau JKP. Kewajiban pemungutan atas PPN yang terutang ini melekat kepada pengusaha.Pengertian Pengusaha menurut pasal 1 UU PPN:Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam kegiatan usaha atauatau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang melakukan usahaperdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar daerah pabean melakukan usaha jasatermasuk mengekspor jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean.

Lebih lanjut dalam Pembahasan Objek PPN, Pengertian Pengusaha Menurut pasal 4 UUPPNPengusaha yang melakukan kegiatan penyerahan barang Kena Pajak meliputi baik pengusaha yangtelah dikukuhkan menjadi pengusaha kena pajak (menurut ketentuan PMK-68/PMK.03/2010) maupunPengusaha yang seharusnya dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak, tetapi Belum dikukuhkan.2.PT Ramandayapati telah dikukuhkan sebagai PKP berkedudukan di sebuah kawasan berikatdengan jenis uasaha industri kramik, membeli barang modal berupa mesin dari PT Indomesia Andalan di DPIL....a.memperoleh fasilitas PPN tidak dipungutb.memperoleh fasilitas dibebaskan dari Pengenaan PPNc.memperoleh fasilitas PPN ditanggung Pemerintahd.tidak dikenakan PPNJawaban : Amemperoleh fasilitas PPN tidak dipungut

Dasar Ketentuan:pasal 16 B UU PPN

3.Informatika telah dikukuhkan sebagai PKP, ketika menerima pembayaran dari bendaharawan Pengeluaran Dinas Pendidikan Nasional atas penyerahan suku cadang komputer .....a.PPN yang terutang pasti dipungut oleh Bendaharawan tersebut selaku Pemungut PPNb.PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlahpembayaran tidak lebih dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPNc.PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlahpembayaran kurang dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPNd.PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlahpembayaran sebesar Rp. 1.000.000,00 termasuk PPNJawaban : BPPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlahpembayaran tidak lebih dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN

Dasar Ketentuan :KMK-563/KMK.03/20034.Atas penyerahan limbah berupa oli bekas oleh bengkel kendaraan bermotor PT Mobil Serasiselaku PKP Kepada PT Wiratama selaku PKP industri pelumas untuk didaur ulang...a.tidak dikenakan PPNkarena oli bekas tidak memiliki nilai tambahb.tidak dikenakan PPNkarena oli bekas tidak ada nilai yang dapat dimanfaatkanc.tidak dikenakan PPNkarena oli bekas merupakan BKPd.dikenakan PPN karena oli bekas merupakan BKPJawaban : Ddikenakan PPN karena oli bekas merupakan BKP

Dasar Ketentuan:Pasal 4 UU PPN5.Pada tanggal 24 mei 2010 PT Margatama,dealer kedaraan bermotor bekas yang sudah dikukuhkan sebagai PKP menjual mobil dinas direksi berupa sedan dengan harga jual Rp 120.000.000,00adikenai PPN 10% X Rp 120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 1984bdikenai PPN 10% X Rp 120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 1984ctidak memenuhi syarat untuk dikenai PPN Bberdasarkan Pasal 16D UU PPN 1984ddikenai PPN 10% X Rp 120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 1984Jawaban : CTidak dikenai memenuhi syarat untuk dikenai PPN berdasarkan Pasal 16D UU PPN 1984

Dasar ketentuan :Pasal 16D UU PPN6.PT Serasi adalah PKP induistri garmemnt.dalam bulan mei 2010 sedang membangun sendiri gedung untuk outlet seluas 480m.dalam bulan mei 2010 dikeluarkan biaya sebesar Rp 80.000.000,00 sebuah termasuk PPN atas pembelian bahan bangunahn sebesar Rp.6.000.000,00 sehubungan dengan itu PT Serasi....aDikenai PPN 10% X Rp 8.000.000,00,Karena PT Serasi adalah PKPbtidak dikenai PPN karena dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaanya selaku perusahaan garmentcDikenai PPN 10% x 40% x Rp 80.000.000,00,meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan usahaatau pekerjaannyaddikenai PPN 10% x 40% x(Rp 80.000.000,00-Rp 6.000.000,00),meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjannya.jawaban:Cdikenai PPN 10% x 40% x Rp 80.000.000,00,meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaanya.dasar ketentuan :Pasal 16 C UU PPNPMK-39/PMK.03/20107.PT Indotekstil selaku PKP industri sejak 12 juni 2000,pada tanggal 18 Juni 2010,menjual tiga unit mobil box yang semula digunakan untuk mendistribusikan produk berupa tekstil,dengan harga jual seluruhnya RP 150.000.000,00adikenai PPN 10%x105x Rp 150.000.000,00bdikenai PPN 10%xRp 150.000.000,00ctidak duikenai PPN karena tidak ada nilai tambahddibebaskan dari pengenaan PPN karena yang dijual adalag barang modalJawaban : Bdikenai PPN 10%xRp 150.000.000,00

Dasar Ketentuan :Pasal 16 D UU PPN:8.PT Mustika adalah PKP industri sepatu. Pada bulan Februari 2010 mulai membangun sendiri.sebuah bangunan untuk rumah dinas perusahaan untuk kepala bagian keuangan. Bangunan seluas 240m2 ini telah selesai dikerjakan pada akhir bulan Mei 2010 menghabiskan biaya Rp. 200.000.000,00 termasuk PPN atas pembelian bahan bangunan Rp. 17.000.000,00a.dikenakan PPN sebesar Rp. 20.000.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m2b.dikenakan PPN sebesar Rp. 18.300.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m2c.tidak dikenakan PPN karena bangunan selesai dikerjakan dalam bulan Mei 2010 maka berlaku syarat baru yaitu luas bangunan adalah 300 m2 atau lebihd.dikenakan PPN sebesar Rp. 18.000.000,00 karena PPN terutang pada saat pembangunan dimulai sehingga masih berlaku ketentuan lama.Jawaban : Adikenakan PPN sebesar Rp. 20.000.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m2

Dasar Ketentuan:Pasal 16 C UU PPNKMK-554/KMK.04/2000 tentang batasan dan tatacara pengenaan Pajak Pertambahan Nilai atasKegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaan orangpribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan pihak lain sebagaimana telahdiubah dengan keputusan Mentri Keuangan Nomor 320/KMK.03/20029.Diketahui bahwa selama tahun buku 2009 berdasarkan pembukuan PT sehati, generator listrik senilai RP 400 juta yang dibeli di bulan Februari 2008 tidak hanya digunakan untuk keperluan pabrik, melainkan juga digunakan untuk keperluan gedung olahraga (5%). Adapun prosentasenyapenggunaan generator untuk pabrik sebesar 95% dan untuk gedung olahraga sebesar 5%.bahan bakar dan sparepart untuk generator itu senilai 40 juta. PPN masukan yang perlu dihitung kembali di tahun 2010 adalah....a.untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp 400.000 dan generator Rp 200.000b.untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp 4.000.000 dan generator Rp 2.000.000c.untuk generator Rp 400.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 200.000d.untuk generator Rp 4.000.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 2.000.000Jawaban : A PMA dengan cara mengajukan permohonan

Dasar Ketentuan:PMK-196/PMK.07/200710.Dengan perubahan ketiga UU PPn 1984 dengan UU Nomor 42 tahun 2009, penentuan jenisnon JKP dan non BKP yang diatur dalam Pasal 4A UU PPN 1984 ditetapkan...a.dengan Peraturan Pemerintah yang akan diundangkan kemudianb.dengan Peraturan Pemerintah Nomor 144 Tahun 2000 sebelum Peraturan Pemerintah yangbaru diundangkanc.dalam penjelasan Pasal 4A UU PPN 1984d.dengan Peraturan Pemerintah yang akan mengganyikan Peraturan Pemerintah no 143tahun 2000Jawaban : Cdalam Penjelasan Pasal 4A UU PPN 1984

Dasar Ketentuan:Pasal 4A UU PPN11.PT Indah sebuah perusahaan industri mebel yang sudah dikukuhkan sebagai PKPmenyerahkan secara konsinyasi 30 unit almari kepada Pedagang Besar pada tgl 18 April2010. sesuai perjanjian, pembayaran akan diterima pada tanggal 12 Juli 2010. atas transaksitersebut PT Indah wajib membuat Faktur Pajak pada tanggala.18 April 2010b.31 May 2010c.30 June 2010d.30 July 2010Jawaban : A. 18 April 2010Dasar ketentuan:Pasal 13 UU PPNPMK-38/PMK.03/2010PER-13/PJ./201012.PT Indomobil menyumbang beberapa unti sedan "Baleno" kepada POLDA untukdimanfaatkan sebagai mobil patroli....a.dibebaskan dari pengenaan PPN PPbBM karena merupakan sumbanganb.dikenakan PPN dan PPnBM tanpa fasilitas meskipun merupakan sumbanganc.dikenakan PPnBM dengan fasilitas dibebaskan, namun tetap dikenakan PPN tanpa fasilitasmeskipun merupakan sumbangand.tidak dikenakan PPN dan PPnBM karena merupakan sumbanganJawaban : Cdikenakan PPnBM dengan fasilitas dibebaskan, namun tetap dikenakan PPN tanpa fasilitasmeskipun merupakan sumbangan13.PT Prana selaku PKP industri Mebel yang berkedudukan di Karawang Menyerahkan sejumlahmebel kepada PT Samudra yang berkedudukan di kawasan berikat Nusantara Cakung...a.wajib membuat faktur pajak untuk memungut PPN yang terutangb.wajib membuat Faktur Pajak meskipun atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN tidak dipungutc.tidak perlu membuat faktur Pajak karena penyerahan BKP kepada pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) tidak dikenakan PPNd.tidak wajib membuat Faktur Pajak karena tidak ada PPN yang wajib dipungutJawaban : Awajib membuat faktur pajak untuk memungut PPN yang terutang14.Pada tanggal 2 Mei 2010, PT Kiskenda yang sudah dikukuhkan sebagai PKP menyerahkan BKPkepada PT Manyarsewu. Karena pembayaran diterima pada tanggal 12 Agustus 2010, maka PT Kikenda membuat Faktur Pajak Standar pada tgl 12 Agustus 2010. Bagi PT Manyarsewu,Pajak Masukan yang tercantum dalam Faktur Pajak ini...a.dapat dikreditkan dalam SPT masa PPN Masa Pajak Agustus201b.dapat dikreditkan dengan cara pembetulan SPT Masa PPN Mei 2010c.tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui jangka waktu 3 bulan setelah saatFaktur Pajak seharusnya dibuatd.tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui jangka waktu 3 bulan setelah bulan Mei 2010Jawaban : C tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui jangka waktu 3 bulan setelah saatFaktur Pajak seharusnya dibuat

Dasar Ketentuan:Pasal 9 UU PPN15.PT Selaksa Data selaku PKP dengan jenis uasaha perdagangan komputer, menyerahkankomputer kepada PT Pertamina selaku BUMN pada tanggal 4 April 2010 yang pembayarannyamenggunakan Valuta asin. Nilai kurs pada saat penyerahan, USD 1= RP 9.300,00.Pembayaran baru diterima tanggal 21 Juni 2010, yang pada waktu itu nilai Kurs telah berubah menjadi USD 1 = Rp 9.180,00, sehubunan dengan itu maka...a.PT Selaksa Data Wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal 4 April 2010 dan setelahmenerima pembayaran tidak perlu menyesuaikan nilai Kurs dalam Faktur Pajakb.PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak Untuk memungut PPN atas selisih nilai kurs dandilaporkan dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Juni 2010c.PT Pertamina selaku pihak pembeli BKP wajib menyesuaikan nilai kurs dalam Faktur Pajakdengan cara mencoret angka yang ada diganti dengan nilai kurs pada saat pembayaranserta membuatkan parafd.PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak pengganti dan membetulkan SPT Masa PPN Masa Pajak dilaporkannya Faktur Pajak yang diganti.Jawaban : APT Selaksa Data Wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal 4 April 2010 dan setelahmenerima pembayaran tidak perlu menyesuaikan nilai Kurs dalam Faktur PajakDasar Ketentuan :Pasal 13 UU PPNPMK-38/PMK.03/2010PER-13/PJ./2010

obyktf (2)1.PT Meh Wurung yang telah telah melakukan penyerahan BKP sejak 2 Maret 2010, ternyata barumelaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP pada tanggal 2 September 2010 dan suratpengukuhannya sebagai PKP baru diterbitkan dua minggu kemudian berlaku surat sejak 2september 2010. sehubungan dengan iti KPP setempat......a.tidak akan menagih PPN atas penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak terutangPPNb.tidak mungkin ditagih PPN atas penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak terutangPPNc.dapat menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPNd.Wajib menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPN2.PT Ramandayapati telah dikukuhkan sebagai PKP berkedudukan di sebuah kawasan berikatdengan jenis uasaha industri kramik, membeli barang modal berupa mesin dari PT Indomesia Andalan di DPIL....a.memperoleh fasilitas PPN tidak dipungutb.memperoleh fasilitas dibebaskan dari Pengenaan PPNc.memperoleh fasilitas PPN ditanggung Pemerintah3.Informatika telah dikukuhkan sebagai PKP, ketika menerima pembayaran dari bendaharawan Pengeluaran Dinas Pendidikan Nasional atas penyerahan suku cadang komputer .....a.PPN yang terutang pasti dipungut oleh Bendaharawan tersebut selaku Pemungut PPNb.PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlahpembayaran tidak lebih dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPNc.PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlahpembayaran kurang dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPNd.PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlahpembayaran sebesar Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN4.Atas penyerahan limbah berupa oli bekas oleh bengkel kendaraan bermotor PT Mobil Serasiselaku PKP Kepada PT Wiratama selaku PKP industri pelumas untuk didaur ulang...a.tidak dikenakan PPNkarena oli bekas tidak memiliki nilai tambahb.tidak dikenakan PPNkarena oli bekas tidak ada nilai yang dapat dimanfaatkanc.tidak dikenakan PPNkarena oli bekas merupakan BKPd.dikenakan PPN karena oli bekas merupakan BKP5.Pada tanggal 24 mei 2010 PT Margatama,dealer kedaraan bermotor bekas yang sudah dikukuhkan sebagai PKP menjual mobil dinas direksi berupa sedan dengan harga jual Rp 120.000.000,00adikenai PPN 10% X Rp 120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 1984bdikenai PPN 10% X Rp 120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 1984ctidak memenuhi syarat untuk dikenai PPN Bberdasarkan Pasal 16D UU PPN 1984ddikenai PPN 10% X Rp 120.000.000,00,berdasarkan pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 19846.PT Serasi adalah PKP induistri garmemnt.dalam bulan mei 2010 sedang membangun sendiri gedung untuk outlet seluas 480m.dalam bulan mei 2010 dikeluarkan biaya sebesar Rp 80.000.000,00 sebuah termasuk PPN atas pembelian bahan bangunahn sebesar Rp.6.000.000,00 sehubungan dengan itu PT Serasi....aDikenai PPN 10% X Rp 8.000.000,00,Karena PT Serasi adalah PKPbtidak dikenai PPN karena dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaanya selaku perusahaan garmentcDikenai PPN 10% x 40% x Rp 80.000.000,00,meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan usahaatau pekerjaannyaddikenai PPN 10% x 40% x(Rp 80.000.000,00-Rp 6.000.000,00),meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjannya.7.PT Indotekstil selaku PKP industri sejak 12 juni 2000,pada tanggal 18 Juni 2010,menjual tiga unit mobil box yang semula digunakan untuk mendistribusikan produk berupa tekstil,dengan harga jual seluruhnya RP 150.000.000,00adikenai PPN 10%x105x Rp 150.000.000,00bdikenai PPN 10%xRp 150.000.000,00ctidak duikenai PPN karena tidak ada nilai tambahddibebaskan dari pengenaan PPN karena yang dijual adalag barang modal8.PT Mustika adalah PKP industri sepatu. Pada bulan Februari 2010 mulai membangun sendiri.sebuah bangunan untuk rumah dinas perusahaan untuk kepala bagian keuangan. Bangunan seluas 240m2 ini telah selesai dikerjakan pada akhir bulan Mei 2010 menghabiskan biaya Rp. 200.000.000,00 termasuk PPN atas pembelian bahan bangunan Rp. 17.000.000,00a.dikenakan PPN sebesar Rp. 20.000.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m2b.dikenakan PPN sebesar Rp. 18.300.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m2c.tidak dikenakan PPN karena bangunan selesai dikerjakan dalam bulan Mei 2010 maka berlaku syarat baru yaitu luas bangunan adalah 300 m2 atau lebihd.dikenakan PPN sebesar Rp. 18.000.000,00 karena PPN terutang pada saat pembangunan dimulai sehingga masih berlaku ketentuan lama.9.Diketahui bahwa selama tahun buku 2009 berdasarkan pembukuan PT sehati, generator listrik senilai RP 400 juta yang dibeli di bulan Februari 2008 tidak hanya digunakan untuk keperluan pabrik, melainkan juga digunakan untuk keperluan gedung olahraga (5%). Adapun prosentasenyapenggunaan generator untuk pabrik sebesar 95% dan untuk gedung olahraga sebesar 5%.bahan bakar dan sparepart untuk generator itu senilai 40 juta. PPN masukan yang perlu dihitung kembali di tahun 2010 adalah....a.untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp 400.000 dan generator Rp 200.000b.untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp 4.000.000 dan generator Rp 2.000.000c.untuk generator Rp 400.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 200.000d.untuk generator Rp 4.000.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 2.000.00010.Dengan perubahan ketiga UU PPn 1984 dengan UU Nomor 42 tahun 2009, penentuan jenisnon JKP dan non BKP yang diatur dalam Pasal 4A UU PPN 1984 ditetapkan...a.dengan Peraturan Pemerintah yang akan diundangkan kemudianb.dengan Peraturan Pemerintah Nomor 144 Tahun 2000 sebelum Peraturan Pemerintah yangbaru diundangkanc.dalam penjelasan Pasal 4A UU PPN 1984d.dengan Peraturan Pemerintah yang akan mengganyikan Peraturan Pemerintah no 143tahun 200011.PT Indah sebuah perusahaan industri mebel yang sudah dikukuhkan sebagai PKPmenyerahkan secara konsinyasi 30 unit almari kepada Pedagang Besar pada tgl 18 April2010. sesuai perjanjian, pembayaran akan diterima pada tanggal 12 Juli 2010. atas transaksitersebut PT Indah wajib membuat Faktur Pajak pada tanggala.18 April 2010b.31 May 2010c.30 June 2010d.30 July 201012.PT Indomobil menyumbang beberapa unti sedan "Baleno" kepada POLDA untukdimanfaatkan sebagai mobil patroli....a.dibebaskan dari pengenaan PPN PPbBM karena merupakan sumbanganb.dikenakan PPN dan PPnBM tanpa fasilitas meskipun merupakan sumbanganc.dikenakan PPnBM dengan fasilitas dibebaskan, namun tetap dikenakan PPN tanpa fasilitasmeskipun merupakan sumbangand.tidak dikenakan PPN dan PPnBM karena merupakan sumbangan13.PT Prana selaku PKP industri Mebel yang berkedudukan di Karawang Menyerahkan sejumlahmebel kepada PT Samudra yang berkedudukan di kawasan berikat Nusantara Cakung...a.wajib membuat faktur pajak untuk memungut PPN yang terutangb.wajib membuat Faktur Pajak meskipun atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN tidak dipungutc.tidak perlu membuat faktur Pajak karena penyerahan BKP kepada pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) tidak dikenakan PPNd.tidak wajib membuat Faktur Pajak karena tidak ada PPN yang wajib dipungut14.Pada tanggal 2 Mei 2010, PT Kiskenda yang sudah dikukuhkan sebagai PKP menyerahkan BKPkepada PT Manyarsewu. Karena pembayaran diterima pada tanggal 12 Agustus 2010, maka PT Kikenda membuat Faktur Pajak Standar pada tgl 12 Agustus 2010. Bagi PT Manyarsewu,Pajak Masukan yang tercantum dalam Faktur Pajak ini...a.dapat dikreditkan dalam SPT masa PPN Masa Pajak Agustus201b.dapat dikreditkan dengan cara pembetulan SPT Masa PPN Mei 2010c.tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui jangka waktu 3 bulan setelah saatFaktur Pajak seharusnya dibuatd.tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui jangka waktu 3 bulan setelah bulan Mei 201015.PT Selaksa Data selaku PKP dengan jenis uasaha perdagangan komputer, menyerahkankomputer kepada PT Pertamina selaku BUMN pada tanggal 4 April 2010 yang pembayarannyamenggunakan Valuta asin. Nilai kurs pada saat penyerahan, USD 1= RP 9.300,00.Pembayaran baru diterima tanggal 21 Juni 2010, yang pada waktu itu nilai Kurs telah berubah menjadi USD 1 = Rp 9.180,00, sehubunan dengan itu maka...a.PT Selaksa Data Wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal 4 April 2010 dan setelahmenerima pembayaran tidak perlu menyesuaikan nilai Kurs dalam Faktur Pajakb.PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak Untuk memungut PPN atas selisih nilai kurs dandilaporkan dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Juni 2010c.PT Pertamina selaku pihak pembeli BKP wajib menyesuaikan nilai kurs dalam Faktur Pajakdengan cara mencoret angka yang ada diganti dengan nilai kurs pada saat pembayaranserta membuatkan parafd.PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak pengganti dan membetulkan SPT Masa PPN Masa Pajak dilaporkannya Faktur Pajak yang diganti.

essay 1ESSAY ( Bobot 30)1.PT Lokapranata mengelola sebuah pasar swalayan "Anjani" dan sudah dikukuhkan sebagai PKPsejak 8 Maret 1999. pada akhir tahun 2009, telah ditandatangani perjanjian waralaba dengan PTPragota yang bermaksud menggunakan merek dagang "Anjani" untuk mini market-nya.Dalam bulan Juli 2010 ditemukan data sebagai berikut :a.PKP ini melakukan penyerahan atau menerima pembayaran sebagai berikut:1) Menyerahkan BKP kepada konsumen dengan harga penyerahan Rp 1.430.000.000,00termasuk PPN.2)Memasukan tagihan dengan lampiran Faktur Pajak tanggal 21 Juli 2010 KepadaKetua Satker (Pimpro) di Departemen Pertanian atas penyerahan sejumlah BKPdengan harga jual dalam kontrak Rp 120.000.000,003)Tanggal 22 Juli diterima pembayaran Rp 60.000.000,00 dari Bendaharawan Pemdasesuai dengan invoice dan Faktur Pajakyang telah disampaikan pada saat melakukanpenagihan atas penyerahan sejumlah BKP pada tanggal 1 Juni 20104)Menerima pembayaran atas penyerahan kedelai dan jagung pada tanggal 2 Juli2010, dengan harga jual Rp 180.000.000,00.5)Menerima royalty dari PT Pragota sebesar Rp 10.000.000,00 atas penggunaanmerek "Anjani"6)Menyerahkan sejumlah bahan pembersih antiseptik kepada sebuah rumah sakitpemerintah dengan harga kontrak termasuk PPN Rp 66.000.000,007)Menerima pembayaran Rp 20.000.000,00, atas penyerahan 1 unit jip yang dibelipada bulan April 1999. Pada saat perolehannya, pajak masuk yang tercantum dalam Faktur Pajak Standar tidak dikreditkan. Penyerahan dilakukan pada tanggal1 Juni 2010.b.PKP ini melakukan pembelian barang dagangan atau menerima JKP atau melakukanpembayaran sebagai berikut:a)Menerima Faktur Pajak tanggal 12 Juli 2010 dengan PPN Rp 24.000.000,00 ataspembayaran pada tanggal yang sama untuk pembelian BKP barang dagangan yangsebenarnya penyerahan dari PKP Penjuan Sudah dilakukan pada 30 April 2010.b)Membayar langganan telepon sebesar Rp 18.700.000,00 termasuk PPNdengan kwitansi tanggal 4 Juli 2010.c)Membayar Rp 11.000.000,00 termasuk PPN kepada toko bahan bangunan Sentosa (PKP) atas pembelian bahan bangunan yang digunakan untuk membangun sendiri gedung dengan ukuran 300m2 yang dimulai awal Juni 2010.d)Menerima penyerahan meja biro dari PT Serasi, sebuah perusahaan mebel (PKP)dengan harga jual Rp 120.000.000,00. pembayaran akan dilakukan pada akhir September 2010.e)Menerima Faktur Pajak Tanggal 25 Mei 2010 dengan PPN Rp 8.000.000,00 dariPT Merapi atas pembelian sejumlah BKP sebagai barang dagangan.f)Membayar Rp 15.000.000,00 atas jasa manajemen yang diberikan oleh KantorAkuntan Publik "Bahar & Partner" (PKP) dalam bulan Juni 2010.Berapa Pajak Masukan dan Pajak Keluaran yang sudah dapat diperhitungkan untukmenentukan jumlah PPN harus disetor ke kas Negara? Jawaban supaya dirinci per transaksi!

essay 2 2.PT Perwara mengelola sebuah Hotel " RAJAWALI". Berapa ruangan di lobi hotel disewakan kepada berapa pengusaha, selain itu juga menerima order laundry dari luar hotel dan melayanoi katering atas pesanan pihak lain. Sehubungan dengan itu PT Perwara telah dikukuhkan sebagai PKP sejak 8 Maret 2000. dalam bulan Juni 2010 dapat dikutif beberapa transaksi antara lain sebagai berikut:1)Menerima pembayaran dari PT Sempatiraja, sebuah perusahaan penerbangan perintis atas penyediaan katering dengan "Penggantian" Rp 80.000.000,00 untuk penyerahan yang dilakukan dalam bulan Mei 2010.2)Menerima pembayaran dari tamu hotel selama bulan Juni 2010 meliputi:a)sewa kamarRp900,000,000b)laundry85,000,000.00c)breakfast150,000,000.00d)telepon hotel120,000,000.003)Menerima pembayaran atas persewaan hall untuk seminar, lokakarya, rapat dan resepsi perkawinan dengan jumlah " Penggantian"Rp 180.000.000,00 untuk persewaan bulan mei 2010 dan Rp 300.000.000 untuk bulan juni 2010.4)Menerima pembayaran atas penyerahan jasa laundry kepada pihak luar hotel:a) penyerahan dalam bulan Mei 2010 sebanyak Rp 60.000.000,00.b) penyerahan dalam bulan Juni 2010 sebesar Rp 40.000.000,00 dari total penyerahan sebesar Rp 120.000.000,005)Menerima pembayaran dari beberapa pengusaha lain yang menyewa beberapa ruangan usaha di lobby dengan "Penggantian"Rp 800.000.000,00 untuk masa sewa Mei 2010 sampai dengan April 2011. adapun untuk masa sewa Juni 2010 sampai dengan Mei 2011dengan "Penggantian" sebesar Rp 600.000.000,00Permasalahan:a)Hitunglah berapa PPN yang tertang atas setiap perbuatan hukum tersebut.b)Hitunglah berapa PPN yang wajib dipungut oleh PT Perwara atas setiap perbuatan hukum tersebut?

SPTSPT Masa PPN 1107 ( Bobot 40)PT MELATI adalah sebuah perusahaan industri perlengkapan kosmetik yang berkedudukan di Jl.Flamboyan No. 99-G, No Telepon 8765432, Jakarta. Perusahaan ini memproduksi minyak rambut,obat perawat kulit, shampo, preparat rias lainnya dan alat KB.Perusahaan ini memiliki NPWP: 01.215.430.4.132.000. dikukuhkan sebagai PKP sejak tanggal 10 April199. merek yang digunakan untuk produk adalah "JELITA" Dalam bulan Juli 2010, dapat dipetik transaksi yang tercatat dalam pembukuan sebagai berikut:PENYERAHAN BKP/PENERIMAAN PEMBAYARAN1.2 Juli 2010 diterima pembayaran dari PT MENUR atas penyerahan sejumlah peralatankecantikan pada tanggal 5 Juli 2010 dengan harga jual RP 38.000.000,00. Faktur Pajak Standardengan kode dan no. Seri : 010.000-10-0000098 tanggal 2 juli 2010.2.4 Juli 2010 diserahkan sejumlah perlengkapan kecantikan kepada distributor PT KECUBUNG dengan harga jual Rp 80.000.000,00. dibuatkan Faktur pajak dengan Kode dan Nomor seri : 010.000-10-000001123.6 Juli 2010 ekspor sejumlah preparat kepada Rainbow PLc. Di Brisbane, australiadengan nilai ekspor Rp 3.000.000.000,00 PEB No.00128-VII-10 tanggal 6 juli 2010.4.8 Juli 2010 diterima pembayaran dari PT SEKARLATI sebesar Rp 40 juta atas penyerahansejumlah shampo merek "JELITA" pada 10 Juli 2010. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-10-000001135.10 Juli 2010 diserahkan BKP berupa bahan baku obat-obatan kecantikan dengan harga jualRp 700.000.000,00 kepada PT RANGGANIS pabrik peralatan kecantikan di kawasan Berikat.Mendapat fasilitas PPN tidak dipungut dan Faktur Pajak Dibuat pada saat penyerahan denganNomor Seri: 010.000-10-00000114 tanggal 10 Juli 2010.6.13 Juli 2010 diserahkan sejumlah perlengkapan kecantikan kepada Yanti pengelola salonkecantikan "Monalisa" yang menurut pengakuan belum memiliki NPWP dengan hargapenyerahan Rp 16.500.000,00 termasuk PPN. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan NomorSeri: 010.000-10-000001157.15 Juli 2010 ekspor produk kosmetik kepada Khang Sie Man PLc di Hong Kong dengan nilai ekspor sebesar Rp 3.500.000.000,00. PEB No. 00810-VII-10 tanggal 15 Juli 2010.8.16 Juli 2010 menerima pembayaran atas penyerahan aktiva perusahaan berupa sebuah mesinpengolah obat kepada perusahaan obat tradisional PT BENSARAS, yang dilakukan pada tanggal yang sama dengan harga jual Rp 200.000.000,00. Faktur Pajak Standar dengan Nomor Seri :090.000-10-00000116 tanggal 16 Juli 20109.18 Juli 2010 menyampaikan tagihan kepada Bendahara Pemda, atas penyerahan perlengkapan kosmetik dengan harga kontrak RP 165.000.000,00 termasuk PPN. Surat tagihan dilampirkan Faktur Pajak Nomor Seri : 020.000-10-00000117 tanggal 18 Juli 2010.10.22 Juli 2010 disumbangkan kepada panti Wreda "Selasih", sejumlah obat peralatan kulituntuk lanjut usia yang harga jualnya sebesar Rp 36.000.000,00 termasuk laba kotor 20%dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 101.000-10-00000118 tanggal 22 juli 201011.25 Juli 2010 menyampaikan surat tagihan kepada Bendahara Dinas Pariwisata, penyerahansejumlah perlengkapan perawatan kecantikan pada 27 Juli 2010 dengan harga jual seluruhnyaRp 20.000.000,00. Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 020.000-10-0000119 tanggal 25Juli 2010.12.28 Juli 2010 diserahkan 1 unit villa milik perusahaan dengan harga jual Rp 800.000.000,00yang dibeli pada bulan Juli 2000. pada waktu itu pajak masukannya tidak dikreditkan.13.31 Juli 2010 diterima kembali dari PT ARUMDALU, dengan Nota Retur No. NR-16/VII/10tanggal 31 Juli 2010, pereparat kecantikan dengan harga jual Rp 30.000.000,00, yang merupakanbagian dari penyerahan dengan Faktur Pajak tanggal 30 Mei 2010.PEMBELIAN BKP/PEROLEHAN JKP/PEMBAYARAN:1.6 Juli 2010 dibayar uang langganan telepon Rp 16.500.000,00 termasuk PPN kepada PTTELKOM, Kwitansi Nomor 0179-PLg-VII-10 tanggal 6 Juli 2010.2.9 Juli 2010 dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok suku cadang mesin pabrik yang diimpordengan nilai impor Rp 600.000.000,00 dengan PIB Nomor 0248-VII-10 tanggal 9 Juli 2010. PPN yang terutang disetor ke Bank BNI.3.12 Juli 2010 dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok, peralatan pabrik yang diimpor,SSPCPDdan PIB Nomor : 0312-VII-10 tanggal 12 Juli 2010 dengan PPN sebesar Rp 56.000.000,00 telahdibayar ke Bank BNI.4.15 Juli 2010 menyetorkan PPN Rp 8.000.000,00 ke Bank BNI, yang terutang atas jasa pemasaran dari Daimoto PLc. Di Tokyo. Fee telah ditransfer pada tanggal 1 Juni 2010.5.18 Juli 2010 diterima Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri 010.000-10-00000139tanggal 12 Juli 2010 dari PT Manikam atas pembelian bahan baku yang penyerahannya dilakukan pada tanggal yang sama dengan harga jual Rp 150.000.000,00.6.22 Juli 2010 membayar tunai pembelian 2 unit mobil box kepada PT Jenggala, denganharga jual seluruhnya Rp 280.000.000,00. Faktur Pajak dengan Nomor Seri: 010.000-10-00000128Tanggal 22 Juli 2010.7.25 Juli 2010 diterima Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri : 010.000-10-00000098tanggal 17 Juli 2010 atas pemasangan iklan di mas media elektronik dengan jumlahpengganti termasuk PPN sebesar Rp 33.000.000,00. dari PT Indo Promo.8.27 Juli 2010 diterima Faktur Pajak Nomor Seri : 010.000-10-00000127 tertanggal 27 Juli 2010dengan PPN Rp 4.000.000,00 dari pabrik accu PT Elektro, atas pembelian sejumlah accu yangpenyerahannya dilakukanpada tanggal yang sama.9.29 Juli 2010 membayar sejumlah Rp 120.000.000,00 dari PT REKAYASA, atas renovasi ruangmanajemen yang telah selesai dikerjakan. Faktur Pajak Nomor Seri : 010.000-10.00000115tanggal 29 Juli 2010.10.30 Juli 2010 mengirimkan kembai dengan nota retur Nomor R-112/VII/10 tanggal 29 Juli 2010,sejumlah botol kepada PT GLASINDO, dengan harga jual RP 30.000.000,00 yang merupakanbagian dari penyerahan pada 18 Februari 2010.PERMASALAHAN :Masukan seluruh transaksi tersebut kedalam SPT Masa PPN 1107 untuk masa Pajak Juli 2010 atasnama PT Melati dengan keterangan tambahan sebagai berikut:a.Faktur Pajak dibuat sesuai dengan peraturan Dirjen Pajak Nomor: PER-13/PJ/2010 tanggal 24Maret 2010. Faktur Pajak dibuat pada tanggal jatuh tempo saat pembuatan Faktur Pajak kecualisebelumnya ada pembayaran, dibuat pada saat pembayaranb.untuk mempercepat pengisian, diminta kolom NPWP selain pada bagian identitas, tidak perludiisi.c.selama bulan Juli 2010 telah dibelanjakan sebanyak Rp 75.000.000,00 untuk biayamembangun sendiri satu unit gedung ukuran 470m2.d.Dalam SPT Masa PPN masa pajak Juni 2010, terdapat kelebihan membayar PPN sebesar Rp38.000.000,00 yang diminta untuk dikompensasikan ke masa Pajak berikutnya.e.Ketika melakukan pembetulan SPT Masa PPN Denpasar 2009 menghasilkan lebih bayarsebanyak Rp 25.000.000,00, yang dikompensasikan pada SPT Masa PPN Juli 2010.f.Dalam hal PM > PK, kelebihan supaya dikompensasikan dengan utang pajak pada MasaPajak berikutnya.

solusi essay 1Jawaban Essay 1:APPN KELUARANDipung. SdrDipung. Pem.Tdk Terutang

1Konsumen1,430,0001,300,000130,000130,0002Satker Deptan120,000,000120,000,00012,000,00012,000,0003Bend. PEMDA60,000,00060,000,0006,000,0006,000,0004Konsumen180,000,0000.00.0180,000,0005PT. Pragota10,000,00010,000,0001,000,0001,000,0006RS-P66,000,00060,000,0006,000,0006,000,0007Konsumen20,000,00020,000,0002,000,0002,000,0003,130,000BPPN MASUKANPMBukan PM

a.Beli Barang240,000,000240,000,00024,000,00024,000,000b.Telepon18,700,00017,000,0001,700,0001,700,000c.Bahan Bgnan11,000,00010,000,0001,000,0001,000,000d.PT. Serasi120,000,000120,000,00012,000,00012,000,000e.PT. Merapi80,000,00080,000,0008,000,0008,000,000f.KAP15,000,00015,000,0001,500,0001,500,00048,200,000PK - PM ( Juli 2010)(45,070,000) > LB

Solusi essay 2Jawaban Essay 2:1.Tidak terutang PPNjasa katering2.a.900,000,000b.85,000,000c.150,000,000d.120,000,0001,255,000,000tidak terutang PPNJasa Perhotelan3.Mei180,000,000Juni300,000,000480,000,000tidak terutang PPNJasa Perhotelan4.Mei60,000,000( catatan: sebenarnya FP sudah diterbitkan Mei)Juni120,000,000( catatan: sebenarnya FP sudah diterbitkan Juni)180,000,000terutang PPN10%18,000,000tidak termasuk jasa perhotelan KARENA KEPADA PIHAK LUAR HOTEL YG TIDAK MENGINAP.5.10-May800,000,000( catatan: sebenarnya FP sudah diterbitkan Mei)10-Jun600,000,000( catatan: sebenarnya FP sudah diterbitkan Mei)1,400,000,000terutang PPN10%140,000,000tidak termasuk jasa perhotelan KARENA penyewaan tempat untuk usaha.TOTAL PPN WAJIB DIPUNGUT18,000,000140,000,000158,000,000

Solusi SPT

Jawaban dan Pembahasan SPTPT. MELATIPPN Bersifat Final (Pembayaran/Penyetoran Tidak Berlaku Mekanisme PK-PM) = PERHITUNGAN PAJAK KELUARAN-PAJAK MASUKAN Masa Juli 2010:Industri Perlengkapan KosmetikPPN Atas Kegiatan Membangun sendiriPajak KeluaranPK Dipungut Sendiri37,300,000NoTglTransaksiTgl FP/PEBMasaNilaiDPPPPN DSPPN DPPPN TDPPN 0%KodeTotal Pengeluaran75,000,00017/02/2010jualPT. Menru7/02/2010JULI38,000,00038,000,0003,800,000010.000-10.00000098DPP40%30,000,000PM yang Dapat Dikreditkan184,500,00027/04/2010jualPT. Kecubung7/04/2010JULI80,000,00080,000,0008,000,000010.000-10.00000112PPN 10%3,000,00037/06/2010exporRAINBOW PLc7/06/2010JULI3,000,000,0003,000,000,000300,000,00000128-VII-10LB PPN Juli 2010(147,200,000)47/08/2010jualPT. Sekarlati7/08/2010JULI40,000,00040,000,0004,000,000010.000-10.00000113LB PPN Juni 2010 (38,000,000)57/10/2010jualPT. Rangganis7/10/2010JULI700,000,000700,000,00070,000,000070.000.10-00000115LB PPN Des 2009(25,000,000)67/13/2010jualYanti/Non NPWP7/13/2010JULI16,500,00015,000,0001,500,000010.000.10-0000011577/15/2010exporKhang Sie Man7/15/2010JULI3,500,000,0003,500,000,000350,000,00000810-VII-1087/16/2010jualPT. Bensaras7/16/2010JULI200,000,000200,000,00020,000,000090.000.10-0000011697/18/2010jualBend. Pemda7/18/2010JULI165,000,000150,000,00015,000,000020.000.10-00000117107/22/2010sumbanganPanti Wreda7/22/2010JULI36,000,00030,000,0003,000,000010.000.10-00000117117/28/2010jualRekanan-JULI800,000,0000.00.00.0Pasal 9 ayat 8 Huruf b127/31/2010returPT. Arumdalu7/31/2010JULI(30,000,000)(30,000,000)(3,000,000)NR-16/VII/108,545,500,0007,723,000,00037,300,00015,000,00070,000,000650,000,000

Pajak MasukanNoTglTransaksiTgl FP/PEBMasaNilaiDPPPPN DDPPN TDDPPN DDMLKode17/06/2010teleponPT. Telkom7/06/2010JULI16,500,00015,000,0001,500,0000179-PLg-VII-1027/09/2010imporBANK BNI7/09/2010JULI600,000,000600,000,00060,000,0000248-VII/1037/12/2010imporBANK BNI7/12/2010JULI560,000,000560,000,00056,000,0000312-VII/1047/15/2010jasa LNDAIMOTO PLg7/15/2010JULI/MTS80,000,00080,000,0008,000,000SSP LENGKAP57/18/2010beliPT Manikam6/18/2010JULI/MTS150,000,000150,000,00015,000,000010.000-10.0000013967/22/2010beliPT Jenggala7/22/2010JULI280,000,000280,000,00028,000,000010.000-10.0000012877/25/2010jasa PT Indo Promo6/17/2010JULI/MTS33,000,00030,000,0003,000,000010.000-10.0000009887/27/2010beliPT Electro7/27/2010JULI40,000,00040,000,0004,000,000010.000-100000012797/29/2010jasa PT Rekayasa7/29/2010JULI120,000,000120,000,00012,000,000010.000.10-00000115107/30/2010returPT Glasindo7/29/07/2010JULI(30,000,000)(30,000,000)(3,000,000)R-112/VII/20101,849,500,0001,845,000,000184,500,0000.0