18
1/18 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI TELEORMAN RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012 la nivelul județului Teleorman I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate Potrivit dispoziţiilor Legii nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, Camera de Conturi Teleorman exercită funcţiile Curţii de Conturi pe raza judeţului Teleorman. Potrivit acestei prevederi, Camera de Conturi Teleorman exercită funcţia de control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale şi ale sectorului public, furnizând unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. În cadrul competenţelor prevăzute la art. 21, din Legea nr. 94/1992, cu modificările şi completările ulterioare, Camera de Conturi Teleorman îşi desfăşoară atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii: a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete; b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat; c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe; d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale; e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului; f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică; g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă; h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii. În cadrul competenţelor prevăzute mai sus, Camera de Conturi Teleorman, îşi desfăşoară activităţile specifice asupra următoarelor categorii de entităţi publice: a) statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome; b) regiile autonome; c) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social; Camera de conturi poate hotărî desfăşurarea activităţilor stabilite de lege şi la alte persoane decât cele prezentate mai sus, care:

1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

1/18

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI TELEORMAN

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

la nivelul județului Teleorman

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Potrivit dispoziţiilor Legii nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, Camera de Conturi Teleorman exercită funcţiile Curţii de Conturi pe raza judeţului Teleorman. Potrivit acestei prevederi, Camera de Conturi Teleorman exercită funcţia de control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale şi ale sectorului public, furnizând unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

În cadrul competenţelor prevăzute la art. 21, din Legea nr. 94/1992, cu modificările şi completările ulterioare, Camera de Conturi Teleorman îşi desfăşoară atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii:

a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete;

b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat;

c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe;

d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii. În cadrul competenţelor prevăzute mai sus, Camera de Conturi Teleorman, îşi

desfăşoară activităţile specifice asupra următoarelor categorii de entităţi publice: a) statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept

public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome; b) regiile autonome; c) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile

publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social;

Camera de conturi poate hotărî desfăşurarea activităţilor stabilite de lege şi la alte persoane decât cele prezentate mai sus, care:

Page 2: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

2/18

a) beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ-teritoriale, a altor instituţii publice;

b) administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale;

c) administrează şi/sau utilizează fonduri publice, în sensul prezentei legi, verificările urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.

Camera de conturi efectuează auditul financiar asupra următoarelor conturi de execuţie:

a) contul general anual de execuţie a bugetului de stat; b) contul anual de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat; c) conturile anuale de execuţie a fondurilor speciale; d) conturile anuale de execuţie a bugetelor locale, ale municipiului Bucureşti, ale

judeţelor, ale sectoarelor municipiului Bucureşti, ale municipiilor, ale oraşelor şi comunelor; e) contul anual de execuţie a bugetului trezoreriei statului; f) conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice autonome; g) conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau

parţial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurărilor sociale de stat, de la bugetele locale şi de la bugetele fondurilor speciale, după caz;

h) conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii;

i) contul general anual al datoriei publice a statului; j) alte conturi de execuţie a unor bugete prevăzute de lege. De asemenea, camera de conturi efectuează auditul performanţei utilizării resurselor

financiare ale statului şi ale sectorului public. Camera de conturi efectuează o evaluare independentă asupra economicităţii,

eficienţei şi eficacităţii cu care o entitate publică, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizează resursele publice alocate pentru îndeplinirea obiectivelor stabilite.

Prin constatările şi recomandările făcute, auditul performanţei trebuie să conducă la diminuarea costului resurselor sau la sporirea rezultatelor.

Prin verificările sale la persoanele prevăzute mai sus, camera de conturi urmăreşte, în principal:

a) exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare, aşa cum sunt stabilite în reglementările contabile în vigoare;

b) evaluarea sistemelor de management şi control la autorităţile cu sarcini privind urmărirea obligaţiilor financiare către bugete sau către alte fonduri publice stabilite prin lege, ale persoanelor juridice sau fizice;

c) utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale, conform destinaţiei stabilite;

d) calitatea gestiunii economico-financiare; e) economicitatea, eficacitatea şi eficienţa utilizării fondurilor publice. Camera de conturi certifică acurateţea şi veridicitatea datelor din conturile de execuţie

verificate. Nicio altă autoritate nu se poate pronunţa asupra datelor înscrise în conturile de

execuţie, decât provizoriu. În îndeplinirea atribuţiilor pe care i le conferă legea, camera de conturi mai are

următoarele atribuţii: a) să evalueze activitatea de control financiar propriu şi de audit intern a persoanelor

juridice controlate, prezentate mai sus; b) să solicite organelor de control financiar, fiscal, inclusiv de inspecţie bancară ale

Băncii Naţionale a României, verificarea, cu prioritate, a unor obiective, în cadrul atribuţiilor lor legale;

c) să ceară şi să utilizeze, pentru exercitarea funcţiilor sale de control şi de audit, rapoartele celorlalte organisme cu atribuţii de control financiar, fiscal, audit intern şi inspecţie bancară;

d) să ceară unor instituţii specializate ale statului, ori de câte ori este necesar, să efectueze verificări de specialitate care să contribuie la clarificarea unor constatări.

Page 3: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

3/18

Auditorii publici externi desemnaţi să auditeze conturile, precum şi celelalte activităţi pentru care camera de conturi are competenţă întocmesc rapoarte în care prezintă constatările şi concluziile, formulează recomandări cu privire la măsurile ce urmează a fi luate şi îşi exprimă opinia faţă de acestea, cu respectarea procedurilor proprii, stabilite prin regulamentul aprobat conform prevederilor art. 11 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, cu modificările si completările ulterioare

Activitatea de valorificare a rapoartelor de audit se face potrivit regulamentului aprobat de Plenul Curţii de Conturi.

În situaţia în care se constată regularitatea conturilor, se emite certificatul de conformitate şi se comunică entităţii auditate.

În situaţiile în care se constată existenţa unor abateri de la legalitate şi regularitate, care au determinat producerea unor prejudicii, se comunică conducerii entităţii publice auditate această stare de fapt. Stabilirea întinderii prejudiciului şi dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestuia devin obligaţie a conducerii entităţii auditate.

În situaţiile în care în rapoartele de audit se constată existenţa unor fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale, conducătorul departamentului sesizează organele în drept pentru asigurarea valorificării constatării şi informează entitatea auditată.

Atunci când se constată imposibilitatea întocmirii unui raport de audit, se dispune entităţii auditate completarea şi/sau refacerea conturilor verificate.

În baza constatărilor sale, camera de conturi stabileşte: a) suspendarea aplicării măsurilor care contravin reglementărilor legale din domeniul

financiar, contabil şi fiscal; b) blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci când se constată utilizarea

nelegală sau ineficientă a acestora; c) înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar - contabilă sau fiscală

controlată.

2. Domeniul supus auditării

Potrivit datelor transmise de Administrația Județeană a Finanțelor Publice Teleorman –

Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Ploiești, din cadrul Agenției Naționale de

Administrare Fiscală, în anul 2012, structura execuției bugetare pe ansamblul Județului

Teleorman se prezintă astfel:

Structura și execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților

administrativ teritoriale(BGCUAT) din județul Teleorman, pentru anul 2012

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

591.773 601.661 -9.888

2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii

135.836 132.152 3.684

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 4.718

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile - - -

Din datele prezentate rezultă că, pe ansamblul bugetelor, execuția bugetelor s-a încheiat cu un deficit bugetar în valoare de 9.888 lei, influența pozitivă a excedentului realizat pe ansamblul bugetelor instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii, în valoare de 3.684 lei, fiind nesemnificativă.

Page 4: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

4/18

Informații privind execuția sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale, pe anul 2012, agregate pe ansamblul judeţului

Bugetul local pe ansamblul județului Teleorman cuprinde totalitatea bugetelor locale

ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de

Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

Veniturile bugetelor locale

Potrivit prevederilor art. 5 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, veniturile bugetelor locale se constituie din venituri proprii (formate din impozite taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri și cote defalcate din impozitul pe venit), sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenţii primite de la bugetul de stat și de la alte bugete, donaţii şi sponsorizări, cu precizarea că, potrivit art. 23 ale aceluiaşi act normativ, ordonatorii de credite ai entităţilor respective, răspund de elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și de urmărirea modului de realizare a veniturilor.

Din datele privind execuţia bugetară pe anul 2012, prezentate mai jos, reiese că, pe ansamblul Județului Teleorman, veniturile bugetelor locale au fost încasate în proporție de 100,98%, față de prevederile bugetare inițiale. După cum se poate constata, există variații destul de mari între gradul de realizare a veniturilor bugetare, mergând de la 16,15%, în cazul sumelor primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări până la 125,59%, în cazul sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată. În acest context, este de remarcat sporirea contribuţiei organelor de specialitate ale autorităţilor publice locale, materializată în realizarea veniturilor din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri, în proporție de 97,1%, din prevederile inițiale, faţă de un grad de realizare de 89,31%, realizat în anul 2011.

Pe de altă parte, din aceleași date, reiese că, pe ansamblul Județului Teleorman, veniturile bugetelor locale au fost încasate în proporție de 83,54%, față de prevederile bugetare definitive. Și aici, după cum se poate constata, există variații destul de mari între gradul de realizare a veniturilor bugetare, mergând de la 16,26%, în cazul sumelor primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări până la 99,91%, în cazul subvenţiilor de la alte nivele ale administrației publice. Și în acest context, este de remarcat sporirea contribuţiei organelor de specialitate ale autorităţilor publice locale, materializată în realizarea veniturilor din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri, în proporție de 90,47%, din prevederile definitive, faţă de un grad de realizare de 83,63%, realizat în anul 2011.

În structură, pe marile categorii de venituri ale bugetelor locale, execuţia acestora, în anul 2012, se prezintă conform tabelului următor:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

iniţiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

92.048 98.790 89.376 97,1 90,47

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

103.120 120.280 113.848 110,4 94,65

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

229.221 292.590 287.884 125,59 98,39

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

46.255 82.104 82.032 177,35 99,91

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

115.363 114.587 18.634 16,15 16,26

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 586.007 708.351 591.773 100,98 83,54

Page 5: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

5/18

a. Cheltuielile bugetelor locale

Cu privire la execuția cheltuielilor bugetelor locale, pe ansamblul județului Teleorman, așa cum rezultă din datele prezentate în tabelul de mai jos, se poate constata că execuţia bugetară a fost realizată în proporție de 95,65%, față de prevederile inițiale și în proporție de 79,87%, față de prevederile definitive. Față de prevederile inițiale, pe principalele categorii de cheltuieli bugetare ale clasificației economice, cele mai mari realizări au fost înregistrate la Subvenții – 318,01% și Alte transferuri - 158,09%, iar față de prevederile definitive, cele mai mari realizări au fost înregistrate la categoria Subvenții - 98,97% și categoria Dobânzi - 94,98%. Pe de altă parte, cele mai mici realizări au fost înregistrate la categoria Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile -34,7% și la categoria Operaţiuni financiare – 30,11%.

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 202.930 224.357 221.677 109,24 98,81

2.Bunuri şi servicii 108.578 144.899 131.533 121,14 90,78

3. Dobânzi 12.967 10.451 9.926 76.55 94,98

4. Subvenţii 610 1.960 1.940 318,01 98,97

5. Fonduri de rezervă 4.519 1.649 0 0 0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

49.684 71.982 64.890 130,61 90,15

7. Alte transferuri 2.730 4.841 4.315 158,09 89,15

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

115.765 119.481 41.461 35,81 34,7

9. Asistență socială 21.797 22.049 17.704 81,22 80,29

10. Alte cheltuieli 6.521 9.051 8.458 129,69 93,44

11.Cheltuieli de capital 72.274 112.153 91.034 125,96 81,17

12. Operaţiuni financiare 30.634 30.619 9.219 30,09 30,11

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-8 -229 -497 6.214 216,16

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 629.002 753.261 601.661 95,65 79,87

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul

judeţului Teleorman 1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele activităţii camerei de conturi

În conformitate cu Programul de activitate al Camerei de Conturi a judeţului Teleorman, pe anul 2013, în același an, au fost realizate un număr de 58 de acţiuni de audit/control, la un număr de 55 entități publice locale, din care: 34 de acţiuni de audit financiar, 4 acţiuni de audit al performanţei şi 20 acţiuni de control. În urma desfăşurării acţiunilor de audit nu a fost acordat niciun certificat de conformitate.

În ceea ce privește Valorificarea constatărilor înscrise în actele de control/audit, acestea s-au efectuat potrivit prevederilor Legii nr.94/1992, republicată, și ale Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr. 130/2010, fiind emise în acest sens un număr de 36 decizii prin care au fost dispuse un număr de 241 măsuri, pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă și/sau fiscală controlată, în conformitate cu prevederile art.43 (lit.c) din legea nr.94/1992 sau pentru stabilirea întinderii și recuperarea prejudiciilor, potrivit prevederilor art.33 (alin.3) din același act normativ.

Page 6: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

6/18

De menționat că, în anul 2013, nu au fost emise certificate de conformitate întrucât, șeful structurii de specialitate din cadrul Curţii de Conturi care a efectuat auditarea conturilor emite un certificat de conformitate, doar în cazul în care a fost exprimată opinie fără rezerve, ori astfel de cazuri nu au existat.

Sintetic, rezultatele obţinute de Camera de Conturi a judeţului Teleorman, ca urmare a efectuării acţiunilor de audit/control mai sus menționate, se prezintă conform datelor prezentate în tabelul următor:

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului (* 58 34 20 4

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 39 27 12 0

4.Procese verbale de constatare 27 27 0 0

5.Note de constatare 8 7 1 0

6.Decizii emise 36 27 9 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 241 208 33 0

(* Inclusiv cele 4 acțiuni de audit al performanței și 5 de control aflate în curs de

valorificare și exclusiv cele 95 de acţiuni de control al modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii.

2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului

Teleorman

Așa cum rezultă, din datele și informațiile prezentate în tabelul de mai jos, în anul

2013, din totalul de 98 de unităţi administrativ-teritoriale, Camera de Conturi a Județului Teleorman a cuprins în Programul de activitate aprobat, un număr total de 55 entităţi locale, din care: 46 entităţi ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite, 2 entităţi ai căror conducători au calitatea de ordonatori terţiari de credite și 7 societăţi comerciale de subordonare locală, respectiv: SC Administraţia Străzilor și Construcții Edilitare SRL Alexandria, SC Apa Serv SA Alexandria, SC Eurobac SRL Turnu Măgurele, SC Serviciul Sanitar Veterinar SRL Alexandria, SC Spitalul Orășenesc SRL Videle, SC Transloc Prest SRL Alexandria și SC. Terma Serv SRL Alexandria.

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente Entităţi auditate

/verificate (* %

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

153 48 31,4

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 98 46 46,9

- consilii judeţene 1 1 100,0

- municipii 3 3 100,0

- oraşe 2 2 100,0

- comune 92 40 43,5

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 -

1.3. ordonatori terţiari de credite 55 2 3,6

2. Regii autonome de interes local 1 0 0

3. Societăţi comerciale de interes local 39 7 17,9

TOTAL 193 55 28,5

(* Exclusiv cele 95 de acţiuni cu privire la verificarea modului de ducere la îndeplinire a

măsurilor dispuse prin decizii.

Page 7: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

7/18

3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate

Sintetic, abaterile de la legalitate și regularitate constatate și consemnate în actele de control încheiate, care au condus fie la identificarea de venituri suplimentare fie au generat producerea de prejudicii, se prezintă astfel:

mii lei

Estimări abateri

constatate Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 2.765 1.793 4.558

2.Prejudicii 15.273 367 15.640

3.Abateri financiar-contabile 4.681 - 4.681

Total sume 22.719 2.160 24.879

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri

financiar contabile

1 U.A.T.J. Teleorman 3 2.835 1.102

2

U.A.T.M. Alexandria - 2.181 14

- Activitatea proprie - 1.581 14

- Poliția Locală Alexandria - 600 -

3 U.A.T.M. Roșiorii de Vede*)

4 U.A.T.M. Turnu Măgurele*)

5 U.A.T.O. Videle 1 63 -

6 U.A.T.O. Zimnicea*)

7 U.A.T.C. Beciu 23 - -

8 U.A.T.C. Bragadiru - 68 -

9 UATC Brânceni*)

10 U.A.T.C. Călinești - - -

11

U.A.T.C. Călmățuiu 546 180 264

- Activitatea proprie 546 180 149

- Școala Generală cu cls.I-VIII “Nicolae Bălcescu” - - 115

12

U.A.T.C. Cervenia 5 84 -

- Activitatea proprie 5 23 -

- Școala Gimnazială Cervenia - 61 -

13 U.A.T.C. Cosmești 55 911 113

14 U.A.T.C. Crângeni - - -

15 U.A.T.C. Crângu - - -

16 U.A.T.C. Drăcșenei 97 - -

17 U.A.T.C. Drăgănești de Vede - - -

18

U.A.T.C. Drăgănești Vlașca 1.004 - -

- Activitatea proprie 1.004 - -

- Liceul Tehnologic Drăgănești Vlașca - - -

- Școala Gimnazială Drăgănești Vlașca - - -

19 U.A.T.C. Gălăteni - 53 -

20 U.A.T.C. Gratia*)

21 U.A.T.C. Lisa - 89 -

22 U.A.T.C. Lunca - 92 -

23 U.A.T.C. Măldăieni 41 - -

24 U.A.T.C. Mârzănești 292 - -

25 U.A.T.C. Olteni 109 - -

26 U.A.T.C. Orbeasca 15 930 -

27 U.A.T.C. Peretu 2 650 -

28 U.A.T.C. Piatra 3 1.419 46

29 U.A.T.C. Pietroșani 43 80 -

30 U.A.T.C. Plopii Slăvitești 79 25 -

Page 8: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

8/18

31 U.A.T.C. Plosca 56 - -

32 U.A.T.C. Poeni 44 - -

33

U.A.T.C. Poroschia 171 357 -

- Activitatea proprie 171 348 -

- Școala Generală cu cls. I-VIII Poroschia - 9 -

34 U.A.T.C. Răsmirești 8 - -

35 U.A.T.C. Saelele 46 53 -

36 U.A.T.C. Salcia 17 - -

37 U.A.T.C. Sârbeni 38 4 -

38 U.A.T.C. Sfințești - 3 993

39 U.A.T.C. Storobăneasa 14 105 1.162

40 U.A.T.C. Talpa 76 - -

41 U.A.T.C. Tătărăștii de Jos 80 109 423

42 U.A.T.C. Tătărăștii de Sus - - -

43 U.A.T.C. Trivalea Moșteni 8 - -

44

U.A.T.C. Troianul 19 1.258 -

- Activitatea proprie 19 1.250 -

- Şcoala Gimnazială “Ion Preotu” Troianul - 8 -

45 U.A.T.C. Țigănești - 214 -

46 U.A.T.C. Uda Clocociov 23 2 -

47 Liceul Teoretic Zimnicea - 437 -

48 SC Admin.Străzilor, Construcții Edilitare SRL Alex 17 92 172

49 SC Apa Serv SA Alexandria - - -

50 SC Eurobac SRL Turnu Măgurele 73 - -

51 SC Serviciul Sanitar Veterinar SRL Alexandria - - 3

52 SC Spitalul Orășenesc SRL Videle 1.543 - -

53 SC Terma Serv SRL Alexandria*)

54 SC Transloc Prest SRL Alexandria - - -

55 Spitalul Județean de Urgență Alexandria 7 3.346 389

Total sume 4.558 15.640 4.681

*) Acţiunea se află în procedura de valorificare.

Mențiuni:

Misiunile de audit al performanței de la 4 unităţi administrativ-teritoriale, respectiv UATM Alexandria, UATM Roșiorii de Vede, UATC Brînceni şi UATC Lisa precum și acțiunile de control de la 4 unităţi administrativ-teritoriale și o societate comercială, respectiv UATM Turnu Măgurele, UATO Zimnicea, UATC Gratia, UATC Măldăieni și SC Terma Serv SRL Alexandria, sunt în curs de valorificare.

Pe de altă parte, la aceeași dată, abaterile constatate ca urmare a finalizării misiunilor de audit desfășurate la un număr de 7 unităţi administrativ-teritoriale, respectiv UATC Călmățuiu, UATC Gălăteni, UATC Lunca, UATC Orbeasca, UATC Sîrbeni, UATC Ștorobăneasa și UATC Trivalea Moșteni, se află în stadiul de valorificare.

Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

A.1 Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de audit financiar, efectuate în această perioadă, pe următoarea structură:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Prezentarea celor mai relevante cazuri: La sfârşitul anului, bugetul general consolidat al U.A.T.C. Tătărăştii de Jos, nu a

îndeplinit condiţia ca, suma veniturilor încasate, a tragerilor din împrumuturile contractate şi a sumelor utilizate din excedentul bugetului, pe de o parte, să fie mai mare decât suma plăţilor efectuate şi a plăţilor restante, pe de altă parte. Fapta reprezintă o încălcare a prevederilor art.I,

Page 9: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

9/18

pct. 25 din OUG nr. 63/2010, pentru modificarea şi completarea Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, precum şi pentru stabilirea unor măsuri financiare, cu modificările şi completările ulterioare.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Prezentarea celor mai relevante cazuri: La U.A.TC. Poroschia nu există concordanță între datele înregistrate în evidența

contabilă (fișele conturilor contabile) și cele înscrise în balanța de verificare și în bilanțul întocmite de entitate la data de 31.12.2012. Fapta constituie o încălcare a prevederilor art. 9, alin. (1) din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

La U.A.TC. Bragadiru, U.A.TC. Olteni şi U.A.TC. Poeni în evidenţele contabile, la data de 31.12.2012, sunt înregistrate şi raportate, prin situatiile financiare, un sold al creanţelor bugetului local, constând în impozite şi taxe de la persoane fizice şi juridice, diferit de cel existent în evidenţele fiscale, respectiv lista de rămăşiţă, întocmită la aceeaşi dată. Diferenţele existente apar ca urmare a înregistrării în mod eronat în evidenţa contabilă a creanţelor pe baza borderourilor cu încasări şi nu pe baza borderourilor de debite. Nu au fost respectate prevederile art. 6, alin. (1) din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Abaterile constatate au fost înlăturate operativ în timpul misiunilor de audit.

La U.A.TC. Poroschia nu s-a condus evidenţa creditelor bugetare, a plăţilor şi cheltuielilor efectuate pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare, cu ajutorul Fişelor pentru operaţii bugetare. Fapta constituie o încălcare a prevederilor art. 18 din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi prevederile cap.I, pct.1.4.2., ultimul aliniat din Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin O.M.F.P. nr.1917/2005, cu modificările şi completările ulterioare.

La U.A.T.M. Alexandria şi U.A.T.C. Saelele deşi, este organizată contabilitatea, aceasta nu este condusă în conformitate cu prevederile legale. La U.A.T.M. Alexandria nu se asigură înregistrarea cronologică şi sistematică a operatiunilor efectuate; înregistrările contabile efectuate nu oferă informaţii complete privind activitatea desfăşurată, având în vedere faptul că nu prezintă în unele cazuri (în anexă) documentele justificative care atestă realizarea acestor operatiuni (facturi; NIR-uri, P.V. Recepţie, Jurnale pentru înregistrarea unor creanţe, etc); Registrul Jurnal a fost întocmit necorespunzător. La U.A.T.C. Saelele operaţiunile economico- financiare efectuate în anul 2012 nu au fost înregistrate în conturi contabile; nu au fost întocmite balanţe de verificare şi nici registrele de contabilitate; nu s-a putut face concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnic-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare deoarce nu există evidenţă contabilă la nivelul unităţii.

Nu au fost respectate prevederile art. 6, alin. (1) din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi prevederile cap. I, pct.1.1., pct. 1.2. şi pct. 1.4. din Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare ale acestuia, aprobate prin O.M.F.P. nr.1917/2005, cu modificările şi completările ulterioare.

La U.A.T.C. Cosmeşti, potrivit datelor din evidenţa contabilă, la data de 31.12.2012

entitatea înregistrează în ct. 401 - sold creditor, în sumă de 478.066,48 lei, care nu poate fi detaliat analitic pe furnizori (nu pot fi identificaţi furnizorii). Nu au fost respectate prevederile art. 6 alin.(1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi pct. 3.1.1. din Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin O.M.F.P. nr. 1917/2005, cu modificările şi completările ulterioare.

La U.A.TC. Măldăieni, U.A.TC. Peretu și UATC Troianul, ordonatorii terţiari de credite ai bugetelor locale – directorii şcolilor primare și gimnaziale - nu au respectat obligaţia de a

Page 10: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

10/18

întocmi şi depune la ordonatorul ierarhic superior situaţiile financiare trimestriale şi anuale. Nu au fost respectate dispoziţiile cap. I, art. 5 alin.(1) din Legea contabilitãţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, dispoziţiile cap. I, pct. 1.1. – 1.3., cap. IV, pct. 4.48 şi cap. V, pct. 5.4. şi 5.8 din Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2012 aprobate prin O.M.F.P. nr. 71/2013, dispoziţiile cap. II, pct. 2.1, al zecelea aliniat din Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia aprobate prin O.M.F.P. nr. 1917/2005 cu modificările şi completările ulterioare.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate

Prezentarea celor mai relevante cazuri:

La U.A.T.O. Videle, U.A.T.C. Cosmeşti, U.A.T.C. Salcia, U.A.T.C. Măldăieni U.A.T.C. Poeni, U.A.T.C. Poroschia, ordonatorul de credite al bugetului local nu a dispus măsuri pentru elaborarea şi dezvoltarea sistemului de control intern managerial al entităţii, inclusiv a procedurilor formalizate pe activităţi.

Abaterea constatată reprezintă nerespectarea dispoziţiilor art. 4, alin. (1) şi (2) din O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi dispoziţiilor art. 2, alin (1) şi art. 3, alin. (1) şi alin. (2) din O.M.F.P. nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzând standardele de control intern/managerial la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, republicat.

La U.A.T.C. Cosmeşti, ordonatorul principal de credite al bugetului local al Comunei

Cosmeşti nu a întocmit și nu a transmis Raportul anual asupra sistemului de control intern/managerial la 31 decembrie 2012, anexă la situaţiile financiare.

Fapta constituie o încălcare a dispoziţiilor cap. V, pct. 5.8 din Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2012 aprobate prin O.M.F.P. nr. 71/2013 şi a dispoziţiilor art. 4 alin. (3) şi (4) din O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial şi controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

La U.A.TC. Măldăieni, U.A.TC. Peretu și UATC Troianul, la nivelul ordonatorilor terţiari

de credite, respectiv directorii şcolilor primare și gimnaziale, nu este organizat şi nu se exercită controlul financiar preventiv propriu. Angajarea şi ordonanţarea cheltuielilor de personal, bunuri şi servicii şi de capital din fondurile publice alocate s-au efectuat fără viza prealabilă de control financiar preventiv propriu. Nu au fost respectate dispoziţiile cap. II, secţiunea I, art. 8, alin (2) - (3), lit. a, art. 9, alin. (1) şi (5) din O.G. nr. 119/1999, privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, dispoziţiile art. 44, alin. (3) din Normele metodologice privind finanţarea şi administrarea unităţilor de învăţământ preuniversitar de stat aprobate prin H.G. nr. 2192/2004 şi dispoziţiile lit. A, pct. 2.1, a doua liniuţă şi lit. B, pct. 4.1 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin O.M.F.P. nr. 522/2003, cu modificările şi completările ulterioare.

Prin neexercitarea controlului financiar preventiv propriu, nu au fost respectate prevederile art. 24, alin. (1) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, prevederile cap. II, secţiunea I, art. 8, alin (3), lit. a din O.G. nr. 119/1999, republicată şi prevederile lit. B, punctele nr. 4.4 şi nr. 5.5 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin O.M.F.P. nr. 522/2003, cu modificările şi completările ulterioare.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

Page 11: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

11/18

Prezentarea celor mai relevante cazuri: La U.A.T.C. Drăgăneşti Vlaşca, U.A.T.C. Cosmeşti, U.A.T.C. Salcia, U.A.T.C.

Măldăieni, U.A.T.C. Mîrzăneşti, U.A.T.C. Poroschia, U.A.T.C. Olteni, U.A.T.C. Plosca, U.A.T.C. Pietroşani, U.A.T.C. Tătărăştii de Jos, U.A.T.C. Drăcșenei, U.A.T.C. Beciu, U.A.T.C. Cervenia și U.A.T.C. Piatra, nu a fost stabilită, înregistrată în evidenţa contabilă şi fiscală, urmărită şi încasată la bugetele locale taxa anuală pe terenul şi pe clădirile închiriate/concesionate, care reprezintă sarcina fiscală a chiriaşului/concesionarului şi majorările de întârziere aferente pentru neplata acesteia la termenele legale. Nu au fost respectate dispoziţiile art. 256, alin. (2)-(3), art. 258, alin. (6) şi art. 260, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare respectiv art. 249, alin. (2) şi (3), art. 253, alin. (1) şi (2) şi art. 255, alin. (1) din acelaşi act normativ.

Valoarea taxei pe teren şi pe clădirile închiriate/concesionate nestabilită, neînregistrată în evidenţa contabilă şi fiscală, neurmărită şi neîncasată la bugetele locale a fost estimată la nivelul sumei de 1.607.760 lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare Prezentarea celor mai relevante cazuri: La U.A.TC. Peretu, U.A.TC. Cosmeşti, U.A.T.C. Poroschia, U.A.T.C. Ţigăneşti și

U.A.T.C. Troianul, alocarea fondurilor publice din bugetele locale pentru finanţarea cheltuielilor echipelor de fotbal ce aparţin asociaţiilor sportive de drept privat, în afara primăriilor, s-a efectuat cu încălcarea dispoziţiilor legale în materie, iar plăţile efectuate nu sunt în legătură sau în scopul activităţii unităţii administrativ teritoriale.

Nu au fost respectate dispoziţiile art.14, alin. (2) - (3), art. 23, alin. (1) şi prevederile art. 54, alin. (5) din Legea nr. 273/2006, privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, dispoziţiile art. 69, alin. (1) din Legea educaţiei fizice şi sportului nr. 69/2000, cu modificările şi completările ulterioare, dispoziţiile art. 53, alin. (1) şi art. 54 alin. (1) din Regulamentul de punere în aplicare a dispoziţiilor Legii educaţiei fizice şi sportului nr. 69/2000 aprobat prin H.G. nr. 884/2001, cu modificările şi completările ulterioare şi dispoziţiile art. 1, alin. (1), art. 3 şi Anexa 2 din O.M.T.S. nr. 130/2006 privind finanţarea nerambursabilă din fonduri publice a proiectelor cluburilor sportive de drept privat şi ale asociaţiilor pe ramură de sport judeţene şi ale municipiului Bucureşti, cu modificările şi completările ulterioare.

Volumul prejudiciului produs bugetelor locale a fost estimat la nivelul sumei de 715.604 lei pentru care s-au estimat daune interese sub forma dobânzii legale în sumă de 67.601 lei.

La Liceul Teoretic Zimnicea, în exercţiul bugetar al anului 2011, sumele alocate din bugetul Ministerului Educaţiei, Cercetării, Tineretului şi Sportului prin O.M.E.C.T.S. nr. 7179/22.12.2011, dat în aplicarea H.G. nr. 1250/2011, în valoare de 400.000 lei, pentru plata arieratelor înregistrate faţă de firmele de construcţii nu au fost utilizate în conformitate cu destinaţia stabilită şi aprobată de ordonatorul de credite ierarhic superior.

În condiţiile în care, entitatea nu înregistrează arierate faţă de firmele de construcţii, ordonatorul de credite al bugetului Liceului Teoretic Zimnicea a procedat la angajarea şi utilizarea sumelor repartizate, în data de 29.12.2011 (dată la care sumele alocate au fost încasate în contul de finanţare deschis la Trezoreria Zimnicea şi plătite concomitent) în alte scopuri decât destinaţia stabilită şi aprobată prin O.M.E.C.T.S. nr. 7179/22.12.2011, respectiv pentru lucrări de reabilitare contractate şi decontate în aceeaşi zi, executate şi recepţionate în anul 2012.

În cauză nu au fost respectate dispoziţiile art. 1 şi art. 2 din O.M.E.C.T.S. nr. 7179/22.12.2011 privind unele măsuri pentru finanţarea din bugetul Ministerului Educaţiei, Cercetării, Tineretului şi Sportului pe anul 2011 a unor cheltuieli de capital, cu modificările şi completările ulterioare şi prevederile art. 14, alin. (1), art. 22, alin. (1) şi art. 60, alin. (1), lit. b din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Volumul sumelor alocate din bugetul Ministerului Educaţiei, Cercetării, Tineretului şi Sportului care nu au fost utilizate în conformitate cu destinaţia stabilită şi aprobată de

Page 12: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

12/18

ordonatorul de credite ierarhic superior a fost estimat la nivelul sumei de 400.000 lei pentru care s-au estimat daune interese în sumă de 31.303 lei.

La Spitalul Judeţean de Urgenţă Alexandria, în lunile martie şi decembrie 2012, au

fost achitate fără bază legală salariaţilor S.J.U. Alexandria, drepturi de personal sub formă de primă de stabilitate.

În condiţiile în care, începând cu data de 12.11.2009, dispoziţiile art. 41^2 din O.U.G. nr. 115/2004 privind salarizarea şi alte drepturi ale personalului contractual din unităţile sanitare publice din sectorul sanitar, cu modificările şi completările ulterioare, care prevedeau acordarea primei de stabilitate personalului din unităţile sanitare, au fost abrogate de prevederile art. 49, pct. 5 din Legea – cadru nr. 330/2009 privind salarizarea unitară a personalului plătit din fonduri publice, nu se justifică acordarea primelor de stabilitate şi includerea acestora în drepturile salariale lunare. De asemenea, se impune precizarea că în anul 2009, primele de stabilitate nu au făcut parte din elementele sistemului de salarizare pentru remunerarea personalului unităţii sanitare, ce puteau fi incluse în salariul de baza odată cu intrarea în vigoare a sistemului unitar de salarizare stabilit de Legea – cadru nr. 330/2009, respectiv 01.01.2010.

Justificarea primită de la reprezentanţii unităţii sanitare – serviciul RUNOS, că pentru o parte a salariaţilor prima de stabilitate s-a acordat în baza unor sentinţe civile definitive şi irevocabile nu are nici un fundament legal, întrucât instanţele prin dispozitivul sentinţelor „Obligă pârâtul să plătească următorilor membrii de sindicat ... prima de stabilitate pentru trimestrul II şi cotă parte din prima de stabilitate pentru trimestrul IV 2009 calculată până la data de 12.11.2009”, respectiv pentru o perioadă determinată până la data abrogării dispoziţiilor legale care prevedeau acordarea primei de stabilitate.

De altfel, instanţele de judecată în partea explicativă a sentinţelor civile, reţin şi statuează aspectele mai sus menţionate.

De menţionat este şi faptul că, în condiţiile în care, începând cu data de 12.11.2009, prevederile art. 49, pct. 5 din Legea – cadru nr. 330/2009 au abrogat dispoziţiile art. 41^2 din O.U.G. nr. 115/2004, care reglementau acordarea primelor de stabilitate, senţintele civile nu pot fi invocate ca bază pentru acordarea şi în continuare, întrucât nu sunt aplicabile (nu mai pot supravieţui) după abrogarea (moartea) actului normativ pe care s-a bazat pronunţarea lor.

Abaterea constatată este valabilă pentru exerciţiie bugetare ale anilor 2011 - 2012, continuând până la data efectuării controlului.

În cauză nu au fost respectate dispoziţiile art.14, alin. (3) din Legea nr. 273/2006, privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, art. 14, alin. (2) şi alin. (3), din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare şi art. 49, pct. 5 din Legea – cadru nr. 330/2009 privind salarizarea unitară a personalului plătit din fonduri publice, cu modificările şi completările ulterioare.

Volumul plăţilor fără bază legală a fost estimat la nivelul sumei totale de 3.147.744 lei pentru perioada anilor 2011 - 2012.

La U.A.T.M. Alexandria, din verificările efectuate în temeiul pct. 260 din Regulament la ordonatorul terţiar de credite Poliţia Locală Alexandria, potrivit Notei de constatare nr. 957/02.07.2013 anexă la Procesul verbal de constatare nr. 910/05.07.2013, se constată plata nelegală, din sumele alocate de la bugetul local al municipiului Alexandria, a normei de hrană acordată personalului de conducere, funcţionarilor publici şi personalului contractual de Poliţia Locală Alexandria începând cu luna februarie 2012.

Nu au fost respectate prevederile art.14, alin. (3) din Legea nr. 273/2006, privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, prevederile art.16, alin. (1) – (2) şi art. 35, lit. a-d din Legea poliţiei locale nr. 155/2010, cu modificările şi completările ulterioare şi prevederile art. 7, alin. (1), lit. d din Legea nr.284/2010 privind salarizarea unitară a personalului plătit din fonduri publice, cu modificările şi completările ulterioare.

Valoarea estimativă a plăţilor nelegale pentru norma de hrană acordată necuvenit salariaţilor Poliţiei Locale Alexandria este de 600.000 lei.

La U.A.T.M. Alexandria, pentru sumele alocate din bugetul local lăcaşurilor de cult,

pentru efectuarea unor lucrari de construcţii, consolidare şi restaurare biserici, până la data de 27.12.2012, nu a fost justificat modul de utilizare a sumelor primite, pe bază de documente justificative legal întocmite.

Page 13: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

13/18

În timpul misiunii de audit, U.A.T.M. Alexandria a solicitat unităţilor de cult care au beneficiat în anul 2012 de sume alocate sub formă de „Transferuri interne” prezentarea documentelor justificative, care să ateste modul de utilizare a sumelor alocate de la bugetul local, iar urmare analizei efectuate asupra documentelor justificative prezentate, s-a constatat că Parohia Sf. Mare Mucenic Mina, care a beneficiat în anul 2012 de alocaţii bugetare în valoare totală de 900.000 lei, destinate efectuării unor lucrări de construcţii la obiectivul “Construcţie Biserică Alexandria” nu a justificat utilizarea, conform destinaţiei aprobate, a sumelor alocate.

U.A.T.M. Alexandria a solicitat Parohiei Sfântul Mare Mucenic Mina justificarea modului de utilizare a sumelor alocate, pe bază de documente justificative, constatându-se următoarele:

- 295.000 lei, sumă neutilizată, la data efectuării misiunii de audit, restituită U.A.T.M. Alexandria cu OP fn din 01.07.2013;

- 250.328,22 lei, valoarea situaţiilor de lucrări emise de S.C. Euroconstruct S.R.L. pentru lucrări:

o necontractate, altele faţă de cele solicitate la fundamentarea sprijinului prin Actul adiţional nr.1/2012;

o neconfirmate, de către dirigintele de şantier din punct de vedere al realităţii şi încadrării în documentaţia tehnică aprobată;

- 354.671,78 lei, suma nejustificată de către Parohia Sf. Mare Mucenic Mina, până la data finalizarii acţiunii de audit financiar.

În conditiile precizate mai sus, urmare a restituirii sumei de 295.000 lei, în timpul misiunii de audit financiar, se constată nejustificarea din punct de vedere al realităţii, legalităţii şi conformităţii a sumei de 605.000 lei.

Nu au fost respectate prevederile art. 51, alin. (3) din Legea nr. 273/2006, privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, prevederile art. 4, alin. (2), lit.b, art. 5 şi art. 14, alin. (1) din Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 82/2001 privind stabilirea unor forme de sprijin financiar pentru unităţile de cult aparţinând cultelor religioase recunoscute din România aprobate prin H.G. nr. 1471/2002, cu modificările şi completările ulterioare şi prevederile pct. 2.26 din Normele Metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2012 aprobate prin O.M.F.P. nr. 1720/2012.

În cauza reţinută nu au fost respectate şi prevederile cap. IV - Justificarea sprijinului financiar, art. 15, alin. (1) şi (2) din Normele metodologice aprobate prin H.G. nr. 1471/2002, cu modificările şi completările ulterioare.

La U.A.TC. Orbeasca, în perioada 01.10.2010-30.09.2013, în cadrul Primăriei Comunei Orbeasca, nu s-a înregistrat, cu intenție vădită, în documentele prevăzute de normele legale în domeniu și nici în evidența contabilă, toate încasările efectuate prin casieria entității auditate. Astfel, pentru aceste sume de bani, reprezentând, preponderent, contravalorea diverselor impozite, taxe și venituri locale au fost eliberate chitanțe diverșilor contribuabili plătitori, dar sumele încasate nu au fost înregistrate în totalitate în registrele de casă și nu au fost depuse nici la trezoreria statului, deoarece au fost sustrase de persoanele angajate ale Primăriei Comunei Orbeasca, care au efectuat aceste operațiuni.

Fapta a determinat producerea unui prejudiciu bugetului local al comunei Orbeasca, estimat la valoarea de 823.685 lei, la care se adaugă foloase nerealizate, calculate de la data producerii prejudiciului, până la data efectuării misiunii de audit, în valoare de 106.151 lei.

În cauză s-a reținut încălcarea prevederilor art. 6, alin. (1) și art. 11 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificarile și completările.

Pe de altă parte, având în vedere proporțiile acestei fraude și gradul său de periculozitate socială, considerăm că în acest caz există suficiente indicii de încălcare a legii penale, impunându-se, în consecință, sesizarea organelor competente.

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului,

îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă Prezentarea celor mai relevante cazuri: La U.A.T.J. Teleorman, din verificarea efectuată asupra documentelor prezentate

privind modul de implementare a programului de împădurire “Programul privind măsuri de

Page 14: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

14/18

protecţie a mediului prin creșterea suprafețelor împădurite în judeţul Teleorman în perioada 2011 – 2020 ”, precum şi ca urmare a deplasărilor efectuate pe teren, în vederea documentării cu privire la modul de implementare a programului respectiv, s-a constatat ca nu au fost respectate, în totalitate, condițiile prevăzute în documentele pe baza cărora s-a derulat programul în cauză, constatându-se următoarele:

pe teritoriul Unităţii Administrativ Teritoriale Comuna Crângeni, pe baza planurilor cadastrale privind suprafețele care trebuiau împădurite cu puieți de salcâm, a documentelor de recepție a puieților și a documentelor de predare-primire a acestora, trebuia împădurită o suprafață de 103,08 ha, înscrisă în anexă la contractul de asociere, încheiat de Consiliul Județean Teleorman cu mai multe unități administrativ teritoriale comunale. Din documentele prezentate de U.A.T.C. Crângeni, a rezultat că lucrările de împădurire au fost efectuate doar pe o suprafață de 10,76 ha, pentru suprafața de 92,32 ha, primăria comunei respective nu a putut prezenta documente care să ateste că și această suprafață a fost împădurită.

pe teritoriul Unităţii Administrativ Teritoriale Comuna Răsmireşti, conform documentelor prezentate de conducerea entității, s-a constatat că nu au fost respectate în toate cazurile amplasamentele tarlalelor de teren care sunt specificate în anexă la contractul de asociere, fiind împădurite și alte suprafețe, pentru care nu există aprobarile necesare.

Astfel, suprafețele pe care s-au efectuat lucrările de împădurire nu au fost în toate cazurile cele înscrise în anexele la contractele de asociere, încheiate între Consiliul Județean Teleorman, pe de o parte şi unitățile administrativ teritoriale implicate în program, pe de altă parte, iar suprafețele pe care s-au executat efectiv lucrări de împădurire nu sunt încă determinate și, din aceste motive, nu se poate aprecia cu exactitate gradul în care s-au realizat măsurile de implementare a întregului program aflat în derulare.

Nu au fost respectate prevederile art. 14, alin. (3), art. 51, alin. (3) şi art. 54, alin. (5) şi (6) din Legea nr. 273/2006, privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare şi prevederile art. 16 din Legea nr. 100/2010 privind împădurirea terenurilor degradate.

Volumul plăţilor efectuate pentru suprafaţa de 92,32 ha neîmpădurită la nivelul comunei Crângeni, a fost estimat la valoarea de 54.376,48 lei (92,32 ha x 5.000 puieți/ha x 0,1178 lei/buc/puiet).

g) Identificarea eventualelor carenţe, inadvertenţe sau imperfecţiuni legislative.

Actele de audit încheiate nu au consemnate constatări cu privire la carenţe, inadvertenţe sau imperfecţiuni legislative.

A.2 Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de control efectuate în această perioadă, pe următoarea structură:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

În actele de control încheiate nu au fost consemnate constatări cu privire la acest

obiectiv. b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

Prezentarea celor mai relevante cazuri: La S.C. Administraţia Străzilor Construcţii Edilitare S.R.L. Alexandria în baza

Contractului de delegare a gestiunii serviciului public comunitar de utilitate publică de administrare a domeniului public și privat al Municipiului Alexandria, înregistrat sub nr. 385/ 04.05.2011, entitatea verificată a preluat în administrare o serie de bunuri din domeniul public al Municipiului Alexandria, în valoare de 77.315.514,77 lei. Din verificarea efectuată s-a constatat că aceste bunuri din domeniul public al Municipiului Alexandria, ale căror valori de înregistrare în contabilitatea titularului dreptului de administrare au fost comunicate entității verificate de către Primaria municipiului Alexandria cu adresa nr. 34321 /07.02.2013, nu au fost înregistrate în contul de ordine și evidență 8038 “Bunuri publice primite în administrare,

Page 15: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

15/18

concesiune și cu chirie”. Cauzele abaterii constatate au fost, pe de o parte, unele disfuncționalități în activitatea personalului de specialitate cu privire la aplicarea întocmai a reglementărilor legale referitoare la conducerea contabilității extrabilanțiere și, pe de altă parte, organizarea și exercitarea deficitară a controlului intern managerial.

Nu au fost respectate prevederile art. 11, din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare şi ale pct. 210, alin. (1) şi pct. 215, alin. (1) din Anexa la O.M.F.P. nr. 3.055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control

intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate

Prezentarea celor mai relevante cazuri:

La S.C. Administraţia Străzilor Construcţii Edilitare S.R.L. Alexandria controlul financiar

preventiv propriu nu este organizat potrivit prevederilor legale în vigoare fiind exercitat în baza contractului de prestări servicii nr.7/3.01.2012 de către S.C. Cites – Serv S.R.L. Alexandria, reprezentată de d-na Glavan Maria, membră CECCAR.

Potrivit prevederilor legale în vigoare, controlul financiar preventiv propriu se organizează în cadrul compartimentelor de specialitate ale entităţii şi se exercitată de către persoane din cadrul acestor compartimente desemnate în acest sens de către conducătorul entităţii publice.

Nu au fost respectate prevederile art. 8, alin. (3), lit. a şi b, art. 9, alin. (1), (5) şi (6) din O.G. nr. 119/1999, privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi prevederile lit. B, pct. 4.1. şi pct 4.2. din Normele metodologice aprobate prin O.M.F.P. nr. 522/2003, cu modificările şi completările ulterioare.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

Prezentarea celor mai relevante cazuri: S.C. Eurobac S.R.L. Turnu Măgurele nu a declarat, nu a stabilit, înregistrat în

evidenţa contabilă şi nu a achitat către bugetul local al municipiului Turnu Măgurele, obligaţii de plată constând în impozite şi taxe pe bunurile pe care societatea le foloseşte cu titlu gratuit, conform pct. 1, 2 şi 3 din Anexa la Contractul de asociere în participaţiune înregistrat sub nr. 30978/05.11.2009, respectiv 174/05.11.2009.

În cauză nu au fost respectate dispoziţiile art. 249, alin. (3), art. 250, alin. (1) şi art. 256, (3) din Legea nr. 571/2003, privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Volumul taxei nestabilite, neînregistrate, neachitate a fost estimat la suma de 38.864 lei – taxa pe clădirile în folosinţă şi 34.102 lei – taxă pe teren.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Prezentarea celor mai relevante cazuri:

La S.C. Administraţia Străzilor Construcţii Edilitare S.R.L. Alexandria, urmare a verificării modului de derulare a contractelor de achiziții publice încheiate de entitate în exercițiul financiar al anului 2012, s-a constatat că în cazul achiziției produsului bitum fierbinte pentru drumuri de la furnizorul S.C. Amicii West Plast 2003 S.R.L. Pitești, autoritatea contractantă S.C. ASCE S.R.L. Alexandria a contractat și a achitat valori mai mari decât cele legal datorate și prevăzute în clauzele contractuale legal convenite, prin ajustarea fără bază legală a prețului Contractului de furnizare nr.1099/30.07.2012, în sensul majorării lui cu 300 lei/tona de bitum fierbinte (fără TVA), de la 2.450 lei/tonă la 2.750 lei/tonă.

Nu au fost respectate prevederile art. 97, alin. (3) şi alin. (5) din H.G. nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de

Page 16: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

16/18

achiziţie publică din OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările şi completările ulterioare.

Diferenţa de valoare achitată în mod nedatorat de S.C. ASCE S.R.L. Alexandria, furnizorului S.C. Amicii West Plast 2003 S.R.L. Piteşti pentru cele 250,69 tone de bitum fierbinte facturate de acesta cu un preţ unitar ajustat fără bază legală şi acceptat de autoritatea contractantă prin Actul adiţional nr.1/04.10.2012 la suma de 89.846,68 lei, pentru care au estimate despăgubiri sub forma dobânzii legale de 1.823 lei.

La S.C. Spitalul Orăşenesc S.R.L. Videle urmare verificărilor efectuate, a rezultat că suma de 8.880.056,61 lei înregistrată de S.C. Spitalul Orăşenesc S.R.L. Videle, în evidenţa contabilă, în contul 455 – “Sume datorate acţionarilor”, potrivit balanţei sintetice de verificare întocmită la data de 30.11.2012, a fost evidenţiată în mod eronat la data înfiinţării spitalului, în anul 2009, ca suma datorată acţionarilor în condiţiile în care această sumă reprezintă venituri din sponsorizare de la S.C. Petrom S.A. Bucureşti, potrivit contractului de sponsorizare nr. 2177/17.02.2009 şi Actului adiţional la acest contract, nr.393/17.02.2009.

Prin înregistrarea în mod eronat a acestei sume, au fost denaturate veniturile societăţii în sensul diminuării lor şi implicit a rezultatului financiar, în condiţiile în care trebuia înregistrată ca venituri din sponsorizare şi nu ca sume datorate acţionarilor, având drept consecinţă necalcularea, neînregistrarea, nedeclararea şi neachitarea către bugetul de stat a impozitului pe profit aferent anului 2009.

În cauză nu au fost respectate dispoziţiile cap. II, art. 19 şi cap. V, alin. (1), lit. b din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, dispoziţiile titlului II, pct. 12 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal aprobate prin H.G. nr 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare şi dispoziţiile cap. VII, clasa 7, grupa 75, din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aprobate prin O.M.F.P. nr.1752/2005, cu modificările şi completările ulterioare.

Diferenţa de impozit pe profit, care nu a fost calculată, înregistrată, declarată şi achitată către bugetul de stat a fost estimată la suma de 910.016 lei pentru care au fost estimate majorări/dobânzi şi penalităţi de întârziere în sumă de 633.438 lei.

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăşirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

În actele de control încheiate nu au consemnate constatări cu privire la acest obiectiv.

g) Identificarea eventualelor carenţe, inadvertenţe sau imperfecţiuni legislative În actele de control încheiate nu au consemnate constatări cu privire la acest obiectiv.

A.3. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de audit al performanţei efectuate în această perioadă.

În perioada de raportare 01 ianuarie – 15 noiembrie 2013 a fost planificată şi realizată o singură misiune de audit al performanţei, și anume “Auditul performanţei asupra modului de fundamentare şi acordare a unor categorii de prestaţii sociale, derulată la nivelul Agenţiei Judeţeane de Prestaţii şi Inspecţie Socială Teleorman.

a) Calitatea gestiunii economico-financiare;

Prezentarea celor mai relevante cazuri:

La Agenţia Judeţeană de Prestaţii şi Inspecţie Socială Teleorman din verificarea modului de respectare a prevederilor legale privind îndeplinirea condiţiilor legale pentru acordarea venitului minim garantat, pentru anul 2012, precum şi a celor privind efectuarea plăţilor cu titlu de ajutor social, la categoria de operaţiuni economice “Ajutoare sociale - venit

Page 17: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

17/18

minim garantat”, a rezultat faptul că s-au făcut plăţi necuvenite unor persoane care nu erau în drept, ori care şi-au pierdut la o anumită dată dreptul de a încasa venitul minim garantat ca formă de asistenţă socială.

Fapta constituie o încălcare a dispoziţiilor art. 8, alin. (1) şi (2), art. 14, alin. (1) şi (3) din Legea nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificările şi completările ulterioare, a dispoziţiilor art. 18 şi art. 20 din Normele metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat aprobate prin H.G. nr. 50/2011, cu modificările şi completările ulterioare şi a dispoziţiilor pct. 2 din Terenuri/cursuri de apă, din Anexa 4 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat aprobate prin H.G. nr. 50/2011, cu modificările şi completările ulterioare, raportate la dispoziţiile art. 14 alin. (2) din Legea nr. 500/2001, privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare.

Valoarea estimativă a plăţilor nelegale efectute de către A.J.P.I.S. Teleorman în anul 2012, reprezentând ajutor social este în sumă totală de 291.677 lei din care 276.471 lei reprezintă ajutor social achitat necuvenit iar suma de 15.206 lei reprezintă contribuţia de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele beneficiare de ajutor social.

CONCLUZII ȘI PROPUNERI Luând în considerare cele prezentate mai sus, se poate concluziona că, obiectivele

principale ale acţiunilor desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale de către Camera de Conturi Teleorman, au vizat evaluarea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, precum și a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrative-teritoriale, respectarea disciplinei financiare și fiscale, eliminarea erorilor şi neregularităţilor în scopul îmbunătăţirii activităţii entităţilor verificate, dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern de înaltă calitate şi eficienţă, în esenţă, gestionarea eficientă şi performantă a banilor publici.

Ca urmare a activităţilor de control/audit desfăşurate în această perioadă, au fost constatate o serie de deficiențe, care au avut ca efect producerea unor prejudicii în gestionarea fondurilor publice și a patrimomiului public și privat al statului și al unităților administrative-teritoriale, nevirarea la buget în totalitate şi/sau la termenele legale a obligaţiilor fiscale datorate, precum şi reflectarea, fără a corespunde realității, a patrimoniului public în situaţiile financiare anuale și trimestriale auditate.

Se poate aprecia că lipsa de claritate sau caracterul interpretabil al unor acte normative au avut un impact major asupra legalităţii şi regularităţii operaţiunilor supuse auditării sau verificării, iar pe de altă parte că multe dintre abaterile constatate sunt rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar şi al necunoaşterii sau cunoaşterii insuficiente de către ordonatorii de credite sau conducătorii operatorilor economici a procedurilor privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor bugetare locale.

De asemenea, deficiențele constatate ca urmare a misiunilor de audit/control efectuate, pun în evidenţă faptul că există disfuncţionalităţi considerabile în implementarea şi exercitarea controlului intern/managerial la nivelul entităţilor auditate sau verificate şi faptul că, în majoritatea cazurilor, acestea nu funcţionează la un nivel care să asigure gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a fondurilor publice şi a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

Pe de altă parte, se poate aprecia că, pentru o utilizare eficace, eficientă și economicoasă al fondurilor publice, condiția primordială este elaborarea unui buget realist, întrucât o supraestimare a veniturilor în faza de proiectare duce inexorabil la un dezechilibru bugetar în faza de execuție bugetară.

Plecând de la aceste constatări, se poate concluziona că execuţia bugetară la nivelul unităților administrative teritoriale poate fi îmbunătățită acționând pe două direcții importante:

- îmbunătăţirea activităţii autorităţilor administraţiei publice locale, în direcția evaluării realiste a veniturilor bugetare, în faza de proiectare bugetară, pe de o parte, şi, pe de altă parte, în creșterea gradului de încasare a veniturilor bugetate, pe parcursul execuţiei bugetare;

- angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în condiții de legalitate și regularitate, cu respectarea principiilor de eficiență, eficacitate și economicitate.

Page 18: 1/18 curtea de conturi a româniei camera de conturi a judeţului

18/18

Din această perspectivă, rolul acţiunilor de audit/control efectuate de camerele de conturi județene, cu privire la activitatea desfăşurată de unităţile administrativ-teritoriale, este:

- să detecteze neregulile care implică utilizări incorecte ale fondurilor publice şi să identifice slăbiciunile aferente ale controalelor administrative, care pot primejdui integritatea organizaţiei şi implementarea eficace a deciziilor de politică bugetară şi a altor decizii manageriale;

- să evalueze acuratețea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare trimstriale și anuale întocmite de entitățile publice auditate/verificate;

- să identifice cazurile de risipă şi ineficienţă care, odată corectate, pot permite o mai eficientă utilizare a resurselor bugetare disponibile;

- să furnizeze date de încredere cu privire la gestionarea programelor, proiectelor sau proceselor, respectiv pentru stabilirea măsurii în care, prin principiile și practicile de management, se asigură minimizarea costului resurselor alocate, fără a compromite realizarea în bune condiții a obiectivelor programate.

Pe de altă parte, având la dispoziție rezultatele misiunilor de audit și ale acțiunilor de control, efectuate de camerele de conturi județene, entităţile publice locale auditate sau verificate au următoarele responsabilități:

- să crească performanțele sistemelor proprii de control intern/managerial; - să-şi creeze norme și metodologii proprii de fundamentare a necesarului de resurse

financiare, pe de o parte, iar pe de altă parte, de repartizare şi alocare cât mai eficientă a acestor resurse pe obiectivele programate;

- să implementeze sisteme eficiente de monitorizare şi evaluare a activității aparatului administrativ şi serviciilor publice de interes local;

- să acorde atenţie într-o măsură mai mare şi în mod special acelor domenii de cheltuieli pentru care auditul continuă să identifice un nivel ridicat de eroare;

- să dezvolte sisteme proprii de evaluare a performanţei şi a calităţii serviciilor publice prestate.