KAS & PENGENDALIANNYAYona Octiani Lestari, SE., MSAOffice: Accounting Department-FE UIN Malangyonaoctiani@yahoo.com

TujuanMemahami pengertian kas dan komposisinyaMemahami pengendalian internal kasMemahami manajemen kas kecilMemahami penggunaan sistem voucher dan pengawasannya Menguraikan sifat rekening giro bank dan penggunaannya dalam mengendalikan kas.Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat ayat jurnal yang diperlukan.

DEFINISI KASAlat pertukaran dan juga digunakan sebagai dasar pengukuran dalam akuntansi.

Alat pertukaran yang dapat diterima untuk pelunasan utang dan dapat diterima sebagai suatu setoran ke bank dengan jumlah sebesar nominalnya.

Alat pertukaran yang dimiliki perusahaan dan siap digunakan di dalam transaksi perusahaan, setiap saat diinginkan.

PSAK No. 2 LAPORAN ARUS KASTerdiri atas saldo kas (cash on hand) dan rekening giroKas

KOMPOSISI KASUang kertasUang logamCek yang belum disetorkanSimpanan dalam bentuk giro atau bilyetRekening tabunganTravellers checksCek kasir (cashiers cheks)Wesel bank ( bank draft)Money orderKas kecilUang kembalianKas yang ada di cabang cabang tetap

YANG TIDAK TERMASUK KASCek mundur (post dated checks).Cek mundur tetap dicatat sebagai piutang sampai tanggal di mana cek tadi dapat diuangkan.Bon utangBon utang diperlakukan sebagai piutang.Uang muka perjalananUang muka perjalanan diperlakukan sebagai piutang jika uang muka tersebut akan ditagih dari karyawan atau dikurangkan dari gajinya.Perangko posPerangko pos diperlakukan sebagai persediaan perlengkapan(supplies) kantor atau toko atau sebagai beban dibayar dimuka.Dana kas untuk tujuan khusus misalnya dana yang disisihkan untuk pembayaran utang obligasi.

MANAJEMEN & PENGENDALIAN INTERNAL KAS

MENGAPA BUTUH PENGENDALIAN INTERNAL?Mengamankan aktivaMendorong karyawan untuk mengikuti kebijakan perusahaanMeningkatkan efisiensi operasiMemastikan catatan akuntansi yang akurat dan dapat diandalkan

PRINSIP PENGENDALIAN INTERNALPenetapan tanggung jawab secara jelasPenyelenggaraan pencatatan yang memadaiPengasuransian kekayaan & karyawan perusahaanPemisahan pencatatan & penyimpanan aktivaPemisahaan tanggung jawab atas transaksi yang berkaitanPemakaian peralatan mekanis (bila diperlukan)Pelaksanaan pemeriksaan secara independen

Penggunaan rekening bankTransfer dana elektronik (TDE)Sistem kas kecilProteksi fisik atas saldo kasRekonsiliasi saldo sank

PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP KAS

PENGENDALIAN INTERNAL PENERIMAAN KASPenerimaan uang dalam suatu perusahaan bisa berasal dari beberapa sumber-sumber lain, dari penjualan tunai, pelunasan piutang atau dari pinjaman.

PENGENDALIAN INTERNAL PENERIMAAN KASHarus ditunjukkan dengan jelas fungsi-fungsi dalam penerimaan kas & setiap penerimaan kas harus segera dicatat dan disetor ke bank.Diadakan pemisahan fungsi antara pengurusan kas dengan fungsi pencatatan kas.Diadakan pengawasan yang ketat terhadap fungsi penerimaan & pencatatan kas. Selain itu setiap hari harus dibuat laporan kas

Pengendalian Internal atas Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai19Kas3 142 00Kekurangan dan Kelebihan Kas8 00Mencatat penjualan tunai dan kas yang ada di tangan. Penjualan 3 150 00Menurut catatan register kas, penjualan tunai tanggal 19 Maret totalnya sebesar $3.150,00. Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang yang tersisa hanya sebesar $3.142,00.

Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat PosFaktur dari kebanyakan perusahaan didesain sedemikian rupa sehingga pelanggan mengembalikan sobekan dari faktur tersebut, yang disebut slip pembayaran.

Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos1.Karyawan yang membuka surat masuk harus terlebih dahulu membandingkan jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang diperlihatkan pada slip pembayaran. 2.Karyawan yang membuka kiriman pos lazimnya juga memberi cap pada semua cek dan wesel dengan stempel Tidak Diuangkan sehingga cek dan kiriman uang tersebut hanya boleh disetorkan ke rekening bank perusahaan tersebut.

Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos3.Semua kas yang diterima melalui pos disampaikan ke Departemen Kasir. Karyawan departemen tersebut akan menggabungkannya dengan penerimaan dari penjualan tunai dan menyiapkan formulir setoran ke bank.4.Slip pembayaran dan hasil penjumlahannya disampaikan ke Departemen Akuntansi. Petugas akuntansi menyiapkan pencatatan atas transaksi tersebut dan mempostingnya ke akun-akun pelanggan.

Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos5.Ketika kas disetorkan ke bank, bank lazimnya membubuhkan cap atau cetakan komputer pada salinan formulir setoran. Tanda terima dari bank ini dikembalikan ke Departemen Akuntansi, di mana karyawan akan membandingkannya dengan jumlah total yang harus disetorkan.

Semua pengeluaran uang menggunakan cek, kecuali untukpengeluaran-pengeluaran kecil dibayar dari kas kecil.Dibentuk kas kecil yang diawasi dengan ketat.Penulisan cek hanya dilakukan apabila didukung bukti-bukti (dokumen-dokumen) yang lengkap atau dengan kata lain digunakan system voucher. .Pengendalian Internal atas Pengeluaran Kas

Dipisahkan antara orang-orang yang mengumpulkan bukti-bukti pengeluaran, yang menulis cek, yang menandatangani cek dan yang mencatat pengeluaran kas.Diadakan pemeriksaan intern dengan jangka waktu yang tidak tentu.Diharuskan membuat laporan kas harian.Pengendalian Internal atas Pengeluaran Kas

Kas Kecil

KAS KECILUang tunai yang disediakan perusahaan untuk membayar pengeluaran- pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek atau giro.KAS KECIL

DUA METODE PENCATATAN KAS KECILMetode ImprestMetode Fluktuasi

METODE IMPRESTJumlah kas kecil selalu tetap dari waktu ke waktu, karena pengisian kembali kas kecil akan selalu sama dengan jumlah yang telah dikeluarkan.

Apabila jumlah kas kecil tinggal sedikit dan juga pada akhir periode, kasir kas kecil akan minta pengisian kembali kas kecilnya sebesar jumlah yang sudah dibayar dari kas kecil. Dengan cara ini jumlah uang dalam kas kecil kembali lagi seperti semula.

Pada waktu meminta pengisian kembali, kasir kas kecil akan menyerahkan bukti-bukti pengeluaran dan menerima cek sebesar pengeluaran yang sudah dibayar. Pengisian kembali ini dicatat dengan mendebit rekening yang sesuai untuk masing-masing pengeluaran yang dasarnya adalah bukti-bukti pengeluaran dan kreditnya kas. Dengan cara ini saldo rekening kas kecil tidak akan berubah. Yang membuat jurnal adalah bagian akuntansi.

Contoh Metode ImprestPT Bahagia Sejati pada tanggal 1 Maret 2007 membentuk dana kas kecil sebesar Rp 2.000.000,-. Pengeluaran kas kecil sampai tanggal 25 Maret 2007 sebesar Rp. 1.750.000,- dengan rincian sebagai berikut :Biaya Rupa-rupa Rp. 150.000,-Biaya Listrik Rp 170.000,-Uang Makan LemburRp 325.000,-Biaya Telpon Rp 280.000,-SumbanganRp 175.000,-Supplies KantorRp 300.000,-Ongkos Taxi Rp 350.000,-Pada tanggal 26 Maret 2007 dilakukan pengisian kembali sebesar Rp. 1.750.000,-.

JURNAL TRANSAKSI1 Maret 2007 (Pembentukan kas kecil)Dr. Kas kecilRp 2.000.000,-Cr. KasRp 2.000.000,-

1-25 Maret 2007 (Pengeluaran kas kecil)-Tidak ada jurnal

Jurnal Transaksi26 Maret 2007 (Pengisian kembali kas kecil)Biaya Rupa-rupa Rp. 150.000,-Biaya Listrik Rp 170.000,-Uang Makan LemburRp 325.000,-Biaya Telpon Rp 280.000,-SumbanganRp 175.000,-Supplies KantorRp 300.000,-Ongkos Taxi Rp 350.000,-KasRp 1.750.000

METODE FLUKTUASIJumlah kas kecil akan selalu berubah karena pengisian kembali kas kecil selalu sama dari waktu ke waktu.

Prosedur pencatatan Metode Fluktuaktif

Pada saat pembentukan dana kas kecil akan dilakukan pencatatan dengan mendebit akun kas kecil dan mengkredit akun kas Setiap ada pengeluaran kas kecil langsung dilakukan pencatatan dengan mendebit akun biaya dan mengkredit akun kas kecilPengisian kembali dapat dilakukan sebesar jumlah yang sama, lebih besar ataupun lebih kecil seperti pada saat pembentukan tanpa memperhatikan berapa kas kecil yang sudah dikeluarkan.

Contoh Metode FluktuasiPT Bahagia Sejati pada tanggal 1 Maret 2007 membentuk dana kas kecil sebesar Rp. 2.000.000,-. Pengeluaran kas kecil sampai tanggal 26 Maret 2007 sebesar Rp. 1.750.000,- dengan rincian sebagai berikut :2 Maret Biaya Rupa-rupaRp. 150.000,-5 Maret Biaya ListrikRp 170.000,-15 Maret Uang Makan Lembur Rp 325.000,-17 Maret Biaya Telpon Rp 280.000,-18 Maret Sumbangan Rp 175.000,-22 Maret Supplies Kantor Rp 300.000,-25 Maret Ongkos Taksi Rp350.000,-

JURNAL TRANSAKSINYA1 Maret 2007 (pembentukan kas kecil)Dr. Kas kecilRp 2.000.000 Cr. KasRp 2.000.0002 Maret 2007Dr. Biaya Rupa-rupaRp. 150.000,- Cr. Kas kecilRp 150.000,-

5 Maret Dr. Biaya ListrikRp 170.000,-Cr. Kas kecilRp 170.000,-15 Maret Dr. Biaya Lembur Rp 325.000,-Cr. Kas kecilRp 325.000,-17 Maret Dr. Biaya Telpon Rp 280.000,-Cr. Kas kecilRp 280.000,-18 Maret Dr. Biaya Sumbangan Rp 175.000,-Cr. Kas kecilRp 175.000,-

22 Maret Dr. Biaya Supplies Kantor Rp 300.000,-Cr. Kas kecilRp 300.000,-25 Maret Dr. Biaya Ongkos Taksi Rp350.000,-Cr. Kas Kecil Rp 350.000,-26 Maret (pengisian kembali kas kecil)Dr. Kas kecilRp 1.750.000,-Cr. KasRp 1.750.000,-

TUGAS MINGGU DEPANKerjakan latihan soal kas kecil: Al Haryono Jusuf Dasar-dasar Akuntansi jilid 2,Bab 1 Pengendalian intern & akuntansi untuk kas Latihan 1-4 (PT Sumber Makmur), Latihan 1-5 (CV Sumber Makmur), Soal 1-9 (CV Bengawan Solo)Bagaimana pencatatannya jika ada penambahan atau pengurangan kas kecil yang dibentuk?Pelajari Sistem Voucher & Rekonsiliasi Bank

Sistem voucher adalah sekelompok prosedur untuk mengotorisasi dan mencatat kewajiban serta pengeluaran kas.Fitur-fitur Dasar dari Sistem Voucher13

Fitur-fitur Dasar dari Sistem VoucherSistem voucher biasanya menggunakan voucher.Sistem tersebut biasanya memiliki arsip untuk voucher yang belum dibayar dan yang sudah dibayar.Biasanya dibuat oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang dibutuhkan diterima (pesanan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan).Dalam menyiapkan voucher, petugas utang usaha memverifikasi kuantitas, harga, dan akurasi matematis dari dokumen pendukung dan mengarsip voucher yang sudah dibayar.

Catatan yang diterima dari bank atas semua transaksi yang berkaitan dengan suatu rekening disebut laporan bank.

Rekonsiliasi bank adalah daftar transaksi dan jumlahnya yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan pada laporan bank berbeda dengan saldo kas pada pembukuan perusahaan.

Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan Deposan dan Laporan BankCek yang belum dicairkanSetoran yang belum dicatat oleh bankBiaya administrasi bankPenerimaan yang dicatat langsung oleh bankCek kosong (NSF check)Kesalahan

Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank1.Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporan bank dengan setoran yang belum tercatat yang termasuk dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan bukti setoran atau catatan setoran lainnya.Tambahkan setoran yang belum dicatat oleh bank ke saldo kas menurut laporan bank.

Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank2.Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yang masih beredar pada rekonsiliasi sebelumnya dan dengan cek yang dicatat dalam pembukuan.Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo kas menurut laporan bank.

Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank3.Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayat-ayat yang terdapat pada jurnal.Tambahkan memorandum kredit yang belum dicatat ke saldo kas menurut pembukuan deposan.

Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank4.Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayat jurnal yang mencatat pengeluaran kas.5.Teliti kesalahan-kesalahan yang terdapat pada langkah-langkah di atas.Kurangkan memorandum debit yang belum dicatat dari saldo kas menurut pembukuan deposan.

Buku BankSaldo awal$3.359,78Buku DeposanSaldo awal$2.549,99Power Networking ingin merekonsiliasi laporan bulanan bank per tanggal 31 Juli 2006

Setoran sebesar $816,20 tidak muncul di laporan bank.Buku BankSaldo awal$3.359,78Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20$4.175,98Buku DeposanSaldo awal$2.549,99

Buku BankSaldo awal$3.359,78Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20$4.175,98Buku DeposanSaldo awal$2.549,99Ditambah wesel dan bunga yang ditagih bank 408,00$2.957,99Bank menerima pembayaran wesel sebesar $400 dan bunganya sebesar $8 untuk Power Networking

Buku BankSaldo awal$3.359,78Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20$4.175,98Buku DeposanSaldo awal$2.549,99Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00$2.957,99Tiga cek yang diterbitkan selama periode tersebut belum muncul di laporan bank: No. 812, $1.061; No. 878, $435,39; No. 883, $48,60.Dikurangi cek yang belum dicairkan:No. 812$1.061,00No. 878435,39No. 883 48,60 1.544,99

Buku BankSaldo awal$3.359,78Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20$4.175,98Buku DeposanSaldo awal$2.549,99Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00$2.957,99Dikurangi cek yang belum dicairkan:No. 812$1.061,00No. 878435,39No. 883 48,60 1.544,99Dikurangi cek kosongakibat dana tidakcukup$300,00Bank mengembalikan cek kosong dari salah satu pelanggan perusahaan, Thomas Ivey, sebesar $300. Cek tersebut adalah pelunasan piutang oleh pelanggan.

Buku BankSaldo awal$3.359,78Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20$4.175,98Buku DeposanSaldo awal$2.549,99Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00$2.957,99Dikurangi cek yang belum dicairkan:No. 812$1.061,00No. 878435,39No. 883 48,60 1.544,99Dikurangi cek kosongakibat dana tidakcukup$300,00Biaya adm. bank18,00Total biaya administrasi bank adalah sebesar $18,00.

Buku BankSaldo awal$3.359,78Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20$4.175,98Buku DeposanSaldo awal$2.549,99Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00$2.957,99Dikurangi cek yang belum dicairkan:No. 812$1.061,00No. 878435,39No. 883 48,60 1.544,99Dikurangi cek kosongakibat dana tidakcukup$300,00Biaya adm. bank18,00Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00 Cek No. 879 sebesar $732,26 untuk pelunasan utang ke Taylor Co. dijurnal sebesar $723,26. 327,00

Buku BankSaldo awal$3.359,78Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20$4.175,98Buku DeposanSaldo awal$2.549,99Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00$2.957,99Dikurangi cek yang belum dicairkan:No. 812$1.061,00No. 878435,39No. 883 48,60 1.544,99Dikurangi cek kosongakibat dana tidakcukup$300,00Biaya adm. bank18,00Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00 327,00Saldo yang disesuaikan$2,630.99Saldo yang disesuaikan $2,630.99

Sekarang, kita dapat menyusun laporan resmi untuk Power Networking.

Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan:No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00 $2.957,99Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00 Biaya administrasi bank 18,00 Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00Saldo yg disesuaikan $2.630,99Power NetworkingRekonsiliasi Bank31 Juli 2006

Ayat jurnal harus dibuat untuk pos-pos yang terdapat dalam sisi nasabah dari rekonsiliasi tersebut.

Power NetworkingRekonsiliasi Bank31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan:No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00 $2.957,99Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00 Biaya administrasi bank 18,00 Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Jul. 31Kas 408 00Penerimaan wesel oleh bank. Wesel Tagih 400 00 Piutang Bunga8 00Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank

Power NetworkingRekonsiliasi Bank31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan:No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00 $2.957,99Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00 Biaya administrasi bank 18,00 Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi BankJul. 31Kas 408 00Penerimaan wesel oleh bank. Wesel Tagih 400 00 Piutang Bunga8 0030Piutang UsahaThomas Ivey 300 00 Beban Administrasi Rupa-rupa18 00 Utang UsahaTaylor Co.9 00 Kas327 00Cek kosong, biaya adm. bank, dan kesalahan dalam mencatat Cek No. 879.

Analisis dan Interpretasi KeuanganSolvensi adalah kemampuan suatu perusahaan untuk membayar kewajiban finansialnya (utang) yang jatuh tempo.Analisis solvensi fokus pada kemampuan suatu perusahaan untuk membayar atau melunasi kewajiban lancar dan jangka panjang.Kemampuan ini lazimnya dinilai dengan memeriksa hubungan-hubungan dalam neraca.

A. Kas dan setara kas$100.000$ 120.000B. Kewajiban lancar400.0001.500.000 Rasio hari kiamat A / B0,25 0,08

Rasio Hari KiamatLaettner Co. Oakley Co.How are these ratios used?Kegunaan: Mengindikasikan kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban kepada kreditornya dengan asumsi terburuk bahwa perusahaan tersebut akan menghentikan usahanya.Analisis dan Interpretasi Keuangan