120

10 Finante

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Este util pentru rezolvarea problemelor.

Citation preview

  • 5

    CUPRINS

    INTRODUCERE 7

    Unitatea de nvare 1 FINANE CONCEPT, EVOLUIE, CONINUT, FUNCII

    9

    1.1. Introducere 9 1.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 2 ore 9 1.3. Coninutul unitii de nvare 10 1.3.1. Coninutul economic al finanelor 10 1.3.2. Finanele publice i private asemnri i deosebiri 10 1.3.3. Sistemul de relaii n cadrul finanelor 14 1.3.4. Politica financiar 17 1.4. ndrumar pentru autoverificare 18

    Unitatea de nvare 2 CHELTUIELILE N SISTEMUL FINANELOR PUBLICE

    21

    2.1. Introducere 21 2.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 2 ore 21 2.3. Coninutul unitii de nvare 22

    2.3.1. Conceptul de cheltuieli publice i coninutul acestora 22 2.3.2. Clasificarea cheltuielilor publice 23 2.3.3. Indicatori de analiz a cheltuielilor publice 26 2.3.4. Factori de influen asupra evoluiei cheltuielilor publice 27 2.3.5. Cheltuieli publice pentru aciuni social-culturale 2.3.5.1. Cheltuieli publice pentru nvaamnt 2.3.5.2. Cheltuielile publice pentru sntate 2.3.5.3. Asigurrile sociale de sntate

    28 29 30 31

    2.4. ndrumtor pentru autoverificare 33

    Unitatea de nvare 3 SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE

    37

    3.1. Introducere 37 3.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 2 ore 37 3.3. Coninutul unitii de nvare 38

    3.3.1. Coninutul resurselor financiare publice 38 3.3.2. Structura resurselor financiare publice 39

    3.4. ndrumtor pentru autoverificare 43

    Unitatea de nvare 4 IMPOZITELE PRINCIPALA RESURS FINANCIAR PUBLIC

    47

    4.1. Introducere 47 4.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 2 ore 47 4.3. Coninutul unitii de nvare 48

    4.3.1. Coninutul i rolul impozitelor 48 4.3.2. Elementele tehnice ale impozitelor 49 4.3.3. Principiile impunerii fiscale 51 4.3.4. Aezarea impozitelor 52 4.3.5. Clasificarea impozitelor 53

    4.4. ndrumtor pentru autoverificare 54

    Unitatea de nvare 5 IMPOZITELE DIRECTE

    59

    5.1. Introducere 59 5.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 4 ore 59 5.3. Coninutul unitii de nvare 60

  • 6

    5.3.1. Caracterizare general 60 5.3.2. Impozitele reale 60 5.3.3. Impozitele personale 61 5.3.3.1. Impozitul pe venit 62 5.3.3.2. Impozitele pe avere 66 5.3.4. Dubla impunere juridic internaional 67

    5.4. ndrumtor pentru autoverificare 69

    Unitatea de nvare 6 IMPOZITELE INDIRECTE

    73

    6.1. Introducere 73 6.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 4 ore 74 6.3. Coninutul unitii de nvare 74

    6.3.1. Caracterizare general 74 6.3.2. Taxele de consumaie 76 6.3.2.1. Taxele generale pe vnzri 76

    6.3.2.2. Taxele speciale de consumaie (accize) 78 6.3.3. Monopolurile fiscale 6.3.4. Taxele vamale 6.3.5. Taxele generale

    79 80 81

    6.4. ndrumtor pentru autoverificare 82

    Unitatea de nvare 7 EVAZIUNEA FISCAL

    87

    7.1 Introducere 87 7.2 Obiectivele i competenele unitii de nvare 2 ore 87 7.3 Coninutul unitii de nvare 88

    7.3.1. Conceptul de evaziune fiscal 88 7.3.2. Formele evaziunii fiscale 90 7.3.3. Cauze i modaliti de combatere a evaziunii fiscale 92

    7.4. ndrumtor pentru autoverificare 94

    Unitatea de nvare 8 MPRUMUTURILE DE STAT. DATORIA PUBLIC.

    99

    8.1. Introducere 99 8.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 2 ore 99 8.3. Coninutul unitii de nvare 100

    8.3.1 . mprumuturile de stat trsturi definitorii 100 8.3.1.1. Elementele tehnice ale mprumuturilor publice 101 8.3.1.2. Operaiunile aferente mprumuturilor publice 103 8.3.2. Datoria public 105 8.3.2.1. Datoria public intern 8.3.2.2. Datoria public extern

    105 106

    8.4. ndrumtor pentru autoverificare 107

    Unitatea de nvare 9 BUGETUL DE STAT I PROCESUL BUGETAR

    111

    9.1. Introducere 111 9.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 2 ore 111 9.3. Coninutul unitii de nvare 112

    9.3.1. Concepte privind bugetul de stat i coninutul su economic 112 9.3.2. Principiile bugetare 114 9.3.3. Procesul bugetar 117

    9.4. ndrumtor pentru autoverificare 119

  • 7

    INTRODUCERE Lucrarea Finane a fost conceput ca un ndrumar pentru studeni i elaborat ntr-o aa

    manier, nct s asigure o tratare sistemic a domeniului abordat, pe baza unei informri teoretice i practice n contextul realitii dinamice social-economice din ara noastr. Cuvntul finane s-a rspndit n Frana, n urm cu dou secole, cu nelesul de bani i venituri publice destinate cheltuielilor statului. S-a presupus c acest cuvnt s-a format i a evoluat din expresia latin financia pecuniaria, care nsemna a ncheia o tranzacie pecuniar prin plata unei sume de bani. n istoria conceptului despre finane trebuie s observm sensurile izvorte ndeosebi din acea necesitate privind procurarea fondului de bani de ctre stat i alte colectiviti publice. n literatura noastr de specialitate s-a pornit de la ideea c statul i celelalte organizaii publice desfoar o activitate de procurare i ntrebuinare a fondurilor bneti pentru acoperirea cheltuielilor colective, aceast activitate formnd coninutul conceptului de economie financiar: bugetul, impozitele, mprumutul de stat i cheltuielile. Finanele reprezint relaii de natur economic, exprimate valoric, sub form bneasc, ce se stabilesc ntre indivizii unei societi, relaii care apar n procesul de repartizare a valorii nou create n cursul perioadei luat n considerare. Prezenta lucrare a fost realizat sub ndrumarea titularului de curs.

    Obiectivele cursului Obiectivele principale ale manualului sunt: punerea bazelor pregtirii viitorilor specialiti n

    domeniul finanelor; asigurarea suportului teoretic i metodologic pentru celelalte discipline care trateaz diferite laturi ale activitii economico-financiar.

    Lucrarea se adreseaz cu predilecie celor care doresc s-i nsueasc cunotine de baz despre finane, noiuni i concepte financiare eseniale pentru a putea discerne n complexitatea lumii financiare i a putea aprofunda selectiv tipurile de probleme financiare care i preocup sau cu care se confrunt n activitatea lor cotidian.

    Competene conferite Dup parcurgerea acestui curs, studentul va fi n msur:

    - s identifice termeni, relaii, procese, s percep relaii i conexiuni n cadrul disciplinelor de studiu;

    - s utilizeze corect termenii de specialitate din domeniul finanelor; - s defineasc concepte ce apar la disciplina Finane; - s capete o capacitate de adaptare la noi situaii aprute pe parcusul studierii disciplinei Finane. - s realizeze conexiuni ntre noiuni specifice domeniului finanelor; - s descrie stri, sisteme, procese, fenomene ce apar pe parcursul activitii la disciplina Finane; - s transpun n practic cunotinele dobndite n cadrul cursului; - s adopte un comportament etic n faa partenerilor de afaceri, angajailor; - s colaboreze cu specialiti din alte domenii.

    Resurse i mijloace de lucru

    Cursul dispune de manual scris, supus studiului individual al studenilor, precum i de material

    publicat pe Internet sub form de sinteze, studii de caz, aplicaii, necesare ntregirii cunotinelor practice i teoretice n domeniul studiat.

  • 8

    Structura cursului Cursul este compus din 9 uniti de nvare:

    Unitatea de nvare 1. FINANE CONCEPT, EVOLUIE, CONINUT, FUNCII (2 ore) Unitatea de nvare 2. CHELTUIELILE N SISTEMUL FINANELOR PUBLICE (2 ore)

    Unitatea de nvare 3. SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE (2 ore)

    Unitatea de nvare 4. IMPOZITELE PRINCIPALA RESURS FINANCIAR PUBLIC (2 ore)

    Unitatea de nvare 5. IMPOZITELE DIRECTE (4 ore)

    Unitatea de nvare 6. IMPOZITELE INDIRECTE (4 ore)

    Unitatea de nvare 7. EVAZIUNEA FISCAL (2 ore)

    Unitatea de nvare 8.

    MPRUMUTURILE DE STAT. DATORIA PUBLIC. (2 ore)

    Unitatea de nvare 9. BUGETUL DE STAT I PROCESUL BUGETAR(2ore)

    Teme de control (TC) Desfurarea temelor de control se va derula conform calendarului disciplinei i acestea vor avea

    urmtoarele subiecte: 1. Prezentarea sistemului de impozite. Analiza comparativ ntre Romnia i state membre ale

    Uniunii Europene (2 ore) 2. Bugetul de stat al Romniei (2 ore)

    Bibliografie obligatorie:

    1. Antonescu M., Buziernescu, R., Ciora, I., Tendine actuale ale unor forme de evaziune fiscal pe plan

    international, Revista Finane Publice Contabilitate, nr.1/2004 2. Basno, C., Introducere n teoria finanelor publice, Centrul editorial A.S.E., Bucureti, 1994 3. Hoan N, Economie i finane publice, Editura Polirom, Iai, 2000 4. Mosteanu, T., Buget i trezorerie public, EDP, Bucureti, 1997 5. Moteanu, T., Finane publice, note de curs i seminar, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2002 6. Moteanu, T., (coordonator), Finane publice, Editura Universitar, Bucureti, 2007 7. Popovici, D., Buget i trezorerie, Editura Mirton, Timioara, 2001 8. Stanciu L, Finane publice, Editura Academiei Forelor Terestre, Sibiu, 2001 9. Stancu, I., (coordonator), Finane, Editura Economic, Bucureti, 2007 10. Stroe, R., Armeanu, D., Finane ediia a II-a revizuit i adugit, Editura ASE, Bucureti, 2004 11. Vcrel, I., (coordonator), Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007 12. Vcrel, I.,Spre o nou filozofie n materie de resurse financiare publice?, Economistul, nr.60/1998 13. Vcrel, I., Finane publice, Ediia a IV a, E.D.P., Bucureti, 2003 14. Vcrel, I., Politici fiscale i bugetare n Romnia, Editura Expert, Bucureti, 2000 15. Vcrel, I., Sistemul impozitelor i taxelor n UE i n Romnia, Editura Academiei Romne,

    Bucureti, 2001

  • 9

    Unitatea de nvare 1

    FINANE CONCEPT, EVOLUIE, CONINUT, FUNCII

    Cuprins

    1.1. Introducere 1.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 1.3. Coninutul unitii de nvare

    1.3.1. Coninutul economic al finanelor 1.3.2. Finanele publice i private asemnri i deosebiri 1.3.3. Sistemul de relaii n cadrul finanelor

    1.3.4. Politica financiar 1.4. ndrumar pentru autoverificare

    1.1. Introducere

    Apariia i cristalizarea noiunii de finane se nscrie n amplul proces evolutiv al societii omeneti. Semnificaiile sale s-au conturat pe fundalul exprimrii valorice prin bani a

    proceselor i relaiilor economice, sub impactul dezvoltrii schimbului de mrfuri i organizrii

    sociale a comunitilor umane. Finanele constituie o component de mare importan a vieii

    social-economice a fiecrei ri, iar impactul lor asupra economiei naionale are conotaii att n proporiile redistribuirii PIB-ului ct i n modul concret de realizare a acestui proces.

    1.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare Obiectivele unitii de nvare: - nelegerea conceptelor cu care opereaz aceast ramur a

    economiei naionale; - nelegerea conceptului de finane; - dobndirea capacitii de a deosebi finanele publice de cele

    private; - identificarea principalelor relaii ce se stabilesc n cadrul

    finanelor.

    Competenele unitii de nvare: studenii vor putea s defineasc noiunea de finane publice,

    private, politica financiar, relaii financiare, de credit, de asigurare;

    studenii vor cunoate funciile finanelor, componentele relaiilor financiare;

  • 10

    studenii vor cunoate obiectivele de baz ale politicii financiare.

    Timpul alocat unitii: 2 ore

    1.3. Coninutul unitii de nvare

    1.3.1. Coninutul economic al finanelor n vorbirea curent, ca i n literatura de specialitate, se utilizeaz

    diverse expresii care fac parte din familia cuvntului finane, n sensuri apropiate sau diferite, dup caz: finane, finane publice, finane private .a.

    Din punct de vedere etimologic cuvntul finane i are originea din limba latin i nsemna plata n bani. n secolele XIV-XV n Frana circulau aa expresii ca financ - o sum de bani sau venit al statului, finaces patrimoniul statului. n secolul XVI, n limba german se folosea expresia finaz plata n bani. n ara noastr, nc din secolul al XIX lea, s-a folosit noiunea de fisc, care denumea organul financiar care ncasa impozitele, taxele, amenzile, etc.

    Cnd se vorbete de finane, se au n vedere dou accepiuni: una tehnic, i una care consider finanele ca o tiin. Din punct de vedere tehnic, finanele pot fi definite ca totalitatea fluxurilor bneti dintr-o economie care au ca scop formarea veniturilor (ncasarea lor) i realizarea (acoperirea) cheltuielilor la nivele diferite (individ, organizaie, stat). Finanele sunt considerate i o tiin, respectiv tiina gestionrii patrimoniilor individuale, patrimoniilor organizaiilor (firme, instituii etc.) sau a banului public. Prin ban public nelegem ansamblul cheltuielilor i resurselor (veniturilor) statului sau ale unei colectiviti locale.

    Aadar, finanele reprezint tiina constituirii i administrrii mijloacelor bneti la dispoziia unui agent economic pentru ndeplinirea obiectului su de activitate, a funciilor i sarcinilor sale.

    Conceptul de finane poate fi privit sub dou aspecte: - n sens restrns vizeaz operaiunile, procesele i relaiile

    economice efectuate n form bneasc, dar desemnnd n esen procesul de repartiie al produsului naional.

    - n sens larg conceptul de finane include ansamblul operaiunilor bneti legate nu numai de repartiia produsului naional, dar i de formarea, circulaia i consumul produsului naional.

    1.3.2. Finanele publice i private asemnri i deosebiri

    Finanele publice exprim relaii sociale de natur economic

    care se nasc n procesul de constituire i utilizare a resurselor publice ntre stat, pe de o parte, i membrii si, pe de alt parte, n vederea

  • 11

    satisfacerii nevoilor de interes general a societii. Componenta public a finanelor are n vedere:

    a. procurarea resurselor necesare statului i utilizarea lor conform nevoilor acestuia, n calitatea sa de autoritate public;

    b. folosirea procesului de procurare i utilizare a resurselor ca un mijloc (prghie) de influenare a desfurrii ansamblului activitilor economico-sociale( statul caut s atenueze efectele negative ale unor crize ciclice i s influeneze pozitiv procesele economice i sociale din societate).

    Finanele publice sunt definite n legtur cu existena statului i a instituiilor sale centrale i locale, adic n legtur cu existena i funcionarea instituiilor de drept public. Finanele publice comport fluxuri bneti organizate n scopul procurrii resurselor statului i instituiilor publice i, ulterior, al satisfacerii unor nevoi generale ale societii, cum ar fi finanarea nvmntului gratuit, a asistenei medicale, asigurrilor sociale, a instituiilor guvernamentale, de procuratur i judectoreti, precum i a instituiilor de ordine public i de aprare naional.

    Funciile finanelor publice a)Funcia de repartiie. Are dou faze: constituirea fondurilor bneti i distribuirea

    acestora. Constituirea fondurilor financiare, prima faz a funciei de

    repartiie, se nfptuiete prin prelevarea de ctre agenii economici a impozitelor, taxelor, contribuiilor pentru asigurarea social, a amenzilor, penalitilor, chiriilor i veniturilor ntreprinderilor publice, veniturilor din realizarea mijloacelor fixe ale statului, ajutoare, donaii, mprumuturi etc. La construirea fondurilor financiare particip practic toi agenii economici rezideni, precum i persoane nerezidente: ntreprinderile cu capital de stat, ntreprinderile cu capital privat sau mixt, instituii publice, populaia ect. Cea mai mare parte a resurselor financiare i au izvorul n PIB i ntr-o msur mai mic n avuia naional sau n transferuri primite din strintate. De asemeni la constituirea fondurilor financiare cea mai mare parte revine resurselor cu titlu nerambursabil, obligator i fr contraprestaii. O parte mai mic din aceste fonduri e completat de resursele mprumutate att din interior ct i din exteriorul rii. De fapt, n timp ce are loc constituirea fondurilor de mijloace financiare la dispoziia statului, concomitent are loc distribuirea fondurilor bneti la diverse persoane juridice i persoane fizice.

    Cea de-a doua faz a funciei de repartiie o reprezint distribuirea fondurilor. Repartizarea mijloacelor bneti din fondurile publice trebuie s se fac dup anumite criterii, pe baza anumitor tehnici n dependen de importana obiectivelor ce trebuiesc finanate, deoarece cererea de resurse financiare este, de regul, mai mare ca oferta.

    Distribuia resurselor financiare se face n scopul acoperirii cheltuielilor privind: nvmntul, sntatea, cultura, asigurrile sociale, gospodria comunal i locuine, aprarea naional, meninerea ordinii publice, datoria public. Aceast repartiie se face pe beneficiari, obiective i aciuni. Repartiia sau distribuia fondurilor se face n scopul acoperirii cheltuielilor privind: plata salariilor, procurrii de materiale, plata serviciilor, acordarea

  • 12

    subveniilor, transferuri ctre persoanele fizice (pensii, alocaii, burse, ajutoare), investiii capitale ect.

    Redistribuirea mijloacelor prin funcia de repartiie are consecine cu caracter economic i social. Prin repartiie se redistribuie o parte din venitul naional sectorului neproductiv zonelor geografice defavorizate, persoanelor socialmente vulnerabile ect. Funcia de repartiie a finanelor contribuie la nlturarea inegalitii existente ntre diferite categorii de ceteni. Ca i finanele publice, funcia de repartiie a acesteia are caracter obiectiv, pe cnd procesul propriu zis de redistribuire are un caracter subiectiv, ce depinde de capacitatea factorilor de rspundere, de a lua decizii adecvate, de situaia social economic din ar, de orientarea forelor politice ect.

    b)Funcia de control a finanelor publice. Necesitatea funciei de control a finanelor publice decurge din

    faptul c fondurile de resurse financiare constituite la dispoziia statului aparin ntregii societi. Societatea este interesat n asigurarea resurselor financiare necesare nevoilor obteti, dirijarea resurselor respective, lund n consideraie prioritile stabilite de organele competitive, maximizarea eficienei utilizrii resurselor financiare ect.

    Fondurile publice reprezint o bun parte din venitul naional, de aceia apare necesitatea pentru organizarea unui control riguros asupra modului de constituire, repartiiei i utilizare a acestor fonduri. Funcia dat presupune i controlul riguros asupra pstrrii i utilizrii gospodreti a bunurilor proprietate de stat. Pentru a mpiedica folosirea neraional a resurselor materiale, de munc, financiare pentru a preveni risipa i chiar nsuirea ilicit a activelor publice, este necesar ca statul s exercite un control sistematic i organizat asupra sectorului public al economiei.

    Deci, funcia de control se refer la modul de constituire a fondurilor n economie, la repartiia acestora pe beneficiari i la eficiena cu care unitile economice cu capital de stat i instituiile publice utilizeaz resursele de care dispun. Funcia de control este legat de funcia de repartiie, dar are o sfer de manifestare mai larg dect aceasta, deoarece vizeaz i modul de utilizare a resurselor.

    Controlul financiar se efectueaz n fazele repartiiei, produciei, schimbului i consumului.

    n faza repartiiei se urmrete proveniena resurselor financiare publice, nivelul acestora, repartizarea ntre beneficiari ect.

    n faza produciei controlul financiar se realizeaz n sectorul public, se manifest asupra ntreprinderilor publice. Aici se are n vedere urmrirea tuturor fazelor procesului de producie, eficiena utilizrii mijloacelor de producie.

    n faza schimbului se controleaz preurile de realizare, viteza cu care mrfurile trec de la productor la consumator ect.

    n faza consumului controlul financiar vizeaz consumul productiv al unitilor economice cu capital de stat prin prisma eficienei i rentabilitii. Aici se include i consumul final al instituiilor publice de nvmnt, sntate, cultur, administraie ect. Deoarece relaiile financiare snt relaii bneti, controlul financiar este, deasemeni, un control nemijlocit de bani.

    Controlul financiar public se exercit de organele specializate: Ministerul Finanelor, Banca Naional a Moldovei, Trezoreriei,

  • 13

    Serviciul Fiscal de Stat, Curtea de Conturi, Direciile de finane ale administraiilor publice locale, Parlament, Guvern organe specializate ale ministerelor, departamentelor, ntreprinderilor de stat, etc.

    Finantele private. Componenta privat a finanelor are n vedere

    constituirea i gestiunea resurselor necesare agenilor economici pentru realizarea obiectului lor de activitate, n condiii normale de profitabilitate. Obiectul finanelor private include: constituirea capitalului social la nivelul agenilor economici; repartizarea profiturilor pentru nevoi de cretere economic sau

    pentru remunerarea acionarilor; modaliti de plasare a eventualelor disponibiliti; obinerea de mijloace financiare necesare pentru derularea

    curent a activitii de exploatare; mobilizarea operativ a creanelor; lichidarea obligaiilor fa de teri etc. Finanele private se desfoar n spiritul deciziilor luate n cadrul

    adunrilor generale ale acionarilor, al consiliilor de administraie i al contractelor economice sau financiare ncheiate cu terii. Totalitatea finanelor private i modul lor de organizare sunt astfel concepute nct s satisfac activitatea specific rentabil i o strategie de dezvoltare optim pentru fiecare agent economic.

    n cadrul finanelor private, gestiunea financiar (numit i finanele firmei) privete deciziile financiare luate n cadrul unei firme. Exist dou categorii majore de astfel de decizii:

    - decizii de finanare, care privesc formarea fondurilor cu care se fac investiii i se finaneaz zilnic operaiunile firmei;

    - decizii de investire, care se refer la utilizarea fondurilor. Asemnri i deosebiri ntre finane publice i cele private Exist o deosebire clar ntre finanele publice i cele particulare,

    astfel: finanele publice sunt asociate cu resursele, cheltuielile, mprumuturile, datoria statului, unitilor administrativ-teritoriale i altor instituii de drept public, n timp ce finanele private cuprind resursele, cheltuielile, mprumuturile, creanele de ncasat i obligaiile de plat ale agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private.

    Tabelul 1.1. - Asemnri i deosebiri ntre finanele publice i cele private

    ASEMNRI Att finanele publice, ct i cele private se confrunt cu probleme de echilibru financiar.

    DEOSEBIRI FINANELE PUBLICE FINANELE PRIVATE Resursele necesare realizrii funciilor i sarcinilor statului se procur de la persoane fizice i juridice prin msuri de constrngere n principal i ntr-o proporie mai mic pe baze contractuale. Prelevarea unei pri din venitul

    Resursele necesare realizrii funciilor i sarcinilor ntreprinderii private se procur de la persoane fizice i juridice n principal pe baze contractuale. ntreprinderile private, pentru completarea resurselor proprii,

  • 14

    persoanelor fizice i juridice la bugetul statului are caracter obligatoriu, fr contrapestaie i este nerambursabil.

    i procur resursele financiare de pe pia, pe baze contractuale, n condiiile rezultate din confruntarea cererii i ofertei de capital de mprumut.

    Statul poate lua anumite msuri n legtur cu moneda naional n care se constituie fondurile publice.

    ntreprinderile private nu pot influena n mod legal aceast moned pe care i ele o folosesc.

    Finanele publice sunt folosite n scopul satisfacerii nevoilor generale ale societii.

    Finanele private sunt puse n slujba realizrii de profi de ctre ntreprinztorii individuali.

    Gestiunea finanelor publice este supus dreptului public.

    Gestiunea financiar a ntreprinderilor urmeaz regulile dreptului comercial.

    Sursa: V Vcrel I, Finane publice, Ed. a IVa, E.D.P., Bucureti, 2003 Concepiile specialitilor privind finanele sunt diferite. Astfel,

    finanele sunt considerate1 ca fiind, dup caz: fonduri bneti la dispoziia statului; bani i bunuri utilizate pentru funcionarea instituiilor publice; mijloace de intervenie a statului n economie (impozite, mprumuturi, alocaii bugetare, subvenii i alte prghii sau instrumente cu ajutorul crora statul intervine n viaa economic); ansamblul activitii desfurate de sectorul public al economiei; relaii sociale, de natur economic, care apar n procesul constituirii i repartizrii fondurilor publice.

    1.3.3. Sistemul de relaii n cadrul finanelor

    Relaiile financiare sunt relaii bneti care apar n procesul repartiiei produsului intern brut, reprezentnd transferuri monetare, n dublu sens, n legtur cu formarea i repartizarea fondurilor bneti necesare pentru satisfacerea nevoilor societii sau agenilor economici. Sfera relaiilor bneti o include pe cea a relaiilor financiare, deoarece relaiile bneti presupun contraprestaia, nu necesit neaprat un instrument legal de reflectare sau o baz legal generatoare i nu au neaprat sau de regul un caracter de continuitate. Caracteristicile relaiilor financiare sunt: a) Relaiile financiare sunt parte a relaiilor economice. Apartenena relaiilor financiare la sfera celor economice este determinat de faptul c sunt suportul bnesc al unor raporturi ntre proprieti i modific patrimoniul partenerilor sau cel puin structura acestuia. De exemplu, firma A achit la finele lunii consumul de energie electric. O astfel de relaie are de regulcaracter de continuitate. Consumul s-a fcut treptat, dar permanent, iar achitarea contravalorii sale se face ulterior, ceea ce presupune generarea unei obligaii a firmei A ctre furnizorul de energie, adic o obligaie care nu se stinge imediat. b) Relaiile financiare au loc organizat, adic pe baz legal i de

    1. Vcrel, I., Finane publice, Ed. a IVa, E.D.P., Bucureti, 2003, pag. 31

  • 15

    regul cu caracter de continuitate. Cnd bugetul de stat este parte, atunci legea stabilete: obligativitatea, cuantumul i termenul ce caracterizeaz respectiva relaie. Cnd bugetul de stat nu este parte, atunci legea precizeaz doar cadrul i condiiile creerii obligaiei, urmnd ca partenerii s stabileasc cuantumul i termenul, n acest context definit de lege. c) Relaiile financiare au efecte cu caracter definitiv. Aceast caracteristic exprim faptul c, odat transferul financiar efectuat, modificarea de structur a patrimoniului este, n principiu, ireversibil i, de asemenea, suma transferat nu se mai poate rentoarce la partea care a efectuat transferul. d) Relaiile financiare presupun, n principiu, transferuri bneti fr contraprestaie direct i imediat i fr titlu rambursabil. Aceast caracteristic presupune c cel ce transfer nu poate pretinde contraprestaii directe i imediate i nici restituirea sumelor.

    Componentele relaiilor financiare

    Sursa: Vcrel, I., Finane publice, Ed. a IVa, E.D.P., Bucureti, 2003

    Relaiile de credit Un ntreprinztor dispune, cel mai adesea, doar parial, iar uneori chiar deloc, de mijloace bneti pentru a ncepe sau derula o activitate. Pentru a i le procura, el intr n relaie cu parteneri specializai, care au posibilitatea s-i pun la dispoziie astfel de mijloace. Acest gen de raporturi se include n sfera relaiilor de credit, component a relaiilor financiare. Relaiile de credit sunt relaii bneti de repartiie a produsului intern brut, relaii reprezentnd mobilizarea unor disponibiliti bneti n vederea acoperirii unor nevoi temporare. Caracteristicile relaiilor de credit sunt: au caracter rambursabil, adic transferul bnesc este temporar.

    Beneficiarul disponibilitilor, adic debitorul, poate utiliza mijloacele numai o perioad dat, dup care trebuie s le returneze celui de la care le-a procurat, creditorului; sunt purttoare de dobnd, adic serviciul constnd n a

    dispune, temporar, de mijloace bneti, este remunerat. Dobnda apare ca o remunerare a celui care d cu mprumut, reprezint o cheltuial pentru cel ce ia cu mprumut, i este considerat de aceea ca un cost al capitalului bnesc. Relaiile de credit genereaz creditarea ca mod de finanare a necesarului de resurse. Este o modalitate de constituire a necesarului de resurse financiare n completarea celor proprii. Tipuri de credite:

    1. Dup durata relaiilor de credit, exist: - pe termen scurt (sub 1 an); - pe termen mediu (1-5 ani);

    Relaii clasice

    Relaii de asigurri - reasigurri

    Relaii de credit

    Finane ale ntreprinderilor

    Relaii financiare (finane)

  • 16

    - pe termen lung (peste 5 ani). 2. n raport cu calitatea partenerilor care intr n relaiile de

    credit, exist: - credit bancar: creditor este o instituie bancar, care, n

    general, aceasta fixeaz condiiile de creditare; - credit public: debitor este statul; el fixeaz condiiile de

    creditare; - credit comercial: acordat ntre partenerii de afaceri;

    condiiile de creditare le propune creditorul, i de regul sunt negociate ntre pri.

    Relaii de asigurri i reasigurri Definiie: Relaiile de asigurri reprezint ansamblul relaiilor economico-financiare care se stabilesc ntre asigurai i asigurtori. Asiguratul este persoana fizic sau juridic care n schimbul primei de asigurare i asigur bunurile, sau se asigur mpotriva unor evenimente. Asigurtorul este persoana juridic (societatea de asigurri) care preia riscurile asigurailor, iar n cazul producerii acestora acoper pagubele produse. Prin contractul de asigurare, asiguratul se oblig s plteasc o prim societii de asigurri, iar n cazul producerii riscului asigurat, aceasta se oblig s achite asiguratului sau unei tere persoane, denumit beneficiar, o despgubire. Fluxurile bneti ce se stabilesc ntre asigurai i asigurtori mbrac dou forme i se desfoar n dublu sens astfel:

    un flux se manifest sub forma primelor de asigurare, iar sensul acestuia este de la asigurat la asigurtor;

    cel de-al doilea flux ia natere n momentul producerii riscurilor sau evenimentelor asigurate, cnd societatea de asigurri este obligat s achite despgubirile, iar sensul este invers, de la asigurtor la asigurat.

    Clasificarea asigurrilor se face dup mai multe criterii:

    1. Dup forma pe care o mbrac, asigurrile se mpart n: asigurri obligatorii (prin efectul legii): au caracter

    obligatoriu; asigurri facultative: au caracter contractual (se ntemeiaz pe

    baza unui contract). 2. Dup obiectul asigurat, exist: asigurri de bunuri: au ca obiect bunuri materiale; asigurri de persoane: au ca obiect evenimente din viaa

    persoanelor fizice; asigurri de rspundere civil: au ca obiect rspunderea fa

    de teri. 3. Dup natura relaiilor dintre asigurat i asigurtor, exist: asigurri directe: manifestate ntre asigurat i asigurtor; coasigurri: exist mai muli asigurtori i un singur

    asigurat; reasigurri: asigurtorul se asigur la o alt societate.

  • 17

    1.3.4. Politica financiar

    Definiie: Politica financiar reprezint totalitatea aciunilor i deciziilor luate de ctre o autoritate, n vederea realizrii unor obiective de natur financiar. Politica financiar se poate manifesta att la nivel macroeconomic, ct i microeconomic.

    Obiectivele de baz ale politicii financiare constau: 1. n stabilirea, dezvoltarea i creterea economic. 2. reducerea omajului. 3. reducerea inflaiei. 4. creterea nivelului de trai al populaiei.

    Principiile generale de asigurare a politicii financiare eficiente sunt: luarea n vedere a aciunii legilor economice obiective, luarea n vedere a condiiilor istorice concrete, luarea n vedere a experienei proprii din anii anteriori i experienei mondiale

    Principiile specifice: asigurarea structurii raionale a sistemului financiar din societate, asigurarea constituirii unui mecanism financiar raional, echilibrarea cheltuielilor i veniturilor n toate compartimentele a sistemul financiar, crearea rezervelor financiare, concentrarea resurselor financiare pentru realizarea obiectivelor social- economice principale ale statului prin elaborarea politicii fiscale raionale, concentrarea resurselor financiare importante n minile statului, echilibrarea politicii financiare i monetar-creditare.

    Politicile financiare includ dou componente principale: politica bugetar-fiscal si politica monetar-creditar.

    Politica bugetar-fiscal reprezint activitatea de influenare a proceselor social-economice prin venituri i cheltuieli publice, n vederea realizrii principalelor scopuri macroeconomice i obinerea echilibrului general.

    Politica monetar-creditar reprezint activitatea de influenare a proceselor social-economice prin oferta de bani n vederea realizrii principalelor scopuri macroeconomice.

    La nivel macroeconomic este o parte a politicii generale a statului i se bazeaz pe folosirea mijloacelor financiare pentru realizarea unor obiective de strategie a dezvoltrii economico-sociale. Statul creeaz un context de ncurajare, sau dimpotriv, de descurajare a dezvoltrii anumitor activiti sau ramuri economice, zone geografice, n vederea atingerii unor scopuri economice, sociale i chiar politice.

    Statul acioneaz prin intermediul mai multor sfere, precum: sfera politicii cheltuielilor publice: prin garanii bugetare,

    subvenii etc.; sfera politicii fiscale: prin diferitele faciliti fiscale acordate

    agenilor economici; sfera politicii vamale: prin diminuarea sau chiar anularea

    anumitor taxe vamale; sfera politicii monetare: de exemplu, poate aciona prin

    majorarea taxei oficiale a scontului, provocnd, astfel, scderea politicii de scont (convertirea creanelor n moned nainte de scaden).

    La nivel microeconomic este o parte a politicii generale a firmei de realizare a obiectivelor sale. Componentele sale principale sunt:

    politica de finanare: vizeaz constituirea resurselor financiare necesare pentru iniierea sau derularea unei activiti. Finanarea se poate face din: resurse proprii (autofinanare) sau resurse

  • 18

    mprumutate(mprumuturi obligatare, bancare, credit comercial). politicile de distribuire a profitului, unde se includ: politica de

    investiii, care se ocup cu repartizarea resurselor pe destinaii capabile de a aduce ctiguri si politica de dividende.O politic de dividende mari rspunde cerinei acionarilor de a avea ctiguri ridicate. Pentru ei, acest lucru nseamn recuperarea ntr-un termen ct mai mic a investiiei fcute. ns o politic de dividende mari duce la neefectuarea de investiii, care, pe termen, duce la stagnarea rezultatelor. O politic de investiii mari genereaz nemulumiri ale acionarilor datorit ctigurilor mici. Pentru firm, pe termen scurt, aceasta poate duce la dificulti din cauza tendinei acionarilor de a-i vinde aciunile, dar, pe termen lung, nseamn consolidare, rezultate financiare mai mari.

    1.4. ndrumar pentru autoverificare Sinteza unitii de nvare 1 Toate relaiile economice dintre persoanele fizice i juridice, n msura n care se exprim n

    form bneasc, reprezint finanele. Relaia bani marf, marf bani, include suportul obiectiv al realizrii proceselor financiare, de acumulare a resurselor n form bneasc i de distribuire, utilizare a acestor resurse. n acest context, banul reprezint un instrument de utilitate social, devenit n prezent un drept de crean.

    Pornind de la sensul foarte larg dat finanelor, coninutul lor economic i, deci, conceptul de finane se definete prin ansamblul sau cvasitotalitatea proceselor i relaiilor economice n form bneasc, ce se produc n toate sferele reproduciei (consum, producie, repartiie, schimb sau circulaie). Caracterul obiectiv al existenei finanelor ca i a altor categorii economice se relev, n primul rnd, prin funciile i rolul ce revin acestora n viaa economic i social, concretizat sintetic prin producerea, repartiia, schimbul i consumul produsului intern brut. Literatura noastr de specialitate reine, cel mai adesea, ca funcii atribuite finanelor: funcia de repartiie i funcia de control, la care se adaug, uneori, i o funcie de reglare/stabilizare a economiei, fiecare dintre acestea mijlocind procese economice de repartiie a PIB, realizarea controlului financiar, respectiv stimularea dezvoltrii fenomenelor pozitive sau contracararea unor fenomene dereglatoare, n economie i societate. Funcia de repartiie exprim capacitatea finanelor de a mijloci repartiia produsului naional, respectiv a PIB n form bneasc, crend o premis a realizrii acestui proces i n form material. Finanele se manifest, nu numai ca mijlocitor al repartiiei produsului naional, ci i ca mijloc de exercitare a controlului asupra activitii economico-sociale. Necesitatea controlului asupra derulrii proceselor economice i sociale decurge din condiiile specifice n care sunt administrate diversele patrimonii, incluznd i preocuparea pentru asigurarea veridicitii strii de fapt n toate domeniile i crearea unor premise favorabile obinerii de rezultate pozitive maxime n toate activitile. Politica financiar este o component a politicii generale, n care se integreaz, dei dispune de o relativ independen, indiferent de nivelul de organizare sau structura funcional a societii, la care este abordat ea. Politica financiar exprim opiunile privind metodele, mijloacele i instituiile cu caracter financiar, antrenate n procurarea, alocarea i utilizarea resurselor bneti, inclusiv modalitile de folosire a instrumentelor i tehnicilor financiare pentru influenarea activitilor economico-sociale n sensul dorit. Domeniul su de manifestare l constituie activitatea financiar, n general, dar prin coninut, ea repercuteaz

  • 19

    asupra ntregii activiti a entitilor de la care eman, mbrcnd forme ale deciziilor financiare.

    Concepte i termeni de reinut

    finane publice nevoi generale ale societii relaii economice transfer de valoare relaii financiare funcia de repartiie funcia de control

    ntrebri de control i teme de dezbatere

    1. Care este deosebirea dintre finane publice i finane private? 2. Prezentai principalele asemnri dintre finanele publice i cele private. 3. Enumerai funciile finanelor publice i ce reprezint fiecare funcie? 4. Care sunt componentele relaiilor financiare? 5. Enumerai principalele obiective ale politicii financiare.

    Teste de evaluare/autoevaluare

    1. Alegei varianta corect, n prezent cum sunt definite Finanele Publice ? a. fonduri bneti la dispoziia statului b. valut convertibil c. act juridic d. mijloace de investiie a statului n economie e. valut convertibil 2. Alegei varianta corect, care sunt fazele ce cuprind funcia de repartiie: a. constituirea fondurilor b. consumul fondurilor c. repartizarea fondurilor d. controlul fondurilor

    3. Alegei varianta corect, controlul financiar este efectuat n urmtoarele faze: a. de repartiie b. de produci c. de control d. de schimb e. de consum f. de stabilizare

  • 20

    4. ncercuii varianta corect, controlul financiar nu este exercitat de: a. Banca Naional b. Ministerul Finanelor c. Serviciu Fiscal de Stat d. Direcii de Finane ale Administraiei Publice Locale

    5. Obiectul de studiu al finanelor publice nu l reprezint:

    a. metodele i tehnicile de analiz a echilibrului financiar al firmelor private; b. metodele de gestionare folosite n cadrul sectorului public; c. metode de stabilire, percepere i urmrire a impozitelor, taxelor i veniturilor nefiscale; d. metodele de dimensionare i repartizare a cheltuielilor publice pe obiective, aciuni i

    beneficiari; e. politica financiar promovat de stat

    Bibliografie obligatorie

    1. Bistriceanu, G. D., Lexicon de finane, bnci, asigurri, Editura Economic, Bucureti, 2001. 2. Bistriceanu, G., Adochiei M., Negrea E., Finanele agenilor economici, Editura Economic, Bucureti, 2002. 3. Moteanu, T.,(coordonator) , Finane publice: note de curs i de seminar, Editura Universitar, Bucureti, 2005. 4. Vcrel, I., (coordonator) Finane publice, Ediia a IV-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2004.

  • 21

    Unitatea de nvare 2 CHELTUIELILE N SISTEMUL FINANELOR PUBLICE

    Cuprins

    2.1. Introducere 2.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 2.3. Coninutul unitii de nvare

    2.3.1. Conceptul de cheltuieli publice i coninutul acestora 2.3.2. Clasificarea cheltuielilor publice 2.3.3. Indicatori de analiz a cheltuielilor publice 2.3.4. Factori de influen asupra evoluiei cheltuielilor publice 2.3.5. Cheltuieli publice pentru aciuni social-culturale 2.3.5.1. Cheltuieli publice pentru nvaamnt 2.3.5.2. Cheltuielile publice pentru sntate 2.3.5.3. Asigurrile sociale de sntate

    2.4. ndrumar pentru autoverificare

    2.1. Introducere

    Rolul cel mai important al autoritilor publice ntr-un stat democratic modern este de a aciona n vederea asigurrii unui trai decent populaiei.

    Cheltuielile publice, efectuate din fondurile bugetului public naional, fondurilor extrabugetare sau fondurile instituiilor i ntreprinderilor publice, prin intermediul unor programe economice i sociale adecvate, reprezint un important sistem de prghii n vederea ndeplinirii acestui rol. Ele constituie o parte nsemnat a valorii nou create n ar (ceea ce se exprim prin PIB), cu titlul de consum definitiv cnd se adreseaz populaiei n scopul de a o proteja sau cu titlu de avans cnd se efectueaz pentru finanarea investiiilor.

    2.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare Obiectivele unitii de nvare: - nelegerea conceptelor cu care opereaz aceast ramur a

    economiei naionale; - identificarea principalelor criterii pe baza crora se clasifica

    cheltuielile; - nelegerea importanei dinamicii cheltuielilor publice; - cunoaterea principalelor caregorii de cheltuieli publice. Competenele unitii de nvare: studenii vor putea s defineasc conceptul de cheltuiala

    publica; studenii vor cunoate clasificarea cheltuielilor din punct de

  • 22

    vedere administrativ, economic, funcional, dup gruparea folosit de oraganismele ONU;

    studenii vor puteadetermina nivelul cheltuielilor publice in moneda naionala sau ponderea acestora n PIB.

    studenii vor fi capabili s identifice principalii factori ce influeneaz evoluia cheltuielilor publice.

    Timpul alocat unitii: 2 ore

    2.3. Coninutul unitii de nvare

    2.3.1. Conceptul de cheltuieli publice i coninutul acestora Dirijarea resurselor financiare de la fondurile publice ctre

    diveri beneficiari se realizeaz n procesul distribuirii i redistribuirii PIB, care are loc ntre stat i diverse persoane fizice i juridice. Utilizarea propriu-zis a acestor resurse pentru nfptuirea obiectivelor cuprinse n programele guvernamentale se reflect n cheltuielile publice.

    Cheltuielile publice concretizeaz de fapt cea de-a doua faz a funciei de repartiie a finanelor publice i anume aceea de repartizare a resurselor financiare publice pe diverse destinaii.

    Judecnd lucrurile la scar naional, observm c, pe msur ce crete volumul fondurilor publice, sporesc i posibilitile autoritilor publice de satisfacere a nevoilor sociale. ndeplinirea funciilor intern i extern de ctre statele contemporane se realizeaz printr-un sistem complex de organe i instituii, pentru care i prin care se fac cheltuieli cu multiple destinaii.

    Definiie2: Cheltuielile publice exprim relaii economico-sociale n form bneasc, care se manifest ntre stat, pe de o parte, i persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului n scopul ndeplinirii funciilor acestuia.

    n prezent, cheltuielile publice sunt extrem de diversificate. Unele se manifest direct, prin finanarea de ctre stat a instituiilor publice pentru a putea funciona. Altele influeneaz direct mediul economic i social i constituie astfel instrumente ale unei politici de transformare a mediului respectiv pentru a-l ameliora. Fiind folosite ca instrumente de intervenie, cheltuielile publice trebuie analizate nu numai prin prisma domeniului n care sunt efectuate, ci i din punct de vedere al influenei pe care o pot avea asupra procesului general al repartiiei sociale.

    Cheltuielile publice cuprind: cheltuieli bugetare acoperite din resurse financiare publice

    constituite n: - bugetul de stat; - bugetul asigurrilor sociale de stat (pentru pensii publice); - bugetul fondurilor speciale;

    cheltuieli efectuate din fondurile constituite la nivelul

  • 23

    administraiei publice locale: - bugetele locale;

    cheltuieli extrabugetare; cheltuieli efectuate din credite externe; cheltuieli efectuate din fonduri nerambursabile. ntre cheltuielile publice i bugetare exist deosebiri: Cheltuielile publice se refer la totalitatea cheltuielilor efectuate n

    sectorul public prin intermediul instituiilor publice (aparat de stat, instituii social-culturale, armat, ntreprinderi autonome), care se acoper fie de la bugetul statului (central sau local), fie din bugetele proprii, pe seama veniturilor obinute.

    Cheltuielile bugetare se refer numai la acele cheltuieli care se

    acoper de la bugetul administraiei de stat, din bugetele locale sau din bugetul asigurrilor sociale de stat.

    Deci cheltuielile bugetare au o sfer mai restrns dect cheltuielile publice n cadrul crora sunt cuprinse.

    2.3.2. Clasificarea cheltuielilor publice

    Necesitatea cunoaterii structurii cheltuielilor publice deriv din

    faptul c aceasta ilustreaz modul n care sunt orientate resursele bneti ale statului spre anumite obiective: economice, sociale, culturale, militare, politice etc. Totodat, analiza n dinamic a cheltuielilor publice trebuie efectuat att pe total, ct i pe componente, delimitate pe baza diferitelor criterii (economice, funcionale, administrative, politice, etc). Asemenea criterii se folosesc de ctre autoritile finanelor publice din fiecare stat la elaborarea clasificaiilor indicatorilor bugetari pe baza crora se ntocmete i se execut bugetul.

    n literatura i practica financiar i statistic a statelor i a organismelor internaionale se folosesc urmtoarele tipuri de clasificaii:

    a) administrativ, b) economic, c) funcional, d) n funcie de rolul lor n procesul reproduciei sociale, e) gruparea folosit de organismele ONU, f) clasificaii mixte sau combinate. a) Clasificaia administrativ. Aceast clasificaie are la baz

    criteriul instituiilor prin care se efectuez cheltuielile publice: ministere (departamente, agenii guvernamentale), instituii publice autonome, uniti administrativ-teritoriale, etc. Gruparea cheltuielilor pe criterii administrative este util, deoarece alocaiile bugetare se stabilesc pe beneficiari: ministere i alte instituii centrale, judee, orae, comune, etc. Limitele ei constau n faptul c reunete cheltuieli cu destinaii variate i n plus structura ministerelor i respectiv subordonarea instituiilor publice se modific periodic, ceea ce face cheltuielile publice necomparabile n timp. Acest criteriu este folosit la repartizarea cheltuielilor publice pe ordonatorii de credite bugetare.

    b) Clasificaia economic. n cadrul acesteia se folosesc dou

    criterii de grupare: primul, conform cruia cheltuielile se mpart n:

  • 24

    cheltuieli curente (de funcionare) i cheltuieli de capital (cu caracter de investiii) i al doilea, care mparte cheltuielile n: cheltuieli cu bunuri i servicii i cheltuieli de transfer.

    Cheltuielile curente reprezint un consum definitiv de PIB i se

    rennoiesc anual. Ele asigur ntreinerea i buna funcionare a instituiilor publice, finanarea satisfacerii aciunilor publice, transferarea unor sume de bani anumitor categorii de persoane i rambursarea mprumuturilor publice. n cea mai mare parte a lor, cheltuielile publice sunt cheltuieli curente.

    Cheltuielile de capital se concretizeaz n achiziionarea de

    bunuri de folosin ndelungat destinate sferei produciei materiale sau sferei nemateriale (coli, spitale, uniti de cultur, militare, administrative, etc.). Ele duc la dezvoltarea i modernizarea patrimoniului public.

    Cheltuielile cu bunuri i servicii se deosebesc de cheltuielile de

    transfer dup cum au la baz sau nu o contraprestaie. Astfel, cheltuielile privind plata bunurilor i serviciilor cuprind, n general, remunerarea serviciilor, a prestaiilor necesare bunei funcionri a instituiilor publice sau achiziionrii de mobilier, aparatur sau echipamente.

    Cheltuielile de transfer reprezint trecerea unor sume de bani de

    la buget la dispoziia unor persoane juridice (instituii publice, ntreprinderi productive) sau unor persoane fizice (pensionari, omeri, studeni, elevi, etc.). Ele pot avea deci caracter economic (subvenii acordate agenilor economici pentru acoperirea unor cheltuieli de producie, stimularea exportului, etc) sau caracter social (burse, pensii, ajutoare sociale, etc.). n buget, transferurile sunt consolidabile i neconsolidabile. Transferurile consolidabile sunt cele efectuate ntre diferite bugete. Transferurile neconsolidabile sunt prin esena lor cheltuieli de transfer.

    c) Clasificaia funcional folosete drept criteriu domeniile,

    ramurile, sectoarele de activitate spre care sunt dirijate resursele financiare publice. Ele reflect obiectivele politicii bugetare a statului. Acest criteriu este important pentru repartizarea resurselor financiare publice pe domenii de activitate i obiective care definesc nevoile publice i reprezint obiectivul principal urmrit la examinarea i aprobarea prevederilor bugetare de ctre parlament. Instituiile care funcioneaz n diferite domenii de activitate constituie consumatorii de resurse bugetare, iar conductorii lor sunt desemnai ordonatori de credite bugetare.

    Conform clasificaiei funcionale cheltuielile publice se mpart astfel:

    - n domeniul social utilizarea resurselor financiare publice pentru nvmnt, sntate, ocrotiri sociale, cultur, art, tineret i sport, refacerea i ocrotirea mediului nconjurtor,

    - susinerea unor programe de cercetare prioritare, - n domeniul economic realizarea unor investiii i a unor

    aciuni economice de interes public, acordarea de subvenii, etc, - asigurarea cerinelor de aprare a rii, ordinii publice i

    siguranei naionale,

  • 25

    - finanarea administraiei publice centrale i locale, - dobnzile aferente datoriei publice i cheltuielile determinate

    de emisiunea i plasarea valorilor mobiliare necesare finanrii acestei datorii, precum i de riscul garaniilor de stat n condiiile legii.

    d) Clasificaia dup rolul cheltuielilor publice n procesul

    reproduciei sociale. n cadrul acesteia, cheltuielile publice se mpart n cheltuieli reale (negative) i cheltuieli economice (pozitive).

    n categoria cheltuielilor reale (negative) intr cheltuielile cu ntreinerea aparatului de stat, plata dobnzilor i comisioanelor aferente mprumutului de stat, ntreinerea armatei, etc. Acestea reprezint un consum definitiv de produs intern brut.

    n categoria cheltuielilor economice (pozitive) se cuprind cheltuielile cu investiiile efectuate de stat pentru nfiinarea de uniti economice, dezvoltarea i modernizarea celor existente, construirea de drumuri, poduri, etc. Aceste cheltuieli au ca efect crearea de valoare adugat i reprezint o avansare de produs intern brut.

    e) Clasificaia folosit de instituiile specializate ale ONU.

    Aceasta are la baz dou criterii principale: clasificaia funcional (tabelul nr.2.1.) i clasificaia economic (tabelul nr.2.2.).

    Tabel 2.1. - Clasificaia ONU a cheltuielilor publice pe baza criteriului

    funcional

    Cheltuieli publice Componentele cheltuielilor publice Servicii publice generale i ordine public

    preedinia sau instituia regal organe legislative instituii de ordine public i securitate justiie, procuratur, notariat alte instituii de drept public aparatul administrativ-economic i financiar cu caracter executiv

    Aprare armat cercetare tiinific i experiene cu arme baze militare pe teritorii strine participarea la blocuri militare participarea la conflicte militare lichidarea urmrilor rzboaielor

    Educaie coli primare, generale, licee universiti i colegii institute de cercetare fundamental institute postuniversitare

    Sntate spitale i clinici uniti profilactice, antiepidemice, etc institute de cercetri

    Securitate social i bunstare asisten social asigurri sociale protecie social

    Aciuni economice aciuni n favoarea unitilor economice de stat i ale unitilor private din unele ramuri economice: combustibil i energie; agricultur, minerit, industrie i construcii, transporturi i

  • 26

    comunicaii; alte afaceri economice subvenii pentru export participarea la organisme internaionale economice participarea la societi internaionale economice cheltuieli de cercetare n domeniul economic

    Locuine i servicii comunale - locuine i ntreinerea lor Recreaie, cultur i religie spaii de agrement

    instituii de cult instituii i aciuni culturale - spaii de agreement

    Sursa: Vcrel, I., Finane publice, EDP, Bucureti, 2003, pag. 134

    Tabelul 2.2. - Clasificaia ONU a cheltuielilor publice pe baza criteriului economic

    Total cheltuieli publice

    cheltuieli care reprezint consum definitiv de venit naional: bunuri i servicii (salarii, bunuri materiale, servicii, alte achiziii) dobnzi aferente datoriei publice subvenii i transferuri curente; transferuri ctre alte niveluri ale bugetului naional formarea brut de capital (investiii brute, stocuri materiale) achiziii de terenuri i active necorporale transferuri de capital

    Total cheltuieli publice i

    mprumuturi minus

    rambursri

    mprumuturi minus

    rambursri

    intrri de credite externe (se adaug) rate anuale de rambursat (se scad).

    Sursa: Vcrel, I., Finane publice, EDP, Bucureti, 2003, pag. 133 n Romnia, cuprinderea n buget a cheltuielilor publice se aliniaz la criteriile utilizate n clasificaiile ONU, folosindu-se urmtoarele grupri: a) clasificaia economic; b) clasificaia funcional; c) clasificaia administrativ; d) clasificaia pe surse de finanare. 2.3.3. Indicatori de analiz a cheltuielilor publice Exist trei grupe de analiz: indicatori de nivel; indicatori ai structurii i indicatori ai dinamicii (creterii) cheltuielilor publice. 1) Indicatorii de nivel exprim:

    - mrimea cheltuielilor publice anuale n moned naional; - ponderea cheltuielilor publice n PIB

    Ch. public PIB

    10

    - cheltuieli publice medii / locuitor n $ SUA Ch. publice Populaia CS

    2) Indicatorii de structur

    - structura economic: Ch. curente Ch. publice

    100

  • 27

    Ch.de capital Ch. publice

    100

    n majoritatea rilor predomin cheltuielile curente (cu o pondere 70-90% din totalul cheltuielilor publice) diferena fiind ocupat de cheltuielile de capital.

    - structura funcional arat ponderea diferitelor categorii de cheltuieli n totalul cheltuielilor publice Exemplu:

    Ch. cu educaia Ch. publice

    100

    Ch. cu aprarea Ch. publice

    100

    3) Indicatori ai dinamicii (creterii) reflect evoluia cheltuielilor publice ntr-o perioad de timp de la anul de baz (0) la anul 1 (ultimul an al perioadei realizate). - Indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice totale i creterea PIB

    Ch. publice1 Ch. publice0 K =

    PIB1 PIB0

    Elasticitatea cheltuielilor publice totale fa de PIB

    Ch. publice1 Ch. publice0 PIB1 PIB0 ecp = Ch. publice0

    PIB0

    Cheltuielile publice n expresie nominal arat volumul cheltuielilor publice calculate n preurile perioadei la care se face referire. Nu asigur n timp comparabilitatea datelor. Cheltuielile publice n expresie real in cont de modificrile preurilor din economie prin faptul c relev volumul cheltuielilor publice. Asigur comparabilitatea datelor n timp utiliznd deflatorul PIB sau indicele preurilor de consum. Ponderea cheltuielilor n PIB reprezint partea din PIB care, prin intermediul serviciilor publice, este destinat satisfacerii nevoilor coelctive. Cheltuiala public medie pe locuitor reprezint volumul cheltuielilor publice ce revin unui locuitor i anume volumul de servicii publice de care beneficiaz n medie, fiecare locuitor al unei ri.

    2.3.4. Factori de influen asupra evoluiei cheltuielilor publice Factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice se pot mpri n mai multe grupe, n funcie de impactul pe care l au asupra evoluiei cheltuielilor publice:

    1. Factorii demografici, se refer la creterea populaiei i modificarea structurii acesteia pe vrste i pe categorii socio-profesioniste. n legtur cu aceasta cresc cheltuielile publice pentru plata salariilor funcionarilor publici, pentru locurile de munc n sectorul public.

  • 28

    2. Factorii economici, referitori la dezvoltarea economiei i modernizarea acesteia pe baza cercetrii tiinifice. Din bugetul de stat se asigur finanarea unor aciuni economice costisitoare, proiecte economice legate de risc.

    3. Factorii sociali. Creterea venitului mediu pe locuitor n societate impune statul s depun eforturi financiare ca s aloce resurse pentru armonizarea veniturilor categoriilor sociale cuprinse n sectorul public, inclusiv i pentru asistena social.

    4. Urbanizarea. Acest proces necesit resurse financiare suplimentar pentru crearea i dezvoltarea centrelor urbane ct i pentru finanarea unor utiliti publice caracteristice mediului respectiv.

    5. Factorii militari. Pregtirea sau purtarea de rzboaie conduc la creterea cheltuielilor publice.

    6. Factorii de ordin istoric. Se manifest prin transmiterea de la o perioad la alta a nevoilor sporite de cheltuieli, suportarea poverii celor fcute n anii anteriori prin mprumuturi publice.

    7. Factorii politici. Se refer la creterea considerabil a sarcinilor statului contemporan prin trecerea de la statul jandarm la statul providen, la transformarea concepiei politice cu privire la funciile statului, pentru care se recurge la creterea cheltuielilor publice.

    2.3.5. Cheltuieli publice pentru aciuni social-culturale Satisfacerea necesitilor cu caracter colectiv de natur social-cultural reprezint o component a politicilor sociale ale statelor. Statele moderne urmresc n cadrul politicilor sociale urmtoarele obiective:

    garantarea unui venit minim fiecrui membru al societii; diminuarea ariei de nesiguran n cazul anumitor fenomene

    (mbolnviri, omaj etc.); asigurarea unor servicii sociale tuturor indivizilor la standarde

    ct mai ridicate (educaie, sntate). Structura cheltuielilor aciunilor social-culturale se compune din:

    A) Cheltuieli pentru nvmnt; B) Cheltuieli pentru cultur, culte; C) Cheltuieli cu sntatea; D) Cheltuieli cu securitatea social: a) Cheltuieli cu ajutorul de omaj; b) Cheltuieli cu asistena social; c) Cheltuieli cu asigurrile sociale.

    Aceste cheltuieli urmresc n principal realizarea proteciei sociale i a securitii sociale a indivizilor. Protecia social este un concept mai cuprinztor dect securitatea social i cuprinde: - aciunile i msurile luate de autoritile publice n domeniul economic, social, monetar i n alte domenii pentru a apra indivizii salariai i nesalariai n faa unor fenomene care se rsfrng negativ asupra acestora. O msur de protecie social este crearea de noi locuri de munc; - indexarea veniturilor fa de creterea preurilor; - subvenionarea de ctre stat a unor preuri sau tarife. Statul acord alocaii pentru copii, ajutoare, pensii, indemnizaii de omaj. Acestea din urm reprezint cheltuielile cu securitatea social. Cheltuielile cu securitatea social au un rol important pentru c ele asigur: instruirea i educaia indivizilor; asigurarea unui nivel de cultur; o anumit stare de sntate; evoluie demografic; realizarea veniturilor pentru anumite categorii sociale (sracii).

  • 29

    Cheltuielile cu aciunile social-culturale cresc de la o perioad la alta sub aciunea factorilor: economici (creterea economic cere for de munc calificat,

    sntoas cu un anumit nivel de cunotine); demografici (prin creterea numrului de populaie).

    Astzi, n aproape toate rile exist dificulti financiare n privina asigurrii de ctre stat a proteciei sociale i securitii sociale n sensul c fondurile destinate nu acoper multitudinea de necesiti de natur social-cultural. Cauzele acestei situaii sunt reprezentate de: recesiunea economic care provoac omaj i care se manifest n reducerea ritmului de cretere economic i diminuarea drastic a contribuiilor; mbtrnirea populaiei; reforma n domeniul social (pensii, omaj, ajutoare sociale, sntate).

    2.3.5.1. Cheltuieli publice pentru nvaamnt

    Nivelul cheltuielilor pentru nvaamnt n plan mondial a crescut n perioada ultimilor 20 de ani de peste 2,5 ori.

    Cauzele sunt reprezentate de: creterea factorului demografic care a condus la creterea

    populaiei colare, creterea gradului de colarizare, creterea numrului cadrelor didactice;

    dezvoltarea economic a rilor care reclam cadre calificate; modernizarea i informatizarea nvmntului; politicile educaionale ale statelor care au ca obiectiv creterea

    duratei nvmntului obligatoriu; politica de reducere a analfabetismului; creterea ajutoarelor bneti acordate elevilor; educaia permanent.

    Cheltuielile pentru nvmnt sunt destinate ntreinerii i funcionrii unitilor din domeniul nvmntului i educaiei ct i a unor aciuni din domeniul educaiei.

    n toate rile exist trei grade de nvmnt: - primar i gimnazial; - secundar (liceu, coli de ucenici, profesional); - superior (teriar).

    Instituiile de nvmnt n toate statele lumii sunt grupate n: - instituii de nvmnt public; - instituii de nvmnt privat;

    De regul, statul finaneaz instituiile de nvmnt publice, dar n toate rile dezvoltate statul finaneaz i instituiile de nvmnt private.

    Surse de finanare a cheltuielilor pentru nvmnt. Principala surs de finanare a nvmntului n toate statele lumii o reprezint bugetul de stat. Alte surse de finanare a cheltuielilor pentru nvmnt sunt:

    - venituri provenite din taxe de studiu, venituri din cercetare; - fonduri ale ntreprinderilor destinate nvmntului; - venituri ale populaiei destinate instruirii i educaiei; - sponsorizri, donaii, resurse externe. Cheltuielile publice destinate nvmntului se clasific n: - cheltuieli curente (cheltuieli cu ntreinerea i funcionarea care au o

    pondere de 80-90% din totalul cheltuielilor publice alocate nvmntului).

    - cheltuieli de capital destinate investiiilor cu o pondere de 10-20% din totalul cheltuielilor publice alocate nvmntului.

  • 30

    ns, un loc important l ocup cheltuielile pentru nvmntul superior care dein o pondere de 20% din totalul cheltuielilor alocate nvmntului.

    ntre sursele de finanare a nvmntului superior un loc important l dein dou categorii de surse i anume:

    - donaiile i sponsorizrile; - mprumuturi pentru studii foarte dezvoltate n SUA, Australia. Cheltuieli publice pentru nvmnt n Romnia. Legea

    nvmntului nr. 85/1995 stabilete c finanarea nvmntului de stat se face n limita a 6% din PIB n concordan cu urmtoarele trei cerine: 1) considerarea nvmntului prioritate naional; 2) profesionalizarea resurselor umane n concordan cu cerinele pieei muncii; 3) dezvoltarea nvmntului superior i cercetrii pentru integrarea la vrf n viaa tiinific mondial.

    n Romnia sursele de finanare a nvmntului s-au diversificat n ultimii ani, pe lng bugetul de stat exist taxe de studii, venituri proprii ale instituiilor de nvmnt, donaii, sponsorizri, resurse externe (primite de la Banca Mondial).

    n Romnia exist dou metode de finanare a nvmntului: 1) finanarea de baz care se realizeaz pe baz de formul i const n determinarea necesarului de fonduri bneti a instituiilor de nvmnt; 2) finanarea de baz care fundamenteaz fondurile bneti necesare activitii didactice (salarii, burse); Mai exist fondul complementar care stabilete fondurile bneti necesare pentru investiii, reparaii, cercetri tiinifice i se acord pe baz de competiie

    2.3.5.2. Cheltuielile publice pentru sntate

    Ocrotirea sntii reprezint n prezent att o problem de

    asisten medical ct i o problem social.Organizaia Mondial a Sntii definete sntatea astfel: bunstarea fizic, mental i social a indivizilor (nu doar absena bolilor i a infirmitilor).

    n plan social sntatea reprezint un factor important pentru desfurarea activitii indivizilor cu efect n creterea economic. Astfel, cheltuielile publice pentru sntate reprezint ntre 5 i 14% din PIB, cu o medie de 8,9% n majoritatea rilor dezvoltate.

    Cheltuielile publice pentru sntate sunt destinate: - ntreinerii i funcionrii aparatului medical; - mai sunt destinate unor aciuni legate de prevenirea i

    combaterea mbolnvirilor (exemplu: vaccinrile) i aciuni de educaie sanitar.

    n prezent accentul n ocrotirea sntii se pune pe medicina preventiv. Medicina preventiv reprezint un serviciu public. Instituiile din domeniul ocrotirii sntii pot fi publice sau private, iar raporturile dintre ele difer de la o ar la alta.

    Din punct de vedere al naturii, cheltuielile publice pentru sntate sunt:

    - cheltuieli curente (n mare majoritate) i anume: salarii, medicamente, materiale, cheltuieli gospodreti reprezentnd circa 80-85%;

    - cheltuieli de capital destinate echipamentelor i tehnicii medicale reprezint circa 15-20%.

  • 31

    Sursele de finanare a cheltuielilor pentru sntate sunt: fonduri bugetare; contribuii sau cotizaii pentru sntate pltite att de

    persoanele fizice ct i de angajatorii care alimenteaz fondurile financiare publice de sntate i care sunt gestionate de organe specializate (case de sntate); venituri proprii ale unitilor din domeniul ocrotirii sntii; resurse ale populaiei destinate sntii; resurse externe (credite, ajutoare, nerambursabile). La nivel mondial exist mai multe sisteme de finanare a sntii:

    sistemul german; sistemul englez; sistemul american. 1) Sistemul german se caracterizeaz prin: sntatea se finaneaz

    pe baza cotizaiilor obligatorii pltite de salariai i exist case de asigurri de sntate. Acest sistem se practic n: Germania, Belgia, Olanda, Luxemburg, Frana, Austria.

    2) Sistemul englez. n acest sistem sntatea se finaneaz integral din bugetul statului, administrat de Ministerul Sntii. Totodat, exist i instituii sanitare private. Se practic n: Marea Britanie, Danemarca, Finlanda, Islanda, Norvegia.

    3) Sistemul american. Finanarea sntii se realizeaz prin asigurrile private de sntate ncheiate de fiecare individ la instituiile de asigurri de sntate. De asemenea, se stabilesc contracte individuale cu furnizorii de asisten medical.

    Pn n 1989 n Romnia s-a practicat sistemul socialist cu o finanare integral de la buget a cheltuielilor de sntate, dar insuficient fa de nivelul cheltuielilor necesare finanrii sntii.

    Dup 1990 ncepe pregtirea reformrii sistemului sanitar inclusiv a finanrii cheltuielilor pentru sntate i anume:

    - s-a mrit volumul fondurilor bugetare alocate sntii; - s-a nceput privatizarea unitilor sanitare (spre exemplu n

    prezent toate farmaciile sunt privatizate); - n 8 judee s-au experimentat n perioada 1992-1996 noi

    principii ale organizrii i desfurrii ocrotirii sntii; - s-a pregtit introducerea unui nou sistem de finanare a

    sntii de tip german bazat pe contribuii suportate de salariai i angajatori.

    n anul 1997 a fost emis Ordonana 145 privind introducerea asigurrilor sociale de sntate, bazate pe contribuii. Noul sistem a intrat n vigoare ncepnd cu anul 1999.

    Ordonana 145 a fost modificat n 2002 i astzi la baza organizrii activitii de ocrotire a sntii exist Legea 95 din 2006 privind reforma n domeniul sntii.

    Sursele de finanare a sntii n Romnia sunt: - finanarea din fondul asigurrilor sociale de sntate (85% din

    cheltuielile publice pentu sntate este asigurat din acest fond); - din bugetul statului care aloc resurse mai reduse i numai pentru

    anumite categorii de cheltuieli din domeniul sntii; - venituri proprii ale unitilor sanitare; - cheltuieli ale populaiei destinate sntii; - donaii, sponsorizri (de la fundaii, ONG-uri); - resurse externe.

  • 32

    2.3.5.3. Asigurrile sociale de sntate

    Principiile de organizare a asigurrilor sociale de sntate sunt: obligativitatea asigurrilor sociale de sntate; organizarea ocrotirii sntii ca un sistem unitar cu instituii sanitare publice i private; alegerea liber a medicului de familie i a casei de sntate; principiul solidaritii i subsidiaritii. Asigurrile sociale de sntate ofer un pachet de servicii sanitare de baz tuturor asigurailor. Sistemul asigurrilor sociale de sntate presupune urmtoarele elemente componente:

    1) persoanele asigurate; 2) organele asigurrilor sociale de sntate casele de asigurri

    de sntate (CAS); 3) furnizori de servicii de sntate; 4) fondul naional de asigurri sociale de sntate.

    1) Persoanele asigurate sunt reprezentate de toi cetenii romni cu domiciliul n Romnia, precum i cei care au drept de edere n Romnia, i pltesc contribuii la asigurrile sociale de sntate. De asemenea, sunt asigurai fr a plti contribuia: copii, elevii, studenii; soul, soia, sau prinii fr venituri alfai n ntreinerea unei persoane asigurate; persoanele cu handicap; persoanele bolnave cuprinse n programele naionale de sntate; persoane persecutate, deportate. Sunt persoane asigurate, dar plata contribuiei se face din alte fonduri publice: omerii, plata contribuiei pentru asigurrile sociale de sntate se face din fondul de omaj, militarii n termen, persoanele din nchisori (contribuiile se pltesc de la bugetul de stat); pensionarii i persoanele n concediu medical a cror plat a contribuiei se face de la bugetul asigurrilor sociale de stat. 2) Organele asigurrilor sociale de sntate Casele de asigurri de sntate sunt cele care gestioneaz fondurile colectate din contribuii. Acestea sunt instituii autonome, organizate la nivel naional, judeean i la nivelul municipiului Bucureti. Mai exist case ale asigurrilor sociale de sntate ale transporturilor, construciilor, turismului. Aceste case de sntate ncheie contracte anuale cu furnizori de servicii de sntate stabilind condiii de plat a serviciilor acestora i cerinele de calitate ale prestrilor medicale. 3) Furnizorii de servicii de sntate sunt: medicii, spitalele, farmaciile. Furnizorii ncheie contracte anuale cu casele de asigurri de sntate pentru a fi pltii n funcie de serviciile efectuate. Furnizorii pot fi att publici ct i privai. Plata acestora se face n principiu n funcie de tarife sau preuri negociate cu casele de sntate. Medicii sunt pltii cu tarife pentru persoana asigurat (difereniat pe grupe de vrst) i tarif pentru servicii medicale. n cazul spitalelor plata se face cu ajutorul unor tarife pe caz rezolvat. Acestea sunt n curs de extindere n toate spitalele i se bazeaz pe grupe omogene de diagnostic. Alturi de aceste tarife exist i tarife pe zi spitalizare sau pe serviciul medical. 4) Fondul naional de asigurri sociale de sntate are urmtorul mecanism financiar de constituire i repartizare: a) contribuii pentru sntate pltite de:

    - persoane asigurate (salariai);

  • 33

    - persoane care realizeaz venituri din activiti independente i agricultorii din veniturile lor;

    - angajatorii care pltesc lunar contribuii pentru angajai. b) alocri de la bugetul de stat care se repartizeaz pentru: - plata serviciilor furnizorilor de servicii medicale; - acoperirea cheltuielilor administrative i de funcionare pn la 3% din sumele colectate; - un fond de rezerv de pn la 1% din fondurile colectate; - plata indemnizaiilor pentru asigurrile sociale de sntate.

    Aceste contribuii reprezint venituri proprii ale Ministerului Sntii Publice i sunt folosite pentru: finanarea investiiilor n infrastructura sistemului sanitar, finanarea programelor naionale de sntate; rezerv la ministerul de resort pentru situaii speciale.

    2.4. ndrumar pentru autoverificare Sinteza unitii de nvare 2

    Conceptul de cheltuial public este utilizat cu mai multe sensuri, dintre care se disting cel juridic i cel economic. n sens juridic, noiunea de cheltuial public semnific o plat legat de funcionarea instituiilor publice i, n general, de nfptuirea activitilor cu caracter public, inclusiv a ntreprinderilor cu capital de stat. n sens economic, noiunea de cheltuial public exprim procesele economice de repartiie a PIB, concretizate prin alocarea i utilizarea resurselor bneti (financiare), pentru realizarea de aciuni considerate de interes public, la nivel naional sau al colectivitilor locale etc. Clasificarea cheltuielilor publice dup diferite criterii face posibil cunoaterea coninutului economic i rolului diferitelor categorii de cheltuieli, precum i structura lor n cadrul unor clasificaii bugetare adecvate. Principalele criterii generale de clasificare a cheltuielilor publice sunt de dou tipuri, i anume: administrative i economice. Structura cheltuielilor publice dup anumite obiective economice, sociale, militare, politice se face n baza diferitor criterii: clasificaia administrativ are la baz criteriul instituional prin care se efectueaz cheltuielile publice: ministere, uniti administrativ-teritoriale; clasificaia economic folosete dou criterii de grupare: unul conform cruia cheltuielile se mpart n cheltuieli de capital (cu caracter de investiii) i cheltuieli curente ( de funcionare), iar altul care mparte cheltuielile, n cheltuieli ale serviciilor publice i cheltuieli de transfer; clasificaia funcional a cheltuielilor publice cuprinde cheltuielile pentru servicii publice generale: aprare, educaie, sntate, locuine i servicii comunale, servicii economice. Nivelul i dinamica cheltuielilor publice, n fiecare ar poate fi determinat n baza anumitor indicatori, precum ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut (indicator ce permite analiza volumului cheltuielilor publice n raport cu nivelul de dezvoltare economic i social a fiecrui stat i n fiecare etap) sau cheltuielile publice medii pe locuitor ce sunt nite mrimi variabile (variaiile nivelului relativ al cheltuielilor publice exprimat n cei doi indicatori e explicat de influena diferitor condiii economice, sociale i politice, organizatorice, administrative sau de alt natur a fiecrei ri, de obiectivele politice interne sau externe promovate de Guvern). Factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice n mod general pot fi delimitai n urmtoarele categorii: factori demografici, factori economici, factori sociali, urbanizarea, factori militari, factori de ordin istoric, factori politici. Satisfacerea nevoilor cu caracter social reprezint o component important a politicii sociale a statelor i presupune folosirea pe scar larg a resurselor financiare n scopul mbuntirii condiiilor de

  • 34

    via ale populaiei. n Romnia cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale se refer la: nvmnt; cultur, religie, aciuni sportive i de tineret; sntate; securitate social (asisten social, alocaii, ajutoare i indemnizaii, pensii).

    Concepte i termeni de reinut cheltuieli publice, cheltuieli administrative, cheltuieli funcionale, cheltuieli economice, securitate social, servicii publice generale, aprare, securitate naional

    ntrebri de control i teme de dezbatere

    1. Definii noiunea de cheltuieli publice. 2. Explicai coninutul economic al cheltuielilor publice. 3. Enumerai factorii de care sunt influenate cheltuielile publice. 4. Cum se clasific cheltuielile publice. 5. Cum clasific ONU cheltuielile publice. 6. Explicai calculul ponderii fiecrei categorii de cheltuieli publice n totalul acestora. 7. Denumii indicatorii privind structura i dinamica cheltuielilor publice. 8. Enumerai factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice. 9. Explicai factorul demografic de cretere a cheltuielilor publice.

  • 35

    Teste de evaluare/autoevaluare

    1. Cheltuielile publice reprezint: a) pli efectuate de stat pentru ndeplinirea diferitelor obiective ale politicii statului, servicii

    publice generale, aciuni social-culturale, armat, ordine public, aciuni economice; b) relaii economico-sociale n form bneasc, care se manifest ntre sta, pe de o parte, i

    persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor acestuia; c) relaii ce exprim un transfer de valoare de la persoane fizice i juridice ctre stat.

    2. Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale cuprind: a) cheltuieli publice pentru nvmnt; b) cheltuieli publice pentru cultur; c) cheltuieli publice pentru ordine public; d) cheltuieli publice pentru sntate; e) cheltuieli publice pentru securitate naional; f) cheltuieli publice pentru securitate social.

    3. Conform clasificaiei economice de grupare a cheltuielilor publice, acestea se mpart n: a) cheltuieli curente; b) cheltuieli virtuale i posibile; c) cheltuieli de capital; d) cheltuieli ale serviciilor publice sau administrative; e) cheltuieli de transfer.

    4. Indicatorii nivelului cheltuielilor publice, ce se apreciaz att static ct i dinamic sunt: a) indicele preurilor; b) volumul cheltuielilor publice; c) ponderea cheltuielilor publice n PIB; d) deflatorul PIB; e) volumul cheltuielilor publice pe locuitor

    5. Factorii demografici, factorii economici, factorii sociali, urbanizarea, factorii militari, factorii de ordin istoric, factorii politici reprezint factori care influeneaz creterea cheltuielilor publice? a) fals; b) adevrat.

  • 36

    Bibliografie obligatorie 1. Brezeanu, P., Marinescu, I., Finanele publice i fiscalitatea ntre teorie i practic, Ed. Fundaiei Romnia de mine, Bucureti, 1998 2. Moteanu, T., (coordonator), Finane publice: note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002 3. Moteanu, T., Cmpeanu, E.M., Stoian, A., Finane publice: teste gril, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2003 4. Stolojan, Th., Tatarcan, R., Integrarea i politica fiscal european, Ed. Burg, Sibiu, 2002

  • 37

    Unitatea de nvare 3 SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE

    Cuprins

    3.1. Introducere 3.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 3.3. Coninutul unitii de nvare

    3.3.1. Coninutul resurselor financiare publice 3.3.2. Structura resurselor financiare publice

    3.4. ndrumar pentru autoverificare

    3.1. Introducere

    Pentru satisfacerea nevoilor generale ale societii este necesar constituirea unor importante fonduri bneti la dispoziia autoritilor publice. Aceste fonduri se formeaz pe seama unei pri din produsul intern brut i sunt utilizate pentru finanarea nevoilor sociale att de interes naional, ct i local. Fondurile se constituie pe seama transferului de valoare, de putere de cumprare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziia organelor administraiei de stat, centrale i locale. De la aceste fonduri se efectueaz transferuri de putere de cumprare ctre diveri beneficiari persoane fizice i persoane juridice.

    3.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare Obiectivele unitii de nvare: - nelegerea conceptelor cu care opereaz aceast ramur a

    economiei naionale; - identificarea principalelor resurse financiare; - stabilirea structurii resurselor financiare; - nelegerea importanei resurselor financiare n cadrul

    economiei; - identificarea principalelor categorii de resurse publice. Competenele unitii de nvare: studenii vor putea s defineasc noiunea de resurs

    financiar, venituri fiscale i nefiscale, resurse de trezorerie; studenii vor cunoate ce includ resursele financiare la nivel

    naional; studenii vor putea clasifica resursele financiare n funcie de

    o serie de criterii reprezentative.

  • 38

    Timpul alocat unitii: 2 ore

    3.3. Coninutul unitii de nvare

    3.3.1. Coninutul resurselor financiare publice ntr-o economie modern, de regul, necesarul de resurse

    depete posibilitile de procurare a acestora. n timp ce resursele au un caracter limitat, cererea de resurse nregistreaz o tendin de cretere continu. Resursele, ca elemente ale bogiei unei naiuni, includ n structura lor, alturi de resursele materiale, umane, informaionale, valutare, i resursele financiare.

    Definiie: Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor bneti necesare realizrii obiectivelor economico-sociale ntr-o anumit perioad de timp.

    La nivel naional, resursele financiare includ: resursele financiare ale autoritilor i instituiilor publice; resursele financiare ale unitilor private; resursele financiare ale organizaiilor fr scop lucrativ; resursele financiare ale populaiei. ntre resursele financiare ale societii i resursele financiare

    publice exist un raport ca de la ntreg la parte, deoarece resursele financiare ale societii au o sfer de cuprindere mult mai larg. Alturi de resursele financiare publice, resursele financiare ale societii includ i resursele financiare private.

    Deciziile privind alocarea resurselor ntre sectorul public i cel privat influeneaz decisiv, att producia de bunuri publice, ct i raportul dintre acestea i bunurile private.

    n teoria finanelor publice, se apreciaz c alocarea resurselor este optim atunci cnd cerinele consumatorilor sunt satisfacute la un nivel maxim, prin intermediul sectorului privat i a celui public.

    n teoria financiar este explicat noiunea de restricie sau constrngere bugetar, care deriv din caracterul limitat al resurselor. La un nivel dat al resurselor se pune problema alocrii acestora pentru producia celor dou sectoare.

    n toate rile se manifest o cerere sporit de resurse financiare generat de creterea nevoilor sociale ntr-un ritm mai rapid dect cel al evoluiei produsului intern brut. ns satisfacerea cererii de resurse financiare publice este influenat de un ansamblu de factori, cum sunt: factori economici, care imprim o anumit evoluie produsului intern brut, ceea ce poate determina creterea veniturilor impozabile; factori sociali, care presupun redistribuirea resurselor n scopul asigurrii nevoilor de educaie, sntate, protecie i asigurri sociale; factori demografici, care pot influena, n anumite condiii, att numrul populaiei active, ct i creterea numrului contribuabililor; factori monetari (masa monetar, creditul, dobnda), care i transmit influena prin pre, respectiv creterea preurilor accentueaz

  • 39

    fenomenele inflaioniste, care la rndul lor genereaz sporirea resurselor din impozite i taxe; factori politici i militari, care prin msurile de politic economic, social i financiar pe care le implic, pot avea ca efect creterea produciei i a veniturilor, a contribuiilor pentru asigurrile sociale, a fiscalitii, presiuni asupra bugetului general consolidat, influennd, n acelai timp, nivelul resurselor financiare publice; factori de natur financiar, care sintetizeaz influena factorilor prezentai anterior, prin dimensiunea cheltuielilor publice.

    3.3.2. Structura resurselor financiare publice

    Structura resurselor financiare publice difer de la o ar la alta, iar n evoluia istoric a acestora s-au nregistrat numeroase modificri. n continuare vom prezenta aceast structur pe baza urmtoarelor criterii: din punct de vedere al coninutului economic; din punct de vedere al structurii organizatorice a statelor; prin prisma bugetului general consolidat; n funcie de ritmicitatea ncasarilor la buget; n funcie de provenien. Din punct de vedere al coninutului lor economic, resursele financiare publice, se concretizeaz n: prelevrile cu caracter obligatoriu (impozite, taxe, contribuii); resursele de trezorerie; resursele provenind din mprumuturi publice; resursele provenind din emisiune monetar fr acoperire. 1. Prelevrile cu caracter obligatoriu se prezint sub forma veniturilor fiscale i nefiscale. Veniturile fiscale se instituie de ctre stat, n virtutea suveranitii sale financiare, n calitatea sa de subiect de drept public. Veniturile cu caracter fiscal reprezint prelevri legale din veniturile create de unitile economice i populaie, inclusiv n legtur cu deinerea de ctre acetia a unor averi sau proprieti impozabile i se concretizeaz n: impozite, taxe i contribuii directe, n cazul crora suportatorul real este considerat a fi nsui subiectul lor; impozite i taxe indirecte, n cazul crora suportatorul real nu coincide cu subiectul pltitor, datorit fenomenului financiar de repercusiune. Veniturile nefiscale sunt acele venituri care revin statului n calitatea sa de proprietar de capitaluri avansate n procesul reproduciei economice (de pild, dividendele), astfel: de la regiile publice sau societile naionale autonome (apar sub forma ntregului profit net al acestora sau a vrsmintelor unei fraciuni din profitul net rmas dup alimentarea fondurilor proprii); de la instituiile publice (apar sub forma taxelor de metrologie, pentru eliberarea autorizaiilor de transport cu autovehicule n traficul internaional de mrfuri, pentru analizele efectuate de laboratoarele organizate n sistemul proteciei consumatorilor i de altele asemntoare, taxele

  • 40

    consulare, taxe i alte venituri din protecia mediului .a., a veniturilor ncasate de diverse uniti sau pentru diverse activiti, care se vars la buget, cum sunt veniturile unitilor publice veterinare, ale unitilor de reproducie i selecie a animalelor, din chiriile aferente imobilelor proprietate de stat i administrate de instituii publice, sumele ncasate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare .a., din vrsmintele efectuate din veniturile unor instituii publice i ale unor activiti autofinanate); din diverse alte surse (sunt denumite venituri nefiscale diverse) cum sunt de pild cele provenite din: amenzile i penalitile aplicate; valorificarea bunurilor confiscate; concesiunile realizate de instituiile publice, etc.

    2. Resursele de trezorerie intervin pentru acoperirea temporar a deficitului curent al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale i de sntate, pentru acoperirea golurilor de cas nregistrate la bugetele locale i a deficitelor temporare ale bugetelor fondurilor speciale. Ele prezint urmtoarele caracteristici principale3: sunt mprumuturi pe termen scurt, contractate pe piaa de capital, prin emisiunea i plasarea unor titluri de stat sub forma bonurilor de tezaur, a certificatelor de depozit; au caracter temporar i rambursabil; presupun un cost determinat de dobnda aferenta titlurilor de stat, precum i de cheltuielile ocazionate de punerea i retragerea din circulaie a titlurilor respective. 3. Resursele financiare provenind din mprumuturi publice se gestioneaz, de asemenea, prin sistemul trezoreriei publice i constituie un mijloc frecvent de procurare a resurselor financiare i de acoperire a deficitului bugetar. 4. Emisiunea monetar fr acoperire, dei constituie o modalitate de finanare a deficitului bugetar, nu este recomandabil deoarece are efecte negative, pe plan economic i social, determinate n principal de creterea inflaiei. Un alt criteriu de grupare a resurselor publice l constituie structura organizatoric a statelor pe baza cruia distingem: 1. n statele de tip unitar:

    resurse publice ale bugetului central; resurse publice ale bugetelor locale; resurse mobilizate pe linia asigurrilor sociale,

    reprezentate n bugetul central consolidat. 2. n statele de tip federal:

    resurse publice ale bugetului federal; resurse publice ale bugetelor statelor, regiunilor sau

  • 41

    provinciilor membre ale federaiei; resurse publice ale bugetelor locale.

    n statele de tip federal, resursele asigurrilor sociale se regsesc ca venit att n bugetul central consolidat, ct i n bugetele statelor, regiunilor sau provinciilor membre ale federaiei. Structura resurselor financiare privit prin prisma bugetului general (central) consolidat, include: 1. resursele financiare ale bugetului de stat, din care fac parte: a) veniturile curente (impozite, taxe, contribuii, venituri nefiscale), care: dein ponderea cea mai mare n formarea bugetului public; se ncaseaz pe baza unor prevederi legale care au o valabilitate mare n timp; n funcie de natura lor, acestea se mpart n venituri fiscale i venituri nefiscale. b) venituri din capital, care: dein o pondere sczut n structura veniturilor bugetare; au o provenien obiectiv, rezultat din valorificarea prin vnzare a unei pri din avuia naional aflat n patrimoniul publi