1 RAPORT PRIVIND FINANTELE PUBLICE LOCALE PE ANUL

1

RRAAPPOORRTT PPRRIIVVIINNDD FFIINNAANNTTEELLEE PPUUBBLLIICCEE LLOOCCAALLEE PPEE AANNUULL 22001122

llaa nniivveelluull jjuuddeettuulluuii IIaassii

II.. PPrreezzeennttaarree ggeenneerraallăă

1. SSffeerraa si ccoommppeetteenntteellee de activitate

Curtea de Conturi a României, în calitatea sa de institutie supremă de audit, îsi desfăsoară activitatea în mod autonom în conformitate cu dispozitiile prevăzute in Constitutie si în legea nr. 94/1992 (republicată), pe baza Programului anual de activitate aprobat de Plenul Curtii elaborat în concordantă cu existentul de auditori publici externi si cu cerintele abordării cu prioritate a unor domenii si obiective de însemnătate majoră.

La nivelul unitătilor administrativ-teritoriale ale judetului Iasi, exercitarea controlului Curtii de Conturi a României asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public s-a realizat de Camera de Conturi a Judetului Iasi, prin utilizarea de proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de audit, si în baza Regulamentului privind organizarea si desfăsurarea activitătilor specifice Curtii de Conturi, precum si valorificarea actelor rezultate din aceste activităti, aprobat prin Hotărârea plenului Curtii de Conturi nr. 130/2010 si publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 832 din 13 decembrie 2010, cu modificările si completările ulterioare.

Domeniile de interes ale Camerei de Conturi Iasi au acoperit aspecte referitoare la executia bugetului de stat, a bugetului asigurărilor sociale de stat si a celorlalte bugete publice gestionate de institutiile de la nivelul judetului Iasi, la modul cum s-au constituit si utilizat în anul 2012 resursele financiare ale statului de către ordonatorii secundari si/sau tertiari de credite ai unitătilor deconcentrate ale ministerelor, precum si de către ordonatorii principali de credite ai unitătilor administrativ-teritoriale ale judetului Iasi. Prezentul raport a fost elaborat în temeiul art. 40 din Legea nr. 94/1992 (republicată) si prezintă sintetic, principalele constatări si concluzii ale verificărilor efectuate la ordonatorii principali, secundari si tertiari de credite ai unitătilor administrativ-teritoriale ale judetului Iasi, precum şi recomandările formulate având ca scop eliminarea erorilor si neregularitătilor si ameliorarea modului de gestionare a banului public al acestor entităti. Acesta, include, de asemenea, rezultatele controalelor efectuate la regiile autonome si societătile comerciale unde unitătile administrativ-teritoriale, institutiile publice sau regiile autonome detin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora.

22.. DDoommeenniiuull ssuuppuuss aauuddiittăărriiii

Structura si executia bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) pe ansamblul judetului Iasi pentru anul 2012, format din totalitatea celor 99 de bugete locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor împreună cu bugetul propriu al judetului Iasi, pentru care, Camera de Conturi Jud. Iasi este împuternicită să exercite functia de control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI A JUDETULUI IAŞI

Iaşi, Şos. Sărăriei, nr.189; 0232/212060;0232/212052

www.curteadeconturi.ro; [email protected]

http://www.curteadeconturi.ro/

2

resurselor financiare, potrivit datelor centralizate de către Direcţia Generală a Finanţelor Publice Judeţeană Iaşi, se prezintă astfel: - mii lei -

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului

1.436.612.,97

1.452.396,17 -

15.783,20

2. Bugetele instituţiilor publice si activitătilor finanţate integral sau partial din venituri proprii

571.040,24 554.265,64 16.774,6

0

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 68.068,70 -

68.068,70

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 116,56 118,80 -2,24

Cuantumul veniturilor încasate în anul 2012, astfel cum a fost reflectat în bugetele locale

ale unitătilor administrativ-teritoriale din judetul Iasi, au fost inferioare anului bugetar 2011 cu circa 4,1%, în timp ce plătile din bugetele locale au fost mai mari decât anul precedent cu circa 5,27% ca urmare a utilizării sumelor rezultate din excedentul bugetelor existent la finele anului 2011 în sumă de 115.154 mii lei (circa 7,93% din totalul plătilor efectuate în anul 2012).

-200.000,00

0,00

200.000,00

400.000,00

600.000,00

800.000,00

1.000.000,00

1.200.000,00

1.400.000,00

1.600.000,00

1. Bugetele locale ale

comunelor, oraselor,

municipiilor, judetului

2. Bugetele

institutiilor publice si

activitatilor finan?ate

integral sau partial

din venituri proprii

3. Bugetele creditelor

externe

4. Bugetele creditelor

interne

5. Bugetele fondurilor

externe

nerambursabile

Venituri (incasari)

Cheltuieli (plati)

Excedent/ Deficit

Executia bugetului local a înregistrat în anul 2012 un deficit în procent de 1,1% din

totalul veniturilor încasate, cu mentiunea că, din totalul celor 99 de unităti administrativ-teritoriale din judetul Iasi, un număr de 55 de unităti au inregistrat excedent in suma totala de 12.884,77 mii lei în timp ce, un număr de 44 unitati au inregistrat deficit al bugetului local in suma totala de 28.667,97 mii lei, deficitul bugetului local influentând în fapt si volumul platilor restante consemnate în situatiile financiare ale entitătilor în cuantum de 21.168,92 mii lei. Totodată, din analiza datelor raportate prin situatiile financiare ale anului 2012 la cele două sectiuni, a rezultat faptul că, sectiunea de functionare pe total entităti ale bugetelor locale înregistrează un excedent în sumă de 45.450,67 mii lei în timp ce la sectiunea dezvoltare s-a înregistrat un deficit estimat la suma de 61.233,87 mii lei.

3

Conform datelor centralizate la nivelul Direcţiei Generale a Finanţelor Publice Judeţeană Iaşi, cu privire la executia bugetara a institutiilor finantate integral sau partial din venituri proprii, în anul bugetar 2012 acestea au înregistrat venituri si plăti superioare anului precedent (cu circa 45,95% la venituri si 44,31% la cheltuieli), fiind raportat un excedent bugetar în sumă de 16.774,6 mii lei (circa 2,94% din totalul veniturilor încasate si raportate, si mai mare cu aproximativ 233% fată de excedentul înregistrat la finele anului 2011), în schimb, cuantumul plătilor restante a avut un trend superior, valoarea acestora fiind de 63.344,73 mii lei, din care plăti restante cu o vechime mai mare de 90 de zile (arierate) în suma de 42.251,33 mii lei.

În ceea ce priveste executia bugetelor creditelor externe, conform datelor înscrise în situatiile financiare, suma totală a tragerilor efectuate din imprumuturile avizate de comisiile de autorizare a imprumuturilor locale, a fost in suma de 68.068,70 mii lei, cu mentiunea că, majoritatea creditelor contractate a fost destinată cofinantării unor proiecte din fonduri externe nerambursabile postaderare.

Executia bugetelor fondurilor externe nerambursabile la nivelul judetului Iasi înregistrează un deficit în sumă 2,24 mii lei, cu mentiunea că toate plătile raportate în sumă de 118,8 mii lei sunt în fapt plătile înregistrate la nivelul unitătii administrativ-teritoriale a municipiului Iasi, drept diferentă Program PHARE.

Raportat la totalul veniturilor bugetelor locale încasate, astfel cum au fost reflectate în situatiile financiare de la sfârsitul anului 2012 si centralizate la nivelul DGFPJ Iasi, ponderea veniturilor din impozite si taxe locale este de circa 18,91% în timp ce nivelul acestora este superior anului 2011 cu 11,1% (în conditiile în care, încasările fată de prevederile bugetare ale anului 2012 sunt de circa 92,2%, iar la nivelul anului bugetar procentul de 103,23%) în timp ce, ponderea veniturilor aferente sumelor încasate din cote defalcate din impozitul pe venit si a celor din taxa pe valoarea adăugată este relativ acelasi, respectiv de 58,21% în anul 2011 si de circa 59,62 % în anul 2012:

- mii lei -

Prevederi initiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

initiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe,

contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

271.291,18 294.651,78

271.707,85

100,15 92,21

2.Cote defalcate din impozitul pe venit 244.708,00 258.863,12 261.496,24 106,86 101,01

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea

adăugată 532.733,00 603.231,02 595.060,99 111,69 98,64

4.Subvenţii primite de la bugetul de

stat şi de la alte bugete 254.551,70 275.801,09 159.177,29 62,53 57.71

5.Sume primite de la UE/alti donatori

în contul plăţilor efectuate 342.170,43 387.765,17 149.170,61 43,59 38.47

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.645.454,31 1.820.312,18 1.436.612,97 87.30 78,92

Diminuarea, fată de anul 2011, per total, a cuantumului veniturilor încasate în anul 2012, cu suma de 58.187 mii lei (circa 3,9%), sunt datorate în principal de nivelul redus, comparativ cu anul precedent al încasărilor din:

● cote defalcate din impozitul pe venit, inferioare anului precedent cu 93.825 mii lei, datorită si faptului ca, in conformitate cu prevederile O.U.G.nr.47/2012 pentru modificarea si completarea unor acte normative, din impozitul pe veniturile din pensii nu se mai repartizează cote pentru bugetele locale;

● subventii de la bugetul de stat si alte bugete, a cărui cuantum a fost diminuat fată de anul precedent cu suma de 40.020 mii lei (peste 25%);

● sume primite de la Uniunea Europeană sau alti donatori in contul plătilor efectuate pentru proiecte cu finantare din fonduri externe nerambursabile, într-un cuantum inferior anului 2011 cu 31.199 mii lei, în conditiile in care plătile efectuate au crescut cu 22,11% fata de anul precedent.

4

Grafic, situatia veniturilor încasate, grupate pe capitolele clasificatiei bugetare, se prezintă astfel:

19%

18%

42%

11%

10%

1.Venituri din impozite, taxe, contributii, alte varsaminte, alte venituri

2.Cote defalcate din impozitul pe venit

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata

4.Subventii primite de la bugetul de stat si de la alte bugete

5.Sume primite de la UE/alti donatori in contul platilor efectuate

Veniturile încasate aferente sectiunii de functionare ale bugetelor locale pe

ansamblul judetului Iasi au fost de 1.088.244,86 mii lei (109,62% din prevederi initiale si respectiv, 99,85% din prevederi definitive), în timp ce cuantumul veniturilor aferente sectiunii de dezvoltare au fost de 730.417,34 mii lei (53,37% din prevederi initiale si respectiv, 47,69% din prevederi definitive). La nivelul judetului Iasi, pentru anul bugetar 2012, în bugetele locale, cheltuielile definitive prevăzute a se efectua, în limitele si potrivit destinatiilor stabilite prin bugetele respective, au fost de 1.963.815, 53 mii lei (98,1% fată de anul precedent) în timp ce nivelul plătilor efectuate a fost de 1542.396,17 mii lei (superioare celor din anul precedent cu 11,73%), respectiv, 81,92% din prevederile initiale si în procent de 73,96% din prevederile definitive, si anume:

- mii lei - Prevederi

initiale Prevederi definitive

Plăti efectuate

% plăti din

prevederi initiale

% plăti din

prevederi

definitive

1.Cheltuieli de personal 455.514,59 465.320,70 461.723,39 101,36 99,23

2.Bunuri şi servicii 225.365,40 283.760,86 267.739,67 118,80 94,35

3. Dobânzi 24.233,87 22.854,45 18.524,99 76,44 81,06

4. Subvenţii 31.953,73 41.543,62 38.418,01 120,23 92,48

5. Fonduri de rezervă 7.037,73 4.734,07 - - -

6. Transferuri între unităti ale administratiei publice

53.394,85 56.238,51 50.996,14 95,51 90,68

7. Alte transferuri 19.423,28 36.742,73 30.885,07 159,01 84,06

8. Proiecte cu finantare din fonduri externe nerambursabile

547.672,69 606.061,01 222.969,93 40,71 36,79

9. Asistentă socială 131.606,75 138.506,78 130.420,41 99,10 94,16

10. Alte cheltuieli 28.427,94 29.663,28 26.871,32 94,52 90,59

11.Cheltuieli de capital 199.427,57 228.857,13 158.091,04 79,25 69,08

12. Operaţiuni financiare 48.808,26 52.097,97 49.326,28 101,06 94,68

13. Plăti efectuate în anii precedenti si recuperate în anul curent

- -2.565,58 -3.570,08 - -

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13)

1.772.911,66 1.963.815,53 1.452.396,17 81,92 73,96

5

În totalul plătilor efectuate de către entitătile de la nivelul judetului, sumele aferente

cheltuielilor de personal sunt în procent de 31,47%, pentru procurare de bunuri si servicii în procent de 18,43% în timp ce pentru realizarea cheltuielilor de capital au fost afectate sume în proportie de 10,88% iar pentru proiecte cu finantare din fonduri externe nerambursabile într-un procent de 15,35%.

Plătile efectuate aferente sectiunii de functionare ale bugetelor locale pe ansamblul judetului Iasi au fost de 1.042.794,19 mii lei (109,36% fată de anul precedent), respectiv 105,04% din prevederile initiale si în proportie de 95,68% din prevederile definitive, în timp ce cuantumul plătilor aferente sectiunii de dezvoltare au fost de 409.601,98% (96,12% fată de anul precedent), respectiv, 52,5% din prevederile initiale si respectiv, 46,87 % din prevederile definitive.

Structura platilor bugetare efectuate

27%

2%4%

0%5%

3%

22%

13%

3%

16%

5% 0%

2.Bunuri si servicii3. Dobanzi4. Subventii5. Fonduri de rezerva6. Transferuri intre unitati ale administratiei publice7. Alte transferuri8. Proiecte cu finantare din fonduri externe nerambursabile9. Asistenta sociala10. Alte cheltuieli11.Cheltuieli de capital12. Operatiuni financiare13. Plati efectuate in anii precedenti si recuperate in anul curent

Gradul de autofinantare la nivelul anului bugetar 2012 pe ansamblul bugetelor locale este aproximativ 36,54%, din care, procentul cel mai ridicat se regăseste la nivelul municipiilor (52,03%), urmat de cel al oraselor (34,92%) în timp ce la nivelul comunelor, ca medie, gradul de autofinantare este de doar 24,08%, cu mentiunea că, nivelul acestui indicator este influentat, pe de o parte de faptul că au fost transferate către autorităţile administraţiei publice locale competenţe privind finantarea unor activităti (precum cele de finantare a învătământului preuniversitar – practic, imposibil de asigurat din surse proprii, a unor unităti spitalicesti precum si a unor institutii de cultura), iar pe de altă parte si datorită gradului redus de încasări, al modului deficitar în care s-a actionat în această directie de către autoritătile publice locale. În concluzie, analiza datelor înscrise în situatiile financiare raportate de unitătile administrativ-teritoriale din judetul Iasi si centralizate la nivelul DGFPJ Iasi, relevă faptul că, desi gradul de încasare a veniturilor a avut un trend ascendent fată de anul bugetar precedent, resursele bănesti respective nu au fost suficiente sustinerii cheltuielilor bugetare,

6

fapt ce a condus, nu numai la utilizarea integrală a excedentului raportat de unitătile administrative la finele anului bugetar 2011, dar si la existenta unui deficit de 15.783,2 mii lei.

IIII.. PPrreezzeennttaarreeaa rreezzuullttaatteelloorr aaccttiivviittăăţţiiii ccaammeerreeii ddee ccoonnttuurrii ddeessffăăşşuurraattee llaa nniivveelluull

jjuuddeettuulluuii

11.. IInnffoorrmmaattiiii rreelleevvaannttee ccuu pprriivviirree llaa rreezzuullttaatteellee aaccttiivviittăăttiiii ccaammeerreeii ddee ccoonnttuurrii

Obiectivele abordate la nivelul Camerei de Conturi a Judetului Iasi, astfel cum au fost cuprinse în Programul anual de activitate, s-au concentrat pe urmărirea respectării reglementărilor legale cu caracter economic, financiar, fiscal si contabil, în vederea identificării eventualelor erori sau neregularităti în întocmirea situatiilor financiare, în gestionarea si utilizarea corectă si performantă a fondurilor publice, concomitent cu aplicarea în mod operativ si/sau dispunerea (ulterior finalizării si valorificării actelor de control) măsurilor necesare pentru înlăturarea aspectelor negative constatate în scopul îmbunătătirii activitătilor entitătilor verificate si a climatului general economico-financiar si managerial existent.

În vederea exercitării functiei de control, în teritoriu, a Curtii de Conturi a României, potrivit prevederilor art. 21 din legea nr. 94/1992 (republicată), pentru exercitiul bugetar al anului 2012, în programul de activitate al Camerei de Conturi a Jud. Iasi pentru anul 2013, s-a prevăzut desfăşurarea unui număr total de 67 de acţiuni de control/audit la unităti ale administratiei publice locale, din care: ● 42 actiuni de audit financiar efectuate la ordonatorii principali, secundari si tertiari de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale ale judeţului Iaşi ● 11 actiuni de control tematic efectuate la ordonatorii principali si tertiari de credite ai bugetelor locale precum si la regiile autonome si societătile comerciale unde unitătile administrativ-teritoriale, institutiile publice sau regiile autonome detin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora ● 14 actiuni de audit al performantei efectuate la o serie de ordonatori principali si tertiari de credite ai bugetelor locale. Sintetic, principalele informatii cu privire la rezultatele misiunilor de audit si de control, efectuate si încheiate până la data redactării prezentului raport, sunt:

din care:

Explicatii Total Audit financiar

Actiuni de control

Audit al performante

i

1.Actiuni desfăsurate la nivelul judetului 67 42 11 14

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 56 42 5 9

4.Procese verbale de constatare 51 42 0 9

5.Note de constatare 30 23 3 4

6.Decizii emise 55 36 16 3

7.Măsuri dispuse prin decizii 539 440 86 13

(*) La UATM Pascani, Scoala cu clasele 1-8 Poeni, Com.Schitu-Duca, RATP Iasi,

RAGCL Pascani, SC PRESTSERV APA Pascani, SC CITADIN SA Iasi, SC FOTBAL SA Iasi, UATC Ipatele, UATC Miroslava, UATC Popricani, UATC Fântânele si UATC Gropnita), acțiunile se află în curs de valorificare.

Deosebit de actiunile de control/audit mai sus enuntate, în programul anual de activitate au fost incluse si desfăsurate, un număr total de 98 actiuni de control, din care:

● 36 de actiuni de control al arieratelor si plătilor restante, sub aspectul legalitătii si cel al evidentei si raportării acestora către structurile ANAF

7

● 62 de actiuni de documentare si de control a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii (respectiv a modului în care au actionat conducerile executive ale entitătilor verificate pentru corectarea erorilor în activitatea financiar-contabilă si fiscală, pentru stabilirea întinderii si mărimii prejudiciilor si de recuperare a acestora precum si modul în care s-a actionat pentru îmbunătătirea sistemelor de control intern si management). Rezultatele misiunilor de audit financiar si al performantei au fost consemnate în rapoarte de audit la care s-au anexat, procesele verbale de constatare (în care au fost înscrise abaterile de la legalitate si regularitate, a faptelor pentru care există indicii că au fost săvârsite cu încălcarea legii penale sau a cazului de nerespectare a principiilor de economicitate, eficientă si eficacitate în utilizarea fondurilor publice ori în administrarea patrimoniului, si notele de constatare (în care s-au consemnat rezultatele verificărilor la nivelul ordonatorilor secundari si/sau tertiari de credite din subordinea unitătilor administrative), în timp ce, rezultatele actiunilor de control au fost consemnate în rapoarte de control si/sau note, după caz. Aspectele constatate cu ocazia verificării modului de ducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii au fost consemnate în procese verbale de constatare si/sau după caz, rapoarte de control, si/sau în note. Valorificarea constatărilor înscrise în actele de control/audit, s-a efectuat potrivit prevederilor Legii nr.94/1992, republicată, si ale Regulamentului privind organizarea si desfăsurarea activitătilor specifice Curtii de Conturi, precum si valorificarea actelor rezultate din aceste activităti, aprobat prin Hotărârea Plenului Curtii de Conturi nr. 130/2010, fiind emise în acest sens (în situatia actiunilor a căror acte au fost valorificate integral la data întocmirii prezentului raport) un număr de 55 decizii prin care s-au dispus un total de 539 măsuri, pentru înlăturarea, în conformitate cu prevederile art. 43 ( lit. c) din Legea nr. 94/1992, a neregulilor în activitatea financiar-contabilă si/sau fiscală controlată precum si cele necesare stabilirii întinderii prejudiciilor si recuperarea acestora, potrivit prevederilor art. 33 (alin.3) din aceeasi lege. Având în vedere concluziile auditorilor publici externi exprimate în scris în actele de control încheiate urmare misiunilor de audit financiar efectuate, asupra situatiilor financiare si/sau a programului ori activitătii auditate, in legătura cu realitatea, fidelitatea si conformitatea acestora cu reglementările aplicabile domeniului supus auditării, nu au fost emise certificate de conformitate a conturilor.

2. Informatii privind categoriile de entităti verificate la nivelul judetului

Având în vedere numărul entitătilor efective aflate în aria de competentă în ceea ce priveste verificarea acestora de către Camera de Conturi Iasi (respectiv, entităti ai căror conducători îndeplinesc functia de ordonatori secundari si/sau tertiari de credite ale diferitelor ministere publice si institutii centrale, sucursale/filiale ale regiilor autonome si ale societătilor comerciale unde statul detine integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora, precum si numărul de ordonatori principali, secundari si tertiari de credite ai unitătilor administrativ-teritoriale ale judetului Iasi, împreună cu cel al regiilor autonome si a societătilor comerciale unde unitătile administrativ-teritoriale, institutiile publice sau regiile autonome detin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora), programul anual de activitate a fost realizat în functie de capacitatea efectivă de control prin raportarea la numărul efectiv de auditori publici externi existenti, situatie în care nu au putut fi acoperite toate domeniile de interes ale institutiei noastre referitoare la executia bugetului de stat, a bugetului asigurărilor sociale de stat si a celorlalte bugete publice gestionate de institutiile de la nivelul judetului Iasi, a modului cum s-au constituit si utilizat în anul 2012 resursele financiare de către aceste entităti.

La constructia programului de activitate s-a avut în vedere, si efectiv realizat, verificarea cel putin a unei treimi din numărul total al ordonatorilor principali de credite, cerintă impusă de elaborarea planului anual si multianual de activitate prin care se învederează obligatia auditării acestora cel putin o dată la trei ani de zile.

8

În contextul mai sus enuntat, în conformitate cu prevederile programului de activitate pentru anul 2013, numărul entitătilor supuse verificărilor (din care: 11 actiuni de control, 42 misiuni de audit financiar si 14 misiuni de audit al performantei), a fost de 106 entităti, din care, 67 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale, astfel încât, considerăm că a fost atins dezideratul institutiei noastre de a verifica cel putin o dată la trei ani toti ordonatorii principali de credite (respectiv, un număr de cel putin 33 de ordonatori), cu mentiunea că, la o serie de unităti au fost efectuate în afara misiunilor de audit financiar, si alte actiuni de verificare (actiuni de control tematic si/sau misiuni de audit al performantei), situatia fiind asemănătoare si în cazul regiilor autonome si a societătilor comerciale unde unitătile administrativ-teritoriale, institutiile publice sau regiile autonome detin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora, astfel:

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entităti existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

326 100 31

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 99 67 68 - consilii judetene 1 1 100 - municipii 2 2 100 - orase 3 3 100 - comune* 93 61 66

1.2. ordonatori secundari de credite 1 1 100 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 226 32 14

- verificati prin actiune distinctă X 2 - verificati odată cu ordonatorul principal

de credite X 30

2. Regii autonome de interes local 3 3 100 3. Societăţi comerciale de interes local 13 3 23 4.Alte entităti - - - TOTAL 342 106 31

(*) inclusiv actiune de control al arieratelor si plătilor restante

33.. SSttrruuccttuurraa ssii ssuummeellee eessttiimmaattee aallee aabbaatteerriilloorr ccoonnssttaattaattee

Urmare centralizării rezultatelor actiunilor de control/audit desfăsurate, cuantumul valoric

estimat la abaterilor de la legalitate si regularitate, se prezintă astfel: - mii lei –

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 4.672 1.331 6.003

2.Prejudicii 12.948 367 13.315

3.Abateri financiar-contabile 1.092.176 - 1.092.176

Total sume 1.109.796 1.698 1.111.494

Veniturile suplimentare cuvenite bugetelor locale sunt aferente abaterilor identificate în legătură cu modul deficitar, de neaplicare a prevederilor legale în vederea stabilirii, înregistrării, urmăririi şi încasării veniturilor cuvenite bugetului local al unitătii teritorial administrative.

Cuantumul estimat al prejudiciilor aduse bugetelor local, în sumă de 13.315 mii lei, sunt datorate, în principal de: nerespectarea prevederilor legale referitoare la modul de

9

atribuire şi de administrare a contractelor de achiziţii publice, nerespectarea prevederilor legale în efectuarea plătilor în numerar, neîndeplinirea obligaţiilor financiare către bugetele publice precum si, datorat utilizării neeconomicoase si ineficiente a fondurilor publice.

Abaterile financiar-contabile cu impact asupra realitătii si acuratetei situatiilor

financiare, si care prin mentinerea lor pot fi factor generator al neîncasării creantelor bugetare sau al prejudicierii bugetelor locale, au fost datorate de modul deficitar de: elaborare si fundamentare a bugetului de venituri si cheltuieli, organizare si conducere a contabilitătii si de reflectare reală si exactă, în situatiile financiare, a activitătilor desfăsurate la nivelul unitătii, organizare, implementare si mentinere a sistemelor de management si control intern, inclusiv activitătii de audit public intern, organizare, efectuare si valorificare a activitătii de inventariere anuală, gestionare a bunurilor patrimoniale, închiriere si concesionare de bunuri si servicii.

4. SSuummeellee eessttiimmaattee aallee aabbaatteerriilloorr ccoonnssttaattaattee llaa nniivveelluull eennttiittăăttiilloorr vveerriiffiiccaattee

La nivelul fiecărei entităţi verificate, cuantumul valoric estimat la abaterilor de la legalitate si regularitate, grupate pe cele trei categorii (venituri suplimentare, prejudicii, abateri financiar-contabile), se prezintă astfel:

Abaterile de la legalitate si regularitate constatate si consemnate în actele de control încheiate care au condus, fie la identificarea de venituri suplimentare bugetelor locale ori au generat producerea de prejudicii, fie au avut impact asupra realitătii si acuratetei situatiilor financiare si (care, în fapt, pot fi factor generator al prejudicierii bugetelor locale datorat neînlăturării acestor deficiente), a căror rezultate valorice se prezintă astfel:

-mii lei-

Venituri

suplimentare

Prejudicii Abateri financiar contabile

1.UATJ Iasi 92 41 614.589

-activitatea proprie 92 41 614.589

2.UATM Iasi 86 787 229.590


-ordonatori tertiari - 582 63.942

3.UATO Harlau - - -

-activitate proprie - - -

4. UATO Targu Frumos 72 49 1.671

-activitate proprie 72 49 1.671

5.UATO Podu Iloaiei 183 77 67.287


-Scoala gimn.Al.I.Cuza - - 2.219

-Liceul Tehn.H.Vasiliu - - 446

6.UATC A.I.Cuza 2 178 1

-activitatea proprie 2 178 1

7.UATC Belcesti 27 1.718 4.150


-Liceu Teoretic VMCraiu 1.704 79

8.UATC Bivolari 76 5 6.990

-activitatea proprie 76 - 6.302

-Scoala gimn Bivolari - 5 688

9.UATC Butea 162 226 4.230


-Scoala gimn Butea - 7 5

10.UATC Ceplenita 15 - 179

-activitate proprie 15 - 179

10

11.UATC Coarnele Caprei 10 201 1.135

-activitate proprie 10 125 554

-Liceul Tehnol.Coarnele Caprei

- 76 581

12.UATC Costesti 173 392 1.700


-Scoala gimnaziala Costesti - 13 195

13.UATC Cotnari 92 879 2.041


-Liceul Stefan cel Mare - 782 1.024

-Scoala gimn.Carjoaia - - 50

-Scola gimn.Cezar petrescu-sat Hodora

- - 389

14.UATC Deleni - 991 256

-activitatea proprie - 776 256

-Scoala gimn Deleni - 3 -

-Scoala gimn.Maxut - 3 -

-Scoala gimn.Poeni - 209 -

15.UATC Fantanele - 3 1.191


-Liceul tehnologic Fantanele - - 385

16.UATC Gorban 32 - 3.519

-activitatea proprie 32 - 3.255

Scoala gimnaziala Gorban - - 264

17.UATC Grajduri 52 55 5.342


-Scoala gimn.Grajduri - 2 3.536

18.UATC Letcani 2.164 22 4.161

-activitatea proprie 2.164 22 4.161

-Scoala gimnaziala - - -

19.UATC Ion Neculce 129 235 3.546

-activitate proprie 129 233 -

-Scoala - 2 -

20.UATC Mogosesti Siret - - -

-activitate proprie - - -

-Scoala gimnaziala Muncel - - -

21.UATC Mircesti 38 200 35.719

- activitatea proprie 38 133 35.719

- Scoala Gimnaziala “V.Alecsandri”

- 67 -

22.UATC Motca 842 33 1.394

- activitatea proprie 842 10 1.371

- Scoala gimnaziala Motca - 23 23

23.UATC Popricani 62 1.301 3.044

-activitate proprie 62 1.232 2.224

-Scoala gimnaziala Popricani - - 820

-Scoala clasele I-VIII Vanatori - 69 -

24.UATC Rediu 153 37 1.327


-Scoala cu clasele I_VIIIRediu

- 16 352

25.UATC Romanesti 22 436 4.323


-Scoala gimnaziala Ioanid Romanescu

- - 1.076

11

26.UATC Ruginoasa 127 604 2.828


-Scoala gimn.Ruginoasa - 273 2.352

27.UATC Scanteia 83 62 1.683


-Scoala gimn.Scanteia - 3 538

-Scoala gimn.Bodesti - 19 696

28.UATC Scheia 164 300 1.367


-Liceul tehn.Nicolae Balauta - 282 757

29.UATC Schitu Duca - 1.120 394

-activitatea proprie - - 394

-Scoala clasele I-VIII Poieni - 1.120 -

30.UATC Scobinti 665 549 14.496


-Scoala gimn.Scobinti- - 23 194

_Scoala gimn.Sticlaria - 128 107

31.UATC Sinesti 39 320 9.651


-Scoala gimn.Veniamin Costachi

- 224 176

32.UATC Sipote 128 974 27.586


-Scoala gimn.Sipote - 15 55

33.UATC Siretel 6 - 7.149

- activitatea proprie 6 - 5.671

-Scoala gimnaziala Siretel - - 1.478

34.UATC Stolniceni Prajescu

- 2 -

-activitate proprie - 2 -

-Liceul Tehnologic Stolniceni - - -

-Scoala gimnaziu Cozmesti - - -

35.UATC Tansa 53 1.042 6.769


-Scoala gimn.cu claseleI-VIII Tansa

- 849 4.694

36.UATC Tiganasi - 88 802


-Scoala cu clasele I-VIII Tiganasi

- - 648

37.UATCTrifesti 231 278 4.696


-Scoala Gimnaziala Trifesti - 37 127

38.UATC Valea Seaca 10 14 8.952


39.UATC Vanatori 13 173 1.698


40.DAC Iasi - - -

41.RA Aeroportul SA - - 8.520

42.UATM Pascani *

TOTAL SUME 6.003 13.315 1.092.176

*) acțiunea se află în procedura de valorificare

12

Sumele centralizate aferente abaterilor identificate mai sus prezentate privesc doar estimările realizate la nivelul esantioanelor din cadrul categoriilor de operatiuni supuse analizei si verificării, pentru stabilirea întinderii si mărimii reale a creantelor cuvenite entitătii si prejudiciilor aduse bugetelor publice, fiind emise de Camera de Conturi decizii prin care s-au solicitat conducerii entitătilor verificate aplicarea de măsuri concrete în vederea stabilirii si urmăririi în vederea încasării a tuturor creantelor bugetare, pentru stabilirea si recuperarea integrală a prejudiciilor si pentru înlăturarea neconcordantelor din evidentele contabile si fiscale, de elaborare si prezentare în mod corect si exact a rezultatelor entitătii în cauză.

IIIIII.. OObbiieeccttiivveellee uurrmmăărriittee ssii pprriinncciippaalleellee ccoonnssttaattăărrii rreezzuullttaattee ddiinn aaccttiiuunniillee ddee

aauuddiitt//ccoonnttrrooll ddeessffăăssuurraattee llaa nniivveelluull uunniittăăttiilloorr aaddmmiinniissttrraattiivv--tteerriittoorriiaallee

Misiunile de audit financiar si a celor de audit al performantei s-au efectuat în concordantă cu standardele proprii de audit ale Curtii de Conturi, în timp ce actiunile de control au avut la bază tematici specifice de control în concordantă cu obiectivele avute în vedere, toate actiunile de verificare, respectiv, elaborarea actelor de control si valorificarea acestora fiind realizate în baza Regulamentului privind organizarea si desfăsurarea activitătilor specifice Curtii de Conturi, precum si valorificarea actelor rezultate din aceste activităti, cu modificările si completările ulterioare. Actiunile de audit financiar s-au efectuat numai la nivelul ordonatorilor principali si secundari de credite ai bugetelor locale, cu mentiunea că, pe parcursul desfăsurării acestora, au fost supuse auditării si transferurile de fonduri publice către entitătile din subordinea acestora, sub aspectul fundamentării si justificării sumelor solicitate, al monitorizării si controlului utilizării acestor fonduri în conditii de legalitate, regularitate, economicitate, eficientă si eficacitate. Misiunile de audit financiar s-au desfăsurat în conformitate cu dispozitiile prevăzute in Legea nr. 94/1992 (republicată), a standardelor de audit si a regulamentelor proprii, obiectivul general al acestor activităti desfăsurate la nivelul unitătilor administrativ-teritoriale fiind acela de a obtine asigurarea că:

● modul de administrare a patrimoniului public si privat al unitătilor administrativ-teritoriale, precum si executia bugetelor de venituri si cheltuieli de către entitatea verificată sunt în concordantă cu scopul, obiectivele si atributiile prevăzute în actele normative prin care a fost înfiintată entitatea verificată si respectă principiile legalitătii, regularitătii, economicitătii, eficientei si eficacitătii;

● situatiile financiare auditate sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalitătii si regularitătii si oferă o imagine fidelă a pozitiei financiare, a performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la activitatea desfăsurată de entitatea respectivă.

Prin auditarea conturilor anuale de executie bugetară, s-a urmărit, potrivit pct. 259 a Regulamentului privind organizarea si desfăsurarea activitătilor specifice Curtii de Conturi, precum si valorificarea actelor rezultate din aceste activităti, modul în care, s-a asigurat:

● elaborarea si fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum si autorizarea, legalitatea si necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;

● exactitatea si realitatea datelor reflectate în situatiile financiare; ● organizarea, implementarea si mentinerea sistemelor de management si control intern

(inclusiv audit intern) la entitătile auditate (evaluarea acestora); ● modul de stabilire, evidentiere si urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul

si la termenele stabilite de lege; ● calitatea gestiunii economico-financiare, prin care s-a avut în vedere, printre altele:

modul de efectuare a inventarierii si a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale, modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publica si regimul juridic al acesteia, constituirea si utilizarea fondurilor pentru desfăsurarea de activităti, modul de angajare, lichidare, ordonantare si plata a cheltuielilor bugetare, utilizarea conform destinatiilor stabilite a alocatiilor bugetare pentru investitii, a subventiilor si transferurilor, formarea si gestionarea datoriei publice, situatia garantiilor guvernamentale pentru credite interne si externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora si plata dobânzilor

13

aferente, obligatiile statului si ale unitătilor administrativ-teritoriale, vânzarea si/sau scoaterea din functiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publica si privat a unitătilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public si asocierile in participatiune, etc.;

● constituirea, utilizarea si gestionarea resurselor financiare privind protectia mediului, îmbunătătirea calitătii conditiilor de viată si de muncă;

● identificarea eventualelor carente, inadvertente sau imperfectiuni legislative, precum si alte obiective in limita competentelor stabilite de legile în vigoare.

Actiunile de control desfăsurate pe parcursul anului 2013 la unitătile administrativ-

teritoriale au constat în: ● verificarea modului de angajare, lichidare si ordonantare a cheltuielilor si de efectuare

a plătilor din fonduri publice, de administrare a patrimoniului public si privat la UATO Tg. Frumos, ca urmare a unor sesizări si petitii adresate Curtii de Conturi si,

● controlul modului de utilizare a fondurilor pentru reparatii, modernizări si constructii noi la unitătile de învătământ din subordinea unitătilor administrativ-teritoriale

● controlul modului de înregistrare si raportare a plătilor restante, inclusiv a arieratelor unitătilor administrativ-teritoriale

● controlul situatiei, evolutiei si modului de administrare a patrimoniului public si privat al unitătilor administrativ-teritoriale la regiile autonome de interes local si la societătile comerciale unde unitătile administrativ-teritoriale, institutiile publice sau regiile autonome detin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora

Acţiunile de audit al performanţei (prin care s-a realizat o evaluare independenta a

modului in care o entitate, un program, o activitate sau o operatiune functionează din punctele de vedere ale eficientei, economicităti si eficacitătii) privind: ● modul de previzionare si realizare de către unitătile administrativ-teritoriale a veniturilor bugetare si de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate;

● modul de utilizare a fondurilor alocate de la diverse bugete pentru efectuarea de reparatii capitale si de investitii noi la unitătile de învătământ preuniversitar de pe raza judetului Iasi pentru perioada 2008-2012;

● modul de concesionare a pajistilor comunale de la nivelul unitătilor administrativ-teritoriale a judetului Iasi. Asa cum s-a prezentat anterior, pe parcursul anului 2013 au fost efectuate si actiuni de verificare a modului de aduce la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise în anii anteriori si/sau anul curent, modului în care au actionat conducerile executive ale entitătilor verificate, pentru înlăturarea, conform prevederilor art. 43 lit. c) din Legea nr. 94/1922 (republicată) a neregulilor în activitatea financiar-contabilă si/sau fiscală controlată si de aplicare, în conformitate cu prevederile art. 33 alin. (3) din aceeasi lege, a măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciilor si recuperarea acestora.

11.. PPrriinncciippaalleellee ccoonnssttaattăărrii rreezzuullttaattee ddiinn aaccttiiuunniillee ddee aauuddiitt ffiinnaanncciiaarr ssii ddee

ccoonnttrrooll ddeessffăăssuurraattee llaa nniivveelluull uunniittăăttiilloorr aaddmmiinniissttrraattiivv--tteerriittoorriiaallee

Principalele categorii de abateri constatate şi a cauzelor generatoare care au

condus la producerea lor, grupate pe structura obiectivelor urmărite în misiunile de audit financiar si în actiunile de control, mai sus enuntate, se prezintă astfel:

11..11 CCuu rreeffeerriirree llaa mmoodduull ddee eellaabboorraarree ssii ffuunnddaammeennttaarree aa pprrooiieeccttuulluuii ddee bbuuggeett ppee

aannuull 22001122,, pprreeccuumm ssii aauuttoorriizzaarreeaa,, lleeggaalliittaatteeaa ssii nneecceessiittaatteeaa mmooddiiffiiccăărriilloorr aadduussee

bbuuggeettuulluuii aapprroobbaatt

Urmare a evaluărilor efectuate, abaterile de la legalitate si regularitate, grupate, functie

de obiectivele urmărite cu ocazia misiunilor de audit financiar în ceea ce priveste modul de elaborare, fundamentare si autorizare a bugetelor locale, sunt:

a) În etapa de elaborare si fundamentare a proiectului de buget:

14

● nu au fost înscrise distinct în proiectul de buget al unitătii creditele de angajament şi creditele bugetare, inclusiv cele pentru acţiunile multianuale

● nu au fost prevăzute distinct în proiectul de buget creditele destinate stingerii plăţilor restante de la finele anului precedent

● nepublicarea pe paginile de internet a tuturor documentelor si informatiilor în legătură cu bugetele publice locale

● neaprobarea, prin anexă distinctă la buget, a numărului de personal permanent si temporar, precum si a fondului salariilor de bază aferent acestuia

Abateri de natura celor de mai sus au fost constatate si înscrise în actele de control încheiate la UATC Belcesti, UATC Popricani, UATC Coarnele Caprei, UATC Mogosesti Siret, UATC Butea, UATC Costesti, UATC Cotnari, UATC Grajduri, UATC Letcani, UATC Rediu, UATC Scânteia, UATC Sipote, UATC Trifesti, UATC Valea Seacă, UATC Tigănasi. b) Cu privire la obiective si programe de investitii, deficientele identificate constau în:

● includerea de obiective de investiţii pentru care nu există întreaga documentaţie tehnico-economică, aprobată potrivit legii

● neîntocmirea si/sau întocmirea programelor de investiţii fără respectarea condiţiilor prevăzute de lege

● cuprinderea în buget a unor cheltuieli de investiţii care nu sunt incluse în programul de investiţii publice legal aprobat

● neactualizarea de către ordonatorii principali de credite a valorii obiectivelor de investiţii noi sau în continuare, ca urmare a modificării indicatorilor tehnici si economici

● cuprinderea în programul de investiţii publice a unor obiective de investiţii pentru care nu sunt asigurate surse de finanţare

● nedetalierea poziţiei globale a cheltuielilor de investiţii pe categorii de investiţii. c) Cu privire la modul de previzionare a veniturilor:

● nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real, datorat de: neinventarierea materiei impozabile, nu a fost preluat si/sau a fost preluat eronat (subevaluat) în situatiile financiare soldul listelor de rămăsite

● supradimensionarea veniturilor bugetare ca urmare a evidentierii si raportării drept venituri a sumelor încasate aferente cheltuielilor bugetare reîntregite

● fundamentarea veniturilor proprii ale bugetelor locale pe baza unor surse nereale/nelegale, respectiv, creanţe fiscale aferente debitorilor aflati în stare de insolvabilitate si/sau decedati.

d) Cu referire la modul de estimare si înscriere în bugete a cuantumul cheltuielilor bugetelor locale:

● cuprinderea în proiectul de buget a unor cheltuieli care nu au bază legală (plată amenzi contraventionale, datorii ale persoanelor fizice, etc.)

● nedetalierea propunerilor de cheltuieli în conformitate cu clasificatia economică a cheltuielilor specifice pe articole si alineate bugetare

● la fundamentarea şi aprobarea cheltuielilor bugetare nu s-au avut în vedere sursele potentiale, reale de venituri, respectiv posibilităţile reale de încasare efectivă a acestora

● nu au fost cuantificati si supusi spre analiză si însusire, indicatorii specifici pentru estimarea cheltuielilor

Abateri de această natură au fost constatate la UAT a comunelor Belcesti, Bivolari, Popricani, Coarnele Caprei, Mogosesti Siret, Butea, Costesti, Cotnari, Grajduri, Letcani, Rediu, Scânteia, Sipote, Ruginoasa, Ion Neculce, Trifesti, Valea Seacă, Tigănasi, Vânători si Scobinti, la UAT a oraselor Podul Iloaiei, Tg. Frumos si Hârlău.

11..22 CCuu pprriivviirree llaa eexxaaccttiittaatteeaa ssii rreeaalliittaatteeaa ddaatteelloorr rreefflleeccttaattee îînn ssiittuuaattiiiillee ffiinnaanncciiaarree

În cadrul verificărilor efectuate asupra conturilor de executie bugetară ale unitătilor administrativ-teritoriale si ale institutiilor publice subordonate acestora cuprinse în programul anual de activitate al Camerei de Conturi Iasi au fost identificate (la majoritatea entitătilor auditate) deficiente în ceea ce priveste modul de organizare si conducere a contabilitătii (cu

15

precădere, modul de organizare si tinere a evidentei patrimoniului), de evidentiere, integrală, în mod corect si exact a operatiunilor desfăsurate în unitate, de raportare si prezentare în situatiile financiare a informatiilor aferente tuturor activitătilor întreprinse, abateri ce constau în:

a) Organizarea şi conducerea contabilităţii fără respectarea cadrului legal, în

sensul că: ● evidenţa contabilă nu s-a condus şi organizat potrivit Normelor metodologice, a

Planului de conturi şi instrucţiunilor de aplicare a acestuia, elaborate în acest sens ● registrelor contabile (cartea mare, registrul jurnal şi registrul inventar) nu au fost

întocmite si/sau au fost completate eronat ● evidenţa contabilă nu a fost condusă în conformitate cu principiile contabilităţii pe

bază de angajamente ● nu au fost întreprinse demersurile legale pentru organizarea, evidenţa şi raportarea

angajamentelor bugetare şi legale ● neconducerea si neorganizarea evidentei contabile analitice şi evidenţei tehnico-

operative

b) Nu s-a asigurat înregistrarea veniturilor si a cheltuielilor pe structura clasificatiei bugetare datorat de faptul că:

● contabilitatea veniturilor si a cheltuielilor bugetare nu a fost condusă pe feluri de venituri, după natura sau sursa lor şi pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare si respectiv, pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinaţia lor

● nu au fost înregistrate la finele perioadelor de raportare toate accesoriile aferente debitelor din impozite şi taxe locale neîncasate în termen

● nestabilirea si neînregistrarea la finele perioadelor de raportare a accesoriilor aferente debitelor din impozite şi taxe locale neîncasate în termen

● neevidentierea si/sau evidentierea eronată a cuantumului creantelor stinse pe alte căi

● evidenţa plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective finanţate din mijloace bugetare nu a fost condusă şi organizată pe structura clasificaţiei bugetare, potrivit bugetului aprobat

Abateri de această natură au fost constatate si înscrise în actele de control încheiate la: UATC Belcesti, UATC Fântanele, UATC Butea, UATC Cotnari, UATC Costesti, UATC Grajduri, UATC Siretel, UATC Scânteia.

c) Organizarea si tinerea la zi a evidentei patrimoniului, contrar prevederilor

legale: ● neînregistrarea în evidenţa contabilă şi tehnic-operativă a unor bunuri care

constituie domeniul public şi privat al unitătilor administrativ-teritoriale ● înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului

public sau privat al unitătilor ● neevidenţierea distinctă în evidenţele contabile a activelor corporale care constituie

proprietate publică, date în concesiune ● nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele inventarierii ● nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele reevaluării ● neînregistrarea unor operatiuni de intrare/iesire a unor elemente patrimoniale ● nu au fost înregistrate (integral si/sau la valoarea reală) în evidenţa contabilă

bunuri de natura investiţiilor finalizate şi recepţionate ● nu a fost respectat conţinutul economic al tranzacţiei la efectuarea înregistrărilor

contabile ● înregistrările în contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative

corect întocmite, în mod cronologic şi sistematic, în conturile sintetice şi analitice ● nerespectarea condiţiilor de întocmire a documentelor justificative în vederea

admiterii acestora la decontare ● neîntocmirea documentelor justificative în vederea scoaterii din uz, transferării,

casării, dării în consum etc.

16

● detinerea de bunuri de natura activelor si datoriilor precum si efectuarea de operatiuni economico-financiare fără documente justificative

● nerespectarea prevederilor legale cu privire la regimul intern al formularelor financiar-contabile

● neînregistrarea în evidenţa contabilă a bunurilor primite de unităţile şcolare arondate

● neînregistrarea în evidenţa contabilă a modificărilor survenite în structura patrimoniului public şi privat al unitătilor, aprobate prin hotărâri ale organelor deliberative.

Abateri de natura celor de mai sus au fost constatate si înscrise în actele de control încheiate la UATJ Iasi, UAT a comunelor Siretel, Scheia, Cotnari, Rediu, Butea, Scânteia, Trifesti, Costesti, Motca, Letcani.

d) Nu s-a asigurat concordanta datelor înregistrate în evidenta tehnico-operativă

cu cele din evidenta financiar-contabilă si cu cele preluate în balantele de verificare si înscrise în situatiile financiare, fiind constatate: ● neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă, bilanţul contabil şi datele trezoreriei ● neconcordanţe între datele din evidenţa analitică cu cele din evidenţa contabilă sintetică ● neconcordanţe între evidenţa contabilă şi evidenţa fiscală ● neconcordanţe între veniturile încasate, raportate prin contul de execuţie şi veniturile încasate, raportate de trezorerie ● neconcordanţe în ceea ce priveste drepturile constatate, încasările realizate, drepturi constatate de încasat cu datele din balanţa de verificare

● nu corespund cu datele din balanţa de verificare, angajamentele bugetare, angajamentele legale, plăţile efectuate, angajamentele legale de plătit, cheltuielile efective.

Abateri de această natură au fost constatate si înscrise în actele de control încheiate la UATM Iasi, UATM Pascani, UAT a comunelor Bivolari, Costesti, Tansa, Valea Seacă, Coarnele Caprei.

e) Nu s-a asigurat reflectarea reală si exactă a operatiunilor financiar-contabile în

bilanturile contabile si în conturile anuale de executie bugetară, încheierea exercitiului bugetar si prezentarea situatiilor financiare fiind realizată fără luarea în considerare a prevederilor cadrului legal, abaterile identificate si consemnate în rapoartele de audit fac referire la:

● neîntocmirea conturilor de execuţie bugetară în structura prevăzută de lege ● existenta de neconcordante a posturilor din bilant si a indicatorilor raportati în

conturile de executie cu datele înregistrate în contabilitate ● mentinerea în conturile de creanţe şi datorii a sumelor care se află în afara

termenului legal de prescripţie prevăzut de lege pentru încasare şi respectiv lichidarea acestora

● inexistenta confirmării soldurilor de la terţi privind creanţele şi datoriile evidenţiate în situaţiile financiare

● neîntocmirea tuturor anexelor la situaţiile financiare pe care cadrul legal specific aplicabil unitătilor le impun

● neîntocmirea situaţiilor financiare în structura prevăzută de reglementările legale ● drepturi constatate neraportate prin conturi de execuţie ● nepreluarea soldurilor finale ale anului precedent ● neîntocmirea balantelor de verificare analitice si sintetice ● nu au fost regularizate sumele rămase neutilizate la finele anului, în contul

ordonatorului principal de credite cu alte fonduri speciale de la care acestea au fost încasate ● nu a fost urmărită decontarea avansurilor acordate pentru realizarea unor acţiuni şi

categorii de cheltuieli finanţate din fonduri publice, astfel încât la finele anului să se reflecte în bunuri achiziţionate, lucrări executate sau servicii prestate sau recuperarea avansurilor nejustificate şi restituirea acestora la bugetul din care au fost acordate

● neefectuarea regularizării cu bugetul de stat a sumelor defalcate şi a subvenţiilor de la bugetul de stat, primite de către unitate

17

● neefectuarea regularizării subvenţiilor cu bugetul din care au fost primite ● neînchiderea conturilor contabile şi neîntocmirea situaţiilor financiare privind

execuţia bugetară ● neîntocmirea situaţiilor financiare de către ordonatorii terţiari de credite si/sau

nedepunerea la organul ierarhic superior, la termenul legal, a situaţiilor financiare ● nerespectarea prevederilor legale privind prezentarea în anexă la situatiile

financiare a principiilor si politicilor contabile si a notelor explicative.

EExxeemmppllee:: UUAATTMM IIaassii,, UUAATT aa ccoommuunneelloorr LLeettccaannii,, BBeellcceessttii,, MMiirrcceessttii,, BBuutteeaa,,

FFâânnttâânneellee,, TTaannssaa,, CCoottnnaarrii,, SSiippoottee,, SScchheeiiaa,, CCooaarrnneellee CCaapprreeii,, CCoosstteessttii,, RReeddiiuu,, SSiirreetteell,,

GGrraajjdduurrii,, GGoorrbbaann,, DDeelleennii,, SSiinneessttii,, TTrriiffeessttii..

11..33 RReezzuullttaatteellee eevvaalluuăărriiii mmoodduulluuii ddee oorrggaanniizzaarree,, iimmpplleemmeennttaarree ssii mmeennttiinneerree aa

ssiisstteemmeelloorr ddee mmaannaaggeemmeenntt ssii ccoonnttrrooll iinntteerrnn ((iinncclluussiivv aauuddiitt iinntteerrnn))

Urmare verificărilor si evaluărilor efectuate cu ocazia misiunilor de audit desfăsurate,

auditorii publici externi au consemnat în actele de control deficiente în ceea ce priveste modul în care au înteles ordonatorii principali de credite importanta implementării si mentinerii unor sisteme de management si control intern, inclusiv de elaborare si monitorizare a unor indicatori de performanţă pentru activităţile desfăşurate în entitate. Abaterile si neajunsurile sistemelor de management si control intern identificate (care în fapt a condus si la angajarea de cheltuieli si efectuarea de plăti nelegale) fac referire la:

a) Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern, si anume:

● neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr.672/2002 privind auditul public intern

● nu au fost elaborate şi/sau nu au fost avizate normele metodologice proprii privind activitatea de audit public intern în cadrul entităţii

● nu a fost elaborat planul multianual de audit public intern ● auditul public intern nu s-a exercitat asupra tuturor activităţilor desfăşurate la nivelul

unitătii, inclusiv asupra activităţilor entităţilor subordonate, cel puţin o data la 3 ani ● nu a fost elaborat planul anual de audit public intern si/sau modul deficitar în care a

fost elaborat fără a se proceda la evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, activităti, programe/proiecte sau operatiuni

● neefectuarea tuturor actiunilor prevăzute în programul anual de activitate ● nerespectarea prevederilor legale referitoare la modul de desfăşurare a misiunilor

de audit, fiind identificate situatii în care nu s-a procedat la emiterea ordinelor de serviciu, notificării, declaraţii de independenţă, tematici, etc.

● neîntocmirea si/sau elaborarea formală a rapoartelor de audit ● neimplementarea recomandărilor înscrise în rapoartele de audit si însusite de

ordonatorul principal de credite ● inexistenta unei proceduri, a unui sistem de urmărire periodică a modului de

implementare a recomandărilor formulate în rapoartele de audit, de informare a managerului entităţii

● nu a fost transmis raportul anual de activitate către structurile UCAAPI si/sau Camerei de Conturi.

Abateri de natura celor de mai sus au fost constatate si înscrise în actele de control încheiate la UATJ Iasi, UATC Mircesti, UAT a comunelor Coarnele Caprei, Motca, Rediu, Butea, Siretel, Scânteia, Trifesti, Sipote, Sinesti, Cotnari, Grajduri, Popricani.

b) Nerespectarea prevederilor legale privind modul de organizare, exercitare,

raportare si evaluare a activitătii de control financiar preventiv propriu, abateri datorate de:

● neemiterea sau neactualizarea deciziilor privind organizarea şi exercitarea controlului financiar preventiv propriu în funcţie de schimbarea personalului angajat care exercită viza de control şi a noilor proiecte de operaţiuni

● nu au fost elaborate listele de verificare, în care sunt detaliate obiectivele verificării, pentru fiecare operaţiune cuprinsă în cadrul specific al entităţii

18

● neexercitarea controlului financiar preventiv propriu de către persoanele prevăzute de lege, în sensul că, persoana care exercită controlul financiar preventiv propriu este implicată, prin sarcinile de serviciu, în efectuarea operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu

● neinstituirea şi/sau necompletarea Registrului proiectelor de operaţiuni prevăzute să fie prezentate la viza

● nesupunerea controlului financiar preventiv propriu a unor proiecte de operaţiuni care fac obiectul controlului financiar preventiv

● exercitarea formală a controlului, în sensul că, au fost acordate vize pe proiecte de operaţiuni care în fapt nu întrunesc cerinţele de legalitate, regularitate şi de încadrare în limitele angajamentelor bugetare

● neevaluarea activităţii persoanei care exercită controlul financiar preventiv propriu Abateri de natura celor de mai sus au fost constatate si înscrise în actele de control

încheiate la UATJ Iasi, UATC Mircesti, UAT a comunelor Coarnele Caprei, Motca, Rediu, Butea, Siretel, Scânteia, Trifesti, Sipote, Sinesti, Cotnari, Grajduri, Popricani.

c) Modul deficitar în care s-a procedat la implementarea dispozitiilor privind

controlul intern/managerial, în sensul că: ● nu au fost elaborate/actualizate şi aprobate programele de dezvoltare a sistemelor

de control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, actiunile, responsabilitătile, termenele precum si alte componente ale măsurilor respective

● neevidentierea în mod distinct în program a actiunilor de perfectionare profesională atât pentru persoanele cu functii de conducere, cât si pentru cele de executie

● nu au fost stabilite obiectivele generale si/sau cele specifice ale programului de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial

● neconstituirea unei structuri cu atribuţii de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică cu privire la implementarea si/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial

● neelaborarea tuturor procedurilor operaţionale (instrucţiuni de lucru) aferente activităţilor procedurale identificate

● inexistenţa unei monitorizări şi a unei evaluări sistematice a riscurilor ● inexistenţa unui sistem de monitorizare pe verticală a modului de implementare a

sistemelor de control managerial la entităţile aflate în subordine/coordonare ● nu au fost stabilite prin norme proprii documentele, circuitul acestora şi persoanele

împuternicite să efectueze operaţiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale

● neelaborarea raportului anual asupra sistemului de control intern/managerial de către conducătorul entitătii

● neimplementarea recomandărilor organelor cu atributii de control cu impact asupra activitătii entitătii

Abateri de natura celor de mai sus au fost constatate si înscrise în actele de control încheiate la UATJ Iasi, UAT a comunelor Mircesti, Coarnele Caprei, Motca, Rediu, Butea, Siretel, Scânteia, Trifesti, Sipote, Sinesti, Cotnari, Grajduri, Popricani.

11..44 MMoodduull ddee ssttaabbiilliirree,, eevviiddeennttiieerree ssii uurrmmăărriirree aa îînnccaassăărriiii vveenniittuurriilloorr bbuuggeettaarree,, îînn

ccuuaannttuummuull ssii llaa tteerrmmeenneellee ssttaabbiilliittee ddee lleeggee

Raportat la nivelul categoriilor de venituri supuse analizei si verificării din cadrul

esantioanelor extrase din bazele de date în mod aleatoriu de către auditorii publici externi, misiunile de audit desfăsurate au pus în evidentă existenta unor nereguli privind constatarea, înregistrarea urmărirea si încasarea veniturilor bugetelor locale. Astfel, au fost identificate venituri bugetare suplimentare, reprezentând obligatii bugetare legal datorate, dar necalculate si neevidentiate total sau partial de către structurile de specialitate, pentru care s-au calculat majorări si penalităti de întârziere cu mentiunea că, urmare măsurilor operative pe care o serie de ordonatori le-au aplicat, au fost încasate, partial si/sau total veniturile identificate.

Având în vedere obiectivele generale ale actiunilor de audit financiar precum si cele specifice (ce au constat în evaluarea performantei activitătii administratiei locale cu privire la

19

veniturile/sursele de finantare), principalele deficiente în exercitarea atributiilor persoanelor implicate în stabilirea, evidentierea si colectarea veniturilor bugetare, identificate si consemnate în rapoartele de audit financiar, în afara celor enuntate la capitolele anterioare (referitoare la modul de fundamentare si înscriere în bugete a cuantumului real al veniturilor, organizarea si conducerea contabilitătii) fac referire la:

a) Modul deficitar de organizare şi conducere a evidentei fiscale, nefiind întreprinse măsurile necesare pentru:

● întocmirea distinctă, în ceea ce priveste persoanele fizice şi cele juridice, a matricolei pentru evidenţa centralizată a impozitului

● întocmirea si prezentarea corectă si la zi a informatiilor învederate de lege în ceea ce priveste registrul rol nominal unic

● asigurarea concordanţei datelor din evidenţele fiscale ale autorităţilor administraţiei publice locale cu cele din registrele agricole şi evidenţele cadastrale

● întocmirea si prezentarea corectă si la zi a informatiilor învederate de lege în ceea ce priveste registrul agricol, ca sursa importantă de date privind contribuabilii şi totodată obiectele acestora, impozabile sau taxabile, după caz, prezentarea acestuia în format electronic si totodată, transmiterea acestuia către direcţia teritorială de statistică şi direcţia judeţeană pentru agricultură şi dezvoltare rurală

● analiza obligatiilor de plată care se află în afara termenului legal de prescripţie prevăzut de lege pentru încasare

● reluarea soldurilor finale ale anului precedent a creantelor datorate de contribuabili ● înregistrarea tuturor drepturilor constatate, în special cele provenind din amenzi

● nerespectarea prevederilor legale cu privire la regimul intern al formularelor financiar-contabile

● aplicarea/utilizarea tuturor solutiilor informatice procurate si/sau implementate, fapt ce a condus la necunoasterea realitătii si exactitătii veniturilor cuvenite bugetului local, neurmărirea în vederea încasării si, nu în ultimul rând, la prejudicierea bugetului unitătii, datorat neînregistrării drepturilor constatate si/sau înregistrarea ca fiind încasate în mod fraudulos

● deschiderea si completarea/actualizarea dosarelor fiscale ale tuturor contribuabililor.

b) Nerespectarea cadrului legal în ceea ce priveste modul de stabilire, evidentiere si urmărire a încasării veniturilor, în cuantumul si la termenele prevăzute de lege, si/sau în contractele încheiate, în sensul că:

● nivelul veniturilor proprii ale bugetelor locale nu au fost programate şi realizate la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative şi hotărâri ale consiliilor locale

● stabilirea sumelor datorate de plătitori nu s-a făcut pe baza declaraţiilor de impunere sau pe baza înregistrărilor existente în registrele agricole, în evidenţele specifice cadastrului imobiliar precum şi în evidenţa contabilă a contribuabililor, conform reglementărilor legale şi a normelor specifice de aplicare a acestora si, nu s-a asigurat comunicarea deciziei de impunere şi a celorlalte acte administrative fiscale în situatia tuturor contribuabililor persoane fizice şi juridice

● în etapa de stabilire a impozitelor şi taxelor locale nu au fost solicitate şi utilizate informaţii din partea serviciilor specializate din subordine, fapt ce a condus la nestabilirea si/sau stabilirea incorectă a cuantumului impozitelor si taxelor locale

● nu s-a efectuat calculul, evidenţa, comunicarea şi încasarea majorărilor de întârziere conform reglementărilor legale, pentru neachitarea la termen a obligaţiilor bugetare

● nu s-a efectuat calculul, evidenţa, comunicarea şi încasarea tuturor veniturilor cuvenite bugetului local, abaterile cele mai frecvent întâlnite, fiind în situatia următoarelor categorii de impozite si taxe locale:

- impozit pe clădiri si terenuri detinute de persoanele fizice si juridice - taxa pe clădiri si/sau terenuri apartinând domeniului public si/sau privat,

concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, persoanelor juridice/fizice

- impozitul pe mijloace de transport

20

- impozitul pe mijloacele de transport marfă cu masa maximă autorizată de peste 12 tone precum şi amenzile şi penalizările aferente acestora percepute de către consiliile locale

- taxa pentru afisaj în scop de reclamă şi publicitate - taxe speciale: de pază, de păsunat, de salubritate, etc. - chirii, redevente aferente bunurilor închiriate/concesionate ● nu s-a respectat modul de aplicare a facilităţilor fiscale

c) Cu referire la modul de urmărire în vederea încasării tuturor creantelor cuvenite bugetului local:

● nu au fost realizate veniturile prevăzute în bugetele locale în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege

● neaplicarea măsurilor de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală, fapt ce a condus la existenta unor situatii în care termenul de prescriptie este decăzut

● nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul unitătii a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau nerealizarea clădirilor în termenul acordat prin autorizare şi prelungirea acesteia

● nu a fost organizată activitatea de inspectie fiscală, nefiind efectuate inspectii pentru verificarea legalitătii si conformitătii declaratiilor fiscale (inclusiv cele privind constructiile din proprietate, reevaluate sau nu), a corectitudinii si exactitătii îndeplinirii obligatiilor fiscale, de identificare a unor eventuale venituri suplimentare cuvenite bugetului local

● nu s-a procedat la o evaluare a stării de fapt a contribuabililor, de identificare a bunurilor urmăribile si/sau luarea măsurilor legale ce se impun în situatia debitorilor persoane juridice declarati în stare de insolvabilitate/faliment precum si în situatia persoanelor fizice decedate

● nu s-a procedat operativ, în situatia persoanelor fizice cu domiciliul de resedintă pe teritoriul unitătii administrative sanctionate contraventional si care nu au venituri si/sau bunuri urmăribile, luarea măsurilor legale ce se impun (returnarea, în baza rezultatelor anchetelor efectuate, a procesului verbal de sanctionare contraventională către agentul constatator în vederea prestării de către contravenient a unor lucrări/servicii în natură, în folosul comunitătii)

● nerespectarea disciplinei de casă în ceea ce priveste încasarea si depunerea, integrală si/sau la termen, la casieria proprie si/sau la unitătile de trezorerie a statului a numerarului aferent veniturilor încasate.

În fapt, abateri în legătură cu modul de reflectare a datelor în situaţiile financiare cu

privire la veniturile bugetare, de estimare a veniturilor la nivelul lor real si de urmărire în vederea încasării au fost constatate la toate unitătile administrative supuse verificării, dintre care si la: UATC Motca (nu au fost luate în termen toate măsurile legale în vederea recuperării creanţelor bugetare, nefiind aplicate măsurile de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală (pe parcursul exercitiului bugetar al anului 2012 au fost emise doar 56 titluri executorii si transmise un număr de 56 de somatii pentru o valoare a debitelor de 262,4 mii lei), deficiente ce au influentat semnificativ gradul de realizare a veniturilor proprii având în vedere faptul că, la încheierea exercitiului bugetar al anului 2012, valoarea creantelor neîncasate era în sumă de 1.330,8 mii lei din care: venituri cuvenite bugetului local, aferente exercitiului bugetar al anului 2012, stabilite si neîncasate, în sumă de 554,4 mii lei, cele aferente exercitiului bugetar al anului 2011, stabilite si neîncasate la 31.12.2012 în valoare de de168,7 mii lei, în timp ce, cuantumul creantelor neîncasate aferente veniturilor cuvenite bugetului local pentru anul 2010 si anterior acestuia, era în sumă de 607,8 mii lei, si nu s-a stabilit, înregistrat, urmărit si încasat taxa pe clădirile si terenurile concesionate/închiriate la o valoare estimată, nu a fost înregistrată si urmărită în vederea încasării, obligatia de plată lunară a operatorului de apă Directia Apa Canal Pascani), UATC Bivolari (nu au fost înregistrate în evidentele unitătii, si implicit urmărite în vederea încasării, toate creantele cuvenite bugetului local sub forma de amenzi contravenţionale aplicate persoanelor fizice potrivit dispoziţiilor legale în vigoare, valoarea creantelor

21

neevidentiate si urmărite fiind estimată în timpul misiunii de audit, la suma de 47,44 mii lei), UATC Cotnari (printre altele, nu s-a asigurat prezentarea registrului agricol în format electronic nefiind prezentată dovada transmiterii acestuia către Directia judeteană de statistică si Directia judeteană pentru agricultură, aplicatiile informatice implementate la nivelul unitătii în vederea conducerii evidentei financiar-contabile si a celei fiscale fiind utilizate în mod deficitar, nu au fost efectuate inspectii pentru verificarea legalitătii si conformitătii declaratiilor fiscale, a corectitudinii si exactitătii îndeplinirii obligatiilor fiscale, fiind emise certificate de atestare fiscala fără înscrierea obligatiilor bugetare, valoarea veniturilor suplimentare estimate în timpul misiunii de audit sub formă de taxa clădiri, taxă teren si taxă afisaj,fiind estimată la suma de 125,7 mii lei), UATC Fântânele (diminuarea drepturilor de încasat cu suma de 81,13 mii lei drept stingerea pe alte căi a creantelor bugetare, fără prezentarea documentelor justificative care să sustină realitatea, necesitatea, oportunitatea, legalitatea si exactitatea acestei actiuni) UATC Tansa, (neevidentierea în contabilitate si implicit neraportarea prin situatiile financiare, a unor creante în valoare de 62,5 mii lei ), UATC Popricani (valoarea abaterilor identificate este de 919,3 mii lei, din care, venituri suplimentare cuvenite bugetului local sub forma impozitului pe clădiri, taxe mijloace de transport si taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă si publicitate, la o valoare estimată de 3,1 mii lei, creante sub formă de amenzi contraventionale în valoare de 731,24 mii lei, din care, amenzi în afara termenului de prescriptie, pentru care nu s-a întreprins nici un demers scris pentru încasarea începând cu exercitiul financiar al anului 2008 în valoare de 25,32 mii lei, etc.), UATC Sipote (nu au fost stabilite si înregistrate în contabilitate creante cuvenite bugetului local în valoare totală de 118,7 mii lei, nu au fost întreprinse măsurile legale în vederea recuperării creanţelor bugetare (nu au fost initiate/aplicate măsurile de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală, nefiind prezentată dovada transmiterii de înstiintări/somatii de plată sau faptul că s-au parcurs celelalte etape ale executării silite (in timpul exercitiului bugetar 2012 a fost emis un titlu executoriu, au fost transmise doar un număr 274 înstiintări de plata pentru o suma de 30,7 mii lei si un număr de 42 de somatii pentru o valoare a debitelor de 39,3 mii lei, în conditiile în care, valoarea totala a debitelor restante din impozite si taxe a fost in valoare de 590,2 mii lei), UATM Iasi (nu a fost stabilita taxa pe clădiri şi teren pentru terenurile şi spatiile proprietate publica sau privata a unitătii administrative închiriate unor persoane juridice şi fizice de unitătile de învătământ care le administrează, nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizatiei de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau nerealizarea clădirilor în termenul acordat prin autorizare si prelungirea acesteia, ceea ce a condus la neîncasarea unor venituri la bugetul local ce nu vor putea fi determinate decât după efectuarea verificărilor in teren, nestabilirea si neîncasarea impozitului pe clădiri si, nu a fost stabilita si achitată taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizatiilor de către agentii economici care desfăsoară activităti de alimentatie publică, in valoare estimativa de 84,4 mii lei), UATJ Iasi (neorganizarea si neconducerea corespunzătoare a operatiunilor de casă (reflectarea eronata ca activitate proprie a sumelor depuse în cont sau restituite drept garantie de buna executie si reflectarea în bugetul de venituri si cheltuieli al activitătilor finantate din venituri proprii, reflectarea eronata ca venituri din activităti proprii, derulate în afara bugetului local, a încasărilor/platilor din chirii/concesiuni si vânzări de bunuri din domeniul privat, etc.), abateri de natura celor enuntate fiind identificate si la: UATC Sinesti (valoarea veniturilor suplimentare a fost estimată la suma de 38,9 mii lei, cuantumul creantelor neîncasate la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2012 era de 406,7 mii lei, în timp ce la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2012 valoarea creantele neîncasate era de 522,8 mii lei), UATC Românesti (valoarea veniturilor suplimentare este în suma de 21,9 mii lei, în timp ce cuantumul drepturilor constatate este de 558,1 mii lei, din care 255,5 mii lei drepturi constatate aferente anilor precedenţi şi 302,6 mii lei din anul curent, cu mentiunea că, s-au încasat venituri numai în sumă de 210,9 mii lei, reprezentând 37,78%, astfel încât, la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2012, creantele neîncasate erau în valoare de 302,6 mii lei, respectiv 62,22% din drepturile stabilite), UATC Coarnele Caprei (în anul 2012, din totalul drepturilor constatate în valoare de 364.477 lei, din care suma de 164.040 lei este aferentă drepturilor constatate în anii precedenţi şi neîncasate, au fost realizate încasări în procent de doar 47,75%, la finele anului valoarea creantelor neîncasate fiind de 190.433 lei, cu mentiunea

22

că, la capitolul 07.02 Impozite şi taxe pe proprietate încasările au fost în procent de 56,20% din drepturile constatate), UATC Costesti (nu au fost evidentiate sumele încasate de la diverse persoane juridice sub forma impozitului pe teren datorat de proprietari, la o valoare estimată de 14,7 mii lei, nu au fost stabilite si/sau înregistrate în contabilitate si în evidentele fiscale, comunicate si implicit urmărite în vederea încasării, toate creantele cuvenite bugetului local, constând în: creante aferente amenzilor contraventionale aplicate persoanelor fizice cu domiciliul în comună, la o valoare estimată de 127,2 mii lei, majorări de întârziere conform reglementărilor legale, pentru neachitarea la termen a obligaţiilor bugetare, taxa pe clădiri şi terenuri concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, etc.), UATC Grajduri (nu au fost efectuate inspectii pentru verificarea legalitătii si conformitătii declaratiilor fiscale, a corectitudinii si exactitătii îndeplinirii obligatiilor fiscale, pe parcursul efectuării misiunii de audit financiar fiind identificate un număr de sapte persoane juridice radiate din Registrul Comertului dar care se regăsesc cu debite restante către bugetul local al comunei în valoare de 50,2 mii lei precum si, persoane decedate a căror debite provenind din amenzi contraventionale în valoare de 57,9 mii lei au fost mentinute în evidenta contabilă si fiscală, UATC Rediu (nu s-a efectuat calculul, evidenţa şi încasarea tuturor veniturilor cuvenite bugetului local, respectiv, taxa pe terenurile proprietate publică si/sau privată a comunei ce au fost concesionate /închiriate, taxa pentru afisaj în scop de reclamă si publicitate, amenzi contraventionale aplicate persoanelor fizice care au domiciliul de resedintă pe raza comunei, neînregistrate în evidenta contabilă si fiscală, la o valoare estimată de 87,6 mii lei, taxa autorizare de construire datorată de beneficiarii lucrărilor de investitii, redevente, datorate de concesionari, ce nu au fost stabilite si înregistrate în evidenta fiscală si implicit neurmărite în vederea încasării, la o valoare estimată de 52,8 mii lei, nivelul creantelor neîncasate la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2011 era de 441,6 mii lei, în timp cuantumul acestora la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2012 era de 576,14 mii lei), UATC Scânteia (valoarea veniturilor suplimentare cuvenite bugetului local a fost estimată la suma de 82,2 mii lei, nu au fost luate în termen toate măsurile legale în vederea recuperării creanţelor bugetare, nefiind aplicate măsurile de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală, fapt ce a condus la nerecuperarea în termenul legal de prescriptie a unor creante la o valoare estimată de 27,35 mii lei), UATC Tigănasi (venituri suplimentare cuvenite bugetului local, nestabilite si neînregistrate în contabilitate si implicit, neurmărite în vederea încasării, la o valoare estimată de 86,5 mii lei), UATC Trifesti (nu au fost stabilite si înregistrate în contabilitate si în evidentele fiscale, comunicate si implicit urmărite în vederea încasării, toate creantele cuvenite bugetului local, constând în: impozit pe mijloace de transport, estimat în timpul misiunii de audit financiar la suma de 109,3 mii lei, taxa pe terenurile proprietate publică si/sau privată a comunei datorate de către concesionari, la o valoare estimată de 6.6 mii lei, creantele cuvenite bugetului local sub forma amenzilor contraventionale aplicate persoanelor care îsi au domiciliul în comuna Trifesti la o valoare estimată de 115 mii lei si pentru care, la data încheierii actiunii de audit financiar, termenul de executare silită a acestora era prescris, nivelul creantelor neîncasate la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2012 fiind de 348,9 mii lei), UATC Ruginoasa (valoarea veniturilor suplimentare cuvenite bugetului local, nestabilite si neînregistrate în contabilitate si implicit neurmărite în vederea încasării, a fost estimată în timpul misiunii de audit financiar la suma de 116,67 mii lei si sunt aferente obligatiilor datorate de contribuabili, nestabilite, înregistrate si încasate, sub formă de taxa datorată de concesionari/chiriasi pentru clădirile si terenurile ocupate, impozit pe clădiri (nereevaluate si/sau reevaluate si nedeclarate) detinute de persoane juridice fizice si juridice, taxa pe mijloacele de transport, taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizatiei privind desfăsurarea activitătii de alimentatie publică, taxa pentru eliberarea autorizatiilor de construire, taxă adeverintă pentru registrul agricol, taxa de înregistrare a contractelor de arendă), UATO Podul Iloaiei (existenta de neconcordante între evidentele fiscale si cele contabile în legătură cu nivelul real al creantelor bugetare, la o valoare estimată de 101,76 mii lei, registrul agricol, si celelalte registre de evidentă sunt incomplete, supraevaluarea veniturilor bugetare, respectiv, înregistrarea în evidentele contabile si fiscale, si depunerea la unitătile de trezorerie, în mod eronat, drept venituri, a sumelor încasate de unitate de la chiriasi pentru reîntregirea cheltuielilor bugetare efectuate în legătură cu procurarea de utilităti (apă, agent termic) ce au fost furnizate si chiriasilor, valoarea erorilor identificate fiind de 74 mii lei, nefiind stabilite, înregistrate si încasate venituri cuvenite

23

bugetului local în sumă de 70,2 mii lei drept taxă terenuri proprietate a unitătii care au fost concesionate, majorări si penalităti de întârziere si, taxă autorizatie de construire, etc.), UATC Ion Neculce (valoarea veniturilor suplimentare cuvenite bugetului local a fost estimată la suma de 114,44 mii lei constând în: impozit pe clădiri, taxa datorată de concesionari/chiriasi pentru clădirile si terenurile ocupate, taxa pe mijloacele de transport, taxa pentru eliberarea autorizatiilor de construire, taxă pentru afisaj si reclamă, taxă păsunat si taxă hotelieră) etc..

11..55 RReezzuullttaatteellee eevvaalluuăărriiii ccaalliittăăttiiii ggeessttiiuunniiii eeccoonnoommiiccoo--ffiinnaanncciiaarree

Prin misiunile de audit financiar desfăsurate s-a urmărit si modul de angajare, lichidare,

ordonantare, plată si înregistrare a cheltuielilor conform reglementărilor legale si în concordantă cu prevederile legii bugetare, precum si modul în care s-a actionat în vederea administrării si asigurării integritătii bunurilor patrimoniale, verificările efectuate punând în evidentă o serie de abateri în ceea ce priveste:

(i) realizarea inventarierii si a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenta contabilă a rezultatelor acestora si de asigurare a integritătii bunurilor patrimoniale

(ii) angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor bugetare fără respectarea reglementărilor legale si în concordantă cu prevederile legii bugetare si cu destinatia stabilită

(iii) modul de planificare, atribuire si administrare a contractelor de achizitii publice (iv) modul de concesionare sau închiriere de bunuri proprietate publică (v) legalitatea acumulării, evidentei si raportării plătilor restante inclusiv a arieratelor

Abateri de la legalitate si regularitate care au condus si la prejudicierea bugetelor publice, înscrise în actele de control, structurate, pe cât posibil, functie de aspectele urmărite în actiunile desfăsurate, mai sus enuntate se prezintă astfel:

(i)Cu privire la modul de realizarea a inventarierii si a reevaluării tuturor

elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, de înregistrare în evidenta contabilă a rezultatelor acestor activităti si de asigurare a integritătii bunurilor patrimoniale

a) În procesul de inventariere generală a patrimoniului:

organizarea în mod deficitar a activitătilor de inventariere: nu au fost respectate procedurile privind organizarea si efectuarea inventarierii anuale, nu au fost elaborate proceduri proprii cu privire la efectuarea inventarierii patrimoniului şi nu au fost instruite comisiile de inventariere, nu au fost elaborate proceduri de inventariere scrise, adaptate specificului activităţii

neefectuarea inventarierii sau neinventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii

● neevidenţierea în mod distinct a bunurilor din domeniul public al statului date în administrare /concesionare /închiriere altor instituţii publice

● neevidenţierea în liste separate a bunurilor aflate în patrimoniul entitătii si/sau cele aparţinând altor unităţi

● neevidenţierea în liste de inventariere separate sau situaţii analitice a bunurilor depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fără mişcare precum şi pentru creanţele sau obligaţiile incerte ori în litigiu

● lipsa activitătilor de verificare si confirmare a creantelor si obligatiilor entitătii fată de terti

● liste de inventariere întocmite necorespunzător în sensul necompletării cu informaţiile stabilite potrivit normelor de inventariere, cu spaţii libere şi/sau ştersături

nu s-a procedat la inventarierea si înscrierea pe liste separate a bunurilor apartinând domeniului public al unitătii

nevalorificarea rezultatelor acţiunii de inventariere: - nu a fost supus spre analiză si aprobare procesul verbal întocmit la finalizarea actiunii de inventariere - nu a fost efectuată o analiză asupra tuturor stocurilor înscrise în fisele de magazie şi a soldurilor contabile a bunurilor inventariate, pentru descoperirea şi corectarea eventualelor erori care pot fi corectate operativ, de înlăturare a neconcordantelor existente cu

24

privire la bunurile patrimoniale precum si a valorii reale a creantelor reflectate în evidentele contabile si fiscale - nu au fost înscrise pe liste separate si analizate lucrările de investitii de la o serie de obiective de investitii (constructii noi, reparatii capitale si modernizări) ce au fost sistate/abandonate, în vederea dispunerii măsurilor legale ce se impun: conservare, asigurarea surselor de finantare si punere în functiune a unor obiecte de investitii, etc. - nu au fost recepţionate şi înregistrate în contabilitate obiectivele de investiţii finalizate şi puse în funcţiune - nu au fost întreprinse toate măsurile legale în vederea recuperării bunurilor constatate lipsă din gestiune cu ocazia actiunilor de inventariere a bunurilor patrimoniale înscrise în listele de inventar - nedeschiderea si/sau neînscrierea în registrul inventar a rezultatelor inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, grupate după natura lor, conform posturilor din bilanţ. Abaterile de această natură au fost identificate la UATM Iasi si la UATJ Iasi (Ex.: la

UATC Ruginoasa, nu s-a procedat la inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, în spetă, investitiile în curs de executie, studii/proiecte, creantele si obligatiile fată de terti, nu a fost supus spre analiză si aprobare procesul verbal întocmit la finalizarea actiunii de inventariere, nu s-a procedat la analiza în vederea eliminării neconcordantelor cu privire la valorile bunurilor patrimoniale, înscrise în listele de inventar si a celor din evidentele tehnico-operative si contabile, nu au fost întreprinse toate măsurile legale în vederea recuperării bunurilor constatate lipsă din gestiune cu ocazia actiunilor de inventariere a bunurilor patrimoniale înscrise în listele de inventar la o valoare de 3,5 mii lei, respectiv, evaluarea potrivit reglementărilor legale, a celor două cazane de cupru constatate lipsă, efectuarea unei anchete administrative, emiterea deciziei de impunere si/sau actionarea în judecată a persoanei găsite răspunzătoare, etc.).

b) Nu au fost reevaluate toate activele fixe deţinute de autoritatea teritorială administrativă si/sau, valorile bunurilor de uz public si/sau privat nu sunt sustinute de documente care să probeze realitatea si exactitatea acestora.

Nu a fost calculată şi înregistrată (total sau complet) în evidenţa contabilă amortizarea activelor fixe deţinute de autoritatea teritorială administrativă, abatere constatată şi consemnată la două entităţi. Abaterile au fost consemnate în actele de control încheiate la: UAT a comunelor Ruginoasa.

c) Cu referire la modul de organizare şi funcţionare a sistemului de gestionare a

bunurilor:

nereţinerea garanţiilor băneşti persoanelor care îndeplinesc calitatea de gestionar, în cuantumul prevăzut de legislaţia în vigoare

neconsemnarea operaţiunilor de încasări şi plăţi efectuate prin casieria instituţiei în Registrul de casă

nu există comisie/persoană desemnată pentru recepţia bunurilor materiale

nu se întocmesc documente de intrare/consum, predare

nu există separarea atribuţiilor de recepţie/consum a bunurilor de cele de înregistrate în contabilitate

nu există separarea atribuţiilor de gestionare a bunurilor băneşti de cele de înregistrate în contabilitate

nu au fost actualizate garanţiile materiale

nu au fost înregistrate în evidentele cadastrale si de publicitate imobiliară elementele patrimoniale

neluarea de către ordonatorul de credite a măsurilor legale privind asigurarea integrităţii bunurilor şi valorilor patrimoniale (comisii de recepţie, numirea de gestionari, constituirea de garanţii etc.)

d) Nerespectarea prevederilor legii privind proprietatea publică si regimul juridic al acesteia si a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al unitătilor:

25

neidentificarea tuturor bunurilor care fac parte din domeniul public

nerespectarea prevederilor legale privind predarea/preluarea patrimoniului cu ocazia înfiinţării/reorganizării/restructurării unor unităti de învătământ

neinventarierea pe liste separate a bunurilor din proprietate publică

inexistenta temeiului legal pentru trecerea unor bunuri în proprietatea publică a comunei

neîntocmirea/neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale, neaprobarea de către organele competente şi nepublicarea în Monitorul Oficial.

(ii)Cu referire la modul de angajare, lichidare, ordonantare si plata a cheltuielilor bugetare potrivit cadrului legal aplicabil unitătilor verificate, în concordantă cu prevederile legii bugetare si cu destinatia stabilită: a) Nu au fost întreprinse toate măsurile legale necesare urmăririi, în vederea recuperării integrale, a tuturor debitelor reprezentând drepturi de asistentă socială acordate necuvenit beneficiarilor cu titlul de ajutor social (abateri identificate la UAT a comunelor Scheia, Belcesti etc.) b) Nerespectarea prevederilor legale, de stabilire si aprobare în vederea încasării a unor beneficii de asistentă socială de către anumite persoane aflate în evidenta unitătii (au fost stabilite si aprobate în vederea încasării de beneficii de asistentă socială în conditiile în care nu au fost declarate si implicit nu au fost luate în calcul la stabilirea reală toate veniturile realizate (abateri identificate la UAT a comunelor Belcesti, Trifesti, Ion Neculce). c) Efectuarea de plăti în numerar, prin casieria unitătii, fără existenta tuturor documentelor justificative, privind legalitatea, exactitatea, necesitatea si realitatea efectuării acestora, abateri identificate la UAT a comunei Coarnele Caprei (unde valoarea prejudiciilor identificate a fost estimată la suma de 94,65 mii lei), la UAT a comunelor Sinesti, Vânători. (iii) Cu privire la modul de planificare, atribuire si administrare a contractelor de achizitii publice

Cele mai mari prejudicii aduse bugetelor publice, inclusiv a bugetelor locale, identificate cu ocazia misiunilor de audit financiar realizate până la data de 31.07.2013, sunt datorate nerespectării cadrului legal aplicabil unitătilor administrativ-teritoriale cu privire la modul de angajare a cheltuielilor si de efectuare a plătilor pentru procurări de lucrări, bunuri si servicii, abaterilor identificate privesc modul de planificare a achizitiilor publice, de elaborare a documentatiilor si de atribuire a contractelor de achizitii publice si, modul în care s-a actionat în vederea urmării contractelor si implicit a decontării facturilor emise de contractanti, si anume:

a) În etapa de planificare a achizitiilor publice: ● nu s-a întocmit programul anual de investiţii cu respectarea prevederilor legale ● obiectivele de investiţii noi şi cele în continuare au fost cuprinse în programul anual

de investiţii publice fără a avea la bază documentaţii tehnico-economice aprobate potrivit dispoziţiilor legale

● nu s-au întocmit listele de investiţii sau valoarea obiectivelor de investiţii cuprinse în listele de investiţii si/sau nu s-a procedat la actualizarea documentatiei ca urmare a modificărilor intervenite

● nu au fost înscrise cheltuielile de investiţii în bugetele locale de venituri şi cheltuieli pe baza programului de investiţii aprobat ca anexă la buget, numai după elaborarea şi aprobarea prealabilă a documentaţiei tehnico-economice

● neîntocmirea programului anual al achiziţiilor publice în structura legal aprobată ● neidentificarea şi/sau neevaluarea potenţialelor riscuri implicate în derularea

procedurii de achiziţie publică, generate de constrângeri de timp şi/sau de natură tehnică ● neîntocmirea notelor privind determinarea valorii estimate a bunurilor, lucrărilor şi

serviciilor ce urmează a fi achiziţionate ● alegerea eronată a procedurii de atribuire a contractului de achiziţie publică de

bunuri şi lucrări ● nesolicitarea si neobţinerea aprobărilor necesare pentru declanşarea procedurii de

achiziţie publică

26

● neorganizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziţii publice şi a programului de lucrări de investiţii publice. Abateri de natura celor de mai sus au fost constatate si înscrise în actele de control încheiate la UAT a comunelor Popricani, Rediu, Românesti, Sipote. b) În procesul de iniţierea şi lansare a procedurii de achiziţie publică si a celorlalte actiuni specifice atribuirii contractelor de achizitii publice:

● lipsa actului administrativ privind numirea comisiei de evaluare a ofertelor ● neîntocmirea documentaţiei de atribuire prevăzută de lege ● nepublicarea anunţului de participare sau publicarea incompletă a unor informatii

cu privire la procedura de achiziţie publică si/sau a solicitării în mod direct de oferte de la potenţialii furnizori

● stabilirea incorectă a regulilor de estimare a contractelor de achiziţie publică în scopul divizării contractelor şi aplicarea incorectă a procedurii de atribuire

● nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor şi de selectare a procedurii de atribuire a contractului de achiziţie

● aplicarea altor proceduri de achiziţie publică decât cele dispuse de legislatia în domeniu aplicabilă la data atribuirii contractelor de achizitii publice

● documentaţia de licitatie este incompletă si/sau incorect întocmită ● evaluarea incorectă a ofertelor ● selectarea unor persoane juridice/fizice care nu îndeplinesc condiţiile de eligibilitate ● încheierea contractului de achiziţie publică, prin includerea altor clauze decât cele

prevăzute în documentaţia de atribuire, si/sau nerespectarea propunerii tehnice şi financiare a ofertei declarate câştigătoare si/sau nerespectarea prevederilor caietului de sarcini

● neîntocmirea şi neprezentarea la viza de control financiar preventiv propriu a proiectului de angajament legal

● neîntocmirea dosarului achiziţiei publice Abateri de natura celor de mai sus au fost constatate la UAT a comunelor Cotnari, Motca, Coarnele Caprei, Bivolari, Costesti, Letcani, Grajduri, Mircesti, Rediu, Sipote, Tigănasi, Deleni.

c) Administrarea contractelor de achiziţii publice în mod nelegal: ● neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanţiei de bună execuţie

pentru lucrările executate precum şi a garanţiei pentru aplicabilitatea proiectelor de investiţii ● efectuarea plăţilor în avans fată de prevederile graficului de plăţi şi nearmonizarea

acestuia cu graficul de derulare a contractului si sursele de finantare aprobate ● nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziţie publică

referitoare la cantitatea şi calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/serviciilor prestate si/sau la termenele stabilite

● neprezentarea tuturor documentelor justificative pentru efectuarea plăţilor ● efecte negative constatate ca urmare a extinderii termenului prevăzut în contractele

initiale, respectiv modificarea specificaţiilor tehnico-economice după atribuirea contractului, acceptarea unor creşteri de preţ în afara prevederilor contractuale

● situaţii de lucrări acceptate la plată pentru bunuri nelivrate, lucrări neexecutate sau a unor servicii neprestate (în afara plătilor efectuate sub forma de avans)

● efectuarea de cheltuieli de capital fără contraprestatie (bunuri, lucrări, servicii nereceptionate în cantitatea facturată si plătită),

● supradimensionarea elementelor de cheltuieli de deviz în situatiile de lucrări admise la decontare

● neîndeplinirea de către contractanti a obligaţiilor contractuale în perioada de garanţie

● s-au încheiat acte adiţionale pentru lucrări care nu au legătură cu obiectul contractului iniţial si/sau în conditiile în care pretul contractului era ferm

● efectuarea de cheltuieli de capital de la alte titluri de cheltuieli ● repartizarea cheltuielilor de capital fără a se urmări alocarea de fonduri suficiente

pentru investiţiile în curs existente

27

● nerespectarea termenelor de livrare prevăzute în contracte, neîntocmirea documentelor legale care să confirme realitatea bunurilor primite, a lucrărilor executate şi/ sau a serviciilor prestate

● efectuarea de plăţi către furnizorii de lucrări fără a avea la bază situaţiile de lucrări întocmite de executant şi aprobate de beneficiar

● darea în exploatare şi funcţionare si/sau disponibilizarea mijloacelor fixe înainte de a fi recepţionate

● angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor pentru obiective de investiţii pentru care nu au fost elaborate şi aprobate documentaţii tehnico - economice, conform legii

● angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor pentru obiective necuprinse în lista de investitii

● plata lucrărilor de investiţii s-a făcut pe baza situaţiilor de lucrări şi pentru lucrări neexecutate şi recepţionate

● nerecuperarea de către instituţia publică a sumelor acordate drept avansuri, nejustificarea prin bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate până la sfârşitul anului, nerestituirea acestor sume la bugetul din care au fost acordate si/sau neperceperea dobânzilor şi penalităţilor de întârziere aferente stabilite potrivit prevederilor legale

● lucrările suplimentare nu se încadrează, ca valoare, în limitele prevăzute de lege ● acordarea avansurilor şi efectuarea plăţilor către antreprenori şi furnizori fără

documente legal întocmite, certificate şi aprobate, în limita prevederilor bugetare ● recepţionarea investiţiilor finalizate şi înregistrarea acestora în patrimoniul instituţiei

nu s-a făcut potrivit reglementărilor în vigoare ● lipsa documentelor care atestă recepţia bunurilor livrate/lucrărilor executate sau

confirmarea prestării serviciilor prevăzute în contractul de achiziţie publică şi/sau neevidenţierea intrării acestora în patrimoniu

● sumele primite de la BS nu au fost utilizate pe destinaţiile pentru care au fost primite

● plăţi/cheltuieli pentru produse, servicii sau lucrări neprimite, neprestate, si/sau neexecutate, după caz, sau, efectuate pe bază de documente justificative care nu reflectă realitatea

● cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat ● existenta unor lucrări efectuate de antreprenorii de constructii, neinventariate si

reflectate în evidentele tehnico-operative si contabile si nefacturate. Abateri de natura celor de mai sus au fost constatate si înscrise în actele de control

încheiate la UAT a comunelor Motca, Sinesti, Coarnele Caprei, Butea, Costesti, Cotnari, Tansa, Belcesti.

d) Principiile si practicele managementului de la nivelul unitătilor administratiilor

publice locale nu au fost în măsură să asigure utilizarea fondurilor publice în mod economic, eficient si eficace:

● inexistenta unor proceduri care să asigure aplicarea prevederilor legale în toate etapele premergătoare atribuirii contractelor de achizitii publice, precum si a unor proceduri menite să asigure o monitorizare concretă a modului de executie a contractelor de achizitii publice

● neurmărirea si/sau urmărirea formală de către personalul tehnic de specialitate a lucrărilor de executie si/sau a serviciilor prestate

● neaplicarea măsurilor dispuse de către autoritătile în domeniu cu privire la măsurile ce se impun în situatia unor obiective de investitii (expertizare lucrări si/sau refacerea acestora) precum si, nesolicitarea efectuării de verificări de specialitate de către aceste institutii, desi legislatia în domeniu obliga autoritatea contractantă să întreprindă măsuri în acest sens

● superficialitatea conducerii executive în ceea ce priveste aprobarea efectuării decontării/plătii unor facturi emise de contractanti, având în vedere modul deficitar, formal, în care s-a procedat la elaborarea si verificarea documentatiilor în procesul de lichidare a cheltuielilor

● neinventarierea si/sau inventarierea formală a lucrărilor de investitii si, nevalorificarea rezultatelor acestor activităti, autoritătile unitătilor administratiei publice

28

neprocedând la efectuarea de analize a stadiului real al executiei lucrărilor de investitii si/sau a instalatiilor nepuse în operă/functiune la identificarea surselor financiare necesare finalizării obiectivelor de investitii, si/sau, cele necesare conservării si totodată punerii în functiune, partială, ca urmare a solutiilor tehnice identificate în acest sens, si în deplină sigurantă a obiectivelor de investitii

● modul deficitar în care s-a actionat în situatia unor obiective de investitii finalizate, în sensul exploatării acestora în concordantă cu indicatorii tehnico-economici proiectati si realizati.

Ponderea cea mai mare fiind detinută în prejudiciile estimate pe parcursul misiunii lor de audit sunt aferente abaterilor cu privire la modul de atribuire si administrare a contractelor de achizitii publice pentru realizarea unor lucrări de investitii si reparatii capitale, modernizări si/sau investitii noi la unitătile de învătământ din subordinea administratiilor publice locale, cele mai relevante abateri regăsindu-se la următoarele unitătii: la UATC Cotnari, referitor la modul de atribuire si administrare a contractelor de achizitii publice de lucrări la Liceul Tehnologic Stefan cel Mare Cotnari, unde valoarea prejudiciilor a fost estimată la suma de 990,8 mii lei:

acceptarea la plată a unor situatii de lucrări facturate de constructor pentru lucrări neexecutate

decontarea unor lucrări facturate de către antreprenor la preturile din oferta initială, dar care în realitate sunt de altă natură tehnico-functională, schimbarea solutiei tehnice nefiind urmată de stabilirea/evaluarea preturilor materialelor/lucrărilor efectiv puse în operă/realizate

acceptarea si decontarea unor elemente de cheltuieli de deviz, respectiv, punerea în operă a unor materiale ale căror caracteristici tehnico-functionale si de calitate sunt inferioare, din punct de vedere al calitătii si al pretului, celor din oferte si din proiectul tehnic (materiale la preturile din ofertă, dar care în realitate sunt de o calitate inferioară, neregăsind raportul pret/calitate înscris în ofertele tehnice si financiare, precum, faiantă, gresie, pardoseli din parchet, pardoseli din PVC trafic intens, tâmplărie aluminiu interioare, etc.)

pentru elementele de cheltuieli de deviz, altele decât cele din devizul ofertă, ca urmare a schimbării solutiilor tehnice prevăzute în proiectul initial, nu au fost prezentate procesele - verbale de negociere, de stabilire/evaluare a pretului pieţei

nerecuperarea sumelor acordate sub formă de avans, în luna decembrie 2007, pentru procurări materiale la o valoare estimată de 369,9 mii lei, necesare realizării obiectului de investitii B2 - Atelier vinificatie si depozit Julesti (obiect la care până în prezent nu au fost derulate lucrări, nefiind prezentată dovada detinerii în prezent a materialelor înscrise în procesul-verbal de custodie din 27.12.2007)

ajustarea pretului contractului de achizitie publică de lucrări, respectiv majorarea acestuia, în mod nelegal, în sensul că s-a procedat la acceptarea actualizării acestuia, desi acesta era stabilit ca fiind ferm

nu au fost respectate termenele de executie a lucrărilor prevăzute în contract si în oferta depusă de antreprenor, de 24 de luni calendaristice de la data intrării în vigoare a contractului (principiu care, în fapt, a stat la baza evaluărilor efectuate în vederea atribuirii contractului de lucrări)

nu a fost constituită/retinută garantia de bună executie la nivelul facturilor decontate antreprenorului de constructii, valoarea garantiei neconstituită fiind estimată la suma de 177,2 mii lei si nu au fost prezentate politele de asigurare ale antreprenorului de constructii înainte de începerea lucrărilor si pe parcursul executiei acestora, în legătură cu toate riscurile ce ar putea apare privind lucrările executate, utilajele, instalatiile de lucru, echipamentele, materialele pe stoc, personalul propriu si reprezentantii împuterniciti să verifice, să testeze sau să receptioneze lucrările, precum si daunele sau prejudiciile aduse de către terte persoane fizice sau juridice

nu a fost efectuată inventarierea obiectivului de investitii pe stadii fizice realizate, pe baza constatării la faţa locului a valorii din documentaţia existentă (devize), precum şi în funcţie de volumul lucrărilor realizate la data inventarierii

nu a fost organizată si condusă evidenţa analitică pe stadii fizice de executat pentru fiecare categorie de lucrări (fiind identificate elemente de deviz cuprinse în situatii de lucrări facturate si decontate, fără ca acestea să fie puse în operă si elemente de deviz decontate, dar fără a fi realizate), nefiind prezentate caietele de atasament si celelalte documente

29

justificative cu privire la executia lucrărilor (respectiv, evidenta si controlul calitătii executiei lucrărilor, jurnalul principalelor evenimente pentru sistarea si reluarea lucrărilor etc.)

dosarul achizitiei este incomplet, nefiind prezentat devizul general privind cheltuielile necesare realizării lucrărilor la obiectivul de investitii, cu modificările si completările ulterioare (nu a fost prezentat restul de executat, la data efectuării verificărilor, la nivelul unitătii nu se cunoaste valoarea de finanţare a obiectivului de investiţie si nici valoarea reală a lucrărilor executate

nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice: - neefectuarea unor analize si supunerea dezbaterii autoritătii deliberative a comunei în vederea identificării fondurilor necesare, a solutiilor tehnice si financiare necesare punerii în functiune a unor obiecte de investitii - nu s-a urmărit alocarea fondurilor necesare realizării lucrărilor la obiectivul de investitii în cele 24 de luni, astfel că, după aproximativ sase ani de la data începerii executiei, gradul de realizare a lucrărilor este de doar 46,55%, din cele 8 obiecte de investitii doar 4 sunt functionale - nerespectarea graficului de executie a lucrărilor coroborat cu modul deficitar de urmărire/coordonare a lucrărilor si de alocare/utilizare a fondurilor, a condus la executia, simultană, a lucrărilor la mai multe obiecte de investitii, nefinalizate, si care se află într-un stadiu continuu de degradare datorat neluării de măsuri pentru conservare si/sau punere partială în functie si în deplină sigurantă, fapt ce va atrage după sine, utilizarea de fonduri suplimentare necesare aducerii la starea initială a lucrărilor executate (spre exemplu, situatia degradată a atelierului scolar, decontat în procent de 99,97% datorată nerespectării graficului de executie a lucrărilor, în sensul că, nu a fost executat acoperisul clădirii, în conditiile în care acesta era decontat si au fost executate lucrări de amenajări interioare)

- existenta unor materiale puse în operă de o calitate inferioară (raportat la pretul decontat) fată de oferta financiară si/sau a unor materiale decontate si nepuse în operă nici până în prezent.

la UATC Motca:

nu a fost recuperată sumă de 13,2 mii lei acordată sub forma de avans (nu a fost prezentat un deviz justificativ al cheltuielilor efectuate, prin care să se confirme utilizarea de către beneficiar a avansului acordat conform destinatiilor legale)

efectuarea de plati nedatorate, la o valoare estimată de 4,12 mii lei, pentru urmărirea lucrărilor de constructii-montaj si instalatii

nu s-a urmărit constituirea de către antreprenori a garantiilor (estimate la 21,7 mii lei) si a politelor de asigurare pentru lucrările de constructii-montaj si instalatii

privitor la obiectivele de investitii de la nivelul unitătilor de învătământ (”Utilităti la Scoala cu clasele I-VIII Motca” si respectiv, ”Demolare si reconstructie Grădinita nr.2 Motca):

- nu a fost condusă evidenta analitica pe stadii fizice de executat pentru fiecare categorie de lucrări, nefiind prezentate caietele de atasament si celelalte documente justificative cu privire la executia lucrărilor

- nu s-a procedat la actualizarea devizului general, având in vedere modificările aduse proiectului tehnic initial, astfel încât să se cunoască valoarea de finantare a restului de executat;

- efectuarea de plăti nelegale la o valoare estimată de 19,7 mii lei, constând în, plata unor elemente de cheltuieli de deviz la preturi majorate fată de cele din oferta financiară, fără contraprestatie si plata unor servicii de consultanta tehnica neefectuate

- nerespectarea termenelor de executie, de patru si respectiv, 22 de luni, astfel încât, s-a ajuns ca după circa 6 ani de la atribuirea contractelor de achizitii publice de lucrări, stadiul fizic de realizare a lucrărilor la cele două obiective de investitii să fie în procent de 67,4%, în situatia obiectivului de investitii “Utilităti la Scoala cu clasele I-VIII Motca” si de doar 25%, în cazul obiectivului de investitii “Demolare si construire Grădinita nr .2 Motca” (lucrările executate la grădinită fiind la nivel de fundatie, în timp ce, grupul sanitar proiectat se afla la stadiul de constructie), fapt ce a condus la folosirea în continuare a grupurilor sanitare

30

exterioare, în timp ce, spatiile de învătământ pentru cei 45 de prescolari si 408 de elevi sunt insuficiente pentru desfăsurarea în conditii normale a procesului educational.

la UATC Coarnele Caprei, referitor la obiectivul de investitii „Reabilitare Scoala Coarnele Caprei”:

ajustarea (respectiv majorarea) pretului contractului în conditiile în care acesta era ferm, fapt ce a condus la majorarea pretului initial al contractului cu suma de 372,9 mii lei

plata unor elemente de cheltuieli de deviz (obligatii către diferite bugete aferente manoperei) într-un cuantum superior celui legal precum si a unor lucrări de constructii-montaj neexecutate în valoare de 75,92 mii lei Totodată s-a constatat neconstituirea de garantii de bună executie, de la acest obiectiv si de la alte obiective de investitii la o valoare estimată la suma de 61,4 mii lei. Nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice: ● nerespectarea graficului de executie a lucrărilor coroborat cu modul deficitar de urmărire/coordonare a lucrărilor si de alocare/utilizare a fondurilor, fiind executate lucrări de desfiintări si demolări interioare, dar, nu au fost efectuate lucrări de consolidare, reabilitări, construire grup sanitar, arhitectura si sarpanta, creându-se premizele degradării fizice si a lucrărilor noi executate, datorat neluării măsurilor de conservare a lucrărilor ● s-a procedat la prelungirea termenului de executie fără a se analiza, identifica si supune spre dezbatere autoritătii deliberative a comunei fondurile necesare, solutiile tehnice si financiare necesare punerii în functiune si în deplină sigurantă, a întregului obiectiv de investitii si/sau partială

● nu s-a urmărit alocarea fondurilor necesare realizării lucrărilor la obiectivul de investitii în cele 24 de luni, astfel că, după aproximativ cinci ani de la data începerii executiei, gradul de realizare a lucrărilor este de doar 53.80%, scoala nu este functionala fiind folosita pentru depozitarea diverselor materiale didactice.

la UATC Ceplenita, referitor la obiectivul de investitii „Construire Baza Sportiva model tip I”:

nu au fost completate caietele de atasament, urmărirea, respectiv acceptarea de către dirigintele de santier a unor situatii de lucrări emise de constructor efectuându-se în mod formal, deficitar

în notele de comandă suplimentară întocmite de constructor, ca urmare a modificării unor solutii tehnice, la o valoare de 178,5 mii lei, precum si în unele situatii de lucrări aferente acestora, sunt înscrise o serie de cheltuieli de deviz în mod eronat (care în fapt se regăsesc si în alte situatii de lucrării facturate si decontate anterior) si/sau care nu se regăsesc pe teren ca fiind efectiv realizate

în conditiile în care, pe parcursul anului 2011, antreprenorul de constructii a solicitat unitătii contractante rezilierea/cesiunea contractului de lucrări datorită situatiei sale economice, nu au fost prezentate documente care să sustină faptul că, la nivelul unitătii administrativ teritoriale a comunei Ceplenita, s-a procedat la inventarierea stadiilor fizice si evaluarea restului de executat coroborat cu analiza situatiei concrete, respectiv, identificarea fondurilor necesare finalizării lucrărilor, conservării si/sau executiei si punerii în functiune a unor obiecte din cadrul obiectivului de investitii.

la UATC Costesti, atribuirea unor contracte de prestării servicii de aceeasi natură si pentru aceeasi perioadă cu acelasi prestator si/sau cu mai multi prestatori si/sau în mod nelegal, datorat de:

neprezentarea dosarului achiziţiei publice, respectiv a tuturor documentelor întocmite/primite de unitate

lipsa documentelor care atestă recepţia/confirmarea prestării serviciilor prevăzute în contractele de achiziţie publică încheiate la o valoare estimată de 51 mii lei.

neprezentarea documentelor justificative prin care să se sustină faptul că a fost supus spre analiză si aprobare, necesitatea si oportunitatea realizării studiilor de fezabilitate, la actualizarea unor proiecte de investitii nu s-au avut în vedere lucrările efectiv realizate, astfel încât acesta să reflecte restul efectiv de executat la obiectivul de investitii în cauză,

31

nu au fost întreprinse de unitate măsurile necesare elaborării si depunerii întregii documentatii (contractate si decontate)în vederea admiterii la finantare a proiectelor la nivelul ministerelor de resort. Referitor la modul de contractare a unor obiective de investitii de la nivelul unitătii de învătământ:

neprezentarea dosarului achiziţiei publice, respectiv a tuturor documentelor întocmite/primite de unitate

lipsa documentelor care atestă recepţia/confirmarea prestării serviciilor prevăzute în contractele de achiziţie publică

au fost angajate, în afara cheltuielilor necesare efectuării proiectului tehnic de executie în vederea realizării obiectivelor de investitii “Reparatii capitale – reabilitare termică, functională si structurală scoala primară si grădinita, Corp A2” si cheltuieli pentru întocmirea proiectului tehnic de executie în vederea realizării altor lucrărilor pentru care nu există aprobări/alocări de fonduri

lipsa caietelor de atasament care să sustină realitatea si exactitatea plătilor efectuate către constructori

neinstituirea cadrului organizatoric si functional în vederea urmăririi executiei lucrărilor de constructii si reabilitări de către personal tehnic de specialitate, autorizat în acest sens, unitatea neprezentând dovada înstiintării reprezentantilor Inspectoratului de Stat în Constructii în vederea efectuării unor verificări de specialitate cu privire la executia lucrărilor la exigentele esentiale instituite prin legea nr. 50/1991 privind autorizarea lucrărilor în constructii si de legea nr. 10/1991 privind calitatea în constructii

plăti pentru lucrări sau bunuri pentru care nu s-a prezentat dovada executiei lor, si respectiv a existentei lor pe teren sau în magaziile unitătii

alocarea, în anul 2011, de fonduri în valoare de 27 mii lei, pentru realizarea, practic, a unor lucrării noi de investitii, în conditiile în care, nu au fost alocate/asigurate surse de finantare a lucrărilor de investitii (de reparatii si reabilitare) începute la corpurile de clădiri al unitătii si nefinalizate (conducerea unitătii a optat pentru realizarea unor obiective noi de investitii (dar neconcretizate în cresterea efectivă a gradului de confort, sigurantă si igienă, în conditiile în care fondurile respective puteau fi utilizate în vederea finalizării si punerii în functiune a obiectivului de investitii a căror lucrări au fost contractate în anul 2007).

la UATC Popricani:

efectuarea de plăti în valoare de 522.091,53 lei către un agent economic, fără a avea instituite în mod legal raporturi din care să derive obligatii de plată către acesta

angajarea de cheltuieli si efectuare de plăti pentru realizarea de lucrări de întretinere a drumurilor comunale, în conditiile în care: - nu există program de achizitii publice, nu există documentatii tehnico-economice referitoare la natura lucrărilor de realizat, drumurile si suprafetele supuse modernizării/reabilitării, antemăsurători, schite, avize, proiecte; - stabilirea incorectă a regulilor de estimare a bunurilor de procurat si a lucrărilor de executat în scopul divizării contractelor şi implicit neaplicarea procedurii de atribuire în mod corect si legal, în sensul că, au fost atribuite, în mod direct, un număr de sapte contracte de achizitii publice aceluiasi constructor la o valoare totală estimată de 116.170,5 euro (inclusiv TVA), cu valori echivalent de până la 15 mii euro, în conditiile în care lucrările/bunurile respective erau de aceeasi natură (nu a fost întocmit dosarul achizitiei publice în situatia fiecărui contract atribuit, nepublicarea anuntului de participare si implicit inexistenta raportului procedurii de atribuire); - lipsa tuturor documentelor justificative care să sustină realitatea, exactitatea si necesitatea procurării si punerii în operă a produselor de balastieră si a serviciilor prestate la o valoare estimată de 503,8 mii lei;

pe parcursul exercitiilor bugetare ale anilor 2008-2012, au fost procurate servicii de proiectare, la o valoare estimată de 774,2 mii lei, fără a fi evidentiate în conturi specifice de evidentă si fără a se prezenta dovada că, angajarea cheltuielilor si efectuarea plătilor în legătură cu aceste proiecte s-a realizat în baza unei evaluări a posibilitătilor reale de finantare a investitiilor respective, gradul de prioritate a necesitătilor obiective executiei de lucrări, la data încheierii actiunii de audit financiar nici unul din proiecte nefiind concretizat în realizarea

32

de lucrări de investitii si/sau faptul că acestea ar fi fost depuse si declarate ca fiind eligibile în cadrul unor programe cu finantare de la bugetul de stat si/sau ca urmare atragerii de fonduri europene;

au fost procurate bunuri de natura mobilierului, la o valoare estimată de 82,9 mii lei, desi angajarea de cheltuieli de această natură era interzisă

nu au fost prezentate toate documentele justificative în legătură cu modul de angajare, ordonantare si lichidare a cheltuielilor si de efectuare a plătilor în legătură cu lucrările de deszăpezire, la o valoare de 20,1 mii lei (respectiv consumul de carburanti, prin luarea în considerare a orelor zilnice de functionare a utilajelor folosite, portiunile de drum, cheltuielile cu manopera personalului implicate, parametrii meteo, etc.).

în situatia obiectivelor de investitii de la unitatea de învătământ: - executia lucrărilor de investitii, de modernizare si extindere a corpurilor de clădiri ale unitătilor de învătământ, sub aspectul realitătii, calitătii, exactitătii si conformitătii acestora nu a fost urmărită/însusită de către personal tehnic de specialitate (diriginte de santier), nefiind prezentate în acest sens, caiete de atasament, cartea constructiei, etc. (abatere constată la ambele unităti de învătământ); - stabilirea incorectă a regulilor de estimare a lucrărilor de executat în scopul divizării contractelor şi implicit neaplicarea procedurii de atribuire în mod corect si legal, în sensul că, au fost atribuite, în mod direct, contracte de achizitii publice de lucrări aceluiasi constructor la o valoare totală estimată de 203,8 mii lei (respectiv, un număr de 4 contracte de achizitie publice de lucrări, cu valori, echivalent, de până la 15 mii euro) în conditiile în care lucrările practic erau de aceeasi natură - abaterea a fost constatată la Scoala gimnaziala Popricani, si este în legătură cu lucrările de constructii montaj si instalatii date spre executie antreprenorului de constructii; - efectuarea de plăti fără contraprestatii, abatere identificată la Scoala Generală cu Clasele I-VIII Vânători, unde nu s-au prezentat documente justificative în legătură cu toate plătile efectuate de unitate în legătură cu lucrările de constructii-montaj si instalatii efectuate la corpurile de clădiri, valoarea plătilor nelegale fiind estimată la suma de 69.125 lei. la UATC Rediu: stabilirea incorectă a regulilor de estimare a bunurilor si serviciilor de procurat si a lucrărilor de executat în scopul divizării contractelor şi implicit neaplicarea procedurii de atribuire în mod corect si legal, în sensul că, au fost atribuite, în mod direct, un număr de cinci contracte de achizitii publice aceluiasi contractant la o valoare totală estimată de 324 mii lei, exclusiv TVA (echivalentul a sumei de 73,6 mii euro), cu valori echivalent de până la 15 mii euro, contractarea unor lucrări suplimentare fată de contractul initial încheiat în situatia unor obiective de investitii de la nivelul unitătii de învătământ (în valoare de 324,3 mii lei), nefiind prezentată dovada punerii în operă a unor materiale si existenta unor lucrări executate, dar nefacturate de antreprenor si neînregistrate în contabilitatea unitătii de învătământ la o valoare estimată de 31,4 mii lei. la UATC Tigănasi, în situatia contractului de achizitie publică de lucrări atribuit pentru realizarea obiectivului de investitii „Construire podet pietonal peste râul Jijia pe teritoriul comunei Tigănasi,in localitatea Mihai Kogălniceanu, judetul Iasi”, au fost angajate cheltuieli si efectuate plăti în legătură cu o serie de lucrări suplimentare fată de cele contractate initial, fără a fi prezentate documente în acest sens prin care să se justifice necesitatea, oportunitatea legalitatea si realitatea efectuării, la o valoare estimată de 42.182 lei, fiind acceptat actualizarea pretului initial al contractului cu indicii de inflatie, în conditiile în care pretul contractului era ferm, la o valoare estimată de 10.095 lei, si, stabilirea incorectă a regulilor de estimare a lucrărilor de executat în scopul divizării contractelor şi implicit neaplicarea procedurii de atribuire în mod corect si legal, în sensul că, au fost atribuite, în mod direct, un număr de două contracte de achizitii publice (în vederea construirii unor grupuri sanitare) la unitatea de învătământ la o valoare totală estimată de 119,5 mii lei, cu valori echivalent de până la 15 mii euro. la UATC Trifesti: efectuarea de plăti fără contraprestatii, efectuarea de plăti nedatorate, peste cuantumul obligatiilor asumate prin contract precum si plata unor elemente de cheltuieli de deviz într-un cuantum superior celui contractat/ofertat, la o valoare estimată de 48 mii lei,

33

stabilirea incorectă a regulilor de estimare a bunurilor si serviciilor de procurat si a lucrărilor de executat în scopul divizării contractelor şi implicit neaplicarea procedurii de atribuire în mod corect si legal etc.. la UATC Scheia: abateri de natura celor mai sus enuntate (neîntocmirea dosarului de achizitie, neprezentarea, cartei constructiei, caietelor de atasament, proceselor verbale pentru lucrări ascunse, condica de betoane, etc., neinventarierea investitiilor realizate, si conducerea evidentei contabile a cheltuielilor angajate si plătilor, modificarea solutiilor initiale etc.) unde, pentru plăti în valoare de 380,6 mii lei nu s-a prezentat dovada realizării efective a situatiilor de lucrări decontate, iar valoarea garantiilor de bună executie neconstituite la nivelul facturilor decontate este de 200,6 mii lei. la UATC Sipote:

referitor la modul de atribuirea si administrarea contractelor de achizitii publice de lucrări pentru realizarea obiectivului de investitii „ Construire podete mari si mici”: inexistenta programului de investitii publice, nefundamentarea necesitătii si oportunitătii realizării investitiei, neelaborarea unor proiecte tehnice, a documentatiei în cauză si supunerea spre aprobarea autoritătii deliberative a indicatorilor tehnico-economici ale obiectivului de investitii, stabilirea si implicit, aplicarea incorectă a procedurii de atribuire, etc., abateri concretizate în angajarea de cheltuieli si efectuarea de plăti în valoare de 80.724 lei, fără existenta de documente justificative, respectiv, situatii de lucrări prin care să se justifice realitatea si exactitatea lucrărilor realizate si a valorii acestora

cu privire la contractul de achizitie publică încheiat în vederea realizării unor sisteme avansate de securitate: - atribuirea contractului de achizitie publică nu a fost precedată de fundamentarea necesitătii si oportunitătii realizării investitiei, de supunere spre însusire si aprobare a documentatiei de atribuire si a surselor de finantare - dosarul achizitiei este incomplet, nefiind prezentate documentele care au stat la baza evaluării si atribuirii contractului, a procedurilor de atribuire aplicate în acest sens - contractul în valoare de 178,3 mii lei nu este înregistrat la nivelul unitătii administrative si nu a fost supus vizei de control preventiv, purtând semnătura doar a ordonatorului principal de credite în persoana primarului comunei Sipote, neexistând prevederi bugetare aprobate cu această destinatie - nu au fost inventariate si înregistrate în evidentele tehnico operative si în conturi specifice de evidentă sistemele de securitate instalate, nu au fost înregistrate distinct în evidentele contabile ale unitătii si nu s-a prezentat dovada existentei fizice pe teren a unor bunuri în afara celor instalate - nu s-a prezentat dovada prevederilor bugetare aprobate pentru realizarea acestor lucrări. la UATC Tansa:

efectuarea de plăti, la o valoare estimată de 72,9 mii lei, pentru servicii de proiectare si/sau lucrări neprestate/neexecutate si/sau fără existenta de documente justificative care să reflecte realitatea;

utilizarea alocatiilor pentru investitii cu altă destinatie decât cea aprobată, valoarea plătilor nelegale fiind estimată la suma de 42,9 mii lei si sunt aferente cheltuielilor angajate si plătite pentru realizarea obiectivului de investitii ”Construire bază sportivă din sat Suhulet” care în fapt sunt considerate neeligibile conform Ghidului solicitantului pentru Programul de dezvoltare a infrastructurii unor baze sportive din spaţiul rural;

referitor la obiectivele de investitii derulate la nivelul unitătii de învătământ: valoarea abaterilor de la legalitate si regularitate care au condus în fapt la prejudicierea bugetelor publice, a fost estimată la suma de 1.877,6 mii lei, din care:

- suma de 489,8 mii lei reprezentând valoarea contractului de lucrări nr. 837/2007 încheiat fără respectarea OUG 34/2006; - suma de 605 mii lei reprezentă valoarea lucrărilor suplimentare înscrise în acte aditionale la contractul de lucrări initial fără prezentarea documentelor justificative în legătură cu necesitatea, realitatea si oportunitatea realizării lucrărilor în cauză, a unor preturi majorate

34

fată de oferta initială si cu includerea în devizul ofertă a unor preturi pentru elemente de deviz mult mai mari decât cele din oferta initială coroborat cu faptul că dispozitiile de santier care au stat la baza încheierii actului aditional au fost emise înaintea finalizării proiectului tehnic; - suma de 537,7 mii lei reprezentând valoarea lucrărilor facturate (decontate în cuantum de 300 mii lei) pentru care nu s-a prezentat dovada realizării efective, fiind identificate cheltuieli nelegale cuprinse în situatiile de lucrări la o valoare estimată de 276,7 mii lei, cu mentiunea că, potrivit verificărilor efectuate de angajatii Gărzii Financiare pe parcursul desfăsurării misiunii de audit financiar, societatea emitentă nu si-a îndeplinit obligatiile declarative inclusiv în legătură cu facturile emise către unitatea de învătământ; - suma de 149,8 mii lei reprezintă contravaloarea serviciilor de proiectare plătite prestatorului fără a se prezenta întreaga documentatie aferentă în conformitate cu prevederile HG nr. 28/2008, suma de 81,7 mii lei reprezintă plăti nelegale efectuate, în sensul că s-a acceptat plata unor elemente de cheltuieli de deviz care nu corespund, din punct de vedere cantitativ si al caracteristicilor tehnice si a unor cheltuieli de deviz peste cotele legale si/sau la preturi majorate iar suma de 13,6 mii lei reprezintă valoarea serviciilor de dirigintie santier decontate si care în fapt nu au fost prestate conform prevederilor legale. la UATC Schitu Duca:

cu privire la obiectivul de investitii ”Consolidare, refunctionalizare si extindere Scoala Clasele I-VIII, Dumitrestii Gălătii” a căror lucrări au fost date spre executie conform contractului de lucrări nr. 1212/2011 în valoare de 820.135 lei: - obiectul contractului a fost modificat, respectiv ”Demolarea si construirea unui corp de clădire” si totodată a fost majorată valoarea initială a contractului cu suma de 291.065 lei, pentru ca ulterior, să-i fie atribuite în mod direct aceluiasi constructor, pe parcursul anului 2012, a unui număr de opt contracte (din care patru contracte la o valoare totală de 320 mii lei, încheiate si decontate integral în aceeasi zi) în vederea efectuării de lucrări la acelasi obiectiv de investitii, în valoare totală de 599 mii lei. Nu au fost prezentate documente justificative în legătură cu necesitatea, oportunitatea si executia propriu-zisă a lucrărilor ca urmare a actului aditional si a lucrărilor noi contractate, valoarea plătilor efectuate în această situatie fiind estimată la suma de 880,1 mii lei, în timp ce, cuantumul beneficiilor nerealizate aferente plătilor efectuate, estimate la data finalizării misiunii de audit financiar, este de 65,6 mii lei.

efectuarea de plăti fără contraprestatii efectuate în legătură cu obiectivul de investitii ”Constructie, executie, finalizare si întretinere Scoala cu clasele I-IV Pocreaca”, la o valoare estimată de 129,7 mii lei, pentru care au fost estimate la data finalizării misiunii de audit financiar beneficii nerealizate în suma de 29,1 mii lei.

la UATC Românesti:

atribuirea directă a unor contracte în valoare totală de 484,1 mii lei pentru realizarea unor lucrări de investitii (construirea sediului primăriei) si atribuirea unor contracte de achizitii aceluiasi contractant pentru efectuare de lucrări de întretinere a drumurilor comunale la o valoare estimată de 164,6 mii lei;

angajarea de cheltuieli fără existenta prevederilor bugetare, abateri identificate în situatia contractului nr. 2012/2012 în valoare de 83,7 mii lei incheiat pentru furnizarea unor produse de balastieră si reprofilarea unor drumuri comunale, precum si, în situatia contractului nr. 204/2011 încheiat pentru realizarea unei retele de monitorizare video, detectie incendiu si control acces, în valoare de 13.077 euro, exclusiv TVA;

situaţii de lucrări acceptate la plată pentru lucrări neexecutate, valoarea plătilor nelegale fiind estimată la suma de 87.195 lei (din care penalităti de întârziere cuantificate la data încheierii misiunii de audit financiar la suma de 1.925 lei) si sunt aferente situatiilor de lucrări facturate si decontate care în fapt nu au fost executate în cadrul contractelor încheiate de unitate pentru realizarea obiectivului de investitii ”Reabilitare cu extindere la Scoala cu clasele I-IV Avîntu” si respectiv, ”Reabilitare grădinită Românesti”;

nerecuperarea sumelor acordate drept avansuri, valoarea abaterilor, respectiv a prejudiciilor aduse bugetelor publice, fiind estimată la suma de 16 mii lei (din care penalităti de întârziere cuantificate la data încheierii misiunii de audit financiar la suma de 4,9 mii lei) si sunt aferente sumelor decontate sub formă de avans în cadrul contractului încheiat de unitate

35

pentru realizarea obiectivului de investitii ”Reabilitare cu extindere la Scoala cu clasele I-IV Avîntu”;

efectuarea de plăţi către furnizorii de lucrări fără ca situaţiile de lucrări întocmite de executant să fi fost supuse verificării si însusirii de către persoane tehnice de specialitate angajate în acest scop (deficiente constatate în situatia lucrărilor decontate antreprenorilor de constructii în vederea realizării sediului primăriei, la o valoare de 436,6 mii lei;

nu s-a prezentat dovada existentei faptice pe teren a tuturor bunurilor predate/montate si instalatiilor aferente retelei de monitorizare video realizate în baza contractului nr. 204/2011, a căror valoare, conform facturii emise de prestatorul de lucrări si înregistrată în contabilitate abia în anul 2013, este de 71 mii lei;

nerespectarea graficelor de executie si a termenelor de finalizare a lucrărilor la obiectivele de constructii (”Reabilitare cu extindere la Scoala cu clasele I-IV Avîntu” si respectiv, ”Reabilitare grădinită Românesti”) prevăzute în contractele de lucrări încheiate si neluarea măsurilor legale ce se impun în aceste situatii, având în vedere procesul de degradare a lucrărilor realizate;

(iv) Cu referire la modul de vânzare, concesionare sau închiriere de bunuri Verificările efectuate sub aspectul legalitătii modului de vânzare de bunuri si de concesionare/închiriere de bunuri inclusiv de concesionare a unor servicii publice, au condus la identificarea de abateri/deficiente, si anume: a) Cu privire la modul de administrare a suprafetelor de teren cu destinatia de pajisti comunale si de concesionare/închiriere a unor spatii si/sau terenuri:

● nu a fost organizată si condusă evidenta tehnico-operativă si cea contabilă în legătură cu pajistile comunale, existând neconcordante majore cu privire la suprafetele efective de teren înscrise în diverse situatii elaborate/însusite la nivelul unitătii, precum si cele înscrise în contractele de concesiune (ex.: la UATC Tansa, în inventarul bunurilor care apartin domeniului public al comunei păsunea comunală este evidentiată ca având o suprafată de 200 ha iar în fisa cadastrală totalul suprafetelor de teren cu această destinatie este de 688,8 ha, în timp ce, totalul suprafetelor de teren arendate, astfel cum sunt înscrise în cele 13 contracte de arendă este de 513,5 ha, în timp ce , la UATC Costesti există neconcordante cu privire la suprafetele de teren cu destinatia de pajisti comunale de aproximativ 7 ha); ● nu s-a procedat la inventarierea si realizarea amenajamentului pajiştilor comunale de consemnarea în evidentele unitătii, pentru fiecare suprafată de teren, datele de identificare si a celorlalte elemente necesare punerii în valoare şi exploatării raţionale a acestora, respectiv, denumirea, suprafaţa, vecinii şi hotarele pajiştii, actele doveditoare ale dreptului de proprietate, precum şi planul cadastral, descrierea situaţiei geografice şi topografice a pajiştii, descrierea solului şi a florei, calitatea pajiştii, etc.( la UATC Sipote, nu au fost prezente documente prin care să se sustină modul de utilizare a întregii suprafete de 1.156,65 ha înscrisă în inventarele unitătii având ca destinatie pajiste comunală); ●nu s-a procedat la valorificarea bunurilor patrimoniale, sub aspectul închirierii/concesionării acestora (terenuri, clădiri, etc., care în fapt nu sunt exploatate/folosite); ● nu s-au întreprins demersurile legale la nivelul celor două autorităti ale administraţiei publice locale în vederea organizării efective a serviciului public pentru menţinerea, întreţinerea şi utilizarea pajiştilor aflate în domeniul public şi privat al comunei (la UAT a comunelor Românesti, Focuri, Grajduri, Tansa, Schitu Duca, Scheia):

- nu a fost elaborat si supus dezbaterii si aprobării de către autoritatea deliberativă a unitătilor a studiului de oportunitate si a documentaţiei de atribuire

- nu s-a procedat la aplicarea măsurilor legale în vederea organizării activitătii de îmbunătătire a pajistilor comunale, respectiv: elaborarea programului de participare a crescătorilor de animale la executarea lucrărilor de întreţinere a suprafeţelor de pajişti şi a utilităţilor zoopastorale existente de către consiliul local, obligaţiile crescătorilor de animale pentru realizarea acestor lucrări, inclusiv nivelul plăţii muncii contributive,etc.;

● nerespectarea prevederilor legale privind operatiunile de concesionare si/sau închiriere de bunuri proprietate publică si privată, unitatea procedând la atribuirea unor

36

contracte de concesiune/închiriere fără organizarea de licitatii si/sau în baza unor documentatii incomplete, fapt ce a condus la subevaluarea redeventelor/chiriilor efective, ce ar fi putut fi percepute/încasate, în situatia concesionării pajistilor unitatea neprocedând la concesionarea suprafeţelor de pajişti, în conformitate cu legislaţia în vigoare, pentru punerea în valoare şi folosirea optimă a acestora, având în vedere solicitările primite la nivelul unitătii în acest sens:

- la UATC Tansa, modul deficitar în care s-a actionat în legătură cu organizarea, administrarea şi exploatarea pajiştilor, a grevat în fapt, bugetul local al comunei de importante surse de finantare, inclusiv cele pentru îndeplinirea competenţelor şi atribuţiilor care-i revin cu privire la întreţinerea efectivă a acestora, în sensul că, raportat la nivelul cheltuielilor angajate si a cuantumului taxelor/redeventelor minime ce puteau fi instituite/încasate, valoarea abaterilor constatate a fost estimată la suma de 59.539 lei, din care: suma de 5,8 mii reprezintă valoarea combustibilului procurat si consumat pentru alimentarea cu apă a păsunilor comunale, suma de 46,6 mii lei reprezintă cuantumul minim al redeventei înscrisă în raportul de evaluare realizat la nivelul unitătii iar suma de 7,1 mii lei este aferentă taxei pe terenurile respective

- la UATC Scheia, au fost atribuite contractele de concesionare si/sau arendare a terenurilor, din care un număr de 21 de contracte de arendare a suprafetei de 542 ha cu destinatia de pajiste, fără organizarea si desfăsurarea unei proceduri de atribuire, respectiv licitatie publică, si fără existenta unor hotărâri de consiliu local de aprobare a concesionării/arendării, nefiind înscrise, în mod clar, obligatiile concesionarilor/arendasilor

- la UATC Sipote nu s-a urmărit punerea în aplicare a hotărârilor autoritătii deliberative a comunei (prin care s-a aprobat regulamentul cu privire la organizarea păsunatului si a exploatării/utilizării pajistilor comunale si, caietul de sarcini în vederea initierii procedurii de concesionare a acestora), în sensul că, ordonatorul principal de credite a atribuit o suprafată de 901,99 ha de teren cu destinatia de pajiste către Asociatia Crescătorilor de Ovine si Bovine Sipote, în mod gratuit, în baza unui contract de păsunat, valoarea abaterii fiind dată de cuantumul redeventei ce ar fi trebuit încasată de la concesionar, estimată, în baza evaluărilor solicitate si aprobate de autoritatea deliberativă a comunei, la suma de 153,34 mii lei/an

- la UATC Ion Neculce, referitor la modul de închiriere a unei suprafete de teren de 41,549 ha în scopul realizării exploatare minereuri –argilă pentru confectionat cărămizi: initierea procedurii de închiriere nu a fost precedată de analiza locatiei efective a acestuia având în vedere faptul că urma să se instituie, practic, dreptul de servitute pentru activităti miniere pe acest teren, caz în care, procedura de atribuire este ilegală datorat faptului că pe terenul care a făcut obiectul contractului de închiriere, în fapt, sunt amplasate situri arheologice, necuprinderea in caietul de sarcini si in fisa de achizitie a destinatiei terenului a obiectului contractului, respectiv a destinatiei terenului pentru exploatare minereuri - argila pentru confectionat cărămizi precum si necesitatea obtinerii/existentei unui licente si permis de exploatare emis de autoritătile competente (fapt ce a atras actionarea în judecată a unitătii administrativ-teritoriale datorat nerespectării cadrului legal de elaborare a documentatiei de atribuire), termenul minim de închidere a terenului prevăzut în contract (pe o perioada de minim cinci ani) este superior celui învederat de legea minelor nr. 85/2003, respectiv de maxim un an de zile, valoarea contractului de închiriere a fost stabilită la nivelul chiriei stabilită pentru terenuri aflate în zona de extravilan - categoria de folosinta păsune/izlaz, si nu scopul efectiv pentru care s-a închiriat terenul, nefiind cuantificate si veniturile ce se cuvin bugetului local ca urmare a beneficiilor preconizate a fi realizate din exploatarea minieră a terenului (sume fixe raportate la cantitatea de minereu extrasă, cotă parte din profitul obtinut de chirias, etc.); ● atribuirea unor contracte de concesiune cu titlul gratuit si/sau la preturi modice, fără o fundamentare reală a cuantumului redeventei, în timp ce, la UATC Tansa, cuantumul redeventei a fost modificat anual (de la 1 leu/ha/an la 200 lei/ha/an, iar în final la 100 lei/ha/an) fără a fi prezentată o fundamentare adecvată a valorii redeventei propuse, nefiind instituite taxe speciale de păsunat, nu s-a procedat la stabilirea efectivă a obligatiilor ce revin fiecăruia din beneficiarii de drept a pajistilor;

● nerespectarea prevederilor legale privind încheierea contractelor: - contractul de concesiune a pajistii comunale a fost semnat de către o

persoane care la data atribuirii contractului detinea functia de consilier local, fapt ce

37

contravine prevederilor legii nr. 161/2003 a functiilor publice si în mediul de afaceri, prevenirea si sanctionarea coruptiei (abatere identificată la UATC Grajduri);

- nu au fost înscrise în contractul de concesiune, în mod clar, obligatiile concesionarului cu privire la lucrările de întreţinere a pajistilor pe care trebuie să le realizeze, având în vedere cuantumul subventiilor primite de asociatie de la APIA, unitatea angajând cheltuieli amenajarea pajistii fără existenta documentelor în legătură cu necesitatea si oportunitatea realizării acestora având în vedere obligatiile în fapt ale asociatiei de întretinere a pajistii respective, inclusiv obligativitatea plătii unor impozite si taxe locale conform codului fiscal (taxa teren);

● neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată si necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi (la UATC Coarnele Caprei, nu au fost înregistrate în evidenta contabilă si fiscală si implicit nu au fost urmărite în vederea încasării, obligatiile de plată datorate de concesionari, redevente si majorări de întârziere, la o valoare estimată în timpul misiunii de audit financiar la suma de 7.393 lei, la UATC Costesti nu au fost prezentate documente justificative care să ateste faptul că sume încasate de către concesionari la o valoare de 160,7 mii lei, de la Agenţia de Plăţi şi Intervenţie pentru Agricultură Iaşi, au fost utilizate în exclusivitate pentru realizarea actiunilor de întretinere a păşunilor şi îmbunătăţire a acestora în conformitate cu prevederile contractelor de concesiune încheiate);

● neconstituirea garantiilor conform prevederilor contractelor de concesiune; ● nerezilierea contractelor în cazul nerespectării clauzelor contractuale Alte exemple de aspecte neperformante în legătură cu modul de concesionare/închiriere a bunurilor patrimoniale sunt consemnate în actele de control încheiate la unitătile administratiei publice a orasului Podul Iloaiei (inexistenta unei documentatii, însusită de autoritatea deliberativă a orasului, cu privire la necesitatea si oportunitatea concesionării/închirierii de bunuri, inclusiv a modului de fundamentare/estimare a nivelului redeventelor/chiriilor, fiind încheiate contracte de concesiune/închiriere, pentru categorii de bunuri asemănătoare din punct de vedere al locatiei si posibilitătii de utilizare/folosintă, dar pentru care, nivelul redeventei/chiriei este diferit, situatii în care cuantumul redeventei/chiriei pentru aceeasi categorie de bunuri este si de 100 de ori mai mare, încheierea contractelor de concesiune şi închiriere fără includerea tuturor clauzelor prevăzute de legislaţia în vigoare si/sau prezentarea acestora în mod vag, neexplicit si cuantificabil, încheierea unor contracte de concesiune în condiţii de ineficienţă, cuantumul redeventei prevăzut în contracte fiind inferior celui aprobat/însusit de autoritatea deliberativă a orasului, neconstituirea garantiilor aferente contractelor de concesiune a bunurilor proprietate publica atribuite, neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată si necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei si/sau a contravalorii utilitătilor datorate de concesionari/chiriaşi, unitatea neprocedând la rezilierea contractelor în aceste situatii) si a comunelor: Motca (nu s-a urmărit actualizarea cuantumului redeventelor datorate de concesionari potrivit hotărârilor autoritătii deliberative, valoarea veniturilor suplimentare cuvenite bugetului local în situatia în care se proceda la actualizarea cuantumului redeventelor conform hotărârii autoritătii deliberative a comunei Motca, în situatia unui număr de patru contracte de concesionare analizate a fost estimată suma de 819,8 mii lei, din care, diferenta de redeventa necalculata pentru exercitiul bugetar al anului 2012 este de 205 mii lei, lipsa activitătilor/initiativelor de utilizare în mod performant a patrimoniului pastoral detinut de unitate: desi în evidentele tehnico-operative este consemnat faptul că unitatea detine pajisti comunale în suprafata de 112 ha, în realitate, suprafata de teren ce poate fi exploatată în acest scop este de doar 56,7 ha, din care, efectiv utilizată, conform contractelor de închiriere atribuite mai multor persoane, este de 34,5 ha), Bivolari (in conditiile in care contractele de concesiune a luciului de apă existent pe o suprafată de 52 ha au fost încheiate în condiţii de ineficienţă, în sensul că, atribuirea contractelor de concesiune s-a realizat pentru o perioada mai mare de timp, de 39 de ani fată de perioada de 5 ani prevăzută în caietul de sarcini aprobat de autoritatea deliberativă a comunei, nefiind înscrise clauze în legătură cu modul de actualizare, cu indicele inflatiei, a cuantumului redeventei datorate de concesionari, redeventa initială fiind de la 5 lei până la 10 lei/ha/lună, coroborat cu neplata la termen a redeventelor si nerealizarea celorlalte obligatii asumate prin ofertele financiare de

38

către concesionari, nu s-a procedat la supunerea spre analiza autoritătii deliberative a unitătii a modului efectiv de încheiere si administrare a contractelor de concesiune, în vederea luării măsurilor legale ce se impun pentru eficientizarea activitătii de concesionare, respectiv de utilizare în mod performant si eficace a bunurilor patrimoniale), Fântânele (concesionarea spatiilor destinate functionarii cabinetelor medicale cu titlu gratuit), Letcani (tergiversarea actiunilor de stabilire si recuperare a impozitelor si taxelor locale datorate de către persoanele juridice, de verificare în mod operativ, a realitătii datelor înscrise în declaratiile fiscale, fiind estimate venituri suplimentare cuvenite bugetului local sub formă de redevente în valoare de 1.298,5 mii neurmărite în vederea încasării, pentru care, în timpul actiunii de audit financiar au fost calculate si înregistrate în contabilitate penalităti de întârziere în valoare de 414,7 mii lei), Mircesti (în situatia contractului de concesionare a suprafetei de 63 ha de teren cu destinatia de pajiste, atribuit în mod gratuit, pentru o perioadă de cinci ani de zile, nu au fost prezentate documente justificative în legătură cu modul în care s-a efectuat si evaluat necesitatea si oportunitatea atribuirii contractului fără solicitarea unei redevente, motivele de ordin economic, financiar, social si de mediu, procedura utilizată pentru atribuirea contractului, etc., si nu s-a urmărit modul de îndeplinire a obligatiilor asumate de concesionar în ceea ce priveste mentinerea si îmbunătătirea potentialului productiv al suprafetei de teren având în vedere subventiile/fondurile primite în acest scop de către concesionar de la bugetul statului, nu s-a urmărit încasarea si/sau actualizarea în functie, cel putin, de indicele de inflatie a redeventelor/chiriilor, unitatea neprocedând la stabilirea si încasarea de penalităti si/sau majorări de întârziere în cazul neonorării obligatiilor asumate de concesionari/chiriasi prin contracte si/sau, după caz, la rezilierea contractelor respective), Ion Neculce (nu au fost prezentate/cuantificate în mod concret obligatiile concesionarilor pajistilor comunale cu privire la volumul si respectiv, valoarea si termenul de executie a lucrărilor ce trebuie efectuate, nu au fost efectuate verificări în legătură cu modul de realizare a actiunilor de întretinere a pasunilor, nu a fost stabilită, înregistrată si urmărită în vederea încasării, redeventa datorată de concesionari pentru sezonul de păsunat aferent anului 2010, stabilită prin HCL a comunei ca fiind în procent de 70% din valoarea subventiei primită de acestia de la unitătile APIA cu obligatia de a fi plătită în termen de trei zile de la data încasării efective a subventiei si, nu au fost prezentate documente în legătură cu necesitatea si oportunitatea anulării acestei hotărâri în exercitiul bugetar al anului următor, inexistenta documentelor justificative privind necesitatea si oportunitatea atribuirii pajistilor comunale către diverse persoane fizice si/sau către asociatia crescătorilor de animale, în baza unor contracte de concesiune fără obligatia plătii unei redevente si/sau fără încheierea de contracte de concesiune, în concordantă cu obligatiile ce le revin concesionarilor dar si unitătii administrativ-teritoriale a comunei în legătură cu lucrările de amenajare, întretinere si exploatare a pajistilor comunale).

b) Cu referire la modul de concesionare a unor servicii publice: ● atribuirea directă a contractului de delegare a gestiunii serviciilor publice si nu ca

urmare a organizării si efectuării unei licitatii publice (în legătură cu serviciile de salubrizare, la UAT a comunelor Tansa, Tigănasi, Românesti, Popricani)

● nu a fost elaborat si supus dezbaterii si aprobării de către autoritatea deliberativă: studiul de oportunitate, documentaţia de atribuire, regulamentul de desfăsurare a activitătilor specifice serviciului concesionat împreună cu indicatorii de performantă (UATC Tansa)

● nu a fost stabilită taxa specială aplicabilă acelor persoane fizice si juridice care refuză contractarea serviciilor sau care nu plătesc serviciile efectuate si nici nu a fost colectată o taxă specială pentru clientii care beneficiază de servicii fără contract, si/sau, cuantumul taxelor speciale instituite la nivelul unitătii administrative nu au la bază o fundamentare reală, justă, prin luarea în considerare, cel putin, a cheltuielilor investite si a celor curente, de întretinere si exploatare a serviciului în cauză, fapt ce a condus la nereîntregirea/nerecuperarea creditelor bugetare aferente cheltuielilor angajate si a plătilor efectuate în legătură cu serviciile de salubritate prestate (către persoanele fizice si juridice din comună) si facturate de prestatorii de servicii: în suma de 115,7 mii lei la UATC Popricani, în valoare de 44,6 mii lei la UATC Tigănasi, în valoare de 65,1 mii lei la UATC Tansa, si în valoare de 18,9 mii lei la UATC Românesti

● nerespectarea cadrului legal privind operatiunile de concesionare a bunurilor proprietate publică si privată aferente sistemului public de alimentare cu apă si de canalizare a

39

unitătii administrativ teritoriale a comunelor Cotnari, Letcani si Trifesti către SC APAVITAL SA Iasi prin intermediul Asociatiei Regionale a Serviciilor de Apa Canal (ARSACIS) ca reprezentanta a unitătilor administrativ-teritoriale din judetul Iasi, în sensul că:

- nu au fost inventariate si predate operatorului pe baza listelor de inventar bunurile aferente

- nu a fost stabilit statutul bunurilor (bunuri de retur si bunurilor de preluare) - nu s-a realizat de către structurile de specialitate ale unitătii administrative

monitorizarea executiei contractului de gestiune a serviciului de apă si canalizare. ● la UATC Sipote, nu s-au întreprins măsurile necesare administrării, întru-totul, a

bunurilor proprietate publică a unitătii aferente Sistemului ecologic de colectare selectiva si transport deseuri menajere, pe baza principiilor economicitătii, eficientei si eficacitătii, de asigurare a calitătii vietii si a mediului înconjurător, având în vedere efortul financiar întreprins pentru realizarea obiectivului de investitii (sistem realizat ca urmare a accesării programului european de finantare FEADR, în valoarea totală de 3,35 milioane euro, din care, 2,3 milioane euro valoare eligibilă si 1,03 milioane lei partea de cofinantare). Astfel, în conditiile în care procesul verbal de receptie datează din luna iunie 2011, unitatea a procedat la încheierea unui contract cadru cu un prestator de servicii publice de salubrizare autorizat, deşi investiţia, astfel cum a fost realizată, prin luarea în considerare a indicatorilor tehnici de exploatare proiectati, este în măsură să conducă si la obţinerea unor potenţiale surse de venituri, ca urmare a posibilitătii prestării de servicii de salubrizare si către entitătile din jurul comunei.

cc)) Cu referire la modul de vânzare a unor bunuri publice: ● inexistenta unor caiete de sarcini/regulament de vânzare a bunurilor proprietate

privată a orasului, de atribuire a contractelor de vânzare-cumpărare ● rapoartele de evaluare care au stat la baza încheierii contractelor de vânzare

cumpărare a unor imobile împreună cu suprafetele de teren (inclusiv cea aferentă constructiei), sunt incomplete, nefiind prezentate informatii/documente justificative cu privire la bunurile în cauză, precum: date de identificare a locatiei propriu-zise, extras de carte funciară, titlu de proprietate/mod dobândire, etc.

● nu au fost înregistrate în contabilitate si raportate prin situatiile financiare obligatiile rămase de plată ale cumpărătorilor

● nu au fost încasate de la cumpărători în mod integral valoarea bunurilor vândute, unitatea neprocedând la rezilierea contractelor în caz de neplată a obligatiilor asumate de cumpărători. Abateri de această natură fiind constatate la UATO Podul Iloaiei si la UATC Ruginoasa (unde s-a constatat, în afara deficientelor/abaterilor privind modul de atribuire si administrare a contractelor de concesiune a pajistilor comunale, faptul că, nu au fost întreprinse măsurile legale în vederea încasării creantelor comerciale provenind din vânzarea, cu plata în rate, a unor bunuri din patrimoniul privat al unitătii, valoarea creantelor, respectiv a ratelor restante, împreună cu accesoriile aferente, neurmărite si neîncasate, fiind de 182,44 mii lei, unitatea neprocedând la stabilirea, înregistrarea, comunicarea si urmărirea în vederea încasării, majorările de întârziere pentru neplata în termen a creantelor comerciale, la rezilierea contractului de vânzare –cumpărare, la stabilirea de beneficii nerealizate si executarea silită în vederea recuperării integrale a acestora).

(v) Cu privire la rezultatele actiunilor de control al arieratelor si plătilor restante

Pe parcursul trimestrului III al anului 2013, Camera de Conturi Iasi a efectuat la un număr de 36 unităti administrativ-teritoriale actiuni de control al arieratelor si plătilor restante, urmare cărora s-au constatat, la un număr de 12 unităti, abateri de la legalitate si regularitate constând în faptul că, nu au fost înscrise în situatiile financiare aferente anului bugetar 2012 si nu au fost raportate către unitătile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice (prin formularele specifice instituite în acest sens), cuantumul real al arieratelor bugetului general al unitătii administrativ-teritoriale si a plătilor restante, spre exemplu: la UATC Dobrovăt, valoarea estimată a datoriilor unitătii fată de furnizorii cu o vechime de peste 90 de zile si care nu au fost înregistrate si raportate către unitătile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice este de 142,82 mii lei (obligatii de plată aferente facturilor emise de către antreprenorul de constructii

40

căruia i-au fost atribuite contracte de achizitii publice de lucrări în vederea realizării mai multor obiective de investitii de la unitatea de învătământ Scoala Gimnazială ”Stefan Cel Mare si Sfânt” Dobrovăt ), la UATC Băltati, cuantumul datoriilor unitătii fată de furnizorii cu o vechime de peste 90 de zile, si care nu au fost raportate, este de 200,5 mii lei în timp ce la UATC Mogosesti, nu au fost înscrise în situatiile financiare aferente anului bugetar 2012 si nu au fost raportate către unitătile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, datorii fată de furnizorii, cu o vechime de peste 90 de zile, la o valoare estimată de 263,4 mii lei, situatii asemănătoare fiind identificate si la: UATC Valea Seaca (datorii în sumă de 76,98 mii lei), UATC Dumesti (datorii certe în valoare de 171,1 mii lei), UATC Popricani (datorii în sumă de 186 mii lei), UATC Drăguseni (datorii în valoare de 237,2 mii lei), UATC Lungani (debite în valoare de 153.13 mii lei), UATC Horlesti (datorii fată de bugetul de stat în valoare de 356,59 mii lei) UATC Horlesti (datorii fată de bugetul de stat în valoare de 300 mii lei).

La UATM Iasi s-a constatat existenta unor obligatii de plată ce decurg din angajarea de cheltuieli la nivelul structurilor de specialitate ale unitătii administrativ-teritoriale a municipiului Iasi, la o valoare estimată de 9.277,27 mii lei (prestări servicii de salubritate si respectiv, prestări servicii specifice de amenajare, înfrumusetare si întretinere a spatiilor verzi), din care obligatii de plată cu o vechime de peste 90 de zile în sumă de 7.683,84 mii lei, cu mentiunea că obligatiile de plată respective au fost înregistrate în contabilitatea unitătii în luna ianuarie a anului 2013, si efectiv stinse până la data finalizării actiunii de control, obligatii de plată ce decurg din angajarea de cheltuieli la nivelul unor unităti de învătământ pentru realizarea unor obiective de investitii, la o valoare estimată de 327,44 mii lei, care nu au fost înregistrate în contabilitatea acestora si implicit raportate prin situatiile financiare depuse la unitatea administrativ-teritorială a municipiului Iasi în vederea întocmirii bilantului consolidat al municipiului, precum si debite în valoare de 287,1 mii lei, ale unor unităti de învătământ aferente facturilor emise de către contractanti (antreprenorii de constructii, prestatori de servicii) pe parcursul anului 2013, în legătură cu o serie de lucrări care ar fi fost executate anterior anului 2012.

Modul formal în care s-a procedat la inventarierea, respectiv, evaluarea efectivă a tuturor datoriilor unitătii administrativ-teritoriale, inclusiv a datoriilor unitătilor de învătământ finantate din bugetele locale si de analiză a rezultatelor acestor activităti la nivelul celor două autorităti publice locale, coroborat cu ineficienta instrumentelor de control intern (pe linie de: inventariere si valorificare a rezultatelor, elaborare si fundamentare a bugetului de venituri si cheltuieli, organizare si conducere a contabilitătii, inclusiv de întocmire si prezentare a situatiilor financiare si a raportărilor contabile) au condus la:

● mentinerea, respectiv evidentierea în contabilitate, a unor obligatii incerte în ceea ce priveste cuantumul real si exact al acestora, fiind identificate situatii unde, dreptul la actiune este prescris datorat faptului că nu a fost exercitat in termenul stabilit de legislatia în vigoare, precum si situatii în care, entitătile la care unitatea administrativă are evidentiate datorii numai desfăsoară activităti economice, fiind parcurse toate etapele judiciare pe linie de insolventă (aspecte consemnate în actele de control încheiate la UATC Mogosesti, unde pentru debite la o valoare estimată de 263,4 mii lei, sume înregistrate în conturi specifice de evidentă ca fiind obligatii ale unitătii către diversi antreprenori de constructii cărora le-au fost atribuite contracte de achizitii publice de lucrări în vederea realizării obiectivelor de investitii de la unitătile de învătământ: Scoala de Arte si Meserii ”Dumitru Popa”- sat Mogoşeşti si, Şcoala Generală cu clasele I-VIII – sat Hadâmbu, la UATC Tibănesti pentru datorii ale unitătii în suma de 522,95 mii lei ce sunt înregistrate în conturi specifice de evidentă ca fiind obligatii ale unitătii de învătământ Liceul Tehnologic ”Petre P. Carp” Tibănesti către antreprenorul de constructii pentru situatiile de lucrări facturate de acesta anterior anului 2010, la UATM Iasi, pentru datoriile Scolii Gimnaziale ”Ion Simionescu” Iasi, în valoare de 28,47 mii lei);

● actionarea în judecată a unitătii administrativ-teritoriale de către antreprenorii de constructii si/sau prestatorii de servicii pentru plata debitelor restante precum si la plata de dobânzi penalizatoare si cheltuieli de judecată: la UATC Dumesti, pentru obligatii de plată către antreprenorul de constructii căruia i-a fost atribuit de către unitatea de învătământ Liceul Tehnologic Dumesti contractul de achizitii publice de lucrări în vederea realizării obiectivului de investitii ”Construire grădinită sat Dumesti”, aferente situatiilor de lucrări facturate de acesta la o valoare de 517,84 mii lei, cu mentiunea că, fată de pretentiile antreprenorului de constructii, unitatea teritorial administrativă, urmare evaluărilor efectuate cu privire la realitatea

41

si exactitatea lucrărilor executate, si-a însusit lucrări efectiv realizate la o valoare de doar 28,6 mii lei, la UATC Drăguseni, la UATC Valea Seacă (datorii aferente unei facturi emise anterior anului 2012 de către antreprenorul de constructii căruia i-a fost atribuit de către unitatea de învătământ Liceul Tehnologic Valea Seacă contractul de achizitii publice de lucrări în vederea realizării unor lucrări de reabilitare a corpurilor de clădiri ale unitătii de învătământ, cu mentiunea că, factura în cauză nu este însotită de situatii de lucrări, procese verbale de receptie, etc. angajarea cheltuielilor fiind realizată fără existenta de prevederi bugetare, situatii asemănătoare fiind constatate si în situatia UATC Băltati si UATC Ruginoasa).

Deosebit de actiunile de audit financiar, a fost inclusă si efectuată la UATO Tg. Frumos o actiune de verificare a unor informaţii apărute în mass-media si a unor sesizări primite de Curtea de Conturi a României cu privire la modul de angajare a unor cheltuieli si de administrare a patrimoniului public si privat al orasului, principale deficiente constatate si consemnate în actul de control scotând în evidentă: a) Concesionarea/închirierea si/sau vânzarea de bunuri proprietate publică si/sau privată a orasului fără respectarea cadrului legal:

● nu a fost organizată si condusă evidenta tehnico-operativă si cea contabilă în legătură cu suprafetele de teren cu destinatia de pajisti, existând neconcordante majore cu privire la suprafetele efective de teren înscrise în diverse situatii elaborate/însusite la nivelul unităti, precum si cele înscrise în contractele de concesiune,

● atribuirea unor contracte de concesiune/vânzare fără organizarea de licitatii si/sau în baza unor documentatii incomplete, modul deficitar de fundamentare, elaborare/redactare a unor proiecte de hotărâri, si ulterior de aprobare a acestora, în legătură cu bunurile din domeniul public si privat al orasului concesionate, închiriate si/sau vândute,

● nu s-au prevăzut în contractele de concesionare a pajistilor obligatiile si nu s-a urmărit modul în care sunt exploatate/întretinute de concesionar având în vedere subventiile de care au beneficiat acestia de la bugetul de stat,

● nu au fost stabilite, înregistrate în contabilitate si urmărite în vederea încasării, veniturile cuvenite bugetului local al orasului sub formă de redevente, taxe si chirii la o valoare estimată de 64 mii lei.

b) plata unor drepturi de natură salarială şi/sau socială fără respectarea prevederilor legale; c) angajarea, ordonantarea si lichidarea cheltuielilor si efectuarea plătilor privind o serie de obiective de investitii (realizarea creşterii performanţei energetice a blocului de locuinţe Q1, pentru amenajare trotuare, alveole, parcări în oraşul Târgu Frumos din montaj cu pavaj, tip pavele colorate si cele necesare executiei lucrărilor de extindere a Grădinitei cu program normal Tg. Frumos) fără respectarea cadrului legal: lipsa activitătilor privind elaborarea si fundamentarea listelor de investitii si alocarea fondurilor necesare, elaborarea documentatiilor împreună cu indicatorii tehnico-economici, atribuirea si administrarea contractelor de achizitii publice de lucrări, stabilirea incorectă a regulilor de estimare a lucrărilor în scopul divizării contractelor şi implicit neaplicarea procedurii de atribuire în mod corect si legal, atribuirea contractelor de reabilitare nu a fost precedată de parcurgerea tuturor etapelor necesare elaborării si implementării programelor locale privind creşterea performanţei energetice a blocurilor de locuinţe, etc., angajarea de cheltuieli si efectuarea de plăti nelegale la o valoare de 38,3 mii lei în legătură cu lucrările de reabilitare a blocului de locuinte, nu s-a prezentat dovada punerii în operă a unor materialele procurate direct de unitate, la o valoare estimată de 222,7 mii lei, etc.

22.. PPrriinncciippaalleellee ccoonnssttaattăărrii rreezzuullttaattee ddiinn aaccttiiuunniillee ddee aauuddiitt aall ppeerrffoorrmmaanntteeii

La nivelul Camerei de Conturi a Jud. Iasi au fost incluse în programul anual de activitate realizarea a unui număr de trei misiuni de audit al performantei, si anume: a) modul de utilizare a fondurilor alocate de la diverse bugete pentru efectuarea de reparatii capitale si de investitii noi la unitătile de învătământ preuniversitar de pe raza judetului Iasi pentru perioada 2008-2012 b) modul de previzionare si realizare de către unitătile administrativ-teritoriale a veniturilor bugetare si de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate

42

c) modul de concesionare a pajistilor comunale de la nivelul unitătilor administrativ-teritoriale a judetului Iasi.

În vederea eficientizării actiunilor de audit al performantei, de cuprindere, pe cât posibil, a unui număr cât mai mare de entităti, inclusiv a unitătilor de învătământ de pe raza judetului Iasi la care s-au efectuat investitii de reparatii si modernizări, cu ocazia desfăsurării actiunilor de audit financiar la UAT – urile cuprinse în programul anual de activitate pentru anul 2013, s-a inclus ca obiective specifice ale auditului financiar, abordarea aspectelor din cadrul celor trei teme de audit al performantei.

22..11 Principalele constatări si concluzii rezultate din misiunile de audit al performantei modului de utilizare a fondurilor alocate de la diverse bugete pentru efectuarea de reparatii capitale si de investitii noi la unitătile de învătământ preuniversitar de pe raza judetului Iasi pentru perioada 2008-2012

Misiunea de audit si-a propus să furnizeze informaţii independente despre performanţa realizată de autorităţile administraţiei publice locale în gestionarea fondurilor publice destinate modernizării/dezvoltării patrimoniului unitătilor de învătământ din subordinea lor, să obţină şi să analizeze probe de audit specifice care să permită creşterea nivelului de informaţii, de percepere şi de implicare a subiecţilor auditaţi, să identifice şi să evalueze zonele de risc, potenţial perfectibile, iar în baza evaluărilor realizate, să fie formulate recomandări, cu privire la căile şi mijloacele de realizare/finalizare a lucrărilor de investitii, inclusiv recomandări adresate ministerelor de resort si Parlamentului României care pot initia si respectiv pot amenda sau modifica cadrul legislativ.

Reţeaua unităţilor de învăţământ preuniversitar din judeţul Iaşi, urmare comasării unor entităti şi arondării celor cu populaţie şcolară scăzută la unităţi mai mari (actiuni impuse în scopul îmbunătăţirii procesului educaţional, cât şi al reducerii costurilor), cuprindea în anul 2012 un număr de 217 unităţi cu personalitate juridică si 454 unităti de învătământ fără personalitate juridică.

Pentru modernizarea infrastructurii scolare a judeţului Iaşi, pe parcursul anilor 2008-2012, au fost contractate efectuarea de lucrări de investitii noi, reabilitări, consolidări, reparatii capitale precum si cele de asigurare de utilităti, investitii finantate din bugetele publice, respectiv din fonduri alocate de la bugetul de stat (fond de rezervă la dispozitia Guvernului si prin bugetul Ministerului Educatiei) si de bugete locale precum si din fonduri primite de la Uniunea europeană ca urmare a accesării anumitor programe de finantare..

Printre factorii care au generat necesitatea alocării de fonduri pentru lucrări de reparatii si investitii noi la unitătile de învătământ preuniversitar, se numără:

numărul mare al populaţiei şcolare care a generat necesitatea construirii unor noi spaţii pentru învăţământul preuniversitar, în condiţiile se înregistrau şi situaţii în care procesul de învăţământ se desfăşura în spaţii închiriate, spaţii improprii asigurării unor condiţii decente de educaţie. Este cazul unor localităţi din mediul rural (Cioca Boca, Frenciugi, Tomeşti), dar şi din mediul urban (Grădiniţa cu program normal nr.10 Iaşi, Grădiniţa cu program normal nr.12 Iaşi, Grădiniţa cu program normal nr.14 Iaşi, Grădiniţa cu program normal nr.22 Iaşi, Grădiniţa cu program normal nr.26 Iaşi).

retrocedarea de imobile foştilor proprietari, urmare a unor hotărâri judecătoreşti definitive şi executorii. Astfel, au fost retrocedate spaţii de învăţământ de la următoarele unităţi: Liceul Tehnologic Special "Vasile Pavelcu" Iaşi, Liceul Tehnologic „Petru Rareş” Hârlău, Grădiniţa cu program normal nr. 14 Iaşi, Grădiniţa cu program prelungit nr.10 Iaşi, Grădiniţa cu program săptămânal Bucium, Grădiniţa cu program săptămânal Moţoc, Grădiniţa cu program prelungit „Sf. Nicolae”Iaşi, Clubul Copiilor Ţibăneşti, Clubul Copiilor Paşcani.

starea de degradare avansată a clădirilor existente şi lipsa utilităţilor, mai ales în mediul rural, unde funcţionau unităţi de învăţământ construite din chirpici, fără utilităţi, care reprezentau un potenţial pericol pentru elevi.

apropierea şcolii de copii, precum şi crearea unor condiţii de creştere a calităţii actului educaţional.

În contextul economic ascendent din perioada 2006-2008 s-a considerat necesar alocarea de fonduri pentru reabilitarea infrastructurii şcolare, investiţii noi, precum şi pentru construirea a 5 campusuri şcolare care să valorifice resursa umană din diferite zone, să

43

asigure pregătirea unor elevi, funcţie de prognozele de dezvoltare economică a acestor zone. Construirea campusurilor a avut în vedere obţinerea de performanţe superioare pentru cei care sunt certificaţi în formare profesională, pentru liberă afirmare a potenţialului tinerei generaţii şi pentru împlinirea ei socială, cunoscută în plan local, naţional şi chiar internaţional. Conform datelor centralizate la nivelul Inspectoratului Şcolar al Judeţului Iaşi, au fost alocate fonduri în suma de 205.509 mii lei pentru realizarea unor lucrări de reparatii capitale si consolidări, lucrări de extinderi si modernizări si/sau de constructii noi, si anume:

- mii lei – Natura lucrării

Anul 2006

Anul 2007

Anul 2008

Anul 2009

Anul 2010

Anul 2011

Anul 2012

TOTAL

Utilităţi 4.285 6.820 4.559 787 523 50 17.024

Consolidare 3.337 9.294 2.930 324 852 760 100 17.597

Reabilitare 18.382 30.483 31.558 2.877 5.324 3.853 150 92.627

Reparaţii capitale 3.590 9.300 3.308 1.169 1.058 140 18.565

Obiectiv de investiţii 3.220 24.531 23.301 3.299 2.874 2.321 150 59.696

Total din care, pentru

campusuri 32.814

- 80.428

6.920 65.656 12.120

8.456 40

10.631 260

7.124 5.000

400 -

205.509 19.390

Derularea fondurilor alocate s-a făcut, conform prevederilor cuprinse în hotărârile de guvern prin care au fost repartizate sumele respective, astfel:

- mii lei -

Fonduri derulate prin: Anul 2006

Anul 2007

Anul 2008

Anul 2009

Anul 2010

Anul 2011

Anul 2012

ISJ Iasi / unitati de invatamant

8.478 4.078 39.364 6.646 0 0 0

Consilii locale /unitati de invatamant

24.336 72.770 29.742 1.810 10.631 7.124 400

Total 32.814 76.848 69.106 8.456 10.631 7.124 400

Derularea procedurilor de atribuire a contractelor de execuţie s-a făcut atât prin I.S.J. Iaşi, cât şi direct la unităţile de învăţământ şi primăriile locale. Din totalul lucrărilor contractate în perioada 2006-2012, în prezent, sunt în derulare lucrări la un număr de 159 de obiective, cu un grad de realizare diferit, în funcţie de finanţarea care a fost asigurată de la bugetul de stat şi în completare de la bugetul local, după cum urmează:

Lucrări nefinalizate contractate în perioada 2006-2011

Anul incheierii contractelor Total

Natura lucrarii 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Lucrări de investiţii (obiective noi) 1 22 13 2 1 2 41

Lucrări de consolidare 3 4 3 2 - 1 13

Lucrări de reparaţii capitale 5 11 6 - 3 2 27

Lucrări de reabilitare 13 22 13 1

3 52

Lucrări pentru asigurare utilităţi 5 7 9 - - - 21

Lucrări la campusuri şcolare - 5 - - - - 5

Total contracte de lucrari nefinalizate

27 71 44 5 4 8 159

Sursă: Inspectoratul Scolar al Judetului Iasi

44

Situaţia contractelor de lucrări încheiate în perioada 2006-2012 pentru obiectivele de

investitii nefinalizate este următoarea: -lei-

Anul înce perii lucră rilor

Număr contrac

te de lucrări încheia

te si nefinali

zate

Valoare contractate nefinalizate

-

Valoare decontată

la contracte

le nefinalizat

e

Valoare lucrări

executate si

nedecontate

Valoare lucrări

ramase de executat

Necesar finantare pentru

finalizarea contractelor

Anul 2006

27 23.401.680 13.146.640 1.958.890 8.296.150 10.255.040

Anul 2007

71 126.368.970 48.507.340 4.794.950 73.066.680 77.861.630

Anul 2008

44 50.289.260 18.499.230 2.980.050 28.809.980 31.790.030

Anul 2009

5 4.446.700 663.570 0 3.783.130 3.783.130

Anul 2010

4 3.925.560 2.004.900 0 1.920.660 1.920.660

Anul 2011

8 5.840.490 3.270.180 223.250 2.347.060 2.570.310

Total 159 214.272.660 86.091.860 9.957.140 118.223.660 128.180.800

La cele 159 de obiective nefinalizate, stadiul lucrărilor este următorul:

Număr obiective contractate în

Stadiu fizic %

2006 2007 2008 2009 2010 2011

Total obiective contractate

în perioada 2006 – 2012

Stadiu fizic de peste 80% 11 17 2 0 0 3 33

Stadiu fizic între 50%-80%

8 28 19 1 1 1 58

Stadiu fizic sub 50% 8 26 23 4 3 4 68

Total 27 71 44 5 4 8 159

Din cele 68 de obiective cu un stadiu fizic de executie sub 50% se poate observa că acestea au fost contractate în perioada 2006-2008.

Obiectivul general al auditului a constat în evaluarea de o manieră independentă a modului de fundamentare, alocare si utilizare a fondurilor publice destinate efectuării de lucrări de reparatii capitale si modernizări, edificarea şi construirea de campusuri şcolare, grădinite sau scoli noi, de responsabilizare a entitătilor implicate, văzută prin prisma legăturii de condiţionalitate dintre alocarea fondurilor şi obţinerea rezultatelor de performanţă convenite, respectiv:

● evaluarea rezultatelor obtinute fată de ce s-a dorit să se obţină ● evaluarea demersurilor întreprinse pentru a se obtine rezultatele previzionate si, ● evaluarea costurilor eforturilor întreprinse efectiv fată de cele estimate initial.

În cadrul obiectivelor specifice ale misiunii de audit, s-a urmărit, printre altele, modul de: (i) fundamentare a necesitătii si oportunitătii efectuării lucrărilor de investitii, de derulare a finantării asigurate de la bugetul de stat; (ii) încheiere a contractelor de achizitii publice de lucrări (respective initiere, lansare, derulare si de finalizare a procedurilor de atribuire a contractelor) şi de administrare a acestora; (iii) implicare a autorităţilor local, având în vedere necesitatea şi oportunitatea executiei acestor obiective de investitii, în asigurarea surselor financiare, în monitorizarea lucrărilor, precum si modul în care au actionat pentru conservarea lucrărilor în cauză, respectiv, analiza

45

prin prisma economicitătii, eficientei si eficacitătii a performantei modului de utilizare a fondurilor publice destinate în acest scop. În contextul celor mai sus enuntate (respectiv a unei manieri diferite de abordare, în sensul trecerii de la simpla responsabilizare în ceea ce priveste gestionarea unor fonduri la responsabilizarea faţă de decizia cu privire la politica publică aleasă de alocare a unor fonduri a fost corectă şi s-a materializat în obiective/servicii concrete şi utile) misiunile de audit al performantei desfăsurate si-au propus să răspundă cu prioritate la următoarele întrebări legate de: ● existenta unei strategii privind efectuarea de reparatii capitale si de investitii noi la unitătile de învătământ preuniversitar de pe raza judetului Iasi ● modul de fundamentare, respectiv de evaluare a naturii şi cuantumului cheltuielilor (reparaţii capitale, reabilitări, modernizări, obiective noi de investiţii), pe surse de finantare, prin luarea în considerare a capacitătii de finantare a fiecărei entităti implicate, existenta unor prioritizări prestabilite, astfel încât să se asigure finalizarea cel putin a unor obiecte si/sau obiective de investitii de la nivelul aceleiasi unităti de învătământ sau de la nivelul unitătii administrativ-teritoriale ● atribuirea contractelor de achizitii publice de lucrări potrivit cadrului legal si de încheiere a contractelor sub aspectul includerii tuturor clauzelor cu privire la obligatiile contractantilor, inclusiv a garantiilor de bună executie, a politelor de asigurare ale antreprenorului de constructii înainte de începerea lucrărilor si pe parcursul executiei acestora, în legătură cu toate riscurile ce ar putea apare privind lucrările executate ● existenta unei legături de conditionalitate la încheierea contractelor de achizitii publice în ceea ce priveste: necesitatea realizării unor obiective de investitii si/sau obiecte ale acestora functie de indicii de prioritizare prestabiliti, termenele de executie/finalizare prin luarea în considerare a graficelor de executie impuse de natura lucrărilor ce trebuiesc realizate (având în vedere si exigentele impuse de legea calitătii în constructii privind modul de finalizare a unor categorii de lucrări), sursele viabile de finantare (existenta unor programe de dezvoltare la nivelul bugetului de stat, a unor contracte de finantare, posibilitătile efective de finantare, multianuale, de către unitătile locale) ● modul în care s-a urmărit respectarea termenelor de executie înscrise în contract în concordantă cu clauzele contractuale (spre exemplu, asumarea executiei lucrărilor de către constructor, într-un termen prestabilit, fără conditionarea efectuării de plătii în baza unui grafic prestabilit) ● legalitatea modului de angajare a cheltuielilor si de efectuare a plătilor, de realizare a lucrărilor în concordantă cu proiectele tehnice de executie, ofertele financiare si a situatiilor de lucrări facturate de antreprenorii de constructii ● modul în care s-a actionat de către autoritatea contractantă, datorat de imposibilitatea finalizării obiectivului de investitii (conditii obiective si/sau exclusiv din vina constructorului, precum si a celor datorate de inexistenta surselor de finantare), pentru conservarea lucrărilor în cauză, precum si modul în care contractantii au întreprins măsurile necesare finalizării unor lucrări, prin luarea în considerare a cerintelor impuse de legea calitătii în constructii ● măsurile întreprinse pe linia receptionării si evidentei obiectivelor de investitii si/sau a lucrărilor executate, a modului în care s-a procedat pentru remedierea lucrărilor efectuate necorespunzător ● modul în care s-a procedat la elaborarea si implementare a sistemelor de control intern/managerial, sub aspectul eficientei si eficacitătii acestuia, respectiv, modul în care s-a realizat o monitorizare pe parcursul derulării contractelor încheiate pentru reparatii capitale si de investitii noi la unitătile de învătământ preuniversitar de pe raza judetului Iasi, în scopul prevenirii neregulilor şi limitarea eventualelor prejudicii ce pot fi produse, rezultatele efective ale acestor activităti ● modul performant în care s-a actionat pe linia identificării/alocării surselor de finantare, efectele inactiunilor si/sau indiferentei în care s-a actionat pe această linie ● măsurile întreprinse au asigurat utilizarea fondurilor publice destinate reparatiilor capitale si de investitii noi la unitătile de învătământ preuniversitar de pe raza judetului Iasi în mod economic, eficient si eficace, si efectiv, modul în care actiunile întreprinse si fondurile publice alocate au condus la îmbunătătirea conditiilor de învătământ.

46

● carentele cadrului legislativ pe linia finantării si atribuirii contractelor de achizitii publice în vederea modernizării/dezvoltării patrimoniului unitătilor de învătământ pentru asigurarea conditiilor optime de desfăsurare a procesului instructiv-educativ si pentru asigurarea securitătii, sănătătii si evolutiei copiilor.

Urmare verificărilor si a documentărilor efectuate la nivelul unitătilor administrativ-teritoriale, unitătilor de învătământ si Inspectoratului Şcolar Judeţean Iasi la obiectivele de investitii aflate în curs de executie la diferite stadii de realizare, au fost constatate disfunctionalităti, modul deficitar în care s-a actionat pentru administrarea banului public cu respectarea principiilor economicitătii, eficacitătii si eficientei, abateri de la legalitate si regularitate care au determinat si producerea de prejudicii,constatări pentru care auditorii publici externi au fost în măsură să emită concluzii şi recomandări referitoare la performanţa modului de fundamentare, alocare si utilizare a fondurilor publice destinate efectuării de lucrări de reparatii capitale si modernizări, edificarea şi construirea de campusuri şcolare, grădinite sau scoli noi.

Constatările, grupate în functie de obiectivele auditului, sunt următoarele: (i) Referitor la modul de fundamentare a necesitătii si oportunitătii efectuării

lucrărilor de investitii, de derulare a finantării asigurate de la bugetul de stat:

proiectele de investitii propuse pentru promovarea hotărârilor de Guvern de repartizare a fondurilor de la bugetul de stat nu au fost rezultatul unei selectii riguroase, pe baza unor proceduri interne şi a unor criterii de eligibilitate stabilite şi bine fundamentate cu privire la prioritate, oportunitate, eficientă si eficacitate;

sumele alocate nu au fost stabilite după o modalitate de calcul care să ia în considerare atât valoarea totală proiectelor şi graficul multianual de eşalonare, cât şi capacitatea şi posibilitătile obiective de implementare a proiectelor şi de utilizare a sumelor;

nu au fost elaborate proceduri unitare în legătură cu modul unitar de derulare, coordonare şi monitorizare a obiectivelor finantate şi a alocatiilor bugetare prin bugetul Ministerului Educatiei si Cercetării si din Fondul de rezervă la dispozitia Guvernului, în sensul că, prin ordonante si/sau hotărâri de guvern sumele au fost alocate (total sau partial) direct fie:

- unitătilor administrativ teritoriale a căror corpuri de clădiri se aflau în proprietatea lor publică si care au procedat fie la încheierea si administrarea contractelor de lucrari, fie la repartizarea sumelor catre unitatile de invatamant-ordonatori tertiari de credite

- Inspectoratului Scolar Judetean (ISJ) Iasi, care la rândul său a procedat fie la atribuirea si administrarea directă a unor contracte de achizitii publice de lucrări (în conditiile în care unitătile de învătământ aveau personalitate juridică si erau în subordinea UAT- urilor), fie la repartizarea sumelor către unitătile de învătământ ce detineau calitatea de ordonatori tertiari de credite.

Auditul a constatat existenţa, în perioada 2006-2012, a unui număr mare si diversificat de lucrări de investitii initiate (reparatii capitale, modernizări, reabilitări, utilităti, obiective de investitii noi) finantate cu fonduri de la bugetul de stat prin hotărâri de guvern, cu fonduri din bugetul M.E.C. şi din Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului (fiind emise un număr de 28 de acte normative în acest sens), observându-se o crestere a volumului fondurilor alocate în anii 2007 si 2008, urmată de o scădere aproape totală a acestora în anul 2012.

Numărul de obiective finantate s-a modificat continuu, atât în sens descrescător (de la 101 obiective finantate prin H.G. nr. 1262/2006 la 23 prin H.G. nr. 1426/2006), cât si crescător (de la 10 obiective finantate prin H.G. nr. 1804/2006 la 86 prin H.G. nr. 300/2007), fapt ce ridică semne de întrebare cu privire la existenta unei strategii privind investitiile în infrastructura scolară adaptată la necesitătile si posibilitătile reale de finantare în vederea finalizării proiectelor initiate.

Constatările auditului au confirmat:

lipsa existentei unui set unitar si bine fundamentat de criterii de selectie a proiectelor propuse spre finantare. Astfel s-a constatat existenta unor obiective care au fost finantate in perioada 2006-2010, dar care în prezent nu mai sunt folosite si/sau care nu mai necesită continuarea lucrărilor. Este cazul: scolii cu clasele I-IV Homita comuna Cristesti, scoală închisă datorită numărului prea mic de elevi si scolii din sat Buznea comuna Ion

47

Neculce – obiectivul Construire scoala corp C Buznea, sat Dadesti - Realizare grupuri sanitare scoala generala clasele I-IV, sat Dadesti, Com. Ion Neculce judetul Iasi, la care lucrările au fost sistate din lipsa de finantare din anul 2008 si conform relatiilor date de ordonatorul principal de credite, nu mai este necesară continuarea lucrarilor la acest obiectiv întrucât scoala a fost desfiintată, numărul elevilor s-a redus de la an la an în acest sat sau au migrat la cea mai apropiată unitate de învătământ din centrul orasului Tg. Frumos.

modul de întocmire a documentaţiei tehnico-economice prin care s-au stabilit indicatorii tehnico-economici aferenţi obiectivelor de investiţii nu s-a efectuat pe baza necesităţii şi oportunităţii realizării acestora, având în vedere faptul că multe proiecte au suferit modificări de solutii tehnice si implicit majorări de valori ale contractelor încheiate pornind încă de la fazele initiale, respectiv de la obiectele de lucrări Infrastructură si Structură. Este cazul obiectivelor de investitii Utilităti la Scoala cu clasele I-VIII Motca, reparatii capitale, consolidare, modernizare si extindere la Scoala Generală corp B sat Tansa si Reparatii capitale, modernizare si extindere Gr. Sanitar Scoala Suhulet, sat Suhulet, Construire campus scolar Cotnari, Demolare si reconstruire Scoala Gimnazială Ruginoasa, Grădinita cu program normal cu 8 Sali de grupă” din Hîrlău.

finantarea de la bugetul de stat nu a fost fundamentată si stabilită astfel încât să acopere, în general, necesarul de fonduri pentru finalizarea proiectelor propuse sau măcar pentru atingerea stadiilor intermediare stabilite prin graficele anuale, în vederea prevenirii degradării lucrărilor executate. Modul de stabilire a sumelor alocate nu s-a efectuat după o modalitate clară de calcul, formal aprobată, care să ia în considerare atât valoarea totală a proiectelor şi graficul multianual de eşalonare, posibilitătile de atragere a altor fonduri, cât şi capacitatea şi posibilitătile obiective de implementare a proiectelor şi de utilizare a sumelor.

nu s-au realizat analize si evaluări periodice la nivel decizional a modului de derulare, coordonare şi monitorizare a operatiunilor aferente investitiilor finantate cu fonduri de la bugetul de stat în vederea dispunerii de măsuri în consecintă, în functie de situatia şi stadiul investitiilor, de prioritizare a acestora pentru stabilirea volumului fondurilor dispuse a se aloca. Urmare verificărilor efectuate, s-a constatat că sunt obiective de investitii rămase la stadiul de fundatie si suprastructură (Demolare si reconstruire Grădinita nr. 2 Motca, Grădinita cu program normal cu 8 Sali de grupa din Hîrlău, Construire clădire nouă la Scoala cu clasele I-IV Poiana Scheii, Extindere corp B, scoala generala Buznea cu 4 Sali de clasa, pentru scoala primara clasele I-IV, sat Ganesti si realizarea de grupuri sanitare interioare, com. Ion Neculce jud Iasi, Liceul de informatică "Grigore Moisil" Iasi situatie determinată si de faptul că:

- finantarea de la bugetul de stat nu a acoperit valoarea totală a investitiilor initiate si nu s-a efectuat în mod constant, în sensul că s-a aprobat alocarea de fonduri la noi obiective de investitii, în conditiile în care nu au fost finalizate lucrările la investitii începute în anii anteriori. Spre exemplificare, în anul 2007 au fost initiate obiective noi de investitii (444 obiective finantate fată de 216 începute în 2006), în conditiile în care, din obiectivele începute în anul 2006 nu toate au fost finalizate până în prezent, în sensul că, din cele 216 obiective începute în anul 2006, 27 sunt nefinalizate, iar din obiectivele începute în anul 2007, 71 sunt nefinalizate.

- nu a fost asigurată continuitatea pe termen lung a lucrărilor la obiectivele de investitii întrucât:

- autorităţile locate iniţiatoare ale proiectelor nu au găsit surse de finanţare pentru finalizare, necesarul de fonduri depăşind cu mult posibilităţile reale ale comunităţilor (spre exemplu, în cazul unitătii administrativ-teritoriale a orasului Podu Iloaie, pentru obiectivele „Extindere Grădinita cu Program Normal Podu Iloaiei – constructie noua cu trei sali de clasa” si “Reabilitare si modernizare a campusului Liceului Tehnologic "Haralamb Vasiliu", derulate in perioada 2008-2009 si realizate in procent de 27% si respectiv de 55%, restul lucrarilor de executat este estimat la aproximativ 11 mil.lei, ceea ce reprezintă valoarea bugetului anual de venituri si cheltuieli al entitătii);

- ordinea priorităţilor în alocarea fondurilor pentru investiţii este în prezent diferită, învăţământul nefiind un segment prioritar în deciziile de alocare de fonduri pentru investiţii,

48

- nu în toate cazurile a fost înteles, la nivelul primăriilor, obiectivul finanţării de la bugetul de stat, acela de sprijinire a reabilitării şi modernizării infrastructurii şcolare şi nu de asumare a realizării integrale a proiectelor iniţiate, astfel încât investitiile se află la stadiul de realizare de acum 5 ani, nemaifiind alocate fonduri pentru continuarea lucrărilor. Datorat, în cele mai multe cazuri, de faptul că valoarea obiectivelor de investitii este relativ mare (iar în unele cazuri, foarte mare) comparativ cu resursele financiare de la nivelul unitătilor administrativ teritoriale ce pot fi repartizate în această directie, coroborat cu sistarea alocării de fonduri de la bugetul de stat, multe din obiectivele de investitii a căror lucrări au început în perioada anilor 2006-2008 nu au fost finalizate nici în prezent, existând situatii în care, la o serie de obiective nu au mai fost efectuate lucrări din perioada anilor 2008-2009 (existand cazuri in care gradul de executie este de 16-30%) si nici nu au fost luate măsuri de conservare si/sau găsirea de solutii în vederea utilizării partiale a acestora. Nu a existat o departajare a obligatiilor, sarcinilor şi responsabilitătilor prin proceduri şi criterii elaborate şi aprobate (statut, ROF ş.a.). În lipsa unor proceduri elaborate şi reglementate cu privire la sarcinile, competentele şi responsabilitătile Inspectoratului Şcolar Judeţean Iaşi, acesta s-a dovedit, prin modul în care s-a implicat, o verigă a cărei contributie a fost centralizarea şi transmiterea către minister a documentelor de la primării, respectiv diseminarea către primării a datele primite de la minister, inclusiv a viramentelor de sume conform deconturilor.

În anul 2009 contractele de lucrări încheiate la nivelul I.S.J. Iasi pentru realizarea unor obiective de investitii au fost predate/transferate la nivelul unitătilor de învătământ, direct si/sau prin intermediul UAT – urilor.

Lipsa personalului de specialitate de la nivelul unitătilor de învătământ, dar si de la nivelul unitătilor administrativ-teritoriale a condus la preluarea lucrărilor de investitii si a documentatiilor aferente, în cele mai multe cazuri, formal, nefiind realizată o inventariere pertinentă a lucrărilor executate, o verificare a legalităţii, regularităţii, oportunităţii, eficienţei şi economicităţii cheltuielilor făcute.

(ii) Referitor la modul de angajare si evidentă a cheltuielilor si de efectuare a plătilor pentru realizarea lucrărilor la obiectivele de investitii

Cu privire la elaborarea si fundamentarea bugetului de venituri si cheltuieli s-a constatat:

- initiative de finantare nefundamentate corespunzător, prin includerea si supunerea spre aprobare de obiective de investiţii pentru care nu există documentaţia tehnico-economică, aprobată potrivit legii si cu realizarea formală a programului achizitiilor publice (neîntocmirea notelor privind determinarea valorii estimate a lucrărilor ce urmează a fi achiziţionate, a necesitătii si realitătii pentru efectuarea lucrărilor) (la obiectivele Reparatii capitale, consolidare, modernizare si extindere la Scoala Generală corp ”B” sat Tansa si Reparatii capitale, modernizare si extindere Gr. Sanitar Scoala Suhulet, sat Suhulet”, RK la Scoala Mînzătesti - Corp C si corp D comuna Ungheni)

- întocmirea planurilor anuale de investiţii la nivelul entităţilor implicate în perioada 2008-2012 nu a avut la bază evaluarea şi selectia obiectivelor de investitii (prin intocmirea unor fise de prioritizare din care sa rezulte necesitatea si oportunitatea finantarii fiecarui obiectiv in parte), în baza unor criterii generale şi specifice stabilite în conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind criteriile de evaluare si selectie a obiectivelor de investitii publice;

- nu a fost supus aprobării devizul general elaborat în faza de proiectare; - contractarea si decontarea unor lucrări noi la corpurile de clădiri ale unitătilor de

învătământ, în conditiile în care existau obiective de investitii începute în anul 2007 si nefinalizate, creându-se în aceasta situatie premizele degradării continue a lucrărilor respective, precum si a celor deja executate dar nefinalizate (Construire grup sanitar la Scoala Gimnazială Costesti);

- nu s-au prevăzut în bugetele de venituri si cheltuieli ale unitătilor surse de finantare necesare plătilor restante către antreprenorii de constructii, fapt ce a generat cheltuieli suplimentare de natura penalitătilor, cheltuieli privind executarea silită (unitatea administrativ-teritorială a municipiului Paşcani).

49

Cu privire la nerespectarea cadrului legal privind modul de atribuire si încheiere a contractelor de achizitii publice s-a constatat:

- documentaţia de achizitie publică de lucrări nu a fost întocmită corect, - neaplicarea si/sau aplicarea în mod eronat a unor proceduri de achiziţie publică

dispuse de OUG nr. 34/2006, inclusiv pentru cesionarea ulterioară a lucrărilor si efectuarea de lucrări suplimentare;

- stabilirea incorectă a regulilor de estimare a bunurilor si serviciilor de procurat si a lucrărilor de executat în scopul divizării contractelor şi implicit neaplicarea procedurii de atribuire în mod corect si legal în legătură cu lucrările necesare executiei obiectivelor de investitii

- dosarele achizitiilor publice sunt incomplete: inexistenta întregii documentatii care a stat la baza atribuirii contractelor de achizitii, a devizelor generale (initiale si actualizate), a proiectelor tehnice si a dispozitiilor de santier, lipsa informatiilor cu privire la garantii, polite de asigurare, acte aditionale de prelungire a duratelor de executie, etc.;

- nepredarea/nepreluarea întregii documentatii de la Inspectoratul scolar judetean catre unitatile administrativ teritoriale, respectiv unitătile de învătământ.

- vicierea rezultatelor procedurilor initiale de licitatie ca urmare a modificării ulterioare, nejustificate, a unor termeni contractuali reprezentând criterii din caietul de sarcini sau cerinte minime impuse (valoarea contractului, termene de executie, suportarea influentelor în costuri rezultate din depăşirea termenului-limită de receptie, în conditii de inflatie).

(iii) Referitor la modul de administrare a contractelor de achizitii publice de

lucrări, modul în care autorităţile locale s-au implicat, prin luarea în considerare a necesitătii şi oportunitătii executiei acestor obiective de investitii, în asigurarea surselor financiare, precum si modul în care au actionat pentru conservarea lucrărilor în cauză, respectiv, analiza prin prisma economicitătii, eficientei si eficacitătii a performantei modului de utilizare a fondurilor publice destinate în acest scop

Din verificările efectuate s-a constatat:

nerespectarea cadrului legal privind modul de organizare si conducere a evidentei contabile privind cheltuielile si plătile efectuate din fonduri publice pentru investitii la infrastructura scolară a judetului Iasi, si anume:

- neconducerea evidenţei contabile conform principiului contabilităţii pe bază de angajamente, unitatile neprocedând la înregistrarea la valoarea reală a facturilor emise de antreprenorii de constructii, în sensul că, nu au fost evidentiate obligatii ale unitătilor aferente facturilor emise de antreprenorii de constructii (ce au fost însusite si decontate partial)

- nu a fost organizată si condusă la zi contabilitatea activelor fixe corporale în curs de execuţie, evidenţa analitică a creditelor bugetare, plaţilor de casă şi a cheltuielilor efective, specifice activelor nefinanciare

- existenta de neconcordante între datele existente în evidenta tehnico-operativă şi cele din contabilitate

- nu a fost organizată şi condusă evidenţa analitică şi sintetică în afara bilanţului a garanţiilor de bună execuţie aferente lucrărilor de investiţii executate.

- nu au fost raportate în contul de executie creditele de angajament aferente lucrărilor multianuale.

- nu au fost înregistrate in evidenţa contabila a bunurilor de natura investiţiilor finalizate si recepţionate. Lipsa, la nivelul beneficiarilor (unităti de învătământ/unităti administrativ-teritoriale) a unei evidente clare, analitice, pentru fiecare obiectiv şi pentru fiecare sursă de finantare a îngreunat si sau a împiedicat, în unele cazuri, evaluarea finală a costurilor suportate din fiecare sursă de finantare în parte, aferente fiecărui obiectiv şi categorie de lucrări executate si a generat si situatia de a fi efectuate plăti duble pentru aceleasi categorii de lucrări. Din verificările efectuate a rezultat că, în fapt, în multe cazuri, nu se cunoaste integral si pe structură componenta obiectivelor de investitii auditate, la gradul de executie real executat, unitătile nedispunând de o evidentă completă si exactă a operatiunilor economico-financiare derulate pentru investitii, atât în ceea ce priveste cheltuielile premergătoare încheierii contractelor de executie de lucrări, cât si în ceea ce priveste administrarea si derularea acestora si implicit a modului de utilizare a sumelor alocate.

50

Nu au existat preocupări pentru actualizarea în permanentă a unei evidente proprii pe fiecare obiectiv de investitie repartizat, care sa cuprindă stadiul de executie fizic si valoric, restul de executat pe fiecare categorie de lucrari, conform devizului general aferent obiectivului. Raportat la nivelul categoriilor de operatiuni si a tranzactiilor verificate/analizate au fost estimate abaterile identificate la: Şcoala gimnazială cu clasele I-VIII Tansa (969,2 mii lei), Liceul Tehnologic ”Nicolae Bălăută” Scheia (510,2 mii lei), Şcoala Gimnazială nr. 1 Costesti (195,2 mii lei), Şcoala gimnaziala ”Vasile Alecsandri” Mircesti (1.278,5 mii lei), Scoala Gimnaziala Motca, (6,61 mii lei), Şcoala Gimnazială Sipote si Scoala Gimnazială Chiscăreni, entităti cu personalitate juridică aflate în subordinea unitătii administrativ teritoriale a comunei Sipote (63,1 mii lei), Şcoala gimnazială Scânteia si la Scoala gimnazială Bodesti, entităti cu personalitate juridică aflate în subordinea unitătii administrativ teritoriale a comunei Scânteia (449 mii lei), Scoala cu clasele I-VIII Bosia aflată în subordinea unitătii administrativ teritoriale a comunei Ungheni (225.020,37 lei) , la nivelul unitătilor de învătământ: Grădinita cu Program Normal, Scoala „A.I. Cuza” si, Grupul Scolar Agricol „H. VASILIU” , cu sediul în orasul Podul Iloaie (2.408,8 mii lei), Liceul Tehnologic Stefan cel Mare Cotnari (7.612,4 mii lei), Şcoala Gimnazială Ruginoasa (1.620,8 mii lei), la Grădiniţa Sineşti (170,2 mii lei), la unitătile de învătământ din comuna Ion Neculce (811.257,86 lei), la unitătile de învătământ din comuna Vînători (610.759 lei), la Scoala gimnaziala”Vasile Alecsandri” Mircesti (1.240.565,33 lei).

organizarea, efectuarea si valorificarea formală a activitătii de inventariere a elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii detinute, respectiv, aflate în administrarea unitătii. Din verificările efectuate s-a constatat o efectuare, mai mult formală, a inventarierii lucrărilor de investitii efectuate la infrastructura scolară, a obligatiilor de plată către diversi furnizori si prestatori de servicii sau lucrări, precum şi valorificarea rezultatelor acestei acţiuni, în sensul punerii de acord cu evidenţele contabile (sintetice şi analitice) a listelor de inventariere.

Inventarierea obiectivelor de investitii nu s-a realizat pe stadii de execuţie prin consemnarea pentru fiecare obiect in parte, pe baza constatării la fata locului: denumirea obiectului si valoarea determinata potrivit stadiului de executie, pe baza valorii din documentatia existenta (devize), precum si in functie de volumul lucrărilor realizate la data inventarierii, iar pe liste distincte, materialele si utilajele primite de la beneficiari pentru montaj si neincorporate in lucrări. Nu a existat o preocupare constantă la nivel decizional pentru efectuarea periodică, conform unor proceduri formal aprobate, a unor analize şi evaluări cu privire la stadiului lucrărilor şi pentru dispunerea măsurilor necesare, atât pentru:

- obiectivele initiate la nivelul Inspectoratului Scolar al Judetului Iasi si preluate de unitătile de învătământ începând cu luna decembrie 2009,

- obiectivele initiate la nivelul unitătilor administrativ-teritoriale si predate ulterior spre administrare unitătilor de învătământ,

- obiectivele initiate la nivelul unitătilor de învătământ. Din verificările efectuate a rezultat că, în fapt, în multe cazuri, nu se cunoaste integral si pe structură componenta obiectivelor de investitii auditate, la gradul de executie real executat, unitătile nedispunând de o evidentă completă si exactă a operatiunilor economico-financiare derulate pentru investitii, atât în ceea ce priveste cheltuielile premergătoare încheierii contractelor de executie de lucrări, cât si în ceea ce priveste administrarea si derularea acestora si implicit a modului de utilizare a sumelor alocate. Au fost identificate situatii în care nu au fost inventariate, la data preluării de la Inspectoratul Scolar Judetean Iasi/unitătile administrativ – teritoriale, si nici la sfârsitul exercitiilor bugetare, imobilizările corporale în curs de executie aferente obiectivelor de investitii de reabilitare si/sau reparatii capitale ale diferitelor corpuri de clădiri aflate în administrarea unitătilor de învătământ, astfel încât, proprietarul de drept al corpurilor de clădiri reabilitate/modernizate nu avea cunostintă de nivelul fondurilor alocate si de gradul efectiv de realizare a constructiilor, respectiv, rest de executat, obiectivele de investitii nefiind preluate/înregistrate în evidentele contabile ale UAT si/sau neregăsindu-se pe

51

listele/programele de investitii (este cazul ordonatorilor tertiari de la nivelul UAT a comunelor Scheia, Motca, Rediu, Sinesti s.a.). Neefectuarea inventarierii modului de derulare a contractelor încheiate comparativ cu stadiul fizic realizat al lucrărilor executate, a generat situatii de decontare a unor lucrări neexecutate care, neidentificate de către beneficiar în timpul executării lucrărilor, s-au perpetuat, neluându-se măsuri pentru corectare si reglare, în multe cazuri, în prezent antreprenorii de constructori aflându-se intrati în procedura de insolventă/faliment, iar posibilitatea recuperării plătilor nejustificate este foarte mică.

Cu privire la administrarea contractului de achiziţie publică: - evidenta incompleta a contractelor aflate în derulare la finele exercitiilor bugetare

pentru perioada 2008-2012 si existenta de date eronate cu privire la resturile de executat la finele exercitiilor bugetare (Reparatii capitale si extindere la Grădinita cu Program Normal Sinesti, Construire campus scolar Cotnari), Nu a fost condusă evidenţa analitică pe stadii fizice de executat pentru fiecare categorie de lucrări, concomitent cu urmărirea administrării contractului, entitatea necunoscând în orice moment stadiul real al lucrărilor puse în executie, restul rămas de executat, modificările aduse proiectului initial.

- neactualizarea în permanentă a unei evidente proprii pe fiecare obiectiv de investitie repartizat, care să cuprindă stadiul de executie fizic si valoric si restul de executat pe fiecare categorie de lucrări, conform devizului general aferent obiectivului (Reparatii capitale la Scoala gimnazială din sat Slobozia),

- lucrări decontate si/sau acceptate la plată, dar neexecutate (existând situatii în care prejudiciul a fost si de 200.000 mii lei) unde unitatea nu mai poate să se îndrepte împotriva constructorului datorat de faptul că societătile în cauză s-au desfiintat ori au intrat în insolventă sau faliment, plăti nelegale datorat în principal de lipsa persoanelor tehnice de specialitate, neefectuarea de verificări/controale privind stadiul fizic realizat etc. (Reparatii capitale si extindere la Grădinita cu Program Normal Sinesti, Construire campus scolar Cotnari),

- nerecuperarea de către instituţia publică a sumelor acordate drept avansuri, nejustificarea prin bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate până la sfârşitul anului, nerestituirea acestor sume la bugetul din care au fost acordate si/sau neperceperea dobânzilor şi penalităţilor de întârziere aferente stabilite potrivit prevederilor legale. Primirea frecventă a sumelor de la bugetul de stat în lunile noiembrie şi decembrie, a fost principala cauză pentru care, de regulă, sumele nu puteau fi utilizate în întregime până la sfârşitul anului, în acelaşi timp, situatia generând, la nivelul primăriilor, un anumit tip de reactie orientată spre găsirea, împreună cu antreprenorii, unor solutii prin care să se evite pierderea sumelor, solutii care, nu întotdeauna, au avut în vedere strict reglementările în vigoare (Construire campus Cotnari, Consolidare Scoala de Arte si Meserii Scheia, Campus „Victor Mihailescu Craiu” Belceşti, Constructie Grădinita sat Horlesti, comuna Rediu,

- ajustarea pretului contractului de achizitie publică de lucrări, respectiv majorarea acestuia, în mod nelegal (Construire campus Cotnari, Demolare si reconstruire Scoala Gimnazială Ruginoasa)

- neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanţiei de bună execuţie pentru lucrările executate,

- efecte negative constatate ca urmare a extinderii termenului prevăzut în contractele initiale, respectiv modificarea specificaţiilor tehnico-economice după atribuirea contractului, acceptarea unor creşteri de preţ în afara prevederilor contractuale,

- repartizarea cheltuielilor de capital fără a se urmări alocarea de fonduri suficiente pentru finalizarea investiţiilor în curs existente,

- nerespectarea termenelor de livrare prevăzute în contracte, neîntocmirea documentelor legale care să confirme realitatea bunurilor primite, a lucrărilor executate şi/ sau a serviciilor prestate,

- darea în exploatare şi funcţionare si/sau disponibilizarea mijloacelor fixe înainte de a fi recepţionate,

- angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor pentru obiective de investiţii pentru care nu au fost elaborate şi aprobate documentaţii tehnico - economice, conform legii,

- recepţionarea investiţiilor finalizate şi înregistrarea acestora în patrimoniul instituţiei nu s-a făcut potrivit reglementărilor în vigoare, întrucât s-a constatat că nu au participat

52

reprezentanţii Inspectoratului de Stat în Construcţii în calitate de invitaţi, nu a fost prezentat punctul de vedere privind executia al proiectantului în calitate de autor al proiectului construcţiei, nu este specificată valoarea investitiei în Procesul-verbal de receptie, nu se mentionează dacă este admisă/amânată/respinsă receptia,

- s-a neglijat efectuarea receptiei finale chiar dacă lucrările au fost încheiate, nu au fost retinute la receptie o serie de lucrări neconforme, degradări, lipsuri ş.a. care să fie remediate de constructor pe cheltuiala sa.

La data auditului, după 4-5 ani de la executarea lucrărilor si nedarea în folosintă, aspectul general al constructiilor prezintă, în unele cazuri, urme vizibile de deteriorare accentuată (pereti, tavane şi acoperişuri deteriorate, zugrăveli desprinse, igrasie ş.a.) care,în mod obiectiv, nu puteau fi cauzate decât de efectuarea defectuoasă a unorlucrări de către constructori şi trebuiau remediate de către aceştia.

- lipsa documentelor care atestă recepţia bunurilor livrate/lucrărilor executate sau confirmarea prestării serviciilor prevăzute în contractul de achiziţie publică şi/sau neevidenţierea intrării acestora în patrimoniu,

- cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat, - neurmărirea respectării graficului de executie a lucrărilor, cu implicatii în neasigurare

calitătii lucrărilor executate (demararea executiei de lucrări, simultan, la toate obiectele unui obiectiv de investitii, a condus, practic, la nefinalizarea, după aproximativ cinci ani, a nici unui obiectiv, per total) (Reabilitare corp C (Grădinita) - Grup Scolar ”V.M. Craiu Belcesti”, Liceul Tehnologic Coarnele Caprei)

– proiectele tehnice ce au stat la baza întocmirii caietului de sarcini si întocmirii devizului ofertă contractat nu au fost actualizate urmare emiterii de dispozitii de santier privind modificarea unor solutii tehnice, astfel încât să se poată verifica listele de cantităti rezultate pentru solutia tehnică adoptată, comparativ cu lista cantitătilor de lucrări din caietul de sarcini, cantitătile de lucrări din situatiile de lucrări ofertate, facturate si decontate (Demolare si reconstruire Scoala Ruginoasa,

– nu s-a actionat, de regulă, prin constrângeri prevăzute în contracte, împotriva antreprenorilor care nu au respectat termenii contractuali (neluarea măsurilor necesare în cazul unor întârzieri nejustificate ale antreprenorilor fată de graficele de executie, modificări ale unor solutii tehnice, neexecutarea lucrărilor în conformitate cu proiectele tehnice si devizele ofertă contractate), această slabă reactie fiind, într-un fel, justificată de situatiile relativ frecvente în care primăriile nu s-au achitat, la termenele din contracte, de obligatiile contractuale de finantare. Datorită nealocării în mod consecvent a fondurilor necesare realizării lucrărilor la obiectivele stabilite şi într-un volum suficient care să asigure derularea contractelor conform clauzelor contractuale iniţiale, şi nu în perioade de 4-5 ani, s-au generat diverse situatii si riscuri precum:

- obiectivele de investitii să nu fie finalizate datorită faptului că unele firme care au executat lucrările au intrat în stare de insolvenţă;

- la multe obiective au fost executate lucrări în avans si nefiind asigurată finanţarea, firmele care au executat lucrările au acţionat în instanţă unităţile de învăţământ şi primăriile locale în vederea încasării contravalorii lucrărilor executate şi a penalităţilor de întârziere, ajungându-se în situaţia executării silite prin blocarea conturilor;

- existenta unor obligatii de plată ale unitătilor de învătământ cu vechime de peste 55 de luni, devenind astfel obiect al prescriptiei, conducerea unitătilor administrativ teritoriale neîntreprinzând demersurile legale, împreună cu ordonatorii tertiari de credite bugetare (directorii unitătilor de învătământ, părti în contracte), de a elibera patrimoniul de obligatia plătii sumelor ca urmare a prescriptiei (u.a.t.c. Popricani);

- nedarea în folosintă a obiectivului ca urmare a neindeplinirii conditiilor minime de igiena, respectiv construirea de grupuri sanitare, dar care nu sunt racodate la sistemul de alimentare cu apa (Constructie grupuri sanitare si fosa septica la Scoala de arte si meserii Sticlaria” din comuna Scobinti)

- nu au fost utilizate integral fondurile alocate si nu au fost restituite la bugetul de stat cele rămase;

53

- nu s-a analizat si evaluat periodic, la nivel decizional, modul de derulare, coordonare şi monitorizare a operatiunilor aferente investitiilor finantate cu fonduri de la bugetul de stat şi implicit dispunerea de măsuri în consecintă, în functie de situatia şi stadiul investitiilor.

Din verificările efectuate a rezultat că ordonatorii principali de credite ai administraţiei publice locale nu s-au implicat să controleze modul de utilizare al sumelor alocate atât de la bugetul de stat, cât si de la bugetul local, neefectuând controale cu privire la modul de utilizare a sumelor alocate.

Situatia este similară si la Inspectoratul Scolar al Judetului Iasi, unde nu s-au organizat controale în vederea monitorizării utilizării sumelor alocate atât pentru cele utilizate în mod direct de ea, cât si pentru cele distribuite fie unitătilor de învătământ, fie unitătilor administrative-teritoriale.

Pentru un esantion de 19 actiuni de audit financiar, audit al performantei, control tematic, unde au fost verificate obiective de investitii la care au fost alocate, în perioada 2006-2012, fonduri de la bugetul de stat în valoare de 20.112.437 lei, au fost identificate plăti nejustificate prin lucrări realizate, bunuri livrate si servicii prestate estimate la o valoare de 5.270.640 lei (26%) si alte abateri (de natura neconstituirii garantiei de bună executie, nevirare la bugetul de stat a sumelor neutilizate, cheltuieli de executare silită) la o valoare estimată de 2.804.662 lei. Cu privire la campusurile scolare aprobate a se construi în judetul Iasi, s-a constatat că initiativele din anul 2007 nu s-au concretizat în prezent, nici un campus nu este finalizat în totalitate, fiind date în folosintă obiecte individuale din proiectele propuse.

Modul deficitar în care s-a procedat la fundamentarea si aprobarea indicatorilor tehnico-economici pentru realizarea unor obiective de investitii peste puterile financiare ale comunitătii (raportat la, număr de obiective, valoare si perioadă de executie), precum si a celui în care s-a actionat la nivelul unitătii de învătământ coroborat cu lipsa de interes a autoritătilor publice locale si a sistării finantării (de la bugetul de stat si de la bugetul local) a condus la folosirea ineficientă si neeconomicoasă a unor fonduri, întrucât nu s-a atins scopul alocării si anume acela de creare de conditii optime pentru participantii la procesul de învătământ, îmbunătătirea si sprijinirea procesului educativ. O influentă determinantă în cheltuirea ineficientă si neeconomicoasă a banilor publici a avut-o neefectuarea verificărilor specifice de către dirigintii de santier, ce au acceptat situatii de lucrări continând cantităti neexecutate ori necontractate. Abaterile au fost constatate la Campusul „Victor Mihailescu Craiu” Belceşti, Campus la Colegiul Tehnic “Gheorghe Asachi”, Construire campus la Liceul Tehnologic Cotnari”, Reabilitarea si modernizarea Campusului de la Grup scolar "Haralamb Vasiliu" Podu Iloaie.

Concluzia generală a auditului performantei utilizării fondurilor alocate de la diverse bugete pentru efectuarea de investitii la unitătile de învătământ de pe teritoriul judetului Iasi este că tintele si obiectivele stabilite cu privire la edificarea de noi spatii de învătământ, reabilitarea, consolidarea, introducerea de utilităti etc. la clădirile existente nu au fost atinse / realizate la nivelul si termenele stabilite, atât din cauza insuficienţei resurselor alocate pentru asigurarea conditiilor necesare realizării acestora de la bugetul de stat si de la autorităţile publice locale, cât si ca urmare a faptului că nici autoritatile administraţiei publice locale nu si-au asumat si îndeplinit, în mod real si performant, rolul de entităti principale, cu responsabilităti maxime, în derularea, implementarea si finalizarea la termenele legale a programelor si proiectelor prioritare privind unitatile de învăţământ preuniversitar.

Unitătile administrativ-teritoriale nu au reusit să valorifice, cu eficientă şi eficacitate, posibilitatea acordată, prin alocarea sumelor din bugetul de stat, de a rezolva total sau partial, în termenul cel mai scurt posibil, situatia deficitară a infrastructurii învăţământului preşcolar.

Afirmatiile se bazează pe constatările auditului referitoare la implicarea precară a unor primării, financiară şi nu numai, din perioada de desfăşurare a lucrărilor de constructie cât şi din cea de după darea în folosintă parţială a obiectivelor. Constituind un segment investiţional vizat mai rar de investiţii, proiectele de investiţii în infrastructura şcolară aflate în derulare în perioada auditată au fost în mare parte (peste 50%) amânate pe termen mediu şi scurt, prioritare fiind infrastructura rutieră şi de mediu ca direcţii principale de dezvoltare economico-sociale ale judeţului.

54

În prezent, pentru asigurarea conditiilor optime de desfăsurare a procesului instructiv-educativ si pentru asigurarea securitătii, sănătătii si evolutiei educationale a copiilor sunt necesare fonduri pentru finalizarea lucrărilor de reparatii capitale începute în anii 2007-2008, întrucât performanta necesită o bază materială adecvată si resurse materiale pentru întretinerea si înnoirea acesteia. 2.2 Cu referire la misiunile de audit al performantei modului de previzionare si realizare de către unitătile administrativ-teritoriale a veniturilor bugetare si de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate În programul anual de activitate a fost prevăzută a se efectua misiunea de audit al performantei modului de previzionare si realizare a veniturilor bugetare si de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate la UATM Pascani, actiune a căror rezultate nu erau finalizate la data redactării prezentului raport. Modul performant de previzionare si realizare a veniturilor la nivelul unitătilor administrativ-teritoriale, deosebit de actiunea propriu-zisă inclusă în programul de activitate, a fost evaluat si cu ocazia misiunilor de audit financiar desfăsurate, evaluările efectuate de către auditorii publici externi consemnate în actele de control, pun în evidentă faptul că, principiile si practicile managementului de la nivelul unitătilor administrativ teritoriale nu au fost în măsură să asigure atât legalitatea cât si respectarea principiilor eficientei si eficacitătii activitătilor desfăsurate pentru identificarea, stabilirea, evidentierea si urmărirea în vederea încasării tuturor creantelor cuvenite bugetului local, astfel încât să se asigure sursele necesare finantării pentru desfăsurarea normală a unui program/proiect/proces sau unei activităti, de realizare/finalizare a unor obiective de investitii, si nu în ultimul rând, pentru negrevarea bugetului local cu importante surse de finantare datorat plătii unor dobânzi si/sau penalităti în situatia în care unitatea a fost nevoită să apeleze la împrumuturi bancare, deficientele constatate fac referire la:

a) nerespectarea competentelor si responsabilitătilor ordonatorilor de credite în procesul bugetar

b) ineficienta sistemului de control intern, de utilizare a resurselor umane, materiale, financiare alocate acestor activităti:

● neelaborarea de proceduri la nivelul tuturor structurilor/compartimentelor si pentru întregul personal angajat implicat în stabilirea, înregistrarea si urmărirea în vederea încasării veniturilor cuvenite bugetului local precum si în efectuarea de verificări si inspectii fiscale

● lipsa unui sistem de monitorizare a activitătilor specifice pe linia veniturilor ● neimplementarea solutiilor/aplicatiilor informatice ● neefectuarea/planificarea de controale si/sau efectuarea formală a acestora,

inclusiv de către auditul public intern c) inexistenta unui program si/sau definirea vagă, în mod formal, a obiectivelor aferente programelor declarate, a unor indicatori de performantă d) lipsa actiunilor concrete la nivelul ambelor autorităti ale administratiei publice locale, dezinteres, în ceea ce priveste analiza în mod pertinent a cauzelor si supunerea spre dezbatere si aprobare a măsurilor ce se impun, pe lângă cele legale, în vederea recuperării creanţelor

e) lipsa initiativelor concrete în ceea ce priveste identificarea surselor de finantare de genul parteneriatului public-privat pentru realizarea de obiective sociale, tehnic edilitare şi de protecţie a mediului

f) lipsa activitătilor concrete de aplicare a legislatiei în vigoare în ceea ce priveste perceperea unor impozite si taxe locale si/sau de evaluare reală si corectă a acestora, nefiind întreprinse activităti specifice de inventariere/evaluare a materiei impozabile, aplicarea de amenzi contraventionale prevăzute de codul fiscal în vederea constientizării/obligării contribuabililor, impozitele datorate de persoanele fizice ce deţin mai multe clădiri, etc., si nu s-a procedat la stabilirea unor taxe speciale prin cuantificarea reală a cheltuielilor efectuate astfel încât să se asigure reîntregirea creditelor bugetare afectate în legătură cu diverse servicii (salubrizare, pază, etc.)

g) modul deficitar în ceea ce priveste concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi concesionarea de servicii cu caracter public, ca sursă de finantare a unor

55

activităti, unitatea procedând la atribuirea, respectiv la încheierea de contracte în condiţii de ineficienţă (valorificarea bunurilor patrimoniale, sub aspectul închirierii/concesionării acestora (terenuri, clădiri, etc., care în fapt nu sunt exploatate/folosite, neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată si necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi, nerezilierea contractelor în cazul nerespectării clauzelor contractuale, etc.). În fapt, modul deficitar în care s-a actionat în vederea identificării si evaluării veniturilor cuvenite bugetelor locale si de încasare a acestora a fost consemnat în marea majoritate a rapoartelor de audit, printre care si cele de la: UATC Motca, unde nu au fost luate în termen toate măsurile legale în vederea recuperării creanţelor bugetare, nefiind aplicate măsurile de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală (pe parcursul exercitiului bugetar al anului 2012 au fost emise doar 56 titluri executorii si transmise un număr de 56 de somatii pentru o valoare a debitelor de 262,4 mii lei), deficiente ce au influentat semnificativ gradul de realizare a veniturilor proprii având în vedere faptul că, la încheierea exercitiului bugetar al anului 2012, valoarea creantelor neîncasate era în sumă de 1.330,8 mii lei din care: venituri cuvenite bugetului local, aferente exercitiului bugetar al anului 2012, stabilite si neîncasate, în sumă de 554,4 mii lei, cele aferente exercitiului bugetar al anului 2011, stabilite si neîncasate la 31.12.2012 în valoare de 168,7 mii lei, în timp ce, cuantumul creantelor neîncasate aferente veniturilor cuvenite bugetului local pentru anul 2010 si anterior acestuia, era în sumă de 607,8 mii lei, lipsa activitătilor/initiativelor de utilizare în mod performant a patrimoniului pastoral detinut de unitate (desi în evidentele tehnico-operative este consemnat faptul că unitatea detine pajisti comunale în suprafata de 112 ha, în realitate, suprafata de teren ce poate fi exploatată în acest scop este de doar 56,7 ha, din care, efectiv utilizată, conform contractelor de închiriere atribuite mai multor persoane, este de 34,5 ha). Luând în considerare cuantumul creantelor neîncasate de 1.330,8 mii lei precum si valoarea veniturilor cuvenite bugetului local al comunei sub forma de redevente, nestabilite si neîncasate, la o valoare estimată în timpul misiunii de audit financiar de 819,8 mii lei, unitatea, în conditiile în care ar fi procedat la elaborarea unor proceduri legale de stabilire si urmărire în vederea încasării, de analiză si monitorizare permanentă si eficace a modului de aplicare a acestora, ar fi avut resursele necesare asigurării platilor pentru cofinantarea obiectivului de investitii “Sistem integrat de gestionare a apelor in satele comunei Motca”, pentru continuarea lucrărilor la celelalte obiective de investitii aflate în anumite stadii de executie (si implicit la asigurarea unui grad normal de confort în desfăsurarea activitătii de învătământ), dar si pentru desfăsurarea unor alte activitătii specifice de la nivelul unitătii; UATC Fântânele, unde nu s-au analizat la nivelul celor două autorităti ale unitătii administrative cauzele care au condus la realizarea unui grad scăzut al încasărilor si luarea de măsuri operative în acest sens: potrivit datelor din contul de execuţie şi din evidenţa fiscală, în anul 2012, creantele neîncasate erau în valoare de 312,94 mii lei, din care creante aferente amenzilor contraventionale în valoare de 117,9 mii lei, unele cu o vechime de peste sapte ani de zile, având în vedere capacitatea unitătii de a percepe impozite si taxe locale ; UATC Tansa: atribuirea în mod gratuit a dreptului de folosintă a pajistilor, unitatea neprocedând la concesionarea suprafeţelor de pajişti, în conformitate cu legislaţia în vigoare, pentru punerea în valoare şi folosirea optimă a acestora, având în vedere solicitările primite la nivelul unitătii în acest sens, nefiind instituite taxe speciale de păsunat, nu s-a procedat la stabilirea efectivă a obligatiilor ce revin fiecăruia din beneficiarii de drept a pajistilor, cuantumul taxelor/redeventelor minime ce puteau fi instituite/încasate, fiind 59.539 lei; UATC Letcani: nu au fost luate în termen toate măsurile legale în vederea recuperării creanţelor (nu au fost emise somatii si nu au fost întreprinse actiuni de executare silită, conform datelor reflectate în evidentele unitătii, la sfârsitul anului 2012, valoarea creantelor cuvenite bugetului local si neîncasate era în sumă de 1.183,5 mii lei în timp ce la data de 31.03.2013, valoarea creantelor neîncasate era de 1.434 mii lei), nu s-au întreprins activităti specifice de identificare a unor potentiale surse de finantare a activitătilor de la nivelul unitătii, de realizare a anumitor categorii de venituri, constatându-se tratarea in mod diferentiat a dispozitiilor din hotărârile emise, fie de către consiliu fie de către aparatul de specialitate al primarului in legătură cu anumite categorii de venituri si, tergiversarea actiunilor de stabilire si

56

recuperare a impozitelor si taxelor locale datorate de către persoanele juridice, de verificare în mod operativ, a realitătii datelor înscrise în declaratiile fiscale. UATC Mircesti: în situatia contractului de concesionare a suprafetei de 63 ha de teren cu destinatia de pajiste, atribuit în mod gratuit, pentru o perioadă de cinci ani de zile, nu au fost prezentate documente justificative în legătură cu modul în care s-a efectuat si evaluat necesitatea si oportunitatea atribuirii contractului fără solicitarea unei redevente, motivele de ordin economic, financiar, social si de mediu, procedura utilizată pentru atribuirea contractului, etc., si nu s-a urmărit modul de îndeplinire a obligatiilor asumate de concesionar în ceea ce priveste mentinerea si îmbunătătirea potentialului productiv al suprafetei de teren având în vedere subventiile/fondurile primite în acest scop de către concesionar de la bugetul statului; UATC Popricani: creante sub formă de amenzi contraventionale în valoare de 731,24 mii lei, din care, amenzi în afara termenului de prescriptie, respectiv pentru care nu s-a întreprins nici un demers scris pentru încasarea începând cu exercitiul financiar al anului 2008 în valoare de 25,32 mii lei, etc., abateri de natura celor enuntate fiind identificate si la : UATC Sinesti (cuantumul creantelor neîncasate la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2012 era de 406,7 mii lei, în timp ce la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2012 valoarea creantelor neîncasate era de 522,8 mii lei), UATC Românestii (cuantumul drepturilor constatate este de 558,1 mii lei, din care 255,5 mii lei drepturi constatate aferente anilor precedenţi), UATC Gorban (gradul de realizare a veniturilor proprii a fost de circa 45%, nivelul creantelor neîncasate la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2012 era în sumă de 804 mii lei, din care, cuantumul creantelor neîncasate provenind din anii precedenti, era în sumă de 595 mii lei, cu mentiunea că, modul deficitar în care s-a actionat în vederea evaluării surselor de finantare si de încasare efectivă a acestora, nu a făcut posibilă finantarea, în mod direct si din surse proprii, a unor obiective de investitii, având drept consecinte asupra bugetului local, plata unor dobânzi penalizatoare pentru nerespectarea scadentei de returnare a împrumuturilor bancare la care a apelat pentru finalizarea investitiilor contractate), UATC Coarnele Caprei (în anul 2012, din totalul drepturilor constatate în valoare de 364,48 mii lei, din care suma de 164 mii lei este aferentă drepturilor constatate în anii precedenţi şi neîncasate, au fost realizate încasări în procent de doar 47,75%), UATC Grajduri (în anul 2012, creantele neîncasate erau în valoare de 3004,75 mii lei, gradul de încasare a veniturilor fiind de doar 4,32%, nefiind întreprinse actiuni de executare silită având în vedere bunurile detinute de creditori, în majoritatea cazurilor de etnie romă, nefundamentarea cuantumului taxei speciale de pază), UATC Rediu (nivelul creantelor neîncasate la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2011 era de 441,6 mii lei, în timp cuantumul acestora la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2012 era de 576,14 mii lei), UATC Siretel (hotărârea autoritătii deliberative a comunei de atribuire cu titlu gratuit a dreptului de folosinta a suprafetei de 71,9 ha pasiune, către toti posesorii de animale de pe raza comunei, nu este sustinută de documente justificative), UATC Trifesti (creante cuvenite bugetului local sub forma amenzilor contraventionale aplicate persoanelor care îsi au domiciliul în comuna Trifesti la o valoare estimată de 115 mii lei si pentru care, la data încheierii actiunii de audit financiar, termenul de executare silită a acestora era prescris, nivelul creantelor neîncasate la sfârsitul exercitiului bugetar al anului 2012 fiind de 348,9 mii lei), UATC Valea Seacă (din totalul creantelor restante si raportate de unitate la sfârsitul anului 2011, la o valoare de 546 mii lei, s-a încasat în anul 2012 doar suma de 75,8 mii lei, respectiv un procent de 13,9% din totalul creantelor, în timp ce, din totalul drepturilor constatate de încasat aferente anului 2012, s-a încasat doar suma de 112,9 mii lei, respectiv un procent de 30,1%).

2.3 Cu privire la misiunile de audit al performantei modului concesionare a pajistilor comunale de la nivelul unitătilor administrativ-teritoriale a judetului Iasi La data redactării prezentului raport, cele patru misiuni de audit al performantei cu această temă cu prinse în programul anual de activitate erau în curs de desfăsurare, cu mentiunea că, asa cum s-a prezentat anterior, modul performant de realizare a concesionării pajistilor comunale a fost evaluat si cu ocazia misiunilor de audit financiar desfăsurate, rezultatelor acestor activitătii fiind prezentate la pct.1.5 (iv/lit. a) de mai sus.

57

33.. PPrriinncciippaalleellee ccoonnssttaattăărrii rreezzuullttaattee ddiinn aaccttiiuunniillee ddee ccoonnttrrooll ddeessffăăssuurraattee llaa

ssoocciieettăăttiillee ccoommeerrcciiaallee ccuu ccaappiittaall iinntteeggrraall ssaauu mmaajjoorriittaarr aall aacceessttoorr uunniittăăţţii

aaddmmiinniissttrraattiivvee

În anul 2013, prin programul anual de activitate s-a prevăzut efectuarea de actiuni de control privind evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ teritoriale la un număr de sase entităti (trei societăti comerciale si respectiv trei regii autonome de interes local), având drept obiective principale de verificat:

● exactitatea si realitatea datelor reflectate în situatiile financiare; ● modul de stabilire, evidentiere si urmărire a încasării veniturilor bugetului general

consolidat; ● evaluarea sistemelor de management si control intern (inclusiv audit intern); ● calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele si atributiile

prevăzute în actele de înfiintare ale entitătii verificate. Până la data întocmirii prezentului raport singura actiune de control finalizată si a cărei rezultate au fost valorificate este cea desfăsurată la Regia Autonomă Aeroportul Iasi, celelalte actiuni de control (de la RATP Iasi, RAGCL Pascani, SC PRESTSERV APA Pascani, SC CITADIN SA Iasi si SC FOTBAL SA Iasi) fiind în curs de desfăsurare.

Urmare a controlului tematic efectuat la Regia autonomă Aeroportul Iasi, entitate ce

functionează ca regie autonoma aeroportuara cu specific deosebit de interes local, sub autoritatea Consiliului Judetean Iasi, principalele abateri de la legalitate si regularitate constau în faptul că:

evidenta contabilă nu a fost organizată si condusă în mod analitic pentru toate elementele patrimoniale

înregistrarea eronată în conturi specifice de evidentă a unor operatiuni economico-financiare desfăsurate la nivelul unitătii, la o valoare estimată de 8.520 mii lei

nu s-a procedat la inventarierea tuturor elementelor patrimoniale neimplementarea dispozitiilor privind controlul intern si managerial, în sensul că: nu

au fost elaborate si/sau actualizate, după caz, toate procedurile operaţionale aferente activităţilor desfăsurate, organizarea si conducerea activitătii de control financiar preventiv propriu fără respectarea cadrului legal, neurmărirea si neîndeplinirea măsurilor dispuse prin rapoartele de audit public intern încheiate de Serviciul de Audit Public Intern din cadrul Consiliului Judetean Iasi

lipsa activitătilor de monitorizare a modului de constituire a garantiilor de bună executie la nivelul facturilor decontate contractantilor si de restituire a acestora, nefiind solicitate politele de asigurare ale antreprenorilor.

IV. Concluzii si recomandări

Rezultatele evaluărilor efectuate, concretizate în abaterile constatate si consemnate în actele de control încheiate urmare actiunilor de control/audit efectuate, au scos în evidentă in modul deficitar, superficial în care s-a actionat pentru vederea stabilirea, evidentierea, comunicarea si urmărirea în vederea încasării a veniturilor bugetare, de identificare a tuturor resurselor de finantare a activitătilor desfăsurate la nivelul administratiilor publice locale, abateri de la legalitate si regularitate care au condus la efectuarea de plăti nelegale, de prejudiciere a bugetelor publice, abateri care nu au provocat prejudicii dar au avut impact asupra acuratetei datelor prezentate în situatiile financiare si la nivelul propriilor evidente contabile si tehnico – operative. Totodată, abaterile şi neregulile consemnate în actele întocmite cu ocazia verificărilor realizate, au scos în evidentă, un management defectuos asupra fondurilor publice, precum şi necunoaşterea sau insuficienta cunoaştere de către ordonatorii de credite la nivel local a procedurilor privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice locale, disfuncţionalităţi în angajarea cheltuielilor şi în efectuarea plăţilor, disfuncţionalităţi în organizarea şi exercitarea controlului financiar intern şi auditului

58

intern, lipsa unor politici de recrutare, pregătire profesională şi evaluare a personalului, care nu asigură eficienţă şi performanţă în exercitarea atribuţiilor.

Abaterile si neregulile constatate cu ocazia actiunilor de control si a misiunilor de audit au fost determinate de încălcarea legislatiei privind finantele publice si a celei din domeniul fiscal, a legislatiei privind proprietatea publică, contabilitatea, salarizarea, achizitiile publice, precum si normele si reglementările date în aplicarea acestor legi, precum si modul de elaborare/actualizare si implementare potrivit cadrului legal al sistemelor de control intern si managerial.

Pe parcursul efectuării misiunilor de audit financiar au fost întocmite 3(trei) procese verbale de contraventii prin care s-au aplicate amenzi contraventionale în valoare de 4900 lei.

În baza constatărilor consemnate în actele de control si întrucât pentru unele fapte existau indicii că au fost săvârsite cu încălcarea legii penale, au fost sesizate organele de urmărire penală, ca urmare a aprobării Plenului Curtii de Conturi, în legătură cu o serie de abateri consemnate în actele de control încheiate la un număr de 10 unităti-administrativ teritoriale din judetul Iasi.

Având în vedere constatările din actele de control si audit şi cauzele care au generat producerea prejudiciilor, prin deciziile emise la nivelul camerei principalele măsuri dispuse au vizat:

stabilirea întinderii şi recuperarea prejudiciului creat prin acordarea în afara cadrului legal reglementat a unor drepturi de natură salarială,

stabilirea întinderii şi recuperarea prejudiciului rezultat din calcularea eronată şi/sau neîncasarea unor venituri cuvenite bugetului local, precum şi dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestuia, inclusiv a chiriilor si redeventelor

stabilirea întinderii prejudiciului produs ca urmare a finanţării unor cheltuieli aferente unor activitătii care nu au legătură cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative de înfiinţare

stabilirea întinderii prejudiciului creat urmare unor plăţi nelegale aferente lucrărilor de investiţii rezultate din aplicarea unor preţuri mai mari decât cele contractate, a prezentării unor situaţii de lucrări supraevaluate, a unor lucrări neexecutate şidispunerea de măsuri pentru recuperarea acestuia

stabilirea întinderii şi recuperarea prejudiciului creat prin nedepunerea întregului numerar la casieria unitătii si/sau la unitătile de trezorerie a statului

luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate, privind atribuirea contractelor de achiziţii publice, privind derularea lucrărilor de investiţii în concordanţă cu clauzele contractuale, precum şi recepţionarea lucrărilor de investiţii realizate

întreprinderea măsurilor pentru intrarea în legalitate privind constituirea garanţiilor de bună execuţie

întreprinderea măsurilor necesare completării dosarelor de achizitii publice luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate privind organizarea şi efectuarea

operaţiunii de inventariere a patrimoniului, si de valorificare a constatărilor acestor activităti conform prevederilor legale

elaborarea si/sau actualizarea de proceduri operationale la nivelul structurilor si activitătilor unde au fost identificate prejudicii, etc.

În vederea înlăturării abaterilor care nu au provocat prejudicii, dar au un impact semnificativ asupra desfăşurării activităţii entităţilor şi a acuratetei evidenţei patrimoniului acestora, au fost dispuse în principal următoarele măsuri care au vizat:

organizarea şi conducerea contabilităţii sintetice şi analitice, conform prevederilor legale;

întocmirea şi ţinerea la zi a registrelor contabile, conform reglementările legale; întocmirea balanţelor de verificare analitice şi a balanţei de verificare sintetice, a

situaţiilor financiare, precum şi identificarea şi corectarea erorilor din evidenţele contabile, respectiv identificarea elementelor patrimoniale neînregistrate sau înregistrate eronat;

59

reevaluarea activelor fixe corporale existente în patrimoniu la finele anului si înregistrarea rezultatelor în evidenţa contabilă, calcularea conform prevederilor legale şi înregistrarea în conturile de cheltuieli a amortizării aferente activelor corporale;

organizarea la zi a evidenţei contabile analitice pentru conturile de active fixe, aferente bunurilor ce aparţin domeniului public şi privat al unitătilor administrativ-teritoriale sau propriu al entităţilor;

luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere a patrimoniului, înregistrarea rezultatelor inventarierii conform prevederilor legale, precum şi elaborarea procedurilor proprii privind inventarierea;

intrarea în legalitate privind gestionarea mijloacelor materiale şi băneşti, asigurarea integrităţii patrimoniului, inclusiv cele privind recepţionarea şi gestionarea stocurilor, verificarea operaţiunilor de casă, gestionarea formularelor cu regim special, atribuirea contractelor de închiriere, concesionare, organizarea gestiunilor etc.;

întocmirea procedurilor formalizate pe activităţi, cu detalierea obiectivelor, acţiunilor responsabilităţilor, termenelor, documentelor, precum şi a altor componente ale măsurilor respective. De asemenea, s-au dispus măsuri si s-au efectuat recomandări către managementul entitătilor menite să asigure, în opinia noastră, prin aplicarea lor, la realizarea surselor de finantare a activitătilor specifice entitătii si de cheltuire a lor, de administrare a patrimoniului public si privat în mod economic, eficient si eficace, inclusiv cele menite să conducă la identificarea de noi surse viabile de finantare, la luarea deciziilor de alocare a fondurilor având în vedere posibilitătile reale de finantare a unitătii în baza unor criterii de prioritizare a obiectivelor de investitii si a analizelor cost-beneficiu si cost-eficacitate prin cuantificarea acestora pe termen lung, elaborarea de proceduri menite să monitorizeze, cu prioritate, modul de atribuire si administrare a contractelor de achizitii publice, implementarea unor solutii informatice prin care să se asigure evidenta operatiunilor desfăsurate, în spetă a veniturilor bugetare, acordarea importantei cuvenite activitătii de control financiar preventiv propriu si de audit public intern, instituirea măsurilor necesare pregătirii profesionale ale angajatilor implicati în evidenta contabilă, atribuirea si administrarea contractelor de achizitii publice.

Documents

1 RAPORT PRIVIND FINANTELE PUBLICE LOCALE PE ANUL