1 LE DATE DEGLI INCONTRI Giovedì29marzo 2012dalle ore 14,00alle ore 18,30 Giovedì5aprile 2012dalle ore 14,30alle ore 18,30 Giovedì12aprile 2012dalle ore

11

CENTRO STUDIRAGIONERIAPUBBLICA

TORINO

UNIVERSITA’DEGLI STUDI

TORINO

FACOLTA’ECONOMIA

TORINO

LE DATE DEGLI INCONTRI

Giovedì 29 marzo 2012 dalle ore 14,00 alle ore 18,30

Giovedì 5 aprile 2012 dalle ore 14,30 alle ore 18,30

Giovedì 12 aprile 2012 dalle ore 14,30 alle ore 18,30

Mercoledì 18 aprile 2012 dalle ore 14,30 alle ore 18,30

Venerdì 27 aprile 2012 dalle ore 14,30 alle ore 18,30

Giovedì 3 maggio 2012 dalle ore 14,30 alle ore 18,30



Mercoledì 23 maggio 2012 dalle ore 14,30 alle ore 18,30

Venerdì 1° giugno 2012 dalle ore 14,30 alle ore 18,30

22

L’ORGANO DI REVISIONE NEGLI ENTI LOCALI

PROGRAMMAZIONE E ORGANIZZAZIONE

DELL’ATTIVITA’ DEL REVISORE

Davide Di Russo – Torino 23 maggio 2012Davide Di Russo – Torino 23 maggio 2012

COMPITI DEL REVISORE

Censimento

Bilancio di previsione – relazione

Questionario Corte Conti sul bilancio di previsione

Rendiconto – relazione

Questionario Corte Conti su rendiconto

Risposte pronunce

Giudizio di conto – trasmissione del conto

Debiti fuori bilancio – delibere di riconoscimento

Controllo di gestione – comunicazione del referto

Incarichi e convegni – atti di spesa > 5 mila euro

Incarichi esterni – invio estratto del regolamento

Indagine su gestione finanziaria

Entrate Tributarie – rispetto del divieto

Beni strumentali – relazione sui piani triennali

Esternalizzazioni – inadempienze nelle risorse

Rendiconto, certificati – invio rendiconto e patto

Funzioni (65/70+……..)

33Davide Di Russo - Torino 29 marzo 2012Davide Di Russo - Torino 29 marzo 2012

Dati consuntivo, patto – invio dati

Partecipazioni – delibera ricognizione

Procedure di spesa – rapporto sulle procedure

Debito e derivati – trasmissione dei contratti

Accesso al credito – dati su credito e mutui con soggetti

esterni alla Pa

Ispezioni di finanza – ispezioni generalizzate

Flussi di cassa, Siope – codifica uniforme di incassi e

pagamenti

Impegni e accertamenti – monitoraggio di competenza

Personale – indagine sulle spese

Personale, conto annuale – conto annuale delle spese

Contratti decentrati – monitoraggio contratti

Relazione conto annuale – personale e obiettivi


Patto di stabilità interno

– prospetto dimostrativo

– monitoraggio semestrale

– certificazione sul rispetto

– dati sul mancato rispetto

Cessione di crediti – comunicazione dell’entità delle cessioni

di crediti mediante il factoring pro-soluto

Contabilità economica – bilanci standard (da attivare)

Entrate tributarie – regolamenti e deliberazioni

Tosap, Tarsu, Ici – deliberazioni e tariffe

Entrate tributarie e patrimoniali – comunicazione gettito

Addizionale Irpef – trasmissione della delibera

Patrimonio – elenco immobili utilizzati

Fabbisogni standard – raccolta dati contabili


Ispezioni sul personale – valutazione e verifica delle spese

Esternalizzazioni – relazione sui provvedimenti adottati dagli

enti in relazione ai trasferimenti di risorse

Anagrafe delle prestazioni – elenco degli incarichi ai

dipendenti e compensi

Consorzi e partecipate – dati sulle società e sui consorzi e sul

trattamento economico degli amministratori

Monitoraggio perdite società

Monitoraggio lavoro flessibile

Monitoraggio incarichi esterni

Bilancio di previsione – certificazione sui dati principali

Certificato rendiconto – certificazione sui dati principali

Funzioni


Copertura costo servizi – certificati enti

deficitari

Certificazione

– Ici immobili categoria D

– Ici Visco

– Iva servizi trasporti preventivo

– Iva servizi trasporti consuntivo

– Iva servizi esternalizzati

– spese mutui

– personale aspettativa sindacale

– spese elezioni

– spese giustizia

Contratti integrativi – invio all’Aran e al Cnel

Pubblicità – comunicazione spese


Contratti pubblici – dati all’Avcp

Partecipazioni – informazioni su società

Ici – trasmissione dei versamenti

Aiuti alle imprese – rispetto divieto di cumulo

Multe – comunicazione consuntivo

Lavori pubblici – invio del programma triennale

Contributi straordinari – rendiconto

Servizi pubblici – comunicazioni della delibera

e del parere

Funzioni

La nuova norma:CONTRATTO DI SERVIZIO


L’organo di revisione procede alla verifica dei contratti di servizio relativi

alla gestione dei servizi pubblici locali affidati a Società in house ed a

Società in cui l’Ente partecipa e rileva quanto segue:

………………………………………………………………………….

(il comma 18 dell’art. 4, D.L. 13.08.11 n. 138 convertito nella Legge

14.09.11 n. 148 dispone che la verifica del rispetto del contratto di servizio

nonché ogni eventuale aggiornamento e modifica dello stesso sono

sottoposti, secondo modalità definite dallo statuto dell’ente locale, alla

vigilanza dell’organo di revisione).


Riduzione numero componenti enti inferiori 15.000 abitanti (facoltà collegio a parità di costo per l’ente)

SCELTI MEDIANTE ESTRAZIONE A SORTE

L. 296 del 27.12.2006 art. 1 comma 732

- Riduzione 10% compenso ?

D.L. 78 del 31.05.2010 convertito nella L. 122 del 30.07.2010

È un costo della politica?

D.L. 138 del 13.08.2011 convertito nella L. 148 del 14.09.2011 art. 16 comma 11 D.M. INTERNO 67 del 15 febbraio 2012

88

Le attività attribuite all’organo di revisione riguardano la

collaborazione con il Consiglio nella funzione di controllo e di

indirizzo, la vigilanza sulla regolarità contabile, finanziaria ed

economica della gestione.

Funzione dell’organo di revisione articolo 239 del T.U.E.L.Funzione dell’organo di revisione articolo 239 del T.U.E.L.


99


Collaborazione con l’organo consigliare

Pareri obbligatori sul bilancio di previsione e dei documenti allegati e sulle relative variazioni. I

pareri devono contenere un motivato giudizio di congruità, coerenza e attendibilità contabile delle

previsioni di bilancio, dei programmi e dei progetti tenuto conto del parere del espresso dal responsabile del servizio, delle variazioni rispetto all’anno precedente, dei parametri di deficitarietà

strutturale e di ogni altro elemento utile


1010


Vigilanza sulla regolarità contabile,finanziaria ed economica della gestione

relativamenteall’acquisizione delle entrateall’effettuazione delle spese

all’attività contrattualeAll’amministrazione dei beni

Alla completezza della documentazioneAgli adempimenti fiscali ed alla tenuta della

contabilitàCon tecniche motivate di campionamento


1111


Attestazioni sulla corrispondenza del rendiconto alle risultanze della gestione. Essa ha valore di certificazione della conformità dei dati con i

documenti e i conti del tesoriere e degli altri agenti contabili

Rilievi e proposte tendenti a conseguire efficienza, produttività ed economicità della gestione

Referti all’organo consigliare su gravi irregolarità di gestioneGli aspetti procedurali risiedono nel regolamento dell’ente.Obbligo di denuncia per gravi irregolarità che diano luogo a

responsabilità:o per danno erarialeo per reato penale

Verifiche di cassa


1212

L’ultimo comma dell’articolo 239 del Tuel stabilisce che lo

statuto dell’Ente può prevedere ampliamenti delle funzioni

affidate ai revisori.



1313


L’organo di revisione ha diritto di accesso agli atti e documenti dell’ente e ha diritto di partecipare alle assemblee dell’organo

consiliare.Se previsto dallo statuto dell’ente può partecipare alle riunioni

dell’organo esecutivo

All’organo di revisione devono essere inoltratigli ordini del giorno delle predette assemblee

I singoli componenti dell’organo di revisione collegiale hanno diritto di eseguire ispezioni e controlli individuali


1414

Verifiche periodicheVerifiche periodiche

Verifica adempimenti fiscali

Verifica versamenti periodici

Verifica indebitamento Ente

Verifica di cassaL’organo di revisione con periodicità trimestrale provvede alle verifiche ordinarie di cassa, di tesoreria e degli altri agenti contabili (monetari e non).Inoltre deve partecipare alle verifiche straordinarie di cassa nel caso di mutamento:• del sindaco;• del presidente la provincia;• del sindaco metropolitano e del presidente della comunità montana

Verifica mandati e reversali


1515


Verifica Ufficio Polizia Municipale

Verifica Organismi partecipati

Verifica rispetto del Patto di stabilità

Verifica conferimento incarichi studio ricerca e consulenza

Verifica Ufficio tributi

Verifica in materia di personale

Verifica Ufficio espropri


1616


Verifica attività contrattuale

Verifica contenzioso e altri affari legali

Verifica adempimenti periodici

Verifica Ufficio condoni edilizi

Verifica Ufficio lavori pubblici

Verifica Ufficio patrimonio e amministrazione dei beni


1717

Nella prima riunione del collegio dei revisori, appena insediato, è opportuno richiedere notizie e prendere possesso di alcuni documenti:

- lo Statuto dell’Ente;- il Regolamento di contabilità dell’Ente;- atti di programmazione;- l’ultimo Bilancio di previsione approvato con i

relativi allegati;- l’ultimo Rendiconto approvato con i relativi

allegati (es. residui distinti per anno di provenienza);- la relazione/questionario inviata alla Sezione

Regionale della Corte dei Conti (commi 166 e

seguenti, art. 1 Legge 266/05);

Aspetti pratici: richiesta preliminare dei documentiAspetti pratici: richiesta preliminare dei documenti


1818

- statuto, bilanci, contratti di servizio e carta della qualità dei servizi

degli Organismi partecipati;

- il P.E.G.;

- contenzioso in corso;

- il Libro verbali del collegio dei revisori precedente.

Aspetti pratici: richiesta preliminare dei documentiAspetti pratici: richiesta preliminare dei documenti


1919

La tenuta del Libro verbali del collegio dei revisori o revisore

unico:

- permette una programmazione dell’attività da

svolgere;- permette la manifestazione di volontà, dei singoli

membri del collegio, in relazione alle decisioni

adottate.

Aspetti pratici: il libro del Collegio dei RevisoriAspetti pratici: il libro del Collegio dei Revisori


2020

Per il libro verbali del collegio:

- non è prevista una vidimazione o bollatura ma si ritiene opportuno che venga preventivamente numerato e bollato dal Segretario dell’Ente;

- devono essere trascritti, cronologicamente, i verbali delle

riunioni tenutesi, le ispezioni e le verifiche effettuate.

Si ritiene che anche il revisore unico dovrebbe istituire un proprio libro dei verbali.

In alternativa…..o comunque…….

Aspetti pratici: il libro del Collegio dei RevisoriAspetti pratici: il libro del Collegio dei Revisori


2121

L’organo di revisione al fine di garantire l’adempimento delle

proprie funzioni ha diritto all’accesso:

- ad atti dell’Ente;- a documenti dell’Ente;

- può (deve) partecipare alle assemblee dell’organo

consiliare che approva il bilancio di previsione e il

rendiconto;

- può (deve) partecipare alle altre assemblee

dell’organo consiliare;

- può (deve) partecipare, se previsto dallo Statuto

dell’Ente, alle riunioni dell’organo esecutivo.

Diritto di accesso e partecipazioni alle riunioni - Articolo 239 del T.U.E.L.Diritto di accesso e partecipazioni alle riunioni - Articolo 239 del T.U.E.L.


2222

Ogni singolo componente del collegio dei revisori può

compiere ispezioni e controlli individuali.

Le decisioni del collegio devono derivare da una

deliberazione collegiale.

Diritto di accesso e partecipazioni alle riunioni - Articolo 239 del T.U.E.L.Diritto di accesso e partecipazioni alle riunioni - Articolo 239 del T.U.E.L.


2323

La definizione, dei tempi e dei modi di espressione dei pareri dell’organo di revisione, è contenuta nel regolamento di contabilità e dovrebbe contenere:relativamente ai termini:- entro quindici giorni dal ricevimento per l’espressione del parere sulla proposta di bilancio annuale, pluriennale, relazione previsionale e programmatica e relativi allegati predisposti o approvati dall’organo esecutivo; - entro cinque giorni dal ricevimento per la formulazione del parere della proposta di accoglimento di emendamenti consiliari allo schema di bilancio; -entro cinque giorni dal ricevimento l’espressione del parere della proposta di accoglimento per gli atti gestionali.

Termini e modalità di espressione dei pareri - Articolo 239 del T.U.E.L.Termini e modalità di espressione dei pareri - Articolo 239 del T.U.E.L.


2424

relativamente alla richiesta del parere può essere effettuata (previa verifica del regolamento):- dal sindaco;- dal presidente del Consiglio;- dal segretario comunale;- dai dirigenti o funzionari dell’Ente;- dal gruppo consiliare con richiesta sottoscritta del capogruppo

può essere trasmessa, al collegio dei revisori, anche via fax, o latro mezzo digitale, facendo seguire l’originale.

Nel caso il Collegio richieda all’Ente chiarimenti e/o integrazioni i termini si intendono interrotti

Termini e modalità di espressione dei pareri - Articolo 239 del T.U.E.L.Termini e modalità di espressione dei pareri - Articolo 239 del T.U.E.L.


2525

Principali cause di cessazione:•scadenza del mandato; (può continuare la sua attività per non più di 45 gg.)• dimissioni volontarie; (resta in carico sino all’accettazione del sostituto)• revoca:

a) per inadempienza (regolamentata dall’Ente)b) per mancata presentazione della relazione al rendiconto entro 20

gg.• decadenza (cancellazione o sospensione dal Registro dei revisori

Contabili e perdita dei requisiti art. 2397 c.c. / cancellazione o sospensione da ODCEC).

Il regolamento dell’Ente può prevedere ulteriori cause di ineleggibilità o di decadenza, nonché di incompatibilità e limiti di cumulo degli

incarichi.

Durata dell’incarico e causa di cessazione - Articolo 235 del T.U.E.L.Durata dell’incarico e causa di cessazione - Articolo 235 del T.U.E.L.


2626

Incompatibilità: impedimento – cumulo di funzioni

Ineleggibilità: causa ostativa all’elezione – nullità

Al comma 2 troviamo: organi dell’ente locale e coloro che hanno ricoperto

la carica nel biennio precedente; dipendenti dell’ente locale e dai dipendenti

di regioni, province, comunità montane ecc. relativamente agli enti locali

compresi nella circoscrizione territoriale di competenza.

Incompatibilità e ineleggibilità del Revisore - Articolo 236 del T.U.E.L. - Articolo 2399 C.C.Incompatibilità e ineleggibilità del Revisore - Articolo 236 del T.U.E.L. - Articolo 2399 C.C.


2727

Le modalità di funzionamento del Collegio sono disciplinate dal regolamento di contabilità dell’ente o da specifico regolamento dell’organo di revisione.

Devono essere messi a disposizione dell’organo di revisione i mezzi necessari per lo svolgimento del compito.

L’organo di revisione può avvalersi, per l’espletamento delle proprie funzioni e a proprie spese, di collaboratori purché siano in possesso dei requisiti richiesti dalla legge. I nominativi dei soggetti designati dall’organo devono essere comunicati al sindaco. Per gli stessi valgono le norme di ineleggibilità e incompatibilità.

Modalità di funzionamento - Articolo 237 del T.U.E.L.Modalità di funzionamento - Articolo 237 del T.U.E.L.


2828

FASI

Pianificazione

Programmazione

Esecuzione

Conclusione

Studio dell’Ente e sua organizzazioneValutazione del sistema

Valutazione aree e fattori di rischioSuddivisione lavoro e tempificazione

Carte di lavoroCampionamento

Verbali di verificaRefertiPareri

Organizzazione dell’attività di controlloOrganizzazione dell’attività di controllo


2929

ESERCIZIO X

Programmazione Gestione

Piano strategico (di mandato)

1/1/X 31/12/X

Rendicontazione

Piano esecutivo di gestione

R.P.P.

Bilancio di previsione

Bilancio pluriennale

Piano generale di sviluppoAccertamento

Riscossione

Versamento

Impegno

Pagamento

Ordinazione

Liquidazione

FASI ENTRATE FINANZIARIE

FASI USCITE FINANZIARIE

Conto del bilancio

Conto economico

Conto del patrimonio

Gestione finanziaria dell’EnteGestione finanziaria dell’Ente


3030

I principi di revisione indicano le regole etico-professionali che il Revisore deve seguire per formulare il proprio giudizio.

Principi di revisionePrincipi di revisione


3131

programma di controllo amministrativo-contabile

programma di revisione

obbligo “minimo” stabilito dalla trimestralità

dedicare ai controlli le risorse necessarie e compatibili con le dimensioni e l’organizzazione

dell’Ente.

Piano di controlloPiano di controllo


3232

Il Revisore nel corso delle verifiche periodiche effettua

esame delle procedure esame dei sistemi contabili-amministrativi

adottati

sondaggi a campione

testare l’operatività del “sistema” di controllo interno



3333

Il Revisore nel corso delle verifiche periodiche

interviste ai responsabili di settore

o unità operativeconferme esterne

valuta gli effetti sulla regolarità amministrativa e contabile e sulla corretta rilevazione degli atti di gestione

nel sistema informativo

ottiene informazioni attraverso

conte fisiche



3434

La revisione richiede l’utilizzo di motivate tecniche campionarie le

quali devono assicurare che i campioni prescelti siano

qualitativamente e quantitativamente rappresentativi e significativi.



3535

statistiche

il Revisore giudica le procedure di selezione e

la dimensione del

campione

non permette l’estrapolazione dei risultati del complesso

dell’attività, ma indica solo gli eventuali errori nell’ambito del

campione e “suggerisce” la necessità o meno

di estenderlo per arrivare ad una sufficiente

evidenza

soggettive

valutano in termini quantitativi l’affidabilità dei

risultati in relazione alla dimensione del campione

stesso

Tecniche di campionamentoTecniche di campionamento


3636

verifica del rispetto della legge, dello Statuto e dei regolamenti nelle procedure

contabili

verifica del rispetto dei principi contabili predisposti dall’Osservatorio per la Finanza

e la contabilità

verifica sui metodi, sulle tecniche e sulle procedure di rilevazione contabile dei fatti

amministrativi dell’Ente e le tecniche di controllo interno

Metodo di controllo contabile internoMetodo di controllo contabile interno


3737

IL REVISORE VALUTA LE TECNICHE DI CONTROLLOIL REVISORE VALUTA LE TECNICHE DI CONTROLLO

sono inesistenti sono validesono inesistenti sono valide

o inaffidabili (anche se non formalizzate)o inaffidabili (anche se non formalizzate)


3838

relazionare al Consiglio l’elenco delle debolezze riscontrate nelle procedure amministrative indicando gli eventuali suggerimenti per

migliorarle

predisporre ed eseguire i controlli di dettaglio sui dati contabili generati da tali procedure

estendere maggiormente i controlli di dettaglio con il metodo motivato del campione

l’organo di revisione dovrà


Tecniche di controllo inesistenti o inaffidabili

3939

La scelta dell’estensione del campione dovrà essere fatta dall’organo di revisione sulla base della valutazione dei rischi di errori che possono essere generati dall’accertata assenza di valide tecniche di controllo.


4040

Tecniche di controllo valide o apparentemente valide

svolgere i necessari sondaggi ed interviste sull’effettiva applicazione di tali tecniche e sul

conseguente buon funzionamento delle procedure amministrative

l’organo di revisione dovrà


4141

Dopo aver svolto questa fase di lavoro

le procedure amministrative

funzionano e sono effettivamente seguite

potranno essere programmati controlli a campione meno estesi sui dati contabili generati da tali

procedure

l’organo di revisione sarà in grado di decidere se

le tecniche di controllo e, di conseguenza, le procedure

amministrative sono valide solo in teoria, ma in pratica vengono

costantemente disattese

non sarà responsabile di eventuali errori non riscontrati

nella misura in cui avrà controllato la validità tecnica e

l’efficacia delle procedure amministrative dell’ente

dovrà operare come indicato in

precedenza


4242

Tutte le operazioni eseguite dovranno essere documentate e risultare dai verbali e/o dalle carte di lavoro.


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1 LE DATE DEGLI INCONTRI Giovedì29marzo 2012dalle ore 14,00alle ore 18,30 Giovedì5aprile 2012dalle ore 14,30alle ore 18,30 Giovedì12aprile 2012dalle ore