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Contenido
Cifras sobre el Sistema Tributario Peruano
DATA PARA EL DEBATE
PARLAMENTARIO
N° 03/2017-2018
Junio 2018
1.1. El Sistema Tributario en el Perú
1.2. Presión fiscal y presión tributaria
1.3. Impuesto General a las Ventas (IGV)
1.4. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
1.5. Impuesto a la Renta (ingresos)
1.6. Gastos tributarios
2.1. Ingresos tributarios totales como % del PIB
2.2. Recaudación por impuesto a la renta empresarial
2.3. Recaudación por impuesto a la renta personal
2.4. Recaudación por impuesto al valor agregado (IVA)
1.
2.
El Sistema Tributario Peruano
Perú en el contexto tributario internacional
2
1 El sistema tributario peruano
1.1.- El Sistema Tributario del Perú
Administración tributaria
Marco tributario
Gobierno Central
Gobiernos Locales
Constitución Política
Poder Legislativo (Congreso)
Poder Ejecutivo
Ministerio de Economíay Finanzas
Tratadosinternacionales
SUNAT
Rentas
SAT
Leyes
Internos
Aduanas
DecretosLegislativos
Decretos Supremos
TCLs, Convenios Internacionales
Sistema Tributario
El sistema tributario peruano se rige por el Decreto Legislativo N° 771 (Ley Marcodel Sistema Tributario Nacional).
El Código Tributario es el instrumento central del Sistema Tributario, susdisposiciones se aplican a los distintos tributos.
El sistema tributario del Perú, de modo esquemático se sintetiza en el siguientegráfico.
El Sistema Tributario del Perú
3
Perú: Ingresos del gobierno general(En Millones de Soles)
2015 2016 2017 2015 2016 2017
I. INGRESOS TRIBUTARIOS 92 788 92 221 93 475 15.1 14.0 13.3
1. Impuestos a los ingresos 34 745 37 214 36 755 5.7 5.6 5.2
- Personas Naturales 10 557 11 159 11 450 1.7 1.7 1.6
- Personas Jurídicas 20 542 22 250 20 421 3.4 3.4 2.9
- Regularización 3 646 3 805 4 884 0.6 0.6 0.7
2. Impuestos a las importaciones 1 775 1 606 1 448 0.3 0.2 0.2
3. Impuesto general a las ventas (IGV) 51 668 52 692 54 643 8.4 8.0 7.8
- Interno 30 410 31 040 32 114 5.0 4.7 4.6
- Importaciones 21 258 21 652 22 529 3.5 3.3 3.2
4. Impuesto selectivo al consumo (ISC) 5 495 5 902 6 329 0.9 0.9 0.9
- Combustibles 2 210 2 423 2 604 0.4 0.4 0.4
- Otros 3 284 3 479 3 724 0.5 0.5 0.5
5. Otros ingresos tributarios 10 782 11 163 11 509 1.8 1.7 1.6
- Impuesto Temporal a los Activos Netos 3 697 4 300 4 585 0.6 0.7 0.7
- Impuesto a las Transacciones Financieras 161 168 175 0.0 0.0 0.0
- Fraccionamientos 922 1 068 1 109 0.2 0.2 0.2
- Impuesto Especial a la Minería 208 236 638 0.0 0.0 0.1
- Otros 5 794 5 390 5 002 0.9 0.8 0.7
6. Documentos valorados -11 676 -16 356 -17 209 -1.9 -2.5 -2.5
II. INGRESOS NO TRIBUTARIOS 30 163 30 275 32 971 4.9 4.6 4.7
III. TOTAL (I+ II) 122 951 122 495 126 446 20.1 18.6 18.0
Fuente: SUNAT y BCRP.
4
1.2. Presión fiscal y presión tributaria
Coeficientes de los ingresos fiscales, 2017(Porcentaje del PBI)
14.716.6
20.1
13.515.3
18.6
12.915.0
18.0
Presión tributaria del
gobierno central
Presión fiscal del gobierno
central
Presión fiscal del gobierno
general
20
15
20
16
20
17
20
15
20
16
20
17
20
15
20
16
20
17
Ingresos tributarios del Gobierno Central(Porcentaje del PBI)
12.812.6
13.413.7
14.4
15.9
16.4 16.3
14.3
15.3
16.0
16.516.3
16.5
14.7
13.5
12.9
10.0
11.0
12.0
13.0
14.0
15.0
16.0
17.0
2 0
01
2 0
02
2 0
03
2 0
04
2 0
05
2 0
06
2 0
07
2 0
08
2 0
09
2 0
10
2 0
11
2 0
12
2 0
13
2 0
14
2 0
15
2 0
16
2 0
17
Fuente: SUNAT y BCRP.Elaboración: CR – DIDP.
Todos los coeficientes de los ingresos fiscales
del Perú, muestran que el año 2017 presenta
los coeficientes fiscales y tributarios más bajos
de los últimos años.
Fuente: SUNAT y BCRP. Elaboración: CR – DIDP.
Nota: La Presión Fiscal, a diferencia de la Presión Tributaria, adiciona los ingresos no tributarios. El gobierno general, a diferencia del gobierno central, adiciona a los gobiernos locales, Essalud, ONP y los organismos reguladores.
La presión tributaria (% de los ingresos
tributarios respecto al PBI) registrada el año
2017, que alcanza a 12.9%, es la más baja de
los últimos 13 años. Caída atribuida a la
desaceleración económica, desastres naturales, entre otros
factores.
5
6.5 6.6 6.9 7.1 7.4 7.57.9
8.88.0 8.4 8.6 8.6 8.7 8.7 8.4
8.0 7.8
0.0
1.0
2.0
3.0
4.0
5.0
6.0
7.0
8.0
9.0
10.0
20
01
20
02
2 0
03
2 0
04
2 0
05
2 0
06
2 0
07
2 0
08
2 0
09
2 0
10
2 0
11
2 0
12
2 0
13
2 0
14
2 0
15
2 0
16
2 0
17
Recaudación del Impuesto General a las
Ventas (IGV)(Porcentaje del PBI)
1.3. Impuesto general a las ventas (IGV)
Tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV)Desde el año 1993, la tasa del Impuesto General a las ventas
(IGV) se ha mantenido estable, salvo durante el periodo, 2003-2010, que aumentó un punto.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2%
del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a
cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV +
IPM.
La recaudación del IGV representó el 7.8% del PBI,
durante el 2017, lo que denota una clara caída desde el 2014 y representa niveles
alcanzados hace 10 años
El nivel de evasión del pago del IGV alcanzó, al 2016, el
36% de la recaudación potencial que implica S/
22,527.En Chile, el porcentaje de
evasión alcanza el 21% .El promedio en los países
europeos es de 15.2%.
37.9
29.2
40.2
31.6 30.9
32.7
30.329.1
34.0
35.9
20
25
30
35
40
45
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Evasión en el pago del Impuesto General a las Ventas (En porcentajes)
Fuente: SUNATElaboración: DIDP-CR
Fuente: SUNAT Elaboración: DIDP. - CR
Fuente: SUNAT Elaboración: DIDP. - CR
6
1.4. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)(Porcentaje del PBI)
2.02.2 2.2
2.0
1.61.4 1.3
1.01.1 1.1 1.0 1.0 1.0 0.9 0.9 0.9 0.9
0.0
0.5
1.0
1.5
2.0
2.5
3.0
20
01
20
02
2 0
03
2 0
04
2 0
05
2 0
06
2 0
07
2 0
08
2 0
09
2 0
10
2 0
11
2 0
12
2 0
13
2 0
14
2 0
15
2 0
16
2 0
17
Fuente: SUNAT y BCRP.Elaboración: CR – DIDP.
1.3
1.6 1.6
1.4
1.1
0.80.8
0.4
0.6 0.60.5 0.4 0.5
0.4 0.4 0.4 0.4
0.0
0.2
0.4
0.6
0.8
1.0
1.2
1.4
1.6
1.8
2.0
20
01
20
02
2 0
03
2 0
04
2 0
05
2 0
06
2 0
07
2 0
08
2 0
09
2 0
10
2 0
11
2 0
12
2 0
13
2 0
14
2 0
15
2 0
16
2 0
17
Recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) COMBUSTIBLES(Porcentaje del PBI)
Fuente: SUNAT y BCRP.Elaboración: CR – DIDP.
Desde el 2014, la recaudación por
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es de
0.9% del PBI, porcentaje menor a la
mitad de lo que se recaudaba durante el primer quinquenio de
la década pasada.
El ISC aplicable a loscombustibles representamás del 40% del total delISC.
3.1 3.13.9 4.0
4.5
6.47.1
6.8
5.56.1
7.1 7.36.7 7.0
5.7 5.65.2
0.0
1.0
2.0
3.0
4.0
5.0
6.0
7.0
8.0
9.0
10.0
20
01
20
02
2 0
03
2 0
04
2 0
05
2 0
06
2 0
07
2 0
08
2 0
09
2 0
10
2 0
11
2 0
12
2 0
13
2 0
14
2 0
15
2 0
16
2 0
17
7
1.5. Impuesto a la Renta (ingresos)
Recaudación del Impuesto a la Renta (ingresos)(Porcentaje del PBI)
Fuente: SUNAT y BCRP.Elaboración: DIDP - CR
0.0
5,000.0
10,000.0
15,000.0
20,000.0
25,000.0
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Primera Categoría
Segunda Categoría
Tercera Categoría
Cuarta Categoría
Quinta Categoría
Recaudación del Impuesto a la Renta según categoría(En millones de soles)
Durante el 2016, la recaudación por Impuesto a
la Renta, como proporción del PBI, llegó a 5.2%; ratio
inferior a los logrados en los últimos años.
El Impuesto a la Renta de Tercera categoría
(empresarial) es el que tiene mayor predominancia del
impuesto a los ingresos, sin embargo muestra una gran
volatilidad.
Fuente: SUNAT y BCRP.Elaboración: DIDP - CR
8
46.1
50.1
53.5
51.9
47.9
54.3
50.1 50.0
51.1
57.3
40
45
50
55
60
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Evasión en el pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría(En porcentajes)
Fuente: SUNATElaboración: DIDP - CR
En el año 2016, hubo un porcentaje de evasión
en el pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, de 57.3%,
llegando a representar el más alto desde el año
2007.
Año 2017Año 2011
Fuente: SUNAT y BCRP.Elaboración: DIDP - CR
Estructura porcentual del Impuestos a la Renta (ingresos)
9
1.6. Gastos tributarios
Perú: Gastos tributarios por tipo de desgravación, 2018(En millones de soles y porcentajes)
(Millones de
S/)( %PBI )
Exoneración 8,034.4 1.07 48.70
Inafectación 5,831.7 0.77 35.35
Devolución 1,274.7 0.17 7.73
Diferimiento 871.8 0.12 5.28
Tasas Diferenciadas 360.3 0.05 2.18
Deducción 75.5 0.01 0.46
Crédito 49.2 0.01 0.30
TOTAL 16,497.6 2.19 100.00
Potencial 2018Tipo de Desgravación
% del Gasto
Tributario
Perú: gastos tributarios por sector beneficiario, 2018
(En millones de soles)
Fuente: SUNAT
Fuente: SUNATElaboración : DIDP-CR
1/ incluye los beneficios a la Amazonia, drawback, recuperación anticipada de IGV, exoneración de Impuesto a la Renta a organizaciones sin fines de lucro, CTS y otros
6,256.3
4,380.3
2,053.9
1,925.0
436.4
425.6
446.0
574.1
Aplicación general 1/
Agropecuario
Intermediacion financiera
Educación
Transportes
Hidrocarburos
Otros servicios
Otros beneficiarios
Representa el 2.19%del PBI
Los gastos tributarios, que son los
ingresos que deja de percibir el
Estado por otorgar tratamiento
preferencial a algunos sectores,
representan el 2.19% del PBI en el
año fiscal 2018, lo cual representa
aproximadamente S/ 16,497
millones.
Las exoneraciones e inafectaciones
tributarias representan el 84% del
total de los gastos tributarios.
Los que más se favorecen con los
beneficios tributarios están en el
rubro Aplicación General (incluye
los beneficios a la Amazonía,
drawback, recuperación anticipada
de IGV, exoneración de Impuesto a
la Renta a organizaciones sin fines
de lucro, CTS y otros) y el sector
agropecuario.
9
10
2 El Perú en el contexto tributario internacional
34.3
32.2
31.3
27.9
26.0
22.7
22.6
22.2
21.4
20.5
20.4
19.8
17.9
17.5
17.2
16.6
16.1
14.4
13.7
12.6
0 5 10 15 20 25 30 35 40
OECD promedio
Brasil
Argentina
Uruguay
Bolivia
ALyC promedio
Nicaragua
Costa Rica
Honduras
Ecuador
Chile
Colombia
El Salvador
Paraguay
México
Panamá
Perú
Venezuela
República Dominicna
Guatemala
Relación de ingresos tributarios y el PIB (Ingresos tributarios totales como % del PIB) en los países ALC, 2016
Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2018), Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe 2018. http://oe.cd/revenue-statistics-in-latin-america-and-the-caribbean
2.1. Ingresos tributarios totales como % del PIB
El ratio de la carga tributaria
(ingresos tributarios respecto al PBI)
del Perú, que alcanza a 16.1%, es
uno de los más bajos de los países
de América Latina y el Caribe.
Carga tributaria (ingresos tributarios en % del PIB) , 1990-2016Perú, OCDE y América Latina
Fuente: OCDEElaboración: DIDP - CR
La baja carga tributaria
(ingresos tributarios respecto al
PBI) del Perú no es de reciente
data, esta se presenta desde
hace varias décadas. Es inferior
al promedio de América Latina
(22.7%) y de la OCDE (34.3·%)
11
2.2. Recaudación por Impuesto a la Renta empresarial
Tasa del impuesto a la renta empresarial, 2017(Porcentaje)
4035
30
29.525.5
25
25
22
Fuente: CIAT Elaboración: DIDP-CR
4.9
4.4
4.3
3.8
3.6
3.2
3.0
2.9
Colombia
Bolivia
Chile
Perú
México
Brasil
Uruguay
Argentina
Recaudación por impuesto a la renta empresarial, 2016(Porcentaje del PBI)
Fuente: OCDEElaboración. DIDP - CR
Recaudación por impuesto a la renta empresarial, 2016(Porcentaje del PBI)
Fuente: OCDEElaboración. DIDP - CR
La tasa del impuesto a la renta empresarial
en el Perú llega a 29.5%, superando a
Chile (25.5%), Bolivia (25% ) y Ecuador
(22%), que resultan más atractivos para la
inversión privada.
La tasa de impuesto a la renta empresarial,
respecto al PBI en el Perú, alcanza el 3.8%,
porcentaje que se encuentra en el
promedio de los países de Latinoamérica
La recaudación por impuesto a la renta empresarial del Perú y Chile, tiene casi la
misma trayectoria de fluctuaciones, por la alta
dependencia de inversión privada involucrada en la
explotación de recursos naturales (v.g. Cobre).
12
Evasión en el pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
(Porcentaje de la recaudación potencial)
Fuente: SUNAT y MacroconsultElaboración: DIDP - CR
El porcentaje de evasión en el pago del Impuesto a la
Renta en el Perú (57.3%) es superior al existente en
Chile (36.7%) y similar al promedio de América
Latina(56.1%).
26.244.6
59.8 64.075.2 80.0 82.6 88.4
71.855.4
40.2 36.024.8 20.0 17.4 11.6
Empresas Personas
Contribución de las personas y de las empresas a la recaudación de impuestos directos
(Estructura porcentual)
En el Perú, a diferencia de los países de la
OCDE, se recarga los impuestos directos en
las empresas.
Fuente: Fedesarrollo, Colombia, 2015
13
2.3. Recaudación por impuesto a la renta personal
Recaudación del impuesto sobre la renta de personas físicas, como porcentaje del total de la recaudación y como porcentaje del PIB en
algunos países de ALC, 2016
Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2018): Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean, Paris.
Tasas marginales máximas y mínimas del Impuesto a la Renta de personas naturales
(En porcentajes)
Fuente: OECD, ECLAC &CIAT (2018): Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean, Paris.
Min Max Min Max Min Max
Argentina 9 35 9 35 9 35
Bolivia 13 13 13 13 13 13
Brasil 15 28 15 28 8 28
Chile 5 45 5 40 4 40
Colombia 10 35 19 33 19 33
Costa Rica 10 25 10 15 10 15
Ecuador 5 15 5 35 5 35
México 3 40 2 28 1.92 35
Paraguay n/a n/a n/a n/a 8 10
Perú 15 30 15 30 8 30
Uruguay n/a n/a 10 25 10 30
Venezuela 6 34 6 34 6 34
Latinoamerica 10 29 11 28 10 27
2000 2008 2016
14
2.4. Recaudación por impuesto al valor agregado (IVA)
Recaudación del Impuesto al valor agregado en % del PIB, 2016
Recaudación del impuesto al valor agregado % del total de ingresos tributarios
Tasa de impuesto de valor agregado, 2017
La tasa de IVA del Perú es
una de las más altas de
América Latina
Fuente: OECD y CIAT
La presión tributaria del IVA del Perú,
pese a que tiene una de las tasas más
altas de América Latina, es baja, solo
representa el 6.0% del PBI.
Fuente: OECD y CIATFuente: OECD y CIAT
La proporción del IVA respecto al total de
los ingresos tributarios del Perú, es uno
de los más altos de Latinoamérica, lo que
indica la alta dependencia de este tipo
de impuesto.
El denominado Impuesto General a
las Ventas (IGV) en el Perú, es
conocido internacionalmente como
Impuesto al Valor Agregado
(IVA), por esa razón en esta sección
se usa el término IVA.
15
América Latina: Recaudación y Tasa de evasión estimada del impuesto al valor agregado, 2014 o año más recientes
(En porcentajes del PBI y en porcentajes de la recaudación teórica)
Fuente: CEPAL Según la CEPAL, la tasa de evasión del pago del impuesto al valor
agregado (IVA) en el Perú es de cerca de 30%, porcentaje
superior a los registrados por los países de la Alianza del
Pacifico.
