1

CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI PRAHOVA

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2010

la nivelul județului PRAHOVA

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Constituţia României, republicată şi Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi

funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, prevăd că exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public se face de către Curtea de Conturi, care trebuie să-şi desfăşoare activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât şi prin camerele de conturi la nivel judeţean şi în municipiul Bucureşti.

Curtea de Conturi, prin structurile sale teritoriale, elaborează şi transmite autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte referitoare la finanţele publice locale.

Structurile Curţii de Conturi, în cadrul competenţelor stabilite de lege, au efectuat cu prioritate şi preponderenţă misiuni de audit financiar şi de audit al performanţei.

De asemenea, au desfăşurat acţiuni de control la regiile autonome de interes local, societăţile comerciale cu capital majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale.

Obiectivele principale ale acţiunilor de control/audit desfăşurate de Camera de Conturi a Judeţului Prahova, în baza competenţelor şi atribuţiilor stabilite de lege s-au concretizat în verificarea formării, întrebuinţării şi utilizării fondurilor publice de către instituţiile din administraţia publică centrală şi locală, precum şi administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi unităţilor administrativ – teritoriale, cu respectarea principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

2. Domeniul supus auditării

Misiunile de audit şi acţiunile de control tematic efectuate, conform legii, au avut ca obiective următoarele:

auditul financiar asupra conturilor de execuţie pe anul 2010 ale unor unităţi administrativ-teritoriale;

auditul performanţei;

auditul financiar asupra conturilor de execuţie pe anul 2010 al unor instituţii publice;

controlul bugetelor unor unităţi administrativ-teritoriale;

controale desfăşurate la regiile autonome de interes local, societăţile comerciale cu capital majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale;

controale desfăşurate la entităţile cu atribuţii în domeniul bancar şi al pieţei de capital;

controale desfăşurate la entităţile cu atribuţii în domeniul privatizării;

controale desfăşurate la cererea Camerei Deputaţilor;

controale desfăşurate din proprie iniţiativă;

auditul public extern al fondurilor comunitare. Acest Raport prezintă principalele constatări, concluzii şi recomandări consemnate în actele de verificare încheiate ca urmare a activităţilor de audit şi control desfăşurate de către auditorii publici externi ai Camerei de Conturi Prahova la entităţile publice locale, în limitele competenţelor stabilite prin legea de organizare şi funcţionare a Curţii de Conturi.

2

Structura și execuția bugetului pe ansamblul județului Prahova, pe anul 2010

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, și județului

1.535.906 1.480.777 55.129

2.Bugetele instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale

283.396 277.395 6.001

3. Bugetele instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii

84.886 76.700 8.186

4. Bugetele împrumuturilor externe şi interne - 53.935 -

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 9.939 8.329 1.610

6. Veniturile şi cheltuielile evidenţiate în afara bugetului local 68.590 9.187 59.403

Din datele prezentate anterior reiese faptul că veniturile și cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului Prahova dețin pondere importantă (77,47% din totalul veniturilor încasate şi 77,68% din totalul cheltuielilor), celelalte bugete reprezentând numai 22,53% din totalul veniturilor încasate şi 22,32 din totalul cheltuielilor.

Analizând excedentul înregistrat la nivel de județ, așa după cum rezultă din datele prezentate, se observă nivelul destul de mare al acestuia şi care ar fi justificat în cazul în care la nivelul bugetelor respective nu ar fi înregistrate arierate, situație constatată la entităţile la care s-au efectuat acțiuni de audit/control în anul 2010.

Pe de altă parte, considerăm că obiectivul unei unități administrativ - teritoriale, indiferent de sursa de finanțare, este acela de a utiliza veniturile într-un procent cât mai mare pentru realizarea obiectivelor prevăzute prin lege, şi nu acela de a raporta excedent. Este de remarcat îndeosebi excedentul entităţilor ale căror venituri şi cheltuieli sunt evidenţiate în afara bugetului local care demonstrează capacitatea redusă a acestora de a utiliza fondurile numai în proporție de 13,39% din veniturile încasate, în acestea regăsindu-se și fondul de rulment acumulat din excedentele anuale ale exercițiilor bugetare anterioare, care, potrivit legii, are destinații precise.

Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale, pe anul 2010

Aşa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, la nivelul judeţului Prahova există un număr de 248 bugete locale din care un buget al Consiliului Judeţean, 2 bugete ale municipiilor, 12 bugete ale orașelor, 90 bugete ale comunelor și 143 bugete ale instituțiilor ai căror conducători au calitatea de ordonatori secundari sau terțiari de credite ai bugetelor locale.

Veniturile bugetelor locale

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

352.616 353.711 283.356 80,26 80,11

2.Cote defalcate din impozitul pe venit 545.140 504.059 497.366 91,24 98,67

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

519.156 479.380 468.005 90,15 97,63

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete

249.172 340.737 256.298 102,86 75,22

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate

60.381 80.676 30.881 51,14 38,28

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.726.465 1.760.563 1.535.906 88,96 87,24

3

Veniturile realizate de ordonatorii principali de credite au fost de 1.535.906 mii lei, sub nivelul celor prognozate, acestea reprezentând 87,24% din nivelul prevederilor definitive. De remarcat este faptul că prevederile definitive (1.760.627 mii lei) nu au fost estimate la nivelul drepturilor constatate (1.776.200 mii lei), entitățile previzionând un grad de neîncasare de 1% din drepturile constatate (15.573 mii lei în sumă absolută), care s-a materializat la finele anului în sume neîncasate de 196.747 mii lei ( 43.547 mii lei însumând stingeri pe alte căi decât încasări), adică 11,08% din creanțele stabilite ca fiind cuvenite bugetelor locale. Deosebit arătăm că veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri realizate de unitățile administrativ - teritoriale deţin o pondere de doar 18,45% din totalul veniturilor încasate, comparativ cu nivelul celorlalte finanțari, respectiv: cote defalcate din impozitul pe venit (32,28%), sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (30,47%), subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete (16,69%) și sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate (2,11%). Cumulat, celelalte surse de finanțare reprezintă 81,55% din totalul veniturilor încasate față de încasările din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri (18,45% din totalul venituri încasate) care s-au realizat în proporție de 80,11% față de prevederile definitive. Comparativ cu anul 2009, deși prevederile definitive ale anului 2010 au fost mai mari cu 96.353 mii lei, volumul încasărilor totale s-a situat sub cel din anul 2009 cu 4.562 mii lei, situația prezentându-se astfel: veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri au scăzut la 238.356 mii lei față de 799.092 mii lei (0,30%), cotele defalcate din impozitul pe venit au crescut la 497.366 mii lei, față de 303.023 mii lei (164,13%), sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată au scăzut la 468.005 mii lei față de 538.904 mii lei (0,87%), subvenţiile primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete au înregistrat o creștere, de la 193.349 la 256.298 mii lei (75,44%), în timp ce sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate au crescut de la 9.122 mii lei la 30.881 mii lei (29,54%).

Cheltuielile bugetelor locale

mii lei Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 509.905 427.307 410.399 80,49 96,04

2.Bunuri şi servicii 276.157 313.843 279.712 101,29 89,12

3.Subvenţii 56.174 76.141 74.683 132,95 98,09

4.Transferuri între unități ale administrației publice

277.962 290.582 274.302 98,68 94,40

5.Alte transferuri 5.565 17.516 8.860 159,21 50,58

6. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

70.711 80.513 23.999 33,94 29,81

7. Asistență socială 56.769 67.968 62.741 110,52 92,31

8. Alte cheltuieli 10.377 16.441 15.642 150,74 95,14

9.Cheltuieli de capital 388.699 433.958 298.053 67,68 68,68

10.Dobânzi 23.998 17.123 15.988 66,62 69,28

11.Operaţiuni financiare 22.335 23.077 22.390 100,25 97,02

12.Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-320

-5.992

-5.992

13. Fond de rezerva 2.150 28.133 -

CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)

1.726.465 1.760.627 1.480.777 85,77 84,11

Așa cum reiese din tabelul anterior, utilizarea fondurilor publice a fost sub nivelul

angajamentelor bugetare, gradul de realizare fiind de 84,11%, iar nivelul cel mai scăzut a fost înregistrat la categoria „proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile” urmată de

4

categoria „ alte transferuri ” și „ cheltuieli de capital ”. Utilizarea, aproape integrală s-a realizat la categoria „ subvenții ” urmată de categoria „ operațiuni financiare ” și „ cheltuieli de personal ”. Comparativ cu exercițiul bugetar al anului 2009 volumul plăților totale s-a menținut relativ la același nivel în anul 2010, 1.480.777 mii lei față de 1.480.948 mii lei, iar în structură au existat variații ale categoriilor de cheltuieli, astfel că volumul plățile pentru bunuri și servicii au crescut, 279.712 mii lei față de 245.668 mii lei (113,86%), existând creșteri ușoare la categoriile: subvenții 74.683 mii lei față de 73.328 mii lei (101,85%), proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 23.999 mii lei față de 7.099 mii lei (338,06%), asistență socială 62.741 mii lei față de 52.504 mii lei (119,50%), alte cheltuieli 15.642 mii lei față de 12.151 mii lei (128,73%), cheltuieli de capital 298.053 mii lei față de 274.895 mii lei (108,42%) şi operaţiuni financiare 22.390 mii lei față de 7.492 mii lei (298,85%), în timp ce plățile de personal au scăzut, 410.399 mii lei față de 499.466 mii lei (0,82%), înregistrându-se scăderi relative și la categoriile: transferuri între unități ale administrației publice 274.302 mii lei față de 278.874 mii lei (0,98%), alte transferuri 8.860 mii lei față de 12.443 mii lei (0,71%) și dobânzi 15.988 mii lei față de 19.926 mii lei (0,80%). Din analiza comparativă reiese faptul că anumite categorii de cheltuieli au înregistrat scăderi ca volum al plăților în anul 2010 față de anul 2009 ca urmare a aplicării unor măsuri financiare impuse de legislația în vigoare, respectiv diminuarea cheltuielilor de personal prin aplicarea prevederilor O.U.G. nr. 63/30.07.2010 pentru modificarea și completarea Legii nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, precum și pentru stabilirea unor măsuri financiare. Se constată faptul că au crescut de peste 3 ori sumele cheltuite pentru proiectele cu finanțare din fonduri externe nerambursabile, cheltuielile de capital cu 8,42%, operațiunile financiare de aproximativ 3 ori etc, ceea ce arată preocuparea entităților locale în atragerea și cheltuirea banilor publici pentru realizarea unor obiective de investiții.

II. Prezentarea rezultatelor activităţii camerei de conturi desfăşurate la nivelul județului PRAHOVA

1. Informații relevante cu privire la rezultatele activității camerei de conturi

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 40 33 7 -

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 40 33 7 -

4.Procese verbale de constatare 33 33 - -

5.Note de constatare 14 11 3 -

6.Decizii emise 35 26 9 -

7.Măsuri dispuse prin decizii 516 408 108 -

În anul 2011, Camera de Conturi Prahova a realizat conform programului de activitate

aprobat de Plenul Curţii de Conturi a României un număr de 40 acţiuni de control/audit la un număr de 40 entităţi locale.

Pentru cele 40 acțiuni finalizate s-a întocmit un număr de 269 de acte din care: 33 procese - verbale de constatare, 40 rapoarte de audit/control, 35 decizii (8 rapoarte fiind în procedură de valorificare), 35 adrese înaintare decizii, 40 note de conciliere, 14 note de constatare, 12 note unilaterale în urma verificării modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, 1 raport de control în urma verificării modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie, 15 contestații la decizii, 15 note cu punctul de vedere al directorului adjunct referitor la argumentele prezentate în contestație, 13 încheieri la contestațiile depuse la decizie, 8 obiecțiuni depuse la actele întocmite, 8 note la obiecțiuni.

Prin deciziile emise s-a dispus un număr de 516 de măsuri prin care s-a dispus înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar - contabilă, iar în situația în care s-a constatat existența unor abateri de la legalitate și regularitate care au determinat producerea unor

5

prejudicii, s-a transmis conducerii entității această stare de fapt, cu precizarea că stabilirea întinderii prejudiciului și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora devin obligația acesteia.

În ceea ce priveşte contestaţiile la decizii arătăm că acestea nu s-au referit la totalitatea măsurilor dispuse prin decizia respectivă, ci numai la una, maxim 3 măsuri, totalul măsurilor contestate fiind de 37, respectiv 7,15 % din totalul masurilor emise, iar în urma analizării și soluționării contestațiilor, acestea au fost respinse în proporție de 91,89%.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

PRAHOVA

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

248 38 15,32

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 105 33 31,43 - consilii județene 1 1 100,00 - municipii 2 1 50,00 - orașe 12 4 33,33 - comune 90 27 30,00

1.2. ordonatori secundari de credite 1 - - 1.3. ordonatori terţiari de credite 142 5 3,52 2. Regii autonome de interes local 2 1 50,00 3. Societăţi comerciale de interes local 13 1 7,69 TOTAL 263 40 15,21

Din totalul de 105 unități administrativ - teritoriale în anul 2011 Camera de Conturi

Prahova a cuprins în Programul de activitate aprobat un număr de 33 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite principali, 5 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite terțiari, o societate comercială de subordonare locală, SC Brazi Industrial Parc SA Negoiești din subordinea U.A.T.J. Prahova și o regie autonomă de interes local, Regia Autonomă de Transport Public Ploiești.

Cele 40 de acțiuni de audit/control realizate în anul 2011 de Camera de Conturi Prahova reprezintă 15,21% din totalul entităților locale existente, pondere peste medie înregistrându-se la ordonatorii principali de credite (31,43%), regii autonome de interes local (50%), în timp ce la ordonatorii terţiari de credite şi societăţile comerciale de interes local s-a înregistrat o pondere sub media totală, de 3,52%, respectiv de 7,69%.

În toate acţiunile de audit/control au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate, unele producătoare de prejudicii și cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al statului.

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri 26.661 13.859 40.520

2.Prejudicii 6.161 246 6.407

3.Abateri financiar-contabile 214.983 - 214.983

Total sume 247.805 14.105 261.910

6

Din verificările efectuate asupra conturilor anuale de execuţie încheiate la 31.12.2010 la cele 40 entități supuse auditului/controlului, au rezultat venituri totale estimate la 40.520 mii lei, din care 13.859 mii lei accesorii și prejudicii totale estimate de 6.407 mii lei, din care 246 mii lei foloase nerealizate.

În rapoartele de control/procesele-verbale de constatare întocmite s-au reținut și abateri financiar-contabile de la legalitate și regularitate și cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al statului, cuantificate la un nivel estimat de 214.983 mii lei.

Aspectele şi sumele estimate ale abaterilor constatate au făcut obiectul măsurilor transmise prin decizie în vederea înlăturării acestora, și/sau stabilirii întinderii prejudiciilor și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora, si/sau suspendarea aplicării măsurilor care contravin reglementărilor legale în domeniul financiar, contabil și fiscal.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate mii lei

Venituri Prejudicii Abateri financiar contabile

1. U.A.T.J. Prahova 176 43 469

2. U.A.T.M. Ploieşti 160 9 33.069

3. U.A.T.O. Băicoi 502 279 873

4. U.A.T.O. Slănic 268 504 891

5. U.A.T.O. Vălenii de Munte 36 62 325

6. U.A.T.O. Sinaia 564 82

7. U.A.T.C. Cornu 64 29 898

8. U.A.T.C. Berceni 11 7 1.442

9. U.A.T.C. Jugureni 221 164 1.775

10. U.A.T.C. Gura Vadului 32 267 2.692

11. U.A.T.C. Fîntînele 4 237 94

12. U.A.T.C. Ştefeşti 2 69 571

13. U.A.T.C. Lapoş 32 81 95

14. U.A.T.C. Chiojdeanca 123 306

15. U.A.T.C. Filipeştii de Pădure 428 370 1.995

16. U.A.T.C. Plopu 38 55 289

17. U.A.T.C. Şirna 10 343 7.082

18. U.A.T.C. Vîlcanesti 9 81 2.967

19. U.A.T.C. Vărbilau 10 72 9.899

20. U.A.T.C. Aluniş 9 48 3.233

21. U.A.T.C. Boldeşti Grădiştea 188 126 191

22. U.A.T.C. Olari 117 5 1.614

23. U.A.T.C. Dumbrăveşti 29 147

24. U.A.T.C. Gorgota 132 492 3.056

25. U.A.T.C. Cocoraştii Mislii 2 190

26. U.A.T.C. Ciorani 38 50 2.221

27. U.A.T.C. Fulga 188 16 11.195

28. U.A.T.C. Ariceştii Zeletin 59 164 15

7

29. U.A.T.C. Bărcănesti 210 620 9.820

30. U.A.T.C. Bălţeşti 835 124 554

31. U.A.T.C. Sîngeru 249 68 6.681

32. U.A.T.C. Baba Ana 174 19 110

33. U.A.T.C. Apostolache 2 25 2.254

34. Serviciul Public de Gospodărire Comunală Cornu 11 8

35. Poliţia Comunitară a Municipiului Ploieşti 367 1.945

36.Grup Şcolar Constantin Cantacuzino Băicoi 25

37. Liceul Teoretic Filipeştii de Pădure 24 5 91.915

38. Centrul Bugetar Şcoala Specială nr. 2 Ploieşti 2 440

39. S.C. Brazi Industrial Parc S.A. Negoieşti 216 13.897

40. Regia Autonomă de Transport Public Ploiesti 35.563 845 201

Total sume 40.520 6.407 214.983

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

A. Misiuni de audit/control efectuate la instituţii publice

1.Elaborarea şi fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2010 şi autorizarea,

legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Obiectivele urmărite cu ocazia misiunilor de audit-control au avut în vedere: elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget; legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse bugetului iniţial aprobat; efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare; organizarea evidenţei programelor, inclusiv a indicatorilor aferenţi acestora.

Constatările Curţii de Conturi identificate cu ocazia auditului financiar asupra contului de execuţie a bugetului local pe anul 2010, au fost:

a) estimarea nerealistă a veniturilor cuprinse în bugetele locale iniţiale, fără constatarea şi evaluarea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, fără evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea

Urmare misiunii de audit financiar efectuate la U.A.T.C. Gorgota s-a constatat că bugetul local al comunei pentru anul 2010 nu a fost fundamentat corespunzător la partea de venituri deoarece nu s-a bazat pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în vederea stabilirii nivelului real al veniturilor, omiţându-se sursele de venituri “taxa autorizare organizare de şantier”, “taxa pentru eliberarea de autorizaţii sanitare de funcţionare”, “taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deţinute de consiliile locale” şi “taxa de eliberare/vizare anuală autorizaţii pentru desfăşurarea activităţilor de alimentaţie publică”, în timpul auditului identificându-se pe teritoriul comunei Gorgota, un număr de 3 unităţi de alimentaţie publică, a căror activitate nu a fost autorizată/vizată de la înfiinţare până în prezent.

Înscrierea în buget a veniturilor proprii s-a făcut la valori subevaluate, pornind, în principal, de la lista de rămăşiţa la 31.12.2009 şi situaţia încasărilor anului 2009. Aceeaşi abatere a fost întâlnită şi la U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea, U.A.T.C. Filipeştii de Pădure, U.A.T.C. Jugureni, U.A.T.C. Şirna, U.A.T.C. Bălţeşti, U.A.T.C. Ciorani, U.A.T.C. Berceni, U.A.T.C. Ştefeşti, U.A.T.C. Vărbilău, U.A.T.C. Baba Ana.

8

La U.A.T.C. Fulga şi la U.A.T.C. Vîlcăneşti neefectuarea inventarierii materiei impozabile a condus la neînregistrarea în evidenţele fiscale a unor suprafeţe mari de teren, respectiv de 2.045,52 ha teren în primul caz şi 248,35 ha în cel de-al doilea.

b) cuprinderea cheltuielilor în bugetele locale s-a făcut fără existenţa unor fundamentări

La U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea, U.A.T.C. Gorgota şi U.A.T.C. Şirna nu au fost întocmite note de fundamentare pentru cheltuielile de personal pornind de la numărul de personal şi fondul de salarii necesar acoperirii funcţionării acestuia, cu detalierea pentru fiecare tip de drept salarial prevăzut, pe articole bugetare. Acest mod de lucru a permis ca la stabilirea necesarului de credite pentru cheltuielile de personal pentru aparatul propriu al primăriei să fie cuprinse drepturi de personal care exced cadrului legal. Bugetele de venituri şi cheltuieli aferente anului 2010 ale ordonatorului terţiar de credite Liceul Teoretic Filipeştii de Pădure, pentru activităţile finanţate de la bugetul local şi de la bugetul de stat prin ordonatorul secundar de credite Inspectoratul Şcolar Judeţean Prahova, cât şi cel al veniturilor proprii, nu au avut la bază un proiect de buget prin care să fie fundamentate sumele necesare finanţării de bază şi finanţării complementare, exceptând cheltuielile cu salariile în bani şi contribuţiile aferente.

La baza includerii în bugetele locale a cheltuielilor cu bunuri şi servicii nu au stat programele de achiziţiile publice de bunuri, servicii şi lucrări, nu au fost întocmite programe ale reparaţiilor curente şi nu au fost fundamentate prevederile detaliat pe activităţi şi pe articole bugetare, situaţie întâlnită la U.A.T.C. Filipeştii de Pădure, U.A.T.C. Gorgota şi U.A.T.C. Bălţeşti, U.A.T.C. Fântânele şi Poliţia Comunitară a Municipiului Ploieşti. Pentru aplicarea prevederilor OUG nr. 63/2010, au fost aprobate prin HCL nr. 41/03.08.2010 organigrama şi statul de funcţiuni pentru un număr de 64 salariaţi, reprezentând numărul maxim de personal ce se putea finanţa la nivelul U.A.T.C. Filipeştii de Pădure, acesta fiind alocat integral aparatului de specialitate al primarului. În aceste condiţii, pentru instituţia din subordinea SPGC nu a mai putut fi aprobat personal, acest tip de instituţie nefiind prevăzută în lege ca excepţie, cu atribuire specială de personal. Astfel, cheltuielile de personal aferente Serviciului Public de Gospodărie Comunală Filipeştii de Pădure nu au avut la bază statul de funcţii aprobat. Entitatea a continuat să funcţioneze ca ordonator terţiar de credite, cu un număr de 33 de salariaţi, fără prevederi bugetare pentru cheltuielile de personal şi în perioada octombrie –decembrie 2010, ulterioară aplicării O.U.G. nr. 63/2010, deşi au fost adoptate hotărâri ale consiliului local de externalizare.

c) neaplicarea reducerii cu 20% a cheltuielilor programate pentru semestrul II al anului 2010 prevăzută de OUG nr. 55/2010 privind unele măsuri de reducere a cheltuielilor publice Au fost constatate plăţi peste cheltuielile normate cu 431.670 lei la U.A.T.C. Gorgota determinate de aplicarea eronată a reducerii cu 20% a cheltuielilor cu bunurile şi serviciile aprobate în buget, programate pentru a doua jumătate a anului 2010 şi rămase de executat.

d) includerea în buget a obiectivelor de investiţii fără existenţa notelor de fundamentare

La U.A.T.C. Filipeştii de Pădure s-a constatat că programul de investiţii care a stat la baza înscrierii prevederilor bugetare aferente cheltuielilor de capital, s-a întocmit fără ca obiectivele noi să fie fundamentate în scopul finanţării, fără ca pentru aceste obiective să fie stabiliţi indicatori de rezultate şi de eficienţa, iar obiectivele nu au fost însoţite de estimarea anuală a performanţelor fiecărui program prin care să fie precizate: acţiunile, costurile asociate, obiectivele urmărite, rezultatele obţinute şi estimate pentru anii următori, măsurate prin indicatori precişi, a căror alegere este justificată. Aceeaşi abatere a fost întâlnită şi la U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea, U.A.T.C. Jugureni, U.A.T.C. Şirna, U.A.T.C. Vărbilău.

Obiectivele de investiţii cuprinse în Programul anual de investiţii publice pe anul 2010 al U.A.T.C. Ciorani, întocmit pe structura clasificaţiei funcţionale, au fost incluse în proiectul de buget pentru anul 2010 cu informaţiile financiare cu privire la valoarea totală a proiectului, creditele de angajament, graficul de finanţare pe surse şi ani, dar necorelate cu următorii indicatori: graficul de execuţie, analiza cost-beneficiu, care trebuie să fie realizată şi în cazul obiectivelor aflate în derulare, costurile de funcţionare şi de întreţinere după punerea în funcţiune. De asemenea, nu au fost prezentate nici informaţiile nefinanciare care trebuiau să

9

includă strategia în domeniul investiţiilor, cu indicarea în mod obligatoriu a priorităţilor investiţionale şi legătura dintre diferite proiecte, criteriilor de analiză care determină introducerea în programul de investiţii a obiectivelor noi, în detrimentul celor în derulare, descrierea proiectului, stadiul fizic al obiectivelor.

e) alocarea de fonduri pentru obiective de investiţii noi în detrimentul altor investiţii începute în anii anteriori

În anul 2010 la U.A.T.C. Bălţeşti au fost alocate fonduri publice importante pentru executarea unor lucrări noi care nu au fost prevăzute în proiectul de buget pentru anul 2010: Reabilitare sediu Primărie 229.650 lei, pietruire drumuri comunale 71.794 lei, în detrimentul plăţii lucrărilor de investiţii în continuare, angajate în anii 2008-2009 la Centrul Medical, Şcoala Podenii Vechi, Baza sportivă Bălţeşti la care se înregistrează angajamente legale de plătit importante pentru care nu s-a asigurat finanţarea lucrărilor executate în anul 2010 conform graficelor de execuţie prevăzute în contracte. Aspecte similare s-au constatat şi la U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea, U.A.T.C. Gorgota, U.A.T.C. Vărbilău.

f) necorelarea prevederilor iniţiale ale bugetului la partea de venituri cu sumele încasate pe parcursul execuţiei bugetare La U.A.T.M. Ploieşti nu s-au făcut modificări ale bugetului de venituri și cheltuieli pe parcursul execuției bugetare a anului 2010, pentru partea de venituri, la cap. 42.02 „Subvenții de la bugetul de stat”, aferent sumelor alocate pentru realizarea programelor derulate cu finanțare de la Ministerul Dezvoltării Regionale și Turismului, corespunzător comunicărilor făcute de finanțator privind fondurile alocate, fiind eronat menținute valorile aprobate prin bugetul inițial, care sunt cu 15.252.957,55 lei mai mari decât sumele comunicate.

g) cuprinderea în buget a unor cheltuieli pentru finanţarea unor acţiuni fără stabilirea unor indicatori de rezultate şi eficienţă

Din auditarea cheltuielilor efectuate în exerciţiul bugetar al anului 2011 (martie – aprilie) pentru acţiunea “Europrahova Roma 2011”, organizată de Consiliul Judeţean Prahova, Academia din România şi Ambasada României în Italia, a rezultat că prin bugetul judeţului Prahova au fost alocate sume pentru aceasta activitate din care au fost efectuate plăţi de 506.175 lei, fără o fundamentare bazată pe existenţa unor indicatori de performanţă, a unui calcul de eficienţă sau evaluarea avantajelor pentru colectivitatea locală/judeţeană.

h) fundamentarea cheltuielilor cu bunuri şi servicii prin alocarea de fonduri pentru achiziţii interzise de lege în anul 2010

Poliţia Comunitară a Municipiului Ploieşti a înscris în programul de achiziţii pe anul 2010 şi în fundamentarea bugetului de venituri şi cheltuieli achiziţionarea de bunuri în valoare de 90.512,80 lei şi a angajat şi plătit bunuri în valoare de 26.061,28 lei, a căror achiziţie era interzisă de OUG nr. 34/11.04.2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.

i) neconstituirea fondului de rezervă bugetară de până la 5% din totalul cheltuielilor, la dispoziţia consiliului local

Nu s-a prevăzut în bugetul de venituri şi cheltuieli fondul de rezervă de până la 5% din totalul cheltuielilor la U.A.T.C. Chiojdeanca, U.A.T.C. Filipeştii de Pădure, U.A.T.C. Gorgota. Printre cauzele care au condus la abateri privind fundamentarea şi elaborarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale amintim: - neaplicarea corespunzătoare a principiilor şi regulilor bugetare în elaborarea proiectului de buget; - inexistenţa procedurilor operaţionale în domeniul elaborării şi fundamentării bugetului de venituri şi cheltuieli; - insuficienţa atragere la buget a surselor proprii de finanţare prin subdimensionarea materiei impozabile; - alocarea resurselor fără respectarea cerinţelor de economicitate, eficienţă şi eficacitate, fără stabilirea priorităţilor şi fără a ţine seama de interesul colectivităţilor locale respective.

2.Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Obiectivele urmărite cu ocazia misiunilor de audit-control au avut în vedere:

organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare;

10

înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare; concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa

financiar - contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare;

reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţul contabil şi contul anual de execuţie bugetară;

încheierea exerciţiului bugetar; prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia patrimoniului aflat în

administrare şi privind execuţia bugetară; selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate.

Au fost constatate abateri, cuantificate la sumă totală de 214.983 mii lei care au condus la denaturarea situaţiei patrimoniale raportată prin situaţiile financiare încheiate la 31.12.2010 după cum urmează:

a) neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor elemente patrimoniale de natura activelor şi datoriilor U.A.T.M. Ploieşti nu a înregistrat în evidenţa contabilă şi nu raportat prin situaţiile financiare întocmite la 31.12.2010 active fixe în sumă de 1.714.273,15 lei din care: lucrări de investiţii în sumă de 744.082,83 lei, modernizări efectuate şi recepţionate la construcţii aparţinând domeniului public şi privat aflate în exploatarea unor ordonatori terţiari în sumă de 968.450,81 lei şi active fixe obţinute din sponsorizări în sumă de 1.739,51 lei. În mod similar în contabilitatea U.A.T.M. Bărcăneşti nu a fost înregistrată şi reflectată la data de 31.12.2010, contravaloarea lucrărilor de reabilitare realizate la construcţiile aparţinând domeniul public aflate în folosinţa gratuită a Grupului Şcolar Agricol Bărcăneşti de 1.431.622,21 lei.

La 31.12.2010, la U.A.T.C. Bălţeşti s-a constatat neînregistrarea în evidenţa fiscală şi contabilă a unor venituri în sumă de 789.936 lei, din care ponderea, respectiv 83,56 % (660.120 lei) o reprezintă veniturile din amenzi, penalităţi, confiscări.

La U.A.T.C. Baba Ana nu au fost evaluate şi evidenţiate în contabilitate toate activele fixe deţinute în patrimoniu, constatându-se existenţa a 6 terenuri aparţinând domeniului public în suprafaţă de 3,632 ha, precum şi 13 terenuri în suprafaţă de 16,676 ha aparţinând domeniului privat înregistrate doar în evidenţa tehnico-operativă în etalon natural. Nici la U.A.T.C. Fulga nu a fost înregistrată suprafaţa totală de 527,82 ha teren aparţinând unităţii administrativ-teritoriale a comunei Fulga, respectiv: 409 ha teren din categoria păşuni; 37, 82 ha teren neagricol (teren cu ape şi stuf); 4 ha curţi construcţii; 77 ha teren – drumuri şi uliţe comunale. Au mai fost constatate abateri privind neînregistrarea în contabilitate a activelor fixe (U.A.T.C. Sângeru – 5.332.319 lei, U.A.T.C. Gorgota - 1.000.815 lei, U.A.T.C. Fulga – 199.960 lei), a investiţiilor în curs (U.A.T.C. Bărcăneşti-1.722.448,71 lei, U.A.T.C. Vărbilău-688.771 lei, U.A.T.C. Bălţeşti-343.580 lei), a creanţelor din impozite şi taxe locale (U.A.T.C. Filipeştii de Pădure - 304.916 lei), obligaţiilor din impozite şi taxe locale (U.A.T.C. Berceni – 21.086 lei, U.A.T.O. Băicoi - 4.053,98 lei, U.A.T.C. Dumbrăveşti - 1.114 lei, U.A.T.C. Ciorani – 41.522 lei, U.A.T.C. Fântânele – 1.334 lei), furnizorilor (U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea - 15.957 lei, U.A.T.C. Gorgota - 31.378 lei, U.A.T.C. Bărcăneşti - 91.459 lei), a facilităţilor fiscale acordate persoanelor fizice în anul 2010 (U.A.T.C. Sângeru – 5.331 lei, U.A.T.C. Baba Ana – 3.414 lei, U.A.T.C. Fântânele – 2.955 lei), venituri înregistrate în avans (U.A.T.J. Prahova - 379.837 lei, U.A.T.C. Filipeştii de Pădure – 147.125 lei).

b) înregistrarea eronată a unor operaţiuni patrimoniale U.A.T.M. Ploieşti a evidenţiat eronat în patrimoniul său contravaloarea blocurilor de locuinţe pentru tineri construite prin ANL, de 16.098.876 lei, ele fiind în proprietatea statului şi numai în administrarea municipiului. Includerea în patrimoniul privat al municipiului Ploieşti a activelor corporale menţionate a condus la calcularea şi înregistrarea eronată a unei amortizări de 194.336 lei care a influenţat contul de rezultat patrimonial. Şi Liceul Teoretic Filipeştii de Pădure a evidenţiat eronat şi a raportat prin situaţiile financiare active fixe corporale în valoare de 90.195.173,40 lei în care se desfăşoară activitate de învăţământ, bunuri care fac parte din domeniul public al U.A.T.C. Filipeştii de Pădure, abatere întâlnită şi la Şcoala Specială nr.2, ordonator terţiar al U.A.T.J. Prahova - 7.298.877 lei.

Bunuri în valoare de 595.473 lei, aparţinând domeniului privat al U.A.T.C. Filipeştii de Pădure, au fost evidenţiate în conturile de imobilizări corporale şi în conturile de fonduri, atât la

11

U.A.T.C. Filipeştii de Pădure, cât şi la S.P.G.C. Filipeştii de Pădure, ordonator terţiar de credite, deşi trebuiau reflectate numai în evidenţa proprietarului.

Au fost denaturate patrimoniul şi contul de execuţie ale U.A.T.C. Filipeştii de Pădure cu suma de 53.550 lei ca urmare a înregistrării integrale a obligaţiei de plată pentru contractul de consultanţă încheiat în vederea admiterii la finanţare a proiectului ”Drumul Voievozilor – Amintiri pentru viitorul turistic al României în spaţiul european”, în valoare de 71.400 lei, deşi proiectul priveşte un parteneriat încheiat între 4 unităţi administrativ-teritoriale: U.A.T.C. Floreşti, U.A.T.C. Filipeştii de Pădure, U.A.T.C. Filipeştii de Târg şi U.A.T.C. Ariceştii Rahtivani. În anul 2010, suma de 71.400 lei a fost plătită şi evidenţiată de U.A.T.C. Filipeştii de Pădure ca investiţie în curs, iar cu suma recuperată de la partenerii de proiect, de 53.550 lei, a fost alimentat contul din trezorerie ”Alte venituri” şi a fost evidenţiată în contabilitatea instituţiei în conturile de venituri ”Diverse venituri”, deşi sumele încasate trebuiau să reîntregească creditele utilizate de la cap. 84.02.71. Înregistrări eronate s-au constatat şi la U.A.T.C. Baba Ana (construcţii de 62.772,74 lei înregistrate ca amenajări de terenuri).

c) înregistrări în contabilitate fără documente justificative La U.A.T.C. Bărcăneşti în soldul contului 464 ”Creanţe ale bugetului local” la data de

01.01.2010, figurează suma de 5.129.803,82 lei care a fost diminuată în luna decembrie 2010 cu suma de 3.577.261,75 lei, ambele operaţiuni fiind efectuate fără a fi susţinute de documente justificative (liste de rămăşiţă, borderouri de debite, borderouri de scădere etc.).

Pentru a asigura concordanţa cu execuţia de casă conform extraselor de trezorerie la U.A.T.C. Sângeru s-au efectuat o serie de reglări în conturi fără a avea la bază documente justificative denaturând realitatea datelor. Efectuarea de înregistrări în contabilitate fără documente justificative s-a constatat şi la U.A.T.C. Berceni - 105.523 lei.

d) neîntocmirea şi/sau necompletarea registrelor contabile conform prevederilor legale s-au constatat la U.A.T.C. Gorgota, U.A.T.C. Filipeştii de Pădure.

e) nerespectarea clasificaţiei bugetare privind încadrarea cheltuielilor cu consecinţa denaturării rezultatului patrimonial al anului 2010

În urma auditului efectuat la U.A.T.C. Gorgota s-a reţinut că, lucrări de reparaţii capitale, modernizări şi de investiţii în valoare de 1.167.797,37 lei au fost eronat angajate, executate şi plătite de la Cap. 20 Bunuri şi servicii, din care, bunuri în valoare de 980.594,37 lei evidenţiate ca reparaţii curente, deşi după natura lor reprezintă lucrări de natura investiţiilor. Şi la U.A.T.C. Cornu s-a constatat înregistrarea eronată a unor reparaţii capitale considerate reparaţii curente la drumuri comunale şi sediul primăriei în valoare de 878.532 lei. Abateri similare au rezultat şi în urma auditurilor efectuate la U.A.T.C. Ciorani (73.876 lei), U.A.T.C. Şirna ( 36.993,9 lei), U.A.T.C. Vâlcăneşti (23.077 lei), U.A.T.C. Baba Ana (25.810 lei), U.A.T.C. Filipeştii de Pădure (29.997 lei).

f) neorganizarea evidenţei contabile analitice şi necunoaşterea din această cauză a unor naturi de venituri şi cheltuieli, a obligaţiilor de plată, creanţe etc.

La U.A.T.C. Apostolache, creanţele bugetului local nu au fost evidenţiate în mod distinct în conturi analitice pe tipuri de creanţe în corespondenţă cu conturile de venituri detaliate pe naturi, evidenţierea tuturor creanţelor efectuându-se doar în contul sintetic 464 „creanţe buget local”, înregistrarea acestora făcându-se trimestrial cu ocazia întocmirii situaţiilor financiare. Abateri similare s-au constatat şi la alte entităţi unde nu s-a condus contabilitatea analitică a conturilor de active fixe corporale în curs de execuţie cont 231 pe obiective de investiţii grupate pe surse de finanţare (U.A.T.C. Fulga), a materialelor consumabile şi a obiectelor de inventar (U.A.T.C. Gorgota), a conturilor de furnizori şi furnizori de active fixe cont 401 şi 404, pe categorii, pe fiecare furnizor în parte, precum şi pe fiecare persoană fizică sau juridică (U.A.T.C. Fulga) şi a conturilor de creanţe ale bugetului local – cont 464, pe surse de venit ale bugetului local (U.A.T.C. Fulga, U.A.T.O. Băicoi), a creditelor bugetare, plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective cu ajutorul “Fişei pentru operaţiuni bugetare” (U.A.T.C. Gorgota).

g) neconcordanţe între datele înregistrate în evidenţa sintetică şi cele consemnate în evidenţele analitice

La U.A.T.C. Gorgota s-au constatat diferenţe între balanţa sintetică şi cea analitică la conturile 103 “Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ-teritoriale” de 671.520 lei şi 104 “Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităţilor administrativ-teritoriale” de 1.656.304 lei .

12

h) neorganizarea contabilităţii angajamentelor şi a elementelor extrabilanţiere cu ajutorul conturilor speciale din clasa a 8-a

U.A.T.C. Apostolache nu a organizat şi condus evidenţa angajamentelor bugetare şi legale cu ajutorul conturilor speciale din clasa a 8-a din Planul de conturi pentru instituţiile publice fapt care a determinat înscrierea în contul de execuţie a angajamentelor legale şi a celor bugetare la nivelul creditelor bugetare definitive de 4.208.990 lei, sume înscrise în raportare în mod arbitrar deoarece nu rezultă din evidenţa contabilă. Abateri privind neorganizarea contabilităţii angajamentelor şi a elementelor extrabilanţiere cu implicaţii în modul de prezentare al situaţiilor financiare s-au întâlnit şi la Şcoala Specială nr.2, U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea, U.A.T.C. Şirna, U.A.T.C. Vâlcăneşti, U.A.T.C. Gorgota, U.A.T.C. Bărcăneşti, U.A.T.C. Fulga, U.A.T.C. Sângeru, U.A.T.C. Chiojdeanca, Grup Şcolar Constantin Cantacuzino, U.A.T.C. Fântânele, U.A.T.C. Gura-Vadului, U.A.T.C. Jugureni, U.A.T.C. Lapoş, Serviciul Public de Gospodărie Comunală Cornu, U.A.T.C. Filipeştii de Pădure.

i) neanalizarea componenţei soldurilor conturilor la finele anului, astfel că în unele conturi se regăsesc valori care nu corespund conţinutului economic, conducând la denaturarea situaţiei reale a patrimoniului prezentată în situaţiile financiare.

Un exemplu în acest sens este situaţia întâlnită la U.A.T.C. Filipeştii de Pădure, unde în contul 231 “Active fixe corporale în curs de execuţie” în care se regăseşte contravaloarea unor obiective rămase la stadiul de proiecte tehnice, studii de fezabilitate, înregistrate în perioada 2001-2008, neanalizate din punctul de vedere al utilităţii lor, situaţie care ar putea impune înregistrarea ajustării pentru depreciere la cele care nu mai corespund condiţiilor actuale sau strategiei adoptate de consiliul local al comunei Filipeştii de Pădure. De asemenea, au fost menţinute ca active corporale în curs de execuţie investiţii terminate şi recepţionate (active fixe în valoare de 1.877.420 lei la U.A.T.C. Apostolache, active fixe în valoare de 236.255 lei la U.A.T.O. Vălenii de Munte şi de 158.373 lei la U.A.T.C. Filipeştii de Pădure şi de 1.587.318 lei la U.A.T.C. Olari).

j) neconcordanţe între evidenţele fiscale şi evidenţa contabilă Evidenţa contabilă a creanţelor bugetului local ale U.A.T.C. Berceni a fost întocmită fără

a exista o concordanţă între suma înregistrată în soldul contului de creanţe ale bugetului local la 31.12.2010 de 1.779.287,31 lei şi suma înregistrată în evidenţa fiscală la aceeaşi dată de 1.045.581 lei (936.747 lei în lista de rămăşiţă pentru persoane fizice şi 109.834 lei în lista de rămăşiţă pentru persoane juridice), diferenţa fiind de 732.706,31 lei.

Diferenţe s-au regăsit şi la U.A.T.C. Filipeştii de Pădure – 241.138 lei, U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea - 89.482 lei, U.A.T.C. Şirna - 382.433 lei, U.A.T.C. Olari – 26.828 lei, U.A.T.C. Apostolache - 14.876 lei, U.A.T.C. Ciorani – 215.366 lei, U.A.T.C. Fulga – 91.419 lei, U.A.T.C. Gura - Vadului – 71.329 lei, U.A.T.C. Jugureni – 15.291 lei, U.A.T.C. Plopu – 21.053 lei, U.A.T.O. Vălenii de Munte – 296.006 lei.

k) neconcordanţe între datele din contabilitate şi cele preluate în situaţiile financiare

La U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea s-au constatat diferenţe între datele înregistrate în balanţa de verificare şi cele preluate în contul de execuţie la conturile de venituri 734 ”Impozit şi taxe pe proprietate” cu o diferenţă de 42.254,00 lei (139.693,00 lei în balanţa de verificare şi 181.947,00 lei în contul de execuţie), 751 ”Venituri din proprietate” cu o diferenţă de 34.708,33 lei (52.896,33 lei în balanţa de verificare şi 18.188,00 lei în contul de execuţie) şi 735 ”Impozite şi taxe pe bunuri şi servicii” cu o diferenţă de 9.040,86 lei (1.629.153,86 lei în balanţa de verificare şi 1.620.113,00 lei în contul de execuţie. În contul de execuţie la partea de venituri s-a înscris la drepturi total constatate valoarea de 4.225.782 lei, din care venituri proprii 1.222.893 lei, faţă de total creanţe buget local evidenţiate prin balanţa de verificare de 681.253,47 lei. Diferenţele s-au datorat unor înregistrări eronate în conturile de creanţe, înregistrări parţiale sau neînregistrări de sume pe sursele de venit şi a înregistrării unor surse de venit în momentul încasării. De asemenea, plăţile au fost înscrise în mod arbitrar, de regulă la nivelul creditelor bugetare definitive, fără a avea legătură cu documentele justificative care atestă plata şi natura operaţiunii economice (U.A.T.C. Apostolache). Neconcordanţe între datoriile înregistrate în evidenţa contabilă şi angajamentele legale de plătit evidenţiate în situaţiile financiare s-au constatat şi la U.A.T.C. Şirna (384.480 lei).

13

La U.A.T.C. Vărbilău şi U.A.T.C. Ciorani în bilanţul contabil şi contul de execuţie al bugetului local, întocmite la 31.12.2010 nu a fost reflectată majorarea creanţelor bugetului local cu valoarea majorărilor de întârziere calculate, conform legii, pentru impozitele şi taxele restante la 31.12.2010 în sumă totală de 113.218 lei, respectiv de 185.814 lei.

l) neîntocmirea contului de execuţie bugetară în structura prevăzută de lege S-a constatat că U.A.T.C. Gorgota nu a întocmit contul de execuţie bugetară în structura

prevăzută de legislaţia în vigoare. Astfel nu a completat coloana 4 drepturi constatate din anii precedenţi din anexa nr. 12 “Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice – Venituri” în condiţiile în care avea înregistrat în evidenţa contabilă şi fiscală rămăşiţa la 31.12.2009 şi nici coloana nr. 7 “Cheltuieli efective” din anexa nr. 13 “Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Cheltuieli” întrucât în anul 2010 nu au fost completate fişele bugetare şi nu a condus evidenţa analitică a cheltuielilor corespunzător clasificaţiei economice şi funcţionale.

m) neînregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare a fost constatată la U.A.T.C. Gorgota, U.A.T.C. Bărcăneşti, Poliţia Comunitară a Municipiului Ploieşti, U.A.T.C. Filipeştii de Pădure.

n) neînregistrarea în contabilitate şi neraportarea prin situaţiile financiare a valorii amortizării activelor fixe Poliţia Comunitară a municipiului Ploieşti nu a stabilit durata de utilizare probabilă şi nu a înregistrat amortizarea în contul 280 „Amortizarea activelor fixe necorporale” atât pentru programele informatice existente în sold la 01.01.2010 în sumă de 103.429 lei, cât şi pentru programul informatic achiziţionat în cursul anului 2010, în sumă de 106.888 lei.

U.A.T.C. Fulga nu a calculat şi nu a înregistrat în evidenta contabilă amortizare de 110.107 lei pentru un număr de 46 de active fixe amortizabile. Abateri privind neevienţierea amortizării s-au constatat şi la U.A.T.C. Filipeştii de Pădure.

o) înregistrarea eronată în contabilitate a valorii amortizării activelor fixe aparţinând domeniului public al unităţilor administrativ-teritoriale constatată la U.A.T.C. Filipeştii de Pădure (36.039 lei).

p) lipsa evidenţei analitice a bunurilor care alcătuiesc domeniul public şi privat al unităţii administrativ-teritoriale U.A.T.C. Sângeru nu are o evidenţă clară şi exactă a patrimoniului public şi privat pe care îl administrează, conturile contabile aferente au fost folosite incorect şi nu au reflectat conţinutul real al operaţiunilor efectuate.

q) neînregistrarea şi nerecuperarea sumelor stabilite conform sentinţelor instanţelor de judecată reprezentând plăţi nelegale constatate la controalele anterioare ale Camerei de Conturi Prahova, în conturile contabile aferente debitorilor din imputaţii civile.

Din verificarea modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse de conducerea Camerei de Conturi Prahova urmare controlului efectuat în anul 2008 s-a constatat că Primăria oraşului Slănic nu a înregistrat în contabilitate, în conturile contabile aferente debitorilor din imputaţii civile şi nu a recuperat sumele stabilite prin sentinţe ale instanţelor de judecată reprezentând plăţi nelegale către salariaţi în sumă de 291.156 lei (pentru care au fost calculate dobânzi aferente de 15.662 lei) şi redevenţa neîncasată de la o societate în valoare de 143.682,08 lei (pentru care au fost calculate dobânzi aferente de 6.659,11 lei). Astfel de cazuri au fost constatate şi la U.A.T.C. Gura Vadului – 132.240 lei, U.A.T.C. Jugureni – 25.078 lei, în ultimul caz recuperarea prejudiciilor fiind făcută în auditul din anul curent.

Cauzele care au condus la abateri privind prezentarea situaţiilor financiare ale unităţilor

administrative-teritoriale au fost: - nerespectarea prevederilor legale în domeniul financiar-contabil; - neorganizarea evidentelor analitice; - neinventarierea activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii; - nefunctionarea controlului intern şi neaplicarea principiilor şi politicilor contabile

reglementate; - nerespectarea unor decizii ale instanţelor judecătoreşti.

14

3. Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) Cu ocazia misiunilor de audit financiar al conturilor de execuţie bugetară la entităţile auditate un obiectiv avut în vedere a fost evaluarea sistemelor de control şi audit intern ca instrumente ale conducerii utilizate pentru a furniza o asigurare rezonabilă că obiectivele managementului sunt îndeplinite în mod economic, eficient şi eficace şi cu respectarea reglementărilor legale în domeniu. Pentru înţelegerea modului în care este proiectat şi funcţionează în practică sistemul de control intern în vederea planificării şi abordării eficienţe a auditurilor financiare desfăşurate, au fost utilizate de echipele de audit chestionarul privind evaluarea sistemului de control intern şi chestionarele privind evaluarea sistemului contabil şi informatic. Pe baza datelor şi informaţiilor rezultate din aceste chestionare verificate şi a probelor de audit obţinute, în marea majoritate a instituţiilor, echipele de audit au concluzionat, în cea mai mare parte, că nu se pot baza pe sisteme de control şi audit intern şi drept urmare riscurile de control au fost evaluate ca fiind ridicate. Ordonatori de credite nu au dispus măsurile necesare pentru elaborarea unui sistem de control managerial al activităţii şi a procedurilor formalizate pe activităţi şi nu au asigurat sub nicio formă îndeplinirea obligaţiilor conducătorului instituţiei în realizarea controlului intern astfel cum sunt stipulate la art. 4 din OG nr. 119/1999, cu modificările şi completările ulterioare. Astfel, în urma misiunilor de audit/control desfăşurate în anul 2011 la instituţii publice a rezultat că fie nu a fost proiectat sistemul de control intern, fie acolo unde a fost proiectat nu a fost implementat şi nu s-a asigurat funcţionalitatea acestuia, după cum urmează:

- nu a fost elaborat programului de dezvoltare a sistemului de control intern (planul de management), pe fiecare compartiment din entitate, ţinând cont de particularităţile acestuia, organizaţional, de personal, de finanţare şi de alte elemente specifice, precum şi de standardele de control intern;

- nu au fost întreprinse acţiuni de identificarea şi evaluarea sistematică a riscurilor privind activităţile/operaţiunile ce trebuie desfăşurate de toate compartimentele entităţii, acestea nefiind monitorizate în vederea stabilirii controalelor interne corespunzătoare; nu a fost realizată o definire a obiectivelor pentru care ar trebui identificate riscurile, concrete pentru fiecare domeniu de activitate, nu au fost nominalizate persoanele responsabile şi nu au fost stabilite termene concrete pentru aceste acţiuni;

- nu au fost elaborate proceduri operaţionale de lucru pe fluxuri, procese sau activităţi; - nu au fost identificate toate instrumentele de control intern (procedeu, mijloc sau

acţiune) stabilite şi implementate pentru menţinerea unui bun control asupra funcţionării entităţii în ansamblul ei, entitatea rezumându-se la întocmirea unui grafic de circulaţie raţională a documentelor şi acesta cu caracter formal şi incomplet;

- nu au fost constituite, prin decizie emisa de conducătorii entităţilor, comisiile cu atribuţii de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică pentru implementarea controlului intern;

- nu a fost realizată înregistrarea şi păstrarea în mod adecvat a documentelor, astfel încât acestea sa fie disponibile cu promptitudine pentru a fi examinate de către cei în drept.

- lipsa controlului intern asupra operaţiunilor patrimoniale şi de angajare, lichidare, ordonanţare şi plată, a condus la efectuarea de operaţiuni economico-financiare cu încălcarea normelor şi reglementarilor în vigoare, auditorii constatând abateri financiar-contabile prin care a fost denaturat patrimoniul entităţii, rezultatul exerciţiului şi reflectarea eronată prin contul de execuţie a operaţiunilor, respectiv nestabilirea, neevidenţierea unor venituri ale bugetului local, efectuarea de cheltuieli nejustificate, respectiv cheltuieli efectuate cu nerespectarea cerinţelor de economicitate, eficienţă şi eficacitate.

De asemenea, din evaluările făcute de echipele de audit a rezultat că exercitarea necorespunzătoare a controlului financiar preventiv în unele din instituţiile controlate/auditate a avut drept consecinţă neconstituirea, neevidenţierea şi neîncasarea unor venituri ale bugetelor publice, cât şi efectuarea unor cheltuieli nelegale pe seama resurselor financiare ale instituţiilor sau unităţilor administrativ – teritoriale.

Deficienţele în exercitarea controlul financiar preventiv propriu la nivelul entităţilor auditate au fost, în principal, următoarele:

15

- dispoziţiile emise de ordonatorul principal de credite se referă exclusiv la nominalizarea persoanelor împuternicite cu exercitarea CFPP, fără să fie stabilite documentele şi operaţiunile pentru care sunt împuternicite şi limitele de competenţă;

- nu au fost elaborate şi adoptate norme proprii privind exercitarea CFPP, Cadrul general al proiectelor de operaţiuni supuse CFPP particularizat la cerinţele proprii entităţii, cu precizarea cadrului legal de reglementare;

- la numirea persoanelor care exercită controlul financiar preventiv nu s-a avut în vedere segregarea atribuţiilor, în special la primăriile comunale condiţionate de numărul restrâns de personal;

- nu au fost nominalizate prin decizie internă persoanele care exercită controlul de regularitate, prin viză de compartiment de certificare în privinţa realităţii, regularităţii şi legalităţii;

- nu a fost organizată activitatea de angajare, lichidare, ordonanţare şi plată a cheltuielilor, nefiind emisă decizie de către ordonatorul de credite în vederea nominalizării persoanelor şi a gradului de competenţă deşi prin sistemul informatic sunt emise angajamentele bugetare. În anul 2010, conform datelor furnizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Prahova, din cele 105 entităţi publice ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite pentru bugetele locale şi care au obligaţia organizării structurii de audit public intern, potrivit Legii nr. 672/2002 privind auditul intern, cu modificările şi completările ulterioare, numai la un număr de 28 s-a exercitat efectiv activitatea. Numărul celor care au organizat această activitate, în sensul că au prevăzut în organigramă şi statul de funcţii post de auditor intern, a fost de 44, diferenţa de 17 reprezentând posturi vacanţe, neocupate. Un număr de 11 entităţi au încheiat contracte cu persoane fizice autorizate sau cu persoane juridice, iar un număr de 14 entităţi au încheiat contracte de colaborare cu Asociaţia Comunelor din România – filiala Prahova. Din rapoartele de activitate transmise Camerei de Conturi Prahova se desprind următoarele:

- neconformităţi privind normele referitoare la angajare, lichidare, ordonanţare şi plată a cheltuielilor, nefiind emisă decizie de către ordonatorul de credite în vederea nominalizării persoanelor şi a gradului de competenţă deşi prin sistemul informatic sunt emise angajamentele bugetare;

- lipsa procedurilor operaţionale de lucru pe activităţi sau neimplementarea acestora, dacă există;

- fundamentarea necorespunzătoare a programului de achiziţii publice; - neevaluarea riscurilor activităţilor şi întocmirea programului anual de audit fără criterii

şi analize fundamentate; - existenţa unor aplicaţii informatice pentru care nu au fost introduse datele la zi; - neurmărirea implementării recomandărilor.

4. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate cu ocazia misiunilor de audit/control desfăşurate în anul 2011 la instituţii publice locale însumează 4.957 mii lei.

Principalele constatări rezultate în urma acţiunilor de verificare la nivel local privind modul de formare al veniturilor unităţilor administrative-teritoriale:

a) necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor fiscale privind impozitul sau taxa pe clădiri Din verificarea modului de constituire a veniturilor bugetului local provenite din sursa impozit pe clădiri datorat de persoane juridice la U.A.T.O. Slănic s-a constatat că, în cazul unui număr de patru contribuabili au fost stabilite obligaţii bugetare diminuate cu suma de 33.173 lei, ca urmare fie a declarării unor baze de impozitare mai mici decât cele existente în evidenţele contabile (4.773 lei), fie diminuării bazei de impozitare prin programul informatic de gestionare a veniturilor (20.940 lei), fie declarării cu întârziere a unor lucrări de modernizare efectuate la

16

construcţiile existente (7.460 lei). Majorările de întârziere calculate pentru neplata la termen au fost de 5.283 lei. La U.A.T.C. Plopu s-a constatat nerealizarea veniturilor proprii la sursa „Impozit pe clădiri de la persoane juridice” cu suma de 38.089,62 lei ( 26.527,90 lei diferenţe debit şi 11.561,72 lei majorări de întârziere), ca urmare a impunerii în două cazuri (contribuabili persoane juridice) a construcţiilor declarate cu cota de 1,5% faţă de 10% în condiţiile în care clădirile respective nu erau reevaluate în ultimii trei ani fiscali anteriori anului de referinţă şi prin declararea eronată a bazei de impunere, respectiv declararea unei valori mai mici decât valoarea de inventar. Venituri suplimentare s-au constatat şi la U.A.T.O. Sinaia - 21.332 lei, U.A.T.C. Dumbrăveşti – 8.047 lei, U.A.T.C. Vărbilău – 10.396 lei, U.A.T.C. Bălţeşti – 5.708 lei, U.A.T.C. Ciorani – 4.970 lei, U.A.T.C. Bărcăneşti – 5.562 lei, U.A.T.C. Sângeru – 5.455 lei, U.A.T.C. Apostolache – 1.762 lei.

b) necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor fiscale din taxa sau impozitul pe teren

La U.A.T.O. Slănic s-a constatat că, deşi un operator feroviar deţine teren pe raza unităţii administrativ-teritoriale, fără elemente ale infrastructurii feroviare publice, acesta nu l-a declarat în vederea impunerii, venitul suplimentar estimat fiind de 56.291 lei pentru perioada 2006 - 2011, iar accesoriile au fost estimate la 42.917 lei. Tot la aceeaşi entitate s-a constatat nestabilirea şi neîncasarea unui impozit pe terenul extravilan în suma de 62.264 lei, ca urmare a încadrării zonale eronate a terenurilor, numai în zona D. În situaţia în care nu sunt definite mai multe zone, conform Codului fiscal încadrarea se face obligatoriu în zona A.

U.A.T.C. Fulga nu a stabilit şi nu a încasat contravaloarea taxei pe teren pentru o suprafaţă de 2.045,52 ha teren care nu a fost inclusă în evidenţa fiscală, valoarea estimată a abaterii fiind de 168.044 lei. În mod similar la U.A.T.C. Baba Ana au fost identificate suprafeţe de teren de 383 ha, pentru care au fost estimate venituri suplimentare de 139.160 lei.

c) nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a veniturilor din folosinţa imobilelor (clădiri, terenuri) proprietate publică sau privată a unităţilor administrativ - teritoriale sub formă de chirii, redevenţe, arendă etc.

La U.A.T.C. Gorgota nu s-a calculat, înregistrat şi încasat taxa pe clădiri datorată în suma de 59.006 lei, pentru sala de festivităţi a Căminului cultural închiriată din anul 1998. Pentru neplata la termen a taxei pe clădiri au fost calculate dobânzi în suma de 41.363 lei.

Din verificarea dosarelor fiscale în cazul contribuabililor persoane juridice plătitori de impozite/taxe pe teren, s-a constatat că, deşi un agent economic privat deţine în concesiune teren extravilan pe raza unităţii administrativ teritoriale Boldeşti-Grădiştea, acesta nu a fost declarat în vederea impunerii, fapt care a condus la necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea unui venit cuvenit bugetului local, pentru perioada 2010 - 2011 în sumă totală de 19.528 lei. Venituri suplimentare din aceasta sursa s-au constatat şi la U.A.T.C. Bălţeşti – 4.000 lei, U.A.T.C. Gorgota – 1.827 lei, U.A.T.C. Baba Ana – 1.802 lei.

d) Necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor fiscale din taxa pentru autorizaţiile de construire

U.A.T.C. Filipeştii de Pădure nu a procedat la regularizarea taxei pentru autorizaţiile de construire în funcţie de valoarea reală (finală) a lucrărilor executate cu consecinţe în nestabilirea, necalcularea şi neîncasarea unor venituri în sumă de 155.823 lei pentru care au fost calculate majorări de întârziere în sumă de 8.844,88 lei. S-au mai constatat venituri suplimentare din această sursă: 30.824 lei la U.A.T.O. Vălenii de Munte, 3.913 lei la U.A.T.C. Cornu şi 25.556 lei la U.A.T.C. Ciorani, care au avut efect şi în diminuarea impozitului pe clădirile deţinute de persoane fizice/juridice: U.A.T.C. Cornu 8.598 lei, U.A.T.O. Vălenii de Munte, cu 3.193 lei.

e) Necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor fiscale privind taxa pe spectacole s-au consemnat la U.A.T.C. Vâlcăneşti – 4.247 lei.

f) Necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor fiscale privind taxa hotelieră

La U.A.T.C. Cornu s-au constatat venituri suplimentare din sursa taxa hotelieră, neinstituită în perioada 2009-2010, cuantumul acesteia fiind estimat la 37.066 lei, iar accesoriile la 9.965 lei.

17

g) Necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor din chirii şi concesiuni Nu au fost respectate tarifele aprobate prin hotărâri ale consiliilor locale, în sensul că au

fost stabilite venituri din chirii la tarife mai mici decât cele aprobate, abatere constatată la U.A.T.O. Băicoi, veniturile estimate fiind de 97.949 lei, virate operativ. La U.A.T.C. Bălţeşti nu s-au calculat, evidenţiat şi încasat creanţe ale bugetului local (chirii şi penalităţi pentru neplata în termen a chiriei) de 34.534,47 lei.

La U.A.T.C. Fulga s-a aprobat rezilierea a 5 contracte de concesiune înainte de termen, la iniţiativa concesionarilor, fără perceperea unor despăgubiri de 12.025 lei. Venituri suplimentare s-au constatat şi la U.A.T.C. Sângeru – 17.015 lei, U.A.T.C. Şirna – 1.083 lei, U.A.T.C. Olari – 3.003 lei, U.A.T.C. Gorgota – 7.244 lei, U.A.T.C. Ştefeşti – 1.295 lei.

Pentru contractele de concesionare bunuri din patrimoniul public şi privat majoritatea entităţilor nu au întocmit cele două registre, respectiv: registrul „Oferte” şi registrul „Contracte”, în scopul ţinerii evidenţei documentelor şi informaţiilor cu privire la desfăşurarea procedurilor de concesionare şi la derularea contractelor de concesiune.

h) Necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor fiscale privind taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei pentru desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică

La nivelul U.A.T.C. Filipeştii de Pădure nu s-a calculat şi nu s-a încasat taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei pentru desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică, potrivit reglementărilor şi procedurilor legale, în suma de 26.460 lei pentru care au fost calculate majorări de întârziere în sumă de 16.068 lei. Aceeaşi abatere s-a constatat şi la U.A.T.C. Baba Ana – 30.138 lei, U.A.T.C. Gorgota – 16.523 lei, U.A.T.C. Şirna – 7000 lei, U.A.T.C. Ştefeşti – 1.140 lei, UATC Vâlcăneşti – 1.171 lei.

i) Necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor fiscale privind taxa pentru eliberarea autorizaţiei de foraje sau excavări

Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de foraj şi excavări nu a fost instituită la nivelul U.A.T.O. Băicoi, veniturile nerealizate fiind estimate la 236.277 lei, iar accesoriile la 160.457 lei, operativ virându-se suma de 260.687 lei.

Similar şi la U.A.T.C. Filipeştii de Pădure unde s-a constatat nedeclararea, necalcularea, neînregistrarea şi neîncasarea în perioada 2009 - 2011 a taxei de eliberare a autorizaţiei de foraj în valoare de 197.231 lei, pentru care până la data controlului au fost calculate majorări de întârziere în sumă de 24.780 lei.

Nici anterior anului 2010, nici în anul 2010, U.A.T.C. Dumbrăveşti nu a stabilit, înregistrat în evidenţa contabilă şi încasat venituri din taxa pentru eliberarea autorizaţiei de excavări necesară exploatărilor de carieră şi balastierelor care au loc pe teritoriul comunei în sumă de 21.000 lei.

j) nu a fost urmărită în mod constant încasarea veniturilor datorate de contribuabili

În anul 2010 la U.A.T.O. Băicoi nu a fost urmărită în mod constant încasarea veniturilor datorate de contribuabili, înregistrându-se venituri neîncasate pentru sursele fiscale auditate, potrivit listei privind drepturile constatate în anul 2010 şi anii anteriori şi neîncasate până la 31.12.2010, în sumă totală de 6.972.300 lei şi suprasolviri în sumă de 191.754 lei. Biroul impozite şi taxe nu a aplicat integral masurile legale de urmărire şi executare silită în vederea recuperării debitelor restante, limitându-se doar la comunicarea, în unele cazuri, a somaţiei însoţită de un exemplar al titlului executoriu, fără aplicarea în continuare a tuturor formelor de executare silită decât într-un număr foarte mic de cazuri. Situaţii similare de creanţe neîncasate la 31.12.2010 s-au constatat la U.A.T.C. Dumbrăveşti (204.076 lei), U.A.T.C. Ariceştii Zeletin (58.637 lei), U.A.T.C. Olari (148.058 lei), U.A.T.C. Bălţeşti (44.230 lei), U.A.T.C. Bărcăneşti (247.787 lei), U.A.T.C. Ciorani (492.964 lei), U.A.T.C. Sângeru (595.059 lei).

k) necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea veniturilor din aplicarea prescripţiei extinctive

Din verificarea efectuată la U.A.T.O. Sinaia s-a constatat menţinerea nelegală la finele anului 2010 în contul de trezorerie 50.10 „Disponibil din activităţi autofinanţate” a sumei de 227.574,40 lei, iar la data auditului a sumei de 230.234,40 lei, rezultate prin constituirea nelegală de fonduri în regim extrabugetar având ca sursă de finanţare veniturile din închirierea păşunilor alpine, din activitatea de piaţă şi cimitir, din diverse asocieri, fără ca aceste activităţi

18

sa fie organizate ca activităţi finanţate din venituri proprii. Aceeaşi abatere s-a constatat şi la U.A.T.C. Ciorani – 6.100 lei.

l) prescrierea dreptului de a cere executarea silită a creanţelor bugetare La audit s-a constatat că U.A.T.C. Gorgota are în evidentă procese - verbale de

contravenţie emise în perioada 2003 – 2005 în suma de 2.985 lei, reprezentând amenzi, pentru care s-a prescris dreptul de acţiune. Aceeaşi abatere s-a constatat şi la U.A.T.C. Olari – 1.755 lei şi U.A.T.C. Ciorani – 6.100 lei.

m) calculul eronat al majorărilor de întârziere de către organul fiscal local La U.A.T.O. Slănic s-a constatat că majorările aferente debitelor restante ale

contribuabililor persoane juridice la 01.01.2010 au fost diminuate nejustificat cu suma de 37.161 lei, ca urmare a unei erori a programului de calculator care asigură gestionarea obligaţiilor fiscale, prin utilizarea, în anul 2009, a unei cote de majorări de întârziere 0,05% în loc de 0,1% pe zi aplicată asupra debitelor neîncasate.

n) neregularizarea cu bugetul de stat a sumelor defalcate din TVA cu destinaţie specială şi a subvenţiilor Din auditarea sumelor primite în anul 2010 din sume defalcate din TVA de la bugetul de stat, la U.A.T.C. Olari s-a constatat nerestituirea la finele anului a sumei de 111.858 lei, utilizată nelegal pentru plata cheltuielilor pe mijloacele de transport în comun, din localitatea de reşedinţă la locul de muncă şi de la locul de muncă în localitatea de reşedinţă a personalului didactic din unităţile de învăţământ preuniversitar de stat, în suma de 15.400 lei şi pentru plata indemnizaţiei nete pentru persoane cu handicap în suma de 96.458 lei. Situaţii de neregularizare a sumelor defalcate din TVA primite de la bugetul de stat şi neconsumate sau utilizate pentru alte destinaţii decât cele legale s-au constatat şi la U.A.T.C. Sângeru – 225.048 lei, U.A.T.C. Jugureni -112.569 lei (65.605,50 lei în anul 2010 şi 46.963,33 lei în anul 2009), U.A.T.C. Berceni – 10.420 lei.

La U.A.T.C. Chiojdeanca au fost acordate ajutoare de urgenţă în valoare totală de 123.150 lei, plata acestora fiind efectuată nejustificat din sumele defalcate din T.V.A. pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor. Nu s-a asigurat restituirea la bugetul judeţului respectiv la bugetul de stat a subvenţiei

neutilizată la 31.12.2010 pentru finanţarea activităţii în cazul a două unităţi subordonate

U.A.T.J. Prahova (Centrul Judeţean de Cultură Prahova respectiv Camera Agricolă Judeţeană

Prahova), suma fiind reţinută ca disponibil în contul deschis la Trezoreria Ploieşti.

o) menţinerea nelegală a unor disponibilităţi în regim extrabugetar Din verificarea efectuată la U.A.T.O. Sinaia s-a constatat menţinerea nelegală la finele

anului 2010 în contul de trezorerie 50.10 „Disponibil din activităţi autofinanţate” a sumei de 227.574,40 lei, iar la data auditului a sumei de 230.234,40 lei, rezultate prin constituirea nelegală de fonduri în regim extrabugetar având ca sursă de finanţare veniturile din închirierea păşunilor alpine, din activitatea de piaţă şi cimitir, din diverse asocieri, fără ca aceste activităţi să fie organizate ca activităţi finanţate din venituri proprii.

Aceeaşi abatere s-a constatat şi la U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea, care a menţinut nelegal la 31.12.2010 în regim extrabugetar suma de 111.535,13 lei, iar la data auditului a sumei de 145.481,59 lei, sursă de finanţare fiind veniturile din închirierea păşunilor şi din activitatea de paza, fără ca aceste activităţi să fie organizate ca activităţi finanţate din venituri proprii. Tot în acest cont au fost menţinute sumele virate de APIA, precum şi cele încasate eronat din garanţii de participare la licitaţie.

Şi la U.A.T.C. Jugureni s-au constatat sume menţinute nelegal în sistem extrabugetar de 78.616 lei.

p) neasigurarea inspecţiei fiscale în vederea verificării legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor fiscale de către contribuabilii persoane fizice şi juridice în cursul anului 2010 s-a constatat la U.A.T.O. Băicoi, U.A.T.O. Sinaia, U.A.T.C. Dumbrăveşti, U.A.T.C. Filipeştii de Pădure.

q) Necalcularea, neevidenţierea şi nevirarea obligaţiilor faţă de bugetul statului În urma auditului efectuat la U.A.T.O. Slănic s-a constatat că în anul 2010 aferent

stimulentelor acordate personalului cu atribuţiuni în administrarea creanţelor fiscale, nu au fost calculate, înregistrate şi virate contribuţiile unităţii către bugetele publice în valoare totală de 31.265 lei.

19

La U.A.T.C. Filipeştii de Pădure nu au fost calculate, înregistrate şi nu s-au efectuat vărsămintele pentru persoane cu handicap neîncadrate, în sumă de 18.524 lei. În timpul misiunii de audit compartimentul contabilitate a procedat la calcularea obligaţiei pentru anul 2010 (13.620 lei), cât şi pentru semestrul I al anului 2011 (4.904 lei), efectuând şi viramente parţiale. Abateri similare s-au constatat la U.A.T.M. Ploieşti - contribuţii bugete publice 2.688 lei, Liceul Teoretic Filipeştii de Pădure - contribuţii bugete publice 18.437 lei, U.A.T.C. Jugureni contribuţii către Fondul Naţional de Asigurări de Sănătate datorate de unităţile administrativ - teritoriale pentru sumele acordate drept ajutor social în vederea asigurării venitului minim garantat -– 8.629 lei.

Cauzele care au condus la abateri privind modul de formare al veniturilor unităţilor

administrativ-teritoriale au fost: - sistemul de colectare, stocare, prelucrare, actualizare şi difuzare a datelor şi

informaţiilor nu a fost stabilit prin proceduri scrise atribuţiile instituţiei nefiind realizate la un nivel corespunzător, neavând practic stabilite obiective precise;

- nerespectarea prevederilor legale privitoare la stabilirea veniturilor bugetare; - neconcordanţe între evidenţa fiscală şi cea contabilă; - organizarea necorespunzătoare a activităţii de stabilire, urmărire şi încasare a

veniturilor; - neexercitarea controlului financiar preventiv asupra documentelor privind veniturile

bugetelor locale; - neinventarierea materiei impozabile şi evaluarea incorectă a bazei de impozitare. 5.Calitatea gestiunii economico-financiare, obiectiv care a avut în vedere:

efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;

modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia, precum şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea;

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită;

acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare; respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea împrumuturilor şi

rambursarea ratelor scadente şi plata dobânzilor şi comisioanelor aferente; obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale; vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau

închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a U.A.T., concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierea în participaţiune;

respectarea de către entitate a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale. Valoarea estimativă a abaterilor cauzatoare de prejudicii constatate cu ocazia misiunilor de audit/control desfăşurate în anul 2011 la instituţii publice însumează 5.346 mii lei.

Principalele abateri privind calitatea gestiunii economico-financiare constatate în activitatea anului 2010 la entităţile verificate s-au referit la:

a) acordarea unor drepturi de natură salarială personalului din cadrul primăriilor şi din instituţiile şi serviciile publice de interes local cu încălcarea prevederilor legale care reglementează sistemul de stabilire a salariilor pentru personalul din sistemul bugetar, pe categorii de personal, respectiv funcţionari publici, personal contractual şi funcţii de demnitate publică;

- plata unor sporuri salariale de până la 50% din salariile de încadrare pentru membrii Comisiilor locale de fond funciar

20

În perioada 2008-2011 U.A.T.C. Şirna a înregistrat şi efectuat plăţi nelegale de la cap. 51.02, titlul I - “cheltuieli de personal”, pentru acordarea unui spor de dificultate membrilor Comisiei de fond funciar după expirarea perioadei legale (28.12.2007), în sumă totală de 175.319,78 lei. Fără a ţine cont de prevederile Legii – cadru nr. 330/2009 privind salarizarea unitară a personalului plătit din fonduri publice şi art. 2, 3 din O.U.G. nr. 1/2010 privind unele măsuri de reîncadrare în funcţie a unor categorii de personal din sistemul bugetar în perioada 01.01.2010 – 31.12.2010 U.A.T.C. Bălţeşti a plătit pentru un număr de cinci salariaţi, suma de 50.604 lei, drept sporuri de dificultate pentru participarea în cadrul comisiilor locale de fond funciar şi contribuţii sociale angajator în sumă de 13.916 lei, datorate şi achitate de unitate pentru plata acestor sporuri, cu depăşirea perioadelor legale de acordare a acestora, pentru care la control au fost calculate dobânzi în sumă de 6.037 lei. Plăţi nelegale s-au constatat şi la U.A.T.O. Băicoi - 55.828 lei, U.A.T.C. Gura Vadului – 61.626 lei, U.A.T.C. Jugureni - 12.863 lei, U.A.T.C. Lapoş – 27.041 lei, U.A.T.C. Chiojdeanca - 33.649 lei, U.A.T.C. Apostolache – 16.626 lei, U.A.T.C. Gorgota – 7.076 lei, U.A.T.C. Sângeru – 2.142 lei.

- plata unor drepturi acordate în baza contractelor/acorduri colective de muncă U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea a efectuat plăţi nelegale în sumă totală de 59.015 lei, din

care: 34.885 lei ajutoare băneşti în sumă netă “Primă Paşte an 2009” şi “Primă Crăciun an 2010”, 13.195 lei contribuţii reţinute şi virate pentru angajat la bugetele publice şi 10.935 lei contribuţii reţinute şi virate de angajator la bugetele publice.

Şi la U.A.T.C. Fântânele au fost constatate plăţi nelegale reprezentând contravaloare ajutoare băneşti acordate salariaţilor în perioada 2008-2010 în baza contractului colectiv de muncă, şi anume: ajutor Paşte şi Crăciun, normă de hrană şi tichete cadou în sumă de 212.708 lei.

Un exemplu deosebit pentru modul total defectuos de a se utiliza fondurile publice îl constituie U.A.T.C. Jugureni, care în anul 2010 nu a putut plăti salariile la timp, înregistrând două-trei luni de incapacitate de plată. A acordat nu mai puţin de 8 sporuri nelegale, estimate la 49.467 lei pentru perioada 2010-2011 şi anume: sporul de dificultate membrilor comisiei de fond funciar, indemnizaţie de dispozitiv, sporul de confidenţialitate, sporul de mobilitate, spor de stabilitate, spor de calculator, sporul de arhivă, indemnizaţie de conducere sefului poliţiei locale, indemnizaţiile consilierilor locali la un nivel mai mare decât cel prevăzut de lege, cu consecinţă în majorarea nelegală a viramentelor privind contribuţiile către bugetul consolidat al statului cu suma de 12.375 lei .

În anul 2010 s-au mai constatat prejudicii ca urmare a acordării nelegale a unor sporuri/indemnizaţii în baza Contractelor/acorduri colective de muncă sau dispoziţii ale conducătorilor instituţiilor la U.A.T.C. Plopu - 49.866 lei U.A.T.C. Şirna – 42.464 lei, U.A.T.C. Sângeru – 39.386 lei, U.A.T.C. Gorgota – 28.555 lei, U.A.T.C. Cornu - 22.929 lei, U.A.T.C. Gura Vadului - 17.061 lei, U.A.T.C. Baba Ana – 9.219 lei.

b) plăţi peste normele, cotele sau baremurile aprobate, cele mai frecvente cazuri au fost determinate de acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări care au cuprins cote şi tarife mai mari decât cele legale sau cele din devizele ofertă La U.A.T.C. Şirna au fost efectuate plăti nelegale reprezentând contravaloarea unor diferenţe de preţ la materialul ofertat şi pus în operă, a includerii de articole de deviz şi suprafeţe neofertate în devizele de lucrări anexate la facturile emise, pentru lucrări de igienizare la şcolile şi grădiniţele de pe raza comunei în sumă de 39.778 lei. Asemenea abatere a fost constatată şi la U.A.T.C. Fântânele - 15.478 lei.

La Poliţia Comunitară Ploieşti nu s-a urmărit încadrarea în consumul normat de carburant, fapt ce a condus la depăşirea acestuia în anul 2010 cu suma de 22.541,15 lei, pentru care s-au calculat dobânzi de 925 lei.

c) efectuarea de cheltuieli fără contraprestaţie ca urmare a acceptării la plată a unor cantităţi de lucrări neexecutate U.A.T.C. Bărcăneşti a efectuat plăţi nelegale către un executant în valoare totală de 257.552,50 lei, reprezentând materiale şi utilaje nepuse în operă, nelivrate de furnizor şi nerecepţionate de entitate, pentru care au fost calculate dobânzi penalizatoare în valoare de 12.748 lei. Tot la aceeaşi entitate, pentru extinderea clădirilor existente aflate în folosinţă Grupului Şcolar Agricol Bărcăneşti, s-a avizat şi aprobat nejustificat plata sumei de 307.403,42 lei reprezentând materiale şi dotări achitate către executant, nelivrate, nerecepţionate şi nepuse

21

în operă nici până în prezent, pentru care în timpul auditării au fost calculate dobânzi penalizatoare în valoare de 8.362,88 lei. La U.A.T.O. Slănic s-au constatat plăţi nelegale în valoare totală de 366.039,32 lei pentru produse (pavele şi borduri) nelivrate de furnizori şi nerecepţionate de entitate, pentru care în timpul auditării au fost calculate dobânzi penalizatoare (până la data de 20.05.2011) în valoare de 9.549,63 lei.

În perioada 01.04.2010 – 27.09.2011, la nivelul U.A.T.C. Ariceştii Zeletin s-a plătit în mod nejustificat unei societăţi comerciale, suma de 141.484,14 lei, ca urmare a acceptării la plată a unor lucrări neefectuate, pentru imobilizarea sumei fiind calculate dobânzi în sumă de 6.000,24 lei. Astfel de abateri s-au consemnat şi la U.A.T.O. Băicoi – 273.370 lei, U.A.T.C. Dumbrăveşti – 105.632 lei, U.A.T.O. Vălenii de Munte - 75.137 lei, U.A.T.C. Gura Vadului - 142.242 lei, U.A.T.C. Jugureni - 84.000 lei, U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea – 18.721 lei, U.A.T.C. Lapoş - 12.659,88 lei, U.A.T.C. Ştefeşti – 38.864 lei.

d) plăţi nelegale pentru lucrări supradimensionate prin înscrierea unei cantităţi mai mari decât cele real executate, rezultate din măsurători

În anul 2010 la nivelul U.A.T.C. Dumbrăveşti s-a plătit în mod nejustificat unei societăţi comerciale suma nedatorată de 39.309 lei, prin acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări în care erau cuprinse lucrări neexecutate, pentru imobilizarea sumei fiind calculate dobânzi în sumă de 1.811 lei.

Din verificarea modului de derulare şi decontare a lucrărilor la obiectivul de investiţii „Construire baza sportiva multifuncţională, teren de sport, fosa septică, puţ forat, branşamente utilităţi în comuna Boldeşti-Grădiştea, Judeţul Prahova” s-a constatat ca au fost acceptate la plata şi decontate de către U.A.T.C. Boldeşti-Grădiştea situaţii de lucrări care au cuprins sume necuvenite constructorului de 40.476,16 lei. Plăţi nelegale s-au constatat şi la U.A.T.C. Vâlcăneşti – 61.378 lei, U.A.T.C. Vărbilău – 71.825 lei, U.A.T.C. Ciorani – 23.972 lei, U.A.T.C. Vâlcăneşti – 1.171 lei, U.A.T.C. Fulga – 12.302 lei, U.A.T.C. Ariceştii Zeletin - 12.119 lei, U.A.T.C. Olari – 5.006 lei, U.A.T.C. Baba Ana – 8.077 lei.

e) plăţi efectuate cu schimbarea destinaţiei legale sau fără documente justificative La U.A.T.C. Filipeştii de Pădure s-a constatat plata sumei de 55.000 lei de la cap. 67.02.

Cultură, recreere şi religie, titlul 71 Cheltuieli de capital fără angajament legal, fără documente justificative în cadrul obiectivului de investiţii ”Construire teren sintetic teren de sport Diţeşti”, înscris în Programul de investiţii la bugetul de venituri şi cheltuieli. Singurul document care a stat la baza aprobării şi efectuării plăţii a fost o factură, fără niciun document justificativ care să ateste realitatea (documente privind recepţia bunurilor livrate) şi legalitatea (angajament legal –contract, comandă etc.), oportunitatea (documentaţie tehnico-economică privind investiţia pentru care s-a efectuat plata). Tot la aceeaşi entitate s-au efectuat plăţi nelegale de 8.400 lei către o fundaţie, fără angajament legal (contract, convenţie) şi documente justificative pentru participarea comunei Filipeştii de Pădure la constituirea Grupului de Acţiune Locală ”Drumul Cărbunelui” în vederea obţinerii de fonduri nerambursabile prin F.E.A.D.R. Ordonatorul de credite de la nivelul U.A.T.C. Şirna a aprobat plata sumei de 60.000 lei aferentă facturilor emise de executant, fără a avea la bază documente justificative care să ateste faptul că lucrările au fost efectuate, faza în care se afla lucrările de execuţie a obiectivului de investiţii şi procesele-verbale de recepţie în faze determinante. În timpul misiunii de audit s-a constatat faptul că nu există niciun document întocmit şi asumat de cele două părţi din care să rezulte care era stadiul execuţiei lucrărilor la data emiterii facturilor. Plăţi efectuate cu schimbarea destinaţiei legale sau fără documente justificative s-au constatat şi la U.A.T.C. Gorgota – 39.817 lei.

f) plăţi pentru lucrări supraevaluate La U.A.T.C. Gorgota o consecinţa directă a nerespectării prevederilor legale privind achiziţiile publice o reprezintă efectuarea de plăţi nelegale, pentru lucrări şi livrări de bunuri supraevaluate, estimate la audit la valoarea de 268.016,88 lei, din care 111.019,32 lei prin pretinderea, în cadrul unor lucrări de aceeaşi natură şi la aceleaşi articole de deviz, de cheltuieli cu consumurile de materiale, manoperă, utilaj şi transport diferite, supraevaluate 67.158,40 lei, prin achiziţia a 8 pichete PSI la preţuri supraevaluate (cca 10 ori), 79.831,20 lei prin achiziţia a 2 buc. pancartă luminoasă comunală, interzise de lege, 53.152,16 lei pentru

22

consumuri supraevaluate şi 36.687 lei prin achiziţia la preţ supraevaluat a două complexe de joacă pentru copii. Urmare verificărilor efectuate în timpul misiunii de audit, la U.A.T.C. Bălţeşti au fost constatate plăţi nelegale pentru lucrările de investiţii şi intervenţii (R.K, reabilitare, modernizare) în valoare totală de 46.438,60 lei determinate de supraevaluarea unor cantităţi, preţuri de materiale şi tarife de manoperă, pentru care au fost calculate dobânzi în sumă de 4.853 lei. U.A.T.C. Lapoş pentru realizarea lucrărilor de reparaţii „Reabilitare şi reparaţii curente la Primăria Lapoş”, au fost efectuate plăţi nelegale către executant în sumă de 16.098,14 lei, ca urmare a decontării unor situaţii de lucrări în care s-au practicat preţuri ale materialelor – în unele cazuri - de până la 24 ori mai mari decât preţurile reale, justificate cu documente, iar la unele articole manoperă a fost de până la 9,59 ori mai mare decât cea reală; prejudiciul a fost actualizat de entitate la nivelul sumei de 16.861,12 lei.

g) plăţi pentru cheltuieli care nu sunt strict legate de activitatea instituţiilor publice Poliţia Comunitară Ploieşti a efectuat plăţi în sumă de 217.114,20 lei pentru

funcţionarea unor structuri speciale, şi anume Poliţia călare şi Echipa de intervenţie rapidă în condiţiile în care aceste structuri nu sunt prevăzute în Legea nr. 371/2004 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Poliţiei Comunitare, abrogată de Legea nr. 155 din 12 iulie 2010 poliţiei locale. Aceste structuri nu au fost prevăzute nici în regulamentul cadru aprobat prin HG nr. 2295/2004 şi nici în organigrama şi în regulamentul propriu de organizare şi funcţionare aprobat prin HCL nr. 222/29.12.2004 şi HCL nr. 13/2005. Cheltuielile efectuate în vederea efectuării achiziţiilor pentru această structură, înfiinţată fără bază legală, atât cele privind cazarea, cât şi întreţinerea cailor, nu au fost cuprinse în programul anual al achiziţiilor publice, document prezentat iniţial controlului. Achiziţia s-a efectuat în baza referatelor întocmite de Compartimentul achiziţii publice, procedura aplicată fiind cea a cumpărării directe.

h) alocaţii bugetare pentru investiţii acordate ca sprijin financiar efectuate către unităţile de cult, utilizate nelegal

La U.A.T.C. Filipeştii de Pădure au fost acceptate la justificarea sprijinului financiar acordat cultelor religioase, achiziţii în sumă de 75.243,77 lei efectuate cu încălcarea prevederilor legale, respectiv 16.895,58 lei reprezentând achiziţii de bunuri interzise de OUG nr. 34/ 11.04.2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor măsuri financiar - fiscale şi 58.348,19 lei reprezentând achiziţii de bunuri şi servicii, altele decât cele pentru care a fost solicitat sprijinul financiar.

i) acordarea de avansuri care nu au fost justificate şi recuperate la sfârşitul exerciţiului bugetar Administrarea defectuoasă a contractului de prestare servicii de către U.A.T.C. Gorgota, având ca obiect “Actualizarea P.U.G. al comunei Gorgota, judeţul Prahova”, a condus la lipsa de beneficiu în termenul contractual pentru lucrarea angajată, efectuarea de plaţi din credite bugetare în avans şi nejustificate prin prestaţii sau prestaţii incomplete fată de angajamentul contractual, abateri estimate la 118.428 lei, din care: 61.078 lei penalităţi contractuale, 51.200 lei majorări de întârziere calculate pentru avansuri nejustificate, respectiv 6.150 lei garanţie de buna execuţie neconstituită. Din verificarea modului în care a fost respectat graficul de execuţie în anul 2010 a Programului Naţional privind sprijinirea construirii de locuinţe la U.A.T.M. Ploieşti s-a constatat că executantul lucrărilor la obiectivului ”Blocuri locuinţe sociale Cartier Libertăţii –Ansamblul 9 Mai”, nu și-a respectat obligaţiile asumate, la 31.12. 2010 înregistrând întârzieri în executare pentru lucrări în valoare de 3.619.226,92 lei (fără TVA). Pentru nerespectarea graficului de execuţie, autoritatea contractantă era îndreptăţită să solicite penalităţi contractuale, ceea ce nu s-a realizat, acestea fiind estimate la control la nivelul de 120.897,25 lei.

j) finanţări nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activităţi nonprofit de interes general fără întrunirea condiţiilor legale

La U.A.T.C. Filipeştii de Pădure s-au alocat fonduri de 230.000 lei, prin transfer, în perioada noiembrie-decembrie 2010, pentru finanţarea Asociaţiei Sportive Fotbal Club Filipeştii de Pădure, în baza Contractului de finanţare din cadrul programului sportiv ” Promovarea sportului de performanţă”, pentru care la încheierea exerciţiului bugetar al anului 2010, beneficiarul nu a prezentat un raport final de activitate şi un raport financiar, iar finanţatorul nu a întocmit şi prezentat un raport cu privire la contractele de finanţare nerambursabilă încheiate în cursul anului fiscal, prin care sa fie înscrise programele finanţate, beneficiarii şi rezultatele contractului.

23

Contractul de finanţare nerambursabilă prezentat în timpul acţiunii de audit s-a încheiat fără respectarea integrală a condiţiilor prevăzute de Legea nr. 350/2005, respectiv prin selectarea acestuia de către o comisie, cu respectarea principiilor prevăzute la art. 4 şi nu conţine anexele în baza cărora s-a făcut finanţarea, prevăzute la art. 4, lit. a, b din Contract, pentru a se verifica legalitatea tipurilor de cheltuieli admise la finanţare.

k) nerespectarea prevederilor referitoare la achiziţiile publice Principalele abateri în legătura cu activitatea de achiziţii publice rezultate în urma misiunilor de audit/control au fost:

- necuprinderea în programul de achiziţii publice a tuturor bunurilor, serviciilor şi lucrărilor prevăzute a se achiziţiona; La U.A.T.C. Gorgota în Programul iniţial de achiziţii pe anul 2010, aprobat de ordonatorul de credite, au fost înscrise doar patru poziţii de achiziţii de bunuri, servicii şi lucrări cu finanţare externă nerambursabilă sau cu cofinanţare, fiind completat la 17.04.2010 şi respectiv 30.11.2010 cu alte doua poziţii care de asemenea reprezintă investiţii cu finanţare externă.

În acest fel, achiziţiile de bunuri, servicii şi lucrări curente şi de investiţii cu finanţare exclusiv din bugetul local nu au fost estimate, documentate, respectiv înscrise în vreun program. Aceeaşi abatere s-a regăsit şi la U.A.T.C. Filipeştii de Pădure.

- nerespectarea prevederilor legale privind existenţa documentaţiilor referitoare la estimarea valorii achiziţiilor, stabilirii procedurii de achiziţie, întocmirea documentaţiei de atribuire;

În anul 2010 la U.A.T.C. Gorgota s-au efectuat numai cumpărări directe de bunuri, servicii sau lucrări, multe fără încheierea vreunui contract sau comandă. Încredinţările directe s-au făcut în general, fără urmărirea respectării principiilor liberei concurenţe şi a utilizării cu eficienţă şi eficacitate a fondurilor publice, ajungându-se în situaţia ca un furnizor să livreze produse şi să execute lucrări de 421.676,64 lei (din care plăţi în anul 2010 în valoare de 370.190 lei), mai mult decât veniturile totale ale anului 2010 declarate de acesta, de 272.457 lei;

- divizarea achiziţiilor cu acelaşi cod CPV în mai multe contracte, pentru evitarea organizării de proceduri de achiziţie;

La U.A.T.C. Gorgota s-au efectuat achiziţii fără încheierea de contracte sau comenzi. Pentru lucrările de izolaţie termică realizate la Grădiniţa Gorgota în valoare de 54.275 lei fără TVA şi la Şcoala Poienarii Apostoli în valoare de 50.839 lei, ambele executate de acelaşi constructor, având acelaşi cod CPV şi valoare cumulată de 105.114 lei fără TVA se impunea încredinţarea lucrării în urma unei proceduri de atribuire. În mod similar lucrări de amenajare şanţ colectare ape pluviale, cu o valoare cumulată de 216.361,10 lei fără TVA a fost divizată în 4 lucrări, deşi prin natura lor se înscriau în acelaşi cod CPV .

- neînscrierea clauzelor asiguratorii necesare protejării entității și asigurării realizării obiectului contractului în condiții de calitate;

U.A.T.C. Gorgota nu a reţinut garanţie de buna execuţie de 6.150 lei aferentă unui contract de prestări servicii.

- înscrierea în programul de achiziţii publice de bunuri pentru care a fost interzisă cumpărarea pe anul 2010;

La Poliţia Comunitară a municipiului Ploieşti au fost înscrise în programul de achiziţii publice pe anul 2010 şi aprobate de ordonatorul de credite, bunuri în valoare de 90.512,80 lei pentru care a fost interzisă cumpărarea. Din acestea a fost angajată şi plătită suma de 26.061,28 lei pentru o imprimantă şi bunuri de natura obiectelor de inventar constând în mobilier şi aparatură birotică.

Abateri în legătura cu activitatea de achiziţii publice s-au mai constatat şi la U.A.T.C. Bărcăneşti, U.A.T.C. Sângeru, U.A.T.C. Ciorani, U.A.T.C. Bălţeşti.

l) necuprinderea în operaţiunile de inventariere a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii

La majoritatea entităţilor verificate s-a constatat că efectuarea inventarierea a avut un caracter formal, abaterile referindu-se la:

- neîntocmirea corectă a documentelor inventarierii (declaraţii de inventar, listele de inventariere, procesul verbal al comisiei centrale de inventariere);

24

- neinventarierea unele elemente de activ cum ar fi: disponibilul din casierie, activele fixe corporale în curs de execuţie, bunurile aflate asupra angajaţilor, bunurile din domeniul public al unităţii administrativ - teritoriale, soldurile contabile pentru care există obligaţia întocmirii balanţelor analitice;

- neinventarierea clădirilor pe baza titlurilor de proprietate şi a dosarului tehnic al acestora;

- neinventarierea creanţelor şi obligaţiilor faţă de terţi prin confirmarea pe baza extraselor soldurilor debitoare şi creditoare ale conturilor de creanţe şi datorii, potrivit „extrasului de cont” sau punctajelor reciproce scrise;

- neîntocmirea listelor de inventariere separate, cu înscrierea tuturor elementelor prevăzute de actul normativ pentru: investiţiile în curs de execuţie, elementele de natura activelor care nu au substanţă materială, datorii, capitaluri proprii, bunuri din domeniul public al statului, domeniul privat al U.A.T., active necorporale, active fixe corporale precum şi active închiriate/concesionate, bunurile aflate asupra angajaţilor la data inventarierii;

- neconsemnarea în declaraţiile de inventar în toate cazurile a numărului şi datei ultimului document de intrare/ieşire a bunurilor în/din gestiune, element de bază în delimitarea operaţiunilor pentru a se putea efectua inventarierea bunurilor;

- nevalorificarea rezultatele inventarierii prin întocmirea procesului-verbal privind rezultatele inventarierii.

O situaţie aparte s-a întâlnit la U.A.T.O. Slănic, unde ca urmare a efectuării superficiale a inventarierii s-a constatat că situaţiile financiare la 31.12.2010 nu au asigurat reflectarea fidelă a patrimoniului unităţii administrativ teritoriale, deoarece o clădire aparţinând domeniului privat al entităţii, concesionată în anul 1998 unei societăţi, supusă unei modernizări efectuată de concesionar în perioada 2007 - 2009, nu a fost înregistrată în evidenţa contabilă a U.A.T.O. Slănic şi nici nu i s-a confirmat existenţa faptică cu ocazia inventarierii generale anuală din 2010.

Şi la U.A.T.C. Olari caracterul formal al inventarierii a condus la menţinerea nejustificată în soldul contului 231 „active fixe corporale în curs” a unor lucrări executate şi finalizate în anii 2008, 2009 şi 2010, lucrări estimate la suma de 1.587.318,34 lei care reprezintă lucrări de modernizare drumuri, împrejmuire teren minifotbal, reabilitare termică grădiniţă sat Olari, din care au fost prezentate în timpul misiunii de audit procese verbale de recepţie doar pentru valoarea de 1.316.483,52 lei, dar care nu au fost înregistrate corespunzător în conturile de imobilizări corporale aferente.

m) neefectuarea reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege Din verificarea modului în care au fost determinate diferenţele din reevaluarea terenurilor şi construcţiilor aparţinând domeniului public al U.A.T.C. Vărbilău şi înregistrarea lor în evidenta analitica pe fiecare mijloc fix prin compararea datelor înscrise de evaluator în fisele tehnice cu cele din inventarul anual al mijloacelor fixe întocmit de comisia de inventariere, a reieşit ca valorile individuale atribuite fiecărui mijloc fix nu corespund cu cele determinate de evaluator. Astfel, terenuri libere sau cu construcţii în valoare de 9.200.564 lei (stabilita ca diferenţa intre valoarea justa a terenurilor determinata de evaluator şi soldul contului 211 “Terenuri” înscris în balanţa de verificare la 31.12.2010) au fost înregistrate eronat în contabilitate în contul 212 “Construcţii”, în loc sa fie înregistrate în evidenta contabila în contul 211 “Terenuri”. La U.A.T.M. Ploieşti au fost supuse operaţiunii de reevaluare active fixe ce nu aparţin entităţii, majorând nelegal capitalurile proprii cu suma de 14.061.904 lei. Reevaluarea activelor fixe corporale a fost efectuata eronat, utilizându-se altă anexă decât cea corespunzătoare activelor fixe amortizabile ceea ce a avut ca efect calcularea şi înregistrarea unei valori rămasă de amortizat mai mare decât cea reală, iar amortizarea înregistrată a fost de asemenea majorată, abatere constatată la Poliţia Comunitară a municipiului Ploieşti. Din auditurile efectuate s-a constatat ca nici U.A.T.C. Gorgota, U.A.T.C. Fulga, U.A.T.C. Olari, U.A.T.C. Bălţeşti, U.A.T.C. Filipeştii de Pădure nu au reevaluat toate terenurile şi clădirile aflate în patrimoniu, aşa cum prevede OG nr. 81/28.08.2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice.

25

n) neconstituirea şi nereţinerea garanţiilor gestionare, abatere constatată la U.A.T.C. Gorgota, U.A.T.C. Baba Ana şi U.A.T.C. Sângeru şi determinată de lipsa contractelor privind garanţia gestionară a persoanelor cu funcţii gestionare

o) încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale Darea în administrare a unor bunuri proprietate publică şi privată a U.A.T.C. Filipeştii de Pădure către operatorii de servicii publice cu care are contract de concesiune privind activităţile de apă, canal, salubrizare, gaze, asociaţia de fotbal, nu s-a făcut pe bază de contracte de dare/primire în administrare, şi nici nu s-a procedat la predarea patrimoniului pe care acestea îl administrează. Dreptul de administrare a fost statuat prin legile de reglementare sau prin hotărâri ale consiliului local, care se impune a fi aplicate prin acte bilaterale încheiate, în care să se prevadă drepturile şi obligaţiile ambelor părţi.

La U.A.T.C. Gorgota, în contractele de concesiune nu a fost prevăzuta în toate cazurile clauza privind garanţia în sumă fixă reprezentând o cotă-parte din suma obligaţiei de plată către concedent, stabilită şi datorată pentru primul an de exploatare de concesionari. Singura garanţie materială stabilită printr-un contract de concesiune din 2006 privind concesiunea unei suprafeţe de 164.800 mp pentru Teren parc rezidenţial – teren de golf, în sumă de 164.697 lei, a fost încasată la 17.03.2007 direct în contul de disponibil pentru creanţele bugetului local, fiind utilizată ca sursă de finanțare a cheltuielilor din execuţia bugetară a anului 2007.

p) abateri de la respectarea principiilor economicităţii, eficacităţii şi eficienţei în administrarea patrimoniului public şi privat Atribuirea unui contract de achiziţie publică privind procurare materiale la U.A.T.C. Filipeştii de Pădure s-a făcut către unui ofertant, aflat în conflict de interese cu autoritatea contractantă, a cărei ofertă a avut valoare mai mare în condiţiile în care a existat ofertă cu un preţ mai mic, criteriul de atribuire fiind ”preţul cel mai scăzut”. Astfel, comisia de evaluare a ofertelor considerând că oferta cu preţul cel mai mic a fost neobişnuit de scăzută în raport cu valoarea estimată a achiziţiei au fost solicitate clarificări. Deşi ofertantul a susţinut corectitudinea preţurilor, în condiţii de asigurare a cerinţelor de calitate, oferta a fost respinsă şi contractul atribuit următorului clasat. Pentru acesta alegere nu există justificări temeinice deoarece la data declanşării procedurii nu s-a întocmit un referat de necesitate şi oportunitate, nu există o notă de fundamentare a obiectivului, nu există niciun element din care să reiasă destinaţia materialelor achiziţionate de la secţiunea de dezvoltare – pentru investiţii noi, pentru reabilitări, respectiv cantităţile necesare, iar Caietul de sarcini a fost întocmit într-o formă simplificată, comparativ cu cerinţele OUG nr. 34/2006. Prin declararea câştigătoare a ofertei clasate pe locul al 2-lea în defavoarea celei clasate pe locul 1, şi încheierea contractului de furnizare cu aceasta, s-a angajat şi realizat la bugetul local o cheltuială suplimentară, nejustificată din punctul de vedere al economicităţii şi eficienţei, de 6.398,52 lei la care se adaugă TVA de 1.535,65 lei, în total 7.934,17 lei.

Tot la U.A.T.C. Filipeştii de Pădure s-a constatat că pentru obiectivul de investiţii „Construire teren sintetic teren de sport Diţeşti” înscris în Programul de investiţii şi Programul de achiziţii cu o valoare de realizare de 80.000 lei cu TVA, s-au achiziţionat pavele elapsol care nu corespund cerinţelor stabilite prin proiectul ce a stat la baza obţinerii certificatului de urbanism. La data efectuării achiziţiei, nu a existat un proiect prin care să se prevadă soluţia tehnică, suprafaţă pe care se execută, sau un raport tehnic, un referat de necesitate etc. Pavelele s-au achiziţionat pentru o suprafaţă de 920 mp şi au dimensiunea de 50x50x2 cm, în timp ce din proiectul care a stat la baza certificatului de urbanism emis în anul următor (2011) reiese o suprafaţă de 1008 mp, iar ultimul strat al infrastructurii trebuie să aibă dimensiunile 80x80x4 cm. Pentru produsele achiziţionate nu au fost prezentate certificate de calitate şi garanţie. În aceste condiţii entitatea a efectuat o cheltuială neoportună, prin care a imobilizat suma de 55.000 lei în achiziţia unor produse neconforme, care nu au fost puse în operă, fiind depozitate şi la data auditului, fără o perspectiva imediată de realizare. În plus entitatea şi-a asumat şi garanţia lucrării prin înlocuirea unilaterală a soluţiei, dalele achiziţionate fiind în cantitate inferioară celei necesare şi de alte dimensiuni, (grosimea de 2 cm în loc de 4 cm).

Autorităţile locale ale U.A.T.C. Ştefeşti nu a fost preocupate de continuarea unor proiecte de investiţii asumate în perioada anterioară, în evidenţa contabilă a entităţii fiind înregistrate 7 studii de fezabilitate şi proiecte tehnice întocmite în perioada 2007-2010, în valoare de 356.406 lei, care nu au fost urmate de execuţia de lucrări. În unele proiecte noi au fost reluate

26

componente din proiectele existente anterior (1.560 m.l. - pentru reţeaua de distribuţie apa, 1.900 m.l. - pentru modernizarea drumurilor). Aceste proiecte în care au fost imobilizate importante fonduri bugetare au fost abandonate în timp ce entitatea a optat pentru promovarea de proiecte noi. Urmare verificărilor efectuate în timpul misiunii de audit, au fost constatate și cazuri în care în situațiile de lucrări prezentate de executant și însușite de beneficiar - nefacturate sau facturate, dar neplătite de UATC Bălțești au fost incluse lucrări neexecutate în sumă totală de 138.676,46 lei, sumă cu care, în timpul misiunii de audit, obligațiile de plată ale U.A.T.C. Bălțești către furnizorii de lucrări au fost diminuate. În anul 2010 U.A.T.C. Sângeru a achitat unui cabinet de avocatură onorarii lunare pentru consultanță juridică și asistență în domenii în care competențe și atribuții de serviciu au secretarul comunei și alți salariați ai entităţii. Plățile pentru aceste onorarii (3000 lei) s-au efectuat doar în baza facturilor fără a exista o justificare a activităților juridice prestate. La U.A.T.J. Prahova pentru realizarea proiectului ,,Îmbunătăţirea calităţii mediului prin împădurirea unei suprafeţe de peste 29 ha de teren agricol degradat în comuna Ciorani, judeţul Prahova”, din documentele prezentate la ofertare a reieşit că se va angaja în realizarea lucrărilor un număr de 625 muncitori, fără a face însă precizarea privitoare la profesie/calificare şi fără ca reprezentanţii beneficiarului să solicite, în scopul garantării calităţii rezonabile a lucrărilor, detalii despre calificarea acestora, cat şi daca aceste persoane sunt angajaţii prestatorului, în condiţiile în care potrivit datelor furnizate de Inspectoratul Teritorial de Munca Prahova, agentul economic nu a avut punct de lucru declarat în judeţul Prahova în anul 2010, iar din consultarea informaţiilor de pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice, a reieşit faptul că, la 31.12.2010, respectivul agent economic avea un număr mediu de 17 angajaţi.

La Poliţia Comunitară a municipiului Ploieşti s-au constatat următoarele: - în aprovizionarea cu echipament nu s-a analizat oportunitatea achiziţiei avându-se în

vedere durata maximă de utilizare a acestuia, astfel că în cazul a 10 salariaţi scurtele îmblănite cu durata de utilizare de 3 ani date în folosinţă au fost returnate în depozit după 19-21 luni, fără justificare privind starea acestora, salariaţii respectivi primind echipament nou. Valoarea bunurilor casate înainte de termenul maxim de utilizare a fost estimată la 1.106,71 lei. S-a făcut echiparea cu anumite articole şi în situaţia în care salariaţii respectivi deţineau deja acele bunuri care se aflau în perioada de utilizare reglementată, exemplu fiind un grup de 16 salariaţi care au beneficiat de suplimentarea echipamentului chiar în acelaşi an sau aceeaşi lună. În 15 cazuri dotarea suplimentară s-a efectuat fără returnarea articolelor de acelaşi fel acestea fiind deţinute în continuare prin depăşirea normativului. Cheltuielile neeconomicoase efectuate în acest mod au fost estimate la 2.293,52 lei;

- au fost achiziţionate un număr de 7 telefoane mobile performante cu valori de achiziţie cuprinse intre 1.200 lei şi 1.438 lei, suma plătită fiind de 9.399,60 lei. Achiziţia s-a efectuat pe bază de referate, neînregistrate la registratura instituţiei şi nu a fost vizată pentru control financiar preventiv. Această achiziţie nu a fost oportună având în vedere sarcinile de serviciu ale persoanelor respective care nu necesită utilizarea unor telefoane cu opţiuni deosebite, instituţia beneficiind şi de telefoane obţinute gratuit de la operatorul de telefonie mobilă ca urmare a acumulării unor puncte de fidelitate.

- a fost achiziţionat un software dispecerat AVL gestionare terminale care nu a fost implementat, nefuncţionând nici la data controlului. Solicitarea de a obţine de la furnizor documentaţia necesară implementării s-a făcut ulterior achiziţiei, aceasta condiţie fiind esenţială la începerea procedurii de achiziţie publică prin introducerea în caietul de sarcini. La data controlului s-a constatat imobilizarea sumei de 106.888 lei fără perspectivă apropiată de implementare a sistemului informatic şi atingerea scopului pentru care acesta a fost achiziţionat.

- în evidenţa entităţii se regăseşte înregistrată ca investiţie în curs de execuţie reprezentând cheltuieli efectuate pentru Sistemul de monitorizare video a zonelor cu infracţionalitate ridicată în municipiul Ploieşti în perioada 2007-2008 în sumă de 53.584,82 lei. Din 2009 această investiţie a fost sistată. Plăţile care s-au făcut în perioada menţionată reprezintă contravaloarea studiului de fezabilitate, proiectului tehnic cu detalii de execuţie şi caietul de sarcini şi pentru autorizaţie de construcţie.

27

Cauzele care au condus la abateri generatoare de prejudicii au fost, în principal, următoarele:

- nu s-au respectat concordanţa politicilor şi acordurilor salariale cu principiile responsabilităţii fiscale, regulile fiscale, precum şi cu obiectivele şi limitele din strategia fiscal-bugetară;

- nu a existat o fundamentare corecta a organigramei şi a numărului de posturi; - interpretarea eronata a legii unice de salarizare privind modul de stabilire a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de conducere şi personalului care ocupă funcţii de demnitate publică; - efectuarea cheltuielilor nu s-a realizat în conformitate cu legislaţia care le reglementează, cu încadrarea în limita angajamentelor asumate, cu aprobarea ordonatorului de credite, cu avizul compartimentelor de specialitate şi viza pentru controlul financiar preventiv propriu; - exactitatea şi realitatea sumelor datorate nu au avut la bază existenţa documentelor justificative, întocmite conform legii;

- nu a fost organizat și desfășurat controlul financiar preventiv propriu astfel încât să asigure îndeplinirea obiectivelor și să cuprindă în sfera sa toate activitățiile entității, în conformitate cu dispozițiile legale care reglementează organizarea și desfăşurarea controlului financiar preventiv propriu;

- exercitarea unei activități necorespunzătoare de către managementul entității, în sensul că nu au fost luate măsurile necesare pentru elaborarea si/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activități;

- nu au fost respectate principiile economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale;

- nu au fost elaborate procedurii privind inventarierea generala a patrimoniului.

6. Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă Constatările identificate au fost: La U.A.T.C. Gura Vadului s-a recurs la stabilirea de către consiliul local a unei taxe de salubritate, sau de habitat, ca şi taxa locală, de încasarea căreia s-a ocupat compartimentul de specialitate din aparatul propriu al primarului, iar contravaloarea prestaţiilor de salubritate sunt plătite operatorului pe bază de factură, în condiţiile în care, conform legislaţiei, operatorul prestează serviciul către cetăţeni numai pe bază de contracte încheiate cu aceştia. Prin acest mod de decontare a prestaţiilor efectuate de un agent economic bugetul local a fost afectat prin mai multe modalităţi şi anume:

- plata facturilor se face necondiţionat, la scadenţă, iar taxele se încasează cu întârziere de la contribuabili, existând sume restante reflectate în registrul de rol unic nominal;

- personalul care se ocupă cu încasarea acestor taxe prestează de fapt un serviciu operatorului economic, persoană privată, iar munca lui este plătită din buget. Taxa instituită nu se încadrează în taxele locale care pot fi instituite de consiliul local, prevăzute în Codul fiscal, deoarece nu reprezintă contravaloarea unui serviciu sau prestaţiei efectuate de structuri din subordinea consiliului local pentru activităţi fără caracter economic, această taxă fiind contravaloarea unei acţiuni economice desfăşurată de o persoană juridică privată. Plăţile care s-au efectuat din bugetul local sub forma decontării unor astfel de facturi au fost considerate nelegale, iar suma decontată numai în anul 2010 a fost de 46.379 lei. La U.A.T.J. Prahova s-a constatat evidențierea greșită a proiectului ,,Utilizarea energiei solare în vederea producerii apei calde la unități de protecție pentru copii și persoane adulte cu handicap din cadrul Direcției de Generale de Asistență Socială și Protecția Copilului Prahova (5 locații), obiectiv finalizat, recepționat în februarie 2011 ca și bun de natura domeniului public al unității administrativ teritoriale (1.375.115,80 lei). De asemenea, nu s-a evidențiat în costul proiectului întreaga valoare a Studiului de fezabilitate și a Proiectului tehnic pentru obiectivul

28

,,Îmbunătăţirea calității mediului prin împădurirea unei suprafețe de peste 29 ha de teren agricol degradat în comuna Ciorani, județul Prahova’’. U.A.T.J. Prahova a solicitat finanțare suplimentară în suma de 8.160 lei de la Administraţia Fondului pentru Mediu pentru proiectul ,,Îmbunatățirea calității mediului prin împădurirea unei suprafețe de peste 29 ha de teren agricol degradat în comuna Ciorani, județul Prahova’’ ca urmare a erorii de calcul stabilită la audit la ,,situația de lucrări - obiectul 01’’ . La U.A.T.C. Bărcăneşti s-a constatat ca sumele primite de la Administraţia Fondului pentru Mediu, pentru finanţarea proiectului de protecţia a mediului, în anul 2010, de 35.342,92 lei, nu au fost reflectate şi evidenţiate distinct în contabilitate, cont 1399 "Alte fonduri".

B. Misiuni de control efectuate la agenții economici de subordonare locală

Controalele efectuate au vizat situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ teritoriale de către societăţile cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ – teritoriale şi regiile autonome de interes local.

Obiectivele acţiunii de control au fost:

1. Exactitatea şi conformitatea bilanţurilor contabile

a) neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor elemente patrimoniale de natura activelor şi datoriilor

În evidenţa contabilă a anului 2010 la nivelul R.A.T.P. Ploieşti nu s-a asigurat reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar contabile în bilanţurile contabile şi în conturile de profit şi pierderi, respectiv nu a fost facturată şi înregistrată în contabilitate (cont 411.8 „Clienţi incerţi sau în litigiu”) suma de 31.081,71 lei reprezentând penalităţi calculate şi solicitate prin acţiuni în instanţă. S.C. Brazi Industrial Parc S.A. Negoieşti nu a reflectat în contul „Valori de încasat”, contravaloarea a 3 file de CEC emise pentru garantarea efectuării plaţilor în cadrul unui contract de vânzare, file care au fost restituite până la data de 04.11.2010, nefiind puse în plată, deşi la 31.12.2010 aferent acestui contract a existat un sold de 256.488,50 lei.

b) înregistrarea eronată a unor operaţiuni patrimoniale Au fost evidenţiate eronat, pe cheltuieli înregistrate în avans ale anului 2009 și ulterior în anul 2010, pe cheltuieli de exploatare, a unor sume (21.000 lei) plătite către un prestator în baza contractului încheiat și care în fapt reprezintă costul aferent unor lucrări de investiții derulate de S.C. Brazi Industrial Parc S.A. Negoieşti, care se recuperează în perioade viitoare prin amortizarea investiţiilor recepționate.

c) neanalizarea componenţei soldurilor conturilor la finele anului Atât la 31.12.2009, cât şi la 31.12.2010, S.C. Brazi Industrial Parc S.A. Negoieşti a

menţinut în mod eronat în soldul contului 4118 “Clienţi incerţi” suma de 77.390,71 lei reprezentând creanţe neîncasate de la 4 clienţi, care conform comunicării Oficiului Registrului Comerţului, erau radiaţi din evidenţele acestuia.

d) evaluarea eronata a capitalului social vărsat În perioada 2004-2009, prin hotărâri ale Consiliului Judeţean Prahova unicul acţionar al

S.C. Brazi Industrial Parc S.A. Negoieşti, s-a aprobat majorarea capitalului social al societăţii cu valoarea de 85.738.052,13 lei prin trecerea unor active din proprietatea privată a judeţului, ca aport în natură (active fixe corporale, piese de schimb, obiecte de inventar de natura mijloacelor fixe şi materiale consumabile). Valoarea bunurilor intrate în societate ca aport la capital, au fost evidenţiate doar în contul 1011 ”Capital subscris, neversat” la valoarea de preluare de 84.462.815 lei, fără aprobarea Adunării Generala a Acţionarilor. Ulterior, de asemenea fără aprobarea Adunării Generala a Acţionarilor, suma a fost diminuată cu 76.287.805 lei reprezentând pierderea înregistrată la vânzări sau cu reîncadrarea sumelor în rezerve, înregistrări contrare Ordinului MFP nr.1752/2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, în vigoare la data efectuării operaţiunilor economice. Astfel, la 31.12.2008, capitalul subscris şi vărsat a fost de numai 8.875.010 lei (confirmat de către Oficiul Registrului Comerţului), contrar prevederilor art.215 din Legea nr.31/1990

29

privind societăţile comerciale, conform cărora bunurile reprezentând aport la capitalul social se evaluează de către experţi evaluatori. Şi în anul 2010 capitalul social a fost diminuat cu 1.054.997 lei, reprezentând pierderea de valoare în urma evaluării bunurilor în vederea vânzării, de asemenea înregistrare contrară normelor de reglementare. 2. Acordarea de la buget sau din fondurile speciale a subvenţiilor, transferurilor şi alocaţiilor bugetare pentru investiţii, precum şi utilizarea lor conform destinaţiilor stabilite la R.A.T.P. Ploieşti a. Din controlul efectuat asupra modului de acordare şi utilizare a subvenţiilor de la bugetul local s-a constatat că, în perioada 2008-2010, R.A.T.P. Ploieşti a efectuat prestări de servicii de natura transportului public urban pentru anumite categorii sociale, respectiv pensionari, elevi, studenţi, veterani de război, persoane cu handicap şi însoţitorii acestora, luptători în Revoluţie, deţinuţi politici, la tarife inferioare celor practicate în mod normal de prestator sau în mod gratuit, diferenţa dintre tariful normal şi cel impus de autoritatea publică locală sub autoritatea căreia îşi desfăşoară operatorul de transport activitatea, fiind acoperită prin subvenţii acordate de la bugetul local al Municipiului Ploieşti. Aceste prestări de servicii au fost în mod eronat considerate ca fiind scutite de TVA pentru partea suportată de la bugetul local, estimându-se pentru perioada verificată un prejudiciu adus bugetului de stat în sumă de 20.489.114 lei, prin necalcularea, neevidenţierea şi nevirarea acestei sume conform destinaţiei legale. În urma efectuării, de către organele de inspecţie fiscală ale Direcţiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili din cadrul Ministerului Finanţelor Publice - A.N.A.F., a verificării aspectelor fiscale care decurg din acordarea subvenţiilor de la bugetul local al Municipiului Ploieşti pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi tarif la transportul urban de călători efectuat de R.A.T.P. Ploieşti, la solicitarea Camerei de Conturi Prahova, în perioada 01.10.2007-31.12.2010 s-a stabilit suplimentar T.V.A. colectată în sumă de 21.679.466 lei, cu consecinţa majorării T.V.A. de plată cu aceeaşi sumă, confirmându-se constatarea auditorilor publici externi şi valoarea estimată la control de aceştia pentru perioada 2008 - 2010. Pentru taxa pe valoarea adăugată de plată stabilită suplimentar inspecţia fiscală a calculat accesorii în sumă de 13.048.655 lei, din care 9.796.732 lei dobânzi de întârziere şi 3.251.923 penalităţi de întârziere. b. În cazul facilitaţilor acordate pensionarilor prin actele normative emise de Consiliul Local al Municipiului Ploieşti, s-a hotărât că numai o parte din costul abonamentului pentru toate liniile (de 84,03 lei fără TVA) să fie suportată de la bugetul local sub formă de subvenţie, rezultând astfel, pentru anii 2008-2009 o diferenţă de cheltuială în valoare de 39.973.732 lei, efectuată de R.A.T.P. Ploieşti pentru servicii de transport public local în favoarea pensionarilor, care nu a avut ca efect realizarea de venituri impozabile şi pe care entitatea avea obligaţia să o considere cheltuială nedeductibilă fiscal cu o influenţă în profitul fiscal, căreia îi corespunde un impozit pe profit estimat în timpul controlului de 5.270.450 lei, neevidenţiat de entitate şi nevirat la bugetul local. c. În perioada verificată, R.A.T.P. Ploieşti a solicitat nejustificat, iar Primăria Municipiului Ploieşti a acordat nelegal din bugetul local subvenţii pentru acoperirea diferenţelor de tarif pentru gratuităţile acordate la transportul urban persoanelor beneficiare ale drepturilor prevăzute de Decretul Lege nr. 118/1990, republicat şi O.G. nr. 105/1999, aprobată şi modificată prin Legea nr.189/2000, în valoare totală de 924.330 lei, deşi aceste facilitaţi trebuiau acoperite de la bugetul de stat prin Casele Judeţene de Pensii în cazul persoanelor prevăzute de Legea nr. 189/2000 şi prin Direcţiile de Muncă şi Protecţie Socială în cazul celor prevăzute de Decretul Lege nr.118/1990, republicat; d. În urma controlului efectuat asupra modului de decontare a subvenţiei aferentă reducerilor de tarif acordate studenţilor şi elevilor pentru transportul local în comun de R.A.T.P. Ploieşti, s-a constatat că entitatea verificată, deşi de la elevi şi studenţii necăminişti a încasat 50% din tariful abonamentului inclusiv TVA, de la bugetul local a solicitat şi încasat în mod nelegal 50% din tariful abonamentului fără TVA, fapt care a condus la nerecuperarea integrală a tarifului de vânzare al abonamentelor acordate acestor categorii şi prin urmare înregistrarea în perioada 2008-2010 a unei sume nesolicitate şi neîncasate de 992.281 lei. Mai mult, pentru aceeaşi facilitate primită din altă sursă decât bugetul local, respectiv de la bugetul de stat prin Universitatea de Petrol şi Gaze, de care au beneficiat studenţii la învăţământul de zi fără taxă,

30

R.A.T.P. Ploieşti a solicitat şi încasat şi taxa pe valoarea adăugată aferentă facilitaţii acordate de 50% din tariful abonamentelor;

3. Concesionări, vânzări de active, închirieri de bunuri şi concesionarea de servicii

cu caracter public la R.A.T.P. Ploieşti

a. În perioada iulie 2009 - decembrie 2010, Regia Autonomă de Transport Public Ploieşti, nu a virat la bugetul local suma de 657.105 lei reprezentând cota de 50% stabilită prin hotărâre de consiliul local ca fiind cuvenită acesteia din veniturile încasate din închirierea bunurilor transmise în administrare, debit aferent căruia au fost calculate, conform prevederilor legale, până la data de 02.02.2011 majorări de întârziere în valoare totală de 155.647 lei. Totodată în perioada iulie 2009 - decembrie 2009 cu cota de 50% cuvenită bugetului local în sumă de 224.394 lei au fost majorate eronat veniturile din chirii ale R.A.T.P. Ploieşti; b. În perioada 2008-2010, pentru terenul în suprafaţă de 7020 mp situat în incinta Depoului tramvai din str. Găgeni nr.88, aparţinând domeniului public al Municipiului Ploieşti aflat în administrarea R.A.T.P. Ploieşti, la nivelul operatorului economic nu au fost încasate veniturile aferente folosirii terenului ca terminal pentru mijloacele de transport de societăţile comerciale ce efectuează transport în trafic judeţean. Venitul neîncasat nu a putut fi estimat la nivelul regiei; c. La data de 31.12.2010 nu au fost urmărite şi încasate conform clauzelor contractuale veniturile din chirii, în valoare totală de 170.296,57 lei, înregistrate în contul 411.1 „Clienţi”.

4.Calitatea gestiunii economico-financiare

R.A.T.P. Ploieşti a. La control s-a constatat că Regia Autonomă de Transport Public Ploieşti a aprobat în luna decembrie 2009, în mod nejustificat, acordarea unor prime salariaţilor cu ocazia sărbătorilor de Crăciun în valoare totală de 568.000 lei (500 lei brut/persoană) pe care le-a plătit în luna ianuarie 2010, pentru care a virat pe destinaţiile legale contribuţiile sociale ale angajatorului în sumă de 158.614 lei, cu toate că nu a fost îndeplinită condiţia stipulată prin contractul colectiv de muncă de acordare a ajutoarelor sociale, respectiv existenţa unor rezultate financiare favorabile. b. Regia Autonomă de Transport Public Ploieşti, în perioada octombrie 2008 - decembrie 2010, a înregistrat cheltuieli şi a efectuat plăţi nelegale către o societate comercială în valoare totală de 140.532,91 lei cu TVA, reprezentând servicii de pază supraevaluate prin nerespectarea tarifului prevăzut în contract.

S.C. Brazi Industrial Parc S.A. a. La nivelul S.C. Brazi Industrial Parc S.A. a fost încheiat în anul 2008 un contract de achiziție publică nr. 240/31.07.2008 pentru „asistență juridică în vederea recuperării sumei de 2.000.000 lei din scrisoarea de garanție bancară de bună execuție nr. 4160/13.07.2006” cu un cabinet de avocatură prin atribuirea directă de către directorul general, care a avut și calitatea de președinte al Consiliului de administrație, în totală lipsă de transparență, generând cheltuieli inutile, nejustificate și nelegale. La control s-a stabilit că prin încheierea în mod nelegal a acestui contract, societatea a fost prejudiciată cu suma de 80.255,06 lei (70.000 lei – creanță conform titlului executoriu și 10.255,06 lei - cheltuieli efectuate cu executarea silită). b. Din evaluarea modului în care s-au respectat principiile economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice s-au constatat următoarele: - referitor la modul de atribuire şi încheiere a contractelor s-a constatat: Atribuirea contractelor de cesiune şi închiriere a fost făcută fără a se respecta prevederile legale privind concesionarea şi închirierea bunurilor prin licitaţie publică aşa cum se prevede la art. 123(2) din Legea nr. 215/2001 a administraţiei publice locale. Contractele au fost atribuite în mod direct pe baza solicitărilor agenţilor economici, prin negociere plecând de la preţul minim aprobat prin hotărâre a Adunării Generale a Acţionarilor. În contractele încheiate nu se prevăd clauze clare şi concrete privind politica de dezvoltare a societăţii. În concluzie, prin practicarea unui management de administrare a societăţii necorespunzător nu au fost realizate venituri estimate la nivelul de 192.287 lei în cazul a 3 contracte, societatea neîndeplinindu-şi în totalitate atributele pentru care a fost creată, în sensul dezvoltării zonei şi crearea de locuri de

31

muncă prin atragerea de investitori care să realizeze investiţii în domeniile prevăzute de OG nr. 65/2001.

- referitor la vânzări de active şi alte bunuri, la control s-a constatat că gestionarea patrimoniului S.C. Brazi Industrial Parc S.A. nu s-a făcut în condiţii de bună gestiune financiară, care să asigure economicitatea, eficacitate şi eficienţă în utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului, situaţie susţinută de aspectele constatate în operaţiunile de vânzare de materiale consumabile, deşeuri, obiecte de inventar, în care vânzările s-au realizat la preţuri inferioare valorilor celor stabilite prin rapoartele de evaluare, după cum urmează: Prin contractul încheiat între S.C. Brazi Industrial Parc S.A., în calitate de vânzător şi un agent economic, în calitate de cumpărător, au fost vândute prin licitaţie deschisă cu strigare “ materiale consumabile, piese schimb, obiecte de inventar şi ambalaje din depozit” la preţul de 1.000.000 lei, în condiţiile în care valoarea contabilă a acestor bunuri era de 2.756.994,52 lei, iar cea stabilită de evaluator de 1.701.998,00 lei; în raport cu valoarea stabilită de evaluator s-a realizat o vânzare ineficientă pe fondul unor nereguli şi abateri care, în condiţiile unui control intern eficient, nu s-ar fi produs. În anul 2009, între S.C. Brazi Industrial Parc S.A., în calitate de vânzător şi un agent economic, în calitate de cumpărător, a fost încheiat un contract de vânzare – cumpărare, având drept obiect „bunuri casate, aferente staţiei electrice de 35 Kv, în cantităţile din raportul de evaluare întocmit în vederea vânzării, cu obligativitatea efectuării lucrărilor de dezafectare/dezmembrare şi ecologizarea suprafeţei de teren aferente staţiei electrice (3102,00m.p.)”. Pe fondul unui control intern nefuncţional şi ineficient, documentele întocmite cu ocazia operaţiunilor de cântărire au fost întocmite necorespunzător, iar membrii comisiei pentru dezmembrare , verificare şi cântărire şi-au asumat unele operaţiuni la care nu au participat şi pe care nu le-au efectuat. - acordarea de avansuri către furnizorii de servicii în cote peste baremurile prevăzute de legislaţie, astfel că la data controlului s-au înregistrat avansuri acordate necuvenit de 939.556,99 lei justificate ulterior prin contraprestaţii.

c. Plata nelegală a sumei de 2.400 lei reprezentând indemnizație netă acordată membrilor comisiei de analiză a contractelor încheiate de SC Brazi Industrial Parc SA, membrii desemnați din cadrul reprezentanților Adunării Generale a Acționarilor, pentru care s-au virat la buget contribuții angajat în sumă de 1.020 lei și contribuții angajator în sumă de 925 lei.

d. Decontarea prin situații de plată pentru 6 obiective de investiții de sume nelegale la nivel de 108.861,54 lei către 4 prestatori de lucrări prin plata nejustificată de cantitați de lucrări neexecutate, prețuri de materiale supraevaluate și elemente de cheltuieli sau operațiuni care nu au legătură cu lucrarea.

e. Prin “Regulamentul de achiziții de produse, lucrări și servicii” elaborat de SC Brazi Industrial Parc SA, aprobat prin hotărârile AGA nr. 20/11.10.2007 și nr. 20/25.03.2009, societatea nu și-a însușit respectarea prevederilor OUG nr. 34/2006 privind achizițiile publice și a Normelor de aplicare a acestea, aprobate prin H.G. 925/2006, bazându-se pe o opinie exprimată de ANRMAP prin adresa nr. 2844/22.05.2007 în care precizează că, întrucât SC Brazi Industrial Parc SA are calitatea de “întreprindere publică”, conform art. 8 lit. d din OUG 34/2006, în conformitate cu art. 229 alin.(2) și art. 235, “apreciem că SC Brazi Industrial Parc SA trebuie să aplice prevederile OUG 34/2006 doar pentru “energie”. f. Inventarierea elementelor patrimoniale și înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acesteia nu s-a efectuat cu respectarea în totalitate a prevederilor legii.

IV. Concluzii și recomandări

În domeniul fundamentării şi elaborării bugetelor locale, disfuncţionalităţile constatate cu ocazia misiunilor de audit/control indică o dezvoltare insuficientă a capacităţii de previziune a unităţilor administrativ – teritoriale, in special comunele şi oraşele mici, cu menţiunea că există o dependenţă a entităţilor de sumele primite de la bugetul de stat pentru echilibrare şi pentru investiţii, a căror lipsă de transparenţă în alocare le face greu de previzionat. Din misiunile de audit desfăşurate în anul 2011 a reieşit că, în nici un caz, situaţiile financiare încheiate la 31.12.2010 nu au fost întocmite în conformitate cu cadrul de raportare

32

financiar aplicabil în România, nu au oferit o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale şi nu au respectat principiile legalităţii şi regularităţii. Valoarea însemnată a veniturilor suplimentare constatate (40.520 mii lei), a prejudiciilor aduse bugetelor locale (6.407 mii lei) şi a neregulilor financiar – contabile (214.983 mii lei) denotă o insuficientă preocupare a managementului entităţilor pentru proiectarea, implementarea şi funcţionarea sistemelor de control intern, care să asigure prevenirea, detectarea şi corectarea erorilor determinate de gestionarea necorespunzătoare a patrimoniului, utilizarea nelegală şi nerespectarea principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor. Principalele recomandări formulate de Camera de Conturi Prahova s-au referit la:

- fundamentarea bugetelor cu asigurarea evaluării şi inventarierii materiei impozabile şi a bazei de impozitare, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, concordanţa cu atribuţiile ce revin autorităţilor administraţiei publice locale, cu priorităţile stabilite de acestea, în vederea funcţionării lor şi în interesul colectivităţilor locale respective;

- corectarea erorilor contabile care au condus la denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare încheiate la 31.12.2010;

- respectarea principiilor şi politicilor contabile a normelor care stau la baza înregistrării documentelor în contabilitate şi a întocmirii situaţiilor financiare;

- proiectarea, implementarea şi asigurarea funcţionării sistemului de control intern; - utilizarea tuturor formelor de executare silită până la stingerea integrală a creanţelor

restante cuvenite bugetelor locale, atât pentru cele existente în sold la data verificării, cât şi pentru cele constatate suplimentar în timpul misiunilor de audit;

- stabilirea întinderii prejudiciilor şi recuperarea acestora; - administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ – teritoriale în

condiţii de eficienţă, eficacitate şi economicitate care să conducă la satisfacerea într-un grad cât mai înalt a nevoilor colectivităţilor locale.