會計程序—平時會計工作

一、分錄

二、過帳

三、試算

教材 附件 2-2

一、分錄

步驟 4：過帳至分類帳

步驟 3：記錄日記簿分錄

負債負債 權益權益資產資產 = +

步驟 2：應用複式簿記

(左邊 ) (右邊 )

借 貸

T字帳

步驟 1：分析交易及原始憑證

帳戶名稱 : 帳號

日期 摘要 過帳備註 借 貸 餘額

1. 當交易發生時，會計人員分析交易性質與原始憑證

2.利用複式簿記觀念編制傳票3.依傳票將整筆交易資料按時

間順序以分錄格式記錄於日記簿。

4.過帳

日記簿意義：用來記錄分錄的帳冊，

又稱為原始帳冊，應按交易發生的先後順序記載，又稱序時帳簿。

(1) 功能：顯示交易過程、減少記帳錯誤、作為過帳依據、便於資料查核

(2) 種類：特種與普通日記簿兩種

　 97　年 會計科目 摘要 類頁 借方金額 貸方金額月 日

9 5 現金 100,000

業主投資 100,000

6 現金 5,000 服務收入 5,000

" 水電費 保險費 5,000

現金 5,000

合計 110,000 110,000

日記簿的記錄##1. 日期欄 :年一定要寫，同年 /同月，只需第一筆記載即可，同日，應填寫「 "」。2.會計科目欄 :借方在上，貸方在下，借方靠左邊書寫，貸方須往右內縮約 2個字。3.金額欄 :借方金額與貸方金額之任何數字，可免填「 $」，且數字靠右，標明分位號「，」。4.日記簿最後一行，將借貸金額分別加總，於摘要欄內寫『合計』，合計數字上方畫單紅加減線 ，合計數字下方畫雙紅終結線 。若合計數之上有空行，由摘要欄從右上方至左下方，畫單紅註銷線。5.其中類頁係過帳時，回填分類帳的頁次，作為勾稽之用。 6. 錯誤更正應以「直接更正」法為之，於錯誤處以畫雙紅註銷線，將正確書寫於上7.同筆分錄不可跨頁記載。

日記簿

11

22 33

44

55

66

例題 (共 10 小題 )97 年 7月 H公司發生以下交易1.1 日業主投資現金 $100,000 與 價值＄ 24,000 辦公設備， 成立 H公司2.2 日現金支付辦公室未來 12個月 $7,200租金3.3 日賒購辦公設備 $12,000 與 用品 $7,2004.6 日提供服務收現 $2,0005.13 日支付 3日帳款＄ 19,200

日記簿 日頁 197 年 會計科目 摘

要類頁

借方金額

貸方金額月 日

7 1 現金 (略)

100,000

辦公設備 24,000

業主投資 124,000

2 預付租金 7,200 現金 7,200

3 辦公設備 12,000

用品 7,200

應付帳款 19,200

會計分錄實例 (1/2)

1. 現金 (A 借餘 ) 增加 寫在借方

設備 (A借餘 )增加 寫在借方

業主投資 (OE 貸餘 )增加寫在貸方

2.預付租金 (A借餘 ) 增加 寫在借方

現金 (A 借餘 ) 減少 寫在貸方

3.辦公設備 (A借餘 ) 增加 寫在借方

賒購用應付帳款 (L 貸餘 ) 增加 寫在貸方

日記簿記錄要訣

1.日期 2. 會計科目 3.借/貸方金額 4. 最後一行摘要欄寫上合計數，畫加減線與雙紅終結線

注意 :賒購辦公設備有些亦可用其他應付帳款

6 現金 2,000

服務收入

2,000

13

應付帳款 19,200

現金 19,200

會計分錄實例 (1/2) 例題 (共 10 小題 )

97 年 7月 H公司發生以下交易1.1 日業主投資現金 $100,000 與 價值＄ 24,000 辦公設備， 成立公司2.2 日現金支付辦公室未來 12個月 $7,200租金3.3 日賒購辦公設備 $12,000 與 用品 $7,2004.6 日提供服務收現金 $2,0005.13 日現金支付 3日帳款＄ 19,200

4. 現金 (A 借餘 )增加 寫在借方

服務收入 (R 貸餘 ) 增加 寫在貸方

5. 支付帳款

應付帳款 (L 貸餘 ) 減少 寫在借方

現金 (A借餘 )減少 寫在貸方日記簿記錄要訣

1.日期 2. 會計科目 3.借/貸方金額 4. 最後一行摘要欄寫上合計數，畫加減線與雙紅終結線

例題 ( 共 10 小題 ) 6.19 日現金支付未來 12個月 保險費＄ 6,000 7.25 日完成客戶工作 $2,640 ，尚未收現8.28日業主提取 6,200 現金 供個人使用9.29 日賒辦公用品 $80010.30 日現金支付水電費 $700

月 日 會計科目 摘要

類頁

借方金額

貸方金額

19 預付保費 6,000

現金 6,000

25 應收帳款 2,640

服務收入

2,640

28 業主往來 6,200

現金 6,200

會計分錄實例 (2/2)

6. 未來 12 個月保險費

預付保費 (A 借餘 ) 增加 寫在借方

現金 (A借餘 ) 減少 寫在貸方

7.完成客戶工作

服務收入 (R貸餘 )增加 寫貸方

未收錢

應收帳款 (A借餘 )增加 寫借方

8. 業主提取

業主往來 (OE 借餘 )增加 寫在借方

現金 (A借餘 ) 減少 寫在貸方

日記簿記錄要訣

1.日期 2. 會計科目 3.借/貸方金額 4. 最後一行摘要欄寫上合計數，畫加減線與雙紅終結線

29 用品 800

應付帳款

800

30 水電費 700

現金 700

合計 187,94

0187,940

會計分錄實例 (2/2)

例題 ( 共 10 小題 ) 6.19 日現金支付未來 12個月 保險費＄ 6,000 7.25 日完成客戶工作 $2,640 ，尚未收現8.28日業主提取 6,200 現金 供個人使用9.29 日賒購辦公用品 $80010.30 日現金支付 水電費 $700

9. 賒購

應付帳款 (L貸餘 )增加 寫在貸方

用品 (A借餘 ) 增加 寫在借方

10. 現金支付

現金 (A借餘 )減少 寫在貸方

水電費 (E 借餘 ) 增加 寫在借方 日記簿記錄要訣

1.日期 2. 會計科目 3.借/貸方金額 4. 最後一行摘要欄寫上合計數，畫加減線與雙紅線

二、分類帳與過帳1. 過帳意義：將日記簿記載的交易 (分錄 )，轉記到分類帳，以達到分類表示的

目的，每一個會計科目均需設置一個帳戶，以了解各科目的變動情形。2.分類帳種類：　 a. 總分類帳—以科目為主 (統制帳戶 )　 b. 明細分類帳—以子目為分類基礎 ，如應收帳款 /應付帳款，各明細帳餘額的和，等於總分類帳中統制帳戶之餘額

3.分類帳格式—標準式 ---簡寫為 T字帳，常用於教學；餘額式 --- 可隨時察知借貸餘額，實務上常用，商業會計法規定分類帳須採用此一格式

現金 -- 標準式

97 年 摘要

日頁

借方金額 97年 摘要

日頁

貸方金額月 日 月 月7 1 ( 略 ) 1 100,000 7 2 ( 略 ) 1 7200

6 〃 2,000 13 1 19,200

〃 19 〃 6,000

應付薪水—餘額式97年 摘要 日

頁借方金額 貸方金額 借或貸 餘額

月 日7 3 ( 略 ) 1 19,200 貸 19,200

13 〃 19,200 平 0

過帳普通日記簿 日頁第 1 頁

97　年 會計科目 摘要 類頁 借方金額 貸方金額月 日7 5 現金 6 100,000

業主投資 100,000

## 過帳順序 (1) 年月日 (2) 日頁 :填寫日記簿的頁次， (3) 借 /貸方金額、 (4) 餘額之借或貸 (5) 餘額 (6) 將分類帳頁數填入日記簿「類頁」欄內。(7) 同月 /日，填寫「“」。連續兩筆之日頁、借或貸欄相同時，則填入「 " 」(8)每頁記滿後，於帳戶最後一行摘要欄註明「過次頁」，並將餘額過入次頁，並於次一頁摘要欄內註明「承前頁」

11 2233

44

分類帳 現金 第 6 頁

97 年 摘要 日頁

借方金額 貸方金額 借或貸 餘額月 日7 5 ( 略 ) 1 100,000 借 100,000

"

31 過次頁 3 135,000 20,000 " 115,000

55

66

8877

7 31 承前頁 ˇ 135,000 20,000 借 115,000

日記簿 第 1頁

97 年 會計科目 摘要

類頁

借方金額 貸方金額

月 日

7 1 現金 ( 略)

3 100,000

辦公設備 15 24,000

業主投資

30 124,000

2 預付租金 8 7,200

現金 3 7,2003 辦公設備 15 12,000

用品 7 7,200

應付帳款 20 19,200

6 現金 3 2,000

服務收入 41 2,000

13 應付帳款 20 19,200

現金 3 19,200

19 預付保費 9 6,000

現金 3 6,000

25 應收帳款 5 2,640

服務收入

41 2,640

28 業主往來 31 6,200

現金 3 6,200

29 用品 7 800

應付帳款 20 800

30 水電費 52 700

現金 3 700

合計 187,940 187,940

現金 第 3 頁97 年 摘

要日頁

借方金額

貸方金額

借或貸

餘額月 日

7 1 ( 略)

1 100,000

借 100,000

2 〃 7,200 〃 92,800

6 〃 2,000 〃 94,800

13 〃 19,200〃 75,600

19 〃 6,000 〃 69,600

28 〃 6,200 〃 63,400

30 〃 700 〃 62,700

辦公設備 第 15 頁97 年 摘

要日頁

借方金額 貸方金額

借或貸

餘額月 日

7 1 ( 略)

1 24,000 借 24,000

3 〃 12,000 〃 36,000

11

過帳要訣

分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借 /貸方金額、餘額

日記簿 第 1頁

97 年 會計科目 摘要

類頁

借方金額 貸方金額

月 日

7 1 現金 ( 略)

3 100,000

辦公設備 15 24,000

業主投資

30 124,000

2 預付租金 8 7,200

現金 3 7,2003 辦公設備 15 12,000

用品 7 7,200

應付帳款

20 19,200

6 現金 3 2,000

服務收入 41 2,000

13 應付帳款 20 19,200

現金 3 19,200

19 預付保費 9 6,000

現金 3 6,000

25 應收帳款 5 2,640

服務收入

41 2,640

28 業主往來 31 6,200

現金 3 6,200

29 用品 7 800

應付帳款 20 800

30 水電費 52 700

現金 3 700

合計 187,940 187,940

應付帳款 第 20 頁97 年 摘

要日頁

借方金額

貸方金額

借或貸

餘額月 日

7 3 ( 略)

1 19,200

貸 19,200

13 〃 19,200

平 0

29 〃 800 貸 800

業主投資 第 30 頁97 年 摘

要日頁

借方金額

貸方金額

借或貸

餘額月 日

7 1 ( 略)

1 124,000

貸 124,000

服務收入 第 41 頁97 年 摘

要日頁

借方金額

貸方金額

借或貸

餘額月 日

7 6 ( 略)

1 2,000 貸 2,000

25 〃 2,640 〃 4,640

過帳要訣

分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借 /貸方金額、餘額

日記簿 第 1頁

97 年 會計科目 摘要

類頁

借方金額 貸方金額

月 日

7 1 現金 ( 略)

3 100,000

辦公設備 15 24,000

業主投資

30 124,000

2 預付租金 8 7,200

現金 3 7,2003 辦公設備 15 12,000

用品 7 7,200

應付帳款

20 19,200

6 現金 3 2,000

服務收入 41 2,000

13 應付帳款 20 19,200

現金 3 19,200

19 預付保費 9 6,000

現金 3 6,000

25 應收帳款 5 2,640

服務收入

41 2,640

28 業主往來 31 6,200

現金 3 6,200

29 用品 7 800

應付帳款 20 800

30 水電費 52 700

現金 3 700

合計 187,940 187,940

應收帳款 第 5 頁97 年 摘

要日頁

借方金額

貸方金額

借或貸

餘額月 日

7 25

( 略)

1 2,640 借 2,640

用品 第 7 頁97 年 摘

要日頁

借方金額

貸方金額

借或貸

餘額月 日

7 3 ( 略)

1 7,200 借 7,200

29 〃 800 〃 8,000

預付租金 第 8 頁97 年 摘

要日頁

借方金額

貸方金額

借或貸

餘額月 日

7 2 ( 略)

1 7,200 借 7,200

過帳要訣 :分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借 /貸方金額、餘額

日記簿 第 1頁

97 年 會計科目 摘要

類頁

借方金額 貸方金額

月 日

7 1 現金 ( 略)3 100,00

0

辦公設備 15 24,000

業主投資

30 124,000

2 預付租金 8 7,200

現金 3 7,2003 辦公設備 15 12,000

用品 7 7,200

應付帳款

20 19,200

6 現金 3 2,000

服務收入 41 2,000

13 應付帳款 20 19,200

現金 3 19,200

19 預付保費 9 6,000

現金 3 6,000

25 應收帳款 5 2,640

服務收入

41 2,640

28 業主往來 31 6,200

現金 3 6,200

29 用品 7 800

應付帳款 20 800

30 水電費 52 700

現金 3 700

合計 187,940 187,940

水電費 第 52 頁

97 年 摘要

日頁

借方金額

貸方金額

借或貸

餘額月 日

7 30 ( 略)1 700 借 700

業主往來 第 31 頁97 年 摘

要日頁

借方金額

貸方金額

借或貸

餘額月 日

7 28 ( 略)

1 6,200 借 6,200

預付保費 第 9 頁97 年 摘

要日頁

借方金額

貸方金額

借或貸

餘額月 日

7 19 ( 略)

1 6,000 借 6,000

過帳要訣

分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借 /貸方金額、餘額

1. 意義： 基於借貸平衡原理，將總分類帳各帳戶金額依借貸方向，與以彙總，以檢查分錄與過帳過程是否有錯誤。試算時所編的表格，稱為試算表。2.功能 : 驗證帳冊的記載有無錯誤、 表達交易的概況、作為編制報表的依據。3.若試算表沒有平衡，則必須找出錯誤並修正。

三、試算餘額試算表

類頁會計科目 借方金額 貸方金額

3 現金 62,700

5 應收帳款 2,640

7 用品 8,000

8 預付租金 7,200

9 預付保費 6,000

15 辦公設備 36,000

20 應付帳款 800

30 業主投資 124,000

31 業主往來 6,200

41 服務收入 4,640

52 水電費 700

合計 129,440 129,440

找尋及更正錯誤

# 試算表不能發現的錯誤—供參考 . 借貸分錄完全漏記或重記、漏過或重 過、漏列或重列 . 會計科目錯誤 . 分錄或過漲時，借貸兩方同時多計 或少計 .過帳時會計科目過錯 .借貸雙方的錯誤剛好互抵 . 會計原則或原理應用錯誤

驗算試算表的加總是否正確。

驗證科目餘額是否正確地由分類帳中輸入。

檢查借方（或貸方）餘額是否誤列為試算表中的貸方（或借方）餘額。

重新計算分類帳中每個科目的餘額。

驗證每個分錄正確地過帳到分類帳中。

驗證分錄的借貸方相等。

驗算試算表的加總是否正確。

驗證科目餘額是否正確地由分類帳中輸入。

檢查借方（或貸方）餘額是否誤列為試算表中的貸方（或借方）餘額。

重新計算分類帳中每個科目的餘額。

驗證每個分錄正確地過帳到分類帳中。

驗證分錄的借貸方相等。

3.若試算表沒有平衡，則必須找出錯誤並修正。#檢查錯誤的方法：試算表不平衡 時，以逆查方式，檢查步驟如下

直接更正法

於錯誤地方不論科目或數字均用紅線畫平行線更正，並須蓋章以示負責。

試算表水電費餘額 15,000 ，發現現付水電費 $22,500 ，過帳時誤過到水電費貸方

直接更正法 :正確水電費為 60,000

# 錯誤更正方法 .影響借貸平衡的錯誤，不論何時 --- 直接更正法 . 不影響借貸平衡的錯誤 過帳前—直接更正法 過帳後—分錄更正法

水電費 第 52 頁

97 年摘要 日

頁借方金額 貸方金額 借或

貸餘額

月 日借 37,500

7 30 ( 略)

1 22,500 〃

22,500 〃 15,00060,000

分錄更正法 :比較正確分錄與錯誤分錄，再做必要之更正分錄

賒購土地 65,000 ，貸方誤記為應收帳款 = >錯誤

土地 65,000

應收帳款 65,000

正確 土地 65,000

( 其他 )應付帳款 65,000

# 錯誤更正方法 .影響借貸平衡的錯誤，不論何時 --- 直接更正法 . 不影響借貸平衡的錯誤 過帳前—直接更正法 過帳後—分錄更正法

本章結束，同學請多複習。

更正分錄應收帳款 65,000 土地 65,000土地 65,000 ( 其他 )應付帳款 65,000 合併為應收帳款 65,000 ( 其他 )應付帳款 65,000