ISBN 978-957-41-6212-3財務報表分析（再版） 謝劍平 著

第二章 認識資產負債表與損益表

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本章大綱 會計盈餘與現金流量 會計基本方程式 資產負債表 損益表

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會計盈餘與現金流量

會計盈餘基於一般公認會計原則所計算得出的盈餘

權責發生基礎（應計基礎）Ex: 宏達電若以賒銷賣出一批手機，客戶開立一張 1 個月後才可兌現的支票，須認列收入

→符合會計上「已賺得」及「已實現」 兩項收入認列原則

現金流量現金流出 vs. 現金流入

現金基礎Ex: 承上例，尚無法認列收入，須等 1 個月後收到現金時再認列收入

→在公司收付現金時才入帳

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會計基本方程式

資產負債表

投資活動 融資活動

資產負債表

投資活動 負債融資=

權益融資

資產負債表

資產(A)

負債 (L)=

股東權益 (E)

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牛刀小試 中鋼 2007 年資產、負債及股東權益之期初淨額（千元）：

支付現金股利 30,834,000 千元，對於上式有何影響？

281,940,623 = 59,285,333 + 222,655,290

(A) = (L) + (E)

281,940,623 = 59,285,333 + 222,655,290

－ 30,834,000 = 0 + 30,834,000

251,106,623 = 59,285,333 + 191,821,290 ( 達成平衡 )

(A) = (L) + (E)

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資產負債表 表達公司從企業成立至報表日所累積的資產、負債及股東權益。 存量的觀念，反映出企業投資活動（報表左邊）及融資活動（報

表右邊）的結果。企業名稱

財務報表名稱 報表日期

左邊顯示資產的組成項目 右邊顯示資產的融資來源

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資產 依資產的流動性排列，排列方式通常為流動資產、長期投資及

基金、固定資產、無形資產、其他資產等。流動資產：可在 1 年或 1 個營業週期內變現或耗用掉的資

產，一般包括現金及約當現金、短期投資、應收帳款、存貨、預付費用等。

長期投資及基金：超過 1 年或 1 個營業週期之投資活動，通常是基於某些特定目的而打算長期持有之投資標的。

固定資產：供「營業上」使用之長期性實體資產，除土地之外，一般都有可使用的經濟年限，須逐年提列折舊 。

無形資產：不具形體、未來具有經濟效益的資產，如專利權、商標權、商譽 。

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負債 依負債的流動性排列，依據債務本身之到期期間，分為流動負

債與長期負債 。流動負債： 1 年內或 1 個營業週期內（以較長者為準）即

需以流動資產償還的負債。– 與營運活動相關：如應付帳款、應付薪資、預收款項等 – 與對外融資活動有關：如應付票據、應付公司債、 1 年

內到期之長期借款等。長期負債： 1 年內不需償還之長期債務，或雖在 1 年內到

期，但不需以流動資產償還的負債，如長期借款、應付公司債、應付退休金、遞延所得稅負債、長期產品保證負債等 。

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股東權益 依股東權益的變動性排列，從變動性小的（如股本）排列至變

動性大的（如保留盈餘）項目。股東投入的資本：

– 股本：依股票面額所計算的股票發行金額。– 資本公積：發行價格超過面額的部分。

保留盈餘：公司未發放給股東的累積淨利，可視為股東對公司的再投資行為。

– 法定盈餘公積：依法提列。 – 指撥保留盈餘：為了特別目的而指撥之資金。

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即席思考 為什麼中鋼將部分特別股歸屬於債券投資，列於「無活絡市場

之債券投資—非流動」，在什麼情況下特別股可以列為債券投資呢 ? ( 可從權益證券與債券差異進行思考 )

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損益表 表達企業在會計期間內的獲利能力及經營成果。 流量的觀念，反映出企業整體的收支情況 。

本期損益＝收入－費用＋利益－損失 「多站式」編製 ：分成營業活動、非營業活動二大部分，以區隔非主要營業活動對公司當年度淨利所造成的影響。 與營業活動有關：先列出營業活動的收入，遵循著配合原則，依次列示與收入有關之費用，得出當期的營業淨利。

非營業活動：如營業外收支、停業部門、非常項目、會計原則變動累積影響數等非營業活動的項目。

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中鋼的損益表（節錄）

會計期間

營業活動所產生的收支，先列收入，再列支出。

非營業活動所產生的收支。

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營業活動之損益 營業收入：銷貨收入及勞務收入，係來自公司銷售商品或提供服務之所得。

營業成本：銷貨成本及勞務成本，係指出售商品或提供勞務之成本 。營業毛利：營業收入與營業成本之差額，衡量公司獲利能

力的重要指標之一。中鋼 2007 年的營業收入淨額為 2,079.19億元，營業成本為

1,527.05億元 ，營業毛利＝？（ Ans: 552.14億元） 營業費用：營業活動進行中所支付的其他費用，可分為銷售費

用、管理費用與研究發展費用。 營業淨利：營業毛利扣除營業費用後之獲利。

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非營業活動之損益 列於營業活動的收支項目後，項目包含利息收入（費用）、投

資收益（損失）、匯兌收益（損失）、出售資產利益（損失）、租金收入（費用）、盤點盈餘（虧損）、權利金收入等。

未必會重複發生的損益項目。假設中鋼處分台積電股票，而賺得資本利得 55億元，由於

出售股票賺取資本利得並非明基本業之獲利，故將處分股票之利得列於「營業外收入及利益」項下。

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停業部門損益 報表日期所載期間，已停業或確定將停業之部門所產生之損益

。繼續營業部門損益 ＝營業淨利＋營業外收入＋營業外支

出。

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圖 2-1 停業部門之損益情況

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表 2-2 歸屬於及不屬於非常損益之事件