WKRWelkom bij

Roelof van Marrum

INHOUD• Algemeen

• Administratieve verwerking

• Wijzigen arbeidsvoorwaarden (uitruilen)

• Mogelijkheden, tips en trucs

• Actualiteiten

19.09.2013Page 2 Visma op Reis!

Visma op Reis!

Even voorstellen

• Roelof van Marrum, wonende in Franeker (Friesland)

• 43 jaar, gehuwd en 3 kinderen

Arbeidsverleden:

• 1992 assistent accountant bij AVM

• 1994 loonadministrateur, beloningsadviseur en teamleider bij AVM

• 2005 disciplinecoördinator Werkgeversservice bij Accon AVM

• 2007 zelfstandig adviesbureau Operius

- adviseur werkgeverszaken

- docent/inleider/gastspreker/trainer over werkgeverszaken

Page 3 19.09.2013

WKR – in ‘t kort

• BD normeert ‘leuk’

• Verschillende interpretaties

• Individueel of collectief belast

• 80% eindheffing niet altijd nadelig

• Gebruikelijkheidstoets onduidelijk

Hoe werkt de Werkkostenregeling?

•4 stappen

1. bepaal of vergoeding loon is

2. Is de vergoeding ‘onbelast’

3. Keuze (collectief) eindheffing of (individueel) loon

4. Bereken 80% eindheffing

1 niet tot het loon behorend

gerichte vrijstelling2

nihil gewaardeerde verstrekkingen

3

loon eindheffingsloon(individueel) (collectief)

40% 80%

1,50%fiscale loonsom

WKR schematisch

Vrijgestelde uitkeringen/verstrekkingen

• Schade/verlies persoonlijke zaken

• Overlijdensuitkering

• Fondsenuitkering

• Diensttijduitkeringen

• Werkgeversdeel pensioen

• Werkgeversdeel werknemersverzekeringen

Gerichte vrijstellingen

• Reiskosten (t/m € 0,19 p/km) / Openbaar Vervoer

• Outplacement

• Tijdelijke verblijfskosten / maaltijden (overwerk, koopavond, etc.)

• Tijdelijke verblijfkosten (niet-werkplek)

• Studiekosten, cursussen ed. / Vakliteratuur / Inschrijving

beroepsregister

• Extraterritoriale kosten (30%-regeling)

• Verhuiskosten

Nihilwaardering (verstrekken of ter beschikking stellen)

• Mobiele telefoon

• Werkkleding + reiniging

• Werkplekgerelateerde voorzieningen

• Arbovoorzieningen (arboplan)

• Consumpties (werkplek)

• OV-kaart

• Parkeergelden (auto vd zaak)

Noodzakelijkheidscriterium

• “wat voor een werknemer noodzakelijk is om zijn werk

naar behoren te kunnen doen, zou niet tot het loon

moeten behoren, ook al heeft de werknemer hier (ook

privé) voordeel van”

• ‘Open norm’

- werkgever bepaalt cf. maatschappelijke

beleving

Stap 3: Keuze loon of eindheffing

• Geen keuze mogelijk in geval:

- auto van de zaak / dienstwoning

- (verkeers)boetes

• Wel keuze m.b.t.:

- bovenmatige reiskostenvergoeding

- onkostenvergoeding / CAO-vergoeding

Bovenmatige reiskostenvergoeding

• Loon

- bovenmatig deel (€ 0,09) belast

=> werknemer ca. € 0,24

=> werkgever ca. € 0,30

• Eindheffingsloon

- bovenmatig deel (€ 0,09) eindheffingsloon

=> werknemer € 0,28

=> werkgever € 0,28 OF werkgever ca. € 0,35 !!!

Onkostenvergoeding

• Geen specificatie of onderbouwing

=> onkostenvergoeding is loon of eindheffingsloon

- loon? > belast of bruteren

• Wel (fiscale) specificatie of onderbouwing

=> onkostenvergoeding is:

- intermediaire kosten of gerichte vrijstelling

- eindheffingsloon of loon? -> belast of bruteren

Voorbeelden eindheffingsloon

• Personeelsactiviteiten, oa feestjes/kerstpakketten

• Vakbondscontributie, bedrijfsfitness, fiets

• Maaltijden (op de werkplek)

• Bovenmatige reiskostenvergoeding

• Internet, 2e telefoon

• ‘Thuiswerk’-vergoeding

• Producten eigen bedrijf

• (algemene) Onkosten/representatievergoeding

• Etc.

Stap 4: Bereken 80% eindheffing

• Loonsom 1.000.000

• Eindheffingsloon 40.000

• Vrije ruimte 15.000

• Overschrijding 25.000

• WKR-eindheffing 20.000 !!!

WKR & administratie

• Geen specifieke wettelijke voorschriften

- ‘uit de administratie blijkt’

- loon- en financiële administratie

- extracomptabel

• BTW

- bedragen altijd inclusief BTW (BUA doet niet ter zake)

- wellicht vanaf 2015 kosten exclusief BTW?

Uitruilen arbeidsvoorwaarden (algemeen)

Werknemer levert (bruto)loon (€ 100) in en ontvangt netto vergoeding

- voordeel werknemer € 40 (loonheffing)

- voordeel werkgever € 25 (werkgeverslasten)

• ‘Ja, maar ….’, oftewel de gevolgen voor:

- vakantiegeld € 5,00 eenmalig

- pensioenopbouw € 1,25 per jaar levenslang

- uitkeringsloon € 0,15 per dag

- huur/kind/zorgtoeslag variabel

Uitruilen arbeidsvoorwaarden (WKR)

• Inleveren loon

- verlaagt loonsom en forfaitaire ruimte

• Vergoeden / verstrekken tegenprestatie

- afhankelijk van soort vergoeding

* intermediaire kosten (pensioen)

* gerichte vrijstelling (reiskosten)

* eindheffingsloon (fiets)

Tips en trucs

• Ter beschikking stellen i.p.v. vergoeden/verstrekken

• Specificatie/onderbouwing i.p.v. algemeen

• Personeelsvereniging/fonds i.p.v. werkgever

• Infotainment i.p.v. entertainment*

• 80% eindheffing i.p.v. bruteren*

Visma op Reis!

Infotainment

• Cursus met ontspanningsactiviteit

- gerichte vrijstelling + eindheffingsloon

• Personeelsuitje met serieus deel

- eindheffingsloon + gerichte vrijstelling

• Consumpties / maaltijden zijn …….. ?

• Zeskamp of teambuilding, leerzaam of gezellig !?

Page 20 19.09.2013

Gebruikelijkheidstoets

•Toetsing op werknemersniveau

•Niet afwijken in belangrijke mate

•Bestrijding extreme situaties

•Voorbeelden Belastingdienst

•Beoordeling achteraf

•Bewijslast

Visma op Reis!

Tariefsvoordeel

• € 100 nettoloonsverhoging of nettovergoeding

• Brutering

- 52% € 208 (108%)

- 42% € 206 (72% + 20% werkgeverslasten)

- 37% € 180 (50% + 20% werkgeverslasten)

• WKR

- 80% € 180 eindheffing, geen werkgeverslasten

Page 22 19.09.2013

Visma op Reis!

Bedankt pagina

Page 23 19.09.2013

voor uw aandacht en ik wens u veel plezier bij de volgende sessie.

Bedankt