Embed Size (px)
Citation preview
Fakty i mity o dyrektywie związanej z ujawnianiem informacji niefinansowych
Warszawa, 16 maja 2016
Dlaczego fakty i mity?• W mediach pojawia się wiele sprzecznych wiadomości związanych z
dyrektywą i jej implementacją• FOB stoi na stanowisku, że warto przedstawić rzetelnie informacje
związane z obowiązkiem ujawniania informacji niefinansowych przez niektóre spółki
• Część ważnych informacji wynika bezpośrednio z dyrektywy i została przedstawiona w części Fakty
• Część ma wynikać ze zmiany ustawy o rachunkowości, która implementuje dyrektywę i jest zaprezentowana w części Dyskusje – konsultacje ustawy
• Zaś informacje nieprawdziwe bądź insynuacje zawarte są w części Mity• Zapraszamy do kontaktu z Forum Odpowiedzialnego Biznesu!
Fakty – obowiązki wynikającez dyrektywy
Cele zmian przepisów dotyczących ujawniania danych pozafinansowych na poziomie UE
zwiększenie przejrzystości, podniesienie istotności, spójności oraz porównywalności ujawnianych informacji niefinansowych;
zwiększenie różnorodności składu organów spółek poprzez zwiększoną przejrzystość polityki zatrudniania w celu łatwiejszego sprawowania nadzoru nad kierownictwem i efektywniejszego zarządzania spółką;
zwiększenie odpowiedzialności spółek, polepszenie ich wyników działalności, a przez to poprawę efektywności Jednolitego Rynku.
DYREKTYWA – KAMIENIE MILOWE
16.04.2013• KE przyjmuje
projekt regulacji
29.09.2014• Rada Unii
Europejskiej przyjmuje tekst Dyrektywy
15.11.2014• Publikacja
Dyrektywy w Dzienniku Urzędowym UE
• Konsultacje zasad implementacji Dyrektywy
• Konsultacje Wytycznych Dyrektywy
do 6.12.2016
• Implementacja Dyrektywy do prawa krajowego
• Publikacja Wytycznych przez KE
DWUTOROWOŚĆ DYREKTYWY
DYREKTYWA2014/95/UE
UJAWNIANIE INFORMACJI NIEFINANSOWYCH
UJAWNIANIE INFORMACJI DOT. RÓŻNORODNOŚCI
(art. 20 dyrektywy 2013/34/UE)
KTO będzie objęty obowiązkiem?
Kto będzie objęty obowiązkiem?
• duże jednostki oraz jednostki dominujące w grupie kapitałowej
• Jednostki zainteresowania publicznego• spełniają określone warunki
– średnioroczne zatrudnienie w odniesieniu do jednostki lub grupy: 500 osób
– ORAZ suma aktywów bilansu powyżej 85 mln zł LUB przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów 170 mln zł
Jednostka zainteresowania publicznego(Ustawa o Rachunkowości, art. 3 ust. 1e pkt 1-6)
• banki, • zakłady ubezpieczeń, • emitenci, • fundusze inwestycyjne, • fundusze emerytalne,• jednostki zamierzające ubiegać się
lub ubiegające o dopuszczenie do obrotu na jednym z rynków EOG,
• emitenci papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu w alternatywnym systemie obrotu,
• krajowe instytucje płatnicze, • instytucje pieniądza elektronicznego;
279 jednostek, w tym (dane MF):• 131 jednostkowo,• 148 jako grupy kapitałowe
(skonsolidowane sprawozdania);
Katalog z Ustawy o Rachunkowości
Od kiedy i jak ma obowiązywać prawo
• pierwsze informacje powinny zostać ujawnione za rok obrotowy rozpoczynający się 1 stycznia 2017 lub w ciągu roku kalendarzowego 2017,
• w formie i terminie wyznaczonym przez prawo krajowe,
• dyrektywa wskazuje na: możliwość oświadczenia na temat informacji niefinansowej i/lub przygotowania odrębnego sprawozdania);
CO będzie trzeba ujawnić?
Obejmuje:1. Krótki opis modelu biznesowego jednostki; 2. opis polityk stosowanych przez jednostkę w odniesieniu do tych
kwestii, w tym do wdrożonych procesów należytej staranności;3. wynik tych polityk; 4. główne ryzyka związane z tymi kwestiami, powiązane z operacjami
jednostki, w tym — w stosownych przypadkach i na zasadzie proporcjonalności — jej stosunkami gospodarczymi, produktami lub usługami, które mogą wywierać niekorzystny wpływ w tych dziedzinach, oraz sposób zarządzania tymi ryzykami przez jednostkę;
5. niefinansowe kluczowe wskaźniki wyników związane z daną działalnością.
Oświadczenie na temat informacji niefinansowych
Ujawnianie informacji niefinansowych - jaki zakres?
Kwestie (przynajmniej):• środowiskowe• społeczne• pracownicze• poszanowania praw człowieka• przeciwdziałania korupcji
i łapownictwu
• w stopniu niezbędnym do zrozumienia rozwoju, wyników i sytuacji jednostki oraz wpływu jej działalności,
• model biznesowy,• opis polityk, wyników
oraz ryzyka, • Wskaźniki;
• Spółkom nie zostaną narzucone zasady ujawniania informacji (dyrektywa zostawia tu spółkom pełną swobodę wyboru), dlatego mogą stosować wybrane przez siebie standardy lub wytyczne (np. własne lub międzynarodowe).
• Jednak firma musi poinformować z jakich standardów lub wytycznych skorzystała.
Ujawnianie informacji niefinansowych - jakie zasady?
Ujawnianie polityk różnorodności
AKT PRAWNY
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim.
UJAWNIANIE INFORMACJI DOTYCZĄCYCH POLITYKI RÓŻNORODNOŚCI. KOGO DOTYCZY?
SPÓŁKI GIEŁDOWE (emitenci papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na jednym z rynków regulowanych EOG)
(2 z 3)ŚREDNIOROCZNE ZATRUDNIENIE
> 250 OSÓBSUMA AKTYWÓW BILANSU > (85 MLN ZŁ) 20 MLN EUR
PRZYCHODY NETTO ZE SPRZEDAŻY TOWARÓW I PRODUKTÓW > 170 MLN ZŁ > 40 MLN EUR
UJAWNIANIE INFORMACJI DOTYCZĄCYCH POLITYKI RÓŻNORODNOŚCI. JAKI ZAKRES?W oświadczeniu o stosowaniu zasad ładu korporacyjnego - informacji w zakresie polityki różnorodności, tj.:• informacji na temat stosowanej przez spółkę polityki
różnorodności, • w odniesieniu do składu jej organów administracyjnych,
zarządzających i nadzorczych (odnośnie aspektów takich jak np. wiek, płeć, pochodzenie geograficzne, wykształcenie i doświadczenie zawodowe),
• celów tej polityki, • sposobu jej realizacji,• rezultatów w danym okresie sprawozdawczym;
Dyskusje – konsultacje ustawy
• Ministerstwo Finansów ogłosiło projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości, który realizuje przepisy wynikające z Dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/95/UE z dnia 22 października 2014 r. zmieniająca dyrektywę 2013/34/UE w odniesieniu do ujawniania informacji niefinansowych i informacji dotyczących różnorodności przez niektóre duże jednostki oraz grupy (Dz. Urz. UE L 330 z 15.11.2014, s. 1).
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji zostały zamieszczone stanowiska zgłoszone w ramach konsultacji publicznych do Projektu ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości.
• Poniżej zaprezentowane są główne założenia projektu ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości z dn. 11-04-2016 i mogą zostać zmienione w procesie legislacji.
Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
Informacje o przyczynach i potrzebie wprowadzenia rozwiązań planowanych w projekcie
1. Implementacja do polskiego prawodawstwa kolejnych zmian do dyrektywy ws. rachunkowości 2013/34/UE poprzez dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/95/UE z dnia 22 października 2014 r. zmieniającą dyrektywę 2013/34/UE w odniesieniu do ujawniania informacji niefinansowych i informacji dotyczących różnorodności przez niektóre duże jednostki oraz grupy.
2. Celem tych zmian jest przede wszystkim zwiększenie transparentności informacji społecznych i środowiskowych w obszarze społecznej odpowiedzialności przedsiębiorstw (ang. corporate social responsibility, CSR), jak i zwiększenie ich spójności i porównywalności.
3. Dostosowanie przepisów w związku ze zmieniającym się otoczeniem gospodarczym związanych z przechowywaniem dowodów księgowych.
Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
Celem projektu jest wprowadzenie wymogu ujawniania:w sprawozdaniu z działalności (w formie oświadczenia) lub w odrębnym sprawozdaniu, sporządzanym przez duże jednostki oraz jednostki dominujące w grupie kapitałowej, które mają charakter jednostek interesu publicznego i spełniają określone warunki co najmniej następujących istotnych informacji niefinansowych dotyczących kwestii:• środowiskowych,• spraw społecznych i pracowniczych,• poszanowania praw człowiek,• przeciwdziałania korupcji i łapownictwu,wraz z krótkim opisem modelu biznesowego jednostki, opisu polityki prowadzonej w danym zakresie, jej rezultatów oraz ryzyk i zarządzania ryzykami w kwestiach niefinansowych, przedstawieniem niefinansowych kluczowych wskaźników wyników związanych z daną działalnością.
Oświadczenie obejmuje:1. Zwięzły opis modelu biznesowego jednostki;2. Kluczowe niefinansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością
jednostki;3. Opis polityk stosowanych przez jednostkę w odniesieniu do zagadnień
społecznych, pracowniczych, środowiska naturalnego, poszanowania praw człowieka oraz przeciwdziałania korupcji i łapownictwu, a także opis rezultatów stosowania tych polityk;
4. Opis procedur należytej staranności – jeżeli jednostka je stosuje w ramach polityk, o których mowa w pkt. 3l
5. Opis mogących wywierać niekorzystny wpływ istotnych ryzyk związanych z działalnością jednostki w odniesieniu do zagadnień, o których mowa w pkt 3, w tym ryzyk związanych z produktami jednostki lub jej relacjami z otoczeniem zewnętrznym, w tym z kontrahentami, a także opis zarządzania tymi ryzykami.
Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
Propozycja MFUjawnianie informacji w sprawozdaniu z działalności:1. jako wyodrębnioną część sprawozdania – oświadczenie na
temat informacji niefinansowych lub2. odrębnie sporządzone sprawozdanie na temat informacji
niefinansowych
Dla spółek grupy kapitałowej skonsolidowane oświadczenia lub skonsolidowane sprawozdanie (jednostki zależne nie muszą przygotować oświadczenia, jeśli jednostka dominująca mająca siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium EOG sporządza oświadczenie grupy kapitałowej – przepisy krajowe).
Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
Jeśli jednostka nie ma polityk, podaje powody braku danej polityki lub polityk
Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
Art. 49b. ust. 2 pkt 3
Opis polityk stosowanych przez jednostkę w odniesieniu do zagadnień społecznych, pracowniczych, środowiska naturalnego, poszanowania praw człowieka oraz przeciwdziałania korupcji i łapownictwu, a także opis rezultatów stosowania tych polityk.
Obowiązek zastosowania zasady „stosuj lub wyjaśnij" (comply or explain) – tj. w przypadku, gdy dana jednostka nie prowadzi polityki w zakresie jednej lub kilku powyższych kwestii, będzie miała ona obowiązek ujawnić ten fakt wraz z podaniem przyczyn.
• Jednostka może pominąć informacje na temat oczekiwanych zdarzeń lub spraw będących przedmiotem toczących się negocjacji, jeśli miałoby to istotnie szkodliwy wpływ na sytuację rynkową jednostki.
• Jednostka nie może pominąć tych informacji, jeżeli uniemożliwi to prawidłową i obiektywną OCENĘ rozwoju wyników i sytuacji jednostki oraz wpływu jej działalności w odniesieniu do zagadnień, o których mowa w ust. 2 pkt. 3
Opis polityk stosowanych przez jednostkę w odniesieniu do zagadnień społecznych, pracowniczych, środowiska naturalnego, poszanowania praw człowieka oraz przeciwdziałania korupcji i łapownictwu, a także opis rezultatów stosowania tych polityk. Art. 49b. ust. 2 pkt 3
Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
Mity – informacje błędne i niejasne
Obowiązkiem będą objęte wszystkie duże firmy – FAŁSZObowiązkiem będą objęte te firmy, które spełniają kryteria określone w dyrektywie i są jednostkami zainteresowania publicznego, czyli m.in. banki, firmy ubezpieczeniowe, spółki notowane na giełdzie
Firmy będą musiały przygotować raport – FAŁSZFirmy będą mogły mieć wybór formy przygotowania informacji niefinansowych. Jednakże warto, aby się do tego przygotowały i zrobiły to z należytą starannością
Pierwsze raporty mają pojawić się już w 2017 roku – FAŁSZZgodnie z dyrektywą pierwsze informacje powinny zostać ujawnione za rok obrotowy rozpoczynający się 1 stycznia 2017 lub w ciągu roku kalendarzowego 2017, zatem najwcześniej w 2018 roku
Błędne informacje o dyrektywie
Zapraszamy do kontaktu: [email protected]
Zapraszamy na liveblog o raportowaniu:http://odpowiedzialnybiznes.pl/informacje/reportingliveblog/
#reportingliveblog
odpowiedzialnybiznes.pl kartaroznorodnosci.pl lob.org.pl
Forum Odpowiedzialnego Biznesu Karta Różnorodności Liga Odpowiedzialnego Biznesu
@fob_poland
Forum Odpowiedzialnego Biznesu
Więcej informacji o działaniach FOB na portalach i w mediach społecznościowych:
