Aksjesparekonto – enklere aksjesparing

Oslo 29. juni 2017

Advokatfullmektig Joachim K. Johannessen

2

Aksjesparekonto

Aksjesparekonto – hva er avklart – hvilke endringer kan forventes?

• Opprinnelig lovforslag med overgangsregel vedtatt av Stortinget i desember 2016

• Forskriftsbestemmelser på høring – hvem kan tilby ordningen og hvordan skal den teknisk utformes

• Reglene trår i kraft fra 1. september 2017

• Forhold som ennå ikke er avklart og hvor Finansdepartementet ba om innspill

• Enkelte forhold krever lovendring (kunne ikke reguleres i forskrift)

3

Aksjesparekonto

Aktuelt for hvem?

• Det er vedtatt en ordning hvor personlige aksjonærer kan opprette en aksjesparekonto.

Hvilke aksjer/andeler kan inngå på konto

• Innskudd på kontoen kan benyttes til å investere i børsnoterte aksjer og aksjefondsandeler.

• Avgrensning av fondsandeler: Gjelder kun fondsandeler med

mer enn 80 prosent aksjeandel på investeringstidspunktet

• Selskapet eller fondet må være hjemmehørende innenfor EØS

• Kontantbeholdning – påløper ikke renter

4

Aksjesparekonto

Omfanget av utsatt beskatning

• Gevinster skattlegges ikke før de tas ut av kontoen.

• NB! Utbytte fra aksjer og fondsandeler som inngår på

aksjekontoen tilordnes aksjonæren direkte og skattlegges

løpende som eierinntekt.

• Kan velge at utbytte går direkte inn på aksjesparekonto eller utbetales direkte til aksjonær

5

Aksjesparekonto

Skjerming

• Kontohaverens innskudd på kontoen er skjermingsgrunnlaget.

• Skjermingsgrunnlaget settes til det laveste innskuddsbeløpet på kontoen i løpet av året, tillagt ubenyttet skjerming fra tidligere år.

• Skjermingsfradrag kan trekkes fra både ved skattepliktig uttak fra kontoen og ved utdeling av skattepliktig utbytte fra aksjer og fondsandeler på kontoen.

• En kan samordne skjermingsfradrag fra ulike aksjer på kontoen.

Eksempel:Karl har skutt inn 1 million kroner på sin aksjesparekonto - kroner 600.000 i aksjer i selskap A og kroner 400.000 i aksjer i selskap B. Mottar utbytte på kroner 20.000 fra selskap B.

AKS: skattepliktig utbytte kroner 10.000 (skjermingsgrunnlag 1 mill.)

Eid privat utenfor ordningen: skattepliktig utbytte kr 16.000 (skjermingsgrunnlag kr 400.000)

6

Aksjesparekonto

Rekkefølge ved uttak

• Kontohavers innskudd på kontoen tas ut først. Uttak innenfor det en har skutt inn, skattlegges ikke, men reduserer skjermingsgrunnlaget.

Eksempel:Elin har skutt inn 1 million kroner på sin aksjesparekonto. Hun har opparbeidet 200.000 kroner i gevinster på kontoen. Elin kan ta ut inntil 1 million kroner fra kontoen før hun blir skattlagt for gevinsten.

7

Aksjesparekonto

Overføring av aksjer fra/til kontoen

• Overføring av aksjer fra aksjesparekontoen behandles som uttak –settes til verdien av aksjen eller fondsandelen på uttakstidspunktet.

• Uttaket skattlegges som andre uttak fra kontoen.

• Overføringer av aksjer til kontoen skattlegges som om aksjen realiseres.

• NB! Overgangsregel for inntektsåret 2017 – personlige aksjonærer kan overføre aksjer til aksjesparekontoen med kontinuitet.

- innskuddet på kontoen settes til skattyters inngangsverdi på aksjene

og fondsandelene som overføres - evt. ubenyttet skjerming på de

overførte aksjene og fondsandelene anses som ubenyttet skjerming

på kontoen.

8

Aksjesparekonto

Overføring av aksjer fra/til kontoen

• Overgangsregel for inntektsåret 2017 – står ganske fritt til å velge hvilke aksjer man ønsker å overføre uten beskatning

• Aksjer i selskap A med latent gevinst og aksjer i selskap B med latent tap – kan velge å overføre bare aksjene i selskap A.

• Aksjer med tap – realisere med tap i 2017 eller overfør aksjene til aksjesparekonto etter at overgangsregelen ikke gjelder lenger

• Aksjer i samme selskap: FIFU-prinsippet gjelder

• Kjøpt aksjer i flere omganger, noen med gevinst og noen med tap – overfør aksjer i flere omganger kombinert med mellomliggende salg av aksjer med tap

• Eks: kjøpt totalt 900 aksjer på tre ulike tidspunkter. De første 300 og de siste 300 har en gevinst, mens de mellomliggende har et tap. Overfør 300 til AKS, selg de neste 300 og overfør deretter de siste 300 til AKS.

9

Aksjesparekonto

Høring fra finansdepartementet – nye

forskriftsbestemmelser om aksjesparekonto vedtatt

• Aksjesparekonto skal kunne tilbys av bank, verdipapirforetak og forvaltningsselskap for verdipapirfond.

• Oppgaver som må utføres av tilbyder

- inngåelse av skriftlig avtale og informasjon til kontohaver

- administrere, gjennomføre beregninger og rapportering for

skatteformål.

• Bytte av tilbyder - aksjesparekonto kan overføres uten beskatning

- krav til medvirkning fra avgivende tilbyder

- skattyter skal ha mulighet til å åpne konti hos mer enn en

tilbyder, men kan ikke ha flere kontoer hos samme tilbyder

- åpner for også å kunne flytte deler av beholdningen uten beskatning

- tilbyder skal ikke kunne pålegge oppsigelsesfrist

- gebyr ved flytting eller opphør – faktiske kostnader ifbm flyttingen

Overgangsordningen i 2017 – kan bli utvidet.

1010

Lønnsomt med aksjesparekonto? Skatt: 30,8 %,

skjermingsrente: 1,5 %

Startkapital Gj.snitt.årligavkastning iprosent

Kapital e/skattetter 5 år, privat

Kapital e/skattetter 5 år,AKS

Differanse

1 000 000 5 1 212 097 1 214 990 2 893

10 1 427 767 1 446 276 18 509

15 1 673 099 1 723 663 50 564

2 000 000 5 2 424 195 2 429 981 5 786

10 2 855 535 2 892 553 37 018

15 3 346 199 3 447 325 101 126

5 000 000 5 6 060 486 6 074 952 14 466

10 7 138 837 7 231 382 92 545

15 8 365 497 8 618 313 252 816

1111

Lønnsomt med aksjesparekonto? Skatt: 33,4 %,

skjermingsrente: 1,5 %

Startkapital Gj.snitt.årligavkastning iprosent

Kapital e/skattetter 20 år, privat

Kapital e/skattetter 20 år,AKS

Differanse

1 000 000 5 2 121 000 2 216 946 95 946

10 3 987 816 4 930 365 942 549

15 7 354 245 11 349 963 3 995 718

2 000 000 5 4 242 001 4 433 892 191 891

10 7 975 633 9 860 729 1 885 096

15 14 708 490 22 699 927 7 991 437

5 000 000 5 10 605 002 11 084 729 429 727

10 19 939 082 24 651 823 4 712 741

15 36 771 224 56 749 817 19 978 593

12

Aksjesparekonto

Andre uavklarte spørsmål:

• Gaveoverføring – ikke realisasjon

• Dødsboskifte – opphør av konto

• Skifte mellom ektefeller ifbm. skilsmisse

• Gjenlevende ektefelle i uskiftebo

• Utflytting – tilsvarende exit-reglene for aksjer

Advokatbistand?

SBF Skatteadvokater:• er heleid av

Skattebetalerforeningen

• tilbyr privatpersoner, bedrifter, organisasjoner og foreninger helhetlig juridisk rådgivning til fornuftige priser

• tilbyr rabatt for medlemmer i Skattebetalerforeningen

Vi kan bistå:

• med alle spørsmål innen skatt knyttet til privatpersoner og bedrifter

• med rådgivning og gjennomføring ved etablering av virksomhet, transaksjoner, generasjonsskifter oppkjøp og omstruktureringer

• på alle stadier i klage- og tvistesaker overfor skattemyndighetene

www.sbfskatteadvokater.no