Reviu Laporan Keuangan Pemerintah Daerah

SISTEM & PROSEDURReviu Laporan Keuangan

Pemerintah Daerah

Oleh :

Deddi Nordiawan, SE, Ak., MM

Jakarta, 31 Juli 2008

Deddi Nordiawan - www.medinamultimitra.com

Sistematika Penulisan

Perencanaan Reviu Pemahaman atas entitas yang direviu Penilaian atas sistem pengendalian intern

(SPI) Penyusunan program kerja reviu

Pelaksanaan Reviu Penelusuran Angka Prosedur Analitis Permintaan Keterangan

Pelaporan Reviu


Perencanaan Reviu


Langkah-Langkah Teknis

1. Pemahaman entitas Menentukan informasi apa yang diperlukan untuk memahami lingkungan

entitas pelaporan Menentukan apakah informasi tersebut ada di file yang disimpan di kantor tim

reviu atau tidak Melakukan proses pengumpulan informasi yang diperlukan untuk memahami

lingkungan entitas pelaporan Melakukan analisa atas data yang diperoleh untuk memastikan kebenaran data

yang diperoleh Melakukan penilaian risiko atas entitas yang direviu, dan Mengisi form pemahaman entitas untuk mendokumentasikan proses

pemahaman atas entitas yang direviu yang telah dilakukan

Contoh Dokumen Pemahaman Entitas



2. Penilaian atas SPI

Permendagri No 13/2006 pasal 313 : dalam rangka meningkatkan kinerja transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan daerah, kepala daerah mengatur dan menyelenggarakan sistem pengendalian intern di lingkungan pemerintahan daerah yang dipimpinnya.

Kriteria dalam melakukan penilaian atas SPI (berdasarkan Permendagri 13/2006 ) : terciptanya lingkungan pengendalian yang sehat; terselenggaranya penilaian risiko; terselenggaranya aktivitas pengendalian; terselenggaranya sistem informasi dan komunikasi; dan terselenggaranya kegiatan pemantauan pengendalian.



Langkah-Langkah Penilaian SPI : Tim reviu mengumpulkan informasi mengenai penilaian SPI yang telah

dilakukan sebelumnya. Informasi diperoleh dari file permanen tahun sebelumnya (apabila pernah melakukan reviu

atau audit di tahun sebelumnya) ; Jika penilaian atas SPI belum pernah dilakukan, Tim Reviu melakukan penilaian atas kelima unsur pengendalian internal seperti yang dimaksudkan dalam pasal 313 Permendagri 13/2006

Tim Reviu melakukan penilaian SPI dengan berfokus pada analisa unsur ketiga (aktivitas pengendalian) melalui analisa SOP dan risiko-risikonya

Tim reviu melakukan analisa atas SOP yang ada untuk mendapatkan pemahaman yang komprehensif atas SOP tersebut.

Seharusnya dilakukan secara lengkap & menyeluruh namun jika telah dilakukan melalui proses audit reguler/reviu periode sebelumnya, tim reviu dapat melakukan analisa yang hanya difokuskan pada prosedur-prosedur yang memiliki potensi menyebabkan Laporan Keuangan menjadi salah saji

Melakukan pengembangan atas SOP menjadi sub sistem–sub sistem yang sesuai dengan Peraturan Kepala Daerah atau peraturan perundangan lain


Mengidentifikasikan risiko yang mungkin timbul di setiap proses yang terjadi di setiap sub sistem

Mengidentifikasikan sistem pengendalian yang harus ada untuk menghindari risiko yang ditemukan

Melakukan analisa atas risiko yang telah ditetapkan dan efeknya terhadap akun-akun yang terdapat di laporan keuangan

Mengisi tabel penilaian sistem pengendalian intern

Contoh Tabel Penilaian SPI



3. Pembuatan program kerja reviu Menentukan prioritas apa yang perlu dilakukan dalam tahap

pelaksanaan (atas risiko yang ditemukan selama proses penilaian atas SPI dan pemahaman entitas),

Menentukan batas materialitas dalam proses reviu yang dilakukan saat ini, dan

Membuat Program Kerja Reviu (PKR) sebagai dasar pelaksanaan reviu di lapangan

Contoh Program Kerja Reviu


Bagan Alir


Pelaksanaan Reviu



1. Penelusuran angka

Bagan Alur Penelusuran Angka (Kebalikan Proses Penyusunan Laporan Keuangan)

menentukan langkah kerja reviu apa saja yang memerlukan teknik reviu

berupa penelusuran angka

melakukan pencocokan saldo antara angka di

laporan keuangan dengan angka di

neraca saldo konsolidasi

melakukan pencocokan saldo antara angka di

neraca saldo konsolidasi dan neraca saldo SKPD dan PPKD



2. Prosedur Analitis

menentukan langkah kerja reviu apa saja yang memerlukan teknik reviu berupa prosedur analitik

menilai kewajaran hubungan antar akun

menilai kewajaran angka suatu akun

dengan angka di tahun sebelumnya

Contoh

Contoh



3. Permintaan keterangan Menentukan langkah kerja reviu apa saja yang memerlukan teknik

reviu berupa Permintaan keterangan, Menentukan pihak yang berwenang untuk dimintai keterangan, Menentukan apakah keterangan yang diberikan sudah dapat

menjelaskan seluruh aspek yang ditanyakan oleh tim reviu, dan Menyiapkan jurnal penyesuaian yang akan diusulkan kepada

entitas Jika terdapat kemungkinan penyajian laporan keuangan terpengaruh oleh hasil permintaan keterangan

Bagan Alir


Kertas Kerja Reviu (KKR)Merupakan dokumen yang digunakan oleh tim reviu untuk

mendokumentasikan seluruh proses yang dilakukan sesuai dengan Program Kerja Reviu (PKR) yang telah ditetapkan

KKR secara garis besar terbagi menjadi dua bagian yaitu:1. KKR untuk mendokumentasikan langkah-langkah reviu2. KKR Neraca, KKR Laporan Realisasi Anggaran dan KKR Laporan

Arus Kas

Contoh Kertas Kerja Reviu


Pemberian Index pada Kertas Kerja Reviu (KKR)

Pemberian index di KKR merupakan cara untuk mempermudah pihak lain dalam melihat kertas kerja tim reviu

Yang perlu di perhatikan dalam pemberian index: Kertas kerja pendukung diberikan indeks sesuai dengan kertas kerja

induk dengan nomor setelah indeks induk Indeks ditempatkan di sudut kanan atas atau kanan bawah dari kerta

kerja reviu Penulisan kode indeks sebaiknya menggunakan tinta berwarna untuk

memudahkan melihat kode indeks tersebut


Ilustrasi Pelaksanaan Reviu


Pelaporan Reviu


Pihak-Pihak Terkait

Kepala Daerah (selaku pihak yang memberikan tugas) Menerima Laporan Hasil Reviu yang diberikan oleh tim reviu

Tim Reviu (sebagai pelaksana reviu) Meminta PPKD melakukan koreksi seperti yang dinyatakan dalam kertas kerja Membuat Laporan Hasil Reviu dan memberikan kepada Kepala Daerah selaku pihak

yang memberikan tugas

PPKD (selaku pihak yang direviu) Menyetujui atau menolak usulan penyesuaian/koreksi seperti yang diusulkan oleh

tim reviu



1. Pernyataan Telah Direviu (PTD)Jika diperlukan, Tim Reviu memberikan usulan koreksi kpd PPKD atas laporan

seuai dg SAP

Menilai apakah koreksi yg diusulkan dapat diterima/tidak

oleh PPKD

PTD yang dihasilkan dalam langkah ke-2

merupakan salah satu unsur dari LHR

PTD tanpa paragraf penjelas

PTD dengan paragraf penjelas

diterima

ditolak



2. Laporan Hasil Reviu (LHR) Ketua tim reviu menyiapkan konsep LHR yang menjelaskan secara

keseluruhan proses reviu yang dilaksanakan Pengendali teknis (supervisor) mereviu konsep LHR Pembantu Penanggung Jawab/Pengendali Mutu mereviu konsep LHR

yang sudah direviu oleh pengendali teknis (supervisor) Inspektur mereviu Konsep LHR yang diberikan oleh pembantu

penanggung jawab/pengendali mutu

Contoh LHR


[email protected][email protected]


Bagan Alir


Entertainment & Humor

Reviu Laporan Keuangan Pemerintah Daerah