SOAL KASUS AKUNTANSI PELAPORAN KEUANGAN

SOAL 1 (30 menit)

Dalam melakukan audit laporan keuangan tahun 2006 PT. Intan, Andi sebagai auditor memeriksa nilai aktiva tetap yang dimiliki perusahaan. Perusahaan dalam tahun 2000 - 2004 mengalami kerugian namun mulai tahun 2005 telah membukukan keuntungan, namun belum dapat mengatasi defisit saldo laba perusahaan. Perusahaan pada tahun 2007 berencana melakukan penjualan obligasi ke publik sebesar 500 milyar untuk membangun pabrik baru. Untuk itu perusaaan melakukan revaluasi aktiva tetap untuk menutup defisit saldo laba tersebut. Total aktiva tetap perusahaan memiliki nilai buku 950 milyar. Berdasarkan penilaian dari penilai independen nilai aktiva tetap tersebut sebesar 1.950 milyar. Menurut pajak saldo kerugian menurut fiskal yang masih dapat dikompensasikan sebesar 870 milyar.

Ekuitas perusahaan terdiri dari (milyar) :

Modal saham 2.000

Agio saham 1.500

Saldo laba ( 900)

Diminta :

a. Jelaskan apakah perusahaan tersebut memenuhi syarat untuk melakukan kuasi reorganisasi?

b. Buatlah jurnal dari kuasi reorganisasi dan saldo ekuitas setelah kuasi reorganisasi?c. Pengungkapan apa yang harus dilakukan perusahaan yang melakukan kuasi

reorganisasi?d. Jelaskan apakah kebijakan perusahaan untuk melakukan kuasi reorganisasi menurut

Anda menguntungkan perusahaan?

SOAL 2 (30 menit)

Berikut ini adalah Neraca PT. MUTIARA dan PT. TIARA pada 31 Desember 2005.

PT.MUTIARA PT. TIARA

Book value Fair value

Cash 200.000 80.000 80.000

Account Receivable 500.000 180.000 180.000

Inventories 2.000.000 200.000 240.000

Land 1.000.000 180.000 340.000

Equipment (net, sisa manfaat 8 tahun) 1.000.000 540.000 500.000

Total Assets 4.700.000 1.180.000 1.340.000

Account payable 700.000 400.000 440.000

Capital Stock par 10 3.000.000 500.000

Additional Paid in Capital 200.000 100.000

Retained Earning 800.000 180.000

Total equities 4.700.000 1.180.000

Pada 2 Januari 2006 PT. Tiara akan diakuisisi 80% oleh PT. Mutiara sehingga PT. Tiara dikendalikan sepenuhnya oleh PT. Mutiara. Dalam akuisisi ini PT. Mutiara mengeluarkan saham sejumlah 50.000 lembar dengan nilai nominal 10 dan harga pasar 22 per lembar. Biaya yang dikeluarkan dalam rangka akuisisi tersebut adalah biaya konsultan sebesar 100.000 dan biaya pencetakan saham sebesar 50.000.

Selama tahun 2007, PT. Mutiara melakukan penjualan sebanyak 200.000 ke PT. Tiara. Harga pokok barang yang dijual tersebut sebesar 160.000. Berdasarkan hasil pemeriksaan barang yang dijual tersebut 50% masih di PT. Tiara. Penjualan, HPP dan persediaan PT. Mutiara tahun 2007 adalah 4.500.000, 3.500.000, 1,800.000. PT. Tiara memiliki penjualan 1.500.000 dan HPP 800.000 dan persediaan 300.000. Selama tahun 2007 tidak terdapat transaksi terkait dengan property plant and equipment.

Diminta :

a. Hitung berapa jumlah goodwill dalam transaksi penggabungan usaha tersebut?b. Jelaskan perbedaan perlakuan goodwill menurut SAK dan IFRS ?c. Buatkan laporan konsolidasi sesaat setelah keduanya bergabung ?d. Hitung atau jelaskan bagaimana nilai tanah, equipment, penjualan, hpp, persediaan

dan goodwill dalam laporan keuangan konsolidasie. Pengungkapan apa yang dilakukan oleh PT. Mutiara untuk laporan keuangan

konsolidasi 2007

SOAL 3 (20 menit

PT. Mulia berdiri pada tahun 20X1 dengan nilai bangunan 100 milyar dan mesin senilai 20 milyar. Perusahaan menggunakan metode garis lurus dengan masa manfaat 20 tahun untuk

bangunan dan 10 tahun peralatan, tanpa nilai sisa. Pada tahun 20X5 perusahaan mengubah metode penilaian dengan menggunakan metode revaluasi dan melakukan peninjauan kembali setiap 3 tahun sekali untuk bangunan sedangkan untuk peralatan menggunakan metode biaya.

Apraisal menetapkan bahwa nilai bangunan per 1 Januari 20X5 sebesar 120 milyar sedangkan nilai pada 1 Januari 20X8 sebesar 90 milyar. Masa manfaat gedung ditetapkan tidak berubah

Pada 1 Januari 20X5 terdapat kemajuan teknologi sehingga nilai mesin hanya memiliki nilai pasar 50 milyar sedangkan nilai pakai jika mesin tersebut masih digunakan untuk operasi adalah 65 milyar. Sedangkan pada 1 Januari 20X8, mesin tersebut memiliki harga jual 25 juta sedangkan nilai pakainya sebesar 20 juta.

Diminta :

a. Jelaskan dampak dari penilaian dengan metode revaluasi atas bangunan tersebut pada laporan keuangan tahun 20X5 dan 20X8 (hitung saldo nilai bangunan, akumulasi depresiasi, beban depresiasi dan pengaruhnya ke komponen lain dalam laporan keuangan)

b. Bagaimana Anda mencatat dan menyajikan informasi tentang mesin tersebut pada laporan keuangan tahun 2005 dan 2008.

c. Jelaskan apakah sebuah perusahaan yang telah melakukan penilaian asset tetap dengan menggunakan metode revaluasi masih dapat melakukan impairment dari asset tersebut? Jika dapat bagaimana menghitung impairment lostnya?

SOAL 4(20 menit)

Pada 31 Desember 2007 perusahaan memiliki informasi berikut ini:

Perusahaan pada tahun 2007 diadukan oleh masyarakat sekitar karena telah mencemari sungai yang digunakan untuk pertanian. Proses pengadilan dimulai pada bulan Oktober 2007. Konsultan hukum perusahaan menyatakan bahwa kemungkinan besar perusahaan akan kalah dalam proses pengadilan ini. Keputusan pengadilan diperoleh pada tanggal 15 Februari beberapa hari sebelum pekerjaan lapangan selesai. Pengadilan memutuskan perusahaan harus membayar ganti rugi sebesar 40 milyar. Atas keputusan ini perusahaan mengajukan banding.

Diminta:

a. Jelaskan bagaimana kejadian tersebut harus dilaporkan dalam laporan keuangan tahun 2007.

b. Pengungkapan apa yang diperlukan untuk kejadian tersebut?

SOAL 5 (20 menit)

Perusahaan dalam laporan keuangan 31 Desember 2007 memiliki laba bersih 1.200 juta dan jumlah rata-rata saham yang beredar sebanyak 6 juta lembar saham. Pada 1 Juli 2007 perusahaan menerbitkan obligasi konversi sebanyak 1 juta lembar dengan nilai nominal 2.000 dengan tingkat bunga 12% yang akan jatuh tempo 10 tahun yang akan datang Obligasi konversi tersebut dapat dikonversi menjadi 5 lembar saham untuk tiap 4 lembar obligasi (pajak 30%). Perusahaan juga memiliki 500.000 opsi saham yang beredar. Setiap

opsi dapat digunakan untuk membeli saham dengan harga yang ditentukan sebesar Rp 2.500. Saat ini harga rata-rata saham yang beredar Rp 2.300.

Diminta:

a. Jelaskan pengertian dilutif EPS?b. Jelaskan dampak pengeluaran obligasi konversi tersebut terhadap laba per lembar

saham c. Apakah dampak opsi saham terhadap laba per lembar saham?

SOAL 6 (30 menit)

PT.Mutiara menyelenggarakan program pensiun manfaat pasti. Jumlah pensiun yang diberikan melebihi nilai yang dipersyaratkan dalam UU 13. Berikut ini adalah data-data yang tersedia untuk menyusun laporan keuangan tahun 2007:

Nilai kini kewajiban imbalan pasti 230.000

Nilai wajar aktiva program 30.000

Nilai yang belum diakui:

Rugi aktuaria bersih yang belum diakui 167.000

Biaya jasa masa lalu (mengurangi kewajiban) 1.000

Biaya jasa kini 21.000

Biaya bunga atas kewajiban 16.000

Hasil yang diharapkan dari aktiva program 2.100

Amortisasi :

Rugi aktuaria 5.200

Biaya jasa lalu 100

Pada tahun 2006 saldo kewajiban pensiun sebesar 21.000 dan kontribusi perusahaan ke program pensiun sebesar 29.200

Diminta:

a. Hitunglah beban pensiun dan kewajiban imbalan paska kerja yang muncul di neraca?

b. Buatlah pengungkapan untuk imbalan paska kerja berdasarkan data di atas?c. Pengungkapan tambahan apa yang diperlukan selain jawaban anda pada butir b?d. Jelaskan penerapan UU 13 dalam laporan keuangan perusahaan jika perusahaan

juga memiliki program pensiun yang diatur secara internal dalam perusahaan tersebut?

SOAL 7 (20 menit)

PT. Buana dan PT. Bianglala memiliki saldo ekuitas per tanggal 31 Desember 2007:

Dalam ribuan rupiah PT. Buana(ribu)

PT. Bianglala(buku)

PT. BianglalaNilai wajar

Modal saham (nominal 1000) 500.000.000 200.000.000Agio saham 800.000.000 300.000.000Saldo Laba 1.700.000.000 500.000.000

Aset lancar 1.000.000.000 600.000.000 600.000.000Aset lainya 2.500.000.000 700.000.000 900.000.000Utang 500.000.000 300.000.000 250.000.000

PT. Buana pada 1 Januari 2008 mengakuisisi 80% saham PT. Bianglala dengan mengeluarkan saham sebanyak 200.000.000 lembar dengan nilai nominal 1000 dan harga wajar saham di pasar 5500. Dengan akuisisi tersebut maka pemegang saham PT. Bahagia akan menjadi pemegang saham PT. Mulia dan saham PT. Bahagia akan dimiliki oleh PT. Mulia. Penggabungan usaha tersebut dicatat dengan menggunakan metode pembelian.

Diminta :

a. Apakah dalam transaksi tersebut muncul goodwill, hitunglah goodwill yang muncul?b. Buatlah laporan konsolidasi sesaat sesudah penggabungan usaha dilakukan! c. Hitunglah goodwiil dengan alternatif lain menurut IFRS 3?

SOAL 8 ( 25 menit)

PT. Teratai memiliki informasi berikut pada saat menyusun laporan keuangan tahun 2008.

Laba sebelum pajak konsolidasi 540.000.000.000

Laba anak perusahaan 100.000.000.000

Pajak kini anak perusahaan 30.000.000.000

Koreksi fiskal :

Beda permanen (bunga deposito pajak final 20%) (40.000.000.000)

Beda temporer depresiasi 60.000.000.000

Beda temporer beban lainnya 20.000.000.000

Pajak dibayar dimuka (2008) 120.000.000.00

0

Pajak final tahun 2008 12.000.000.000

Aktiva pajak tangguhan (31 Des 2007) 60.000.000.000

Tarif pajak yang berlaku di tahun 2008 adalah 30%. Tarif pajak yang berlaku pada tahun 2009 dan setelahnya adalah 28%. Aktiva pajak tangguhanan terkait dengan beda temporer akan direalisasi setelah tahun 2009. Anak perusahaan tidak memiliki perbedaan permanen dan temporer dan tidak memiliki pajak tangguhan.

Diminta:

a. Hitung berapakah : jumlah beban pajak kini utang pajak penghasilan bebanpenghasilan pajak tangguhan aktiva pajak tangguhan.

b. Hitung dampak perubahan tarif pajak terhadap aktiva pajak tangguhan.c. Sajikan pengungkapan sederhana untuk pajak penghasilan berdasarkan data yagn

tersedia.

SOAL9 (25 menit)

PT. Mawar menyelenggarakan program pensiun manfaat pasti, jumlah kontribusi yang dibayarkan ditanggung perusahaan dan karyawan. Berikut ini adalah informasi yang tersedia sesaat sebelum laporan keuangan 2008 disusun:

Suku bunga obligasi dengan kualitas baik 10% Expected return dari investasi sebesar 11% Pensiun yang dibayarkan oleh perusahaan sebesar 100.000.000 Pensiun yang dibayarkan pada karyawan yang pensiun 120.000.000 Biaya jasa kini 60.000.000 Keuntungan aktuaria yang belum diamortisasi 31/12/07 (90.000.000) Nilai kini kewajiban 31/12/2007 675.000.000 Nilai kini kewajiban 31/12/2008 660.000.000 Aktiva program 31/12/2007 580.000.000 Aktiva program 31/12/2008 640.000.000 Rata-rata sisa waktu kerja karyawan 20 tahun

Diminta:

Buatlah pengungkapan sederhana terkait manfaat pensiun berdasarkan data tersebut.

SOAL 10 ( 20 menit)

PT. Merapi pada tahun 2008 melakukan revaluasi aktiva tetap berupa tanah dan gedung. Berikut informasi aktiva tersebut pada 31/12/2007 sebelum dan sesudah revaluasi.

Sebelum revaluasi Setelah revaluasi

Tanah 40.000.000.000 100.000.000.000

Gedung 200.000.000.000 300.000.000.000

Akumulasi gedung (50.000.000.000)

Diminta

1. Bagaimana PT. Merapi mencatat dan menyajikan transaksi revaluasi aktiva tetap tersebut?

2. Hitunglah dampak revaluasi tersebut terhadap nilai aktiva, depresiasi dan ekuitas pada tahun 2008 dan 2009 ?

3. Pengungkapan apa yang diperlukan atas revaluasi aktiva ini?

SOAL 11 ( 20 menit)

PT. Intan pada akhir tahun 2008 menghadapi tuntutan hukum terkait kasus lingkungan. Proses pengadilan telah berjalan mulai bulan Oktober 2008. Sampai 31 Desember belum ada keputusan dari pengadilan. Pada 25 Februari 2009 pengadilan memutuskan bahwa perusahaan harus membayar ganti rugi 300 juta. Atas keputusan ini perusahaan mengajukan banding. Informasi dari konsultas hukum perusahaan menyebutkan bahwa kemungkinan besar perusahaan tidak dapat memenangkan banding.

Perusahaan pada 15 Januari mendapatkan musibah kebakaran salah satu pabriknya. Kerugian yang muncul dari kebakaran tersebut adalah 500juta. Kebakaran tersebut menyebabkan 2 orang karyawannya menderita luka parah yang perlu perawatan intensif. Perusahaan sudah mengatakan kepada pers akan menanggung seluruh biaya pengobatan dari karyawan tersebut, yang diperkirakan akan menghabiskan biaya 800juta.

Laporan keuangan perusahaan diterbitkan tanggal 15 Maret 2009.

Menurut Anda bagaimana kedua hal tersebut harus diungkapkan atau dilaporkan dalam laporan keuangan tertanggal 31 Desember 2008?