Rumus Pembukuan

1 | N a t ’ s

RUMUS PEMBUKUAN

(sumber: Lampiran I Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER 47/PB/2009)

Kas Tunai di Bendahara Pengeluaran =

Kas dari UP + Kas di LS Bendahara yang masih belum dibayarkan + Kas dari pungutan/potongan pajak yang masih belum disetor + Kas dari sumber lain

Kas dari sumber lain = penerimaan jasa giro, dll.

Kas Tunai di bendahara penerimaan = jumlah kas tunai dari SBS (Surat Bukti Setoran)

Kas Tunai di BP

Kas dari sumber lain

Kas dari pungutan/potongan pajak yg blm disetor

Kas dari UP

Kas dari LS Bendahara yg belum dibayarkan

2 | N a t ’ s

Jumlah uang yang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran :

Saldo Kas Tunai + Saldo Kas Bank + Saldo Kas Tunai di BPP = Saldo Uang Persediaan + Saldo dana dari LS Bendahara yang belum dibayarkan + Saldo dari pungutan/potongan pajak yang belum disetorkan + Saldo dari Penerimaan Lain

= =

Jumlah Uang yang dikelola oleh Bendahara Penerimaan :

Saldo Kas Tunai + Saldo Kas Bank = Jumlah seluruh Saldo Kas di tiap Buku Pengawasan Anggaran Penerimaan + Saldo Kas di Buku Pembantu Lain

= =

Saldo Kas Tunai

Saldo Kas Bank

Saldo Kas Tunai BPP

Uang yang dikelola

Bendahara Pengeluaran

Saldo Penerimaan lain

Saldo Pajak (belum setor)

Saldo LS Bendahara (belum bayar)

Saldo Uang Persediaan

Saldo Kas Tunai

Saldo Kas Bank

Uang yang dikelola

Bendahara Penerimaan

Saldo Kas Buku Pengawasan AP X

Saldo Kas Buku Pengawasan AP XX

Saldo Kas di Buku Pembantu Lain

3 | N a t ’ s

Catatan:

BKU : Buku Kas Umum

BPKT : Buku Pembantu Kas Tunai

BPKB : Buku Pembantu Kas Bank

BPUP : Buku Pembantu Uang Persediaan

BP Pajak : Buku Pembantu Pajak (Pungutan/Potongan)

BP UM Perjadin : Buku Pembantu Uang Muka Perjalanan Dinas

BPAB : Buku Pengawasan Anggaran Pengeluaran (Belanja)

BPAP : Buku Pengawasan Anggaran Penerimaan (PNBP)

BP LS Bendahara : Buku Pembantu LS Bendahara

BP BPP : Buku Pembantu Bendahara Pengeluaran Pembantu

BPA UP : Buku Pengawasan Anggaran Uang Persediaan

BP Lain-Lain : Buku Pembantu Lain-Lain (Penerimaan Lain-Lain)

SSP : Surat Setoran Pajak

SSBP : Surat Setoran Bukan Pajak

SBS : Surat Bukti Setoran

SPM : Surat Perintah Membayar

SSPB : Surat Setoran Pengembalian Belanja

4 | N a t ’ s

PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN

NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN

1 Pagu DIPA BKU : in-out (debet kredit) Sejumlah total pagu

BPAB: dalam kolom klasifikasi akun dan akun yang bersangkutan

Sejumlah pagu di masing-masing akun

2 Pembayaran atas SPM LS Pihak ketiga

BKU : in-out (debet kredit) Nilai bruto

BPAB : pengurang pagu akun berkenaan dan di kolom pengesahan

Nilai bruto

3 SPM UP BKU : debet Nilai SPM

BPKT/BPKB : debet Nilai SPM

BPUP: debet Nilai SPM

Potongan di SPM UP BKU : kredit Nilai potongan SPM

BPKT/BPKB: kredit Nilai potongan SPM

BPUP : kredit Nilai potongan SPM

4 SPM TUP BKU : debet Nilai bruto

BPKT/BPKB : debet Nilai bruto

BPUP: debet Nilai bruto

5 SPM GUP BKU : debet Nilai bruto

BPKT : debet Nilai bruto

BPUP: debet Nilai bruto

BPAB: kolom pengesahan Nilai bruto

Potongan GUP BKU : kredit Nilai potongan

BPKT : kredit Nilai potongan

BPUP: kredit Nilai potongan

4 SPM GUP Nihil BKU : in-out (debet-kredit) Nilai bruto

BPAB: kolom pengesahan Nilai bruto

5 SPM LS Bendahara BKU: debet Nilai bruto

BPKT: debet Nilai bruto

BPLS Bendahara : debet Nilai bruto

BPAB: mengurangi pagu akun berkenaan dan kolom pengesahan

Nilai bruto

5 | N a t ’ s


Potongan LS Bendahara

BKU: kredit Nilai potongan

BPKT : kredit Nilai potongan

BPLS Bendahara: kredit Nilai potongan

6 Kuitansi Pembayaran dari UP

BKU : kredit Nilai bruto

BPKT : kredit Nilai bruto

BPUP: kredit Nilai bruto

BPAB: pengurang pagu akun berkenaan Nilai bruto

Faktur Pajak atas pembayaran

BKU : debet Nilai Faktur Pajak/SSP

BPKT : debet Nilai Faktur Pajak/SSP

BP Pajak: debet Nilai Faktur Pajak/SSP

7 Setoran atas sisa UP ke Kas negara (dengan SSBP)

BKU : kredit Nilai di SSBP

BPKT: kredit Nilai di SSBP

BPUP: kredit Nilai di SSBP

Setoran atas pungutan pajak dari sisa UP ke Kas negara (dengan SSBP)

BKU : kredit Nilai di SSP

BPKT: kredit Nilai di SSP

BPUP: kredit Nilai di SSP

8 Pembukuan Bukti Pembayaran atas uang yang bersumber dari SPM LS Bendahara

BKU: kredit

Nilai di tanda terima/bukti pembayaran

BPKT: kredit Nilai di tanda terima/bukti pembayaran

BP LS Bendahara: kredit Nilai di tanda terima/bukti pembayaran

Penyetoran ke Kas Negara (SSPB)

BKU: kredit Nilai di SSPB

BPKT : kredit Nilai di SSPB

BP LS Bendahara: kredit Nilai di SSPB

6 | N a t ’ s


10 Pembukuan SPM LS Bendahara yang tidak mencakup potongan pajak (tanda terima)

BKU: kredit Nilai Bruto

BPKT : kredit Nilai Bruto

BP LS Bendahara: kredit Nilai Bruto

Faktur Pajak/SSP BKU: debet Nilai faktur pajak/SSP

BPKT: debet Nilai faktur pajak/SSP

BP Pajak : debet Nilai faktur pajak/SSP

Pengesahan SSP BKU : kredit Nilai faktur pajak/SSP

BPKT : kredit Nilai faktur pajak/SSP

BP Pajak : kredit Nilai faktur pajak/SSP

11 Penyaluran Dana kepada BPP

BKU: debet kredit (in-out) Nilai di tanda terima/Bukti

transfer

BPKT : kredit Nilai di tanda terima/Bukti

transfer

BP BPP : debet Nilai di tanda terima/Bukti

transfer

12 Pengembalian Sisa UP dari BPP ke Bendahara Pengeluaran

BKU: debet kredit (in-out) Nilai sisa UP yang dikembalikan

BPKT: debet Nilai sisa UP yang dikembalikan

BP BPP: kredit Nilai sisa UP yang dikembalikan

7 | N a t ’ s


LPJ BPP

13 Belanja yang dilakukan oleh BPP atas UP

BKU : kredit Nilai pengurangan menurut mata

anggaran

BP BPP : kredit Nilai pengurangan menurut mata

anggaran

BPUP : kredit Nilai pengurangan menurut mata

anggaran

BPAB: pengurang pagu di kolom akun ybs

Nilai pengurangan menurut mata

anggaran

14 Pembayaran oleh BPP atas dana dari SPM LS Bendahara

BKU : kredit Nilai pengurangan/

pembayaran

BP BPP : kredit Nilai pengurangan/

pembayaran

BP LS Bendahara : kredit Nilai pengurangan/

pembayaran

15 Setoran ke Kas Negara oleh BPP atas sisa dana dari SPM LS Bendahara

BKU : kredit Nilai pengurangan/

setoran

BP BPP : kredit Nilai pengurangan/

setoran

BP LS Bendahara : kredit Nilai pengurangan/

setoran

16 Pungutan Pajak atas belanja yang dilakukan oleh BPP

BKU : debet Nilai penambahan

BP BPP : debet Nilai penambahan

BP Pajak : debet Nilai penambahan

Penyetoran pajak yang dipungut oleh BPP

BKU : kredit Nilai Pengurangan

BP BPP : kredit Nilai Pengurangan

BP Pajak : kredit Nilai Pengurangan

8 | N a t ’ s


17 Dana Lain-lain BKU : debet/kredit Nilai penambahan/ pengurangan

BP BPP : debet/kredit Nilai penambahan/ pengurangan

BP Lain-lain: debet/kredit Nilai penambahan/ Pengurangan

18 Pemberian UM Perjadin

BKU : debet kredit (in-out) Nilai UM Perjadin

BPKT : kredit Nilai UM Perjadin

BP UM Perjadin : debet Nilai UM Perjadin

Perhitungan pengeluaran perjadin

BKU: kredit Nilai Bukti Perjadin

BP UM Perjadin : kredit Nilai Bukti Perjadin

BPUP: kredit Nilai Bukti Perjadin

BPAB : pengurang pagu pada kolom akun yang bersangkutan

Nilai Bukti Perjadin

Kekurangan UM Perjalanan Dinas

BKU : debet kredit (in-out) Nilai Bukti Kekurangan

BPKT : kredit Nilai Bukti Kekurangan

BP UM Perjadin: debet Nilai Bukti Kekurangan

Kelebihan UM Perjalanan Dinas

BKU : debet kredit (in-out) Nilai Bukti Kelebihan

BPKT : debet Nilai Bukti Kelebihan

BP UM Perjadin: kredit Nilai Bukti Kelebihan

19 Jasa Giro atas saldo kas bendahara di rekening koran

BKU : debet Nilai Jasa Giro

BPKB : debet Nilai Jasa Giro

BP Lain-lain: debet Nilai Jasa Giro

Pajak atas jasa giro tersebut

BKU : kredit Nilai Pajak Jasa Giro

BPKB : kredit Nilai Pajak Jasa Giro

BP Lain-lain: kredit Nilai Pajak Jasa Giro

Biaya administrasi bank di rekening Koran (mekanisme UP)

BKU : kredit Nilai biaya adm

BPKB/BPKT : kredit Nilai biaya adm

BPUP : kredit Nilai biaya adm

BPAB : pengurang pagu di kolom akun ybs.

Nilai biaya adm

9 | N a t ’ s

PETUNJUK PEMBUKUAN BPP

NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN 1. Penerimaan Dana dari

Bendahara Pengeluaran (UP) BKU: debet Nilai tanda

terima/bukti transfer

BPKB/BPKT: debet Nilai tanda terima/bukti transfer

BPUP : debet Nilai tanda terima/bukti transfer

BPAB : penambah pada kolom akun ybs

Nilai tanda terima/bukti transfer

Penerimaan Dana dari Bendahara Pengeluaran (LS)

BKU: debet Nilai tanda terima/bukti transfer

BPKB/BPKT: debet Nilai tanda terima/bukti transfer

BP LS Bendahara : debet


2 Pengembalian Sisa UP kepada Bendahara Pengeluaran

BKU : kredit Nilai sisa UP

BPKT: kredit Nilai sisa UP

BPUP : kredit Nilai sisa UP

3 Pengembalian Sisa Dana SPM LS Bendahara ke Kas Negara (dasarnya SSPB yang telah disahkan)

BKU : kredit Nilai Sisa Dana yang disetorkan

BPKT : kredit Nilai Sisa Dana yang disetorkan

BP LS Bendahara : kredit

Nilai Sisa Dana yang disetorkan

4 Pembayaran dengan dana UP BKU : kredit Nilai kuitansi/bukti pembayaran

BPKT: kredit Nilai kuitansi/bukti pembayaran

BPUP :kredit Nilai kuitansi/bukti pembayaran

BPAB :pengurang pada kolom akun yang bersangkutan

Nilai kuitansi/bukti pembayaran

Fatur/SSP Pajak BKU:debet Nilai Faktur Pajak/SSP

BPKT:debet Nilai Faktur Pajak/SSP

BP Pajak :debet Nilai Faktur Pajak/SSP

10 | N a t ’ s

NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN 5 Penyetoran Pajak ke Kas

Negara BKU : kredit Nilai penyetoran pajak

BPKT : kredit Nilai penyetoran pajak

BP Pajak : kredit Nilai penyetoran pajak

6 Pengembalian Sisa UP kepada Bendahara Pengeluaran

BKU : kredit Nilai tanda terima/bukti transfer

BPKT : kredit Nilai tanda terima/bukti transfer

BPUP : kredit Nilai tanda terima/bukti transfer

BPA UP : pengurang pagu dan pengesahan anggaran


Penerbitan SPP oleh PPK sebagai pertanggungjawaban pada KPA

BKU : debet kredit (in-out)

Nilai di SPP

BPA UP : pengesahan Nilai di SPP 7 Penyetoran atas sisa uang

yang bersumber dari SPM LS Bendahara ke Kas Negara dengan SSPB

BKU : kredit

Nilai netto yang disetorkan kembali

BPKT : kredit




Pengesahan SSPB BKU : kredit


BPKT : kredit




8 Pembayaran oleh Bendahara dari SPM LS Bendahara (tidak mencakup potongan pajak)

BKU : kredit Nilai bruto BPKT : kredit Nilai bruto

BP LS Bendahara:kredit Nilai bruto

Pemotongan Pajak BKU : debet Nilai Faktur Pajak/SSP

B PKT : debet Nilai Faktur Pajak/SSP BP Pajak : debet Nilai Faktur Pajak/SSP SSP yang telah disahkan BKU : kredit Nilai Faktur Pajak/SSP BPKT : kredit Nilai Faktur Pajak/SSP BP Pajak : kredit Nilai Faktur Pajak/SSP 9 Setoran dana sisa SPM LS

Bendahara ke Rekening Kas Negara (dengan SSPB)

BKU : kredit Nilai di SSPB

BPKT: kredit Nilai di SSPB

BP LS Bendahara: kredit

Nilai di SSPB

11 | N a t ’ s

NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN 10 Penerimaan Lain-lain BKU : debet Nilai di bukti

penerimaan

BPKT /BPKB: debet Nilai di bukti penerimaan

BP Lain-lain : debet Nilai di bukti penerimaan

Setoran atas penerimaan lain-lain (SSBP)

BKU : kredit Nilai di SSBP yang telah disahkan

BPKT: kredit Nilai di SSBP yang telah disahkan

BP Lain-lain : kredit Nilai di SSBP yang telah disahkan

Documents

Rumus Pembukuan